Michael LaytonProyecto sobre Filantropa y Sociedad CivilITAM

Asamblea Anual 2008 de Fondo Unido I.A.P.

17 de abril de 2008

El Marco Fiscal y la Filantropa en Mxico: Logros y Pendientes

Cuestiones FundamentalesPor qu importa el marco fiscal de las organizaciones no-lucrativas? Cules son los incentivos que ofrece, y los obstculos que impone, para la filantropa empresarial? Cules son las implicaciones de la Reforma Fiscal en 2007 para este sector?

Infraestructura para una sociedad civil fuerteLa disponibilidad de los recursosOportunidades para el desarrollo institucional y profesionalUn marco legal apropiadoUn marco fiscal promotorUn sistema de rendicin de cuentas(Gaberman 2003)

Infraestructura para la filantropaInstituciones donantesSistema de rendicin de cuentasInstituciones que capten el aprendizajeOrganizaciones o redes de apoyo mutuo

(Gaberman 2003)

Porcentaje de la Poblacin Econmicamente Activa en el sector no lucrativo8540.4Estados UnidosPromedio mundialArgentinaMxicoFuente: Johns Hopkins Comparative Nonprofit Sector Project.Sociedad Civil poco desarrollada

Marco Legal vs Tamao del Sector No LucrativoFuente: Salamon, Lester M. and Stefan Toepler, The Influence of the Legal Environment on the Development of the Nonprofit Sector, Working Paper of the Johns Hopkins Center for Civil Society Studies, No. 17 (May 2000).

Fuentes de ingresos (%) Fuente: Johns Hopkins Comparative Nonprofit Sector Project.

Pas

Ingresos de Filantropa

Recursos Pblicos

Ingresos por Cuotas y Autogenerados

Espaa

19

32

49

Colombia

15

15

70

Estados Unidos

13

31

57

Per

12

18

70

Brasil

11

15

74

Argentina

7

19

73

Mxico

6

8

85

Organizaciones aparecen y desaparecenFuente: Elaborado por Miriam Calvillo, Base de Datos CEDIOC 2001, UAM-Iztapalapa.

Grfico1

472346074019

844623866944

Nuevas

Permanecen

Desaparecen

Ao

Nmero de Organizaciones Civiles nuevas, que permanecen y desaparecen por ao 1999-2000.

Grfico2

472346074019

844623866944

New

Remain

Dissapear

Year

Incremento de Orgs. Civiles

Nmero de Donatarios Autorizados por aos y tasa de crecimiento 1991-2000.1

AoNmero de Donatarios AutorizadosIncrementoIncremento Porcentual

199119910

1992257558429.33%

199327892148.31%

1994312333411.98%

19951910-1213-38.84%

19963100119062.30%

199733622628.45%

199836362748.15%

199939322968.14%

200042072756.99%

2001511791021.63%

2002603391617.90%

20034431-1602-26.55%

2004503260113.56%

Nmero de Organizaciones Civiles por ao y tasa de crecimiento 1998-2000.2

AoNmero de Organizaciones CivilesIncremento de Orgs. CivilesIncremento Porcentual

1998861800

199892836657.72%

200010805152216.40%

Evolucn y Tendencia de Donatarias Autorizadas vs Nmero de Organizaciones Sociales por ao y tasa de crecimiento 1998-2000.

AoNmero de Donatarias AutorizadasIncremento PorcentualNmero de Organizaciones CivilesIncremento PorcentualPorcentage que representan las donatarias dentro del total de Orgs. Civiles

199836360.00%86180.00%42.19%

199939328.14%92837.72%42.36%

200042076.99%1080516.48%38.94%

1. Fuente: SAT

2.Fuente. Base de Datos, CEDIOC 2001, UAM Iztapalapa.

Incremento de Orgs. Civiles

00

00

00

Nmero de Donatarias Autorizadas

Nmero de Organizaciones Civiles

Ao

Evolucin ,Tendencia e Incremento Porcentual de Donatarias Autorizadas vs Organizaciones Civiles 1999-2000.

4207

3932

3636

10805

9283

8618

Nuevas, permanecen y desap.

Organizaciones Civiles nuevas, que permanecen y desaparecen por ao 1998-2000.1

AoNmero de Orgs. CivilesNuevasPermanecenDesaparecen

19988625000

19999330472346074019

200010852844623866944

1. Fuente. Base de Datos CEDIOC 2001, UAM-Iztapalapa. En: Miriam Calvillo Velazco y Alejandra Favela G., "Dimensiones Cuantitativas de las Organizaciones Civiles", en: Jorge Cadena Roa. Las Organizaciones Civiles Mexicanas Hoy. UNAM, Centro de Investigaci

Nuevas, permanecen y desap.

000

000

Nuevas

Permanecen

Desaparecen

Ao

Nmero de Organizaciones Civiles nuevas, que permanecen y desaparecen por ao 1999-2000.

