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México: Ingresos del Gobierno Federal. I. Introducción. II. Ingresos Tributarios III. Principales Ingresos Tributarios III.1 Impuesto sobre la Renta Impuesto sobre la renta de empresas Impuesto sobre la renta de personas físicas III.2 Impuesto al Valor Agregado - PowerPoint PPT Presentation
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México: Ingresos del Gobierno Federal
I. Introducción.
II. Ingresos Tributarios
III. Principales Ingresos Tributarios
III.1 Impuesto sobre la Renta
Impuesto sobre la renta de empresas
Impuesto sobre la renta de personas físicas
III.2 Impuesto al Valor Agregado
IV. Ingresos No Tributarios
I. Introducción
En 2003, del total de ingresos del sector público federal, el 70.8% correspondió a ingresos del Gobierno Federal, de los cuales el 47.9% proviene de ingresos tributarios y el 22.9% de ingresos no tributarios; mientras que el restante 29.2% se derivó de organismos y empresas.
Composición de los ingresos del Gobierno Federal p/
Tributarios47.9%
No Tributarios22.9%
Organismos y empresas
29.2%
p/ Datos preliminares
II. Ingresos TributariosLos impuestos federales, conforme a su base gravable se pueden clasificar en:
Impuestos al ingreso
Impuestos patrimoniales
Impuestos al consumo
ISREmpresas
Personas Físicas
ISTUV
IVA
SelectivosIEPS
ISAN
Impuestos al comercio exterior
Imp. General de Importación
II. Ingresos TributariosLos ingresos tributarios en 2003 ascendieron a 11.3% del PIB. Éstos son menores a los que en promedio obtienen los países de la OCDE (25.8% del PIB), así como a los de los países latinoamericanos (12.2% del PIB).
Ingresos tributarios como proporción del PIB y variación real anual del PIB
1980-2003
10
.0
9.5
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9.7
10
.0
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.7
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.2
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.8
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.3 11
.4
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.3
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9.8
10
.5
11
.4
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.6
11
.2
11
.8
11
.3
8.0
8.5
9.0
9.5
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10.5
11.0
11.5
12.0
19
80
19
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96
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97
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-8.0
-6.0
-4.0
-2.0
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2.0
4.0
6.0
8.0
10.0
Va
r. %
de
l PIB
re
al
Ing. Tributarios Var. PIB real
Fuente: UPI-SHCP e INEGI
País % del¨PIB País % del PIB
Alemania 21.2 República Checa 20.8
Australia 27.4 Suecia 34.4
Canadá 26.5 Suiza 20.0
Corea 19.1 Turquía 28.4
España 20.3 Promedio OCDE 1 25.8
Estados Unidos 18.8 Argentina 2 14.3
Francia 25.4 Brasil 2 10.6
Grecia 23.7 Chile 2 16.4
Holanda 22.9 Perú 2 11.9
Inglaterra 26.5 Paraguay 2 10.5
Irlanda 23.7 Venezuela 2 8.5
Italia 27.7 Costa Rica 2 11.9
Japón 14.2 El Salvador 2 10.8
Noruega 33.4 Guatemala 2 9.5
Nueva Zelanda 32.1 Promedio Latin.1 2 12.2
Portugal 23.3 México 2003 11.3
Carga Fiscal de los Ingresos Tributarios, 2001
1 Los promedios no incluyen a México, e incorporan algunos países no mostrados en este cuadro.
2 Corresponde a 2000. Fuente: Revenue Statistics 1965-2002 Edition, y Estadísticas del CIAT .
III. Principales Ingresos TributariosEn 2003, poco más del 77% de los ingresos tributarios se derivó de dos impuestos: el ISR y el IVA. El primero representó 44.0% de los ingresos tributarios totales, mientras que el IVA significó el 33.2%.
IVA33.2%
IEPS15.4%
Importación3.5%
Otros*1.7%
Tenencia1.6%
ISAN0.6%
ISR44.0%
Composición de los ingresos tributarios 2003 p/
* Otros incluye accesorios y el impuesto sustitutivo del crédito al salario
Impuesto sobre la renta empresarial (ISRE)
• Se basa en el principio de la renta global no territorial y grava la base neta.
• Se aplica una tasa uniforme de 33% (32% en 2005).
• Incluye el ajuste por inflación, la deducción de compras, la amortización de pérdidas fiscales actualizadas y de la deducción de inversiones, entre otros.
• Se permite el acreditamiento de los impuestos pagados en el extranjero.
• Esta completamente integrado con el ISRPF.
III.1 Impuesto sobre la Renta (ISR)
III.1 Impuesto sobre la Renta (ISR)
• La estructura del ISRE tiene un nivel de competitividad aceptable en el contexto de la globalización.
Problemática
• La carga fiscal en México para 2003 es de 2.4% del PIB, nivel por debajo de la carga promedio de los países de la OCDE (3.5% del PIB).
