Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Reforma Tributaria para la Equidad y el Empleo Ministerio de Hacienda y Crédito Público

Ministerio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia

Reforma Tributariapara la Equidad y el Empleo

Ministerio de Hacienda y Crédito Público

Diciembre de 2012


Impuesto sobre la rentaPersonas Naturales

Impuesto Mínimo Alternativo NacionalIMAN


Tarifas de IMAN para asalariados

Fuente: DIAN (2012)

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

Tarifa efectivapromedio actual

Tarifa IMAN


Tarifas de IMAN para asalariados

Fuente: DIAN (2012)

0

1,000,000

2,000,000

3,000,000

4,000,000

5,000,000

6,000,000

7,000,000

8,000,000

9,000,000

10,000,000

11,000,000

12,000,0000%

1%

2%

3%

4%

5%

6%

7%

Tarifa efectivapromedio actual

Tarifa IM

AN


Variación promedio en impuesto anual

(millones)

ver sig. más de$10 millones

+1,6 entre$6 y $8 millones

+0,3 entre$1,6 y $6 millones

-0,94 entre$1 y $6 millones

-0,13 menos de$1 millón

Fuente: DNP (2012) – Cálculos de promedios para cada grupo: DIAN

0,4% que más gana92.500 personas

0,4% siguiente92.500 personas

19% siguiente4.395.400 personas

80% que menos gana18.507.000 personas

Salariomensual

¿Quiénes pagarán más con el IMAN?


=115.700 personas


Fuente: DNP (2012) – Cálculos de promedios para cada grupo: DIAN

0,01% que más gana2.310 personas



Variación promedio en impuesto anual

(millones)Salario

mensual

¿Quiénes pagarán más con el IMAN?


=2.310 personas

+397o más

más de$85 millones

+205 entre$65 y $85 millones

+119 entre$27 y $65 millones

+17,6 entre$10 y $27 millones


Impacto simulado por rango de ingresos


Impacto de IMAN por nivel de ingresos y de planeación tributaria

• Básica: ninguna deducción excepto salud y pensiones obligatorias• Planeación agresiva (matemática): se asume máximas deducciones por renta exenta, por pensiones voluntarias o AFC) y por salud prepagada y

educación• Planeación realista con ajustes RT: deducciones por renta exenta, por pensiones voluntarias y AFC (empleando los aportes promedio actuales a AFC y

pensiones voluntarias de los distintos rangos de ingreso), por salud prepagada y por dependiente(s)

Ingresos brutos Impuestos a pagar (al año) Tarifas

Mensuales Anuales BásicaPlaneación

agresiva(matemática)

Planeaciónrealista conajustes RT

IMAN BásicaPlaneación



IMAN

Menos de 3.5 <42 0 0 0 0 0% 0% 0% 0%

4 48 2.9 0 0 0.08 6.9% 0% 0% 0.2%

4.5 54 4.4 0 0.3 0.3 9.2% 0% 0.6% 0.6%

5 60 5.9 0 0.9 0.5 11.1% 0% 1.7% 1.0%

6 72 9 0 2.1 1.2 14.0% 0% 3.3% 1.9%

7 84 12 0 3.4 2.0 16.1% 0% 4.5% 2.7%

8 96 15.1 0 5.1 2.9 17.6% 0% 6.0% 3.4%

9 108 18.1 0 6.8 4.0 18.8% 0% 7.1% 4.2%

10 120 21.2 0 8.8 5.6 19.7% 0% 8.2% 5.2%

Cifras en millones de pesos - Fuente: DIAN (2012)


• Básica: ninguna deducción excepto salud y pensiones obligatorias• Planeación agresiva (matemática): se asume máximas deducciones por renta exenta, por pensiones voluntarias o AFC) y por salud prepagada y

educación• Planeación realista con ajustes RT: deducciones por renta exenta, por pensiones voluntarias y AFC (empleando los aportes promedio actuales a AFC y

pensiones voluntarias de los distintos rangos de ingreso), por salud prepagada y por dependiente(s)

Impacto de IMAN por nivel de ingresos y de planeación tributaria

Cifras en millones de pesos - Fuente: DIAN (2012)