Donatarias Autorizadas SAT

Nmero de Donatarios Autorizados por aos y tasa de crecimiento 1991-2000. SAT

AoNmero de Donatarios Autorizados

19911991

19922575

19932789

19943123

19951910

19963100

19973362

19983636

19993932

20004207

20015117

20026033

20034431

20045032

Donatarias Autorizadas SAT

1991

2575

2789

3123

1910

3100

3362

3636

3932

4207

5117

6033

4431

5032

Nmero de Donatarias Autorizadas

Ao

Nmero de Donatarias

Nmero de Donatarias Autorizadas por ao 1991-2000

Poca formalidad en el sector

Grfico3

8451

5803

3594

OSC en Mxico

Hoja1

Total OSC (Cemefi)84512005

Donatarias autorizadas (SAT)58032006

OSC con CLUNI (Indesol)35942006

Hoja1

0

0

0

OSC en Mxico

Hoja2

0

0

0

OSC en Mxico

Hoja3

MBD000FC08B.xls

Grfico1

7523

4431

Nmero de OSC registradas por Cemefi, y nmero de donatarias autorizadas (2003)

Hoja1

OSC (Cemefi)Donatarias Autorizadas

200375234431

8451 (2003)5032 (2004)3594 (2006)

Hoja1

0

0

Nmero de OSC registradas por Cemefi, y nmero de donatarias autorizadas (2003)

Hoja2

Hoja3

Limosna prevaleceFuente: ENAFI

Grfico3

79

13

6

2

Cmo prefiere usted realizar aportaciones o dar ayuda?

6%

2%

13%

79%

Hoja1

Remesas16,000,000,000

Inversin Ext. Directa (IMF,2004 )13,114,000,000

Donativos Mexicanos (SHCP, 2004)196,615,276

Ayuda Oficial para el Desarrollo (OECD, 2003)184,664,000

Ayuda de Fundaciones Privadas EE.UU. (Foundation Center, 2003)30,508,324

se aprovecharan de usted si pudieran68

trataran de ser justos23

NS/NC9

darlo directamente a una persona necesitada79

darlo a travs de instituciones u organizaciones13

le da lo mismo6

NS/NC2

Hoja1

0

0

0

La mayora de la gente...

Hoja2

0

0

0

0

Cmo prefiere usted realizar aportaciones o dar ayuda?

Hoja3

Confianza en las instituciones (Mucha o algo)Fuente: ENAFI

Grfico13

77

55

34

29

28

22

22

19

confianza interpersonal

Cree usted que se puede confiar en o no en la mayora de las personas?

S se puede15

No se puede83

La mayora de la gente

Se aprovecharan de usted si pudieran68

Trataran de ser justos23

Ns/Nc9

Cunta confianza tiene usted en ?

MuchaAlgoPocaNadaNS/NC

Sus familiares73168974111

Las personas de su colonia2633592812401

Las personas que trabajan donde usted compra2731582713402

Las personas con las que usted se encuentra en la calle822303336691

Mucha/AlgoPoca/Nada

Sus familiares8911

Las personas de su colonia5940

Las personas que trabajan donde usted compra5840

Las personas con las que usted se encuentra en la calle3069

Alguna vez sinti que la gente actuaba como si usted fuera deshonesto?

Si51

No46

Ns/NC3

confianza interpersonal

0

0

Cree usted que se puede confiar o no en la mayora de las personas?

tercer sector

0

0

0

La mayora de la gente

confianza inst.

00

00

00

00

Mucha/Algo

Poca/Nada

Cunta confianza tiene usted en ?

donaciones

0

0

0

Alguna vez sinti que la gente actuaba como si usted fuera deshonesto?

t.voluntario

Porcentaje de la Poblacin Econmicamente Activa en el sector no lucrativo

Estados Unidos8.0

Promedio mundial5.0

Argentina4.0

Mxico0.4

t.voluntario

0

0

0

0

Porcentaje de la Poblacin Econmicamente Activa en el sector no lucrativo

Alejandro moreno

Confianza en las Instituciones (Mucha o algo)

Iglesia77

Medios de Comunicacin55

Grupos de barrio o vecinos34

Grandes empresas privadas29

Gobierno federal28

Organizaciones sociales/ no gubernamentales22

Congreso de la Unin22

Sindicatos19

Cunta confianza tiene usted en cada una de las siguientes instituciones o campaas de ayuda?

Mucha/AlgoPoca/Nada

Colecta de la Cruz Roja Mexicana7623

El Teletn7421

El Juguetn6723

Programa "Un kilo de ayuda"6425

APAC5034

Cul cree usted que sea la razn por la que la gente no hace contribuciones o donativos?

No contaba con recursos para hacer donaciones34

Nadie se lo pidi22

No confa en las instituciones que piden donativos17

Alejandro moreno

0

0

0

0

0

0

0

0

Confianza en las Instituciones (Mucha o algo)

miembro

00

00

00

00

00

Mucha/Algo

Poca/Nada

Cunta confianza tiene usted en cada una de las siguientes instituciones o campaas de ayuda?

creencias

0

0

0

Cul cree usted que sea la razn por la que la gente no hace contribuciones o donativos?

