Modul KUP AB_Supriyadi

8/18/2019 Modul KUP AB_Supriyadi

1/145

Modul Brevet Pajak Terpadu AB:

KETENTUAN UMUM DAN TATA CARAPERPAJAKAN

(KUP)(Sesuai dengan Undang-undang KUP Terbaru)Oleh : Supriyadi, S.E., M. Si., BKP.

P !"#$%&''%##$


2/145

2

SISTEM PERPAJAKAN DI INDONESIA

Reformasi Perpajakan 1983

Official Assessment System

Menghitung Pajak Sendiri (MPS)

Menghitung Pajak Orang (MPO)

UU No 8 !ahun 19"#

PP No11 !ahun 19"#

Self Assessment System


3/145

Self Assessment

System

Official Assessment

System$1983

1983$

%e&enang untuk menentukan 'esarna

pajak ang terhutang ada pada pihak

aparat pajak

%aji' pajak 'ersifat pasif

utang pajak tim'u* sete*ah dike*uarkanSurat +etetapan Pajak o*eh aparat pajak

%e&enang untuk menentukan 'esarna

pajak ang terhutang ada pada &aji' pajak

sendiri

%aji' pajak aktif

Pihak aparat perpajakan tidak ikut

,ampur me*ainkan hana menga&asi

Sistem Pemungutan Pajak

Withholding system

ke&enangan untuk menentukan 'esarna

pajak terhutang ada pada pihak ketiga

ang 'ukan &aji' pajak dan 'ukan aparat

pajak


4/145

UNDAN*%UNDAN*+e+a-

KETENTUAN UMUM DAN TATA CARAPERPAJAKAN (UU KUP)

NOMOR

TAUN

KET MASATAUN

PAJAK ! "#$%& #$% - #$$

$ "#$$ Peruba'an #$$ - 2***

#! " 2*** Peruba'an 2**# - 2**+

2%" 2**+ Peruba'an 2**% - ,,,Perpu o,

#! " 2**$ Peruba'an . 2**% - ,,,Catatan:

UU 16/2009 hanya mengubah Pasal 37A ayat (1) UU 28/2007


5/145

a/ 0 /e1a2i3a $!!#%$!! ya- 3elu4

di5ele5ai/a UU #'$!!!

a/ 0 /e1a2i3a $!!#%$!! ya- 3elu4


# Jauari

$!!"

# Jauari

$!!"

UU $"$!!Pe-e6ualia: Pa5al 77

Peraliha

UU $"$!!Pe-e6ualia: Pa5al 77

Peraliha

a/ 0 /e1a2i3a $!!#%$!! ya- 3elu4


a/ 0 /e1a2i3a $!!#%$!! ya- 3elu4


Pe-e6ualia u+u/ #8 haldi3erla/u/a UU $" +ahu

$!! da PP 9 Tahu$!##

Pe-e6ualia u+u/ #8 haldi3erla/u/a UU $" +ahu

$!! da PP 9 Tahu$!##

M/MBA0A P/MB/1AKUA 3A K/T/TUA P/1A4A UU 2% TA4U 2**+

Dalu1ar5a pee+apapali- la4a a/hir $!#8

Dalu1ar5a pee+apapali- la4a a/hir $!#8

PEMBERLAKUAN UU 28 TAHUN 2007


6/145

Contoh penerapan#1

SANKS7 ADM7N7STRAS7 BERUPA

DENDA (PASA )

UU 16/2009 :

Denda ete!lambatan menyam"a#an $P%:

1& $P% %ahunan PPh '!ang "!#bad# "100&00000*

2& $P% %ahunan PPh badan "1&000&00000*

3& $P% +asa PP, "-00&00000*

.& $P% +asa a#nnya "100&00000&

UU 16/ 2000 :

Denda ete!lambatan atau t#da menyam"a#an $P%:

1& $P% +asa "-0&00000*

2& $P% %ahunan "100&00000&

T a h u n

P a j a k

2 0 0 1 s

. d. 2 0 0

7

T a h u n P

a j a k

2 0 0 8 s

. d . s k a ! a

n "


7/145

Contoh penerapan #2

UUD

#&9

UU KUP

PP

PMK

PER

SE

Sura+Dir2e

UU N#. 6 Tahun 198$ s%d%d UU N# 16 Tahun 2009

Pasa& 2$

PP 7' Tahun 2011

PMK Tu!unan da!( PP 7' Tahun 2011

)# : PER*20

PEN*%


8/145

5aseti6buln7a'ak dan

ke8ajiban

5ase selfassessm

ent

5asePenga8a

san

5aseSengketa

5asePen7elesaian

Sengketa

Pengadilan Pajak

B!&akun+aUU

Hak dank,aj(-an

Ber-NPWP

& PKP

Men7a6pai-kan SPT

3iperiksa 9

Tidak

Pe6eriksaan

KetetapanPajak

Setuju9

a

Tidak

Keberatan

Surat Kep,Keberatan

Setuju9

a

Tidak

BA3;

PUTUSA

BA3;

a

S

//SA

T'

Pe6bukuan

Penetapan

Pe6ba7aran


9/145

S7STEMAT7KA UU

KUP


10/145

Bab

Bab

Bab

Bab .

Bab .

Bab .

Bab .

Bab . Bab <

Bab <

BAB


11/145


12/145

Pajak

#2


13/145

UNSUR%UNSUR PAJAK


14/145

Definisi Pajak berdasarkan UU KUP

Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang

terutang oleh orang pribadi atau badan yang

bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang,

dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung

dan digunakan untuk keperluan negara bagisebesar-besarnya kemakmuran rakyat.

(Pasal 1 angka 1 UU KUP

APEKEKNM

APEK

HUKUMMAN3AAT

(UU KUP Pasal 1 angka (1)


15/145

2**2 2**& 2** 2** 2**! 2**+ 2**% 2**$ 2*#* 2*## 2*#2*

2**

**

!**

%**

#***

#2**

T r i l i u , R u p i a h

70.71

689703

6.369-

6737.8

7-

772

Peneri6aan Pajak ter6asuk peneri6aan Bea dan 0ukai dan PP' Migas

Peran DJP dalam APBN

78&8


16/145

Ta!"%

Pn!(4aan Pajak

#,##* Triliun

(666 da!# AP,)

$!#9$!#

<


17/145

5P

NP5P

#+


18/145

#%

;AJ7B PAJAK

PASA # AN*KA $ UU KUP

ORAN* PR7BAD7

PEMUN*UT PEMOTON* PAJAK

TERTENTUBADAN

5aj(- Pajak adalah '!ang "!#bad# atau badan mel#"ut#"embaya! "aa "em't'ng "aa dan "emungut "aa

yang mem"unya# ha dan e4a#ban "e!"aaan sesua#

dengan etentuan "e!atu!an "e!undang5undangan

"e!"aaan&


19/145

=M=1 P=K=K >A?B PA?AK(P>P)

ada&ah n#4#! +an" d(-!(kan kada 5aj(- Pajak s-a"a( sa!ana da&a4ad4(n(s%!as( !ajakan +an" d(!"unakan s-a"a( %anda n"na& d(!( a%au(dn%(%as 5aj(- Pajak da&a4 4&aksanakan hak dan k,aj(-an !ajakann+a.Pasa& 1 an"ka 6 UU KUP

terdiri dari # (li6a belas) digit@ 7aitu $ (se6bilan) digit perta6a6erupakan Kode >ajib Pajak dan ! (ena6) digit berikutn7a6erupakan Kode Ad6inistrasi Perpajakan,

01.234.567.8 – 999 . 000

Kode >P KodeKPP

Kode

bg


20/145

Pasal 2 UU UP

NMR PKK 5AB PAAK

KANTORPEA=ANAN

PAJAK

Syara+Su32e/+i>

Syara+O32e/+i>

;ilayah+e4pa+/edudu/a

;ilayah+e4pa++i--al

BADANORAN*PR7BAD7

K,aj(-an Mnda;%a!kan


21/145

NPWP dan Pengukuhan PKP

%-./0

P-.-+

persaratan ang sesuai

dengan ketentuan mengenaisu'jek pajak da*am UUPPh

Persaratan

Su'jektif

persaratan 'agi su'jek pajak

g menerima atau mempero*eh

penghasi*an atau di&aji'kan

untuk me*akukan pemotonganpemungutan sesuai dengan

+etentuan UUPPh

Persaratan

O'jektif

Bukan Pengusa'a Pengusa'a

,PP ,PP dan Penguuhan


22/145

22

KE;AJ7BAN MENDA?TARKAN D7R7 0MEAPORKAN USAA

KE;AJ7BAN MENDA?TARKAN D7R7 0MEAPORKAN USAA

PASA $ A=AT (#) DAN ($) UU KUP


23/145

2&

Se3elu4 peyerahaBKPJKP

Pali- la4a a/hir3ula 3eri/u+ 5e+elah5d 5ua+u 4a5adala4 +ahu 3u/uilai peredarau5aha 4ele3ihi3a+a5a Pe-u5ahaKe6il

Pali- la43a+ # 3ula5e+elah 5aa+ u5aha4ulai di2ala/a

Pali- la43a+ pada a/hir 3ula3eri/u+ya apa3ila 5a4pai

de-a 5ua+u 3ula dala45a+u +ahu 3u/u 4e4per@lehpe-ha5ila ya- 4ele3ihiPTKP

;P BADAN OPU5aha1a

;P ORAN*PR7BAD7 N@U5aha1a

JAN*KA ;AKTU PENDA?TARANNP;P

PASA $ A=AT () UU KUP JO.

KEP% #'#PJ.$!!# 2@ PER%$!PJ.$!#8 PER%8"PJ$!#8

PPKPNP;P


24/145

2

?UN*S7NP;P

?UN*S7NP;P

TANDA PEN*ENA D7R7 ATAU 7DENT7TAS ;PSEBA*A7 SARANA DAAM ADM7N7STRAS7PERPAJAKAN

DAAM MEAKSANAKAN AK DAN KE;AJ7BANPERPAJAKAN ( JUGA UNTUK MENDAPATKANPELAYANAN DARI INSTANSI TERTENTU)

SEBA*A7 SARANA

PENJEASAN PASA $ A=AT (#) DAN ($) UU KUP


25/145

2

TEMPAT PENDA?TARAN;AJ7B PAJAK

TEMPAT PENDA?TARAN;AJ7B PAJAK

PASA $ A=AT (#) DAN A=AT (8) UU KUP

TEMPAT T7N**A

TEMPAT KEDUDUKAN

ORAN*PR7BAD7 BADAN

KANTOR PEA=ANAN PAJAK

;AJ7B PAJAK

PEMUN*UTPEMOTON*

DAN TEMPAT

KE*7ATAN USAA

PEN*USAATERTENTU


26/145

2!

