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MEMORANDUM DE PLANIFICACION
AUDITORÍA DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE LA EMPRESA “COMERCIAL EL SOL S.A
I. FINALIDAD
La auditoria tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las obligaciones tributarias de la
empresa Comercial el Sol S.A, por el periodo culminado el 31 de diciembre del 2013
II. OBJETIVOS DEL EXAMEN
a. Objetivo General
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa Comercial el Sol S.A
b. Objetivos Específicos
2.2.1. Evaluar el cumplimientos de las obligaciones tributarias respecto a las Compras y
Ventas
2.2.2. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a la Renta
III. ALCANCE DEL EXAMEN
De acuerdo s los objetivos mencionados en el presente trabajo , el examen a efectuarse se llevara a cabo, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria comprendiendo la revisión selectiva a de la documentación que sustenta las obligaciones tributarias de la Empresa Comercial el Sol S.A El examen abarcara el periodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre del 2013
IV. DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD
4.1. Creación
La empresa Comercial el Sol SA, fue constituida mediante escritura publica de constitución del 12 de abril del 2001.Siendo sus socios fundadores el Sr. Jaime Apaza Salazar, Lidia Cruz Arocutipa, el capital asciende a S/. 700,000.00 aportados en efectivo
4.2. FinalidadLa empresa Comercial el Sol SA es una Personeria Juridica de Derecho privado interno con autonomía política económica y administrativa en los asuntos de su
competencia, tiene como finalidad……..Su organización y funcionamiento se rige por sus normas internas y le son aplicables las leyes y disposiciones, que de manera general y de conformidad con la constitución Política del Perú regulan las actividades del Sector Privado
4.3. Funciones
Las funciones de la Empresa Comercial el Sol S.A son : planificar, ejecutar e impulsar el conjunto de acciones destinadas a proporcionar al mercado local, regional y nacional …………………..
4.4. Estructura Orgánica
La empresa Comercial el Sol SA para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la siguiente Estructura Orgánica Administrativa, aprobada mediante Acuerdo N 046-2001-ECSSA, del 26 de noviembre del 2001
a. Órganos de Gobierno y Alta Dirección
- Junta General de Accionistas.
- Gerencia General.
c. Órganos de Control
- Oficina de Auditoría Interna
d. Órganos de Asesoramiento
- Gerencia de Asesoría Jurídica
- Gerencia de Planificación y Presupuesto
- Racionalización
- Presupuesto
e. Órganos de Apoyo
- Secretaria General
- Archivo General
- Trámite Documentario
- Gerencia de Administración y Finanzas
- Unidad de Logística
- Unidad de Contabilidad
- Unidad de Personal
- Unidad de Tesorería
- Unidad de Estadística e Informática
- Unidad de Relaciones Públicas
f. Órganos de Línea
- División de Desarrollo Económico
- Desarrollo Turístico
- Promoción Empresarial
- Gerencia de Comercialización
- Gerencia de Producción
V. NORMATIVA APLICABLE
- Constitución Política del Perú, parte pertinente.
- Ley del Código Tributario.
- Ley del IGV e ISC.
- Ley del Impuesto a la renta.
- Normas relativas a l registro único de Contribuyentes.
- Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley 27344.
- Reglamento de la Ley 27344 que establece el Régimen Especial de Fracciona
miento Tributario.
VI. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
Los resultados de la auditoria, se plasmaran en el Informe Administrativo (Informe Largo) , el cual será presentado al despacho de la gerencia General inmediatamente de concluido el Informe correspondiente
Durante el trabajo de campo, se comunicaron los hallazgos y el Memorándum de
Control Interno con las orientaciones pertinentes para la implementación de acciones
correctivas.
a) INFORME A EMITIR
- Informe Administrativo ( Informe Largo)
VII. IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS
Efectuadas la revisión preliminar de la información relacionada a las obligaciones
tributarias, se identificaron las siguientes áreas críticas:
Contabilidad Personal Caja o tesorería Presupuesto Abastecimiento o logística
VIII. PUNTOS DE ATENCION
En el desarrollo del trabajo de campo se tendrá en cuenta los aspectos siguientes:
a. Estados financieros.b. Libros contables.c. Planilla de remuneraciones y retenciones.d. Comprobantes de pago.e. Órdenes de pago.f. Calidad y origen de los insumos locales y/o nacionales.g. Mecanismos de Compras y Ventas
.
