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MEMORIA DE ACTIVIDADES DE LA SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA EJERCICIO 2017

MEMORIA DE ACTIVIDADES DE LA SINDICATURA DE

CUENTAS DE CATALUÑA EJERCICIO 2017

Edición: julio de 2018

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Autor y editor:

Sindicatura de Cuentas de Cataluña

Vía Laietana, 60

08003 Barcelona

Tel. +34 93 270 11 61

[email protected]

www.sindicatura.cat

Publicación sujeta a depósito legal de acuerdo con lo previsto en el Real decreto 635/2015, de 10 de julio

ISSN: 2385-7587

MANEL RODRÍGUEZ TIÓ, secretario general de la Sindicatura de Cuentas de Cataluña, CERTIFICO: Primero, que en Barcelona, el día 10 de abril de 2018, reunido el Pleno de la Sindicatura de Cuentas, bajo la presidencia del síndico mayor, Jaume Amat Reyero, con la asistencia de los síndicos Jordi Pons Novell, Miquel Salazar Canalda, Joan-Ignasi Puigdollers Noblom y Emma Balseiro Carreiras, actuando como secretario el secretario general de la Sindicatura, Manel Rodríguez Tió, previa deliberación se acordó aprobar la Memoria de actividades de la Sindicatura de Cuentas de Cataluña correspondiente al ejercicio 2017. El proyecto de la Memoria había sido presentado por el secretario general y elaborado de acuerdo con el artículo 57 de la Ley 18/2010, de 7 de junio, de la Sindicatura de Cuentas de Cataluña. Segundo, que en la misma reunión el Pleno también acordó aprobar la Cuenta de la Sin-dicatura de Cuentas de Cataluña del ejercicio 2017, que se anexa a la Memoria de activi-dades de la institución del mismo ejercicio. De acuerdo con los artículos 54.3.d y 55 de la Ley 18/2010, de 7 de junio, la Cuenta fue elaborada por la interventora de la Sindicatura de Cuentas, Maria Guiu Sallent. Y, para que conste y surta los efectos que correspondan, firmo este certificado, con el visto bueno del síndico mayor. Barcelona, 26 de abril de 2018 Vº Bº El síndico mayor

[Firma] [Firma] Jaume Amat Reyero

Via Laietana, 60 – 08003 Barcelona – tel. +34 93 270 11 61 – [email protected] – www.sindicatura.cat

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — MEMORIA DE ACTIVIDADES DE 2017

7

ÍNDICE

1. INTRODUCCIÓN ............................................................................................................. 9

2. COMPOSICIÓN DE LOS ÓRGANOS DE GOBIERNO DE LA SINDICATURA DE

CUENTAS ....................................................................................................................... 9

2.1. COMPOSICIÓN DEL PLENO .................................................................................... 9

2.2. COMPOSICIÓN DE LA COMISIÓN DE GOBIERNO .................................................. 10

3. INAUGURACIÓN DE LA NUEVA SEDE INSTITUCIONAL ............................................. 10

4. ACTIVIDAD DE LA SINDICATURA DE CUENTAS ......................................................... 12

4.1. ACTIVIDAD FISCALIZADORA ................................................................................. 12

4.2. ACTIVIDAD DE LOS ÓRGANOS COLEGIADOS ........................................................ 20

4.3. ACTIVIDAD DE LAS COMISIONES Y OTROS ........................................................... 20

4.4. ACTIVIDADES JURISDICCIONALES EN LAS COMPETENCIAS DE LA

SINDICATURA DE CUENTAS ................................................................................. 21

5. RELACIONES DE LA SINDICATURA CON OTRAS INSTITUCIONES ............................ 22

5.1. PARLAMENTO DE CATALUÑA ............................................................................... 22

5.2. TRIBUNAL DE CUENTAS Y ÓRGANOS DE CONTROL EXTERNO

AUTONÓMICOS .................................................................................................... 27

5.3. ÓRGANOS ESTATUTARIOS ................................................................................... 31

5.4. EURORAI ............................................................................................................ 31

6. XII ENCUENTROS TÉCNICOS Y VII FORO TECNOLÓGICO DE LOS OCEX ................ 32

7. OTRAS ACTIVIDADES INSTITUCIONALES ................................................................... 34

8. GESTIÓN DE LOS SERVICIOS DE SECRETARÍA GENERAL ........................................ 39

8.1. DIRECCIÓN DE LA ASESORÍA JURÍDICA ............................................................... 39

8.2. DIRECCIÓN DE GOBIERNO INTERIOR ................................................................... 39

8.3. DIRECCIÓN DE SERVICIOS DOCUMENTALES ........................................................ 45

8.4. DIRECCIÓN DE SERVICIOS INFORMÁTICOS .......................................................... 47

9. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO ............................................................................. 48

10. ANEXO: NOTAS RESUMEN DE LOS INFORMES APROBADOS EN EL AÑO 2017 ....... 49


9

1. INTRODUCCIÓN

La Memoria anual de actividades y la Cuenta de la Sindicatura de Cuentas se presentan al

Parlamento de Cataluña en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 57 de la Ley 18/2010,

de 7 de junio, de la Sindicatura de Cuentas de Cataluña, y en el artículo 167 del Reglamen-

to del Parlamento de Cataluña, aprobado por el Pleno del Parlamento el 22 de diciembre

de 2005.

Mediante esta Memoria, la Sindicatura facilita a la cámara legislativa y a los ciudadanos en

general información sobre las actividades que ha llevado a cabo durante el año 2017, con

un énfasis especial en el grado de cumplimiento del Programa anual de actividades y en la

gestión llevada a cabo.

La Memoria informa de la actividad de la institución, tanto sobre la actividad fiscalizadora

como sobre la derivada de las demás competencias que la normativa le otorga, y da

cuenta de los principales acontecimientos que han tenido lugar en el año 2017. Recoge

también las relaciones que ha mantenido la Sindicatura de Cuentas con otras instituciones

e informa de otros aspectos relativos a la organización y funcionamiento ordinarios del ór-

gano fiscalizador.

2. COMPOSICIÓN DE LOS ÓRGANOS DE GOBIERNO DE LA SINDICATURA

DE CUENTAS

2.1. COMPOSICIÓN DEL PLENO

En 2017 el Pleno de la Sindicatura de Cuentas de Cataluña tenía la siguiente composición:

• Síndico mayor: Jaume Amat Reyero

• Síndicos: Andreu Morillas Antolín

Jordi Pons Novell

Joan-Ignasi Puigdollers Noblom

Maria Àngels Servat Pàmies

Emma Balseiro Carreiras

Miquel Salazar Canalda

El 4 de marzo de 2017 cuatro síndicos finalizaron su mandato y siguieron en funciones y el

6 de marzo de 2017 el síndico mayor también finalizó su nombramiento como síndico mayor

y continuó en funciones.

2.1.1. Renuncia del síndico Andreu Morillas Antolín

El síndico Andreu Morillas Antolín renunció a su condición de miembro de la Sindicatura de

Cuentas de Cataluña, por motivos personales, renuncia que fue publicada en el Diario Ofi-


10

El síndico Andreu Morillas muestra la placa conmemorativa que le ha

entregado el síndico mayor.

cial de la Generalidad

7518, de 18 de diciem-

bre de 2017, con efectos

del 2 de enero de 2018.

En la sesión del 21 de

diciembre, el Pleno de la

Sindicatura de Cuentas

se despidió del síndico

saliente. El síndico ma-

yor, Jaume Amat Reyero,

entregó a Andreu Mo-

rillas Antolín, en nombre

del Pleno, una placa

conmemorativa como re-

cuerdo de su etapa de

síndico, y le agradeció la

labor desarrollada y su

compromiso con la insti-

tución.

2.2. COMPOSICIÓN DE LA COMISIÓN DE GOBIERNO

La Comisión de Gobierno de la Sindicatura de Cuentas está constituida por el síndico mayor,

que la preside, y por dos síndicos más, escogidos por el Pleno de entre sus miembros.

En el año 2017 la Comisión de Gobierno tenía la siguiente composición:

• Síndico mayor: Jaume Amat Reyero

• Síndicos: Andreu Morillas Antolín

Jordi Pons Novell

3. INAUGURACIÓN DE LA NUEVA SEDE INSTITUCIONAL

El 20 de abril tuvo lugar el acto de inauguración de la nueva sede institucional, en el nú-

mero 60 de la Vía Laietana, en Barcelona, a cargo del presidente de la Generalidad, Carles

Puigdemont Casamajó. El presidente fue recibido por los miembros del Pleno de la Sindi-

catura en la Sala del Pleno, donde firmó en el Libro de Honor de la institución. Posterior-

mente, acompañado por el síndico mayor, Jaume Amat Reyero, visitó las nuevas instala-


11

El presidente de la Generalidad, Carles Puigdemont,

durante el acto inaugural de la nueva sede de la Sin-

dicatura.

ciones. El acto se clausuró con el descu-

brimiento de la placa inaugural y los par-

lamentos del síndico mayor y del presi-

dente de la Generalidad.

El acto inaugural de la nueva sede contó

con la presencia de autoridades y miem-

bros y exmiembros del Pleno de la Sin-

dicatura, y con la del personal de la

institución.

Durante la inauguración se proyectó un

vídeo corporativo que la Sindicatura de

Cuentas produjo en el año 2017 con la

voluntad de hacer difusión y pedagogía

de la tarea que tiene encomendada la

institución. El vídeo explica la naturaleza

y funciones del órgano fiscalizador del

sector público de Cataluña y las repercu-

siones de su trabajo en la vida cotidiana

de las personas.

Las autoridades y personas invitadas miran el vídeo corporativo proyectado durante el acto de inauguración.

La Sindicatura se trasladó a las nuevas dependencias de la Vía Laietana de Barcelona el

día 2 de enero, abandonando la sede que tenía desde el año 2006 en la avenida del Litoral

de la misma ciudad. El nuevo emplazamiento consta de 3.200 m2 distribuidos en seis

plantas, más un entresuelo y la planta baja, donde hay el Registro, la sala de formación y la

biblioteca de la Sindicatura.


12

4. ACTIVIDAD DE LA SINDICATURA DE CUENTAS

La Sindicatura de Cuentas es una institución creada con la finalidad principal de fiscalizar

el sector público de Cataluña. A continuación se presenta la actividad de la Sindicatura de

Cuentas de Cataluña en el ámbito de la fiscalización, en la tramitación de escritos que

informan de presuntas irregularidades y en la actividad de los órganos colegiados y de las

distintas comisiones.

4.1. ACTIVIDAD FISCALIZADORA

4.1.1. Programa anual de actividades

De acuerdo con el artículo 37 de la Ley 18/2010, de 7 de junio, de la Sindicatura de Cuen-

tas, el Programa anual de actividades debe incluir los informes de fiscalización que la

institución prevé realizar durante el año, los que no se pudieron finalizar en el año anterior y

los que pueda encomendar el Parlamento durante el ejercicio. El Reglamento del Parla-

mento de Cataluña, en su artículo 161, especifica que este Programa debe presentarse

cada año al Parlamento antes del 1 de diciembre del ejercicio precedente.

El Programa anual de actividades correspondiente al ejercicio 2017 fue aprobado por

mayoría del Pleno de la Sindicatura de Cuentas en las sesiones del 23 y 24 de noviembre

de 2016 y enviado al Parlamento de Cataluña el 30 de noviembre de 2016.

El contenido de este Programa anual de actividades fue modificado mediante varios acuer-

dos del Pleno de la Sindicatura de Cuentas. Estas modificaciones también fueron notifica-

das al Parlamento.

El origen de los trabajos de fiscalización es diverso:

• La Ley de la Sindicatura de Cuentas prevé que anualmente la institución elabore un in-

forme sobre la Cuenta general de la Generalidad de Cataluña y uno sobre la Cuenta

general de las corporaciones locales.

• Los informes de fiscalización de las cuentas de las entidades que sea encomendada

por un precepto legal.

• El Parlamento de Cataluña, mediante una resolución, puede encomendar a la Sin-

dicatura la realización de un informe concreto, de acuerdo con el artículo 168 del

Reglamento del Parlamento y el artículo 36.f de la Ley 18/2010, de la Sindicatura de

Cuentas.


13

• La Sindicatura de Cuentas también actúa de oficio, e incluye en el Programa anual de

actividades aquellas otras fiscalizaciones que considera que debe llevar a cabo.

El detalle de las fiscalizaciones previstas en este Programa anual de actividades corres-

pondiente al ejercicio 2017 figura a continuación. Siguiendo la estructura del propio

Programa, los trabajos están agrupados por departamentos sectoriales. Las indicaciones

entre paréntesis indican el origen del trabajo o el tipo de modificación o concreción que se

ha establecido respecto al Programa del año anterior:

LSC: Ley de la Sindicatura de Cuentas

L: Ley

RP: Resolución del Parlamento

O: De oficio

(*): Informe en el que se amplía el período de fiscalización respecto al Programa anual

de actividades de 2016

(**): Informe en el que hay cambio del período de fiscalización

(***): Informe en el que hay cambio de objeto y tipo de fiscalización

Departamento Sectorial A (responsable: síndica Emma Balseiro Carreiras)

Trabajos a iniciar

• Canal Segarra-Garrigues. Resolución 510/XI del Parlamento (RP)

• Instituto de Investigación y Tecnología Agroalimentarias. Ejercicios 2015 y 2016 (O) (*)

• Consorcio de la Vivienda de Barcelona. Ejercicio 2016 (O)

• Departamento de Justicia. Contratación administrativa. Ejercicio 2016 (O) (**)

• Escuela de Administración Pública de Cataluña. Ejercicio 2016 (O)

Trabajos iniciados

• Instituto Catalán de Finanzas. Ejercicio 2011 (L)

• Gestión de activos inmobiliarios de la Generalidad de Cataluña. Ejercicios 2011-2014 (O)

• Departamento de Agricultura, Ganadería, Pesca, Alimentación y Medio Natural. Subven-

ciones. Ejercicio 2014 (O)

• Centro de Atención y Gestión de Llamadas de Urgencia 112. Ejercicios 2014 y 2015 (O)

• Departamento de Gobernación y Relaciones Institucionales. Gastos de personal. Ejer-

cicio 2015 (O)

Decaimiento del Programa anual de actividades del ejercicio 2016

• Delegaciones del Gobierno de la Generalidad en el exterior de España. Ejercicio 2011 (O)


14

Departamento Sectorial B (responsable: síndico Miquel Salazar Canalda)

Trabajos a iniciar

• Línea 9 del metro. Resolución 511/XI del Parlamento (RP)

• Centro de Telecomunicaciones y Tecnologías de la Información. Ejecución del nuevo

modelo TIC. Ejercicios 2012-2016 (O) (**) (***)

• Autoridad del Transporte Metropolitano. Contrato para la ejecución del proyecto T-Movi-

lidad 2014-2017 (O) (**) (***)

• Ferrocarriles de la Generalidad de Cataluña: Turismo y Montaña. Ejercicio 2016 (O) (**) (***)

Trabajos iniciados

• Instituto Catalán del Suelo. Ejercicios 2010-2013 (L)

• Infraestructuras Ferroviarias de Cataluña. Ejercicios 2011-2014 (L)

• Agencia de la Vivienda de Cataluña. Ejercicios 2012 y 2013 (L)

• Infraestructures.cat. Ejercicios 2012, 2013 y 2014 (L)

• Agencia de Residuos de Cataluña. Ejercicio 2015 (O)


• Agencia Catalana del Agua. Ejercicios 2014, 2015 y 2016 (L)

Departamento Sectorial C (responsable: síndico Andreu Morillas Antolín)

Trabajos a iniciar

• Gestión de Servicios Sanitarios. Ejercicio 2016 (O)

• Laboratori de Referència de Catalunya, SA. Ejercicio 2016 (O)

• Subvenciones corrientes del artículo 48 de la Dirección General de Atención a la Infan-

cia y Adolescencia del Departamento de Trabajo, Asuntos Sociales y Familia. Ejercicio

2016 (O)

Trabajos iniciados

• Instituto Catalán de Oncología. Ejercicios 2011-2014 (L)

• Consorcio Mar Parque de Salud de Barcelona. Ejercicios 2012-2015 (L)

• Sistema d’Emergències Mèdiques, SA. Ejercicios 2012-2015 (L)

• Instituto Catalán de la Salud. Ejercicio 2015 (L)

• Consorcio de Servicios Sociales de Barcelona. Ejercicio 2014 (O)


• Consorcio Sanitario Integral. Ejercicios 2012-2015 (L)


15

Departamento Sectorial D (responsable: síndico Jordi Pons Novell)

Trabajos a iniciar

• Oficina de Apoyo a la Iniciativa Cultural. Subvenciones. Ejercicios 2015 y 2016 (O)

• Plazas vinculadas docentes y asistenciales de las universidades públicas de Cataluña.

Curso 2015-2016 (O) (**)

• Agencia para la Calidad del Sistema Universitario de Cataluña. Ejercicio 2016 (O)

• Consejo Catalán del Deporte. Ejercicio 2016 (O)

• Corporación Catalana de Medios Audiovisuales. Gastos de personal. Ejercicio 2016 (O)

(**) (***)

• Corporació Catalana de Mitjans Audiovisuals, SA. Gastos de personal. Ejercicio 2016

(O) (**) (***)

• Corporació Catalana de Mitjans Audiovisuals, SA. Producción de programas. Ejercicio

2016 (O) (**) (***)

• Instituto Nacional de Educación Física de Cataluña. Ejercicio 2016 (O)

Trabajos iniciados

• Universidad de Barcelona. Ejercicios 2011-2014 (L)

• Universidad Politécnica de Cataluña. Ejercicios 2011-2014 (L)

• Agregado de las universidades públicas de Cataluña. Ejercicios 2014 y 2015 (O)

• Centro de Alto Rendimiento Deportivo. Ejercicio 2015 (O)

• Consorcio del Instituto Ramon Llull. Ejercicio 2015 (O)

• Consorcio Urbanístico Portal Costa Brava – Illa de Blanes. Ejercicio 2015 (O)

• Departamento de Enseñanza. Subvenciones. Ejercicio 2015 (O)

• Fundació del Gran Teatre del Liceu. Ejercicio finalizado el 31 de agosto de 2015 (O)

Departamento Sectorial E (responsable: síndico Joan-Ignasi Puigdollers Noblom)

Trabajos a iniciar

• Cuenta general de las corporaciones locales. Ejercicio 2016 (LSC)

• Ayuntamiento de Badia del Vallès. Cuenta general. Ejercicio 2016 (L)

• Ayuntamiento de Les Avellanes i Santa Linya. Indemnizaciones derivadas de las obras

de mejora de la carretera que une Les Avellanes con Santa Linya. Ejercicios 2010-2016

(O)

• Ayuntamiento de Cànoves i Samalús. Ejercicios 2012-2015 (O)

• Acuerdos y resoluciones contrarios a los reparos de los órganos interventores locales.

Ejercicios 2014 y 2015 (O)


16

• Ayuntamiento de Barcelona. Modificaciones presupuestarias. Ejercicio 2016 (O)

• Ayuntamiento de Tarragona. Contratación administrativa. Ejercicio 2016 (O)

• Cláusulas contractuales de concesiones de servicios de recogida y tratamiento de resi-

duos y de limpieza viaria. Municipios con población superior a 20.000 habitantes. Ejer-

cicio 2016 (O)

• SPM Promocions Municipals de Sant Cugat del Vallès, SA (PROMUSA). Ejercicio 2016

(O) (**)

Trabajos iniciados

• Cuenta general de las corporaciones locales. Ejercicio 2015 (LSC)

• Gestión recaudatoria municipal. Ejercicio 2013 (O)

• Ayuntamiento de Olesa de Montserrat. Estabilidad presupuestaria y sostenibilidad finan-

ciera. Ejercicio 2014 (O)

• Ayuntamiento de La Bisbal d’Empordà. Estado del remanente de tesorería. Ejercicio

2015 (O)

• Ayuntamiento de Mollet del Vallès. Contabilización de ingresos de los capítulos 4 y 7.

Ejercicio 2015 (O)

• Ayuntamiento de Mont-roig del Camp. Endeudamiento. Ejercicio 2015 (O)

• Ayuntamiento de Vilanova i la Geltrú. Gastos de los capítulos 4 y 7. Ejercicio 2015 (O)


• Sector local de Cataluña: cumplimiento del artículo 29 del Texto refundido de la Ley de

contratos del sector público (TRLCSP) (O)

Departamento Sectorial F (responsable: síndica Maria Àngels Servat Pàmies)

Trabajos a iniciar

• Mancomunidad de Municipios de El Bages para el Saneamiento. Ejercicio 2015 (O) (**)

• Consorcio de la Costa Brava – Entidad Local del Agua. Ejercicio 2016 (O)

• Instituto Metropolitano del Taxi. Ejercicio 2016 (O)

Trabajos iniciados

• Consejo Comarcal de El Pla de l’Estany. Ejercicio 2013 (O)

• Diputaciones de Cataluña. Gastos de personal. Ejercicio 2013 (O)

• Ayuntamiento de El Masnou. Ejercicio 2014 (O)


17

• Mercados de Abastecimientos de Barcelona, SA. Ejercicio 2014 (O)

• Ayuntamiento de Lleida. Gastos y contratación administrativa. Ejercicio 2015 (O)

Departamento Sectorial G (responsable: síndico mayor, Jaume Amat Reyero)

Trabajos a iniciar

• Cuenta general de la Generalidad de Cataluña. Ejercicio 2016 (LSC)

• Análisis del sistema de gobernanza del Instituto Catalán de Finanzas (O) (***)

• Reestructuración del sector público de la Generalidad de Cataluña. Ejercicios 2010-

2015 (O)

• Oficina Antifraude de Cataluña. Ejercicio 2015 (O)

• Empresas públicas, consorcios, fundaciones y entidades autónomas no administrativas

de la Generalidad de Cataluña. Análisis de sus cuentas. Ejercicios 2015 y 2016 (O)

• Rendición de cuentas de los partidos políticos y de las asociaciones y fundaciones vin-

culadas. Ejercicio 2016 (O)

• Ejecución de inversiones financiadas con sistemas alternativos (O)

Trabajos iniciados

• Cuenta general de la Generalidad de Cataluña. Ejercicio 2015 (LSC)

• Empresas públicas, consorcios, fundaciones y entidades autónomas no administrativas

de la Generalidad de Cataluña. Análisis de sus cuentas. Ejercicios 2013 y 2014 (O)

Fiscalizaciones especiales

• Memorando de entendimiento para la revisión entre pares de la Cámara de Cuentas de

Andalucía


• Comisión Jurídica Asesora. Ejercicio 2015 (O)

4.1.2. Informes aprobados por el Pleno de la Sindicatura de Cuentas

En el año 2017, el Pleno de la Sindicatura de Cuentas de Cataluña aprobó un total de

veintisiete informes de fiscalización del Programa anual de actividades, que se detallan en

el siguiente cuadro:


18

Informes aprobados en el año 2017, con fecha de envío al Parlamento

Informe

Envío al

Parlamento

1/2017: Agregado de las universidades públicas de Cataluña. Ejercicios 2014 y 2015 07.04.2017

2/2017: Consorcio Urbanístico Portal Costa Brava - Illa de Blanes. Ejercicio 2015 07.04.2017

3/2017: Universidad de Barcelona. Ejercicios 2011-2014 10.05.2017

4/2017: Gestión recaudatoria en municipios de entre 5.000 y 20.000 habitantes. Ejercicio 2013 19.05.2017

5/2017: Instituto Catalán de Finanzas. Ejercicio 2011 24.05.2017

6/2017: Consorcio de Servicios Sociales de Barcelona. Ejercicio 2014 01.06.2017

7/2017: Universidad Politécnica de Cataluña. Ejercicios 2011-2014 09.06.2017

8/2017: Instituto Catalán del Suelo. Ejercicios 2010-2013 21.06.2017

9/2017: Centro de Alto Rendimiento Deportivo. Ejercicio 2015 28.06.2017

10/2017: Empresas públicas, consorcios, fundaciones y entidades autónomas no administra-

tivas de la Generalidad de Cataluña. Análisis de las cuentas, ejercicios 2013 y 2014 21.07.2017

11/2017: Diputaciones de Cataluña. Gastos de personal, ejercicio 2013 26.07.2017

12/2017: Ayuntamiento de Vilanova i la Geltrú. Gastos por transferencias, ejercicio 2015 07.09.2017

13/2017: Centro de Atención y Gestión de Llamadas de Urgencia 112 Cataluña. Ejercicios

2014 y 2015 07.09.2017

14/2017: Consejo Comarcal de El Pla de l’Estany. Ejercicio 2013 20.09.2017

15/2017: Cuenta general de las corporaciones locales. Ejercicio 2015 11.10.2017

16/2017: Instituto Catalán de Oncología. Ejercicios 2011-2014 26.10.2017

17/2017: Cuenta general de la Generalidad de Cataluña. Ejercicio 2015 10.11.2017

18/2017: Infraestructuras Ferroviarias de Cataluña (IFERCAT). Ejercicios 2011-2014 05.12.2017

19/2017: Ayuntamiento de La Bisbal d’Empordà, Remanente de tesorería. Ejercicio 2015 05.12.2017

20/2017: Mercados de Abastecimientos de Barcelona, SA (Mercabarna). Ejercicio 2014 20.12.2017

21/2017: Agencia de la Vivienda de Cataluña. Ejercicios 2012 y 2013 22.12.2017

22/2017: Departamento de Enseñanza. Subvenciones y otras ayudas, ejercicio 2015 17.01.2018

23/2017: Sistema d’Emergències Mèdiques, SA. Ejercicios 2012-2015 17.01.2018

24/2017: Ayuntamiento de Les Avellanes i Santa Linya. Indemnizaciones derivadas de las obras

de la carretera local LV-9042, ejercicio 2015 17.01.2018

25/2017: Consorcio del Instituto Ramon Llull. Ejercicio 2015 01.02.2018

26/2017: Departamento de Agricultura, Ganadería, Pesca, Alimentación y Medio Natural. Capí-

tulos 4 y 7 de gastos, ejercicio 2014 01.02.2018

27/2017: Ayuntamiento de Mont-roig del Camp. Endeudamiento, ejercicio 2015 01.02.2018


19

Algunos informes de 2017.

4.1.3. Análisis de los informes aprobados

En el siguiente cuadro se detalla el número de informes de fisca-

lización aprobados durante 2017, según su tipología y origen:

Tipo de fiscalización Número

Regularidad 13

Limitada de regularidad 7

Limitada financiera 1

Limitada de legalidad 1

Cuenta general de la Generalidad de Cataluña 1

Cuenta general de las corporaciones locales 1

Otros (indicadores, rendición, etc.) 3

Total 27

Origen del informe Número

Ley de la Sindicatura de Cuentas 2

Otras normas con rango de ley 8

De oficio 17

Total 27

4.1.4. Publicidad de los informes

Aprobación y publicación de las notas resumen de los

informes

En el año 2017 la Sindicatura elaboró, para cada informe, un

documento llamado nota resumen, con el contexto del trabajo y

las observaciones y recomendaciones más relevantes de la fis-

calización. Las notas resumen son aprobadas por el Pleno de la

Sindicatura cuando se presentan los proyectos de informe para

su aprobación definitiva.

Las notas resumen de todos los informes aprobados en el año

2017 se reproducen en el anexo, al final de esta Memoria.

Edición electrónica y envío telemático de los informes

En el ejercicio 2017 la Sindicatura editó y publicó sus informes en

formato electrónico. De este modo, la difusión de los informes se

pudo realizar por vía telemática, tanto en las fases previas a la

aprobación (trámite de los proyectos de informe a los entes


20

Algunos informes de 2017.

fiscalizados para recoger sus alegaciones) como en la distribu-

ción de la edición final del informe.

Los informes aprobados por el Pleno de la Sindicatura de Cuen-

tas, una vez editados, son enviados en primer lugar al Parlamen-

to de Cataluña. Una vez el Parlamento los ha admitido a trámite,

la Sindicatura, en cumplimiento de la Ley 18/2010, de la Sindi-

catura de Cuentas, los publica en su sede electrónica y los envía

(normalmente electrónicamente, a través de la plataforma EACAT)

a los miembros u órganos competentes en la gestión y dirección

del ente fiscalizado, al departamento de la Generalidad compe-

tente en materia de finanzas, y si procede, según la tipología del

informe, a otros departamentos de la Generalidad con compe-

tencias sobre la materia, y al Tribunal de Cuentas.