TEMPATPEAPORAN USAA

ORAN*PR7BAD7

B A D A N

;P SEBA*A7 PEN*USAA =AN* D7KENAKAN PAJAK MENURUT UU PPN

KANTOR PEA=ANAN PAJAK

TEMPAT T7N**A TEMPAT KEDUDUKAN

DAN TEMPAT KE*7ATAN USAA

PASA $ A=AT ($) UU KUP

NMR PKK 5AB PAAK


27/145

3ila +elah 4e4ili/iNP;P 5e3elu4 /a1i4a/a +ida/ perlu4eda>+ar/a diri la-i

Pe-ha5ila i5+eridi-a3u- d-

5ua4i

NP;P i5+eri NP;P

5ua4i(a/ 0 /e1a2i3a

perpa2a/adi-a3u-)

hidup +erpi5ah 3erda5ar/a/epu+u5a ha/i4 a+au di/eheda/i5e6ara +er+uli5 3erda5ar/aper2a2ia pe4i5aha pe-ha5ila 0har+a

75+eri 05ua4i 4a5i-%4a5i-4e4ili/i NP;P,

(a/ 0 /e1a2i3a perpa2a/a

+erpi5ah)

i-i 4ela/5aa/a ha/0 4e4euhi /e1a2i3a

perpa2a/a +erpi5ah dariha/ 0 /e1a2i3a

perpa2a/a 5ua4i

3ila +elah 4e4ili/iNP;P 5e3elu4 /a1i

4a/a haru54e-a2u/ape-hapu5a

=AT7DA

K

Pasal 2

5an(%a Ka,(n

5an(%a Ka,(n +" M4(&(k( Pn"has(&an

NMR PKK 5AB PAAK

2+

NMR PKK 5AB PAAK


28/145

/e1a2i3a

perpa2a/adi-a3u- d- @ra-

+uaya

NP5P (ku% d"n #!an"%uan+a

aa/ y- 3elu4de1a5a

Pasal 2

Anak +an" B&u4


29/145

NP;P dari @ra- pri3adiy- 4ei--al/a

1ari5a

NP;P dari @ra- pri3adiy- 4ei--al/a

1ari5a

o 5alah 5e@ra- ahli1ari5

o pela/5aa 1a5ia+a+au

o piha/ ya- 4e-uru5har+a pei--ala.

o 5alah 5e@ra- ahli1ari5

o pela/5aa 1a5ia+a+au

o piha/ ya- 4e-uru5har+a pei--ala.

Pasal 3

5a!(san =an" B&u4 %!-a"(

;ari5a y- 3elu4 +er3a-i

5e3a-ai 5a+u /e5a+ua4e--a+i/a y- 3erha/

4n""unakan

d(,ak(&( #&h

NMR PKK 5AB PAAK

2$

PEN?HAPUAN NP5P


30/145

>P T/1T/TU

Dir2e Pa2a/

?abatan ?abatan Per6o'onan

>P

Per6o'onan>P

Pe6eriksaanPe6eriksaan .erikasi.erikasi

Pn"hausan NP5P dan/a%auPn>a-u%an Pn"ukuhan PKP

Pn"hausan NP5P dan/a%auPn>a-u%an Pn"ukuhan PKP

ANJUT

Pasal .

0atatan:.erikasi dapat

juga untukpenerbitan

P>P seara

jabatan

0atatan:.erikasi dapat

juga untukpenerbitan

P>P seara

jabatan

PEN?HAPUAN NP5P


31/145

a,=P tela' 6eninggal dunia C tidak 6eninggalkan 8arisanDb,Benda'ara Pe6erinta' 7g tidak lagi 6e6enu'i s7arat

sebagai >PD,=P 7g tela' 6eninggalkan ndonesia untuk sela6a-la6an7aDd,>P 6e6iliki lebi' dari # P>P untuk 6enentukan P>P 7g

dapat digunakan sebagai sarana ad6inistratiE dl6pelaksanaan 'ak C pe6enu'an ke8ajiban perpajakanD

e,>P badan kantor per8akilan perusa'aan asing 7g tidak6e6pun7ai ke8ajiban PP' Badan 7g tela' 6eng'entikankegiatan usa'an7aD

E, >arisan 7g belu6 terbagi dl6 kedudukan sebagai SubjekPajak suda' selesai dibagiD

g,>anita 7g sebelu6n7a tela' 6e6iliki P>P C 6enika' tanpa6e6buat perjanjian pe6isa'an 'arta C peng'asilan sertatidak ingin 6elaksanakan 'ak C 6e6enu'i ke8ajiban

perpajakann7a terpisa' dari sua6in7aD',>P BUT 7g tela' 6eng'entikan kegiatan usa'an7a dindonesiaD

i, PKP 7g tela' dipusatkan te6pat terutangn7a PP di te6patlainD

j, PKP 7g pinda' ala6at ke 8ila7a' kerja kantor 3?P lainn7aDatau

; P

T E R T E N

T U

B A 0 K

Pasal . PP 7.


32/145

PT

&2


33/145

&&

SURAT PEMBER7TAUAN(SPT)

PASA # AN*KA #!, ##, #$ UU KUP

SPT MASA SPT TAUNAN

SPTSura+ y- @leh ;P di-ua/a u+u/ 4elap@r/a

Pe-hi+u-a da a+au Pe43ayara Pa2a/,O32e/ Pa2a/ da a+au 3u/a O32e/ Pa2a/,

da a+au ar+a da Ke1a2i3a

UNTUK SUATUMASA PAJAK

UNTUK SUATUTAUN PAJAK ATAU

BA*7AN TAUN PAJAK


34/145

&

Jenis-jenis SPT

$P%

$P% +asa

$P% %ahunan

PP,

PPh adan

PPh P

PPh

Pasal 2#"2! Pasal 22 Pasal 2&"2!

Pasal 2 Pasal (2) Pasal #

#### #### 3M

##*+ PUT

#++# 1p

#++# F

#++* #++* S

#++* SS


35/145

&

3UN? PT PPh

a. 4&a#!kan dan 44!%an""un" ja,a-kan n"h(%un"an ju4&ahajak +an" s-na!n+a %!u%an"

-. 4&a#!kan %n%an" :

4-a+a!an a%au &unasan ajak +"

%&ah d(&aksanakan snd(!( dan/a%au

4&a&u( 4#%#n"an a%au 4un"u%an

(hak &a(n da&a4 sua%u Tahun Pajak a%au

Ba"(an Tahun Pajak @ n"has(&an +an" 4!uakan -jk dan

-ukan -jk Pajak @

Ha!%a dan K,aj(-an @

4-a+a!an da!( 4#%#n" / 4un"u%

%n%an" 4#%#n"an a%au 4un"u%an

da&a4 sa%u Masa Pajak.

PENELAAN PAAL $ A=AT 1 UU KUP

EBA?A ARANA UNTUK :


36/145

&!

?UN*S7 SPT PPN

a. Melap@r/a da 4e4per+a--u- 2a1a3/ape-hi+u-a 2u4lah PPNPPBM ya-5e3earya +eru+a-, da

3. Melap@r/a +e+a-:

% Pe-/redi+a PM +erhadap PK

% Pe43ayara a+au pelua5a pa2a/ y-+elah dila/5aa/a 5ediri @leh PKP da

a+au 4elalui piha/ lai dala4 5a+u Ma5a

Pa2a/

% Melap@r/a da 4e4per+a--u-

2a1a3/a pa2a/ ya- dip@+@- a+audipu-u+ da di5e+@r/a (3a-i pe4@+@-

PENELAAN PAAL $ A=AT 1 UU KUP

SEBA*A7 SARANAUNTUK :


37/145

&+

KE;AJ7BAN PEMENUAN SPT

PASA 8 A=AT (#), ($), (8), DAN () UU KUP

;AJ7B PAJAK

KPPKP$KP

• MEN*AMB7 SEND7R7• MEN*7S7• MENANDATAN*AN7

• MEN=AMPA7KAN

BATA 5AKTU PEN=AMPAAN

• PT MAA : PALN? LAMBAT 20 HAR ETELAH AKHR MAA PAAK

• PT TAHUNAN PPH RAN? PRBA


38/145

&%

SURAT PEMBER7TAUAN D7AN**APT7DAK D7SAMPA7KAN APAB7A:

PAAL $ A=AT 7


39/145

&$

a.


40/145

*

PEN*7S7AN SPTPAAL '


41/145

#

PERPANJAN*AN JAN*KA ;AKTUPEN=AMPA7AN SPT TAUNAN

PERPANJAN*AN JAN*KA ;AKTUPEN=AMPA7AN SPT TAUNAN

MEAMP7RKAN BUKT7 PEUNASANATAS KEKURAN*AN PEN=ETORAN

PAJAK =* TERUTAN*

APAB7A SPT TAUNAN T7DAK DAPATD7SAMPA7KAN PADA ;AKTUN=A, ;P DAPATMEN*AJUKAN PERMOONAN PERPANJAN*AN

D7AJUKAN SECARA TERTU7S KEPADAKEPAA KPP

D7AJUKAN SEBEUM BATAS ;AKTUPEN=AMPA7AN SPT TAUNAN BERAK7R

MEN=AMPA7KAN PEN*7TUN*AN SEMENTARAPAJAK =* TERUTAN* DAN D7AMP7R7APORAN KEUAN*AN SEMENTARA

PASA 8 A=AT (9), () DAN (A) UU KUP

PERPANJAN*AN D7BER7KAN PA7N* AMA $ BUANAPAB7A T7DAK D7SAMPA7KAN DAAM

BATAS ;AKTU PERPANJAN*AN TERSEBUT

D7TERB7TKAN SURAT TEGURAN

DEN*AN S=ARAT :


42/145

2

Pembayaan Pajak !"#.atuh !empo

Pem'aaran Pajak

Pemotong

Pemungut

tanggal 1- bulan be!#utnya

tanggal 10 bulan be!#utnya

*Berdasarkan Pasal 9 UU KUP dan PMK 184/PMK.0/!00"# PMK $ 80/PMK.0/!010#PMK%!4!/PMK.0/!014

%aji' Pajak

PPh Pasa* 29

PPh Pasa* (2)

PPh Pasa* 14

PPh Pasa* 24

se'e*um SP! !ahunan disampaikan

PPh Pasa* (2)

PPh Pasa* 14

PPh Pasa* 21

PPh Pasa* 232"

PPh Pasa* 24 'agi %P usaha ke,i*

atau %P di daerah tertentu(mela&'rkan (e(era&a Masa Pa)ak dalam 1

SP Masa)

pa*ing *ama pada akhir Masa

Pajak terakhir

-pa'i*a jatuh tempo pem'aaran pada hari *i'ur5 pem'aaran dapat di*akukan

hari kerja 'erikutna


43/145

&

Pem'aaran Pajak (2)

.atuh !empo

Pem'aaran Pajak

PPh Pasa* 226.07

/mportir (%P)

0endahara&an

Pemungut

1 hari kerja

saat pene*esaian do,

hari g sama

tangga* 1 'u*an 'erikutna

PPN PPn0Mse*ain 'endPemungut

%aji' Pajak

0endahara&an

akhir 'u*an 'erikutna

Pemungut tangga* 1 'u*an 'erikutna

tangga* # 'u*an 'erikutna

-pa'i*a jatuh tempo pem'aaran pada hari *i'ur5 pem'aaran dapat di*akukan

hari kerja 'erikutna


44/145

ati'an SSP

PT Bekasi 1a7a

*2,&,!+%,$-*#*,***

?l, ?end, Sudir6an o, #** Bekasi

PP' Pasal 2# 6asa pajak ?anuari 2*#

1p #,***,***,***@**


45/145

0atas Penampaian SP!