IX. PERSONAL Y ESPECIALISTAS
La Comisión encargada del Examen Especial estará conformada por el siguiente personal:
X. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
Los responsables de la administración de la empresa son: Gerente General, Gerente de Administración y Finanzas, Gerente de Contabilidad, Gerente de Personal, Gerente de Caja, Gerente de Ventas y de Gerente de producción
NOMBRES Y APELLIDOS CATEGORÍA CARGO
CPC. Magaly Ruth Chino Umana Supervisor
CPC. Tania Patricia Soncco Silva Auditor Encargado
Abog. Víctor Germán Vásquez Ugarte Integrante
CPC. Yesenia Garcia Arpita Integrante
XI. PRESUPUESTO DE TIEMPO
Para el logro de los objetivos trazados en la auditoria, se proyecta el empleo de cuarenta ( 40) días hábiles, distribuidos de la siguiente manera :
XII. COSTO DE LA AUDITORIA
De conformidad con la programación de actividades, el examen especial requiere un total de 1,280 horas, durante 40 días hábiles, con un costo de S/. 18,811.40; tal como se detalla a continuación
:
:
PLANEAMIENTO TRABAJO DECAMPO
EVALUACIÓN DEACLARACIONES
REDACCIÓN DELINFORME
SUSTENTACIÓNANTE SUPERVISOR
ELEVACIÓN DELINFORME
TOTAL DÍAS
ÚTILES
TOTALHORAS
HOMBRE
DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL40 1,280
08.05.12 16.05.12 17.05.12 17.06.12 18.06.12 26.04.12 27.06.12 04.07.12 05.07.12 05.07.12 05.07.12 05.07.12
CARGO APELLIDOS Y NOMBRES COSTO H/H. Nº H/H REMUNERACIONES PASAJES VIÁTICOS TOTAL COSTO H/H
Supervisor Magaly Ruth Chino Umana 26.84 220 5,904.80 180.00 148.00 6,232.80Auditor Encargado
Tania Patricia Soncco Silva 9.13 355 3,241.15 100.00 115.00 3,456.15
Integrante Victor Juán Vásquez ugarte 16.09 355 5,711.95 100.00 115.00 5,926.95
Integrante Yesenia Garcia Arpita 9.13 350 3,195.50 - - 3,195.50
TOTAL 1,280 18,053.40 380.00 378.00 18,811.40
XIII. PROGRAMA DE AUDITORIA
Para llevar a cabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de los objetivos establecidos en el examen Especial, se han formulado procedimientos de auditoria que se detallan en el anexo 01, pudiendo incluir procedimientos adicionales de acuerdo a las circunstancias
Puno, 16 de mayo de 2013.
ANEXO N° 01
PROGRAMA DE AUDITORIA: Ventas
Empresa: Comercial SOL SA
Período: 01 de enero al 31 de Diciembre de 2013.
PROCEDIMIENTOSREF.
P/T
HECHO
POR
FECHA DE
TERMIN
HORAS
TOTALE
S
a. Aspectos Generales de la Empresa1. Solicite y revise los documentos siguientes:
a. Declaración Jurada Anual del 2013.b. Libro Legalizado de Compras y Ventas.
b. Libros y Registros Contables1. Verifique que los libros contables se encuentran al día
y no estén atrasados más del tiempo permitido por lasnormas tributarias vigentes.
