MODUL KUP

MODUL KETENTUAN UMUM DAN TATACARA PERPAJAKAN Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan Modul ini berisi materi KUP yang disajikan secara bagan, betujuan untuk memudahkan dalam mempelajari ilmu perpajakan

2009

Ivan Christian K, S.E., M.M. YFI

12/28/2009

December 28, 2009

MODUL KETENTUAN UMUM DAN TATACARA PERPAJAKAN

www.belajar-pajak .com Dilarang Keras Memperbanyak atau Menyebarkankan Tanpa Seizin YAYASAN FATHUL ILMI

2

DAFTAR ISI PENGERTIAN UMUM ..................................................................................................................................... 5

DASAR HUKUM ............................................................................................................................................. 6

PENGERTIAN WAJIB PAJAK ........................................................................................................................... 7

KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI DAN MELAPORKAN USAHA .................................................................. 8

FUNGSI NPWP / NPPKP ................................................................................................................................. 9

TEMPAT PENDAFTARAN WAJIB PAJAK ....................................................................................................... 10

TEMPAT PELAPORAN USAHA ...................................................................................................................... 11

TEMPAT PENDAFTARAN & PELAPORAN WP/PKP TERTENTU ..................................................................... 12

PENERBITAN NPWP DAN ATAU PENGUKUHAN PKP SECARA JABATAN ..................................................... 13

JANGKA WAKTU PENDAFTARAN NPWP DAN PELAPORAN PPKP................................................................ 14

SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/PPKP BAGI ORANG PRIBADI DAN JANGKA WAKTU

PENERBITAN ................................................................................................................................................ 15

SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/PPKP BAGI WP BADAN BADAN & PEMUNGUT/PEMOTONG DAN

JANGKA WAKTU PENERBITAN .................................................................................................................... 16

WAJIB PAJAK PINDAH ................................................................................................................................. 17

PENGHAPUSAN NPWP ................................................................................................................................ 18

PENCABUTAN PENGUKUHAN PKP .............................................................................................................. 19

SURAT PEMBERITAHUAN (SPT) ................................................................................................................... 19

FUNGSI SPT ................................................................................................................................................. 20

FUNGSI SPT PPN .......................................................................................................................................... 21

KEWAJIBAN PEMENUHAN SPT .................................................................................................................... 22

SPT TIDAK LENGKAP /TIDAK MEMENUHI KETENTUAN ............................................................................... 23

PENGISIAN SPT ............................................................................................................................................ 24

PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN ............................................................. 25

BENTUK, ISI, DAN LAMPIRAN SPT ............................................................................................................... 26

DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPT ............................................................................... 26

PENGISIAN SPT ............................................................................................................................................ 27

PENELITIAN ................................................................................................................................................. 28

TEMPAT LAIN UNTUK PENYAMPAIAN SPT .................................................................................................. 28

PENYAMPAIAN SPT ................................................................................................................................. 29

SANKSI ADMINISTRASI ATAS KETERLAMBATAN ATAU TIDAK MENYAMPAIKAN SPT ................................. 30

PENGECUALIAN DARI PENGENAAN SANKSI DENDA ................................................................................... 31

PEMBETULAN SPT ....................................................................................................................................... 32

PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS KEMAUAN SENDIRI .......................................................... 33

PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DENGAN LAPORAN TERSENDIRI .. 34

PEMBETULAN SPT TAHUNAN PPh KARENA KEPUTUSAN KEBERATAN ATAU PUTUSAN BANDING ............ 35

BATAS WAKTU PELUNASAN PPh PASAL 29 ................................................................................................. 36

SANKSI ADMINISTRASI KETERLAMBATAN PEMBAYARAN PAJAK ............................................................... 37

JATUH TEMPO PEMBAYARAN KETETAPAN PAJAK ...................................................................................... 38

PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN PEMBAYARAN PAJAK ....................................................................... 39

SYARAT PENGAJUAN PERMOHONAN PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN PEMBAYARAN PAJAK ........... 40

December 28, 2009



3

TEMPAT PEMBAYARAN / PENYETORAN PAJAK .......................................................................................... 41

SARANA PEMBAYARAN PAJAK .................................................................................................................... 41

SURAT KETETAPAN PAJAK ........................................................................................................................... 42

KEWAJIBAN MEMBAYAR PAJAK .................................................................................................................. 43

JUMLAH PAJAK TERUTANG ......................................................................................................................... 44

SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR ................................................................................................ 45

KEPASTIAN HUKUM DAN JAMINAN HUKUM SPT ....................................................................................... 46

SKPKB DAPAT DITERBITKAN DALAM JANGKA WAKTU LEBIH DARI 10 TAHUN ........................................... 46

HAL-HAL DITERBITKANNYA SURAT TAGIHAN PAJAK .................................................................................. 47

SKPKBT DITERBITKAN DALAM JANGKA WAKTU 10 TAHUN ........................................................................ 48

PERIHAL SKPKBT DAPAT DITERBITKAN DALAM JANGKA WAKTU > 10 TAHUN .......................................... 49

PEMBETULAN KETETAPAN PAJAK ............................................................................................................... 50

PERMOHONAN PEMBETULAN .................................................................................................................... 51

PENERBITAN SKPLB ..................................................................................................................................... 52

PENERBITAN SKPN ...................................................................................................................................... 53

SPTLN DENGAN PERMOHONAN DALAM SPT .............................................................................................. 54

SPTLB PPN ................................................................................................................................................... 55

SPTLB DENGAN PERMOHONAN DALAM SPT .............................................................................................. 56

PENERBITAN SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN PENDAHULUAN KELEBIHAN PAJAK (SKPPKP) ............ 57

KRITERIA WP YANG DAPAT DIBERIKAN SKPPKP ......................................................................................... 58

WP DENGAN KRITERIA TERTENTU .............................................................................................................. 59

PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK .................................................................................... 60

PENAGIHAN PAJAK ...................................................................................................................................... 61

BUNGA PENAGIHAN .................................................................................................................................... 62

PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT PAKSA ............................................................................................... 63

PENAGIHAN SEKETIKA DAN SEKALIGUS ...................................................................................................... 64

PENANGGUNG PAJAK ................................................................................................................................. 65

.................................................................................................................................................................... 65

HAK MENDAHULU ....................................................................................................................................... 66

DIKECUALIKAN DARI HAK MENDAHULU ..................................................................................................... 67

HAK MENDAHULU HILANG ......................................................................................................................... 68

DALUWARSA PENAGIHAN ........................................................................................................................... 69

DALUWARSA PENAGIHAN TERTANGGUH ................................................................................................... 70

GUGATAN WP ATAU PENANGGUNG PAJAK ............................................................................................... 71

TATA CARA PENGHAPUSAN PIUTANG PAJAK DAN PENETAPAN BESARNYA PENGHAPUSAN .................... 72

KEBERATAN WP........................................................................................................................................... 73

SYARAT PENGAJUAN KEBERATAN ............................................................................................................... 74

TANDA BUKTI PENERIMAAN SURAT KEBERATAN ....................................................................................... 75

HAK WAJIB PAJAK DALAM PENGAJUAN KEBERATAN ................................................................................. 76

PENYELESAIAN SURAT KEBERATAN ............................................................................................................ 77

PERMOHONAN BANDING ........................................................................................................................... 79

IMBALAN BUNGA ATAS KEBERATAN / BANDING ....................................................................................... 80

December 28, 2009



4

PEMBERIAN IMBALAN BUNGA ................................................................................................................... 81

PENGERTIAN PEMBUKUAN ......................................................................................................................... 81

KEWAJIBAN PEMBUKUAN ........................................................................................................................... 82

DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PEMBUKUAN ......................................................................................... 83

SYARAT PEMBUKUAN ................................................................................................................................. 84

PERUBAHAN TAHUN BUKU DAN ATAU METODE PEMBUKUAN ................................................................. 85

PEMBUKUAN DALAM BAHASA ASING DAN MATA UANG SELAIN RUPIAH ................................................. 86

PENGERTIAN PENCATATAN ........................................................................................................................ 87

PENGECUALIAN DARI WAJIB PEMBUKUAN & WAJIB PENCATATAN .......................................................... 87

KEWAJIBAN PENYIMPANAN BUKU/CATATAN/DOKUMEN ......................................................................... 88

KEGIATAN PENCATATAN ............................................................................................................................. 89

PENGERTIAN PEMERIKSAAN ....................................................................................................................... 90

WEWENANG DIRJEN PAJAK MELAKUKAN PEMERIKSAAN .......................................................................... 91

SURAT PERINTAH PEMERIKSAAN ................................................................................................................ 92

KEWAJIBAN WAJIB PAJAK YANG DIPERIKSA ............................................................................................... 93

KEWAJIBAN MERAHASIAHKAN ................................................................................................................... 93

PENYEGELAN DALAM RANGKA PEMERIKSAAN ........................................................................................... 94

TATA CARA PEMERIKSAAN .......................................................................................................................... 94

WAKIL WAJIB PAJAK .................................................................................................................................... 95

TANGGUNG JAWAB WAKIL WAJIB PAJAK ................................................................................................... 96

KUASA WAJIB PAJAK ................................................................................................................................... 97

TANGGUNG JAWAB RENTENG .................................................................................................................... 98

RAHASIA JABATAN ...................................................................................................................................... 99

PIHAK LAIN YANG DAPAT DIBERIKAN KETERANGAN OLEH PEJABAT / TENAGA AHLI .............................. 100

KEWAJIBAN MERAHASIAKAN OLEH PIHAK KE 3 DITIADAKAN .................................................................. 101

PENGURANGAN, PENGHAPUSAN DAN PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK............................................... 102

SANKSI BAGI PETUGAS PAJAK ................................................................................................................... 103

TINDAK PIDANA PERPAJAKAN................................................................................................................... 104

TINDAK PIDANA KARENA ALFA ................................................................................................................. 105

TINDAK PIDANA KARENA SENGAJA ........................................................................................................... 106

TINDAK PIDANA KARENA PENGULANGAN ................................................................................................ 107

TINDAK PIDANA KARENA PERCOBAAN ..................................................................................................... 108

DALUWARSA TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN .......................................................................... 109

DELIK ADUAN ............................................................................................................................................ 110

PELAKU TINDAK PIDANA DIBIDANG PERPAJAKAN .................................................................................... 111

PPNS DJP ................................................................................................................................................... 111

PENYIDIKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN ........................................................................... 112

WEWENANG PENYIDIK.............................................................................................................................. 113

December 28, 2009



5

PENGERTIAN UMUM

KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN

UU NO. 28 TAHUN 2007

MENGATUR KETENTUAN

FORMAL BAGI

PPh PPN /

PPn BM PBB BPHTB BPHTB

PAJAK LAINNYA YG MENGACU KEPADA UU INI

KECUALI DIATUR TERSENDIRI DALAM UU BERSANGKUTAN

December 28, 2009



6

DASAR HUKUM

JENIS PERATURAN

UNDANG-UNDANG UU No. 6 Tahun 1983

UU No.16 Tahun 2000

Jo. UU No. 28 Tahun 2007

PERATURAN PEMERINTAH ( PP )

PP No. 80 Tahun 2007

KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN

No. 51 - 2007

PERMENKEU No. 18 2008 No. 189 2007

No. 19 2008 No. 190 2007

No. 20 2008 No. 192 2007

No. 21 2008 No. 193 2007

No. 22 2008 No. 194 2007

No. 23 2008 No. 195 2007

No. 181 2007 No. 196 2007

No. 183 2007 No. 197 2007

No. 184 2007 No. 198 2007

No. 185 2007 No. 199 2007

No. 186 2007 No. 201 2007

No. 187 2007 No. 201 2007

No. 188 2007

SE DIRJEN SE – 02 2008

SE - 59 2008

December 28, 2009



7

PENGERTIAN WAJIB PAJAK

WAJIB PAJAK

PASAL 1 ANGKA 1

ORANG PRIBADI BADAN

MELIPUTI

PEMBAYAR PAJAK

PEMUNGUT PAJAK

PEMOTONG PAJAK

SESUAI DENGAN :

KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN

PERPAJAKAN

MEMPUNYAI :

