¡mlarend_212_2019.pdf · 1. § (1) A Számlarendet tartalmazó szabályzat (továbbiakban: Számlarend vagy Szabályzat) elkészítésének jogszabályi hátterét a Számviteli

A MISKOLCI EGYETEM

SZÁMLAREND

Miskolc 2019.

6.3. sz. Egyetemi Szabályzat

A MISKOLCI EGYETEM

SZÁMLAREND

A MISKOLCI EGYETEM SZENÁTUSÁNAK 212/2019. SZ. HATÁROZATA ALAPJÁN

Készült 8 példányban

A1 sorszámú, változás átvezetésére kötelezett példány.

Kiadásért felelős: a Miskolci Egyetem rektora Kiadja a Miskolci Egyetem ME Sokszorosító Üzeme: Nyomdaszám: Re.2019 - ME Miskolc-Egyetemváros 2019. A szabályzat gondozásáért felelős: gazdasági igazgató

MISKOLCI EGYETEM A MISKOLCI EGYETEM SZÁMLAREND

Oldalszám: Változat száma: A1

Tartalomjegyzék

Fejezet szám F e j e z e t c í m Oldalszám

Vált. szám

Bevezetés dátuma

I. ÁLTALÁNOS RÉSZ 7 A1 2019.07.01.

A Szálarend elkészítésének jogszabályi háttere, célja, hatálya, főbb tartalmi követelmények 7

Felelősség a Számlarend elkészítéséért, aktualizálásáért és módosításáért 10

II. AZ ALKALMAZOTT GAZDÁLKODÁSI RENDSZER FELÉPÍTÉSE, KÜLSŐ RENDSZEREKKEL VALÓ KAPCSOLATA

10

Az SAP Gazdálkodási moduljának főbb fogalmainak meghatározása 11

III. SZÁMLÁK MEGNYITÁSA, NYITÁS UTÁNI RENDELKEZŐ TÉTELEK ELSZÁMOLÁSA 12

IV. ELŐIRÁNYZATOK NYILVÁNTARTÁSA 13

V. KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁS AZ SAP GAZDÁLKODÁSI RENDSZERBEN 14

VI. RÉSZLETES SZABÁLYOK A KÖNYVVEZETÉS SORÁN HASZNÁLT FŐKÖNYVI SZÁMLÁK TARTALMA

15

1. SZÁMLAOSZTÁLY-BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 15

VII 2.SZÁMLAOSZTÁLY - NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK 22

VIII. 3.SZÁMLAOSZTÁLY - PÉNZESZKÖZÖK, KÖVETELÉSEK, AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK

25

IX. A KÖNYVVEZETÉS SORÁN HASZNÁLT FŐKÖNYVI SZÁMLÁK TARTALMA 37

4. SZÁMLAOSZTÁLY- FORRÁSOK 37 X. 5. SZÁMLAOSZTÁLY 44 XI. 8. SZÁMLAOSZTÁLY 47 XII. 9.SZÁMLAOSZTÁLY 48 XIII. 0.SZÁMLAOSZTÁLY 52

XIV. AZ ANALITIKUS NYILVÁNTARTÁS, ÉS A FŐKÖNYVI KÖNYVELÉS KAPCSOLATRENDSZERE

53

XV. ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK 59


Oldalszám: 2 Változat száma: A1





I. fejezet

ÁLTALÁNOS RÉSZ

A Számlarend elkészítésének jogszabályi háttere, célja, hatálya, főbb tartalmi követelmények

1. § (1) A Számlarendet tartalmazó szabályzat (továbbiakban: Számlarend vagy Szabályzat)

elkészítésének jogszabályi hátterét a Számviteli törvény (2000. évi C. tv, továbbiakban: Szt.) 161. §-a és az Államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet (továbbiakban: Ahsz.) 51. §-a tartalmazza. A számlarendben szereplő számlakapcsolatok összeállítása során figyelembe kell venni az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet (továbbiakban: Szr.) előírásait is, valamint a kormányzati funkciók, államháztartási szakfeladatok és szakágazatok osztályozási rendjéről szóló 68/2013. (XII.29.) NGM rendeletet.

(2) A Szabályzat célja, hogy az Egyetem meghatározza a folyamatos könyvvezetés szabályait, amely alapján a költségvetési beszámoló, és az időközi adatszolgáltatások maradéktalanul teljesíthetők.

(3) A Szabályzat rendelkezései valamennyi szervezeti egység feladatellátására vonatkoznak, az előírásokat minden érintett alkalmazottnak ismerni és a gazdasági események elszámolásában részt vevőknek alkalmazni kell. Az előírások be nem tartása jogkövetkezményeket vonhat maga után.

(4) A Számlarendnek az Szt. értelmében az alábbiakat kell tartalmaznia: a) minden alkalmazásra kijelölt számla számjelét és megnevezését; b) a főkönyvi számla tartalmát, ha az a megnevezésből nem következik egyértelműen; c) a főkönyvi számlára történő könyvelés jogcímeit, a számlát érintő gazdasági eseményeket,

más számlákkal való kapcsolatát; d) a főkönyvi számla és az analitikus nyilvántartás kapcsolatát, e) a számlarendben foglaltakat alátámasztó bizonylati rendet.

(5) A költségvetési szerveknél az Áhsz. értelmében a Számlarend kialakításához az Szt. előírásait sajátosan kell alkalmazni.

(6) Az Áhsz. 51. § (1) bekezdése értelmében az egységes számlakeretet a hivatkozott jogszabály 16. melléklete állapítja meg. Az egységes számlakerettől nem lehet eltérni, az abban meghatározott könyvviteli és nyilvántartási számlákon kívüli új könyvviteli és nyilvántartási számlát nem lehet megnyitni.

(7) Az Áhsz 51.§ (1a) bekezdés értelmében a könyvviteli számlák és az egységes számlakeret 00. és 01-04. számlacsoportjában meghatározott nyilvántartási számlák saját hatáskörben további részletező könyvviteli és nyilvántartási számlákra alábonthatók, az egységes számlakeretben meghatározott esetekben alábontandók.

(8) Az Áhsz. 51.§ (1b) bekezdése értelmében az egységes számlatükörben meghatározott a) előirányzatok és követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek

nyilvántartására szolgáló számlák további részletező nyilvántartási számlákra saját



hatáskörben sem bonthatók alá,

b) teljesítések nyilvántartására szolgáló számlák - saját hatáskörben, döntés alapján - kizárólag az Áhsz. 15. mellékletben az egyes rovatok leírásánál a bevételek és kiadások éves költségvetési beszámolóban szerepeltetendő - „ebből:” jelzéssel feltüntetett - részletező jogcímeihez igazodó nyilvántartási számlákra bonthatók tovább, kivéve, ha a költségvetési könyvvezetési kötelezettség teljesítése olyan egyedi fejlesztésű, az adott szervezet által leadott megrendelésre tervezett, kifejlesztett és működtetett (nem dobozos) számítógépes rendszer használatával történik, amely biztosítja a számítógépes rendszer felhasználója számára egyedileg szükséges és jellemző alábontások alkalmazását.

(9) A jelen szabályzat mellékletét képezi az Áhsz. 15. melléklete szerinti kötelező egységes számlatükör, mely a Szenátus felhatalmazása alapján a Szabályzat elválaszthatatlan része. Az Egyetem főkönyvi rendszerében vezetett főkönyvi számlák számát, megnevezését, és jellegét, valamint ezeknek, továbbá az egyedi fejlesztésű számítógépes rendszernek megfelelően az előforduló gazdasági eseményeknek a főkönyvi és analitikus elszámolását rögzítő folyamatok leírásait tartalmazza.

(10) Az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolásának könyvelési tételeit, az elszámolás módját az Szr. állapítja meg. A rendelet mellékletében nem szereplő gazdasági eseményeket az Áhsz általános előírásai szerint kell könyvelni.

(11) A költségvetési és a pénzügyi számvitelben alkalmazott nyilvántartási és könyvviteli számlák használata összefoglalóan az alábbi táblában látható. (A táblázatban zárójelben kerül feltüntetésre a SAP Gazdálkodási rendszer azon sajátossága, amely szerint a 0-as számlaosztály számláinak számlaszáma „0” helyett „R” betűvel kezdődően került kialakításra, és ennek megfelelően hivatkozunk a táblázatban és a Szabályzat további részében a 0-s számlaosztályra):

Számla Jelleg

Gazdasági események hatása a főkönyvi számlára Nyitás Növekedés Csökkenés Zárás

E/F T/K Ellen számla

T/K Ellen számla

T/K Ellen számla

T/K Ellen számla

Nyilvántartási számlák 01 (R1) E T R06 T R06 K R06 K R06 02 (R2) E T R06 T R06 K R06 K R06 03 (R3) E T R06 T R06 K R06 K R06 04 (R4) E T R06 T R06 K R06 K R06 05.(1) (R5....(1) E - - T R01 K R01 K R01 05.(2) (R5....(2) F K R02 K R02 T R02 T R02 05.(3) (R5....(3) E - - T R03 K R03 K R03 09.(1) (R9....(1) F - - K R01 T R01 T R01 09.(2) (R9....(2) E T R04 T R04 K R04 K R04 09.(3) (R9....(3) F - - K R05 T R05 T R05

Könyvviteli számlák: 1. számlaosztály

1 E T 491 T K K 493 Kivéve: 1.(6) E T 491 T 415 K 415 K 493 1.(8) F K 491 K T T 493 1.(9) F K 491 K T T 493

2. számlaosztály 2 E T 491 T K K 493 2(8) F K 491 K T T 493

3. számlaosztály



3 E T 491 T K K 493 Kivéve: 318 F K 491 K T T 493 3318 F K 491 K T T 493 3328 F K 491 K T T 493 358 F K 491 K T T 493 363 E/F - - T/K T/K - - 3642 F - - K T T 3641 36518 F K 491 K T T 493 367 F K 491 K T T 493

Számla Jelleg

Gazdasági események hatása a főkönyvi számlára Nyitás Növekedés Csökkenés Zárás

E/F T/K Ellen számla T/K Ellen

számla T/K Ellen számla T/K Ellen

számla 4. számlaosztály

4 F K 491 K T T 493 Kivéve: 412 F T/K 491 K T T/K 493 414 F T/K 491 K T T/K 493 416 F T/K 491 K T T/K 493

5. számlaosztály 5 E - - T K K 8 Kivéve: 571 F - - K T T/K 492 572 F - - K T T 492

8. számlaosztály 8 E - - T K 492

9. számlaosztály 9 F - - K T T 492

Nyilvántartási ellenszámlák: 001 (R01) - - T/K R5...(1) /

R9...(1) T/K 05.(1) / 09.(1) T/K R5.(1) /

R9.(1) 002 (R02) E T R5...(2) T K K R5.(2) 003 (R03) F - - K T T R5.(3) 004 (R04) F R9...(2) K T T R9.(2) 005 (R05) E - - T K K R9.(3) 006 (R06) F K R1-R4 K T T R1-R4

Felelősség a Számlarend elkészítéséért, aktualizálásáért és módosításáért 2. §

(1) A Számlarenddel összefüggő feladatok elvégzéséért (összeállítás, jóváhagyás), a naprakész könyvvezetés helyességéért, a kancellár a felelős.



II. fejezet AZ ALKALMAZOTT GAZDÁLKODÁSI RENDSZER FELÉPÍTÉSE, KÜLSŐ RENDSZEREKKEL

VALÓ KAPCSOLATA 3. [VE1]§

(1) A Miskolci Egyetem az Egységes Intézményirányítás Rendszer (továbbiakban: EiiR) SAP alapú Gazdálkodási moduljában, SAP alapú HR moduljában (továbbiakban: SAP), valamint a hallgatói analitikák tekintetében a Neptun Tanulmányi modulban valósítja meg a gazdálkodási események pénzügyi és számviteli leképezését a Poszeidon Ügyviteli és Iktatási modulon keresztül megvalósuló folyamattámogatással.

(2) Az EiiR moduljai a Repositoryn keresztül kapcsolódnak egymáshoz, valamint interface kapcsolattal kommunikálnak a Felsőoktatási Információs Rendszerrel (FIR), és a Magyar Államkincstár Költségvetési Gazdálkodási Rendszerével (KGR), és a Központosított Illetményszámfejtési Rendszerrel (KIRA).

(3) A SAP Gazdálkodási modul az alábbi főbb komponenseket (továbbiakban: SAP alrendszerek)

foglalja magában: a) Pénzügy és számvitel

aa) Főkönyv (FI- NewGL) ab) Szállító (FI-AP) ac) Vevő (FI-AR) ad) Bank (FI-BL) ae) Pénztár (FI-CJ)

b) Általános költség-kontrolling (CO-OM) c) Költségvetés menedzsment (PSM-FM, PSM-FA-CL) d) Tárgyi eszköz gazdálkodás (FI-AA) e) Beszerzés, készletvezetés (MM) f) Értékesítés (SD).

(4) A SAP HR modulban az illetményszámfejtést megalapozó, valamint az egyéb jogszabályi kötelezettségek alapján meghatározott munkaügyi nyilvántartást kell vezetni.



(5) A könyvelési tételek - főszabály szerint - az analitikus rendszerekben jönnek létre, és kerülnek

feladásra a szintetika felé.

Az SAP Gazdálkodási moduljának főbb fogalmainak meghatározása

4. § (1) Intézmény: A gazdálkodás legmagasabb hierarchia szintjén áll, ami az Egyetem egészét, mint

önállóan gazdálkodó költségvetési szervet jelenti. Az Intézménynek önálló költségvetése és beszámoló készítési kötelezettsége van.

(2) Pénzügyi központ: Az Intézmény gazdálkodási szempontból Pénzügyi központokra tagolódik, amelyek hierarchikusan épülnek fel. A Pénzügyi központok az Intézmény szervezeti felépítését és az ellátandó feladatokat képezik le. A rendszerben kialakított hierarchia szintek száma öt. A Pénzügyi központok legalsó 5. szintjén történik a gazdasági események rögzítése, azonban a rögzített gazdasági események együttes hatásai a Pénzügyi központ hierarchia egyes csomópontjaiban is lekérdezhetők és riportálhatók. Ezzel biztosítható, hogy egy-egy önálló elszámoló egység (pl. Kar) szintjén gazdasági információk álljanak elő a kialakított riportstruktúráknak megfelelően. A keretgazdálkodás (keret figyelés) a Pénzügyi központok különböző hierarchia szintjein történhet. A Miskolci Egyetem Pénzügyi központjait 10 karakterből (betűkből és számokból) álló kódok azonosítják. A Miskolci Egyetem esetében a keretfigyelés a hierarchia legalsó szintjén, azaz az elemi Pénzügyi központokon történik.

(3) Funkcióterület: Az Intézmény szervezeti felépítését követi, egy-egy szervezeti egység azonosítására szolgáló objektum. A Miskolci Egyetem Funkcióterületeit 6 karakterből (betű és számjegyekből) álló kód azonosítja.

(4) A Pénzügyi központok és a Funkcióterület kapcsolata: Egy-egy funkcióterülethez (pl. Intézet) több (pl. előirányzatok szerint megbontott, mint személyi, dologi, vagy projektenként elkülönített) Pénzügyi központ kapcsolódhat. Ugyanakkor egy-egy Pénzügyi központ több Funkcióterülettel is összekapcsolható, ezzel biztosítva pl. egy projekthez rendelt Pénzügyi központon belül a projektben résztvevő több szervezeti egység (Funkcióterület) bevételeinek,



kiadásainak stb. elkülönítését.

(5) Költséghelyek: A pénzügyi számvitelhez kapcsolódó objektum, amely a Pénzügyi központból kerül levezetésre. Az összekapcsolás a Pénzügyi központ legalsó hierarchia szintjén valósul meg, amely kódszinten megegyezik a költséghely azonosítójával, vagyis a Pénzügyi központ a legalsó hierarchia szinten egy-egy költséghelyet is azonosít. Az eredményszemléletű bevételek, a költségek és a ráfordítások teljeskörűen rögzítésre kerülnek a megfelelő költséghelyen. A költséghely vagy egy konkrét tevékenységet azonosít, vagy általános költséghelyként definiált, amelynek egyenlege az időszak végén megfelelő vetítési alapok szerint felosztásra vagy átterhelésre kerül az időszak során végzett tevékenységekre.

(6) Finanszírozási forrás (Alap): A különböző pénzügyi források, mint állami támogatás, saját bevétel stb. terhére képzett keretek, és azok felhasználásának elkülönítésére, naprakész kimutatására szolgál.

(7) Szegmens: A költségvetési számvitel keretében a bevételek és a kiadások kormányzati funkciók (COFOG) szerinti elkülönítésére szolgál. A Pénzügyi központból kerül levezetésre, azaz egy-egy Pénzügyi központ egy meghatározott kormányzati funkcióhoz rendelt. Azon Pénzügyi központokat, amelyeken többféle kormányzati funkció érdekében történő kiadások és bevételek jelennek meg egy un. Általános COFOG-hoz (technikai COFOG) kell hozzárendelni. Ezen általános kiadásokat tartalmazó technikai COFOG-ra elszámolt tételeket időszak végén fel kell osztani a megfelelő kormányzati funkciókra.

(8) Költségkeret struktúra terv (KKST): A rendszerben költségkeret struktúrák hozhatók létre a Pénzügyi központok, Pénzügyi tételek, Funkcióterületek, az Alap összerendelésével, amellyel a keretfigyelés és a könyvelés ellenőrizhető. A nem létező összerendelésekre nem lehet sem előirányzatot, sem felhasználást rögzíteni.

(9) Eszközosztály: Az eszközosztály az eszközök analitikus csoportosítását szolgálja, ez teremti meg a kapcsolatot a főkönyvi számlákkal a hozzá kapcsolt számla-hozzárendelésen keresztül.

(10) Anyagfajta, Anyagcsoport, Anyagcikk, Értékelési osztály: MM modul bemutatásánál található.

III. fejezet SZÁMLÁK MEGNYITÁSA, NYITÁS UTÁNI RENDEZŐ TÉTELEK ELSZÁMOLÁSA

5. § (1) A nyitás keretében kell elvégezni a főkönyvi könyvelésben használt főkönyvi számlák

nyitóegyenlegeinek felrögzítését, egyezően az előző év mérlegszámláinak zárást megelőző egyenlegével.

(2) A tárgyévi költségvetési évben, az előző év zárását (február 28.) követően - a költségvetési év kezdetére, azaz tárgyév január 1-jei dátumra vonatkozóan - haladéktalanul el kell végezni az 1-4. számlaosztály könyvviteli számláinak megnyitását a 491. Nyitómérleg számla könyvviteli számlával szemben. A könyvviteli számlák megnyitását követően haladéktalanul - a folyó könyvelésben - el kell végezni: a) a 416. Mérleg szerinti eredmény könyvviteli számla átvezetését a 414. Felhalmozott

eredmény könyvviteli számlára, b) a költségvetési évben esedékes és költségvetési évet követően esedékes követelések,



kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek (kötelezettségek) közötti átvezetéseket a nyilvántartási számlákon és a könyvviteli számlákon egyaránt.

IV. fejezet ELŐIRÁNYZATOK NYILVÁNTARTÁSA

6. § (1) Az elemi költségvetés szerinti bevételi és kiadási előirányzatok nyilvántartási számláit az

elemi költségvetés jóváhagyását követően kell megnyitni. Az előző évi maradványt bevételként az előző évi beszámoló elkészültét követően kell nyilvántartásba venni. Az előirányzat módosítását évközben rögzíteni szükséges.

(2) Elemi költségvetés szerinti előirányzatok megnyitása az SAP rendszerben a pénzügyi központok legmagasabb hierarchia szintjén, azaz Intézményi szinten történik.

(3) Az Intézményi költségvetés szerinti keretek megnyitása a Pénzügyi központok hierarchiájának legalsó szintjén történik. Minden Pénzügyi központra felvezetésre kerül kiemelt előirányzatonként a Szenátus által elfogadott Intézményi költségvetésnek megfelelően a bevételi és a kiadási terv. Az Intézményi költségvetés év közbeni módosítása esetén módosítani kell az SAP rendszerben is a Pénzügyi központokra megnyitott éves kereteket.

(4) A Pénzügyi központok szintjén megvalósuló keretgazdálkodás irányítása érdekében a Pénzügyi központokon pénzügyi kereteket kell nyitni.

(5) Főbb főkönyvi összefüggések: a) Főkönyvi számlák megnyitása

Megnevezés Alapbizonylat SAP alrendszer Tartozik Követel

Mérlegen kívüli befektetett eszközök Vegyes Főkönyv R1 R06 Mérlegen kívüli készletek Vegyes Főkönyv R2 R06 Mérlegen kívüli követelések Vegyes Főkönyv R3 R06 Mérlegen kívüli kötelezettségek Vegyes Főkönyv R4 R06 Kiadási kötelezettségvállalás (kötelezettségek) Vegyes Főkönyv R021- R024 R5...(2)

Bevételi kötelezettség vállalás (követelések) Vegyes Főkönyv R9...(2) R041

Eszközök Vegyes Főkönyv 11-37 491 Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások Vegyes Főkönyv 491 367

Écs és ÉV számlák Vegyes Főkönyv 491 1(9); 1(8) 3(8)

Források Vegyes Főkönyv 491 41-44

b) Az eszközfoglalások, MM rendelések, a bejövő és kimenő számlák az előző év zárása után úgynevezett obligo áthozattal a főkönyvben analitikusan nyílnak meg. A többi mérlegszámla a zárás után a standard egyenleg áthozat funkcióval kerül megnyitásra.



c) Előirányzatok elszámolása:

Megnevezés Alapbizonylat

SAP alrendszer Tartozik Követel

Eredeti előirányzat, kiadás Vegyes Költségvetés menedzsment

(KVM) R5.(1) R01

Eredeti előirányzat, bevétel Vegyes KVM R01 R9...(1) Kiadási előirányzat növekedés Vegyes KVM R5.(1) R01 Kiadási előirányzat csökkenés Vegyes KVM R01 R5...(1) Bevételi előirányzat növekedés Vegyes KVM R01 R9...(1) Bevételi előirányzat csökkenés Vegyes KVM R9...(1) R01

d) Költségvetési maradvány elszámolása:



Bevétel előirányzatosítás Vegyes KVM R01 R98311 Követelés Vegyes FI R98312 R02 Elszámolás bevételként Vegyes FI R03 R981313..

Kiadás előirányzatosítás Vegyes KVM R5..(1) R01 Kötelezettség Vegyes FI R02 R5...(2) Elszámolás kiadásként Vegyes FI R5...(3) R03

V. fejezet KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁS AZ SAP GAZDÁLKODÁSI RENDSZERBEN

7. § (1) Az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról rendelkező 368/2011. (XII. 31.) Korm.

rendelet 53. § (1) bekezdésében foglaltak alapján az alábbi esetekben nem történik előzetes kötelezettségvállalás az SAP Gazdálkodási rendszerben: a) bankköltség b) késedelmi kamat c) tranzakciós illeték d) számlavezetési díj e) PEK költség f) bankszámlák közötti átvezetések g) belső átterhelések h) pályázati maradvány visszautalása i) A Gazdálkodási és Kötelezettségvállalási Szabályzat 16.§ (2) b) pontjában meghatározott

esetekben. (2) A SAP Gazdálkodási rendszerben előzetesen kötelezettséget vállalni logisztikai előzménnyel

(MM modulon keresztül), valamint logisztikai előzmény nélkül eszközfoglalással lehetséges (KVM modulon keresztül).

(3) A KVM modulban - eszközfoglalással - történik az előzetes kötelezettségvállalás az alábbi esetekben:



a) SAP HR modulban rögzített

aa) közalkalmazotti illetmények (rendszeres és eseti jellegű) ab) megbízási díjak

b) egyetemi keretszerződések, c) ösztöndíjak, d) pénzeszközátadások, valamint e) azon kötelezettségvállalások esetében, amelyhez nem került eszközosztály létrehozásra.

(4) Az MM modulban - logisztikai előzménnyel - történik az előzetes kötelezettségvállalás a (3) bekezdésben nem kiemelt esetekben, így különösen a) egyetemi keretszerződésekre kezdeményezett megrendelések, b) egyedi szerződések, c) megrendelések.

(5) Amennyiben az előzetes kötelezettségvállalás a KVM modulban történik, akkor a végleges kötelezettségvállalás az FI modulban jön létre.

(6) Amennyiben az előzetes kötelezettségvállalás az MM modulban történik, akkor a végleges kötelezettségvállalás is az MM modulon keresztül jön létre.

VI. fejezet

RÉSZLETES SZABÁLYOK A KÖNYVVEZETÉS SORÁN HASZNÁLT FŐKÖNYVI SZÁMLÁK TARTALMA

1. SZÁMLAOSZTÁLY - BEFEKTETETT ESZKÖZÖK

8. § (1) A nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközként olyan eszközt lehet kimutatni, amelynek

az a rendeltetése, hogy a tevékenységet tartósan, legalább egy éven túl szolgálja. (2) A nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök között kell kimutatni:

a) az immateriális javakat, b) a tárgyi eszközöket, c) a befektetett pénzügyi eszközöket, d) a koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközöket.

11. Immateriális javak

9. § (1) Az immateriális javak közé olyan értékkel bíró nem tárgyiasult eszközöket kell besorolni,

amelyeknek rendeltetése, hogy az Egyetem tevékenységét tartósan, egy éven túl szolgálják. (2) Az immateriális javak között kell kimutatni a vagyoni értékű jogokat - az ingatlanokhoz

kapcsolódó vagyoni értékű jogok kivételével -, a szellemi termékeket, valamint az immateriális javak értékhelyesbítését.



111. Vagyoni értékű jogok 10. §

(3) Vagyoni értékű jogok közé tartoznak azok a megszerzett, egy évnél hosszabb idejű jogok, melyek nem kapcsolódnak ingatlanhoz. Ilyenek különösen: bérleti jog, koncessziós jog, játékjog, márkanév, licencek, használati jog. Itt kell kimutatni többek között az ISDN csatlakozási díjat, a telefon hozzáférési pont díját is.

112. Szellemi termékek

11. § (1) Szellemi termékek közé sorolandók:

a) az iparjogvédelemben részesülő alkotások (különösen: szabadalom, használati minta, formatervezési minta, know-how, védjegy, földrajzi árujelző, kereskedelmi név),

b) a szerzői jogvédelemben részesülő szerzői művek és szomszédos jogok (különösen: szoftvertermékek, műszaki tervek),

c) a jogvédelemben nem részesülő, de titkosságuk révén monopolizált szellemi javak, függetlenül attól, hogy használatba vették-e azokat vagy sem.

(2) A szellemi termékekre vonatkozó korlátozott felhasználói jogok terv szerinti értékcsökkenési mértékét a felhasználói jogra vonatkozó időtartam szerint kell meghatározni. Abban az esetben, ha az Egyetem a felhasználói jogot egy évre vásárolta meg, akkor a költséget a folyó év eredménye terhére kell elszámolni, és az immateriális javak között ezeket az egy évre szóló jogokat nem szabad állományba venni.

12-15. Tárgyi eszközök

12. § (1) A tárgyi eszközök között azokat a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett

anyagi eszközöket (földterület, telek, telkesítés, erdő, ültetvény, épület, egyéb építmény, műszaki berendezés, gép, jármű, üzemi és üzleti felszerelés, egyéb berendezés, ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok), tenyészállatokat kell kimutatni, amelyek tartósan - közvetlenül vagy közvetett módon - szolgálják az Egyetem tevékenységét.

12. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok 13. §

(1) Az ingatlanok között kell kimutatni a rendeltetésszerűen használatba vett földterületet, és minden olyan anyagi eszközt, amelyet a földdel tartós kapcsolatban létesítettek. Az ingatlanok közé sorolandó: a földterület, a telek, a telkesítés, az épület, az épületrész, az egyéb építmény, az üzemkörön kívüli ingatlan, illetve ezek tulajdoni hányada, továbbá az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok, függetlenül attól, hogy azokat vásárolták vagy az Egyetem állította elő, illetve azok saját tulajdonú vagy bérelt ingatlanon valósultak meg. Az ingatlanok között kell kimutatni a bérbe vett ingatlanokon végzett és aktivált beruházást, felújítást is.

(2) Földterület: minden önállóan telekkönyvezhető, telekkönyvezett földrészlet, mezőgazdasági hasznosítás célját szolgáló terület (szántóföld, ültetvény földterülete, halastó, erdő területe, nádas, gyepterület).



(3) Telek: építési célokat szolgáló földterület. A telek értékét a rajta lévő épülettől, építménytől

elkülönítetten kell kimutatni. (4) Épület: szerkezetileg olyan önálló építmény, amely a talajjal való egybeépítés során jön létre,

és a környező tértől épületszerkezetekkel részben, vagy egészben elválasztott teret alkot, és ezzel a tartózkodás, a termelés és a tárolás feltételeit biztosítja.

(5) Nem része az épületnek, ezért külön tárgyi eszközként kell kimutatni az épületen belüli informatikai hálózatokat, a riasztóberendezéseket, a felvonókat, gépészeti berendezéseket, stb., amelyeknek az épülettől való fizikai elválasztásuk megvalósítható a használhatóságuk megszűnése nélkül.

(6) Épület részeként kell nyilvántartani azokat az épülettel egybeépített technológiai vezetékrendszereket, (villamos energia-, fűtés-, vízvezeték), amelyek az ingatlan fizikai megbontása nélkül nem távolíthatók el, vagy fizikai eltávolításukat követően az eszközök használhatósága megszűnik, pl. nem telepíthetők új helyre.

(7) Építmény: fogalomkörébe tartoznak a kerítések, garázsok, hidak, utak, aluljárók, felüljárók, alagutak, tárolók, a termőfölddel tartósan összefüggő, több éves rendszeres termelésre létesített növényi kultúra (szőlő, gyümölcsös stb.) ültetvény és a halastó, bele nem értve az általuk elfoglalt földterületet.

(8) Az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok különösen: a földhasználat, a haszonélvezet és használat, a bérleti jog, a szolgalmi jog, az ingatlanok rendeltetésszerű használatához kapcsolódó - jogszabályban nevesített - hozzájárulások, díjak (víziközmű-fejlesztési hozzájárulás, villamos energia hálózati csatlakozási díj, gázhálózati csatlakozási díj) megfizetése alapján szerzett használati jog, valamint az ingatlanhoz kapcsolódó egyéb jogok.

13. Gépek, berendezések, felszerelések és járművek

14. § (3) A számlacsoportban kell kimutatni a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett, a

tevékenységet közvetlenül szolgáló erőgépeket, erőművi berendezéseket, egyéb gépeket, berendezéseket, műszereket és szerszámokat, szállítóeszközöket, hírközlő berendezéseket, számítástechnikai eszközöket, a tevékenységi profilt meghatározó vasúti, közúti, vízi- és légiközlekedési eszközöket, valamint az itt felsorolt, bérbe vett eszközökön végzett és aktivált beruházást, felújítást.

131. Gépek, berendezések, felszerelések 15. §

(1) A számlán, illetve alszámláin az Egyetem működésének céljait szolgáló gépeket, berendezéseket és felszereléseket kell kimutatni, az alábbi csoportosításban:

(2) Informatikai eszközök: a) asztali és hordozható számítógépek, kézi számítógépek, mágneslemezes meghajtók, flash-

meghajtók, optikai meghajtók és egyéb tárolóeszközök, nyomtatók, monitorok, billentyűzetek, egerek, belső és külső számítógép-modemek, számítógép-terminálok, számítógépszerverek, hálózati eszközök, lapolvasók, vonalkód-leolvasók, programozható kártyaolvasók (smart card), számítógép-kivetítők, infokommunikációs,



információtechnológiai eszközök és a nem mechanikus működésű bolti kártyaleolvasó (POS) terminálok,

b) számítógépes hálózatok abban az esetben, ha az Egyetem olyan eszközöket telepít, amelyek később az ingatlan megbontása nélkül is eltávolíthatók, és más helyen újratelepíthetők. (pl. falon kívüli vezetékek, elosztó berendezések, jelerősítő, jeltovábbító készülékek stb.)

c) kis értékű informatikai eszközök. (3) Egyéb gépek, berendezések, felszerelések:

a) irodai bútorok, berendezések, b) szakmai eszközök: laboratóriumi műszerek, berendezések, karbantartó műhelyek gépei,

taneszközök stb., c) ügyvitel-technikai eszközök: másoló- és fénymásoló gépek, számológépek,

iratmegsemmisítő berendezések stb., d) kis értékű egyéb gépek, berendezések, felszerelések.