*Berdasarkan Ps 3 UU KUP &Ps. 15A (2) UU PP

0-!-S %-+!U

PT Masa

$P% %ahunan PPh adan

$P% %ahunan PPh P

20 ha!( Ds%&ah akh(! Masa

Pajak

3 bulansetelah ah#!

%ahun Paa

. bulansetelah ah#!

%ahun Paa

Pe!"anangan (mas#mal 2 bulan)

dengan "embe!#tahuan

*) PP akhir!"lan

!erik"tnya

;P M 3 + l/ SPT

;P M 3 + l/ SPT


46/145

;P Me43e+ul/a SPTde-a 4eya4pai/a

perya+aa +er+uli5

;P Me43e+ul/a SPTde-a 4eya4pai/a

perya+aa +er+uli5

Syara+, 3elu4 dila/u/a:o eri/a5i dala4 ra-/a

4eer3i+/a 5/po Pe4eri/5aa a+auo Pe4eri/5aa Bu/+i Per4ulaa.

Syara+, 3elu4 dila/u/a:o eri/a5i dala4 ra-/a

4eer3i+/a 5/po Pe4eri/5aa a+auo Pe4eri/5aa Bu/+i Per4ulaa.

ru-i a+au le3ih3ayar

ru-i a+au le3ih3ayar

=AT7DAK

5a4paidalu1ar5

a

5a4paidalu1ar5

a

pali- la4a $ (dua)+ahu 5e3elu4

dalu1ar5a

pali- la4a $ (dua)+ahu 5e3elu4

dalu1ar5a

Beri +ada di

SPT

PEMBETULAN PT

SA " A=AT (#), (#A) DAN ($) UU KUP

APAB7APEMBETUAN SPTMEN=EBABKANPAJAK KURAN*BA=AR D7KENAKAN

SANKS7 BUN*A $PER BUAN ATAS


47/145

Pengungkapan +etidak'enaran(sete*ah menampaikan SP!)

*Berdasarkan Pasal #$ % dan 3A UU KUP

MengungkapkanKetidakbenaran

Perbuatan

!e*ah diperiksa tetapi se'e*um

penidikan terkait Pasa* 38

+emauan sendiri

6enda 14:

MengungkapkanKetidakbenaran

Pengisian SPT

!e*ah diperiksa tetapi skp 'e*um

diter'itkan

kesadaran sendiri

6enda 4:

Pemeriksaan tetap di*anjutkan

+

STP


48/145

STP

%

P K

P

5ura+ u+u/ 4ela/u/a +a-iha pa2a/ daa+au 5a/5i

ad4ii5+ra5i 3erupa 3u-a daa+au deda.

P//BAB3T/1BTKAA

STP(Ps,#

)

PPh dala4 +ahu 3er2ala Tidak atauKurang Ba7ar

Tidak 6e6buat 5P atau 6e6buat5P tapi tidak tepat 8aktu

Tidak 6engisi 5P seara lengkap

Melaporkan 5P G 6asapenerbitan 5P

Terdapat Kurang Ba7ar akibat sala' tulisC"'itung

;agal berproduksi C tela'diberikan penge6balian PM

>P dikenai sanksi berupa Bunga atau

3enda

D#te!b#tan be!dasa!an "enel#t#an atau "eme!#saan

sanks( ad4(n(s%!as( -!ua BUN?A


49/145

sanks( ad4(n(s%!as( -!ua BUN?A

Pasal % a7at (2): >P 6e6betulkan sendiri SPT Ta'unan 7ang6engakibatkan utang pajak 6enjadi lebi' besarD

Pasal $ a7at (2a): pe6ba7aran atau pen7etoran pajak 7ang terutangdala6 suatu Masa Pajak dilakukan setela' tanggal jatu' te6poD

Pasal #$ a7at (#): dala6 'al ju6la' pajak 7ang 6asi' 'arus diba7ar6enurut ketetapan@ pada saat jatu' te6po tidak atau kurang diba7arD

Pasal #$ a7at (2): >P diperbole'kan 6engangsur atau 6enunda

pe6ba7aran pajakDPasal #$ a7at (&): >P 6enunda pen7a6paian SPT Ta'unan 7angpeng'itungan se6entara pajak 7ang terutang kurang dari ju6la' pajak7ang sebenarn7a terutang,

Pasal $ a7at (2b): pe6ba7aran atau pen7etoran kekurangan pajak 7ang

terutang berdasarkan SPT Ta'unan PP' dilakukan setela' tanggal jatu'te6po pen7a6paian SPT Ta'unan

Pasal % a7at (2a): >P 6e6betulkan sendiri SPT Masa 7ang6engakibatkan utang pajak 6enjadi lebi' besarD

Pasal # a7at (#) 'rE g: PKP 7ang gagal berproduksi dan tela' diberikanpenge6balian Pajak Masukan sebagai6ana di6aksud dala6 Pasal $

a7at (!a) UU PP #$% dan peruba'ann7a,

sanksi administrasi berupa


50/145

sanksi administrasi berupa


51/145

PEMBUKUAN

#

PEN*ERT7AN PEMBUKUAN


52/145

2

PEN*ERT7AN PEMBUKUAN

ME7PUT7

ARTA KE;AJ7BAN

MODA

PEN*AS7AN DAN B7A=A

AR*A PEROEAN DAN PEN=ERAAN BARAN*JASA

PROSES PENCATATAN SECARA TERATUR UNTUK

MEN*UMPUKAN DATA DAN7N?ORMAS7 KEUAN*AN

=AN* D7TUTUP DEN*AN MEN=USUNAPORAN KEUAN*AN (NERACA 0 ABA RU*7)

UNTUK PER7ODE TAUN PAJAK TERSEBUT

PASA # AN*KA $" UU KUP

KE;AJ7BAN PEMBUKUAN


53/145

&

KE;AJ7BAN PEMBUKUANPASA $" A=AT (#) UU KUP

;AJ7B PAJAK ORAN*PR7BAD7 =* MEAKUKAN

KE*7ATAN USAAATAU PEKERJAAN

BEBAS

;AJ7B PAJAK BADAN

D7 7NDONES7A

;AJ7BMEN=EEN**ARAKAN

PEMBUKUAN

D7KECUA7KAN DAR7


54/145

D7KECUA7KAN DAR7KE;AJ7BAN PEMBUKUAN

PASA $" A=AT ($) UU KUP

5P ORAN* PR7BAD7 =* MEAKUKANKE*7ATAN USAAPEKERJAAN BEBAS

=* D7PERBOEKAN MEN*7TUN*

PEN*AS7AN NETO D*NMEN**UNAKAN NORMA

PEN*7TUN*ANPEN*AS7AN NETO

T7DAK ;AJ7B PEMBUKUAN TETAP7;AJ7B MEAKUKAN PENCATATAN

5P ORAN* PR7BAD7 =* T7DAK MEAKUKAN

KE*7ATAN USAAATAU

PEKERJAAN BEBAS


55/145

K/>A?BA P/MBUKUA (Pasal 2% UU KUP)

P/MBUKUA

>A?B PA?AK BA3A >A?B PA?AK =1A; P1BA3

T3AK >A?B

P/MBUKUA

P/0ATATA

Pasa& 28 7 UU KUP 4-ukuanha!us d(s&n""a!akan dn"an>a!a a%au s(s%4 +an" &a(4 d(aka( d( nd#ns(a 4(sa&n+a-!da!kan %anda! Akun%ans(

Kuan"an k>ua&( !a%u!an!undan"*undan"an !ajakan4nn%ukan &a(n.

P4-ukuan d(&akukan-!dasa!kan %anda! Akun%ans(Kun"an Pasa& 8 1 UU N#.1%ahun 199 FP!s!#!an T!-a%asG

P!da!an -!u%# I '8 MPasa& 1' 2 UU PPh

>A?B

>A?B

P!da!an -!u%# J '8 MPasa& 1' 2 UU PPh

M4(&(h


56/145

!

aru5 4e4perha+i/a i+i/ad 3ai/ Me6er4i/a /eadaa a+au /e-ia+a u5aha

5e3earya

Di5ele--ara/a di 7d@e5ia

uru> la+i

A-/a Ara3

Sa+ua 4a+a ua- Rupiah

Baha5a 7d@e5ia a+au Baha5a A5i- ya- diiFi/aMe+eri Keua-a yai+u 3aha5a 7--ri5

Di5ele--ara/a d- pri5ip +aa+ a5a5 da d-5+el5el a/rual a+au 5+el5el /a5 Se/ura-%/ura-ya +erdiri dari 6a+a+a 4e-eai

har+a,/e1a2i3a, 4@dal, pe-ha5ila 0 3iaya, 5er+ape2uala 0 pe43elia(5ehi--a dapa+ dihi+u-3e5arya pa2a/ ya- +eru+a-)

S=ARAT PEMBUKUANPASA $" A=AT (8), (9), (), () UU KUP

PERUBAAN TAUN BUKU

PERUBAAN TAUN BUKU


57/145

+

PERUBAAN TAUN BUKUDAN ATAU

METODE PEMBUKUAN

PERUBAAN TAUN BUKUDAN ATAU

METODE PEMBUKUAN

TAUN BUKU

METODEPEMBUKUAN,4i5al :Pe-a/ua Pe-ha5ila

da BiayaMe+@de Peyu5u+a

A/+iGa Te+apMe+@de Peilaia

Per5ediaa% aru5 4edapa+ per5e+u2ua Dire/+ur Jederal Pa2a/ % Dia2u/a 5e3elu4 di4ulaiya +ahu 3u/u ya-

3er5a-/u+a de-a ala5a%ala5a peru3aha

PASA $" A=AT (') UU KUP

PERUBAAN

PEMBUKUAN DM BAASA

PEMBUKUAN DM BAASA


58/145

%

PEMBUKUAN DM BAASAAS7N* da MATA UAN* SEA7N

RUP7A

PEMBUKUAN DM BAASAAS7N* da MATA UAN* SEA7N

RUP7APEMBUKUAN DEN*AN BAASA AS7N* da MATA

UAN* SEA7N RUP7A

5P DAAM RAN*KA

PMA

KONTRAK KAR=A

KONTRAK BA*7 AS7

BUT

5P ya- 4e4puyai alia5ide-a peru5ahaa di NSETEA MENDAPAT 7H7N MENTER7 KEUAN*AN

KECUA7 ;P DAAM RAN*KA KONTRAK KAR=A ATAUKONTRAK BA*7 AS7 CUKUP PEMBER7TAUAN

PASA $" A=AT (") UU KUP J@ PMK: 9&PMK.!8$!! PMK: #&'PMK.!8$!!

