MATERIAL OPERACIONES TRIBUTARIAS (Plan de Inclusión) II

Nombre Alumno: _____________________________________Curso:12vo BTP en CyF, Sección: ___

Elaborado por: Licda. Migdalia Isabel Martínez Godoy (Operaciones Tributarias, Plan Inclusión 2021-2022) pág. 1

MATERIAL

OPERACIONES

TRIBUTARIAS

(Plan de Inclusión)

II PARCIAL AÑO 2021



III. IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES

GENERALIDADES TEÓRICAS ARTÍCULO NO. 12.

El Impuesto sobre bienes inmuebles es el tributo que recae sobre el valor del patrimonio inmobiliario ubicado en el municipio, cualquiera que sea el domicilio del propietario o del que lo posea con ánimo de dueño, de conformidad con el artículo 76 de la ley de municipalidad. El impuesto se pagará aplicando una tarifa de Lps. 3.00 por millar tratándose de bienes inmuebles urbanos y de Lps. 2.50 por millar en caso de bienes inmuebles rurales.

ARTÍCULO NO. 13. El impuesto sobre bienes inmuebles recaerá sobre el valor catastral registrado al 31 de agosto de cada año en el catastro municipal; no obstante, a lo anterior para las zonas no catastrales, catastro podrá aceptar los valores de las propiedades manifestadas en las declaraciones juradas que presenten los propietarios o representantes legales sin perjuicio del avalúo que posteriormente se efectúe. El período fiscal se inicia el 01 de Enero y termina el 31 de Agosto del mismo año.

ARTÍCULO NO. 14. El valor catastral será ajustado en los años terminados en cero (0) y en cinco (5) y se aplicará a los inmuebles registrados en catastro, sin embargo, esta oficina está facultada para realizar reevaluaciones de los inmuebles en cualquier tiempo, siguiendo los criterios: a) Uso de suelo b) Valor de mercado c) Ubicación d) Mejoras Además de los factores de valorización expresados en el párrafo anterior, el avalúo podrá basarse en los siguientes elementos y circunstancias: 1) El valor declarado del inmueble, con indicación del valor del terreno, del edificio o construcción. 2) El precio de renta de mercado actual, se puede complementar esta actividad con el precio de las propiedades adyacentes. 3) La clase de materiales de construcción utilizados en toda y cada una de las partes del inmueble o área construida. 4) Los beneficios directos e indirectos que reciba el inmueble por ejecución de obras de servicios públicos. Así mismo, los contribuyentes sujetos al pago de este impuesto están obligados a presentar declaración jurada ante la oficina de catastro: a. Cuando incorporen mejoras a sus inmuebles, de conformidad con el permiso de construcción. b. Cuando se transfiera el dominio a cualquier título del inmueble o inmuebles de su propiedad. c. En la adquisición de bienes inmuebles por herencia o donación. d. La municipalidad está facultada para incorporar al sistema, las zonas no catastradas en cualquier momento que estimen conveniente. Las declaraciones juradas deberán presentarse dentro de los treinta días siguientes de haber finalizado las mejoras o de haberse transferido los bienes inmuebles. El incumplimiento de esta obligación se sancionará con una multa del diez por ciento (10%) del impuesto a pagar por el primer mes y uno por ciento (1%) mensual CAPITALIZABLE DE FORMA CONTINUA a partir del segundo mes.



ARTÍCULO NO. 15. Obligación del Registro de Propiedad.- En todo lo establecido en el Artículo No. 92 del reglamento de la ley de municipalidades, el respectivo registrador de la propiedad permitirá al personal del departamento de Catastro de la municipalidad obtener información de todas las tradiciones de bienes inmuebles realizados y que correspondan al término municipal, todas aquellas declaraciones que tengan más de un mes de haberse realizado la transacción, serán sancionados el comprador al igual que el vendedor con la multa respectiva, regulada en el artículo No. 159 del reglamento de la ley de municipalidades.

ARTÍCULO NO. 16. Inscripción. Aquí la obligación del Registrador de la Propiedad es la de exigir la Solvencia Municipal antes de inscribir una propiedad: (consultar la Ley del Instituto de la Propiedad).

ARTÍCULO NO. 17. Intereses moratorios. La falta total ó parcial del pago del tributo, y demás pagos a cuenta devengarán, desde los respectivos vencimientos y sin necesidad de interpelación alguna, un interés anual igual a la tasa que los bancos utilizan en sus operaciones comerciales activas, calculado sobre saldos, que se aplicará sobre las sumas adeudadas, por cada mes ó fracción de mes de conformidad con el artículo 109 de la Ley de Municipalidades vigente.