III.1 Impuesto sobre la Renta (ISR)
Problemática
• Los gastos fiscales del ISRE en 2004 se estimaron en 118,074.2 mdp, (1.67% del PIB), y se integran principalmente por el crédito al salario, la deducción inmediata de las inversiones de activos fijos, la deducción de compras, entre otros.
III.1 Impuesto sobre la Renta (ISR)
Impuesto sobre la renta de las personas físicas (ISRPF)
• El ISR de las personas físicas opera bajo un esquema global que grava todos los ingresos que percibe el individuo, tanto los de fuente de riqueza nacional como del extranjero.
• La tasa máxima de la tarifa es de 33% (32% para 2005).
• Se otorga un subsidio fiscal en relación inversa a las percepciones exentas, y un crédito al salario decreciente en función de los ingresos.
Problemática
• Su base gravable está muy erosionada debido al gran número de prestaciones exentas.
• Estructura compleja
•Contiene 3 tablas: tarifa, subsidio y crédito al salario.
•Pretende subsanar las distorsiones derivadas de una amplia gama de prestaciones exentas.
III.1 Impuesto sobre la Renta (ISR)
III.1 Impuesto sobre la Renta (ISR)
• Su capacidad recaudatoria esta limitada por la distribución del ingreso en el país, la cual se concentra en los niveles más bajos de ingreso.
• Bajo el esquema actual los contribuyentes con ingresos de hasta 3 salarios mínimos (60%), no sólo no efectúan el pago del impuesto, sino que reciben el crédito al salario, por lo que sólo los contribuyentes de mayores ingresos participan efectivamente del pago de este impuesto (40%).
• En 2003, la recaudación de este impuesto ascendió a 2.55% del PIB, lo que significa la recaudación más elevada en los últimos 20 años.
III.1 Impuesto sobre la Renta (ISR)
Recaudación del ISR de asalariados como proporción del PIB y tasa máxima del ISRPF
1980-2003
1.6
7 1.7
5
1.7
5
1.2
7
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2
1.2
7
1.2
8 1.3
9
1.5
3
1.6
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2.3
4
2.3
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2.0
3
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6
1.7
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1.6
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25
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Ta
sa
%
Rec. ISR asal. Tasa ISRPF
Fuente: UPI-SHCP e INEGI.
•Si bien la recaudación (2.55% del PIB para 2003) se compara favorablemente con la de los países latinoamericanos, es muy baja respecto a la de los de la OCDE.
III.1 Impuesto sobre la Renta (ISR)
III.2 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
• El IVA es un gravamen general al consumo, que se aplica en todas las etapas, no acumulativo.
• La tasa general es de 15%, de 10% en frontera, y de 0% para las exportaciones, los alimentos y las medicinas, entre otros.
• Se otorga la exención a los servicios educativos, de medicina, de transporte de personas, vivienda, lotería, seguros de vida, espectáculos públicos, entre otros, así como a otros actos o actividades por la dificultad de establecer con precisión la base gravable.
• La recaudación de este impuesto en 2003 ascendió a 3.77% del PIB, lo que significa un incremento aproximado de 6.2% respecto a lo recaudado en 2002.
Recaudación del IVA como proporción del PIB y Tasa general
1980-20032
.54
2.4
5
2.0
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2.8
5
3.0
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2
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2001
2002
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Ta
sa
%
Rec. IVA Tasa general IVAFuente: UPI-SHCP e INEGI.
p/ preiminar
III.2 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
III.2 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Problemática
• La recaudación de este impuesto en México (3.77% del PIB en 2003) es baja al compararse con la de los países de la OCDE (6.7% del PIB en promedio para 2001) o Latinoamérica (5.7% del PIB en promedio para 2000).
III.2 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Problemática
• La estructura del impuesto explica en gran parte la baja capacidad recaudatoria del IVA en México, y un nivel significativo de evasión.
• El gasto fiscal del IVA para el ejercicio de 2004, se estima asciende a 142,517.7 mdp (2.01% del PIB), destacando por su importancia la tasa cero a alimentos, medicinas, libros, periódicos y revistas, que en conjunto significaron 69% de la pérdida recaudatoria de este impuesto.
IV. Ingresos No TributariosLos ingresos no tributarios en 2003 ascendieron a 5.42% del PIB.
Ingresos no tributarios como proporción del PIB y variación real anual del PIB
1990-20035
.16
7.9
9
7.4
9
4.1
3
4.2
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5.9
8 6.5
9
6.1
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2
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4.2
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7.0
8.0
19
90
19
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19
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0.0
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Va
r. %
de
l PIB
re
al
Ing. No Tributarios Var. PIBFuente: UPI-SHCP e INEGIp/ preliminar
IV. Ingresos No Tributarios• Los ingresos no tributarios en 2003 representaron
poco más del 32% de los ingresos del Gobierno Federal.
• Los ingresos provenientes de los derechos y de los aprovechamientos son los más significativos, ya que representan cerca de 74% y 25% de los ingresos no tributarios, respectivamente.
• Es conveniente destacar la importancia de los derechos de hidrocarburos, los cuales representan poco más del 68% de los ingresos no tributarios y el 22% de los ingresos del Gobierno Federal.
