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FISCAL
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ISO 9001:2008Cert. No. MQA 4000244
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE CAMPECHE
CARRERA DE TSU EN CONTADURÍA E INGENIERIA FINANCIERA Y FISCAL
NOVENO CUATRIMESTRESIMULADOR FISCAL DE PERSONAS MORALES SIN FINES DE LUCRO
SOCIEDADES CIVILES
PROFESOR: L.C Urai Sabdiel Uc Mosqueda.
9°.Cuatrimestre, Grupo “A”
ALUMNO:
María Adolfina Rodríguez Gil
PERÍODO
Mayo – Agosto 2015
1Carretera Federal 180 S/N · San Antonio Cárdenas, Carmen, Cam. · C.P. 24381 Tels. (938) 381 6700 · 381 6701 · 381 6702 · 381 6703 · 381 6704
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CARRERA DE TSU EN CONTADURÍA E INGENIERIA FINANCIERA Y FISCAL
NOVENO CUATRIMESTRESIMULADOR FISCAL DE PERSONAS MORALES SIN FINES DE LUCRO
FECHA: AGOSTO 2015.
Competencia de la asignaturaVerificar la información financiera en materia de contribuciones que permita la toma de decisiones del ente económico con el propósito de optimizar sus recursos.
Objetivo de la UnidadEl alumno calculará las contribuciones aplicando las disposiciones fiscales vigentes, para dar cumplimiento a las obligaciones.
Requisitos de evaluación para la Segunda Unidad
NO. ACTIVIDAD CRITERIOS DE EVALUACIÓN %
1.
Evidencia de conocimiento
I. Investigación individual en carpeta de evidencias:
Sociedades civiles:
- Identificar las obligaciones fiscales aplicables:
a) Obligación de llevar contabilidad.
b) Facturación o comprobantes de ingresos.
c) Declaración anual del remanente distribuible.
d) Otorgar constancias del remanente distribuible y retenciones de impuestos.
- Definir los diferentes tipos de ingresos que percibe la
·Esta debe cumplir con las especificaciones de los lineamientos para trabajos escritos.
30%
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sociedad civil.- Identificar los requisitos de
los comprobantes fiscales: Deducibles y No deducibles.
- Explicar los elementos del impuesto: Sujeto, objeto, base, tasa.
- Identificar el marco legal de las leyes locales y estatales.
- Revisar las disposiciones en materia laboral y de seguridad social.
- Identificar las disposiciones legales en materia de declaraciones informativas.
2.
Evidencia de desempeño
1. Simuladores escritos:- Asignar y estructurar las
obligaciones correspondientes en el registro contable.
- Calcular el impuesto sobre el remanente distribuible y presentar la declaración a través de los diferentes medios autorizados.
- Calcular y presentar los pagos correspondientes a las entidades estatales
· Estas deben cumplir con los lineamientos para trabajos escritos.
60%
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y locales a través de los diferentes medios autorizados.
- Llenar y generar archivo con el software de declaraciones informativas.
2. Participación en clase:- Resolución de ejercicios
prácticos en clase.- Aportaciones en clase del
tema tratado.
7.
Ser:
-Puntualidad.
- Análisis.
- Disciplina.
- Autodidacta
- Responsabilidad.
Durante las sesiones de clases, en las instalaciones de la carrera e institución en
horario escolar.
10%
100%
Fecha de entrega: 22 AGOSTO 2015.
NOTA: La carpeta de evidencias será entregada por alumno en forma digital e impresa.
Atentamente
L.C. Uraí Sabdiel Uc MosquedaProfesor de Asignatura
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Documento elaborado por el Cuerpo Académico Docente de la Carrera de Contaduría e Ingeniería Financiera y Fiscal
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INTRODUCCION
En el presente trabajo nos enfocaremos a las personas morales sin fines
lucrativos ya que las persona Jurídica sin Fines Lucrativos son una agrupación de
individuos unidos por un tiempo definido para realizar un fin común que no sea
ilegal ni de carácter primordialmente económico los fines lucrativos pueden
adoptar figuras legales tales como Asociación Civil, Sociedad Civil o Instituciones
de Asistencia Privada. Por medio de este contrato una Persona Jurídica sin Fines
Lucrativos se constituye legalmente. Hay que tener muy en cuenta que en este
trabajo se va a identificar que las personas morales no lucrativas no están sujetas
al pago de impuesto sin embargo tienen las obligaciones que las propia ley
establece.
