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ADUANAS
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Dedicatoria:
Dedico el presente trabajo a mis padres que son mi razón y motivo para luchar en la vida.
INDICEINTRODUCCIÓN....................................................................................................3
CAPITULO I..............................................................................................................5
EL PROBLEMA.........................................................................................................5
Planteamiento del Problema..................................................................................5
HIPOTESIS..............................................................................................................6
Hipótesis General...............................................................................................6
Hipótesis Específica............................................................................................6
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN..................................................................6
Objetivo General.................................................................................................6
Conocer las funciones y objetivos de la ADUANAS..................................................6
Objetivos Específicos.............................................................................................6
1. Identificar la normativa vigente relacionada con la exportación en Perú..............6
2. Describir el funcionamiento de la Aduana.............................................................6
3. Determinar los mecanismos o procedimientos que debe seguir el exportador para posicionar su producto en el mercado internacional.........................................6
4. Establecer fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas de exportación.. .6
CAPITULO II.............................................................................................................7
ADUANAS.................................................................................................................7
1. CONCEPTO.......................................................................................................7
2. OBJETIVO.........................................................................................................7
3. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO........................................................8
4. PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO.....................................................8
5. DEFINICION DE IMPUESTO.............................................................................9
6. TRIBUTO...........................................................................................................9
7. RELACION JURIDICA TRIBUTARIA...............................................................10
8. ORIGEN DEL DERECHO TRIBUTARIO.........................................................10
9. DERECHO TRIBUTARIO EN PERU..............................................................11
COMPARACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO CON OTROS.........20
CONCLUSIONES....................................................................................................24
BIBLIOGRAFIA.......................................................................................................25
INTRODUCCIÓN
El contexto donde nos encontramos inmersos, la globalización de los
mercados es una realidad, así como las fronteras nacionales
resultan ser imaginarias. Esta situación del comercio mundial, en la
cual las trabas se están derrumbando, en que el número de
mercados para producir a costos más bajos ha aumentado y en
donde el aumento de la competencia es cada vez más fuerte; está
llevando a que las empresas e instituciones, se modernicen.
Por otra parte, la liberalización gradual de los intercambios
comerciales ha resultado ser una manera eficiente de abrir los
mercados. Sin embargo, un mercado abierto solamente puede
funcionar de manera eficiente, en la medida en que exista un
marco claro de principios y obligaciones que disciplinen la facilitación
de los flujos comerciales y que permitan a todas nuestras empresas,
participar en la economía global.
Por estas razones, se asigna una gran importancia al tema de la
facilitación del comercio en el marco de las negociaciones
bilaterales, multilaterales, regionales y en el contexto de las actuales
negociaciones de tratados de libre comercio. La simplificación
y la armonización de los procedimientos que rigen el comercio son
elementos que coadyuvan, sin duda alguna, a facilitar los flujos
comerciales entre los países y de manera paralela contribuyen, en el
marco de sus relaciones, ha lograr la eliminación paulatina de las
trabas al comercio de mercancías y de servicios.
Es lógico pensar, que un mundo cada vez más abierto al comercio
internacional, se haya producido un aumento exponencial de los flujos
del comercio y de servicios. Esos niveles y volúmenes de comercio
mundial hace 50 años eran impensables, por ello nunca antes se
habían desarrollado disciplinas específicas para facilitar el
comercio. Ahora, por el contrario la interdependencia económica
de los países y en consecuencia de las empresas ha
contribuido positivamente al incremento de los flujos comerciales a
nivel bilateral, multilateral y regional, lo cual ineludiblemente conlleva a
un natural incremento de los problemas, obstáculos y trabas al
comercio.
Es muy difícil listar taxativamente los temas que podrían ser cubiertos
por este tipo de mecanismo, sin embargo, se habla principalmente
de las operaciones de importación y exportación, del transporte
de las mercancías, indistintamente de la modalidad de transporte de
la que estemos hablando, del financiamiento de la transacción
comercial, de los medios de pago, de los términos de pago, del
comercio electrónico, de la aplicación o cumplimiento de
derechos de propiedad intelectual, de la transmisión electrónica
de información, del tránsito de mercancías, etc. Probablemente,
hay muchos temas más que podrían estar dentro del ámbito de la
facilitación comercial.
CAPITULO I
EL PROBLEMA
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMAHoy en día, las políticas económicas de varios países han sentado las bases para que las empresas decidan intercambiar e internacionalizar sus productos, pero en la gran mayoría de los casos, la comercialización se torna difícil, pues cada empresa debe realizar grandes esfuerzos para lograr comercializar sus productos en el exterior debido a que existe un vacío cognitivo de las regulaciones necesarias para implementar dicho proceso.