ARTÍCULO NO. 18. Recargo por mora. Además de los intereses moratorios, la falta total ó parcial del pago del tributo, y demás pagos a cuenta devengará, desde los respectivos vencimientos sin necesidad de interpelación alguna, un recargo por mora del dos por ciento anual (2%), que se aplicará sobre las sumas adeudadas , por cada mes ó fracción de mes, de conformidad con el artículo 109 de la Ley de Municipalidades vigente.

ARTÍCULO NO. 19. Créditos a favor de la municipalidad. Toda deuda proveniente del pago del impuesto sobre bienes inmuebles estos constituyen un crédito preferente a favor de la municipalidad, y para su reclamo judicial se procederá por la vía de apremio o por la vía ejecutiva.

ARTÍCULO NO. 20. El impuesto sobre bienes inmuebles se pagará en el mes de agosto de cada año, aplicándose en caso de mora un interés anual igual a la tasa que los bancos utilizan en sus operaciones comerciales activas más un recargo del dos (2%) por ciento anual calculado sobre sumas adeudadas, de conformidad con el artículo 109 de la Ley de Municipalidades vigente. Están exentas del pago del impuesto municipal: a.- Los inmuebles destinados para habitación de su propietario en cuanto a los primeros (Lps.60, 000.00) SESENTA MIL LEMPIRAS de su valor Catastral registrado o declarado. b.- Los Bienes del Estado. c.- Los templos destinados a cultos religiosos. d.- Los Centro de Educación gratuita o sin fines de lucro, los de asistencia o previsión social y los pertenecientes a las organizaciones privadas de desarrollo, calificados en cada caso por la Corporación. e.- Los centros para exposiciones industriales, comerciales y agropecuarias, Pertenecientes a instituciones sin fines de lucro, calificados por la Corporación.

ARTÍCULO NO. 21. Los contribuyentes sujetos a los impuestos y tasas municipales podrán pagar dichos tributos en forma anticipada. Siempre que ese pago se efectúe totalmente con cuatro o más meses de anticipación al plazo legal, los contribuyentes tendrán derecho a que la municipalidad les conceda un descuento del diez por ciento (10%) del total del tributo pagado en forma anticipada. Por consiguiente, para tener derecho a este descuento los tributos deben pagarse a más tardar:

a. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles, en el mes de abril o antes; b. El Impuesto Personal, en el mes de abril o antes; c. El Impuesto Sobre Industria, Comercio y Servicios, en el mes de septiembre del año anterior o antes,

cuando se pague por todo el año, y en forma proporcional cuando el pago se efectúe después de esta fecha.

d. Los demás impuestos y tasas municipales deben cumplir con los cuatro meses de anticipación como mínimo.



SERVICIOS PÚBLICOS MUNICIPALES QUE SE COBRAN CON EL IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES

1. TREN DE ASEO, RECOLECCION Y DISPOSICION FINAL DE RESIDUOS SOLIDOS (MENSUAL)

CATEGORÍA SUB CATEGORIA PARÁMETRO DE ESTRUCTURACION

TARIFA Mensual

DOMESTICA Baja Media Alta

VALOR CATASTRAL 0.01 – 100,000.00 100,000.01 – 200,000.00 200,000.01 – o Mayor

L.40.00 L.50.00 L.60.00

2. TRATAMIENTO DE LOS RESIDUOS SOLIDOS (MENSUAL PARA ÁREA URBANA) Rango Valor Catastral (Lempiras) Valor Mensual

Mínimo Máximo

L. 0.01 a L. 100,000.00 L. 25.00

100,000.01 a 500,000.00 30.00

500,000.01 a 1,000,000.00 50.00

1,000,000.01 En adelante 100.00

TRATAMIENTO DE LOS RESIDUOS SOLIDOS (MENSUAL PARA ÁREA RURAL) Rango Valor Catastral (Lempiras) Valor Mensual