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ContenidoINTRODUCCION................................................................................................................................5
CONCEPTO DE SOCIEDAD CIVIL........................................................................................................7
LEY QUE LA REGULA..........................................................................................................................7
CARACTERÍSTICAS..........................................................................................................................8
EL CAPITAL DE LA SOCIEDAD CIVIL...................................................................................................9
PERSONAS QUE FORMAN UNA SOCIEDAD CIVIL...........................................................................9
BENEFICIOS QUE OFRECE UNA SOCIEDAD CIVIL............................................................................9
OBLIGACIONES FISCALES. ARTICULO 86.........................................................................................11
Llevar contabilidad......................................................................................................................11
Facturación o comprobantes de ingresos....................................................................................11
Declaración anual del remanente distribuible.............................................................................11
Otorgar constancias del remanente distribuibles y retenciones de impuestos...........................11
PERSONAS MORALES......................................................................................................................12
OTRAS OBLIGACIONES DEL RÉGIMEN............................................................................................13
DEFINIR LOS DIFERENTES TIPOS DE INGRESOS QUE PERCIBE LA SOCIEDAD CIVIL........................14
IDENTIFICAR LOS REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES FISCALES: DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES....................................................................................................................................15
EXPLICAR LOS ELEMENTOS DEL IMPUESTO: SUJETO, OBJETO, BASE, TASA..................................17
REVISAR LAS DISPOSICIONES EN MATERIA LABORAL Y DE SEGURIDAD SOCIAL...........................17
IDENTIFICAR LAS DISPOSICIONES LEGALES EN MATERIA DE DECLARACIONES INFORMATIVAS.. 18
CONCLUSIÓN...................................................................................................................................206
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BIBLIOGRAFÍA.................................................................................................................................21
CONCEPTO DE SOCIEDAD CIVIL.La Sociedad Civil es un contrato privado de colaboración entre dos o más
personas que desean realizar conjuntamente una actividad con ánimo de lucro.
Estas personas podrán optar entre aportar trabajo, lo cual les convierte en “socios
industriales”, y/o bienes o dinero, lo que les convierte en “socios capitalistas”.
A pesar de llamarse “sociedad”, una sociedad civil carece de personalidad jurídica
propia y no se considera una sociedad mercantil, por lo que sus miembros deben
tributar por el IRPF y no por el impuesto de sociedades. Aunque atención, la
reforma fiscal aprobada en junio de 2014 introduce una importante novedad ya
que las sociedades civiles con fines mercantiles si van a tener que tributar por
el impuesto de sociedades a partir del 1 de enero de 2016.
Sin embargo, la Sociedad Civil, aunque también tiene un patrimonio comunitario,
se constituye "expresamente" para su intervención en el tráfico mercantil con el fin
de obtener beneficios, aportando cada uno de los socios los bienes, dinero o
trabajos necesarios.
Al igual que las Comunidades de Bienes, es una opción recomendable
en pequeños negocios que no exijan apenas inversiones y en los que se prefiera
optar por una gestión sencilla. No obstante, es una opción poco extendida.
LEY QUE LA REGULALa Sociedad Civil se rige por las normas del Código Civil que se dedican a la
sociedad (art. 1665 a 1708 CC). Se prevé también que las sociedades civiles
puedan adoptar forma mercantil, en cuyo caso se regularían por lo dispuesto en el
Código de Comercio siempre y cuando sus disposiciones no se opongan a lo
dispuesto en el Código Civil.7
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Se encuentra regulada por el Código Civil a nivel Federal y por los Códigos Civiles
vigentes en cada Estado de la República a nivel local.
CARACTERÍSTICAS.
La razón social generalmente se forma por los nombres de los socios y
debe ir acompañada de las palabras Sociedad Civil o de sus siglas S.C.
