Modulo 1 Contabilidad

8/18/2019 Modulo 1 Contabilidad

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MODULO I

CONTABILIDAD


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MODULO I

Resultados de Aprendizaje

RA1. Asocia los elementos contables que permiten construir y analizar los

diversos estados financieros de una organizacin!

"l alumno al final del curso debe#

Construir$ es decir$ a partir de una serie de registros debe llegar a#

- Confeccionar un balance y un estado de resultado.

Analizar , es decir, a partir de los estados financieros debe:

- Calculo e interpretación de ratios financieros

- Realizar un análisis de costo-volumen-utilidad


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MODULO I

Contenidos del Modulo

Conceptos Contabilidad %eneral B&sicaConfeccin de libro mayor$ balance y estado de resultado!

Contabilidad de Costos

An&lisis e interpretacin de ratios financieros

An&lisis de costo'volumen'utilidad


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1. Marco Conceptual

Contabilidad

- Definición:(istema de control y registro de los gastos e ingresos y dem&s operacioneseconmicas que realiza una empresa o entidad en t)rminos monetarios!

- Ojeti!o:

(uministrar informacin financiera respecto de una determinada organizacinpara su evaluacin e interpretacin!

I"#ORMACI$"

"OCUA"%I#ICA&L'

CUA"%I#ICA&L'

I"#ORMACI$""O CO"%A&L'

I"#ORMACI$"CO"%A&L' $

MODULO I


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MODULO I

Ojeti!os de la Contailidad son:

*+roporcionar una imagen num)rica de los acontecimientos quesuceden en la vida y en la actividad de la empresa$ que permiten$como por e,emplo$ conocer el +atrimonio y sus modificaciones!

*+roporcionar una base en cifras para orientar las actuaciones degerencia en su toma de decisiones!

*+roporcionar la ,ustificacin de la correcta gestin de los recursosde la organizacin!


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U(UARIO( D' LA I"#ORMACIO" CO"%A&L' D' U"A 'M)R'(A

Infor*aciónContale

Usuarios Internos

'stados#inancieros

'"%OR"O

Or+anis*os#iscalizadores

- (.I.I.- %esorer,a

ral. de la Rep.- 'ntidades #iscales- (uperintendencias

Co*petencia'ntidades#inancieras

'!aluadoresde ries+os

Ase+uradoras

&ancoCentral de

Cile

I.".'.

'ntidadesde

pre!isión

)ro!eedores In!ersionistas


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MODULO I

2. Fundamentos de la Teoría Contable

La Teor-a B&sica de Contabilidad est& contenida .oy$producto de la %lobalizacin$ ba,o las NormasInternacionales de Informacin /inanciera 0NII/ o I/1(

sigla en Ingles2

La Contabilidad se rige por un con,unto de principiosque constituyen la base sobre la cual se fundamenta el

proceso contable!


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MODULO I

A continuacin se detallan aquellos principios contables que se debenconocer a cabalidad!0Lo mas importantes2

D"3"N%ADO# La contabilidad registra todos los recursos y obligacionesen el momento que se generen$ independientemente de que )stos .ayansido o no percibidos o pagados!

D4ALIDAD "CON56ICA# La contabilidad reconoce la igualdad entre losrecursos disponibles para el logro de los ob,etivos establecidos como metay las fuentes de dic.os recursos$ para cuyo efecto utiliza el m)todo de lapartida doble!

6ON"DA CO6O 4NIDAD D" 6"DIDA# La contabilidad mide lasoperaciones en t)rminos monetarios$ reduciendo componentes.eterog)neos a una e7presin com8n!


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MODULO I

3. Fases de la Contabilidad

(i se e7amina la secuencia del ciclo contable desde el momento mismo enque se recopilan los antecedentes sobre las operaciones realizadas porlas unidades econmicas .asta el momento en que la Contabilidadproporciona la informacin a los distintos usuarios de la misma$ se puedegraficar de la siguiente forma#


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MODULO I

3. Fases de la Contabilidad

Las cuatro /ases de la Contabilidad

9! 1ecopilacin de los :ec.os "conmicos# (e recopilan los documentos en loscuales queda constancia de las operaciones o transacciones realizadas! 0entradade informacin2!

",emplo# orden de compra$ boletas$ facturas$ gu-as de despac.o$ c.eques$ etc!