Mínimo Máximo

L. 0.01 a L. 100,000.00 L. 10.00

100,000.01 a 500,000.00 15.00

500,000.01 a 1,000,000.00 20.00

1,000,000.01 En adelante 25.00

3. LIMPIEZA DE CALLES (MENSUAL) CATEGORIA SUB

CATEGORIA PARÁMETRO DE ESTRUCTURACION

TARIFA MENSUAL

DOMESTICA Baja Media Alta

VALOR CATASTRAL 0.01 – 100.000.00 100,000.01 – 200,000.00 200,000.01 – o Mayor

L.40.00 L.45.00 L.55.00

4. SERVICIO DE BOMBEROS (ANUAL) Con valor catastral menor de L.5, 000 ------------------ L. 20.00 De 5,001.00 a 10,000.00 --------------------------------- L. 30.00 De 10,001.00 a 20,000.00 -------------------------------- L. 40.00 De 20,001.00 a 50,000.00 -------------------------------- L. 60.00 De 50,001.00 a 100,000.00 ------------------------------- L. 80.00 De 100,001.00 a 200,000.00 ------------------------------ L. 140.00 De 200,001.00 a 300,000.00 ------------------------------ L. 180.00 De 300,001.00 a 500,000.00 ------------------------------ L. 280.00 De 500,001.00 en adelante -------------------------------- L. 400.00

5. TASA DE MEDIO AMBIENTE L.15.00 (POR TRAMITE)



UNIDAD III. IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES

GUÍA TEÓRICA N 3 Valor: _________ Fecha de Presentación: ___________________

1. ¿Qué es el Impuesto Sobre Bienes Inmuebles? ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. ¿Cuál es la tarifa del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles? _______________________________________________________________________________

3. ¿Sobre qué valor recaerá la Tarifa del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles? _______________________________________________________________________________

4. ¿Cuándo será ajustado el valor catastral de los Bienes Inmuebles? _______________________________________________________________________________

5. ¿Qué criterios se tomarán para la revaluación de Bienes Inmuebles? a. ____________________________ b. ____________________________ c. ____________________________ d. ____________________________

6. ¿Qué elementos o circunstancias se tomarán para la valorización de los Bienes Inmuebles?

a. _________________________________________________________________ b. _________________________________________________________________ c. _________________________________________________________________ d. _________________________________________________________________

7. Los contribuyentes de este impuesto. ¿Cuándo deben presentar declaración jurada de manera

obligatoria ante las oficinas de catastro? a. ___________________________________________________________________ b. ___________________________________________________________________ c. ___________________________________________________________________ d. ___________________________________________________________________

8. ¿Cuál es el periodo fiscal del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles?

_______________________________________________________________________________

9. ¿Cuándo el contribuyente gozara de un 10% de descuento en el pago de los diferentes impuestos municipales?

a. _________________________________________________________________________ b. _________________________________________________________________________ c. _________________________________________________________________________ d. _________________________________________________________________________



10. ¿Quiénes están exentas del pago del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles? a. ____________________________________________________________________ b. ____________________________________________________________________ c. ____________________________________________________________________ d. ____________________________________________________________________ e. ____________________________________________________________________

11. ¿Cuáles son las Sanciones que se cobran en el Impuesto Sobre Bienes Inmuebles?

a. _______________________________________________________________________ b. _______________________________________________________________________ c. _______________________________________________________________________

12. ¿Son los Servicios que se pagan junto con el Impuesto Sobre Bienes Inmuebles? Solo enumere cada

uno. a. ______________________________________________________________ b. ______________________________________________________________ c. ______________________________________________________________ d. ______________________________________________________________ e. ______________________________________________________________

13. Es el tanto por ciento adicional y total de descuento que la corporación municipal otorgara en carácter transitorio al pago de los diferentes tributos municipales. _______________________________________________________________________________

14. ¿Hasta qué mes gozaran de descuento del 20% en los impuestos municipales? a. Impuesto Sobre Bienes Inmuebles ____________________________ b. Impuesto Sobre Industria Comercio y Servicio ____________________________ c. Impuesto Vecinal o Personal ____________________________



EJEMPLOS EJEMPLO 1: (ZONA URBANA)

El Señor Ricardo Maduro tiene una propiedad en el barrio el Carmen de la ciudad de Siguatepeque valorada en L. 760,000.00. Esta propiedad se revaloro en un 10%. Esta persona presento la declaración y pago el impuesto del año 2019 el 20 de Octubre del 2019. TMB 31%. Se pide: a. Valor Gravable…………………………………………….L. 776,000.00 b. Total Impuesto Sobre Bienes Inmuebles según Tarifa L. 2,328.00 c. Total Servicios……………..……………………………. L. 2,395.00 d. Total a Pagar…………………...………………………... L. 5,634.80

1. valor gravable 4. Total a Pagar

Valor Catastral L. 760,000.00 Impuesto: año 2019

(+) Revalorización 10% 76,000.00 Vence: 31 de Agosto del 2019

(=) Sub Total L. 836,000.00 Se presento: 20 Octubre 2019

(-) Exento 60,000.00 Atraso: 2 meses (50 días)