Los socios deben hacerse responsables con la sociedad hasta por la
cantidad total de sus aportaciones, salvo en el caso de los socios que se
encargan de la administración de la sociedad; en este caso la
responsabilidad es subsidiaria, solidaria e ilimitada.
Los socios deben contribuir en las pérdidas de la sociedad en caso de que
el capital social sea insuficiente para cubrirlas. Únicamente el socio
industrial no comparte la responsabilidad en las pérdidas.
No se exige un fondo de reserva mínimo.
Para que un socio pueda ceder su participación en la sociedad, requiere
autorización de todos los demás socios, a menos que acuerde lo contrario.
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EL CAPITAL DE LA SOCIEDAD CIVIL.El capital de una sociedad civil se compone por las aportaciones de los socios, las
cuales se denominan partes sociales. Las aportaciones pueden ser en dinero,
bienes o trabajo.
PERSONAS QUE FORMAN UNA SOCIEDAD CIVIL.
Estas personas reciben el nombre de socios.
Se administran.
A través de un socio administrador o de varios socios administradores.
Que es la junta de socios.
Es la autoridad máxima de la sociedad encargada de la toma de decisiones y de
todos los asuntos sociales.
Vigilancia de la sociedad civil.
Los socios tienen el derecho de hacer revisiones a la sociedad en todo momento.
Los socios de común acuerdo pueden nombrar uno o varios comisarios (personas
encargadas de la vigilancia) para la supervisión constante de la sociedad y los
actos que realicen los socios administradores.
BENEFICIOS QUE OFRECE UNA SOCIEDAD CIVIL
· Puede realizar cualquier actividad lícita que le reporte un beneficio
principalmente económico mediante producción de materias primas, la
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manufactura de productos, o la prestación de servicios; sin que realice un
acto de comercio.
· Este tipo de sociedad atiende a las características especiales del individuo
no al capital que aporten.
· Para el ingreso de nuevos socios se requiere el consentimiento de todos,
se atiende a las características de la persona (por ejemplo, los consultores
requieren personal altamente capacitado en su ramo por lo cual
comúnmente solo permiten el ingreso de socios que cubran este perfil).
· Se promueve la equidad en las decisiones ya que cada socio representa un
voto sin importar el monto de la aportación al capital social.
· Permite hacer pago periódico a los socios (basado en la tabla de impuestos
como personas físicas).
· En la sociedad universal todos los integrantes se benefician de igual forma
sin importar lo que cada uno haya aportado
· En la sociedad particular los integrantes se benefician únicamente en la
forma que cada uno haya aportado, lo que será común a todos es la
administración.
· En la sociedad particular los socios no están obligados solidariamente por
las deudas de la sociedad, a no ser que así se haya convenido
expresamente.
· En la sociedad civil de responsabilidad limitada de capital variable, se
puede disolver por la muerte o incapacidad de uno de los socios, salvo que
haya pactado que la sociedad continúe con los sobrevivientes o con los
herederos de aquel.
Los pasos a seguir para constituir una sociedad civil son:
1. Seleccionar una razón social.
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2. Definir quiénes serán los socios.
3. Reunir la información necesaria para la redacción de los estatutos sociales.
4. Acudir ante el notario público de su elección, o bien ante la autoridad
correspondiente para formalizar la constitución.
5. Obtener los permisos y licencias necesarias para empezar operaciones.
OBLIGACIONES FISCALES. ARTICULO 86
Llevar contabilidad.
I. Llevar los sistemas contables de conformidad con el Código Fiscal de la
Federación, su reglamento de esta ley y efectuar registros, respecto a
sus operaciones.
Facturación o comprobantes de ingresos.
II. Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las
enajenaciones y erogaciones que efectúen, los servicios que presten o
el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
Declaración anual del remanente distribuible.
III. Presentar en las oficinas autorizadas a más tardar el 15 de febrero de
cada año, en la que se determine el remanente distribuible y la
proporción que de este concepto corresponda a cada integrante.
Otorgar constancias del remanente distribuibles y retenciones de impuestos.