HAK & KEWAJIBAN PERPAJAKAN

December 28, 2009



8

KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI DAN MELAPORKAN USAHA

KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI DAN

MELAPORKAN USAHA

PASAL 2 AYAT 1 & 2 KUP & PENJELASAN

Jo. KEP-516/PJ/2000 Jo KEP-515/PJ/2000

ORANG PRIBADI BERPENGHASILAN > PTKP (OP YG

MENDAPATKAN PENGHASILAN DARI 1 PEMBERI KERJA YG TIDAK

MENJALANKAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS

KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI UNTUK

MENDAPATKAN NPWP

WANITA KAWIN YG DIKENAKAN PAJAK TERPISAH KARENA

HIDUP TERPISAH BERDSRKAN KEPUTUSAN HAKIM

DIKEHENDAKI SCR TERTULIS BERDSRKAN PERJANJIAN

PEMISAHAN PENGHASILAN DAN HARTA

ORANG PRIBADI

SEMUA BADAN

SETIAP WP HANYA DIBERIKAN 1 NPWP

MELAPORKAN USAHA UNTUK

DIKUKUHKAN MENJADI PKP

SANKSI PERPAJAKAN

- PERUSAHAAN YG TELAH MELAMPAUI BATASAN PENGUSAHA

KECIL PADA SUATU MASA DALAM SUATU TAHUN BUKU

- PENGUSAHA KECIL YG MEMILIH MENJADI PKP

WAJIB PAJAK YG TIDAK MENDAFTARKAN DIRI ATAU MELAPORKAN

USAHANYA AKAN DIKENAKAN SANKSI MENURUT PERATURAN

PERUNDANG-UNDANGAN YG BERLAKU

December 28, 2009



9

FUNGSI NPWP / NPPKP

FUNGSI

NPWP / NPPKP

PENJELASAN PASAL 2 AYAT (1) DAN (2) UU KUP

TANDA PENGENAL DIRI ATAU IDENTITAS WP SEBAGAI SARANA

DLM ADMINISTRASI PERPAJAKAN

SEBAGAI SARANA

DALAM MELAKSANAKAN HAK & KEWAJIBAN PERPAJAKAN JUGA

UNTUK MENDAPATKAN PELAYANAN DARI INSTANSI TERTENTU

December 28, 2009



10

TEMPAT PENDAFTARAN WAJIB PAJAK

TEMPAT PENDAFTARAN WAJIB PAJAK

PASAL 2 AYAT (3) UU KUP Jo. KEP 515/PJ/2000

Jo. KEP 516/PJ/2000

ORANG PRIBADI

WAJIB PAJAK

DATANG KE :

KANTOR PELAYANAN PAJAK

TEMPAT KEDUDUKAN

PEMUNGUT/

PEMOTONG BADAN

OP

PENGUSAHA

TERTENTU

TEMPAT TINGGAL

DAN TEMPAT

KEGIATAN

USAHANYA

December 28, 2009



11

TEMPAT PELAPORAN USAHA

TEMPAT PELAPORAN USAHA

PASAL 2 AYAT (2) UU KUP

ORANG PRIBADI

WAJIB PAJAK

KANTOR PELAYANAN PAJAK

TEMPAT KEDUDUKAN

BADAN

DAN TEMPAT KEGIATAN USAHANYA

TEMPAT TINGGAL

December 28, 2009



12

TEMPAT PENDAFTARAN & PELAPORAN WP/PKP TERTENTU

TEMPAT PELAPORAN USAHA WP/PKP TERTENTU

PASAL 2 AYAT (3) UU KUP JO. KEP. 515/PJ/2000 & KEP. 516/PJ/2000

BUMN & BUMD di DKI TERMASUK ANAK

PERUSAHAAN BUMN YG PENYERTAAN MODAL

INDUKNYA > 50% KECUALI SELAMA INI TELAH

TERDAFTAR DI KPP DOMISILI

WP BADAN TERTENTU

PMA TIDAK MASUK BURSA DI DKI KECUALI

SELAMA INI TELAH TERDAFTAR DI KPP DOMISILI

BUT & ORANG ASING DI DKI

WP PERUSH. MASUK BURSA KECUALI:

- BUMN/D

- SELAMA INI TELAH TERDAFTAR DI KPP

DOMISILI BUMD, PMA TIDAK MASUK BURSA & BADAN

(BUT) DAN ORANG ASING DI LUAR DKI

BUMN/D, PMA, BADORA, PERUSH. MASUK

BURSA

(KHUSUS PPh PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN

DAN PPN & PPnBM)

WP ORANG PRIBADI PENGUSAHA TERTENTU YG

MEMPUNYAI BEBERAPA TEMPAT USAHA

KPP PND

KPP PMA

KPP BADORA

KPP

PERUSAHAAN

MASUK BURSA

KPP SETEMPAT

KPP TEMPAT

CABANG/

PERWAKILAN

ATAU KEGIATAN

USAHA

KPP TEMPAT

TINGGAL &

KPP TEMPAT

KEG. USAHA

- UNTUK WP YG BARU TERDATAR TERHITUNG MULAI TANGGAL KEPUTUSAN INI [1

JANUARI 2001]

- UNTUK WP BUMN, PMA, PMB BARU DAPAT MEMILIH DAN MENDAFTARKAN DIRI DI

KPP DOMISILI

December 28, 2009



13

PENERBITAN NPWP DAN ATAU PENGUKUHAN PKP SECARA JABATAN

PENERBITAN NPWP DAN ATAU PENGUKUHAN PKP

SECARA JABATAN


DIRJEN PAJAK

MENERBITKAN

NPWP DAN ATAU PPKP

SECARA JABATAN

APABILA ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG

TELAH MEMENUHI SYARAT SEBAGAI WP/PKP/

ATAU TIDAK MENDAFTARKAN DIRI DAN/ ATAU

TIDAK MELAPORKAN USAHANYA

December 28, 2009



14

JANGKA WAKTU PENDAFTARAN NPWP DAN PELAPORAN PPKP

JANGKA WAKTU PENDAFTARAN NPWP DAN

PELAPORAN PPKP

PASAL 2 AYAT (6) UU KUP JO. KEP./161/PJ/2001

NPWP

PALING LAMBAT 1

BULAN SETELAH USAHA

MULAI DIJALANKAN

PPKP

SEBELUM

PENYERAHAN BKP/JKP

PALING LAMA AKHIR

BULAN BERIKUT

SETELAH S/D SUATU

MASA DALAM TAHUN

BUKU NILAI

PEREDARAN USAHA

MELEBIHI BATASAN

PENGUSAHA KECIL

PALING LAMBAT PD

AKHIR BLN BERIKUTNYA

APABILA SAMPAI

DENGAN SUATU BULAN

DALAM SATU TAHUN

BUKU MEMPEROLEH

PENGHASILAN MELEBIHI

PTKP

December 28, 2009



15

SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/PPKP BAGI ORANG

PRIBADI DAN JANGKA WAKTU PENERBITAN

SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN

NPWP/PPKP BAGI ORANG PRIBADI DAN JANGKA

WAKTU PENERBITAN

PASAL 2 AYAT (6) UU KUP JO. KEP./161/PJ/2001

MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/KUASA KHUSUS

FORMULIR PENDAFTARAN

WP ORANG PRIBADI

DILAMPIRI FC. :

KTP/PASPOR DITAMBAH SURAT

KETERANGAN TEMPAT TINGGAL

DARI INSTANSI BERWENANG

SEKURANG-KURANGNYA LURAH

ATAU KEPALA DESA BAGI ORANG

ASING

DILAMPIRI FC. :

KTP/PASPOR DITAMBAH

SURAT KETERANGAN TEMPAT

TINGGAL DARI INSTANSI YG

BERWENANG SEKURANG-

KURANGNYA LURAH ATAU

KEPALA DESA

SURAT IZIN USAHA/

KETERANGAN TEMPAT USAHA

USAHAWAN NON USAHAWAN

UNTUK NPWP, PALING LAMBAT PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

UNTUK SPPKP PALING LAMBAT 3 HARI KERJA

December 28, 2009



16

SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/PPKP BAGI WP BADAN BADAN &

PEMUNGUT/PEMOTONG DAN JANGKA WAKTU PENERBITAN

SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/PPKP

BAGI WP BADAN BADAN & PEMUNGUT/PEMOTONG

DAN JANGKA WAKTU PENERBITAN

KEP- 516/PJ/2000

MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/KUASA KHUSUS

FORMULIR PENDAFTARAN

WAJIB PAJAK

DILAMPIRI FC. :

AKTE PENDIRIAN

SURAT IZIN

USAHA/

KETERANGAN

TEMPAT USAHA

BADAN

JO PEMUNGUT/

PEMOTONG

DILAMPIRI FOTO

COPY:

PERJANJIAN

KERJA SAMA

SEBAGAI JOIN

OPERATION

NPWP MASING-

MASING

ANGGOTA JO

DILAMPIRI FOTO

COPY:

SURAT

PENUNJUKAN

SEBAGAI

BENDAHARAWAN

DAN

TANDA BUKTI DIRI

BENDAHARAWAN

UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA

BERIKUTNYA

UNTUK SPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA

December 28, 2009



17

WAJIB PAJAK PINDAH

WAJIB PAJAK PINDAH

KEP. 516/PJ/2000

MENERBITKAN SURAT

PINDAH KEPADA

WAJIB PAJAK

PERMOHONAN WP DENGAN

SURAT PERNYATAAN PINDAH

KPP BARU MENERBITKAN NPWP DAN ATAU SPPKP

(MENGGUNAKAN NOMOR LAMA DENGAN MENGGANTI KODE KPP BARU)

KPP LAMA KPP BARU

MENERBITKAN SURAT

PEMBERITAHUAN PINDAH,

DIKIRIMKAN KE KPP LAMA

December 28, 2009



18

PENGHAPUSAN NPWP

PENGHAPUSAN NPWP

KEP-516/PJ/2000

WP MENINGGAL DUNIA DAN TIDAK MENINGGALKAN WARISAN

DILAKUKAN DALAM HAL :

WANITA KAWIN TIDAK DENGAN PERJANJIAN PEMISAHAN

HARTA DAN PENGHASILAN

WARISAN YANG BELUM TERBAGI (DALAM KEDUDUKAN SEBAGAI

SUBJEK PAJAK) SUDAH SELESAI DIBAGI

WP BADAN YANG TELAH DIBUBARKAN SECARA RESMI

BERDASARKAN KETENTUAN PERUNDANG-UNDANGAN YG

BERLAKU

WP BUT YANG KARENA SESUATU HAL KEHILANGAN STATUSNYA

SEBAGAI BUT

WP BUT YANG TIDAK MEMENUHI SYARAT LAGI UNTUK DAPAT

DIGOLONGKAN SEBAGAI WAJIB PAJAK

PENGHAPUSAN NPWP HARUS DISELESAIKAN DALAM JANGKA

WAKTU 12 BULAN SEJAK TANGGAL DITERIMANYA PERMOHONAN

SECARA LENGKAP

December 28, 2009



19

PENCABUTAN PENGUKUHAN PKP

SURAT PEMBERITAHUAN (SPT)

SURAT PEMBERITAHUAN

[ S P T ]

PASAL 1 ANGKA 10, 11, 12 UU KUP

SPT SURAT YANG DIGUNAKAN OLEH WP UNTUK MELAPORKAN

PERHITUNGANDAN ATAU PEMBAYARAN PAJAK, OBJEK PAJAK DAN

ATAU BUKAN OBJEK PAJAK, DAN ATAU HARTA DAN KEWAJIBAN

UNTUK SUATU MASA PAJAK UNTUK SUATU TAHUN

PAJAK ATAU BAGIAN TAHUN

PAJAK

SPT MASA SPT MASA

PENGHAPUSAN PENGUKUHAN PKP

KEP-516/PJ/2000

WP PINDAH ALAMAT KE WILAYAH KERJA KPP LAIN


WP BUBAR

WP TIDAK MEMENUHI SYARAT LAGI SEBAGAI PKP

PENGHAPUSAN PENGUKUHAN PKP HARUS DISELESAIKAN DALAM

JANGKA WAKTU 12 BULAN SEJAK TANGGAL DITERIMANYA

PERMOHONAN SECARA LENGKAP

December 28, 2009



20

FUNGSI SPT

FUNGSI SPT

PENJELASAN PASAL 3 UU KUP

SEBAGAI SARANA UNTUK:

MELAPORKAN TENTANG :

PENGHASILAN YANG MERUPAKAN OBJEK DAN BUKAN OBJEK

PAJAK

PEMBAYARAN DAN PELUNASAN PAJAK YANG TELAH

DILAKSANAKAN SENDIRI DAN/ATAU MELALUI PEMOTONGAN

ATAU PEMUNGUTAN PIHAK LAIN DALAM SUATU TAHUN PAJAK

ATAU BAGIAN TAHUN PAJAK

HARTA & KEWAJIBAN

PEMBAYARAN DARI PEMOTONG/PEMUNGUT TENTANG

PEMOTONGAN ATAU PEMUNGUTAN DALAM SUATU MASA

PAJAK

MELAPORKAN DAN MEMPERTANGGUNGJAWABKAN

PERHITUNGAN JUMLAH PAJAK YANG SEBENARNYA

TERUTANG

December 28, 2009



21

FUNGSI SPT PPN

FUNGSI SPT PPN

PENJELASAN PASAL 3 AYAT (1) UU KUP

SEBAGAI SARANA UNTUK:

MELAPORKAN TENTANG :

PEMBAYARAN DAN PELUNASAN PAJAK YANG TELAH

DILAKSANAKAN SENDIRI OLEH PKP DAN ATAU MELALUI PIHAK

LAIN DALAM SUATU MASA PAJAK

PENGKREDITAN PM TERHADAP PK

MELAPORKAN DAN MEMPERTANGGUNGJAWABKAN PAJAK

YANG DIPOTONG ATAU DIPUNGUT DAN DISETORKAN (BAGI

PEMOTONG ATAU PEMUNGUT

MELAPORKAN DAN MEMPERTANGGUNGJAWABKAN

PERHITUNGAN JUMLAH PPN & PPn BM YANG SEBENARNYA

TERUTANG

December 28, 2009



22

KEWAJIBAN PEMENUHAN SPT

KEWAJIBAN PEMENUHAN SPT

PASAL 3 AYAT (1), (2), (3), & (7) UU KUP

DIRJEN PAJAK

MENGAMBIL SENDIRI

MENGISI

MENANDATANGANI

MENYAMPAIKAN

KPP / KAPENPA

S

P

T

BATAS WAKTU PENYAMPAIAN :

- SPT MASA : PALING LAMBAT TANGGAL 20

SETELAH AKHIR MASA PAJAK

- SPT TAHUNAN : PALING LAMBAT 3 BULAN

SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK

SPT DISAMPAIKAN TETAPI TIDAK ATAU SEPENUHNYA MEMENUHI

KETENTUAN (TIDAK LENGKAP), SPT DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN

December 28, 2009



23

SPT TIDAK LENGKAP /TIDAK MEMENUHI KETENTUAN

SPT TIDAK LENGKAP ATAU TIDAK MEMENUHI

KETENTUAN PENJELASAN PASAL 3 AYAT (7) UU KUP JO. KMK NO.

536/KMK.04/2009

A. PENGISIANNYA TIDAK MEMENUHI KETENTUAN

FORMAL

ELEMEN SPT INDUK DAN LAMPIRAN TIDAK/KURANG LENGKAP

DIISI;

NAMA & NPWP TIDAK DICANTUMKAN DALAM SPT;

SPT TIDAK DITANDATANGANI WP ATAU DITANDATANGANI

KUASA WP TETAPI TIDAK DILAMPIRI DENGAN SURAT KUASA

KHUSUS;

APABILA

SPT TIDAK ATAU KURANG DILAMPIRI DENGAN LAMPIRAN YANG

DISYARATKAN ; ATAU;

SPT TIDAK ATAU KURANG BAYAR TETAPI TIDAK DILAMPIRI

DENGAN SSP ATAU SK PERSETUJUAN ANGSURAN / PENUNDAAN

PPh PASAL 29

December 28, 2009



24

PENGISIAN SPT

PENGISIAN SPT

PENJELASAN PASAL 3 AYAT (1), (1a) UU KUP JO. KMK NO.

533/KMK.04/2000

SPT HARUS DIISI

DENGAN

b. HURUF LATIN ;

a. DALAM BAHASA INDONESIA;

c. MENGGUNAKAN ANGKA ARAB

d. SATUAN MATA UANG RUPIAH

(KECUALI WP YANG TELAH MENDAPATKAN IZIN MENKEU UNTUK

MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN DENGAN MATA UANG ASING

DAN MATA UANG SELAIN RUPIAH, YAITU DALAM MATA UANG US$)

December 28, 2009



25

PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN

PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENYAMPAIAN

SPT TAHUNAN

PASAL 3 AYAT (4), (5), (5a) UU KUP

DIAJUKAN SECARA TERTULIS KEPADA KEPALA KPP

APABILA SPT TAHUNAN TIDAK DAPAT DISAMPAIKAN

PADA WAKTUNYA, WP DAPAT MENGAJUKAN

PERMOHONAN PERPANJANGAN

DIAJUKAN SEBELUM BATAS WAKTU PENYAMPAIAN SPT

TAHUNAN BERAKHIR

MENYAMPAIKAN PERHITUNGAN SEMENTARA PAJAK YANG

TERUTANG DAN DILAMPIRI LAPORAN KEUANGAN SEMENTARA

MELAMPIRKAN BUKTI PELUNASAN ATAS KEKURANGAN

PENYETORAN PAJAK YANG TERUTANG

PERPANJANGAN DIBERIKAN PALING LAMBAT 6 BULAN

APABILA TIDAK DISAMPAIKAN DALAM BATAS WAKTU

PERPANJANGAN TERSEBUT DITERBITKAN SURAT TEGURAN

DENGAN SYARAT :

December 28, 2009



26

BENTUK, ISI, DAN LAMPIRAN SPT

DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPT

DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPT


WAJIB PAJAK TERTENTU

WP OP YANG PENGHASILAN NETTONYA DIBAWAH PTKP

(UNTUK SPT MASA PPh PASAL 25 & SPT TAHUNAN PPh)

WP OP YANG TIDAK MENJALANKAN USAHA ATAU

MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS

( UNTUK SPT MASA PPhPASAL 25)

BENTUK, ISI, DAN LAMPIRAN SPT


MENTERI KEUANGAN

MENETAPKAN :

BENTUK

ISI LAMPIRAN

BERUPA KETERANGAN

DAN ATAU DOKUMEN

December 28, 2009



27

PENGISIAN SPT

PENGISIAN SPT

PASAL 4 UU KUP

PENGISIAN SPT

BENAR

LENGKAP

JELAS

DITANDATANGANI

- BADAN : PENGURUS/DIREKSI ATAU KUASA KHUSUS

- OP : YANG BERSANGKUTAN ATAU KUASA KHUSUS

WP YANG WAJIB MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN,

DILENGKAPI DENGAN LAPORAN KEUANGAN (NERACA,

RUGI LABA DAN KETERANGAN LAIN)

December 28, 2009



28

PENELITIAN

TEMPAT LAIN UNTUK PENYAMPAIAN SPT

TEMPAT LAIN UNTUK MENYAMPAIKAN SPT

PASAL 5 UU KUP

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

DAPAT MENENTUKAN

TEMPAT LAIN UNTUK

PENYAMPAIAN SPT

P E N E L I T I A N


SERANGKAIAN KEGIATAN

MENILAI KELENGKAPAN PENGISIAN SPT DAN

LAMPIRANNYA

TERMASUK KEBENARAN PENULISAN DAN PERHITUNGAN

FORMAL

BERSIFAT

December 28, 2009



29

PENYAMPAIAN SPT

PENYAMPAIAN SPT

PASAL 6 UU KUP JO. KEP-518/PJ/2000

DISAMPAIKAN LANGSUNG

KE KPP/KAPENPA

DENGAN CARA

ATAU CARA LAIN MELALUI :

JASA EKSPEDISI ATAU JASA KURIR YANG DITUNJUK OLEH DIRJEN

PAJAK

WP MENERIMA TANDA

BUKTI DAN TANGGAL

PENERIMAAN

DISAMPAIKAN MELALUI

KANTOR POS SECARA

TERCATAT

TANDA BUKTI DAN

TANGGAL PENGIRIMAN

DIANGGAP SEBAGAI

TANDA BUKTII DAN

TANGGAL PENERIMAAN

December 28, 2009



30

SANKSI ADMINISTRASI ATAS KETERLAMBATAN ATAU TIDAK

MENYAMPAIKAN SPT

SANKSI ADMINISTRASI ATAS KETERLAMBATAN

ATAU TIDAK MENYAMPAIKAN SPT PASAL 7 UU KUP

SPT MASA

WP TERLAMBAT/TIDAK MENYAMPAIKAN

DENDA

PPN Rp. 500.000,-

PPh Rp. 100.000,-

SPT TAHUNAN

DENDA

SPT TAHUNAN BADAN

Rp. 1.000.000,-

SPT TAHUNAN WP OP

Rp. 100.000,-

December 28, 2009



31

PENGECUALIAN DARI PENGENAAN SANKSI DENDA

DIKECUALIKAN DARI PENGENAAN SANKSI DENDA

PASAL 7 AYAT (2) UU KUP JO. KMK 537/KMK.04/2000

WAJIB PAJAK YANG DIKECUALIKAN DARI

PENGENAAN SANKSI DENDA

A. WP NON EFEKTIF

1. WP OP MENINGGAL DUNIA TETAPI AHLI WARISNYA

BELUM MEMBERITAHU SECARA TERTULIS KE KPP.

2. WP BADAN TIDAK LAGI MELAKUKAN KEGIATAN USAHA

TETPI BELUM BUBAR

3. WP TIDAK LAGI DIKETAHUI ALAMATNYA

B. WP OP BERPENGHASILAN NETO DIBAWAH PTKP

December 28, 2009



32

PEMBETULAN SPT

PEMBETULAN SPT

PASAL 8 AYAT (1) & ( 2)UU KUP

SPT YANG PENGISIANNYA TERDAPAT KEKELIRUAN

PERNYATAAN TERTULIS (DENGAN SPT

PEMBETULAN YBS ATAU BESERTA LAMPIRAN

SENDIRI)

DALAM JANGKA WAKTU 2 TAHUN

BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN

APABILA PEMBETULAN SPT MENYEBABKAN

KURANG BAYAR DIKENAKAN SANKSI BUNGAN 2 %

PERBULAN ATAS JUMLAH PAJAK KURANG BAYAR

DENGAN KEMAUAN SENDIRI

WP DAPAT MELAKUKAN PEMBETULAN

SYARAT

December 28, 2009



33

PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS KEMAUAN SENDIRI

PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS

KEMAUAN SENDIRI


SPT TELAH DISAMPAIKAN

APABILA WP :

MENGUNGKAPKAN KETIDAKBENARAN ATAS

KEMAUAN SENDIRI

MELUNASI PAJAK YANG KURANG BAYAR + DENDA

2 KALI DARI JUMLAH PAJAK YANG KURANG BAYAR

TELAH DIPERIKSA, TETAPI BELUM DISIDIK,

SEHUBUNGAN

TINDAK PIDANA PASAL 38

TIDAK DISIDIK

December 28, 2009



34

PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS KESADARAN SENDIRI,

DENGAN LAPORAN TERSENDIRI

PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS

KESADARAN SENDIRI DENGAN LAPORAN SENDIRI

PASAL 8 AYAT (4) & (5) UU KUP

SEKALIPUN JANGKA WAKTU PEMBETULAN 2 TAHUN

TELAH LEWAT DAN BELUM DITERBITKAN SKP

PAJAK YANG HARUS DIBAYAR MENJADI LEBIH

BESAR

RUGI FISKAL MENJADI LEBIH KECIL ATAU

JUMLAH HARTA MENJADI LEBIH BESAR

JUMLAH MODAL MENJADI LEBIH BESAR

MELUNASI PAJAK YANG KURANG BAYAR + DENDA

2 KALI DARI JUMLAH PAJAK YANG KURANG BAYAR

WP DAPAT MENGUNGKAPKAN KETIDAKBENARAN

SPT ATAS KESADARAN SENDIRI DALAM LAPORAN

TERSENDIRI

SYARAT

December 28, 2009



35

PEMBETULAN SPT TAHUNAN PPh KARENA KEPUTUSAN KEBERATAN

ATAU PUTUSAN BANDING

PEMBETULAN SPT TAHUNAN PPh KARENA

KEPUTUSAN KEBERATAN ATAU PUTUSAN BANDING


WP MENERIMA KEPUTUSAN KEBERATAN ATAU

PUTUSAN BANDING YANG MENYATAKAN RUGI

FISKAL YANG BERBEDA DARI YANG DIAJUKAN

SELAMA BELUM DILAKUKAN TINDAKAN

PEMERIKSAAN DAN DISAMPAIKAN DALAM

JANGKA WAKTU 3 BULAN SETELAH KEPUTUSAN

KEBERATAN ATAU PUTUSAN BANDING DITERIMA

DAPAT MENYAMPAIKAN PEMBETULAN SPT

SEKALIPUN JANGKA WAKTU 2 TAHUN TERLAMPAUI

December 28, 2009



36

BATAS WAKTU PELUNASAN PPh PASAL 29

BATAS WAKTU PELUNASAN PPh PASAL 29


TAHUN BUKU

=

TAHUN TAKWIM

KEKURANGAN BAYAR PPh BERDASARKAN SPT

TAHUNAN PPh PASAL 29

HARUS DILUNASI PALING LAMBAT

TAHUN BUKU

≠

TAHUN TAKWIM

SEBELUM SPT TAHUNAN DISAMPAIKAN

TANGGAL 25 MARET

SETELAH TAHUN PAJAK

BERAKHIR

TANGGAL 25 BULAN KETIGA

SETELAH TAHUN PAJAK

BERAKHIR

December 28, 2009



37

SANKSI ADMINISTRASI KETERLAMBATAN PEMBAYARAN PAJAK

SANKSI ADMINISTRASI KETERLAMBATAN

PEMBAYARAN PAJAK

PASAL 9 AYAT (2a) UU KUP

BERUPA BUNGA 2% SEBULAN DIHITUNG DARI

JATUH TEMPO PEMBAYARAN SAMPAI DENGAN

TANGGAL PEMBAYARAN (DAN BAGIAN DARI

BULAN DIHITUNG PENUH SATU BULAN)