En los ltimos 12 meses, Contribuy usted a organizaciones o causas sociales en alguna de las siguientes formas?

Dando limosna a la gente en la calle77

Participando en colectas como la de la Cruz Roja69

Dando comida, alimentos o vestimenta58

Participando en campaas como la del Redondeo en el supermercado45

Haciendo donaciones para el Teletn o Juguetn43

Comprando fichas en el super (como la de Un kilo de ayuda)38

Pensando en sus ltimas donaciones, A cunto dinero equivale su donacin total?

De $500 a $1,000De $51 a $500De 0 a $50

Limosna en misa cuando asiste1663

La iglesia11449

Escolar/ Educativas11326

A los damnificados11324

Organizaciones pro salud1723

Alguna organizacin le ha pedido a usted o a cualquier miembro de su familia algn tipo de donacion en especia o en dinero?

Si32

No67

Ns/Nc1

Cmo prefiere usted realizar aportaciones o dar ayuda?

Darlo directamente a una persona79

Darlo a travs de instituciones u organizaciones13

Le da lo mismo6

Ns/Nc2

0

0

0

0

0

0

En los ltimos 12 meses, Contribuy usted a organizaciones o causas sociales en alguna de las siguientes formas?

000

000

000

000

000

De $500 a $1,000

De $51 a $500

De 0 a $50

Pensando en sus ltimas donaciones, A cunto dinero equivale su donacin total?

0

0

0

Alguna organizacin le ha pedido a usted o a cualquier miembro de su familia algn tipo de donacion en especia o en dinero?

0

0

0

0

Cmo prefiere usted realizar aportaciones o dar ayuda?

Darlo directamente a una persona, 79%

Darlo a travs de instituciones u organizaciones, 13%

Le da lo mismo, 6%

Ns/Nc, 2%

Durante los ltimos 12 meses,Se le ha pedido a usted que trabaje como voluntario?

Si25

No75

Del porcentaje que se realiz trabajo voluntario Cmo se enter usted?

Lo invit algn miembro de esa organizacin31

Tiene algn familiar o conocido al que ayudan mediante una actividad de este tipo20

A travs de una organizacin social o grupo religioso11

A travs de la escuela/ de la escuela de mis hijos9

Busc la actividad por su propia cuenta9

0

0

Durante los ltimos 12 meses,Se le ha pedido a usted que trabaje como voluntario?

0

0

0

0

0

Del porcentaje que se realiz trabajo voluntario Cmo se enter usted?

Promedio de asociaciones u organizaciones voluntarias a las que se pertenece, de un total de 11, en Estados Unidos y Mxico, 2003.

Angloamericanos2.8

Mexicoamericanos2.0

Mxico1.4

0

0

0

Promedio de asociaciones u organizaciones voluntarias a las que se pertenece, de un total de 11, en Estados Unidos y Mxico, 2003.

Es usted miembro y participa en alguna de las organizaciones siguientes?

Es miembro y participa/ Es miembro pero no participaFue miembroNunca ha participado

Iglesia, Parroquia o Grupo Religioso31860

Junta vecinal o asociacin de colonos201168

Asociacin de padres de familia o de exalumnos181765

Partido u organizacin poltica10682

Asociaciones de asistencia social u organismos no gubernamentales6290

000

000

000

000

000

Es miembro y participa/ Es miembro pero no participa

Fue miembro

Nunca ha participado

Es usted miembro y participa en alguna de las organizaciones siguientes?

Cunta influencia cree que puede tener una persona como usted en hacer de su comunidad un mejor lugar para vivir?

Mucho/Algo5555

Poco/Nada36

Ns/Nc9

Est usted de acuerdo o no con las frases siguientes?Est usted de acuerdo o no con las frases siguientes?

Totalmente de acuerdoAcuerdo en parteNi uno ni otroDesacuerdo en parteTotalmente en desacuerdoNs/NcTotalmente de acuerdoAcuerdo en parteNi uno ni otroDesacuerdo en parteTotalmente en desacuerdo

Los vecinos de esta colonia somos unidos16301526112Los vecinos de esta colonia somos unidos1630152611

Mis vecinos me han ayudado cuando lo he necesitado1635152194Mis vecinos me han ayudado cuando lo he necesitado163515219

Ayudando a los dems me ayudo a mi mismo36458822Ayudando a los dems me ayudo a mi mismo3645882

Est usted de acuerdo o no con las frases siguientes?

Totalmente de acuerdo/Acuerdo en parteNi uno ni otroDesacuerdo en parte/Totalmente en desacuerdo

Los vecinos de esta colonia somos unidos461537

Mis vecinos me han ayudado cuando lo he necesitado511530

Ayudando a los dems me ayudo a mi mismo81810

Cree usted que es fcil o difcil organizarse con otros ciudadanos para trabajar en una causa comn?

42Muy fcil/Fcil42

Ni fcil, ni difcil7

48Algo difcil/Muy dificil48

Ns/Nc3

Durante los ltimos doce meses, trabajo la gente de su colonia en algn arreglo o mejora?