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IV. Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobantes fiscales en
el que se señale el monto del remanente distribuible, en su caso.
Otras obligaciones.
V. Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la
información a que se refiere la fracción III del art 76 retener y enterar el
impuesto a cargo de terceros.
PERSONAS MORALES
Son aquellas personas morales cuya finalidad no es obtener una ganancia
económica o lucro, por ejemplo: sociedades de inversión, administradoras para el
fondo de retiro, sindicatos, cámaras de comercio e industria, colegios de
profesionales, instituciones de asistencia o beneficencias, asociaciones civiles sin
fines de lucro.
Para fines fiscales este régimen está previsto en el titulo artículo 3° de la LISR y
quienes ubican en este artículo no son sujetos de este gravamen, salvo excepto
algunas excepciones.
Entre otras, se consideran Personas Morales con fines no lucrativos las
siguientes:
Instituciones de asistencia o beneficencia.
Asociaciones deportivas reconocidas por la Comisión Nacional del Deporte
(CONAN), siempre y cuando sean miembros.
Asociaciones religiosas.
Donatarias autorizadas.
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Asociaciones patronales; sindicatos-obreros; cámara de comercio e
industria.
Asociaciones o sociedades civiles de enseñanza de inversión científica o
tecnológica.
Sociedades cooperativas de consumo.
Instituciones o asociaciones civiles que administran fondos de ahorro.
Asociaciones de padre de familia.
Asociaciones civiles de colonos (los que administren inmuebles de
condominio).
Agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas.
Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada.
Asociaciones o sociedades civiles autorizadas para recibir donativos.
Sociedades de gestión selectiva constituidas conforme a la ley federal de
derecho de autor.}
Asociaciones o sociedades civiles que otorguen becas conforme al artículo
83 de la LISR.
Asociaciones o sociedades civiles dedicadas a la investigación o
preservación de la flora y la fauna silvestre.
Partidos y asociaciones políticas legalmente reconocidas.
La federación, estados, municipios y las instituciones que estén obligadas a
enterar al gobierno federal el importe íntegro de remanente.
OTRAS OBLIGACIONES DEL RÉGIMEN.Retener el impuesto sobre la renta por concepto de sueldos y salarios y enterar
de manera mensual a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior.
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Calcular el impuesto anual de los trabajadores y en su caso enterar la diferencia
que resulte a cargo a más tardar en el mes de febrero del año siguiente.
Pagar el subsidio para el empleo a los trabajadores que tengan derecho a
recibirlo.
Proporcionar a los trabajadores constancias de remuneraciones cubiertas y de
retenciones efectuadas.
Retener el ISR a las personas físicas que le presten servicios profesionales.
DEFINIR LOS DIFERENTES TIPOS DE INGRESOS QUE PERCIBE LA SOCIEDAD CIVIL.
Que un socio puede tener tres tipos de ingreso de una sociedad civil
contribuyente:
1. ANTICIPOS. Se les da el tratamiento fiscal de asimilados a salarios,
determinando impuesto y subsidio, sin aplicar crédito al salario (art. 113 y 114 de
la LISR).
2. SALARIOS. Se determina el impuesto, subsidio y crédito al salario (art. 113 a
115 de la LISR).
3. DIVIDENDOS. Se distribuyen las utilidades que haya generado la sociedad.
El impuesto sobre dividendos lo paga la sociedad que hace la distribución. En
caso de tener utilidades fiscales netas por las cuales por las cuales se pagó el
impuesto, al hacer la distribución a los accionistas ya no se causará nuevamente
la contribución porque de hacerse se duplicaría el pago del impuesto sobre la
misma utilidad. Para ello, la sociedad debe llevar una cuenta de utilidades fiscales
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netas a fin de conocer cuál es el monto de aquellas por las cuales ya se pagó el
ISR, (ART. 11, 88 y 165, de la LISR).
Concluyendo con lo anterior, es importante señalar que concretamente en una
sociedad civil, los socios solamente pueden percibir sus ingresos vía distribución
de anticipo sobre utilidades), reparto de dividendos y en algunos casos (Algún
socio y no todos) salarios.
