Materi 2 Akuntansi Sumber Dana

8/11/2019 Materi 2 Akuntansi Sumber Dana

1/10

1

2.1 Giro

Giro merupakan simpanan masyarakat pada bank yang penarikannya dapat dilakukan dengan

menggunakan cek, surat perintah bayar yang lain, bilyet giro atau surat pemindahbukuan yang lain.

Pada posisi normal giro akan selalu bersaldo kredit. Giro dapat ditarik setiap saat sehingga giro

dikelompokkan sebagai sumber dan jangka pendek bagi bank dan berbiaya murah. Bank cenderung

memberikan jasa giro relative lebih rendah dibandingkan dengan sumber dana lainnya seperti

tabungan dan deposito. Beberapa bank ada yang menerapkan system bungan harian, tetapi ada juga

yang menerapkan system bunga terendah , ada juga bank yang menerapkan bunga yang sama

besarnya untuk setiap nominal namun ada juga bank lain yang menerapkan system bunga

berjenjang. Bunga berjenjang adalah tingkat bunga giro yang semakin naik untuk posisi saldo

tertentu.

Ada 2 jenis rekening giro :

1. Giro Swasta , yaitu giro yang dimiliki oleh perseorangan , kelompok, instansi swasta ,

yayasan social, dan badan non-pemerintah lainnya.

2. Giro Pemerintah , yaitu giro yang dimiliki oleh instansi pemerintah misalnya giro kelurahan,

giro departemen, giro dinas perpajakan dan sebagainya.

Transakasi giro dicatat sebesar nilai nominal dan disajikan sebesar nilai kewajiban. Nilai

nominal adalah nilai setoran/penarikan sedangkan nilai kewajiban adalah nilai saldo setelahmengalami mutasi pendebetan atau penarikan. Pendebetan misalnya akibat adanya penarikan dan

beban biaya bagi giran. Pengkreditan rekening giro akibat adanya setoran uang tunai atau cek ,

bilyet giro atau adanya jasa giro yang diperhitungkan bank.

Keteramgan Debet (Rp) Kredit(Rp)

Kas 500.000

Giro 500.000

2.2 Tabungan

Tabungan merupakan simpanan masyarakat atau pihak lain yang penarikannya hanya dapat

dilakukan menurut syarat-syarat tertentu yang telah disepakati tetapi tidak bisa ditarik dengan

menggunakan cek, bilyet giro. Syarat-syarat tertentu misalnya harus ditarik secara tunai, penarikan

hanya dalam kelipatan nominal tertentu, jumlah penarikan tidak boleh melebihi saldo minimal

tertentu.


2/10

2

Pada awalnya tabungan di Indonesia hanya tiga jenis yaitu Tabans, Taska dan Tabungan ONH.

Namun dalam perkembangannya setelah tahun 1989 Bank Indonesia memberikan kebebasan

kepada bank-bank komersial untuk menciptakan produk tabungan. Oleh karena itu produk tabungan

saat ini sangat banyak misalnya Tahapan dari BCA , Taplus dari BNI. Produk tabungan tersebut

pada prinsipnya mengikuti ketentuan BI yang dalam SK Dir. BI No. 22/63 Kep. Dir. Tanggal 01-12-1989 bahwa syarat-syarat penyelenggaraan tabungan adalah sebagai berikut :

1. Bank hanya dapat menyelenggarakan tabungan dalam bentuk rupiah.

2. Ketentuan mengenai penyelenggaraan tabungan ditetapkan oleh masing-masing bank.

3. Penarikan tabungan tidak dapat menggunakan cek, bilyet giro, serta surat pertintah bayar

lainnya yang sejenis.

4. Penarikan hanya dapat dilakukan dengan mendatangi bank atau alat yang disediakan untuk

keperluan tersebut misalnya Automatic Teller Machine (ATM).

5. Bank penyelenggara tabungan diperkenankan untuk menetapkan sendiri cara pelayanan,

system administrasi, setoran, frekuensi pengambilan , tabungan pasif, tingkat suku bunga,

cara perhitungan dan pembayaran bunga, pemberian hadiah, nama tabungan.

