Menadžment i Kontroling

1

Menadžment i Kontroling

Sustav vrednota

Sustav planiranja

Sustav kontrole

Informacijski sustav

Sustav organiziranja

Sustav upravljanjaljudskim potencijalima

KONTROLING

2

INSTRUMENTIINSTRUMENTI

INSTRUMENTI OPERATIVNOG PLANIRANJAINSTRUMENTI OPERATIVNOG PLANIRANJA

za sigurna očekivanja račun usporedbe troškova račun doprinosa pokriću scoring modeli investicijski proračun

analiza praga koristi (točka pokrića)

SUSTAV PLANIRANJASUSTAV PLANIRANJA

3

PLAN TROŠKOVA I UČINAKA ZA ORGANIZACIJSKU PLAN TROŠKOVA I UČINAKA ZA ORGANIZACIJSKU JEDINICU ODRŽAVANJEJEDINICU ODRŽAVANJE

SUSTAV PLANIRANJA

OPERATIVNO PLANIRANJE

R.B. VRSTA TROŠKA PLANSKI TROŠKOVI

VARIJABILNI FIKSNI UKUPNI

1. Plaće 906 000 906 000

2. Plaće uprave 150 000 150 000

3. Troškovi alata 12 700 12 700

4. Ostali materijali 12 500 12 500

5. Uredski materijali 1 000 1 000

6. Struja 10 000 10 000

7. Amortizacija 75 000 75 000

8. Kamate 20 000 20 000

9. Telefon 2 500 2 500

10. Najamnina 120 000 120 000

11. Ostali troškovi 10 000 10 000

12. UKUPNI TROŠKOVI 931 200 388 500 1 319 700

13. Planski učinak (sati održavanja) 33 000

14. PLANSKA OBRAČUNSKA STOPA

28,22 39,99

4

SUSTAV PLANIRANJA


Vrsta troška - Održavanje Vlastito održavanje Tuđe održavanje

Materijal za održavanje 512,50 kn 955,95 kn

Radno vrijeme stručnjaka 75 50

Satnica stručnjaka 0,00 kn 45,00 kn

Troškovi rada 0,00 kn 2 250,00 kn

Ostali izravni troškovi 25,00 kn 289,25 kn

Ukupni troškovi 537,50 kn 3 495,20 kn





Troškovi rada 2 116,36 kn 2 250,00 kn


Ukupni troškovi 2 653,86 kn 3 495,20 kn





Troškovi rada 2 999,32 kn 2 250,00 kn


Ukupni troškovi 3 536,82 kn 3 495,20

Usporedba kratkotrajno relevantnih troškova

Usporedba temeljemvarijabilnih troškova

Usporedba temeljemukupnih troškova

5

SCORING - MODELISCORING - MODELI

instrument višedimenzionalnog vrednovanja alternativa nadopuna usporedbi troškova doprinosu pokriću i investicijskim obračunima pomoć u odlučivanju putem sustavnog prikazivanja koraka rješavanja

problema

KORACI:KORACI:

definiranje cilja = optimalno održavanje 100% analiza i vrednovanje ciljeva

• kvaliteta održavanja 50%• planiranje održavanja 10%• vremenski aspekt održavanja 10%• sigurnost održavanja 20%• osoblje održavanja 10%

istraživanje alternative koja može udovoljiti parcijalnim ciljevima izbor alternative

SUSTAV PLANIRANJA


kada se neke novčane posljedice ne mogu točno utvrditi

= ponderi, = 100%

6

SUSTAV PLANIRANJA


SCORING - MODELSCORING - MODEL

R.B. CILJEVI Ponderi

Ocjene

1 2 3 4 5

Ponderirane ocjene

Vlastito održavanje

Tuđe održavanje

1.

2.

3.

4.

5.

6.

Kvaliteta održavanja

Planiranje održavanja

Vremenska fleksibilnost

Sigurnost održavanja

Suradnici

UKUPNI REZULTAT

0,50

0,10

0,10

0,20

0,10

1,00

1,5

0,4

0,3

0,6

0,5

3,3

2,0

0,2

0,5

0,8

0,2

3,7

VLASTITO ODRŽAVANJE

TUĐE ODRŽAVANJE

7

RAČUN DOPRINOSA POKRIĆURAČUN DOPRINOSA POKRIĆU

SUSTAV PLANIRANJA


PRIHOD- VARIJABILNI TROŠKOVI

= DOPRINOS POKRIĆU- FIKSNI TROŠKOVI

= REZULTAT

• empirijsko istraživanje 1998. u Austriji : 69% poduzeća koristi SUSTAV PUNIH TROŠKOVA• a kod nas?