PEMBAYARAN / PENYETORAN PAJAK SETELAH

TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN /

PENYETORAN PAJAK

DIKENAKAN SANKSI ADMINISTRASI

December 28, 2009



38

JATUH TEMPO PEMBAYARAN KETETAPAN PAJAK

JATUH TEMPO PEMBAYARAN KETETAPAN PAJAK


STP

SKPKB

SKPKBT

PAJAK TERUTANG ATAS :

SK PEMBETULAN

SK KEBERATAN

PUTUSAN BANDING

HARUS DILUNASI PALING LAMBAT 1 BULAN

SEJAK TANGGAL DITERBITKAN

YANG MENGAKIBATKAN

PAJAK YANG HARUS

DIBAYAR BERTAMBAH

December 28, 2009



39

PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN PEMBAYARAN PAJAK

PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN

PEMBAYARAN PAJAK


STP

SKPKB

SKPKBT

PPh PASAL 29


DAPAT MEMBERIKAN PERSETUJUAN

ATAS

PERMOHONAN WP, UNTUK

MENGANGSUR / MENUNDA

PEMBAYARAN PAJAK TERUTANG

SK PEMBETULAN

PUTUSAN

KEBERATAN

PUTUSAN BANDING

YANG

MENGAKIBATKAN

PAJAK YANG HARUS

DIBAYAR

BERTAMBAH

ATAS :

DIKENAKAN SANKSI BUNGA SEBESAR 2% SEBULAN

December 28, 2009



40

SYARAT PENGAJUAN PERMOHONAN PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN

PEMBAYARAN PAJAK

SYARAT PENGAJUAN PERMOHONAN PENGANGSURAN

DAN PENUNDAAN PEMBAYARAN PAJAK

KMK No. 541/KMK.04/2000

PERMOHONAN

PENGANGSURAN PAJAK/PENUNDAAN

PEMBAYARAN PAJAK

DIAJUKAN SECARA TERTULIS KEPADA KEPALA

KPPP TEMPAT WP TERDAFTAR;

DIAJUKAN PALING LAMBAT 15 HARI SEBELUM

JATUH TEMPO PEMBAYARAN UTANG PAJAK

BERAKHIR, KECUALI DALAM HAL WP MENGALAMI

KEADAAN DILUAR KEKUASAANNYA;

DISERTAI ALASAN DAN JUMLAH PEMBAYARAN

PAJAK YANG DIMOHON DIANGSUR/DITUNDA

SYARAT

KEPUTUSAN MENERIMA ATAU MENOLAK DIBERIKAN

DALAM JANGKA WAKTU 10 HARI SEJAK

PERMOHONAN DITERIMA LENGKAP, LEBIH DARI

JANGKA WAKTU TERSEBUT DIANGGAP DITERIMA

December 28, 2009



41

TEMPAT PEMBAYARAN / PENYETORAN PAJAK

SARANA PEMBAYARAN PAJAK

SARANA PEMBAYARAN PAJAK

PASAL 10 AYAT (2) UU KUP JO. KMK NO. 541/KMK.04/2000

MENGGUNAKAN

SURAT SETORAN PAJAK (SSP)

ATAU

SARANA ADMINISTRASI LAIN

YANG DITENTUKAN DIRJEN PAJAK

PEMBAYARAN /PENYETORAN PAJAK

TEMPAT PEMBAYARAN / PENYETORAN PAJAK

PASAL 10 AYAT (1) UU KUP JO. KMK NO. 541/KMK.04/2000

BANK BUMN/D ATAU BANK

LAIN YANG DITUNJUK OLEH

DIRJEN ANGGARAN

TEMPAT PEMBAYARAN / PENYETORAN

KANTOR POS

December 28, 2009



42

SURAT KETETAPAN PAJAK

PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENYAMPAIAN

SPT TAHUNAN

PASAL 1 ANGKA 14 UU KUP


KURANG BAYAR (SKPKB)


PASAL 13

UU KUP


KURANG BAYAR TAMBAHAN

(SKPKBT)

PASAL 15

UU KUP


N I H I L (SKPN)

PASAL 17

UU KUP


LEBIH BAYAR

(SKPLB)

PASAL 17

PASAL 17 B

UU KUP

December 28, 2009



43

KEWAJIBAN MEMBAYAR PAJAK

KEWAJIBAN MEMBAYAR PAJAK


WAJIB MEMBAYAR PAJAK YANG TERUTANG

BERDASARKAN KETENTUAN PERUNDANG-

UNDANGAN PERPAJAKAN

WAJIB PAJAK

TIDAK MENGGANTUNGKAN PADA ADANYA


December 28, 2009



44

JUMLAH PAJAK TERUTANG

JUMLAH PAJAK TERUTANG


JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG

MENURUT

KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN

PERPAJAKAN

ATAU APABILA

JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG

MENURUT SURAT PEMBERITAHUAN

YANG DISAMPAIKAN WP


MENDAPATKAN BUKTI BAHWA JUMLAH PAJAK

YANG TERUTANG MENURUT SURAT

PEMBERITAHUAN TIDAK BENAR

MAKA DJP MENETAPKAN JUMLAH PAJAK TERUTANG

YANG SEMESTINYA

December 28, 2009



45

SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR

SKPKB

DAPAT DITERBITKAN DALAM JANGKA WAKTU

10 TAHUN DALAM HAL :

KEP- 516/PJ/2000

BERDASARKAN

HASIL

PEMERIKSAAN /

KET. LAIN PAJAK

YANG

TERUTANG

TIDAK /

KURANG BAYAR

BUNGA 2%

SEBULAN MAX 24

BULAN

SPT TIDAK

DISAMPAIKAN

DALAM JANGKA

WAKTU YANG

DITENTUKAN

DALAM SURAT

TEGURAN

PPh/PPN /

PPn BM

BERDASARKAN

HASIL

PEMERIKSAAN

PPN/PPn BM :

TIDAK

SEHARUSNYA

DIKOMPENSASI

TIDAK

SEHARUSNYA

DIKENAKAN

TARIF 0%

KEWAJIBAN

PASAL 28 DAN

PASAL 29 TIDAK

DIPENUHI

PPh

SENDIRI PPN / PPnBM PPh

SENDIRI

PPh

PEMOTONGAN/

PEMUNGUTAN

PPh

PEMOTONGAN/

PEMUNGUTAN PSL 13 (2)

KENAIKAN

50%

KENAIKAN

100%

KENAIKAN

100%

KENAIKAN

100%

KENAIKAN

100%

PSL 13 (3) a PSL 13 (3) b PSL 13 (3) c PSL 13 (3) b PSL 13 (3) a

December 28, 2009



46

KEPASTIAN HUKUM DAN JAMINAN HUKUM SPT

SKPKB DAPAT DITERBITKAN DALAM JANGKA WAKTU LEBIH DARI 10

TAHUN

S K P K B

DAPAT DITERBITKAN DALAM JANGKA WAKTU > 10 TAHUN


WAJIB PAJAK DIPIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN

BERDASARKAN PUTUSAN PENGADILAN YANG TELAH

MEMPEROLEH KEKUATAN HUKUM TETAP

DITAMBAH SANKSI

BUNGA 48 %

KEPASTIAN HUKUM DAN JAMINAN HUKUM SPT


DALAM JANGKA WAKTU

10 TAHUN

TIDAK DITERRBITKAN SPT

PAJAK YANG DILAPORKAN DALAM SPT

MENJADI

P A S T I

December 28, 2009



47

HAL-HAL DITERBITKANNYA SURAT TAGIHAN PAJAK

S T P

DAPAT DITERBITKAN DALAM HAL :

KEP- 516/PJ/2000

PPh

DALAM

TAHUN

BERJALAN

TIDAK/

KURANG

BAYAR

NOTE :

STP MEMILIKI KEKUATAN HUKUM YANG SAMA DENGAN SKP

(PASAL 14 AYAT (2))

BUNGA 2% SEBULAN

PALING LAMA 24

BULAN

KURANG

BAYAR

KARENA

SALAH

TULIS /

SALAH

HITUNG

PSL 14 (1) a PSL 14 (1) b

DIKENAKAN

SANKSI

ADMINIS-

TRASI

BERUPA

DENDA &

ATAU

BUNGA

PENGUSA-

HA TIDAK

MELAPOR-

KAN

KEGIATAN

USAHANYA

UNTUK

DIKUKUH-

KAN

SEBAGAI

PKP

BUKAN

PKP

MEM-

BUAT

FAKTUR

PAJAK

PKP TIDAK

MEMBUAT

FP

PKP TIDAK

MEMBUAT

FP TEPAT

WAKTU

PKP

MEMBUAT

FP TIDAK

LENGKAP

PSL 14 (1) c PASAL 14 (1) d PSL 14 (1)e PASAL 14 (1)f

BUNGA 2% X DPP

December 28, 2009



48

SKPKBT DITERBITKAN DALAM JANGKA WAKTU 10 TAHUN

S K P K B T

DAPAT DITERBITKAN DALAM JANGKA WAKTU 10 TAHUN

PASAL 15 AYAT (1) , (2), & (3) UU KUP

DITEMUKAN

OLEH

FISKUS

DATA BARU DAN

ATAU

DATA YANG

SEMULA BELUM

TERUNGKAP

YANG

BERAKIBAT

JUMLAH PAJAK

TERUTANG

BERTAMBAH

KETERANGAN

TERTULIS DARI

WP ATAS

KEHENDAK

SENDIRI

DIKENAKAN

KENAIKAN 100%

TIDAK

DIKENAKAN

KENAIKAN

December 28, 2009



49

PERIHAL SKPKBT DAPAT DITERBITKAN DALAM JANGKA WAKTU > 10

TAHUN

SKPKBT

DAPAT DITERBITKANKAN DALAM JANGKA

WAKTU > 10 TAHUN DALAM HAL


WAJIB PAJAK DIPIDANA DIBIDANG PERPAJAKAN

BERDASARKAN

PUTUSAN PENGADILAN YANG TELAH MEMPEROLEH

KEKUATAN HUKUM TETAP

DITAMBAH SANKSI

BUNGA 48 %

December 28, 2009



50

PEMBETULAN KETETAPAN PAJAK

PEMBETULAN

KETETAPAN PAJAK

PASAL 16 AYAT (1) DAN PENJELASAN KUP


DAPAT MEMBETULKAN SKP, STP, SURAT KEPUTUSAN KEBERATAN,

SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN ATAU PENGHAPUSAN SANKSI

ADMINISTRASI, SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN ATAU

PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK, ATAU SURAT KEPUTUSAN

PENGEMBALIAN PENDAHULUAN KELEBIHAN PAJAK

SALAH TULIS, SALAH HITUNG DAN ATAU KELIRU PENERAPAN UU

SECARA JABATAN PERMOHONAN WP

DAPAT BERUPA :

MENAMBAH ATAU;

MENGURANGANKAN ATAU;

MENGHAPUSKAN

December 28, 2009



51

PERMOHONAN PEMBETULAN

PERMOHONAN PEMBETULAN

PASAL 16 AYAT (2) , (3) UU KUP


DALAM JANGKA WAKTU 12 BULAN

SEJAK TANGGAL PERMOHONAN DITERIMA,

HARUS MEMBERI KEPUTUSAN

APABILA JANGKA WAKTU TELAH LEWAT,

TIDAK MEMBERI SUATU KEPUTUSAN, MAKA

PERMOHONAN PEMBETULAN YANG DIAJUKAN

TERSEBUT DIANGGAP DITERIMA

December 28, 2009



52

PENERBITAN SKPLB

PENERBITAN S K P L B

PASAL 17 UU KUP

SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN TERHADAP SPT LB

TANPA PERMOHONAN RESTITUSI, SPT KB, DAN SPT NIHIL

JUMLAH KREDIT PAJAK

ATAU JUMLAH PAJAK

YANG DIBAYAR

>

JUMLAH PAJAK YANG

TERUTANG

TELAH DILAKUKAN

PEMBAYARAN PAJAK

YANG TIDAK

SEHARUSNYA

TERUTANG

December 28, 2009



53

PENERBITAN SKPN

PENERBITAN S K P N

PASAL 17 UU KUP

SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN

JUMLAH KREDIT PAJAK

ATAU JUMLAH PAJAK

YANG DIBAYAR

=

JUMLAH PAJAK YANG

TERUTANG

PAJAK TIDAK TERUTANG

DAN TIDAK ADA KREDIT

PAJAK / PEMBAYARAN

PAJAK

December 28, 2009



54

SPTLN DENGAN PERMOHONAN DALAM SPT

SPTLB

DENGAN PERMOHONAN DALAM SPT (SELAIN WP KRITERIA TERTENTU SEBAGAIMANA DALAM PASAL 17 c)

