Medios de Extinción de La OT

7/18/2019 Medios de Extinción de La OT

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EDWARD GUTIÉRREZ CANALES

DERECHO TRIBUTARIO

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

(Relación obligacional u obligante)



RELACIÓN TRIBUTARIA

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

OBJETO

OBJETO

DAR HACER NO HACER CONSENTIR

PRESTACIÓN ECONÓMICA o de cumplimiento

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:Gene!lid!de"



CLASIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

OR!ALES(Acce"o#ia")

SUSTANTI$AS(%#inci%ale")

UNCIONALES

HACER

NO HACER

CONSENTIR

RETENER

&ERCIBIR

DAR

Art 28º del C.T.

Arts. 87° al 91º del° C.T.

Art 10° C.T



• HACER' – Emitir los comprobantes e !a"o con los re#$isitos%ormales le"almente establecios&

• NO HACER' – No estr$ir los libros' re"istros ( sistemas

comp$tari)aos mientras el trib$to no est* prescrito&

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA #ORMAL:LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA #ORMAL:

• Llevar los libros de cotabilidad!Llevar los libros de cotabilidad!

re"istros # siste$as co$%&tari'ados!re"istros # siste$as co$%&tari'ados!de ser el caso.de ser el caso.

CONSENTIR:CONSENTIR:(acilitar la labor de )iscali'aci* +&e(acilitar la labor de )iscali'aci* +&erealice la Ad$iistraci* Trib&taria.realice la Ad$iistraci* Trib&taria.

A,T. 87° C.T.



LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:

NACE

Arts. 1° # 2° del C.T.

Cu!ndo "e e!li$! el %ec%o &ene!doimponi'le pe(i"to en l! le) como %ip*te"i"

de incidenci! ti'ut!i! ) "e &ene! l!

O'li&!ci*n Ti'ut!i!+

•NACENACE

,-nculo de deec%o p.'lico ente el !ceedo ) eldeudo ti'ut!io/ e"t!'lecido po le)/ 0ue tiene poo'1eto el cumplimiento de l! pe"t!ci*n ti'ut!i!/

"iendo e2i&i'le co!cti(!mente+

•DE#INICIÓN:DE#INICIÓN:

Todo ti'uto compende un! o'li&!ci*nti'ut!i!3 peo no tod! o'li&!ci*n ti'ut!i!

de(iene en un ti'uto+





• A0uel en 6!(o del cu!l "e e!li$! l!A0uel en 6!(o del cu!l "e e!li$! l!pe"t!ci*n:pe"t!ci*n: Go'ieno Cent!l+Go'ieno Cent!l+ 7Pode E1ecuti(o/ Con&e"o87Pode E1ecuti(o/ Con&e"o8 Go'ieno" Re&ion!le"Go'ieno" Re&ion!le"

Go'ieno" Loc!le"Go'ieno" Loc!le" 7Municip!lid!d Po(inci!l/ Di"tit!l87Municip!lid!d Po(inci!l/ Di"tit!l8 Entid!de" de Deec%o P.'lico 7Sen!ti/ Sencico8Entid!de" de Deec%o P.'lico 7Sen!ti/ Sencico8

Art -° C.T.

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Aceedo Ti'ut!io:

ACREEDOR TRIBUTARIO

ADMINISTRACION

TRIBUTARIASUNAT+SAT+

GOB+ LOCAL+OTROS+

,EC/E,A

Art. 2° a -° C.T.



• 3ersoa obli"ada al c&$%li$ieto de la %restaci* trib&taria3ersoa obli"ada al c&$%li$ieto de la %restaci* trib&tariaco$o cotrib&#ete o res%osable.co$o cotrib&#ete o res%osable.

• CONTRIBU5ENTECONTRIBU5ENTE:: A+&4l +&e reali'a o res%ecto delA+&4l +&e reali'a o res%ecto del

c&al se %rod&ce el 5ec5o "eerador 6Art. 8°.c&al se %rod&ce el 5ec5o "eerador 6Art. 8°.• RESPONSABLERESPONSABLE:: i ser cotrib&#ete! debe c&$%lir lai ser cotrib&#ete! debe c&$%lir la

obli"aci* de a+&4l 6Art. 9°.obli"aci* de a+&4l 6Art. 9°.Ee$%loE e$%lo 3adres! t&tores! c&radores.3adres! t&tores! c&radores.