(=) Valor Gravable L. 776,000.00

2. Tarifa Impuesto según Tarifa L. 2,328.00

ISBI = 776,000 X 3 = L. 2,328.00 (+) Servicios 2,395.00

1,000 Sub Total L. 4,723.00

3. Servicios (+) Sanciones:

a. Tren de aseo 60X12 L. 720.00 Multa 4,723.00 X 10% 472.30

b. Tratamiento de Res Sólidos 50X12 600.00 4,723.00 X 1% X 1 47.23

c. Limpieza de calles 55X 12 660.00 Recargo 4,723.00X2%X2 188.92

d. Bomberos 400.00 Interés 4,723.00X31%X50÷360 203.35

e. Tasa de Medio Ambiente 15.00

Total Servicios L. 2,395.00 TOTAL a PAGAR L. 5,634.80

EJEMPLO 2: (ZONA RURAL)

El Señor Arnulfo Mendoza tiene una propiedad en la aldea de Villa Alicia de la ciudad de Siguatepeque valorada en L. 120,000.00. Esta persona presento la declaración y pago el impuesto del año 2019 el 17 de Diciembre del 2019. TMB 28%. Se pide: a. valor Gravable………………………………………………L. 60,000.00 b. Total Impuesto Sobre Bienes Inmuebles según Tarifa L. 150.00 c. Total Servicios……………..……………………………. L. 1,175.00 d. Total a Pagar…………………...………………………... L. 1,713.52

1. valor gravable 4. Total a Pagar

Valor Catastral L. 120,000.00 Impuesto: 2019

(-) Exento 60,000.00 Vence: 31 de Agosto del 2019

(=) Valor Gravable L. 60,000.00 Se presento: 17 diciembre 2019

Atraso: 4 meses (107dias)

2. Tarifa Impuesto según Tarifa L. 150.00

ISBI = 60,000 X 2.5 = L. 150.00 (+) Servicios 1,175.00

1,000 Sub Total L. 1,325.00

3. Servicios (+) Sanciones:

a. Tren de aseo 40X12 L. 480.00 Multa 1,325.00 X 10% 132.50

b. Tratamiento de Res Sólidos 10X12 120.00 1,325.00 X 1% X 3 39.75

c. Limpieza de calles 40X 12 480.00 Recargo 1,325.00X2%X4 106.00

d. Bomberos 80.00 Interés 1,325.00X28%X107÷360 110.27

e. Tasa de Medio Ambiente 15.00

Total Servicios L. 1,175.00 TOTAL a PAGAR L. 1,713.52



GUÍA PRÁCTICA № 3 Valor: _______________ Fecha de Presentación: ___________________

1. El Sr Porfilio Santos posee una casa en la aldea Balibrea de este municipio, valorada en L.580,000.00 Según el departamento de catastro. Esta persona presenta la declaración y paga el impuesto del año 2020 el 20 de Diciembre del 2020. TMB 25%. Se pide: a. Valor Gravable……………………..……..…….. L. ______________

b. Total Impuesto Sobre Bienes Inmuebles según Tarifa L. ______________ c. Total Servicios………………………………….…………………..…. L. ______________ d. Total a Pagar…………………………………………..……..….…... L. ______________

2. Se pide: a. Valor Gravable…………………..……………………………………….….……..L. ______________ b. Total Impuesto Sobre Bienes Inmuebles según Tarifa…………... L. ______________ c. Total Servicios………………………………………………………………………. L. ______________ d.. Total a Pagar…………………………………………………………………..…... L. ______________ De una casa comprada en la Col la Floresta de este municipio, valorada en L. 990,000.00 según la oficina de Catastro. La casa en el año 2021 fue revalorada en un 20%. El contribuyente presenta la declaración del impuesto de año 2021 el 10 de julio del 2021 y paga el 20 de octubre 2021. TMB 22%



3. Se pide: a. Valor Gravable…………………..…………………………….……………..……..L. ______________ b. Total Impuesto Sobre Bienes Inmuebles según Tarifa……….…... L. ______________ c. Total Servicios……………………………………………………….………………. L. ______________ d. Total a Pagar…………………………………………………………..………..…... L. ______________ De una casa ubicada en la Aldea Buenas Casas de este municipio, valorada en L. 230,000.00 según la oficina de Catastro. La casa en el año 2021 fue revalorada en un 15%. El contribuyente presenta la declaración del impuesto de año 2021 en el 25 de Abril del 2021. TMB 22%