Pe43eria i2i dili4pah/a /epada Dire/+ur Jederal Pa2a/


59/145

$

PEN*ERT7AN PENCATATANPEN*ERT7AN PENCATATAN

PEN*UMPUAN DATASECARA TERATUR

+e+a-

Peredara a+au peeri4aa 3ru+@ da a+au Pe-ha5ila 3ru+@

SEBA*A7 DASAR UNTUKMEN*7TUN* JUMA PAJAK TERUTAN*,

(+er4a5u/ Pe-ha5ila y- 3u/a @32e/ pa2a/ da a+au y- di/ea/a pa2a/ y-

3er5i>a+ al)

PASA $" A=AT (&) UU KUP


60/145

!*

KE;AJ7BAN PEN=7MPANANBUKUCATATANDOKUMEN

KE;AJ7BAN PEN=7MPANANBUKUCATATANDOKUMEN

BA3A =1A; P1BA3

PASA $" A=AT (##) UU KUP

PEN=7MPANAN BUKUCATATANDOKUMEN =AN*MENJAD7 DASAR PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN 0

DOKUMEN A7N TERMASUK HASIL PENGOLAHAN DATADARI PEMUKUAN YANG DIKELOLA SECARA

ELEKTRONIK ATAU SECARA PROGRAM APLIKASI ON!LINESEAMA #! TAUN

D7 7NDONES7A

Te4pa+ Kedudu/a

Te4pa+ Ke-ia+a

a+au

Te4pa+ Ti--al

KE*7ATAN PENCATATAN


61/145

!#

KE*7ATAN PENCATATANKE*7ATAN PENCATATANPASA $" A=AT (#$) UU KUP DAN KEP%$!PJ.$!!! 2@ PER%9PJ$!!&

#. ;P OP =AN* MEAKUKAN KE*7ATANUSAA ATAU PEKERJAAN BEBAS =AN*D7PERBOEKAN MEN*7TUN*PEN*AS7AN NETO DEN*AN NORMAPEN*7TUN*AN PEN*AS7AN NETO

$. ;P OP =AN* T7DAK MEAKUKANKE*7ATAN USAA ATAU PEKERJAANBEBAS

PENCATATAN;AJ7B

D7AKUKAN

S=ARAT PENCATATAN

#. PENCATATAN ARUS D7BUAT EN*KAP DAN BENAR$. D7DUKUN* DEN*AN DOKUMEN

I =AN* MENJAD7 DASAR PEN*7TUN*AN PEREDARANATAU PENER7MAAN BRUTO DAN ATAU PEN*AS7ANBRUTO

I PEN*AS7AN =AN* BUKAN OBJEK PAJAK DAN ATAUI PEN*AS7AN =AN* D7KENAKAN PAJAK SECARA

?7NA 8. JAN*KA ;AKTU PENCATATAN ME7PUT7 JAN*KA

;AKTU #$ BUAN, MUA7 TAN**A # JANUAR7

SAMPA7 DEN*AN TAN**A 8# DESEMBER


62/145

PEMER7KSAANPAJAK


63/145

!&

PEN*ERT7ANPEMER7KSAAN

U+u/ : 6enguji kepatu'an pe6enu'an ke8ajiban

perpajakan

tujuan lain dala6 rangka 6elaksanakan Ketentuan

peraturan per- UU perpajakan

Sera-/aia Ke-ia+a u+u/ Me-hi4puMe-@lah Da+a, Ke+era-a, daa+au

Bu/+i

PASA # AN*KA $ UU KUP

ya- dila/5aa/a 5e6ara @32e/+i> dapr@>e5i@al 3erda5ar/a 5ua+u 5+adar

pe4eri/5aa

;E;ENAN* D7RJEN PAJAK MEAKUKAN

;E;ENAN* D7RJEN PAJAK MEAKUKAN


64/145

!

./15KAS

;E;ENAN* D7RJEN PAJAK MEAKUKANPEMER7KSAAN

;E;ENAN* D7RJEN PAJAK MEAKUKANPEMER7KSAAN

MEN*UJ7 KEPATUAN

PEMENUAN KE;AJ7BANPERPAJAKAN

#. SPT B

$. SPT Ru-i B a+au RTB

8. SPT Tida/ di5a4pai/a

9. SPT 4a5u/ Kre+eriaSele/5i

. Ada 7di/a5i Tida/Pidaa

TUJUAN PEMER7KSAAN

TUJUAN A7N DAAM RAN*KAMEAKSANAKAN KETENTUAN

PERATURAN PERUNDAN*%UNDAN*AN PERPAJAKAN

#. Pe43eria NP;P PKP Ja3a+a

$. Pe-hapu5a NP;PPe6a3u+aPKP

8. ;P /e3era+a

9. Pe-u4pula 3aha -ua

peyu5ua N@r4a. Pee+ua ;P di @/a5i

+erpe6il

'. Pe4u5a+a

. Pea-iha Pa2a/

PASA $& A=AT (#) UU KUP

S


65/145

!

SURAT PER7NTAPEMER7KSAAN

SURAT PER7NTAPEMER7KSAAN

PETU*AS PEMER7KSA ARUS MEM77K7TANDA PEN*ENA PEMER7KSA 0

D7EN*KAP7 SURAT PER7NTAPEMER7KSAAN

ARUS D7PER7ATKAN KEPADA ;AJ7B PAJAK =AN* D7PER7KSA

PASA $& A=AT ($) UU KUP

UNTUK KEPERUANPEMER7KSAAN


66/145

!!

KE;AJ7BAN ;AJ7B PAJAK =AN*D7PER7KSA

a. Me4perliha+/a da a+au4e4i2a4/a 3u/u 6a+a+a

d@/u4e3. Me43eri/a /e5e4pa+a

4e4a5u/i +e4pa+ a+au rua-aya- dipada- perlu

6. Me43eri/a /e+era-a ya-diperlu/a

PASA $& A=AT (8) UU KUP


67/145

!+

KE;AJ7BANMERAAS7AKAN

KE;AJ7BANMERAAS7AKAN

UNTUK KEPERUAN

PEMER7KSAAN

D7T7ADAKAN

PASA $& A=AT (9) UU KUP

PEN=E*EAN DAAM RAN*KA


68/145

!%

PEN=E*EAN DAAM RAN*KAPEMER7KSAANPASA 8! UU KUP

B7A ;AJ7B PAJAK :

T7DAK MEMBER7 KESEMPATAN PEMER7KSA MEMASUK7TEMPATRUAN*AN =AN* D7PANDAN* PERU

T7DAK MEMBER7 BANTUAN *UNA KEANCARANPEMER7KSAAN

D7REKTUR JENDERA PAJAK

BER;ENAN*

MEAKUKAN PEN=E*EAN

TEMPATRUAN*AN TERTENTU


69/145

!$

TATA CARA PEMER7KSAANPASA 8# UU KUP

D7TETAPKAN OEMENTER7 KEUAN*AN

9KMK.!9$!!! 2@#$8PMK.!8$!!'

PMK%#&&PMK.!8$!! 2@PMK%"$PMK.!8$!##

GENERAL AUDIT "S TA AUDIT


70/145

GENERAL AUDIT "S TA AUDIT

o

Keterangan ;eneral Audit TaH Audit

# Auditor Auditorndependen

PS 3?P atautenaga a'li 7angditunjuk

2 =bjek Audit aporanKeuangan

SPT"PelaksanaanKe8ajibanPerajakan

& Tujuan Me6berikan

=pini

Menguji

Kepatu'an C Tujuan ain

=utput =pini" aporan Skp (SKPKB@SKPB@ SKP@

SKPKBT)

SURAT KETETAPAN PAJAK



71/145

+#

SURAT KETETAPAN PAJAK SURAT KETETAPAN PAJAK PASA # AN*KA #9 UU KUP


PASA #8

PASA #

PASA # DAN

PASA # B

PASA # A

SU1AT K/T/TAPA PA?AK /B4 BAA1(SKPB)

SURAT KETETAPAN PAJAK N77(SKPN)

SURAT KETETAPAN PAJAK KURAN*BA=AR TAMBAAN (SKPKBT)

SURAT KETETAPAN PAJAK KURAN* BA=AR (SKPKB)

KE5ABAN 5AB PAAK =AN?


72/145

=P dan Badan=P dan Badan

peredaran usa'aatau peng'asilanbruto

Me4perliha+/a4e4i2a4/a3u/u a+au 6a+a+a, d@/u4e

Me4perliha+/a4e4i2a4/a3u/u a+au 6a+a+a, d@/u4e

>ajibPajak

4e43eri/a /e5e4pa+au+u/ 4e4a5u/i +e4pa+ a+aurua-a

4e43eri/a /e5e4pa+au+u/ 4e4a5u/i +e4pa+ a+aurua-a4e43eri/a /e+era-a lai

y- diperlu/a

4e43eri/a /e+era-a lai

y- diperlu/a

T7DAK

peng'asilan kenapajakn7a dapatdi'itung seara

jabatan

6en7a6paikan SP4P

6e6berikan 'ak'adir dala60lossing

3oku6en dari >P7gdiperti6bangkansaat lossingterbatas pada

doku6en kreditpajak

Dir2e

Pa2a/

Ps, # () UUPP'

paling la6a # bulansejak per6intaandisa6paikan

Pasal 11 +2

PEMERKAAN =?


73/145

s ,d ,

s, d,

Pe6eriksaan

Pe6eriksaanBukti

Per6ulaan

7di/a5iTida/Pidaa

Pe4eri/5aa

Di+a--uh/a

Pe6eriksa

andilanjutka

n

>P =P 6eninggaldunia

Tidak dite6ukanbukper tindak pidana

pajakPs, A UU KUP

Putusan Pengadilan

Pengungkapan

ketidakbenaranperbuatan Ps % (&)UU KUP

diterbitkan SKPKB Ps#&A UU KUP

Pasal B UU KUP

Pe6eriksaandi'entika

n+erdapa+da+a lai

PEMERKAAN BUKPER

Pasal 12 +&


74/145

TPS-tips : Persiapan Meng'adapi Pe6eriksaan :

#, Kelengkapan 3ata2, Kelengkapan Pe6bukuan

&, Keaslian dan Kebenaran 3ata

, Kebenaran aporan Keuangan

Setela' Pe6eriksaan Pajak :#, Pe6berita'uan 4asil Pe6eriksaan (SP4P)

2, Persetujuan Te6uan pada losing onEerene

&, Sanksi Ad6inistrasi

, Keberatan Pokok Ketetapan

, Kesulitan Pe6ba7aran Ketetapan Pajak

!, Ketetapan 7ang tidak sesuai

+


75/145

PENA?HAN

+

PENA*7AN PAJAK

PENA*7AN PAJAK


76/145

+!

PENA*7AN PAJAK PENA*7AN PAJAK Pa5al #" A=AT (#) UU KUP

STP

SKPKB

SKPKBT

SK PEMBETUAN

SK KEBERATAN

PUTUSAN BAND7N*

PUTUSAN PENINJAUAN KEMALI

DASAR PENA*7AN PAJAK

=AN* MEN*AK7BATKAN PAJAK =AN* ARUS D7BA=AR

BERTAMBA

BUN?A PENA?HAN

BUN?A PENA?HAN


77/145

++

BUN?A PENA?HANBUN?A PENA?HAN

A+a% 1

Pajak +" %!u%an" 4nu!u%KPKB KPKBT K

P4-%u&an K K-!a%an a%au

Pu%usan Band(n" atau PutusanPeninjauan Kembali +an"

4n+-a-kan ajak +an" ha!usd(-a+a! -!%a4-ah aa-(&a

ada saa% ja%uh %4#4-a+a!an %(dak/ ku!an"

d(-a+a!Bunga dihitung dari tanggal jt.

