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Micro-Entreprise : les changements de 2019 Régis MORENNE

Micro-Entreprise : de 2019 · Micro - Institué en 1991, les régimes micro BIC et micro BNC, qui ont fait l’objet de nombreuses réformes et d’ajustementstechniques, sont profondément

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Micro-Entreprise :

les changements de 2019

Régis MORENNE

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Régis MORENNE -

- Membre du Conseil Régional de l’Ordre des Experts Comptables de Bretagne

- Président de la Commission Entreprise

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Micro entreprise, entreprise individuelle : Les changements 2019 : ce qu'il faut absolument savoir !

- le doublement des seuils de chiffre d'affaires, vais-je payer de la TVA ? - puis-je passer de la micro au réel et du réel à la micro ? Comment ?- le logiciel de caisse pour tout le monde ?- la suppression du RSI ! Quoi à la place ?

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Micro

- Institué en 1991, les régimes micro BIC et micro BNC,qui ont fait l’objet de nombreuses réformes etd’ajustements techniques, sont profondément remaniéspar la LDF 2018.

- « Doublement » des seuils

- Changement de la période de référence

- Déconnexion totale du régime de la franchise en base deTVA

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Micro-bic et micro-bnc

• Doublement du seuil de CA

En cas d’activités mixtes : 170 000 € pour l’ensemble des activités dont 70 000€ maximum de

CA en prestations de services

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• Seuil unique de recettes

• Pour les livraisons de biens, ventes à consommer sur place ou àemporter et prestations d’hébergement autres :que locationsblée

• 170 000 € l’année civile précédente (N-1)

• Ou 170 000 € la pénultième année (N-2) lorsque le CA de l’année civileprécédente (N-1) a dépassé 170 000 €

• Pour les autres prestations de services :• 70 000 € l’année civile précédente (N-1)

• Ou 70 000 € la pénultième année (N-2) lorsque le CA de l’année civileprécédente (N-1) a dépassé 70 000 €

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• Seuil unique de recettes

• Prendre en considération le chiffre d’affaires HT

• En principe, créances acquises (pour le micro BIC), mais l’administrationadmet de prendre en compte les recettes effectivement perçues(encaissées) au cours de l’année civile (à condition de procéder de lamême manière tous les ans).

• Pour les micro BNC : sommes effectivement encaissées, quel que soitle mode de perception des recettes et l’année au cours de laquelle ellesont été facturées

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• Création d’activité

• Création en N → application de plein droit du régime micro au cours desdeux premières années d’activité (N et N+1) quel que soit le montant duCA réalisé au cours de chacune de ces années.

• Cette interprétation favorable, confirmée par la Direction de laLégislation Fiscale, résulte de l’absence d’années de référence au coursdes deux premières années d’activité.

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• Création d’activité

• Exemple :

• Un commerçant débute son activité le 1er mars 2017.

• Chiffre d’affaires 2017 : 190 000 € HT, CA 2018 : 225 000 € HT, CA 2019 :260 000 € HT

• 2017 : micro-BIC de plein droit en l’absence d’années de référence (ni N-1ni N-2).

• 2018 : micro-BIC de plein droit en l’absence d’année de référence (N-2).

• 2019 : régime réel de plein droit car le seuil de 170 000 € HT est dépasséen N-1 et en N-2.

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• Création d’activité au cours d’une année de référence

Dans cette situation le montant du chiffre d’affaires de l’année N-1 ou N-2 doitêtre ajusté pour correspondre à une année pleine afin de déterminer le régimed’imposition applicable au cours de l’année N.

• Exemple

Un commerçant débute son activité le 1er mars 2015.

Chiffre d’affaires 2015 : 150 000 € HT - Recettes 2016 : 190 000 € HT

Ajustement des recettes 2015 : (150 000 / 306) x 365 = 178 922 € HT.

2017 : régime réel de plein droit le seuil de 170 000 € HT est dépassé en N-1 et N-2.

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•Franchise en base de TVA

Pas de modification des seuils

Pas de modification des règles

Franchise en base de TVA applicable au titre d’une année N aux assujettis dont le CA de l’année

précédente n’excède pas 82 800 € ou 91 000 € (mais à condition, dans ce dernier cas, que le CA

de la pénultième année (N-2) n’excède pas 82 800 €.

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Modalités d’option pour le régime réel

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• Modalités d’option pour le régime réel

• Pour les contribuables soumis de plein droit au régime micro BIC, l’optionpour un régime réel normal ou simplifié est toujours possible, dans lesmêmes conditions.