,e%resetates Le"ales.,e%resetates Le"ales.

Deudo Ti'ut!io:

Art 7°! 8° # 9° C.T




A&ente" de Retenci*n

) Pecepci*n:• RETENER:RETENER: escotar! de & %a"o! el i$%orte de &a de&daescotar! de & %a"o! el i$%orte de &a de&da

trib&taria.trib&taria.• PERCIBIR:PERCIBIR: ,ecibir el %a"o de & cr4dito $:s el i$%orte de la,ecibir el %a"o de & cr4dito $:s el i$%orte de la

de&da trib&taria.de&da trib&taria.

Lo" !&ente" de etenci*n ) pecepci*n "on:Lo" !&ente" de etenci*n ) pecepci*n "on:• Terceros e la relaci* trib&taria.Terceros e la relaci* trib&taria.• e vic&la! iicial$ete! co el de&dor trib&tario! %eroe vic&la! iicial$ete! co el de&dor trib&tario! %ero %or%or

dis%osici* le"aldis%osici* le"al iterviee e el c&$%li$ieto de la %restaci*iterviee e el c&$%li$ieto de la %restaci*

eco*$ica.eco*$ica.• e%ediedo el caso! %&ede deveir e res%osablese%ediedo el caso! %&ede deveir e res%osablessolidarios o s&stit&tos.solidarios o s&stit&tos.


Art 10° C.T



DETER!INACIÓN DE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA'!or la eterminaci,n se eclara la reali)aci,n el -ec-o"eneraor e la +bli"aci,n Trib$taria' se se.ala la baseimponible ( la c$ant/a el Trib$to&

&uee #ealia#"e e o" *ane#a"'

&o# el Deuo# t#ibuta#io(autoete#*inación)

&o# la A*ini"t#aciónT#ibuta#ia

Arts. 9° # ;0° C.T.


<ediate la %resetaci*<ediate la %resetaci*de )or$&larios )=sicos ode )or$&larios )=sicos ovirt&ales.virt&ales.* Sobre Base Cierta* Sobre Base Cierta

>,esol&ci* de eter$iaci*>,esol&ci* de eter$iaci*>Orde de 3a"o.>Orde de 3a"o.* Sobre Base cierta o Base* Sobre Base cierta o Base

presunta. presunta.



DETER!INACIÓN DE LA OBLIGACIÓNDETER!INACIÓN DE LA OBLIGACIÓNTRIBUTARIATRIBUTARIA

+, BASE CIERTA& Toma en c$enta ele*ento"e-i"tente" #$e permitan conocer en %orma i#ecta el-ec-o "eneraor e la obli"aci,n trib$taria ( la c$ant/ael mismo&E0emplo1 Libros ( re"istros contables&

Declaraciones ante la Aministraci,n&2act$ras' comprobantes' "$/as' etc&

., BASE &RESUNTA& Toma en c$enta Hec/o" 0ci#cun"tancia" #$e' %o# #elación no#*al con el-ec-o "eneraor permite establecer la e3istencia (c$ant/a e la obli"aci,n&E0emplo1 +c$ltamiento e acti4os' rentas' bienes' pasi4os' etc&

5a( iscrepancias con s$s eclaraciones&Se etecte la %alta e inscripci,n ante la SUNAT&No otor"a %act$ras' comprobantes&

Arts. ;?° # ;-° C.T.



E1IGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓNTRIBUTARIA'

La +bli"aci*n Trib$taria es e3i"ible cuano 2encio el %lao 3i4ao %o# le0%a#a el %ago5 el euo# t#ibuta#io no /a cu*%lio con la %#e"taci*nt#ibuta#ia,

La Obligaci*n T#ibuta#ia e" e-igible'

Detemin!ci*nDetemin!ci*n ! c!&o del deudo ti'ut!io:! c!&o del deudo ti'ut!io:6 Regla gene#al' e"e el d í a siguiente al 2enci*iento el %lao (Le0 o

Regla*ento),

6 A 3alta e %lao' a partir el 9ci*o "e-to (+78) -a el *e" "iguienteal naci*iento e la obligaci*n,

Art. ?° del C.T.