;! An&lisis y Clasificacin de los :ec.os "conmicos# Tiene por ob,eto analizar ladocumentacin correspondiente a las operaciones realizadas y proceder a suclasificacin! Cabe agregar que del mencionado an&lisis y clasificacin quedaconstancia en los comprobantes de contabilidad 0proceso2!

",emplo# clasificar las cuentas de acuerdo con las denominaciones que estas tieneny el uso que debe d&rsele de conformidad con el plan de cuentas!


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MODULO I

< 1egistro de los :ec.os "conmicos# Consiste en el registro de las

transacciones en los libros de contabilidad! "l registro debe sersistem&tico y cronolgico empleando los registros principales de# Diario$6ayor$ e Inventarios y Balances 0proceso2!

= +reparacin$ An&lisis e Interpretacin de la Informacin Contable# "s de

m&7ima importancia ya que aqu- se verifica el cumplimiento de losob,etivos de la Contabilidad$ es decir$ proveer de informacin 8til para elproceso de adopcin de decisiones y facilitar el control de la actividadeconmica' financiera de la organizacin! 0salida de Informacin2$ que seinterpreta para tomar decisiones!

",emplo# Balances$ "stados de 1esultados$ "stado de /lu,o efectivo$ etc!


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MODULO I


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MODULO I

4. El Proceso Contable

+ara .acer un buen an&lisis y clasificacin de los.ec.os econmicos tenemos que considerar#

*Las NII/ y +rincipios Contables ya mencionadosanteriormente$

*La ecuacin del Inventario y

*"l tratamiento de las cuentas$ que a continuacinveremos!


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MODULO I

=!9! La "cuacin del Inventario

Toda institucin o empresa que inicia sus actividades debe realizar un inventario$que se denomina inventario inicial!

>?u) es un Inventario Inicial@

"s un listado detallado de los bienes y deudas que posee un comerciante y con losque empieza su actividad comercial y est& compuesto por# ACTI3O$ +A(I3O CA+ITAL!

De acuerdo con el principio de contabilidad denominado Dualidad econmica$ entoda organizacin se puede reconocer una igualdad entre los recursos econmicos0activo2 que ella posee y las obligaciones contra-das$ sean estas a favor de terceros

0pasivo2 o de los propietarios 0capital o patrimonio2


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MODULO I

"cuacin del Inventario

"ntonces$ podemos concluir que#

'"cuacin del inventario es La frmula con que se e7presa la igualdad entre recursos yobligaciones y de la cual se deriva el principio de Dualidad econmica o partida doble

'1ecursos Obligaciones'Las entidades pueden tener obligaciones con terceros 0"ntidades e7ternas2 y con suspropietarios!

'"sta igualdad nace inmediatamente con el inicio del giro de una entidad mercantil y seconserva durante toda su e7istencia$ independientemente de los cambios constantesque se producen en los elementos que la integran$ por efectos los .ec.os econmicosque la entidad realiza!


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=!;! "lementos de la "cuacin del Inventario

Los elementos que conforman la ecuacin del inventario son los recursos$ lasobligaciones con terceros a las entidades y las obligaciones con los propietarios de)sta$ los cuales$ e7presados en la terminolog-a contable m&s conocida$corresponden a los conceptos de Activo$ +asivo y +atrimonio 0Capital2!

Definicin de los "lementos de la ecuacin#


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MODULO I

'je*plo

(upongamos que una entidad tiene los siguientes recursos y obligaciones#


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MODULO I

(i lo llevamos a la frmula de la ecuacin cuanto deber-a ser la obligacin con losdueEos o propietarios@

(i aplicamos la ecuacin$ el resultado seria el siguiente#

Obligacin con propietarios# F


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MODULO I

=!

"n cuanto a las variaciones de la ecuacin$ sabiendo que la igualdad entre recursosy obligaciones siempre se mantendr&$ podemos concluir que#

*Cuando en una transaccin interviene un concepto de Activo asociado a otro+asivo o +atrimonio ambos aumentan o ambos disminuyen!

*Cuando en una transaccin intervienen slo dos conceptos de Activo$ uno aumentay el otro necesariamente$ disminuye!

*Cuando en una transaccin intervienen solo dos conceptos de +asivo$ unoaumenta y el otro$ necesariamente$ disminuye! "l +atrimonio tiene el mismoprocedimiento!


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MODULO I

%r&ficamente$ las variaciones de un activo en relacin a otro activo$ al pasivo o alpatrimonio$ podemos representarlas de la siguiente manera#


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MODULO I

=!=! Invariabilidad del +atrimonio 0Capital2# +)rdidas y %anancias

Desde un punto de vista econmico$ las p)rdidas de un negocio disminuyen sucapital y las ganancias lo aumentan! "n Contabilidad$ por razones de informacin$estas variaciones no se registran directamente en el patrimonio$ sino en conceptoscomplementarios a )ste!