4. El Sr. Arnaldo Bueso posee una casa en el B. Las Américas de este municipio, valorada en L.435,500.00 según el departamento de catastro. Esta persona presenta la declaración y paga el impuesto del año 2021 ,el 29 septiembre del 2021. TMB 26%. Se pide: a. Valor Gravable………………………………………………………………….. L. ______________

b. Total Impuesto Sobre Bienes Inmuebles según Tarifa……… L. ______________ c. Total Servicios………………………………….………………………..……. L. ______________ d. Total a Pagar……………………………………..……………………….…... L. ______________



5. Se pide: a. Valor Gravable…………………..………………………………….……….……..L. ______________ b. Total Impuesto Sobre Bienes Inmuebles según Tarifa…………... L. ______________ c. Total Servicios………………………………………………………………………. L. ______________ d. Total a Pagar……………………………………………………………………..... L. ______________ De una casa comprada en Barrio Zaragoza de este municipio, valorada en L. 860,000.00 según la oficina de Catastro. La casa en el año 2020 fue revalorada en un 25%. El contribuyente presenta la declaración y paga el impuesto de año 2020 el 25 de Enero del 2021. TMB 20%

6. Se pide: a. Valor Gravable…………………..………………………..………………………..L. ______________ b. Total Impuesto Sobre Bienes Inmuebles según Tarifa…………... L. ______________ c. Total Servicios………………………………………………………………………. L. ______________ d. Total a Pagar………………………………………………………………………... L. ______________ De una casa valorada L. 220,000.00, propiedad del Sr. Mauricio Márquez, ubicada en la Aldea del Zocorro de este municipio. El Sr. Márquez presenta la declaración y paga el Impuesto de año 2021 el 17 de Septiembre del 2021. TMB 30%



7. Se pide: a. Valor Gravable…………………..…………………………………………..……..L. ______________ b. Total Impuesto Sobre Bienes Inmuebles según Tarifa…………... L. ______________ c. Total Servicios………………………………………………….………………..…. L. ______________ d.. Total a Pagar……………………………………………………….……………... L. ______________ De una casa ubicada en Aldea Buenas Casas de este municipio, valorada en L. 130,000.00 según la oficina de Catastro. La casa el año 2021 fue revalorada en un 5%. El contribuyente presenta la declaración y paga el Impuesto del 2021 el 10 de Marzo del 2021. TMB 30%.

8. Se pide: a. Valor Gravable…………………..……………………………………………..…..L. ______________ b. Total Impuesto Sobre Bienes Inmuebles según Tarifa…………... L. ______________ c. Total Servicios……………………………………………………………….………. L. ______________ d. Total a Pagar………………………………………………………….……………... L. ______________ De una casa comprada en el Barrio San Juan de este municipio, valorada en L. 900,000.00 según la oficina de Catastro. La casa el año 2020 fue revalorada en un 20%. El contribuyente presenta la declaración y paga el impuesto del año 2020 el 17 de febrero del 2021. TMB 24%



IV. IMPUESTO SOBRE INDUSTRIA COMERCIO Y SERVICIO

GENERALIDADES TEÓRICAS

CONCEPTOS * Es un gravamen mensual que recae sobre los ingresos anuales generados por las actividades de producción, ventas o prestación de servicios. * Es el que paga mensualmente toda persona natural o comerciante individual o social, por su actividad mercantil o minera, agropecuaria, de prestación de servicios públicos y privados y toda actividad lucrativa.

EXENCIONES Están exentos del pago de este impuesto: a) El Estado, los Distritos y las Municipalidades b) Las Instituciones Internacionales (ONU, OEA, FMI, BANCO MUNDIAL, etc.). c) Las instituciones de beneficencia reconocidas por el Gobierno. Las agrupaciones organizadas que no tengan por finalidad el lucro; las asociaciones patronales o profesionales y los sindicatos obreros legalmente constituidos; la iglesia como institución; y los miembros del Cuerpo Diplomático y Consular. d) Los Programas y Proyectos Públicos financiados con préstamos internacionales. e) Las actividades que se realicen al amparo de, Zonas Libres (ZOLI) y Zonas Industriales de Procesamiento (ZIP), con los alcances establecidos en el Decreto No.18/90; ZOLT zonas libres turísticas. g) Los exportadores, por el valor de las exportaciones de productos clasificados como no tradicionales.