8

DOPRINOS POKRIĆU FIKSNIH TROŠKOVADOPRINOS POKRIĆU FIKSNIH TROŠKOVA

SUSTAV PLANIRANJA


A B C

PC PC PC

VT VT VT

FIKSNI TROŠKOVI PODUZEĆA

REZULTAT

PRIHODI PO NARUDŽBAMA(PROIZVODIMA)

VARIJABILNI TROŠKOVINARUDŽBI (PROIZVODA)

DOPRINOS POKRIĆU NARUDŽBI (PROIZVODA)

100 100 100

70 80 4030 20 60

100

10

300300

190190

110110

100100

1010

9

OPERATIVNI JAZOPERATIVNI JAZ

SUSTAV PLANIRANJA


PROMET - VARIJABILNI TROŠKOVI = MOGUĆI DOPRINOS POKRIĆU

= POTREBNI DOPRINOS POKRIĆU + FIKSNI TROŠKOVI ŽELJENI DOBITAK

OPERATIVNIJAZ

10

OBRAČUN DOPRINOSA POKRIĆU FIKSNIH TROŠKOVAOBRAČUN DOPRINOSA POKRIĆU FIKSNIH TROŠKOVA

SUSTAV PLANIRANJA


R.B PROIZVODI GRUPA A GRUPA B UKUPNO

AA AB AC AD UKUPNO BA BB UKUPNO A+B

1. Plan. kol. prodaje 1 200 550 380 750 2 400 1 250

2. Jed.bruto prometa 155,20 184 225 203,6 95,15 123,9

3. Rabati 4,10 4,25 6,50 18,95 11,15 8,95

4. Jed. neto promet 151,10 179,75 218,50 184,65 84,00 114,95

5. Jed. var. troškovi 15,65 18,23 22,15 21,26 5,36 7,56

6. Ostali var. trošk. 1,99 2,11 1,54 5,88 0,45 1,71

7. DOPR. POKRIĆU I. 133,46 159,41 194,81 157,51 78,19 105,68

8. Izr.tr. materijala 86,15 93,25 75,38 75,38 58,15 58,15

9. Izr.tr. proizvodnje 15,99 19,77 23,71 20,75 12,05 22,86

10. DOPR.POKRIĆU II. 31,32 46,39 95,72 61,38 7,99 24,67

11. UKUPNO DP II. 37 584,00 25 514,50 36 373,60 46 035,00 147 507,10 19 176,00 30 837,50 50 013,50 195 520,60

12. Fiksni tr. podr. B 32 124,00

13. Fiksni tr. podr. A 78 871,00

14. DP III. 66 636,00 17 889,50 84 525,50

15. Fiksni tr. prodaje 52 453,80

16. Fiksni tr. poduz. 12 897,60

17. DP IV. 19 174,10

11

STUPNJEVANI DOPRINOS POKRIĆU FIKSNIH STUPNJEVANI DOPRINOS POKRIĆU FIKSNIH TROŠKOVATROŠKOVA

odgovara na pitanja: pokriva li rezultat pojedinih proizvoda njihove fiksne troškove? je li preostali DP dovoljan za pokriće FT grupe proizvoda? preostaje li dovoljno DP za pokriće općih FT?

SUSTAV PLANIRANJA


PRODAJNA CIJENA- RABATI, VARIJABILNI TROŠKOVI PROMETA

= DP NARUDŽBE- VARIJABILNI TROŠKOVI PROIZVODNJE

= DP PROIZVODA- FIKSNI TROŠKOVI PROIZVODNJE

= DP PROIZVODNJE- FIKSNI TROŠKOVI PODUZEĆA= DP PODUZEĆA ( = REZULTAT)

12

SUSTAV NAGRAĐIVANJA I DOPRINOS POKRIĆU SUSTAV NAGRAĐIVANJA I DOPRINOS POKRIĆU FIKSNIH TROŠKOVAFIKSNIH TROŠKOVA

motiv: odgovornost samo za područje na koje se može utjecati!

SUSTAV PLANIRANJA


PRODAJNA CIJENA- rabati, troškovi prometa, prodaje= DP I (narudžbe)- izravni troškovi materijala, plaća, proizvodnje= DP II (proizvoda)- fiksni troškovi područja (proizvodne linije, pogoni, licence, proizvodni programi A,B,C)= DP III (područja)- fiksni troškovi uprave (upravni aparat + zajedničke službe)= DP IV (rezultat poduzeća)

PRODAJA

PROIZVODNJA

PODRUČJE

TOP MENEDŽMENT

Manager određene hijerarhijske razine odgovara za određenu visinu rezultata

DP zanemaruje: vjernost kupaca i vezane proizvode (njihovu proizvodnju)

