Modificarile Codului fiscal

Modificarile Codului Fiscal in vigoare de la 1 februarie 2013

© 2013 Rentrop & Straton www.portalcontabilitate.ro


ISBN: 978-973-722-940-3© 2012 RENTROP & STRATON

Autori: Colectiv RENTROP & STRATON

Manager produs: Georgiana NiculescuManager Centru de Profit: Georgiana BălaşaDirector Divizie Fiscalitate-Contabilitate: Irina Profir

Lucrare editată de:RENTROP & STRATON(recunoscut CNCSIS conform Deciziei nr. 284/2007)

Preşedinte: George StratonDirector General: Florin CâmpeanuDirector Creaţie-Producţie: Cristina StratonDirector Economic: Mariana NeţoiuDirector Comercial: Mădălina ApostolDirector Financiar: Antoaneta Paraschiv

Serviciul ClienţiTel.: 021.209.45.45Fax: 021.408.28.99E-mail: [email protected]

Puteţi consulta şi celelalte lucrări editate de RENTROP & STRATON la www.rs.ro

Toate drepturile rezervate. Nicio parte din acest material nu poate fi reprodusă, arhivată sautransmisă sub nicio formă şi prin niciun fel de mijloace, mecanice sau electronice, fotocopiere,înregistrare audio sau video, fără permisiunea în scris din partea editorului.

Autorii sau editorii nu sunt responsabili pentru nicio pierdere ocazionată vreunei persoane fizicesau juridice care acţionează sau se abţine de la acţiuni ca urmare a citirii materialelor publicate înaceastă lucrare.

Costul acestui Raport Special este de 47,5 lei. În calitate de abonat laNewsletter PortalContabilitate.ro, acesta este gratuit şi dvs. îl primiţi Cadou.



Codul Fiscal in vigoare de la 01 februarie 2013

Toate modificarile incluse

Prin Ordonanta de urgenta nr. 8/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale s-au adusmai multe modificari intrate in vigoare incepand cu data de 01 februarie 2013.

Statistic, in acest stadiu al legislatiei fiscale, ne aflam la modificarea si completarea cunr. 111 a Codului fiscal de la data intrarii in vigoare a acestuia. Astfel, de la 1 februarie2013, prin Codul fiscal actualizat odata cu intrarea in vigoare a OG nr. 8/2013 se aplicanoi dispozitii in ceea ce priveste impozitul datorat de nerezidenti, impozitul pe veniturileobtinute din unele activitati agricole, TVA-ul la incasare si alte taxe.

Si, deoarece modificarile vizeaza aspecte variate ale domeniului financiar-fiscal, nepropunem sa facem o analiza segmentata a noilor prevederi valabile incepand cu 1februarie 2013.

Prevederi Generale

Se aduc prevederi suplimentare referitoare la reclasificarea tranzactiilor care nu au scopeconomic. In acest sens, se mentioneaza ca tranzactiilor artificiale nu le sunt aplicabileprevederile conventiilor de evitare a dublei impuneri.

Se introduc prevederi si clarificari relevante in cazul persoanelor care aplica reglementaricontabile conforme cu Standardele internationale de raportare fiscala (IFRS). Principalelereglementari in acest sens se refera la:

• Amortizarea si valoarea fiscala a activelor biologice;

• Reguli fiscale pentru determinarea profitului impozabil;

• Categorii de venituri neimpozabile si cheltuieli nedeductibile etc.

Impozit pe Profit

Se introduc prevederi referitoare la intocmirea Registrului de evidenta fiscala. Astfel, desipana in prezent, in conformitate cu Normele de aplicare a Codului fiscal, la completareaRegistrului de evidenta fiscala nu existau reguli specifice, incepand cu 1 februarie 2013



acesta trebuie sa evidentieze veniturile impozabile realizate din orice sursa, precum sicheltuielile efectuate in scopul realizarii acestora, inclusiv cele reglementate prin actenormative in vigoare.

Cu privire la regimul de deductibilitate a anumitor cheltuieli, se incurajeazaorientarea agentilor economici pentru activitatile de cercetare – dezvoltare, astfelincat fiscul permite deducerea suplimentara la calculul impozitului pe profit acheltuielilor eligibile de cercetare – dezvoltare in procent de 50%, crescand astfel cu30% ( de la 20% cat era anterior);

Totodata se reglementeaza expres faptul ca cheltuielile inregistrate in contabilitate sidovedite ulterior ca fiind legate de fapte de coruptie reprezinta cheltuieli nedeductibilefiscal.

