COORDONATOR: PROF.DR.GABRIEL A.TEFURA

STUDENT: ANUL 3, SERIA 2, GRUPA 21

IAI,2010

CUPRINS Cap 1. Organizare i funcionalitate la .................... 1.1. Scurt istoric 1.2. Obiect/domeniu de activitate 1.3. Organizare intern (organigram comentat) 1.4. Funcionalitate (relaii interne cu accent pe latura financiar) 1.5. Structura de personal 1.6. Relaii cu exteriorul 1.7. Structura i evoluia principalelor venituri realizate la........................ n perioada 2005-2007 - tabel comentat cu identificarea factorilor de influen Cap 2. Evidena, stabilirea i controlul veniturilor bugetare 2.1. nregistrarea fiscal a contribuabililor si determinarea materiei impozabile 2.2. Stabilirea impozitelor i taxelor 2.3. Inspecia fiscal 2.4. Fluxuri informaionale generate de evidena, stabilirea i controlul veniturilor bugetare Cap 3. Realizarea veniturilor bugetare 3.1. Modaliti speciale de realizare a veniturilor bugetare 3.2. Executarea silit a veniturilor bugetare 3.4. Plata propriu-zis a veniturilor bugetare 3.4. Fluxuri informaionale generate de realizarea veniturilor bugetare

CAPITOLUL I. Organizarea i funcionarea DGFP IAI Scurt istoric privind Finanele Publice ale judeului Iai

D.G.F.P.J. Iai este unitatea teritoriala a Ministerului Finantelor Publice si a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, prin care se realizeaza in mod unitar fundamentarea si nfaptuirea publice.. Administratia Finantelor Publice a Municipiului Iasi, ca unitate organizata la nivel de municipiu, a functionat conform O.M.F.P.nr. 224/2001 pana la 15 iulie 2003 iar dupa aceasta data, conform O.M.F.P. nr. 790/2003 pana la finele anului 2003 prin Compartimentul de Trezorerie si Contabilitate Publica, Compartimentul de Administrare a Veniturilor Statului si servicii independente 1.1. Obiect de activitate n baza Regulamentului de organizare i funcionare al direciilor generale ale finanelor publice n capitolul I Dispoziii generale , n articolul 1 se prevede c: Direcia general a finanelor publice este unitate teritorial a Ministerului Finanelor Publice, prin care se realizeaz, n mod unitar, strategia i programul Guvernului n domeniul finanelor publice i se aplic politica fiscal a statului. De asemenea, art. 2 arat c Direcia general a finanelor publice i desfoar activitatea la nivelul fiecrui jude n baza legilor, ordonanelor Guvernului, ordinelor i instruciunilor elaborate de Ministerul Finanelor Publice. Directia general a finantelor publice si desfasoar activitatea la nivelul fiecrui judet n baza legilor, ordonantelor guvernului, ordinelor si instructiunilor elaborate de politicii fiscale prevazute prin Programul Guvernului in domeniul finanelor

Ministerul Finantelor Publice,avand n component: Directia metodologie si administrarea veniturilor statului, Directia trezorerie si contabilitate publica, Directia controlului fiscal, Garda financiara, Directia servicii interne, Serviciile independente si n subordine Administratiile finantelor publice municipale, Administratiile finantelor publice orasenesti si Administratiile finantelor publice comunale n articolul 3 sunt precizate pricipalele atribuii sarcini i rspunderi ale Direciei Generale a Finaelor Publice, cum ar fi: evidentierea ,inregistrarea si monitorizarea platitorilor de impozite, taxe si contributii sociale, surse de venituri care formeaza bugetul general consolidat al statului; Reprezentarea intereselor statului n fata instantelor de judecata in litigiile privind obiectul de activitate al DGFPJ Iasi; Colectarea veniturilor bugetului de stat reprezentand impozite, taxe si alte venituri, precum si colectarea veniturilor bugetului asigurarilor sociale de stat, bugetului asigurarilor sociale de sanatate, bugetului fondului de somaj, cat si colectarea altor venituri; Analiza zilnica in structura a incasarilor bugetare, pentru abordarea dinamica a recuperarii arieratelor, in special prin intensificarea colaborarii cu contribuabilii, prin executarea silita si combaterea evaziunii fiscale, pentru intensificarea actiunilor care determina cresterea incasarilor ; Verificarea modului de constituire a bazelor de impozitare de catre contribuabili si identificarea abaterilor, a diferentelor de impozite si taxe, aplicarea de sanctiuni acolo unde este cazul ; Urmarirea debitelor fiscale ale contribuabililor persoanelor juridice si persoane fizice si urgentarea incasarii lor prin intensificarea masurilor de executare silita si acolo unde se impune, stabilirea raspunderii solidare; Aplicarea unitara a prevederilor financiar-contabile si fiscale care reglementeaza veniturile bugetare si activitatile contribuabililor; Administrarea conturilor de trezorerie, incasarea veniturilor bugetului consolidat al statului, efectuarea decontarii cheltuielilor si platilor unitatilor din sectorul bugetar, incadrarea acestora in creditele bugetare deschise si in limita disponibilitatilor existente in conturi, precum si verificarea soldurilor de trezorerie;