13

TOČKA POKRIĆATOČKA POKRIĆA

SUSTAV PLANIRANJA


TOČKALIKVIDNOSTI

TOČKA POKRIĆA

ZONA GUBITAKA ZONA DOBITIPRIHODI

UKUPNI TROŠKOVI

VARIJABILNITROŠKOVI

FIKSNITROŠKOVI

KOLIČINA

TR

OŠK

OV

I/PR

IHO

DI

20000

15000

10000

5000

01

50002

100003

150004

200005

pokriveni VTi dio FT

tekući izdaci = tekući primici

potrebni prihodipotrebna količina Dobit = 0

14

Operativno planiranje

Plan marketingaPlan marketinga Plan RDiG, Bilanca,Plan RDiG, Bilanca, Novčani tokNovčani tok

Plan resursaPlan resursa

Plan proizvodnjePlan proizvodnje

Plan nabavePlan nabave

Plan održavanjaPlan održavanja

Plan djelatnikaPlan djelatnika

Plan troškovaPlan troškova

Plan novčanog tokaPlan novčanog toka

Planska bilancaPlanska bilanca

Plan RDiGPlan RDiG

15

MODEL OPERATIVNOG PRORAČUNAMODEL OPERATIVNOG PRORAČUNA

SUSTAV PLANIRANJA


UČINCI

TROŠKOVI

Proizvodi(outputi)

Resursi(inputi)

OPERATIVNIPRORAČUN

CILJ - optimalno usklađivanje učinaka i troškova - visok stupanj iskorištenja kapaciteta

16

POSTUPAK PRORAČUNA S BAZOM NULAPOSTUPAK PRORAČUNA S BAZOM NULAZBBZBB

SUSTAV PLANIRANJA


9 NADZOR I ANALIZA ODSTUPANJA

8 PLANIRANJE MJERA/ZADAVANJE PRORAČUNA

7 PRORAČUN

6 RANGIRANJE IZNAD RAZINE ODJELA

5 RANGIRANJE “PAKETA ODLUKA” PO ODJELIMA

4 UTVRĐIVANJE “PAKETA ODLUKA”

3 ODREĐIVANJE RAZINE UČINAKA

2 UTVRĐIVANJE JEDINICA ODLUČIVANJA I NJIHOVIH PARCIJALNIH CILJEVA

1 UTVRĐIVANJE CILJEVA PODUZEĆA, RASPOLOŽIVIH SREDSTAVA I PODRUČJA ZA PRORAČUN

Omogućuje uštede 22% na radnim mjestima obuhvaćenim analizom, zbog:

• racionalnijeg oblikovanja rada (cca. 43%)• smanjenja zaposlenih (cca. 26%)• centralizacije / decentralizacije rada za 11%• promjene organizacije (ustrojstva) za 6%

17

Proces izrade proračuna- uloga kontrolinga -

OblikovanjeOblikovanjeciljevaciljeva

Traženje Traženje alternativaalternativa

Prognoze Prognoze IzborIzbor

alternativealternativeSaopćavanjeSaopćavanje

podatakapodatakaUsporedba Usporedba

Analiza Analiza odstupanjaodstupanja

Planiranje proračunaPlaniranje proračuna Kontrola proračunaKontrola proračuna

Konkretan, Konkretan, realan, realan,

mjerljiv, mjerljiv, djeljiv, djeljiv,

vremenski vremenski određenodređen

Situativne Situativne informacije informacije

iz grane, iz grane, okolineokoline

Procjena Procjena visine visine

potrebnih potrebnih resursa,resursa,

‘‘budžetsko budžetsko zabušavanje’zabušavanje’

Redukcija Redukcija straha straha prema prema

rizicima, rizicima, težnje za težnje za važnošću, važnošću, kratkoroč-kratkoroč-

nog nog pogledapogleda

Izbjeći Izbjeći manipu-manipu-liranje liranje podaci-podaci-

mama

Ovlada-Ovlada-vanje vanje instru-instru-

mentima mentima usporedbeusporedbe

Analizu Analizu uzroka -uzroka -prepustiti prepustiti odgovor-odgovor-

nim nim osobamaosobama

18

PRORAČUN = instrument kontrolinga, koordinacije (usklađivanja) i integracije (objedinjavanja) poslovnih aktivnosti u poduzeću

Priručnik za planiranje:• kontroler odgovoran za njegovo sastavljanje i proces prorač.• opisuje proces budžetiranja

integracija ciljeva (planskih smjernica) metodološko usklađivanje sadržajno usklađivanje vremensko usklađivanje (20.3., 20.5., 15.10.)

