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ESTUDIOS JURÍDICOS EN HOMENAJE A
EDUARDO MARTÍNEZDE LA VEGA
COORDINADOR Y PRESENTACIÓN
FERNANDO SERRANO MIGALLÓN
MÉXICO, 2008
EDITORIAL PORRÚAAV. REPÚBLICA ARGENTINA 15
FACULTAD DE DERECHOUNAM
Primera edición: 2008
Copyright © 2008FACULTAD DE DERECHO-UNAM
Ciudad Universitaria, Coyoacán,04510, México, DF
Esta edición y sus características son propiedad deEDITORIAL PORRÚA, SA de CV 9
Av. República Argentina 15 altos, col. Centro,06020, México, DFwww.porrua.com
Queda hecho el depósito que marca la ley
Derechos reservados
ISBN 978-970-07-7667-5
IMPRESO EN MÉXICOPRINTED IN MEXICO
ÍNDICE
Pág.
PRESENTACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XI
Fernando Serrano Migallón
Papel de las sociedades de gestión colectiva en el derecho de autor . . . . 1
María del Carmen Arteaga Alvarado
El derecho de acceso a la información en un sistema federal: panoramaen México . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
Cecilia Azuara
El principio constitucional de igualdad en materia tributaria . . . . . . . 45
Rodrigo Brito Melgarejo
El Tribunal Fiscal de la Nación y el control de legitimidad de los actos de-terminativos de la obligación tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . 57
Ignacio J. Buitrago
Conceptos fundamentales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
Hugo Carrasco Soulé
Los procedimientos administrativos en materia aduanera . . . . . . . . . 97
Ricardo Sergio de la Rosa
El impuesto sobre la tenencia o uso de vehículos: constitucional o incons-titucional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Rolando De Lassé Cañas
El derecho a la información y los contribuyentes . . . . . . . . . . . . 133
G. Arturo Esquivel Vázquez
Inconstitucionalidad de leyes tributarias. Efectos de las sentencias de am-paro en los mecanismos simples y complejos de tributación, análisis de al-gunos criterios recientes de la Suprema Corte de Justicia de la Nación . . . 149
Juvenal Lobato Díaz
VII
De la hacienda pública municipal en los Estados Unidos Mexicanos . . . . 165
Patricia López
La teoría del cuasi impuesto: o los riesgos de negociar en lugar de impo-ner las contribuciones al gasto público . . . . . . . . . . . . . . . . . 195
Alejandro Madrazo Lajous
Fideicomiso de infraestructura y en bienes raíces fibra . . . . . . . . . . 213
Fernando Medina
Evolución de la obligación de declarar dinero transfronterizo, contenida enlos artículos 9º de la ley aduanera y 105 del Código Fiscal de la Federación . 243
María de la Luz Núñez Camacho
La coordinación fiscal y los impuestos cedulares una estrategia en la redis-tribución de recursos a las entidades federativas . . . . . . . . . . . . 255
Margarita Palomino Guerrero
Reflexiones acerca de la interpretación del artículo 89-f de la Ley de Co-mercio Exterior a partir de dos tesis jurisprudenciales contradictorias . . . 281
Ruperto Patiño Manffer
La Ley del Espacio: la arquitectura y otras formas de regular la conducta . . 295
Catalina Pérez Correa
Estado y derecho: de la diferencia apologética a la identidad analítica . . . 313
Antonio Octavio Piccato Rodríguez
Elección y concurrencia de foros en materia de prácticas desleales de co-mercio internacional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333
Carlos Humberto Reyes Díaz
La aplicación del principio de igualdad en el derecho fiscal holandés . . . 355
Yuria Saavedra Álvarez
La adecuación de los esquemas tributarios en México a un contexto globa-lizado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 371
Fernando Serrano Migallón
VIII ÍNDICE
Potestades de la administración tributaria los derechos del contribuyen-te en México. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 385
Gabriela Ríos Granados
Cobro de impuestos sobre la propiedad inmobiliaria de bienes del dominiopúblico de la federación, de los estados, de los municipios y del DistritoFederal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 409
Oscar Vásquez del Mercado Cordero
Historia del Impuesto Sobre la Renta a las personas físicas, un estudio com-parado entre México y España . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 429
Sonia Venegas Álvarez
ÍNDICE IX
PRESENTACIÓN
Eduardo Martínez de la Vega, durante muchos años, fue uno de los maes-tros más entrañables de la comunidad académica de la Facultad de Dere-cho de la Universidad Nacional Autónoma de México; sus dotes académicas,como su propia personalidad le ganaron durante años y, para siempre, unlugar particular en la vida cotidiana de la Facultad y en el pensamientojurídico de nuestro tiempo.
Don Eduardo, a quien todos conocimos como magnífico fiscalista, te-nía una profunda vocación jurídica que compartía entre el afán de cono-cer más —a través de la docencia y la investigación—y el de transmitirese saber a las nuevas generaciones; así, su vida como jurista careció delímites y formó parte de una personalidad en la que pensar, actuar y ense-ñar, era un todo en el que la justicia, la búsqueda de la verdad y el senti-do humanista de las normas ocupaban el lugar principal.