2. Verifique los libros y registros contables solicitados.3. Verifique si los libros contables se encuentran
legalizados antes de su uso.
c. Declaraciones Juradas Presentadas y
noPresentadas
1. Verificar que los comprobantes de pago cumplan con
los requisitos formales y legales establecidos por ley.2. Verifique que los comprobantes de pago exhibido
hayan sido efectivamente pagados, efectuando elcruce de información con la informaciónproporcionada por la SUNAT (Reporte).
3. Verificar si en la determinación del Crédito Fiscal se
ha efectuado de forma correcta los porcentajes deIGV.
4. Verificar si se ha declarado y presentado en formacorrecta el PDT 621 IGV-RENTA.
5. Verificar si el IGV utilizados se encuentran anotados
en el registro de compras y ventas.
d. Comprobantes de Pago FacturasObjetivo: Evaluar el Departamento de Compras de la empresa
ANEXO N° 02
PROGRAMA DE AUDITORIA: compras
Empresa: Comercial SOL SA
Período: 01 de enero al 31 de Diciembre de 2013.
Cuestionario de control Interno Tributario.
Empresa Comercial El Sol SACuestionario de Control Interno: Ventas
Período Tributario de Enero a Diciembre 2013
Nº PREGUNTAS RESPUESTASOBSERVACIONES
SI NO N/A1.
2.
3.
4.
5.
6.7.
8.
9.
10.
11.
¿ La empresa tiene establecido un Manual de
Procedimientos Administrativos, contables y de Ventas?¿Existen políticas específicas para llevar a cabo los procesos y actividades?¿Se mantiene acción coordinada con otros Departamentos para la ejecución de actividades?¿Existen Sistemas Contable-Financieros para llevar un adecuado registro de las actividades ejecutadas?¿Se cuenta con manuales para el adecuado manejo del Sistema Contable-Financieros existente?¿El personal cuenta con una clave propia para ingresar a los Sistemas manejados por el Departamento de Ventas?¿ El ciclo de Venta es llevado a cabo con una adecuada separación de funciones, es decir, cada actividad de éste es llevada a cabo por una persona específicamente referente al registro del inventario?¿ Existe supervisión y control en la recepción de los servicios?¿ El ciclo presupuestario está ejecutado en base al ciclo de ventas y pedidos a mayoristas?¿Se realizan tasaciones de los Bienes nodinerarios realizados como aporte?¿Cuenta la unidad de Contabilidad con los siguientesdocumentos?Manual de Organización y funciones?1. Manual de Organización y funciones?
Elaborado por: Revisado por: María Paladinez
Cuestionario de control Interno Tributario.Empresa Comercial El Sol SA
Cuestionario de Control Interno: Compras Período Tributario de Enero a Diciembre 2013
Nº PREGUNTAS RESPUESTASOBSERVACIONES
SI NO N/A1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
10.
11.
¿Se analizan, estudian y se elige la mejor oferta, tomando en consideración precio, El gerente general y el jefe de calidad y condiciones de pago?
¿Existe una separación de funciones del personal que realiza las compras?¿Se requiere una orden para cada compra?
¿ Se cuentan, revisan y se comparan los artículos con la orden de compra y la factura del proveedor al momento de recibirse?
¿Se verifica que un servicio ha sido prestado que el producto adquirido ha sido factura de respaldo de laRecibido a conformidad?¿El personal cuenta con una clave propia para ingresar a los Sistemas manejados por el Departamento de Compras?
¿ Se concilian los registros de inventarios con los artículos en existencia mediante recuentos periódicos de inventarios físicos?¿Se realizan tasaciones de los Bienes nodinerarios realizados como aporte?¿Cuenta la unidad de Contabilidad con los siguientesdocumentos?Manual de Organización y funciones?1. Manual de Organización y funciones?
Indique la fecha de aprobación y el Nº deResolución?
2. Un flujo de actividades?3. Un plan de cuentas actualizado?4. Un manual de Procedimientos Contables
