Modul Akuntansi SAK ETAP BPR

Dipresentasikan Oleh:

12/04/23Nur Hidayat, SE., ME., Ak., BKP.

1

Pelatihan SAK ETAP bagi BPRHotel Lingga – Bandung, 6-7 Agustus 2010

AKUNTANSI … AKUNTANSI …

• Sistem Informasi KeuanganSistem Informasi Keuangan

• Bahasa Bisnis (Bahasa Bisnis (The Lenguage of The Lenguage of BusinessBusiness))

• Perencanaan (Perencanaan (PlanPlan))

• Pengendalian (Pengendalian (ControlControl))12/04/23

Nur Hidayat, SE., ME., Ak., BKP.

2

Pihak yang Membutuhkan Laporan Keuangan (Akuntansi)

• Pemilik Modal Membutuhkan informasi akuntansi untuk

melihat apakah modal yang ditanam pada perusahan tersebut dapat menghasilkan laba, tidak diselewengkan.

• Pengelola UsahaMembutuhkan informasi akuntansi untuk melihat kinerja dari usahanya dan untuk mempertanggungjawabkan kepada pemilik modal.


3

Pihak yang Pihak yang membutuhkan …membutuhkan …

Pihak KrediturMembutuhkan informasi

akuntansi untuk mengetahui perkembangan perusahaan guna

menilai sejauh mana kemampuan perusahaan untuk

dapat mengembalikan pinjamannya.

Pemerintah (Ditjen Pajak)Membutuhkan informasi

akuntansi sebagai dasar untuk menghitung kewajiban pajak

perusahaan dan untuk mengatur kebijakan perpajakan.


4

Pihak yang Pihak yang membutuhkan …membutuhkan …

• Karyawan/ PegawaiKaryawan/ Pegawaiingin memperoleh informasi tentang keman-tapan dan profitabilitas perusahaan yang semuanya akan berkait dengan kesejah-teraan pegawai.

• Dan lain-lainDan lain-lainPengamat Ekonomi dan Keuangan, Badan Pusat Statistik, Serikat Pekerja, & Masyarakat, juga mem-butuhkan informasi akuntansi


5

Alur Proses Akuntansi Alur Proses Akuntansi Keuangan Keuangan


6

DOKUMENDASAR

JURNALBUKUBESAR

NERACASALDO

LAPORANKEUANGAN

LAPORAN ARUS KAS

CALK

NERACA

LAPORAN LABA-RUGI

Data yang Dibutuhkan• Dokumen Transaksi• Jurnal Umum (General Journal)

Apabila diperlukan dilengkapi Jurnal Khusus (Special Journal)• Buku Besar (Ledger)

Apabila diperlukan dilengkapi dengan Buku Besar Pembantu (Subsidiary Ledger)

• Neraca Saldo (Trial Balance)• Necara Lajur (Worksheets)• Laporan Keuangan (Financial Statement)

Laporan Keuangan terdiri dari: Neraca dan Laporan Laba-Rugi• Buku Penjualan, Buku Pembelian, Buku Kas, Buku Bank dan

Rekening Koran• Daftar Penyusutan dan Amortisasi• Kartu Persediaan


7

Dokumen Transaksi• Bukti atas transaksi yang telah dilakukan.• Bukti yang memenuhi syarat sebagai

dokumen adalah: – jelas tanggal kejadiannya, – jelas yang ditransaksikan, – jelas nilai nominalnya.

• Untuk bukti transaksi yang berhubungan dengan Pihak ke-3, adalah yang diterbitkan oleh Pihak ke-3.

• Contoh Bukti Transaksi: Nota, Bon, Kuitansi, Faktur, dll.


8

Proses PenyusunanLaporan Keuangan

1. Transaksi• Adanya suatu transaksi yang dibuktikan dengan Nota,

Bon, Faktur, Kuitansi, dll.• Syarat suatu transaksi adalah diketahui tgl

kejadiannya, barang atau jasa yang ditransaksikan, nilai nominal dari transaksi.

• Contoh: Pada tanggal 10 Agustus 2010, membeli 1 unit komputer merek Acer, harga Rp7.500.000,00

2. Jurnal Umum (General Journal)• Jurnal umum adalah catatan pertama (original entry),

yang mencatat seluruh transaksi.