Urmarirea obiectivelor strategice, in principal a realizarii valorilor indicatorilor de performanta si cresterea gradului de responsabilizare la toate nivelurile;.anaf.ro Prestarea serviciilor de calitate catre toti contribuabilii, prin indrumare, asistenta sicolaborare, prin accentuarea imbunatatirii comportamentului functionarilor publici de a adopta o atitudine prevenitoare si profesionista; Intarirea increderii contribuabililor in respectarea si pastrarea in siguranta a datelor aflate in bazele informationale ale DGFPJ Iasi cat si a confidentialitatii informatiilor oferite de catre acestia; Identificarea de noi solutii atat in ce priveste cresterea disciplinei financiarfiscale, incurajarea conformarii voluntare a contribuabililor, depunerea declaratiilor si efectuarea platilor catre bugetul consolidat al statului; Perfectionarea managementului, prin imbunatatirea procesului de monitorizare permanenta a activitatii, prin modernizarea modului de organizare si printr-o transparenta crescuta a rezultatelor obtinute; Aplicarea unui tratament echitabil tuturor categoriilor de contribuabili, atat personae fizice cat si persoane juridice. n ndeplinirea atribuiilor sale, n conformitate cu art. 4 din cadrul Regulamentului de organizarea i funcionare, Direcia general a finanelor publice are dreptul: S aplice sanciunile prevzute de lege pentru abaterile nregistrate n domeniul financiar, contabil i fiscal; S coordoneze aplicare de ctre organele de executare silit n cazul creanelor bugetare administrare de MFP nepltite n termen; S aprobe, n condiiile prevzute de lege, nlesniri la plata, precum i restituiri de impozite, taxe i alte vrsminte obligatorii la buget, ct i repunerea n termen a cererilor i contestaiilor; 1.3. Organizarea intern a Direciei generale a finanelor publice .Organigrama Administratiei Finantelor Publice a Municipiului Iasi

Structura organizatorica: Serviciul Tehnologia Informatiei asigura implementarea la nivelul structurii teritoriale a proiectului director de informatizare a Ministerului Finantelor Publice exploateaza sistemul de informatii Compartimentul Juridic asigura reprezentarea Administratiei Finantelor Publice Iai la instantele judecatoresti si exercita caile de atac ordinare si extraordinare pentru indreptarea hotararilor netemeinice si nelegale, pronuntate de instantele judecatoresti Adminstrarea Veniturilor Statului gestioneaza si administreaza registrul contribuabilului preia declaratiile de impozite si taxe, precum si fisele fiscale efectueaza impunerea din oficiu, emite decizii de impunere pentru stabilirea platilor anticipate si a impozitului pe venitul globalgestioneaza documentele referitoare la impunerea fiecarui contribuabil, grupate intr-un dosar fiscal unic organizeaza activitatea de executare silita pentru persoane fizice si juridice intocmeste documentatia pentru modalitatile de stingere a obligatiilor fata de bugetul de stat solutioneaza cererile de inlesniri la plata asigura contactul cu contribuabilii pentru cunoasterea de catre acestia a responsabilitatilor ce le revin privind piesele ce compun dosarul fiscal, termenele de depunere a acestora si de plata a impozitelor si taxelor datorate statului, a tuturor obligatiilor ce revin agentilor economici verifica si centralizeaza bilanturile contabile anuale, contul de profit si pierdere, anexele la bilant si raportarile semestriale ale contribuabililor verifica agentii economici persoane fizice asupra materiei impozabile reale, precum si asupra stabilirii impozitelor si taxelor datorate bugetului efectueaza actiuni de control, in vederea identificarii si impunerii cazurilor de evaziune fiscala. Serviciul de gestiune registru contribuabili si declaratii fiscale persoane juridice preluarea de declaratii privind obligatiile de plata la bugetul de stat si deconturi TVA preluarea si prelucrarea fise fiscale rectificative pe suport magnetic incarcarea programului pe suport magnetic: fise fiscale, declaratii privind obligatiile de plata la bugetul de stat, formularele: 100 - declaratii privind obligatiile de plata la bugetul de stat 101 - declaratii pivind impozitul pe profit 102 - declaratii privind impozitul pe profitul din asociere