PASAL 17 B AYAT (1) UU KUP

DIPERIKSA

SKPKB

DITERBITKAN DALAM JANGKA WAKTU 12 BULAN

SEJAK PERMOHONAN DITERIMA SECARA LENGKAP

SKPN SKPLB

December 28, 2009



55

SPTLB PPN

SPTLB PPN

DENGAN PERMOHONAN OLEH PKP (YANG MELAKUKAN KEGIATAN TERTENTU)

PASAL 17 B AYAT (1) UU KUP & KEP. 519/PJ/2000

KEGIATAN

TERTENTU

DITERBITKAN PALING LAMBAT DALAM

JANGKA WAKTU 12 BULAN SEJAK PERMOHONAN

D I P E R I K S A

1. EKPORT BKP

2. PENYERAHAN BKP/JKP

TERHADAP PEMUNGUT

SKPKB SKPN SKPLB

December 28, 2009



56

SPTLB DENGAN PERMOHONAN DALAM SPT

SPTLB

DENGAN PERMOHONAN DALAM SPT

PASAL 17 B AYAT (2), AYAT (3) UU KUP

LEBIH DARI 12 BULAN

TIDAK ADA KEPUTUSAN

DITERBITKAN

DALAM WAKTU

PALING LAMBAT

1 BULAN

S K P L B

=

S P T

DITERBITKAN

LEWAT JANGKA WAKTU

1 BULAN

S K P L B = S P T

DITAMBAH

IMBALAN BUNGA

2 % SEBULAN

December 28, 2009



57

PENERBITAN SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN PENDAHULUAN

KELEBIHAN PAJAK (SKPPKP)

PENERBITAN SKPPKP (SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN PENDAHULUAN

KELEBIHAN PAJAK)

PASAL 17 C AYAT (1), (2), (3) UU KUP

SETELAH DILAKUKAN PENELITIAN (FORMAL)

TERHADAP SPT

DIPROSES SESUAI

DENGAN

PASAL 17 B

WP DENGAN KRITERIA TERTENTU

PPh

JANGKA WAKTU

3 BULAN

PPN

JANGKA WAKTU

1 BULAN

TIDAK

MENGHENDAKI

SKPPKP

DITERBITKAN

SKPPKP

December 28, 2009



58

KRITERIA WP YANG DAPAT DIBERIKAN SKPPKP

KRITERIA WP YANG DAPAT

DENGAN DIBERIKAN SKPPKP

KMK NO. 544/KMK.04/2000

WP YANG :

1. TEPAT WAKTU DALAM PENYAMPAIAN SPT (2 TAHUN

TERAKHIR

2. TIDAK MEMPUNYAI TUNGGAKAN PAJAK KECUALI YANG

MEMPUNYAI IZIN UNTUK MENUNDA ATAU MENGANGSUR

3. TIDAK PERNAH DIJATUHI HUKUMAN KARENA MELAKUKAN

TINDAK PIDANA DIBIDANG PERPAJAKAN DALAM JANGKA WAKTU

10 TAHUN TERAKHIR

4. DALAM HAL LAPORAN KEUANGAN DIAUDIT, HARUS DENGAN

PENDAPAT WAJAR TANPA PENGECUALIAN ATAU WAJAR

DENGAN PENGECUALIAN SEPANJANG TIDAK MEMPENGARUHI

R/L FISKAL

5. DALAM HAL L/K TIDAK DIAUDIT:

a. WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN SEPANJANG MEMENUHI

SYARAT 1, 2, DAN 3

b. DALAM 2 TAHUN PAJAK TERAKHIR, BILA PERNAH DIPERIKSA

SEPANJANG KOREKSI ATAS PAJAK TERUTANG MAKSIMAL 5%

December 28, 2009



59



PASAL 17 C AYAT (4), (5) UU KUP & PENJELASAN KUP

TELAH DITERBITKAN SKPPKP

DAPAT DIPERIKSA

DALAM JANGKA WAKTU

10 TAHUN

SKPN SKPKB SKPLB

DITAMBAH SANKSI

KENAIKAN 100%

December 28, 2009



60

PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK

PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK

PASAL 11 UU KUP JO. KMK NO. 538/KMK.04/2000

KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK

SKPLB

PASAL 17 & 17 B

DIKOMPENSASI

DENGAN HUTANG PAJAK BAIK PUSAT MAUPUN CABANG-CABANG

SKPPKP

PASAL 17 C KELEBIHAN

BAYAR PAJAK

BERDASARKAN

PASAL 27 A

DITERBITKAN

SKPKPP & SPMKP

DALAM JANGKA

WAKTU 1 BLN

SEJAK:

- DITERIMA

PERMOHONAN WP

UNTUK PASAL 17

- DITERBITKAN SKPLB

UNTUK PASAL 17B

DITERBITKAN

SKPKPP & SPMKP

DALAM JANGKA

WAKTU 1 BLN SEJAK

DITERBITKAN

SPPPKP

DITERBITKAN

SKPKPP & SPMKP

DALAM JANGKA

WAKTU 1 BLN

SEJAK:

- DITERBITKAN SK.

KEB ATAU PUTUSAN

BANDING

- DITERBITKAN SK

PENGURANGAN/PE

NGHAPUSAN

SANKSI ADM.

IMBALAN BUNGA 2% SEBULAN

APABILA SPMKP TERBIT LEWAT JANGKA WAKTUNYA

December 28, 2009



61

PENAGIHAN PAJAK

PENAGIHAN PAJAK


DASAR PENAGIHAN PAJAK

- STP

- SKPKB

- SKPKBT

- SK PEMBETULAN

- SK KEBERATAN

- PUTUSAN

BANDING

YANG MENGAKIBAT

PAJAK YANG HARUS

DIBAYAR

BERTAMBAHAN

December 28, 2009



62

BUNGA PENAGIHAN

BUNGA PENAGIHAN

PASAL 19 AYAT (1) (2) & (3) UU KUP

2 % PERBULAN

DIKENAKAN TERHADAP :

PAJAK YANG

TERUTANG MENURUN

SKPKBT, SK

PEMBETULAN, SK

KEBERATAN ATAU

PUTUSAN BANDING

YANG MENYEBABKAN

PAJAK YANG HARUS

DIBAYAR BERTAMBAH,

APABILA PADA SAAT

JATUH TEMPO

PEMBAYARAN

TIDAK/KURANG BAYAR

BUNGA DIHITUNG

DARI TANGGAL JATUH

TEMPO PEMBAYARAN

S/D TANGGAL

PEMBAYARAN ATAU

TANGGAL STP

BAGIAN DARI BULAN DIHITUNG PENUH SATU BULAN

PAJAK YANG

TERUTANG DALAM HAL

WAJIB PAJAK

DIPERBOLEHKAN

MENGANGSUR /

MENUNDA

PEMBAYARAN

KEKURANGAN PAJAK

YANG BELUM

DILUNASI, APABILA WP

DIBERIKAN

PENUNDAAN

PENYAMPAIAN SPT

TAHUNAN PPh BUNGA

DIHITUNG DARI SAAT

BERAKHIRNYA

PENYAMPAIAN SPT S/D

TANGGAL

PEMBAYARAN

KEKURANGAN PAJAK

December 28, 2009



63

PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT PAKSA


PPSP

PASAL 20 AYAT (1), (3) UU KUP

- STP

- SKPKB

- SKPKBT

SURAT PAKSA

SK PEMBETULAN

SK KEBERATAN

PUTUSAN BANDING

YANG MENGAKIBATKAN

PAJAK YANG HARUS

DIBAYAR BERTAMBAH

TIDAK DIBAYAR SESUAI

JANGKA WAKTU SEBAGAIMANA

DIMAKSUD DALAM PASAL 9 AYAT (3)


DILAKSANAKAN SESUAI KETENTUAN PERUNDANG-

UNDANGAN YANG BERLAKU (UU PPSP)

December 28, 2009



64

PENAGIHAN SEKETIKA DAN SEKALIGUS

PENAGIHAN

SEKETIKA & SEKALIGUS

PENJELASAN PASAL 20 UU KUP

ADALAH :

TINDAKAN PENAGIHAN PAJAK YANG DILAKSANAKAN OLEH

JURU SITA PAJAK KEPADA PENANGGUNG PAJAK TANPA

MENUNGGU TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN YANG

MELIPUTI SELURUH UTANG PAJAK DARI SEMUA JENIS PAJAK,

MASA PAJAK DAN TAHUN PAJAK


PENANGGUNG PAJAK AKAN MENINGGALKAN INDONESIA UNTUK

SELAMA-LAMANYA ATAU BERSIFAT UNTUK ITU;

PENANGGUNG PAJAK MEMINDAHTANGANKAN BARANG YANG

DIMILIKI ATAU DIKUASAI DALAM RANGKA MENGHENTIKAN ATAU

MENGECILKAN KEGIATAN PERUSAHAAN ATAU PEKERJAANNYA DI

INDONESIA

TERDAPAT TANDA-TANDA BAHWA PENANGGUNG PAJAK AKAN

MEMBUBARKAN BADAN USAHANYA, ATAU MEMEKARKAN

USAHANYA, ATAU MEMINDAHTANGANKAN PERUSAHAAN YANG

DIMILIKI ATAU DIKUASAINYA ATAU MELAKUKAN PERUBAHAN

BENTUK LAINNYA

BADAN USAHA AKAN DIBUBARKAN OLEH NEGARA

TERJADI PENYITAAN ATAS BARANG PEANGGUNG PAJAK OLEH

PIHAK KETIGA ATAU TERDAPAT TANDA KEPAILITAN

December 28, 2009



65

PENANGGUNG PAJAK

PENANGGUNG PAJAK

PASAL 1 ANGKA 25 DAN PASAL 32 AYAT 4 UU KUP

ORANG PRIBADI

YANG BERTANGGUNG JAWAB

ATAS PEMBAYARAN PAJAK

TERMASUK:

WAKIL YANG MENJALANKAN HAK DAN

MEMENUHI KEWAJIBAN WAJIB PAJAK SESUAI

KETENTUAN PERUNDANG-UNDANGAN

ORANG –ORANG YANG NYATA-NYATA

MEMPUNYAI WEWENANG MENENTUKAN

KEBIJAKSANAAN & ATAU MENGAMBIL

KEPERLUAN DALAM KEGIATAN PERUSAHAAN,

WALAU TIDAK TRCANTUM DALAM SUSUNAN

PENGURUS DALAM AKTE PERUSAHAAN.