9

Prosedur Penyusunan …3. Buku Besar (Ledger)

Rekap (pengelompokan), hasil pemindahan (posting) dari Jurnal ke dalam perkiraan-perkiraan (Account) tersendiri misalnya transaksi Kas direkap khusus pada Buku Besar Kas, Transaksi Piutang Usaha direkap khusus pada Buku Besar Piutang Usaha.

4. Neraca Saldo (Trial Balance)Daftar saldo-saldo yang terdapat pada Buku Besar pada tanggal tertentu misalnya untuk periode satu bulan, adalah tanggal akhir bulan yang bersangkutan, meliputi seluruh perkiraan yang terdapat dalam Buku Besar.


10

Prosedur Penyusunan …


11

5. Laporan Keuangan 5. Laporan Keuangan ((Financial StatementFinancial Statement))

Laporan keuangan minimal terdiri Laporan keuangan minimal terdiri dari:dari:

•Neraca Neraca •Laporan Laba-RugiLaporan Laba-Rugi•Laporan Arus Kas Laporan Arus Kas •Catatan atas Laporan KeuanganCatatan atas Laporan Keuangan


12

Ruang Lingkup SAK ETAP• SAK-ETAP dimaksudkan untuk

digunakan entitas tanpa akuntabilitas publik.

• Entitas tanpa akuntabilitas publik adalah entitas yang:

(a) Tidak memiliki akuntabilitas publik signifikan; dan

(b) Menerbitkan laporan keuangan untuk tujuan umum (general purpose financial statement) bagi pengguna eksternal.


13

Ruang Lingkup … (lanjutan)

• Entitas memiliki akuntabilitas publik signifikan jika:(a) Entitas telah mengajukan pernyataan pendaftaran, atau

dalam proses pengajuan pernyataan pendaftaran, pada otoritas pasar modal atau regulator lain untuk tujuan penerbitan efek di pasar modal; atau

(b) Entitas menguasai aset dalam kapasitas sebagai fidusia untuk sekelompok besar masyarakat, seperti bank, entitas asuransi, pialang dan atau pedagang efek, dana pensiun, reksa dana dan bank investasi.


14

Ruang Lingkup … (lanjutan)

• Entitas yang memiliki akutabilitas publik signifikan dapat menggunakan SAK ETAP jika otoritas berwenang membuat regulasi mengizinkan penggunaan SAK ETAP.

• Entitas BPR telah direkomendasikan oleh Bank Indonesia untuk menggunakan SAK ETAP.


15

Konsep dan Prinsip Pervasif

TUJUAN LAPORAN KEUANGANMenyediakan informasi posisi keuangan, kinerja

keuangan, dan laporan arus kas suatu entitas yang bermanfaat bagi sejumlah besar pengguna dalam pengambilan keputusan ekonomi oleh siapapun yang tidak dalam posisi dapat meminta laporan keuangan khusus untuk memenuhi kebutuhan informasi tertentu.


16

KARAKTERISTIK KUALITATIF INFORMASI DALAM LAPORAN KEUANGAN

• Dapat Dipahami• Relevan• Meterialitas• Keandalan• Substansi Mengungguli Bentuk• Pertimbangan Sehat• Kelengkapan• Dapat Dibandingkan• Tepat Waktu• Keseimbangan antara Biaya dan Manfaat


17

POSISI KEUANGAN

Posisi keuangan suatu entitas terdiri dari:• Aset• Kewajiban• Ekuitas


18

KINERJA KEUANGANKinerja keuangan adalah hubungan antara

penghasilan dan beban dari entitas sebagaimana disajikan dalam laporan laba-rugi:

• Penghasilan (income) meliputi pendapatan (revenues) dan keuntungan (gains)

• Beban (expenses) meliputi beban pokok penjulan, upah, dan penyusutan, dan kerugian yang memenuhi definisi beban.


19

Pengukuran Unsur-unsur Laporan Keuangan

Pengukuran adalah proses penetapan jumlah uang yang digunakan entitas untuk mengukur aset, kewajiban, penghasilan dan beban dalam laporan keuangan. Proses ini termasuk pemilihan dasar pengukuran tertentu.