4.2. ACTIVIDAD DE LOS ÓRGANOS COLEGIADOS

4.2.1. Pleno

El Pleno, formado por siete síndicos, es el órgano colegiado de

la institución encargado principalmente de ejercer la función fisca-

lizadora mediante el análisis y la aprobación de todos los informes

de fiscalización. Además, también ejerce el resto de las funcio-

nes que le encomienda la Ley 18/2010, de la Sindicatura de

Cuentas. En el año 2017 se reunió en veintidós sesiones ordina-

rias y tres sesiones extraordinarias.

4.2.2. Comisión de Gobierno

La Comisión de Gobierno tiene competencias relativas al régimen

interior, el régimen presupuestario y la distribución de tareas in-

ternas, entre otras que le atribuye la Ley 18/2010. La componen

el síndico mayor y dos miembros designados por el Pleno.

4.3. ACTIVIDAD DE LAS COMISIONES Y OTROS

4.3.1. Comisión Técnica

La Comisión Técnica tiene como finalidad aportar propuestas para

mejorar la calidad técnica de los informes y dar apoyo en todo lo

relacionado con las normas y los manuales de fiscalización. Está


21

presidida por el síndico mayor e integrada por los supervisores de los diferentes depar-

tamentos sectoriales, la directora de la Asesoría Jurídica y el director del Gabinete Técnico.

4.3.2. Comisión de Formación

La Comisión de Formación es un órgano paritario formado por representantes de la Sindi-

catura y de su personal con la finalidad de programar y supervisar la formación del per-

sonal de la Sindicatura de Cuentas.

4.3.3. Comisión para la Implantación Integral de la Administración Electrónica

El Pleno de la Sindicatura mediante el Acuerdo de 25 de octubre de 2016 creó la Comisión

para la Implantación Integral de la Administración Electrónica en la Sindicatura de Cuen-

tas, como comisión de trabajo multidisciplinario con la finalidad de implantar en la Sindi-

catura las previsiones de las leyes 39/2015, de 1 de octubre, del procedimiento adminis-

trativo común de las administraciones públicas, y 40/2015, de 1 de octubre, de régimen

jurídico del sector público. En esta comisión, presidida por el secretario general, participan

el Área de Informática, la Asesoría Jurídica, la Dirección de Gobierno Interior, el Gabinete

Técnico y la persona responsable del Archivo.

4.3.4. Equipo de Revisión Interna de Calidad

Todos los borradores de informes de fiscalización de regularidad deben ser revisados por

el Equipo de Revisión Interna de Calidad (ERIC), formado por dos personas: el director del

Gabinete Técnico y la directora de la Asesoría Jurídica o letrado o letrada que se designe.

El ERIC revisa los borradores de informes de fiscalización de regularidad antes de que

sean presentados al Pleno de la Sindicatura en cumplimiento del artículo 39.2 del Regla-

mento de régimen interior de la Sindicatura de Cuentas de Cataluña. La revisión se centra

en la coherencia, claridad y comprensión del borrador de informe, según los principios y

normas de fiscalización aplicables, y en la aplicación homogénea de los criterios jurídicos

y técnicos adoptados por el Pleno en informes anteriores.

Durante el año 2017, el ERIC revisó doce informes de fiscalización.

4.4. ACTIVIDADES JURISDICCIONALES EN LAS COMPETENCIAS DE LA SINDICATURA DE

CUENTAS

Durante el ejercicio 2017 la Sección de Enjuiciamiento del Tribunal de Cuentas abrió ocho

procedimientos de responsabilidad contable, con nombramiento de instructor, derivados de

los informes de la Sindicatura de Cuentas de Cataluña. De estos procedimientos dos se han

archivado por no incoación de juicio contable y los otros seis están en fase de instrucción.


22

5. RELACIONES DE LA SINDICATURA CON OTRAS INSTITUCIONES

Para el adecuado ejercicio de su actividad, la Sindicatura de Cuentas mantiene relaciones

con el Parlamento de Cataluña, del cual depende orgánicamente, con los órganos autonó-

micos de control externo y con el Tribunal de Cuentas.

5.1. PARLAMENTO DE CATALUÑA

La Sindicatura envía los informes de fiscalización que elabora al Parlamento de Cataluña,

que, de acuerdo con la ley, es su destinatario principal. Esto es así en tanto que la Sindica-

tura de Cuentas, como órgano técnico vinculado a la cámara catalana, depende orgánica-

mente de esta institución y, pese a la necesaria independencia en el ejercicio de su labor

fiscalizadora, debe dar cuenta de su gestión a la cámara legislativa catalana.

5.1.1. Sesiones de la Comisión de la Sindicatura de Cuentas del Parlamento

Las relaciones ordinarias entre el Parlamento y la Sindicatura se articulan mediante la

Comisión parlamentaria de la Sindicatura de Cuentas, ante la cual los síndicos son convo-

cados a comparecer para presentar los informes que elabora la Sindicatura. De acuerdo

con el reglamento del Parlamento, la Comisión de la Sindicatura tramita los informes de fis-

calización del sector público de la Generalidad y también el informe anual sobre la Cuenta

general de las corporaciones locales. Los informes de fiscalización del sector público local

y las universidades públicas solo se debaten en comisión si los grupos parlamentarios así

lo solicitan.

Durante el ejercicio 2017 la Mesa de la Comisión de la Sindicatura de Cuentas del Parla-

mento de Cataluña estuvo constituida por el presidente, Oriol Amat Salas, por la vicepre-

sidenta, María José García Cuevas, y por la secretaria, Adriana Delgado Herreros (susti-

tuida a partir del 30 de marzo por Carmina Castellví), hasta el 27 de octubre, fecha en la

que se disolvió el Parlamento de Cataluña.

Reunión de la Comisión de la Sindicatura de Cuentas del 8 de junio. De izquierda a derecha: de la Sindicatura,

Andreu Morillas, síndico, y Jaume Amat, síndico mayor; y de la Comisión, Oriol Amat, presidente; Imma Folchi,

letrada; María José García, vicepresidenta, y Carmina Castellví, secretaria.


23

El síndico Miquel Salazar presenta un in-

forme a la Comisión de la Sindicatura de

Cuentas del Parlamento el 2 de febrero.

El síndico Jordi Pons presenta un informe a

la Comisión de la Sindicatura de Cuentas

del Parlamento el 2 de marzo.

En el año 2017 la Comisión de la Sindicatura del Parlamento se reunió en seis ocasiones,

concretamente en las sesiones de los días 2 de febrero, 2 de marzo, 30 de marzo, 4 de

mayo, 8 de junio y 6 de julio, para tramitar un total de diecinueve informes de fiscalización.

Los informes tramitados en las diferentes sesiones son los que se detallan a continuación.

En la sesión del día 2 de febrero de 2017:

• Informe 10/2016: Autoridad Catalana de la Com-

petencia. Ejercicio 2014

Ponente: síndico mayor, Jaume Amat Reyero

Resolución 507/XI, de 2 de marzo de 2017, del

Parlamento de Cataluña

• Informe 11/2016: Agencia Catalana del Agua.

Ejercicios 2011, 2012 y 2013

Ponente: síndico Miquel Salazar Canalda



• Informe 12/2016: Equipaments i Edificis de Ca-

talunya, SA. Ejercicio 2011

Ponente: síndica Emma Balseiro Carreiras



En la sesión del día 2 de marzo de 2017:

• Informe 15/2016: Corporación Sanitaria Parc Tau-

lí de Sabadell. Ejercicios 2012, 2013 y 2014

Ponente: síndico Andreu Morillas Antolín



• Informe 17/2016: Campus Diagonal-Besòs. Ejer-

cicios 2008-2014

Ponente: síndico Jordi Pons Novell



• Informe 19/2016: Elecciones al Parlamento de

Cataluña del año 2015



Parlamento de Cataluña.


24

El síndico mayor presenta un informe a la

Comisión de la Sindicatura de Cuentas del

Parlamento el 30 de marzo.

En esta misma sesión se adoptaron las siguientes resoluciones:

• Resolución 510/XI, de 2 de marzo de 2017, del Parlamento de Cataluña, por la que se

encomienda a la Sindicatura de Cuentas la elaboración de un informe de fiscalización

relativo al proceso de contratación y el exceso de costes en el precio de la obra de

construcción del Canal Segarra-Garrigues.

• Resolución 511/XI, de 2 de marzo de 2017, del Parlamento de Cataluña, por la que se

encomienda a la Sindicatura de Cuentas la elaboración de un informe de fiscalización

relativo al proceso de contratación y el exceso de costes en el precio de la obra de

construcción de la línea 9 del metro de Barcelona.

En la sesión del día 30 de marzo de 2017:

• Informe 18/2016: Programa 211, Administración

de Justicia y Ministerio Fiscal. Ejercicio 2012


Resolución 624/XI, de 4 de mayo de 2017, del


• Informe 20/2016: Agencia de Apoyo a la Empre-

sa Catalana. Ejercicios 2012 y 2013

Ponente: síndico Miquel Salazar Canalda

Resolución 625/XI, de 4 de mayo de 2017, del


• Informe 21/2016: Ayuntamiento de Castelldefels.

Contratación administrativa, ejercicio 2013


• Informe 27/2016: Elecciones para determinar la representatividad de las organizaciones

profesionales agrarias en Cataluña del año 2016


Resolución 626/XI, de 4 de mayo de 2017, del Parlamento de Cataluña

En la sesión del día 4 de mayo de 2017:

• Informe 26/2016: Agencia Catalana del Patrimonio Cultural. Ejercicio 2014


Resolución 693/XI, de 8 de junio de 2017, del Parlamento de Cataluña

• Informe 28/2016: Consorcio Sanitario de Terrassa. Resolución 508/X del Parlamento


Resolución 694/XI, de 8 de junio de 2017, del Parlamento de Cataluña


25

La síndica Emma Balseiro presenta un in-

forme a la Comisión de la Sindicatura de

Cuentas del Parlamento el 6 de julio.

• Informe 23/2016: Grupo Consejo Comarcal de El Barcelonès. Resolución 281/IX del

Parlamento


En la sesión del día 8 de junio de 2017:

• Informe 29/2016: Hospital Clínico y Provincial de Barcelona. Ejercicios 2010, 2011 y

2012, Resolución 21/X del Parlamento de Cataluña


Resolución 747/XI, de 6 de julio de 2017, del Parlamento de Cataluña, en la que se

aprueba el informe y también se solicita a la Sindicatura de Cuentas que elabore los

informes de fiscalización sobre el Hospital Clínico y Provincial de Barcelona de los

ejercicios de 2013, 2014, 2015 y 2016.

• Informe 30/2016: Encomiendas de gestión. Ejercicio 2013


Resolución 748/XI, de 6 de julio de 2017, del Parlamento de Cataluña

• Informe 32/2016: XALOC, organismo autónomo de la Diputación de Girona. Ejercicio 2013


Resolución 363/XI, de 10 de noviembre de 2016, del Parlamento de Cataluña

En la sesión del día 6 de julio de 2017:

• Informe 31/2016: Centro de Iniciativas para la

Reinserción (CIRE). Ejercicio 2013


Pendiente de resolución del Parlamento de

Cataluña

• Informe 35/2016: Rendición de cuentas de los

partidos políticos y de las asociaciones y fun-

daciones vinculadas. Ejercicios 2014 y 2015



Cataluña

• Informe 2/2017: Consorcio Urbanístico Portal

Costa Brava – Illa de Blanes. Ejercicio 2015



Cataluña

Todas las sesiones están grabadas por el Canal Parlament y se pueden consultar en el

sitio web de la Sindicatura de Cuentas, en el apartado Actividad parlamentaria, mediante

un enlace a la web del Parlamento.


26

El síndico mayor ante el Pleno del Parlamento, el 9 de febrero, para

presentar el informe 22/2015, Cuenta general de la Generalidad, ejercicio

2013.

La presidenta del Parlamento, Carme Forcadell,

recibe el informe 24/2016, Cuenta general de la

Generalidad, ejercicio 2014, de manos del síndico

mayor, el 10 de febrero.

5.1.2. Comparecencia del síndico mayor ante el Pleno del Parlamento

El síndico mayor, Jaume Amat Reyero, compareció ante el Pleno del Parlamento en la se-

sión del día 9 de febrero para presentar el informe 22/2015, Cuenta general de la Ge-

neralidad, ejercicio 2013,

de acuerdo con el artículo

163.5 del Reglamento del

Parlamento de Cataluña.

La sesión plenaria contó

con la presencia de los

miembros del Pleno de la

Sindicatura de Cuentas.

El Pleno del Parlamento

aprobó la Resolución

449/XI, de 9 de febrero de

2017, relativa al informe de

la Cuenta general de la

Generalidad de Cataluña,

ejercicio 2013.

5.1.3. Entrega del informe sobre la Cuenta general de la Generalidad

En el año 2017 la Sindicatura de Cuentas entregó al Parlamento dos informes sobre la

Cuenta general de la Generalidad de Cataluña: los referentes a los ejercicios 2014 y 2015.

El día 10 de febrero, el síndico mayor,

acompañado de los miembros del Pleno de

la Sindicatura, entregó a la presidenta del

Parlamento, Carme Forcadell Lluís, el infor-

me 24/2016, Cuenta general de la Genera-

lidad, ejercicio 2014. En un acto que tuvo

lugar en el despacho de audiencias de la

cámara, el síndico mayor entregó a la pre-

sidenta un ejemplar del informe en formato

físico y también en formato electrónico. Los

miembros del Pleno de la Sindicatura de

Cuentas mantuvieron un breve encuentro

con la presidenta.

El día 10 de noviembre, el síndico mayor

envió al Parlamento de Cataluña el informe

17/2017, sobre la Cuenta general del ejer-

cicio 2015.


27

5.1.4. Visita de la Mesa del Parlamento

El día 6 de junio la Sindicatura de Cuentas recibió la visita de la Mesa del Parlamento,

encabezada por su presidenta, Carme Forcadell Lluís. Los miembros del Pleno de la

Sindicatura mantuvieron una reunión con los representantes de la Mesa en la Sala del

Pleno. La delegación de la Mesa estaba formada, además de la presidenta, por el

vicepresidente primero, Lluís M. Corominas Díaz, por el vicepresidente segundo, José

María Espejo Saavedra Conesa, y los secretarios primero, segundo y cuarto, Anna Simó

Castelló, David Pérez Ibáñez y Ramona Barrufet Santacana, respectivamente.

Visita de la Mesa del Parlamento a la sede de la Sindicatura el 6 de junio. De izquierda a derecha: Miquel

Salazar, Ramona Barrufet, Manel Rodriguez, David Pérez, Lluís M. Corominas, Jaume Amat, Carme Forcadell,

Andreu Morillas, José María Espejo Saavedra, Anna Simó y Jordi Pons.

La presidenta del Parlamento entregó al síndico mayor, como presente institucional, una

edición limitada de la señera. La Sindicatura conserva esta señera en la Sala del Pleno.

5.2. TRIBUNAL DE CUENTAS Y ÓRGANOS DE CONTROL EXTERNO AUTONÓMICOS

Por razón de su actividad, la Sindicatura de Cuentas se relaciona con el Tribunal de

Cuentas y con los órganos de control externo (OCEX) de las comunidades autónomas.

Las relaciones con el Tribunal de Cuentas tienen lugar a dos niveles: por un lado, en las

reuniones de los presidentes del Tribunal de Cuentas y los OCEX, y, por otro, en las tres

comisiones de coordinación sectoriales constituidas para articular la cooperación entre el

Tribunal y los órganos autonómicos de control externo (Comisión de Comunidades

Autónomas, Comisión de Corporaciones Locales y Comisión de Normas y Procedimientos).


28

Reunión de los presidentes del Tribunal de Cuentas y los OCEX el 28 de noviembre en Oviedo.

En el año 2017 hubo dos reuniones de los presidentes del Tribunal de Cuentas y los OCEX.

Una fue el 22 de junio en Madrid, en la sede del Tribunal de Cuentas. Asistieron el

presidente del Tribunal de Cuentas, Ramón Álvarez de Miranda García y los presidentes

de los doce órganos de control externo autonómicos. En esta reunión los responsables

firmaron dos declaraciones: una relativa a las medidas para estimular el envío de cuentas

de las entidades locales y otra relativa a las modificaciones legales para promover la

reducción de los plazos de envío de cuentas del sector público.

Encuentro de los presidentes del Tribunal de Cuentas y los OCEX el 22 de junio en Madrid. De izquierda

a derecha: Vicent Cucarella (Valencia), Asunción Olaechea (Navarra), Arturo Canalda (Madrid), Antonio

Laguarta (Aragón), Rafael Díaz (Canarias), Avelino Viejo (Asturias), Ramón Álvarez de Miranda (Tribunal de

Cuentas), Jaume Amat (Cataluña), José Antonio Redondo (Galicia), Joan Rosselló (Baleares), Jesús Jaime

Encabo (Castilla y León), José Luis Bilbao (País Vasco).

La otra reunión tuvo lugar el día 28 de noviembre en Oviedo, en la sede de la Sindicatura

de Cuentas del Principado de Asturias. En este encuentro, encabezado por Ramón Álvarez

de Miranda García y Jesús Medina Guijarro, presidente y presidente de la Sección de


29

Visita al Parlamento de Navarra durante la Conferencia de Presidentes de la ASOCEX el 29 de mayo en

Pamplona. De izquierda a derecha: José Luis Bilbao (País Vasco), Vicent Cucarella (Valencia), Jaume Amat

(Cataluña), Uxue Barkos (presidenta del Gobierno de Navarra), Asunción Olaechea (Navarra), Rafael Díaz

(Canarias), Antonio Laguarta (Aragón), Jesús Jaime Encabo (Castilla y León), Avelino Viejo (Asturias).

Fiscalización del Tribunal de Cuentas, respectivamente, los participantes abordaron as-

pectos de interés común relacionados con su actividad fiscalizadora e intercambiaron

información sobre los respectivos programas de trabajo.

En cuanto a las comisiones de coordinación entre el Tribunal de Cuentas y los OCEX, en el

año 2017 la Sindicatura participó en la Comisión de Coordinación de Corporaciones

Locales, que tuvo lugar los días 3 y 4 de mayo en Palencia, en la sede del Consejo de

Cuentas de Castilla y León. En representación de la Sindicatura de Cuentas asistió el

síndico Joan-Ignasi Puigdollers Noblom. La reunión estuvo encabezada por la consejera

de corporaciones locales del Tribunal de Cuentas, María José de la Fuente y de la Calle, y

asistieron los responsables del área de corporaciones locales de los OCEX.

5.2.1. Asociación de Órganos de Control Externo Autonómicos

Las relaciones con los órganos autonómicos de control externo se vehiculan a través de la

Asociación de Órganos de Control Externo Autonómicos (ASOCEX), creada a tal efecto en

junio de 2015. Forman parte de ella la Cámara de Cuentas de Navarra, la Sindicatura de

Cuentas de Cataluña, la Sindicatura de Cuentas de la Comunidad Valenciana, el Consello

de Contas de Galicia, el Tribunal Vasco de Cuentas Públicas, la Cámara de Cuentas de

Andalucía, la Audiencia de Cuentas de Canarias, la Cámara de Cuentas de la Comunidad

de Madrid, la Sindicatura de Cuentas de las Islas Baleares, el Consejo de Cuentas de Cas-

tilla y León, la Sindicatura de Cuentas del Principado de Asturias y la Cámara de Cuentas

de Aragón.

La Conferencia de Presidentes de la ASOCEX, que es su órgano de dirección, mantuvo

dos reuniones en el año 2017: la primera tuvo lugar el 29 de mayo en Pamplona, en la sede


30

Portada de los dos números de la revista

Auditoría Pública editados en el año 2017.

de la Cámara de Cuentas de Navarra, y la segunda tuvo lugar en Oviedo, en la sede de la

Sindicatura de Cuentas del Principado de Asturias, el día 27 de noviembre. Ambas

reuniones contaron con la participación del síndico mayor, Jaume Amat Reyero.

5.2.2. Revista Auditoría Pública

Los OCEX editan y financian la revista Auditoría

Pública para divulgar su labor fiscalizadora y

promover el estudio de los temas relacionados

con la auditoría pública.

La revista se edita en formato electrónico y todo

su contenido está disponible gratuitamente en la

página web de la ASOCEX, en www.asocex.es/

la-revista. Se publican dos números anuales, que

en el año 2017 correspondieron a los números 69

y 70, publicados en los meses de junio y sep-

tiembre, respectivamente.

El número 69 incluye tres trabajos de los siguien-

tes auditores de la Sindicatura de Cuentas:

• Sílvia Espinosa Gonzàlez: “El control de la eje-

cución contractual en el sector sanitario pú-

blico de Cataluña”.

• Lluís Terraza Torra: “2050 Odisea de la fisca-

lización”.

• Francisco Julián Chico Martínez y Albert Vidal

Barberà: “El método de la unidad monetaria.

Enfoque conservador”.

El Premio Auditoría Pública, que concede anual-

mente la revista, distinguió el trabajo del auditor

del Tribunal Vasco de Cuentas Públicas Álvaro

Zulueta, titulado “Límites a la fórmula de valora-

ción del criterio precio”, referente a los procesos

de contratación. El acto de entrega del premio

tuvo lugar en Barcelona el 28 de septiembre,

coincidiendo con la celebración de los XII En-

cuentros Técnicos y VII Foro Tecnológico de los

OCEX.

http://www.asocex.es/la-revista

http://www.asocex.es/la-revista


31

5.2.3. Boletín de los OCEX

El Boletín de los OCEX es la herramienta de comunicación interna de los OCEX y de di-

fusión de su labor. También en formato electrónico, se publica con periodicidad bimensual

e incluye información sobre los últimos temas de actualidad relacionados con la tarea

fiscalizadora de los OCEX y su actividad institucional, y un enlace a los últimos informes

emitidos por cada institución.

5.2.4. Web de la ASOCEX

La sede electrónica de los OCEX, www.asocex.es, ha sido rediseñada para incluir toda la

información de interés sobre los órganos autonómicos de control externo. En esta dirección

se puede encontrar información de su actividad y informes de fiscalización, la revista

Auditoría Pública, el boletín electrónico y también de los Encuentros Técnicos que or-

ganizan los OCEX para intercambiar experiencias y conocimiento y fomentar la interre-

lación de sus profesionales.

La nueva página web de la ASOCEX incluye el buscador de los informes de los OCEX,

disponible en www.asocex.es/informes, que permite efectuar búsquedas por OCEX, por

año de publicación, por idioma y por tipo de informe. En el buscador están recogidos los

informes publicados por todos los OCEX, que suman más de 5.200 trabajos de fisca-

lización.

5.3. ÓRGANOS ESTATUTARIOS

La Sindicatura de Cuentas, por razón de su actividad, mantiene relaciones periódicas con

el Consejo de Garantías Estatutarias, el Síndico de Agravios y el Consejo del Audiovisual

de Cataluña, todos ellos órganos creados por el Estatuto de autonomía y dependientes del

Parlamento de Cataluña. La Oficina Antifraude de Cataluña, creada por ley en el año 2008,

a pesar de no ser un órgano estatutario, participa también de estos contactos.

En el año 2017, el síndico mayor participó en cinco reuniones con los presidentes de los

mencionados órganos: el 21 de febrero, el 16 de marzo, el 13 de julio, el 5 de octubre y el

14 de diciembre, en las cuales se abordaron asuntos de interés común relacionados con la

actividad de las respectivas instituciones.

5.4. EURORAI

La Organización Europea de las Instituciones Regionales de Control Externo del Sector

Público (EURORAI, en sus siglas en inglés) es una red de cooperación que reúne a un

http://www.asocex.es/

http://www.asocex.es/informes


32

centenar de instituciones de control regionales o subestatales de toda Europa, creada en

1992, siendo la Sindicatura de Cuentas de Cataluña miembro fundador. EURORAI

promueve el intercambio de conocimiento y experiencias entre sus miembros mediante la

organización de seminarios sobre temas de interés relacionados con la fiscalización de los

fondos públicos.

En el año 2017 EURORAI llevó a cabo dos seminarios de trabajo: “La auditoría de las

inversiones públicas en el ámbito del deporte”, que tuvo lugar el 23 de mayo en Kazán, y

“Administración electrónica y control: análisis de buenas prácticas”, el 27 de octubre en

Sevilla. Los dos seminarios contaron con la participación de ponentes de instituciones

miembro de diferentes países europeos, que compartieron experiencias y casos prácticos

relacionados con el ejercicio de la función fiscalizadora.

6. XII ENCUENTROS TÉCNICOS Y VII FORO TECNOLÓGICO DE LOS OCEX

Los días 28 y 29 de septiembre, la Sindicatura de Cuentas de Cataluña organizó en

Barcelona los XII Encuentros Técnicos y el VII Foro Tecnológico de los OCEX, jornadas

técnicas dirigidas a los miembros y personal de los órganos de control externo y que se

han convertido en una referencia en el sector de la auditoría pública.

La duodécima edición de los Encuentros, que tuvieron lugar en el Recinto Modernista de

Sant Pau, en Barcelona, reunió a doscientas veinte personas entre auditores y miembros

de las instituciones de control, que durante dos días compartieron más de cincuenta co-

municaciones y presentaciones sobre temas de actualidad relacionados con la fisca-

lización pública.

Asistentes a los XII Encuentros Técnicos y el VII Foro Tecnológico de los OCEX, en Barcelona, el 28 y 29 de

septiembre.


33

Una de las sesiones de los XII Encuentros Técnicos

y el VII Foro Tecnológico.

El síndico mayor con el presidente de la ASOCEX, Avelino Viejo, en el

acto inaugural de los XII Encuentros Técnicos y el VII Foro Tecnológico.

El Recinto Modernista de Sant Pau, donde se celebraron los XII Encuentros Técnicos y el VII Foro Tecnológico.

Los trabajos se estructuraron alrededor de

seis grandes grupos de debate: la organiza-

ción y la mejora de la función fiscalizadora;

experiencias de fiscalización; la contabili-

dad pública, una reforma necesaria; aspec-

tos jurídicos de los trabajos de fiscalización;

nuevos retos, y foro tecnológico.

A raíz del trabajo realizado, los OCEX apro-

baron el documento Conclusiones de los XII

Encuentros Técnicos y el VII Foro Tecnológi-

co, que recoge un total de cuarenta y una

conclusiones divididas entre los seis temas de

debate y que se pueden consultar en la sede

electrónica de la Sindicatura de Cuentas.

La Sindicatura de Cuentas tuvo una partici-

pación activa en la organización y desarrollo

de las jornadas. En el acto inaugural, el

síndico mayor, Jaume Amat Reyero, destacó

que los Encuentros eran un espacio de in-

tercambio de conocimiento,

pero que también servían

para tejer la red social de

los OCEX, y el presidente

de la ASOCEX, Avelino

Viejo, añadió que, pasados

treinta años de la celebra-

ción de las primeras jorna-

das, todavía eran un foro de

permanente actualización

técnica de los OCEX.


34

7. OTRAS ACTIVIDADES INSTITUCIONALES

En el año 2017, la Sindicatura participó en numerosos actos, conferencias, jornadas y

seminarios, y recibió varias visitas institucionales:

• El 23 de enero, el síndico mayor asistió a la presentación del Libro blanco del audio-

visual elaborado por el Consejo del Audiovisual de Cataluña (CAC). El acto tuvo lugar

en el Parlamento de Cataluña y contó con la participación de la presidenta del Parla-

mento, Carme Forcadell Lluís, de la consejera de la Presidencia, Neus Munté Fer-

nández, y del presidente del CAC, Roger Loppacher Crehuet.

• El 27 de enero, la Sindicatura organizó un curso sobre auditoría operativa dirigido a su

personal auditor. El curso fue a cargo del expresidente de la Cámara de Cuentas de

Navarra, Helio Robleda Cabezas, y de Karen Moreno Orduño, auditora de aquella

institución. Los ponentes explicaron su experiencia en la elaboración de tres informes

de auditoría operativa relativos a centros hospitalarios del sistema público de salud de

Navarra.

El síndico mayor da la bienvenida a Helio Robleda, uno de los dos ponentes del curso sobre auditoría

operativa, en la sede de la Sindicatura el 27 de enero.