PERÍODO FISCAL. El período fiscal es el calendario del 01 de Enero al 31 de Diciembre. Los contribuyentes que inicien o cesen su actividad deberán pagar completo el Impuesto correspondiente al mes en que tal situación tenga lugar. Las municipalidades podrán recibir anticipadamente el pago de los tributos municipales; en estos casos deberán rebajar el diez por ciento (10%) del total; Por consiguiente, para tener derecho a este descuento debe pagarse en el mes de enero, cuando se pague por todo el año. Declaraciones Juradas Anuales. Los contribuyentes o responsables del Impuesto Sobre Industrias, Comercio y Servicio deberán presentar, durante el mes de enero de cada año, una declaración jurada anual de la producción, ventas o ingresos por las actividades sujetas al gravamen correspondiente al ejercicio económico que comprende el año calendario inmediato anterior. Con base en dicha declaración se determinará el impuesto mensual correspondiente. El pago de este impuesto deberá efectuarse en los primeros 10 días de cada mes.

PRESENTACIÓN DE DECLARACIÓN Y PAGO Cuando es Mensual: Debe presentarse declaración en Enero y el pago el 10 de cada mes. Cuando es Anual: Debe presentarse declaración y pagarse en el mes de Enero. (Vence el 31 de enero)

SANCIONES Multa (no presentar declaración) El impuesto equivalente a un mes. Recargo ( por no pagar a tiempo) 2% mensual calculado sobre el saldo Intereses (TMB)



TARIFA DEL IMPUESTO

De L. 0.01 a L. 500,000.00 = 0.30 por millar 500,000.01 a 10,000,000.00 = 0.40 por millar 10,000,000.01 a 20,000,000.00 = 0.30 por millar 20,000,000.01 a 30,000,000.00 = 0.20 por millar 30,000,000.01 en adelante = 0.15 por millar

PRESTACIÓN DE SERVICIOS Los servicios se calculan según volumen de venta, producción o ingresos anuales. Con este impuesto se cobran los siguientes servicios:

1. SERVICIO DE LIMPIEZA, RECOLECCIÓN Y DISPOSICIÓN FINAL DE RESIDUOS SÓLIDOS: (MENSUAL)

Subcategoria. Parámetro Tarifa comercial y Servicio Tarifa industrial Baja L. 0.01 a L 50,000.00 = L. 65.00 L. 60.00 Media 50,000.01 a 100,000.00 = 75.00 80.00 Alta 100,000.01 a 500,000.00 = 85.00 95.00 Superior 500,000.01 a 10,000,000.00 = 95.00 105.00 10,000,000.01 a 50,000,000.00 = 150.00 155.00 50,000,000.01 a 100,000,000.00 = 200.00 205.00 100,000,000.01 en adelante = 250.00 255.00

2. TRATAMIENTO DE LOS RESIDUOS SOLIDOS (MENSUAL)

Rango Valor Declaración (Lempiras) Valor Mensual

Mínimo Máximo

L. 0.01 a L. 100,000.00 L. 10.00

100,000.01 a 500,000.00 25.00

500,000.01 a 1,000,000.00 35.00

1,000,000.01 a 5,000,000.00 75.00

5,000,000.01 a 10,000.000.00 300.00

10,000.000.01 a 50,000,000.00 1,000.00

50,000,000.01 a 100,000,000.00 2,500.00

100,000,000.01 a 500,000,000.00 4,500.00

500,000,000.01 a En adelante 6,000.00

3. LIMPIEZA DE CALLES: (MENSUAL) Subcategoria. Parámetro Tarifa comercial y Servicio Tarifa industrial Baja L. 0.01 a L 50,000.00 = L. 50.00 L. 80.00 Media 50,000.01 a 100,000.00 = 55.00 100.00 Alta 100,000.01 a 500,000.00 = 75.00 110.00 Superior 500,000.01 en adelante = 80.00 130.00

4. SERVICIO DE BOMBEROS: (MENSUAL) De L. 300,000.01 a 500,000.00 = L. 60.00 500,000.01 a 1,000,000.00 = 80.00 1,000,000.01 en adelante = 100.00



5. TASA DE CULTURA ARTE Y DEPORTE(MENSUAL) ES PARA REFORZAR, INCENTIVAR Y PROMOVER LA CULTURA, ARTE Y DEPORTE.

DE HASTA TASA AMBIENTAL

L. 0.01 L. 100,000.00 L. 20.00 L. 100,000.01 L. 500,000.00 L. 35.00 L. 500,000.01 L. 1,000,000.00 L. 50.00 L. 1,000,000.01 L. 5,000,000.00 L. 75.00 L. 5,000,000.01 L. 10,000,000.00 L. 100.00 L. 10,000,000.01 EN ADELANTE L. 150.00

6. PRESERVACIÓN DEL MEDIO AMBIENTE: (MENSUAL) SOBRE EL VOLUMEN ANUAL DE VENTAS

DE HASTA TASA AMBIENTAL

L. 0.01 L. 20,000.00 L. 10.00 L. 20,000.01 L. 50,000.00 L. 20.00 L. 50,000.01 L. 100,000.00 L. 25.00 L. 100,000.01 L. 500,000.00 L. 35.00 L. 500,000.01 L. 1,000,000.00 L. 40.00 L. 1,000,000.01 L 5,000,000.00 L. 60.00 L 5,000,000.01 EN