Muchos de estos esfuerzos radican en poseer la información precisa de los mecanismos y trámites que se presentan al momento de comenzar el camino exportador. Bajo esta perspectiva, se deja ver la importancia que reviste conocer la información necesaria de todas las variables que involucran la tarea de comercialización a los diferentes mercados.
Por otra parte, es innegable la importancia para el logro del desarrollo integral de las naciones, el buen desempeño de las relaciones internacionales en el desarrollo político, comercial, cultural a nivel mundial, pues hoy día, no existe nación alguna que pueda considerarse autosuficiente así misma y que no necesite del concurso y apoyo de los demás países; aun las naciones más desarrolladas y ricas, necesitan recursos de los cuales carecen y que por medio de las negociaciones y acuerdos mundiales suplen sus necesidades y carencias en otras zonas.
Por tal motivo, el gobierno peruano ha iniciado una apertura económica en busca de alianzas e integraciones que le favorezcan en su economía y le den oportunidad a las empresas nacionales a participar en mercados foráneos. Lo importante de todo ello, es saber si realmente las empresas nacionales, especialmente las
PYMES, están preparadas para ello, si cuenta con los recursos básicos, necesarios, que la competitividad exige para garantizar una dinámica participación en los actuales mercados, además, si realmente el Estado las ha tomado en cuenta en sus programas económicos. Sin embargo, algunos ecnomistas, recalca que: Muy poca atención han tenido en incorporar planes económicos, y el rol que deben desempeñar las pequeñas y medianas empresas (PYME) en las nuevas aperturas económicas que Peruana requiere para consolidar su desarrollo y darle oportunidades a la gerencia venezolana en participar en mercados competitivos, lo
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que obliga fabricar buenos productos, con calidad y que satisfagan la demanda de los consumidores que lo requieren
2. HIPOTESIS
2.1 Hipótesis General
La Gestión Aduanera en el puerto del callao, con sus actuales
características limita el desarrollo del comercio exterior del Perú.
2.2 Hipótesis Específica
1. Las ineficacias de los procesos aduaneros dificultan alcanzar los
objetivos de ampliar, profundizar y consolidar la transformación
institucional de la aduana y mejorar su competitividad
2. La escasez de recursos y la falta de cooperación internacional, limitan
la infraestructura y por lo tanto dificulta mejorar la gestión aduanera
3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 Objetivo General
Conocer las funciones y objetivos de la ADUANAS
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3.2 Objetivos Específicos
1. Identificar la normativa vigente relacionada con la exportación en Perú
2. Describir el funcionamiento de la Aduana
3. Determinar los mecanismos o procedimientos que debe seguir el exportador
para posicionar su producto en el mercado internacional.
4. Establecer fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas de exportación.
CAPITULO II
ADUANAS
1. CONCEPTOEl Derecho Tributario o Derecho Fiscal es el conjunto de normas y principios que
regulan la relación jurídico - tributaria que nace entre la administración y el
contribuyente, al producirse el hecho generador del tributo.
El sujeto activo que es la administración y el sujeto pasivo que es el contribuyente
no están vinculados por una relación de poder, sino jurídica y en una situación de
igualdad.
También se puede decir que el conjunto de normas que regulan los Derechos y
obligaciones entre el Estado en su calidad de los acreedores de los tributos y los
individuos o personas ya sean naturales o jurídicas, a quienes por ley se
responsabilizan de su pago.
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2. OBJETIVOTiene por objetivo la recaudación y su contenido esta referido a la actividad de la
administración facultada:
Para exigir del contribuyente cierto comportamiento que normalmente se
traduce en la obligación de comparecer ante aquella cuando es notificado;
de exhibir libros o documentos contables, presentar declaraciones juradas,
facilitar la presencia de inspectores en el domicilio tributario, etc.
Comprende el conjunto de normas sancionatorias de las infracciones a las
obligaciones materiales y formales por parte del contribuyente,
responsables o terceras personas.
3. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIOSon los medios por los cuales se crea y manifiesta el derecho tributario, como ser:
Las normas constitucionales
Las Convenciones Internacionales
Las Leyes
Los Decretos Supremos
Los Reglamentos
Las resoluciones
y demás disposiciones de carácter general dictadas por el poder ejecutivo o los
distintos órganos administrativos nacionales y locales facultades al efecto
4. PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO
i. Principio de Generalidad: Las normas debes dictarse para todos.