• El síndico mayor, Jaume Amat Reyero, y el síndico Miquel Salazar Canalda asistieron a

la Jornada sobre conflictos de interés en el sector público, organizada por la Oficina

Antifraude en el Parlamento de Cataluña el 24 de febrero.


35

• El síndico mayor asistió al acto de entrega de la tercera edición de los Premios Alfons

Ortuño de innovación y buenas prácticas en las administraciones públicas catalanas. El

acto tuvo lugar el día 7 de marzo en la Escuela de Administración Pública de Cataluña y

contó con la intervención de la consejera de Gobernación, Administraciones Públicas y

Vivienda, Meritxell Borràs Solé.

• El 21 de marzo, el síndico Joan-Ignasi Puigdollers Noblom asistió a la reunión en el

Tribunal de Cuentas para encontrarse con la consejera encargada de las corporaciones

locales para hablar de la adenda al Convenio de colaboración entre el Tribunal de Cuen-

tas y la Sindicatura de Cuentas de Cataluña para la coordinación del envío telemático

de las cuentas generales de las entidades locales. Ampliaron el ámbito a la documen-

tación e información contractual y a los convenios que formalizaran estas entidades.

• El 27 de marzo, en la Sindicatura se impartió una sesión formativa a los alumnos del

máster interuniversitario de Gestión Pública sobre la naturaleza y funciones de la insti-

tución fiscalizadora. El ex consejero Antoni Castells Oliveres, quien fue miembro de la

Sindicatura de Cuentas, visitó la institución como profesor del máster. El síndico mayor,

Jaume Amat Reyero, y el jefe del Gabinete Técnico, Rafael Morales Rosales, hicieron

sendas presentaciones sobre la naturaleza y funciones de la Sindicatura de Cuentas y

el proceso de elaboración de los informes de fiscalización.

• El 21 de abril, el síndico mayor asistió al acto conmemorativo del 25º aniversario del

Consello de Contas de Galicia, que tuvo lugar en la sede del Parlamento gallego, en

Santiago de Compostela.

Los asistentes al acto conmemorativo del 25º aniversario del Consello de Contas de Galicia el 21 de abril.


36

• El 25 de abril, el síndico mayor participó en Sevilla en la primera reunión del grupo de

trabajo encargado de la peer review –revisión entre pares– de la Cámara de Cuentas de

Andalucía, que llevarán a cabo conjuntamente la Sindicatura de Cuentas de la Comu-

nidad Valenciana y la Sindicatura de Cuentas de Cataluña. También asistieron el

presidente de la Cámara de Cuentas de Andalucía, Antonio López Hernández, y el

equipo técnico responsable de la auditoría.

Reunión de trabajo para la peer review de la Cámara de Cuentas de Andalucía, en Sevilla el 25 de abril.

• El síndico mayor inauguró la 8ª Jornada de auditoría del sector público, organizada por

el Colegio de Censores Jurados de Cuentas de Cataluña el 27 de abril en la sede de la

corporación. La Jornada, con el título “Auditoría, gobernanza y compliance en el sector

público”, contó con la asistencia de miembros del Pleno y personal de la Sindicatura de

Cuentas.

Inauguración de la 8ª Jornada de auditoría del sector público, en la sede del Colegio de Censores Jurados

de Cuentas de Cataluña el 27 de abril.

• El 3 de mayo, el síndico mayor asistió al acto de entrega de las cruces de Sant Jordi, en

el Salón Sant Jordi del Palacio de la Generalidad, presidido por el presidente de la

Generalidad, Carles Puigdemont Casamajó.


37

La interventora general, Rosa Vidal, presenta la Cuenta general de la

Generalidad del ejercicio 2016 en el Pleno de la Sindicatura el 28 de

julio.

• El 24 de mayo, el síndico mayor, Jaume Amat Reyero, compareció ante la Comisión

para la auditoría de la calidad democrática, la lucha contra la corrupción y las reformas

institucionales y legales, en el Congreso de los Diputados, en Madrid.

En su intervención, el síndico mayor abogó por una regulación más precisa y clara de la

legislación electoral y de la de financiación de los partidos políticos, para evitar la “dis-

persión normativa” y clarificar conceptos. En cuanto a la fiscalización de los partidos po-

líticos, recordó a los diputados que la última modificación legislativa, con la Ley orgánica

3/2015, de control de la actividad económico-financiera de los partidos políticos, atribuye

al Tribunal de Cuentas “en exclusiva” la competencia para fiscalizar las contabilidades

de las formaciones, en detrimento de las competencias de la Sindicatura de Cuentas.

• El 26 de mayo, el síndico Miquel Salazar Canalda asistió como ponente al V seminario

de actualización jurídica y derecho, organizado por la Diputación de Girona y la Escuela

de Administración Pública de Cataluña, y que tuvo lugar en Girona.

• El 12 de junio, el síndico mayor entregó el II Premio Ferran Termes en el transcurso del

VII Congreso de la Asociación Catalana de Contabilidad y Dirección (ACCID), que tuvo

lugar los días 8 y 9 de junio en IESE Business School, en Barcelona. El Premio Ferran

Termes, patrocinado por la Sindicatura en honor de quien fue síndico mayor de la Sin-

dicatura de Cuentas junto con otras entidades del campo de la economía y la auditoría,

reconoce los trabajos de investigación y/o divulgación sobre la mejora de la transpa-

rencia y la eficiencia de la gestión pública. El Congreso de la ACCID contó con la asis-

tencia de personal de auditoría de la Sindicatura de Cuentas.

• El síndico mayor inauguró la Jornada sobre el nuevo reglamento de control interno de

las entidades locales, organizada por el Colegio de Secretarios, Interventores y Teso-

reros de Administración Local de Barcelona, que tuvo lugar el día 15 junio.

• El 28 de julio, el Pleno de la Sindicatura recibió a la interventora general de la Genera-

lidad, Rosa Vidal Planella,

quien visitó la Sindicatu-

ra de Cuentas y entregó

la Cuenta general de la

Generalidad del ejercicio

2016. Los miembros del

Pleno, encabezados por

el síndico mayor, Jaume

Amat Reyero, mantuvieron

una reunión con la inter-

ventora general en la Sala

del Pleno, reunión en la

que también participó el

subdirector general de la

Intervención, Joan Gue-

rrero Luque.


38

Miembros del Pleno de la Sindicatura delante de la estatua de Rafael

Casanova, con motivo de la ofrenda floral de la Diada de Cataluña. De

izquierda a derecha: Joan-Ignasi Puigdollers, Andreu Morillas, Jaume

Amat, Jordi Pons, Miquel Salazar y Manel Rodríguez.

• A raíz de los atentados terroristas ocurridos en Barcelona y Cambrils el día 17 de

agosto, el síndico mayor, en nombre de la Sindicatura de Cuentas de Cataluña, expresó

su solidaridad y condena de los ataques, y se puso al servicio de las instituciones en la

lucha contra el terrorismo y en la defensa de los derechos y las libertades de las

sociedades democráticas.

• La Sindicatura de Cuentas participó en los actos institucionales para conmemorar la

Diada Nacional de Cataluña. El día 10 de septiembre, el síndico mayor, Jaume Amat

Reyero, asistió a la entrega de las medallas de honor del Parlamento, en categoría de

oro, a diferentes colecti-

vos que participaron acti-

vamente en las tareas de

emergencia y asistencia a

las víctimas de los atenta-

dos terroristas en agosto.

El mismo día por la noche,

el síndico mayor y el sín-

dico Joan-Ignasi Puigdo-

llers Noblom asistieron al

acto institucional convo-

cado por el Gobierno y el

Parlamento en la expla-

nada del Born Centro de

Cultura y Memoria. El día

11 de septiembre, una de-

legación de la Sindicatu-

ra, encabezada por el sín-

dico mayor, Jaume Amat

Reyero, y formada por los

síndicos Andreu Morillas

Antolín, Jordi Pons Novell,

Joan-Ignasi Puigdollers

Noblom y Miquel Salazar

Canalda, participó en la

tradicional ofrenda floral

ante el monumento a Ra-

fael Casanova.

• El 26 de octubre, el síndico Joan-Ignasi Puigdollers Noblom asistió a la reunión que tuvo

lugar en la sede de la Sindicatura de Cuentas con la interventora y el viceinterventor de

la Diputación de Girona. El motivo del encuentro era la presentación del programa de

asistencia a los ayuntamientos para dar cumplimiento al nuevo reglamento de control

interno (aprobado por el Real decreto 424/2017, de 28 de abril, por el que se aprueba el

régimen jurídico del control interno de las entidades del sector público local previsto en

el artículo 213 del Texto refundido de la Ley reguladora de las haciendas locales).


39

• Los días 23 y 24 de noviembre el síndico Joan-Ignasi Puigdollers Noblom asistió a las II

Jornadas sobre control y auditoría del sector público local y a la presentación que hizo

la interventora de la Diputación de Girona, Núria Josa Arbonès, del programa de

asistencia a los ayuntamientos para dar cumplimiento al nuevo reglamento de control

interno.

• El 30 de noviembre, el síndico mayor, Jaume Amat Reyero, participó en los actos con

motivo del Día del Auditor, organizado por el Colegio de Censores Jurados de Cuentas

de Cataluña, en el Recinto Modernista de Sant Pau, en Barcelona.

8. GESTIÓN DE LOS SERVICIOS DE SECRETARÍA GENERAL

La labor fiscalizadora de la Sindicatura de Cuentas es el resultado de la actividad de los

departamentos sectoriales, que tienen encomendada esta función. Su desarrollo con los

niveles de calidad inherentes a dicha función requiere también, tanto para la organización

interna como las relaciones externas, del apoyo de la Asesoría Jurídica y los servicios

administrativos.

8.1. DIRECCIÓN DE LA ASESORÍA JURÍDICA

Las tareas que la Asesoría Jurídica llevó a cabo en el año 2017 de forma regular se

concretan en el apoyo jurídico a los órganos y departamentos de fiscalización de la Sin-

dicatura mediante la emisión de los correspondientes informes o notas –se resolvieron un

total de ciento tres consultas, entre verbales y escritas– y la participación en la Comisión

Técnica, en la Comisión para la Implantación Integral de la Administración Electrónica, en

el Equipo de Revisión Interna de Calidad y en la Mesa de Contratación de la Sindicatura.

En lo que respecta a los escritos que informan de presuntas irregularidades, en el año

2017 se recibieron siete, referentes a distintos ámbitos del sector público. Después de

analizarlos se facilitó a los denunciantes la información pertinente en cada caso, y se envió

la información al departamento correspondiente de la Sindicatura, para que la tuviera en

cuenta de cara a eventuales fiscalizaciones o trabajos sobre los hechos descritos.

8.2. DIRECCIÓN DE GOBIERNO INTERIOR

Dentro de este apartado de la Memoria se incluyen las actividades llevadas a cabo por las

diferentes áreas en las que se estructura la Dirección de Gobierno Interior.

Desde la Dirección de Gobierno Interior se planificaron y supervisaron todas las activi-

dades relacionadas con el traslado de la Sindicatura a su nueva ubicación de Vía Laietana,

60, de Barcelona, que tuvo lugar el 2 de enero de 2017.


40

8.2.1. Área de Gestión de Personal

La información más relevante en materia de personal relativa a 2017 es la siguiente:

Relación de puestos de trabajo de la Sindicatura de Cuentas

Durante el año 2017 se llevó a cabo una modificación de la Relación de puestos de trabajo

de la Sindicatura de Cuentas de Cataluña, que tenía como objetivo la actualización de las

titulaciones requeridas para adquirir la condición de funcionario de los puestos de trabajo

de jefe del Área de Documentación y responsable del Archivo. Esta modificación fue apro-

bada por el Pleno en las sesiones de los días 24 y 25 de octubre de 2017 y publicada en el

DOGC 7490, de 8 de noviembre de 2017.

Plantilla de la Sindicatura de Cuentas

En el año 2017 la plantilla de personal tuvo un aumento de dos efectivos como saldo final

entre las bajas y las incorporaciones. Así pues, a 31 de diciembre de 2017 la plantilla de la

Sindicatura de Cuentas tenía la siguiente distribución:

Plantilla 1.1.2017 31.12.2017

Personal funcionario

Grupo A, subgrupo A1

Auditores 48 51

Letrados 4 4

Técnicos superiores 4 4

Informáticos 2 2

Documentalistas 0 0

Técnicos superiores en archivo 1 1

Grupo B, subgrupo A2

Técnicos ayudantes de auditoría 6 6

Correctores de estilo de grado medio 1 1

Técnicos de grado medio 5 5

Grupo C, subgrupo C1

Administrativos 18 18

Grupo D, subgrupo C2

Auxiliares administrativos 0 0

Conductores polivalentes 1 1

Agrupación profesional

Ujieres 2 1

Personal eventual

Jefe/a de comunicación 1 1

Total 93 95

Nota: De 2010 a 2017 la plantilla se ha reducido en once personas.


41

Oferta anual de empleo público para el año 2017

El Pleno de la Sindicatura en las sesiones de los días 13 y 14 de julio aprobó la Oferta

anual de empleo pública que se publicó en el DOGC 7422, de 28 de julio de 2017,

constituida por las siguientes plazas:

• Grupo A (subgrupo A1):

24 dotaciones del Cuerpo de Auditores de nivel 21

1 dotación del Cuerpo de Técnicos Superiores, ámbito funcional archivística de nivel 21

1 dotación del Cuerpo de Documentalistas de nivel 22

Total: 26 plazas

• Grupo C (subgrupo C1)

3 dotaciones del Cuerpo de Administrativos de nivel 14

Total: 3 plazas

El total de las plazas propuestas en la oferta era de 29.

Procesos selectivos

De acuerdo con la Oferta anual de empleo público para el año 2017, se llevaron a cabo las

siguientes convocatorias:

• Por Resolución de 10 de octubre de 2017, publicada en el DOGC 7477, de 19 de oc-

tubre de 2017, se convocó el concurso oposición para la provisión de veinticuatro pla-

zas del Cuerpo de Auditores, del grupo A, subgrupo A1, de la Sindicatura de Cuentas

de Cataluña.

• Por Resolución de 10 de noviembre de 2017, publicada en el DOGC 7500, de 21 de no-

viembre de 2017, se convocó el concurso oposición para la provisión de una plaza del

Cuerpo de Técnicos Superiores, ámbito funcional archivística.

• Por Resolución de 10 de noviembre de 2017, publicada en el DOGC 7500, de 21 de no-

viembre de 2017, se convocó el concurso oposición para la provisión de una plaza del

Cuerpo de Documentalistas.

• Por Resolución de 22 de diciembre de 2017, se convocó el concurso oposición para la

provisión de tres plazas del Cuerpo de Administrativos, del grupo C, subgrupo C1, de la

Sindicatura de Cuentas de Cataluña.

Provisión de puestos de trabajo

Por Resolución de 11 de enero de 2017, publicada en el DOGC 7292, de 23 de enero de

2017, se convocó el concurso específico de méritos y capacidades para la provisión de


42

tres puestos de trabajo vacantes del Cuerpo de Administrativos de la Sindicatura de

Cuentas de Cataluña.

Por Resolución de 11 de enero de 2017, publicada en el DOGC 7292, de 23 de enero de

2017, se convocó el concurso general de méritos y capacidades para la provisión de un

puesto de trabajo vacante del Cuerpo de Letrados de la Sindicatura de Cuentas de

Cataluña.

Todas las convocatorias se resolvieron mediante resoluciones de 2 de mayo de 2017,

publicadas en el DOGC 7365, de 9 de mayo de 2017.

Formación

El Plan de formación elaborado por la Comisión de Formación y aprobado por el Pleno de

la Sindicatura de Cuentas el 14 de febrero de 2017 estaba diseñado en función de las

necesidades formativas de los diferentes colectivos de la plantilla de la Sindicatura.

El objetivo era atender a los requerimientos básicos de la formación continua, es decir,

facilitar el reciclado y la actualización de los conocimientos técnicos necesarios para llevar

a cabo las funciones que el personal tiene encomendadas.

Como complemento a la formación interna planificada dentro del Plan de formación del

ejercicio, a lo largo del año 2017 se atendieron todas aquellas solicitudes que, a título

individual, presentó el personal, para asistir a actividades formativas organizadas por otras

instituciones. La Comisión de Formación veló por que, dentro de las necesidades del

servicio, se atendieran todas las peticiones, siempre que la formación solicitada se

inscribiera en alguna de las modalidades especificadas en el artículo 2 de los Estatutos de

la Comisión de Formación.

El Plan de formación para el año 2017 generó un total de 4.178,5 horas lectivas, de las

cuales 3.892 correspondieron a formación interna y 286,5 a formación externa.

8.2.2. Área de Contratación y Régimen Interior

Convenios

En el año 2017 se suscribieron los siguientes convenios:

• En el ámbito de la fiscalización:

• El 11 de enero, el síndico mayor, Jaume Amat Reyero, y el vicepresidente y con-

sejero de Economía y Hacienda de la Generalidad, Oriol Junqueras Vies, firmaron un


43

Firma del convenio de colaboración entre la Sindicatura de Cuentas y el Departamento de la Vicepresidencia

y de Economía y Hacienda el 11 de enero. De izquierda a derecha: el secretario general del Departamento,

Josep Maria Jové; el vicepresidente, Oriol Junqueras; el síndico mayor, Jaume Amat; el secretario general de

la Sindicatura, Manel Rodríguez, y la interventora general de la Generalidad, Rosa Vidal.

convenio de colaboración para unificar el envío de las cuentas y la otra información

económica y financiera que las entidades del sector público de la Generalidad y las

universidades públicas están obligadas a presentar. El acto de firma del convenio

tuvo lugar en la sede del Departamento de la Vicepresidencia y de Economía y

Hacienda, en la Rambla de Cataluña 19-21, de Barcelona.

• El 27 de julio se firmó la segunda adenda al Convenio suscrito entre el Departamento

de Economía y Finanzas y la Sindicatura de Cuentas el 18 de febrero de 2010 para el

envío, mediante el Registro público de contratos, de la información relativa al artículo

29 del Texto refundido de la Ley de contratos del sector público.

• El 20 de julio se firmó el Convenio de colaboración entre la Administración de la

Generalidad, mediante el Departamento de Asuntos y Relaciones Institucionales y

Exteriores y Transparencia, y la Sindicatura de Cuentas de Cataluña para vehicular la

remisión a esta institución de los convenios de colaboración de importe superior a

600.000 €, utilizando el Registro de convenios de colaboración y cooperación.

• El 28 de julio se firmó la adenda al Convenio de colaboración entre el Tribunal de

Cuentas y la Sindicatura de Cuentas de Cataluña para la coordinación del envío

telemático de las Cuentas generales de las entidades locales. Ampliaron el ámbito a

la documentación e información contractual y a los convenios que formalizaran estas

entidades.


44

• En el ámbito de la acogida de alumnos en prácticas:

• Convenio de cooperación educativa con la Fundació Universitat Pompeu Fabra para

la realización de prácticas académicas de dos estudiantes de la Facultad de Traduc-

ción e Interpretación en el Área de Ediciones y Publicaciones.

• Convenio de cooperación educativa con la Fundació Universitat Pompeu Fabra en un

programa de prácticas académicas externas para acoger a cinco estudiantes de

diferentes grados de la Universidad Pompeu Fabra.

• Convenio con la Escuela de Administración Pública de Cataluña para la realización

de prácticas profesionales de una estudiante del máster oficial en Gestión Pública

coordinado por la Universidad Autónoma de Barcelona.

Contratación administrativa

En cuanto a los servicios propios de la Sindicatura de Cuentas de Cataluña y a los otros

servicios indirectamente relacionados, se licitaron y adjudicaron los siguientes contratos:

• Por procedimiento negociado sin publicidad, el mantenimiento de las licencias del

programa de gestión de personal Epsilon y el programa Team Mate.

• Por procedimiento abierto, diferentes pólizas de seguros (vehículo oficial, oficinas, equi-

pos electrónicos y vida del personal y los síndicos de la Sindicatura), el servicio de

alojamiento de la web de la Sindicatura de Cuentas de Cataluña, la prestación de los

servicios de gestión y entrega de las ayudas para la comida para el personal al servicio

de la institución y el arrendamiento con opción de compra de seis equipos multifunción

y la gestión de copias que se hacen con estos equipos.

• Prórroga del contrato de traducción del catalán al castellano de informes y memorias de

la Sindicatura de Cuentas de Cataluña y del contrato del Servicio de programación java

y .net y mantenimiento de la web y la intranet.

Registro

Durante el ejercicio 2017 se registraron de entrada y salida en el Registro General de la

Sindicatura de Cuentas un total de 14.128 documentos: 1.524 en soporte papel y 12.604

por vía telemática (EACAT).

Nueva sede de la Sindicatura de Cuentas

El 2 de enero de 2017 la Sindicatura de Cuentas se trasladó a la nueva sede, en la Vía


45

Laietana, 60, de Barcelona, donde dispone de una superficie total de 3.200 m2. La ubica-

ción de los servicios es la siguiente:

• Planta baja: recepción, sala de actos y formación, archivo y biblioteca.

• Entresuelo: enfermería, áreas de servicios lingüísticos, publicaciones e informática y

office.

• Planta primera: Departamento Sectorial G y Secretaría General

• Planta segunda: departamentos sectoriales E y F

• Planta tercera: departamentos sectoriales C y D

• Planta cuarta: departamentos sectoriales A y B

• Planta sexta: sala del Pleno, Asesoría Jurídica y Gabinete del Síndico Mayor

• Planta séptima: almacén principal

Las actuaciones llevadas a cabo en el ámbito de régimen interior de la Sindicatura de

Cuentas de Cataluña fueron las de coordinar ciertas actuaciones o adecuaciones de

mejora en los diferentes espacios de la nueva sede.

Puesto que en la nueva sede la superficie total es menor que en la ubicación anterior, la

Sindicatura de Cuentas de Cataluña ha ofrecido el mobiliario sobrante a varios organismos

de la Generalidad.

8.2.3. Área de Presupuestos y Contabilidad

Durante el ejercicio 2017 el Área de Presupuestos y Contabilidad gestionó el presupuesto

de la Sindicatura de Cuentas de Cataluña, de 10.889.712,37 €, con el detalle que consta

en el apartado 9 de esta Memoria.

8.3. DIRECCIÓN DE SERVICIOS DOCUMENTALES

En este apartado se incluyen las actividades llevadas a cabo por las diferentes áreas en

las que se estructura la Dirección de Servicios Documentales.

8.3.1. Área de Ediciones y Publicaciones

En el año 2017 el trabajo del Área de Ediciones y Publicaciones de la Sindicatura de

Cuentas consistió en:

• Editar y distribuir los informes de fiscalización

• Editar las notas resumen de estos informes


46

• Editar la Memoria anual de la Sindicatura

• Gestionar las traducciones para difusión externa de los informes

Durante el año 2017 el Área recibió a dos estudiantes de la Facultad de Traducción e

Interpretación de la Universidad Pompeu Fabra para realizar prácticas de traducción.

8.3.2. Área de Documentación

La biblioteca de la Sindicatura de Cuentas de Cataluña es un centro documental espe-

cializado en las materias de contabilidad, auditoría y finanzas públicas. El catálogo de la

biblioteca está automatizado a través del programa informático Biblio 3000, y la consulta

se puede hacer desde la intranet de la Sindicatura.

8.3.3. Área de Archivo

A lo largo del año 2017 en el Servicio de Archivo de la Sindicatura de Cuentas se llevaron a

cabo las siguientes tareas:

• Finalizar el inventario y la descripción de todas las cajas depositadas en el Archivo

Central para conocer su contenido y facilitar la recuperación y consulta de la informa-

ción que contienen.

• Recuperar toda la documentación de la Sindicatura depositada en una empresa de cus-

todia externa. A lo largo de 2017 se recuperaron 672 cajas que, una vez revisadas, se

comprobó que correspondían principalmente a documentación de los años 80 y 90.

Realizar transferencias de documentación procedente de las diferentes unidades. Se

efectuaron 37 transferencias, que supusieron un ingreso de 215 nuevas cajas al Archivo

Central. También tuvieron lugar 105 consultas y 53 préstamos de documentación.

8.3.4. Área de Servicios Lingüísticos

El Área de Servicios Lingüísticos de la Sindicatura de Cuentas tiene como función principal

el control de la calidad lingüística de todos los documentos de la institución. Para con-

seguir que los documentos sean lingüísticamente correctos, el Área de Servicios Lingüís-

ticos, además de revisar los textos emitidos por cualquier departamento de la Sindicatura,

también asesora lingüísticamente al personal y elabora propuestas de adecuación lin-

güística y formal de los textos a las normas gramaticales, el estilo de redacción y los

criterios formales de la propia Sindicatura.


47

Durante el ejercicio 2017 el mayor peso en la labor del Área de Servicios Lingüísticos lo ha

tenido la revisión de los informes de fiscalización elaborados en este período por los dife-

rentes departamentos que componen la Sindicatura. Otros documentos revisados han sido

las actas de las distintas comisiones de la institución, informes jurídicos, ponencias y pre-

sentaciones, comunicaciones internas, resoluciones, cartas, página web y otros textos.

8.4. DIRECCIÓN DE SERVICIOS INFORMÁTICOS

Los Servicios Informáticos de la Sindicatura de Cuentas de Cataluña llevan a cabo varias

actividades en el ámbito de la planificación, elaboración y gestión de los servicios infor-

máticos, que incluyen los proyectos informáticos, las aplicaciones y todo tipo de recursos

informáticos de la Sindicatura.

En el ejercicio 2017, desarrolló las siguientes actividades:

Participación en los XII Encuentros Técnicos y el VII Foro Tecnológico de los OCEX

Los Servicios Informáticos colaboraron en las jornadas del mes de septiembre en varios

aspectos, entre los cuales destaca la organización del Foro Tecnológico.

Web institucional

Según los datos de los que dispone la Sindicatura de Cuentas, la página web institucional

registró un total de 47.437 sesiones de 24.801 usuarios a lo largo del año 2017.

Traslado y adecuación de la nueva sede

La Sindicatura se trasladó a la nueva sede durante el primer trimestre de 2017, prin-

cipalmente, debió adecuarse el espacio a las nuevas necesidades. Así, se participó en la

puesta en marcha de la sala de formación, la sala de videoconferencia y la cartelera

digital.

Envío telemático de datos

A raíz del convenio firmado con el Tribunal de Cuentas para el envío de contratos y

convenios, los Servicios Informáticos estuvieron trabajando en la solución técnica para

cumplir el convenio en colaboración con la Junta de Contratación de la Generalidad de

Cataluña.


48

9. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO

La liquidación del presupuesto de la Sindicatura de Cuentas del ejercicio 2017 se presenta

a continuación de forma resumida. Su detalle se puede consultar en la Cuenta de la

Sindicatura de Cuentas, que se entrega al Parlamento como anexo de esta Memoria.

Créditos autorizados y modificaciones del presupuesto de gastos

Concepto Importe

Importe inicial del presupuesto para 2017 10.889.712,37

Incrementos por incorporación de remanentes del presupuesto de 2016 1.171.889,34

Importe definitivo del presupuesto para 2017 12.061.601,71

Importes en euros.

Liquidación del estado de gastos

Concepto Importe

Obligaciones reconocidas 8.084.683,09

Remanente del presupuesto de gastos del ejercicio 2017 2.805.029,28

Importes en euros.

Realización de las obligaciones reconocidas

Concepto Importe

Pagos líquidos 8.019.253,89

Pendiente de pago 65.429,20

Importes en euros.

Por otro lado, la clasificación económica del presupuesto de gastos para 2017 es la

siguiente:

Clasificación económica del presupuesto de gastos

Capítulos de gastos

Créditos

iniciales

Créditos defini-

tivos (sin IR) *

Obligaciones

reconocidas

Presupuesto

disponible

1. Remuneraciones del personal 8.045.373,52 8.050.373,52 7.103.085,20 947.288,32

2. Gastos corrientes de bienes y servicios 1.886.396,85 1.881.396,85 714.999,03 1.166.397,82

4. Transferencias corrientes 23.000,00 23.000,00 18.000,00 5.000,00

6. Inversiones reales 903.742,00 903.742,00 248.598,86 655.143,14

8. Variación de activos financieros 31.200,00 31.200,00 0,00 31.200,00

Total presupuesto 2017 10.889.712,37 10.889.712,37 8.084.683,09 2.805.029,28

Importes en euros.