(4) Képzőművészeti alkotások (a díszítő elemként alkalmazott képek, festmények, szobrok stb.) (5) Járművek (az intézmény tevékenységét szolgáló személy- és tehergépjárművek). (6) Könyvek (az Egyetem könyvtáraiban regisztrált, a tevékenységet 1 éven túl szolgáló könyvek,

kiadványok).

15. Beruházások, felújítások

16. § (1) Beruházás: a tárgyi eszköz beszerzése, létesítése, saját vállalkozásban történő előállítása, az

eszköz rendeltetésszerű használatbavételéig, üzembe helyezésig végzett tevékenység (szállítás, vámterhek, közvetítés, alapozás, üzembe helyezés, a beszerzéshez kapcsolható tervezés, előkészítés, lebonyolítás, hitel igénybevétel, biztosítási díj), továbbá mind az a tevékenység, amely a tárgyi eszköz beszerzéséhez, előállításához egyedileg hozzákapcsolható. Beruházás a meglévő tárgyi eszköz bővítése, rendeltetésének megváltoztatása, átalakítása, élettartamának, teljesítőképességének közvetlen növelését eredményező tevékenység is.

(2) Tárgyi eszköz beszerzése, létesítése, bővítése kapcsán a beruházási tevékenységet az Áhsz. 16.§-ban meghatározottak szerint minősítjük a bekerülési érték meghatározása érdekében.

(3) Felújítás: az elhasználódott tárgyi eszköz eredeti állaga (kapacitása, pontossága) helyreállítását szolgáló, időszakonként visszatérő olyan tevékenység, amely azzal jár, hogy az adott eszköz élettartama megnövekszik, eredeti műszaki állapota, teljesítőképessége megközelítően vagy teljesen visszaáll. Felújítás a korszerűsítés is, ha ennek eredménye az üzembiztonság, teljesítőképesség, használhatóság, gazdaságosság növekedése. A tárgyi eszközt akkor kell felújítani, amikor a folyamatos, rendszeres karbantartás mellett olyan mértékben elhasználódott, hogy az a rendeltetésszerű használatot veszélyezteti.

(4) Nem felújítás az elmaradt és felhalmozódott karbantartások egyidőben történő elvégzése, függetlenül az összeg nagyságától.

(5) A folyamatban maradó beruházások, felújítások között kell kimutatni a rendeltetésszerűen használatba nem vett, üzembe nem helyezett eszközök bekerülési értékét, továbbá a már használatba vett tárgyi eszközökön végzett bővítéssel, rendeltetésváltozással, átalakítással, élettartam-növeléssel, felújítással összefüggő munkák - még nem aktivált - bekerülési értékét.



(6) Főkönyvi összefüggések (amennyiben a gazdasági esemény eredményszemléletű bevételt,

költséget, ráfordítást keletkeztet, akkor az Általános Költség - Kontrolling alrendszerben (CO alrendszer) is rögzítésre kerül a költséghelyi elszámolásban):


Előzetes kötelezettségvállalás nettó érték

Szerződés v. megrendelő

KVM vagy MM R021 R56...(2)

Előzetes kötelezettségvállalás ÁFA

Szerződés v. megrendelő

KVM vagy MM R021 R5672

Kötelezettségvállalás nyilvántartásba vétele (a KVM modul abban az esetben, ha keretszerződésre jön létre a kötelezettség vállalás.)


Immateriális jószág / Tárgyi eszköz beszerzés Számla MM 11/15 4216/4217

Levonható ÁFA Számla MM 36412 4216/4217 Le nem vonható ÁFA 1. lépés Számla MM 36414 4216/4217 Le nem vonható ÁFA 2. lépés Számla MM 8435 36414

Előzetes kötelezettségvállalás leépítése, nettó

Szerződés v. megrendelő és

Számla MM R56...(2) R021

Előzetes kötelezettségvállalás leépítése, ÁFA


Számla MM R5672 R021

Végleges kötelezettségvállalás nettó Számla MM R022 R56...(2)

Végleges kötelezettségvállalás ÁFA Számla MM R022 R5672

Szállítói számla beérkezése (A konkrét eszköz beszerzésre csak MM modulban jöhet létre kötelezettségvállalás, így a számla beérkezése is az MM modulon keresztül számolandó el.)

Megnevezés Alapbizonylat SAP

alrendszer Tartozik Követel

Pénzügyi számvitel Pénzforg. biz. FI-Bank 4216 32/33 Pénzügyi teljesítés - nettó Pénzforg. biz. FI-Bank R56...(3) R03 ÁFA teljesítés Pénzforg. biz. FI-Bank R5673 R03

Szállítói számla kiegyenlítése


Tárgyi eszköz aktiválás Akt.jegyzőkönyv Tárgyi eszk.-AA 121-141 15

Aktiválás


Terv szerinti értékcsökkenés Feladás AA + CO 56 119-149 Terven felüli értékcsökkenés Feladás AA.+ CO 8435 118-158

Értékcsökkenés




Selejtezés/leltárhiány - bruttó Jegyzőkönyv AA+CO 842.. 11-14 Selejtezés/leltárhiány - écs Jegyzőkönyv AA+CO 1(9) 842 Selejtezés/leltárhiány - t.f. écs Jegyzőkönyv AA+CO 1(8) 842 Fellelt, ajándékba kapott eszköz - piaci értéke Jegyzőkönyv AA+CO 11-14 9243 Fellelt, ajándékba kapott eszköz - bevétel elhat. Jegyzőkönyv AA+CO 9243 443

Egyéb növekedési, csökkenési jogcímek


Befejezetlen beruházás Szerződés AA.+CO 15 9243 Elhatárolás Szerződés AA.+CO 9243 443 Aktiválás Szerződés AA 11-14 15

Térítés nélküli átvétel ÁHT-n belülről


Bruttó érték kivezetése Szerződés AA.+CO 8434 11-14 Terv szerinti écs kivezetés Szerződés AA.+CO 1(9) 8434 Terven felüli écs kivezetés Szerződés AA.+CO 1(8) 8434

Térítés nélküli átadás


Bruttó érték kivezetése Szerződés AA.+CO 841 11-14 Terv szerinti écs kivezetés Szerződés AA+CO 1(9) 841 Terven felüli écs kivezetés Szerződés AA.+CO 1(8) 841 Számla Nettó érték,pü. szv. Számla SD 3515 9244 ÁFA - pénzügyi számvitel Számla SD 3514 36422 Nettó érték - költségvetési szv. Számla SD R95...(2) R041 ÁFA - költségvetési számvitel Számla SD R9406 ..(2) R041 Kiegyenlítés - Pénzügy, nettó Pü. bizonylat FI-Bank 32/33 3515 Kiegyenlítés - Pénzügy, ÁFA Pü. bizonylat FI-Bank 32/33 3514 Kiegyenlítés - ktg.vetés, nettó Pü. bizonylat FI-Bank R05 R95...(3) Kiegyenlítés - ktg.vetés, ÁFA Pü. bizonylat FI-Bank R05 R9406...(3)

Immateriális javak,tárgyi eszközök értéesítése

16-17. Tulajdoni részesedést jelentő befektetések és hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, hosszú lejáratú bankbetétek

17. § (1) Ebbe a számlacsoportba tartoznak azok a pénzügyi befektetések (a tartósan adott kölcsönök

kivételével), melyek tartós, legalább egy éven túli időtartamú lekötést jelentenek, így ide tartoznak a tulajdoni részesedést jelentő befektetések (részvények, részesedések), valamint a tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok (kárpótlási jegyek, államkötvények, egyéb értékpapírok).

(2) A központi költségvetési szerveknél - jogszabályi előírások alapján - jellemzően csak részvények, részesedések fordulhatnak elő.



16. Tulajdoni részesedést jelentő befektetés 18. §

(1) Tulajdoni részesedést jelentő befektetés: minden olyan nyomdai úton előállított (előállítható) vagy dematerializált értékpapír, illetve a Szt. által értékpapírnak minősített, jogot megtestesítő okirat, amelyben a kibocsátó meghatározott pénzösszeg, illetve pénzértékben meghatározott nem pénzbeli vagyoni érték tulajdonba vagy használatba vételét elismerve, arra kötelezi magát, hogy ezen értékpapír, okirat birtokosának meghatározott vagyoni és egyéb jogokat biztosít.

(2) Részesedésként kell kimutatni az Egyetem tulajdoni hányadát az általa alapított gazdasági társaságokban, illetve a más gazdasági társaságokban részben vagy egészben meglévő tulajdoni hányadot. A tulajdoni részesedés tartós jövedelmet, vagy befolyásolási, irányítási, ellenőrzési lehetőséget biztosít. Ilyenek különösen: a részvény, üzletrész, részjegy, vagyonjegy, vagyoni betét stb.

(3) Főkönyvi összefüggések (amennyiben a gazdasági esemény eredményszemléletű bevételt, vagy ráfordítást keletkeztet, akkor az Általános Költség-Kontrolling alrendszerben (CO alrendszer) is rögzítésre kerül a költséghelyi elszámolásban):


Előzetes kötelezettségvállalás Szerződés KVM 0021 R565...(2) Részesedés megvásárlása Szerződés KVM 16 4216 Esedékesség - k l é áll lá l é í é

Szerződés KVM R565...(2) R021 Végleges kötelezettségvállalás

í é Szerződés KVM R022 R565...(2)

Rész. kiegyenlítése - pénzügy Pü. bizonylat FI-Bank 4216 32/33 Rész. kiegyenlítése - ktgvetés Pü. bizonylat FI-Bank R565...(3) R03

Részesedés vásárlása


Értékvesztés elszámolása Jegyzőkönyv FI + CO 854 168 Részesedés értékvesztése


Végleges bevételi kötelezettségvállalás Szerződés SD R954(2) R041

Értékesítési bevétel, max. kszé Szerződés SD 3515 16 Részesedés, árfolyamnyereség Szerződés SD + CO 3515 932 Részesedés, árfolyamveszteség Szerződés SD + CO 852 16 Pénzeszköz beérkezés - pü. Pü. bizonylat FI-Bank 32/33 3515 Pénzeszköz beérkezés - ktgv. Pü. bizonylat FI-Bank R05 R954...(3)

Részesedés értékesítése

17. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 19. §

(1) Az Egyetem, mint költségvetési szerv az Áht. 41. § (4) bekezdése szerint a saját nevében adósságot keletkeztető ügyletet érvényesen nem köthet, továbbá törvényben meghatározott kivétellel értékpapírt nem bocsáthat ki, nem szerezhet meg, ezért tartós hitelviszonyt



megtestesítő értékpapírral nem rendelkezik.

18. Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök 20. §

(1) Az Egyetem a részére vagyonkezelésbe adott, állami tulajdonban álló nemzeti vagyont a nemzeti vagyonról szóló 2011. évi CXCVI. törvény 11. § (8) bekezdése alapján vagyonkezelésbe nem adhatja, ezért ilyen eszközzel nem rendelkezik. Az Egyetem, mint központi költségvetési szerv, nem végez koncesszió köteles tevékenységet, nem rendelkezik koncesszióba adott eszközökkel.

VII. fejezet 2 SZÁMLAOSZTÁLY – NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK

21. § (1) A 2. számlaosztály számláin a vásárolt, az átsorolt, a követelés fejében átvett, valamint a saját

termelésű készleteket, továbbá a forgatási célú értékpapírok értékét kell nyilvántartani

21-23. Készletek 22. §

(1) A készletek olyan forgóeszközök, amelyek beszerzési vagy előállítási értéktől függetlenül az Egyetem tevékenységét csak egy éven belül szolgálják. Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy egy éven belül felhasználásra, átalakításra, vagy értékesítésre kerülnek. A készletek általában csak egyetlen tevékenységi folyamatban vesznek részt, amelynek során egyes fajtáik eredeti alakjukat esetlegesen elveszítik, mint pl. az anyagkészletek. Természetesen ezen ismérv nem általános, a készletek egy része eredeti formájának megőrzése mellett kerül hasznosításra (pl. állatok, áruk, göngyölegek stb.)

(2) Készletek közé sorolandó az Egyetem működését szolgáló vásárolt készletek (anyagok, betétdíjas göngyölegek, áruk, közvetített szolgáltatások), valamint a saját termelésű készletek (késztermékek, befejezetlen termelés és félkész termékek) köre. Továbbá a követelés fejében átvett, valamint a Tárgyi eszközök közül a rendeltetésének megváltozása miatt átsorolt eszközök is itt jelennek meg.

(3) A készletek lehetnek: a) Vásárolt anyagok - különösen, az élelmiszerek, gyógyszerek, vegyszerek, irodaszerek,

nyomtatványok, tüzelőanyagok, hajtó- és kenőanyagok, szakmai anyagok, munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha, egyéb anyagok.

b) Betétdíjas göngyölegek - olyan többször felhasználható csomagoló eszköz vagy edényzet (láda, zsák, rekesz, hordó, palack), amely az eszközöket a szállítás közbeni rongálódástól megóvja, és amelyre a szállítónak visszavételi kötelezettsége van. A göngyöleghez az Egyetem betétdíj-fizetés ellenében jut hozzá, amelyet a göngyöleg visszaszállítása után a szállító visszafizet. Nem minősíthető göngyölegnek az a csomagolás, amely az anyagtól anélkül nem választható el, hogy ne károsítaná, felhasználásra alkalmatlanná ne tenné, illetve kizárólag raktározásra használt edényzet.



c) Áruk - változatlan formában történő továbbértékesítés céljából beszerzett készletek. Ezeket

az eszközöket az Egyetem nem a tevékenységéhez használja fel, mivel már a beszerzésnél eleve azzal a céllal vásárolja, hogy később értékesíti.

d) Közvetített szolgáltatások - az Egyetem által saját nevében vásárolt, és a harmadik személlyel (megrendelővel) kötött szerződés alapján, részben vagy egészben, de változatlan formában, továbbértékesített (továbbszámlázott) szolgáltatás. A továbbértékesítés nem jelenti a változatlan áron való továbbszámlázást. A szerződésből, a számlából a közvetítés tényének egyértelműen ki kell derülnie.

e) Késztermékek - a késztermék előállítása az Egyetem termelési tevékenységéhez kapcsolódik, és az a termék tekinthető ilyennek, amely valamennyi termelési munkafolyamaton keresztül ment, minden előírásnak megfelel és a raktárra vétel is megtörtént. Például a Nyomda által értékesítési célból előállított termék.

f) Befejezetlen termelés, félkész termékek - befejezetlen termelés a megmunkálás alatt lévő, és a további megmunkálásra váró termékek összessége. A befejezetlen termelés körébe csak olyan termék sorolható, amelyen legalább egy számottevő munkaműveletet elvégeztek. Befejezetlen termelésként kell kimutatni a mérlegforduló napig még lezárásra, így kiszámlázásra sem került olyan befejezetlen szolgáltatásokat is, amelyeket az Egyetem saját maga végez. (pl. megrendelésre végzett - mérlegfordulónapig még ki nem számlázott - kutatási tevékenység már felmerült költségei). A félkész termék a termelési folyamatban már egy teljes munkaműveleten átesett, és félkész termékként raktárra vették, de készterméknek még nem minősíthető.

g) A készletek között kell kimutatni a készletek értékvesztését, valamint annak visszaírását is. Értékvesztést akkor kell elszámolni, ha a könyv szerinti érték tartósan és jelentősen magasabb, mint a piaci érték. Amennyiben a piaci érték jelentősen meghaladja a könyv szerinti értéket, úgy az elszámolt értékvesztést visszaírással kell módosítani, az elszámolt értékvesztés összegéig. Az értékvesztés összegénél nagyobb összegben visszaírás nem értelmezhető.

(4) Főkönyvi összefüggések (amennyiben a gazdasági esemény eredményszemléletű bevételt, költséget, ráfordítást keletkeztet, akkor az Általános Költség - Kontrolling alrendszerben (CO alrendszer) is rögzítésre kerül a költséghelyi elszámolásban):


Előzetes kötelezettségvállalás, nettó érték

Szerződés v. megrendelő /KVM R021 R531...(2)

Előzetes kötelezettségvállalás, ÁFA

Szerződés v. megrendelő MM R021 R53512

Kötelezettségvállalás nyilvántartásba vétele (a KVM modul abban az esetben, ha keretszerződésre jön létre a kötelezettség vállalás.)



Készlet beszerzés Számla MM 21 4213 Levonható ÁFA Számla MM 36412 4213 Le nem vonható ÁFA 1. lépés Számla MM 36414 4213 Le nem vonható ÁFA 2. lépés Számla MM 8435 36414

Előzetes kötelezettségvállalás leépítése, nettó

Szerződés v. megrendelő MM R531...(2) R021



Előzetes kötelezettségvállalás leépítése, ÁFA

Szerződés v. megrendelő MM R53512 R021

Végleges kötelezettségvállalás nettó Számla MM R022 R531...(2)

Végleges kötelezettségvállalás ÁFA Számla MM R022 R53512

Szállítói számla beérkezése (A konkrét eszköz beszerzésre csak MM modulban jöhet létre kötelezettségvállalás, így a számla beérkezése is az MM modulon keresztül

számolandó el.)



Pénzügyi számvitel Pénzforg. biz. FI-Bank 4213 32/33 Pénzügyi teljesítés - nettó Pénzforg. biz. FI-Bank R531...(3) R03 ÁFA teljesítés Pénzforg. biz. FI-Bank R5351...(3) R03

Szállítói számla kiegyenlítése


Készlet kivezetése Feladás MM+ CO 813 21 Nettó követelés előírása Számla SD +CO 3514 912

ÁFA előírása Számla SD 3514 36422 Bevételi kötelezettségvállalás

nettó, ktgv. Számla SD R9401 .(2) R041 Bevételi kötelezettségvállalás

ÁFA, ktgv. Számla SD R9406...(2) R041

Készlet értékesítés



Eladási ár Pénzforg. biz. FI-Bank 33 3514 Pénzügyi teljesítés - nettó Pénzforg. biz. FI-Bank R05 R9401 (3) Áfa teljesülés Pénzforg. biz. FI-Bank R05 R9406 (3)

Vevőszámla kiegyenlítés


Hiányzó, megsemmisült készlet Feladás MM 842 21 Anyagfelhasználás Feladás MM + CO 51 21

Készletcsökkenések



STK készletre vétel Feladás MM + CO 23 571 Készletre vétel



STK értékesítés - kivezetés Feladás MM + CO 571 23 STK selejtezés Feladás MM + CO 571 572



842 23

Saját termelésű készlet csökkenései

24. Értékpapírok 23. §

(1) Az Egyetem forgatási célú értékpapírokkal nem rendelkezik

VIII. fejezet 3 SZÁMLAOSZTÁLY – PÉNZESZKÖZÖK, KÖVETELÉSEK, AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK

24. § (1) A számlaosztály tartalmazza a pénzeszközöket, a követeléseket, a sajátos elszámolásokat és az

aktív időbeli elhatárolásokat.

31-33. Pénzeszközök 25. §

(1) A pénzeszközök között kell kimutatni: a) a lekötött bankbetéteket, b) a pénztárakat, csekkeket, betétkönyveket, valamint c) a forintszámlákat és a devizaszámlákat

31. Lekötött betétek

26. § (1) Az Egyetem lekötött betéttel nem rendelkezik.

32. Pénztárak, csekkek, betétkönyvek

27. § (1) A számlacsoport számláin kell kimutatni a készpénzforgalmat, a pénzforgalmi

betétkönyvekben kezelt pénzeszközök állományát és azok változásait, valamint az elektronikus pénzt.

33. Forintszámlák és devizaszámlák

28. § (1) A számlacsoport számláin kell kimutatni a Kincstárban és a Kincstáron kívül forintban és

devizában vezetett fizetési és más bankszámlákon bonyolított pénzforgalmat és egyenleget. Ebbe a körbe tartoznak az elkülönített elszámolási kötelezettség miatt megnyitott alszámlák, és a Kincstár által a társadalombiztosítási támogatásokhoz, európai uniós vagy más nemzetközi forrásból finanszírozott támogatási programokhoz vagy más lebonyolítási, fejezeti elszámolási, technikai feladatokhoz, illetve a finanszírozási bevételek és kiadások



teljesítéséhez vezetett számlák is.

(2) Főkönyvi összefüggések (amennyiben a gazdasági esemény eredményszemléletű bevételt, költséget, ráfordítást keletkeztet, akkor az Általános Költség-Kontrolling alrendszerben (CO alrendszer) is rögzítésre kerül a költséghelyi elszámolásban):


Követelés előírása - pü.nettó összeg Számla FI/SD + CO 3514 91/92 Követelés előírása - pü.áfa összeg Számla FI/SD/+CO 3514 36422 Követelés előírásai - ktg.v. bruttó összeg Számla FI/SD R9...(2) R041

A követelés előírása


Követelés pü. rendezés - pü.- bruttó összeg Pü.bizonylat FI-Bank 32-33 3514 Követelés pü. rendezés - ktg.v. - bruttó összeg Pü.bizonylat FI-Bank R05 R9...(3)

Követelés pénzügyi rendezése


Követelés pü. rendezés - pü.- bruttó összeg Pü.bizonylat FI-Bank 32-33 3514 Követelés pü. rendezés - ktg.v. - bruttó összeg Pü.bizonylat FI-Bank R05 R9...(3)

Sajátos bevételek (pl. kapott előleg) Költségvetési számvitelben nem rögzítjük!

Intézményi és VIP kártyabank, kártyás elszámolások könyvelése

29. §


Előirányzat felhasználási keretszámláról átvezetés indítása -

Pü. bizonylat FI - Bank 3615 3312

Intézményi vagy VIP kártyaszámlára jóváírás - pénzügyi

Pü. bizonylat FI - Bank 3312 3615

Előirányzat felhasználási keretszámláról átvezetés intézményi vagy VIP kártyaszámlára



Foglalkoztatottnak adott előleg elszámolása Pü.bizonylat FI-Bank 36515 3312

Készpénzfelvétel, illetve vásárlás kincstári kártyával



Előzetes kötelezettségvállalás Pü. bizonylat MM R021 R5...(2) Előzetes kötelezettségvállalás leépítése Pü. bizonylat MM R5...(2) R021



Pénzügyi könyvelés Pü. bizonylat MM 51-52/549 421 Végleges kötelezettségvállalás előírása Pü. bizonylat MM R022 R5...(2) Teljesítés - pénzügyi könyvelés Pü. bizonylat MM 421 36192 Teljesítés - költségvetési könyvelés Pü. bizonylat MM R5...(3) R031

Készpénzfelvétel, illetve vásárlás elszámolása: számla


Pénzügyi könyvelés Pü.bizonylat FI-Bank 36192 36515 Készpénzfelvétel, illetve vásárlás elszámolása: kártyahasználó felé

követelés csökkentése

35. Követelések 30. §

(1) A követelés az a jogszabályból, jogerős bírói végzésből, ítéletből vagy hatósági határozatból, szerződésből - ideértve a vásárolt és a térítés nélkül átvett követelést is - jogszerűen eredő fizetési igény, amelyet a kötelezett elismert és - ellenszolgáltatást is tartalmazó szerződés esetén - a másik fél már teljesített. Ilyennek minősül a bevallás alapján megállapított közhatalmi bevételre irányuló, valamint az olyan követelés is, amelyet a kötelezett vitat, de jogszabály alapján azt a fellebbezésre vagy perindításra tekintet nélkül teljesítenie kell.

(2) A mérlegben a követelések között az egységes rovatrend szerinti rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott követeléseket kell kimutatni mindaddig, amíg azokat pénzügyileg vagy egyéb módon nem rendezték, az Áht. 97. §-a szerint el nem engedték vagy behajthatatlan követelésként le nem írták.

(3) A követelések tagolása az alábbiak szerint történik: a) költségvetési évben esedékes követelések - további kötelező tagolás a bevételek kiemelt

előirányzata szerint, b) költségvetési évet követően esedékes követelések - további kötelező tagolás a bevételek

kiemelt előirányzata szerint, c) követelések értékvesztése és annak visszaírása.

(4) A követelésekről analitikus nyilvántartást kell vezetni. (5) A követeléseket év végén értékelni kell. Ez az értékelés lehet egyedi, de választható

meghatározott feltételek esetén a csoportos értékelés is. Az értékelés részletes szabályait az Eszközök és Források Értékelési Szabályzata tartalmazza.

(6) A követelések állományában bekövetkező változásokat - a változás jogcímének megfelelő bontásban - kell rögzíteni a szerződés és számla alapján, az analitikából indított automatikus főkönyvi könyveléssel.

3511. Költségvetési évben esedékes követelések működési célú támogatások bevételeire

31. § (1) A működési célú támogatási bevételek között mutatjuk ki

a) az államháztartáson belüli szervezetektől működési célból, ellenérték nélkül, végleges jelleggel kapott bevételeket a központi, irányító szervi támogatás és az Ávr. 34. §-a alapján

https://uj.jogtar.hu/



előirányzat átcsoportosítással teljesítendő ügyletek kivételével, és

b) az államháztartáson belüli szervezetek számára működési célból végleges jelleggel nyújtott támogatások és más ellenérték nélküli kifizetések a kiadás elszámolását követő években történő visszafizetéséből származó bevételeket.

3512. Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú támogatások

bevételeire 32. §

(1) Ezen a számlán mutatjuk ki a helyi önkormányzattól, központi költségvetéstől, stb. igényelt felhalmozási célú bevételeket. Ezeket a bevételeket egyéb bevételként számolja el az Egyetem, és elhatárolja a passzív időbeli elhatárolásokkal (halasztott bevételekkel) szemben.

3514. Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre

33. § (1) Ebben a körben számolandó el minden működési célú bevételre szóló követelés, így a

a) a B401 Készletértékesítés ellenértéke rovaton, b) a B402 Szolgáltatások ellenértéke rovaton (ezen a rovaton kell elszámolni az általános

forgalmi adóról szóló törvény szerinti, ellenérték fejében nyújtott szolgáltatásokért kapott eladási árat, ha azt nem közvetített szolgáltatásként vagy intézményi ellátási díjként kell elszámolni, ide értve a tárgyi eszközök bérbe adásából származó bevételeket és a díjköteles utak használata ellenében beszedett használati díj, pótdíj, elektronikus útdíj bevételeket is),

c) a B403 Közvetített szolgáltatások ellenértéke rovaton, d) a B404 Tulajdonosi bevételek rovaton, e) a B405. Ellátási díjak rovaton (ezen a rovaton kell elszámolni azokat a bevételeket,

amelyek az alaptevékenység keretében az ellátottak részére nyújtott szolgáltatások eladási árából, így különösen a nevelőintézeti, bölcsődei, szociális intézeti ellátás, szociális és ellátotti étkeztetés, ápolás, gondozás díjaiból, a tanulók, hallgatók által fizetett költségtérítésekből, díjakból származnak),

f) a B406 Kiszámlázott általános forgalmi adó és a B407 Általános forgalmi adó visszatérülése rovatokon,

g) a B408 Kamatbevételek és más nyereségjellegű bevételek rovaton, h) a B409 Egyéb pénzügyi műveletek bevételei rovaton, i) a B410 Biztosító által fizetett kártérítés rovaton, valamint j) a B411 Egyéb működési bevételek rovaton elszámolandó bevételekre vonatkozó

követelések.

3515. Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú bevételre 34. §

(1) Ezen a főkönyvi számlán kell elszámolni a felhalmozási célú bevételre szóló követeléseket a) B51 immateriális javak értékesítéséből, b) B52 Ingatlanok értékesítéséből,



c) B53 Egyéb tárgyi eszközök értékesítéséből, d) B54 Részesedések értékesítéséből származó bevételekre, e) B55 Részesedések megszűnéséhez kapcsolódó bevételekre elszámolandó követeléseket.

3516. Költségvetési évben esedékes követelések működési célú átvett pénzeszközre

35. § (1) Ez a főkönyvi számla szolgál a működési célú átvett pénzeszközök jogcímen keletkező

követelések elszámolására, az átadó szerinti további tagolásban: a) egyházi jogi személytől, b) nonprofit gazdasági társaságoktól, c) egyéb civil szervezetektől, d) háztartásoktól, e) pénzügyi vállalkozásoktól, f) állami többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozásoktól, g) önkormányzati többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozásoktól h) egyéb vállalkozásoktól, i) Európai Uniótól, j) kormányoktól és nemzetközi szervezettől, k) egyéb külföldiektől.

3517. Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre 36. §

(1) A 3517-es főkönyvi számlán mutatjuk ki a felhalmozási célú átvett pénzeszközök jogcímen keletkező követeléseket, az átadó szerinti további tagolásban: a) nonprofit gazdasági társaságoktól, b) egyéb civil szervezetektől, c) háztartásoktól, d) pénzügyi vállalkozásoktól, e) állami többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozásoktól, f) önkormányzati többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozásoktól g) egyéb vállalkozásoktól, h) Európai Uniótól, i) kormányoktól és nemzetközi szervezettől, j) egyéb külföldiektől.

(2) Itt számolja el az Egyetem a dolgozói lakásépítési kölcsönökből eredő követeléseket.

3518. Költségvetési évben esedékes követelések finanszírozási bevételekre 37. §

(1) A 3518. számú számlával szemben számolja el az Egyetem központi, irányító szervi támogatás, valamint a központi kezelésű előirányzatok kiadásai finanszírozására szolgáló központi



pénzellátással, valamint az előző évi maradvány igénybevételével kapcsolatban felmerülő követelés összegét.

(2) A számlának nincs tartós egyenlege, mert a Követelést csak a finanszírozási bevétel pénzügyi rendezésével egyidőben lehet könyvelni, amely követelés a pénzügyi rendezéssel egyidőben, azaz azonnal kiegyenlítésre is kerül

352. Költségvetési évet követően esedékes követelések

38. § (1) A következő évek követeléseit a 351 számla alábontásával azonos módon kell kimutatni.

358. Követelések értékvesztése és annak visszaírása 39. §

(1) Ezen a főkönyvi számlán kell elszámolni a követelések értékvesztését és a követelés teljesülésekor vagy behajthatatlan követelésként való leírásakor annak visszaírását.

36. Sajátos elszámolások

40. § (1) A 36. számlacsoport tartalmazza az államháztartás sajátosságából adódóan az egyéb -

tartalmában követelés vagy kötelezettség jellegű - sajátos elszámolások főkönyvi számláit, amelyen belül az alábbi főbb eseménycsoportok számolandók el:

a) pénzeszköz átvezetési számlák, b) azonosítás alatt álló tételek, c) általános forgalmi adó elszámolásai, d) követelés-kötelezettség jellegű sajátos elszámolások, e) egyéb sajátos eszközoldali elszámolások.

361. Pénzeszközök átvezetési számla

41. § (1) A pénzeszközök átvezetései között a fizetési és a kincstári technikai, lebonyolítási, beszedési

számlák egymás közötti, a számlák és a pénztárak, csekkek, betétkönyvek közötti pénzforgalmat, valamint a kincstári számlavezetéssel kapcsolatban felmerült pénzeszköz átvezetéseket kell elszámolni.

(2) Ezeken a számlákon mutatjuk ki ennek megfelelően a Kincstári számla és a pénztár, a bankszámlák közötti átvezetéseket, a pénzforgalom nélküli kiadások és bevételek átvezetési számláit és a kártyás elszámolások átvezetési számláit.

362. Azonosítás alatt álló tételek

42. § (1) Az azonosítás alatt álló tételek között az olyan befizetéseket és a fizetési számlák számlavezető

általi terheléseit kell elszámolni, amelyek az alap-, illetve vállalkozási tevékenységgel



kapcsolatban merültek fel, de a keletkezés pillanatában végleges bevételi vagy kiadási rovaton nem kerülhetnek elszámolásra az azonosításhoz szükséges feltételek hiánya miatt. Az azonosítás alatt álló tételek között a pénztárból történő kifizetések és a fizetési számla tulajdonosa által kezdeményezett átutalások nem mutathatók ki.

(2) Ezeken a számlákon mutatjuk ki ennek megfelelően: a) a tárgyévi függő kiadások forgalmát, b) a tárgyévi függő bevételek, azonosítás alatti tételek forgalmát, c) tárgyévi fel nem vett ösztöndíjakat, d) diákhitel miatti átvezetéseket.