Si37

No60

Ns/Nc3

Cuntos amigos cercanos considera usted que tiene hoy en da?

No tengo16

De 1 a 225

De 3 a 530

De 6 a 1011

Ms de 1017

0

0

0

Cunta influencia cree que puede tener una persona como usted en hacer de su comunidad un mejor lugar para vivir?

000000

000000

000000

Totalmente de acuerdo

Acuerdo en parte

Ni uno ni otro

Desacuerdo en parte

Totalmente en desacuerdo

Ns/Nc

Est usted de acuerdo o no con las frases siguientes?

0

0

0

0

Cree usted que es fcil o difcil organizarse con otros ciudadanos para trabajar en una causa comn?

0

0

0

Durante los ltimos doce meses, trabajo la gente de su colonia en algn arreglo o mejora?

0

0

0

0

0

Cuntos amigos cercanos considera usted que tiene hoy en da?

000

000

000

Totalmente de acuerdo/Acuerdo en parte

Ni uno ni otro

Desacuerdo en parte/Totalmente en desacuerdo

Est usted de acuerdo o no con las frases siguientes?

Cmo puede ser explicado? Metodologa de JHU. Informalidad en la economa.Informalidad tambin en la filantropa y las organizaciones. Marco fiscal y su implementacin. Valores y practicas culturales.

PERSONAS MORALEScon fines no lucrativosS.A.S.C.I.A.P.A.C.donatarias autorizadasPersonas Morales

Disposiciones FiscalesConstitucinrgano ConstituyenteTratados InternacionalesPresidente con aprobacin del SenadoLey del Impuesto Sobre la RentaCongreso de la UninReglamento del Impuesto Sobre la RentaPresidenteResolucin Miscelnea FiscalJefe del SATCdigo Fiscal de la FederacinCongreso de la Unin

Trmites LegalesIMPRESOR AUTORIZADOS.H.C.P.NOTARIO PBLIOAUTORIDAD FEDERAL, ESTATAL O MUNICIPALS.R.E.

S.R.E.: Nombre o Razn SocialDONATARIAUna vez otorgado el permiso deber:Acudir ante fedatario pblico, dentro de los noventa das hbiles, de lo contrario, el permiso quedar sin efectosDar aviso del uso del mismo a la S.R.E. dentro de los seis meses siguientesDerechos: en tiempo $210.00 extemporaneos $1,150.00Obtener el permiso para la constitucin de sociedades de la S.R.E. para reservar el derecho al uso del nombreS.R.E.Solicitud SA-1 o escrito libreDeber presentarse en oficinas centrales en original y copia y en Delegaciones Estatales en original y dos copias.Pago de derechos, mediante la forma 5 del SATDerechos: $ 575.00 por recepcin, examen y resolucinTrmites por Internet

Notarios Pblico: ProtocolizacinDONATARIALos estatutos deben protocolizarse ante notario pblico para que tengan carcter de escritura constitutivaEl contrato escrito de sociedad debe incluir en sus estatutos por lo menos las siguientes regulaciones:Nombres y apellidos de los socios o asociados capaces de obligarse.Razn social seguida de las palabras asociacin civil (AC), sociedad civil (SC), en el caso de instituciones de asistencia privada, las que seale cada estado. Objeto, duracin y domicilio.Importe del capital social, en caso que lo hubiera, y la aportacin de cada socio, ya sea en efectivo, bienes o industria. Indicar si se permite o no la participacin de extranjeros La forma de distribuir las utilidades y prdidas.Nombre y facultades de los administradores.NOTARIO PBLICO

Aval de una autoridad competente DONATARIAAUTORIDAD FEDERAL, ESTATAL O MUNICIPALDeber indicarse expresamente en que consiste la actividad, el domicilio o lugar donde se efecten y el tiempo de realizarlas

ACTIVIDADDOCUMENTOAsistencialConstancia que las acredite como instituciones autorizadas conforme a las leyes de la materia (A.B.P., I.A.P., I.B.P. o F.B.P.).Constancia expedida preferentemente por la Secretara de Desarrollo Social, el Sistema Nacional para el Desarrollo Integral de la Familia o los Sistemas Estatales o Municipales para el Desarrollo Integral de la Familia, en las materias de su competencia (A.C., S.C. o fideicomiso). EducativaReconocimiento o autorizacin de validez oficial de estudios en los trminos de la Ley General de Educacin.Investigacin CientficaConstancia de inscripcin ante el Registro Nacional de Instituciones Cientficas y Tecnolgicas del Consejo Nacional de Ciencia y TecnologaCulturalConstancia expedida preferentemente por el Consejo Nacional para la Cultura y las Artes, el Instituto Nacional de las Bellas Artes, el Instituto Nacional de Antropologa e Historia o los organismos estatales, en las materias de su competencia.