Ingresos brutos Impuestos a pagar (al año) Tarifas

Mensuales Anuales BásicaPlaneación



IMAN BásicaPlaneación



IMAN

12 144 28.1 2.1 12.7 8.6 21.9% 1.7% 9.9% 6.7%

15 180 39.1 6.7 19.1 14.1 24.2% 4.2% 11.8% 8.7%

20 240 58.9 15.6 32.6 27.0 26.6% 7% 14.7% 12.2%

25 300 78.7 25.1 47.0 42.5 28.0% 8.9% 16.7% 15.1%

30 360 98.5 35.5 62.5 58.7 28.8% 10.4% 18.3% 17.2%

40 480 138.1 59.2 105.7 91.1 29.9% 12.8% 22.9% 19.7%

50 600 177.7 86.9 144.6 123.5 30.6% 15.0% 24.9% 21.2%

70 840 256.9 142.4 222.4 188.3 31.3% 17.3% 27.1% 22.9%

100 1,200 375.7 225.5 339.2 285.5 31.8% 19.1% 28.7% 24.2%


¿Quiénes emplean los beneficios de AFC y FPV?Cobertura del mercado por rango de ingresos

0.3 1.8 3.3 4.9 6.4 8.0 9.5 11.1 12.6 14.2 15.7 17.3 18.8 20.3 21.9 23.4 25.0 26.5 28.1 29.6

-5%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

Ingresos brutos (millones al mes)

Porc

enta

je d

e co

ntri

buye

ntes

que

ah

orra

n en

AFC

o F

PV


Espacio para ahorro beneficiado (AFC o FPV) para asalariados

0 5,000,000 10,000,000 15,000,000 20,000,000 25,000,0000%

5%

10%

15%

20%

25%

Realidad observada (percentil 75) Realidad observada (media)IMAN IMAN ponencia

% in

gres

os b

ruto

s


• Para los CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN DE RENTA se incluye una tabla de retenciones en la fuente de tal forma que su impuesto a carga sea determinado por el IMAN.

• Para los contribuyentes que sí declaran renta, su retención en la fuente continúa siendo definida por reglamento.

Fuente: OCDE – OIT, cálculos DGPM-MHCP.



• La propuesta busca aliviar la carga tributaria de las personas de menores ingresos; se propone que el IMAN tenga una tasa de 0% para ingresos mensuales inferiores a $3.35 millones de pesos para TODOS los trabajadores.

• El texto de ponencia incluye una tasa progresiva que va hasta 25% para los ingresos más altos

Trabajadores que ganan menos de $3.6 millones NO pagan impuestos sobre la renta.

Fuente: OCDE – OIT, cálculos DGPM-MHCP.



Tributación de sociedades

Impuesto sobre la Renta para la EquidadCREE


Reducción tarifa de renta

Escenario actual Propuesta

33%

25%

8%

Impuesto sobre la Renta

Impuesto sobre la Renta para la EquidadCREE


1942

1945

1948

1951

1954

1957

1960

1963

1966

1969

1972

1975

1978

1981

1984

1987

1990

1993

1996

1999

2002

2005

2008

2011

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

29.5%

Costos empleador (Parafiscales, Salud y Pensión)

16%

Fuente: Santamaría, García y Mujica (2008).

Reducción impuestos sobre la nóminaa cargo del empleador


La Propuesta – sustitución de recursos

Escenario actual Propuesta

12% 12%

4% 4%

0.030.02

0.085

29.5%

16.0%

Salud - empleador

Sena

ICBF

Cajas

Pensiones

(8% del CREE)

Reducción de parafiscales

aplicará únicamente para

empleados privados que

ganan menos de 10 salarios mínimos

mensuales

Fuente: DNP


Un punto porcentual del CREE genera más recursos que un punto de renta

Recaudo por cada punto de tarifa(2013)

Aporte de un punto de tarifa de impuesto de

renta

Aporte de un punto del CREE

800

850

900

950

1,000

1,050

1,100

1,150

1,200

1,250

1,005

1,206

Mile

s de

mill

ones

de

peso

s de

2013

SENA $1,6 Blls

ICBF$2,6 Blls

Salud$5,3 Blls

1,4%

2,2%

4,4%

PorcentajeCREE

X 8


SENA

ICBF

SALUD*

0 1,000 2,000 3,000 4,000 5,000 6,000 7,000 8,000 9,000

591

591

1,123

1,123

3,084

3,084

1,688

1,237

2,653

2,353

5,306

4,803

1,023

1,023

ICBF, SENA y SALUD en 2013 Composición de Recursos

Presupuesto G. de la Nación

Mayores recursos$452 mm

Aportes que se mantienen

Aportes que se sustituyen

CREE

Parafiscales que se sustituyen

CREE

CREE



*Para el caso de salud el valor a sustituir corresponde a una proyección de aportes patronales privados.