Tempo pem bayaran s/d tgl.

Pem bayaran atau tgl STP

A+a% 2

Pajak +an" %!u%an"d&4 ha& 5P

d(!-#&hkan4n"an"su! /4nunda

4-a+a!an

A+a% $

Kku!an"an ajak +"-&u4 d(&unas( aa-(&a

5P d(-!(kan

nundaann+a4a(an PT

Tahunan PPh

Bunga dihitung dari

saat berakhirnya

penyampaian SPT s/d

tgl pem bayarankekurangan pajak

PAAL 19 A=AT 1 2


78/145

+%

PENA*7AN PAJAK DEN*AN SURAT PAKSA

PASA $! A=AT (#), (8) UU KUP

STPSKPKBSKPKBT

SK PEMBETUANSK KEBERATANPUTUSAN BAND7N*PUTUSAN PENINJAUAN KEMALI =AN* MEN*AK7BATKAN PAJAK =* ARUSD7BA=AR BERTAMBA

SURATPAKSA

T7DAK D7BA=AR SESUA7 JAN*KA ;AKTUSEBA*A7MANA D7MAKSUD DAAM

PASA & A=AT(8)

PENA*7AN PAJAK DEN*AN SURAT PAKSA D7AKSANAKANSESUA7 DEN*AN KETENTUAN PERUNDAN*%UNDAN*AN

=AN* BERAKU (UU PPSP)

PENA*7AN

PENA*7AN


79/145

+$

PENA*7ANSEKET7KA 0 SEKA7*US

PENA*7ANSEKET7KA 0 SEKA7*US

PENJEASAN PASA $! A=AT ($) UU KUP

ADAA :

T7NDAKAN PENA*7AN PAJAK =AN*

D7AKSANAKAN OE JURU S7TA PAJAKKEPADA PENAN**UN* PAJAK TANPAMENUN**U TAN**A JATU TEMPOPEMBA=ARAN =AN* ME7PUT7 SEURUUTAN* PAJAK DAR7 SEMUA JEN7S PAJAK,MASA PAJAK DAN TAUN PAJAK


80/145

DAU;ARSA PENA*7AN

DAU;ARSA PENA*7AN


81/145

%#

PASA $$ A=AT (#) UU KUP

AK UNTUK MEAKUKANPENA*7AN PAJAK

DAU;ARSA

SETEA AMPAU;AKTU TAUN

SEJAK :

SAAT TERUTAN*N=A PAJAK ATAUBERAK7RN=A : MASA PAJAK ATAU BA*7AN TAUN PAJAK ATAU TAUN PAJAK =BS.

DAU;ARSA PENA*7AN

DAU;ARSA PENA*7AN


82/145

%2

D7TERB7TKAN SURAT PAKSA

ADA PEN*AKUAN UTAN* PAJAKDAR7 ;P BA7K AN*SUN* MAUPUNT7DAK AN*SUN*, SEPERT7 :

D7TERB7TKAN SKPKB E PASA #8A=AT () ATAU SKPKBT E PASA #A=AT (9) KARENA ;P MEAKUKAN

T7NDAK P7DANA PERPAJAKANBERDASARKAN PUTUSANPEN*AD7AN

D7AKUKAN PEN=7D7KAN T7NDAKP7DANA D7 B7DAN* PERPAJAKAN.

DAU;ARSA PENA*7ANTERTAN**U

U S *TERTAN**U

APAB7A

PASA $$ A=AT ($) DAN PENJEASAN UU KUP

DAU;ARSA SEJAK :

TAN**A PEMBER7TAUAN SURATPAKSA

TAN**A SURAT PERMOONANAN*SURAN ATAU PENUNDAANPEMBA=ARAN PAJAK

TAN**A PENERB7TAN SURATKETETAPAN

TAN**A PENERB7TAN SURATPER7NTA PEN=7D7KAN T7NDAK P7DANAD7 B7DAN* PERPAJAKAN

*U*ATAN ;P ATAU

*U*ATAN ;P ATAU


83/145

%&

*U*ATAN ;P ATAUPENAN**UN* PAJAK

TERADAP :

*U*ATAN ;P ATAUPENAN**UN* PAJAK

TERADAP :PASA $8 A=AT ($) UU KUP

AN=A DAPAT D7AJUKAN KEPADA :

BADAN PERAD7AN PAJAK

PEAKSANAAN SURAT PAKSA, SURAT PER7NTAMEAKSANAKAN PEN=7TAAN, ATAU PEN*UMUMAN EAN*

KEPUTUSAN PENCE*AAN DAAM RAN*KA PENA*7AN PAJAK

KEPUTUSAN =AN* BERKA7TAN DEN*AN PEAKSANAANKEPUTUSAN PERPAJAKAN, SEA7N =AN* D7TETAPKAN DAAMPASA $ A=AT (#) DAN PASA $'

PENERB7TAN SURAT KETETAPAN PAJAK ATAU SURAT KEPUTUSANKEBERATAN =AN* DAAM PENERB7TANN=A T7DAK SESUA7DEN*AN PROSEDUR ATAU TATA CARA =AN* TEA D7ATUR

DAAM KETENTUAN PERATURAN PERUNDAN*%UNDAN*ANPERPAJAKAN


84/145

UPA=A PEN=EESA7ANSEN*KETA PAJAK

P/MB/TUA (Ps #!)

K/B/1ATA (Ps 2)

P/;U1A;A"P/;4APUSA"P/MBATAA (Ps &!)


85/145

terdapat

PEM$ET%&AN S%AT% KEP%T%SAN

BerdasarkanPasal #!UU KUP

atas permohonan %P atau karena ja'atan5

6irjen Pajak dapat mem'etu*kan;

S+P5 S!P5 S+ Pem'etu*an5 S+ +e'eratan5 S+

PenguranganPenghapusan Sanksi -dministrasi5 S+

PenguranganPem'ata*an +etetapan Pajak5 S+PP+P5 atau S+P/0

kesa*ahan tu*is5 kesa*ahan hitung5danatau keke*iruanpenerapan ketentuan per$UU$an Pajak

Sifat; !idak mengandung persengketaan antara 6.P dan %P

a*$ha* ang 'ersifat +,man err'r (Manusia&i)

%


86/145

R%AN' &IN'K%P ( JAN'KA WAKT%

kesa*ahan ang dapat 'erupa nama5 a*amat5NP%P5 nomor S+P5 jenis

pajak5 Masa Pajak atau !ahun Pajak5 dan tangga* jatuh tempo

kesa*ahan ang 'erasa* dari penjum*ahan danatau pengurangan

danatau perka*ian danatau pem'agian suatu 'i*angan

• SAA TU7S

• SAA 7TUN*

• KE7RUPENERAPAN

KETENTUANPAJAK

SAA 7TUN*

SAA TU7S

keke*iruan da*am penerapan tarif5 keke*iruan penerapan persentase

NPPN5 keke*iruan penerapan sanksi administrasi5 keke*iruan P!+P5

keke*iruan penghitungan PPh da*am tahun 'erja*an5 keke*iruan

da*am pengkreditan pajak

KE7RU PENERAPAN KETENTUAN PAJAK


%!


87/145

)ARA PEN'AJ%AN


6isampaikan ke +antor 6itjen Pajak g mener'itkan surat keputusan

6iajukan se,ara tertu*is da*am 0ahasa /ndonesia disertai dengan a*asan ang

mendukung

1 permohonan untuk 1 skpS!Psurat keputusan *ain

6itandatangani o*eh %P5 da*am ha* permohonan ditandatangani o*eh 'ukan %P5harus di*ampiri dengan surat kuasa khusus

1

2

3

%+


88/145

$ENT%K KEP%T%SAN


menam'ahkan

mengurangkan atau menghapuskan jum*ah pajak ang

terutang danatau memper'aiki kesa*ahan dan keke*iruan

*ainna

meno*ak permohonan %aji' Pajak

%%

KEBERATAN


89/145

Sebu tkan

ob jek 7ang

bisa dia jukan

kebera tan

Pasal 2 a7at (#) UU KUP


90/145

KE$ERATANSK

K/B/1ATA

SKPKB

SKPB

SKP

KE$ERATAN

SKPKBTPe6otongan"

Pe6ungutan Pi'ak

0i*a %P 'erpendapat 'ah&a jum*ah rugi5 jum*ah pajak5 dan pemotongan pemungutan

pajak tidak se'agaimana mestina5 %P dapat mengajukan ke'eratan hana kepada

6irjen Pajak

+e,ua*i;

S+P+0 ang diter'itkan 'erdasarkan Pasa* 13- UU +UP

$*


91/145

6itu*is da*am 'ahasa /ndonesia

P E R S = A R A T A

N

? O R M A :

$ e r % & ' a t ( ) * ) + a t & ' ,

KE$ERATAN

Mengemukakan jum*ah pajak g terutang atau jum*ah pajak g

dipotong atau dipungut atau jum*ah rugi menurut penghitungan %P

dg disertai a*asan$a*asan g menjadi dasar penghitungan

1 ke'eratan untuk 1 skp pemotongan pajak pemungutan pajak

%P me*unasi pajak g masih harus di'aar minima* sejum*ah g

disetujui %P da*am cl'sin- c'nference

6a*am jangka &aktu * bu+an sejak tangga+ dikiim sk, atau sejaktangga* pemotongan pemungutan pajak o*eh pihak /// ke,ua*i f'rce

ma)e,r

6itandatangani o*eh %P .ika kuasa %P5 harus diampiri surat kuasakhusus

1

2

3

4

"

Permohonan ang tidak memenuhi sarat terse'ut5 tidak dipertim'angkan

$#


92/145

KEBERATANan"ka 5ak%u $ Bu&an


93/145

Sejak tanggal:#,skp dikiri6D

atau2,Potput pajak

Ke6uali +erdapa+ /eadaa diluar/e/ua5aa:#.3e6aa ala4

$./e3a/ara8.huru%hara/eru5uha 4a55al9.di+er3i+/a SK Pe43e+ula 5e6ara

2a3a+a y- 4e-a/i3a+/a 2u4lahpa2a/ =M di3ayar dala4 5/p3eru3ah, /e6uali SK Pe43e+ulay- di+er3i+/a a/i3a+ ha5il

Per5e+u2ua Ber5a4a./eadaa lai 3erda5ar/a

per+i43a-a Dir2e Pa2a/

"

>PKeberatan

>PKeberatan

3ala6 jangka8aktu& bulan

sejak tanggal

dikiri6 SKPe6betulan

Syara+:3elu4 4e-a2u/a/e3era+a a+a5 5/p

0onto'Apabila skp dikiri6 kepada >P tgl &* ov 2*#2@ 6aka >Pdapat 6engajukan keberatan paling la6a tgl 2% 5eb 2*#&

3ala6 jangka8aktu& bulan

D. Syara+%5yara+ Me-a2ua Ke3era+a


94/145

D. Syara+ 5yara+ Me-a2ua Ke3era+a


95/145

KONSEKUENS7BA; >P A; M/;A?UKA

KEBERATAN

WP TIDAK $O&E MEN'AJ%KAN

KE$ERATAN

1

2

Pem'ata*an skp dari hasi* pemeriksaan

PenguranganPenghapusan Sanksi

-dministrasi

PenguranganPem'ata*an skp

3

$

?A;KA >AKTU P///SAA


96/145

?A;KA >AKTU P///SAA

#2BUASEJAK PERMOONAN

DITERIMA

KE$ERATAN

$!

