Embed Size (px)
Citation preview
Změny daní a vládní finanční politika
V. ročník odborné konference Rozpočet a finanční vize měst a obcí
Institut certifikace účetních, Praha - 6. září 2011
RNDr. Ladislav Minčič CSc., MBA I. náměstek ministra financí
Ekonomický vývoj(hlavní makroekonomické indikátory)
2008 2009 2010 2011 2012Aktuální predikce
Hrubý domácí produkt růst v % s.c. 2,5 -4,1 2,3 2,5 2,5
Spotřeba domácností růst v % s.c. 3,6 -0,2 0,2 0,5 2,0
Spotřeba vlády růst v % s.c 1,1 2,6 -0,1 -2,4 -2,1
Tvorba hrubého fixního kapitálu růst v % s.c.
-1,5 -7,9 -3,1 1,9 3,2
Příspěvek ZO k růstu HDP růst v % 1,3 -0,6 1,0 1,9 1,1
Deflátor HDP růst v % s.c. 1,8 2,5 -1,2 -0,8 2,6
Průměrná míra inflace růst v % s.c. 6,3 1,0 1,5 2,3 3,5
Zaměstnanost (VŠPS) růst v % s.c. 1,6 -1,4 -1,0 0,2 0,4
Míra nezaměstnanosti (VŠPS) průměr v % s.c. 4,4 6,7 7,3 6,7 6,4
Objem mezd a platů (dom. koncept) růst v % s.c. 8,7 0,0 1,2 2,3 4,4
Podíl BÚ na HDP % -0,6 -3,2 -3,8 -3,9 -3,6Zdroj: Makroekonomická predikce České republiky, červenec 2011
Shrnutí makroekonomického vývoje
• 2,5% růst HDP → vliv zahraničního obchodu• Růst spotřebitelských cen (2,3 %) → plánované úpravy DPH• Snižování nezaměstnanosti (6,7 %) → postupné oživení
ekonomiky• Obnovení růstové dynamiky objemu mezd a platů: o 2,3 % • Riziko pro českou ekonomiku
– Stav veřejných rozpočtů některých zemí eurozóny
Fiskální politika• Deficit vládního sektoru 2010
– 172,8 mld. Kč (4,7 % HDP)– růst daňových příjmů a pokles výdajů vlády
• Deficit vládního sektoru 2011– 157 mld. Kč (4,2 % HDP)– růst daňových příjmů (DPH) X pokles DPPO
% HDP 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012Saldo vlád. sektoru -6,6 -3,0 -3,6 -2,6 -0,7 -2,7 -5,9 -4,7 -4,2 -3,5
Úroky 1,2 1,2 1,2 1,1 1,1 1,1 1,3 1,4 1,7 1,7
Dluh vlád. sektoru 29,8 30,1 29,7 29,4 29,0 30,0 35,4 38,5 41,2 42,2
Změna dluh. kvóty (v p.b.) 1,6 0,3 -0,4 -0,2 -0,5 1,0 5,4 3,2 2,7 0,9
Zdroj: Makroekonomická predikce České republiky, července 2011
Vývoj daňových příjmů 2007 – 2011(bez odvodu z elektřiny ze slunečního záření a odvodu za vynětí půdy ze zemědělského půdního fondu)
737,8 mld. Kč - rozpočet 2011
0306090
120150180210240270300330360390420450480510540570600630660690720750780810
Leden Únor Březen Duben Květen Červen Červenec Srpen Září Říjen Listopad Prosinec
v m
ld. K
č
20072008200920102011
Zdroj: Účty České Národní Banky, červenec 2011
Očekávané daňové příjmy veřejných rozpočtů
Zdroj: odbor Strategie daňové politiky a správy, Ministerstvo financí ČR, červenec 2011
• Včetně legislativních změn:– Změna sazeb DPH– Změna DPFO– Změna DPPO
v mld. Kč 2012 2013
Celkem SR Obce Kraje Celkem SR Obce Kraje
DPH 308,7 221,6 61,5 25,6 323,4 232,2 64,4 26,8
DPPO 129,1 85,6 32,1 11,4 133,0 88,4 32,9 11,7
DPFO 135,9 92,0 32,0 11,9 123,3 83,2 29,2 10,9
Sazbová novelaZměna DPH• Zdroj financí pro penzijní reformu
→ Udržitelnost důchodového systému• Změna sazeb DPH
– 1. ledna 2012: zvýšení snížené sazby DPH; 10 % → 14 %– 1. ledna 2013: sjednocení sazeb DPH; 17,5 %
• Předpokládaný výnos veřejných rozpočtů ze změny DPH– 2012: 21,3 mld. Kč– 2013: 22,5 mld. Kč– 2014: 28,4 mld. Kč
Sazbová novelaZměna RUD• Vyšší výnos DPH je určen pouze na penzijní reformu → snížení podílu RUD u DPH pro obce a kraje → vyšší výnos DPH příjmem pouze státního rozpočtu• Změna podílu
– 1. ledna 2012: DPH pro kraje: z 8,92 % na 8,29 % DPH pro obce: z 21,4 % na 19,93 %
– 1. ledna 2013: DPH pro kraje: z 8,29 % na 8,28 % DPH pro obce:z 19,93 % na 19,90 %