– proračun prodaje (20.5., 1.6., 31.10.)– proračun proizvodnje (15.6., 15.11.)– proračun troškova (10.9., 1.10.)– investicijski proračun (10.9., 1.10.)– proračun za zaposlene (30.6., 15.11.)– proračun uspješnosti, planska bilanca, bilanca tokova (1.12.)

usklađivanje nositelja odlučivanja

SUSTAV PLANIRANJA

KONTROLING I IZRADA PRORAČUNAKONTROLING I IZRADA PRORAČUNA- PRIMJER -- PRIMJER -

OPERATIVNOPLANIRANJE

KO

OR

DIN

AC

IJA

19

Budžet Centralni instrument kontrolingaCentralni instrument kontrolinga Služi oblikovanju budućnosti, koordinaciji i Služi oblikovanju budućnosti, koordinaciji i

motivacijimotivaciji

KritikaKritika Vremenski i troškovno zahtjevan procesVremenski i troškovno zahtjevan proces Niske fleksibilnostiNiske fleksibilnosti Niske tržišne orijentacijeNiske tržišne orijentacije Slabe povezanosti sa strategijskim ciljevimaSlabe povezanosti sa strategijskim ciljevima Jača ‘odjelski egoizam’Jača ‘odjelski egoizam’

Novi trendovi budžetiranjaNovi trendovi budžetiranja

20

Noviji trendovi budžetiranja

Reforma klasičnog Reforma klasičnog budžetiranja budžetiranja

(‘Better budgeting’ ili (‘Better budgeting’ ili ‘Advanced ‘Advanced Budgeting’)Budgeting’)

Cilj je fleksibilnije i Cilj je fleksibilnije i manje zahtjevno manje zahtjevno budžetiranjebudžetiranje

Fokus budžetiranjanizak visok

Udi

o an

aliti

čkog

pla

nira

nja

izno

vavisok

nizak

KlasičnoKlasičnobudžetiranjebudžetiranje

Bolje Bolje budžetiranjebudžetiranje

21

* Različiti koncepti koriste * Različiti koncepti koriste različite prognostičke postupke različite prognostičke postupke

** Klasično budžetiranjeKlasično budžetiranje

ScenarioScenario Jednostavna prognoza budućnosti (granična vjerojatnost)Jednostavna prognoza budućnosti (granična vjerojatnost) Nastavak budućnostiNastavak budućnosti

Bolje budžetiranje Bolje budžetiranje (‘Better budgeting’)(‘Better budgeting’) Intenzivnija analiza prethodi scenariju (alternativna budućnost)Intenzivnija analiza prethodi scenariju (alternativna budućnost) Fokusiranje na najvažnije elemente budžetaFokusiranje na najvažnije elemente budžeta

Više od budžetiranja Više od budžetiranja (‘Beyond budgeting’)(‘Beyond budgeting’) Procjena utjecaja faktora, hipoteze & vizije o budućnostiProcjena utjecaja faktora, hipoteze & vizije o budućnosti Simulacije, varijante točke pokrića i likvidnostiSimulacije, varijante točke pokrića i likvidnosti

22

OBRAČUNSKE CIJENEOBRAČUNSKE CIJENERAZMJENA DOBARA I USLUGA U PODUZEĆURAZMJENA DOBARA I USLUGA U PODUZEĆU

SUSTAV PLANIRANJA

CENTRALA

PROFITNICENTAR

1

PROFITNICENTAR

2

PROFITNICENTAR

3

poluproizvodi poluproizvodi

obračunske cijene obračunske cijene

INPUTI OUTPUTI

Tržišne cijene

SVRHA OBRAČUNSKIH CIJENA:• upravljanje decentraliziranim odlukama u pojedinim područjima odgovornosti poduzeća (troškovni centar, profitni centar, investicijski centar)• iskazivanje uspjeha pojedinih područja odgovornosti• utvrđivanje cjenovnih granica za pojedini proizvod• utvrđivanje cjenovne kalkulacije - tržišno orijentirano (profitni centri) - troškovno orijentirano (troškovni centri)

23

SUSTAV PLANIRANJASUSTAV PLANIRANJA

KOORDINACIJA UNUTARNJA

obračunske cijene proračun

VANJSKA – usklađivanje sustava planiranja s drugim podsustavima menadžmenta

stvaranje preduvjeta za uvođenje sustava planiranja i njegova izgradnja

stvaranje koordinacijskih organa sastavljanje priručnika za proračun usklađivanje sustava vrednota i sustava planiranja utvrđivanje nositelja i slijeda procesa planiranja

INTEGRACIJAstvaranje sklada među hijerarhijskim razinama

24

VREDNOTEVREDNOTE

KONTROLAKONTROLA

INFORMIRANJEINFORMIRANJE

ORGANIZIRANJEORGANIZIRANJE

UPRAVLJUPRAVLJANJEANJELJUDSKIM LJUDSKIM

POTENCPOTENCIJALIMAIJALIMA

KONTROLINGKONTROLINGSUSTAV PLANIRANJASUSTAV PLANIRANJA

PLANIRANJE

• proces spoznaje i rješavanja budućih problema• proces planiranja

Documents

Menadžment i Kontroling