UPA=A PEN=EESA7AN D7 DJP


97/145

UPA=A PEN=EESA7AN D7 DJP

KE$ERATAN

KEP%T%SANKE$ERATAN

6engabulkan sebagian

6enolak

6ena6ba' besarn7a

ju6la' pajak 7ang6asi' 'arus diba7ar

./0

;umlah "aadalam $

ebe!atan 5 "aa

yang telah d#baya!

sebelum

mengauan

ebe!atan

SANKSI

DENDA

C@+@h KEBERATAN (Pa5al $):


98/145

C@+@h KEBERATAN (Pa5al $):

C'nt'h 1:

$P has#l "eme!#saan > "100&000&00000$etuu ?as#l Peme!#saan > "100&000&00000

ang ?a!us D#lunas# ;#a %#da ebe!atan > "100&000&00000

C'nt'h 2:

$P has#l "eme!#saan > "100&000&00000

$etuu ?as#l Peme!#saan > " 30&000&00000

?a!us D#lunas# $ebelum +engauan ebe!atan > " 30&000&00000

e"utusan ebe!atan $P menad# > " 80&000&00000

Paa u!ang D#baya! (80&000&000 5 30&000&000) > " -0&000&00000

$ans# Denda (-0 @ "-0&000&000) > " 2-&000&00000

?a!us D#lunas# #a %#da +engauan and#ng > " 7-&000&00000

C@+@h BAND7N* (PASA $):


99/145

C@+@h BAND7N* (PASA $):

C'nt'h:

$P has#l "eme!#saan > "100&000&00000

$etuu ?as#l Peme!#saa > "30&000&00000

e"utusan ebe!atan $P menad# > " 80&000&00000

Paa u!ang D#baya! (80&000&000 5 30&000&000) > " -0&000&00000

+engauan and#ng (%#da ada sya!at ha!us membaya!)

Putusan and#ng $P menad# > " 6-&000&00000

Paa u!ang D#baya! (6-&000&000 5 30&000&000) > " 3-&000&00000

$ans# Denda (100 @ "3-&000&000)> " 3-&000&00000

?a!us D#lunas# > " 70&000&00000

PEN?URAN?AN PEN?HAPUAN ATAU PEMBATALANPAAL $6 UU KUP


100/145

atas ,em1h1nan WP atau kaena jabatan2

Dijen Pajak da,at 3

atas ,em1h1nan WP atau kaena jabatan2

Dijen Pajak da,at 3

6engurangkan atau 6eng'apuskan sanksiad6inistrasi

6engurangkan atau 6eng'apuskan sanksiad6inistrasi

6engurangkan atau 6e6batalkan skp 7g tidak benar6engurangkan atau 6e6batalkan skp 7g tidak benar

6engurangkan atau 6e6batalkan STP 7g tidak benar

6e6batalkan skp dari 'asil Pe6eriksaan tanpa:a,pen7a6paian SP4PD ataub,PA4P atau PA,

6e6batalkan skp dari 'asil Pe6eriksaan tanpa:a,pen7a6paian SP4PD ataub,PA4P atau PA,


101/145

dala6 'al

PEN'%RAN'AN4PEN'AP%SAN SANKSI ADMINISTRASI

BerdasarkanPasal 8' aya+(#) huru> a

UU KUP

6irjen Pajak karena ja'atan atau atas permohonan %P dapat

mengurangkan atau menghapuskan sanksi administrasi

BUN*A, DENDA, KENA7KAN

Sanksi dikenakan karena kekhi*afan %P atau 'ukan karenakesa*ahanna

#*#


102/145


P E R

S = A R A T A N ? O R M A : 6iajukan se,ara tertu*is da*am 0ahasa /ndonesia

1 permohonan untuk 1 S!PS+P+0S+P+0!

-*asan ang .e*as

6itandatangani o*eh %P .ika kuasa %P5 harus diampiri surat kuasa

khusus

1

2

3

4 Me*unasi Pajak ang !erutang

Permohonan ang tidak memenuhi persaratan forma*5 tidak dapat dipertim'angkan

#*2


103/145

tidak diajukan ke'eratan

PERMOONAN DAPAT D7AJUKANDAAM A:

te*ah diajukan ke'eratan5 tetapi tidak dipertim'angkan

te*ah diajukan ke'eratan5 tetapi te*ah di,a'ut o*eh %P


#*&

PEN'%RAN'AN4PEM$ATA&AN


104/145

suat keteta,an ,ajak

Berdasarkan

Pasal 8' aya+(#) huru> 3

UU KUP

6irjen Pajak karena ja'atan atau atas permohonan %P

dapat mengurangkan mem'ata*kan skp ang tidak 'enar


105/145

P E R

S = A R A T A N ? O R M A : 6iajukan se,ara tertu*is da*am 0ahasa /ndonesia

1 permohonan untuk 1 S!PS+P+0S+P+0!

men,antumkan jum*ah pajak ang seharusna terutang menurut

penghitungan %aji' Pajak disertai dengan a*asan ang mendukung

permohonanna

6itandatangani o*eh %P .ika kuasa %P5 harus diampiri surat kuasa

khusus

1

2

3

disampaikan ke +antor Pe*aanan Pajak tempat %aji' Pajak

terdaftar4

Permohonan ang tidak memenuhi persaratan forma*5 tidak dapat dipertim'angkan

PEN'%RAN'AN4PEM$ATA&AN sk,4STP

#*

PEN?URAN?AN/PEMBATALAN KP


106/145

tidak dapat diajukan jika

mengajukan ke'eratan di,a'ut

tidak diajukan ke'eratan

te*ah diajukan ke'eratan5

tetapi tidak dipertim'angkan

Per4@h@a Penguangan4Pembata+ansk,

Per4@h@a Penguangan4Pembata+ansk,

Dir2e Pa2a/

SK Pengurangan"Pe6batalan skp

;AJ7BPAJAK

;AJ7BPAJAK

Buku@atatan@ atau

doku6en

Pasal 3-

Tidak dapat diajukan;U;ATA

d(!%(4-an"kan

PEN'%RAN'AN4PEM$ATA&ANS%RAT TA'IAN PAJAK


107/145

S%RAT TA'IAN PAJAK

Berdasarkan

Pasal 8' aya+(#) huru> 6

UU KUP


dapat mengurangkan mem'ata*kan S!P ang tidak 'enar


108/145

PEM$ATA&AN ASI& PEMERIKSAAN atau SKP ASI& PEMERIKSAAN

BerdasarkanPasal 8' aya+(#) huru> d

UU KUP


dapat mem'ata*kan hasi* pemeriksaan pajak atau skp dari

hasi* pemeriksaan ang di*aksanakan tan,a;

penampaian surat pem'eritahuan hasi*

pemeriksaan

pem'ahasan akhir hasi* pemeriksaan dengan %P

1

2

#*%

P/;A?UA P/1M=4=A


109/145

P/;A?UA P/1M=4=A

PenguranganPenghapusan

Sanksi -dministrasi

PenguranganPem'ata*an skp

PenguranganPem'ata*an S!P

Pem'ata*an skp asi*

Pemeriksaan

Maksi6al 2 kali(per6o'onan ke-2 paling la6a &

bulansejak tgl SK

perta6a

# /ali

#*$

?A;KA >AKTU P///SAA


110/145

?A;KA >AKTU P///SAA

'BUAsejak tg* terimasurat permohonan

PenguranganPenghapusan

Sanksi -dministrasi

PenguranganPem'ata*an

+etetapan Pajak

Pem'ata*an asi* Pemeriksaan

atau skp asi* Pemeriksaan

Pem'etu*an Suatu +eputusan

-pa'i*a da*am jangka &aktu terse'ut te+ah +e5at 6irjen Pajak tidak mem'eri suatukeputusan5 permohonan ang diajukan o*eh %P dianggap dika'u*kan dan 6irjen Pajak

harus mener'itkan keputusan sesuai dengan permohonan ang diajukan

K/PUTUSA

##*


111/145

6engabulkan seluru'n7aatau sebagian

6enolak

PenguranganPenghapusan Sanksi

-dministrasi

PenguranganPem'ata*an

+etetapan Pajak

Pem'ata*an asi* Pemeriksaan

atau skp asi* Pemeriksaan

$ENT%K KEP%T%SAN 6AN' DAPAT DI$ERIKAN

%aji' Pajak dapat meminta se,ara tertu*is kepada 6irjen Pajak mengenai a*asan ang

menjadi dasar untuk meno*ak atau menga'u*kan se'agian permohonan %P

###


112/145

RETTU

##2

Pn"4-a&(an K&-(han Pajak


113/145

Da5aru/u4

Pee+apa Ke+era-a Pr@du/u/u4

Pasal #+ (#) Pe6eriksaan Kredit Pajak"?6l pajakdiba7ar I ?6l pajakterutang

SKPB

Pasal #+ (2) .erikasi Pajak 7g se'arusn7a tidakterutang

SKPB

Pasal #+ B Pe6eriksaan >P 6engajukan restitusi(selain #+0"#+3)

SKPB

Pasal #+0 Penelitian >P Kreteria Tertentu SKPPKP

Pasal #+3 Penelitian >P Pers7aratan tertentu SKPPKP

Pasal #+/ Pe6rosesan

di BandaraKeberangkatan

Penge6balian PP bagi

Turis Asing

SKPB

Pasal $ ()PP

Penelitian PKP 1esiko 1enda' SKPPKP

" j

Rsu4 a&u! P!4#h#nan Rs%(%us(5aj(- Pajak


114/145

Ke+era-a ;P Bada

3ia5a

;P de-a

Kre+eria Ter+e+u

;P y-

4e4euhi5yara+ +er+e+u

3asar 4uku6 Ps #+ B UUKUP

Ps #+0 UU KUP PMK+"PMK,*&"2*#&

Ps #+3 UU KUP PMK #$& jo PMK "2**$

ProsesPenerbitanKeputusan9

Pe6eriksaan Penelitian".erikasi Bole' Ps #+B UUKUP

Penelitian".erikasi Bole' Ps #+B UUKUP

?angka 8aktu

penerbitankeputusan

#2 bulan & bulan (?alur Ps,

#+0)

& bulan (?alur Ps,

#+3)

Produk 4uku6 SKPB SKPPKP SKPPKP

3apat diperiksa Tidak dapat Masi' dapatdiperiksa dan

diterbitkan SKP

Masi' dapatdiperiksa dan

diterbitkan SKP

5aj(- Pajak


115/145

MBALAN BUN?A

##

/m'a*an 0unga


116/145

/m'a*an 0unga

*Berdasarkan P'K 15P'K.32 +o P'K,12P'K.3211 +o P'K,22-P'K.3213

a keter*am'atan pengem'a*ian ke*e'ihan pem'aaran pajak


117/145

Pasal #+B a7at (2) C (&)

S+P>0 ? SP!