Documentacin: expedida por autoridad competente

ACTIVIDADDOCUMENTOBecanteReglamento de becas en el que se sealen los requisitos a que se refiere el artculo 98, fracciones I y II de la LISR.Investigacin o preservacin ecologicaConstancia expedida por la Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales que acredite que realizan sus actividades dentro de algunas de las reas geogrficas a que se refiere el Anexo 13 de la RMF.Prevencin y control ecolgicosConstancia expedida por la Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales u organismos estatales en esta materia.Reproduccin de especiesConstancia expedida por la Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales.Apoyo EconmicoConvenio celebrado al efecto con la beneficiaria, misma que deber tener el carcter de donataria autorizada.Programa escuela empresaConstancia que acredite que el programa escuela empresa de que se trata, se encuentra autorizado.Obras o servicios pblicosConvenio celebrado al efecto con la institucin pblica beneficiaria.Museos privadosConstancia que acredite que el museo se encuentra abierto al pblico en general, expedida preferentemente por el Consejo Nacional para la Cultura y las Artes u organismo estatal en esta materia y su reglamento de operacin.Bibliotecas privadasConstancia que acredite que la biblioteca se encuentra abierta al pblico en general, expedida preferentemente por el Consejo Nacional para la Cultura y las Artes u organismo estatal en esta materia y su reglamento de operacin.

Trmites ante SHCPDONATARIAS.H.C.P.Acudir a la administracin local de asistencia alcontribuyente correspondiente a su domicilio fiscal Inscripcin al RFCCuando en la localidad del contribuyente no exista mdulo de atencin o recepcin de trmites fiscales, los documentos podrn ser enviados por correo certificado o con acuse de recibo AutorizacinDeclaraciones AnualesOtros

Inscripcin RFCDONATARIAADMINISTRACIN LOCALLa SHCP asignar, a travs de la cdula de identificacin fiscal, una clave a cada persona inscrita, quien deber citarla en todo documento que presente ante las autoridades fiscales y jurisdiccionales, cuando en este ltimo caso se trate de asuntos en que la SHC sea parte Forma oficial R-1 SOLICITUD DE INSCRIPCIN AL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTESPodr inscribirse, a travs de fedatario pblico autorizado, utilizando el Sistema de inscripcin al Registro Federal de ContribuyentesAnexo 1 REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES PERSONAS MORALES DEL RGIMEN GENERAL Y DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS Copia certificada de la escritura constitutiva.Copia de identificacin oficial del representante legalOBLIGACIONES FISCALES

Autorizacin para recibir donativos deduciblesSERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIAEn caso que el SAT conceda la autorizacin, emitir un oficio por medio del cual comunicar a la institucin que se ha cumplido con todos los requisitos y formalidades, y publicar la denominacin o razn social de la organizacin en el Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal. Escrito libreCopia de la escritura constitutivaCopia fotosttica de la inscripcin al R.F.C.Constancia que acredite que la organizacin puede ser autorizada para recibir donativos deduciblesLas organizaciones que apoyen a otras instituciones autorizadas para recibir donativos, presentarn el convenio celebrado al efecto con la beneficencia DONATARIA

Renovacin Autorizacin para recibir donativos deduciblesNo ser necesario el trmite de renovacin en los ejercicios siguientes, siempre y cuando:las organizaciones cumplan los requisitos establecidos en las disposiciones fiscales, ylos supuestos bajo los cuales fue otorgada la autorizacin sigan vigentes.Cada ao, en el mes de enero, debern presentar escrito libre, en el que declaren, que continan cumpliendo con los requisitos y obligaciones fiscales aplicables a las donatarias autorizadas.DONATARIAEmitir una constancia renovacin y publicar nuevamente la denominacin o razn social de la organizacin en el Anexo 14 de la RMF.SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Declaraciones Anuales* Debern presentarse en dispositivos magnticos cuando se lleve contabilidad mediante sistema de registro electrnico, de lo contrario deber presentarse en las formas autorizadas.OBLIGACIONES FISCALESCrdito al salario pagado*.Sueldos y salarios pagados*.Pagos efectuados a residentes en el extranjero por los ingresos que generan en Mxico*.Donativos otorgados*.Inversiones en territorios con regmenes fiscales preferentes.Clientes y proveedores, cuando las autoridades fiscales as lo requieran.Ingresos obtenidos y erogaciones efectuadas.Determinacin del remanente distribuible y la proporcin que as lo requieran.Retenciones de ISR*.

Otros Trmites Declaraciones mensuales (IVA, ISR, IMPAC, IESPS) a ms tardar el da 17 del mes siguiente.Va Internet: cuando exista un impuesto a cargo.SAT: Informacin Estadstica (cuando no exista impuesto a cargo).

Informar mediante escrito libre dentro de los 10 das hbiles siguientes a que se dio aviso a las autoridades recaudadoras (anexando copia del aviso) sobre los cambios de situacin fiscal:DomicilioExtincin, liquidacin o disolucin.Modificacin al objeto social.

Informar mediante escrito libre cuando quede sin efecto la constancia que dio lugar a la autorizacin para recibir donativos deducibles, en un plazo mximo de 10 das hbiles.