364. Általános forgalmi adó elszámolása

43. § (1) Az általános forgalmi adó elszámolásai között az előzetesen felszámított és az áthárított - az

alapjául szolgáló ügyletnek megfelelő követeléssel vagy kötelezettséggel szemben -, a fordított adózás alá tartozó, valamint az önadózás keretében meghatározandó általános forgalmi adót kell elszámolni. Az elszámolások során az arányosan levonásra kerülő adó összegét is könyvelni kell.

(2) Az Általános Forgalmi Adó (ÁFA) elszámolási számlákon belül elkülönítetten mutatjuk ki az előzetesen felszámított általános forgalmi adó elszámolására szolgáló (3641.) számlákat, valamint a fizetendő általános forgalmi adó elszámolására szolgáló (3642.) számlákat. Az előzetesen felszámított adó esetében kettős elkülönítés jelenik meg. Egyrészt a levonható és a nem levonható Áfa összegét el kell különíteni, másrészt az adott előlegekhez kapcsolódó ÁFA-t kell minden más tranzakció ÁFA-jától elkülönítve elszámolni. Ennek megfelelően az előzetes ÁFA elszámolására négy főkönyvi számla szolgál (Levonható körben: 36411. és 36412; Nem levonható körben: 36413. és 36414.)

(3) A le nem vonható adót a 36413. és a 36414. főkönyvi számlákról át kell vezetni a 843. Különféle egyéb ráfordítások közé, ez az átvezetés a könyvelési rendszerben időzített (minden éjjel) történő futtatott programmal történik meg.

(4) A fizetendő adó esetében is elkülönítésre kerül a kapott előleg ÁFA összege, így a fizetendő ÁFA elszámolására is két főkönyvi számla áll rendelkezésre (36421, 36422).

(5) A fordított adózás esetén, valamint az önadózás formájában történő adóelszámolások során a megfelelő előzetesen felszámított és fizetendő ÁFA főkönyvi számlák állnak egymással szemben.

365. Követelés jellegű sajátos elszámolások

44. § (1) A követelés jellegű sajátos elszámolások között mutatjuk ki az

a) adott előlegeket, ezek értékvesztését és visszaírását (3651), b) a továbbadási céllal folyósított támogatásokat, ellátásokat (3652), c) a más által beszedett bevételek elszámolását (3653), d) a folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások

elszámolását (3657), valamint



e) a részesedések során átadott eszközöket (3658).

(2) Az Egyetem a 3654. 3655. 3656. 3659. számlacsoportokat tartalmukból adódóan nem használja.

(3) A 3651. adott előlegek számlacsoport megbontásra kerülnek a célnak megfelelően, így elkülönítetten mutatjuk ki az immateriális javakra, a beruházásokra, a készletekre, az igénybevett szolgáltatásokra, a foglalkoztatottak részére adott előleget (így pl. az illetményelőleget, a kiküldetési és ellátmány-előleget), valamint, ebben a számlacsoportban mutatjuk ki - kártyabirtokos szerinti bontásban - a kártyás elszámoláshoz kapcsolódó követeléseket. A számlacsoportban kerülnek elszámolásra mindezeken túlmenően a túlfizetések, és egyéb téves és visszajáró kifizetések.

366. Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások

45. § (1) A számlacsoporton belül kerülnek elszámolásra a december havi illetmények, munkabérek,

kapcsolódó levonások, valamint, az utalványok, bérletek és más hasonló, készpénzhelyettesítő fizetési eszköznek nem minősülő eszközök elszámolásai, így - többek között - az étkezési és iskolakezdési utalványok is ebben a számlacsoportban kerülnek kimutatásra.

367. Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások

46. § (1) A Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások számlacsoporton belül mutatjuk ki

a) a kapott előleget (3671), b) a továbbadási célból folyósított támogatások, ellátások elszámolását (3672), c) a más szervezeteket megillető bevételeket (3673), d) a letétbe, megőrzésre átvett pénzeszközöket (3678), illetve e) az egyéb sajátos kötelezettség jellegű sajátos elszámolásokat (3679)

(2) Az Egyetemen a 3674. 3675. 3676. 3677. számlacsoportokat tartalmukból adódóan nem használja.

(3) A 3671. kapott előlegek számlacsoporton belül mutatjuk ki a) a túlfizetések, téves és visszajáró befizetések tételeit (36711), és b) az egyéb kapott előlegek összegét (36712), amelyen belül találhatóak:

aa) a vevőktől kapott előlegek, ab) kapott kauciók, óvadékok.

(4) A 3673. számlacsoporton belül mutatjuk be különösen a vendégszobák, kollégiumi szobák után beszedett, központi költségvetés felé teljesítendő idegenforgalmi adót.

(5) A 3678. letétre, megőrzésre átvett eszközökön belül nyitotta meg az Egyetem a Neptun gyűjtőszámlát.

(6) A 3679 egyéb sajátos kötelezettség jellegű sajátos elszámolásokon belül vezeti az Egyetem a nemzetközi támogatási programok pénzeszközeinek elszámolási számláját.

(7) Főkönyvi összefüggések (amennyiben a gazdasági esemény eredményszemléletű bevételt, költséget, ráfordítást keletkeztet, akkor az Általános Költség-Kontrolling alrendszerben (CO



alrendszer) is rögzítésre kerül a költséghelyi elszámolásban):


Követelés elszámolása - pü. Számla SD/FI+CO 351 91/92 Követelés - kapcsolódó ÁFA Számla SD/FI 3514 36422 Követelés - költségvetési szv. Számla SD/FI R9...(2) R041 Követelés - ÁFA összegre Számla SD/FI R9...(2) R041

Követelés keletkezése


Kiegyenlítés - pü.. szv. Pü. bizonylat FI-Bank 331 351 ÁFA kiegyenlítés - pü.szv. Pü. bizonylat FI-Bank 331 3514 Kiegyenlítés - ktgv. szv. Pü. bizonylat FI-Bank R05 R9...(3) ÁFA kiegyenlítés - ktgv.szv. Pü. bizonylat FI-Bank R05 R9...(3)

Követelés kiegyenlítése


Előleg folyósítása Pü. bizonylat FI-Bank 3651 32/33 Előleg visszavételezése Pü. bizonylat FI-Bank 32/33 3651

Elszámolásra kiadott előleg (8) Az elszámoláskor a költségszámlákat ki kell fizetni, melynek elszámolása az általános

szabályok szerint történik. (Ld. Kötelezettségek - dologi kiadások miatt)


Követelés elszámolása Számla SD+CO 3514 91 Követelés - kapcsolódó ÁFA Számla SD 3514 36422 Követelés – költségvetési szv. Számla SD R94…(2) R041 Követelés – ÁFA kötelezettségvállalás Számla SD R94062 R041 Pü. rendezés – Nettó, pü. Pü. bizonylat FI-Bank 32/33 3514 Pü. rendezés – ÁFA, pü. Pü. bizonylat FI-Bank 32/33 3514 Idegenforgalmi adó – pü. szv. Pü. bizonylat FI-Bank 32/33 36731 Pü. rendezés – Nettó, ktgv. Pü. bizonylat FI-Bank R05 R94…(3) Pü. rendezés – ÁFA, ktgv. Pü. bizonylat FI-Bank R05 R9406 (3)

Kollégiumi-idegenforgalmi adó köteles- szolgáltatás kiszámlázása


Pénzügyi rendezés – pü. Pü. bizonylat FI-Bank 3673.. 33 Idegenforgalmi adó pénzügyi rendezése



Dolgozói lakásépítési kölcsön elszámolása 47. §

(1) A lakásépítési kölcsön folyósításakor el kell különíteni az adott költségvetési évet illető követelést, az azt követő éveket illető követelésektől. A lakásépítési kölcsön az alábbi könyvelési tételekkel szerepeltetendő a főkönyvi rendszerben:


Előzetes kötelezettségvállalás Szerződés FI R021 R586...(2) Követelés (éven belül) - kifizetésre irányuló kötelezettséggel együtt Szerződés FI 3517 33111 Követelés (éven túl) Szerződés FI 35272 3517 Előzetes kötelezettségvállalás leépítése Szerződés FI R586...(2) R021 Végleges kötelezettségvállalás előírása Szerződés FI R022 R586...(2) Követelés (éven belül) előírása Szerződés FI R974...(2) R041 Követelés (éven túl) kötelezettségének előírása Szerződés FI R974...(2) R042 Pénzügyi rendezés - ktgv.szv. Pü. bizonylat FI R586...(3) R031


Követelés csökkenése - pénzügyi könyvelés Pü.bizonylat FI-Bank 33 3517 Követelés csökkenése - költségvetési könyvelés Pü.bizonylat Fi-Bank R051 R974...(3)

Dolgozó törlesztése

ÁFA elszámolása 48. §


ÁFA - Levonható rész Pü. bizonylat MM/KVM/FI 36412 36422 ÁFA - le nem vonható rész Pü. bizonylat MM/KVM/FI 36414 36422 ÁFA le nem vonható átvezetése Pü. bizonylat FI 8435 36414

Fordíott, valamint az ÁHT felé önadózás formájában történő ÁFA elszámolás előírása


Végszámla beérkezésekor számla MM/KVM/FI 36412 42.. Vészámla beérkezés ktv. számvitel számla MM/KVM/FI R022 R53512/R56

72/R5742 Számla kifizetése számla FI-Bank 42.. 33.. Számla kifizetése számla FI-Bank R53513/R56

73/R5743 R03 Levonható ÁFA elszámolása - nem előleggel kapcsolatos


Végszámla beérkezésekor számla MM/KVM/FI 36414 42.. Átvezetés számla FI 8435 36414 Végszámla beérkezés ktv. számvitel számla MM/KVM/FI R022 R53512/R56


673/R5743 R03 Le nem vonható ÁFA elszámolása




Végszámla beérkezésekor-visszaigényelhető rész számla MM/KVM/FI 36412 42 Végszámla beérkezésekor- vissza nem igényelhető rész számla MM/KVM/FI 36414 42 Vissza nem igényelhető rész átvezetése számla FI 8435 36414 Végszámla beérkezés ktv. számvitel számla MM/KVM/FI R022 R53512/R56


673/R5743 R03 Arányosítással levonható ÁFA elszámolása


Kiszámlázás számla SD 3514 36422 Kiszámlázás ktv. számvitel számla MM/KVM/FI R022 R53512/R56

72/R5742 Számla kifizetése ktv számvitel banki

bizonylat FI R05 R94063

Számla kifizetése pü számvitel banki bizonylat FI 33 3514

Kiszámlázott ÁFA elszámolás


Visszaigénylés - pü. szv. Bevallás FI 3514. 36412 Visszaigénylés - ktg.v. Bevallás FI R9407...(2) R041 ÁFA fizetendő - pü. Bevallás FI 36422 4213 ÁFA fizetés - ktg.v. Bevallás FI R022 R5352...(2) Pénzügyi rendezés - fizetendő egyenleg esetén (visszaigényelhetővel megegyező összegben)

Pü. bizonylat FI 4213 36192

Pénzügyi rendezés - fizetendő egyenleg esetén Pü. bizonylat FI R5352...(3) R03 Pénzügyi rendezés - fizetendő esetében Pü. bizonylat FI 36192 3514 Pénzügyi rendezés - fizetendő egyenleg esetén Pü. bizonylat FI R05 R94073 Fennmaradó fizetendő Pü. bizonylat FI 4213 33 Fennmaradó fizetendő Pü. bizonylat FI R5352...(3) R03 Pénzügyi rendezés – visszaigényelhető egyenleg esetén (fizetendővel megegyező összegben)

Pü. bizonylat FI 36192 3514

Pénzügyi rendezés - visszaigényelhető egyenleg esetén Pü. bizonylat FI R05 R94073 Pénzügyi rendezés - visszaigényelhető egyenleg esetén Pü. bizonylat FI 4213 36192 Pénzügyi rendezés - visszaigényelhető egyenleg esetén Pü. bizonylat FI R5352...(3) R03 Fennmaradó NAV rendezéskor Pü. bizonylat FI 33 3514 Fennmaradó NAV rendezéskor Pü. bizonylat FI R05 R94073

ÁFA elszámolása az adóhatósággal - bevallás, és pénzügyi teljesítés



37. Aktív időbeli elhatárolások 49. §

(1) A mérlegben az aktív időbeli elhatárolásokon belül kell kimutatni az eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolását, a költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolását és a halasztott ráfordításokat.

371. Eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása

50. § (1) A mérlegben az eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolásai között az olyan járó

eredményszemléletű bevételeket kell kimutatni, amelyek csak a mérleg fordulónapja után esedékesek, de a mérleggel lezárt időszakra számolandók el.


Következő évi bevétel elhatárolása tárgyévre

szerződés, számla FI+CO 371 9

Kiszámlázott ÁFA elszámolás

372. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 51. §

(1) A mérlegben a költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolásai között a mérleg fordulónapja előtt felmerült, elszámolt olyan összegeket kell kimutatni, amelyek költségként, ráfordításként csak a mérleg fordulónapját követő időszakra számolhatók el.


Előzetes kötelezettségvállalás Szerződés v. megrendelő MM 0021 R5...(2)

Költség előírása Számla MM+CO 5 42

Előzetes kötváll. leépítése Szerződés v. megrendelő

Számla MM 05...(2) 0021

Végleges kötváll. előírása Számla MM 0022 05.(2) Költség elhatárolása Számla FI+CO 372 5

373. Halasztott ráfordítások

52. § (1) A mérlegben a halasztott ráfordítások között az ellentételezés nélküli tartozásátvállalás során -

a tartozásátvállalás beszámolási időszakában - a véglegesen átvállalt és pénzügyileg nem rendezett kötelezettség egyéb ráfordításként elszámolt szerződés (megállapodás) szerinti összegét kell elszámolni. Az elhatárolást az átvállalt kötelezettségnek a szerződés (megállapodás) szerinti pénzügyi rendezésekor, a teljesítésnek megfelelően kell az egyéb ráfordításokkal szemben megszüntetni.




Támogatás beérkezése-pü számvitel Szerződés FI-Bank 3514 9 Támogatás beérkezése-pü számvitel Szerződés FI-Bank 33 3514 Támogatás beérkezési-ktv számvitel Szerződés FI R9..(2) R041 Támogatás beérkezési-ktv számvitel Szerződés FI R05 R9..(3) Év végén maradvány bevétel elhatárolása Szerződés FI-CO 9 373

IX. fejezet A KÖNYVVEZETÉS SORÁN HASZNÁLT FŐKÖNYVI SZÁMLÁK TARTALMA

4. SZÁMLAOSZTÁLY – FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) 53. §

(1) A Számlaosztály az Egyetem vagyona saját és idegen forrásainak kimutatására szolgál. A mérlegben a források között kell kimutatni a saját tőkét, a kötelezettségeket és a passzív időbeli elhatárolásokat.

(2) Ebben a számlaosztályban szerepelnek a nyitó- és zárómérleg elkészítéséhez, valamint az eredmény meghatározása érdekében szükséges technikai jellegű számlák is.

41. Saját tőke 54. §

(1) A mérlegben a saját tőkén belül kell kimutatni a nemzeti vagyon induláskori értékét, a nemzeti vagyon változásait, az egyéb eszközök induláskori értékét és annak változását, a felhalmozott eredményt, az eszközök értékhelyesbítésének forrását és a mérleg szerinti eredményt. Az Egyetem a Számviteli Politikájában rögzítette, hogy nem él az eszközök értékhelyesbítésének lehetőségével.

(2) Alkalmazandó főkönyvi számlák:

Fők. szám Fők. megnevezés

411 Nemzeti vagyon induláskori értéke

412 Nemzeti vagyon változása

413 Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai

4131 Megszűnés miatt átvett lekötött betétek könyv szerinti értéke és változása

4132 Megszűnés miatt átvett egyéb pénzeszközök könyv szerinti értéke és változása

4133 Pénzeszközökön kívüli egyéb eszközök induláskori értéke és változásai

414 Felhalmozott eredmény

415 Eszközök értékhelyesbítésének forrása

416 Mérleg szerinti eredmény



(3) A 416. Mérleg szerinti eredmény nyitó egyenlegét a nyitó-rendező tételek könyvelés munkamenetében át kell vezetni a 414. Felhalmozott eredmény számlára.

Év végi zárlati tételek 55. §


Befejezetlen termelés állományba vétele Feladás MM+CO 231 571 5-ös számlák átvezetése Vegyes FI+CO 81-83 51-56 Pozitív saját teljesítmény átvezetése Vegyes FI+CO 571/572 492 STK negatív állományváltozás átvezetése Vegyes FI+CO 492 571 Ráfordítás számlák zárása Vegyes FI+CO 492 8 Bevétel számlák zárása Vegyes FI+CO 9 492 Pozitív eredmény átvezetése Vegyes FI 492 416 Negatív eredmény átvezetése Vegyes FI 416 492

Eredményzárás


Eszköz számlák zárása Vegyes FI 493 8 Követel egyenlegű eszköz számlák zárása Vegyes FI 1-3 492 Forrás számlák zárása Vegyes FI 4 416 Tartozik egyenlegű forrás számlák zárása Vegyes FI 493 492

Mérlegszámlák zárása


Kiadási előirányzatok zárása Vegyes FI R01 R5...(1) Bevételi előirányzatok zárása Vegyes FI R9...(1) R01 Kötelezettség - kötelezettségvállalás zárása Vegyes FI R5...(2) R022 Követelés - kötelezettségvállalás zárása Vegyes FI R041 R9...(2) Pénzügyi teljesítés - kiadás Vegyes FI R031 R5...(3) Pénzügyi teljesítés - bevétel Vegyes FI R9...(3) R05

Költségvetési számlák zárása

42. Kötelezettségek 421. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek

56. § (1) A költségvetési évben esedékes kötelezettségeket az alábbi csoportokba soroljuk:

a) Személyi juttatásokra vonatkozó kötelezettségek (4211.), b) Munkaadókat terhelő járulékokra vonatkozó kötelezettségek (4212.), c) Dologi kiadásokra irányuló kötelezettségek (4213.),



d) Ellátottak pénzbeli juttatásaira szóló kötelezettségek (4214.), e) Egyéb működési célú kiadásokra szóló kötelezettségek (4215.), f) Beruházásokra irányuló kötelezettségek (4216.), g) Felújításokra irányuló kötelezettségek (4217.), h) Egyéb felhalmozási célú kiadásokra irányuló kötelezettségek (4218.).

(2) Az Egyetem finanszírozási célú kötelezettségeket (4219.) nem vállalhat.

4211-4212. A bérelszámolás könyvelési tételei 57. §



Illetményelemek előírása Feladás HR és FI + CO 53 4211

Személyi jellegű egyéb kifizetés Feladás HR és FI + CO 54 4211

Járulékok Feladás HR és FI + CO 55 4212

Munkabérelőleg levonása Feladás FI 4211 36515 Levont járulékok Feladás FI 4211 4212 Költségvetési számvitel - személyi ktg - előzetes kötváll. Feladás FI R021 R51...(2) Költségvetési számvitel - előzetes kötváll. leépülés Feladás FI R51...(2) R021 Költségvetési számvitel - végleges kötváll. Feladás FI R022 R51...(2) Költségvetési számvitel - járulék ktg - előzetes kötváll. Feladás FI R021 R52...(2) Költségvetési számvitel - előzetes kötváll. leépülés Feladás FI R52...(2) R021 Költségvetési számvitel - végleges kötváll. Feladás FI R022 R52...(2)

Bérfeladás könyvelési tételei


Munkabérek nettó kifizetése - pü Pü. bizonylat FI-Bank 36515 33 Nettó bér átkönyvelés Pü. bizonylat FI 4211 36515 Munkabér kiegyenlítés - ktgv. Pü. bizonylat FI-Bank R51.(3) R03 Munkavállalót terhelő adók és járulékok kifizetése - pü. Pü. bizonylat FI-Bank 36515 33 Munkavállalót terhelő adók és járulékok átvezetése Pü. bizonylat FI 4212 36515 Munkavállalót terhelő adók és járulékok kifizetése - ktgv. Pü. bizonylat FI-Bank R52...(3) R03

Bérelemek pénzügyi rendezése



4213. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra 58. §

(1) A 4213-as számlán az Egyetem a normál működés során felmerülő készletbeszerzések, igénybevett szolgáltatások miatt keletkező kötelezettségeket mutatja ki.


Előzetes kötelezettségvállalás Szerződés v. megrendelő

MM vagy KVM R021 R53...(2)

Előzetes kötváll. ÁFA Szerződés v. megrendelő

MM vagy KVM R021 R5351...(2)

Szerződés rögzítése (a KVM modul abban az esetben, ha keretszerződésre jön létre a kötelezettség vállalás.)


Készletrevétel vagy Költség elszámolás Szállítói számla MM + CO 2/51-52 4213

Előzetes kötelezettségvállalás törlése


Szállítói számla MM R53...(2) R021

Végleges kötelezettségvállalás előírása Szállítói számla MM R022 R53...(2)

Teljesítés és szállítói számla beérkezése (A konkrét eszköz beszerzésre csak MM modulban jöhet létre kötelezettségvállalás, így a számla beérkezése is az MM modulon keresztül

számolandó el.)


ÁFA előírása (levonható) Szállítói számla MM 36412 4213 ÁFA előírása (nem levonható) Szállítói számla MM 36414 4213 Le nem vonható ÁFA átvezetése Szállítói számla MM 8435 36414 ÁFA - előzetes kötelezettségvállalás törlése


Szállítói számla MM R5351...(2) R021

ÁFA - végleges kötelezettségvállalás Szállítói számla MM R022 R5351.(2)

Kapcsolódó ÁFA


Pénzügyi rendezés - nettó, pü Pü. bizonylat FI-Bank 4213 32/33 Pénzügyi rendezés - ÁFA, pü Pü. bizonylat FI-Bank 4213 32/33 Pénzügyi rendezés, nettó, ktgv. Pü. bizonylat FI-Bank R53...(3) R03 Pénzügyi rendezés, ÁFA, ktgv. Pü. bizonylat FI-Bank R5351...(3) R03

Pénzügyi rendezés

4214. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek ellátottak pénzbeli juttatásaira 59. §

(1) Ezen a számlán számolja el az Egyetem az ösztöndíjak összegét.




Előzetes kötelezettségvállalás Feladás FI R021 R5472 Kötelezettség előírása Feladás FI 8435 4214 Előzetes kötelezettségvállalás leépítése Feladás FI R5472 R021 Végleges kötelezettségvállalás Feladás FI R022 R5472 Kifizetés, pü.szv., Pü. bizonylat FI-Bank 4214 331 Kifizetés, ktgv.szv Pü. bizonylat FI-Bank R5473 R03 A hallgatók ösztöndíj számfejtése a Neptun tanulmányi moduljában történik, feladással kerül a

SAP modulba:

4215. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek egyéb működési célú kiadásokra 60. §

(1) Ezen a számlán számolja el az Egyetem a nemzetközi tagsági díjakból, valamint a külföldiek felé irányuló működési támogatásokból, stb. származó kötelezettségek összegét.


Előzetes kötelezettségvállalás Szerződés/megrendelő MM/KVM R021 R55...(2)

Kötelezettség előírása Számla MM/KVM+ CO 8435 4215

Előzetes kötelezettségvállalás leépítése Számla MM/KVM R55...(2) R021 Végleges kötelezettségvállalás Számla MM/KVM R022 R55...(2) Kifizetés, pü.szv., Pü. bizonylat FI-Bank 4215 331 Kifizetés, ktgv.szv. Pü. bizonylat FI-Bank R55...(3) R03

4216. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek beruházásokra

61. § (1) Ezen a főkönyvi számlán mutatja ki az Egyetem a tárgyi eszközök beszerzésével, létesítésével

kapcsolatban felmerülő kötelezettségeket. A számlaösszefüggéseket az 1. számlaosztályban bemutattuk.

4217. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek felújításokra

62. § (1) Ezen a főkönyvi számlán mutatja ki az Egyetem az elhasználódott tárgyi eszköz eredeti állaga

(kapacitása, pontossága) helyreállítása, vagy bővítése érdekében felmerülő kötelezettségeket. A számlaösszefüggéseket az 1. számlaosztályban bemutattuk.

4218. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek egyéb felhalmozási célú kiadások

63. § (1) Ezen a főkönyvi számlán mutatja ki az Egyetem például a dolgozók lakásépítési támogatása

miatt keletkező kötelezettségeket. A számlaösszefüggéseket a követelések között bemutattuk.



43. Kincstári számlavezetéssel kapcsolatos elszámolások 64. §

(1) Ebben a számlacsoportban az Egyetem nem nyithat meg számlákat.

44. Passzív időbeli elhatárolások 65. §

(1) A mérlegben a passzív időbeli elhatárolásokon belül kell kimutatni az eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolását, a költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolását, és a halasztott eredményszemléletű bevételeket.

441. Eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása 66. §

(1) A mérlegben az eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolásai között a mérleg fordulónapja előtt a pénzügyi számvitelben elszámolt olyan eredményszemléletű bevételeket kell kimutatni, amelyek a mérleg fordulónapja utáni időszak eredményszemléletű bevételét képezik.


Bevételek PIE - megképzés Vegyes/számla FI + CO 9 441 Bevételek PIE - feloldás Vegyes/számla FI+ CO 441 9

442. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása

67. § (1) A mérlegben a költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolásai között a mérleg

fordulónapja előtti időszakot terhelő olyan költségeket, ráfordításokat kell kimutatni, amelyek csak a mérleg fordulónapja utáni időszakban merülnek fel, kerülnek számlázásra.


Költség-ráfordítás passzív időbeli elhatárolása megképzés Vegyes FI+CO 5 442 Költség-ráfordítás passzív időbeli elhatárolása feloldás Vegyes FI+CO 442 5

443. Halasztott eredményszemléletű bevételek 68. §

(1) A mérlegben a halasztott eredményszemléletű bevételek között az Egyetem elkülönítve mutatja ki a felhalmozási célú támogatások és átvett pénzeszközök (B25, B75) eredményszemléletű bevételeire képzett passzív időbeli elhatárolást, valamint a térítés nélkül átvett, ajándékként kapott, fellelt eszköz értéke miatt elszámolt eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolását, ami kifejezetten eszközátvételhez kapcsolódik.



(2) Az eszköz átvételekor, illetve a felhalmozási célú támogatás, átvett pénzeszköz jóváírásakor

egyéb bevétel keletkezik. (3) A bevételt a 443. Passzív időbeli elhatárolás számlákkal szemben el kell határolni, és az

eszköz aktiválását (üzembe helyezését) követően, az elszámolt értékcsökkenéssel arányosan, illetve az eszköz könyvekből történő kivezetésével egy időben kell visszavezetni az egyéb bevételek közé. Az elszámolás hatására a támogatás folyósításakor, illetve az eszköz térítés nélkül, ajándékként való átvételekor, illetve többletként való fellelésekor az eszköz értéke miatt keletkező bevétel, és az eszköz használatának idején az értékcsökkenés és egyéb, az eszköz vagyonból való kikerülésével képződő eredményhatása egyaránt semlegesítésre kerül az időbeli elhatárolás képzésének és feloldásának hatására.




Térítés nélkül átvett, ajándékba kapott, fellelt eszköz állományba vétele

Szerződés/megrendelő MM/KVM R021 R55...(2)

Bevétel elhatárolása Számla MM/KVM+ CO 8435 4215

Eszköz felhasználása, kivezetése stb. Számla MM/KVM R55...(2) R021 Másodlagos kötlségelszámolás Számla MM/KVM R022 R55...(2) Elhatárolás visszavezetése Pü. bizonylat FI-Bank 4215 331

Térítés nélkül- ajándékként kapott, fellelt eszköz (tárgyi, immateriális és készletek)



Fejlesztési célú támogatás előírása Feladás FI + CO 35 923 Bevétel elhatárolása Feladás FI + CO 923 4431 Elhatárolás visszavezetése (támogatásból finanszírozott eszköz értékének változásával arányosan9

Feladás FI + CO 4431 923

49. Évi mérlegszámlák

491. Nyitómérleg számla 69. §

(1) A számlát a főkönyvi számlák nyitására kell használni. A számlán a nyitó tételeket az előző időszaki zárómérleggel egyező összegben, bontásban kell könyvelni, így a 491. Nyitómérleg számla adatai nem térhetnek el az előző évi Zárómérleg számla adataitól, mely a folytonosság elvéből is következik.

492. Mérleg szerinti eredmény elszámolási számla 70. §

(1) A számla az eredményzárás levezetésére szolgál, technikai ütközőszámlaként. A számlára az időszaki zárási tevékenység keretében könyveljük az eredményszámlák egyenlegét.



(2) Az 5. számlaosztálybeli költségek átvezetésre kerülnek a 8. számlaosztályban a ráfordítások

közé. (3) Ezt követi az aktivált saját teljesítmény, a ráfordítások és a bevételek átvezetése a Mérleg

szerinti eredmény elszámolási számlára. A tételek könyvelését követően az eredményszámla-körnek (5-9 számlák) nem maradhat egyenlege.

(4) Utolsó lépésben kerül átvezetésre a 492-es számla egyenlege a Mérleg szerinti eredmény számlára (416).

493. Zárómérleg számla 71. §

(1) Év végén, a könyvelési számlák zárásakor alkalmazzuk. Erre a számlára kell átvezetni az 1 - 4. számlaosztályok számláinak záróegyenlegét.

X. fejezet 5. SZÁMLAOSZTÁLY – KÖLTSÉGNEMEK

72. § (1) A számlaosztályban a költségek az alábbi fő kategóriákba sorolhatók:

a) anyagjellegű költségek aa) szakmai anyagok költsége ab) üzemeltetési anyagok költsége

b) személyi jellegű költségek c) értékcsökkenési leírás

51-52. számlacsoportok: Anyagjellegű költségek

51. Anyagköltség 73. §

(1) Az anyagköltség soron mutatjuk ki a működés során felhasznált szakmai és üzemeltetési anyagok értékvesztéssel csökkentett, az értékvesztés visszaírt összegével növelt bekerülési értékét. Az anyagköltséget csökkenti a tevékenység során keletkezett hulladékok, haszonanyagok, valamint a visszavételezett anyagok értéke.

(2) Az anyagköltség az Egyetemen belül két csoportra oszlik, elkülönítetten bemutatva a szakmai anyagok felmerült költségét, és az üzemeltetési anyagok felmerült költségét.

511. Szakmai anyagok költsége 74. §

(1) Ebben a csoportban mutatjuk ki az Egyetem szakmai tevékenységéhez kapcsolódó anyagok költségeit, így különösen a könyv, jegyzet beszerzését, laboranyagok költségeit, oktatási, kutatási célú anyagok/segédanyagok költségeit, a számítástechnikai segédanyagokat, és a



folyóirat beszerzéseket.

512. Üzemeltetési anyagok költségei 75. §

(1) Ebben a csoportban az egyetemi tevékenységhez szükséges, de az oktatáshoz/kutatáshoz csak járulékosan kapcsolódó anyagköltségek kerülnek kimutatásra. Ebben a csoportban mutatjuk ki többek között az irodaszerek, nyomtatványok, üzemanyagok és tüzelőanyagok, védőruha, munkaruha, tisztítószerek, fenntartási anyagok, alkatrészek, szerszámok és védőital költségét.

52. Igénybevett szolgáltatások költségei 76. §

(1) Az igénybevett szolgáltatások költségei között az Szr. szerinti költségcsoportokat lehet kimutatni: a) kommunikációs szolgáltatások:

aa) informatikai szolgáltatások - ezek között mutatjuk ki a szoftverek licenszdíjait, a rendszerüzemeltetési díjakat, eszközkarbantartást és a szoftverkövetési díjakat,

ab) az egyéb kommunikációs szolgáltatások közé tartoznak a vezetékes és mobiltelefon díjak.

b) szolgáltatási költségek: ba) közüzemi díjak, bb) vásárolt élelmezés, bc) bérleti és lízingdíjak, bd) karbantartási, kisjavítási szolgáltatások, be) szakmai tevékenységet segítő szolgáltatások, bf) egyéb szolgáltatások,

c) kiküldetés, reklám és propaganda.