SKP&$ 7 SPT

8Imba+an bunga

9 0 ,e bu+an

SPT&$@ 12 'u*an tidak ada

keputusan

6iter'itkan da*am

&aktu A 1 'u*an6iter'itkan @ 1 'u*an

##+

/m'a*an 0unga Pasa* 1#0 ()


118/145

6/RB+!OR-! .BN6BR-> P-.-+

0ersama -nda mem'angun 0angsa *Berdasarkan Pasal 1B UU KUP

/m'a*an 0unga Pasa* 1#0 ()

SPT&$

Pemeriksaan 0ukti permu*aan

!idak di*anjutkandengan Penidikan

6iputus 0e'as>epasdari !untutan ukum

!idak di*anjutkanPenuntutan !indak

Pidana Perpajakan

/m'a*an 'unga 2 : per 'u*an

dihitung sejak 'erakhirna jangka &aktu 12 'u*an sd saat diter'itkan S+P>0

##%

/m'a*an 0unga Pasa* 2#- (1)


119/145

'a*a u ga asa* ( )

*Berdasarkan P'K 15P'K.32

/m'a*an 'unga 2 : per'u*an

(maks 2 'u*an)

+e'eratan0andingP+diterima se'agian atau se*uruhna

Mene'a'kan terjadina

ke*e'ihan pem'aaran pajak

##$

MBAA BU;A T3AK


120/145

3B/1KA

K e*e'ihan pem'aaran aki'at S+ +e'eratan5 Putusan 0anding5 atauPutusan P+ atas S+P+0S+P+0! yang disetujui da+am PembahasanAkhi asi+ Pemeiksaan a+au Pe43aha5a A/hir a5ileri/a5i dan te+ah dibaya sebe+um kebeatan diajukan

K e*e'ihan pem'aaran aki'at S+ +e'eratan5 Putusan 0anding5 atauPutusan P+ atas S+P+0S+P+0! yang disetujui da+am PembahasanAkhi asi+ Pemeiksaan a+au Pe43aha5a A/hir a5ileri/a5i dan te+ah dibaya sebe+um kebeatan diajukan

K e*e'ihan pem'aaran aki'at S+ +e'eratan5 Putusan 0anding5atau Putusan P+ atas jum*ah pajak da*am S+P+0S+P+0! yangtidak disetujui da+am Pembahasan Akhi asi+ Pemeiksaana+au Pe43aha5a A/hir a5il eri/a5i2 namun dibayasebe+um ,engajuan kebeatan5 permohonan 'andingP+5 atau

se'e*um diter'itkan S+ +e'eratan5 Putusan 0anding5 atau PutusanP+

K e*e'ihan pem'aaran aki'at S+ +e'eratan5 Putusan 0anding5atau Putusan P+ atas jum*ah pajak da*am S+P+0S+P+0! yangtidak disetujui da+am Pembahasan Akhi asi+ Pemeiksaana+au Pe43aha5a A/hir a5il eri/a5i2 namun dibayasebe+um ,engajuan kebeatan5 permohonan 'andingP+5 atau

se'e*um diter'itkan S+ +e'eratan5 Putusan 0anding5 atau PutusanP+

Pasal ! ayat (") PP #/$%11

SKPKB SKPN a+a5 SPT Bya- 5eluruhya +ida/

SKPKB SKPN a+a5 SPT Bya- 5eluruhya +ida/


121/145

ya- 5eluruhya +ida/di5e+u2ui

ya- 5eluruhya +ida/di5e+u2ui

743ala 3u-a $ per3ula 4a/5 $9 3l :- dari 2u4lah /ele3iha pe43ayara pa2a/ dala4SK Ke3era+a, Pu+u5a Badi-, a+au Pu+u5a

PK - dihi+u- 5e2a/ +a--al peer3i+a SKPKBSKPN5a4pai de-a di+er3i+/aya SK Ke3era+a,Pu+u5a Badi-, a+au Pu+u5a PK

743ala 3u-a $ per3ula 4a/5 $9 3l :- dari 2u4lah /ele3iha pe43ayara pa2a/ dala4SK Ke3era+a, Pu+u5a Badi-, a+au Pu+u5a

PK - dihi+u- 5e2a/ +a--al peer3i+a SKPKBSKPN5a4pai de-a di+er3i+/aya SK Ke3era+a,Pu+u5a Badi-, a+au Pu+u5a PK

SK Ke3era+a, Pu+u5a Badi-,a+au Pu+u5a PK 4e-a3ul/a

5e3a-ia a+au 5eluruhya

SK Ke3era+a, Pu+u5a Badi-,a+au Pu+u5a PK 4e-a3ul/a

5e3a-ia a+au 5eluruhya

Pasal PP #/$%11

6balan Bunga Pasal 2+A a7at (#a)


122/145

/m'a*an 'unga 2 : per'u*an(maks 2 'u*an)

S+ Pem'etu*anPengurangan +etetapan

PajakPem'ata*an +etetapan pajak atas

S+P+0S+P+0!S+PNS+P>0S!P

Menga'u*kan se'agian se*uruhna dan

mene'a'kan ke*e'ihan pem'aaran pajak

#22

/m'a*an 0unga Pasa* 2#- (2)


123/145

g ( )

*Berdasarkan P'K 15P'K.32

Pem'aaran *e'ih sanksi administrasi;

denda Pasa* 1 aat () dan atau

'unga Pasa* 19 aat (1)

0erdasarkan S+ Pengurangan atau Penghapusan Sanksi

-dministrasi

aki'at diter'itkan S+ +e'eratan atau Putusan 0anding atau Putusan P+

ang menerima se'agian atau se*uruh permohonan %P

#2&

MBALAN BUN?Aaa% P4-!(an


124/145

3iberikan 6balan

Bunga pada saatPutusan PK diteri6aole' 3irektur

?enderal Pajak

tidakPeninjauanKe6bali

tidakBanding 3iberikan

6balan

Bunga

3iajukan PK

Pasal .3

Surat KeputusanKeberatan

Putusan Banding

Putusan Banding

$!. 7MBAAN BUN*A(PASA $A)


125/145

UU 16/2009 : II Tahun Pajak 2008 sd ska!an"


126/145

5AKL 5AB PAAK

#2!

;AK7 ;AJ7B PAJAK PASA 8$ A=AT (#), (9) UU KUP


127/145

#2+

BADAN

3ada @leh pe-uru5 3ada ya- diya+a/a paili+ @leh /ura+@r

3ada dala4 pe43u3ara @leh @ra- a+au 3adaya- di+u-a5i u+u/ 4ela/u/a pe43ere5a

3ada dala4 li/uida5i @leh li/uida+@r

;AR7SAN =AN* BEUM D7BA*7

Ahli 1ari5

Pela/5aa 1a5ia+ a+au y- 4e-uru5 har+apei--alaya.

ANAK BEUM DE;ASA ORAN* =AN*

BERADA DAAM PEN*AMPUAN

;ali a+au pe-a4puya

DAPAT D7TUNJUK SEORAN* KUASA ;AJ7B PAJAK

Ter6asuk dala6 pengertian pengurus


128/145

@ra- ya- ya+a%ya+a 4e4puyai 1e1ea-i/u+ 4ee+u/a /e3i2a/5aaa daa+au4e-a43il /epu+u5a dala4 4e2ala/aperu5ahaa

Mi5alya:

o 3er1ea- 4eada+a-ai /@+ra/ de-apiha/ /e+i-a,

o 4eada+a-ai 6e/, da 5e3a-aiya

1alaupu @ra- +er5e3u+ +ida/ +er6a+u4a4aya dala4 5u5ua pe-uru5 ya- +er+era

dala4 a/+e pediria 4aupu a/+e peru3aha 3erla/u pula 3a-i /@4i5ari5 da pe4e-a- 5aha4

4ay@ri+a5 a+au pe-edali

Tanggungja8ab >akil >P


129/145

;a/il +er5e3u+3er+a-a-u-2a1a3 5e6arapri3adi daa+au re+e- a+a5pe43ayara pa2a/ ya- +eru+a-

/e6uali apa3ila dapa+4e43u/+i/a da 4eya/i/aDire/+ur Jederal Pa2a/ 3ah1a4ere/a dala4 /edudu/aya3ear%3ear +ida/ 4u-/i u+u/di3e3ai +a--u- 2a1a3 a+a5pa2a/ ya- +eru+a- +er5e3u+

KUASA ;AJ7B PAJAK


130/145

PPadan

Me4aha4i pera+ura

perpa2a/a

Tida/ 4e4aha4ipera+ura perpa2a/a

4e4i+a 3a+ua piha/ lai ya- 4e4aha4i 4a5alahperpa2a/a 5e3a-ai /ua5aya, u+u/ da a+a5 a4aya,

4e43a+u 4ela/5aa/a ha/ da /e1a2i3a (>@r4al4a+erial)perpa2a/a

Kua5a ;a2i3 Pa2a/

K@5ul+a Pa2a/ Bu/a K@5ul+aPa2a/

Pasa& '9 a+a% 2 PP 7' Tahun 2011

KUAA 5AB PAAK


131/145

S7arat:

6e6uat:bukan konsultan pajak

a, Menguasai peraturanperpajakanb, Me6iliki surat kuasa

k'usus, Me6iliki P>Pd, Men7a6paikan SPT

Ta'unan PP' Ta'unPajak terak'ire, Tidak perna' dipidana

di bidang perpajakan

a, a6a@ ala6at@ttd di atas6aterai CP>P Pe6beri

Kuasab, a6a@ ala6at@

ttd C P>Ppeneri6akuasa

, 4ak dan"atau

ke8ajibanperpajakan7angdikuasakan

;a2i3

Pa2a/

;a2i3

Pa2a/

Sura+Kua5aKhu5u5

Sura+Kua5a

Khu5u5Kua5aKua5a

konsultan pajak

Pasal .9

S7arat Kuasa >ajib Pajak


132/145

Se5e@ra- ya- BUKAN /@5ul+a pa2a/ +er4a5u/ /arya1a;a2i3 Pa2a/ haya dapa+ 4eeri4a /ua5a dari:

a. ;P OP ya- +ida/ 4e2ala/a u5aha a+au pe/er2aa 3e3a5

3. ;P OP ya- 4e2ala/a u5aha a+au pe/er2aa 3e3a5de-a peredara 3ru+@ a+au peeri4aa 3ru+@ +ida/ le3ih

dari Rp #."!!.!!!.!!! dala4 # +ahu a+au6. ;P Bada de-a peredara 3ru+@ +ida/ le3ih dari dari Rp$.9!!.!!!.!!!,!! dala4 # +ahu.

Pasa& ' a+a% 2 a+a% 2 PMK 22/PMK.0$/2008

Karya1a 5e3a-ai4aa di4a/5ud pada aya+ (#) adalah

/arya1a +e+ap ya- +elah 4eeri4a pe-ha5ila dari;a2i3 Pa2a/ pe43eri /ua5a ya- di3u/+i/a de-a Sura+Perya+aa 3er4e+erai dari ;a2i3 Pa2a/.