* IR: Incorporación de remanentes.


49

10. ANEXO: NOTAS RESUMEN DE LOS INFORMES APROBADOS EN EL AÑO

2017

Se reproduce a continuación el contenido de las notes resumen de todos los informes

aprobados por el Pleno de la Sindicatura durante el año 2017. Las notas resumen tienen

efectos meramente informativos.

Informe 1/2017, relativo al agregado de las universidades públicas de

Cataluña, ejercicios 2014 y 2015

La Sindicatura de Cuentas de Cataluña ha emitido el informe 1/2017, relativo al

agregado de las universidades públicas de Cataluña, ejercicios 2014 y 2015, en

cumplimiento de su Programa anual de actividades.

El informe, presentado por el síndico Jordi Pons Novell como ponente, fue aprobado

por el Pleno de la Sindicatura en la sesión del 17 de enero de 2017.

En este informe se presenta el agregado de datos de las universidades públicas de

Cataluña correspondiente a los ejercicios 2014 y 2015. Este agregado se ha ela-

borado con datos económicos rendidos por las universidades y con datos esta-

dísticos facilitados por la Secretaría de Universidades e Investigación.

El informe se estructura en tres partes: las dos primeras se refieren a las siete

universidades presenciales y la tercera recoge la información relativa a la Universitat

Oberta de Catalunya (UOC), cuyos datos, por ser una universidad no presencial y

por tener forma jurídica de fundación, no son homogéneos con los de las otras

universidades. Finalmente, en el apartado de conclusiones se recogen los aspectos

más destacables del trabajo realizado, que se resumen a continuación.

El texto refundido de la Ley de finanzas públicas de Cataluña establece un plazo

para la rendición de cuentas de las universidades públicas que finaliza el 30 de abril

del año siguiente al del cierre. Las cuentas de los ejercicios 2014 y 2015 fueron

recibidas por la Sindicatura de Cuentas fuera del plazo establecido, excepto las de la

Universidad Rovira i Virgili (URV) de los dos ejercicios y las de la Universidad de

Lleida (UdL) de 2014. El Patronato de la Fundació per a la Universitat Oberta de

Catalunya (FUOC) aprobó las cuentas anuales de los ejercicios 2014 y 2015 fuera del

plazo legalmente establecido, que es de seis meses desde la fecha de cierre.

En cuanto a la información rendida, las cuentas anuales de algunas universidades no

incluyen toda la información ni los estados que establece el Plan general de

contabilidad pública para las universidades públicas de Cataluña. Los informes de

auditoría de algunas universidades presentan salvedades que implican ajustes a sus

estados financieros.

Variables generales

En el curso 2014-2015 en las universidades públicas presenciales había 146.172

alumnos matriculados. En este mismo curso se matricularon por primera vez 39.371


50

alumnos y se titularon 31.458 estudiantes. El número de profesores a 31 de diciembre

de 2015 era de 15.984 y el de personal de administración y servicios (PAS), de 7.882.

El análisis del número de alumnos matriculados y de nuevo ingreso por titulaciones y

universidades pone de manifiesto la existencia de algunos estudios con un número

total de alumnos muy reducido y de titulaciones impartidas en varias universidades

que, en algunas de ellas, tienen un número muy reducido de alumnos.

De los alumnos que iniciaron los estudios en el curso 2010-2011, al cabo de cinco

años un 48,12% se ha titulado, un 22,58% continúa estudiando y un 29,30% ni se ha

titulado ni sigue estudiando.

En el curso 2014-2015 la UOC tenía 39.178 alumnos matriculados (lo que equivale a

16.285 alumnos a tiempo completo), se incorporaron 10.167 alumnos nuevos y se

titularon 4.560 estudiantes. A 31 de diciembre de 2015 la plantilla de la UOC estaba

formada por 264 profesores propios, 1 profesor emérito, 523 personas destinadas a

la dirección y la gestión y 100 a la investigación.

Aspectos económicos

Los derechos liquidados de las siete universidades públicas presenciales han sido

en conjunto de 1.399,53 M€ en el ejercicio 2014 y de 1.479,44 M€ en el 2015. Las

obligaciones reconocidas han sido en conjunto de 1.351,50 M€ en 2014 y de

1.477,47 M€ en 2015.

Las subvenciones que las universidades reciben de la Generalidad y de las demás

administraciones públicas son la fuente principal de financiación de su actividad

docente e investigadora. Los ingresos por transferencias y subvenciones (corrientes

y de capital) equivalen a un 65,12% de los ingresos liquidados de 2014 y un 67,45%

de los de 2015.

El capítulo de gastos de personal supone un 65,02% de las obligaciones reconocidas

de 2014 y un 63,10% de las de 2015. Si se considera solo el gasto corriente, el de

personal representa un 74,70% en 2014 y un 76,28% en 2015.

A 31 de diciembre de 2015 cuatro universidades presentaban remanentes genéricos

negativos (déficit que deberán financiar) por un total de 207,74 M€. Las otras tres

universidades presentaban remanentes genéricos positivos por un total de 26,49 M€.

El endeudamiento agregado a 31 de diciembre de 2014 y de 2015 era de 259,71 M€

y 211,62 M€, respectivamente, y correspondía en gran parte a anticipos reintegrables

del Estado. La situación de déficit de algunas universidades puede comprometer

seriamente su capacidad para generar los recursos necesarios para devolver los

préstamos.

En cuanto a la FUOC, en el ejercicio 2014 recibió subvenciones para sus actividades

por 26,56 M€ y en 2015 por 29,14 M€, y subvenciones de capital por 5,38 M€ en 2014

y por 5,36 M€ en 2015. Los ingresos por matrícula fueron de 53,99 M€ en 2014 y de

54,78 M€ en 2015. A 31 de diciembre de 2014 y 2015 la FUOC tenía un fondo de

maniobra (activo corriente menos pasivo corriente) negativo de 5,56 M€ y 629.271 €,

respectivamente.


51

Indicadores

En el apartado 3.12 se presentan algunos indicadores orientativos del agregado de

las universidades públicas catalanas presenciales, calculados por la Sindicatura

utilizando datos académicos del curso 2014-2015 y datos económicos del ejercicio

2015 (véase el cuadro 54). Los valores de los indicadores constituyen una aproxi-

mación a los que se podrán obtener cuando se haya implantado un sistema de

contabilidad analítica con unas bases comunes para todas las universidades.

Recomendaciones

Finalmente, la Sindicatura señala en el informe un conjunto de recomendaciones que

considera que deben ser objeto de una atención especial por parte de la Admi-

nistración de la Generalidad y las universidades.

Informe 2/2017, relativo al Consorcio Urbanístico Portal Costa Brava – Illa

de Blanes, ejercicio 2015


Consorcio Urbanístico Portal Costa Brava – Illa de Blanes, ejercicio 2015, en cumpli-

miento de su Programa anual de actividades.


por el Pleno de la Sindicatura en la sesión del 17 de enero de 2017.

El trabajo de fiscalización ha incluido el análisis de la actividad del Consorcio

Urbanístico Portal Costa Brava – Illa de Blanes (en lo sucesivo el Consorcio Urba-

nístico) desde su creación y de su situación económico-financiera. Puesto que el

Consorcio Urbanístico es el resultado de la transformación en el año 2010 del

Consorcio Portal Costa Brava – Illa de Blanes (en adelante el Consorcio) y que no se

puede entender el primero sin este último, se ha obtenido también información

relativa al Consorcio desde su constitución y hasta su transformación en Consorcio

Urbanístico.

El Consejo Directivo es el máximo órgano del Consorcio Urbanístico y lo integran

cuatro representantes de la Generalidad y tres del Ayuntamiento de Blanes. Su presi-

dente es el alcalde de Blanes.

El Consorcio se creó en el año 2002 para desarrollar el proyecto Illa de Blanes, que

comprendía dos actuaciones: por un lado el desarrollo de una zona en el centro de la

ciudad denominada Illa de Blanes en la que se tenía que crear una nueva zona de

centralidad urbana que debía ser un centro lúdico y divulgativo del siglo XXI. Por otro

lado, suponía la construcción de una nueva zona deportiva para trasladar varios

equipamientos deportivos que se situaban en una parte de los terrenos de la Illa.

Ambas actuaciones iban también ligadas por su financiación, ya que los apro-

vechamientos urbanísticos que se tenían que obtener de la Illa debían servir para

devolver el préstamo del Instituto Catalán de Finanzas (ICF) que serviría para finan-

ciar la construcción de la Ciudad Deportiva.


52

Desde el momento de la constitución del Consorcio se empezó a trabajar en la

construcción de la Ciudad Deportiva. En el año 2004 el Gobierno de la Generalidad

encomendó a GISA (actualmente Infraestructures de la Generalitat de Catalunya,

SAU) la ejecución de la construcción, que se inició en enero de 2006 con un período

de ejecución de dieciocho meses y se alargó hasta marzo de 2010. El coste de la

construcción fue de 30,56 M€.

Mientras tanto, se realizaron varios estudios sobre el contenido del proyecto de la Illa,

se presentó el proyecto a inversores potenciales, pero no se culminó ninguna actua-

ción. Se hicieron varias modificaciones del Plan de ordenación urbanística municipal

(POUM), la última de las cuales fue aprobada en marzo de 2013 y preveía la tra-

mitación de un Plan de mejora urbana que no se ha llevado a cabo. Por otro lado, los

últimos estudios económicos que se efectuaron ponían de manifiesto que los apro-

vechamientos que se podrían obtener de la Illa no serían suficientes para generar los

recursos necesarios para la devolución del préstamo de 30,00 M€ del ICF, sino que

sería necesario incorporar otros aprovechamientos.

Además de este préstamo, en los ejercicios de 2002 a 2010 la Generalidad y la

Diputación de Girona hicieron aportaciones dinerarias al presupuesto del Consorcio

por 8,44 M€ y 1,62 M€, respectivamente.

La incapacidad del Consorcio para hacer frente a la carga financiera del préstamo

otorgado por el ICF hizo que en 2008 el Gobierno de la Generalidad acordara

autorizar gastos con cargo a ejercicios futuros por un total de 52,27 M€ (30,00 M€ de

principal y 22,27 M€ de intereses). Anualmente, la Generalidad realiza los pagos al

ICF.

En el ejercicio 2015 el Departamento de la Presidencia pagó las cuotas de intereses

por 685.174 € y el departamento competente en economía y finanzas, las cuotas de

amortización por 747.614 €.

En el apartado de conclusiones del informe se presentan las observaciones más rele-

vantes que se desprenden del trabajo realizado, de las que se destacan las siguientes:

Los Estatutos del Consorcio vigentes en julio de 2010 establecían un derecho de

separación de las entidades consorciadas conforme al cual, en el caso de que el

Consorcio se hubiese endeudado con una entidad financiera para poder cumplir

su finalidad, para poder ejercer este derecho, se debía haber liquidado su parte

proporcional de la deuda. No obstante, la Diputación de Girona y el Consejo

Comarcal de La Selva se separaron del Consorcio sin haber liquidado ningún

importe del préstamo suscrito por el Consorcio con el ICF.

El Ayuntamiento de Blanes no ha hecho ninguna aportación dineraria al presu-

puesto del Consorcio ni al del Consorcio Urbanístico desde su creación.

La situación del planeamiento urbanístico y la inactividad del Consorcio Urba-

nístico hacen que la generación de ingresos que deberían permitir devolver a la

Generalidad las cantidades adelantadas para el pago del préstamo al ICF sea

absolutamente cuestionable.


53

Informe 3/2017, relativo a la Universidad de Barcelona, ejercicios 2011-2014

La Sindicatura de Cuentas de Cataluña ha emitido el informe 3/2017, relativo a la Uni-

versidad de Barcelona (UB), ejercicios 2011-2014, en cumplimiento de su Programa

anual de actividades.


por el Pleno de la Sindicatura en la sesión del 28 de marzo de 2017.

La fiscalización de regularidad efectuada incluye la revisión de las cuentas anuales

de la UB de los ejercicios mencionados para verificar que se presentan según el

marco normativo de información financiera aplicable y, en particular, según los

principios y criterios contables que este marco contiene. También incluye la compro-

bación de que durante el período fiscalizado la UB desarrolló su actividad de

acuerdo con la normativa que le era de aplicación.

En el curso 2014-2015 había 47.267 estudiantes matriculados en la UB, se incor-

poraron 13.127 alumnos nuevos y se titularon 10.094 estudiantes. A 31 de diciembre

de 2014 la UB contaba con 4.962 PDI (personal docente e investigador) y con 2.282

PAS (personal de administración y servicios), además de tener personal de adminis-

tración y personal investigador contratado para proyectos de investigación.

Los derechos liquidados en el presupuesto de ingresos del ejercicio 2014 fueron de

382,01 M€ y se reconocieron obligaciones por 371,93 M€. A 31 de diciembre de 2014

la UB presentaba un remanente genérico negativo (déficit) de 56,85 M€, lo que repre-

senta un 15,96% del presupuesto inicial del ejercicio 2014.

Desde el punto de vista económico-financiero, hay que destacar que durante el

período fiscalizado la UB ha imputado como remanente genérico 21,15 M€ corres-

pondientes a los resultados de los colegios mayores; 5,00 M€ correspondientes al

adelanto de la concesión demanial del solar situado en la calle Pau Gargallo para la

construcción y explotación de una residencia universitaria, y 1,26 M€ correspon-

dientes a la liquidación de cursos de posgrado de ejercicios anteriores al periodo

fiscalizado. Estas circunstancias, entre otras, han contenido el déficit de la UB, que

se ha reducido en 1,16 M€ del ejercicio 2010 al 2014.

De acuerdo con el objeto, el alcance y la metodología utilizada en el informe, deta-

llados en la introducción, la opinión de la Sindicatura es que, excepto por los posi-

bles efectos de las limitaciones descritas en las observaciones 1 a 4 y excepto por

los hechos descritos en las observaciones 5 a 9, las cuentas anuales expresan en

todos los aspectos significativos la imagen fiel del patrimonio y de la situación

financiera de la UB a 31 de diciembre de 2014 y también de los resultados, de los

flujos de efectivo y de la liquidación presupuestaria correspondientes al ejercicio

anual finalizado en aquella fecha, de acuerdo con el marco normativo de información

financiera aplicable y, en particular, con los principios y criterios contables que este

marco contiene.

Las limitaciones descritas en las observaciones 1 a 4 hacen referencia al inmovilizado

inmaterial y material, al traspaso a resultados de las subvenciones de capital, a los

anticipos al personal y a los derechos liquidados y los derechos pendientes de cobro

de la Agencia de Gestión de Ayudas Universitarias y de Investigación (AGAUR). En


54

cuanto a la primera, se pone de manifiesto que la UB no tiene registrados –y en

algunos casos tampoco inventariados– todos los bienes de su propiedad. Además,

para algunos de los bienes recibidos y/o cedidos la UB no tiene formalizados los

documentos soporte que regulen su utilización ni dispone de valoraciones periciales

que permitan conocer el valor por el que deberían estar contabilizados. Por otro lado, el

criterio de registro contable que sigue la UB para estas operaciones no es homogéneo.

Los hechos descritos en las observaciones 5 a 9 hacen referencia al Estado de

tesorería, a la incorporación a la contabilidad de la UB de las operaciones de los

colegios mayores, a las facturas pendientes de imputar al presupuesto, a los

derechos de dudoso cobro que deberían haberse registrado como provisión para

insolvencias y a la provisión de una anticipo otorgado por la UB a la Fundació Parc

Científic de Barcelona (FPCB). De estas observaciones, hay que destacar que los

colegios mayores propios de la UB llevan una contabilidad separada y la UB hace

una incorporación de sus operaciones al final del ejercicio. De la revisión de esta

integración se hacen varias observaciones a consecuencia de las cuales el rema-

nente de tesorería de la UB está sobrevalorado en 3,80 M€ y el inmovilizado material

y el patrimonio están sobrevalorados en 991.321 €.

En el informe se pone un énfasis especial en la observación 10. Esta cuestión, sin

embargo, no modifica la opinión de la Sindicatura. Esta observación se refiere a que

la FPCB presenta a 31 de diciembre de 2014 una difícil situación financiera con unos

fondos propios negativos de 37,56 M€ y un pasivo circulante superior en un 146,76%

al activo circulante. Teniendo en cuenta esta situación, la dependencia de la FPCB

respecto a la UB, el hecho de que muchas de las obligaciones de pago ya vencidas

se encuentran impagadas y que la UB ha presentado garantías por estas opera-

ciones, se podrían derivar obligaciones con consecuencias negativas sobre la situa-

ción financiera de la Universidad.

A continuación se destacan otras observaciones incluidas en el apartado de con-

clusiones del informe:

En el ejercicio 2014 la UB ha incluido dentro de las facturas pendientes de recibir

del Balance una provisión por 5,62 M€, pero no ha reconocido las obligaciones

correspondientes en el presupuesto, incumpliendo el principio de devengo

recogido en los artículos 28.b y 35 del Texto refundido de la Ley de finanzas públi-

cas de Cataluña.

La UB tomó varios acuerdos sobre el cierre de instalaciones que hicieron que se

incumpliera la normativa aplicable en materia de jornada laboral y días de asuntos

propios.

En el ejercicio 2013 los representantes de la UB y del PAS firmaron un acuerdo

sobre la conciliación de la vida personal, gestión del tiempo, flexibilidad y otras

medidas que en la práctica suponen reducciones de la jornada de trabajo con-

trarias a la normativa vigente.

El Acuerdo sobre la dedicación académica del profesorado a tiempo completo de

la UB incluye algunas previsiones que no se ajustan a la normativa aplicable.

El Plan de estabilidad presupuestaria 2013-2016 no fue aprobado por el Consejo

Social como establecía el artículo 16 de la Ley 1/2012, de 22 de febrero, de


55

presupuestos para 2012, vigente en el ejercicio 2013. El Plan prevé la necesidad

de su revisión en el primer trimestre de 2014, 2015 y 2016 para su aprobación por

el Consejo de Gobierno y elevación definitiva al Consejo Social. El Consejo de

Gobierno y el Consejo Social de la UB no han aprobado ninguna revisión.

De la revisión de transacciones y saldos entre la UB y las empresas que forman

parte del Grupo se desprenden varias observaciones en relación con la com-

pensación de costes, entre ellas sobre gestión de proyectos y cursos, servicios

prestados, personal, utilización de espacios y registro contable.

En el expediente de colaboración público-privada de la primera fase de la

ampliación de la Facultad de Derecho (adjudicado en 2015) no se transfiere el

riesgo operacional al concesionario. En consecuencia, los activos derivados del

contrato deberían clasificarse como activos públicos en términos del Sistema Euro-

peo de Cuentas (SEC), hecho que incrementaría el endeudamiento y el déficit de

la UB.

Finalmente, en el apartado de conclusiones se hacen varias recomendaciones que,

en opinión de la Sindicatura, contribuirían a corregir algunos de los aspectos

indicados en el informe.

Informe 4/2017, relativo a la gestión recaudatoria en municipios de entre

5.000 y 20.000 habitantes, ejercicio 2013

La Sindicatura de Cuentas de Cataluña ha emitido el informe 4/2017, relativo a la

gestión recaudatoria en municipios de entre 5.000 y 20.000 habitantes, ejercicio

2013, en cumplimiento de su Programa anual de actividades.

El informe, presentado por el síndico Joan-Ignasi Puigdollers como ponente, fue

aprobado por el Pleno de la Sindicatura en la sesión del 11 de abril de 2017.

La finalidad ha sido analizar el modelo de gestión recaudatoria diseñado por cada

entidad y su adecuación a la legalidad y, al mismo tiempo, evaluar el sistema de

control interno de la entidad en relación con las diferentes fases del procedimiento de

recaudación, y valorar la fiabilidad y la integridad de la información contable en rela-

ción con la gestión recaudatoria. Dado el amplio alcance del trabajo, la fiscalización

de la gestión recaudatoria se ha centrado en las dos siguientes figuras tributarias: el

Impuesto sobre bienes inmuebles, en la modalidad de naturaleza urbana (IBI-U) y el

Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica (IVTM).

De los ciento cuarenta y siete ayuntamientos fiscalizados, cuarenta y un ayunta-

mientos (28%) habían delegado el procedimiento de cobro en voluntaria de todos los

tributos, noventa y dos (63%) habían hecho una delegación parcial y solo catorce

ayuntamientos (9%) gestionaban directamente la recaudación. El número de ayun-

tamientos que llevaban a cabo directamente la recaudación en vía ejecutiva de la

totalidad de los tributos se reduce a siete (5%).

Las estructuras de los ayuntamientos que gestionaban la recaudación de todos los tri-

butos o de alguno de ellos eran de dimensiones reducidas; mayoritariamente lo


56

realizaban a través de servicios o unidades especializadas dentro de los propios

ayuntamientos con poca dotación de personal y procedimientos no muy normalizados.

Las observaciones más relevantes que pueden hacerse a raíz del trabajo efectuado,

recogidas en el apartado 3.1 del informe, se resumen a continuación:

El 24% de los ayuntamientos fiscalizados tenía el puesto de Secretaría clasificado

de clase tercera en vez de clase segunda, por lo que los puestos de Secretaría,

Intervención y Tesorería no se encontraban cubiertos como correspondería. La

función de recaudación, en el 79% de los casos, no la está llevando a cabo el

personal al que le correspondería de acuerdo con la clasificación del puesto de

Secretaría y la normativa vigente en el ejercicio 2013.

La realización del informe ha puesto de manifiesto que algunos ayuntamientos,

para cubrir su falta de recursos, formalizaron contratos con empresas para cola-

borar y asistir en la recaudación de los impuestos; en algunos casos se han obser-

vado indicios de extralimitación de las funciones que realizaban estas empresas.

Además, dos ayuntamientos habían incorporado en su plantilla a personal fun-

cionario interino para realizar tareas de apoyo en la recaudación de impuestos con

una remuneración variable en función del importe recaudado. Actualmente, algu-

nos ayuntamientos están regularizando esta situación.

En los ayuntamientos que gestionaban la recaudación de las dos figuras tributarias

objeto de fiscalización se han detectado incidencias en el procedimiento moti-

vadas, en su mayoría, por no elaborar los correspondientes manuales de proce-

dimientos detallando el personal responsable, los plazos en los que deben realizar

las actuaciones y los controles a realizar. También se han detectado incidencias

por la falta de información considerada mínima y necesaria para cualquier ayun-

tamiento que gestione la recaudación y que se ha hecho evidente en la entrega de

la información.

En aquellos casos en que se ha delegado la recaudación, las publicaciones de los

acuerdos de delegación deben tener un contenido mínimo: la fecha del acuerdo

municipal, la fecha de aceptación por el ente correspondiente y el alcance de la

delegación. Se han observado publicaciones que no contenían algunos de los

contenidos mínimos requeridos.

En el caso de un 28% de los cuarenta y tres ayuntamientos que formalizaron

contratos en los que las empresas adjudicatarias colaboraban en la recaudación

de las tasas, los ingresos originados por estas tasas no se integraban en la teso-

rería municipal sino que los percibían directamente las empresas.

En algunos casos, los ayuntamientos que habían delegado a cuatro de los ocho

organismos contemplados en el informe no podían disponer de la información de

la Cuenta de recaudación a tiempo para incluirla al cierre del ejercicio.

Finalmente, en el informe se hacen una serie de recomendaciones a los ayunta-

mientos dirigidas a la formalización de los procedimientos para mejorar su gestión

recaudatoria. También se recomienda que los responsables de los ayuntamientos

evalúen con cierta periodicidad, en términos de eficacia y de coste-beneficio, la

oportunidad del modelo de gestión recaudatoria adoptado, en comparación con lo

que costaría delegarla al organismo de su demarcación.


57

Informe 5/2017, relativo al Instituto Catalán de Finanzas, ejercicio 2011


Instituto Catalán de Finanzas (ICF), ejercicio 2011, en cumplimiento de su Programa


El informe, presentado por la síndica Emma Balseiro como ponente, fue aprobado

por el Pleno de la Sindicatura en la sesión del 11 de abril de 2017.

La fiscalización de regularidad incluye la revisión de las cuentas anuales del ICF del

ejercicio 2011 para verificar que se presentan de acuerdo con el marco normativo de

información financiera aplicable y, en particular, conforme a los principios y criterios

contables que este marco contiene. También incluye la comprobación de que duran-

te el período fiscalizado el ICF desarrolló su actividad de acuerdo con la normativa

que le era de aplicación.

El ICF es la entidad cabecera del Grupo Instituto Catalán de Finanzas, constituido por

diferentes entidades que se dedican, fundamentalmente, a la actividad crediticia y de

capital. El ICF, creado en el año 1985 como principal instrumento de la política de

crédito público de la Generalidad de Cataluña, es una entidad de derecho público

sometida al derecho privado, que en el ejercicio fiscalizado estaba adscrita al Depar-

tamento de Economía y Conocimiento.

Durante 2011, el ICF integró el Instituto Catalán del Crédito Agrario (ICCA), que pasó

a constituir un área especializada del ICF. También vendió a la Generalidad de Cata-

luña el 100% del capital social de ICF Equipaments, SAU, que pasó a denominarse

Equipaments i Edificis de Catalunya, SA (EECAT). Al cierre del ejercicio, el activo del

ICF era de 4.772 M€, el resultado positivo de 28 M€ y la cartera de operaciones de

4.210 M€. Respecto a su actividad principal, la cartera de operaciones crediticias

presentaba una concentración del 42% de su valor en nueve titulares con cuarenta y

una operaciones (34% del sector público y 8% del sector privado). El ICF calculó un

coeficiente de solvencia de un 23,33%.

La opinión de la Sindicatura, recogida en el apartado 3.1 del informe, es que las

cuentas anuales expresan en todos los aspectos significativos la imagen fiel del

patrimonio y de la situación financiera del ICF a 31 de diciembre de 2013, y también

de los resultados, de los flujos de efectivo y de la liquidación presupuestaria

correspondientes al ejercicio anual finalizado en esa fecha.

En el apartado 3 se incluyen las observaciones y recomendaciones más relevantes

derivadas de la fiscalización, que se resumen a continuación.

La Memoria de las cuentas anuales presentada por el ICF no incluye información

suficientemente detallada sobre el impacto en los estados contables de la

integración del ICCA y la venta de EECAT, destacando, entre ello, por su importe,

la revaloración de los fondos de cobertura de las operaciones del ICCA, que

supuso un aumento de 26,54 M€ en la Cuenta de pérdidas y ganancias del

ejercicio 2011 por la retrocesión de provisiones por exceso de cobertura, y de

29,11 M€ por unas plusvalías por la venta de EECAT.


58

En el Balance de 2011, el epígrafe Otros activos financieros no incluía el valor

actual de las comisiones que se tenían que cobrar en los ejercicios posteriores en

función de la duración de un aval concedido a EECAT. Asimismo, el epígrafe Otros

pasivos financieros del Balance tampoco incluía los ingresos por comisiones a

diferir linealmente durante la vigencia de dicho aval. De igual forma, el epígrafe

Pasivos contingentes en las cuentas de orden del Balance no incluía el aval

prestado a EECAT por un importe estimado de 52,11 M€.

En la Cuenta de pérdidas y ganancias, el ingreso correspondiente a la comisión

anual por el aval prestado por el ICF sobre las operaciones de permuta financiera

de EECAT, de 7,39 M€, se calculó sobre el valor nocional de los instrumentos deri-

vados en vez de hacerlo sobre el valor del pasivo contingente, por lo que estaba

sobrevalorado en 5,83 M€.

El epígrafe Derivados de cobertura en el activo del Balance y los epígrafes Depó-

sitos de entidades de crédito y Débitos representados por valores negociables en

el pasivo del Balance estaban sobrevalorados en 7,62 M€, 4,54 M€ y 3,08 M€,

respectivamente.

En el informe también se detallan otros aspectos referentes al Programa de

actuación, inversiones y financiación; a la actividad crediticia y el procedimiento de

concesión, y al riesgo de crédito y la morosidad.

Al final del informe se hacen varias recomendaciones que, en opinión de la Sindica-

tura, contribuirían a mejorar la gestión de la entidad fiscalizada.