(eg8n esta teor-a$ el patrimonio debe permanecer invariable a fin de determinar su

incremento o disminucin en el transcurso de un per-odo operacional de unaorganizacin! De esta forma$ la organizacin podr& comparar su +atrimonio inicial yfinal y determinar si#

*+atrimonio Inicial H +atrimonio /inal "7isten %anancias

*+atrimonio Inicial +atrimonio /inal "7isten +)rdida


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MODULO I

J!9! Definicin de C4"NTA

"s una agrupacin sistem&tica de los cargos y abonos relacionados a unasituacin de la misma naturaleza$ que se registran ba,o unencabezamiento o t-tulo que los identifica!

",emplo#

"ntradas y salidas de dinero en efectivo$ se registrar& en la cuentallamada Ca,a!

Los dineros que est&n depositados en el Banco$ se registrar&n en Cuenta

Banco!


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MODULO I

J!;! Tratamiento Contable de las C4"NTA(

Las cuentas se clasifican de acuerdo a los distintos elementos o t)rminosque integran la igualdadK vale decir$ e7isten cuentas del activo$ cuentas del

pasivo$ cuentas del capital o patrimonio y cuentas de resultado!

(e representan por una T! esquem&tica que tiene dos partes#

D"B" 0Cargo2 y :AB"1 0Abono2

Los que solo son nombres convencionales para identificar el lado izquierdoy el lado derec.o!

Las cuentas pueden ser#

D" ACTI3O

D" +A(I3OD" +AT1I6ONIO

D" IN%1"(O(

D" CO(TO(

D" %A(TO(


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MODULO I

J!

D"NO6INACI5N# Nombre de la cuenta

D"B"# Lado izquierdo$ en donde registrar se denomina# cargar$ debitar$adeudar!

:AB"1# Lado derec.o$ en donde registrar se denomina# abonar$ acreditar!

(46A D"L D"B"# D)bitos

(46A D"L :AB"1# Cr)ditos

"l tratamiento de las cuentas se refiere a las reglas establecidas paradeterminar cu&ndo ellas deben cargarse o abonarse!


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MODULO I

",emplo#

"n el e,emplo de la cuenta Banco de C.ile$ se puede observar que los

aumentos de dinero se cargaron a la cuenta y que las disminuciones dedinero se abonaron a ella! Cabe manifestar que el criterio empleado eneste caso no es arbitrario$ puesto que se basa en el tratamiento general delas cuentas$ el que a su vez$ tiene un fundamento de car&cter matem&tico!


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/inalmente$ si los t)rminos de esta igualdad se incorporan a la forma deuna cuenta T$ eliminando el signo de igualdad$ se llega a la siguientepresentacin#

(Obs: Capital es sinónimo de Patrimonio


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"n atencin a lo anteriormente e7puesto$ las reglas sobre el tratamientode las cuentas pueden enunciarse de la siguiente manera#

a2Las cuentas del acti!o se cargan por los aumentos y se abonan por lasdisminuciones!

Cuentas de Activo

*Cuando aumentan$ se cargan!

*Cuando disminuyen$ se abonan!

*+oseen (aldo Deudor


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b2 Las cuentas del pasivo$ capital o patrimonio se cargan por lasdisminuciones y se abonan por los aumentos!

Cuentas de +asivo

*Cuando disminuyen$ se cargan!*Cuando aumentan$ se abonan!

*+oseen saldo acreedor!


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c2 Las cuentas de resultado se cargan por las perdidas y se abonan porlas ganancias!

Cuentas de 1esultado

*Cuando .ay p)rdidas$ se cargan!

*Cuando .ay ganancias$ se abonan!

A"A"CIA( 4 )5RDIDA( 6 U%ILIDAD D'L '7'RCICIO

A"A"CIA( 8 )5RDIDA( 6 )5RDIDA( D'L '7'RCICIO


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J!=! (aldo de la cuenta

(aldo Diferencia entre d)bitos y cr)ditos

Lo 0ue se dee recordar:

'Las cuentas de Activo$ si tienen saldo$ )ste siempre ser& Deudor!'Las cuentas de +asivo$ si tienen saldo$ )ste siempre ser& Acreedor!