TERMASUK KOMISARIS & PEMEGANG SAHAM

PENGENDALI

BADAN

December 28, 2009



66

HAK MENDAHULU

HAK MENDAHULU

PASAL 21 AYAT (1), AYAT (2) UU KUP

NEGARA MEMPUNYAI

HAK MENDAHULU UNTUK

TAGIHAN PAJAK

MELIPUTI

BARANG – BARANG MILIK

PENANGGUNG PAJAK

POKOK PAJAK

SANKSI ADMINISTRASI :

BUNGA

DENDA

KENAIKAN

BIAYA PENAGIHAN PAJAK

ATAS

December 28, 2009



67

DIKECUALIKAN DARI HAK MENDAHULU

DIKECUALIKAN DARI HAK MENDAHULU

PASAL 21 AYAT (3) KUP

1. BIAYA PERKARA YANG SEMATA-MATA DISEBABKAN SUATU

PENGHUKUMAN UNTUK MELELANG SUATU BARANG BERGERAK /

TIDAK BERGERAK

2. BIAYA YANG TELAH DIKELUARKAN UNTUK MENYELAMATKAN

SUATU BARANG DIMAKSUD

3. BIAYA PERKARA, YANG SEMATA-MATA DISEBABKAN

PELELANGAN DAN PENYELESAIAN SUATU WARISAN

December 28, 2009



68

HAK MENDAHULU HILANG

HAK MENDAHULU HILANG


SETELAH LAMPAU

WAKTU DUA TAHUN

SEJAK TANGGAL DITERBITKANNYA

STP

SKPKB

SKPKBT

APABILA DALAM JANGKA WAKTU 2 TAHUN TERSEBUT:

SURAT PAKSA UNTUK MEMBAYAR TELAH DIBERITAHUKAN

SECARA RESMI; ATAU

DIBERIKAN PENUNDAAN PEMBAYARAN

SK PEMBETULAN

SK KEBERATAN

PUTUSAN BANDING

YANG MENGAKIBATKAN

PAJAK YANG HARUS

DIBAYAR BERTAMBAH

KECUALI

LAMPAU WAKTU 2 TAHUN TERHITUNG

SEJAK TANGGAL PEMBERITAHUAN SURAT PAKSA; ATAU

DITAMBAH DENGAN JANGKA WAKTU PENUNDAAN

PEMBAYARAN

December 28, 2009



69

DALUWARSA PENAGIHAN

DALUWARSA PENAGIHAN


HAK UNTUK MELAKUKAN

PENAGIHAN PAJAK

SEJAK :

SAAT TERUTANGNYA PAJAK; ATAU

BERAKHIRNYA:

MASA PAJAK; ATAU

BAGIAN TAHUN PAJAK; ATAU

TAHUN PAJAK YBS

DALUWARSA

SETELAH LAMPAU

WAKTU 10 TAHUN

December 28, 2009



70

DALUWARSA PENAGIHAN TERTANGGUH

DALUWARSA PENANGIHAN TERTANGGUH


APABILA

DITERBITKAN SURAT TEGURAN DAN

SURAT PAKSA

ADA PENGAKUAN UTANG PAJAK DARI

WP BAIK LANGSUNG MAUPUN TIDAK

LANGSUNG, SEPERTI:

o PENGAKUAN PERMOHONAN

ANGSURAN /PEMBAYARAN

o WP MENGAJUKAN

PERMOHONAN KEBERATAN

o PEMBAYARAN SEBAGIAN

HUTANG PAJAK

DITERBITKAN SKPKB EX PASAL 13 AYAT

(5) ATAU SKPKBT EX PASAL 15 AYAT (4)

KARENA WP MELAKUKAN TINDAK

PIDANA PERPAJAKAN BERDASARKAN

PUTUSAN PENGADILAN

DALUWARSA SEJAK:

TANGGAL DISAMPAIKAN SURAT PAKSA

TANGGAL SURAT PERMOHONAN

DITERIMA

TANGGAL SURAT KEBERATAN DITERIMA

TANGGAL PEMBAYARAN SEBAGIAN

HUTANG PAJAK

TANGGAL DITERBITKAN KETETAPAN

PAJAK DIMAKSUD

December 28, 2009



71

GUGATAN WP ATAU PENANGGUNG PAJAK

GUGATAN WP ATAU PENANGGUNG PAJAK


PELAKSANAAN SURAT PAKSA, SURAT PERINTAH

MELAKSANAKAN PENYITAAN ATAU PENGUMUMAN

LELANG

KEPUTUSAN YANG BERKAITAN DENGAN PELAKSANAAN

KEPUTUSAN PERPAJAKAN, SELAIN YANG DITETAPKAN

DALAM PASAL 25 (1) DAN PASAL 26

KEPUTUSAN PEMBETULAN SEPERTI YANG DIMAKSUD

PASAL 16 YANG BERKAITAN DENGAN STP

KEPUTUSAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 36

YANG BERKAITAN DENGAN STP

GUGATAN TERHADAP :

HANYA DAPAT DILAKUKAN KEPADA :

BADAN PERADILAN PAJAK

December 28, 2009



72

TATA CARA PENGHAPUSAN PIUTANG PAJAK DAN PENETAPAN

BESARNYA PENGHAPUSAN

TATA CARA

PENGHAPUSAN PIUTANG PAJAK

DAN PENETAPAN

BESARANNYA PENGHAPUSAN

PASAL 24 UU KUP

SKPPT, SKP, SKPT, SKPKB, SKPKBT, STB

SK PEMBETULAN, SK KEBERATAN

DAN PUTUSAN BANDING

DIATUR OLEH MENTERI KEUANGAN

YANG TIDAK DAPAT DITAGIH

KMK NO. 565/KMK.04/2000

December 28, 2009



73

KEBERATAN WP

KEBERATAN WP


DIAJUKAN HANYA KEPADA


ATAS SUATU:

CATATAN :

PENGAJUAN KEBERATAN TIDAK MENUNDA

PEMBAYARAN DAN PELAKSANAAN

PENAGIHAN

SATU SURAT KEBERATAN UNTUK SATU JENIS

PAJAK DAN SATU TAHUN PAJAK

SKPKB

SKPKBT

SKPLB

SKP NIHIL

PEMOTONGAN &

PEMUNGUTAN

OLEH PIHAK

KETIGA

December 28, 2009



74

SYARAT PENGAJUAN KEBERATAN

SYARAT PENGAJUAN KEBERATAN

PASAL 25 AYAT (2) & AYAT (3) UU KUP

1. TERTULIS DALAM BAHASA INDONESIA

2. MEMUAT JUMLAH PAJAK YANG DIPOTONG ATAU

DIPUNGUT ATAU JUMLAH RUGI MENURUT PERHITUNGAN

WP

3. MEMUAT ALASAN-ALASAN YANG JELAS

4. DALAM JANGKA WAKTU TIGA BULAN SEJAK TANGGAL SKP

DITERBITKAN ATAU TANGGAL PEMOTONGAN /

PEMUNGUTAN KECUALI DILUAR KEKUASAAN WAJIB

PAJAK (FORCE MAJOR)

TIDAK DIANGGAP SURAT KEBERATAN

SEHINGGA

TIDAK DIPERTIMBANGKAN

SYARAT

TIDAK TERPENUHI

December 28, 2009



75

TANDA BUKTI PENERIMAAN SURAT KEBERATAN A

TANDA BUKTI PENERIMAAN SURAT KEBERATAN

PASAL 25 AYAT (5), UU KUP

TANDA BUKTI PENERIMAAN

CATATAN :

BATAS WAKTU PENYELESAIAN KEBERATAN DIHITUNG

SEJAK TANGGAL DITERIMANYA SURAT PERMOHONAN

KEBERATAN WP SECARA LENGKAP

TANDA TERIMA

YANG DIBUAT OLEH

PEJABAT DITJEN PAJAK

YANG DITUNJUK

RESI

(TANDA PENGIRIMAN

POS TERCATAT)

YANG DIBUAT OLEH

KANTOR POS

December 28, 2009



76

HAK WAJIB PAJAK DALAM PENGAJUAN KEBERATAN

HAK WAJIB PAJAK DALAM

PENGAJUAN KEBERATAN

PASAL 26 AYAT (6), UU KUP & PENJELASAN UU KUP

WAJIB PAJAK

DIBERI HAK

WAJIB DIPENUHI SECARA TERTULIS

OLEH


UNTUK MEMINTA :

DASAR PENGENAAN PAJAK

DASAR PERHITUNGAN RUGI

DASAR PEMOTONGAN ATAU PEMUNGUTAN

PAJAK

BILA DIMINTA

December 28, 2009



77

PENYELESAIAN SURAT KEBERATAN

PENYELESAIAN

SURAT KEBERATAN

PASAL 26 AYAT (1), (2), (3), & (5) UU KUP

PALING LAMA 12 BULAN SEJAK TANGGAL

SURAT KEBERATAN DITERIMA, DIRJEN

PAJAK HARUS MEMBERIKAN KEPUTUSAN

BILA DALAM WAKTU 12 BULAN TERLEWATI,

DAN TIDAK DIBERIKAN KEPETUSAN, MAKA

SURAT KEBERATAN WP DIANGGAP

DITERIMA

KEPUTUSAN DAPAT BERUPA :

MENERIMA SELURUHNYA

MENERIMA SEBAGIAN

MENOLAK

MENAMBAH JML PAJAK TERUTANG

CATATAN :

SEBELUM SURAT KEPUTUSAN DITERBITKAN, WP DAPAT

MENYAMPAIKAN ALASAN TAMBAHAN ATAU

PENJELASAN

December 28, 2009



78

PEMBUKTIAN KETIDAKBENARAN KETETAPAN

PAJAK SECARA JABATAN


SURAT KEBERATAN

HARUS DIBUKTIKAN OLEH WP

KETIDAKBENARAN SKP TERSEBUT

ATAS

SKP SECARA JABATAN KARENA :

WP TIDAK MENYAMPAIKAN SPT TAHUNAN SETELAH

DITEGOR SECARA TERTULIS

TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN PEMBUKUAN

TIDAK MEMBERI KESEMPATAN PEMERIKSA MEMASUKI

TEMPAT TERTENTU YANG DIANGGAP PERLU

APABILA TIDAK DIBUKTIKAN

KEBERATAN DITOLAK

December 28, 2009



79

PERMOHONAN BANDING

PERMOHONAN BANDING

PASAL 27 AYAT (1), (2), (3), DAN (5) UU KUP

PERMOHONAN BANDING

ATAS

KEPUTUSAN KEBERATAN

HANYA DAPAT DIAJUKAN BANDING

DITULIS DALAM BAHASA INDONESIA

ALASAN YANG JELAS

DALAM JANGKA WAKTU TIGA BULAN SEJAK

KEPUTUSAN DITERIMA

DILAMPIRI SALINAN SURAT KEPUTUSAN

SYARAT

CATATAN :

PENGAJUAN PERMOHONAN BANDING TIDAK MENUNDA

KEWAJIBAN MEMBAYAR PAJAK DAN PENAGIHAN PAJAK

KEPADA

BADAN PERADILAN PAJAK

December 28, 2009



80

IMBALAN BUNGA ATAS KEBERATAN / BANDING

IMBALAN BUNGA ATAS

KEBERATAN / BANDING

PASAL 27 A AYAT (1) UU KUP & KMK 540/KMK.04/2000

KEBERATAN / BANDING DITERIMA

SEBAGIAN ATAU SELURUHNYA

SEPANJANG UTANG PAJAK DALAM SKPKB

& ATAU SKPKBT TELAH DIBAYAR YANG

MENYEBABKAN KELEBIHAN PEMBAYARAN

PAJAK

DIKEMBALIKAN, DITAMBAH BUNGA:

2% PERBULAN, PALING LAMA 24 BULAN SEJAK

TANGGAL PEMBAYARAN YANG MENYEBABKAN

KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK S/D TANGGAL

DITERBITKANNYA SURAT KEPUTUSAN KEBERATAN

ATAU BANDING

December 28, 2009



81

PEMBERIAN IMBALAN BUNGA

PENGERTIAN PEMBUKUAN

PENGERTIAN PEMBUKUAN


PROSES PENCATATAN SECARA TERATUR UNTUK

MENGUMPULKAN DATA & INFORMASI KEUANGAN

- HARTA - PENGHASILAN DAN BIAYA

- KEWAJIBAN - HARGA PEROLEHAN DAN

- MODAL PENYERAHAN BARANG/JASA

MELIPUTI

MENYUSUN LAPORAN KEUANGAN

(NERACA & LABA RUGI)

PADA SETIAP TAHUN PAJAK BERAKHIR

DENGAN

PEMBERIAN IMBALAN BUNGA

PASAL 27 A AYAT (2), (3) UU KUP JO. KMK NO. 540/KMK.04/2000

PEMBAYARAN LEBIH SANKSI ADMINISTRASI

BERUPA DENDA [PASAL 14 AYAT (4)]

BUNGA [PASAL 19 AYAT (1)]