Detemin!ci*n ! c!&o de l! Admini"t!ci*n Ti'ut!i!+Detemin!ci*n ! c!&o de l! Admini"t!ci*n Ti'ut!i!+ Re&l! &ene!lRe&l! &ene!l:: desdedesde el el día siguientedía si guiente al veci$ieto del %la'oal veci$ieto del %la'o%ara el %a"o +&e cote"a la resol&ci* de deter$iaci*.%ara el %a"o +&e cote"a la resol&ci* de deter$iaci*.

A 6!lt! de pl!$oA 6!lt! de pl!$o:: aa partir partir del d4ci$o se@to 61;° d=a si"&ietedel d4ci$o se@to 61;° d=a si"&ieteal de s& oti)icaci*.al de s& oti)icaci*.



LA DEUDA TRIBUTARIA'Es el monto 6constit$io por el trib$to ( s$s intereses o m$ltas ( s$sintereses7' c$(o pa"o constit$(e eua t#ibuta#ia e-igible (euain"oluta),

Los intereses comprenen1

+, El inte#9" *o#ato#io %o# el %ago e-te*%o#:neo el t#ibuto 6ese el /a si"$iente a la %ec-a e 4encimiento -asta el pa"o78

., El inte#9" *o#ato#io a%licable a la" *ulta" i*%aga" 6ese #$ese cometi, la in%racci,n o ese la %ec-a en #$e %$e etectaa por la

Aministraci,n -asta s$ pa"o78 ('

;, El inte#9" co*%en"ato#io %o# a%laa*iento 0<o3#acciona*iento e %ago,

Arts. 28°! ??°! ?;° # 181° C.T.




CÓDIGO TRIBUTARIO: COMPONENTES DE LA DEUDA TRIB

TRIBUTO INSOLUTOMULTA INSOLUTA

INTERÉSMORATORIO

INTERÉSMORATORIO



CÓDIGO TRIBUTARIO: TASA DE INTERÉS MORATORIO EN MON

TIMMENSUAL

TIM DIARIA

1.2 0.04

Pago extemporáneo



CÓDIGO TRIBUTARIO: ACTUALIZACIÓN DE DEUDA

ECOMODA SA CON RUC !"#"$"%&'#"( )e*+, pagar S-(""" ./orre0pon)+ente a 1a o*1+ga/+,n men02a1 )e IG3 ENERO4!"(5 . 6a0ta e1)7a ($ )e 8e*rero !"(5 90egn /ronograma; S+n em*argo. e1 pago 0e

pro)2/e e1 )7a !" )e a*r+1 )e1 !"(5 Ca1/21e e1 +nter<0 morator+o

TIM men02a1: (! TIM )+ar+a: (!-'"= ""#D7a0 )e mora= $' CALENDARIO >

*Incluye el !" e #"$%In&e'() "#lc"+le,ÓRMULAS:- N/ DAS TIM DIARIA 100(""" x $' x ""# - ("" ,

- TIM MENSUAL 30 N/DAS

De2)a +n0o12ta a1 ($ @e*rero S-(."""

Inter<0 ap1+/a*1e a1 !" )e a*r+1S-!5! Tota1 )e )e2)aS- (."!5!



3relaci* i$%lica %rioridad o %re)erecia e el cobro. Lale# establece +&e &os cr4ditos e@cl&#e a otros.

1. ,e$&eracioes # Bee)icios ociales2. A%ortacioes a O3 o E3?. erec5o de los ali$etistas.-. i%oteca & otro derec5o real iscrito;+ Deud! Ti'ut!i!+

PRELACIÓN DE LAS DEUDASTRIBUTARIAS:


Art. ; del C.T.



TRANS!ISIÓN DE LA OBLIGACIÓNTRIBUTARIA'

• La Obligación T#ibuta#ia "e t#an"*ite a lo" "uce"o#e"0 e*:" a=ui#iente" a t>tulo uni2e#"al,

* En caso de herencia la responsabilidad está limitada alvalor de los bienes y derechos que se reciba.