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ii. Principio de Igualdad: Todos contribuyen por igual al Estado.
iii. Principio de Proporcionalidad y Capacidad Contributiva: Es el que
tenga, bienes con valor económico más elevado, tiene que contribuir más,
es decir que los tributos van en proporción a la cuantía de los bienes.
5. DEFINICION DE IMPUESTOEs la contribución, gravamen carga o tributo que se ha de pagar casi siempre en
dinero, por las tierras, frutos, mercancías, industrias, actividades mercantiles y
profesiones liberales, para sostener los gastos del Estado y de las restantes
cooperaciones públicas.
Tipos de Impuestos según la doctrina:
DIRECTO: El establecido de manera inmediata sobre las personas o bienes,
recaudad de conformidad con las listas nominales de contribuyentes u objetos
gravados, y cuyo importe es percibido del contribuyente por el agente encargado
de cobranza,
INDIRECTO: El que gravita sobre objetos de consumo o determinados servicios, y
que se encuentra incluido con especial indicación o sin ella, en el precio de
aquellos o en el pago por utilizar estos.
SOBRE EL CAPITAL: El que pesa sobre la riqueza acumulada, sin reparar en su
producción o productividad.
EXTRAORDINARIO: El de carácter excepcional en su exacción o de cuantía
recargado transitoriamente, para solventar a una necesidad de la administración o
producto de una emergencia Nacional
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6. TRIBUTOImpuesto, contribución o otra obligación fiscal, antiguamente el reconocimiento
feudal del vasallo con respecto al señor.
Es una contribución en dinero, que parte de una obligación exigida por el Estado.
Pagar la cantidad determinada por las leyes o autoridades, para contribuir al
sostenimiento de las cargas públicas y otros gastos.
Son ingresos públicos de Derecho público que consisten en prestaciones
pecuniarias obligatorias, impuestas unilateral, exigidas por una administración
pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que
la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los
ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su
posibilidad de vinculación a otros fines.
7. RELACION JURIDICA TRIBUTARIAHay un nexo entre el sujeto pasivo que es el contribuyente, y el sujeto activo que
es el Estado, esta relación es regulada por las normas jurídicas, es una relación
de derecho y no de poder.
8. ORIGEN DEL DERECHO TRIBUTARIOEl origen del tributo se remonta a los tiempos pretéritos en que implicaba sumisión
y humillación, dado que era pagado por los derrotados a los vencedores de las
contiendas bélicas. De ahí en adelante los investigadores siguieron su rastro
aproximado a lo largo de la historia.
Cosa distinta sucede con el derecho tributario porque, si bien se encuentran
algunos aparentes antecedentes a partir de 1300, carecen de interés por reflejar
una concepción autoritaria alejada de la que se estudia en el presente.
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El nacimiento del derecho tributario como auténtica disciplina jurídica se produjo
con la entrada en vigencia de la ordenanza tributaria alemana de 1919. Este
instrumento desencadenó un proceso de elaboración doctrinal de esta disciplina,
tanto por los abundantes problemas teóricos con implicancia práctica que el texto
planteó, como por su influencia en la jurisprudencia y legislación comparada. Aún
en estos tiempos, en su última versión de 1977, despierta el interés de
investigadores y sigue provocando debates sobre su interpretación.
9. DERECHO TRIBUTARIO EN PERU
9.1. La organización del derecho en la Civilización del Tahuantinsuyu.
El Tahuantinsuyu corresponde en nuestra cronología histórica al tiempo
transcurrido desde el año de 1.400 d. C hasta el año de 1550 a.C año en que se
destruye el último Estado Tahuantinsuyano de la resistencia incaica de
Villcabamba. En la terminología arqueológica esta etapa se denomina como
Horizonte Tardío. Políticamente la Civilización del Tahuantinsuyu fue una
Macrofederación de naciones dividida en cuatro macroregiones o suyus en cuyo
centro se encontraba su capital política, la llajta o ciudad del Cuzco. Al este se
encontraba el Antisuyu, al oeste se encontraba el Cuntisuyu, al norte el
Chinchasuyu y al sur el Qollasuyu.
Un campo muy desarrollado en la legislación inca fue el campo del derecho que
fue la obligación desde el estado para realizar el ordenamiento
Uno de los derechos mejor organizados del sistema de derecho del Tahuantinsuyu
fue su Derecho Tributario. Se puede decir que el derecho tributario incaico fue una
de las instituciones que contribuyeron en gran medida a la grandeza y al bienestar
económico de la Macrofederación del Tahuantinsuyu.