ADELANTE L. 80.00



UNIDAD IV. IMPUESTO SOBRE INDUSTRIA, COMERCIO Y SERVICIO

GUÍA TEÓRICA № 4 VALOR: ________ FECHA DE PRESENTACIÓN: ___________________________

1. ESCRIBA LOS CONCEPTOS DEL IMPUESTO SOBRE INDUSTRIA COMERCIO Y SERVICIO

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. ¿QUIÉNES ESTÁN EXENTOS DEL PAGO DE ESTE IMPUESTO? A. _________________________________________________________________________ B. _________________________________________________________________________ C. _________________________________________________________________________ D. _________________________________________________________________________ E. _________________________________________________________________________ F. _________________________________________________________________________

3. ¿CUÁL ES EL PERIODO FISCAL DE ESTE IMPUESTO?

______________________________________________________________________________

4. ¿CUÁNDO LAS EMPRESAS GOZARAN DEL DESCUENTO DEL 10%? ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. ¿CUÁNDO SE DEBEN PRESENTAR LAS DECLARACIONES JURADAS ANUALES? ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. ¿CUÁNDO DEBE PRESENTARSE LA DECLARACIÓN Y PAGARSE EL IMPUESTO SOBRE INDUSTRIA COMERCIO Y SERVICIO? CUANDO ES MENSUAL Y ANUAL EL PAGO. ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7. ¿CUÁLES SON LAS SANCIONES QUE SE COBRAN CON ESTE IMPUESTO CUANDO NO SE PRESENTA DECLARACIÓN Y NO SE PAGA A TIEMPO EL IMPUESTO? _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

8. ENUMERE LOS SERVICIOS QUE SE COBRAN CON ESTE IMPUESTO A. ___________________________________________ B. ___________________________________________ C. ___________________________________________ D. ___________________________________________ E. ___________________________________________ F. ___________________________________________



EJEMPLOS EJEMPLO 1: (PAGO MENSUAL)

Comercial M y M obtuvo ingresos por venta en el año 2019 de L. 15,500,000.00. Este contribuyente presentó la declaración y pagó el impuesto del mes de febrero el 28 de febrero del 2020.TMB 32%. Se pide: a. Total Impuesto sobre industria comercio y servicio según tarifa L. 5,600.00 b. Total Servicios……………………………………….. 1,560.00 c. Total a pagar…………………………………………. 13,017.76

1. Tarifa De L. 0.01 a L. 500,000.00 = 500,000.00 ÷1,000X 0.30 = L. 150.00

500,000.01 a 10,000,000.00 = 9,500,000.00÷1,000X0.40 = 3,800.00

10,000,000.01 a 15,500,000.00 = 5,500,000.00÷1,000X0.30 = 1,650.00

Total Impuesto según Tarifa (Mensual) L. 5,600.00

2. Servicios

a. Recolección Residuos sólidos L. 150.00

b. Tratamiento de Res Sólidos 1,000.00

c. Limpieza de calles 80.00

d. Bomberos 100.00

e. Tasa de cultura arte y deporte 150.00

f. Tasa de Medio Ambiente 80.00

Total Servicios Mensual L. 1,560.00

3. Total a Pagar

Impuesto: año 2019, Febrero Impuesto según Tarifa L. 5,600.00

Vence: 31 Enero 2020, 10 Febrero 2020 (+) Servicios 1,560.00

Se presento: 28 Febrero 2020 Sub Total L. 7,160.00

Atraso: 1 meses, (18 días) (+) Sanciones: Multa Impto de un mes 5,600.00

Recargo 7,160.00X2%X1 143.20

Interés 7,160.00X32%X18÷360 114.56

TOTAL a PAGAR L. 13,017.76

EJEMPLO 2 (PAGO ANUAL)

Agroindustrias del Corral obtuvo ingresos por venta en el año 2019 de L. 858,800,500.00. Esta empresa presentó declaración y pagó el impuesto del año 2019 el 10 de junio del 2020. TMB 28%. Se pide: a. Total Impuesto sobre industria comercio y servicio según tarifa L. 1,599,240.96 b. Total Servicios……………………………………….. 80,580.00 c. Total a pagar…………………………………………. 2,150,921.70