BERDASARKAN KEPUTUSAN PENGURANGAN ATAU

PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI SEBAGAI AKIBAT

DITERBITKAN KEPUTUSAN KEBERATAN ATAU PUTUSAN

KEBERATAN ATAU PUTUSAN BANDING YANG MENERIMA

SEBAGIAN ATAU SELURUH PERMOHONAN WP

December 28, 2009



82

KEWAJIBAN PEMBUKUAN

KEWAJIBAN PEMBUKUAN


WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

YANG MELAKUKAN KEGIATAN

USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS

WAJIB MENYELENGGARAKAN

PEMBUKUAN

WAJIB PAJAK

BADAN

DI INDONESIA

December 28, 2009



83

DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PEMBUKUAN

DIKECUALIKAN DARI

KEWAJIBAN PEMBUKUAN


TIDAK WAJIB PEMBUKUAN TETAPI

WAJIB MELAKUKAN PENCATATAN

YANG DIPERBOLEHKAN

MENGHITUNG PENGHASILAN NETO

DENGAN MENGGUNAKAN NORMA

PENGHASILAN NETTO

WP ORANG PRIBADI

YANG MELAKUKAN

KEGIATAN USAHA/

PEKERJAAN BEBAS

WP ORANG PRIBADI

YANG TIDAK

MELAKUKAN KEGIATAN

USAHA ATAU

PEKERJAAN BEBAS

December 28, 2009



84

SYARAT PEMBUKUAN

SYARAT PEMBUKUAN

PASAL 29 AYAT (2), (4), (5), (7) UU KUP

HARUS MEMPERHATIKAN ITIKAD BAIK

MENCERMINKAN KEADAAN ATAU KEGIATAN USAHA SEBENARNYA

DISELENGGARAKAN DI INDONESIA

HURUF LATIN

ANGKA ARAB

SATUAN MATA UANG RUPIAH

BAHASA INDONESIA ATAU BAHASA ASING YANG DIIZINKAN

MENTERI KEUANGAN YAITU BAHASA INGGRIS

DISELENGGARA DENGAN PRINSIP TAAT ASAS DAN SKETSEL AKRUAL

ATAU SKETSEL KAS

SEKURANG-KURANGNYA TERDIRI DARI CATATAN MENGENAI

HARTA, KEWAJIBAN, MODAL, PENGHASILAN & BIAYA, SERTA

PENJUALAN & PEMBELIAN (SEHINGGA DAPAT DIHITUNG BESARNYA

PAJAK YANG TERUTANG)

December 28, 2009



85

PERUBAHAN TAHUN BUKU DAN ATAU METODE PEMBUKUAN

PERUBAHAN TAHUN BUKU DAN ATAU METODE

PEMBUKUAN


PERUBAHAN

- HARUS MENDAPAT PERSETUJUAN DIREKTUR JENDERAL

PAJAK

- DIAJUKAN SEBELUM DIMULAINYA TAHUN BUKU YANG

BERSANGKUTAN DENGAN ALASAN-ALASAN PERUBAHAN

TAHUN BUKU

METODE PEMBUKUAN,

MISAL:

PENGAKUAN

PENGHASILAN & BIAYA

AKTIVA TETAP METODE

PENYUSUTAN

METODE PENILAIAN

PERSEDIAAN

December 28, 2009



86

PEMBUKUAN DALAM BAHASA ASING DAN MATA UANG SELAIN RUPIAH

PEMBUKUAN DALAM BAHASA ASING DAN MATA

UANG SELAIN RUPIAH

PASAL 29 AYAT (6), UU KUP JO. KMK 533/KMK.04/2000

PEMBUKUAN DENGAN BAHASA ASING &

MATA UANG SELAIN RUPIAH

SETELAH MENDAPATKAN IZIN MENTERI

KEUANGAN KECUALI WP DALAM RANGKA

KONTRAK KARYA ATAU KONTRAK BAGI HASIL

CUKUP PEMBERITAHUAN

WP DALAM RANGKA

PMA

KONTRAK KARYA

KONTRAK BAGI HASIL

BUT

WP YANG MEMPUNYAI AFILIASI DENGAN

PERUSAHAAN DI LN

PEMBERIAN IJIN DILIMPAHKAN KEPADA


December 28, 2009



87

PENGERTIAN PENCATATAN

PENGECUALIAN DARI WAJIB PEMBUKUAN & WAJIB PENCATATAN

PENGECUALIAN DARI WAJIB PEMBUKUAN DAN

WAJIB PENCATATAN


WAJIB PAJAK

ORANG PRIBADI

YANG TIDAK WAJIB

SPT TAHUNAN PPh

PENGERTIAN PENCATATAN


PENGUMPULAN DATA SECARA TERATUR

TENTANG:

PEREDARAN ATAU PENERIMAAN BRUTO DAN;

ATAU

PENGHASILAN BRUTO

SEBAGAI DASAR UNTUK

MENGHITUNG JUMLAH PAJAK TERUTANG

(TERMASUK PENGHASILAN YANG BUKAN OBJEK PAJAK

DAN ATAU DIKENAKAN PAJAK YANG BERSIFAT FINAL)

December 28, 2009



88

KEWAJIBAN PENYIMPANAN BUKU/CATATAN/DOKUMEN

KEWAJIBAN PENYIMPANAN

BUKU CATATAN/DOKUMEN

BUK PASAL 28 AYAT (11), UU KUP

PENYIMPANAN BUKU CATATAN/DOKUMEN

YANG MEMPUNYAI DASAR PEMBUKUAN ATAU

PENCATATAN & DOKUMEN LAIN

TEMPAT

KEDUDUKAN

SELAMA 10 TAHUN

DI INDONESIA

BADAN ORANG PRIBADI

TEMPAT KEGIATAN

ATAU

TEMPAT TINGGAL

December 28, 2009



89

KEGIATAN PENCATATAN

KEGIATAN PENCATATAN

PASAL 29 AYAT (12) UU KUP DAN KEP-320/PJ/2000

PENCATATAN

WAJIB

DILAKUKAN

1. PENCATATAN HARUS DIBUAT LENGKAP DAN BENAR

2. DIDUKUNG DENGAN DOKUMEN:

YANG MENJADI DASAR PENGHITUNGAN PEREDARAN

ATAU PENERIMAAN BRUTO DAN ATAU PENGHASILAN

BRUTO

PENGHASILAN YANG BUKAN OBJEK PAAK DAN ATAU;

PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA FINAL

3. JANGKA WAKTU PENCATATAN MELIPUTI JANGKA

WAKTU 1 BULAN MULAI TANGGAL 1 JANUARI SAMPAI

DENGAN TANGGAL 31 DESEMBER

WP OP YANG MELAKUKAN

KEGIATAN USAHA ATAU

PEKERJAAN BEBAS YANG

DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG

PENGHASILAN NETO

WP YANG TIDAK MELAKUKAN

KEGIATAN USAHA ATAU

PEKERJAAN BEBAS

SYARAT PENCATATAN

December 28, 2009



90

PENGERTIAN PEMERIKSAAN

PENGERTIAN PEMERIKSAAN


UNTUK:

MENGUJI KEPATUHAN PEMENUHAN

KEWAJIBAN PERPAJAKAN

TUJUAN LAIN DALAM RANGKA

MELAKSANAKAN KETENTUAN PERATURAN

PER-UU PERPAJANGAN

SERANGKAIAN KEGIATAN UNTUK:

MENCARI

MENGUMPULKAN

MENGOLAH DATA DAN ATAU KETERANGAN LAINNYA

December 28, 2009



91

WEWENANG DIRJEN PAJAK MELAKUKAN PEMERIKSAAN

WEWENANG DIRJEN PAJAK

MELAKUKAN PEMERIKSAAN


TUJUAN PEMERIKSAAN

MENGUJI KEPATUHAN

KEWAJIBAN

PERPAJAKAN

TUJUAN LAIN DALAM

RANGKA

MELAKSANAKAN

KETENTUAN PERATURAN

PERUNDANG-UNDANGAN

PERPAJAKAN

December 28, 2009



92

SURAT PERINTAH PEMERIKSAAN

SURAT PERINTAH PEMERIKSAAN


UNTUK KEPERLUAN

PEMERIKSAAN

PETUGAS PEMERIKSAAN HARUS MEMILIKI TANDA

PENGENAL PEMERIKSA & DILENGKAPI SURAT PERINTAH

PEMERIKSAAN

HARUS DIPERLIHATKAN KEPADA

WAJIB PAJAK YANG DIPERIKSA

December 28, 2009



93

KEWAJIBAN WAJIB PAJAK YANG DIPERIKSA

KEWAJIBAN MERAHASIAHKAN

KEWAJIBAN MERAHASIAKAN


UNTUK KEPERLUAN PEMERIKSAAN

DITIADAKAN

KEWAJIBAN WAJIB PAJAK YANG DIPERIKSA


a. MEMPERLIHATKAN DAN ATAU MEMINJAMKAN BUKU /

CATATAN/ DOKUMEN

b. MEMBERIKAN KESEMPATAN MEMASUKI TEMPAT ATAU

RUANGAN YANG DIPANDANG PERLU

c. MEMBERIKAN KETERANGAN YANG DIPERLUKAN

December 28, 2009



94

PENYEGELAN DALAM RANGKA PEMERIKSAAN

TATA CARA PEMERIKSAAN

TATA CARA PEMERIKSAAN

PASAL 31 UU KUP

DITETAPKAN OLEH

MENTERI KEUANGAN

KMK NO. 545/KMK.04/2000

TANGGAL 22 DES 2000

PENYEGELAN DALAM RANGKA PEMERIKSAAN

PASAL 30 UU KUP


MELAKUKAN PENYEGELAN

TEMPAT / RUANGAN TERTENTU

BERWEWENANG

BILA WAJIB PAJAK:

TIDAK MEMBERI KESEMPATAN PEMERIKSA

MEMASUKI TEMPAT/RUANGAN YANG

DIPANDANG PERLU

TIDAK MEMBERI BANTUAN GUNA

KELANCARAN PEMERIKSAAN

December 28, 2009



95

WAKIL WAJIB PAJAK

WAKIL WAJIB PAJAK


BADAN

PENGURUS (TERMASUK PENGERTIAN PENGURUS

ADALAH ORANG YANG NYATA-NYATA

MEMPUNYAI WEWENANG IKUT MENENTUKAN

KEBIJAKSANAAN DAN ATAU MENGAMBIL

KEPUTUSAN DALAM MENJALANKAN PERUSAHAAN

WALAU NAMANYA TIDAK DALAM AKTE ATAU

SUSUNAN PENGURUS

ORANG ATAU BADAN YANG DIBEBANI UNTUK

MELAKUKAN PEMBERESAN DALAM PEMBUBARAN

/ PAILIT

WARISAN YANG BELUM DIBAGI

AHLI WARIS

PELAKSANA WASIAT ATAU YANG MENGURUS

HARTA PENINGGALNNYA

ANAK BELUM DEWASA / ORANG YANG BERADA

DALAM PENGAMPUAN

WALI ATAU PENGAMPUNYA

DAPAT DITUNJUK SEORANG KUASA WAJIB PAJAK

December 28, 2009



96

TANGGUNG JAWAB WAKIL WAJIB PAJAK

TANGGUNG JAWAB WAKIL WAJIB PAJAK


TANGGUNG JAWAB WAKIL WP

BERTANGGUNGJAWAB

SECARA PRIBADI DAN

SECARA RENTENG ATAS

PEMBAYARAN PAJAK

TIDAK

BERTANGGUNGJAWAB,

DALAM HAL WAKIL DAPAT

MEMBUKTIKAN DAN

MEYAKINKAN DIRJEN

PAJAK BAHWA BENAR-

BENAR TIDAK MUNGKIN

DIBEBANI TANGGUNG

JAWAB

December 28, 2009



97

KUASA WAJIB PAJAK

KUASA WAJIB PAJAK

PASAL 32 AYAT (3) (3a), UU KUP

KMK NO. 576/KMK.04/2000

ORANG PRIBADI / BADAN

DAPAT MENUNJUK SEORANG KUASA DENGAN

UNTUK MENJALANKAN HAK DAN MEMENUHI

KEWAJIBAN PERPAJAKAN

SURAT KUASA KHUSUS

SYARAT SEORANG KUASA :

1. MENYERAHKAN SURAT KUASA ASLI

2. MENGUASAI KETENTUAN DIBIDANG PERPAJAKAN

(MEMILIKI BREVET YANG DITERBITKAN DJP ATAU

IJAZAH FORMAL PENDIDIK DIBIDANG PERPAJAKAN

3. TIDAK PERNAH DIHUKUM KARENA TINDAK PIDANA

DIBIDANG PERPAJAKAN ATAU TINDAK PIDANA LAIN

DI BIDANG PERPAJAKAN

SURAT KUASA TIDAK BISA DILIMPAHKAN

KEPADA ORANG LAIN

December 28, 2009



98

TANGGUNG JAWAB RENTENG

TANGGUNG JAWAB RENTENG

PASAL 33 UU KUP

PEMBELI BKP /

PENERIMA JKP

BERTANGGUNG JAWAB SECARA RENTENG

ATAS PEMBAYARAN PPN DAN PPnBM

ATAS BKP DAN JKP YANG DITERIMA

DAPAT MENUNJUKAN BUKTI BAHWA PAJAK

TELAH DIBAYAR

KECUALI

December 28, 2009



99

RAHASIA JABATAN

RAHASIA JABATAN

PASAL 34 UU KUP

PEJABAT / TENAGA AHLI

SEBAGAI

SAKSI ATAU

SAKSI AHLI

DALAM

SIDANG

PENGADILAN

DILARANG MEMBERITAHUKAN RAHASIA WAJIB PAJAK

KEPADA PIHAK LAIN

KECUALI

MEMBERIKAN

KETERANGAN

KEPADA

PIHAK LAIN

YANG

DITETAPKAN

MENKEU

UNTUK

KEPENTINGAN

NEGARA

UNTUK

PEMERIKSAAN

PERKARA

PIDANA/

PERDATA

ATAS

PERMINTAAN

HAKIM

DENGAN LAIN

TERTULIS MENKEU

December 28, 2009



100

PIHAK LAIN YANG DAPAT DIBERIKAN KETERANGAN OLEH PEJABAT /

TENAGA AHLI

PIHAK LAIN YANG DAPAT DIBERIKAN

KETERANGAN OLEH PEJABAT / TENAGA AHLI

PASAL 34 AYAT (2a) HURUF b UU KUP

JO.