Dasar pengukuran umum adalah:• Biaya historis• Nilai wajar


20

Konsep & Prinsip Pervasif

Prinsip pervasif adalah pengakuan dan pengukuran berpengaruh luas.

Persyaratan untuk pengakuan aset dan pengukuran aset, kewajiban, penghasilan dan beban dalam SAK ETAP didasarkan pada prinsip pervasif dari Kerangka Dasar Penyajian dan Pengukuran Laporan Keuangan.


21

DASAR AKRUAL

Entitas harus menyusun laporan keuangan dengan menggunakan dasar akrual, kecuali dalam menyusun laporan arus kas.

Dalam dasar akrual pos-pos diakui sebagai aset, kewajiban, ekuitas, penghasilan, dan beban (unsur-unsur laporan keuangan) ketika memenuhi definisi dan kriteria pengakuan untuk pos-pos tersebut


22

SALING HAPUSSaling hapus tidak diperkenankan atas aset

dengan kewajiban, penghasilan dengan beban, kecuali disyaratkan atau diijinkan oleh SAK ETAP.

(a) Pengukuran nilai aset secera neto dari penilaian penyusutan bukan merupakan saling hapus.

(b) Melaporkan keuntungan dan kerugian atas pelepasan aset dengan mengurangi hasil penjualan dengan beban penjualan terkait (catatan: bukan kegiatan usaha pokok entitas).


23

PENYAJIAN LAPORAN KEUANGAN

Penyajian Laporan Keuangan Harus Mematuhi Penrsyaratan SAK ETAP:

• Penyajian Wajar• Kepatuhan Terhadap SAK ETAP• Kelangsungan Usaha• Frekuensi Pelaporan• Penyajian yang Konsisten• Informasi Komparatif• Materialitas dan Agregasi• Laporan Keungan Lengkap• Identifikasi Laporan Keuangan


24

PENYAJIAN WAJAR

Laporan keuangan menyajikan wajar posisi keuangan, kinerja keuangan, dan arus kas suatu entitas.

Penyajian wajar mensyaratkan penyajian jujur atas pengaruh transaksi, peristiwa dan kondisi lain yang sesuai dengan definisi dan kriteria pengakuan aset, kewajiban, penghasilan dan beban.


25

Kepatuhan Terhadap SAK ETAP

Entitas yang laporan keuangannya mematuhi SAK ETAP harus membuat suatu pernyataan eksplisit dan secara penuh (explicit and unreserved statement) atas kepatuhan tersebut dalam catatan atas laporan keuangan.

Laporan keuangan tidak boleh menyatakan mematuhi SAK ETAP kecuali jika memetuhi semua persyaratan dan SAK ETAP.


26

Kelangsungan UsahaPada saat penyusunan laporan keuangan,

manajemen entitas yang menggunakan SAK ETAP membuat penilaian atas kemampuan entitas melanjutkan kelangsungan usaha.

Entitas mempunyai kelangsungan usaha kecuali jika manajemen bermaksud melikuidasi entitas tersebut atau menghentikan operasi, atau tidak mempunyai alternatif realistis kecuali melakukan hal-hal tersebut.


27

Frekuensi PelaporanEntitas menyajikan secara lengkap laporan keuangan (termasuk

informasi komparatif) minimum satu tahun sekali. Ketika akhir periode pelaporan entitas berubah dan laporan keuangan tahunan telah disajikan untuk periode yang lebih panjang atau lebih pendek dari satu tahun, maka entitas mengungkapkan:

(a) Fakta tersebut;(b) Alasan penggunaan untuk periode lebih panjang atau lebih

pendek; dan(c) Fakta bahwa jumlah komparatif untuk laporan posisi

keuangan, laporan perubahan ekuitas, laporan laba rugi dan saldo laba, laporan arus kas, dan catatan atas laporan keuangan yang terkait adalah tidak dapat seluruhnya diperbandingkan.


28

Penyajian yang Konsisten

Penyajian dan klasifikasi pos-pos dalam laporan keuangan antar periode harus konsisten, kecuali:

(a) Terjadi perubahan yang signifikan atas sifat operasi entitas atau perubahan penyajian atau pengklasifikasian bertujuan menghasilkan penyajian lebih baik sesuai kriteria pemilihan dan penerapan kebijakan akuntansi.

(b) SAK ETAP mensyaratkan suatu perubahan penyajian.