Presentar dictamen.OBLIGACIONES FISCALES

Comprobantes FiscalesDONATARIAIMPRESORAUTORIZADODocumentacin requerida para imprimir comprobantes fiscales:Copia de la cdula de identificacin fiscal.Copia de la solicitud de inscripcin en el RFC y, en su caso, el o los avisos de aumento y disminucin de obligaciones.Solicitud firmada por el representante legal, en la que bajo protesta de decir verdad declare:Nombre, denominacin o razn socialDomicilio fiscal Fecha de solicitudSerieNmero de folios que solicita, y en su caso, domicilio del establecimiento al que corresponden.Los contribuyentes que soliciten por primera vez los servicios de impresin, adems:Copia de identificacin oficial del representante legal.Copia del documento que faculte al representante legal para presentar la solicitud de impresin.Las donatarias debern acudir con un impresor autorizadoOBLIGACIONES FISCALES

Requisitos que deben cumplir las entidades para recibir donativos deduciblesRecibir una parte sustancial de sus ingresos de fondos proporcionados por la Federacin, Estados o Municipios, de donativos o de ingresos derivados de la realizacin de su objeto social. Desarrollar actividades que tengan como finalidad primordial el cumplimiento de su objeto social.No pueden intervenir en campaas polticas o involucrarse en actividades de propaganda destinadas a influir en la legislacin.Constar en la escritura constitutiva con carcter de irrevocable que:Destinan todos sus activos exclusivamente a los fines de su objeto social, incluyendo el remanente distribuible, salvo que el beneficiario sea una persona moral autorizada para recibir donativos deducibles.Al liquidarse ceden la totalidad de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos. Requisitos

Requisitos que deben cumplir las entidades para recibir donativos deduciblesMantener a disposicin del pblico en general para su consulta, en todos los establecimientos de la organizacin, durante el horario normal de labores, la informacin relativa a:La autorizacin para recibir donativos.El cumplimiento de obligaciones fiscales (dictmenes simplificados y declaraciones de los ltimos tres ejercicios fiscales).Cumplir con requisitos de control administrativo.Las autorizadas para recibir donativos del extranjeroNo podrn recibir cantidades excesivas por concepto de arrendamiento, intereses, dividendos o regalas o por actividades no relacionadas con su objeto social.

Fundaciones y patronatosDestinen la totalidad de sus ingresos para los fines para los que fueron creadas.

Requisitos (continuacin)

Gastos de AdministracinNo podr destinar ms del 5% de los donativos que perciban para cubrir gastos de administracinSe consideran gastos de administracin:

remuneraciones al personal,arrendamiento de bienes muebles e inmuebles,telfono,electricidad,papelera,mantenimiento y conservacin,impuestos y derechos federales y locales.

Observaciones sobre el marco fiscalSumamente complicado.Costoso. Algunos incentivos, pero muchos obstculos.Incentivos a la informalidad.

Antecedentes de la Reforma Hacendaria 2007Desde 2005 un consorcio de organizaciones y expertos hicimos una plataforma nacional para investigar y generar propuestas con el fin de mejorar:Las polticas pblicas de fomento Las disposiciones administrativas del SATLa Ley del ISR para incentivar los donativos y la cultura de la solidaridad

Anlisis y Propuestas

Propuestas de modificaciones legislativas:

LISRCETU * no se incluye en el libro

Propuestas de modificacin a procedimientos y reglamentos

La ProblemticaTrabas, disposiciones administrativas obsoletas e ineficaces+ Falta una poltica clara de fomento a las OSC: ej. marco fiscal - LISR+ Informacin que distorsiona la discusin +Prejuicios: la filantropa y la responsabilidad social es un problema que slo atae a los ricos y a las empresas que buscan evadir impuestos.Ambiente poco favorable para las OSC en Mxico

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Marco Fiscal Anterior: LISRDeducibilidad: No se deduce 100% de las donaciones Las deducciones al ISR son una co-inversin de 28% gobierno federal y 72% del sector privado o de personas fsicas.Otros Ingresos: El ISR no grava los ingresos por cuotas de recuperacin, enajenacin de bienes ni cobro por servicios. Las leyes y regulaciones que rigen el sector son sumamente costosos para las donatarias autorizadas.

Informacin que distorsiona la discusin: SHCP-Congreso

Fuente: M. en E. Reyes Tpach M., La prdida en la recaudacin del erario federal mexicano por los presupuestos de gastos fiscales, 2002-2007, Cmara de Diputados, Servicios de Investigacin y Anlisis, Centro de Documentacin, Informacin y Anlisis, Subdireccin de Economa, Mayo 2007.

Presupuesto de gastos fiscales relacionados con el Impuesto Sobre la Renta Empresarial, 2002-2007 (Millones de Pesos).

Concepto200220032004200520062007Donativos no onerosos ni remunerativos otorgados a donatarias autorizadas1,6021,6631,7221,67424,22425,027

Problemas Polticos

El PRD present una iniciativa para que los donativos sean deducibles 50% es decir propone que el gasto fiscal pase de 28% a 14%.