El tributo tenía la forma de aporte en mita de trabajo y estaba asignado a las
unidades familiares y a las comunidades de base. No existían tributos en especie
ni en dinero. Todos los hombres y mujeres entre los 18 y 50 años debían cumplir
los servicios de la mita tributaria hacia las distintas unidades del estado que se
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ubicaban en distintos niveles jerárquicos. Los jatun runa u hombres mayores como
cabezas de familia debían cumplir con la prestación del trabajo en forma rotativa.
Las autoridades gubernamentales en los distintos niveles del estado que tenían
derecho a la mita eran los Curacas o Mallkus de las Llajtas, los Qhapac apu o los
Qhapac Mallku y los distintos estamentos estatales del Cuzco como el Inca y los
dioses del Sol y de la Luna. La prestación rotativa de servicios en trabajo se hacía
en los sectores de la agricultura, las obras públicas, el tejido, la minería y el
servicio militar. En todos los servicios laborales el tributario o mitayuc no aportaba
nada más que su fuerza de trabajo. Los propietarios y beneficiarios del trabajo
rotativo ponían las parcelas, las semillas, las herramientas, la ropa y toda la
alimentación de los mitayos. Los trabajadores tributarios tampoco se
responsabilizaban por el mantenimiento de los cultivos y de las obras realizadas.
De la mita estuvieron exentos los gobernadores desde el nivel de las llajtas
gestionadas por los curacas.
Fue la contribución laboral de la mita la que hizo posible que todos los niveles
gubernamentales desde el ayllu de base hasta el nivel central del estado fueran
unidades económicas excedentarias. Cuando llegaron los españoles no lograron
entender el sistema tributario en mano de obra que permitió la existencia de
enormes depósitos y almacenes de alimentos, ropa y herramientas que sobraban
en las comunidades y en las administraciones estatales incaicas. Si al excedente
de las unidades estatales se suma el excedente de las unidades económicas
familiares tenemos una economía próspera y en crecimiento. El sistema de
economía estatal excedentario se logró en gran medida gracias a la aplicación del
derecho tributario del Tahuantinsuyu cuyos elementos centrales son: Un tributo
universal en mano de obra, la obligación tributaria se cumple con todos los niveles
del estado, la obligación laboral es de carácter rotativo y por turnos, la obligación
laboral se realiza en obras públicas y en empresas estatales productivas.
El enorme flujo laboral que iba de las comunidades hacia las instancias del estado
era retribuido desde el estado hacia los pobladores con las siguientes actividades
de reciprocidad estatal: Actos de donaciones de los gobernantes y del Inca de
alimentos en tiempos de carestía, regalos de semillas, ropa y sementales de
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camélidos a los pobladores de las comunidades como también a los gobernadores
de rango inferior.
9.2 El derecho tributario colonial.
Por la soberanía de la monarquía española, los reyes de España tenían el derecho
de orden colonial de imponer las contribuciones a las personas y a todas las
actividades económicas que se generaban en la economía colonial. La fuente
central de la riqueza que hizo a España uno de los reinos y estados más
poderosos del planeta fue la contribución tributaria concretada en muchos tributos.
La población de las comunidades originarias como uno de los sujetos del tributo
colonial debía pagar tributos a dos grandes beneficiarios como eran el rey como
representante del estado y a las persona privadas como eran los encomenderos
entre otros. En general los tributos coloniales se cancelaban en monetario o
también se tasaban o establecían en especies producidas por las comunidades.
9.2.1 El tributo real y el tributo encomendero
La encomienda jurídicamente obligaba al originario a pagar un tributo al señor
encomendero El valor del tributo colonial era fijado por los visitadores españoles
que iban fijando el monto de los tributos según las posibilidades económicas de
las familias de los ayllus. Al ejercicio del cálculo y la determinación del valor y los
tipos de productos se lo denominó la “tasa”. La unidad territorial para el pago de
los tributos eran las llajtas y marcas que se habían convertido en repartimientos.
Los repartimientos eran las unidades territoriales asignadas a cada uno de los
encomenderos en los títulos de encomienda. A la cabeza de cada repartimiento
estaba un mallku o curaca que tenía la obligación de recaudar los tributos en
general, pero también el tributo para el señor encomendero.
La orden de pago de los tributos para el encomendero era sancionada por las
autoridades superiores del virreinato. En el caso de los originarios de Sacaca,
capital de la nación originaria de los Charcas se estableció con la siguiente orden.