1. Tarifa De L. 0.01 a L. 500,000.00 = 500,000.00 ÷1,000X 0.30 = L. 150.00

500,000.01 A 10,000,000.00 = 9,500,000.00÷1,000X0.40 = 3,800.00

10,000,000.01 a 20,000,000.00 = 10,000,000.00÷1000X0.30= 3,000.00

20,000,000.01 a 30,000,000.00 = 10,000,000.00÷1000X0.20= 2,000.00

30,000,000.01 A 858,800,500.00 = 828,800,500.00÷1,000X0.15= 124,320.08

Total Impuesto según Tarifa (Anual) L. 133,270.08 X 12= L. 1,599,240.96

2. Servicios

a. Recolección Residuos sólidos L. 255.00

b. Tratamiento de Res Sólidos 6,000.00

c. Limpieza de calles 130.00

d. Bomberos 100.00

e. Tasa de cultura arte y deporte 150.00

f. Tasa de Medio Ambiente 80.00

Total Servicios Anual L.6,715.00 X 12 = L. 80,580.00

3. Total a Pagar

Impuesto: año 2019 Impuesto según Tarifa L. 1,599,240.96

Vence: 31 Enero 2020 (+) Servicios 80,580.00

Se presento: 10 Junio 2020 Sub Total L. 1,679,820.96

Atraso: 5 meses, (130 días) (+) Sanciones: Multa Impto de un mes 133,270.08

Recargo 1,679,820.96X2%X5 167,982.10

Interés 1,679,820.96X28%X130÷360 169,848.56

TOTAL a PAGAR L. 2,150,921.70



GUÍA PRÁCTICA № 4 Valor: __________ Fecha de Presentación: ______________________________ 1. INTERCENTRO obtuvo para el año 2020 un volumen de ventas de L. 110,550,666.00. No presenta declaración ni paga el

impuesto del año 2020 en el tiempo establecido, lo hace el 12 de Abril del 2021. TMB 30%. Se pide : a. Total Impto. s/ industria, comercio y servicio según tarifa…………… L. _______________

b. Total Servicios………………………………………………………….…………….……. L. _______________ c. Total a pagar……………………………………………………….………………………. L. _______________

2. Fabrica de Rosquillas Paola obtuvo ingresos por ventas en el año 2020 de L. 4,200,000.00. Este contribuyente presento la

declaración el 29 de Enero 2021 y paga el impuesto del mes de Febrero el 10 de Mayo del 2021. TMB 32%. Se pide : a. Total Impto. s/ industria, comercio y servicio según tarifa………….. L. _______________ b. Total Servicios……………………………………………………………………………… L. _______________ c. Total a pagar………………………………………………………………………………. L. _______________



3. El Hospital Evangélico obtuvo en el año 2020 ingresos de L. 67,500,000.00. Este contribuyente presentó la declaración y

pagó el impuesto del año 2020 el 30 de Enero del 2021. TMB 35%. Se pide : a. Total Impto. s/ industria, comercio y servicio según tarifa………….. L. _______________ b. Total Servicios……………………………………………………………………………… L. _______________ c. Total a pagar………………………………………………………………………………. L. _______________

4. El Supermercado el Corral obtuvo ingresos por venta en el año 2020 de L. 620,000,000.00. Este contribuyente presenta la declaración el 20 de Febrero del 2021 y paga el Impuesto del mes de Febrero el 9 de agosto del 2021. TMB 26% Se pide : a. Total Impto. s/ industria, comercio y servicio según tarifa L. _______________

b. Total Servicios L. _______________ c. Total a pagar L. _______________



5. La Fábrica de Miel obtuvo ingresos por venta en el año 2019 de L. 4,800,000.00. Este contribuyente no presenta la declaración

en el tiempo Establecido y paga el Impuesto del mes de Julio el 25 de Octubre del 2020. TMB 24% Se pide : a. Total Impto. s/ industria, comercio y servicio según tarifa L. _______________


6. La Ferretería El Carmen obtuvo ingresos por venta en el año 2019 de L. 23,800,000.00. Este contribuyente presenta la

declaración y paga el impuesto correspondiente del año 2019, el 17 de Agosto del 2020. TMB 22%. Se pide : a. Total Impto. Sobre ICS según tarifa L. _______________




7. ELEKTRA obtuvo para el año 2020 un volumen de ventas de L. 59,300,000.00. No presenta declaración ni paga el impuesto

del año 2020 en el tiempo establecido, lo hace el 12 de Julio del 2021. TMB 24%. Se pide : a. Total Impto. s/ industria, comercio y servicio según tarifa L. _______________


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MATERIAL OPERACIONES TRIBUTARIAS (Plan de Inclusión) II