TRANSMISIÓN CONVENCIONAL

• Lo" &acto" o con2enio" %o# lo" =ue el euo#

t#ibuta#io t#an"*ite "u obligación t#ibuta#ia a unte#ce#o5 no tienen e3icacia 3#ente a la A*ini"t#aciónT#ibuta#ia,

Arts. 2° # 2;° del C.T.




Dr& R$b*n Sanabria +rti)&

E1TINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

SUSTANCIAL'

PAGO

COMPENSACIÓN

CONDONACIÓN

CONSOLIDACIÓN

Re"oluci*n de l! Admini"t!ci*n "o'e:

> Deud!" de co'!n$! dudo"!+

> Recupe!ci*n oneo"!+

Oto"e"t!'lecido" po

le)e" e"peci!le"

Art. 27° del C.T.


E<TINCIÓN DELA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA SUSTANCIAL



EL &AGO9eio m:s com;n e e3tin"$ir la e$a trib$taria

?@ui9n lo e3ecta• El pa"o ser: e%ect$ao por los euo#e" t#ibuta#io" (' en s$ caso'

por s$s representantes&• Lo" te#ce#o" p$een e%ect$ar el pa"o 6pa"o por s$bro"aci,n7' sal4o

oposici,n moti4aa el e$or trib$tario&

?Có*o "e e3ecta• &ago en *onea 0 ot#o" 69onea nacional' 9onea e3tran0era'

Notas e cr*ito ne"ociables' c-e#$es bancarios' *bitos en c$entacorriente o e a-orros ( otros meios #$e se.ale la le(' D&S& o R&S&7

• &ago en e"%ecie, (auto#iao" %o# D,S)

?Dóne• Ser: a#$*l #$e se.ale la Aministraci,n Trib$taria&

– !or e0emplo1 9E!EC+S <s !RIC+S

69eianos ( pe#$e.os contrib$(entes7


Art. 29 del C.T.

Art. ?0° del C.T.

Art. ?2° del C.T.



EL &AGO?Cu:l e" el %laoTrat:nose e trib$tos #$e aministra la SUNAT o c$(a reca$aci,nest$4iera a s$ car"o1

• T#ibuto" e ete#*inación anual' = primeros meses el a.osi"$iente& E0& Imp$esto a la Renta

• T#ibuto" e ete#*inación *en"ual5 lo" antici%o" 0 lo"%ago" a cuenta *en"uale"' >? primeros /as -:biles el messi"$iente& E0& Anticipos e IR'

• T#ibuto" =ue incian en /ec/o" i*%onible" e#ealiación in*eiata' >? primeros /as -:biles el messi"$iente& E0& la li#$iaci,n el IG<

L! SUNAT e"t!'lece un cono&!m! de p!&o" de!cuedo !l .ltimo d-&ito del N= RUC +

Art. 29° del C.T.




@=

EL &AGO

I*%utación el &ago'(&ago" %a#ciale")

Art. ?1° del C.T.


Los %a"os se i$%&tar:Los %a"os se i$%&tar: en pime lu&!/ !l inte9"en pime lu&!/ !l inte9"mo!toiomo!toio # l&e"o al trib&to o $&lta.# l&e"o al trib&to o $&lta.

El de&dor trib&tario %odr: idicar el trib&to o $&lta #El de&dor trib&tario %odr: idicar el trib&to o $&lta #el %er=odo %or el c&al reali'a el %a"o.el %er=odo %or el c&al reali'a el %a"o. En su defecto:En su defecto:

>> arios trib&tos o $&ltas delarios trib&tos o $&ltas del mi"mo pe-odomi"mo pe-odo

1° se i$%&tar: a la de&da trib&taria de $eor $oto1° se i$%&tar: a la de&da trib&taria de $eor $oto

> arios trib&tos o $&ltas dearios trib&tos o $&ltas de di6eente" pe-odo":di6eente" pe-odo":

1° se i$%&tar: a la de&da trib&taria $:s ati"&a.1° se i$%&tar: a la de&da trib&taria $:s ati"&a.



LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL'

• 2+R9AS DE !AG+ 1

>& !a"o liso ( llano&

?& !a"o %raccionao&=& !a"o ba0o protesta&

& !a"o por consi"naci,n&

B& !a"o pro4isional&& !a"o e%initi4o&

EL PAGOEL PAGO



– C$ano los s$0etos e la relaci,n

trib$taria son' rec/procamente'e$or ( acreeor el $no el otro&

Ca#acte#>"tica"'

– !$ee ser total o parcial& – !$ee arse a$tom:ticamente' eo%icio o a solicit$ e parte&

– +pera con cr*itos por trib$tos'sanciones e intereses %agao"inebia*ente o en e-ce"o&

– !er/oos no prescritos& – De$as aministraas por el mismo

,r"ano aministraor&

Art. -0° del C.T.


LA COMPENSACIÓNLA COMPENSACIÓN

acreedor

de&dor acreedor

de&dor



LA CONDONACIÓN

Codoaci*Codoaci* 3erd* le"al3erd* le"al.. La de&da trib&taria s*lo %odr:La de&da trib&taria s*lo %odr:

ser codoada %orser codoada %or or$aor$ae@%resae@%resa co ra"o de Le#.co ra"o de Le#.>>

Dobieros Locales %&edeDobieros Locales %&edecodoar iter4s $oratorio #codoar iter4s $oratorio #sacioes res%ecto de lossacioes res%ecto de los

impue"to">impue"to"> 6ates trib&tos6ates trib&tos+&e ad$iistre.+&e ad$iistre. E el caso de cotrib&cioes #E el caso de cotrib&cioes #

tasas dic5a codoaci*tasas dic5a codoaci*ta$bi4 %odr: alca'ar alta$bi4 %odr: alca'ar altrib&totrib&to>>

<3O,TATE<3O,TATE> Obli"acioes Trib&tarias #aObli"acioes Trib&tarias #a

"eeradas."eeradas.Art. -1° C.T

F Glti$a $odi)icaci* >2007

CONUSIÓN OCONSOLIDACIÓN

• C$ano se reHne en $n mismos$0eto la conici*n e e$or (acreeor e $na misma +bli"aci*nTrib$taria&

• A ca$sa e la transmisi*n ebienes o erec-os #$e son ob0eto

el trib$to&

I9!+RTANTE

Re#$iere ientia e laobli"aci*n trib$taria&

Art. -2° del C.T

DEUDOR

ACREEDOR



• De$as c$(a "esti,n ecobran)a p$ea res$ltarm:s cara #$e el monto acobrar&

• Salo e e$a no ma(ora 6BF UIT7& 6R&S& H?@S$nat7

• Antes1 Emitir $n 4alor porcaa e$a trib$taria&

• 5o(1 Se p$een ac$m$laren $n solo 4alor 4ariase$as pe#$e.as 6Art&J7

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL

Art. 27° # 80 del C.T.. ° 022>200>E(

DEUDAS DE RECUPERACIÓNDEUDAS DE RECUPERACIÓN

ONEROSAONEROSA A#$ellas e$as por las#$e (a se aoptaron (a"otaron toas las

acciones e cobran)acoacti4a' sin -aberlo"rao s$ pa"o&Por Ejemplo: Deudas dePor Ejemplo: Deudas de

empresas en procedimientoempresas en procedimiento

concursal, deudas restantes luegoconcursal, deudas restantes luegode liquidación de bienes del titularde liquidación de bienes del titular

allecido.allecido.