103 - declaratii privind impozitul pe profitul datorat de persoane juridice straine nerezidente 120 - decont privind accizele 130 - decont privind impozitul la titeiul si la gazele naturale din productia interna, 300 - decont TVA 500 - declaratie privind impozitul pe venitul din activitati de expertiza contabila, tehnica judiciara si extrajudiciara 600 - declaratie privind taxa de dezvoltare cuprinsa in tariful energiei electrice si termice emiteri certificate de atestare fiscala si adeverinte (vize) - persoane juridice preluarea si sigilarea memorii fiscale la case de marcat note de constatare pentru nedepunerea declaratiilor privind obligatiilor la bugetul de stat persoane juridice si a fiselor fiscale preluarea de declaratii informative privind impozitul retinut pe veniturile cu regim de retinere la sursa, pe beneficiar de venit (venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din consignatie, din dobanzi, din contract de agent, din contract de comision, din pensii, dividende etc.) - formular 208 Compartiment Gestiune Dosare Fiscale inregistrarea registrului special si a cartii de interventie pentru aparatele de marcat electronice fiscale certificarea actelor societatii (copie cu originalul) in vederea intocmirii documentatiei necesare obtinerii autorizatiei de comercializare conf.L.521/2002 Serviciul de gestiune registru contribuabili si declaratii fiscale - persoane fizice preluarea si inregistrare declaratii de venit realizate din cedarea folosintei bunurilor, practicarea de profesii liberale si meserii prelucrare si inregistrate declaratii venit global (cod 200) si declaratii speciale eliberare certificate stare materiala si adeverinte preluare si inregistrare declaratii (cod 100) si deconturi TVA-persoane fizice eliberare decizii returnate de la oficiul postal eliberare plicuri expediate de Ministerul Finantelor Publice, returnate de oficiul postal Serviciul de colectare, executare silita - persoane juridice stingerea creantelor bugetare depunerea documentatiei cu privire la OG 40/2002 emiterea adeverintelor si certificatelor de atestare fiscala evidenta dosarelor de insolvabilitate evidenta sechestrelor bunurilor mobile si imobile informatii cu privire la evaluarea si valorificarea bunurilor mobile si imobile organizarea de licitatii si depunerea ofertelor directe cu privire la bunurile mobile si imobile

Serviciul de colectare, executare silita - persoane fizice stingerea creantelor bugetare persoane fizice depunerea documentatiei cu privire la OG 40/2002 eliberarea adeverintelor si certificatelor de atestare fiscala evidenta dosarelor de insolvabilitate evidenta sechestrelor bunurilor mobile si imobile informatii cu privire la evaluarea si valorificarea bunurilor mobile si imobile organizarea de licitatii si depunerea ofertelor directe cu privire la bunurile mobile si imobile Compartimentul cu atributii specifice speciale pentru monitorizarea societatilor cu rambursari de TVA, restituiri si compensari de impozite si taxe Inregistrarea si solutionarea cererilor de rambursare TVA, restituire si compensare de impozite si taxe Emiterea certificatelor de atestare fiscala Biroul asistenta contribuabili persoane juridice acordare de asistenta de specialitate contribuabililor persoane juridice Birou asistenta contribuabili persoane fizice asistenta contribuabili persoane fizice Compartimentul aplicare acorduri fiscale internationale eliberarea certificatelor de rezidenta fiscala Compartimentul bilanturi preluarea si verificarea bilanturilor contabile si a darilor de seama contabile preluare bilanturilor contabile pentru lichidare, fuziune sau divizare vizarea registrelor de contabilitate vizarea registrului fiscal eliberare dovezi cifra de afacere cf.L133/1999 preluare deconturi TVA si declratii impozite si taxe la unitatile monitorizate primirea de cereri rambursare TVA si declaratii impozite si taxe la unitatile monitorizate eliberare certificate de atestare fiscala la unitatile monitorizate Serviciul control fiscal persoane fizice verifica agentii economici persoane fizice asupra materiei impozabile reale, precum si asupra stabilirii impozitelor si taxelor datorate bugetului efectueaza actiuni de control, in vederea identificarii si impunerii cazurilor de evaziune fiscala Trezorerie si contabilitate publica conduce evidenta veniturilor pe bugete componente si fonduri, precum si evidenta analitica pe platitori a veniturilor analizeaza si verifica documentele privind compensarea intre unele impozite si taxe, aprobate si transmise de organele fiscale, si inregistreaza operatiunile respective in evidenta sintetica si analitica conduce evidenta analitica a cheltuielilor pe categoriile bugetelor de stat, locale, asigurarilor sociale de stat, precum si a fondurilor speciale si a mijloacelor extrabugetare conduce evidenta analitica a conturilor de cheltuieli si disponibilitati, deschise pe ministere si institutii publice subordonate asigura pastrarea si utilizarea, cu ajutorul evidentei specifice a documentelor cu regim special, a certificatelor de