Para nuestra Facultad, la partida de don Eduardo Martínez de la Vegafue motivo no sólo de tristeza sino también de revaloración de su trabajoacadémico, de sus reflexiones y de los temas sobre los que estudió con lamisma pasión con la que se adentraba en el intercambio vital con sus es-tudiantes, los más jóvenes —en la licenciatura— y los más formados —enel posgrado—. De ahí, que la iniciativa de varios profesores para rendirun homenaje al maestro se tradujera en este libro que reúne a quienesfueron sus colegas y también a sus discípulos; profesores de su disciplinay de otras más, mujeres y hombres de su generación y de las que le si-guieron en la permanente construcción de la Universidad y de la Facul-tad; un volumen que representa una buena parte del pensamiento jurídicocontemporáneo de nuestro país y una muestra de la nómina de temas queestán dominando su debate.
Al llamado que hiciera el Seminario de Derecho Fiscal de la Facultadde Derecho, y conforme con el ánimo de Martínez de la Vega, respondie-ron profesores de varias disciplinas; algunas tan cercanas a la propia ma-teria del maestro como el artículo de Rodrigo Brito Melgarejo, El principio
constitucional de igualdad en materia tributaria, hasta los que se relacio-nan indirectamente con los temas fiscales pero que impactan en la esferaeconómico administrativa del Estado y de la sociedad como Papel de las
XI
sociedades de gestión colectiva en el Derecho de Autor de María del Car-men Arteaga Alvarado.
En cuanto hace a los temas tributarios, parte principal de este libro,es notable la presencia de trabajos relacionados con aspectos fundamenta-les y constitucionales del derecho fiscal, así, en torno a este tema ofrecie-ron contribuciones Hugo Carrasco Soulé, Conceptos fundamentales; Igna-cio J. Buitrago, El Tribunal Fiscal de la Nación y el control de legitimidadde los actos determinativos de la obligación triburaria; Rolando de LasséCañas, El impuesto sobre la tenencia o uso de vehículos: constitucional oinconstitucional, y Juvenal Lobato Díaz, Inconstitucionalidad de leyes tri-butarias. Efectos de las sentencias de amparo en los mecanismos simples ycomplejos de tributación.
Por otra parte, enriquecieron la colección de artículos los relaciona-dos con el análisis de la administración tributaria en varios de sus aspec-tos principales; en tal sentido están presentes Patricia López con su ar-tículo De la hacienda pública municipales los Estados Unidos Mexicanos;Alejandro Madrazo Lajous con el ensayo La teoría del cuasi-impuesto: olos riesgos de negociar en lugar de imponer las contribuciones al gasto pú-blico; Fernando Medina con Fideicomiso e infraestructura en bienes raícesfibra; Gabriela Ríos Granados con Potestades de la administración tributa-ria y los derechos del contribuyente en México, y Óscar Vásquez del Mer-cado Cordero con su contribución Cobro de impuestos sobre la propiedadinmobiliaria de bienes del dominio público de la Federación, de los esta-dos, de los municipios y del Distrito Federal.
Otro de los temas que, paulatinamente, han ido ocupando mayoresespacios de reflexión entre los investigadores y estudiosos del fenómenotributario y administrativo del Estado, es el que relaciona el comercio y laactividad económica con el entorno internacional, a este ramo de activi-dad corresponden artículos como Los procedimientos administrativos enmateria aduanera de Ricardo Sergio de la Rosa; Evolución de la obligaciónde declarar dinero transfronterizo, contenida en los artículos 9º de la LeyAduanera y 105 del Código Fiscal de la Federación de María de la Luz Nú-ñez Camacho; Reflexiones acerca de la interpretación del artículo 89-F dela Ley de Comercio Exterior a partir de dos tesis jurisprudenciales contra-dictorias de Ruperto Patiño Manffer; Elección y concurrencia de foros enmateria de prácticas desleales de comercio internacional de Carlos Hum-berto Reyes Díaz, y La adecuación de los esquemas tributarios en México aun contexto globalizado. Íntimamente ligado con este tema, el del estudiocomparado del Derecho y las instituciones fiscales, es también una ver-tiente de análisis presente; al respecto contribuyeron Yuria SaavedraÁlvarez con La aplicación del principio de igualdad en el Derecho FiscalHolandés y Sonia Venegas Álvarez con Historia del impuesto sobre la ren-ta a las personas físicas, un estudio comparado entre México y España.
XII PRESENTACIÓN
Llama la atención el hecho de que ciertos investigadores y profesoresestén integrando temas de diversa índole ampliando los puntos de vistatradicionales del Derecho fiscal; así, son notables los estudios que relacio-nan el derecho a la información con la actividad tributaria del estado, asílo ponen de manifiesto Cecilia Azuara en El derecho de acceso a la infor-mación en un sistema federal: el panorama en México y Arturo EsquivelVázquez en El derecho a la información y los contribuyentes; otros más in-tegran temas iusfilosóficos como Catalina Pérez Correa con su artículo Laley del espacio: la arquitectura y otras formas de regular la conducta yAntonio Octavio Piccato Rodríguez en su ensayo Estado y Derecho: de ladiferencia apologética a la identidad analítica,
Este rico panorama no es sino una muestra del profundo afecto y ad-hesión que don Eduardo Martínez de la Vega despertó entre sus colegas ydiscípulos; de su importancia en los trabajos de nuestra comunidad y dela amplitud de sus miras. Entregamos este homenaje a su destinatario fi-nal, el lector que, con nosotros habrá cumplido con ofrecer al maestro elmás rendido de los reconocimientos: el del diálogo inteligente y productivo.
FERNANDO SERRANO MIGALLÓN
Profesor de la UNAMde El COLMEX
y visitante del CIDECiudad Universitaria, Invierno 2007
PRESENTACIÓN XIII