Se introduc reguli noi cu privire la amortizarea fiscala a mijloacelor de transport, astfel cacheltuielile cu amortizarea mijloacelor de transport persoane (care au cel mult 9 scaunede pasageri) din categoria M1, sunt deductibile fiscal in limita a 1500 RON/luna. Noileprevederi se aplica si mijloacelor de transport persoane achizitionate/produse anteriordatei de 1 februarie 2013; Din categoria M1 fac parte toate mijlocele de transportpersoane care au cel putin 4 roti, nu mai mult de 9 scaune de pasageri (inclusiv scaunulsoferului), si care circula cu o viteza de minim 25 km/ora.

Aceasta limitare a deductibilitatii amortizarii la 1500 lei /luna vine sa completezemasurile de limitare a deducerii TVA si cheltuieli legate de autoturisme adoptate deGuvern incepand cu luna iulie 2012. Pana in prezent, legiutorul perimitea deducereaintegrala a cheltuielii cu amortizarea pentru autoturisme. Putem spune ca este inca olovitura acordata atat contribuabililor cat si vanzatorilor /producatorilor de mijloace detransport auto.

• Deducerea suplimentara la calculul profitului impozabil a cheltuielilor eligibile decercetare-dezvoltare se majoreaza de la 20%la 50%;• Se mentioneaza ca stimulentele fiscale se acorda pentru activitatile de cercetare-dezvoltare efectuate atat pe teritoriul national, cat si in statele membre ale UE sau careapartin Spatiului Economic European;• Se aduc clarificari suplimentare referitoare la cheltuielile eligibile pentru acordareadeducerii suplimentare mentionate mai sus.

Cheltuielile inregistrate in contabilitate si dovedite ulterior ca fiind legate de fapte decoruptie reprezinta cheltuieli nedeductibile fiscal.

In vederea determinarii gradului de indatorare relevant in tratarea cheltuielilor cudobanzile drept deductibile/nedeductibile fiscal, se defineste notiunea decredit/imprumut.



Reguli de amortizare fiscala:

• Investiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de asociere inparticipatiune sunt considerate mijloace fixe amortizabile fiscal;

• Imobilizarile necorporale cu durata de viata utila nedeterminata nu reprezinta activeamortizabile fiscal;

• Cheltuielile cu amortizarea anumitor tipuri de mijloace de transport persoane (care aucel mult 9 scaune de pasageri, care fac parte din anumite categorii specificate conformlegislatiei rutiere si de transport) sunt deductibile fiscal in limita a 1’500 RON/luna. Noileprevederi se aplica si mijloacelor de transport persoane achizitionate/produse anteriordatei de 1 februarie 2013;

Se aduc clarificari referitoare la declararea si plata impozitului pe profit de catre persoanejuridice straine care obtin venituri din proprietati imobiliare situate in Romania sau dinvanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana.

Se introduc prevederi referitoare la acordarea creditului fiscal in Romania pentruimpozitul platit de persoane juridice romane pentru venituri obtinute din strainatate, inanul in care s-a efectuat plata.

Impozit pe Venit

Se modifica si se introduc noi prevederi referitoare la sistemul de impozitare a veniturilordin activitati agricole, silvicultura si piscicultura.

Indemnizatia primita de angajati pe perioada delegarii si detasarii in interesul serviciului,precum si orice alte sume de aceeasi natura, este neimpozabila in limita a de 2.5 orinivelul stabilit pentru personalul din institutii publice. Partea care depaseste acest nivel(2.5 ori nivelul stabilit pentru personalul din institutii publice) se considera venit asimilarsalariilor si se impoziteaza cu cota de impozit pe venit de 16%.

Se coreleaza prevederile Codului fiscal referitoare la reclasificarea anumitor sume dreptdividende acordate. Astfel, sumele platite de o persoana juridica pentru bunurile sauserviciile furnizate in favoarea unui participant la capitalul social, daca plata este facutain interesul personal al acestuia, reprezinta venituri din dividende si se impoziteaza inmod corespunzator.

Impozit pe Veniturile Microintreprinderilor

Incepand cu 1 februarie 2013, impozitul pe veniturile microintreprinderilor esteobligatoriu. Cota de impozit este de 3% aplicata la veniturile inregistrate.

Documents

Modificarile Codului fiscal