53-55. számlacsoportok: Személyi jellegű költségek 77. §

(1) A személyi jellegű költségek a bérköltségből, a személyi jellegű egyéb kifizetésekből és a bérjárulékokból állnak.

53. Bérköltség 78. §

(1) Az Egyetem ebben a számlacsoportban mutatja ki az alapilletményeket, eseti és rendszeres kereset-kiegészítéseket, pótlékokat, és túlóra, valamint túlszolgálati díjakat.



54. Személyi jellegű egyéb kifizetések 79. §

(1) A személyi jellegű egyéb kifizetések között mutatja ki az Egyetem az alábbiakat: a) végkielégítés, b) jubileumi jutalom, c) béren kívüli juttatások, d) költségtérítések, e) szociális támogatás, f) munkáltatói kártérítés, egyéb kiegészítés, g) saját közalkalmazott megbízási díjai, h) külső személyi juttatások, i) reprezentáció, üzleti ajándék.

55. Bérjárulékok

80. § (1) A bérjárulékok között mutatjuk ki az Egyetem által a bérek és személyi jellegű kifizetések

után keletkező, költségvetési befizetési kötelezettségeket. (2) A bérjárulékok között az alábbi tételeket mutatjuk ki:

a) szociális hozzájárulási adó, b) rehabilitációs hozzájárulás, c) korkedvezmény-biztosítási járulék, d) egészségügyi hozzájárulás, e) táppénz hozzájárulás, f) munkáltatót terhelő SZJA, g) szakképzési hozzájárulás, h) egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás.

56. Értékcsökkenési leírás

81. § (1) Ezen a soron mutatjuk ki az immateriális javak és a tárgyi eszközök elhasználódása, erkölcsi

avulása miatt felmerülő, terv szerinti amortizáció költségét. (2) A számlacsoport az 1. számlaosztálynak megfelelően kerül alábontásra.



XI. fejezet 8. SZÁMLAOSZTÁLY – ELSZÁMOLT KÖLTSÉGEK ÉS RÁFORDÍTÁSOK

82. § (1) A számlaosztály a tényleges erőforrás-kiáramlással járó felhasználások pénzben kifejezett

értékét tartalmazza, azaz a kibocsátott teljesítmények bekerülési értéke kerül a ráfordítások között elszámolásra.

(2) A költséget képező eszközfelhasználások, illetve a tevékenység ellátásához szükséges igénybevett szolgáltatások az évközi, folyó könyvelés keretében az 5-ös számlaosztályban kerülnek elszámolásra, és a költségek összege az időszak végén, az eredmény meghatározása érdekében kerül átvezetésre az 5- ös számlaosztályból a 81-83-as számlacsoportok megfelelő főkönyvi számláira.

(3) Az évközi, folyó könyvelés keretében az alábbi számlákat/számlacsoportokat vezetjük a 8-as számlaosztályon belül: a) 813. eladott áruk beszerzési értéke, b) 814. eladott (közvetített) szolgáltatások értéke, c) 84. egyéb ráfordítások, d) 85. pénzügyi műveletek ráfordításai.

(4) A 813. eladott áruk beszerzési értéke, valamint a 814. eladott (közvetített) szolgáltatások értéke könyvelési tételeit a készlet (2) számlaosztály keretében szabályozzuk.

84. Egyéb ráfordítások 83. §

(1) Az egyéb ráfordítások között többféle alapvető jogcímen számolhat el az Egyetem ráfordítást. a) 841. főkönyvi számlákon az értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök nyilvántartás

szerinti értéke, b) 842. főkönyvi számlákon a hiányzó, selejtezett, megsemmisült - értékpapírnak,

részesedésnek nem minősülő - javak nyilvántartás szerinti értéke (különösen jelenthet terven felüli értékcsökkenés, értékvesztés elszámolást),

c) 843. főkönyvi számlákon különösen ca) az előzetesen felszámított, le nem vonható általános forgalmi adó, cb) értékvesztés, behajthatatlan követelés leírása, cc) térítés nélkül átadott - értékpapírnak, részesedésnek nem minősülő - eszközök

nyilvántartási értékeke, cd) tevékenység ellátásával kapcsolatban felmerülő adó, vám és más adójellegű

befizetéseket ce) felmerülő kötelező jellegű díjakat, pl úthasználati díj, járművek műszaki vizsgadíja,

közbeszerzési díj, késedelmi kamat, ajánlati biztosíték cf) egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre cg) egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre, valamint



ch) ellátottak pénzbeli juttatásai.

85. Pénzügyi műveletek ráfordítása

84. § (1) A pénzügyi műveletek ráfordításai között kell elszámolni a

a) 851. főkönyvi számlákon a részesedésekből származó ráfordításokat, árfolyamveszteségeket,

b) 852. főkönyvi számlákon a befektetett pénzügyi eszközökből származó ráfordításokat és árfolyamveszteségeket,

c) 853. főkönyvi számlákon a fizetendő kamatokat és a kamatjellegű ráfordításokat, d) 854. főkönyvi számlákon a részesedések, értékpapírok értékvesztését és annak visszaírását,

valamint a e) 855. főkönyvi számlákon a pénzügyi műveletek egyéb ráfordítását, különösen a devizás

eszközök és kötelezettségek (ideértve a valutát is) évközi realizált és az év végi értékelés során elszámolt árfolyamveszteségét, amelyen belül a minden más devizás eszköz és kötelezettség összevont árfolyamveszteségétől elkülönítve kell kimutatni a ea) 8551. főkönyvi számlán a lekötött bankbetétek mérlegfordulónapi értékelése során

megállapított (nem realizált) összevont árfolyamveszteséget, valamint a eb) 8552. főkönyvi számlán az egyéb pénzeszközök mérlegfordulónapi értékelése során

megállapított (nem realizált) összevont árfolyamveszteséget. ec) 8553. főkönyvi számlán a pénzügyi műveletek más egyéb ráfordításait.

XII. fejezet 9. SZÁMLAOSZTÁLY - EREDMÉNYSZEMLÉLETŰ BEVÉTELEK

85. § (1) Az eredményszemléletű bevételek az alábbi tagolásban kell, hogy bemutatásra kerüljenek:

a) 91. Tevékenység nettó eredményszemléletű bevételei (B3, B401-B403, 405) b) 92. Egyéb eredményszemléletű bevétel (B16, B25, B41-B411, B5, B65, B74, B75, B81) c) 93. Pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevételei (B404, B408-B409)

91. Tevékenység nettó eredményszemléletű bevételei

86. § (1) A tevékenység nettó eredményszemléletű bevételein belül az alábbi tevékenységek bevételei

jelennek meg: 911. Közhatalmi eredményszemléletű bevételek (B3 rovathoz kapcsolódóan)

Az Egyetem ilyen bevételi elemmel nem rendelkezik. 912. Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű' bevételei (a B404,

B406-B409. rovatok kivételével) Az Egyetem ezen a kategórián belül az alábbi jogcímeken realizál bevételt:

a) készletértékesítés ellenértéke (B401):



b) szolgáltatások ellenértéke (B402): ba) akkreditált és nem akkreditált tanfolyami díjak, bb) helységek eseti bérleti díja, bc) különeljárási díjak (hallgatói jogviszonnyal nem rendelkezők esetén), bd) szakértői tevékenység, elemzés, szaktanácsadás,

c) közvetített szolgáltatások ellenértéke (B403): ca) továbbszámlázott közüzemi díjak, cb) továbbszámlázott egyéb dologi bevételek, cc) továbbszámlázott telefon,

d) ellátási díjak (B405): da) költségtérítéses képzés, db) önköltséges képzés, dc) felvételi iratkozási díj, dd) különeljárási díjak (hallgatói jogviszonnyal rendelkezők esetében), de) kollégiumi ellátási díj, df) egyetemegyetem által meghatározott kiegészítő tandíj, dg) tantárgyi vizsgaismétlési díj, dh) tantárgyismétlési díj, di) index-megnyitási díj, dj) oklevél, diplomakiállítási díj, dk) átvételi eljárás díja, dl) kormányrendeletben meghatározott diákigazolvány díja, dm) kredittúllépési díj, dn) habilitációs eljárás díja, do) nyelvvizsgadíj, dp) sporttámogatási díj, dq) egyéb intézményi ellátási díj, dr) egyéb, hallgató által fizetett költségtérítés, ds) távolmaradási díj (vizsgáról), dt) fokozatszerzési eljárás díja.

92. Egyéb eredményszemléletű bevételek

87. § (1) Az egyéb eredményszemléletű bevételek között számolja el az Egyetem a támogatásokat és az

átvett pénzeszközöket továbbá ebben a számlacsoportban kerültek megnyitásra azok a technikai jellegű főkönyvi számlák, amelyeken az Egyetemen belüli hozzájárulásokat és szervezetek közötti bevétel átcsoportosításokat számoljuk el.

(2) A 921. Központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei (B8) főkönyvi számlán az Egyetem ezen főkönyvi számla megfelelő további bontásával az alábbi elszámolásokat valósítja meg:

a) Működési költségvetés támogatásának elszámolása aa) Alaptámogatás (389/2016. Kormányrendelet 2.§),



ab) Hallgatói juttatások, ac) Célzott támogatás speciális felsőoktatási feladatok ellátására, ad) PPP támogatás, ae) Állami támogatásként érkező pályázati bevételek.

b) Intézményi felhalmozási támogatások elszámolása soron alapvetően az irányítószervi, központi költségvetési támogatásból finanszírozott pályázatok felhalmozási bevételei szerepelnek.

c) Belső bevétel allokáció technikai tételei - célja a keretgazdálkodás megvalósításának előfeltételeként a bevételek belső átcsoportosítása központi és campus szintű szervezetek felé, valamint a központi alap(ok) javára. A technikai számlák egyenlege nulla.

(3) A 922. Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei (B1 és B6) számlákon az Egyetem ezen a kategórián belül az alábbi jogcímeken realizál bevételt:

a) Egyéb működési célú támogatások bevételei ÁHT-n belülről - Ezen a soron mutatjuk ki a B16 rovaton érkező költségvetési támogatásokat.

b) Egyéb működési célú átvett pénzeszközök ba) egyházi jogi személytől, bb) nonprofit gazdasági társaságoktól, bc) egyéb civil szervezetektől, bd) háztartásoktól, be) pénzügyi vállalkozásoktól, bf) állami többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozásoktól, bg) önkormányzati többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozásoktól bh) egyéb vállalkozásoktól, bi) Európai Uniótól, bj) kormányoktól és nemzetközi szervezettől, bk) egyéb külföldiektől.

(4) A 923 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei (B25, B74 és B75) számlákon az Egyetem ezen a kategórián belül az egységes rovatrend a) B25. Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei államháztartáson belülről, b) B74 Felhalmozási célú kölcsönök visszatérülése háztartásoktól, c) B75. Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök rovatokhoz kapcsolódóan vezetett

nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket számolja el. (5) A 924. Különféle egyéb eredményszemléletű' bevételeken belül számolja el az Egyetem az

a) Anyagok, áruk nyereségjellegű leltárértékelési különbözetét, b) Térítés nélkül átvett, részesedésnek, értékpapírnak nem minősülő eszközök bekerülési

értékét, c) Ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt eszközök értékét, d) Más különféle egyéb eredményszemléletű bevételeket. e) Belső átcsoportosítások technikai számlái, melyek egyenlege 0.

(6) A más különféle egyéb eredményszemléletű bevételek körébe tartoznak többek között a következő bevételek: a) Biztosítók által fizetett kártérítések (B410)



b) Egyéb működési bevételek (Pl: késedelmi díjak, késedelmi kamatbevételek, kerekítési

különbözetek, pályázati díjak, elszámolt költségek visszatérülései, stb) (B411) c) Immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítésének bevételei (B5 a B54 és B55 rovatok

kivételével) d) Immateriális javak, tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenése, követelések, készletek

értékvesztése visszaírásának bevételei.

93. Pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevételei 88. §

(1) A Pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevételei között jelennek meg a B408, B409, B54, B55. rovatoknak megfelelő eredményszemléletű bevételek az alábbi főkönyvi számlabontásnak megfelelően: 931. Kapott (járó) osztalék és részesedés 932. Részesedésekből származó eredményszemléletű bevételek, árfolyamnyereségek

9321 Tőkekivonással történő tőkeleszállításnál a bevont részesedés nyilvántartás szerinti értéke és az átvett eszközök értéke nyereségjellegű különbözete 9322. Megszűnt részesedés nyilvántartás szerinti értéke és az átvett eszközök értéke nyereségjellegű különbözete 9323. Térítés nélkül átvett tartós részesedések 9324. Ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt tartós részesedések 9325. Más részesedésekből származó eredményszemléletű bevételek, árfolyamnyereségek

933. Befektetett pénzügyi eszközökből származó eredményszemléletű bevételek, árfolyamnyereségek - az Egyetem ezen számlákat nem használhatja

9331. Térítés nélkül átvett befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott értékpapírok 9332. Ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott értékpapírok 9333. Más befektetett pénzügyi eszközökből származó eredményszemléletű bevételek, árfolyamnyereségek

934. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű eredményszemléletű bevétele 935. Pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei, különösen a devizás eszközök és kötelezettségek (ideértve a valutát is) évközi realizált és az év

végi értékelés során elszámolt árfolyamveszteségét, amelyen belül a minden más devizás eszköz és kötelezettség összevont árfolyamveszteségétől elkülönítve kell kimutatni a

9351. főkönyvi számlán a lekötött bankbetétek mérlegfordulónapi értékelése során megállapított (nem realizált) összevont árfolyamnyereséget, valamint a 9352. főkönyvi számlán az egyéb pénzeszközök mérlegfordulónapi értékelése során megállapított (nem realizált) összevont árfolyamnyereséget. 9353. Pénzügyi műveletek más egyéb eredményszemléletű bevételei.



XIII. fejezet 0. SZÁMLAOSZTÁLY – NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁK

89. § (1) A 0. számlaosztály tartalmazza a költségvetési számvitel számláit és ellenszámláit, valamint a

mérleghez kapcsolódó nyilvántartási számlákat. (2) A 0. számlaosztály önmagában zárt rendszer, azaz a 0-as számlaosztály számláit a

számlaosztályon belül vezetendő ellenszámlákkal szemben kell megnyitni, és az évközi gazdasági események rögzítése is a számlaosztályon belüli ellenszámlákkal szemben történik. Év végén a számlákat ellenszámláikkal szemben kell lezárni. A számlaosztály számlái és ellenszámlái együttesen mindig nulla egyenleggel bírnak.

(3) A 0. számlaosztály ellenszámlái az alábbiak, amelyeknek az Áhsz. 15. melléklete szerinti egységes számlatükörben meghatározott első „0”-as számjegye az Egyetem SAP Gazdálkodási rendszerének sajátosságát figyelembe véve „R” jelzéssel kerülnek helyettesítésre (a Szabályzatban a továbbiakban az „R” kerül a számlaszámokban feltüntetésre:

(001.) R01. Előirányzat nyilvántartási ellenszámla (002.) R02. Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámla (003.) R03. Kiadások nyilvántartási ellenszámla (004.) R04. Követelés nyilvántartási ellenszámla (005.) R05. Bevételek nyilvántartási ellenszámla (006.) R06. Egyéb nyilvántartási ellenszámla

(4) A számlaosztály számlái - a kormányrendeletben foglalt logikának megfelelően - hármas tagolásban tartalmazzák az Egyetem előirányzatait, kötelezettségvállalásait, és teljesítéseit.

(5) A költségvetési számlákat az Szr.-ben foglaltak figyelembevételével kell vezetni. (6) Az előirányzatokról, kötelezettségvállalásokról és teljesítésekről év közben analitikus

nyilvántartást kell vezetni. (7) A számlaosztály számláinak nyitását, zárását és a folyó, évközi mozgásokat jelen Szabályzat

korábbi fejezeteiben szabályozzuk.

Egyéb nyilvántartási számlákkal kapcsolatos tételek 90. §

(1) Az R06-os számlán tartjuk nyilván a támogatási-program előlegekre kifizetett összeget, egészen a támogatási program lezárulásáig.



Támogatási program előlegekre kifizetett, még el nem számolt összeg növekedése Vegyes FI R44 R06

Támogatási program előlegnél az elszámoláskor az elszámolási kötelezettség csökkentése

Vegyes FI R06 R44

Főkönyvi összefüggések



XIV. fejezet AZ ANALITIKUS NYILVÁNTARTÁS, ÉS A FŐKÖNYVI KÖNYVELÉS KAPCSOLATRENDSZERE

91. § (1) A költségvetési szervnek a Szr. 51. § (2) bekezdése szerint az analitikus nyilvántartások

formáját, tartalmát, azok vezetésének módját saját hatáskörben kell szabályoznia. (2) Az EiiR SAP Gazdálkodási és HR moduljában az alábbi analitikus nyilvántartások támasztják

alá a főkönyvi könyvelés rendszerét: a) Pénzügy és számvitel

aa) Szállító (FI-AP) ab) Vevő (FI-AR) ac) Bank (FI-BL) ad) Pénztár (FI-CJ)

b) Általános költség-kontrolling (CO-OM) c) Költségvetés menedzsment (PSM-FM, PSM-FA-CL) d) Tárgyi eszköz gazdálkodás (FI-AA) e) Beszerzés, készletvezetés (MM) f) Értékesítés (SD).

Pénzügyi és számviteli analitikák

Szállító és Vevő (együttes említés esetén Partner) analitika közös jellemzői 92. §

(1) A vevők és a szállítók önálló, egyedi azonosítóval rendelkeznek. A vevők és a szállítók mind a kötelezettségvállalás (szállító analitika), mind a kintlévőség kezelés (vevő analitika) komponensben meghatározásra kerülnek.

(2) A vevői és szállítói adatkörök az alábbiak szerint csoportosíthatóak: a) általános adatkör, b) intézményspecifikus adatkör, c) beszerzési/számlázási területek számára szükséges adatkörök.

(3) Az általános adatkörben a Partnerek név adatai, cím adatai (székhely, telephely, stb.) kommunikációs adatai, továbbá azonosító adatai (adószám, stb.) és a fizetési kapcsolatok (bankadatok tábla), zárolás, törléselőjegyzés adatai szerepelnek.

(4) Az Intézményspecifikus adatkör tartalmazza a) a partnerek főkönyvi egyeztető számlához való hozzárendelését, azaz a főkönyvi

könyveléssel való kapcsolatát, ez szállító esetében a 4213 vevő esetében a 3514, b) a fizetési mód, és fizetési határidőre vonatkozó előbeállításokat, c) a felszólítások, késedelmi kamatszámítás, levelezések készítéséhez szükséges beállításokat,

továbbá d) a vevőkhöz és a szállítókhoz, azok eltérő jellegéből adódóan különböző

intézményspecifikus adatköröket.



(5) A szállító törzsben és a vevőtörzsben különböző nézetek kerültek kialakításra.

a) A szállítótörzs nézetei: aa) általános ab) beszerzési

b) A vevőtörzs nézetei: ba) általános bb) pénzügyi bc) értékesítési.

(6) Szállítói törzsadatok

A szállítókat szállítói számlacsoporthoz rendelve kell létrehozni, amely tipizálja a szállítókat a következők szerint: a) államháztartáson belüli belföldi szállítók b) államháztartáson kívüli belföldi szállítók c) EU tagországok szerinti külföldi szállítók d) NAV e) munkavállalókkal kapcsolatos különféle kötelezettségek f) belföldi egyéb (technikai) szállítók g) harmadik országbeli szállítók h) egyszeri szállítók. A számlacsoportokat a negyedéves mérlegjelentésnek megfelelően bontani és csoportosítani szükséges.

(7) A Szállító analitika és a Főkönyv kapcsolata A SAP Gazdálkodási rendszerben a szállító analitika és a főkönyv kapcsolatát a szállító

törzsben elhelyezett un. egyeztető számla teremti meg. Az egyeztető számla az a főkönyvi számla, amelyen az analitikára kontírozott tételek a könyvelés pillanatában feladásra kerülnek a pénzügyi számvitelbe. Ez a 4213 számla.

A 4213 számláról a pénzügyi tétel alapján kerül át a kötelezettség a megfelelő 42-es főkönyvre annak érdekében, hogy a mérleg tájékoztató adataiként kiemelt egyenlegek meghatározhatóak legyenek. A pénzügyi rendezést követően a tételek visszavezetésre kerülnek a 4213 főkönyvi számlára.

Meghatározott gazdasági események esetében az egyeztető számlától meghatározott okból (pl. előlegek esetében) szintén szükséges a 4213-ról való átvezetés. Annak érdekében, hogy ez az „eltérítés” megtörténjen egy speciális főkönyvi kód (SFK) szükséges, amely tartalmazza az egyeztető számláról a gazdasági esemény által megkívánt végső főkönyvi számlával való megfeleltetést.

(8) A szállítói számla bizonylatát az SAP által generált bizonylatszám és a gazdasági év azonosítja.

(9) Az eredeti számla és az SAP-ban létrehozott könyvelési bizonylat közötti kapcsolatot a referenciamezőbe kerülő eredeti számla szám teremti meg.

(10) A szállítói számlák alapjául szolgáló szerződések, megrendelések, egyéb kiadást keletkeztető kötelezettségvállalások a KVM modulban és az MM modulban jöhetnek létre.

(11) Az előzetes kötelezettségvállalás alapbizonylata a beszerzési megrendelés, amennyiben az MM



modulban, azaz logisztikai előzménnyel jön létre az előzetes kötelezettségvállalás. Az anyaggazdálkodási modulban a beszerzés rögzítése során automatikusan keletkezik a kötelezettségvállalás.

(12) A SAP Gazdálkodási rendszerben a szállítói számlák könyvelése az alábbi módokon történhet: a) Az MM modulban logisztikai előzménnyel, a beszerzési megrendelésként rögzített

kötelezettségvállalás kontír adatainak beavatkozásával, a megfelelő cikk kódon keresztül a cikkhez beállított főkönyvi számra.

b) A FI modulban logisztikai előzmény nélkül, közvetlenül a megfelelő főkönyvi számra. c) A FI modulban előzetes eszközfoglalás beavatkozásával.

(13) Vevő törzsadatok A vevőket vevői számlacsoporthoz rendelve kell létrehozni, amely tipizálja a vevőket a következők szerint: a) államháztartáson belülre irányuló számlakövetelések, b) államháztartáson kívülre irányuló számlakövetelések, c) EU tagországok szerinti külföldi vevőkövetelések, d) EU-n kívüli külföldi vevőkövetelések, e) lakáskölcsön követelések, f) munkavállalókkal szemben előírt különféle követelések, g) egyéb követelések, h) egyszeri vevők, i) függő és peresített követelések. A számlacsoportokat a negyedéves mérlegjelentésnek megfelelően bontani és csoportosítani szükséges.

(14) A Vevő analitika és a Főkönyv kapcsolata A SAP Gazdálkodási rendszerben a vevő analitika és a főkönyv kapcsolatát a vevő törzsben elhelyezett un. egyeztető számla teremti meg. Az egyeztető számla (3514) az a főkönyvi számla, amelyen az analitikára kontírozott tételek a könyvelés pillanatában feladásra kerülnek a pénzügyi számvitelbe. A 3514 számláról a pénzügyi tétel alapján kerül át a kötelezettség a megfelelő 35-es főkönyvre annak érdekében, hogy a mérleg tájékoztató adataiként kiemelt egyenlegek meghatározhatóak legyenek. A pénzügyi rendezést követően a tételek visszavezetésre kerülnek a 3514 főkönyvi számlára. Meghatározott gazdasági események esetében meghatározott okból (pl. előlegek esetében) szintén szükséges a 3514-ről való átvezetés. Annak érdekében, hogy ez az „eltérítés” megtörténjen egy speciális főkönyvi kód (SFK) szükséges, amely tartalmazza az egyeztető számláról a gazdasági esemény által megkívánt végső főkönyvi számlával való megfeleltetést.

(15) Bank analitika A SAP Gazdálkodási modulja a bankszámlákon bonyolított fizetési forgalmat, bankkivonat könyvelését elektronikus adatfeldolgozással támogatja. Az elektronikus banki adatfeldolgozás a Kincstári számlákról indított átutalások, valamint a bankszámlakivonat elektronikus formában való befogadása és feldolgozása esetén valósul meg. A SAP Gazdálkodási rendszer elkülönítetten kezeli az intézmény saját bank számláinak az analitikáját a szállítói és a vevői banktörzstől.

(16) A SAP Gazdálkodási rendszer a kimenő és beérkező fizetések esetében az alábbi funkciókat látja el:



a) automatikus kimenő fizetés indítása - lekönyvelt és esedékessé vált tételek előre beállított

szempontok teljesülése esetén történő kifizetése, b) banki állomány előállítása - ERA szerinti bontással. c) elektronikus formában rendelkezésre álló bankkivonat automatikus feldolgozása d) beérkező tételeknél, amelyekben a vevő helyesen hivatkozott a számlára, a rendszer

automatikusan megkeresi a hivatkozott számlát és lekönyveli a kiegyenlítési bizonylatot, e) a SAP-ból indított kifizetéseket a rendszer beazonosítja, és a szállítói számlákat, illetve

kötelezettségeket automatikusan kiegyenlítetté teszi, f) PEK (postai csekkes átutalások) állomány feldolgozása, g) bankkivonat utólagos, manuális feldolgozása, h) ERA rendezések - ha több ERA kód tartozik egy kifizetendő számlához, akkor kísérő ERA

listát készít a rendszer a Kincstár által meghatározott formátumban. (17) Általános költség-kontrolling (CO-OM)

Amennyiben a gazdasági esemény eredményszemléletű bevételt, költséget, ráfordítást keletkeztet, azaz a könyvelés az 5-ös, 8-as és 9-es számlaosztály számláit érinti, akkor az automatikusan az Általános Költség-Kontrolling alrendszerben (CO alrendszer) is rögzítésre kerül. A Pénzügyi központ egyben egy költséghelyet is jelent, azaz a Pénzügyi központ hierarchia legalsó szintje megegyezik a Költséghely hierarchia legalsó szintjével. Az SAP rendszerben a következő típusú költséghelyek kerültek kialakításra a) Szervezeti költséghelyek, amelyek a tényleges költséghelyek leképezésére szolgálnak

(közvetett költségek) b) Tevékenységi költséghelyek (közvetlen költséghelyek) c) Technikai költséghelyek A közvetett költségek költségeinek átterhelése (felosztása) a tevékenységekre a CO alrendszerben történik. A költséghelyeken felmerült költségek költség-átterhelés (ciklusfuttatás) során az SAP rendszerben kontírozási mátrix segítségével kerülnek meghatározásra, mely a CO modulban található.

(18) Költségvetés menedzsment (PSM-FM, PSM-FA-CL) Az Intézmény előirányzat és keretgazdálkodása a Költségvetési menedzsment alrendszerben

valósul meg. Az Elemi költségvetés és annak módosítása intézményi szinten, az Intézményi költségvetés és annak módosítása a Pénzügyi központok 5. hierarchia szintjén kerül rögzítésre. A kötelezettségvállalások és a teljesítés könyvelése a Pénzügyi központok 5. hierarchia szintjén történik, ezzel a keretgazdálkodás és egyben az előirányzat gazdálkodás is megvalósul.

(19) Tárgyi eszköz gazdálkodás (FI-AA) A befektetett eszköz analitika feladata az immateriális javak, tárgyi eszközök aktiválásától, a

könyvekből való kivezetésig az értékükben bekövetkező változások nyilvántartása. Az analitikus nyilvántartásba az eszközöket egyedileg kell feljegyezni, melynek legalább a

következő adatokat kell tartalmaznia: a) a beszerzés, létesítés időpontját, b) használatba vételének időpontját, c) bekerülési értéket (bruttó érték) d) az értékcsökkenési leírási kulcsot,



e) elszámolt értékcsökkenést, f) és ezek változásait. Az analitikus nyilvántartást minden negyedévet követő hó 15. napjáig kell a főkönyvi könyvelés (1. számlaosztály) állományi, értékcsökkenési, forgalmi számláival egyeztetni. Az SAP Gazdálkodási rendszerben az eszközgazdálkodási modulban történik a nagy és kisértékű immateriális javak és tárgyi eszközök nyilvántartása. Az eszközöket eszközosztályba soroljuk. Az eszközosztály a számla-hozzárendelésen keresztül kapcsolódik a főkönyvhöz. A terv szerinti értékcsökkenés számításához alkalmazandó leírási kulcs az eszközosztályokhoz kerül beállításra. A terv szerinti értékcsökkenés elszámolása napra pontosan történik, havi könyveléssel. A terven felüli értékcsökkenés könyvelése más tranzakcióval történik, mint a terv szerinti értékcsökkenésé. Külön mozgásnemet kell kiválasztani a tárgyévben aktivált, illetve a tárgyévnél régebben aktivált eszközök esetén. A mozgásnem kiválasztását követően generálódik egy eszköz bizonylat, de ekkor a könyvelés még nem történik meg, csak ÉCS futás után kerülnek át a főkönyvbe az értékek (az ÉCS futáskor külön bizonylatban). A könyvelési bizonylatszám nem FI-s, hanem AA-s bizonylatszám.

(20) Beszerzés, készletvezetés (MM) A beszerzés, készletvezetés és számlaellenőrzés területe fedi le a szállítói oldal logisztikai

folyamatait, úgymint a beszerzési megrendelés rögzítése, majd az erre hivatkozva elkészített teljesítés igazolás és szintén a megrendelésre hivatkozva érkeztetett és könyvelt szállítói számla. A modul a vásárolt készletek (anyag, áru), az igénybe vett szolgáltatások, a külső személyi juttatásként elszámolandó erőforrásbeszerzések, valamint a beruházások és felújítások körében elszámolandó beszerzések körére egyaránt kiterjed.

Az MM modul logikai felépítése a) az Anyagfajta - három anyagfajta került a modulban meghatározásra:

aa) Beszerezhető anyagok, ab) Beszerezhető szolgáltatások, és a ac) Beruházások. Látható, hogy az „anyagfajta” egy tágan értelmezendő fogalom az MM modul tekintetében, bővebb, mint a számviteli értelemben vett „anyagok” kategória.

b) az Anyagcsoport - egy-egy anyagfajtán belül a Rovatrendnek megfelelő tovább részletezése a beszerzésre kerülő anyagoknak, áruknak, szolgáltatásoknak, beruházásoknak és felújításoknak.

c) az Anyagcikk az MM modulban a beszerzendő erőforrások legrészletesebb tagolását jelenti. A beszerzéseket az Anyagcikk kódja vezérli.

d) az Értékelési osztály - minden Anyagcikk hozzárendelésre kerül egy-egy Értékelési osztályhoz, ami alapvetően egy könyvelési szabály, amely alapján levezetésre kerül, hogy az adott Anyagcikk beszerzést a költségvetési számvitelen belül a rovatrendnek megfelelően da) mely Előirányzaton (1), db) mely Kötelezettségvállaláson (2), és dc) mely Teljesítést (3) mutató főkönyvi számlán szükséges elszámolni.

Az Értékelési osztály tartalmazza tehát a Pénzügyi tételt, amely a Teljesítésnek megfelelő



főkönyvi számla, valamint azt a könyvelési szabályt, hogy a Kötelezettségvállalás mely rovatnak megfelelően kerüljön rögzítésre és az Előirányzat tekintetébe mely rovaton rögzített előirányzat felhasználása történik a kötelezettségvállalással.

(21) A Főkönyvi számlatükörben az Előirányzatok és a beszerzésekre vonatkozó Kötelezettségvállalások a Rovatrendnek megfelelő mélységben kerültek kialakításra, tehát rovatrend mélységben történik ezek elszámolása, és ennek megfelelően ebben a mélységben riportolhatóak.

(22) A Teljesítések, azaz a Kiadások az Anyagcsoportnál részletesebb, az Anyagcikknél összevontabb mélységben jelennek meg a Számlatükörben. Azaz egy-egy Anyagcsoport több Értékelési osztályhoz tartozik, azaz az Anyagcsoportnál részletesebb a Számlatükörbeli bontás a Teljesítéses főkönyvi számok tekintetében, ugyanakkor a Számlatükörben egy-egy Teljesítéses főkönyvi számlán több Anyagcikk beszerzése miatti kiadás kerül elszámolásra.