6. Bunga tabungan dikenakan pajak penghasilan (PPh) sebesar 15% final untuk penduduk

dan 20% final untuk bukan penduduk. (Kep.Menteri Keu. No. 1308/KMK.04/1989).

A. Pencatatan Transaksi Tabungan

Setiap setoran tabungan akan dicatat sebesar nilai nominal setoran dan selanjutnya

disajikan sebesar niali kewajiban. Nilai kewajiban adalah saldo ditambah bunga yang

diperhitungkan dikurangi pajak. Setiap bunga yang diperhitungkan dikreditkan ke rekening

tabungan. Untuk setor tabungan, seorang penabung bisa menggunakan uang tunai, warkat,

transfer masuk dan sebagainya yang disetujui bank. Setoran menggunakan warkat atau surat

berharga lain bisa dikreditkan ke tabungan kalau warkat itu sudah efektif. Artinya bisa

diuangkan saat itu.

B. Penarikan Tabungan

Penarikan tabungan hanya bisa dilakukan secara tunai disetiap counter-counter

cabang bank yang bersangkutan atau dengan menggunakan alat tertentu berupa ATM.

C. Bunga Tabungan dan perhitungannya

Bunga tabungan dihitung pada setiap akhir bulan dan langsung dikreditkan kerekening tabungan. Dengan demikian bunga tabungan akan menambah saldo tabungan.


3/10

3

D. Hadiah untuk penabung

Bank sering menyelenggarakan tabungan berhadiah. Hadiah yang diberikan ini

dalam pandangan akuntansi dicatat sebagai biaya. Biaya ini umumnya diperhitungkan

proporsional dengan kemampuan suatu cabang dalam menghimpun dana melalui tabungan.

Kemampuan itu tercermin dari posisi saldo tabungan di neraca cabang. Dengan demikian

semakin besar suatu cabang menghimpun dana tabungan, maka semakin besar porsi biaya

hadiahnya. Sebaliknya semakin kecil saldo tabungan di neraca cabang maka semakin kecil

kontribusi untuk menanggung biaya hadiah. Nilai hadiah undian sebelum sumbangan social

berkisar 0,1% hingga 0,5% dari posisi saldo tabungan yang bersangkutan. Sumbangan social

sekitar 10% dan pajak undian sekitar 25%.

2.3 Simpanan Berjangka

Simpanan Berjangka atau Deposito (time deposit = deposito berjangka) adalah simpanan dari

pihak ketiga pada bank yang penarikannya hanya dapat dilakukan dalam jangka waktu tertentu

menurut perjanjian antara pihak ketiga dan bank yang bersangkutan. Jatuh tempo deposito biasanya

bervariasi mulai dari 1,3,6,12,18, sampai dengan 24 bulan. Pada kondisi bank membutuhkan dana

likuiditas yang relative besar, semakin lama jangka waktu deposito semakin tinggi tingkat suku

bunga nya. Sebaliknya dalam kondisi longgar (ekonomi normal) tingkat suku bunga deposito akan

semakin kecil untuk deposito yag semakin berjangka waktu semakin lama.

Deposito masyarakat dapat dikategorikan kewajiban jangka pendek ataupun kewajiban jangka

panjang. Deposito disajikan sebagai kewajiban jangka pendek bila sejak tanggal pelaporan hingga

jatuh temponya tidak melebihi 1 tahun. Sedangkan deposito yang jatuh tempo lebih dari 1 tahun

sejak tanggal pelaporan dapay dicatat sebagai kewajiban jangka panjang.

A. Pembukaan Deposito

Untuk membuka deposito , deposan dapat menggunakan setoran tunai , dengan cek, bilyet giro, bukti transfer masuk , wesel, atau warkat lain yang disepakati bank .