Sazbová novelaZvýšení daňového zvýhodnění na dítě • Kompenzace negativních dopadů zvýšené sazby DPH• Zvýšení slevy na dítě: o 1800 Kč (150 Kč/měsíc)• Podmínka: dosažení 6 ti násobku min. mzdy• Motivace pro aktivní hledání práce• Dopad na veřejné rozpočty:
v mld. Kč 2012 2013 2014
VR SR MR VR SR MR VR SR MR
DPFO - zaměstnanci -3,4 -2,3 -1,1 -3,4 -2,3 -1,1 -3,4 -2,3 -1,1
DPFO - podnikatelé 0,0 0,0 0,0 -0,6 -0,3 -0,3 -0,6 -0,3 -0,3
Zdroj: odbor Strategie daňové politiky a správy, Ministerstvo financí ČR
JIM - DPFOObecné změny• 1 přiznání – 1 platba – 1 kontrola• Sjednocení vyměřovacích základů
– maximálního možné sjednocení vyměřovacích základů povinného pojistného a základu daně z příjmů fyzických osob
• Zrušení konceptu superhrubé mzdy– základ pro výpočet daně a pojistných: hrubá mzda– koncept superhrubé mzdy považován za diskriminační → poplatníci
podléhají de facto vyššímu zdanění– daňová regrese při dosažení max. vyměřovacího základu
JIM - DPFO• Zvýšení statutární sazby: 15 % → 19 %• Omezení základní slevy na poplatníka
– zrušení základní slevy na dani pro osoby s měsíčními příjmy převyšujícími čtyřnásobek průměrné mzdy
• Zrušení osvobození (historických, nesystémových)– plnění poskytovaného: vojákům v záloze, žákům škol– kázeňských odměn poskytovaných bezpečnostním sborům a ozbrojených sil– odstupného plynoucího za uvolnění bytu a využití příjmů z prodeje bytu,
rodinného domu• Snížení podpory vlastního bydlení, pořizovaného z cizích
zdrojů
JIM - DPFOZaměstnanci• Zrušení řady dalších selektivních osvobození
– příklady: stravování, zlevněné jízdné pro rodinné příslušníky zaměstnanců dopravních podniků, osvobození zvláštního příplatku nebo příplatku za službu v zahraničí
– jejich nahrazení novou univerzální roční slevou zohledňující výdaje na dosažení příjmů
JIM - DPFOPodnikatelé, resp. OSVČ• Stanovení nového základu daně a pojistných
– nový základ daně a pojistných: 100 % hrubého zisku– cílem je harmonizace daně z příjmů fyzických osob a povinných
pojistných– srovnání odvodové povinnosti OSVČ na pojistném → 6,5% sazba
důchodového i zdravotního pojištění • Zrušení některých daňových úlev
– zrušení osvobození příjmů dlužníka v reorganizaci – přesun podpory zdravotně postižených zaměstnanců do fiskální
kompetence MPSV
JIM - DPPO• Dokončení realizace závěrů z auditu výjimek
– zrušeno 6 výjimek, 7 výjimek navrženo na zrušení• Změny ve zdanění loterií a her• Zjednodušení tvorby rezerv a opravných položek
k pohledávkám – u výnosových pohledávek pouze dvě pásma místo současných šesti
pásem– odpadá podmínka soudního řízení (výjimka u pohledávek nabytých
postoupením)– ostatní finanční instituce budou tvořit opravné položky pouze ke
spotřeb. úvěrům dle zákona č. 145/2010 Sb.• Podpora výzkumu a vývoje
– pořízení výsledků výzkumu a vývoje od vysokých škol a vědeckovýzkumných institucí
– zvýšení odpočtu o dalších 10 % (v případě meziročního přírůstku výdajů na výzkum a vývoj)
JIM - DPPO• Sjednocení maximálního limitu pro odpočet darů na veřejně
prospěšné účely na 10 %– dle programového prohlášení vlády – podpora veřejně prospěšných aktivit– zvýšení o 100 %
• Nulové zdanění subjektů kolektivního investování a důsledné zdanění výplat ze systému– princip daňové neutrality – důsledně zdaněny výplaty ze systému– eliminace zvýhodnění fondů kvalifikovaných investorů a
nemovitostních fondů• Daňové osvobození dividend
JIM - DPH• Snížení výše ročního obratu pro povinnou registraci k
DPH– dle současného zákona je výše obratu nastavena na 1 mil.