• → Valable un an et renouvelable par tacite reconduction

• → Doit être effectuée avant le 1er février de l’année au titre de laquelle lecontribuable souhaite bénéficier de ce régime

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• Un avantage => La Réduction pour frais de comptabilité

• Conditions :• Réaliser un CA < limites régime micro

• Etre imposé sur option à un régime réel BIC / BA / BNC

• Avoir adhéré à un OGA

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PASSAGE AU RÉEL

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• Quoi de neuf ?• Publication des commentaires administratifs

• Dépassement du seuil pendant 2 années consécutives en N-1 et N-2

• Sortie du régime micro en N

• Abaissement du CA en dessous du seuil

• Application du régime réel au titre de l'année au cours de laquellele CA passe en deçà du seuil

• Application du régime micro-entreprise au titre de l'année suivante

• Sauf option pour le régime réel d’imposition

• Déconnexion avec les seuils de la franchise en base de TVA

• Possibilité d’être imposé selon un régime réel de TVA touten bénéficiant d’un régime micro-entreprise

• Un site unique depuis le 2 Septembre 2019 pour déclarer son CA et payer sescotisations : www.autoentrepreneur.urssaf.fr

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• Quoi de neuf ?

• La loi PACTE publiée le 23 Mai 2019• Le choix délibéré entre le statut d’entrepreneur individuel et l’EIRL lors de la

création d’une entreprise

• La possibilité de constituer une EIRL avec un patrimoine d’affectation égal à zéro

• La reconnaissance de la comptabilité comme moyen de preuve et d’opposabilitéaux tiers des biens entrants et sortants du patrimoine d’affectation

• La suppression du SPI (Stage Préparatoire à l’Installation)

• Le compte bancaire n’est plus obligatoire (sauf si dépassement pendant 2 annéesconsécutives du seuil de 10 000€)

Régimes micro-entreprises

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Exemple et arbitrage Réel / Micro

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Logiciels de caisse certifiés

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• Communiqué du Ministère de l’Action et des Comptes publics du15 juin 2017

• Recentrer et simplifier le dispositif• Seuls les logiciels et systèmes de caisse, principaux vecteurs des fraudes

constatées à la TVA, seront ainsi concernés

– Exclusion des logiciels de comptabilité ou de gestion

• Pour une entrée en vigueur du dispositif comme prévu au 1er janvier 2018

• Demande à l'administration fiscale d'accompagner les entreprises dansla 1ère année d'application des nouvelles règles

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• Foire aux questions• Précisions sur l'étendue de l'obligation d'utiliser des logiciels de

caisse sécurisés pour les assujettis à la TVA au 1er janvier 2018• En ligne sur le site economie.gouv.fr

– 49 questions-réponses

• Exclusion de certaines opérations• Entre assujettis

• Assujettis en franchise de TVA ou exonérés de TVA

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• Limitation de l’obligation de certification• Obligation limitée aux logiciels et systèmes de caisse

• À compter du 1er janvier 2018

• Exclusion des assujettis en franchise de TVA ou exonérés deTVA

• Exclusion si uniquement des opérations en B to B

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❑L’obligation : les professionnels doivent utiliser uniquement des systèmes de caisse certifiés, dont les données ne peuvent pas être altérées

La date d’effet : 1er janvier 2018

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RSICotisations et contributions sociales

Actualités des cotisations des TNS – rsi

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• Suppression progressive du RSI• Intégration progressive des travailleurs indépendants au régime général de la

Sécurité sociale

• Organisation définitive au plus tard le 31 décembre 2019• Recouvrement des cotisations : Urssaf

• Prestations d’assurance maladie : CPAM

• Retraite de base : CARSAT

• Retraite complémentaire et assurance invalidité-décès : CPSTI

• Mise en place d’un conseil de la protection sociale des travailleursindépendants

• Veiller à la bonne application des textes

• Piloter le régime complémentaire d’assurance vieillesse obligatoire et d’invalidé-décès

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• Impacts en matière de cotisations–Maintien des spécificités des cotisations des TI

–Recouvrement par l’Urssaf– Cotisations maladie-maternité, allocations familiales, CSG-CRDS et

formation professionnelle

– Objectif de simplification– 2 comptes (Urssaf et caisse de retraite) obligatoires au lieu de 3 actuellement

(Urssaf, RSI et caisse de retraite)

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Actualités des cotisations des TNS - RSI

Vais-je continuer à percevoir mes prestations maladie et mapension de retraite ?

Réponse :

OUI

Le versement des prestations ne sera pas interrompu

Remboursement des soins, prestations maternité, pension invalidité, …

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Actualités des cotisations des TNS - RSI

Le RSI disparaissant, puis-je cesser de payer mes cotisations ?

Réponse :

NON

L’organisation commune URSSAF/RSI est toujours en charge durecouvrement des cotisations sociales.

Possible de demander un recalcul des cotisations sur une estimation durevenu de l’année en cours

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Actualités des cotisations des TNS - RSI

Les cotisations sociales vont-elles augmenter en intégrant lerégime Général

Réponse :

NON

Les cotisations n’augmentent pas et les règles actuelles de calcul descotisations continueront à s’appliquer.

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Merci de votre attention

Régis MORENNE