Contoh :

31 Mei 2014 Dara membuka deposito berjangka di Bank CIMB Niaga Denpasar

dengan nominal Rp50.000.000, bunga 18%, jangka waktu 3 bulan . Untuk itu Dara

menyerahkan bilyet giro atas nama Dara Rp20.000.000, Cek Bank CIMB Niaga Denpasar

yang ditarik oleh Fery sebesar Rp10.000.000, transfer masuk dari Bank CIMB Niaga Kuta

Rp10.000.000 dan kekurangannya dibayar tunai. Pajak bunga 15% . Pencatatan transaksinya adalah :


4/10

4

Tanggal Rekening Debet(Rp) Kredit(Rp)

31 Mei 2014 Dr.Giro Dara 20.000.000

Dr.Giro Ferry 10.000.000

Dr RAK Cab Kuta 10.000.000

Dr. Kas 10.000.000 Cr Deposito Berjangka 50.000.000

B. Bunga Deposito Berjangka

Contoh : Dengan merujuk pada contoh diatas, dengan asumsi deposan mengambil

bunga deposito setiap tanggal 5 dan pajak bunga 15% dibayarkan setiap tanggal 10 kepada

kantor kas Negara, maka pencatatan dan penghitungan bunganya adalah sebagai berikut :

Keterangan Tanggal Rekening Debit(Rp) Kredit(Rp)

Bunga ke-1 30 Juni Dr. Biaya Bunga 750.000

Cr.Bunga DB Harus Dibayar 750.000

Penarikan Bunga 5 Juni Dr.Bunga DB Harus Dibayar 750.000

Cr. Hutang PPh 112.500

Cr. Kas Giro 637.500

Pelimpahan Pajak 10 Juni Dr. Hutang PPh 112.500 Cr. Giro Kantor Kas Negara 112.500

C. Pencatatan Deposito Jatuh Tempo

Contoh : Seperti kasus diatas , bunga dan deposito jatuh tempo ditarik tepat pada

tanggal jatuh tempo . Jurnalnya :

Keterangan Tanggal Rekening Debit(Rp) Kredit (Rp)

Penarikan

Bunga dan

Deposito

31-8-2014 Dr.Deposito Berjangka 50.000.000

Dr. Biaya Bunga 750.000

Cr. Kas 50.637.500

Cr. Hutang PPh 112.500


5/10

5

D. Perpanjangan Deposito Berjangka

Deposito yang telah jatuh tempo bisa diperpanjang dengan dua cara yaitu :

a. Perpanjangan Otomatis (Automatic Rollover)

Perpanjangan ini dilakukan karena permintaan deposan yang sudah dibuat ataudiperjanjikan pada saat pembukaan deposito.

b. Perpanjangan Biasa

Perpanjangan ini terjadi bila ada kesepakatan antara bank dengan deposan

dikemudian hari saat jatuh tempo.

E. Penarikan Deposito Berjangka Sebelum Jatuh Tempo

Penarikan deposito sebelum jatuh tempo dapat mengganggu likuiditas bank , sebab

idealnya bank akan ,menyiapkan dana untuk membayarkan sesuai dengan jadwal

pembayaran. Olrh karena itu bank umum konvensional mengenakan penalty tertentu

terhadap deposan bila penarikan dilakukan sebelum jatuh tempo. Penalty deposito dicatat

sebagai pendapatan lain-lain bank. Kebijakan penalty secara umum adalah :

1. Penalty dihitung sekian persen tertentu dari bunga sebelum pajak.

2. Penalty dihitung sekian persen tertemtu dari bunga setelah pajak.

3. Penalty dihitung sekian persen tertentu dari nominal deposito.

2.4 Travellers Cheque dalam Valuta Rupiah

Travellers cheque (TC) yaitu sejenis kertas berharga yang dikenal dan dipergunakan oleh

masyarakat internasional sebagai alat tukar/alat pembayaran sah atau cek wisata atau cek perjalanan

yang digunakan untuk bepergian. Traveller Cheque diterbitkan oleh bank atau lembaga keuangan

Non Bank yang berwenang dalam bentuk pecahan tertentu untuk dipergunakan dalam perjalanandidalam maupun diluar negeri. Cek perjalanan merupakan surat berharga yang dikeluarkan oleh

sebuah bank, yang mengandung nilai, dimana bank penerbit (issuer) sanggup membayar sejumlah

uang sebesar nilai nominalnya kepada orang yang tanda tangannya tertera ada cek perjalanan itu.