(23) A rendszerben a készletvezetés komponensben történik a készletek raktáron történő mennyiségi és értékbeli vezetése, és az ehhez kapcsolódó készlet mozgások rögzítése. A készletekkel kapcsolatos minden mozgást a rendszer „anyagbizonylat” dokumentumokban tárol. A készletvezetés komponens az alábbi készletmozgás-fajták és bizonylatok rögzítését teszi lehetővé: a) Készletbeszerzések / teljesítés igazolások rögzítése. Megrendelésre hivatkozással,

közvetlen felhasználásra vagy raktárra. b) Árukiadások, anyagfelhasználások költséggyűjtő objektumokra (költséghelyek). c) Térítésmentes átadás-átvétel államháztartáson belüli szereplők közötti rögzítése. d) Áttárolások, átkönyvelések. e) Selejtezések, hasznosítás. f) Sztornózások. g) Leltározás.

(24) A SAP Gazdálkodási modul készletvezetés komponense az egyik oldalról az „anyagtörzsben” tárolt - a (2) bekezdésben bemutatott - Értékelési osztályok alapján vezérli az készletek mozgásai során automatikusan könyvelt főkönyvi számlákat, míg a másik oldalról a készletmozgás jellege - úgymint mozgásnem és mögötte a háttérbeállítások között tárolt műveletkulcs - tartalmaz minden szükséges vezérlő kódot. Az SAP valamennyi készletmozgás végrehajtásakor elvégzi a készlet mozgáshoz tartozó pénzügyi könyvelést.

(25) Az Anyagfajtákhoz beállítható, hogy mennyiségben, ill. értékben vezessen-e a rendszer készletet, a rendszerben a készletek mennyiségben és értékben is nyilván vannak tartva. Az Anyagfajta határozza meg, hogy az Anyagcikk száma (cikkód) milyen számtartományban képződhet, és azt is, hogy az egyes cikktörzs karbantartási adatnézetek (pl. értékesítés, beszerzés, gyártás, raktározás) karbantarthatók-e ill. ott milyen adatokat lehet/kell megadni.

A beszerzési megrendelések rögzítése során használt kontírozási típusok:

a) 2-es: az azonnali felhasználás kódja, b) 5-ös: a befejezetlen eszköz beszerzés kódja, c) a mező üresen hagyása pedig a raktárra vételt jelenti.

(26) Az MM modulban mindig csak két adott periódus (vagyis hónap) nyitott, és csak erre a két periódusra lehet anyagmozgási bizonylatokat rögzíteni. Ez célszerűen az aktuális és az azt megelőző hónap. Az aktív periódusokat mindig egy erre kijelölt felhasználó tartja karban, aki



1. sz. melléklet S Z Á M L A T Ü K Ö R

Főkönyvi számla Főkv.szla hosszú sz.

1111000000 Vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke 1112000000 Kisértékű vagyoni értékű jogok aktivált áll értéke 1121000000 Szellemi termékek aktivált állományának értéke 1122000000 Kisértékű szellemi termék aktivált áll értéke 1161000000 Immateriális javak értékhelyesbítése 1181000000 Vagyoni értékű jogok terven fel. écs és a visszaír 1182000000 Szellemi termékek terven fel. écs és an. visszaír 1191000000 Vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése 1191100000 Kisértékű vagyoni értékű jogok értékcsökkenése 1192000000 Szellemi termékek terv szerinti értékcsökkenése 1192100000 Kisértékű szellemi termék értékcsökkenése 1211100000 Termőföldek aktiv. áll. értéke 1211200000 Telkek aktiv. áll. értéke 1211300000 Épületek aktiv. áll. értéke 1211311000 Lakóépületek (ideértve lakások) aktiv. áll. ér 1211321000 Ért. nem csökk.műemléki véd.épületek aktiv. 1211331000 Egyéb épületek aktiv. áll. értéke 1211400000 Egyéb építmények aktiv. áll. értéke 1211410000 Ültetvények aktiv. áll. értéke 1211430000 Halastó aktivált értéke 1211490000 Különféle egyéb építmények aktiv. áll. értéke 1218100000 Üzemel-re, kez-re átadott földterület, telek áll é 1218300000 Üzemelre, kezre átadott épületek állományn értéke 1218400000 Üzemel-re, kez-re átadott egyéb építmények áll ért 1221000000 Ingatlanokhoz kapcs. vagyoni ért. jogok akL 1228000000 Üzem.kez.átad.ing.kapcs.vagyoni ért.jog.akt 1261200000 Termőföldek értékhelyesbítése 1262200000 Telkek értékhelyesbítése 1263200000 Épületek értékhelyesbítése 1264200000 Egyéb építmények értékhelyesbítése 1265200000 Ingatlanokhoz kapcs. vagyoni ért. jogok érté 1281130100 Épületek terven felüli ÉCS 1281131100 Lakóépületek (ideértve lakások) terven felüli 1281132100 Ért.nem csökk.műemlék védettségű épül.t.f 1281133100 Egyéb épületek terven felüli ÉCS 1281140000 Egyéb építmények terven felüli ÉCS



1281141000 Ültetvények terven felüli ÉCS 1281143000 Halastó terven felüli ÉCS 1281149000 Különféle egyéb építmények terven felüli écs. 1281150000 Ing. és kapcs.vagyoni ért. jogok terv. fel. ÉCS 1281830000 Üzemre,kezre átad épületek aktiv áll tervenfel ÉCS 1281840000 Üzemre,kezre átadott egyéb építmények tervfel ÉCS 1281880000 Üzem.kez.adott ing.kap.vagyoni ért.jog.terv. 1291300000 Épületek terv szerinti ÉCS 1291310000 Lakóépületek (ideértve lakások) terv szerinti ÉCS 1291330000 Egyéb épületek terv szerinti ÉCS 1291400000 Egyéb építmények tervszerinti ÉCS 1291410000 Ültetvények terv szerinti ÉCS 1291430000 Halastó terv szerinti ÉCS 1291490000 Különféle egyéb építmények terv szerinti ÉC 1291500000 Ing. és kapcs.vagyoni ért. jogok terv szerinti ÉCS 1292830000 Üzre,kezre átadott épületek terv sz ÉCS 1292840000 Üzre,kezre átadott egyéb építmények terv sz ÉCS 1292880000 üzem.kez.átad.ing.kapcs.vagyoni ért.jog tervsz ÉCS 1311110000 Informatikai eszközök aktivált állományának értéke 1311130000 Kisértékű informatikai eszközök akt. áll ért. 1311310000 Egyéb gép,berendezés,felszerelés aktivált áll ért 1311320000 Kisértékű egyéb gép, berendezés 1311410000 Bútorok aktívált állományának értéke 1311420000 Képzőművészeti alkotások 1311430000 Könyvek, egyéb kulturális javak 1311440000 Kisértékű képzőműsz.alkotások akt. áll. értéke 1311441000 Kisértékű butorok akt. áll. értéke 1311442000 Kisértékű könyvek 1311450000 Hangszerek aktivált állományának értéke 1311460000 Kisért. hangszer aktivált állományának értéke 1311510000 Egyéb, áll.-ba vett, ért.nem csökk.eszk.akt.á 1311520000 Kisért.egyéb,áll.ba vett, ért.nem csökk.eszk.akt.á 1311900000 Járművek aktivált állományának értéke 1318110000 Üzemelre, kezre átadott informatikai eszk értéke 1318310000 Üzre,kezre átadott egyéb gép, berend. akt ért 1318410000 Üzre,kezre átadott bútorok akt ért 1318420000 Üzre,kezre átadott képzőműv. alkotások akt ért 1318430000 Üzem.-re, kez.-be átadott könyvek, egyéb kulturáli 1318450000 Üzem.-re, kez.-be átadott hangszerek értéke 1318900000 Üzem.-re, kez.-be átad. járművek értéke 1361100000 Informatikai eszközök értékhelyesbítése 1363100000 Egyéb gép, berend. és felszer. értékhely.



1364100000 Bútorok értékhelyesbítése 1364200000 Képzőművészeti alkotások értékhelyesbítése 1364300000 Könyvek, egyéb kulturális javak érh. 1364500000 Hangszerek értékhelyesbítése 1369000000 Járművek értékhelyesbítése 1381111000 Informatikai eszközök terv.fel.ÉCS 1381131000 Egyéb gép,berendezés és felszerelés terven fel ÉCS 1381141000 Bútorok terven fel ÉCS 1381142000 Képz.müvalk. terv.fel. ÉCS 1381143000 Könyvek, egyéb kulturális javak TFÉCS 1381145000 Hangszerek terv.fel. ÉCS 1381190000 Járművek terv.fel.ÉCS 1381811000 Üzemelre, kezre átadott inform. eszk terv.fel.Écs 1381831000 Üzem.kez.átad.egyéb gép, berend.és felsz. TFÉCS 1381841000 Üzem. kez. átadott bútorok TFÉCS 1381842000 Üzem. kez. átadott képzőművészeti alkotások TFÉCS 1381843000 Üzem. kez. átadott könyvek, egyéb kulturális javak 1381845000 Üzem.-re, kez.-be átadott hangszerek terv.fel.ÉCS 1381890000 Üzem.-re, kez.-be átad. járművek terv.fel. ÉCS 1391110000 InformatikaiEszközök terv szerinti értékcsökkenése 1391130000 Kisértékű informatikai eszközök terv szerinti ÉCS 1391310000 Egyéb gép,berendezés,felszerelések terv szer ÉCS 1391320000 Kisértékű Egyéb gép,berend.,felsz.terv szer ÉCS 1391410000 Bútorok terv szerinti értékcsökkenése 1391430000 Könyvek, egyéb kulturális javak terv szerinti ÉCS 1391441000 Kisértékű butorok akt. áll. Értéke terv szer ÉCS 1391442000 Kisértékű könyvek terv szer ÉCS 1391450000 Hangszerek terv szerinti értékcsökkenése 1391460000 Kisért. hangszer terv szerinti értékcsökkenése 1391900000 Járművek terv szerinti értékcsökkenése 1398110000 Üzemre, kezre átadott inform eszköz terv szer ÉCS 1398310000 Üzem.kez.átad.egyéb gép, berend.és felsz. TSzÉCS 1398410000 Üzem. kez. átadott bútorok TSZÉCS 1398430000 Üzem. kez. átadott könyvek, egyéb kult. javak TSZÉ 1398450000 Üzem.-re, kez.-be átadott hangszerek terv szer.ÉCS 1398900000 Üzem.-re, kez.-be átad. járművek terv szerinti ÉCS 1411000000 Tenyészállatok aktivált állományának értéke 1418000000 ÜzemelreKezre átadott tenyészállatok állom értéke 1460000000 Tenyészállatok értékhelyesbítése 1481100000 Tenyészállatok akt.áll.terv.fel. ÉCS 1481800000 Üzemre,kezre átadott tenyészállat tervenFelüli ÉCS 1491000000 Tenyészállatok aktivált áll terv szerinti ÉCS



1498000000 ÜzemreKezre átadott tenyészállatok terv szer ÉCS 1510000090 Befejezetlen beruházások ellenszámlája 1512110000 Bef.tlen vás. termőföld beruh. tárgyévi áll. 1512120000 Bef.tlen vás. telkek beruh.tárgyévi áll. 1512130000 Bef.tlen vás.épületek beruh. tárgyévi áll 1512131000 Bef.tlen vás. lakóépületek beruh. tárgyévi áll 1512132000 Bef.len vás.ért.n.cs.műem.véd.épül.beru.t.évi áll. 1512133000 Bef.tlen vás. egyéb épületek beruh. Tárgyévi áll. 1512140000 Bef.tlen vás. egyéb építmények beruházás 1512150000 Bef.tlen vás.ing.-hoz kap.vagy.ért.jog.ber.t.á. 1512160000 Bef.tlen vás.ültetvény beruh. tárgyévi áll 1513110000 Informatikai eszközök befejezetlen beruházásai 1513130000 Kisértékű informatikai eszközök beflen beruh 1513310000 Beflen vás.egyéb gép, berend.felsz.beruházás 1513320000 Beflen vás.kis értékű egyéb gép, berend.felsz.beru 1513410000 Bútorok befejezetlen beruházásai 1513420000 Képzőmüvalk.befejezten beruházásai 1513430000 Könyvek, egyéb kulturális javak befejezetlen beruh 1513440000 Kisértékű könyvek befejezetlen beruházása 1513441000 Kisértékű képzőműsz.alkotások beflen 1513442000 Kisértékű butorok beflen 1513450000 Hangszerek befejezetlen beruházásai 1513460000 Kisért. hangszer befejezetlen beruházásai 1513510000 Egyéb, áll.-ba vett, ért.nem csökk.eszk.bef. beruh 1513520000 Kisért.egyéb,áll.ba vett, ért.nem csökk.eszk.befb 1513900000 Vásárolt jármű befejezetlen beruházás 1514000000 Tenyészállatok befejezetlen beruházásai 1520000090 Befejezetlen felújítások ellenszámlája 1522131000 Bef.tlen vás. lakóépületek felúj. tárgyévi áll. 1522132000 Bef.tlen vás.ért.n.cs.műem.véd.épül.felúj.TÁ. 1522133000 Bef.tlen vás. egyéb épületek felúj. tárgyévi Á. 1522140000 Bef.tlen vás. egyéb építmények felújítás 1523110000 Informatikai eszközök befejezetlen felújításai 1523130000 Kisértékű informatikai eszközök beflen felújíása 1523310000 Egy gép,berendezés,felszerelés beftlen felújításai 1523410000 Bútorok befejezetlen felújítások 1523411000 Kisértékű bútorok befejezetlen felújítások 1523420000 Könyvek, egyéb kult. javak befejezetlen felújításo 1523421000 Kis értékű könyvek, egyéb kult. javak beflen felúj 1523430000 Képz müv.befejezetlen felújítások 1523440000 KisértKépzmüvészalkfelújítás 1523450000 Hangszerek befejezetlen felújítások



1523460000 Kisért. hangszer befejezetlen felújítások 1523510000 Egyéb, áll.-ba vett, ért.nem csökk.eszk.bef. Felúj 1523520000 Kisért.egyéb,áll.ba vett, ért.nem csökk.eszk.befF 1523900000 Vásárolt jármű befejezetlen felújítások 1524000000 Tenyészállatok befejezetlen felújítása 1581110000 Ing.kap.vagy.i ért.jog. vás.beruh.terv.fel.ÉCS 1581111000 Bef.tlen vás.ültetvény beruh. terv.fel.ÉCS 1581120000 lnf.eszk. vás. beruh.terv.fel.ÉCS 1581130000 Egyéb gép,ber.felsz.vás.beruh.terv.fel ÉCS 1581140000 Jármű beruh.terv.fel.ÉCS 1581150000 Tenyészállatok vás.beruh.terv.fel ÉCS 1581520000 Inf.eszk.vás. felúj.terv.fel. ÉCS 1581530000 Egyéb gép, ber.felsz.vás.felúj.terv.fel ÉCS 1581540000 Jármű előző év(ek)i vás.felúj.terv.fel.ÉCS 1581550000 Tenyészállatok vás.felúj. terv.fel.ÉCS 1621000000 Tv.alapj.tart.áll.részesedés.nem pü.vállalkozásban 1622000000 Tart.részesedések saj.alapít.nem pü.vállalkozásban 1651000000 Egyéb tartós részesedések nonprofit gazd.társ.-ban 1671000000 Tartós részesedések növelése 1682110000 Tv.alapj.tart.áll.rész.nem pü.váll.értékveszt. 1682120000 Tv.alapj.tart.áll.rész.nem pü.váll.értékv.vissza. 1682210000 Tart.rész.saj.alapít.nem pü.váll.értékvesztése 1682220000 Tart.rész.saj.alapít.nem pü.váll.értékv.vissza 1685110000 Egyéb tartós rész.nonpr.gazd.társ.értékveszt. 1685120000 Egyéb tartós rész.nonpr.gazd.társ.értékv.vissza 2111000000 Szakmai anyagok 2111110000 Szakmai anyagok manuális 2112000000 Üzemeltetési anyagok 2121100000 Áruk 2121110000 Áruk (bolt) - manuális 2182110000 Szakmai anyagok értékvesztése 2182210000 Üzemeltetési anyagok értékvesztése 2182300000 Áruk értékvesztése 2183110000 Szakmai anyagok értékvesztésének visszaírása 2183210000 Üzemeltetési anyagok értékvesztésének visszairása 2183300000 Áruk értékvesztésének visszaírása 2211000000 Értékesítési céllal átsorolt eszközök 2212000000 Követelés fejében átvett készletek 2281100000 Értékesít cél.átsorolt eszk értékvesztése 2281200000 Követelés fejében átvett készletek értékvesztése 2281300000 Értékesít cél.átsorolt eszk értékvesztésének vissz 2281400000 Követelés fejében átvett eszk értékvesztésének vis



2311000000 Befejezetlen termelés 2311900000 Befejezetlen termelés technikai 2312000000 Félkész termék 2321000000 Késztermékek 2321100000 Késztermékek manuális 2331000000 Növendék állatok 2332000000 Hízó állatok 2333000000 Egyéb állatok 2334000000 Növendék, hízó, egyéb állat - manuális 2381100000 Befejezetlen termelés értékvesztése 2381200000 Félkész termékek értékvesztése 2381300000 Késztermékek értékvesztése 2381700000 Befejezetlen termelés értékveszt.visszaírás 2381800000 Félkész termékek értékveszt.visszairása 2381900000 Késztermékek értékveszt.visszaírása 2382100000 Növ.-, hízó és egyéb állatok értékvesztése 2382300000 Növ.-, hízó és egyéb állatok értékveszt.vissz 2410000000 Nem tartós részesedések 2481000000 Értékpapírok értékvesztése 2482000000 Értékpapírok értékvesztésének visszaírása 2990000000 Anyag ÁB/SZB 3210000000 Házipénztár - manuális 3211000000 Pénztár 0 3211010000 Főpénztár 3211020000 Pénztár 2 3211030000 Pénztár 3 3211040000 Pénztár 4 3211050000 Pénztár 5 3211060000 Pénztár 6 3211070000 Pénztár 7 3221010000 Pénztár_EUR 3221020000 Pénztár_USD 3221030000 Pénztár_FONT 3231000000 Betétkönyvek 3232000000 Elektronikus pénzeszközök 3233000000 Csekkek 3311100000 Dolgozók lakásépítésének munkáltatói tám. 0 3311100001 Dolgozók lakásépítésének munkáltatói tám. 1 3311100002 Dolgozók lakásépítésének munkáltatói tám. 2 3311100003 Dolgozók lakásépítésének munkáltatói tám. 3 3311100004 Dolgozók lakásépítésének munkáltatói tám. 4 3311100005 Dolgozók lakásépítésének munkáltatói tám. 5



3311100006 Dolgozók lakásépítésének munkáltatói tám. 6 3312100001 Előirányzat-felhasználási keretszámla 3312100002 Intézményi bankkártya-fedezetszámla 3312100003 VIP bankkártya-fedezetszámla 3312100004 Kincstári előirányzat-felhasználási számla 4 3312100005 Kincstári előirányzat-felhasználási számla 5 3312100006 Kincstári előirányzat-felhasználási számla 6 3312100007 Kincstári előirányzat-felhasználási számla 7 3312100008 Kincstári előirányzat-felhasználási számla 8 3312100009 Kincstári előirányzat-felhasználási számla 9 3312100010 Kincstári előirányzat-felhasználási számla 10 3312110030 Kincstárban vezetett forintszámlák Neptun tételek 3312110032 Kincstárban vezetett forintszámlák Neptun 2 tétel 3312120000 Neptun gyűjtő számla 3312200001 EU-s prog. célelszámolási számla 3312200002 K+F bevételi számla 3312200003 Kincstári célelszámolási számla 3 3312200004 Kincstári célelszámolási számla 4 3312200005 Kincstári célelszámolási számla 5 3312200006 Kincstári célelszámolási számla 6 3312200007 Kincstári célelszámolási számla 7 3312200008 Kincstári célelszámolási számla 8 3312200009 Kincstári célelszámolási számla 9 3312200010 Kincstári célelszámolási számla 10 3312200011 3312200012 3312200013 3312200014 3312200015 3312200016 3312200017 3312200018 3312200019 3312200020 3312200021 3312270000 Egyéb különféle technikai lebonyolítási számla 3312300001 Fedezetbiztosítási számla 1 3312300002 Fedezetbiztosítási számla 2 3312300003 Fedezetbiztosítási számla 3 3321000001 USD devizaszámla - USD csekkbev. 3322000000 Kincstárban vezetett devizaszámlák 0 3322000001 Kincstárban vezetett devizaszámlák 1



3322000002 Kincstárban vezetett devizaszámlák 2 3322000003 Kincstárban vezetett devizaszámlák 3 3322000004 Kincstárban vezetett devizaszámlák 4 3322000005 Kincstárban vezetett devizaszámlák 5 3322000006 Kincstárban vezetett devizaszámlák 6 3322000007 Kincstárban vezetett devizaszámlák 7 3322000008 Kincstárban vezetett devizaszámlák 8 3322000009 Kincstárban vezetett devizaszámlák 9 3322000010 Kincstárban vezetett devizaszámlák 10 3322000011 Kincstárban vezetett devizaszámlák 11 3322000012 Kincstárban vezetett devizaszámlák 12 3322000013 Kincstárban vezetett devizaszámlák 13 3322000014 Kincstárban vezetett devizaszámlák 14 3322000015 Kincstárban vezetett devizaszámlák 15 3322000016 Kincstárban vezetett devizaszámlák 16 3322000017 Kincstárban vezetett devizaszámlák 17 3322000018 Kincstárban vezetett devizaszámlák 18 3322000019 Kincstárban vezetett devizaszámlák 19 3322000020 Kincstárban vezetett devizaszámlák 20 3322000021 Kincstárban vezetett devizaszámlák 21 3322000022 Kincstárban vezetett devizaszámlák 22 3322000023 Kincstárban vezetett devizaszámlák 23 3322000024 Kincstárban vezetett devizaszámlák 24 3322000025 Kincstárban vezetett devizaszámlák 25 3322000026 Kincstárban vezetett devizaszámlák 26 3322000027 Kincstárban vezetett devizaszámlák 27 3322000028 Kincstárban vezetett devizaszámlák 28 3322000029 Kincstárban vezetett devizaszámlák 29 3322000030 Kincstárban vezetett devizaszámlák 30 3322000031 Kincstárban vezetett devizaszámlák 31 3322000032 Kincstárban vezetett devizaszámlák 32 3322000033 Kincstárban vezetett devizaszámlák 33 3322000034 Kincstárban vezetett devizaszámlák 34 3322000035 Kincstárban vezetett devizaszámlák 35 3322000036 Kincstárban vezetett devizaszámlák 36 3322000037 Kincstárban vezetett devizaszámlák 37 3322000038 Kincstárban vezetett devizaszámlák 38 3322000039 Kincstárban vezetett devizaszámlák 39 3322000040 Kincstárban vezetett devizaszámlák 40 3322000041 Kincstárban vezetett devizaszámlák 41 3322000042 Kincstárban vezetett devizaszámlák 42 3322000043 Kincstárban vezetett devizaszámlák 43



3322000044 Kincstárban vezetett devizaszámlák 44 3322000045 Kincstárban vezetett devizaszámlák 45 3322000046 Kincstárban vezetett devizaszámlák 46 3322000047 Kincstárban vezetett devizaszámlák 47 3322000048 Kincstárban vezetett devizaszámlák 48 3322000049 Kincstárban vezetett devizaszámlák 49 3322000050 Kincstárban vezetett devizaszámlák 50 3322000051 Kincstárban vezetett devizaszámlák 51 3322000052 Kincstárban vezetett devizaszámlák 52 3322000053 Kincstárban vezetett devizaszámlák 53 3322000054 Kincstárban vezetett devizaszámlák 54 3322000055 Kincstárban vezetett devizaszámlák 55 3322000056 Kincstárban vezetett devizaszámlák 56 3322000057 Kincstárban vezetett devizaszámlák 57 3322000058 Kincstárban vezetett devizaszámlák 58 3322000059 Kincstárban vezetett devizaszámlák 59 3322000060 Kincstárban vezetett devizaszámlák 60 3322000061 Kincstárban vezetett devizaszámlák 61 3322000062 Kincstárban vezetett devizaszámlák 62 3322000063 Kincstárban vezetett devizaszámlák 63 3322000064 Kincstárban vezetett devizaszámlák 64 3322000065 Kincstárban vezetett devizaszámlák 65 3322000066 Kincstárban vezetett devizaszámlák 66 3322000067 Kincstárban vezetett devizaszámlák 67 3322000068 Kincstárban vezetett devizaszámlák 68 3322000069 Kincstárban vezetett devizaszámlák 69 3322000070 Kincstárban vezetett devizaszámlák 70 3322000071 Kincstárban vezetett devizaszámlák 71 3322000072 Kincstárban vezetett devizaszámlák 72 3322000073 Kincstárban vezetett devizaszámlák 73 3322000074 Kincstárban vezetett devizaszámlák 74 3322000075 Kincstárban vezetett devizaszámlák 75 3322000076 Kincstárban vezetett devizaszámlák 76 3322000077 Kincstárban vezetett devizaszámlák 77 3322000078 Kincstárban vezetett devizaszámlák 78 3322000079 Kincstárban vezetett devizaszámlák 79 3322000080 Kincstárban vezetett devizaszámlák 80 3322000081 Kincstárban vezetett devizaszámlák 81 3322000082 Kincstárban vezetett devizaszámlák 82 3322000083 Kincstárban vezetett devizaszámlák 83 3322000084 Kincstárban vezetett devizaszámlák 84 3322000085 Kincstárban vezetett devizaszámlák 85



3322000086 Kincstárban vezetett devizaszámlák 86 3322000087 Kincstárban vezetett devizaszámlák 87 3322000088 Kincstárban vezetett devizaszámlák 88 3322000089 Kincstárban vezetett devizaszámlák 89 3322000090 Kincstárban vezetett devizaszámlák 90 3322000091 Kincstárban vezetett devizaszámlák 91 3322000092 Kincstárban vezetett devizaszámlák 92 3322000093 Kincstárban vezetett devizaszámlák 93 3322000094 Kincstárban vezetett devizaszámlák 94 3322000095 Kincstárban vezetett devizaszámlák 95 3322000096 Kincstárban vezetett devizaszámlák 96 3322000097 Kincstárban vezetett devizaszámlák 97 3322000098 Kincstárban vezetett devizaszámlák 98 3322000099 Kincstárban vezetett devizaszámlák 99 3322000100 Kincstárban vezetett devizaszámlák 100 3322000101 Kincstárban vezetett devizaszámlák 101 3322000102 Kincstárban vezetett devizaszámlák 102 3322000103 Kincstárban vezetett devizaszámlák 103 3322000104 Kincstárban vezetett devizaszámlák 104 3322000105 Kincstárban vezetett devizaszámlák 105 3322000106 Kincstárban vezetett devizaszámlák 106 3322000107 Kincstárban vezetett devizaszámlák 107 3322000108 Kincstárban vezetett devizaszámlák 108 3322000109 Kincstárban vezetett devizaszámlák 109 3322000110 Kincstárban vezetett devizaszámlák 110 3511000000 Ktgv.évben esed.köv.műk.c.támog.bev.áht 3511010000 Ktgv.évben esed.köv.műk.c.támog.bev.áht 3512000000 Ktgv.évben esed. köv. felh.c. támog. bev. áh 3512010000 Ktgv.évben esed. köv. felh.c. támog. bev. áh 3513000000 Ktgv.évben esed. köv. közhatalmi bevételre 3513100000 Ktgv.évben esed. köv. közhatalmi bevételre 3514000000 Költségvetési évben esedékes köv. műk. bev. 3514010000 Költségvetési évben esedékes köv. műk. bev. 3515000000 KtgviÉvbEsedKövekFelhalmozási bevételre ÁH-n belül 3515100000 KtgviÉvbEsedKövekFelhalmozási bevételre ÁHTbelMan 3516000000 Ktgv.évben esed. köv. műk.c. átvett pénzeszk. 3516010000 Ktgv.évben esed. köv. műk.c. átvett pénzeszk. 3517000000 Ktgv.évben esed. köv. felh.c. átvett pénzeszk. 3517010000 Ktgv.évben esed. köv. felh.c. átvett pénzeszk. 3518000000 Ktgv.évben esed. köv. finanszírozási bevétel 3518010000 Ktgv.évben esed. köv. finanszírozási bevétel 3521000000 Ktgv.évet köv. esed. köv. Műk.c. tám.bev. Áhb.