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“Nos, don fray Gerónimo de Loaisa, por la gracia de Dios y de la santa sede
apostólica de Roma primer obispo y arzobispo de esta ciudad de Los Reyes y del
Consejo de su Magestad, y el licenciado Hernando de Santillán, oidor en la
Audiencia y chancillería real que por mandato de Su Magestad reside en esta
dicha Ciudad, y fray Domingo de Santo Tomás de la orden de los predicadores,
por el nombramiento y comisión a nos dada por el muy ilustre señor el licenciado
Pedro Gasca del Consejo de Su Magestad de la Santa y General Inquisición, y su
Presidente en estos reinos y provincias del Perú, para entender y hacer la tasa los
tributos que los repartimientos de estos dichos reinos han de dar a sus
encomenderos”. Los tributos se establecían en base a las normas establecidas por
el rey y ordenadas por el virrey mediante una comisión de establecimiento de
tasas. De esta forma adquirían un carácter plenamente legal. Siguiendo el caso de
Sacaca ubicada en el norte de Potosí podemos ver los distintos rubros del tributo
colonial en el siguiente cuadro.
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En esta primera etapa el feudalismo de los señores encomenderos fue de tipo
tributario, pero un tributarismo coercitivo que nos lleva a calificarlo de feudalismo
tributario compulsivo. Más tarde el feudalismo agrario en los Andes y en Perú se
convertiría más al feudalismo servil en base al trabajo gratuito y compulsado de
los trabajadores originarios.
Encomiendas que estaban destinadas o depositadas en la cabeza del rey. Este
tributo era sólo en monetario y lo cobraban los caciques de los repartimientos y los
depositaban en las cajas reales ubicadas en las ciudades más importantes. n esta
primera etapa el feudalismo de los señores encomenderos fue de tipo l rey
también recibía de los pobladores originarios un tributo de las encomiendas que
estaban destinadas o depositadas en la cabeza del rey. Este tributo era sólo en
monetario y lo cobraban los caciques de los repartimientos y los depositaban en
las cajas reales ubicadas en las ciudades más importantes.
9.2.2 La explotación de las minas y los tributos mineros.
La base fundamental de la riqueza española lo constituyeron las minas y los
distintos tributos mineros. Como todo recurso natural las minas eran propiedad del
rey y se concedían a los particulares que los descubrían. Las minas descubiertas
debían ser divididas en tres partes y se asignaban a la persona particular que la
descubría y al rey. La primera porción de la mina se la denominaba “la
descubridora” y se le asignaba al minero privado. La segunda porción de la mina
se asignaba “al rey” y estaba al centro entre la primera y la tercera. La tercera
porción que venía después de la mina del rey también se asignaba al particular y
se la denominaba “la salteada”. Todas las minas de América tuvieron esta
distribución propietaria de manera que había minas del rey y minas de los
particulares. Las minas del rey muchas veces fueron vendidas o arrendadas por
los virreyes a los particulares.
Las minas de Porco y Potosí habían sido explotadas desde antes de la explotación
incaica y sobre todo durante el tiempo de los Incas. Por tanto las comunidades y
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naciones originarias ya tenían un derecho minero originario que establecía en
general un derecho propietario compartido sobre los recursos mineralógicos entre
las comunidades, los gobernantes de las llajtas y los gobernadores del estado
central como fueron los Incas. El derecho minero colonial del monarca español,
que en base a las bulas papales establecía las minas como propiedad regaliana o
exclusiva del rey, venía a usurpar viejos y ancestrales derechos sobre las minas
de las naciones originarias. Como en el caso de las minas, muchos de los
derechos españoles fueron de contenido colonial y usurpador de los derechos
precoloniales de las naciones originarias a lo que hemos denominado colonialismo
jurídico. Pero al colonialismo jurídico minero en orden de importancia se le puede
calificar como el primer derecho económico colonial por su importancia en la
generación de riqueza y en el crecimiento económico de la economía colonial
española. Fueron las regulaciones y las instituciones jurisdiccionales del derecho
minero colonial la base de la riqueza y de la opulencia de los señores, de los
funcionarios y de la familia real española.