3ianggap Menguasai KetentuanPerpajakan


133/145

Perpajakan

K@5ul+a pa2a/

apa3ila dapa+4eyerah/a >@+@/@pi5ura+ iFi pra/+e//@5ul+a pa2a/ ya-dile-/api de-a Sura+Perya+aa 5e3a-ai/@5ul+a pa2a/

Bu/a /@5ul+a

pa2a/

apa3ila dapa+ 4eyerah/a>@+@/@pi 5er+i/a+ 3reGe+a+au i2aFah pedidi/a

>@r4al di 3ida-perpa2a/a ya-di+er3i+/a @leh per-urua+i--i e-eri a+au 51a5+ade-a 5+a+u5 +era/redi+a5i

A, 5e/ura-%/ura-ya+i-/a+ Dipl@4a 777

KUAA 5AB PAAK


134/145

tidak dapat6eli6pa'kan

kuasa kepadaorang lain

/epadape-a1ai

DJP

/epadape-a1ai

DJP

KUASA

@ra- lai/arya1aya

suratpenunjukan

6en7a6paikandoku6en

perpajakantertentu

<

daripe-a1aiDJP

daripe-a1aiDJP

6eneri6a

doku6enperpajakan

tertentu

6en7era'kan suratpenunjukan

Pasal -0

KUAA 5AB PAAK


135/145

6eng'alang-'alangi

pelaksanaanketentuan peraturan

perundang-undangan di bidang

perpajakan

6elanggar

ketentuanperaturan

perundang-undangan di bidang

perpajakan

dipidana karena

6elakukan tindakpidana di bidangperpajakan atau

tindak pidanalainn7a

tidak dapat 6elaksanakan 'ak dan"atau ke8ajiban 7ang dikuasakan@bila:

kuasakuasa

haya 4e4puyai ha/ daa+au/e1a2i3a perpa2a/a 5e5uai

de-a 5ura+ /ua5a /hu5u5

haya 4e4puyai ha/ daa+au/e1a2i3a perpa2a/a 5e5uai

de-a 5ura+ /ua5a /hu5u5

1a2i3 4e4a+uhi /e+e+uapera+ura peruda-%uda-a di3ida- perpa2a/a

1a2i3 4e4a+uhi /e+e+uapera+ura peruda-%uda-a di3ida- perpa2a/a

Pasal -1


136/145

P


137/145

#&+

B7DAN* PERPAJAKANB7DAN* PERPAJAKAN

APAAPA

SEN*AJASEN*AJA

PEN*UAN*AN

PEN*UAN*AN

PERCOBAANPERCOBAAN

T7NDAK P7DANAKARENA APA

T7NDAK P7DANAKARENA APA

Pa5al 8" UU KUP


138/145

#&%

T7DAK MEN=AMPA7KAN SPT

MEN=AMPA7KAN SPT T7DAK BENAR

BERAK7BAT

DAPAT MEN7MBUKAN KERU*7AN PADA PENDAPATAN NE*ARA

DAN PERBUATAN TERSEBUT MERUPAKAN PERBUATAN SETEAPERBUATAN =AN* PERTAMA KA7 SEBA*A7MANA D7MAKSUD

DAAM PASA #8A

D7DENDA PA7N* SED7K7T # KA7 JUMA PAJAKTERUTAN* =AN* T7DAK ATAU KURAN* D7BA=AR

DAN PA7N* BAN=AK $ KA7 JUMA PAJAKTERUTAN* =AN* T7DAK ATAU KURAN* D7BA=AR,ATAU

D7P7DANA KURUN*AN PA7N* S7N*KAT 8 BUANATAU PA7N* AMA # TAUN

;AJ7B PAJAK

T7NDAK P7DANAKARENA SEN*AJA


PASA 8& A=AT (#) UU KUP


139/145

#&$

;AJ7B PAJAK : T7DAK MENDA?TARKAN D7R7 UNTUK D7BER7KAN NOMOR POKOK ;AJ7B PAJAK

ATAU T7DAK MEAPORKAN USAAN=A UNTUK D7KUKUKAN SEBA*A7PEN*USAA KENA PAJAK

MEN=AA*UNAKAN ATAU MEN**UNAKAN TANPA AK NOMOR POKOK ;AJ7BPAJAK ATAU PEN*UKUAN PEN*USAA KENA PAJAK

T7DAK MEN=AMPA7KAN SURAT PEMBER7TAUAN

MEN=AMPA7KAN SURAT PEMBER7TAUAN DANATAU KETERAN*AN =AN* 7S7N=AT7DAK BENAR ATAU T7DAK EN*KAP

MENOAK UNTUK D7AKUKAN PEMER7KSAAN SEBA*A7MANA D7MAKSUD DAAMPASA $&

MEMPER7ATKAN PEMBUKUAN, PENCATATAN, ATAU DOKUMEN A7N =AN*PASU ATAU D7PASUKAN SEOA%OA BENAR, ATAU T7DAK MEN**AMBARKANKEADAAN =AN* SEBENARN=A

T7DAK MEN=EEN**ARAKAN PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN D7 7NDONES7A,T7DAK MEMPER7ATKAN ATAU T7DAK MEM7NJAMKAN BUKU, CATATAN, ATAU

DOKUMEN A7N T7DAK MEN=7MPAN BUKU, CATATAN, ATAU DOKUMEN =AN* MENJAD7 DASARPEMBUKUAN ATAU PENCATATAN DAN DOKUMEN A7N TERMASUK AS7PEN*OAAN DATA DAR7 PEMBUKUAN =AN* D7KEOA SECARA EEKTRON7KATAU D7SEEN**ARAKAN SECARA PRO*RAM AP7KAS7 ON%7NE D7 7NDONES7ASEBA*A7MANA D7MAKSUD DAAM PASA $" A=AT (##) ATAU

T7DAK MEN=ETORKAN PAJAK =AN* TEA D7POTON* ATAU D7PUN*UT

BERAK7BATMEN7MBUKAN KERU*7AN PADA PENDAPATAN NE*ARA



PASA 8& A=AT (#),($), (8) UU KUP


140/145

#*

• D7P7DANA DEN*AN P7DANA PENJARA

PA7N* S7N*KAT ' (ENAM) BUAN DANPA7N* AMA ' (ENAM) TAUN DAN

• DENDA PA7N* SED7K7T $ (DUA) KA7 JUMA PAJAK TERUTAN* =AN* T7DAKATAU KURAN* D7BA=AR DAN PA7N*

BAN=AK 9 (EMPAT) KA7 JUMA PAJAKTERUTAN* =AN* T7DAK ATAU KURAN*D7BA=AR.

BERAKU JU*A BA*7 ;AK7, KUASA, PE*A;A7 DAR7;AJ7B PAJAK, ATAU P7AK A7N =AN* MEN=URU

MEAKUKAN, =AN* TURUT SERTA MEAKUKAN, =AN*MEN*ANJURKAN, ATAU =AN* MEMBANTU MEAKUKANT7NDAK P7DANA D7 B7DAN* PERPAJAKAN

PASA 98 A=AT (#)



PASA 8&A UU KUP


141/145

##

J

S/TAP =1A; A; 3/;A S/;A?A:

D7P7DANA DEN*AN P7DANA PENJARA PA7N* S7N*KAT $ TAUNDAN PA7N* AMA ' TAUN SERTA DENDA PA7N* SED7K7T $

KA7 JUMA PAJAK DAAM ?AKTUR PAJAK, BUKT7 PEMUN*UTANPAJAK, BUKT7 PEMOTON*AN PAJAK, DANATAU BUKT7 SETORAN

PAJAK DAN PA7N* BAN=AK ' KA7 JUMA PAJAK DAAM?AKTUR PAJAK, BUKT7 PEMUN*UTAN PAJAK, BUKT7

PEMOTON*AN PAJAK, DANATAU BUKT7 SETORAN PAJAK

PASA 8&A UU KUP

M//1BTKA 3A"ATAU M/;;UAKA 5AKTU1 PA?AK@ BUKTP/MU;UTA PA?AK@ BUKT P/M=T=;A PA?AK@ 3A"ATAUBUKT S/T=1A PA?AK A; T3AK B/13ASA1KA T1ASAKS A; S/B/A1AD ATAU

M//1BTKA 5AKTU1 PA?AK T/TAP B/UM 3KUKU4KAS/BA;A P/;USA4A K/A PA?AK

T7NDAK P7DANAKARENA PEN*UAN*AN

T7NDAK P7DANAKARENA PEN*UAN*AN


142/145

#2

KARENA PEN*UAN*ANKARENA PEN*UAN*AN

APAB7A SESEORAN* MEAKUKAN A*7T7NDAK P7DANA D7 B7DAN* PERPAJAKAN

SEBEUM E;AT # TAUN, TER7TUN* SEJAKSEESA7N=A MENJAAN7 P7DANA PENJARA

=AN* D7JATUKAN

ANCAMAN P7DANA

(PASA 8& A=AT (#) )

SANKS7 D77PATKAN DUA

PASA 8& A=AT ($) UU KUP

T7NDAK P7DANAKARENA PERCOBAAN

T7NDAK P7DANAKARENA PERCOBAAN

PASA 8& A=AT (8) UU KUP


143/145

#&

S/TAP =1A; A; M/AKUKA P/10=BAA UTUK

M/AKUKA T3AK P3AA

D7P7DANA DEN*AN P7DANA PENJARA PA7N* S7N*KAT ' BUANDAN PA7N* AMA $ TAUN DAN DENDA PA7N* SED7K7T $ KA7

JUMA REST7TUS7 =AN* D7MOONKAN DANATAU KOMPENSAS7ATAU PEN*KRED7TAN =AN* D7AKUKAN DAN PA7N* BAN=AK 9

KA7 JUMA REST7TUS7 =AN* D7MOONKAN DANATAUKOMPENSAS7 ATAU PEN*KRED7TAN =AN* D7AKUKAN

PASA 8& A=AT (8) UU KUP

M/AA4;UAKA ATAU M/;;UAKA TAPA 4AK P>PPA?AK ATAU P/;UKU4A PKP@ ATAU

M/AMPAKA SU1AT P/MB/1TA4UA 3A"ATAUK/T/1A;A A; SA T3AK B/A1 ATAU T3AK /;KAP

3AAM 1A;KA M/;A?UKA P/1M=4=A 1/STTUS ATAUM/AKUKA K=MP/SAS PA?AK ATAU P/;K1/3TA PA?AK

DAU;ARSA T7NDAK P7DANA D7B7DAN* PERPAJAKAN

DAU;ARSA T7NDAK P7DANA D7B7DAN* PERPAJAKAN


144/145

#

SETEA AMPAU

#! TAUN

PASA 9! UU KUP

Se2a/ :Saa+ +eru+a-ya pa2a/Bera/hirya 4a5a

pa2a/, 3a-ia +ahupa2a/ a+au +ahu pa2a/ y35


145/145

Se4@-a 4e2adi il4u ya-3er4a>aa+

Documents

Modul KUP AB_Supriyadi