DEUDAS DEDEUDAS DE

COBRAN?A DUDOSACOBRAN?A DUDOSA



R T • RESOLUCION DEL TRIBUNAL ISCAL

RT N +.6.6+FF

I9!UTACIKN DE !AG+Con%irma la Resol$ci,n e intenencia en el e3tremo #$e reconoce los pa"osen e3ceso e%ect$aos por el rec$rrente ( eclara n$la e ins$bsistente en loem:s #$e contiene' a e%ecto #$e la aministraci,n emita n$e4opron$nciamiento e ac$ero con lo se.alao en la presente resol$ci,n&

• RESOLUCION DEL TRIBUNAL ISCAL RT N ;76.6. DETER9INACIKN DE DEUDA TRIUTARIASe isc$te si procee el cobro e la e$a trib$taria contenia en las +renese !a"o imp$"naas' toa 4e) #$e la rec$rrente ale"a #$e al -aberses$scrito $n con4enio e li#$iaci,n e3tra0$icial ( l$e"o -aberse isp$esto s$#$iebra 0$icial' sin o%recer pr$ebas #$e es4irt;en la e$a atrib$ia por la

Aministraci,n' ebieno concl$irse #$e los 4alores %$eron emitios con%ormea Le(8 M$e no obstante8 la Aministraci,n Trib$taria eber: emitir n$e4opron$nciamiento a e%ecto e li#$iar la e$a trib$taria&



LECTURAS SUGERIDAS•

Sanabria +rti)' R$b*n 6?>7 Derec-o Trib$tario e Il/citos Trib$tarios& Btaeici,n& Eitorial Gr:%ica 5ori)onte& Lima&Lect$ra1 La capacia trib$tariaO 6pp& ?>?7

• <el:s#$e) Caler,n' P$an 9& ( <ar"as Cancino' Wil%reo 6>QQH7 Derec-oTrib$tario 9oerno& Intro$cci,n al Sistema Trib$tario !er$ano& EitoraP$r/ica Gri0le(' Lima&

Lect$ra1 La +bli"aci,n Trib$taria 6p:"& >?>?Q7

• <ille"as 5*ctor 6>QQ=7 C$rso e 2inan)as& Derec-o 2inanciero (Trib$tario& Depalma' $enos Aires&Lect$ra1 E3tensi,n e la relaci,n 0$r/icotrib$taria principalO 6pp& =HB=7

• Caballero $stamante 6?7 La !rescripci,n Trib$taria' En1 In%ormati4oCaballero $stamante 0$lio ? A>A 6primera parte7' a"osto ? A>

A 6se"$na parte7& Lima&



BIBLIOGRA#@A>& Ataliba' Geraro 6>QH7 5ip,tesis e Inciencia Trib$taria& Instit$to !er$ano e Derec-o Trib$tario&

Lima& ?> pp&

?& 2alc,n ( Tella' Ram,n& Los entes e -ec-o como s$0etos pasi4os e la obli"aci,n trib$taria&=& Est$io Caballero $stamante 6?7 9an$al Trib$tario ? Eitorial Tinco S&A& Lima – !er;& =B p&

& Caballero $stamante 6?7 La !rescripci,n Trib$taria& En1 Re4ista' In%ormati4o Caballero$stamante – In%ormati4o Trib$tario& >ra parte' 0$lio ( ?a parte' a"osto& Lima& pp& A> – A

B& 9art/n Pos* 9& ( Ror/"$e) Us*' G$illermo 6>Q7 Derec-o Trib$tario General' Depalma' $enos Aires&

& Sotelo Casta.ea' E$aro 6?7 S$0eci,n pasi4a en la obli"aci,n trib$taria En 1 Derec-o ( SocieaN >B& Lima' pp& >Q=?Q&

H& Sanabria +rti)' R$b*n 6?>7 Derec-o Trib$tario e Il/citos Trib$tarios& Bta&e& Lima' E& Gr:%ica5ori)onte&

& Ri)o !atr,n Larrab$rre' Pa4ier 6?B7 La !otesta Trib$taria 9$nicipal& En1 Re4ista !nálisis "ributario'ma(o ?B' pp& ?= – ?

Q& <el:s#$e) Caler,n' P$an 9& ( <ar"as Cancino' Wil%reo 6>QQH7 Derec-o Trib$tario 9oerno&Intro$cci,n al Sistema Trib$tario !er$ano& Eitora P$r/ica Gri0le(' Lima&

>& <ille"as' 5*ctor 6>QQ=7 C$rso e 2inan)as' Derec-o 2inanciero ( Trib$tario' $enos Aires' E&Depalma' pp& =?H=Q&

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