Informe 6/2017, relativo al Consorcio de Servicios Sociales de Barcelona,

ejercicio 2014


Consorcio de Servicios Sociales de Barcelona (CSSB), ejercicio 2014, de acuerdo

con su Programa anual de actividades.

El informe, presentado por el síndico Andreu Morillas como ponente, fue aprobado

por el Pleno de la Sindicatura en la sesión del 27 de mayo de 2017.

El objeto del trabajo es la fiscalización financiera limitada a la ejecución y liquidación

del presupuesto y al área de inmovilizado, y la fiscalización de legalidad limitada a la

contratación administrativa, los convenios de colaboración y los gastos de personal.

El Consorcio de Servicios Sociales de Barcelona fue creado por la Carta municipal de

Barcelona y constituido en el año 2006 por la Generalidad y el Ayuntamiento de

Barcelona. Tiene por objeto la gestión, en el ámbito territorial de Barcelona, de los

servicios y establecimientos y los programas y actividades de prevención y atención

de cinco colectivos: la infancia en riesgo y desamparo, las personas con disca-

pacidades, las mujeres víctimas de violencia machista, las personas dependientes y

las personas drogodependientes.

En el ejercicio 2014 el CSSB gestionaba un total de sesenta y un centros en Barce-

lona, con una oferta global de 1.047 plazas, y una plantilla de 144 trabajadores.


59

El presupuesto inicial del Consorcio para el ejercicio 2014 fue de 41,17 M€. La Liqui-

dación del presupuesto a 31 de diciembre de 2014 presenta unos derechos li-

quidados de 43,69 M€ y unas obligaciones reconocidas de 44,43 M€, con un déficit

de 731.529 €.

El apartado de conclusiones del informe incluye las observaciones más relevantes de

la fiscalización realizada, algunas de las cuales se resumen a continuación:

El Consorcio remitió a la Sindicatura de Cuentas la Liquidación del presupuesto y

las Cuentas anuales del ejercicio 2014 con posterioridad al 30 de abril de 2015, en

contra de lo establecido por la normativa.

El Consejo de Gobierno del CSSB aprobó un Remanente de tesorería a 31 de

diciembre de 2014 negativo de 1.447.976 €. Sin embargo, de acuerdo con los datos

que constan en la Liquidación del presupuesto y en las cuentas anuales del ejercicio,

el Remanente de tesorería calculado por la Sindicatura era negativo de 835.958 €.

Trece de los catorce inmuebles que fueron traspasados al CSSB por las entidades

consorciadas no constan registrados en la contabilidad patrimonial del Consorcio,

en contra de lo que determina el Plan general de contabilidad pública de la

Generalidad.

En el ámbito de la contratación, en algunos contratos de servicios se observan

incidencias relacionadas con el objeto contractual, los importes y las fechas de los

expedientes que hacen que la Sindicatura considere que ha habido un fraccio-

namiento indebido del contrato. Estas contrataciones tenían un mismo objeto y, por

lo tanto, se deberían haber licitado de forma conjunta, lo que habría dado lugar a

un procedimiento con concurrencia.

En doce contratos menores fiscalizados el importe facturado supera el importe

autorizado en el contrato. Y en siete de estos contratos el importe total facturado

por el proveedor supera el umbral fijado en la normativa de contratación para los

contratos menores; por lo tanto, estos contratos se tendrían que haber tramitado

mediante un procedimiento con concurrencia.

El CSSB tramitó la mayoría de los contratos para la gestión de servicios públicos

mediante el procedimiento negociado sin publicidad por razón de la exclusividad.

La Sindicatura considera que el Consorcio no motiva ni justifica suficientemente la

utilización de este procedimiento.

La vigencia inicial de los contratos para la gestión de servicios públicos

formalizados por el CSSB finaliza el 31 de diciembre del año en que se firma el

contrato, y posteriormente se formalizan prórrogas de un año, previstas en el

propio contrato, hasta un máximo de seis años de vigencia.

La determinación del plazo inicial de los contratos, inferior al año, incumple los

criterios del artículo 23 del Texto refundido de la Ley de contratos del sector

público y el plazo máximo de las posibles prórrogas contradice el carácter com-

plementario y accidental de la figura de la prórroga.

El Consorcio formalizó bajo la forma de convenio un negocio jurídico con una

fundación privada con las características propias de un contrato de gestión de

servicios públicos.


60

En cuanto al área de personal, al personal procedente del Ayuntamiento de Barce-

lona adscrito a los centros del Consorcio se le aplicó el Acuerdo de condiciones

de trabajo del Ayuntamiento para los años 2013-2015. En aplicación de este

Acuerdo, estos trabajadores perciben una tercera paga extraordinaria, en con-

cepto de asistencia y puntualidad, mientras que la normativa de la función pública

solo prevé dos pagas extraordinarias.

Informe 7/2017, relativo a la Universidad Politécnica de Cataluña, ejercicios

2011-2014


Universidad Politécnica de Cataluña (UPC), ejercicios 2011-2014, en cumplimiento

de su Programa anual de actividades.


por el Pleno de la Sindicatura en la sesión del 27 de abril de 2017.

La fiscalización de regularidad efectuada incluye la revisión de las cuentas anuales

de la UPC de los ejercicios mencionados para verificar que se presentan según el

marco normativo de información financiera aplicable y, en particular, según los prin-

cipios y criterios contables que este marco contiene. También incluye la comproba-

ción de que durante el período fiscalizado la UPC desarrolló su actividad de acuerdo

con la normativa que le era de aplicación.

En el curso 2014-2015 la UPC tenía 25.698 estudiantes matriculados, se incorporaron

6.039 alumnos nuevos y se titularon 5.372 estudiantes. A 31 de diciembre de 2014 la

UPC contaba con 2.502 PDI (personal docente e investigador) y con 1.446 PAS

(personal de administración y servicios), además de tener personal de administración

y personal investigador contratado para proyectos de investigación.

Los derechos liquidados en el presupuesto de ingresos del ejercicio 2014 fueron de

325,66 M€ y se reconocieron obligaciones por 290,00 M€. Entre el 31 de diciembre de

2010 y el 31 de diciembre de 2014 el déficit de la UPC aumentó en 29,56 M€, lo que

representa un incremento del 35,99%. A 31 de diciembre de 2014 la UPC pre-

sentaba, según sus cuentas anuales, un remanente genérico negativo (déficit) de

111,72 M€, que representa un 42,49% del presupuesto inicial del ejercicio 2014.

De acuerdo con el objeto, el alcance y la metodología utilizada en el informe, deta-

llados en la introducción, la opinión de la Sindicatura es que, excepto por el posible

efecto de la limitación descrita en la observación 1 y excepto por los hechos des-

critos en las observaciones 2 a 5, las cuentas anuales expresan en todos los

aspectos significativos la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la

UPC a 31 de diciembre de 2014 y también de los resultados, de los flujos de

efectivo y de la liquidación presupuestaria correspondientes al ejercicio anual fina-

lizado en aquella fecha, de acuerdo con el marco normativo de información finan-

ciera aplicable y, en particular, con los principios y criterios contables que este

marco contiene.


61

La limitación descrita en la observación 1 se refiere a los derechos liquidados y a los

derechos pendientes de cobro de la Agencia de Gestión de Ayudas Universitarias y

de Investigación (AGAUR). Los hechos descritos en las observaciones 2 a 5 hacen

referencia al IVA deducible en aplicación de la regla de la prorrata, al registro con-

table del importe dispuesto de las pólizas de crédito, al remanente de tesorería y a la

deuda registrada por el compromiso de la Generalidad de devolución de deter-

minados créditos otorgados por diferentes ministerios. De estas observaciones hay

que destacar las siguientes dos:

De la revisión de las cuentas a cobrar a 31 de diciembre de 2014 se desprende

que el Remanente de tesorería estaba sobrevalorado en 17,11 M€ (el remanente

afectado estaba sobrevalorado en 1,57 M€ y el remanente no afectado o genérico,

en 15,54 M€) y los fondos propios estaban sobrevalorados y la provisión de insol-

vencias estaba infravalorada en 10,18 M€. Estos ajustes provocan que el déficit de

111,72 M€ a 31 de diciembre de 2014 que figura en las cuentas anuales se eleve

hasta 127,26 M€.

La UPC tiene registrado como Deudores a largo plazo y como Ajustes por perio-

dificación el compromiso de la Generalidad de devolución de determinados cré-

ditos otorgados por los ministerios por 24,50 M€ a 31 de diciembre de 2011, 2012,

2013 y 2014. Este compromiso no implica ninguna deuda de la Generalidad hacia

la Universidad.

En el informe se pone un énfasis especial en la observación 6. Esta cuestión, sin

embargo, no modifica la opinión de la Sindicatura. Esta observación se refiere al

hecho de que el elevado déficit de la UPC a 31 de diciembre de 2014 pone de

manifiesto una delicada situación financiera que podría comprometer las actuaciones

de la UPC en el futuro.

A continuación se destacan otras observaciones incluidas en el apartado de conclu-

siones del informe:

La UPC no aprobó el límite máximo de gasto presupuestario anual para los ejer-

cicios 2013 y 2014 establecido en el artículo 6 apartado quinto del Real decreto ley

14/2012, de 20 de abril, de medidas urgentes de racionalización del gasto público

en el ámbito educativo.

La UPC tomó varios acuerdos sobre el cierre de instalaciones que hicieron que se

incumpliera la normativa aplicable en materia de jornada laboral y días de asuntos

propios.

Los acuerdos sobre flexibilidad y traspaso de conocimientos adoptados por la

UPC en el ejercicio 2014 suponen en la práctica reducciones de la jornada laboral

contrarias a la normativa vigente.

La dedicación a la docencia del profesorado a tiempo completo de la UPC no se

ajusta a la establecida por el Real decreto ley 14/2012, de 20 de abril, de medidas

urgentes de racionalización del gasto público en el ámbito educativo.

La UPC no tiene un sistema que permita conocer la fecha de recepción de las

facturas.

La UPC no ha facilitado a la Sindicatura el documento Plan de estabilidad presu-

puestaria mencionado en la comunicación de 21 de marzo de 2014 del director

general de Universidades al rector de la UPC y no consta su aprobación por el


62

Consejo Social. Tampoco se ha facilitado documentación acreditativa del segui-

miento de dicho Plan ni las medidas adoptadas para la reducción del déficit y su

impacto en el ejercicio 2014.

A 31 de diciembre de 2014 la UPC tenía 11,38 M€ pendientes de cobro de la

Generalidad generados en el ejercicio 2013 y anteriores. El retraso en el pago por

parte de la Generalidad genera importantes tensiones de tesorería a la Universidad

y gastos financieros, y puede comprometer su capacidad de actuación.

Finalmente, en el apartado de conclusiones se hacen varias recomendaciones que,

en opinión de la Sindicatura, contribuirían a corregir algunos de los aspectos indi-

cados en el informe.

Informe 8/2017, relativo al Instituto Catalán del Suelo, ejercicios 2010-2013


Instituto Catalán del Suelo (INCASÒL), ejercicios 2010-2013, en cumplimiento de su

Programa anual de actividades.

El informe, presentado por el síndico Miquel Salazar Canalda como ponente, fue

aprobado por el Pleno de la Sindicatura en la sesión del 9 de mayo de 2017.

La fiscalización de regularidad incluye la revisión de las cuentas anuales del INCASÒL

de los ejercicios señalados, para verificar que se presentan según el marco nor-

mativo de información financiera aplicable y, en particular, según los principios y

criterios contables que este marco contiene. También incluye la comprobación de

que durante el período fiscalizado el INCASÒL ha desarrollado su actividad de

acuerdo con la normativa que le es de aplicación.

El objeto social del INCASÒL es la promoción de suelo urbanizado, el fomento de la

vivienda y la gestión de equipamientos públicos, con la finalidad de atender nece-

sidades colectivas, remodelaciones urbanas, creación de espacios libres y zonas

verdes, dotaciones y equipamientos. Debe promover las actuaciones necesarias,

tanto en el aspecto organizativo como en el funcional, para permitir una utilización del

suelo de acuerdo con el interés general y para impedir la especulación y favorecer la

efectividad del derecho de disfrutar de una vivienda digna y adecuada. El INCASÒL,

como instrumento de política de suelo y vivienda, es la Administración urbanística

actuante mediante la cual la Generalidad ejerce sus competencias de ejecución del

planeamiento, de acuerdo con la legislación urbanística vigente. Finalmente, también

actúa en la promoción de suelo urbanizado, el fomento de las actividades eco-

nómicas y de la vivienda y la gestión de equipamientos públicos, todo ello con la

finalidad de atender necesidades colectivas, remodelaciones urbanas, creación de

espacios libres y zonas verdes, dotaciones y equipamientos.

Las leyes de presupuestos de la Generalidad de Cataluña previeron para el

INCASÒL unos ingresos y unos gastos de 521,84 M€ para el ejercicio 2010, de

315,42 M€ para el ejercicio 2011 y de 273,67 M€ para los ejercicios 2012 y 2013, este

último con presupuesto prorrogado.


63

El presupuesto aprobado para 2013 (prórroga de 2012) supuso una disminución del

62,98% respecto al presupuesto aprobado para el ejercicio 2009 (739,41 M€). La

evolución a la baja obedece principalmente a la reducción en los ingresos proce-

dentes de enajenación de inversiones reales y a la disminución de la financiación. La

crisis estructural, inmobiliaria y financiera se hizo más patente durante el ejercicio

2010 y se agravó en los ejercicios posteriores. En el caso del INCASÒL afectó a su

ingreso principal, la venta de suelo industrial, de la que obtenía los recursos con los

que financiaba parte de la actividad de promoción de vivienda protegida (actividad

principal del INCASÒL).

De acuerdo con el objeto, el alcance y la metodología utilizada en este informe,

detallados en la introducción del informe, la opinión de la Sindicatura es que, excepto

por los posibles efectos de la limitación descrita en la observación 1 y por los hechos

descritos en las observaciones 2, 3, 4 y 6, las cuentas anuales expresan en todos los

aspectos significativos la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera del

INCASÒL a 31 de diciembre de 2013, y también de los resultados, de los flujos de

efectivo y de la liquidación presupuestaria correspondiente al ejercicio anual fina-

lizado en esa fecha, de acuerdo con el marco normativo de información financiera

aplicable y, en particular, con los principios y criterios contables que este marco

contiene.

La limitación descrita en la observación 1 hace referencia a la formalización de una

operación de permuta por valor de 58,93 M€ con una fecha límite para su ejecución

que finaliza en 2016. Respecto a esta operación, a 31 de diciembre de 2013 se

activaron 33,64 M€ correspondientes a terrenos que están pendientes de ser reca-

lificados como espacios naturales. El Ayuntamiento de Vilanova i la Geltrú se compro-

metió a trasladar la edificabilidad de Platja Llarga (terreno que adquirió el INCASÒL a

raíz de la operación de permuta) a un polígono en desarrollo llamado Eixample Nord,

que a la fecha de finalización de este informe no tenía el planeamiento urbanístico

definido. No se ha podido validar la valoración de este activo al cierre del ejercicio

2013.

Los hechos descritos en las observaciones 2, 3, 4 y 6 hacen referencia a la apor-

tación que el INCASÒL mantiene en Juntas de compensación y consorcios, a las

operaciones con la Agencia de la Vivienda de Cataluña, a saldos deudores sin

provisionar y a saldos pendientes de cobro por subvenciones que habría que regu-

larizar, ya que son de dudosa cobrabilidad, dada su antigüedad.

Otras observaciones incluidas en el apartado de conclusiones del informe son las

siguientes:

El resultado presupuestario de los ejercicios 2012 y 2013 es negativo. Este saldo

pone de manifiesto la incapacidad de los derechos reconocidos del ejercicio para

atender a las obligaciones generadas y, por lo tanto, una ejecución contraria al

principio de estabilidad presupuestaria.

En varias operaciones de venta revisadas correspondientes al ejercicio 2013 no se

han cumplido los requisitos de publicidad establecidos en el artículo 169 del Texto

refundido de la Ley de urbanismo.

No se ha creado una comisión externa, como prevé la Ley 13/1996, del registro y

depósito de fianzas, para controlar el destino de los fondos recibidos en concepto

de fianzas a los objetivos concretos que determina la norma.


64

Respecto a la contratación, se hacen un conjunto de observaciones que en un

caso hace que la Sindicatura aprecie la existencia de posibles responsabilidades

judiciales o administrativas. En síntesis las distintas observaciones están rela-

cionadas con la constitución de la Mesa de Contratación y el nombramiento de sus

miembros, la redacción de los pliegos de forma más exhaustiva detallando el

objeto del contrato y los criterios de adjudicación y su ponderación. También se

menciona la necesidad de dar más peso a los criterios que hagan referencia al

objeto del contrato que puedan valorarse mediante cifras o porcentajes obtenidos

a través de la aplicación de las fórmulas establecidas en los pliegos; que es

preciso detallar, describir y ponderar las mejoras que serán admitidas; que deben

especificarse las causas concretas de modificación; que hay que tener el registro

con fecha de todas las comunicaciones con los licitadores; que es necesario

motivar la adjudicación; que la recepción de servicios debe tener la firma del

responsable técnico del contrato y la fecha, y que la devolución de las garantías

debe efectuarse en el tiempo adecuado.

Informe 9/2017, relativo al Centro de Alto Rendimiento Deportivo, ejercicio

2015

La Sindicatura de Cuentas de Cataluña ha emitido el informe 9/2017, relativo al Centro

de Alto Rendimiento Deportivo (CAR), ejercicio 2015, en cumplimiento de su Programa



por el Pleno de la Sindicatura en la sesión del 23 de mayo de 2017.

El trabajo realizado incluye la fiscalización de la Cuenta de pérdidas y ganancias, de la

Liquidación presupuestaria y del Programa anual de actuaciones, inversiones y

financiación. También incluye la revisión del cumplimiento de la legislación aplicable en

los ámbitos contable, presupuestario, de retribuciones del personal y de contratación,

así como otros aspectos relevantes de la gestión y situación del CAR.

El CAR es una entidad del sector público que sujeta su actividad al derecho privado.

Está adscrito al Departamento de la Presidencia de la Generalidad mediante la

Secretaría General del Deporte. El objeto social del CAR es poner a disposición de los

deportistas que tengan aptitudes para conseguir un alto rendimiento deportivo todos

los medios materiales, humanos, técnicos y científicos y su aplicación para conseguir

altos niveles en las grandes competiciones deportivas.

En 2015 el CAR tuvo unos ingresos de 10,07 M€ y unos gastos de 13,28 M€ que

generaron unas pérdidas de 3,21 M€.

El fondo de maniobra del CAR a 31 de diciembre de 2015 era negativo de 16,55 M€, lo

que significa una delicada situación financiera provocada por la insuficiencia de las

aportaciones de las administraciones y de las federaciones para cubrir el coste de los

servicios prestados a los deportistas atendidos por el CAR, por el desajuste entre las

tarifas y el coste de los servicios, por la deuda por la construcción del nuevo módulo,

por tener que hacer frente a la deuda por el censo enfitéutico y por haber soportado

varios gastos que no le correspondían.


65

En el apartado de conclusiones del informe se presentan las observaciones más rele-

vantes que se desprenden del trabajo realizado, de las que se destacan las siguientes:

Del estudio de costes efectuado por una consultora externa en 2016 se desprende

que las tarifas del CAR están por debajo del coste de prestación del servicio en la

mayoría de los supuestos y que existen diferencias sustanciales de coste en

función de las instalaciones utilizadas.

El CAR ha efectuado pagos al Club Esportiu Amics del CAR por servicios que este

ha prestado a varias federaciones deportivas y a entidades privadas y por

patrocinios de varios actos. En opinión de la Sindicatura, el Club es una figura

interpuesta entre el CAR y otras entidades para llevar a cabo actividades o finan-

ciar gastos que no corresponden al CAR.

El CAR ha registrado varios gastos que la Sindicatura considera que tienen la

naturaleza de subvenciones concedidas a terceros de forma directa y sin ajustarse

a la normativa vigente en materia de subvenciones.

A 31 de diciembre de 2015 el CAR tenía una deuda pendiente de pago de

13,53 M€ con Infraestructures de la Generalitat, SAU por la construcción del nuevo

módulo. En el ejercicio 2015 el CAR no le hizo ningún pago.

Finalmente, en el apartado de conclusiones del informe se hacen varias recomen-

daciones que, en opinión de la Sindicatura, contribuirían a corregir algunos de los

aspectos señalados en el apartado de observaciones. De estas recomendaciones se

destaca que debería hacerse un análisis de la actividad y de los servicios prestados

por el CAR y valorarlos adecuadamente para establecer el coste por deportista, que

debería ser repercutido a las federaciones, que tendrían que recibir las subvenciones

que correspondieran de las administraciones. Por otro lado, deberían fijarse unas tari-

fas por servicios a terceros que fueran suficientes para cubrir el coste de los servicios

y establecer una política de descuentos aprobada por el órgano competente.

Informe 10/2017, relativo al análisis de las cuentas de las empresas públicas,

los consorcios, las fundaciones y las entidades autónomas no administra-

tivas de la Generalidad de Cataluña, ejercicios 2013 y 2014


análisis de las cuentas de las empresas públicas, los consorcios, las fundaciones y

las entidades autónomas no administrativas de la Generalidad de Cataluña, ejercicios

2013 y 2014, en cumplimiento de su Programa anual de actividades.

El informe, presentado por el síndico mayor, Jaume Amat, como ponente, fue

aprobado por el Pleno de la Sindicatura en la sesión del 23 de mayo de 2017.

El objetivo del informe es el análisis de las cuentas del sector no administrativo de la

Generalidad de Cataluña para ofrecer una visión global de este sector con partici-

pación mayoritaria directa o indirecta de la Generalidad. Por este motivo, las enti-

dades incluidas en el informe son aquellas cuyos presupuestos han sido aprobados


66

por las correspondientes leyes de presupuestos de cada ejercicio. No se han in-

cluido las entidades del sector público no administrativo que están participadas

minoritariamente por la Generalidad.

Las cuentas anuales que se presentan en este informe no han sido fiscalizadas por la

Sindicatura de Cuentas. La Sindicatura ha fiscalizado algunas de las entidades

incluidas en este informe de acuerdo con su Programa anual de actividades.

El informe se ha realizado a partir de la información recibida de las entidades y la

información remitida por la Intervención General de la Generalidad. También se han

consultado otras fuentes, como la base de datos elaborada por la Dirección General

del Patrimonio de la Generalidad referente a las entidades del sector público catalán.

Para poder disponer de una información que refleje la realidad económico-financiera

se han incluido, por tipos de entes, el Balance, la Cuenta de pérdidas y ganancias y

la Liquidación del presupuesto de estas entidades, tanto individuales como agre-

gados, para los ejercicios 2013 y 2014. A efectos comparativos se ha presentado la

misma información correspondiente al ejercicio 2012.

El informe contiene los siguientes apartados:

Análisis institucional del sector público no administrativo, con el año de creación, la

participación de la Generalidad, la dependencia, el ámbito de actividad y el objeto

social de cada entidad.

Análisis de los estados financieros individuales y agregados con diferentes ratios

del Balance y de la Cuenta de resultados.

Análisis de la Liquidación del presupuesto, por entidad y agregada, y las ratios y

los datos más significativos respecto a los derechos liquidados y las obligaciones

reconocidas.

Análisis del personal, con los datos más significativos respecto a los recursos en

personal de todas las entidades analizadas: número medio de trabajadores, gasto

de personal, gasto medio por trabajador y peso relativo de este gasto en el global

de los gastos de explotación.

Los datos básicos agregados por tipo de entidad para el ejercicio 2014 se pueden

ver en los siguientes cuadros:

Distribución de las entidades por ámbito de actividad

Tipo

de entidad

Agricultura

y medio

ambiente

Cultura y

enseñanza

Infraestructuras,

transporte y

vivienda Investigación

Salud y

servicios

sociales Otros Total

EACIF - 1 - - - 1 2

EDP 3 9 8 1 13 9 43

SM 1 5 11 - 7 6 30

Consorcios 2 7 10 11 17 3 50

Fundaciones 1 5 - 23 4 2 35

Total 7 27 29 35 41 21 160


67

Principales datos económicos del ejercicio 2014

Tipo

de entidad

Presupuesto

(M€)

Balance

(M€)

Resultado del

ejercicio (M€)

Número de

trabajadores

Gastos de personal /

gastos de explotación (%)

EACIF 17 47 (1) 90 12,7

EDP 3.967 19.933 (119) 11.785 20,0

SM 1.347 4.712 (90) 4.635 33,4

Consorcios 3.022 2.431 (5) 22.454 34,0

Fundaciones 574 930 1 7.198 52,6

Total 8.927 28.053 (214) 46.162 30,2

Font: Elaboración propia.

Clave:

EACIF: Entidades autónomas de carácter comercial, industrial, financiero o análogo

EDP: Entidades de derecho público

SM: Sociedades mercantiles

Con la perspectiva de haber analizado el período comprendido entre los ejercicios

2010 y 2014 se puede concluir que, después de un período de crecimiento del

número de entidades del sector público que culminó en el ejercicio 2011 con 211

entidades, se ha producido una reducción del 24,2% del número de entidades y del

9,3% del número de trabajadores a finales del ejercicio 2014, en cumplimiento del

programa de acción del Gobierno de la Generalidad que preveía simplificar, adel-

gazar y redefinir el conjunto del sector público.

Sin embargo, esta reducción no ha supuesto cambios significativos en el porcentaje de

financiación de estas entidades por parte del sector público, que se ha mantenido en

unos porcentajes que oscilan entre el 27% y el 30% para todo el período 2010-2014.

Las conclusiones más relevantes del informe son las siguientes:

Hasta el ejercicio 2011 hubo un incremento en el número de entidades incluidas en

los presupuestos de la Generalidad. A partir de ese año se fue reduciendo el nú-

mero de entidades hasta llegar a las 160 en el ejercicio 2014, lo que supone una re-

ducción del 24,17% respecto al número de entidades a 31 de diciembre de 2011.

Hay un porcentaje significativo de sociedades mercantiles, consorcios y funda-

ciones de tamaño reducido, tanto respecto al número de trabajadores como al

volumen anual de ingresos.

Un número importante de entidades no administrativas están financiadas princi-

palmente por la Generalidad o las entidades del sector público. Consideradas

globalmente, la financiación de estas entidades por el sector público en el ejercicio

2014 varía entre un 7,04% de media en las entidades autónomas de carácter co-

mercial, industrial, financiero o análogo y un 33,81% en las fundaciones. La media

agregada de las entidades analizadas en el ejercicio 2014 es del 28,42%.

Individualmente, 106 entidades en el ejercicio 2012, 91 en 2013 y 83 en 2014 están

financiadas en más de un 50% por la Generalidad o entidades del sector público,

hecho que supone un 52,7% del total de las entidades en 2012, un 52,9% en 2013

y un 51,9% en 2014.

La aplicación de diferentes planes de contabilidad por parte de las entidades del

sector público no administrativo supone utilizar criterios diferentes en el recono-

cimiento de los recursos públicos que gestionan. Eso dificulta el análisis de los

resultados agregados.


68

Informe 11/2017, relativo a las diputaciones de Cataluña, gastos de personal,

ejercicio 2013

La Sindicatura de Cuentas de Cataluña ha emitido el informe 11/2017, relativo a las

diputaciones de Cataluña, gastos de personal, ejercicio 2013, en cumplimiento de su


El informe fue aprobado por el Pleno de la Sindicatura en la sesión del 13 de junio de

2017.

El alcance de la fiscalización tiene un carácter limitado, ya que se ha restringido a la

revisión de los gastos de personal de las cuatro diputaciones catalanas, sin incluir los

organismos autónomos ni los entes dependientes.

El informe analiza, para cada una de las diputaciones, los convenios colectivos y

acuerdos de personal vigentes, las retribuciones del personal, los incentivos al

rendimiento y otras gratificaciones, las cuotas, prestaciones y gastos sociales, la con-

tratación de personal y otros gastos como las dietas y la locomoción.