Parafiscales que se sustituyen

(Miles de millones de pesos corrientes)

Fuente: SENA, ICBF, FOSYGA, cálculos DGPM-MHCP.


1995

1997

1999

2001

2003

2005

2007

2009

2011

2013

pr0

200

400

600

800

1,000

1,200

1,400

1,600

1,800

CREE para SENA (1,4%)

Recaudo parafiscales SENA (trabajadores sector privado <10smlm)

mile

s de

mill

ones

cor

rien

tes

($)

19951997

19992001

20032005

20072009

2011

2013 pr0

500

1,000

1,500

2,000

2,500

3,000

CREE para ICBF (2,2%)

Recaudo parafiscales ICBF (traba-jadores sector privado <10smlm)

mile

s de

mill

ones

cor

rien

tes

($)

Comparación histórica parafiscales vs. CREE

ICBF SENA


Parafiscales, fuerza laboral e impuesto de renta Crecimiento real anual promedio (1998-2011)

Fuente: SENA, ICBF, DGPM-MHCP.

Históricamente el impuesto de renta ha crecido a una tasa muy superior a la de los parafiscales


Impactos Sectoriales¿Cómo se redistribuye la carga parafiscal?

Fuente: DIAN. Cálculos DGPM.

SectorICBF +

SENA+SALUD 8% CREE DiferenciaMinero 30.5% 8.0% -22.4%Electricidad, gas y vapor 8.3% 3.4% -4.9%Servicios financieros 14.8% 11.9% -2.9%Comercio al por mayor y al por menor de vehículos automotores 2.1% 2.7% 0.6%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 0.7% 2.3% 1.6%No clasificado 1.7% 3.3% 1.6%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 8.4% 10.1% 1.6%Manufactura alimentos 4.8% 6.5% 1.7%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 0.7% 2.4% 1.7%Industria de la madera, corcho y papel 1.3% 3.1% 1.8%Fabricación de sustancias químicas 4.2% 6.0% 1.8%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 1.1% 3.3% 2.2%Comercio al por mayor 7.7% 9.9% 2.2%Construcción 4.9% 7.7% 2.8%Agropecuario, silvicultura y pesca 1.4% 4.6% 3.2%Fabricación de productos minerales y otros 4.1% 7.6% 3.5%Total 100% 100% 0%


MineroElectricidad, gas y vapor

Servicios financierosComercio de vehiculos

Servicios de hoteles, restaurantesOtros

Servicio de transporte, almacenamientoManufactura alimentos

Actividades deportivas y esparcimientoIndustria de la madera, corcho y papel

Fabricacion de sustancias quimicasManufactura textiles

Comercio al por mayorConstruccion

Agropecuario, silvicultura y pescaFabricacion de productos minerales y otros

Comercio al por menor

-10% -5% 0% 5% 10% 15% 20% 25%

22.4%4.9%

2.9%-0.6%

-1.6%-1.6%-1.6%-1.7%-1.7%-1.8%-1.8%-2.2%-2.2%

-2.8%-3.2%-3.5%

-4.0%

Impactos Sectoriales¿Cómo se redistribuye la carga parafiscal?

8% de CREE – (ICBF + SENA + SALUD)



Parafiscales


• Se incluyó un “piso” de recursos que garantiza el PGN para el ICBF, el SENA y la salud

• Se calcula con el presupuesto de 2013, creciendo en 2% reales, menos el recaudo esperado de las contribuciones que no se sustituyen

• Se faculta al Gobierno Nacional para establecer un régimen de retención en la fuente que permita obtener un recaudo mensual, igual al que tienen los aportes parafiscales


Parafiscales


• Se amparó la modalidad de contratación especial que tiene hoy el ICBF

• Se incluyó un parágrafo para las madre comunitarias

• Se va a incluir en el texto la precisión de que, en 2017, cuando deje de operar la regla del Acto Legislativo 4 de 2007 (que hace crecer las transferencias al IPC +3%), el 80% del CREE se tome como base para el cálculo de liquidación del SGP. Lo anterior no implicará la transferencia de este impuesto a las ET sino proteger la base de cálculo de dichas transferencias


Impuesto al Valor Agregado

Tarifas


Tarifas del IVA. Ex 0 1,6 5 10 16 20 25 35

Asfaltos

Serv. de aseo, vigi. y empleo temp.