Las minas fueron trabajadas con la institución laboral de la mita. La mita era una
institución tributaria del estado del Tahuantinsuyu y era concebido como un aporte
laboral rotativo en el trabajo de las obras públicas como una forma de reciprocidad
del hombre andino al estado central. La mita minera de la colonia fue legalmente
establecida en las ordenanzas del Virrey Francisco de Toledo alrededor del año de
1570. Antes de esa fecha los mineros encomenderos habían trabajado las minas
bajo el servicio gratuito que los originarios cumplían con sus encomenderos. La
mita para el cerro de Potosí abarcaba 16 provincias de las naciones originarias
desde el Cuzco hasta el sur de Potosí. En los trabajos de la explotación de la mita
los mitayos recibían un estipendio que no alcanzaba a cubrir los costos de una
alimentación digna. Los costos restantes de manutención alimentaria, de vivienda
y de salud del mitayo lo cubrían las familias de los mitayos. Por tanto la mita se
convirtió en el tributo colonial minero más importante que debían pagar las
naciones originarias del sur del Perú y de Bolivia. La gloria de España se fundaba
en el sudor y en el trabajo de los mitayos.
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El trabajo de los mitayos cubría aproximadamente un año y se hacían en forma
rotativa por familias bajo la autoridad de algunos caciques que recibieron el
nombre de “Capitanes de la mita”. Los mitayos trabajaban en las minas de Porco y
Potosí y en los ingenios de beneficio y en la Casa de Moneda de la Villa Imperial
de Potosí. Los primeros capitanes de la mita fueron los gobernadores de las
naciones originarias de Charcas y Qaraqara, Coysara y Moroq´o que habían
delatado la existencia de las minas de Porco y Potosí a los españoles que el Inca
había ordenado que se taparan para evitar su apropiación por los españoles. La
delación y el descubrimiento lo hicieron los mallkus Coysara y Moroq´o después
de la última batalla militar de resistencia llevada a cabo en Cochabamba. Después
de la traición de los altos gobernadores de los Charcas y de los Qaraqara sus
descendientes se convirtieron en fieles y serviles subgobernadores de los
españoles que explotaban las minas de Potosí a cambio de ejercer el cargo de
Capitán de la Mita o del cargo de Alcalde Mayor en la ciudad de Potosí.
Está históricamente demostrado que el trabajo de los mitayos en las minas de
Porco y Potosí fue el generador de una economía regional que superaba a todas
las economías regionales del mundo. Casi todo el territorio sudamericano vendía
sus productos a las minas de Potosí. A nivel mundial fue el trabajo de los mitayos
andinos el que produjo la gran riqueza de la nación española hasta convertirla en
la primera potencia económica, política y militar del planeta
Uno de los tributos centrales que aportaba la economía minera a las arcas del
Estado Español fue el quinto minero. Este tributo estaba tasado en el 20 por ciento
de la producción minera que los mineros privados debían entregar a las
beneficiadoras de minerales que habían en la ciudad de Potosí. Por las leyes de
indias los reyes habían dispuesto que “Mandamos que todos los vecinos y
moradores de nuestras Indias que cogieren o sacaren en cualquier provincia o
parte de ellas oro, plata, plomo, estaño, azogue, hierro y otro cualquier metal nos
hayan de pagar y paguen la quinta parte de lo que cogieren o sacaren neto sin
otro ningún descuento. El saldo de las 4/5 partes de los minerales explotados eran
de libre disponibilidad para los mineros privados. Junto al quinto minero debía
pagarse derechos de ensayo de minerales llamado “derecho de cabos” que
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establecían la pureza o ley del mineral en un porcentaje de 1,5 por ciento del valor
del mineral. En el tributo de los quintos los reyes no se olvidaban la gran riqueza
que recibieron del rescate del Inca Atahuallpa. Seguían pensando que las nuevas
invasiones o entradas podían reportarles nuevos quintos coloniales. Por eso
establecieron un quinto para las batallas de conquista diciendo “Que del oro y
plata, perlas y piedras habidas en batalla, entrada o rescate se pague el quinto.
Que si de rescate, prisión o muerte de príncipe se sacare precio, se de al Rey la
parte que esta ley declara y de las otras el quinto.El quinto del rey incluía los
rescates de metales y monedas que hacían los navegantes españoles en los
océanos.
9.2.3 Las alcavalas, medias annatas y otros tributos.
La economía mercantil colonial española movía una gran parte del comercio
mundial. Esta economía tenía como base territorial los andes. Por eso los reyes
establecieron un tributo a todas las compras afirmando que “La alcavala de lo que
se vende y compra universalmente por todos es un derecho tan antiguo y
justificado de los Reyes de Castilla como es notorio [ordenamos que lo paguen
todos los. “mercaderes, forasteros, plateros, boticarios, silleros”. “Que se pague a
dos por ciento de alcavala y también de la coca”. El porcentaje de la alcavala fue
variando con el tiempo hasta llegar al 4 por ciento. Pero a lo largo de la vida
colonial fue un tributo permanente que hoy se equipara con el IVA, Impuesto al
Valor Agregado. Junto a la alcavala se introdujo “la sisa” que fue una rebaja en el
peso de las mercaderías de volumen cuyo porcentaje fue muy variable.
