Celemaiimportante 26 de modificari din noul Cod de procedura fiscala (sinteza)

 Incepand de la 1 ianuarie 2016, sanctiunileaplicate in cazulmajoritatiicontraventiilor se reducpentrupersoanelejuridice care nu se incadreaza in categoriacontribuabililormijlociisimari, la nivelulceloraplicabilepersoanelorfizice, potrivitNoului Cod de procedurafiscala, publicat in MonitorulOficial. Vedetimaijos o sinteza a principalelormodificaripe care noi le-am considerat a fi celemaisemnificative fata de legislatiacurenta. 

a)    niveluldobanziiscade de la 0,03% la 0,02%/zi de intarziere;

b)    nivelulpenalitatii de intarzierescade de la 0,02% la 0,01%/zi de intarziere;

c)    pentruobligatiilefiscaleprincipale nedeclaratesaudeclarateincorect de entitatesistabilite de organul de inspectiefiscalaprindecizii de impunere, se vadatora o penalitate de nedeclarare de 0,08/zi;

d)    aplicareapenalitatii de nedeclarare nu inlaturaobligatia de plata a dobanzilor, ci doar a penalitatii de intarziere;

e)    in situatia in care obligatiilefiscaleprincipalesuntstabilite de organul de inspectiefiscala ca urmare a nedepuneriideclaratiei de impunere, se vaaplicadoarpenalitatea de nedeclarare, fara a se maiimpunesisanctiuneacontraventionala pentrunedepunereadeclaratiei;

f)    in cazulobligatiilordatoratesineachitatebugetelor locale se datoreazamajorari de intarziere, nivelulacestorascazand de la 2% la 1%/lunasaufractiune de luna;

g)    introducereaprincipiului "in dubio contra fiscum", conform caruiadacadupaaplicarearegulilor de interpretareprevazutemaisus, prevederilelegislatieifiscaleramanneclare, acestea se interpreteaza in favoareacontribuabilului;

h)    introducereaunor termene de 2, 4 sau 6 lunipentrusolutionareacererilorcontribuabililor (se aplicainclusivrambursarilor de TVA);

i)    extinderea situatiilor in care un contribuabil poate fi declaratinactiv, ceeaceinseamna ca ii suntaplicabileprevederile din Codul fiscal privind efecteleinactivitatii, respectiv nu pot fi dedusecheltuielilesi TVA aferentaachizitiile;

j)    modificarea termenului de prescriptie, in sensul ca acestaincepesacurga de la data de 1 iulie (in loc de 1 ianuarie) a anuluiurmatorceluipentru care se datoreazaobligatiafiscala, ceeace duce la o extindere a perioadei in care organul fiscal poateefectua o inspectiefiscala;

k)    perioadasupusainspectieifiscale incepe de la sfarsitulperioadeicontrolate anterior, in conditiileincadrarii in termenul de prescriptie,pentrutoticontribuabilii, nu doarpentruceimari; prevederea conform careia la contribuabilii care nu intra in categoriacelormariinspectiafiscala se efectueazaasupracreantelornascute in ultimii 3 anifiscali a fostabrogata;

l)    durata efectuariiinspectieifiscaleestestabilita de organul de inspectiefiscalasipoate fi de 180, 90 sau 45 de zile, in functie de categoria de contribuabil la care se refera;

m)    contribuabilul are dreptulsaisiprezinte, in scris, punctul de vedere cu privire la constatarileorganului de inspectiefiscala, in termen de celmult 5 zile lucratoare de la data incheieriiinspectieifiscale (anterior, termenul era de 3 zilelucratoare);

n)    durataefectuariicontroluluiinopinatestestabilita de conducatorulorganului de control, in functie de obiectivelecontrolului, si nu poate fi mai mare de 30 de zile;

o)    contestatiaformulata se depune in termen de 45 de zile de la data comunicariiactuluiadministrativ fiscal, sub sanctiuneadecaderii (anterior, termenul era de 30 de zile), iarcontestatorulpoatesolicitaorganului de solutionare competent sustinereaorala a contestatiei;

p)    suspendarea executariiactuluiadministrativ fiscal inceteaza de drept sifaranicioformalitatedacaactiunea in anulareaactuluiadministrativ fiscal nu a fostintrodusa in termen de 60 de zile de la data comunicariideciziei de solutionare a contestatiei;