Cek Travelers tersedia dalam beberapa mata uang seperti dolar AS, dolar Kanada, Pounds

sterling, yen Jepang, China Yuan dan Euro; denominasi biasanya adalah 20, 50, atau 100 (x 100

untuk Yen) dari mata uang apa pun, dan biasanya dijual di bantalan lima atau sepuluh cek,

misalnya, 5 x 20 untuk 100. Travelers cek tidak berakhir, pemeriksaan sehingga tidak

digunakan dapat disimpan oleh pembeli untuk menghabiskan setiap waktu di masa depan. Pembeli


6/10

6

pasokan cek perjalanan efektif memberikan pinjaman bebas bunga kepada penerbit, yang mengapa

adalah umum bagi bank untuk menjual mereka komisi bebas untuk pelanggan mereka. Komisi,

dimana dibebankan, biasanya 1-2% dari nilai nominal seluruhnya dijual.

Keuntungan Traveller Cheque1. Lebih aman daripada uang tunai karena pada saat pencairan, pemilik TC harus melakukan

tandatangan di depan counter kembali dan harus sama seperti tandatangan yang pertama

pada saat pembelian TC tersebut dan dapat diberikan refund (penggantian ) kepada

pemilik kalau terjadi kehilangan / tercuri / rusak.

2. Masa berlakunya tidak terbatas.

3. Dapat dicairkan / ditukarkan langsung ke dalam mata uang negara yang bersangkutan

(yang ada hubungannya dengan Bank yang mengeluarkan TC tersebut ).4. Sebagai pengganti uang tunai untuk melakukan pembayaran-pembayaran dalam travel /

perjalanan anda.

Fitur Travellers Cheque Valas

1. Tersedia di Cabang Devisa

2. Pembayaran dananya dijamin oleh Issuer

3. Tersedia dalam berbagai valuta dan nominal

4. Dijual seharga nilai nominal (Face Value)

5. Tidak ada batas kadaluwarsa

6. Tersedia untuk nasabah pemegang rekening dan bukan pemegang rekening

7. Dijual blanko atau bukan blanko

Syarat-syarat Formal Travel Cheque (TC)

Syarat-syarat formal yang biasanya terdapat didalam suatu cek perjalanan adalah sebagai

berikut ;

1. Nama Travels Cheque secara Tersendiri,

2. Nilai nominal dari Travels Cheque,

3. Nama bank yang mengeluarkan,

4. Nomor seri dari tanggal pengeluaran cek perjalanan,

5. Tanda tangan orang yang berpergian pada waktu pembelian TC tanda tangan pada waktu

penguangan cek perjalanan,


7/10

7

6. Perintah membayar tanpa syarat,

7. Dapat dibayarkan sebagai alat pembayaran yang sah,

8. Tanda tangan dari bank penerbit

Contoh Travel Cek Valas yang dijual oleh bank di Indonesia adalah :Cek perjalanan Bank Mandiri untuk valuta asing adalah TC American Express Travel

Related Services Co, Inc. Tanpa batas kedaluwarsa, cek perjalanan ini bakal diganti kalau hilang

dan tidak dapat dicairkan selain oleh pemilik langsung. Jenis TC yang dijual Bank Mandiri adalah

TC American Express Travel Related Services Co, Inc. (Valuta USD, GBP, DEM, CHF, CAD,

FFR, NLG, JPY).

BII juga punya cek perjalanan. Pecahannya, untuk rupiah mulai dari Rp 100.000 hingga Rp

50 juta. Sementara, untuk cek perjalanan valas terbitan American Express Travel Related ServicesCo Inc bilangannya US$ 20 hingga US$500. Bank BNI punya cek perjalanan pula. Bank berlogo 46

ini menggandeng Citibank (Citicorp) dan Thomas Cook.

2.5 Dana Pembayaran Rekening Titipan (Payment Point)

Payment point merupakan pembayaran dari masyarakat yang ditujukan untuk keuntungan pihak

tertentu biasanya giro milik suatu perusahaan yang pembayarannya dilakukan melalui bank.