Por el gran flujo de mercaderías que salían de América y desde España a las
colonias americanas se estableció el “almojarifazgo” que era un impuesto que
debían pagar los barcos cargadores de España sobre el valor de la carga en los
puertos españoles del orden de 5 por ciento.
El absolutismo español concebía los cargos del estado colonial como una merced
real vendible. Por eso se estableció la “Media annata” que debían pagar todos los
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que recibían oficios, mercedes y honores de todos los cargos menos los cargos
eclesiásticos. El valor de la media annata se fijó en ½ del valor total de los
sueldos.
Los reyes también ordenaron que todos los oficios públicos sean vendibles y
renunciables. Eran vendibles el cargo de regimientos de cabildos, alcaldías
ordinarias, alguaciles mayores, corregimientos de indios, de los escribanos de
cámara, de los escribanos del crimen de los alcaldes y de los escribanos de los
cabildos. Por la venta de los cargos municipales fueron los acaudalados los que
coparon los cargos de los municipios
Otros tributos fueron el 2 por ciento a la destilación de vinos, pago de papel
sellado y dos pesos ensayados por el ingreso de negros.
9.3 La crisis del Derecho Colonial Español
Todos los sistemas de derecho en la historia de la humanidad están
instrumentalizados a los intereses del estado y de sus grupos nacionales.
Todo estado es sustentado por un sistema económico que lo nutre con los
recursos económicos y financieros desde la producción y el intercambio. El estado
y el derecho coloniales servían al mercantilismo colonial saqueador y al feudal
latifundismo de los españoles. En el siglo XVIII, alimentada en gran parte por la
misma economía colonial, apareció en Europa el modelo económico industrial y
manufacturero que comienza a generar nuevas clases económicas más modernas
que plantean centralmente el modelo industrial. Se valorizó el trabajo productivo e
industrial ante la holgazanería señorial de la nobleza. La riqueza ya no se concibe
como el saqueo de minerales preciosos sino como fruto del trabajo industrial y
manufacturero. Se concibe al trabajo humano como creador de riqueza y para eso
se debe extinguir la servidumbre feudal que es vista como señal del atraso feudal.
Se concibe a las clases productoras como las portadoras de la soberanía y como
fundadoras del estado. Se concibe al estado como el fruto del pacto social de
hombres libres y productores de riqueza. Con este pensamiento el modelo de
estado feudal y señorial de la monarquía estaba condenado a la desaparición.
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La economía minera desde finales del Siglo XIX había entrado en una grave crisis
de disponibilidad de yacimientos accesibles y en una crisis tecnológica por la
caducidad y el desgaste de los equipos mineros. El modelo de la economía
colonial minera a principios del Siglo XIX era una actividad languideciente. En este
contexto fueron surgiendo además nuevos actores económicos y políticos en las
mismas colonias expresadas por el criollismo americano. Los criollos y mestizos
nacidos en América encontraban que la economía bajo el monopolio del estado y
el mismo estado administrado sólo por peninsulares, que despreciaban
racialmente a los criollos, no les beneficiaba en nada. En la década de 1780
además las naciones originarias a la cabeza de Tomás Katari, Tupac Katari y
Tupac Amaru, después de sufrir dos siglos de humillación y saqueo, habían
enfrentado militarmente a los españoles y planteado la independencia de las
naciones originarias andinas.
En la década de 1780, ante la notable crisis económica, la nueva dinastía de los
Borbones que habían sustituido en el gobierno a la dinastía de los Austrias,
impuso en las colonias el sistema de gobierno por intendencias intentando
resolver la crisis política y la crisis económica. Económicamente el estado obtuvo
mayores ingresos por tributos pero con la implementación de los intendentes, que
excluyeron a los criollos de los cargos, se exaltó los ánimos del criollismo
americano.
9.4 Derecho tributario en la Actualidad
En Perú rige un Código Tributario el mismo que aumentado por la Ley 843 que
ordeno y fusiono casi 100 impuestos en solo 10, habiendo sido también
complementado por la Ley 1606.
Por lo que el que tiene riquezas, consume o tiene ingresos mayores debe pagar
más, y el que no tiene riqueza no paga ningún tributo o paga menos.
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COMPARACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO CON OTROS
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas
que existen en el Perú.
