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MODIFICACIONES AL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Régimen de Personas Jurídicas. Guillermo Ruiz Secada 07 de octubre de 2004. EXONERACIÓN A GANANCIAS DE CAPITAL. EXONERACIÓN A GANANCIAS DE CAPITAL. VALOR DE MERCADO. Servicios Remuneraciones Remate Público. DIVIDENDOS. - PowerPoint PPT Presentation
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MODIFICACIONES AL REGLAMENTO DE LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA
Régimen de Personas Jurídicas
Guillermo Ruiz Secada07 de octubre de 2004
EXONERACIÓN A GANANCIAS DE CAPITAL
Enajenante de acciones emitidas por una sociedad constituida en el
Perú
¿Dentro del ámbito de aplicación
del impuesto?
Tipo de ingreso Tratamiento tributario
Enajenación en Bolsa Enajenación fuera de Bolsa
Persona jurídica (domiciliada o no
domiciliada)
SI Ganancia de capital o renta de
no domiciliado
EXONERADO GRAVADO
Renta producto (dealer en valores)
GRAVADO GRAVADO
Persona natural (domiciliada)
SI Ganancia de capital dentro de la renta de segunda
categoría
EXONERADO EXONERADO
Persona natural (no domiciliada)
SI Renta de no domiciliado
EXONERADO EXONERADO
EXONERACIÓN A GANANCIAS DE CAPITAL
Persona natural
Ganancia exonerada hasta el 31 de
diciembre de 2006
En Bolsa
Fuera de Bolsa
Dealer o Trader
Ganancia gravada En Bolsa
Fuera de Bolsa
Persona Jurídica
Ganancia exonerada hasta el 31 de
diciembre de 2006
En Bolsa
Ganancia gravada Fuera de Bolsa
VALOR DE MERCADO
• Servicios
• Remuneraciones
• Remate Público
DIVIDENDOS
• Dividendos por créditos otorgados
Sólo respecto del monto
que le corresponde en las
utilidades.
• Dividendos por exceso del valor de mercado
de remuneraciones
Se imputa de manera proporcional
a la participación en el capital
COSTO COMPUTABLE
• BIENES ENAJENADOS– COSTO DE ADQUISICIÓN• VALOR DE MERCADO• LEASING:
– PN = OPCIÓN + CAPITAL AMORTIZADO + (MEJORAS X ICMEF)
– PJ = OPCIÓN + MEJORAS (31/12/2000)– PJ = COSTO – DEPRECIACION (1/01/2001)
COSTO COMPUTABLE
• VALOR INGRESO PATRIMONIO PN
– TITULO GRATUITO O PRECIO NO
DETERMINADO
• VALOR AUTOAVALÚO IMPUESTO PREDIAL AÑO ADQUISICIÓN X IC MEF
• CUALQUIER DOCUMENTO PÚBLICO O PRIVADO DE FECHA CIERTA A CRITERIO SUNAT
COSTO COMPUTABLE
• VALOR INGRESO AL PATRIMONIO PJ
– VALOR DE MERCADO
– ACCIONES: ÚLTIMA COTIZACION
BOLSA
– ACCIONES : QUE NO COTICEN EN
BOLSA, VALOR NOMINAL
COSTO COMPUTABLE
• REORGANIZACION DE SOCIEDADES
– REVALUACION CON EFECTO TAX:
VALOR REVALUADO
– REVALUACION SIN EFECTO TAX: VALOR
CONTABLE
– VALOR CONTABLE
COSTO COMPUTABLE
• COSTO DE PRODUCCION O
CONSTRUCCIÓN
–MATERIA PRIMA + MANO DE OBRA +
COSTO O GASTO INDIRECTO DE
FABRICACIÓN
COSTO COMPUTABLE
• INTANGIBLES PRODUCIDOS A TITULO
GRATUITO
– COSTO DE PRODUCCIÓN O DE
INGRESO AL PATRIMONIO
COSTO COMPUTABLE
• FORMAN PARTE:
– MEJORAS PERMANENTES
– GASTOS DE DEMOLICIÓN
– DIFERENCIAS DE CAMBIO, INVENTARIOS
– REVALUACIÓN REG. SOC. C/ EFECTO TAX
– AJUSTE x CORRECCIÓN MONETARIA
• PJ, CONTABLE + TAX
• PN SOLO DJIR
COSTO COMPUTABLE
• VENTAS A PLAZOS 3RA
– INGRESO PERCIBIDO AÑO / INGRESO
TOTAL = COEF
– COEF 4 DECIMALES = CF
– COSTO TOTAL x CF
COSTO COMPUTABLE
• SUPLETORIAMENTE:
– AJUSTE POR INFLACIÓN
– NIC¨S
– PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
COSTO COMPUTABLE
• EL COSTO COMPUTABLE DE LEASING CON ESTABILIDAD TAX, ESTA CONSTITUIDO, POR:– AMORTIZACIÓN DE CAPITAL A PARTIR
1/01/03, AÚN CUANDO EXCEDAN EL VALOR PROMEDIO DE LA CUOTA
– VALOR C DE LA OPCIÓN– VALOR DE LAS MEJORAS– MENOS DEPRECIACIÓN– AJUSTE POR CORRECCIÓN MONETARIA– ES APLICLABLE A INMUEBLES Y MUEBLES
CONTABILIDAD DE COSTOS
• SI INGRESO BRUTO AÑO ANTERIOR:– MÁS 1.500 UIT (AÑO PRESENTE), SISTEMA DE
CONTABLIDAD DE COSTOS + 1 INVENTARIO FÍSICO AL AÑO• REGISTRO DE COSTOS• REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN
UNIDADES FÍSICAS• REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
VALORIZADO– ENTRE 500 Y 1,500 UIT:
• REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS + 1 INVENTARIO FÍSICO AL AÑO
– MENOS DE 500 UIT, INVENTARIOS FÍSICOS AL FINAL DEL AÑO
CONTABILIDAD DE COSTOS
• REGISTRO DE COSTOS:
– EN CUENTAS SEPARADAS, POR CADA ETAPA:
• MATERIALES DIRECTOS
• MANO DE OBRA DIRECTA
• GASTOS DE PRODUCCIÓN INDIRECTOS
CONTABILIDAD DE COSTOS
• REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS O VALORIZADO– DEDUCEN PÉRDIDAS POR FALTANTE
DE INVENTARIO, SIEMPRE QUE EL RESULTADO DEL INVENTARIO SE ENCUENTRE APROBADO POR LOS RESPONSABLES Y NO CONSTITUYAN MERMAS
CONTABILIDAD DE COSTOS
• SÓLO SE PODRÁ VARIAR EL MÉTODO
DE VALUACIÓN DE INVENTARIO A
PARTIR DEL EJERCICIO SIGUIENTE DE
AUTORIZADO POR SUNAT.
CONTABILIDAD DE COSTOS
• SUNAT PODRÁ:
– ESTABLECER REQUISITOS
REGISTROS
– EXIMIR USO DE REGISTROS
– ESTABLECER PROCEDIMIENTOS
PARA TOMA DE INVENTARIO FÍSICO
CONTABILIDAD DE COSTOS
• EL RESULTADO DEL INVENTARIO FÍSICO
DEBE SER FIRMADO POR EL
RESPONSIBLE O CONTADOR Y
REPRESENTANTE LEGAL
CONTABILIDAD DE COSTOS
• EL COSTO REAL DE UNIDADES
PRODUCIDAS Y EL COSTO UNITARIO
SE ACREDITA MEDIANTE LOS
REGISTROS.
CONTABILIDAD DE COSTOS
• COSTO ESTÁNDAR (CS) PARA EFECTOS
CONTABLES, PARA EFECTOS TAX COSTO
REAL
• INFORME TÉCNICO APLICACIÓN CS
DEPRECIACIÓN
Simplificación del régimen de control permanente de los bienes del activo fijo
Mediante Resolución de Superintendencia se establecerán los requisitos, características,
contenido, forma y condiciones que debe llevar el Registro de Activos Fijos.
GASTOS NO DEDUCIBLES
• Bancarización:
No serán deducibles aquellos pagos que se efectúen sin utilizar medios de pago, cuando exista la obligación de hacerlo.
COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS POR EMPRESAS
Sistema a) Sistema b)
Las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores se compensarán contra la renta neta de tercera categoría empezando por la más antigua. Las pérdidas de ejercicios anteriores no compensadas podrán ser arrastradas a los ejercicios siguientes siempre que no haya vencido el plazo de 4 años contados a partir del ejercicio siguiente al de la generación de cada pérdida.
De obtenerse renta neta positiva en el ejercicio, las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores se deberán compensar hasta el 50% de la renta neta de tercera categoría. Los saldos no compensados serán considerados como la pérdida neta compensable del ejercicio que podrá ser arrastrada a los ejercicios siguientes.
De obtenerse pérdida en el ejercicio, ésta se sumará a las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores.
COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS
POR EMPRESAS
Rentas exoneradas:
•Las rentas exoneradas en el ejercicio deberán considerarlas a fin de reducir la pérdida del mismo ejercicio.
•En caso no arroje pérdidas en el ejercicio y sólo se cuente con pérdidas netas compensables se ejercicios anteriores, las rentas exoneradas no afectarán estas últimas.
Ejercicio de la opción:
• La opción se efectúa en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio en que se genera dicha pérdida.
• No se puede cambiar sistema sino hasta agotar pérdidas.
• Caso especial de rectificación: mediante la rectificación de la DJ anual.
CERTIFICADO DE RENTAS Y RETENCIONES, Y CERTIFICADO DE PERCEPCIONES
Retenciones a contribuyentes
domiciliados en el país
Retenciones a contribuyentes no
domiciliados en el país
Retenciones por rentas de tercera categoría y
percepciones
Agente de retención debe entregar el 01 de marzo: Certificado de Rentas y Retenciones
(importe abonado e impuesto retenido)
Agente de retención debe entregar
Certificado de Rentas y Retenciones cuando el
no domiciliado lo solicite.
Mediante Resolución de Superintendencia se
regulará la oportunidad en que el agente de
retención de rentas de tercera o el agente de
percepción, entreguen el Certificado de Rentas y
Retenciones.
VIGENCIA
• Artículo 40°.- A partir del día siguiente a su publicación.
• Fecha de publicación: 05 de octubre de 2004.