El detalle de las plazas ocupadas, de las cuatro diputaciones, a 31 de diciembre de

2013 es el siguiente:

Personal de las diputaciones catalanas a 31 de diciembre de 2013

Número de efectivos

Tipo de personal Barcelona Girona Lleida Tarragona

Eventual 61 25 31 17

Funcionario 3.852 109 303 292

Laboral 14 164 12 580

Total 3.927 298 346 889

Gastos del ejercicio 2013

Concepto Barcelona Girona Lleida Tarragona

Obligaciones reconocidas en el capítulo 1,

Gastos de personal 189.957.968 13.386.397 18.396.168 38.810.463

Total de obligaciones reconocidas de la

Liquidación del presupuesto 606.874.651 109.461.347 84.226.052 112.760.800

Porcentaje de los gastos de personal sobre

el total de los gastos 31,30 12,23 21,84 34,42

Importes en euros.

Fuente: Elaboración propia.

A continuación se resumen las observaciones más relevantes del trabajo de fiscali-

zación, recogidas en el apartado 3.1 del informe:

Se observan varias incidencias en cuanto a la elaboración y el contenido de la

Relación de puestos de trabajo (RPT) de las diputaciones de Barcelona y Tarra-

gona. La Diputación de Lleida no dispone de RPT.

Los acuerdos de condiciones de trabajo de las diputaciones de Barcelona y Lleida

son contrarios a la normativa vigente en lo referente al cumplimiento de la jornada


69

laboral, que es de 37,5 horas semanales de acuerdo con el Real decreto ley

20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y

el fomento de la competitividad. Estos acuerdos suponen en la práctica la rea-

lización de una jornada semanal de 35 horas.

El personal funcionario de la Diputación de Barcelona cobra mensualmente unos

complementos llamados "factor base complementario" vinculados a las retribucio-

nes básicas y al complemento de destino que no están permitidos en las normas

reguladoras de la función pública. El importe de estos complementos ascendía a

3,14 M€ en el ejercicio 2013.

Los importes de las retribuciones complementarias de la Diputación de Lleida

están segmentados en diferentes niveles recogidos en las fichas del catálogo de

puestos de trabajo. De la fiscalización realizada se desprende que existían dife-

rencias significativas entre la información de la nómina y esas fichas.

Los trabajadores de la Diputación de Tarragona percibían un complemento men-

sual de un importe fijo llamado "productividad/adecuación" que, por sus caracte-

rísticas, debería estar integrado como más importe del complemento específico.

En la Diputación de Barcelona, la paga de asiduidad no cumple los requisitos para

ser considerada un incentivo al rendimiento, y 89 trabajadores superaron el im-

porte fijo de esta paga, que en el ejercicio 2013 fue de 1.325 €.

En las diputaciones de Girona y Tarragona no se ha encontrado evidencia de

que la paga de productividad respondiera al especial rendimiento, la actividad

extraordinaria, el interés y la iniciativa con que el empleado desempeñaba su

labor.

La Diputación de Girona tiene una tercera paga extraordinaria, con un importe fijo

de 631 € en el ejercicio 2013, cuyo pago no se encuentra amparado en la legis-

lación vigente.

Los trabajadores de las diputaciones de Barcelona y Tarragona tienen derecho a

un premio de antigüedad en función de los años de servicio prestados, concepto

no amparado en la normativa sobre retribuciones de los empleados públicos,

puesto que a criterio de la Sindicatura no se pueden considerar una mejora social.

En la contratación de personal de las diputaciones de Barcelona, Lleida y Tarra-

gona se observa, en varios nombramientos, una falta de justificación y/o de cum-

plimiento de los requisitos establecidos en la normativa presupuestaria en vigor.

Informe 12/2017, relativo al Ayuntamiento de Vilanova i la Geltrú, gastos por

transferencias, ejercicio 2015


Ayuntamiento de Vilanova i la Geltrú, gastos por transferencias, ejercicio 2015, en



70


aprobado por el Pleno de la Sindicatura en la sesión del 27 de junio de 2017.

El trabajo tiene por objeto la fiscalización limitada financiera y de legalidad de los

gastos del Ayuntamiento (excluidos sus entes dependientes) por transferencias

correspondientes a los capítulos 4 y 7 del presupuesto de gastos del ejercicio 2015.

Las observaciones más relevantes del trabajo efectuado, recogidas en el apartado

3.1 del informe, se resumen a continuación:

El Ayuntamiento no disponía de un plan estratégico de subvenciones en el que se

concretaran los objetivos y efectos que se pretendían cubrir con su aplicación, el

plazo necesario para su consecución, los costes previsibles y las fuentes de

financiación.

Había operaciones mal clasificadas en el presupuesto de gastos. Una operación

se contabilizó en el capítulo 4 como transferencias a otros entes locales mientras

que la naturaleza de este gasto correspondía al capítulo 2, y en otro caso se

produjo el efecto inverso. Por otro lado, se trató como subvención una operación

de anticipo o préstamo a terceros que correspondía al capítulo 8 de gasto.

En varios casos se han detectado carencias en la justificación del cálculo del

importe de las aportaciones a otros entes.

Se han detectado defectos formales que afectaban al reflejo presupuestario de las

subvenciones nominativas. En tres subvenciones concedidas faltaba la justifi-

cación.

No se publicaron subvenciones excepcionales y en algún caso no se justificó el

carácter singular de la subvención.

Las convocatorias anuales de subvenciones no reunían todos los elementos esen-

ciales y necesarios para el procedimiento de concesión de las ayudas que, según

la Ordenanza general reguladora de la concesión de subvenciones del Ayunta-

miento, debían contener.

En relación con las subvenciones destinadas a entidades y asociaciones se hacen

múltiples observaciones en las diferentes fases del procedimiento. En tres expe-

dientes no se ha acreditado el cumplimiento del objetivo de la subvención por falta

de justificación, y por lo tanto el Ayuntamiento debería iniciar los expedientes de

reintegro de estas subvenciones.

El Ayuntamiento no tenía establecida la regulación de la contabilidad específica

que tenían que llevar los grupos políticos municipales, no comprobaba que se

cumplieran las limitaciones establecidas en la normativa para la utilización de

estos fondos ni tenía previstos los demás aspectos que pudieran ser objeto de

fiscalización.

En el informe, la Sindicatura hace varias recomendaciones de mejora referidas a la

publicidad de las subvenciones, a las bases reguladoras, a la tramitación de los

expedientes de subvenciones, al procedimiento de justificación y pago, y al proce-

dimiento de gestión de las subvenciones.


71

Informe 13/2017, relativo al Centro de Atención y Gestión de Llamadas de

Urgencia 112 Cataluña, ejercicios 2014 y 2015


Centro de Atención y Gestión de Llamadas de Urgencia 112 Cataluña (CAT112),

correspondiente a los ejercicios 2014 y 2015.


por el Pleno de la Sindicatura en la sesión de 13 y 14 de julio de 2017.

La fiscalización de regularidad ha incluido la revisión de las cuentas anuales del

CAT112 de dichos ejercicios para verificar si se presentan según el marco normativo

de información financiera aplicable y, en particular, según los principios y criterios

contables que este marco contiene. También ha incluido la comprobación de que

durante el período fiscalizado el CAT112 desempeñó su actividad de acuerdo con la

normativa que le era de aplicación.

El CAT112 es una entidad de derecho público, sometida al derecho privado, y

adscrita al Departamento de Interior. Fue creada en 2007 y tiene por objeto la presta-

ción del servicio público de llamadas de urgencia y la coordinación de las peticiones

urgentes de asistencia que haga cualquier ciudadano en el territorio de Cataluña en

materia de atención sanitaria, de emergencias ambientales, de extinción de incen-

dios y salvamento y de seguridad ciudadana.

El Balance del CAT112 a 31 de diciembre de 2015 es de 4,9 M€, con una disminución

del 2% respecto al de 2014. La Liquidación del presupuesto de 2014 presenta unos

derechos liquidados de 9,0 M€ y unas obligaciones reconocidas de 8,1 M€, y la de

2015 presenta unos derechos liquidados de 8,5 M€ y unas obligaciones reconocidas

de 8,4 M€.

La opinión de la Sindicatura, recogida en el apartado de conclusiones, es que, a causa

de los efectos muy significativos de los hechos descritos en las observaciones 2 y 3,

las cuentas anuales correspondientes al ejercicio 2014 no expresan la imagen fiel del

patrimonio y de la situación financiera del CAT112, ni de los resultados, de los flujos de

efectivo ni de la liquidación presupuestaria. Con respecto al ejercicio 2015, excepto por

los hechos descritos en dichas observaciones y los de la observación 4, las cuentas

anuales expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y

de la situación financiera del CAT112 y también de los resultados, de los flujos de

efectivo y de la liquidación presupuestaria, de acuerdo con el plan contable aplicado.

Las observaciones indicadas en el párrafo anterior se resumen a continuación:

La observación 1 del informe se refiere al hecho de que el CAT112 aplica el Plan

general de contabilidad aprobado por el Real decreto 1514/2007, de 16 de

noviembre, si bien como entidad pública de la Generalidad debería aplicar el Plan

general de contabilidad pública de la Generalidad de Cataluña, según la Orden de

28 de agosto de 1996.

En la observación 2, sobre la estimación del resultado del ejercicio, se constata que

el CAT112 compensaba la totalidad de los gastos de explotación con transferencias

corrientes, contrariamente a las leyes de presupuestos de la Generalidad para los

ejercicios 2014 y 2015, que establecen que no hay que considerar las dotaciones


72

para amortizaciones, provisiones, deterioros, variaciones de existencias y bajas de

inmovilizado. La Sindicatura considera que la compensación correcta implicaría

unas pérdidas de 524.727 € en el ejercicio 2014 y de 121.545 € en 2015.

En la observación 3 se explica que el CAT112 financió inmovilizado mediante

transferencias corrientes por 240.729 € en 2014 y 9.338 € en 2015.

En la observación 4 se constata que en las cuentas del ejercicio 2015 se imputaron

gastos devengados en el ejercicio 2016 por 81.247 €.

A continuación se resumen otras observaciones relevantes que también figuran en el

informe:

En los ejercicios 2014 y 2015 las retribuciones del personal del CAT112 incluían

complementos salariales que no estaban previstos en el VI Convenio colectivo

único del personal laboral de la Generalidad de Cataluña.

En relación con la contratación administrativa, se han observado aspectos sobre la

ausencia de determinada documentación preceptiva en algunos expedientes

administrativos, como por ejemplo la relativa a los motivos de la elección del pro-

cedimiento y el contenido y aprobación de los pliegos de cláusulas administrativas

y técnicas.

En algunos de los contratos revisados se han detectado aspectos relacionados

con el objeto de los servicios o de los bienes adquiridos, con el importe y con las

fechas, y, por lo tanto, deberían haberse licitado mediante procedimientos abiertos

o negociados.

Se han observado también una serie de irregularidades en determinados expe-

dientes de contratos menores y negociados que podrían dar lugar a hechos per-

seguibles administrativa y judicialmente. Esta afirmación se hace respecto a la

posible existencia de indicios de responsabilidades, ya que la apreciación única-

mente puede hacerla la jurisdicción y los órganos competentes.

El informe incluye un conjunto de recomendaciones que, en opinión de la Sindicatura,

contribuirían a mejorar la gestión de la entidad fiscalizada.

Informe 14/2017, relativo al Consejo Comarcal de El Pla de l’Estany, ejercicio

2013

La Sindicatura de Cuentas de Cataluña ha emitido el informe 14/2017, relativo al Con-

sejo Comarcal de El Pla de l’Estany, ejercicio 2013, en cumplimiento de su Programa


El informe, presentado por el síndico mayor, Jaume Amat, como ponente, fue apro-

bado por el Pleno de la Sindicatura en la sesión del 25 de julio de 2017.

El objeto de la fiscalización es la revisión del control interno; de la aprobación y ren-

dición de la Cuenta general y del Presupuesto; del endeudamiento financiero; de los

gastos de personal y los demás gastos de la Cuenta del resultado económico patri-

monial, y de la contratación administrativa, correspondientes al ejercicio 2013, para

verificar que se presentan según el marco normativo de información financiera y la

normativa aplicables.


73

La Liquidación del presupuesto del ejercicio 2013 muestra unos derechos recono-

cidos de 10.643.053 € y unas obligaciones reconocidas de 10.275.379 €, con un

resultado presupuestario de 367.674 €. Si se consideran los gastos financiados con

remanente de tesorería y las desviaciones de financiación, el Resultado presupues-

tario ajustado fue de 6.428 €.

En el apartado de conclusiones del informe se incluyen las observaciones más

relevantes del trabajo de fiscalización, que se resumen a continuación:

El importe ajustado al resultado presupuestario por créditos gastados financiados

con remanente de tesorería para gastos generales, 949.419 €, corresponde al total

de las incorporaciones de remanentes del ejercicio 2012, mientras que las obli-

gaciones reconocidas en las partidas modificadas ascienden a 519.068 €. Por lo

tanto, el importe de los créditos gastados financiados con remanente de tesorería

para gastos generales debería ser de 519.068 € en vez de 949.419 €, y el Resul-

tado presupuestario ajustado de 423.923 € negativos, en vez de 6.428 €.

El Consejo Comarcal no lleva un control adecuado de los gastos con financiación

afectada que le permita calcular las desviaciones de financiación de acuerdo con

la Instrucción de contabilidad de Administración local; por lo tanto, no se ha

podido determinar cuál sería el importe que se debería haber ajustado en el Resul-

tado presupuestario.

En la incorporación de remanentes de crédito hay 127.367 € correspondientes a

créditos no comprometidos y, por lo tanto, no cumplen con los requisitos de la

normativa para ser incorporados.

Las transferencias de capital derivadas del Plan único de obras y servicios,

registradas en el presupuesto de ingresos y en el de gastos del Consejo, deberían

haberse contabilizado de forma extrapresupuestaria, de acuerdo con los principios

contables públicos.

En el ejercicio 2013 el Consejo registró por 273.736 € un préstamo de 400.000 €,

contratado durante el ejercicio 2012, sin que se contabilizara en ese año. El

Consejo debería haber registrado un ingreso presupuestario por la diferencia,

126.264 €, y clasificar este importe como endeudamiento a largo plazo.

En cuanto a los gastos de personal, se ha observado que falta la publicación de la

Relación de puestos de trabajo y que esta no incluye el complemento específico

del secretario ni del interventor ni el sistema retributivo del personal procedente del

organismo autónomo Centro Ocupacional y Especial de Trabajo de El Pla de

l'Estany. Se ha observado también que el complemento de productividad se satis-

fizo mensualmente sin que la Sindicatura haya podido constatar que el pago

respondiera al especial rendimiento, la actividad extraordinaria, el interés y la

iniciativa de los perceptores. Tampoco se ha tenido constancia de que la produc-

tividad haya sido objeto de la difusión pública preceptiva.

En relación con la contratación administrativa, se constatan determinadas inci-

dencias en la licitación del contrato de soterramiento de servicios y pavimentación

de calles en Riudellots de la Creu, en el municipio de Palol de Revardit. También

se ha observado que el Consejo adjudicó suministros y servicios renovables de


74

forma periódica a los mismos proveedores, mediante contratos menores, cuando,

a fin de evitar el posible fraccionamiento, se deberían haber adjudicado mediante

alguno de los procedimientos previstos en la normativa de contratación pública.

El informe incluye un conjunto de recomendaciones que, en opinión de la Sindicatura,

contribuirían a mejorar la gestión del Consejo Comarcal.

Informe 15/2017, relativo a la Cuenta general de las corporaciones locales,

ejercicio 2015


Cuenta general de las corporaciones locales, ejercicio 2015, de acuerdo con su



aprobado por el Pleno de la Sindicatura en la sesión del día 25 de julio de 2017, con un

voto particular, de la síndica Emma Balseiro.

El trabajo tiene por objeto verificar que las cuentas generales presentadas se ajustan a

la normativa en cuanto a entes integrantes y cuentas que las forman, que están

debidamente aprobadas y que han sido enviadas a la Sindicatura de Cuentas dentro

del plazo previsto, y que la formulación de las cuentas y los estados anuales es la

correcta, a partir de la revisión y validación de los datos contables entregados.

En la elaboración de la Cuenta general de las corporaciones locales del ejercicio 2015

hay dos cambios sustanciales respecto a la de ejercicios precedentes. Por un lado,

entran en vigor los nuevos modelos de las Instrucciones de contabilidad de la Ad-

ministración local (ICAL), aprobadas por las órdenes 1781 y 1782/2013, de 20 de

septiembre, con modificaciones importantes en la estructura y el contenido de los

documentos que integran las cuentas anuales, y por otro, las normativas sobre la

racionalización del sector público local (LRSAL) y el régimen jurídico del sector público

(LRJSP) que gradualmente van entrando en vigor conllevan cambios en el perímetro

subjetivo de las cuentas mencionadas.

Las observaciones más relevantes que se desprenden del trabajo efectuado, reco-

gidas en el apartado de conclusiones del informe, se resumen a continuación:

El grado de presentación de la Cuenta general dentro del plazo establecido, por

tipo de ente local, ha sido el siguiente:

Tipo de ente

Número

de entes

Entrega dentro

de plazo

Entrega completa dentro

de plazo

Número % Número %

Diputaciones 4 4 100 4 100

Consejos comarcales 42 35 71 22 52

Entidades metropolitanas 1 1 100 - -

Mancomunidades 68 28 41 23 34

Ayuntamientos 948 635 67 507 53

Entidades municipales descentralizadas 65 46 71 41 63

Totales 1.128 744 66 597 53


75

De un total de 744 entidades locales que han entregado la Cuenta general a la

Sindicatura antes del 17 de octubre de 2016, 597 cumplen todos los requisitos

exigidos por la ley para ser consideradas debidamente presentadas.

Por tipología de entes, el porcentaje de presentación de las cuentas dentro del

plazo legal ha sido del 100% en el caso de las diputaciones y de la única entidad

metropolitana, del 71% en el caso de los consejos comarcales, del 41% para las

mancomunidades de municipios, del 67% en cuanto a los ayuntamientos y del

71% en cuanto a las entidades municipales descentralizadas.

Los resultados empeoran respecto a los obtenidos para el ejercicio 2014 para los

consejos comarcales, las mancomunidades de municipios y los ayuntamientos, y

únicamente mejoran en el caso de las entidades municipales descentralizadas.

En términos generales, el nivel de cumplimiento normativo del contenido de las

cuentas de las entidades que han enviado la Cuenta general es mejorable. Así, un

total de 147 cuentas generales de las 744 entregadas antes del 17 de octubre a la

Sindicatura eran incompletas.

Se siguen incumpliendo los plazos legales establecidos tanto para la aprobación

como para el envío de la Cuenta general a la Sindicatura. El periodo medio entre la

aprobación definitiva de la Cuenta general y su presentación a la Sindicatura es de

cuarenta días, ligeramente inferior al del ejercicio anterior, que fue de cuarenta y

un días.

En el apartado 2.2 del informe la Sindicatura formula un conjunto de recomen-

daciones para mejorar el contenido de las cuentas que deben presentarse y los

resultados del envío. Se destacan las siguientes:

El Pleno de la corporación debería velar porque, una vez la Cuenta general fuese

aprobada dentro del plazo previsto por la legislación, se hiciera el envío efectivo a

la Sindicatura de Cuentas sin dilación; por eso se recomienda que el acuerdo del

Pleno de la corporación de aprobación de la Cuenta general incluya el plazo para

hacerlo y que este no sea superior a quince días.

Los entes locales deberían tomar las medidas necesarias para que se cumpliera la

normativa en relación con la inscripción en el Registro del sector público local de

Cataluña de aquellas entidades sin ánimo de lucro y de las unidades dependientes

del ente local incluidas en el ámbito de aplicación de la Ley orgánica 2/2012, de

27 de abril, de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera (LOEPSF) en

las que tengan participación, independientemente de su inscripción en otros regis-

tros oficiales.

Se recomienda que se modifique el contenido del Inventario público de control del

cumplimiento de las obligaciones de envío de documentación económico-finan-

ciera por parte de los entes locales y de las entidades de su sector público al

Departamento de Gobernación, Administraciones Públicas y Vivienda y a la Sin-

dicatura de Cuentas, y que se incorpore también la información obligatoria que los

entes locales deben enviar de forma anual o periódica a la Dirección General de

Política Financiera, Seguros y Tesoro del Departamento de la Vicepresidencia y de

Economía y Hacienda en materia de tutela financiera.


76

Los plazos para la formación, información y examen y aprobación de la Cuenta

general de los entes locales, dadas las condiciones y facilidades tecnológicas

actuales, se deberían reducir considerablemente respecto a los plazos regulados

en la actual normativa.

Informe 16/2017, relativo al Instituto Catalán de Oncología, ejercicios 2011-

2014

La Sindicatura de Cuentas de Cataluña ha emitido el informe 16/2017, relativo al Insti-

tuto Catalán de Oncología (ICO), ejercicios 2011-2014, en cumplimiento de su Pro-

grama anual de actividades.


por el Pleno de la Sindicatura en la sesión del 13 de septiembre de 2017.

La fiscalización de regularidad incluye la revisión de las cuentas anuales del ICO de

los ejercicios señalados para verificar que se presentan según el marco normativo de

información financiera aplicable y, en particular, según los principios y criterios con-

tables que este marco contiene. También incluye la comprobación de que durante el

período fiscalizado la entidad ha desempeñado su actividad de acuerdo con la

normativa que le es de aplicación.

El ICO, constituido el 5 de abril de 1995, es una empresa pública que reúne de forma

integral, dentro de la misma organización, la prevención, asistencia, investigación y

formación especializada en cáncer. Tiene su sede en el Hospital Duran i Reynals, en

el municipio de L’Hospitalet de Llobregat, y atiende a una población de referencia de

3.864.264 habitantes. A 31 de diciembre de 2014 el ICO disponía de 164 camas y

contaba con 1.099 empleados.

El Balance del ICO al cierre de los ejercicios 2011, 2012, 2013 y 2014 presentaba un

volumen de activo y de patrimonio neto y pasivo de 129,82 M€, 125,27 M€, 132,04 M€

y 112,60 M€, respectivamente. Durante el período fiscalizado el fondo de maniobra

(diferencia entre el activo corriente y el pasivo corriente) fue negativo y pasó de

15,32 M€ negativos en 2010 a 6,88 M€ negativos en 2014, con una tendencia a la

mejora a lo largo del período.

El resultado presupuestario de los cuatro ejercicios fiscalizados fue positivo, con un

superávit de 6.277.511 € en el ejercicio 2011, de 126.291 € en el ejercicio 2012, de

772.148 € en el ejercicio 2013 y de 105.805 € en el 2014.

La opinión de la Sindicatura, recogida en el apartado de conclusiones del informe, es

que las cuentas anuales expresan en todos los aspectos significativos la imagen fiel

del patrimonio y de la situación financiera del ICO a 31 de diciembre de 2014, y

también de los resultados, de los flujos de efectivo y de la liquidación presupuestaria

correspondientes al ejercicio anual finalizado en esa fecha.

A continuación se resumen las observaciones más relevantes del informe relativas a

la gestión contable y presupuestaria:

En el período fiscalizado, el ICO no tenía registrado en el inmovilizado de su

contabilidad el edificio del Hospital Duran i Reynals. En agosto de 2016, el Servicio


77

Catalán de la Salud (CatSalut) valoró el espacio ocupado por el ICO en 22,19 M€,

más 11,16 M€ de la repercusión del suelo.

Un sistema de braquiterapia cedido por una empresa proveedora tampoco consta-

ba contabilizado en el activo del Balance. La Sindicatura considera que, además,

los acuerdos con la empresa suministradora del equipo, tal y como están formu-

lados, no se ajustan a la normativa vigente.

El ICO elaboró la Liquidación del presupuesto de los ejercicios fiscalizados tras-

pasando los importes de la Cuenta de resultados de la contabilidad financiera con

las conciliaciones oportunas. Así, el ICO reconoció en algunos de los capítulos de

gasto de los ejercicios 2011, 2012 y 2014 unas obligaciones superiores a los cré-

ditos definitivos, sin tramitar las correspondientes modificaciones de crédito.

En relación con la contratación, se destacan las siguientes observaciones:

El ICO no disponía de un procedimiento para hacer el seguimiento del gasto fac-

turado por los proveedores y vinculado a los contratos adjudicados. Este hecho

provocó un exceso del gasto real respecto al gasto contratado, que en su mayor

parte correspondía al suministro de fármacos.

La ejecución de cuatro de las obras adjudicadas en el período fiscalizado finalizó

con demoras de hasta cinco meses, según los casos. El plazo de ejecución de

estas obras era uno de los criterios de valoración en la licitación y fue cláusula

contractual. El órgano de contratación no aplicó las penalidades previstas en los

pliegos para aquellos casos en los que los retrasos fueran imputables a los adju-

dicatarios.

Uno de estos contratos corresponde a las obras de construcción de la nueva far-

macia en el centro ICO de L’Hospitalet. El análisis del certificado final de recepción

de las obras pone de manifiesto el pago de conceptos que corresponden a la

ejecución de unidades y precios nuevos, que no se correspondían ni con los

previstos en el Pliego de cláusulas administrativas, ni con los del cuadro de carac-

terísticas.

En la contratación de los servicios de asesoramiento jurídico se han observado

determinadas incidencias relacionadas con el objeto contractual, los importes y las

fechas de los expedientes, que suponen un incumplimiento de la normativa y, por

lo tanto, se considera que hay un fraccionamiento indebido de los contratos.

Los adjudicatarios de tres contratos de servicios de la muestra fiscalizada fac-

turaron al ICO un importe superior al precio adjudicado por la prestación de los

servicios.

Ante el incumplimiento del adjudicatario del servicio, el ICO tuvo que ampliar el

plazo previsto en el contrato de mantenimiento y gestión energética eficiente de los

edificios del Hospital Duran i Reynals, para implementar las medidas previas para

el ahorro energético. En opinión de la Sindicatura, este cambio modificó las condi-

ciones esenciales de la licitación y, por lo tanto, no se hubiera tenido que tramitar.

El contrato del servicio de restauración y de explotación del quiosco bar del

Hospital Duran i Reynals fue objeto de varias modificaciones que no eran proce-


78

dentes de acuerdo con la normativa de contratación del sector público. La em-

presa adjudicataria de este servicio facturó al ICO los servicios prestados entre los

meses de enero y junio de 2011 y a lo largo del ejercicio 2015 sin ningún contrato

vigente.

Respecto a la gestión de los gastos de personal, las observaciones más relevantes

son las siguientes:

En el ejercicio 2014 el ICO tenía en nómina a un total de veinte personas que

prestaban sus servicios en otras entidades. La Sindicatura no ha tenido constancia

de que hubiera un convenio o una compensación económica en el caso de cuatro

personas que prestaban servicios en el Departamento de Salud.

En la nómina que perciben algunos trabajadores hay cinco conceptos salariales

que no consta que hubieran sido aprobados por el Consejo de Administración de

la entidad. En el ejercicio 2014 se satisficieron 774.802 € por estos conceptos.

El ICO redujo las retribuciones de los directivos con contrato laboral un 5%, en

cumplimiento del Decreto ley 3/2010, de 29 de mayo, de medidas urgentes de

contención del gasto y en materia fiscal para la reducción de déficit público,

excepto en un caso en el que correspondía aplicar una reducción del 8% de

acuerdo con el escalado salarial.

El informe concluye con cinco recomendaciones que, en opinión de la Sindicatura,

pueden contribuir a mejorar la gestión de la entidad fiscalizada, y que hacen refe-

rencia, entre otros temas, a la tramitación de los convenios de colaboración, al pro-

cedimiento de las licitaciones para el mantenimiento de equipos o aplicaciones y a la

mejora de los circuitos y procedimientos de contratación de obras, suministros y

servicios mediante protocolos o instrucciones internos.

Informe 17/2017, relativo a la Cuenta general de la Generalidad de Cataluña,

ejercicio 2015


Cuenta general de la Generalidad de Cataluña, ejercicio 2015, en cumplimiento de su


El informe, presentado por el síndico mayor, Jaume Amat, como ponente, fue

aprobado por el Pleno de la Sindicatura en la sesión del 13 de septiembre de 2017,

con un voto particular sobre su fundamentación, del síndico Jordi Pons.

El objetivo del informe es emitir una opinión sobre si la información económica y

financiera presentada se adecua a los principios contables que son aplicables, y

también sobre si se ha cumplido la legalidad. En el informe también se proponen las

medidas de carácter general que se consideran necesarias para mejorar la gestión de

la Generalidad.