Payment point adalah salah satu jasa perbankan untuk melayani masyarakat yang akan melakukan pembayara-pembayaran yang relatif rutin dan nilainya relatif kecil seperti pembayaran rekening

listrik, telepon, dan air, & pembayaran kartu prabayar. Payment point disebut juga rekening titipan

dan diartikan sebagai rekening bersyarat. Sifatnya tidak mengikat bank untuk melakukan kewajiban

kepada individu atau lembaga tertentu yang memberi amanat. Payment point dapat dibedakan

menjadi payment poin konvensional/system online payment point (SOPP) dengan payment point

online bank (PPOB).

1. Sistem Online Payment Point ( SOPP)

Payment Point Konvensional adalah salah satu mekanisme pembayaran tagihan dengan cara

konvensional dimana proses pelimpahan dana ke rekening receipt PLN dilakukan dengan cara

melakukan penyetoran dana ke Bank secara cash. System pengelolaan data yang biasa dilakukan

dalam manajemen data saat ini dapat dibagi menjadi dua, yaitu sebagai berikut:

a. Pengelolaan data secara Batch, yaitu system pengolahan data transaksi dengan cara

mengumpulkan terlebih dahulu transaksi yang terjadi, kemudian pada waktu yang telah


8/10

8

ditentukan data transaksi tersebut sekaligus diproses, biasanya sambil merevisi data file

master.

b. Pengelolaan data secara online, yaitu pengelolaan cecara langsung saat data

dimasukkan ke dalam suatu system informasi. Pengelolaan data secara online ini

dikembangkan untuk memperoleh informasi yang selalu mutakhir.

2. Payment Point Online Bank(PPOB)

PPOB adalah Payment Point Online Bank, salah satu system mekanisme pembayaran

tagihan yang lebih aman, mudah dan murah. PPOB merupakan layanan pembayaran tagihan secara

online real time sehingga proses rekonsiliasi data dan dana bisa lebih cepat dan akurat .PPOB

diselenggarakan di perusahaan-perusahaan seperti PLN bekerjasama dengan perbankan. Pelanggan

dapat membayar di mana saja, kapan saja dan dengan cara apa saja melalui Delivery Channel(ATM, Teller, Autodebet, Internet Banking dll). Berbeda dengan SOPP (Semi Online Payment

Point), yang melakukan penyetoran ke rekening receipt PLN dengan membawa uang cash langsung,

SOPP ada delay waktu dalam proses rekonsiliasi data dan dana.

PPOB t idak hanya lebih memudahkan layanan bagi pelanggan, namun juga memiliki

multiflier effect yang luar biasa bagi masyarakat luas, dengan membuka peluang usaha baru dan

pemberdayaan ekonomi kecil. Kedepan PPOB berlomba-lomba menjadi yang terlengkap fitur

pelayanannya dan termudah dalam pengoperasiannya

PPOB ini merupakan system yang digunakan oleh PLN dalam pelaksanaan penerimaan

pembayaran, dimana setiap loket pembayaran memiliki deposit pada bank. Dalam system PPOB

proses penerimaan tagihan listrik tidak dilakukan oleh petugas PLN namun langsung diterima oleh

coolecting agent dan secara otomatis ditransfer ke account receipt PLN..

Konsep strategi penerapan PPOB ini adalah sebagai berikut:1. Kerja sama dengan bank dan pos, kemudian memanfaatkan network mereka.

2. Memanfaatkan kesediaan masyarakat untuk melakukan pembiayaan.

3. Menumbuhkan peluang usaha pada jasa layanan online.

Beberapa tujuan diterapkannya PPOB ini, antara lain:

1. Mengamankan arus kas pendapatan.

2. Menyederhanakan proses bisnis (efisiensi)
http://ping.fm/VQpPshttp://ping.fm/cc2mshttp://ping.fm/I6q8Mhttp://ping.fm/I6q8Mhttp://ping.fm/cc2mshttp://ping.fm/VQpPs