Los argumentos que utilizaron son:Que los empresarios utilizan las deducciones para hacer triangulaciones y evadir impuestos. Que el PAN utiliza a las organizaciones que reciben donativos para fines polticos.

La CETU hubiera afectado a las donatarias de dos maneras:

1. No contemplando la deducibilidad de los donativosMientras coexistieran el ISR y la CETU las donatarias autorizadas se hubieran visto afectadas por la no deducibilidad. Impacto hubiera sido ms grave cuando se estableciera un Impuesto de Tasa nica y el ISR desapareciera.

La CETU y sus implicaciones

El permitir la deducibilidad cumple con el mandato del Artculo 25 Constitucional de apoyar a las empresas del sector social.Los objetos sociales de las donatarias autorizadas prcticamente son equivalentes a la funcin pblica de los gobiernosEn el mundo, los apoyos que se ofrecen a este sector en lugar de considerarlos un gasto del gobierno, lo consideran una inversin social rentableArgumentos a favor de la deducibilidad

2. Gravando los ingresos que obtuvieran las donatarias por enajenacin de bienes / la prestacin de servicios

No era lgico que se pretendiera gravar el ingreso de las donatarias, ya que por Ley sus ingresos deben destinarse ntegramente a su objeto social.la propuesta no era equitativa ya que distingue a las donatarias del resto de personas morales con fines no lucrativos (partidos, sindicatos, organismos empresariales, etc.) que no tienen restricciones para obtener ingresos.

Implicaciones para las Donatarias Autorizadas

1. Que los donativos sean deducibles al 100% de la CETU (Contribucin Empresarial de Tasa nica) y que se mantengan como deducibles al 100% del Impuesto Sobre la Renta.2. Que queden exentos de la CETU los ingresos por enajenacin de bienes o prestacin de servicios independientes de las organizaciones de la sociedad civil donatarias autorizadas.

Propuestas de la coalicin

3. Que se incluyan las actividades reconocidas por la Ley de Fomento a las Actividades de las Organizaciones de la Sociedad Civil en la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

4. Que los donativos tengan un rgimen ms transparente, donde la SHCP publique informacin sobre los donativos deducibles de impuestos que las donatarias reciben, argumentando el inters pblico que las sostiene y generar mayor confianza.Propuestas de la coalicin

Foros estatales: DF, Oaxaca, Puebla, Jalisco, Estado de Mxico, Chihuahua Encuentros con SHCP Dialogo con todos los partidos en CongresoEl proceso de incidencia

Se permita la deducibilidad de donativos, estableciendo lmites a fin de evitar abusos en su otorgamiento, as como tambin que se elimine la pretensin de gravar los ingresos que por servicios obtengan las organizaciones no lucrativas. As mismo, que las instituciones educativas sin fines de lucro estn exentas de la CETU mientras no haya distribucin de remanentes. Posicionamiento del PRI

Prohibir y sancionar la planeacin que propicie la triangulacin de Donativos, con el propsito de encubrirlos o disfrazarlos. El Ejecutivo Federal deber proponer un nuevo marco jurdico que promueva una mayor transparencia de Organizaciones sin fines de lucro, para lo cual se hace necesario una Ley Reglamentaria que regule la operacin de estas organizaciones.Posicionamiento del PRI

Resultado: Comparativo

LISRCETUIETUEntidades exentas del impuestoTodas las Personas Morales sin Fines de LucroPersonas Morales sin Fines de Lucro: Partidos, Sindicatos, Cmaras de Comercio, pero NO donatarias autorizadasPersonas Morales sin Fines de Lucro: Partidos, Sindicatos, Cmaras de Comercio, y donatarias autorizadasMonto deducible28 centavos de cada peso0 deducibilidad16.5 centavos de cada pesoLmite a deduccionesno haban, pero ahora a 7%no aplica7% de la utilidad fiscal (PM) o de los ingresos (PF)

necesario prever en una disposicin transitoria que el SAT expedir las reglas generales por virtud de las cuales las personas morales con fines no lucrativos para recibir donativos deducibles en los trminos de la Ley del Impuesto sobra la Renta, debern cumplir con su obligacin de garantizar la absoluta transparencia de los donativos recibidos, as como del uso y destino de los mismos..."Resultado: Exigencia para la transparencia

Hay varias actividades establecidas en la Ley Federal de Fomento como objeto de fomento que no estn incluidas en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) para ser donatarias autorizadas.El artculo 6 de Ley de Fomento establece que las OSC gozarn de incentivos fiscales.Situacin de evidente desigualdad entre sujetos que se encuentran en una misma situacin y se transgrede el principio de equidad fiscal que garantiza la ConstitucinTema Pendiente: LISR

Las autoridades SHCP, Congreso, etc. no entienden a la filantropa ni a la sociedad civil organizada. El pblico en general, tampoco.Los medios no son firmes aliados. Aprendizajes en el proceso