3521010000 Ktgv.évet köv. esed. köv. Műk.c. tám.bev. Áhb. 3522000000 Ktgv.évet köv. esed. köv.felh.c. tám.bev. áht 3522010000 Ktgv.évet köv. esed. köv.felh.c. tám.bev. áht 3523000000 Ktgv.évet köv. esed. köv. közhatalmi bevétel 3523100000 Ktgv.évet köv. esed. köv. közhatalmi bevétel 3524000000 Ktgv.évet köv. esed. köv. működési bevétel 3524010000 Ktgv.évet köv. esed. köv. működési bevétel 3525000000 Ktgv.évet köv. esed. köv. felhalmozási bevétel 3525010000 Ktgv.évet köv. esed. köv. felhalmozási bevétel 3526000000 Ktgv.évet köv. esed. köv. Műk.c.átvett pénzeszk. 3526010000 Ktgv.évet köv. esed. köv. Műk.c.átvett pénzeszk. 3527000000 Ktgv.évet köv. esed. köv.felh.c.átvett pénzeszk. 3527010000 Ktgv.évet köv. esed. köv.felh.c.átvett pénzeszk. 3528000000 Ktgv.évet köv. esed. köv.finanszírozási bevétel 3528010000 Ktgv.évet köv. esed. köv.finanszírozási bevétel 3582100000 Ktgv.évben es.köv.műk.bev.értékv.és visszaírása 3582200000 Ktgv.évet.köv.es.köv.műk.bev.értékv.és visszaírása 3583100000 Ktgv.évben es.köv.felh.bev.értékv.és visszaírása 3583200000 Ktgv.évet.köv.es.köv.felh.bev.értékv.és visszaír. 3584100000 Ktgv.évb.es.köv.műkc.átvpzeszk.értékv.és visszaír. 3584200000 Ktgvév.köv.es.köv.műkc.átpzesz.értékv.és visszaír. 3585100000 Ktgv.év.es.köv.felhc.átvpzeszk.értékv.és visszaír. 3585200000 Ktgvév.köves.köv.felhc.átvpzesz.értékv.és visszaír 3611000000 Házipénztár és kártyafed számla köz pénzforg elszá 3611100000 Házipénztár és a kincst számla köz pénzforg elszám 3612000000 Pénzeszk. átv. szla Lakás számlára 3613000000 Valutapénzt és devizabet számla köz pénzforg elsz 3614000000 Valutapénzt és a kincst számla köz pénzforg elszám 3615000000 Kincst számla és kártyfed számla köz pénzforg elsz 3616000000 Kincst és devizabetét számla közi pénzforg elszám 3617000000 Kincstári számlák közötti pénzforgalom elszámolása 3618000000 Devizaszámlák közötti pénzforgalom elszámolása 3619000000 Pénztárak közötti pénzforgalom elszámolása 3619100000 Kártyás elszámolások átvezetési számla 3619200000 Kompenzációs átvezetési számla 3631020000 Általános függő kiadás 3632020000 Általános függő bevétel, azonosítás alatti tételek 3632200000 Ktgvetési függő bev. hallg. 3632500000 Diákhitel 1 (fűggő bev.) 3632600000 Diákhitel 2(fűggő bev.) 3641100000 Adott előlegek - előz.felsz levonható Áfa 3641211000 Levonható egyenes adós ÁFA készletek, szolg



3641211500 Levonható arányos adós ÁFA készletek, szolg 3641212000 Levonható egyenes adós ÁFA beruházás 3641212500 Levonható arányos adós ÁFA beruházás 3641213000 Levonható egyenes adós ÁFA felújítás 3641213500 Levonható arányos adós ÁFA felújítás 3641214000 Levonható egyenes adós ÁFA szolgáltatás 3641221000 Levonható spec. adós ÁFA anyag, szolg 3641222000 Levonható spec. adós ÁFA beruházás 3641223000 Levonható spec. adós ÁFA felújítás 3641224000 Levonható spec. adós ÁFA import szolgáltatás 3641300000 Fizetett előleg nem levonható ÁFA 3641411000 Nem levonható egyenes adós ÁFA anyag, szolg 3641412000 Nem levonható egyenes adós ÁFA beruházás 3641413000 Nem levonható egyenes adós ÁFA felújítás 3641421000 Nem levonható spec. adós ÁFA anyag, szolg 3641422000 Nem levonható spec. adós ÁFA beruházás 3641423000 Nem levonható spec. adós ÁFA felújítás 3641424000 Nem levonható spec. adós ÁFA import szolgáltatás 3641900000 Adott előlegek Áfa elszámolás technikai 3642100000 Kapott előlegekhez kapcsolódó fizetendő Áfa 3642211000 Fizetendő egyenes adós ÁFA anyag, szolg 3642212000 Fizetendő egyenes adós ÁFA beruházás 3642214000 Fizetendő egyenes adós ÁFA import szolgáltatás 3642221000 Fizetendő spec. adós ÁFA anyag, szolg 3642222000 Fizetendő spec. adós ÁFA beruházás 3642223000 Fizetendő spec. adós ÁFA felújítás 3642224000 Fizetendő spec. adós ÁFA import szolgáltatás 3642231000 Egyenes adózású ÁFA befizetés 3642234000 Működési kiadásokhoz kapcs ÁFA visszatér bev 3642900000 Kapott előlegek Áfa elszámolás technikai 3651100000 Immateriális javakra adott előlegek 3651200000 Beruházásokra, felújításokra adott előlegek 3651300000 Készletekre adott előlegek 3651400000 Igénybe vett szolgáltatásra adott előleg 3651511000 Személyi jutt. kapcs. átfutó tételek miatti köt. 3651512000 Foglalkoztatottaknak adott munkabérelőlege 3651513000 Belföldi kiküldetésre adott előlegek 3651514000 Külföldi kiküldetésre adott előleg 3651515000 Külf. Kiküldetésre, külszolg.-ra deviz.ad.elő 3651516000 Utólagos elszámolásra Ft-ban kiadott előleg 3651516800 3651516900 Készpénzes szállítói számla tech.elsz



3651517000 Utólagos elszámolásra devizában kiadott előleg 3651518000 Foglalkoztatottaknak adott kártyás előlegek 3651690000 Egyéb különféle túlfizetés, téves és visszajáró ki 3651691000 Egyéb különféle túlfizet., téves és visszaj.ki SFK 3651810000 lmmat. javakra adott előlegek értékvesztése 3651820000 Beruházásokra adott előlegek értékvesztése 3651830000 Készletekre adott előlegek értékvesztése 3651840000 Igénybe vett szolg.adott elől.értveszt.és annak v. 3651850000 Foglalkoztat. adott elől. értveszt.és annak vissz. 3651860000 Túlfiz,téves és visszaj.kifiz.értveszt.és annak v. 3652000000 Továbbadási célból folyósított tám.ellátások 3653000000 Más által beszedett bevételek elszámolása 3657000000 Foly.,megel. tb és családtám.ellátások elszám. 3658100000 GT alapítása esetén társ.tényl.átadott pzeszközök 3658200000 GT alapítása esetén társ.tényl.átadott más eszk 3658300000 GT jegyz.tőke.em.esetén társ.tényl.átadott pzeszk 3658400000 GT jegyz.tőke.em.esetén társ.tényl.átad.más eszk 3659100000 Letét-megőrzés-fedezetkezre átad.peszk,biztositék 3661000000 December havi illetmények, munkabérek elszámolása 3662000000 Utalványok, bérletek, egyéb nem kp-helyettesítő es 3671100000 Egyéb túlfizetések, téves és visszajáró befiz. 3671110000 Neptun gyűjtőszámla egyenleg behozatal 3671211000 Termékért.Szolg.nyújt.s.vevőtől előleg 3671290000 Egyéb kapott előlegek 3671291000 Egyéb kapott előlegek SFK 3672000000 Továbbadási célból folyósított tám, ellát elszám 3673100000 Idegenforgalmi adó bevételének elszámolása 3673200000 Más szervezetet megillető egyéb bevételek elszám. 3673210000 Más szervezetet megillető egyéb bevételek elszám. 3675100000 Vagyonkezb vett eszközökkel kapcs.visszapótlási kö 3675200000 Alapítás során társ.-nak át nem adott nem pénzb.va 3675300000 Jegyzett tőke emelés:társ-nak át nem adott nem pén 3676000000 NemTB pü alapjait terh.kifiz.ellát.megtérítés.elsz 3678000000 Neptun gyűjtőszámla 3678100000 Letétre, megőrz., fedezetkez. átvett pénze., bizt. 3678110000 Letétre,megőrz,fedezetkez.átvett pénze., bizt. SFK 3679100000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszközei 3679110000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszközei SFK 3710000000 Eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhat 3720000000 Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 3730000000 Halasztott ráfordítások 4110000000 Nemzeti vagyon induláskori értéke



4120000000 Nemzeti vagyon változása 4129000000 Nemzeti vagyon egyéb változása 4132000000 Megszűnés miatt átvett egyéb pénzeszközök könyv sz 4133000000 Pénzeszközökön kívüli egyéb eszközök induláskori é 4141000000 Tartós részesedések forrása 4142000000 Egyéb felhalmozott eredmény 4160000000 Mérleg szerinti eredmény 4211000000 Költségv.évben es.kötelezettségek szem.juttatásra 4211100000 Költségv.évben es.kötelezettségek szem.juttatásra 4211103000 SZJA fizetési kötelezettség 4211104000 Egészségbiztosítási járulék fizetési kötelezettség 4211105000 Nyugdíjjárulék fizetési kötelezettség 4211108000 Munkaváll. terhelő egyéb, nem adó és járulék jell. 4211900000 Fel nem vett járandóságok 4212000000 Költségv.évben e.kötel.munkaa.t.jára,szoc.hj.adóra 4212100000 Költségv.évben e.kötel.munkaa.t.jára,szoc.hj.adóra 4212101000 Munkaadót terhelő SZOCHO 4212102000 Munkaadót terhelő SZJA 4212103000 Munkaadót terhelő EHO 4212104000 Munkaadót terhelő egyéb járulék 4212190000 Munkáltatót terhelő járulékok technikai számla 4213000000 Költségv.évben es.kötelezettségek dologi.kiadásra 4213100000 Költségv.évben es.kötelezettségek dologi.kiadásra 4214000000 Költségv.évben es.kötelezettségek ell.pénzb.juttra 4214100000 Költségv.évben es.kötelezettségek ell.pénzb.juttra 4215000000 Ktgv.évben es. köt. egyéb műk.c. kiadásokra 4215010000 Ktgv.évben es. köt. egyéb műk.c. kiadásokra 4215100000 Áht.bel. műk.c.kapott ktgv.évi visszat.tám, ki 4215110000 Áht.bel. műk.c.kapott ktgv.évi visszat.tám, ki 4216000000 Költségv.évben es.kötelezettségek beruházásokra 4216100000 Költségv.évben es.kötelezettségek beruházásokra 4217000000 Költségv.évben es.kötelezettségek felújításokra 4217100000 Költségv.évben es.kötelezettségek felújításokra 4218000000 Ktgv.évben es. köt. egyéb felhalm. c. kiadás 4218010000 Ktgv.évben es. köt. egyéb felhalm. c. kiadás 4218100000 Költségv.évben es.kötel.e.felh.c.tám-ra ÁHTbelül 4218110000 Költségv.évben es.kötel.e.felh.c.tám-ra ÁHTbelül 4221000000 Ktgv.évet köv.es. köt. személyi juttatásokra 4221100000 Ktgv.évet köv.es. köt. személyi juttatásMan 4222000000 Ktgv.évet köv.es. köt. járulékokra, szoc. hj. a 4222100000 Ktgv.évet köv.es. köt. járulékokra, szoc. hj. a 4223000000 KtgviÉvetKövetőenEsedesKötelezettsekDologiKiadkra



4223100000 KtgviÉvetKövetőenEsedesKötelezettsekDologiKiadMan 4224000000 KtgviÉveKövenEsedKötelezettsEllátottakPébeliJuttra 4224100000 KtgviÉveKövenEsedKötelezettsEllátottakPébeliJuttMa 4225000000 Ktgv.évet köv.es. köt. egyéb műk.c. kiadásai 4225010000 Ktgv.évet köv.es. köt. egyéb műk.c. kiadásai 4225100000 Ktgv.évet köv.es. köt. műk.c.visszat.tám.törl 4225110000 Ktgv.évet köv.es. köt. műk.c.visszat.tám.törlMan 4226000000 Ktgvi évet követően esed kötek beruházra 4226100000 Ktgvi évet követően esed kötek beruházásMan 4227000000 Ktgvi évet követően esedékes köt felújításokra 4227100000 Ktgvi évet követően esedékes köt felújításMan 4228000000 Ktgv.évet köv.es. köt. egyéb felhalm.c.kiadás 4228010000 Ktgv.évet köv.es. köt. egyéb felhalm.c.kiadás 4228100000 KtgviÉvet követően esedKötekEgyFelhiCélúTámkra ÁHB 4228110000 KtgviÉvet követően esedKötekEgyFelhiCélúTámkra ÁHB 4410000000 Eredményszemléletű bevétk. passzív időbeli elhat. 4420000000 Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolá 4431000000 Fejlesztési célra kapott végl. tám. passzív i. elh 4432000000 Térítés nélkül átvett, aj. kapott, fell. eszk. PIE 4910000000 Nyitómérleg számla 4910003511 Nyitó-Ktgv.évb.es.köv.műk.c.támog.bev.ÁH bel 4910003512 Nyitó-Ktgv.évb.es.köv.felh.c.támog.bev.ÁH bel 4910003513 Nyitó-Ktgv.évb.es.köv.közhatalmi bevételre 4910003514 Nyitó-Ktgv.évb.es.köv.működési bevételre 4910003515 Nyitó-Ktgv.évb.es.köv.felh.bev. 4910003516 Nyitó-Ktgv.évb.es.köv.műk.c. átvett pénzeszk. 4910003517 Nyitó-Ktgv.évb.es.köv.felh.c. átvett pénzeszk. 4910003518 Nyitó-Ktgv.évb.es.köv.finanszírozási bevétel 4910004211 Nyitó-Ktgv.évb.es.köt.személyi juttatás 4910004212 Nyitó-Ktgv.évb.es.köt.munkaad.jár és szoch. 4910004213 Nyitó-Ktgv.évb.es.köt.dologi kiadások 4910004214 Nyitó-Ktgv.évb.es.köt.ellátottak pbeli juttatás 4910004215 Nyitó-Ktgv.évb.es.köt.egyéb műk.c. kiadások 4910004216 Nyitó-Ktgv.évb.es.köt.beruházások 4910004217 Nyitó-Ktgv.évb.es.köt.felújítások 4910004218 Nyitó-Ktgv.évb.es.köt.egyébfelh.c. kiadások 4910004219 Nyitó-Ktgv.évb.es.köt.finanszírozási kiadások 4920000000 Mérleg szerinti eredmény elszámolása 4930000000 Zárómérleg számla 4940000000 Árfolyam-különbözet elszámolási számla 4950000000 Mérlegrendezés számla 4951000000 Év eleji lakáskölcsön rendezési számla



4952000000 Átszervezéshez kapcsolódó mérlegrendezési számla 5110000000 Szakmai anyagok 5120000000 Üzemeltetési anyagok 5222100000 Informatikai szolgáltatások besz. 5222210000 Egyéb különféle kommunikációs szolgáltatás ktg. 5222220000 Nem adatátviteli célú távközl. díjak ktg. járulék 5231100000 Közüzemi díjak 5232100000 Vásárolt élelmezés 5233100000 PPP díjak 5233200000 Bérleti és lízingdíjak (PPP nélkül) 5234100000 Karbantartási, kisjavítási szolg. 5236100000 Szakmai tevékenységet segítő szolg. 5237100000 Egyéb szolgáltatások költségei (biztosítási díj né 5237200000 Biztosítási díjak 5241100000 Kiküldetések költségei 5242100000 Reklám- és propaganda költségei 5279000000 Átoktatás dologi költségeinek elszámolása 5299000000 Csekély eltérés számlaellenőrzésnél AUT 5299999998 Pályázati rezsi 5299999999 Belső szolgáltatások átterhelése 5311100000 Törvény szerinti illetmények, munkabérek 5311110000 Közalkalmazottak alapilletmény teljesítése 5311120000 Közalkalmazottak illetmény kiegészítés teljesítése 5311130000 Közalkalmazottak nyelvpótlék teljesítési számla 5311140000 Közalk.egyéb kötelező illetménypótlék telj 5311150000 Közalk.egyéb felt.függő pótl,juttatás telj. 5311160000 Kutatási dij teljesítési számla 5311180000 Rendsz.keresetkieg.telj. 5311210000 Eseti keresetkieg.telj. 5311240000 Egyéb juttatások kiadásai teljesítési számla 5311400000 Hallgatói munkadíjak 5312930000 Ped.ker.kieg.NKT 65§ 5320000000 Normatív jutalmak költségei 5331000000 Céljuttatás, projektprémium 5341000000 Készenléti, ügyeleti, helyett.díj, túlóra, túlszol 5410000000 Végkielégítés költségei 5420000000 Jubileumi jutalom költségei 5431000000 Béren kívüli juttatás(étk, üdülés) 5431010000 Közalkalm.önkéntes biztosító pénztár tám.telj. 5431020000 Iskolarendsz.képzés hozzájár. 5431040000 SZÉP- szálláshely szolgáltatás teljesítése 5431050000 SZÉP- vendéglátás teljesítése



5431060000 SZÉP- szabadidős szolgáltatás teljesítése 5431070000 BKV (helyi) bérlet hozzájárulás teljesítése 5431080000 Iskolakezdési támogatás teljesítése 5431090000 Adómentes - pályázatokból (étel) teljesítése 5431100000 Csekély értékű ajándék (3 * minimálbér 10%) 5431110000 Egyéb béren kívüli (étkezés, közalkalmazott) 5431120000 Egyéb béren kívül jut. (telefon magáncélú) 5431130000 Egyéb béren kívüli juttatás teljesítése 5440000000 Ruházati költségtérítés 5451000000 Munkábajárás útiköltsége, bérlet 5452000000 Munkábajárás útiköltsége - saját gk.(9 Ft) 5453000000 Saját gk.hiv.haszn.tér.-fenntartási ktg 5454000000 Saját gk.hiv.haszn.tér.-üzemanyag ktg 5460000000 Lakhatási támogatás,albérleti hozzájárulás 5471000000 Szociális támogatás 5482100000 Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásai 5482101000 Betegszabadság idejére fizetett díjak teljesítése 5482102000 Foglalkoztatottak munkált.kártérítés, egyéb kieg. 5482103000 Saját munkavállaló oktatási megbízási díj telj. 5482104000 Vizsgadíj többletfeladat 5482106000 Közalkalm.tiszteletdíja, szerzői díja, honoráriuma 5482107000 Belföldi napidíj teljesítése 5482108000 Külföldi napidíj teljesítése 5482109000 Bérkompenzáció teljesítése 5482110000 Biztosítási díjak kiadásai 5482112000 Személyi kiadás belső átterh.pályázati Iroda Tech. 5482113000 Átoktatás személyi költségeinek elszámolása 5491000000 Egyéb költségtérítések 5492120000 M.végz.ir.egyéb.jogvisz.nem.saját.fogl.juttatásai 5493120100 Külső megbízott megbízási díj teljesítése 5493120400 Külsős tiszteletdíj, szerzői díj, honoráriuma 5493120600 Munkaviszonyban nem állók költségtérítésének 5493120700 Külsős belföldi napidíj teljesítése 5493120800 Külsős külföldi napidíj teljesítése 5493301000 Nem foglalkoztatottnak kitünt.díj, elism.pénzjutal 5493302000 Felmentési bér teljesítése 5493303000 Prémiumévek programban résztvevők juttatásainak 5493305000 Professzor Emeritus juttatás teljesítése 5493306000 Egyéb külső személyi juttatások 5493400000 Ktg.és egyéb jutt.-vas,gyém.,rubin okl. 5493600000 Reprezentáció 5493700000 Tárgynyeremény



5493800000 Adómentes juttatások (színház, sport, egyéb) 5511000000 Szociális hozzájárulási adó teljesítése 5520000000 Egyszerűsít.közteherv.hozzájárulás(EKHO)költsége 5531000000 Egészségügyi hozzájárulás 5540000000 Táppénz hozzájárulás költségei 5560000000 Rehabilitációs hozzájárulás költségei 5569100000 Átoktatás járulék költségeinek elszámolása 5569200000 Járulékok belső átterhelése, pályázat technikai 5571000000 Kifizető által fizetett szja 5590000000 Egyéb munkaadókat terhelő járulékok költségei 5611000000 Immateriális javak terv szerinti értékcsök.leírása 5612000000 Ingatlanok terv szerinti értékcsökkenési leírása 5613000000 Informatikai eszközök terv sz.értékcsök.leírása 5614000000 Egyéb gép,berend.és felszer.terv sz.écs. leírása 5615000000 Járművek terv szerinti értékcsökkenési leírása 5616000000 Tenyészállatok terv szerinti értékcsökk.leírása 5617000000 Kisé.immat.jav.és tá.esz.egy össz.elsz.écs.leírása 5618000000 Kisértékú TE haszn.v. egy összegben elszám 5710000000 Saját termelésű készletek állományváltozása 5721000000 Saját előállítású eszközök aktivált értéke 5910000000 Költségnem átvezetési számla 5915100000 Anyagköltség átvezetési számla 5915200000 Igénybev.szolgáltatások költsége átvezetési számla 5915300000 Bérköltség átvezetési számla 5915400000 Személyi jell.egyéb kifizetések átvezetési számla 5915500000 Bérjárulékok átvezetési számla 5915600000 Értékcsökkenési leírás átvezetési számla 5915700000 Saját termelés átvezetési számla 8110000000 Anyagköltség 8120000000 Igénybe vett szolgáltatások értéke 8130000000 Eladott áruk beszerzési értéke 8131000000 Bizományosi áruk beszerzési értéke 8141000000 Áht-n belüli közvetített szolgáltatások kiadásai 8142000000 Áht-n kívüli közvetített szolgáltatások kiadásai 8210000000 Bérköltség 8220000000 Személyi jellegű egyéb kifizetések 8230000000 Bérjárulékok 8300000000 Értékcsökkenési leírás 8410000000 Értékesített immJavak tárgyi eszk.könyv sz.értéke 8421000000 Hiányzó.selejt.megsem.áll.ból.kiv.tt.eszk.kszért 8431000000 Ag, áruk veszteségjell.leltárért.különbözete 8432000000 Kötelezett megsz.miatt behajt.leírt követelés



8433100000 Behajthatatlan adott előlegek leírt összege 8433200000 Behajthatatlan egyéb követelés leírt összege 8434110000 Társaságba bevitt eszk nyilvántartás sz.értéke 8434210000 TérítésNélkÁtadottEszkNyilvtart szerinti értéke 8434220000 Térítés nélkül nyújtott szolgok bekerülési értéke 8435111000 Nem levonható egyenes adós ÁFA anyag, szolg. 8435112000 Nem levonható egyenes adós ÁFA beruházás 8435113000 Nem levonható egyenes adós ÁFA felújítás 8435121000 Nem levonható spec. Adós ÁFA anyag, szolg. 8435122000 Nem levonható spec. Adós ÁFA beruházás 8435123000 Nem levonható spec. Adós ÁFA felújítás 8435124000 Nem levonható spec. Adós ÁFA szolgáltatás 8435211000 Immat javak elszámolt terven felüli értékcsökkenés 8435212000 Ingatl és kapcs.vagyon é jogok elsz tervfelüli ÉCS 8435213000 Gép,Berend, felszer, jármv. elszám terv felüli ÉCS 8435214000 Tenyészállatok elszámolt terven felüli ÉCS 8435215000 Beruházások és felújítások elszám terv felüli ÉCS 8435221000 Készletek elszámolt értékvesztése 8435222000 Követelések elszámolt értékvesztése 8435231000 UtAdott (fizetendő) Érthez közvKapcsEngÖssz 8435232000 ÉrtékÁtruházott (engedm) köv könyv szÉrtéke 8435233000 Bekerülési értéknek nem minősülő különbözetek 8435311000 H. adók.e. vám, illeték és adójell. befiz. Ráf. 8435331000 Késkam,pótl, kötbér,egy.szankc kapcs ráf 8435340000 El ktsgvetési év kapcs műk bev ut vfiz kapcs ráf 8435399100 Egyéb különf.ráford(gép.köt vizs,közbeszd) 8435441000 Teljesítmény alapú ösztöndíj 8435442000 Szociális alapú ösztöndíj 8435443000 Egyéb, intézmény által meghatározott ösztöndíj 8435444000 Szakkollégiumi ösztöndíj 8435445000 Kormány által a képzés és kutatás min. emelése cél 8435446000 Egyéb, máshová nem sorolható hallgatói kifizetés 8435447000 Köznevelési ellátottak juttatásai 8435511000 EU-s kötelezettségek ráfordításai 8435512000 Egyéb nemzetközi kötelezettségek ráfordításai 8435522000 Felügyeleti szerv.javára telj.egyéb befiz. 8435523000 Egyéb elvonások és befizetések ráfordításai 8435523100 Kari elvonás 8435552000 Eu-s programok hazai társfin.felh.c.tám visszat. 8435554000 Egyéb Fej.kez.einek műk.c.tám visszat. 8435561100 Egyéb műk.c. tám. közp.ktv szervek részére 8435561200 Egyéb műk.c. tám. közp.kez.előir.részére



8435561300 Egyéb műk.c. tám. Fej.kez.előir. EU-s pr.és h.társ 8435561400 Egyéb műk.c. tám. egyéb fej.kez.előir. részére 8435561500 Egyéb műk.c. tám. tb. pénzügyi alapjai részére 8435561600 Egyéb műk.c. tám. elkül.áll. pénzalapok részére 8435561700 Egyéb műk.c. tám. helyi önkorm.és ktv szerv. 8435561800 Egyéb műk.c. tám.társ.és ktv szerveik részére 8435561900 Egyéb műk.c. tám. nemz.önkorm. és ktv szerv. 8435561910 Egyéb műk.c. tám. térs.fejl.tan. és ktv.szerv. 8435562000 Működési célú pénzeszközátadás EU-nak-08 8435562100 Egyéb műk.c. tám. egyházi jogi személyek részére 8435562200 Egyéb műk.c. tám. nonprofit gazd.társ.r. 8435562300 Egyéb műk.c. tám. egyéb civil szerve. részére 8435562400 Egyéb műk.c. tám. háztartások részére 8435562500 Egyéb műk.c. tám. pénzügyi váll.részére 8435562600 Egyéb műk.c. támk. áll.többségi tul.nem pü.váll..r 8435562800 Egyéb műk.c. tám. Önkorm.többs.tul. nem pü.váll. 8435562900 Egyéb műk.c. tám. egyéb vállalkozások részére 8435562910 Egyéb műk.c. tám. korm. és nemz.szerv. 8435562920 Egyéb műk.c. tám. egyéb külföldiek részére 8435581000 M.célú visszatér.tám., kölcs.áht kívülre egyház 8435582000 M.célú visszatér.tám., kölcs.áht kívülre nonprofit 8435583000 M.célú visszatér.tám., kölcs.áht kívülre civil sze 8435584000 M.célú visszatér.tám., kölcs.áht kívülre háztart 8435585000 M.célú visszatér.tám., kölcs.áht kívülre püi váll 8435586000 M.célú visszatér.tám., kölcs.áht kívülre álltul v 8435587000 M.célú visszatér.tám., kölcs.áht kívülre önktul v 8435588000 M.célú visszatér.tám., kölcs.áht kívülre egyé váll 8435589000 M.célú visszatér.tám., kölcs.áht kívülre EU 8435589100 M.célú visszatér.tám., kölcs.áht kívülre korm 8435589200 M.célú visszatér.tám., kölcs.áht kívülre e külföld 8435841000 Egyéb felhalm.c.tám. kp.ktv szervek részére 8435842000 Egyéb felhalm.c.tám. kp.kez. előir. részére 8435843000 Egyéb felh.c.tám. Fej.kez.előir. EU-s pr.és h.társ 8435844000 Egyéb felhalm.c.tám. e.fej.kez.előir.részére 8435845000 Egyéb felhalm.c.tám. tb pénzügyi alapjai részére 8435846000 Egyéb felhalm.c.tám. elkül. áll.pénzalapok r. 8435847000 Egyéb felhalm.c.tám. helyi önkorm.és ktv szerveik 8435848000 Egyéb felhalm.c.tám. társ.és ktv szerveik részére 8435849000 Egyéb felhalm.c.tám. Nemz. Önkorm. és ktv.szerveik 8435849100 Egyéb felh.c.tám. térségi fejl. tan.és ktv szerve 8435850000 Felh.c. visszatérí. tám., kölcs. ny.háztartások r. 8435880000 Felhalm célú tám Eunak ráf



8435891100 Egyéb felh. c. tám. egyházi jogi személyek részére 8435891200 Egyéb felh.c. tám. nonprofit gazd.társ.r. 8435891300 Egyéb felh.c. tám. egyéb civil szerve. részére 8435891400 Egyéb felh.c. tám. háztartások részére 8435891500 Egyéb felh.c. tám. pénzügyi váll.részére 8435891600 Egyéb felh.c. támk. áll.többségi tul.nem pü.váll.. 8435891700 Egyéb felh.c. tám. Önkorm.többs.tul. nem pü.váll. 8435891800 Egyéb felh.c. tám. egyéb vállalkozások részére 8435891900 Egyéb felh.c. tám. korm. és nemz.szerv. 8435892100 Egyéb felh.c. tám. Egyéb külföldiek részére 8435910000 Elengedett követelés könyv szerinti értéke 8435920000 Tartozásátvállalás szerződés szerinti összege 8435930000 Részesedés fejében átadott eszk. Kv. Szer. 8511000000 TőkekivonsalTőkeleszállnálBevontRészNyt.SzerÉrt 8512000000 MegszRészEllbenKapEszkÉÁtvKöttÉrtKlbHKapEszÉrtKevb 8513000000 Térítés nélkül átadott tartós részesedések 8514000000 Egyéb részesedésekből származó ráfordítások, árfol 8541000000 TulajdoniRészstJelentő befektetések értékvesztése 8542000000 Tulajd.rész….. visszaírása 8551000000 Lekötött bankbetétek mfn. árf. veszt. 8552000000 Egyéb pénzeszközök mfn. árf. veszt. 8553200000 Egyéb devizás eszk. és forr. mfn. árf. veszt. 8553300000 Devizás eszközök évközi realizált árf. veszteség 8553400000 Devizás kötelezettségek évközi realizált árf. vesz 8553500000 Pü-i rend. kapcs. adott eng. - Skonto 8553900000 Egyéb különféle pénzügyi műveletek ráfordításai 9116110000 Habilitációs eljárási díj 9116120000 Doktori eljárási díj 9121110000 Készletértékesítés nettó eredmény szeml. bevételei 9122200000 Állategészségügyi ellátás bevételei 9122310000 Oktatási bevételek (tanfolyamok stb.) 9122320000 K+F+I tevékenység bevételei 9122330000 Tárgyi eszközök bérbeadásából származó bevétel 9122390000 Egyéb szolg. ért. nettó ered. sz.bev. 9123100000 Közvetített szolgáltatások ellenértéke ÁH-n belül 9123200000 Közvetített szolgáltatások ellenértéke ÁH-n kívül 9125310000 Ellátási díjak - Köznevelési ellátottaktól szárm. 9125320000 Ellátási díjak - Neptun - Képzés önktg. költségtér 9125330000 Ellátási díjak - Neptun - Egyéb szolgáltatási díja 9125340000 Ellátási díjak - Neptun - Kollégiumi bevételek 9125350000 Ellátási díjak - NEM Neptun rendszeren keresztül b 9212100000 Irányító szervtől kapott műk.célú támogatás



9212110000 Működési költségvetés támogatása - Alaptámogatás 9212120000 Működési költségvetés támogatása - Hallg.jutt.tám. 9212130000 Működési költségvetés támogatása - Céltámogatás 9212140000 Működési költségvetés támogatása - PPP támogatása 9212150000 Működési költségvetés támogatása - Közoktatás tám. 9212160000 Működési költségvetés támogatása - Pályázatok 9212170000 Működési költségvetés támogatása Egyéb állami bev. 9213100000 Irányító szervtől kapott felhalmozási célú támogat 9213307000 Központi Alap finanszírozás támogatásból 9213308000 Folyósítás Központi Alapból 9213309000 Kancellária finanszírozása 9213310000 Rektori szervezet finanszírozása 9213311000 ISZK finanszírozás 9213312000 Egyéb általános költségek finanszírozása 9213313000 Központi könyvtár finanszírozása 9213314000 Központi könyvtár állománygyarapítás finanszírozás 9213315000 KC TSK finanszírozása 9213316000 KC üzemeltetés finanszírozása 9213317000 Kc nyomda finanszírozása 9213318000 Oktatást-kutatást támog.szervezetek finanszírozás 9213319000 Egyetemi Levéltár finanszírozása 9213320000 KC általános költségek finanszírozása 9213321000 E-learning finanszírozása 9213322000 SZCI finanszírozása 9213323000 Központi Doktori Iroda finanszírozása 9213324000 G kar tanszéki dologi hozzájárulás 9213325000 G kar képzési (állami+saját) átvezetése 9213326000 G kar saját tudományos norm. átcsoportosítása 9213327000 G kar Professzor Emeritus 9213328000 Átoktatás elszámolása 9213329000 Központi támogatások technikai bevétele 9221100000 Egyéb műk.c. tám. bev. kp. ktv.szervektől 9221200000 Egyéb műk.c. tám. bev. kp. kez. előir. 9221300000 Egyéb műk.c. tám. bev fej. k.e. EU-s pr. és h.t.fi 9221400000 Egyéb műk.c. tám. bev egyéb fej.kez előir. 9221500000 Egyéb műk.c. tám. bev.tb pü alapjaitól 9221600000 Egyéb műk.c. tám. bev elkül. áll. pénzalapoktól 9221700000 Egyéb műk.c. tám. bev helyi önkorm. és ktv.sz 9221800000 Egyéb műk.c. tám. bev társ.és ktvszerveiktől 9221900000 Egyéb műk.c. tám. bev nemz. önkorm. és ktv sz. 9221920000 Egyéb műk.c. tám. b.térs.tan.és ktv.sz 9222100000 Egyéb műk.c. átvett pe.egyházi jogi személyektől



9222200000 Egyéb műk.c. átvett pe. nonpr. gazd.társaságoktól 9222300000 Egyéb műk.c. átvett pe. egyéb civil szervezetektől 9222400000 Egyéb műk.c. átvett pe. háztartásoktól 9222500000 Egyéb műk.c. átvett pe. pénzügyi vállalkozásoktól 9222600000 Egyéb műk.c. átvett pe áll.többs.tul.nem pü.váll. 9222700000 Egyéb műk.c. átvett pe önk.többs.tul.nem pü.váll. 9222800000 Egyéb műk.c. átvett pe egyéb vállalkozásoktól 9222900000 Egyéb műk.c. átvett pe Európai Uniótól 9222910000 Egyéb műk.c. átvett pe korm.és nemz.szerv. 9222920000 Egyéb műk.c. átvett pe.egyéb külföldiektől 9224000000 Műk.célú visszatérítendő tám., kölcs. igénybevétel 9229000000 Egyetemen belüli bevétel átterhelések 9231000000 Felh.célú.v.tám. kölcs.igénybev fej.kez.ei.EU-s pr 9232510000 Közp ktgvi szervtől felhalm célú tám bev 9232520000 Közp kezelésű eitól felhalm célú tám bev 9232531000 Fejkez eitól EU-s társfinmiatt felh c.tám bev 9232532000 Egyéb fejkez eitól felhalm célú tám bev 9232540000 TB pénzügyi alapjaitól felhalm célú tám bev 9232550000 Elkülönített állami palaptól felh c. tám bev 9232560000 Helyi önk, ktgvi szerveitől felh c. tám bev 9232570000 Társ, ktgvi szerveitől felhalm célú tám bev 9232580000 Nemzetiségi önk,ktgvi szervtől felh c.tám bevj 9232590000 Térsfejltan, ktgvi szervtől felh c. tám bev 9237431000 Felhalmozási célú p.átvétel háztartásoktól-03 9237510000 Egyéb felh.c.átvett pe.egyházi jogi személyektől 9237520000 Egyéb felh.c.átvett pe. nonpr. gazd.társaságoktól 9237530000 Egyéb felh.c.átvett pe. egyéb civil szervezetektől 9237540000 Egyéb felh.c.átvett pe. háztartásoktól 9237550000 Egyéb felh.c.átvett pe. pénzügyi vállalkozásoktól 9237560000 Egyéb felh.c.átvett pe áll.többs.tul.nem pü.váll. 9237570000 Egyéb felh.c.átvett pe önk.többs.tul.nem pü.váll. 9237580000 Egyéb felh.c.átvett pe egyéb vállalkozásoktól 9237590000 Egyéb felh.c.átvett pe Európai Uniótól 9237591000 Egyéb felh.c.átvett pe korm.és nemz.szerv. 9237592000 Egyéb felh.c.átvett pe.egyéb külföldiektől 9241100000 Anyagok nyereségjell.leltárért.különb. 9241200000 Áruk nyereségjellegű leltárértékelési különbözete 9242000000 """Térítés nélk.átvett résznek;értpap. nem minősül 9243000000 AjándHagyaték,felleltÉrtpap nem min.eszk ért 9244316000 Leltárhiány miatti kártérítési bevétel 9244320000 Biztosító által fizetett kártérítés 9244321000 Kari elvonás