Hoteles y clubes sociales

Embutidos

Endulzantes y cacao

Fibra de algodón

Medicina prepagada

Harinas, pastas,café, choc. y azúcar

Insumos agrícolas

Semillas

Concentrados para animales

Herramienta y maquinaria agrícola

Pescados y camarones

Celulares

Embarcaciones y camperos

Vehíc. < US$30k y motos >250 c.c.

Vehículos (> US$30k) y aerodinos


. 16

Celulares

Embarcaciones y camperos

Vehíc. < US$30k y motos >250 c.c.

Vehículos (> US$30k) y aerodinos 16

8

4

Tarifas de Impuesto al Consumo


IVA

• El arroz y el maíz quedan con el siguiente tratamiento: – Excluidos para consumo humano. – Gravados al 5% para uso industrial.


IVA• Productos que se clasifican como excluidos (no causan impuesto)

– El bocadillo, el arequipe, la caña de azúcar.– Plántulas para siembra– Tractores para uso agropecuario– Caucho natural– Neumáticos para tractores– Remolques para uso agrícola– Maquinaria para uso agrícola– Máquinas para limpiar huevos– Pita y fique– Los abonos de origen animal y vegetal– Fosfatos de calcio naturales– Motores fuera de borda hasta 115 HP y diesel hasta 150 HP– Arepa de maíz


IVA

• Productos que quedan gravados al 5%– Máquinas, aparatos y artefactos agrícolas (subpartida 84.32)– Fibra de algodón– Chocolate de mesa– Otros productos de panadería elaborados de sagú, achira o

yuca.– Medicina Prepagada

• Productos que quedan exentos (0%)– Pollitos de un día– Animales vivos de la especie bovina


IVA

• Tratamiento para el IVA de productos exentos (proteínas de origen animal)– Se remplaza el descuento de los saldos a favor por

compensaciones en el impuesto de renta, con derecho a solicitar una devolución en julio y otra después de presentada la declaración de renta (que se puede presentar desde el 1 de enero)

– Se incluye la devolución si el saldo a favor excede su impuesto de renta a pagar, y da un plazo de 1 mes para la DIAN.

• Modificación a los rangos para la declaración del impuesto– Se reduce el límite inferior del segundo rango (declaración

cuatrimestral) a 15.000 UVT anuales ($400 millones aprox.)


Devolución y Compensación

Enero -Junio Julio - Diciembre

Devolución

Devolución

Compensación contra

imporenta

IVA PAGADO

Declaración de Renta

Declaración de Renta


2. Efectos esperados de la reforma


Menos desigualdadReducción en el GINI

Gini con impuesto de renta a personas

naturales actualGini con IMAN 1,9

Menor desigualdad

Fuente: Banco Mundial (2012)

- =


Efecto de la reforma en la desigualdad

Colombia Hoy

Brasil Chile Colombia después de la reforma

México Argentina Perú0.40

0.42

0.44

0.46

0.48

0.50

0.52

0.54

0.56

0.58 0.57 0.560.55 0.55

0.53

0.500.49

Índice de Gini en América Latina

Fuente: CEPAL (2010), Banco Mundial (2012).


Más empleo formalCrecimiento del sector formal

Reforma: Reducción de 13,5 puntos porcentuales en costos no salariales(de 29,5% a 16%)

11%

Aumento del empleo formal

Fuente: Bernal y Cárdenas (2003), Kugler y Kugler (2009) y Mondragón, Peña y Wills (2010).

Entre 400 mil y 1 millón de nuevos empleos

formales

Fuente: Hamann y Mejía (2011).

Aumento del tamaño relativo sector formal

10% - 15%


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Ministerio de Hacienda y Crédito Público

Diciembre de 2012

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