9/10

9

2.6 Surat Berharga yang Diterbitkan

Surat Berharga Pasar Uang (SBPU) ini adalah surat berharga yang diterbitkan dan

ditandatangani oleh nasabah, pada umumnya dilakukan sebagai jaminan pelunasan hutang naasabah

kepada bank yang bersangkutan. Surat berharga yang telah diterima dari nasabah sebagai jaminan

pelunasan, selanjutnya menjadi asset bank. Dengan demikian bank berhak untuk memperjualbelikan

atau memperdagangkannya melalui pasar uang antar bank. Surat berharga yang diperdagangkan di

pasar uang inilah yang selanjutnya disebut Surat Berharga Pasar Uang (SBPU)

A. Surat Berharga Pasar Uang yang Diperdagangkan

1. Surat Sanggup (surat aksep atau promes) yang berupa :

a. Surat sanggup yang diterbitkan oleh nasabah dalam rangka peneriman kredit dari

bank atau Lembaga Keuangan Bukan Bank (LKBB) untuk membiayai kegiatantertentu.

b. Surat sanggup yang diterbitkan oleh bank dalm rangka pinjaman antarbank.

2. Surat wesel, dapat berupa :

a. Surat wesel yang ditarik oleh suatu bank dan diaksep oleh pihak lain dalam

rangka transaksi tertentu penarik atau pihak tertarik adalah nasabah bank atau

LKBB. b. Surat wesel yang ditarik oleh nasabah bank atau LKBB dan diaksep oleh bank

atau LKBB dalam rangka pemberian kredit untuk membiayai kegiatan tertentu.

B. Perdagangan SBPU Dengan Bank Indonesia

Khusus untuk perdagangan SBPU dengan Bank Indonesia, SBPU harus berjangka

waktu pendek dengan minimal 30hari dan bernilai nominal minimal Rp25.000.000 yang

selanjutnya berkelipatan Rp5.000.000 dengan maksimum Rp10.000.000.000. SBPU yang

diterbitkan tidak dalam rangka kredit yang sebagian atau seluruh dananya berasal dari BLBI,

penjualannya dilakukan dengan cara lelang dengan system diskonto.

Perdagangan SBPU ini harus memperhatikan hak dan kewajiban penjualan atau

pembeli. Oleh karena itu ketika perdagangan dimulai harus ditegaskan perdagangan ini

menggunakan cara outright atau repurchase agreement (repo). Transaksi outright adalah

transaksi jual beli SBPU atas dasar sisa jatuh waktu SBPU yang bersangkutan. Repurchaseagreement adalah transaksi perdagangan SBPU yang mensyaratkan penjual membeli kembali


10/10

10

SBPU sesuai dengan jangka waktu yang diperjanjikan. Penyelesaian transaksi ini

diperhitungkan dengan nilai tunai SBPU sebagai berikut :

C. Akuntansi Surat Berharga Diterbitkan

Surat berharga diterbitkan akan dicatat pada saat penerbitan , penjualan dan

pelunasan. Pada saat penerbitan surat berharga sebenarnya bank baru mendapat surat

pengakuan hutang dari nasabah atau bank lain yang selanjutnya menjadi aset bank dan

sewaktu-waktu dapat dijual untuk memenuhi likuiditas bank. Sebagai asset bank, maka bank

akan mecatat sebesar harga nominal. Harga nominal ini sebesar nilai kewajiban nasabah

kepada bank. Misalnya nasabah melunasi pinjaman kepada bank dengan wesel, maka wesel

tersebut harus sebesar nilai kewajiban pelunasan tersebut. Nilai kewajiban nasabah ini ditulis

sebagai nilai nominal dilembar surat berharga.

Surat berharga yang diterima bank dari nasabah atau bank lain akan menjadi sumber

dana bank bila dijual di pasar uang. Penjualan surat berharga ini akan diterima sebesar harga

jualnya(nilai tunai). Selisih nilai tunai dengan nilai nominal dicatat sebagai diskonto SBPU

uang belum diamortisasi. Di pihak lai, haus mengkredit rekening surat berharga yang

diterbitkan yang diposisikan sebagai hutang. Sedangkan diskonto yang telah diperhitungkan

harus diamortisasi setiap akhir bulan hingga SBPU itu jatuh tempo serta dikenakan pajak

sebesar 15%

Documents

Materi 2 Akuntansi Sumber Dana