Kč za posledních 12 měsíců – navrženo snížení hranice obratu na 750 tis. Kč
JIM - dopady(pouze za sdílené daně – dopad na veřejné rozpočty)
Zdroj: odbor Strategie daňové politiky a správy, Ministerstvo financí ČR
VR – veřejné rozpočty; SR – státní rozpočet; MR – místní rozpočty
v mld. Kč 2013 2014
VR SR MR VR SR MR
DPPO 0,0 0,0 0,0 - 9,3 -6,6 - 2,7
DPFO -18,0 -12,2 -5,8 -14,5 -10,4 -4,2
DPH 2,4 1,7 0,7 5,0 3,6 1,4
Celkem -15,6 -10,5 -5,1 -18,8 -13,4 - 5,5
Celkové dopady (JIM + sazbová novela) (pouze za sdílené daně – dopad na veřejné rozpočty)
Zdroj: odbor Strategie daňové politiky a správy, Ministerstvo financí ČR
VR – veřejné rozpočty; SR – státní rozpočet; MR – místní rozpočty
v mld. Kč 2012 2013 2014
VR SR MR VR SR MR VR SR MR
DPPO 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 - 9,3 -6,6 - 2,7
DPFO -3,4 -2,3 -1,1 -22,0 -14,8 -7,2 -18,5 -13,0 -5,6
DPH 21,3 21,3 0,0 24,9 24,2 0,7 33,4 32,0 1,4
Celkem 17,9 19,0 - 1,1 2,9 9,4 - 6,5 5,6 12,4 - 6,9
Návrh novely zákonao rozpočtovém určení daní
(nový model sdílených daní pro obce)
Návrh novely RUD – principy Sledované principy • dosažení 3-násobku ve sdílených daních na obyvatele (Praha versus kategorie obcí s nejnižšími příjmy)• posílení ze SR (7,0 mld. Kč – dotační programy z národních zdrojů)• zařazení Brna, Ostravy, Plzně do propočtu mezi ostatní obce(u Prahy zůstává oddělený propočet)• ve srovnání se sdílenými daněmi dle stávajícího RUD ztrácí Plzeň, Ostrava, Brno a Praha
Uplatněná kritéria a jejich váhy • váha prostého počtu obyvatel zvýšena ze 3 % na 10 %• nové kritérium „počet žáků“ 7 % (začleněn "Příspěvek na školství" cca 1,5 mld. Kč; nyní ve VPS)• bez změny zůstává 3 % váha celkové výměry katastrálních území• na postupné přechody tak zbývá 80 % (váha tohoto kritéria činí ve stávajícím systému 94 %)
Struktura příjmů obcí a krajů
Struktura příjmů obcí a krajů v letech 2010 až 2012 (mimo daňové příjmy)
Pozn.:- Údaje vztahující se k roku 2012 mají pouze indikativní charakter- Od roku 2012 v souvislosti s novelizací zákonů v sociální oblasti (Sociální reforma I.) obce nebudou
zprostředkovávat výplatu nepojistných dávek (např. dávky pomoci v hmotné nouzi) a příspěvku na péči. Tato působnost by měla s účinností od 1.1.2012 přejít na Úřad práce ČR. Z tohoto důvodu již prostředky na výše uvedené dávky nejsou od tohoto roku rozpočtovány v kapitole MPSV jako transfer obcím. V bilanci obcí se tato skutečnost projeví v roce 2012 snížením příjmů (transferů ze státního rozpočtu) a souvztažným snížením jejich běžných výdajů oproti roku 2011
Obce Kraje Obce Kraje Obce Kraje142,9 45,1 146,1 46,8 147,8 47,3
Nedaňové příjmy 27,2 4,9 27,7 4,9 28,4 4,9Kapitálové příjmy 12,8 1,1 8,6 0,6 9,6 0,6Přijaté transfery 100,8 89,5 97,2 87,8 59,1 89,0
v mld. KčSkutečnost 2010 Očekávaná sk. 2011 Návrh SR 2012
K účetní reformě v oblasti veřejných financí
Obecné změny• Účetní reforma v oblasti veřejných financí zahrnuje též účetní
jednotky napojené na územní rozpočty (municipální účetní jednotky)
• Aktuální kroky Ministerstva financí:– Dokončení přechodu na nové účetní metody (zejména k 31. 12. 2011
metoda odpisování majetku)– Zjednodušení povinností u již zahájených fází účetní reformy (zejména
v souvislosti se „statistickým zjišťováním“ a se sestavením konsolidovaných účetních výkazů za Českou republiku)
– Pokračování v rozvíjení metodické podpory