q)    insituatia nesolutionariicontestatiei in termen de 6 luni de la data depuneriicontestatiei, contestatorul se poateadresa instantei de contenciosadministrativ competentapentru anulareaactului. La calcululacestuitermen nu suntincluseperioadele in care procedura de solutionare a contestatieiestesuspendata;

r)    reducereaamenzilor aplicabilepersoanelorjuridice care nu se incadreaza in categoriacontribuabililormijlociisimari la nivelulceloraplicabilepersoanelorfizicepentrumajoritateacontraventiilor; de exemplu, nedepunereadeclaratiilorfiscaleva fi sanctionataastfel: pentrucontribuabiliimijlociisimari, amendava fi intre 1.000 lei si 5.000 lei;, iarpentrupersoanefizicesialtepersoanejuridice, amendava fi intre 500 lei si 1.000 lei;

s)    certificatul de atestarefiscala se emite in maximum 3 zilelucratoare de la data depuneriicererii, fata de 5 zilelucratoare cat se prevedea anterior;

t)    se introducprevederisuplimentareprivindstabilirea raspunderii in solidar:

-    atragerearaspunderii in solidar cu debitorulpentruanumitepersoane, prevazute la art 25, privesteobligatiilefiscaleprincipalesiaccesorii ale perioadeipentru care acestea au avutcalitateace a stat la bazaatrageriiraspunderiisolidare;-    raspunderea acestorpersoane se stabilesteprin decizieemisa de organul fiscal competent pentrufiecarepersoanafizicasaujuridica in parte, insainainteaemiteriideciziei, organul fiscal trebuiesaefectuezeaudiereapersoanei,aceastaavanddreptulsaisiprezinte in scrispunctul de vedere, in termen de 5 zilelucratoare de la data audierii. Decizia de atragere a raspunderiisolidareemisa faraaudiereapersoaneicareiai s-a atrasraspundereaestenula;

u)    modificareatarifelor de emitere a Solutiilorfiscaleindividuale anticipate de la echivalentul in lei al sumei de 1.000 de euro, la cursulcomunicat de BNR in ziuaefectuariiplatii, astfel:

-    tarifuleste de 5.000 euro, la cursulcomunicat de BNR pentruziuaefectuariiplatii, pentrucontribuabiliimari; -    tarifuleste de 3.000 euro, la cursulcomunicat de BNR pentruziuaefectuariiplatii, pentrucelelaltecategorii de contribuabili/platitori. 

v)    organul fiscal central renunta la stabilireacreanteifiscalesi nu emitedecizie de impunere in situatia in care creantafiscalaprincipalaeste mai mica de 20 de lei; in situatia in care decizia are ca obiectmaimultetipuri de creantefiscaleprincipale, plafonul se aplica totalului acestorcreante;

w)    regulile de compensare se aplicasisumei negative a TVA solicitata la rambursare de reprezentantulunuigrup fiscal; astfel, aceasta se poatecompensa cu obligatiilefiscale ale membrilorgrupului fiscal, in urmatoareaordine:

-    obligatiilefiscale ale reprezentantuluigrupului fiscal; -    obligatiilefiscale ale celorlaltimembriaigrupului fiscal, la alegereaorganului fiscal central. 

x)    introducereaunorprevederi cu privire la modalitatea de stabilireadobanzilordatorate in cazulimpozitelor administrate de organul fiscal central pentru care perioadafiscalaesteanuala;

y)    masurileasiguratorii pot fi luatesiinainte de emitereatitlului de creanta, insadacatitlul de creanta nu a fostemis sicomunicat in termen de celmult 6 luni de la data la care au fostdispusemasurileasiguratorii, acestea inceteaza de drept; in cazuriexceptionale, acesttermenpoate fi prelungitpana la un an, de organul fiscal competent, prindecizie. Organul fiscal are obligatiasaemitadecizia de ridicare a masurilorasiguratorii in termen de celmult 2 zile de la implinireatermenului de 6 lunisau un an, dupacaz, iar in cazulpopririiasiguratoriisaeliberezegarantia;

z)    precizareafaptului ca stabilireacuantumuluitranzactiilorpentru care contribuabilul are obligatiaintocmirii dosaruluipreturilor de transfer, a termenelorpentruintocmireaacestuia, a continutuluidosaruluipreturilor de transfer, precumsi a conditiilor in care se solicitaacestavor fi aprobateprinordin al presedintelui ANAF.