9244322000 Kari tartalék 9244323000 Doktori iskolák EDT hozzájárulása 9244324000 Központi Alap 9244325000 Bevételek átcsoportosítása 9244326000 Pályázati saját forrás átcsoportosítás 9244327000 MNB forrás áthelyezése 9244328000 Pályázati tevékenység finanszírozása 9244408210 EU ktgv bev ktg-vissztér,utó egyéb tér bev 9244408220 Szerz.meger.szerz.szeg.bev. Károk.bev. 9244408230 Kiadások visszatérítései 9244408910 Kerekítési különbözetből adódó egyéb bevétel 9244408920 Könyvtári késedelmi díj 9244408930 Késedelmi kamat bevétel 9244408940 TB kifizetőhely fenntartásához hozzájárulás 9244408990 Egyéb működési bevétel 9244511000 Értékesített immateriális javak nettó e/bevéte 9244521000 Értékesített ingatlanok nettó e/bevételei 9244522000 Termőföld eladás bevételei 9244531000 Informatikai eszközök értékesítésének bevétele 9244532000 Egyéb tárgyi eszköz értékesítés bevétele 9244539000 Csereszerz.köt.telj.átad.imm.jav.TE megá.ér 9244910000 Térítés nélkül átvett eszközök értéke 9244911000 Készletek visszaírt értékveszt eredmszeml bevétele 9244912000 Követelések visszaírt értveszt eredmszeml bevétele 9244913000 Immat javak visszaírt tervfel écs eredmszeml bevét 9244914000 Tárgyi eszk visszaírt tervfel écs eredmszeml bevét 9244921000 Behajthatatlannak min, leírt köv kapott összegek 9244922000 Értékesített átruházott(engedm) köv elism értéke 9244923000 Köv könyv szer ért meghaladóan realizált összeg 9244924000 Beker ért nem minősülő különbözetek eredmszeml bev 9244925000 Utólag kapott (köz.v.kap.) pénzügyileg rend.el. 9244926000 Társaságba bevitt eszk.létesítő okiratban 9244927000 Megszűnt rész.ell.ben kap.eszk.átv.köt.ért.kü 9244928000 Tőkekiv. tört.tőkelesz. bev.rész.n-ért.fej átv.es 9244928100 Átalakuláskor a megsz.rész.jutó saját tőke ö. 9244929000 Egyéb sajátos e/bevételek 9244933640 Elévült köt.összege, ha besz.eszk.kapcs. 9244933650 Elévült köt.összege, ha besz.eszk.nem kapcs. 9310000000 Kapott (járó) osztalék és részesedés 9321000000 Tőkekiv.törtőkeleszál rész.nyilvántszért.,átvett e 9322000000 Megszűnt részesedés nyilvszérték, átvett eszk.ért. 9323000000 Térítés nélkül átvett tartós részesedések



9324000000 Ajándként, hagyatként kapott, többletként fellelt 9325000000 Más részesedből szárm.eredmszeml.bev.árfolyamnyer 9331000000 Befektetett pénzügyi eszközökből származó bevétele 9341000000 Áht bel. egyéb kamat-, kamatjellegű e/bevét 9342000000 Áht kiv. egyéb kamat-, kamatjellegű e/bevét 9351000000 Lekötött bankbetétek mfn.árf.nyer. 9352000000 Egyéb pénzeszközök mfn.árf.nyer. 9353100000 Egyéb eszk.és forr. mfn. árf. nyer. 9353200000 Évközi realizált árf. nyereség AUT 9353300000 Évközi realizált árf. nyereség 9353400000 Pü-i rend. kapcs. kapott eng. - Skonto 9353900000 Pü-i műv. egyéb ráford. L599000000 Lakáskölcsön technikai kezelési ktg L599100000 Lakástámogatás L999000000 Lakáskölcsön technikai folyósítás N060000000 Egyéb nyilvántartási ellenszámla N130000000 Letétbe,biz. üzemeltbe.átvett eszközök R011000000 Kiadási eilőirányzatok nyilvántartási ellenszla. R012000000 Bevételi eilőirányzatok nyilvántartási ellenszla. R021000000 Ktgvi évben esed kötváll, más fizköt nyilv ellensz R022000000 Ktgvi évben esed végl kötváll, fizköt nyilvellensz R023000000 Ktgvi évet köv esed kötváll, fizköt nyilvellensz R024000000 Ktgvi év.köv esed véglkötváll, fizköt nyilvellensz R031000000 Alaptevékenység kiadásai ellenszámla R031011120 Kormányzati igazgatási tevékenység R031011320 Nemzetközi szervezetekben való részvétel R031013330 Pályázat- és támogatáskezelés, ellenőrzés R031013340 Állami vagyonnal való gazdálkodás R031013370 Informatikai fejlesztések R031013390 Egyéb kiegészítő szolgáltatások R031014010 Általános K+F politika R031014020 Biotechnológiai alapkutatás R031014030 Természettudományi, műszaki alapkutatás R031014040 Társadalomtudományi, humán alapkutatás R031015010 Ált.közszolgálatás.kapcs.alkalm.kutatás-fejlesztés R031018020 Központi költségvetési befizetések R031018030 Tám.célú finansz. műv. (felosztandó) R031024010 Védelmi tevékenységekkel kapcs.alkalm.kut-fejl. R031032020 Tűz- és katasztrófavédelmi tevékenységek R031035010 Közrend,közbiztons.kapcs.alkalm.kutatás-kísérfejl. R031036010 Igazságügyi szakértő R031036020 Jogi segítségnyújás, áldozatsegítés, kárenyh.



R031041130 Szellemi tulajdon és innováció igazgatása R031041170 Műszaki vizsgálat és elemzés R031041233 Hosszabb időtartamú közfoglalkoztatás R031042120 Mezőgazdasági támogatások R031042130 Növényterm.állatteny.vadgazdálk.és kapcs.szolg. R031042140 Génmegőrzés, fajtavédelem R031042180 Állat-egészségügy R031042220 Erdőgazdálkodás R031042310 Vadgazdálkodás igazgatása és támogatása R031042320 Vadgazdálkodás R031042350 Halászat igazgatása és támogatása R031045150 Szárazföldi személyszállítás R031046010 Hírközlés és inform. társ. fejl. igazg. és tám. R031046030 Egyéb távközlés R031046040 Hírügynökségi, információs szolgáltatás R031047210 Szálloda- és vendéglátóipar igazgatása és tám. R031047320 Turizmusfejlesztési támogatások és tevékenységek R031047410 Ár- és belvízvédelemmel összefüggő tevékenységek R031048010 Gazdasági ügyekkel kapcs.alkalmazott kut-fejleszt R031049010 Máshova nem sorolt gazdasági ügyek R031049020 K+F tevékenységekhez kapcsolódó innováció R031054020 Védett term.terület,term.értékek megőrz.,fenntart. R031055010 Környezetvédelemmel kapcs.alkalm.kutatás-fejleszt. R031056010 Komplex környezetvédelmi programok támogatása R031061030 Lakáshoz jutást segítő támogatások R031062020 Településfejlesztési projektek és támogatásuk R031063020 Víztermelés, -kezelés, -ellátás R031065010 Lakás-és közműell, telepfejl kapcs alkalm kut-fejl R031071310 Gyógyászati segédeszköz R031072160 Betegszállítás R031072220 Járóbeteg rehabilitációs szakellátása R031072311 Fogorvosi alapellátás R031072313 Fogorvosi szakellátás R031074011 Foglalkozás- egészségügyi alapellátás R031074032 Ifjúsági egészségügyi gondozás R031074052 Kábítószer-megelőzés programjai, tevékenységei. R031075010 Egészségüggyel kapcs.alkalmazott kut-fejleszt R031076040 Egészségügyi szakértői tevékenységek R031081022 Sportteljesítmények elismerése, járadékok, ösztönd R031081030 Sportlétesítm,edzőtáborok működt.fejlesztése R031081041 Versenysport és utánpótlás nevelési tevékenység tá R031081043 Iskolai, diáksport- tevékenység és támogatása



R031081044 Fogyatékossággal élő iskolai, diáksport tev és tám R031081045 Szabadidősport- (rekreációs sport-) tev és tám R031081071 Üdülői szálláshely-szolgáltatás és étkez R031082020 Színházak tevékenysége R031082030 Művészeti tevékenységek (kivéve: színház) R031082041 Nemzeti könyvtári feladatok R031082042 Könyvtári állomány gyarapítása, nyilvántartása R031082043 Könyvtári állomány feltárása, megőrzése, védelme R031082044 Könyvtári szolgáltatások R031082051 Levéltári állomány gyarapítása,kezelése,védelme R031082052 Levéltári szolg.,tudományos,publik.,informközv.tev R031082061 Múzeumi gyűjteményi tevékenység R031082062 Múzeumi tudományos feldolgozó és publikációs tev. R031082063 Múzeumi kiállítási tevékenység R031082064 Múzeumi közművelődési közönségkapcsolati tevékenys R031082070 Tört.hely, építmény, egyéb látvány.működt,megóvása R031082080 Növény- és állatkert R031082091 Közművelődés - közösségi és társadalmi részvétel f R031082092 Közművelődés - hagy. közösségi kult. ért. gond. R031082093 Közművelődés- egész életre kiterjedő R031083020 Könyvkiadás R031083030 Egyéb kiadói tevékenység R031083050 Televízió-műsor szolgáltatása és támogatása R031084040 Egyházak közösségi és hitéleti tevékenységének tám R031084060 Érdekképviseleti, szakszervezeti tevékenység R031084070 Fiatalok társ.integr.seg.str.szakm.szolg.fejl.műk. R031085010 Szabidős tev.sport.kult.vallás.kapcs.alk.kut-fejl. R031086010 Múzeumi közművelődési közönségkapcsolati tevékenys R031086020 Helyi, térségi közösségi tér bizt., működtetése R031086030 Köznevelési intéz-ben tanulók lakhatás biztosítása R031086090 Mindenféle egyéb sza R031091110 Óvodai nevelés, ellátás szakmai feladatai R031091120 Saj.nevig.gyerm.óvodai nevel.ellátás.szakm.feladat R031091130 Nemzetiségi óvodai nevelés,ellátás szakmai felad. R031091140 Óvodai nevelés, ellátás működtetési feladatai R031091211 KöznInt.tan.napp.rendsz.nev.okt.szakm.felad.1-4évf R031091212 Saját.nevig.napp.rend.nev,okt.szakm.felad.1-4évf. R031091213 Nemz.tan.napp.rend.nev,okt.szakmai felad.1-4 évf. R031091220 KöznInt1-4évf.tanulók nev.,oktval öf.működt.felad. R031091240 Alapfokú művészetoktatás R031091250 Alapfokú művészetoktatással összefügg műk feladat R031092111 KöznInt.tan.napp.rendsz.nev.okt.szakm.felad.5-8évf



R031092112 Saj.nev.ig.tan.napp.rend.nev.,okt.szakm.fel5-8évf. R031092113 Nemz.napp.rsz.nev.,oktatásának szakm.felad.5-8évf. R031092120 KöznInt5-8évf.tanulók nev.,oktval öf.működt.felad. R031092150 Iskolarendszeren kív R031092211 Gimnáziumi oktatás, nevelés szakmai feladatai R031092212 Saját.nevig.tanulók gimn.nev.,okt.szakm.feladatai R031092213 Nemzetiségi tanulók gimn.okt.nevel.szakm.feladatai R031092221 KözismÉsSzkMegszerFelkSzakmElmOktSzakmFelaASzkIsk R031092222 SajNIgTanKözismÉsSzkMegszerFelkSzakmElmOktSzakmFel R031092231 Szk Megszer Felk SzakmGyak Okt Szakm Fela A SzkIsk R031092232 Saj N Ig Tan Szk Megszer Felk SzakmGyakOktSzakmFel R031092260 Gimn.szakk.isk.tan.közism.szakmai elm.okt.műk.fel. R031092270 Szk isk tanuló Szakm Gyak Okt összefüg működ felad R031092290 Iskolarendsz.kívüli ISCED 3 szintű OKJ-s képzés R031093010 Felsőfokú végzetts.szintet nem biztosító képzések R031093020 Iskolarendsz.kívüli ISCED 4 szintű OKJ-s képzés R031094110 Felsőoktatási szakképzés R031094120 Szakirányú továbbképzés R031094130 Egészségügyi szakmai R031094170 Iskolarendsz.kívüli ISCED 5 szintű OKJ-s képzés R031094210 Felsőfokú oktatás R031094250 Tankönyv- és jegyzettámogatás R031094260 Hallgatói és oktatói ösztöndíjak, egyéb juttatások R031094280 Hallgatók lakhatásának biztosítása R031094290 Iskolarendszeren kív R031095010 Határon túli magyaro R031095020 Iskolarendszeren kívüli egyéb oktatás, képzés R031095030 Szakképzési és felnő R031095040 Munkaerőpiaci felnőttképzhez kapcs.szakmai szolg. R031096015 Gyermekétkeztetés köznevelési intézményben R031096025 Munkahelyi étkeztetés köznevelési intézményben R031096030 Köznevelési intézmén R031096040 Közn.intézményben tanulók koll.,extern.nevelése R031097010 Oktatáshoz kapcs.alkalmazott kut-fejleszt. R031098010 Oktatás igazgatása R031098021 Pedagógiai szakszolg.tev.szakmai feladatai R031098022 Pedagógiai szakszolg.tevékenység működt.feladatai R031098023 Korai fejlesztés/fejlesztő nev.tev.szakmai felad. R031098024 Korai fejlesztés/fejlesztő nev.tev.működt.felad. R031098031 Pedagógiai szakmai szolgáltatás szakmai feladatai R031098032 Pedagógiai szakmai szolgáltatás működt.feladat R031098040 Nemzetközi oktatási együttműködés



R031101150 Betegséggel kapcsolatos pénzbeli ellátások, támog. R031101240 Megváltozott munkaképességű személyek fogl.képz.t. R031101270 Fogyatékossággal élők társad.int. képzések, tám. R031102040 Időskorral összefüggő pénzbeli ellátások R031104030 Gyermekek napközbeni ellátása R031104060 A gyermekek, fiatalok és családok életmin jav prog R031105020 Foglalkoztatást elősegítő képzések és egyéb tám R031107080 Esélyegyenlőség elősegítését célzó tev és prog R031108010 Szoc.biztonsággal kapcs.alkalm.kutatás-fejleszt. R031581400 Egyéb kiadói tevékenység R031666611 Karbantartás R031666622 Gépjármű üzem R031666628 Számítóközpont R031666631 Oktatási igazgatóság R031666642 Raktár R031666651 Épületek R031666681 Központi Irányítás R031777777 Technikai oktatás-kutatás R031854161 Szakirányú továbbképzés R031900010 Közp. Költsgv. Funkc R031900090 Vállalkozási tevékenység R031940110 Felsőoktatási szakképzés R031999992 Üzemeltetés technikai COFOG R031999993 Központi technikai COFOG R031999994 Kari technikai COFOG R031999995 Könyvtár technikai COFOG R031999997 Értékvesztés technikai cofog R031999999 Technikai cofog R032000000 Vállalkozási tevékenység kiadási ellenszámla R032900090 Vállalkozási tevékenység R033000000 Általános kiadások ellenszámla R041000000 Ktgvi évben esedékes köv nyilvántartási ellensz R042000000 Ktgvi évet köv esedékes köv nyilvántartási ellensz R051000000 Alaptevékenység bevi ellenszámla R051011120 Kormányzati igazgatási tevékenység R051011320 Nemzetközi szervezetekben való részvétel R051013330 Pályázat- és támogatáskezelés, ellenőrzés R051013340 Állami vagyonnal való gazdálkodás R051013370 Informatikai fejlesztések R051013390 Egyéb kiegészítő szolgáltatások R051014010 Általános K+F politika R051014020 Biotechnológiai alapkutatás



R051014030 Természettudományi, műszaki alapkutatás R051014040 Társadalomtudományi, humán alapkutatás R051015010 Ált.közszolg.kapcs.alkalmazott kutatás-fejlesztés R051018020 Központi költségvetési befizetések R051018030 Tám.célú finansz. műv. (felosztandó) R051024010 Védelmi tevékenységekkel kapcs.alkalm.kut-fejl. R051032020 Tűz- és katasztrófavédelmi tevékenységek R051035010 Közrend,közbiztons.kapcs.alkalm.kutatás-kísérfejl. R051036010 Igazságügyi szakértő R051036020 Jogi segítségnyújás, áldozatsegítés, kárenyh. R051041130 Szellemi tulajdon és innováció igazgatása R051041170 Műszaki vizsgálat és elemzés R051041233 Hosszabb időtartamú közfoglalkoztatás R051042120 Mezőgazdasági támogatások R051042130 Növényterm.állatteny.vadgazdálk.és kapcs.szolg. R051042140 Génmegőrzés, fajtavédelem R051042180 Állat-egészségügy R051042220 Erdőgazdálkodás R051042310 Vadgazdálkodás igazgatása és támogatása R051042320 Vadgazdálkodás R051042350 Halászat igazgatása és támogatása R051045150 Szárazföldi személyszállítás R051046010 Hírközlés és inform. társ. fejl. igazg. és tám. R051046030 Egyéb távközlés R051046040 Hírügynökségi, információs szolgáltatás R051047210 Szálloda- és vendéglátóipar igazgatása és tám. R051047320 Turizmusfejlesztési támogatások és tevékenységek R051047410 Ár- és belvízvédelemmel összefüggő tevékenységek R051048010 Gazdasági ügyekkel kapcs.alkalmaz.kutatás/fejleszt R051049010 Máshova nem sorolt gazdasági ügyek R051049020 K+F tevékenységekhez kapcsolódó innováció R051054020 Védett term.terület,term.értékek megőrz.,fenntart. R051055010 Környezetvédelemmel kapcs.alkalm.kutatás-fejleszt. R051056010 Komplex környezetvédelmi programok támogatása R051061030 Lakáshoz jutást segítő támogatások R051062020 Településfejlesztési projektek és támogatásuk R051063020 Víztermelés, -kezelés, -ellátás R051065010 Lakás-közműell,telepfejl.kapcs.alk.kutatás-fejl. R051071310 Gyógyászati segédeszköz R051072160 Betegszállítás R051072220 Járóbeteg rehabilitációs szakellátása R051072311 Fogorvosi alapellátás



R051072313 Fogorvosi szakellátás R051074011 Foglalkozás- egészségügyi alapellátás R051074032 Ifjúsági egészségügyi gondozás R051074052 Kábítószer-megelőzés programjai, tevékenységei. R051075010 Egészségüggyel kapcsolatos alkalm.kutatás/fejleszt R051076040 Egészségügyi szakértői tevékenységek R051081022 Sportteljesítmények elismerése, járadékok, ösztönd R051081030 Sportlétesítmények,edzőtáborok működtetése,fejl. R051081041 Versenysport és utánpótlás nevelési tevékenység tá R051081043 Iskolai, diáksport- tevékenység és támogatása R051081044 Fogyatékossággal élő iskolai, diáksport tev és tám R051081045 Szabadidősport- (rekreációs sport-) tev és tám R051081071 Üdülői szálláshely-szolgáltatás és étkez R051082020 Színházak tevékenysége R051082030 Művészeti tevékenységek (kivéve: színház) R051082041 Nemzeti könyvtári feladatok R051082042 Könyvtári állomány gyarapítása, nyilvántartása R051082043 Könyvtári állomány feltárása, megőrzése, védelme R051082044 Könyvtári szolgáltatások R051082051 Levéltári állomány gyarapítása, kezelése,védelme R051082052 Levéltári szolg.,tudományos,publik.,informközv.tev R051082061 Múzeumi gyűjteményi tevékenység R051082062 Múzeumi tudományos feldolgozó és publikációs tev. R051082063 Múzeumi kiállítási tevékenység R051082064 Múzeumi közművelődési közönségkapcsolati tevékenys R051082070 Tört.hely, építmény, egyéb látvány.működt,megóvása R051082080 Növény- és állatkert R051082091 Közművelődés - közösségi és társadalmi részvétel f R051082092 Közművelődés - hagy. közösségi kult. ért. gond. R051082093 Közművelődés- egész életre kiterjedő R051083020 Könyvkiadás R051083030 Egyéb kiadói tevékenység R051083050 Televízió-műsor szolgáltatása és támogatása R051084040 Egyházak közösségi és hitéleti tevékenységének tám R051084060 Érdekképviseleti, szakszervezeti tevékenység R051084070 Fiatalok társ.integr.seg.str.szakm.szolg.fejl.műk. R051085010 Szabidős tev.sport.kult.vallás.kapcs.alk.kut-fejl. R051086010 Múzeumi közművelődési közönségkapcsolati tevékenys R051086020 Helyi,térségi közösségi tér biztosítása,működtet. R051086030 Köznevelési intézményben tanulók lakhatásának bizt R051086090 Mindenféle egyéb sza R051091110 Óvodai nevelés, ellátás szakmai feladatai



R051091120 Saj.nevig.gyerm.óvodai nevel.ellátás.szakm.feladat R051091130 Nemzetiségi óvodai nevelés,ellátás szakm.feladatai R051091140 Óvodai nevelés, ellátás működtetési feladatai R051091211 KöznintTannap.nev., okt.1-4 évfolyam R051091212 Saját.nevig.napp.rend.nev,okt.szakm.felad.1-4évf. R051091213 Nemz.tan.napp.rend.nev,okt.szakmai felad.1-4 évf. R051091220 KöznInt1-4 évf nev/oktmükfeladatok R051091240 Alapfokú művészetoktatás R051091250 Alapfokú művészetoktatással összefügg műk feladat R051092111 KöznIntNapNev/oktzszakmai fel.5-8 évf R051092112 Saj.nev.ig.tan.napp.rend.nev.,okt.szakm.fel5-8évf. R051092113 Nemz.napp.rsz.nev.,oktatásának szakm.felad.5-8évf. R051092120 KöznInt5-8 évfnev/oktműködtetési feladatok R051092150 Iskolarendszeren kív R051092211 Gimnáziumi oktatás, nevelés szakmai feladatai R051092212 Saját.nevig.tanulók gimn.nev.,okt.szakm.feladatai R051092213 Nemzetiségi tanulók gimn.okt.nevel.szakm.feladatai R051092221 KözismÉsSzkMegszerFelkSzakmElmOktSzakmFelaASzkIsk R051092222 SajNIgTanKözismÉsSzkMegszerFelkSzakmElmOktSzakmFel R051092231 Szk Megszer Felk SzakmGyak Okt Szakm Fela A SzkIsk R051092232 Saj N Ig Tan Szk Megszer Felk SzakmGyakOktSzakmFel R051092260 Gimn/szakközépElmSzakmOktműk.feladatok R051092270 Szk isk tanuló Szakm Gyak Okt összefüg működ felad R051092290 Iskolarendsz.kívüli ISCED 3 szintű OKJ-s képzés R051093010 Felsőfokú végzettségi szintet nem biztosító képz. R051093020 Iskolarendsz.kívüli ISCED 4 szintű OKJ-s képzés R051094110 Felsőoktatási szakképzés R051094120 Szakirányú továbbképzés R051094130 Egészségügyi szakmai R051094170 Iskolarendsz.kívüli ISCED 5 szintű OKJ-s képzés R051094210 Felsőfokú oktatás R051094250 Tankönyv- és jegyzettámogatás R051094260 Hallgatói és oktatói ösztöndíjak, egyéb juttatások R051094280 Hallgatók lakhatásának biztosítása R051094290 Iskolarendszeren kív R051095010 Határon túli magyaro R051095020 Iskolarendszeren kívüli egyéb oktatás, képzés R051095030 Szakképzési és felnő R051095040 Munkaerőpiaci felnőttképzhez kapcs.szakmai szolg. R051096015 Gyermekétkeztetés köznevelési intézményben R051096025 Munkahelyi étkeztetés köznevelési intézményben R051096030 Köznevelési intézmén



R051096040 Közn.intézményben tanulók koll.,extern.nevelése R051097010 Oktatáshoz kapcsolódó alkalm.kutatás/fejlesztés R051098010 Oktatás igazgatása R051098021 Pedagógiai szakszolgált.tevekénys.szakmai feladata R051098022 Pedagógiai szakszolg.tevékenység működt.feladatai R051098023 Korai fejlesztés/fejlesztő nev.tev.szakmai felad. R051098024 Korai fejlesztés/fejlesztő nev.tev.működt.felad. R051098031 Pedagógiai szakmai szolgáltatások szakmai feladat R051098032 Pedagógiai szakmai szolgáltatások működt.feladatai R051098040 Nemzetközi oktatási együttműködés R051101150 Betegséggel kapcsolatos pénzbeli ellátások, támog. R051101240 Megváltozott munkaképességű személyek fogl.képz.t. R051101270 Fogyatékossággal élők társad.int. képzések, tám. R051102040 Időskorral összefüggő pénzbeli ellátások R051104030 Gyermekek napközbeni ellátása R051104060 A gyermekek, fiatalok és családok életmin jav prog R051105020 Foglalkoztatást elősegítő képzések és egyéb tám R051107080 Esélyegyenlőség elősegítését célzó tev és prog R051108010 Szoc.biztonsággal kapcs.alkalm.kutatás-fejleszt. R051581400 Egyéb kiadói tevékenység R051666611 Karbantartás R051666622 Gépjármű üzem R051666628 Számítóközpont R051666631 Oktatási igazgatóság R051666642 Raktár R051666651 Épületek R051666681 Központi Irányítás R051777777 Technikai oktatás-kutatás R051854161 Szakirányú továbbképzés R051900010 Közp. Költsgv. Funkc R051900090 Vállalkozási tevékenység R051940110 Felsőoktatási szakképzés R051999992 Üzemeltetés technikai COFOG R051999993 Központi technikai COFOG R051999994 Kari technikai COFOG R051999995 Könyvtár technikai COFOG R051999997 Értékvesztés technikai cofog R051999999 Technikai COFOG R052000000 Vállalkozási tevékenység bevételei ellenszámla R052900090 Vállalkozási tevékenység R061000000 Egyéb pénzügyi számvitel m. nyilvántart. Ellenszla R062000000 Egyéb ktgv-i számvitel m. nyilvántart. ellenszla



R062000099 Bank technikai R100000000 Befektetett eszközök R120000000 Bérbe vett befektetett eszközök R130000000 Letétbe, bizom-ba, üzemeltet-re átv.befekt.eszköz R131000000 Letétbe átvett befektetett eszk.nyilvántart.szla R132000000 Bizományba átvett befektetett eszk. Nyilvánt. Szla R133000000 Üzemeltetésre átve.befektetett eszk.nyivánt. Szla R134000000 Hagyatéki eljár. kap.befekt. eszk. Nyilvánt. Szla R136000000 Rendezetlen befektetett eszk. Nyilvántartási szla R140000000 PPP konstrukcióban használt befektetett eszk. R200000000 Készletek R210000000 Bérbe vett készletek R220000000 Letétbe, bizományba átvett készletek R221000000 Letétbe átvett készletek R222000000 Bizományba átvett készletek R223000000 Hagyatéki eljárással kap.készletek nyilvántartás R224000000 Bizományba átvett készletek nyilvántartási szla R225000000 PPP konstrukcióban lévő készletek nyilvántartás R300000000 Függő és biztos jövőbeni követelések R310000000 Előfinanszírozással, lám.e. előleggel kapcs. Köv. R311000000 Előfinanszírozással kapcs. elszámolási követelések R312000000 Tám.célú előlegekkel kapcs.elszámolási követelések R320000000 Egyéb függő követelések R321000000 Kétes követelések nyilvántartási szla R322000000 Peresített követelések nyilvántartási szla R323000000 Kapott kezesség, garancia miatti függő követelések R324000000 Biztosítékokkal, fedezetekke kapcs.függő köv. R326000000 Hagyatéki eljárás miatti függő követelések R327000000 Illetékekkel kapcsolatos függő követelések R330000000 Biztos (jövőbeni) követelések R400000000 Függő kötelezettségek R410000000 Kezeséggel, garanciaváll-sal kapcs. függő köt. R420000000 Peres ügyekkel kapcsolatos függő kötelezettségek R430000000 El nem ismert tartozások R440000000 Előfinanszírozással, tám.c.előlegekkel k. elsz. R441000000 Elfinanszírozással kapcs. elszámolási köt. R442000000 Tám. célú előlegekkel kapcs. elszámolási köt. R450000000 Egyéb függő kötelezettségek R451000000 Váltókezesi függő kötelezettségek R452000000 Biztosítékokkal, fedezetekkel kapcs. függő köt. R453000000 Hagyatéki eljárás miatti függő köt. R511011000 Törvény szerinti illetm.,munkabérek Ei.