IDENTIFICAR LOS REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES FISCALES: DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES.Las facturas electrónicas (CFDI) que amparen donativos deducibles que expidan
las entidades a que se refieren los artículos 27, fracción I, inciso a) y 151, fracción
III, inciso a) de la LISR, deben contener los requisitos del número y fecha del
oficio constancia de autorización a que hace referencia el artículo 29-A, fracción
V, segundo párrafo, inciso b) del Código Fiscal de la Federación.
Inciso b).- los que amparen donativos deducibles en los términos de la LISR
deberán señalar expresamente tal situación y contener el número y fecha del
oficio constancia de la autorización para recibir dichos donativos o, en su caso,
del oficio de renovación correspondiente. Cuando amparen bienes que hayan sido
de deducidos previamente, para los efectos del impuesto sobre la renta, se
indicara que el donativo no es deducible.
Los gastos amparados con facturas electrónicas son deducibles.
Sí, con las facturas electrónicas se pueden deducir los gastos efectuados,
pudiendo consultar su autenticidad en la página de Internet del SAT, si el número
de folio que ampara el comprobante fiscal digital fue autorizado al emisor y si el
certificado que ampare el sello digital se encontraba vigente y registrado al
momento de la emisión.
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Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el artículo 29 de este código,
deberán contener los siguientes requisitos:
I. la clave del registro federal de contribuyentes de quien los expida y el régimen
fiscal en que tributen conforme a la ley del impuesto sobre la renta. Tratándose de
contribuyentes que tengan más de un local o establecimiento, se deberá señalar
el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes
fiscales.
II. el número de folio y el sello digital del servicio de administración tributaria,
referidos en la fracción iv, incisos b) y c) del artículo 29 de este código, así como
el sello digital del contribuyente que lo expide.
III. el lugar y fecha de expedición.
IV. la clave del registro federal de contribuyentes de la persona a favor de quien
se expida.
V. la cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción
del servicio o del uso o goce que amparen.
Los comprobantes que se expidan en los supuestos que a continuación se
indican, deberán cumplir adicionalmente con lo que en cada caso se especifica:
b) los que amparen donativos deducibles en términos de la ley del impuesto sobre
la renta, deberán señalar expresamente tal situación y contener el número y fecha
del oficio constancia de la autorización para recibir dichos donativos o, en su
caso, del oficio de renovación correspondiente. Cuando amparen bienes que
hayan sido deducidos previamente, para los efectos del impuesto sobre la renta,
se indicara que el donativo no es deducible.
16Carretera Federal 180 S/N · San Antonio Cárdenas, Carmen, Cam. · C.P. 24381 Tels. (938) 381 6700 · 381 6701 · 381 6702 · 381 6703 · 381 6704
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EXPLICAR LOS ELEMENTOS DEL IMPUESTO: SUJETO, OBJETO, BASE, TASA.Las personas Morales que se encuentren en el título III de la LISR estarán sujetas
al pago del ISR únicamente por el reparto de remanentes. Esto a excepción de
aquellas que por ley este ejercicio deberán tributar en el régimen general de ley.
Este impuesto tiene como objeto el fiscalizar los remanentes distribuidos entre los
socios de las AC y SC.
La base de este impuesto se obtendrá de acuerdo a los distintos tipos de
remanentes que pueden distribuir dichos entes.
La tasa que se utiliza es la prevista en el artículo 9 de la LIsr, es decir 30%
REVISAR LAS DISPOSICIONES EN MATERIA LABORAL Y DE SEGURIDAD SOCIAL.Realizar el trámite de alta patronal ante el IMSS en los casos en que deba dar de
alta en el régimen obligatorio a sus trabajadores.
Comunicar sus altas y bajas, las modificaciones de su salario y los demás
datos.
Llevar registros, tales como nóminas y listas de raya en las que se asiente
invariablemente el número de días trabajados y los salarios percibidos por
sus trabajadores.
Informarse de la cuota obrero-patronal a su cargo. Proporcionar al Instituto
los elementos necesarios para precisar la existencia, naturaleza y valor de
las obligaciones a su cargo.