La Cuenta general de la Generalidad del ejercicio 2015, presentada por la Interven-

ción General de la Generalidad de Cataluña (IGGC) dentro del plazo legal previsto, se

compone de las siguientes cuentas:


79

Cuenta de la Administración general de la Generalidad de Cataluña (AGGC);

Cuentas anuales del Servicio Catalán de la Salud (CatSalut) y de las entidades

autónomas administrativas;

Cuentas anuales de los consorcios adscritos a la Generalidad.

Esto supone unos cambios respecto a lo previsto en el artículo 80 de la Ley de

finanzas públicas de Cataluña, que se han efectuado por los siguientes motivos:

La Ley de presupuestos para 2015 no incluye los presupuestos de las entidades

gestoras de la Seguridad Social: Instituto Catalán de Asistencia y Servicios So-

ciales (ICASS), Instituto Catalán de la Salud (ICS) y CatSalut. El ICASS ha sido

suprimido por la Ley 2/2014, de 24 de enero, con efectos contables de 1 de enero

de 2015. El presupuesto del ICS ha sido reclasificado en la Ley de presupuestos

para 2015 dentro de los presupuestos de las entidades de derecho público

sometidas al ordenamiento privado de acuerdo con su naturaleza jurídica, y aun-

que ya no forma parte de la Cuenta general y no se ha incluido en los estados

consolidados, la IGGC ha presentado sus cuentas anuales como un anexo. El pre-

supuesto del CatSalut se ha incluido dentro de un nuevo epígrafe de la misma Ley

de presupuestos que engloba el presupuesto del CatSalut y el de las entidades

autónomas administrativas.

La Ley 27/2013, de racionalización y sostenibilidad de la Administración local,

establece que las cuentas anuales de los consorcios deben incluirse en la Cuenta

general de la Administración a la que están adscritos. Por lo tanto, la IGGC ha

unido a la Cuenta general de la Generalidad de Cataluña del ejercicio 2015 las

cuentas anuales de los consorcios que al cierre del ejercicio 2015 consideraba

que estaban adscritos a la Administración de la Generalidad de Cataluña.

Así pues, la primera parte del informe recoge en los apartados del 2 al 6 dos nove-

dades respecto a los años anteriores: el apartado 5, que incluye el CatSalut y las

entidades autónomas administrativas, y el apartado 6, que recoge el trabajo realizado

respecto a los consorcios adscritos a la Generalidad. El resultado de la fiscalización

de estos apartados, con las limitaciones expresadas en el informe, tiene que permitir

formular una opinión respecto a la adecuación a la normativa contable de las cuentas

presentadas y sobre el cumplimiento de la legalidad aplicable en el ámbito contable

y financiero.

En cumplimiento de la Ley de finanzas públicas, la Sindicatura de Cuentas une al

contenido de la Cuenta general rendida por la IGGC las cuentas de las entidades

autónomas de carácter comercial, industrial, financiero o análogo; las cuentas de las

empresas públicas; las cuentas de otras entidades de derecho público, y las cuentas

generales de las diputaciones provinciales.

El resultado de la fiscalización realizada ha permitido manifestar que, de acuerdo con

el objeto, el alcance y la metodología utilizada en este informe, la opinión de la Sin-

dicatura es que, excepto por los posibles efectos de las limitaciones descritas en las

observaciones 6, 15, 18, 20, 24 y 25 y por los efectos de los hechos descritos en las

observaciones 11, 16, 21 y 22, la Cuenta general, auditada con el alcance descrito

en los apartados 1.2, 5 y 6 del informe, expresa en todos los aspectos significativos

la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la Generalidad de Cata-

luña a 31 de diciembre de 2015, y también de los resultados, de los flujos de efectivo

y de la liquidación presupuestaria correspondientes al ejercicio anual finalizado en


80

aquella fecha, de acuerdo con el marco normativo de información financiera aplica-

ble y, en particular, con los principios y criterios contables que este marco contiene.

De acuerdo con los datos presentados por la IGGC, el resultado presupuestario

consolidado del ejercicio 2015 mostraba unas obligaciones reconocidas (gastos) no

financieras de 29.016 M€ y unos derechos liquidados (ingresos) no financieros de

23.695 M€, con un déficit no financiero de 5.321 M€, que creció respecto a los

3.709 M€ del ejercicio 2014.

El endeudamiento financiero vivo consolidado según valores efectivos en el ejercicio

2015 fue de 61.801 M€, con un aumento del 13% respecto al ejercicio 2014.

En 2015 el remanente de tesorería consolidado ascendió a 2.408 M€ negativos.

En el apartado de conclusiones se recogen veintiocho observaciones derivadas del

trabajo de fiscalización. A continuación se destacan las más relevantes:

Las necesidades de financiación del ejercicio 2015 calculadas de acuerdo con los

criterios del Sistema Europeo de Cuentas nacionales y regionales (SEC), fueron de

5.879 M€, que suponen un déficit del 2,87% del producto interior bruto (PIB) de

Cataluña, frente a un objetivo del 0,7%. También se incumplieron los objetivos de

deuda pública (35,7% respecto al objetivo del 34,5%) y de la regla del gasto (un

incremento del 10,3% del nivel de gasto respecto al año anterior, mientras que el

límite respecto a la tasa de referencia de crecimiento del PIB de medio plazo de la

economía española era del 1,3%).

De acuerdo con los criterios establecidos por el SEC, la Intervención General de la

Administración del Estado (IGAE) ajustó 1.536 M€ del saldo presupuestario del

ejercicio 2015 porque consideró que determinados derechos de superficie de la

Administración de la Generalidad (formalizados en años anteriores) debían ser

considerados inversión pública, y 419 M€ de la Autoridad del Transporte Metro-

politano (ATM), porque consideró financieros una serie de contratos de arrenda-

miento de trenes. La IGGC no ha incluido en su Balance las infraestructuras y

equipamientos, que han sido considerados inversión pública; una vez construidos,

anualmente la IGGC contabiliza el gasto por el pago de los alquileres o cánones e

incluye la carga futura en el Estado de compromisos de gasto de ejercicios futuros.

Las liquidaciones del presupuesto de la AGGC y del CatSalut no incluyen una

parte del gasto realizado durante el ejercicio por falta de crédito presupuestario

suficiente. El gasto realizado durante el ejercicio 2015 y no contabilizado fue de

1.331 M€, de los que 726 M€ correspondían al CatSalut, mientras que el realizado

en 2014 y reconocido en 2015 fue de 2.917 M€.

El Estado del remanente de tesorería consolidado no distingue el remanente de

tesorería afectado del no afectado. El remanente de tesorería consolidado a 31 de

diciembre de 2015 era de 2.408 M€ negativos, lo que representa un incremento del

20% respecto a 2014, hecho que generó tensiones de tesorería.

El importe del capítulo 9 del Estado de los compromisos de gasto adquiridos con

cargo a ejercicios futuros presentado por la IGGC no coincide con el importe del


81

principal incluido en el cálculo de estimación de la carga financiera futura presen-

tado por la Dirección General de Política Financiera. La diferencia se explica porque

los datos de la IGGC se obtuvieron en fechas diferentes de la del cierre del ejercicio,

y eso hace que este estado estuviera infravalorado en aproximadamente 3.133 M€.

El importe del riesgo vivo por avales concedidos a 31 de diciembre de 2015 fue de

3.785 M€, que sigue siendo elevado.

La AGGC continuó aplicando el Plan general de contabilidad pública de la Gene-

ralidad aprobado en 1996. La Orden VEH/137/2017, de 29 de junio, aprobó el Plan

general de contabilidad pública de la Generalidad de Cataluña.

El sector público administrativo debe mejorar los inventarios y actualizarlos de

forma que coincidan con los registros contables.

La cuenta de inversiones financieras permanentes de la AGGC incorporaba una

serie de importes que la Sindicatura considera que deberían haberse contabilizado

como resultados del ejercicio en el momento en que se produjeron y, por lo tanto,

no deberían formar parte de esta cuenta del Balance.

De la liquidación de los contratos programa 2009-2010, 2011-2012 y 2013 entre la

Administración General del Estado y la ATM se preveía la generación de un déficit

estimado del sistema de transporte público de 523 M€ a 31 de diciembre de 2015.

La AGGC no tiene registrado ningún pasivo por este concepto.

La IGGC no incluyó en la Cuenta general presentada a la Sindicatura las cuentas

anuales y el informe de auditoría de dieciocho consorcios que consideraba

adscritos.

Solo treinta y ocho de los sesenta y siete consorcios analizados tenían adaptados

sus Estatutos a 31 de marzo de 2017. Todas las adaptaciones se han realizado

con posterioridad a 31 de diciembre de 2014, fecha límite establecida por la nor-

mativa.

En el informe de fiscalización también se han puesto de manifiesto seis mejoras

respecto de las observaciones incluidas en la Cuenta general del ejercicio 2014.

La Sindicatura recomienda que se adopten las medidas correctoras para subsanar las

deficiencias detectadas, y constata la delicada situación financiera de la Generalidad a

31 de diciembre de 2015, teniendo en cuenta las necesidades de financiación, el

remanente de tesorería y los fondos propios negativos, el elevado endeudamiento

financiero y el estado de los compromisos de gasto con cargo a ejercicios futuros.

Algunos de los datos más relevantes de la Cuenta de la Administración de la Gene-

ralidad son los siguientes:

La Liquidación del presupuesto presentaba unos derechos liquidados (ingresos)

de 36.022 M€ y unas obligaciones reconocidas (gastos) de 35.853 M€.

A 31 de diciembre de 2015 el personal de la Generalidad era de 123.614 efectivos,

frente a los 121.306 del año anterior. El personal funcionario experimentó una

reducción del 2,9% y el personal laboral indefinido aumentó un 13,9%, mientras

que el personal interino aumentó un 17,4%.


82

Durante el ejercicio 2015, la Generalidad continuó utilizando diferentes mecanismos

extraordinarios de financiación creados por el Estado entre los cuales destaca la

formalización de un préstamo ICO del Fondo de liquidez autonómico por 11.293 M€.

Del total de la deuda financiera de la Generalidad a 31 de diciembre de 2015, de

63.840 M€, la deuda correspondiente a los fondos de financiación creados por el

Estado era de 43.343 M€.

El Estado de compromisos de gasto adquiridos con cargo a ejercicios futuros se

elevó a 103.521 M€ en el ejercicio 2015, con un incremento del 1,9% respecto al

ejercicio 2014.

En cuanto a la contratación administrativa llevada a cabo por la Generalidad y su

sector público, durante el ejercicio 2015 se adjudicaron un total de 34.663 con-

tratos, por un valor conjunto de 2.529 M€.

Informe 18/2017, relativo a Infraestructuras Ferroviarias de Cataluña

(IFERCAT), ejercicios 2011-2014

La Sindicatura de Cuentas de Cataluña ha emitido el informe 18/2017, relativo a

Infraestructuras Ferroviarias de Cataluña (IFERCAT), ejercicios 2011-2014, en cumpli-


El informe, presentado por el síndico Miquel Salazar como ponente, fue aprobado por

el Pleno de la Sindicatura en la sesión del 24 de octubre de 2017, con dos votos

particulares.

La fiscalización de regularidad incluye la revisión de las cuentas anuales de IFERCAT

de los ejercicios mencionados para verificar que se presentaron según el marco

normativo de información financiera aplicable y, en particular, según los principios y

los criterios contables que este marco contiene. También incluye la comprobación de

que durante el período fiscalizado IFERCAT desarrolló su actividad de acuerdo con la

normativa que le era de aplicación.

IFERCAT es el administrador de la Línea 9 del metro de Barcelona (L9) y el res-

ponsable de su construcción y mantenimiento. Desde el punto de vista económico, el

proyecto de la L9, con un presupuesto total de 5.923,90 M€, IVA excluido, según el

Plan económico y financiero (PEF) aprobado el 6 de julio de 2010 por el Gobierno de

la Generalidad y modificado mediante un nuevo acuerdo del Gobierno el 9 de

diciembre de 2010 (la modificación consistió en la redistribución de 27,81 M€ entre

varias actuaciones incluidas en el PEF), era la actividad principal de la entidad.

La Línea 9, en fase de construcción, prevé tener una longitud de 48 km y cincuenta y

dos estaciones. Está dividida en cuatro tramos:

Tramo I: entre la Terminal 1 del Aeropuerto y el pozo de bifurcación entre las

estaciones de Gornal y Amadeu Torner (actualmente llamada Europa/Fira), con un

total de 17 km y trece estaciones.

Tramo II: entre Zona Franca y Zona Universitària, con un total de 11 km y quince

estaciones.


83

Tramo III: entre Zona Universitària y La Sagrera, con un total de 9 km y once

estaciones.

Tramo IV: entre La Sagrera y Can Zam, más el ramal entre Bon Pastor y Gorg, con

un total de 11 km y trece estaciones (el tramo entre Bon Pastor y Gorg comercial-

mente se llama L10, aunque forma parte de la infraestructura de la L9).

Durante el período fiscalizado (2011-2014) solo estaba en funcionamiento el Tramo

IV, con un total de 11 km y doce de las trece estaciones proyectadas, ya que

quedaba pendiente poner en servicio la estación de Sagrera-TAV. De este tramo, el

19 de septiembre de 2011 se puso en servicio la estación de Santa Rosa.

Posteriormente, en febrero de 2016, se puso en servicio el Tramo I con un total de 17

km y once estaciones (todas las de este tramo excepto las de Eixample Nord y Ciutat

Aeroportuària) y la parte del Tramo II desde Zona Universitària hasta la estación de

Gornal, con un total de 3 km y cuatro estaciones (Zona Universitària, Collblanc,

Torrassa y Gornal). Asimismo se inició la explotación (no el servicio de transporte de

viajeros) de los 6 km de vía del Tramo II para el acceso desde la estación de Gornal

hasta los talleres y depósito de trenes de la Zona Franca.

La construcción de las estaciones de metro de los tramos I, II y IV de la L9 fue

adjudicada por IFERCAT en 2008 y 2010 mediante tres contratos de concesión,

mientras que el resto de las infraestructuras y la construcción del túnel de la L9

quedan adjudicadas por GISA (Infraestructures de la Generalitat de Catalunya, SAU

a partir del 3 de abril de 2012) por cuenta de IFERCAT.

El Balance de IFERCAT a 31 de diciembre de 2014 presenta un importe de

7.572,09 M€ y respecto al 31 de diciembre de 2010 muestra un incremento de

1.411,06 M€ (22,9%).

Las inversiones en la L9 (tanto concesionadas como no concesionadas) registradas

en el Inmovilizado material están financiadas por subvenciones y aportaciones de

capital de la Generalidad y por préstamos a largo plazo del Banco Europeo de Inver-

siones (BEI). La deuda con las entidades concesionarias de las estaciones de la L9,

registrada en el epígrafe de acreedores por arrendamiento financiero, se financiará

con aportaciones futuras de la Generalidad, que constan registradas en el activo en

el epígrafe de Inversiones financieras a largo plazo. Los recursos no corrientes para

completar la financiación de la L9 proceden de disposiciones de la póliza de crédito

de la Tesorería Corporativa de la Generalidad de Cataluña (cash pooling), que están

registradas en el epígrafe Otras deudas a corto plazo.

De acuerdo con el objeto, el alcance y la metodología utilizada en este informe,

detallados en la introducción, la opinión de la Sindicatura es que, excepto por los

hechos descritos en las observaciones 1 a 5 siguientes y por los posibles efectos de

la limitación descrita en la observación 6, las cuentas anuales expresan en todos los

aspectos significativos la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de

IFERCAT a 31 de diciembre de 2014, y también de los resultados y de la liquidación

presupuestaria correspondientes al ejercicio anual finalizado en aquella fecha, de

acuerdo con el marco normativo de información financiera aplicado y, en particular,

con los principios y criterios contables que este marco contiene.


84

Las observaciones son las siguientes:

1. Se pone especial énfasis en el cambio de criterio contable de las concesiones

administrativas otorgadas por IFERCAT, aplicado a partir del ejercicio 2011 y que ha

comportado la reexpresión de las cuentas anuales del ejercicio 2010 a efectos

comparativos. Esta cuestión, sin embargo, no modifica la opinión de la Sindicatura.

2. A 31 de diciembre de 2014 constan capitalizados en exceso intereses de las

concesiones por importe de 10,11 M€ (0,73 M€ en el ejercicio 2014 y 9,38 M€ en los

ejercicios 2012 y 2013) correspondientes a dos claves de obra de las estaciones

concesionadas de los tramos II y IV. En relación con estas claves de obra, en el

período 2011-2014 no se han efectuado nuevas inversiones. La Sindicatura considera

que no correspondería haber activado dichos costes financieros puesto que estas

claves de obra no se encuentran en período de construcción.

3. La amortización acumulada del inmovilizado material a 31 de diciembre de 2014

muestra un exceso de 7,76 M€ (1,59 M€ dotados en el ejercicio 2014 y 6,17 M€ dota-

dos durante el período 2011-2013) correspondiente a las construcciones e insta-

laciones técnicas del Tramo IV, tanto concesionadas como no concesionadas, tal y

como se describe a continuación:

Exceso de amortización de 4,56 M€ por haber aplicado a determinadas construc-

ciones e instalaciones técnicas una vida útil diferente de la que consta en la nota

4.c de la Memoria de las cuentas anuales de los ejercicios 2011-2014 (que es

consistente y homogénea con la que figura en la Memoria de las cuentas anuales

de ejercicios anteriores), así como por errores en el cálculo de los días a amortizar

en relación con la estación de Santa Rosa.

Exceso de amortización de 3,20 M€ por haber clasificado incorrectamente como

construcciones 67,33 M€, coste del túnel que debería figurar en el inmovilizado en

curso, ya que corresponde a la parte que todavía no está en servicio y que, por lo

tanto, no se debería haber amortizado.

4. En la Cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio 2014, los ingresos (15,69 M€) y

los gastos (15,69 M€) en concepto de mantenimiento de las estaciones concesio-

nadas constan duplicados: ingresos recibidos de Ferrocarril Metropolità de Barce-

lona, SA (FMBSA) ya incluidos en el canon ferroviario, para sufragar el coste del

mantenimiento facturado por las empresas concesionarias ya incluido en el canon de

explotación de la concesión. Esta duplicidad ha sido corregida en las cuentas

anuales del ejercicio 2015.

5. En la Cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio 2014, las subvenciones de

explotación recibidas del Departamento de Territorio y Sostenibilidad (200,71 M€)

constan incorrectamente clasificadas como subvenciones de capital imputadas al

resultado del ejercicio. En las cuentas anuales del ejercicio 2015, las subvenciones

de explotación ya se muestran correctamente clasificadas como otros ingresos de

explotación.

En la liquidación del presupuesto del ejercicio 2014 no constan registradas las obli-

gaciones reconocidas correspondientes a las concesiones administrativas: 13,04 M€

en concepto de nuevas inversiones, 1,73 M€ en concepto de gastos financieros y


85

0,05 M€ en concepto de gastos de mantenimiento sustitutivo, las cuales deberían

figurar en el capítulo 6, el capítulo 3 y el capítulo 2, respectivamente, del presupuesto

de gastos.

Para la valoración de los derivados, IFERCAT no ha efectuado el análisis del riesgo

de crédito requerido por la norma internacional de información financiera NIIF 13. En

caso de que el ajuste fuese significativo se debería incorporar al valor de los

derivados a 31 de diciembre de 2014, de acuerdo con la respuesta efectuada por el

Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) el 4 de junio de 2013 a la

consulta formulada al respecto el 24 de abril de 2013 por el Instituto de Censores

Jurados de Cuentas de España.

Por otro lado y en materia de contratación:

La modificación de los contratos de concesión supuso a corto plazo una disminución

del coste a cargo de IFERCAT, por haber disminuido la tarifa técnica, ahorro que

permitió finalizar las obras y poner en funcionamiento en 2016 el Tramo I en su

totalidad y parte del Tramo II. Pero, por otra parte, se añadió una nueva obligación de

pago de IFERCAT en concepto de intereses de demora más una compensación a la

sociedad concesionaria en caso de demora en el pago del mantenimiento sustitutivo

superior a seis meses, que se fijó para el conjunto de ambos conceptos en una

cuantía equivalente al 20% del importe que se hubiese dejado de pagar.

Informe 19/2017, relativo al Ayuntamiento de La Bisbal d’Empordà, remanente

de tesorería, ejercicio 2015


Ayuntamiento de La Bisbal d’Empordà, remanente de tesorería, ejercicio 2015, en



aprobado por el Pleno de la Sindicatura en la sesión del 25 de octubre de 2017.

El objeto del trabajo ha sido la fiscalización de la actividad económico-financiera del

Ayuntamiento de La Bisbal d’Empordà (excluidos sus entes dependientes) corres-

pondiente al ejercicio 2015 y limitada a la revisión del Estado del remanente de

tesorería.

Se considera que el Ayuntamiento presentó una situación presupuestaria más

favorable que la que realmente existía por 336.391 €, correspondientes a la diferencia

entre el Remanente de tesorería para gastos generales calculado por el Ayunta-

miento y el calculado por la Sindicatura de Cuentas.

Las observaciones más relevantes que pueden hacerse a raíz del trabajo efectuado,

recogidas en el apartado 3.1 del informe, se resumen a continuación:

No se han podido verificar los importes registrados como derechos pendientes de

cobro del Ayuntamiento gestionados por parte de XALOC a 31 de diciembre de

2015.

Se han detectado diferencias significativas entre la información recibida del

Consejo Comarcal de El Baix Empordà relativa a los ingresos tributarios y otros in-


86

gresos de derecho público, y los derechos reconocidos y pendientes de cobro

registrados por el Ayuntamiento. En total el Ayuntamiento ha reconocido en exceso

derechos reconocidos pendientes de cobro por 531.268 €.

El Ayuntamiento no disponía de información agregada y resumida por ejercicios y

por conceptos, entre otros, de los derechos pendientes de cobro en periodo volun-

tario y en periodo ejecutivo al comienzo y al cierre del ejercicio 2015.

En las cuentas de Anticipos al personal, Fianzas y depósitos recibidos y Reten-

ciones de haberes se han detectado saldos que, total o parcialmente, no han

podido ser explicados por el Ayuntamiento.

La sociedad concesionaria del servicio de abastecimiento de agua compensaba

los pagos por la tasa por el servicio de subministro de agua, por el servicio de

alcantarillado y por el canon del agua con los importes que cobraba del Ayunta-

miento por la gestión de estos. Siendo ingresos de derecho público era preciso

ingresarlos íntegramente en las cuentas del Ayuntamiento y en ningún caso hacer

una compensación con los importes que este debía pagar.

Los importes registrados en la cuenta Hacienda pública deudora por IVA no esta-

ban soportados por los libros registrados ni coincidían con los importes de los

documentos de autoliquidación del impuesto. El Ayuntamiento registró un saldo

por IVA a recuperar de la Hacienda pública de 98.789 €, mientras que lo que

correspondía era registrar un IVA a ingresar a la Hacienda pública de 48.015 €.

La estimación de los saldos de dudoso cobro a 31 de diciembre de 2015 hecha

por el Ayuntamiento estaba sobrevalorada en relación con la estimación calculada

por la Sindicatura en 341.163 €.

Las desviaciones de financiación acumuladas de signo positivo del epígrafe

Exceso de financiación afectada, del Estado del remanente de tesorería a 31 de

diciembre de 2015, no coincidían con las que figuran en el apartado relativo a

gastos con financiación afectada de la Memoria de las cuentas anuales del

Ayuntamiento correspondientes al ejercicio 2015.

Informe 20/2017, relativo a Mercados de Abastecimientos de Barcelona, SA

(Mercabarna), ejercicio 2014


Mercados de Abastecimientos de Barcelona, SA (Mercabarna), ejercicio 2014, de

acuerdo con su Programa anual de actividades.

El informe, presentado por el síndico mayor en funciones, Jaume Amat, como

ponente, fue aprobado por el Pleno de la Sindicatura en la sesión del día 7 de

noviembre de 2017.

La fiscalización de regularidad ha incluido la revisión de las cuentas anuales de

Mercabarna del ejercicio mencionado para verificar que se presentan según el marco

normativo de información financiera aplicable y, en particular, según los principios y


87

criterios contables que este marco contiene. También ha incluido la comprobación de

que durante el período fiscalizado Mercabarna ha desempeñado su actividad de

acuerdo con la normativa que le es de aplicación.

Mercabarna es una sociedad de titularidad pública que tiene encomendada la

gestión de los servicios públicos obligatorios de mercados centrales mayoristas de

frutas y hortalizas y de pescado de la ciudad de Barcelona, y también la prestación

del servicio de mercado de la flor y del servicio de matadero. Constituida en 1967,

está participada por el Ayuntamiento de Barcelona, a través de Barcelona de Serveis

Municipals, SA, en un 50,7%; por MERCASA (Mercados Centrales de Abasteci-

miento, SA), en un 36,8%; por el Consejo Comarcal de El Barcelonès, en un 12,2%; y

un 0,3% de las acciones están en posesión de Mercabarna.

La opinión de la Sindicatura es que las cuentas anuales expresan en todos los

aspectos significativos la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de

Mercabarna a 31 de diciembre de 2014, y también de los resultados y de los flujos

de efectivo correspondientes al ejercicio anual finalizado en aquella fecha.

Las observaciones más relevantes del trabajo de fiscalización realizado, recogidas

en el apartado de conclusiones del informe, se resumen a continuación:

Mercabarna no ha registrado en el Registro de la Propiedad la distribución actual

de las parcelas de la Unidad Alimentaria ni las escrituras de construcción de obra

nueva. La sociedad debería tomar las medidas oportunas para regularizar la

situación registral de la Unidad Alimentaria.

Los activos destinados al arrendamiento, como los edificios y locales de la Zona

de Actividades Complementarias y el mercado de la flor, deberían clasificarse den-

tro de Inversiones inmobiliarias, de acuerdo con el Plan general de contabilidad.

Los reglamentos de funcionamiento del mercado central de frutas y hortalizas y del

mercado del pescado establecen que el período máximo de las autorizaciones

para ser titular de un puesto es de cincuenta años, prórrogas incluidas. Se ha

observado que este límite fue superado en treinta y tres de los cuatrocientos

cuarenta y un puestos del mercado central de frutas y hortalizas y en veinte de los

noventa y cuatro puestos del mercado central del pescado.

En el análisis del Pasivo por fianzas recibidas se ha observado que 113.828 €

correspondían a fianzas de contratos ya finalizados, todavía no devueltas al arren-

datario.

En la revisión de la contratación de personal se ha observado que en seis casos

no quedaba debidamente justificado el carácter urgente e inaplazable de la

necesidad.

En cuanto a la contratación administrativa, se hacen observaciones, entre otras,

relativas a la necesidad de mejorar las Instrucciones internas de contratación de la

entidad, a la falta de constancia del proceso de negociación con los licitadores en

el caso de los contratos adjudicados mediante el procedimiento negociado, a la

falta de formalización de contrato en un caso y a la falta de publicación de dos

contratos que por razón de su importe y características debían hacerse públicos

de acuerdo con la normativa.


88

Informe 21/2017, relativo a la Agencia de la Vivienda de Cataluña, ejercicios

2012 y 2013


Agencia de la Vivienda de Cataluña (AHC), ejercicios 2012 y 2013, en cumplimiento de

su Programa anual de actividades.

El informe, presentado por el síndico Miquel Salazar como ponente, fue aprobado por

el Pleno de la Sindicatura en la sesión del 21 de noviembre de 2017, con dos votos

particulares.

La fiscalización de regularidad incluye la revisión de las cuentas anuales de la AHC de

los ejercicios mencionados para verificar que se presentaron según el marco normativo

de información financiera aplicable y, en particular, según los principios y criterios

contables que este marco contiene. También incluye la comprobación de que durante

el período fiscalizado la Agencia desarrolló su actividad de acuerdo con la normativa

que le era de aplicación.