KMK NO. 539/KMK.04/2000

DIBERIKAN KEPADA :

PEJABAT DARI LEMBAGA NEGARA (BPK)

PEJABAT INSTANSI PEMERINTAH (BPKP)

YANG BERWENANG MELAKUKAN PEMERIKSAAN DI BIDANG

KEUANGAN NEGARA YANG TELAH MENJALANKAN TUGAS

DENGAN SURAT TUGAS MENYEBUTKAN :

NAMA WAJIB PAJAK

KETERANGAN YANG INGIN DIKETAHUI (YANG BERSIFAT

UMUM MENGENAI PERPAJAKAN WP)

December 28, 2009



101

KEWAJIBAN MERAHASIAKAN OLEH PIHAK KE 3 DITIADAKAN

KEWAJIBAN MERAHASIAKAN OLEH

PIHAK KE 3 DITIADAKAN

PASAL 35 UU KUP

ATAS PERMINTAAN

TERTULIS DIRJEN PAJAK

KEPADA :

AKUNTAN PUBLIK

NOTARIS

KONSULTAN PAJAK

KANTOR ADMINISTRASI

PIHAK KE-3 LAINNYA

ATAS PERMINTAAN

TERTULIS MENTERI

KEUANGAN KEPADA :

BANK

MENGENAI KETERANGAN ATAU BUKTI-BUKTI DARI WAJIB

PAJAK YANG DIPERIKSA ATAU DISIDIK

December 28, 2009



102

PENGURANGAN, PENGHAPUSAN DAN PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK

PENGURANGAN, PENGHAPUSAN & PEMBATALAN

KETETAPAN PAJAK

PASAL 36 UU KUP JO. 542/KMK.04/2000

DIREKTUR JENDERAL PAJAK BERWENANG

MENGURANGKAN ATAU

MENGHAPUSKAN SANKSI

ADMINISTRASI BERUPA

BUNGA, DENDA, DAN

KENAIKAN DALAM HAL

SANKSI TERSEBUT

DIKENAKAN KARENA

KEKHILAFAN WP ATAU

BUKAN KARENA

KESALAHANNYA

MENGURANGKAN ATAU

MENAMBAHKAN

KETETAPAN PAJAK YANG

TIDAK BENAR

KARENA JABATAN ATAU ATAS PERMOHONAN WP

PERMOHONAN DIAJUKAN UNTUK SATU KETETAPAN

APABILA WP TIDAK

MENGAJUKAN KEBERATAN

MENYEBUTKAN

JUMLAH PAJAK YANG

MENURUT WP

SEHARUSNYA

TERUTANG

SECARA TERTULIS

3 BULAN PENERBITAN

KETETAPAN

SYARAT :

SECARA TERTULIS

PALING LAMBAT 3 BULAN

SEJAK TANGGAL PENERBITAN

STP, SKPKB ATAU SKPKBT

ALASAN JELAS DAN

MEYAKINKAN

December 28, 2009



103

SANKSI BAGI PETUGAS PAJAK

SANKSI BAGI PETUGAS PAJAK

PASAL 36 A UU KUP

PETUGAS PAJAK

DALAM MENGHITUNG ATAU MENETAPKAN PAJAK

TIDAK SESUAI DENGAN UNDANG-UNDANG

PERPAJAKAN YANG BERLAKU YANG BERAKIBAT

MERUGIKAN NEGARA

DIKENAKAN SANKSI SESUAI

PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN

YANG BERLAKU

December 28, 2009



104

TINDAK PIDANA PERPAJAKAN

TINDAK PIDANA PERPAJAKAN

TINDAK PIDANA

DIBIDANG

PERPAJAKN

ALFA PERCOBAAN

SENGAJA PENGULANGAN

December 28, 2009



105

TINDAK PIDANA KARENA ALFA

TINDAK PIDANA KARENA ALFA

PASAL 38 UU KUP

WAJIB PAJAK

TIDAK MENYAMPAIKAN SPT

MENYAMPAIKAN SPT TIDAK BENAR

DAPAT MENIMBULKAN KERUGIAN PADA

PENDAPATAN NEGARA

BERAKIBAT

DIPIDANA

KURUNGAN PALING LAMA SATU TAHUN,

DAN ATAU

DENDA PALING TINGGI DUA KALI JUMLAH

PAJAK TERUTANG YANG TIDAK /KURANG

DIBAYAR

BERLAKU JUGA BAGI WAKIL, KUASA PEGAWAI

WP YANG MENGUSULKAN /TURUT SERTA

MENGANJURKAN/MEMBANTU

{PASAL 43 AYAT (1)}

December 28, 2009



106

TINDAK PIDANA KARENA SENGAJA

TINDAK PIDANA KARENA SENGAJA


WAJIB PAJAK

TIDAK MENDAFTARKAN DIRI

MENYALAHGUNAKAN NPWP ATAU PENGUKUHAN

PKP

MENGGUNAKAN TANPA HAK NPWP ATAU

PENGUKUHAN PKP

TIDAK MENYAMPAIKAN SPT

MENYAMPAIKAN SPT DANA ATAU KETERANGAN

YAG ISINYA TIDAK BENAR/TIDAK LENGKAP

MENOLAK DILAKUKAN PEMERIKSAAN

MEMPERLIHATKAN PEMBUKUAN, PENCATATAN

DAN DOKUMEN PALSU

TIDAK MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN /

PENCATATAN ATAU DOKUMEN

TIDAK ENYETORKAN PAJAK YANG DIPOTONG TAU

DIPUNGUT

BERAKIBAT

MENIMBULKAN KERUGIAN PADA PENDPATAN NEGARA

DIPIDANA

PENJARA PALING LAMA ENAM TAHUN, DAN

DENDA PALING TINGGI EMPAT KALI LIPAT

BERLAKU JUGA BAGI WAKIL, KUASA PEGAWAI

WP YANG MENGUSULKAN /TURUT SERTA

MENGANJURKAN/MEMBANTU MELAKUKAN

TINDAK PIDANA

{PASAL 43 AYAT (1)}

December 28, 2009



107

TINDAK PIDANA KARENA PENGULANGAN

TINDAK PIDANA KARENA PENGULANGAN


DIPIDANA

PENGULANGAN TINDAK PIDANA DI BIDANG

PERPAJAKAN SEBELUM LEWAT SATU TAHUN

SEJAK SELESAINYA MENJALANI PIDANA

PENJARA YANG DIJATUHKAN

ANCAMAN PIDANA {PASAL 39 AYAT (1)

SANKSI DILIPATKAN DUA

December 28, 2009



108

TINDAK PIDANA KARENA PERCOBAAN

TINDAK PIDANA KARENA PERCOBAAN


PENYALAHGUNAAN ATAU

MENGGUNAKAN TANPA HAK NPWP ATAU

PPKP

MENYAMPAIKAN SPT DAN ATAU

KETERANGAN YANG ISINYA TIDAK

LENGKAP

DALAM RANGKA MENGAJUKAN

PERMOHONAN RESTITUSI ATAU

KOMPENSASI PAJAK

SANKSI

PIDANA PENJARA PALING LAMA 2(DUA)

TAHUN, DAN

DENDA PALING TINGGI 4 (EMPAT) KALI

JUMLAH RESTITUSI YANG DIMOHON DAN

ATAU KOMPENSASI YANG DILAKUKAN OLEH

WAJIB PAJAK

December 28, 2009



109

DALUWARSA TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN

DALUWARSA TINDAK PIDANA DIBIDANG

PERPAJAKAN

PASAL 40 UU KUP

SEJAK

SETELAH LAMPAU

10 TAHUN

SAAT TERUTANGNYA PAJAK;

BERAKHIRNYA MASA PAJAK, BAGIAN

TAHUN PAJAK ATAU TAHUN PAJAK YANG

BERSANGKUTAN

December 28, 2009



110

DELIK ADUAN

DELIK ADUAN

PASAL 41 UU KUP

TIDAK MEMENUHI

KEWAJIBAN

MERAHASIAKAN SEGALA

SESUATU YANG

DIKETAHUI/

DIBERITAHUKAN KEPADA

WAJIB PAJAK DALAM

RANGKA JABATAN ATAU

PEKERJAANNYA

{SEPERTI TERSEBUT

DALAM PASAL 34}

TIDAK MEMENUHI

KEWAJIBAN

MERAHASIAKAN SEGALA

SESUATU YANG DIKETAHUI

/ DIBERITAHUKAN

KEPADANYA OLEH WAJIB

PAJAK DALAM RANGKA

JABATAN ATAU

PEKERJAANNYA

{SEPERTI TERSEBUT DALAM

PASAL 34}

ALPA

SANKSI

PIDANA KURUNGAN

PALING LAMA 1 (SATU)

TAHUN, DAN

DENDA PALING

BANYAK Rp. 4.000.000,-

SENGAJA

SANKSI

PIDANA KURUNGAN

PALING LAMA 2 (DUA)

TAHUN, DAN

DENDA PALING

BANYAK

Rp. 10.000.000,-

December 28, 2009



111

PELAKU TINDAK PIDANA DIBIDANG PERPAJAKAN

PPNS DJP

PPNS DJP

PASAL 44 AYAT 1 UU KUP

DIANGKAT OLEH PEJABAT YANG BERWENANG

SEBAGAI PENYIDIK

WEWENANG KHUSUS UNTUK

MELAKUKAN PENYIDIKAN TINDAK PIDANA

DIBIDANG PERPAJAKAN

DILAKSANAKAN SESUAI KUHP

MEMPUNYAI

PELAKU TINDAK PIDANA DIBIDANG

PERPAJAKAN

PEJABAT

[PASAL 41]

YANG MENYURUH

YANG MENGANJURKAN

YANG MEMBANTU MELAKUKAN

WAJIB PAJAK

PASAL 38,

PASAL 39

WAKIL KUASA ATAU

PEGAWAI WP

[PASAL 43 AYAT (1)]

PIHAK KETIGA

[PASAL 43 AYAT (2)]

December 28, 2009



112

PENYIDIKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN

PENYIDIKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG

PERPAJAKAN

PASAL 1 ANGKA 28 KUP

SERANGKAIAN TINDAKAN

YANG DILAKUKAN

PENYIDIK

UNTUK

MEMBUAT TERANG

TINDAK PIDANA

DIBIDANG

PERPAJAKAN

MENCARI DAN MENGUMPULKAN BUKTI

MENEMUKAN

TERSANGKANYA

December 28, 2009



113

WEWENANG PENYIDIK

WEWENANG PENYIDIK


MENERIMA, MENCARI, MENGUMPULKAN DAN MENELITI

KETERANGAN /LAPORAN AGAR MENJADI LEBIH LENGKAP & JELAS

MENERIMA, MENCARI, MENGUMPULKAN DAN MENELITI

KETERANGAN MENGENAI OP / BADAN TENTANG KEBENARAN

PERBUATAN YANG DILAKUKAN

MINTA KETERANGAN DAN BAHAN BUKTI DARI ORANG PRIBADI

ATAU BADAN

MEMERIKSA BUKU/CATATAN DAN DOKUMEN LAIN

MELAKUKAN PENGOLAHAN UNTUK MENDAPATKAN BAHAN BUKTI

MEMINTA BANTUAN TENAGA AHLI

MENYURUH BERHENTI DAN / ATAU MELARANG SESEORANG

MENINGGALKAN RUANGAN ATAU TEMPAT PADA SAAT

PEMERIKSAAN, MEMERIKSA IDENTITAS ORANG / DOKUMEN

MEMOTRET SESEORANG YANG BERKAITAN DENGAN TINDAK

PIDANA PERPAJAKAN

MEMANGGIL ORANG UNTUK DIDENGAR KETERANGAN DAN

DIPERIKSA SEBAGAI TERSANGKA ATAU SAKSI

MENGHENTIKAN PENYIDIKAN

MELAKUKAN TINDAKAN LAIN YANG PERLU MENURUT HUKUM

YANG BERTANGGUNG JAWAB

Documents

MODUL KUP