Permitir las inspecciones y visitas domiciliarias que practique el Instituto.
Tratándose de patrones que se dediquen en forma permanente o
esporádica a la actividad de la construcción, deberán expedir y entregar a
17Carretera Federal 180 S/N · San Antonio Cárdenas, Carmen, Cam. · C.P. 24381 Tels. (938) 381 6700 · 381 6701 · 381 6702 · 381 6703 · 381 6704
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cada trabajador constancia escrita del número de días trabajados y del
salario percibido.
Cumplir con las obligaciones del seguro de retiro, cesantía en edad
avanzada y vejez.
Expedir y entregar a los trabajadores eventuales una constancia de los
días laborados.
Prima de riesgo de trabajo del IMSS a presentar por IDSE o en la
subdelegación: La determinación anual de la prima en el seguro de riesgo
de trabajo 2014 es un trámite que realiza el patrón o sujeto obligado o
representante legal de una persona física o moral; ya sea de manera
presencial o a través de internet.
IDENTIFICAR LAS DISPOSICIONES LEGALES EN MATERIA DE DECLARACIONES INFORMATIVAS.
Expedir los comprobantes fiscales correspondientes por los donativos que reciban
–en efectivo o en especie– mismos que deberán contener los requisitos
establecidos en las disposiciones de carácter general que emita el Servicio de
Administración Tributaria, así como en los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de
la Federación.
Presentar declaración anual a más tardar el 15 de febrero de cada año, en
la que informarán al Servicio de Administración Tributaria de los ingresos
obtenidos y de las erogaciones efectuadas.
Requisito en materia de publicidad: mantener a disposición del público en
general para su consulta, durante el horario normal de labores, los
originales en el domicilio fiscal y copias en los demás establecimientos que
tuviere la donataria, de la siguiente información: i) Documentación
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relacionada con la autorización; ii) Documentación relacionada con el uso y
destino que se le haya dado a los donativos recibidos, y iii) Documentación
relativa al cumplimiento de las obligaciones fiscales correspondiente a los
últimos tres años.
Realizar actividades que tengan como finalidad primordial el cumplimiento
de su objeto social, sin que puedan intervenir en campañas políticas o se
involucren en actividades de propaganda.
Destinar los donativos y sus rendimientos –única y exclusivamente– a los
fines propios del objeto social de las donatarias. En ningún caso podrán
dichas donatarias destinar más del 5% de los donativos que perciban para
cubrir sus gastos de administración. (artículo 110 del Reglamento de la Ley
del Impuesto sobre la Renta)
Las personas a las que se refieren las fracciones V (VI “así como las
sociedades civiles” articulo 79 LISR) a XIX y XXV se esta ley, así como las
personas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos
deducibles de impuestos y las sociedades de inversión a que se refiere
este título, presentara declaración anual en la que informara a las
autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones
efectuadas. Dicha declaración deberá presentarse a más tardar el día 15
de febrero de cada año.
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CONCLUSIÓN
Esta carpeta de evidencia menciona acerca de las sociedades civiles y la relación
que existe entre los socios. Es importante recordar que las personas morales
deberían adquirir más este servicio ya que es muy confiable y se define por su
absoluta discreción y ética profesional así mismo estos se determinan por las
erogaciones no deducibles, ingresos no registrados, o préstamos efectuados a los
socios, entre otros de igual forma manejan adecuadamente los Impuestos de las
personas que tiene este servicio en conclusión final esta carpeta de evidencia me
sirvió de mucha ayuda para conocer más acerca de las sociedades civiles ya que
estas componen por las aportaciones de los socios, las cuales se denominan
partes sociales.
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BIBLIOGRAFÍA
Domínguez Orozco Jaime y Reséndiz Núñez Cuauhtémoc, “Sociedades y
Asociaciones Civiles”, Editorial ISEF, Octava Edición, 270 paginas.
www.sat.gob.Mx
Barbosa Díaz Marco Antonio, “Entidades No Lucrativas”, Editorial IMCP, Primera
Edición, 200 paginas.
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