La Ley 13/2009, de 22 de julio, de la Agencia de la Vivienda de Cataluña, creó esta

entidad de derecho público de la Generalidad con personalidad jurídica propia, plena

capacidad de obrar y patrimonio propio para alcanzar sus objetivos. La AHC quedaba

adscrita al departamento competente en materia de vivienda y actuaría bajo las

directrices de este. Las disposiciones transitorias primera y segunda prevén que la

Agencia asumía una parte de las actividades y funciones que hasta entonces desa-

rrollaba la secretaría competente en materia de vivienda y también la totalidad de las

tareas desarrolladas por la empresa pública Administració, Promoció i Gestió, SA

(ADIGSA) y que la AHC se subrogaba en las posiciones jurídicas existentes en relación

con bienes, derechos y obligaciones de esta empresa.

El artículo 16 de la Ley 13/2009 prevé la formalización de un contrato programa de

duración plurianual entre la AHC y el departamento competente en materia de vivienda

que defina los objetivos a alcanzar por la Agencia, la previsión de resultados de la

gestión a llevar a cabo, la determinación de los servicios y actividades, la asignación

de recursos y los instrumentos de control y evaluación de resultados a los que la AHC

debe someter su actividad. Desde la creación de la AHC no se ha formalizado ningún

contrato programa ni ningún plan anual de actividades.

Respecto al ejercicio 2011, en 2012 el Balance de la AHC se incrementó en 12,44 M€, y

llegó a un total de 307,20 M€. En cambio, en el ejercicio 2013 disminuyó en 82,86 M€,

de modo que el total del activo y el pasivo a 31 de diciembre de 2013 fue de

224,34 M€.

El presupuesto de la AHC correspondiente al ejercicio 2012 fue aprobado por la Ley

1/2012, de 22 de febrero, de presupuestos de la Generalidad de Cataluña para 2012,

con unos ingresos y unos gastos de 169,42 M€. Ese mismo presupuesto fue prorrogado

para el ejercicio 2013.

En cuanto a las liquidaciones presupuestarias, en el ejercicio 2012 el Resultado fue

positivo por 4,38 M€ como consecuencia de unos mayores ingresos liquidados que

presupuestados de 32,41 M€ y de unos mayores gastos liquidados que presupues-

tados de 28,03 M€. En el ejercicio 2013 el Resultado presupuestario fue positivo por


89

5,29 M€ a causa de unos menores ingresos liquidados que presupuestados de

19,55 M€ y de unos menores gastos liquidados que presupuestados de 24,84 M€.

La opinión de la Sindicatura es que, excepto por los posibles efectos que habría

supuesto haber dispuesto de la información descrita en la limitación que consta en la

observación 1 y por la reclasificación descrita en la observación 2, las cuentas anuales

expresan en todos los aspectos significativos la imagen fiel del patrimonio y de la

situación financiera de la AHC a 31 de diciembre de 2013, y también del resultado del

ejercicio y de la liquidación presupuestaria correspondientes al ejercicio anual fina-

lizado en dicha fecha, de acuerdo con el marco normativo de información financiera

aplicado y, en particular, con los principios y criterios contables que este marco

contiene.

Tanto la limitación como la reclasificación señaladas en el párrafo anterior han sido

resueltas, en los ejercicios 2016 y 2014, respectivamente.

Del conjunto de observaciones que se describen en el apartado 3.1, conviene destacar

las siguientes:

Respecto a la contratación

Se han observado debilidades en la gestión de la contratación de dos tipologías

de contratos: Obras y actuaciones de conservación, mantenimiento y adecuación

de viviendas y Mantenimiento de aparatos elevadores. Las debilidades están en la

planificación que estas actuaciones requieren por el hecho de tener que hacer

frente a ellas de manera ininterrumpida. Así, hubo retrasos en la licitación de

contratos, lo que implicó tener que cubrir de forma provisional las actuaciones y

los servicios mediante el uso de contratos menores u otros contratos adjudicados

siguiendo procedimientos con menos requisitos en cuanto a la publicidad.

Los informes de valoración que fundamentan las resoluciones de adjudicación en

los procedimientos abiertos no justifican adecuadamente la concesión de las

puntuaciones.

Respecto a la concesión de subvenciones

En relación con las prestaciones al alquiler para las prestaciones de derecho de

concurrencia, la convocatoria de 2013 establecía como último criterio de priori-

zación que, en caso de que varias solicitudes obtuviesen la misma puntuación,

había que atender al orden de entrada de la solicitud en el registro. No ha sido

posible verificar la correcta aplicación de este criterio, ya que no todas las soli-

citudes tenían el sello de registro con el detalle de la fecha y la hora en que se

presentaron.

En cuanto a las entidades vecinales y cívicas, la valoración de las solicitudes reci-

bidas mediante fichas con baremos subjetivos y genéricos no representa una

motivación suficiente para otorgar la subvención o no. En los informes de los

Servicios Jurídicos de la AHC y en los apartados expositivos de los convenios de

subvenciones directas a la FAVIBC (Federación de Asociaciones de Vecinos de

Vivienda Social y Bienestar de Cataluña) y la FAGIC (Federación de Asociaciones

Gitanas de Cataluña) se fundamenta la no concurrencia pública de forma muy

genérica, haciendo referencia a la especificidad de las dos entidades y su expe-

riencia como impulsoras de las actividades subvencionadas.


90

Informe 22/2017, relativo al Departamento de Enseñanza, subvenciones y

otras ayudas, ejercicio 2015


Departamento de Enseñanza, subvenciones y otras ayudas, ejercicio 2015, en cum-

plimiento de su Programa anual de actividades.


por el Pleno de la Sindicatura en la sesión del 5 de diciembre de 2017.

El objeto de este informe es la fiscalización de las subvenciones y otras ayudas

concedidas por el Departamento de Enseñanza en el ejercicio 2015, tanto respecto a

las convocatorias y la concesión como al cumplimiento de las obligaciones por parte

de los beneficiarios. Por su naturaleza, no forman parte del alcance del informe las

becas y ayudas de carácter general para estudiantes que cursen enseñanzas post-

obligatorias y las ayudas para alumnado con necesidad específica de apoyo edu-

cativo, las transferencias de fondos al Consorcio de Educación de Barcelona, a la

Escuela Superior de Música de Cataluña y a la Joven Orquesta Nacional de Cata-

luña, el pago delegado del personal y de los gastos de funcionamiento a los centros

concertados y las transferencias a consejos comarcales para la gestión de los

servicios delegados de transporte y comedor escolar (véanse los informes 35/2010,

3/2013, 1/2014 y 23/2015 de la Sindicatura de Cuentas).

El gasto total objeto de fiscalización ha sido de 88,35 M€. Se ha revisado una muestra

de siete convocatorias con un importe concedido de 25,71 M€, una muestra de sub-

venciones excluidas de concurrencia con un importe concedido de 10,65 M€ y una

muestra de siete ayudas con un importe concedido de 46,90 M€, lo que representa

en conjunto un 94,24% del gasto total. También se ha revisado una muestra de ciento

dieciséis beneficiarios que incluyen subvenciones de concurrencia, excluidas de

concurrencia y destinatarios de ayudas con un importe concedido de 30,50 M€.

En el apartado de conclusiones del informe se presentan las observaciones más

relevantes que se desprenden del trabajo realizado, de las que se destacan las

siguientes:

El artículo 8 de la Ley general de subvenciones establece que los entes que

propongan el establecimiento de subvenciones deben elaborar previamente un

plan estratégico de subvenciones. En el ejercicio 2015 el Departamento de Ense-

ñanza no tenía aprobado este plan.

El Departamento de Enseñanza no tiene establecido ningún procedimiento para

validar o sellar los justificantes de gastos presentados por los beneficiarios para

comprobar que en caso de concurrencia de subvenciones no se supera el coste

de la actuación subvencionada, de acuerdo con la disposición transitoria de la

Orden ECO/172/2015, de 3 de junio, y únicamente en las bases de una convo-

catoria se prevé un sistema con esta finalidad.

En dos convocatorias en las que se ha hecho una distribución por Servicios

Territoriales de los importes totales a conceder se ha observado que la cantidad

recibida por un solicitante varía dependiendo del territorio al que pertenezca. El

procedimiento empleado ha hecho que solicitudes con una puntuación mayor no

hayan obtenido subvención respecto de otras que sí la han obtenido con una

puntuación menor por el hecho de presentarse en territorios diferentes.


91

En dos convocatorias el procedimiento de concesión no se ha ajustado totalmente

a lo establecido en las bases porque se introdujeron criterios que no estaban

previstos.

Algunas subvenciones y ayudas cuyo objeto es ayudar a niños y familias en

situaciones socio-económicas desfavorecidas se han tramitado como ayudas a los

centros y se han tenido en cuenta criterios de centro además de los derivados de

las situaciones personales y familiares de los destinatarios.

El Departamento tramitó como subvenciones directas aportaciones que deberían

haberse incluido en el presupuesto como subvenciones nominativas. También se

concedieron dos subvenciones directas en las que, en opinión de la Sindicatura, no

queda suficientemente acreditada la imposibilidad de promover la concurrencia.

Finalmente, en el apartado de conclusiones del informe se hacen varias recomen-

daciones que, en opinión de la Sindicatura, contribuirían a corregir algunos de los

aspectos señalados en el apartado de observaciones.

Informe 23/2017, relativo a Sistema d’Emergències Mèdiques, SA, ejercicios

2012-2015


Sistema d’Emergències Mèdiques, SA (SEM), ejercicios 2012-2015, en cumplimiento

de su Programa anual de actividades.



La fiscalización, de regularidad, incluye la revisión de las cuentas anuales del SEM

del ejercicio 2015 para verificar que se presentan según el marco normativo de

información financiera aplicable y, en particular, según los principios y criterios con-

tables que este marco contiene. También incluye la comprobación de que durante

este ejercicio la entidad ha desarrollado su actividad de acuerdo con la normativa

que le es de aplicación.

De los ejercicios 2012, 2013 y 2014 se han analizado las cuentas y se han fiscalizado

los aspectos más relevantes. El informe incluye también el seguimiento de las

observaciones y recomendaciones formuladas en el informe 9/2014 de la Sindicatura,

referido a los ejercicios 2010 y 2011.

El SEM es una empresa pública propiedad al 100% del Servicio Catalán de la Salud

(CatSalut). Es responsable de la coordinación, el seguimiento y el control del

transporte sanitario urgente en Cataluña. De acuerdo con sus Estatutos, el SEM tiene

la condición de medio propio instrumental y servicio técnico del CatSalut.

El Balance de la sociedad presentaba un volumen de activo y de patrimonio neto y

pasivo de 66,39 M€, 68,94 M€, 69,00 M€ y 59,00 M€ al cierre de los ejercicios 2012,

2013, 2014 y 2015, respectivamente.

El volumen de ingresos y gastos de los presupuestos iniciales del SEM fueron de

224,10 M€ en los años 2012 y 2013, de 216,85 M€ en 2014 y de 311,22 M€ en 2015.


92

De acuerdo con el objeto, el alcance y la metodología usada en el informe, la opinión

de la Sindicatura es que las cuentas anuales expresan en todos los aspectos sig-

nificativos la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera del SEM a 31 de

diciembre de 2015, y también de los resultados, de los flujos de efectivo y de la

liquidación presupuestaria correspondientes al ejercicio anual finalizado en aquella

fecha.

A continuación se resumen las observaciones más relevantes de la fiscalización

realizada, detalladas en el apartado 3.1 del informe:

En catorce contratos de la muestra fiscalizada, los informes técnicos de valoración

de las ofertas introdujeron criterios de ponderación parciales o factores de valo-

ración que no estaban explícitamente previstos en los pliegos.

Dos contratos de suministros de la muestra fiscalizada presentan desviaciones por

exceso en el gasto facturado por el proveedor respecto al importe total adjudicado.

Por otro lado, dos proveedores de servicios facturaron al SEM a lo largo de los

cuatro años 18,39 M€ sin haber realizado ningún procedimiento de contratación. En

ambos casos, dado el importe del gasto anual, superior a los umbrales comu-

nitarios, se requería la convocatoria de un procedimiento abierto de contratación.

En relación con el servicio de transporte sanitario aéreo urgente, adjudicado a TAF

Helicòpters, SL, el SEM suscribió un convenio de colaboración con el RACC, por el

que se atribuía a este la condición de alertante cualificado y se acordaba darle

publicidad en los helicópteros que realizaban el servicio. La Sindicatura considera

que este negocio jurídico no era un convenio en sentido estricto, sino que revestía

la naturaleza jurídica contractual de carácter publicitario a favor de la entidad

privada, y a la vez, como contrato, tampoco era ajustado a derecho porque su

concepto era vago e impreciso y porque la actividad publicitaria no entra dentro

del objeto social del SEM.

El 1 de abril de 2015 el CatSalut adjudicó el contrato para la prestación de los ser-

vicios de transporte sanitario urgente y no urgente en Cataluña, excepto el territorio

de Aran, por 1.199,43 M€, IVA excluido, y un plazo de seis años, prorrogables por

cuatro años más, mediante concurso público. El SEM es la entidad responsable de

la ejecución del contrato de acuerdo con la encomienda de gestión recibida del

CatSalut.

Varios licitadores interpusieron recursos ante la jurisdicción contencioso-adminis-

trativa que a la fecha de elaboración de este informe estaban pendientes de

resolución. En consecuencia, la Sindicatura no ha entrado a valorar la licitación y

adjudicación de este concurso.

El órgano de contratación, antes de la formalización del contrato, requirió a los lici-

tadores que habían presentado las ofertas económicamente más ventajosas para

que aportasen una declaración responsable sobre la disponibilidad de los vehícu-

los descritos en las ofertas. La presentación de una declaración responsable por

parte de los licitadores no cumplía lo dispuesto por el artículo 151.2 del Texto

refundido de la Ley de contratos del sector público.

Por otro lado, ninguna de las modificaciones de los recursos materiales presen-

tados por los licitadores y adscritos al servicio con posterioridad a la adjudicación

podían ser aceptadas.


93

A la fecha de inicio del servicio, todos los licitadores salvo dos presentaban bases

funcionales provisionales, pendientes de una nueva ubicación, porque no cum-

plían los requisitos de los pliegos.

Las conclusiones de las auditorías externas encargadas por el SEM sobre el

servicio de transporte sanitario no urgente ponen de manifiesto incumplimientos

relevantes del contrato. A pesar de la entidad de estos incumplimientos y del

hecho de que los Pliegos de prescripciones técnicas preveían expresamente que

el incumplimiento de los elementos esenciales era causa de resolución del con-

trato, el órgano de contratación no inició el procedimiento de resolución respecto a

ninguno de los lotes adjudicados.

Durante el período fiscalizado, el SEM aprobó la prórroga y el reajuste presu-

puestario de los contratos formalizados en 2006 con los distintos adjudicatarios del

contrato de servicio público de transporte sanitario urgente. El importe de las

prórrogas incorpora el incremento de la contraprestación económica derivada de

la repercusión de los costes del convenio laboral, por un importe total de

125,64 M€. La Sindicatura no tiene constancia de que el SEM comprobara el man-

tenimiento de las condiciones y circunstancias que motivaron este sobrecoste y,

en consecuencia, no se puede manifestar sobre la compensación económica

satisfecha en el período fiscalizado.

Durante el período fiscalizado, el SEM abonó tres indemnizaciones por despido

improcedente; una de las cuales corresponde a un directivo al cual se le comunicó

la extinción del contrato por motivos disciplinarios por dos faltas de carácter muy

grave, según el SEM para evitar litigios.

La Sindicatura considera que, para preservar el principio de no arbitrariedad que

debe regir todas las actuaciones de la Administración pública, habría que tramitar

los expedientes caso por caso, teniendo en cuenta sus características, para que,

si fuera necesario despedir a la persona, el despido se hiciese con todas las

garantías procesales, tanto en lo que se refiere a la entidad como al trabajador.

El SEM abonó varios complementos retributivos a trabajadores de la muestra que

no estaban previstos en el convenio colectivo o no eran aplicables.

En el apartado 3.2, la Sindicatura formula seis recomendaciones: cuatro relativas a la

necesidad de mejorar la gestión de la contratación y dos relativas al área de personal.

Informe 24/2017, relativo al Ayuntamiento de Les Avellanes i Santa Linya,

indemnizaciones derivadas de las obras de la carretera local LV-9042,

ejercicio 2015


Ayuntamiento de Les Avellanes i Santa Linya, indemnizaciones derivadas de las

obras de la carretera local LV-9042, ejercicio 2015, en cumplimiento de su Programa



aprobado por el Pleno de la Sindicatura en la sesión del 5 de diciembre de 2017, con

un voto particular.


94

El objeto del trabajo ha sido la fiscalización de los pagos a los propietarios de

terrenos afectados por las obras del desglose número 1 incluido en el Proyecto

constructivo Acondicionamiento, ensanchamiento, mejora y pavimentación asfáltica

de la LV-9042, desde la C-12, en Les Avellanes, hasta Santa Linya.

La observación que se hace a raíz del trabajo efectuado, recogida en el apartado 3.1

del informe, es que el Ayuntamiento instrumentó incorrectamente la cesión de fincas

del desglose número 1 para llevar a cabo el proyecto constructivo de la carretera LV-

9042, cesión que fue aceptada por los vecinos afectados mediante un documento

que la presentaba como una cesión gratuita, sin hacer constar en dicho documento

los acuerdos de cesión con el compromiso de una indemnización diferida acordada

entre el Ayuntamiento y los vecinos afectados, tal y como consta en el acta de la

reunión del día 10 de diciembre de 2011.

Informe 25/2017, relativo al Consorcio del Instituto Ramon Llull, ejercicio 2015


Consorcio del Instituto Ramon Llull, ejercicio 2015, en cumplimiento de su Programa




El objeto de este informe es la fiscalización de la Liquidación presupuestaria y la

revisión del cumplimiento de la legislación aplicable en los ámbitos contable, presu-

puestario, de las retribuciones del personal, de las subvenciones y de la contratación.

En 2015 el Consorcio del Instituto Ramon Llull (en adelante, el Instituto) estaba inte-

grado por la Administración de la Generalidad de Cataluña, a la cual está adscrito, y

por el Ayuntamiento de Barcelona. El 1 de agosto de 2017 se aprobaron los nuevos

Estatutos del Instituto, con la reincorporación de la comunidad autónoma de las Islas

Baleares.

El Instituto tiene como finalidad la proyección y la difusión exterior de la lengua y la

cultura catalanas en todas sus expresiones. Para cumplir sus objetivos, el Instituto da

apoyo a las políticas de relaciones exteriores en el ámbito cultural de las instituciones

consorciadas.

Los derechos liquidados por el Instituto en el ejercicio 2015 fueron de 7,97 M€ y las

obligaciones reconocidas, de 7,90 M€. El resultado presupuestario fue de 62.587 € y

el resultado presupuestario ajustado, de 39.711 €. A 31 de diciembre de 2015 el Insti-

tuto tenía sesenta y tres trabajadores.

En el apartado de conclusiones del informe se presentan las observaciones más

relevantes que se desprenden del trabajo realizado. También se recogen algunas

recomendaciones sobre mejoras en la gestión de las actividades desarrolladas por el

Instituto. De estas observaciones y recomendaciones se destacan las siguientes:

El 63,49% de los trabajadores del Instituto a 31 de diciembre de 2015 tenían

contrato laboral temporal. En el 80,00% de los casos se trataba de contratos


95

suscritos en el año 2009 y anteriores en la modalidad de interinaje para cubrir tem-

poralmente un puesto de trabajo durante el proceso de selección para la cobertura

definitiva. Teniendo en cuenta la antigüedad de los contratos, estos puestos ya

deberían haberse provisto de forma reglamentaria o haberse suprimido por

amortización derivada de razones presupuestarias, técnicas u organizativas.

El Instituto solo tenía suscritos convenios de colaboración con el 39,74% de las

universidades a las que concedió ayudas para promover la presencia de estudios

catalanes. La Sindicatura considera que habría que incrementar el número de con-

venios de colaboración con las universidades a las que se conceden las ayudas

para favorecer la continuidad, el seguimiento y la planificación a largo plazo de los

estudios de catalán en las universidades del exterior del dominio lingüístico.

Los convenios firmados con el Consorcio Museo de Arte Contemporáneo de

Barcelona (MACBA) para la producción ejecutiva, coordinación y documentación

de la Bienal de Artes Visuales de Venecia 2015 y la Bienal de Arquitectura de

Venecia 2016 son en realidad contratos de servicios que quedaban sujetos al

Texto refundido de la Ley de contratos del sector público.

El Instituto otorgó varias subvenciones directas que deberían haberse incluido en

su presupuesto como subvenciones nominativas. El Instituto debería incluir en su

presupuesto las subvenciones que tengan las características para ser conside-

radas nominativas.

Informe 26/2017, relativo al Departamento de Agricultura, Ganadería, Pesca,

Alimentación y Medio Natural, capítulos 4 y 7 de gastos, ejercicio 2014

La Sindicatura de Cuentas ha emitido el informe 26/2017, relativo al Departamento de

Agricultura, Ganadería, Pesca, Alimentación y Medio Natural (DAAM), capítulos 4 y 7

de gastos, ejercicio 2014, en cumplimiento de su Programa anual de actividades.



El trabajo tiene por objeto analizar la naturaleza y contabilización del gasto registrado

en los capítulos 4 y 7 de la Liquidación del presupuesto del Departamento, y verificar

que el procedimiento empleado por el órgano gestor en la convocatoria, la

concesión, el seguimiento, el pago y el control de las subvenciones es el adecuado,

de acuerdo con la normativa de aplicación.

Las obligaciones reconocidas en los capítulos 4 y 7 –transferencias corrientes y de

capital– del presupuesto del ejercicio 2014 fueron de 457,21 M€, lo que representa el

70% de la liquidación de presupuesto del Departamento.

Las observaciones más relevantes del trabajo de fiscalización, recogidas en el apar-

tado 3 del informe, se resumen a continuación:

El DAAM presenta la Memoria de subvenciones junto con el presupuesto del

ejercicio 2014; sin embargo, no dispone de un plan estratégico de subvenciones


96

de acuerdo con la Ley general de subvenciones (LGS), en el que se hagan constar

cada una de las líneas de subvenciones, el plan de acción con los mecanismos

para ponerlas en práctica y el régimen de seguimiento y evaluación, entre otros

aspectos.

Una de las aportaciones dinerarias que el Departamento considera transferencia

debe ser considerada subvención nominativa y tramitarse de acuerdo con las

previsiones de la LGS.

En las bases reguladoras de tres de las convocatorias revisadas, se han hallado

carencias en la definición de diferentes aspectos, entre otros, el procedimiento de

concesión de la subvención; el plazo de realización de los gastos subvencionados

y el periodo de ejecución de la actividad, y la forma de tramitación de las fases de

solicitud, instrucción y resolución.

El DAAM otorgó una subvención de forma directa con un informe justificativo de la

falta de concurrencia. No obstante, la Sindicatura considera que no se acreditan lo

suficiente las razones de interés público, social, económico o humanitario que

dificulten la convocatoria pública, ni se acredita la especificidad del beneficiario o

de la actividad subvencionada que imposibiliten, de forma objetivable, promover la

concurrencia.

En cuatro expedientes se hicieron resoluciones individuales de concesión de la

subvención sin la identificación de todos los beneficiarios, contrariamente a lo que

establece la normativa.

Una de las obligaciones de los beneficiarios de una subvención es dar publicidad

al hecho de haber recibido financiación pública. En uno de los expedientes

revisados no ha quedado acreditado el cumplimiento de esta obligación. Por otro

lado, en tres expedientes, las bases reguladoras no concretan las medidas de

difusión que deben llevar a cabo los beneficiarios para dar una adecuada publi-

cidad a la financiación pública.

En un expediente, aunque previamente se cumplieron las directrices europeas

sobre la moderación de los costes, la selección por parte de la entidad cola-

boradora de los dos proveedores finales se hizo sin concurrencia y sin tener en

cuenta la libertad de acceso de los demás proveedores a prestar ese suministro,

contrariamente a los principios de igualdad y concurrencia que proclama el

Tratado de funcionamiento de la Unión Europea.

Respecto a la justificación de las subvenciones otorgadas, se ha detectado la falta

de certificación del pago efectivo de los gastos subvencionados en dos expe-

dientes en los que los beneficiarios son entes locales, y que justifican el gasto

realizado mediante certificado de su interventor.

En el apartado de recomendaciones, la Sindicatura recomienda al DAAM que esta-

blezca un plan estratégico de subvenciones y revise los procedimientos y circuitos

para la concesión de subvenciones, especialmente en cuanto a la definición correcta

y mínima de las características de cada una de ellas en las bases reguladoras y

convocatorias, y a la garantía de concurrencia y publicidad de las subvenciones

otorgadas y del carácter público de su financiación.


97

Informe 27/2017, relativo al Ayuntamiento de Mont-roig del Camp, endeuda-

miento, ejercicio 2015


Ayuntamiento de Mont-roig del Camp, endeudamiento, ejercicio 2015, en cumpli-



aprobado por el Pleno de la Sindicatura en la sesión del 20 de diciembre de 2017.

El objeto del trabajo ha sido la fiscalización de la actividad económico-financiera,

limitada a la revisión de aquellos aspectos relacionados con el cumplimiento de la

normativa vigente en relación con el endeudamiento del ejercicio 2015, tanto a corto

como a largo plazo. A efectos de este informe, el endeudamiento se restringe a lo

establecido en la Orden de la Generalidad ECF/138/2007, de 27 de abril, sobre

procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales.

Las observaciones más relevantes del trabajo efectuado, recogidas en el apartado

3.1 del informe, se resumen a continuación:

En la plantilla del personal del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2015 se

debería haber hecho constar que la plaza de Intervención estaba ocupada por un

funcionario con habilitación de carácter nacional de la subescala Intervención

Tesorería, con carácter de acumulación, de acuerdo con la Resolución de la

Dirección General de Administración Local, y esta debería haber sido dotada pre-

supuestariamente en su totalidad. También se tendría que haber previsto la plaza

de Tesorería, y haberla cubierto de forma correcta.

En el año 2009 el Ayuntamiento concertó un préstamo de inversiones con una

entidad financiera que llevaba aparejado un swap para la cobertura del tipo de

interés del préstamo principal. Sobre la contratación de este producto, se han

puesto de manifiesto una serie de anomalías, puesto que aunque en los informes

técnicos preceptivos se indicaba que no se trataba de la mejor oferta, tampoco era

la más adecuada, dada la complejidad de este derivado financiero, de los riesgos

que conllevaba y la poca experiencia del Ayuntamiento en la contratación de este

tipo de operaciones. Además, las condiciones contractuales previas firmadas en el

contrato marco se vieron modificadas, en lo referente al tipo de interés, con un tipo

de interés más alto en el contrato definitivo.

Por otro lado, en la Memoria de la Cuenta general del ejercicio 2015 se debería

haber incluido la información necesaria y suficiente sobre el swap, puesto que este

derivado financiero todavía estaba vigente en ese momento.

En cuanto a la sustitución del préstamo concertado por el Ayuntamiento en la

primera fase del mecanismo de pago a los proveedores por 3.021.886,27 €, se han

puesto de manifiesto una serie de anomalías, como, por ejemplo, que entre la

fecha de la autorización de la sustitución del préstamo por parte del Ministerio de

Hacienda y Administraciones Públicas y la fecha en que se formalizó la operación

con la entidad financiera, transcurrieron cinco meses, y puesto que en este tiempo

la situación del mercado financiero estaba en constante evolución a la baja, el


98

Ayuntamiento debería haber vuelto a solicitar a otras entidades financieras nuevas

propuestas. Asimismo, la fecha de vencimiento que figura en el nuevo contrato no

respetó la fecha de finalización del contrato que sustituía y superaba en un año la

fecha de finalización autorizada para este préstamo.

En cuanto a las obligaciones de suministro de información por parte del Ayun-

tamiento a la Dirección General de Política Financiera, Seguros y Tesoro, tanto en

el caso de los préstamos a largo plazo concertados con cargo al Fondo para la

Financiación de los Pagos a Proveedores como en el caso de las pólizas de

crédito a corto plazo, se ha puesto de manifiesto que se incumplieron los plazos

fijados.

En el informe la Sindicatura también hace varias recomendaciones referidas al

cumplimiento de los objetivos establecidos en el plan de saneamiento financiero y a

la información a suministrar en la Memoria como estado contable.

Documents

Memoria de actividades de la Sindicatura de Cuentas de ...³ria+actividades+de… · siones de su trabajo en la vida cotidiana de las personas. Las autoridades y personas invitadas