29

Laporan Keuangan LengkapLaporan keuangan entitas meliputi:(a) neraca;(b) Laporan laba rugi;(c) Laporan perubahan ekuitas yang juga

menunjukkan:(i) seluruh perubahan dalam ekuitas; atau(ii) Perubahan ekuitas selain perubahan yang

timbul dari transaksi dengan pemilik dalam kapasitasnya sebagai pemilik;

(d) Laporan arus kas;(e) Catatan atas laporan keuangan yang berisi

ringkasan kebijakan akuntansi yang signifikan dan informasi penjelasan lainnya.


30

NERACA

Neraca menyajikan aset, kewajiban, dan ekuitas suatu entitas pada suatu tanggal

tertentu – akhir periode pelaporan.


31

Informasi yang Disajikan dalam Neraca

Neraca minimal mencakup pos-pos berikut:(a) Kas dan setara kas(b) Piutang usaha dan piutang lainnya(c) Persediaan(d) Properti investasi(e) Aset tetap(f) Aset tidak berwujud(g) Utang usaha dan utang lainnya(h) Aset dan kewajiban pajak(i) Kewajiban diestimasi(j) Ekuitas


32

Informasi Disajikan di Neraca atau CALK

Entitas mengungkapkan di neraca atau catatan atas laporan keuangan, subklasifikasi berikut atas pos yang disajikan:

(a) Kelompok aset tetap;(b) Jumlah piutang usaha, piutang dari pihak-pihak yang

memiliki hubungan istimewa, pelunasan dipercepat dan jumlah lainnya;

(c) Persediaan yang menunjukkan secara terpisah jumlah dari:

(i) Persediaan yang dimiliki untuk dijual dalam kegiatan usaha normal;

(ii) Persediaan dalam proses produksi untuk penjulan tersebut;(iii) Bahan baku dan barang habis pakai yang digunakan dalam

proses produksi atau pemberian jasa


33

Informasi Disajikan … (lanjutan)

(d) Kewajiban imbalan kerja dan kewajiban diestimasi lainnya; (e) Kelompok ekuitas, seperti modal disetor,

tambahan modal disetor, agio saham, saldo laba, dan pendapatan dan beban yang diakui langsung ke ekuitas.


34

LAPORAN LABA RUGILaporan laba rugi memasukkan semua pos penghasilan dan beban yang diakui dalam suatu periode kecuali SAK ETAP

mensyaratkan lain.


35

Informasi yang Disajikan di Laporan Laba Rugi

Laporan laba rugi minimal mencakup pos-pos sebagai berikut:

(a) Pendapatan;(b) Beban keuangan;(c) Bagian laba atau rugi dari investasi yang

menggunakan metode ekuitas;(d) Beban pajak;(e) Laba atau rugi neto.


36

LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS

Laporan perubahan ekuitas menyajikan laba atau rugi entitas untuk suatu

periode, pos pendapatan dan beban yang diakui secara langsung dalam

ekuitas untuk periode tersebut, pengaruh perubahan kebijakan

akuntansi dan koreksi kesalahan yang diakui dalam periode tersebut, dan

jumlah investasi oleh, dan dividen dan distribusi lain ke, pemilik ekuitas selama

periode tersebut.


37

LAPORAN ARUS KASInformasi yang disajikan dalam laporan

arus kas.

Entitas menyajikan laporan arus kas yang melaporkan arus kas untuk periode dan

mengklasifikasikan menurut aktivitas operasi, aktivitas investasi, dan aktivitas pendanaan.


38

Catatan Atas Laporan KeuanganCatatan atas laporan keuangan harus:(a) Menyajikan informasi tentang dasar penyusunan

laporan keuangan dan kebijakan akuntansi tertentu yang digunakan sesuai dengan SAK ETAP paragraf 8.5 dan 8.6

(b) Mengungkapkan informasi yang disyaratkan dalam SAK ETAP tetapi tidak disajikan dalam laporan keuangan; dan

(c) Memberikan informasi tambahan yang tidak disajikan dalam laporan keuangan, tetapi relevan untuk memahami laporan keuangan.