La necesidad de revertir la desinformacin existente sobre la filantropa y las organizaciones de la sociedad civil.Es necesario comenzar a dar cifras, datos y realizar estudios sobre la filantropa corporativa y el aporte social de las organizaciones. Que los donantes y las OSC abracen la idea de la rendicin de cuentas. Prximos pasos

Gracias!Michael D. LaytonProyecto sobre Filantropa y Sociedad CivilITAMlayton@itam.mx

Para ms informacin:www.agendafiscalsociedadcivil.orgwww.filantropia.itam.mxwww.icnl.org

*Como seala Barry Gaberman, hay una serie de elementos que se requieren para promover el desarrollo de la sociedad civil, lo que l llama un enabling environment:Recursos. Segn datos de la Universidad Johns Hopkins, en Mxico, hay poco financiamiento por parte del gobierno o de la filantropa. Hay pocas instituciones donantes en Mxico, y nivel internacional los flujos estn disminuyendo. Esto hace que se ponga mucho nfasis en la obtencin de recursos mediante cuotas por la prestacin de servicios Oportunidades para el desarrollo institucional y profesional Es necesario que las instituciones sean ms eficaces, y para esto hay que apoyar su profesionalizacin. Hay algunos esfuerzos (como el diplomado que organiza INDESOL), pero limitados.Un marco legal apropiado que impulse a los grupos u organizaciones en vez de limitarlas. Actualmente, el marco resulta muy complicado, a veces contradictorio o arbitrario, lo que hace muy costoso para las organizaciones cumplir con l.Un marco fiscal que provea incentivos en vez de castigos. (Como este es mi enfoque, hablaremos de esto ms adelante). Un sistema de rendicin de cuentas que genere confianza en las OSC. Estas normas pueden venir del Estado, de cdigos de conducta que rijan a las organizaciones de la sociedad civil en general o a una parte de ellas (las fundaciones comunitarias, por ejemplo), o pueden ser normas establecidas por las polticas de cada institucin individualmente. Actualmente, pareciera que este es un tema prohibido para muchas organizaciones.Sin embargo, s existe una provisin sobre esto en la LISR, Ttulo III: el artculo 97 que apareci publicado en el DOF el 1 de diciembre (Sexta Resolucin de Modificaciones a la Resolucin de la Miscelnea Fiscal para 2004) que establece como una obligacin para las donatarias autorizadas: Mantener a disposicin del pblico en general la informacin relativa a la autorizacin para recibir donativos, al uso y destino que se haya dado a los donativos recibidos, as como al cumplimiento de sus obligaciones fiscales, por el plazo y en los trminos que mediante reglas de carcter general fije el Servicio de Administracin Tributaria.

*La infraestructura para la filantropa en Mxico es muy limitada:- De acuerdo con el Directorio de Fundaciones y entidades donantes, hay menos de 130 instituciones donantes en Mxico, esto es un nmero increblemente bajo. - Luego est un sistema de rendicin de cuentas que es muy limitado, secreto y discrecional- En cuanto a las instituciones que capten el aprendizaje en el sector y a las redes de apoyo mutuo; estamos en uno de los pocos espacios que existen para esto.

*Este contexto e historia desfavorables se reflejan en una sociedad civil organizada muy poco desarrollada, que ocupa a slo cero punto cuatro por ciento de la poblacin econmicamente activa. Esto coloca a Mxico en los ltimos lugares a nivel mundial (el ltimo, segn un estudio de treinta y cinco pases realizado por la universidad Johns Hopkins). *Las organizaciones tienen muchos problemas para sobrevivir en Mxico. Cada ao, muchas organizaciones aparecen y otras muchas desaparecen. Esto limita la profesionalizacin del sector y su impacto.

*Existe adems poca formalidad en el sector: el Cemefi tiene registradas ocho mil cuatrocientos cincuenta y un organizaciones en el pas, pero hay slo cinco mil tres donatarias autorizadas ante el SAT, y un nmero an menor, tres mil quinientos noventa y cuatro, estn registradas ante Indesol y tienen CLUNI. Hay que aclarar: no todas las organizaciones en los registros estn en la lista de Cemefi.* Datos de 2005 (Cemefi) y 2006 (SAT e Indesol)

*Hay una marcada preferencia por dar ayuda directamente a la gente necesitada en lugar de encauzarla por organizaciones. Esto demuestra la gran tendencia a la informalidad que existe en todos los mbitos del pas, y el impacto tan limitado que tienen los incentivos fiscales en promover la filantropa por vas institucionales . por qu esta preferencia? Entre otras muchas razones, una causa es que la gente en la calle S pide y tienen ms presencia que las organizaciones. Otra hiptesis se relaciona con la confianza, o mejor dicho, la falta de ella. *De acuerdo con la ENAFI, la confianza de la sociedad mexicana en las organizaciones de la sociedad civil es muy baja, muy por debajo de la confianza en la Iglesia o los medios de comunicacin. Se confa en ellas incluso menos que en el gobierno. No debe sorprendernos entonces que haya tan poca disposicin a apoyarlas

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