R511012000 Törvény szerinti illetmények, munkabérek kötváll R511013110 Törvény szerinti illetmények, munkabérek R511013111 Közalkalmazottak alapilletmény teljesítése R511013112 Közalkalmazottak illetmény kiegészítés teljesítése R511013113 Közalkalmazottak nyelvpótlék teljesítési számla R511013114 Közalk. egyéb kötelező illetménypótlék telj. R511013115 Közalkalm.egyéb felt.függő pótléka, juttat.telj. R511013116 Kutatói Asszisztens díj teljesítési számla R511013118 Rendsz.keresetkiegészítés oktatási feladatra telj. R511013121 Eseti keresetkiegészítés telj. R511013124 Egyéb juttatások kiadásai teljesítési számla R511013180 Hallgatói munkadíjak R511013930 Ped.ker.kieg.NKT 65§ R511021000 Normatív jutalmak előirányzata R511022000 Normatív jutalmak kötváll R511023000 Normatív jutalmak költségei R511031000 Céljuttatás, projektprémium előirányzata R511032000 Céljuttatás, projektprémium kötváll R511033200 Céljuttatás, projektprémium R511041000 Készenl.ügyeleti, helyett.díj, túlóra, túlsz. Ei. R511042000 Készenl.ügyeleti,helyettes.díj,túlóra,túlsz. kötv R511043210 Készenléti, ügyeleti, helyett.díj, túlóra, túlszol R511051000 Végkielégítés előirányzata R511052000 Végkielégítés kötváll R511053000 Végkielégítés költségei R511061000 Jubileumi jutalom előirányzata R511062000 Jubileumi jutalom kötváll R511063000 Jubileumi jutalom költségei R511071000 Béren kívüli juttatások előirányzata R511072000 Béren kívüli juttatások kötváll R511073100 Béren kívüli juttatás(étk, üdülés) R511073101 Közalkalm.önkéntes biztosító pénztár tám. Telj. R511073102 Iskolarendsz.képzés hozzájár. R511073104 SZÉP- szálláshely szolgáltatás teljesítése R511073105 SZÉP- vendéglátás teljesítése R511073106 SZÉP- szabadidős szolgáltatás teljesítése R511073107 BKV (helyi) bérlet hozzájárulás teljesítése R511073108 Iskolakezdési támogatás teljesítése R511073109 Adómentes - pályázatokból (étel) teljesítése R511073110 Csekély értékű ajándék (3 * minimálbér 10%) R511073111 Egyéb béren kívüli (étkezés, közalkalmazott) R511073112 Egyéb béren kívül jut. (telefon magáncélú)



R511073113 Egyéb béren kívüli juttatás teljesítése R511081000 Ruházati költségtérítés előirányzata R511082000 Ruházati költségtérítés kötváll R511083000 Ruházati költségtérítés R511091000 Közlekedési költségtérítés előirányzata R511092000 Közlekedési költségtérítés kötváll R511093100 Közlekedési költségtérítés R511093200 Munkábajárás útiköltsége - saját gk. R511093310 Saját gk.hiv.haszn.tér.-fenntartási ktg R511093320 Saját gk.hiv.haszn.tér.-üzemanyag ktg R511101000 Egyéb költségtérítések előirányzata R511102000 Egyéb költségtérítések kötváll R511103000 Egyéb költségtérítések R511111000 Lakhatási támogatások előirányzata R511112000 Lakhatási támogatások kötváll R511113000 Lakhatási támogatás,albérleti hozzájárulás R511121000 Szociális támogatások előirányzata R511122000 Szociális támogatások kötváll R511123100 Szociális támogatás R511131000 Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásai Ei R511132000 Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásai kötv R511133100 Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásai R511133101 Betegszabadság idejére fizetett díjak teljesítése R511133102 Foglalk.megill.munkált.kártérítés,egyéb kieg.Telj. R511133103 Saját munkavállaló oktatási megbízási díj telj. R511133106 Közalkalm.tiszteletdíja,szerzdíja,honoráriuma telj R511133107 Belföldi napidíj teljesítése R511133108 Külföldi napidíj teljesítése R511133109 Bérkompenzáció teljesítése R511133110 Biztosítási díjak kiadásai R511133112 Szem.kiadások belső átterh.Pályázati Iroda techn. R511133113 Átoktatás személyi költségeinek elszámolása R511133800 Vizsgadíj többletfeladat R512210000 Munkavégz.ir.egyéb jogv.nem saját fogl.fiz.jutt.Ei R512220000 Munkavégzir.egyjogv.nemsajfoglfiz.juttatások kötv. R512231100 M.végz.ir.egyéb.jogvisz.nem.saját.fogl.juttatásai R512233201 Külső megbízott megbízási díj teljesítése R512233204 Külsős tiszteletdíj,szerzői díj,honorárium telj. R512233206 Munkaviszonyban nem állók költségtérítésének telj. R512233207 Külsős belföldi napidíj teljesítése R512233208 Külsős külföldi napidíj teljesítése R512310000 Egyéb külső személyi juttatások előirányzata



R512320000 Egyéb külső személyi juttatások kötváll R512332001 Nem foglalk.kitüntetés,díj,elism.pénzjutalma telj. R512332002 Felmentési bér teljesítése R512332003 Prémiumévek programban résztv.juttatásainak telj. R512332005 Professzor Emeritus juttatás teljesítése R512332006 Egyéb külső személyi juttatások R512333000 Ktg.és egyéb jutt.-vas,gyém.,rubin okl. R512336000 Reprezentáció R512337000 Tárgynyeremény R512338000 Adómentes juttatások (színház, sport, egyéb) R521000000 Madókat terh.járulékok,szoc.hozzájárulási adó Ei. R522000000 Munkaadókat terh.járulékok,szoc.hozzájár.adó kötv. R523100000 Szociális hozzájárulási adó teljesítése R523200000 Egyszerűsít.közteherv.hozzájárulás(EKHO)költsége R523300000 Egészségügyi hozzájárulás R523400000 Táppénz hozzájárulás költségei R523600000 Egyéb munkaadókat terhelő járulékok költségei R523911000 Kifizető által fizetett szja R523993000 Rehabilitációs hozzájárulás költségei R523999100 Átoktatás járulék költségeinek elszámolása R523999200 Járulékok belső átterhelése, pályázat techn.szla R531110000 Szakmai anyagok beszerzése előirányzata R531120000 Szakmai anyagok beszerzése kötváll R531130000 Szakmai anyagok teljesítése R531210000 Üzemeltetési anyagok beszerzése előirányzata R531220000 Üzemeltetési anyagok beszerzése kötváll R531230000 Üzemeltetési anyagok teljesítése R531310000 Árubeszerzés előirányzata R531320000 Árubeszerzés kötváll R531331000 Áruk, Áruk (bolt) - manuális R532110000 Informatikai szolgáltatások igénybevétele Ei R532120000 Informatikai szolgáltatások igénybevétele kötváll R532130000 Informatikai szolgáltatások teljesítése R532210000 Egyéb kommunikációs szolgáltatások előirányzata R532220000 Egyéb kommunikációs szolgáltatások kötváll R532231100 Egyéb különféle kommunikációs szolgáltatás ktg. R532231200 Nem adatátvc.távközldíjak ktg.nem járulék köt R533110000 Közüzemi díjak előirányzata R533120000 Közüzemi díjak kötváll R533130000 Közüzemi díjak teljesítése R533210000 Vásárolt élelmezés előirányzata R533220000 Vásárolt élelmezés kötváll



R533230000 Vásárolt élelmezés költségei R533310000 Bérleti és lízing díjak előirányzata R533320000 Bérleti és lízing díjak kötváll R533331000 PPP konstrukcióhoz kapcs. szolg. díjak ktg R533332000 Egyéb bérleti díj teljesítés (PPP nélkül) R533410000 Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások Ei R533420000 Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások kötváll R533430000 Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások költsége R533510000 Közvetített szolgáltatások előirányzata R533520000 Közvetített szolgáltatások kötváll R533531000 Áht-n belüli közvetített szolgáltatások kiadásai R533532000 Áht-n kívüli közvetített szolgáltatások kiadásai R533610000 Szakmai tevékenységet segítő szolgáltatások Ei. R533620000 Szakmai tevékenységet segítő szolgáltatások kötv. R533630000 Szakmai tev. seg. szolg. telj. R533710000 Egyéb szolgáltatások előirányzata R533720000 Egyéb szolgáltatások kötváll R533737100 Egyéb szolgáltatások teljesítése (biztosítási díj R533737200 Biztosítási díj R533739001 Átoktatás dologi költségeinek elszámolása R533739002 Belső szolgáltatások átterhelése R533739003 Pályázati rezsi R534110000 Kiküldetések kiadásai előirányzata R534120000 Kiküldetések kiadásai kötváll R534130000 Kiküldetési kiadások tel R534210000 Reklám- és propagandakiadások előirányzata R534220000 Reklám- és propagandakiadások kötváll R534230000 Reklám- és propaganda költségek teljesítése R535110000 Egyenes adós ÁFA készlet, szolg. Ei R535120000 Egyenes adós ÁFA készlet, szolg. Kv. R535131100 Levonható egyenes adós ÁFA anyag, szolg R535131150 Levonható arányos adós ÁFA anyag, szolg R535131400 Levonható egyenes adós ÁFA szolgáltatás R535132100 Nem levonható egyenes adós ÁFA anyag, szolg R535210000 Egyenes adózású ÁFA befizetés ei R535220000 Egyenes adózású ÁFA befizetés kváll R535231000 Egyenes adózású ÁFA befizetés R535410000 Különféle egyéb pénzügyi műveletek kiadásai előirá R535420000 Különféle egyéb pénzügyi műveletek kiadásai kötvál R535432000 Külf.pénzért.szóló köt.p.ügy.real.árfoly.veszt. R535433000 Külf.pénzért.szóló eszk.köt.MFN ért.ö.vont á R535439000 Egyéb különféle pénzügyi műveletek ráfordításai



R535510000 Egyéb dologi kiadások előirányzata R535520000 Egyéb dologi kiadások kötváll R535531000 H. adók.e. vám, illeték és adójell. befiz. Ráf. R535533000 Késkam,pótl, kötbér,egy.szankc kapcs ráf R535534000 El ktsgvetési év kapcs műk bev ut vfiz kapcs ráf R535535000 Egyéb különf.ráford R535536000 Behajthatatlan adott előlegek leírt összege R535538600 Kari elvonás R547100000 Intézményi ellátottak pénzbeli juttatásai Ei. R547200000 Intézményi ellátottak pénzbeli juttatásai kötváll R547311000 Teljesítmény alapú ösztöndíj R547312000 Szociális alapú ösztöndíj R547313000 Egyéb, intézmény által meghatározott ösztöndíj R547314000 Szakkollégiumi ösztöndíj R547315000 Kormány által a képzés és kutatás min. emelése cél R547316000 Egyéb, máshová nem sorolható hallgatói kifizetés R547317000 Köznevelési ellátottak juttatásai R550110000 Nemzetközi kötelezettségek előirányzata R550120000 Nemzetközi kötelezettségek kötváll R550131000 Európai Uniós kötelezettségek kiadásai R550132000 Egyéb nemzetközi kötelezettségek kiadásai R550231000 Egyéb elvonások, befizetések előirányzata R550232000 Egyéb elvonások, befizetések kötváll R550233300 Felügyeleti szerv.javára telj.egyéb befiz. R550233900 Egyéb elvonások és befizetések ráfordításai R550511000 Központi ktgvet. Szervnek műk.c.tám visszat.Ei. R550521000 Központi ktgvet. Szervnek műk.c.tám visszat.kötv R550531000 Központi ktgvet. Szervnek műk.c.tám visszat. R550534000 Egyéb Fej.kez.einek műk.c.tám visszat. R550610000 Egyéb működési célú támog.államháztart.belülre Ei. R550620000 Egyéb működési célú támog.államházt.belülre kötv. R550630000 Egyéb műk.c. tám. közp.ktv szervek részére R550631000 Egyéb műk.c. tám. közp.kez.előir.részére R550632000 Egyéb műk.c. tám. Fej.kez.előir. EU-s pr.és h.társ R550633000 Egyéb műk.c. tám. egyéb fej.kez.előir. részére R550635000 Egyéb műk.c. tám. tb. pénzügyi alapjai részére R550636000 Egyéb műk.c. tám. elkül.áll. pénzalapok részére R550637000 Egyéb műk.c. tám. helyi önkorm.és ktv szerv. R550638000 Egyéb műk.c. tám.társ.és ktv szerveik részére R550639000 Egyéb műk.c. tám. nemz.önkorm. és ktv szerv. R550639100 Egyéb műk.c. tám. térs.fejl.tan. és ktv.szerv. R550810000 M.célú visszatér.tám., kölcs.áht kívülre Ei.



R550820000 M.célú visszatér.tám., kölcs.áht kívülre kv R550830000 M.célú visszatér.tám., kölcs.áht kívülre R550831000 M.célú visszatér.tám., kölcs.áht kívülre egyház R550832000 M.célú visszatér.tám., kölcs.áht kívülre nonprofit R550833000 M.célú visszatér.tám., kölcs.áht kívülre civil sze R550834000 M.célú visszatér.tám., kölcs.áht kívülre háztart R550835000 M.célú visszatér.tám., kölcs.áht kívülre püi váll R550836000 M.célú visszatér.tám., kölcs.áht kívülre álltul v R550837000 M.célú visszatér.tám., kölcs.áht kívülre önktul v R550838000 M.célú visszatér.tám., kölcs.áht kívülre egyé váll R550839000 M.célú visszatér.tám., kölcs.áht kívülre EU R550839100 M.célú visszatér.tám., kölcs.áht kívülre korm R550839200 M.célú visszatér.tám., kölcs.áht kívülre e külföld R551110000 Működési célú támogatások az Európai Uniónak Ei. R551120000 Működési célú támogatások az Európai Uniónak kötv. R551130000 Működési célú pénzeszközátadás EU-nak-08 R551210000 Egyéb működési célú támog.államházt.kívülre Ei. R551220000 Egyéb működési célú támog.államházt.kívülre kötv. R551231000 Egyéb műk.c. tám. egyházi jogi személyek részére R551232000 Egyéb műk.c. tám. nonprofit gazd.társ.r. R551233000 Egyéb műk.c. tám. egyéb civil szerve. részére R551234000 Egyéb műk.c. tám. háztartások részére R551235000 Egyéb műk.c. tám. pénzügyi váll.részére R551236000 Egyéb műk.c. támk. áll.többségi tul.nem pü.váll..r R551238000 Egyéb műk.c. tám. Önkorm.többs.tul. nem pü.váll. R551239000 Egyéb műk.c. tám. egyéb vállalkozások részére R551239100 Egyéb műk.c. tám. korm. és nemz.szerv. R551239200 Egyéb műk.c. tám. egyéb külföldiek részére R561100000 Immateriális javak beszerzése, létesítése Ei. R561200000 Immateriális javak beszerzése, létesítése kötváll R561310000 Vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke R561320000 Szellemi termékek aktivált állományának értéke R562100000 Ingatlanok beszerzése, létesítése előirányzata R562200000 Ingatlanok beszerzése, létesítése kötváll R562310000 Bef.tlen vás. termőföld beruh. tárgyévi áll. R562322000 Bef.tlen vás. telkek beruh.tárgyévi áll. R562330000 Bef.tlen vás.épületek beruh. tárgyévi áll R562331000 Bef.tlen vás. lakóépületek beruh. tárgyévi áll R562332000 Bef.len vás.ért.n.cs.műem.véd.épül.beru.t.évi áll. R562333000 Bef.tlen vás. egyéb épületek beruh. Tárgyévi áll. R562334000 Bef.tlen vás. egyéb építmények beruházás R562350000 Bef.tlen vás.ing.-hoz kap.vagy.ért.jog.ber.t.á.



R562360000 Bef.tlen vás.ültetvény beruh. tárgyévi áll R563100000 Informatikai eszközök beszerzése, létesítése Ei. R563200000 Informatikai eszközök beszerzése, létesítése kötv. R563310000 Informatikai eszközök befejezetlen beruházásai R564100000 Egyéb tárgyi eszközök beszerzése, létesítése Ei. R564200000 Egyéb tárgyi eszközök beszerzése, létesítése kötv. R564310000 Bef.tlen vás.egyéb gép, berend.felsz.beruházás R564320000 Kulturális javak befejezetlen beruházásai R564330000 Hangszerek befejezetlen beruházásai R564340000 Egyéb, áll.-ba vett, ért.nem csökk.eszk.bef. beruh R564350000 Vásárolt jármű befejezetlen beruházás R564360000 Tenyészállatok befejezetlen beruházásai R564370000 Kisértékű képzőműsz.alkotások beflen R564380000 Kisértékű butorok beflen R565100000 Részesedések beszerzése előirányzata R565200000 Részesedések beszerzése kötváll R565310000 Tv.alapj.tart.áll.részesedés.nem pü.vállalkozásban R565320000 Tart.részesedések saj.alapít.nem pü.vállalkozásban R565330000 Egyéb tartós részesedések nonprofit gazd.társ.-ban R566100000 Meglévő részesedések növelésének besz. előirányzat R566200000 Meglévő részesedések növelésének besz. kötváll R566300000 Meglévő részesedések növelése R567100000 Egyenes adós ÁFA beruházás Ei. R567200000 Egyenes adó ÁFA beruházás Kv. R567311000 Levonható egyenes adós ÁFA beruházás R567311500 Levonható arányos adós ÁFA beruházás R567321000 Nem levonható egyenes adós ÁFA beruházás R571100000 Ingatlanok felújítása előirányzata R571200000 Ingatlanok felújítása kötváll R571331000 Bef.tlen vás. lakóépületek felúj. tárgyévi áll. R571332000 Bef.tlen vás.ért.n.cs.műem.véd.épül.felúj.TÁ. R571333000 Bef.tlen vás. egyéb épületek felúj. tárgyévi Á. R571340000 Bef.tlen vás. egyéb építmények felújítás R572100000 Informatikai eszközök felújítása előirányzata R572200000 Informatikai eszközök felújítása kötváll R572310000 Informatikai eszközök befejezetlen felújításai R573100000 Egyéb tárgyi eszközök felújítása előirányzata R573200000 Egyéb tárgyi eszközök felújítása kötváll R573310000 Egy gép,berendezés,felszerelés beftlen felújításai R573320000 Kulturális javak befejezetlen felújítások R573330000 Hangszerek befejezetlen felújítások R573340000 Egyéb, áll.-ba vett, ért.nem csökk.eszk.bef. Felúj



R573350000 Vásárolt jármű befejezetlen felújítások R573360000 Tenyészállatok befejezetlen felújítása R573370000 Képzőművészeti alkotások befejezetlen felújítása R573380000 Bútorok befejezetlen felújítások R574100000 Egyenes adós ÁFA felújítás Ei. R574200000 Egyenes adós ÁFA felújítás kv R574311000 Levonható egyenes adós ÁFA felújítás R574311500 Levonható arányos adós ÁFA felújítás R574321000 Nem levonható egyenes adós ÁFA felújítás R583100000 Központi ktgvet. Szervnek felh.c.tám visszat. EI R583200000 Központi ktgvet. Szervnek felh.c.tám visszat. KV R583310000 Eu-s programok hazai társfin.felh.c.tám visszat. R584100000 Egyéb felh.célú támog.ÁHTbelülre Ei. R584200000 Egyéb felhalm.célú támog.államházt.belülre kötv. R584310000 Egyéb felhalm.c.tám. kp.ktv szervek részére R584320000 Egyéb felhalm.c.tám. kp.kez. előir. részére R584330000 Egyéb felh.c.tám. Fej.kez.előir. EU-s pr.és h.társ R584340000 Egyéb felhalm.c.tám. e.fej.kez.előir.részére R584350000 Egyéb felhalm.c.tám. tb pénzügyi alapjai részére R584360000 Egyéb felhalm.c.tám. elkül. áll.pénzalapok r. R584370000 Egyéb felhalm.c.tám. helyi önkorm.és ktv szerveik R584380000 Egyéb felhalm.c.tám. társ.és ktv szerveik részére R584390000 Egyéb felhalm.c.tám. Nemz. Önkorm. és ktv.szerveik R584391000 Egyéb felh.c.tám. térségi fejl. tan.és ktv szerve R586100000 Felh.c. visszatérí. tám., kölcs. ny.háztartások r. R586200000 Felh.c. visszatérí. tám., kölcs. ny.háztartások r. R586300000 Felhalm.c.visszatérítendő tám. háztartások részére R586310000 Felh.c. visszatérí. tám., kölcs. ny.háztartások r. R587100000 Lakástámogatás előirányzat R587200000 Lakástámogatás kv R587300000 Lakástámogatás R588100000 Felhalm célú tám Eunakei. R588200000 Felhalm célú tám Eunak kötváll R588300000 Felhalm célú tám Eunak R589100000 Egyéb felhalmozási célú támogatások ÁHTkívülre Ei. R589200000 Egyéb felhalm.célú támog.államházt.kívülre kötv. R589311000 Egyéb felh. c. tám. egyházi jogi személyek részére R589312000 Egyéb felh.c. tám. nonprofit gazd.társ.r. R589313000 Egyéb felh.c. tám. egyéb civil szerve. részére R589314000 Egyéb felh.c. tám. háztartások részére R589315000 Egyéb felh.c. tám. pénzügyi váll.részére R589316000 Egyéb felh.c. támk. áll.többségi tul.nem pü.váll..



R589317000 Egyéb felh.c. tám. Önkorm.többs.tul. nem pü.váll. R589318000 Egyéb felh.c. tám. egyéb vállalkozások részére R589319000 Egyéb felh.c. tám. korm. és nemz.szerv. R589321000 Egyéb felh.c. tám. Külf. Szerv. És személyeknek R915100000 Műk.célú visszatérítendő tám., kölcsönök igénybevé R915200000 Műk.célú visszatérítendő tám., kölcsönök igénybevé R915330000 Műk.célú visszatérítendő tám., kölcsönök igénybevé R916100000 Egyéb műk.célú támogatások bevételei ÁHTbel. Ei. R916200000 Egyéb működési célú tám.bevételei ÁHTbel kötv. R916310000 Egyéb műk.c. tám. bev. kp. ktv.szervektől R916320000 Egyéb műk.c. tám. bev. kp. kez. előir. R916330000 Egyéb műk.c. tám. bev fej. k.e. EU-s pr. és h.t.fi R916340000 Egyéb műk.c. tám. bev egyéb fej.kez előir. R916350000 Egyéb műk.c. tám. bev.tb pü alapjaitól R916360000 Egyéb műk.c. tám. bev elkül. áll. pénzalapoktól R916370000 Egyéb műk.c. tám. bev helyi önkorm. és ktv.sz R916380000 Egyéb műk.c. tám. bev társ.és ktvszerveiktől R916390000 Egyéb műk.c. tám. bev nemz. önkorm. és ktv sz. R916392000 Egyéb műk.c. tám. b.térs.tan.és ktv.sz R916399000 Egyetemen belüli bevétel átterhelések R924100000 Felh.célú.v.tám. kölcs.igénybev aht-n belül EI R924200000 Felh.célú.v.tám. kölcs.igénybev aht-n belül Kötv. R924330000 Felh.célú.v.tám. kölcs.igénybev fej.kez.ei.EU-s pr R925100000 Egyéb felhalm.célú támogatások bevétel ÁHTbel. Ei. R925200000 Egyéb felh.célú támogatások bevételei ÁHTbel.kötv. R925310000 Közp ktgvi szervtől felhalm célú tám bev R925320000 Közp kezelésű eitól felhalm célú tám bev R925331000 Fejkez eitól EU-s társfinmiatt felh c.tám bev R925332000 Egyéb fejkez eitól felhalm célú tám bev R925340000 TB pénzügyi alapjaitól felhalm célú tám bev R925350000 Elkülönített állami palaptól felh c. tám bev R925360000 Helyi önk, ktgvi szerveitől felh c. tám bev R925370000 Társ, ktgvi szerveitől felhalm célú tám bev R925380000 Nemzetiségi önk,ktgvi szervtől felh c.tám bevj R925390000 Térsfejltan, ktgvi szervtől felh c. tám bev R936100000 Egyéb közhatalmi bevétel előírányz. R936200000 Egyéb közhatalmi bevétel kötváll. R936320000 Habilitációs eljárási díj R936330000 Doktori eljárási díj R940110000 Készletértékesítés ellenértéke előirányzata R940120000 Készletértékesítés ellenértéke kötváll R940131100 Készletértékesítés nettó eredmény szeml. bev. telj



R940210000 Szolgáltatások ellenértéke előirányzata R940220000 Szolgáltatások ellenértéke kötváll R940231000 Oktatási bevételek (tanfolyamok stb.) R940231900 Állategészségügyi ellátás bevételei R940232000 K+F+I tev. bev. R940233000 Tárgyi eszk. bérbeadás bev. telj. R940239000 Egyéb szolg. Bev. Telj. R940310000 Közvetített szolgáltatások ellenértéke Ei. R940320000 Közvetített szolgáltatások ellenértéke kötváll R940331000 Közvetített szolgáltatások ellenértéke ÁH-n belül R940332000 Közvetített szolgáltatások ellenértéke ÁH-n kívül R940410000 Tulajdonosi bevételek előirányzata R940420000 Tulajdonosi bevételek kötváll R940433000 Kapott (járó) osztalék és részesedés R940510000 Ellátási díjak előirányzata R940520000 Ellátási díjak kötváll R940531000 Köznevelési ellátottak bevételei R940532000 Ellátási díjak - Neptun - Képzés önktg. költségtér R940533000 Ellátási díjak - Neptun - Egyéb szolgáltatási díja R940534000 Ellátási díjak - Neptun - kollégium R940535000 Ellátási díjak - NEM Neptun R940610000 Egyenesadós ért term,szolg ÁFA elsz Ei R940620000 Egyenesadós ért term,szolg ÁFA elsz kv R940633100 Egyenesadós ért term, ÁFA elsz R940633140 Egyenesadós ért szolg ÁFA elsz R940634000 Egyenesadós ért tárgyieszk,immatj ÁFA elsz R940711100 Működési kiad.kapcsÁFAvisszatérbev előírányz R940721100 Működési kiad.kapcsÁFAvisszatérbev kötváll R940731100 Működési kiadásokhoz kapcs ÁFA visszatér bev R940811000 Befektetett pénzügyi eszközökből származó bevét.ei R940812000 Befektetett pénzügyi eszközökből származó bevét.kv R940813000 Befektetett pénzügyi eszközökből származó bevét. t R940821000 Egyéb kapott(járó) kamatok, kamatjellegű bev. Ei. R940822000 Egyéb kapott(járó) kamatok, kamatjellegű bev.kötv. R940823100 Áht kiv.egyéb kamat-, kamatjellegű e/bevét R940823110 Áht bel. egyéb kamat-, kamatjellegű e/bevét R940911000 Részesedésekből sz. pü-i bev. Ei. R940912000 Részesedésekből sz. pü-i bev. köv. R940913000 Részesedésekből sz. pü-i bev. Telj R940921000 Más egyéb pénzügyi műveletek bevételei Ei. R940922000 Más egyéb pénzügyi műveletek bevételei kötváll R940923200 Külf pénzért szóló köv pügyileg rend árf.nyer.AUT



R940923300 Külf pénzért szóló köv pügyileg rend árf.nyer. R940923400 Mérleg ford. napi összevont árf. nyer. R940923900 Egyéb pénzügyi műveletek egyéb eredmszeml bevétele R941010000 Biztosító által fizetett kártérítés előirányzata R941020000 Biztosító által fizetett kártérítés kötváll R941030000 Biztosító által fizetett kártérítés R941031000 Kari elvonás R941032000 Kari tartalék R941033000 Doktori iskolák EDT hozzájárulása R941034000 Központi Alap R941035000 Bevételek átcsoportosítása R941036000 Pályázati saját forrás átcsoportosítás R941037000 MNB forrás áthelyezése R941038000 Pályázati tevékenység finanszírozása R941110000 Egyéb működési bevételek előirányzata R941120000 Egyéb működési bevételek kötváll R941132100 EU ktgv bev ktg-vissztér,utó egyéb tér bev R941132200 Szerz.meger.szerz.szeg.bev. Károk.bev. R941132300 Kiadások visszatérítései R941135400 Leltárhiány miatti kártérítési bevétel R941139100 Kerekítési különbözetből adódó egyéb bevétel R941139200 Könyvtári késedelmi díj R941139300 Késedelmi kamat bevétel R941139400 TB kifizetőhely fenntartásához hozzájárulás R941139900 Egyéb működési bevétel telj. R951110000 Immateriális javak értékesítése előirányzata R951210000 Immateriális javak értékesítése kötváll R951310000 Értékesített immateriális javak nettó e/bevéte R952110000 Ingatlanok értékesítése előirányzata R952210000 Ingatlanok értékesítése kötváll R952310000 Értékesített ingatlanok nettó e/bevételei R953111000 Egyéb tárgyi eszközök értékesítése előirányzata R953211000 Egyéb tárgyi eszközök értékesítése kötváll R953310000 Inf eszközök ért. R953320000 Egyéb tárgyi eszköz értékesítés teljesítése R954111000 Részesedések értékesítése előirányzata R954211000 Követelés részesedések értékesítéséből R954310000 Részesedések értékesítése teljesítése R955111000 Részesedések megszűnéséhez kapcs. bevételek előir. R955211000 Követelés részesedések megszűnéséhez kapcs. bevéte R955310000 Részesedések megszűnéséhez kapcs. bevételek teljes R964100000 Műkcélú vissztértám.Kölcs visszatér.egy.vállalk.Ei



R964200000 Műkcélú vissztértám.Kölcs visszatér.egy.vállalk.kv R964300000 Műkcélú visszatér.tám.Kölcs visszatér.egy.vállalk. R965100000 Egyéb működési célú átvett pénzeszközök Ei. R965200000 Egyéb működési célú átvett pénzeszközök kötváll R965310000 Egyéb műk.c. átvett pe.egyházi jogi személyektől R965320000 Egyéb műk.c. átvett pe. nonpr. gazd.társaságoktól R965330000 Egyéb műk.c. átvett pe. egyéb civil szervezetektől R965340000 Egyéb műk.c. átvett pe. háztartásoktól R965350000 Egyéb műk.c. átvett pe. pénzügyi vállalkozásoktól R965360000 Egyéb műk.c. átvett pe áll.többs.tul.nem pü.váll. R965380000 Egyéb műk.c. átvett pe önk.többs.tul.nem pü.váll. R965390000 Egyéb műk.c. átvett pe egyéb vállalkozásoktól R965391000 Egyéb műk.c. átvett pe Európai Uniótól R965392000 Egyéb műk.c. átvett pe korm.és nemz.szerv. R965393000 Egyéb műk.c. átvett pe.egyéb külföldiektől R974110000 FelhCvisszatéTám/kölcsÁHT-nkív Ei. R974210000 FelhCvisszatéTám/kölcsÁHT-n belül ÁHT-nkívülről R974310000 Lakáskölcsön technikai folyósítás R975100000 Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök Ei. R975200000 Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök kötv. R975310000 Egyéb felh.c.átvett pe.egyházi jogi személyektől R975320000 Egyéb felh.c.átvett pe. nonpr. gazd.társaságoktól R975330000 Egyéb felh.c.átvett pe. egyéb civil szervezetektől R975340000 Egyéb felh.c.átvett pe. háztartásoktól R975350000 Egyéb felh.c.átvett pe. pénzügyi vállalkozásoktól R975360000 Egyéb felh.c.átvett pe áll.többs.tul.nem pü.váll. R975370000 Egyéb felh.c.átvett pe önk.többs.tul.nem pü.váll. R975380000 Egyéb felh.c.átvett pe egyéb vállalkozásoktól R975390000 Egyéb felh.c.átvett pe Európai Uniótól R975391000 Egyéb felh.c.átvett pe korm.és nemz.szerv. R975392000 Egyéb felh.c.átvett pe.egyéb külföldiektől R981311100 Előző évi ei. pénzmaradvány igénybev.ei. R981311400 Előző évi DEV.ei. pénzmaradvány igénybev.ei. R981312100 Előző évi pénzmaradvány igénybev.kötv. R981312400 Előző évi DEV pénzmaradvány igénybev.kötv. R981313100 Előző évi pénzmaradvány igénybev. R981313400 Előző évi DEV pénzmaradvány igénybev. R981610000 Központi, irányító szervi támogatás előirányzata R981620000 Központi, irányító szervi támogatás kötváll R981631100 Irányító szervtől kapott műk.célú támogatás R981631110 Alaptámogatás R981631120 Működési költségvetés támogatása - Hallg.jutt.tám.



R981631130 Működési költségvetés támogatása - Céltámogatás R981631140 Működési költségvetés támogatása - PPP támogatása R981631150 Működési költségvetés támogatása - Közoktatás tám. R981631160 Működési költségvetés támogatása - Pályázatok R981631170 Működési költségvetés támogatása Egyéb állami bev. R981632100 Irányító szervtől kapott felhalmozási célú támogat R981632306 Központi Alap finanszírozás támogatásból R981632307 Folyósítás Központi Alapból R981632308 Kancellária finanszírozása R981632309 Rektori szervezet finanszírozása R981632310 ISZK finanszírozás R981632311 Egyéb általános költségek finanszírozása R981632312 Központi könyvtár finanszírozása R981632313 Központi könyvtár állománygyarapítás finanszíroz. R981632314 KC TSK finanszírozása R981632315 KC üzemeltetés finanszírozása R981632316 Kc nyomda finanszírozása R981632317 Oktatást-kutatást támogató szervezetek finansz. R981632318 Egyetemi Levéltár finanszírozása R981632319 KC általános költségek finanszírozása R981632320 E-learning finanszírozása R981632321 SZCI finanszírozása R981632322 Központi Doktori Iroda finanszírozása R981632323 G kar tanszéki dologi hozzájárulás R981632324 G kar képzési (állami+saját) átvezetése R981632325 G kar saját tudományos norm. átcsoportosítása R981632326 G kar Professzor Emeritus R981632327 Átoktatás elszámolása R981632328 Központi támogatások technikai bevétele

Documents

¡mlarend_212_2019.pdf · 1. § (1) A Számlarendet tartalmazó szabályzat (továbbiakban: Számlarend vagy Szabályzat) elkészítésének jogszabályi hátterét a Számviteli