39

Kebijakan dan Estimasi Akuntansi dan Kesalahan

Kebijakan akuntansi adalah prinsip, dasar, konvensi, aturan dan praktik tertentu yang diterapkan oleh suatu entitas dalam menyusun dan menyajikan laporan keuangannya.

Entitas harus memilih dan menerapkan kebijakan akuntansinya secara konsisten untuk transaksi, peristiwa dan kondisi lainnya.


40

Kebijakan dan Estimasi… (lanjutan)

Perubahan estimasi akuntansi adalah penyesuaian jumlah catatan aset atau

kewajiban, atau jumlah konsumsi periodik suatu aset, yang berasal dari pengujian status

sekarang dari, dan ekspektasi manfaat ekonomi dan kewajiban masa mendatang yang terkait dengan, aset dan kewajiban.


41

Kebijakan dan Estimasi… (lanjutan)

Kesalahan periode lalu adalah kelalaian dan kesalahan pencatatan dalam laporan keuangan entitas untuk satu atau lebih periode lalu yang muncul dari kegagalan untuk menggunakan atau kesalahan penggunaan informasi yang andal:

(a) Yang tersedia ketika laporan keuangan diterbitkan; dan(b) Diekspektasi dengan layak seharusnya diperoleh dan

dimasukkan dalam penyusunan dan penyajian laporan keuangan tersebut.


42


43

Terima KasihTerima KasihNur Hidayat, SE., ME., Ak., BKPNur Hidayat, SE., ME., Ak., BKP

phone: 081320102281e-mail: [email protected]

blog: www.pencerahanpajak.blogspot.com

curriculum vitae


44

Nama: Nur Hidayat, SE., ME., Ak., BKPNama: Nur Hidayat, SE., ME., Ak., BKPNPWP: 07.477.903.4-422.000NPWP: 07.477.903.4-422.000Register Negara Akuntan: D-41.367Register Negara Akuntan: D-41.367TTL: Sei. Terab (Riau), 27-Nopember-1969TTL: Sei. Terab (Riau), 27-Nopember-1969Alamat: Jl. Ibu Ipong No. 57 Cibaduyut Bandung 40238 Alamat: Jl. Ibu Ipong No. 57 Cibaduyut Bandung 40238

Tlp 85440152/08562139864/081320102281Tlp 85440152/08562139864/081320102281Email: [email protected]: [email protected]: www.pencerahanpajak.blogspot.comBlog: www.pencerahanpajak.blogspot.comPendidikan: S1 Ekonomi - AkuntansiPendidikan: S1 Ekonomi - Akuntansi

S2 Ekonomi (Akuntansi Syari’ah)S2 Ekonomi (Akuntansi Syari’ah)S3 Ilmu Ekonomi - Akuntansi (Kandidat Doktor)S3 Ilmu Ekonomi - Akuntansi (Kandidat Doktor)

Pekerjaan: Konsultan Akuntansi – Perpajakan Pekerjaan: Konsultan Akuntansi – Perpajakan TAXAcc TAXAcc Consulting Consulting BandungBandungDosen S2 Akuntansi Univ. Maranatha, Dosen Akuntansi Dosen S2 Akuntansi Univ. Maranatha, Dosen Akuntansi Pajak D3 FE UNPAD, FE UNJANI dan beberapa PTS di Pajak D3 FE UNPAD, FE UNJANI dan beberapa PTS di BandungBandungPembicara Seminar, untuk tema: perpajakan, akuntansi, Pembicara Seminar, untuk tema: perpajakan, akuntansi, dan akuntansi syari’ah. dan akuntansi syari’ah. Kolomnis di beberapa media nasional, antara lain: Bisnis Kolomnis di beberapa media nasional, antara lain: Bisnis Indonesia, Kontan, dan Berita Pajak untuk tema perpajakan Indonesia, Kontan, dan Berita Pajak untuk tema perpajakan dan akuntansi.dan akuntansi.

Organisasi: Ikatan Akuntan Indonesia (IAI), Ikatan Konsultan Organisasi: Ikatan Akuntan Indonesia (IAI), Ikatan Konsultan Pajak Indonesia (IKPI), Ikatan Sarjana Ekonomi Indonesia Pajak Indonesia (IKPI), Ikatan Sarjana Ekonomi Indonesia (ISEI)(ISEI)

Documents

Modul Akuntansi SAK ETAP BPR