'Las cuentas de +)rdida$ tendr&n saldo deudor!

'Las cuentas de %anancias$ tendr&n saldo Acreedor!


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! +lan de Cuentas

"s un listado que muestra las cuentas

.abilitadas por la entidad seg8n susnecesidades de informacin y control$ sirvepara uniformar criterios en cuanto a su uso!

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De acuerdo a la definicin que se .a manifestado$ elprocesamiento contable consiste$ fundamentalmente en#

Clasificar en diferentes conceptos los valores que serefieren a los distintos .ec.os econmicos que realiza laempresa$ y acumular aquellos que sean de una mismanaturaleza! Lo anterior$ se logra mediante el uso de undeterminado n8mero de cuentas!

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La cantidad de cuentas a utilizarse y su denominacin conforman el +lan deCuentas de la empresa$ que es uno de los elementos del sistema decontabilidad adoptado!

Implica que las cuentas no se crean en el momento mismo en que ocurren los.ec.os econmicos$ sino que ellas est&n previamente establecidas al 6omentode diseEarse el sistema de contabilidad!

1equiere de un detenido estudio que permita satisfacer los realesrequerimientos de la empresa en materia de informacin y de control!

+ara los efectos del diseEo e implantacin del sistema de contabilidad debeiniciarse una investigacin orientada a conocer$ por una parte$ las

caracter-sticas de la empresa$ tales como# organizacin ,ur-dica yadministrativa$ giro empresarial$ procesos de produccin y comercializacin$pol-ticas de compras$ de produccin y de ventas$ etc! $ por otra$ losrequerimientos de informacin para uso de los distintos niveles administrativos$como as- tambi)n de los organismos e7ternos relacionados con la empresa!

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+or lo general las cuentas que integran el plan se clasifican atendiendo

a la ordenacin misma en que ellas son presentadas en los estadosfinancieros$

As- se pueden establecer$ en primer t)rmino$ los siguientes gruposgenerales#

Activo$ pasivo$ capital o patrimonio$ p)rdidas y ganancias!

Cada uno de estos grupos$ a su vez$ puede subdividirse contemplandodistintos grados de desagregacin!

Al adoptarse un plan de cuentas se debe establecer una codificacinde ellas! La codificacin m&s usual es la num)rica$

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!9! 1equisitos del +lan de Cuentas

'Debe ser amplio$ de manera de abarcar todas las actividades de la empresa!

'Debe ser fle7ible$ para que pueda adaptarse a la evolucin de la empresa'Debe tener un sistema de codificacin num)rico de las cuentas$ de maneraque sea f&cil su identificacin por grupos!

",emplo#

*9! Activo*99! Corriente

*99G9 Ca,a

*99GJ Banco del "stado

*999G Banco BB3A

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!;! >?u) es un 6anual de Cuentas@

"l 6anual de Cuentas es un documento detallado que regula e instruye sobreel uso del +lan de Cuentas!

Incluye la conceptualizacin de los niveles de agregacin$ la descripcin ytratamiento contable de las cuentas y el significado del saldo y su presentacin

en los "stados Contables!

"l manual de cuentas debe incluir no slo el plan de cuentas sino tambi)n lasnormas contables de uso interno!

"n este orden de ideas$ es 8til precisar$ que la naturaleza$ detalle y e7tensinde las instrucciones a incluir en un manual de cuentas depender& de lasnecesidades espec-ficas de cada ente definidas$ entre otros factores$ por elgrado de divisin del traba,o contable y el nivel de calidad del personal del &reade contabilidad!

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De este modo$ un manual de cuentas podr-a incluir los siguientes elementos#

a2 Instrucciones para el mane,o de cada cuenta$ es decir$ seEalar en qu) casosse las debita y en qu) ocasiones se las acredita!

b2 Instrucciones para la contabilizacin de determinados .ec.os econmicos!

c2 Lista de asientos repetitivos$ o de com8n formulacin!

d2 N8meros fi,os para la identificacin de los asientos repetitivos!

e2 Instrucciones para la numeracin de los asientos!f2 6odelo de asientos t-picos$ que deben contener la siguiente informacin#leyendas prefi,adas$ enumeracin de las cuentas a utilizar y espacios enblanco para colocar los importes correspondientes$ mes al que corresponde elasiento$ y otros datos que fuere menester!

g2 "7plicaciones sobre el significado del saldo de cada cuenta contenida en elplan!

.2 "numeracin de los controles peridicos a practicar sobre el saldo de cadacuenta!

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