El Estado peruano es el poder político organizado por la Constitución de 1993. El
Estado se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y
local.
Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras
de bienes y servicios públicos cuyos costos operativos deben ser financiados
básicamente con tributos.
El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es denominado
como la “Ley Marco del Sistema Tributario Nacional”.
Elementos del Sistema Tributario Peruano está constituido por los siguientes
elementos:
Política tributaria.
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario.
Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y Finanzas.
Tributarias normas
Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la política
tributaria. En nuestro país, comprende el Código Tributario y una serie de normas
que lo complementan.
Administración tributaria
Está constituida por los órganos del estado encargados de aplicar la política
tributaria. A nivel de Gobierno central, es ejercida por dos entidades: la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, más conocida como
SUNAT y la Superintendencia Nacional de Administración de Aduanas o SUNAD.
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Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayor parte de
los casos.
Entre 2000 y 2011 los ingresos fiscales con respecto al PIB fueron de 17%
SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO
La República Argentina no tiene un código impositivo. Las distintas categorías de
impuestos se encuentran reguladas por leyes separadas, que se reforman con
frecuencia.
El Gobierno Federal lleva a cabo la recaudación de contribuciones en relación con
el impuesto a las ganancias, el impuesto sobre los bienes personales, el IVA
(impuesto al valor agregado) y los impuestos indirectos en todo el territorio de la
Nación y co-participa a cada provincia de tales contribuciones, conforme a un
acuerdo previo. Además, el Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires y la mayoría
de las provincias celebraron un convenio cuyo objeto es evitar la doble o múltiple
imposición de Impuesto a los Ingresos Brutos a las empresas con actividades en
más de una jurisdicción.
Las leyes y ordenanzas tributarias se complementan con las regulaciones
tributarias emitidas por el Poder Ejecutivo.
La Argentina tiene una presión fiscal equivalente al 33,5% de su Producto Interno Bruto en 2012, la más alta de la región, informo Comisión Económica
para América y el Caribe (Cepal) y la Organización Europea para la Cooperación y
el Desarrollo (OCDE). Se trata de un informe estadístico presentado en París en el
que se compara la presión fiscal entre las naciones desarrolladas de la OCDE y
los países emergentes en América Latina.
SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO
El actual sistema tributario chileno es el resultado de una serie de reformas
profundas de la estructura y la administración tributaria de los impuestos directos e
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indirectos, ocurridas en las dos últimas décadas. Estas reformas se orientaron a
corregir las ineficiencias que contenía el anterior sistema, el cual distorsionaba las
decisiones de los agentes económicos y no permitía generar los recursos
suficientes para el financiamiento del Estado.
El resultado de estas reformas es un sistema tributario que, al menos en términos
de comparación internacional, satisface en una buena medida los objetivos
económicos y administrativos deseables de un sistema impositivo. En efecto, la carga tributaria en Chile, ascendente a 17,8% del PIB en 2010 Y 2011, se
encuentra en un rango medio a nivel internacional. Por su parte, la estructura
tributaria exhibe una gran preponderancia de los impuestos al consumo y una
menor participación de los impuestos a la renta. En la recaudación de los
impuestos al consumo, predomina fuertemente el IVA, el cual tiene pocas
exenciones y tasas especiales. Respecto del impuesto a la renta, las utilidades de
las empresas se hallan gravadas con una tasa relativamente pequeña y pareja, y
su tributación además está integrada con el impuesto personal, evitando la doble
imposición.
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CONCLUSIONES
1. Podemos concluir que el pago de tributos ayudan a la existencia de relaciones
de reciprocidad entre los contribuyentes y el Estado, lo que se refleja
concretamente en la voluntad expresada por la mayoría de los hogares de
pagar impuestos en la medida en que mejore la calidad de los servicios
públicos de salud, educación y seguridad, con menos corrupción y más control
de la evasión. En este sentido, puede considerarse que existe espacio para
avanzar con estrategias de política fiscal.
2. Los impuestos deberían servir para redistribuir los ingresos, pero no siempre
eso sucede ya que desde los inicios del pago de los tributos en Perú en la
época colonial estos solo servían a favor de la monarquía española.
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BIBLIOGRAFIA
1. Dr. Liborio Uño Acebo. “Historia jurídica de Bolivia”
2. Coello Cremades, Raquel - Fernandez Cervantes, Silvia “análisis de
género de la política fiscal boliviana: propuestas para la agenda pendiente
del proceso de cambio”
3. http://www.comunidadandina.org/
4. www.economiayfinanzas.gob.bo/
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