trezorerie conduce contabilitatea certificatelor de trezorerie si a celor transformate in certificate de depozit, vandute populatiei, a celor rascumparate pe emisiuni, termene, valori nominale, beneficiari si surse de acoperire asigura contabilitatea sintetica si analitica privind executia de casa a bugetului de stat, a bugetelor locale, a bugetului asigurarilor sociale de stat, a mijloacelor extrabugetare si a fondurilor cu destinatie speciala, prin inregistrarea in conturile sintetice si analitice efectueaza operatiunile de incasari si plati in numerar asigura preluarea dosarelor juridice in vederea deschiderii conturilor de incasari si plati ale agentilor economici. Serviciul incasare si evidenta veniturilor bugetare conduce evidenta veniturilor pe bugete, componente si fonduri, precum si evidenta analitica pe platitori a veniturilor analizeaza si verifica documentele privind compensarea intre unele impozite si taxe, aprobate si transmise de organele fiscale, si inregistreaza operatiunile respective in evidenta sintetica si analitica Serviciul verificarea si decontarea cheltuielilor publice conduce evidenta analitica a cheltuielilor pe categoriile bugetelor de stat, locale, asigurarilor sociale de stat, precum si a fondurilor speciale si a mijloacelor extrabugetare conduce evidenta analitica a conturilor de cheltuieli si disponibilitati, deschise pe ministere si institutii publice subordonate Compartimentul administrarea conturilor agentilor economici preluarea dosarelor juridice in vederea deschiderii conturilor de incasari si plati ale agentilor economici Serviciul administrarea contabilitatii trezoreriei statului asigura contabilitatea sintetica si analitica privind executia de casa a bugetului de stat, a bugetelor locale, a bugetului asigurarilor sociale de stat, a mijloacelor extrabugetare si a fondurilor cu destinatie speciala, prin inregistrarea in conturile sintetice si analitice Serviciul casierie tezaur, vanzare si gestiune a titlurilor de stat si certificatelor de trezorerie efectueaza operatiunile de incasari si plati in numerar conduce contabilitatea certificatelor de trezorerie si a celor transformate in certificate de depozit, vandute populatiei, a celor rascumparate pe emisiuni, pe termene, valori nominale, beneficiari si surse de acoperire. In vederea dezvoltarii spiritului de initiativa si a raspunderii personale in realizarea atributiilor si sarcinilor ce revin compartimentelor de munca, sefii acestora, precum si oricare lucrator din aparatul administratiei finantelor publice municipale pot solicita, pe cale ierarhica, sprijin in rezolvarea operativa a problemelor mai deosebite, de care depinde indeplinirea obligatiilor de serviciu prevazute in prezentul regulament.

In toate compartimentele de specialitate din aparatul administratiei finantelor publice municipale, conducatorii acestora sau inlocuitorii lor, vor repartiza sarcinile care decurg din prezentul regulament, precum si cele care se ivesc pe parcurs, pe fiecare post din statul de functii, urmarind sa asigure un grad proportional de incarcare a tuturor persoanelor in raport cu functia pe care o ocupa, cat si cu pregatirea si capacitatea profesionala a acestora. In exercitarea atributiilor si sarcinilor ce le revin, conducatorii compartimentelor de specialitate pot stabili si alte sarcini decat cele prevazute in regulament, in limita normelor legale in vigoare, a statutului pentru personalul din cadrul acestora. Directorii adjuncti, sefii serviciilor si sefii lucrarilor raspund in fata directorului de respectarea intocmai a prevederilor prezentului Regulament de organizare, si functionare si de realizarea atributiilor si sarcinilor ce le revin. Conducerea Administratiei Finantelor Publice a Municipiului lasi Administratia Finantelor Publice Municipale este condusa de un Sef Administratie ajutat de doi sefi administratie adjuncti, unul pentru Activitatea de Administrare a Veniturilor Statului si unul pentru Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica.In indeplinirea atributiilor sale, seful emite dispozitii care au caracter de act administrativ, de autoritate, individual si pot fi suspendate sau anulate potrivit competentelor legale.Seful administratiei reprezinta Administratia Finantelor Publice municipale in fata conducerii Directiei Generale a Finantelor Publice si a tertilor. El poate da mandat de reprezentare altor persoane din subordine. Seful administratiei asigura indeplinirea atributiilor Administratiei Finantelor Publice Municipale, in conformitate cu prevederile legale, ordinele, instructiunile si dispozitiile Directiei Generale a Finantelor Publice, in care sens raspunde de organizarea, conducerea si controlul intregii activitati a unitatii. In acest scop, stabileste atributiile sefilor de administratie adjuncti sefilor de servicii, birouri si compartimente, si poate antrena in rezolvarea atributiilor sale directorii adjuncti, sefii de serviciu si alti specialisti din cadrul institutiei a caror participare o apreciaza utila, in raport cu obligatiile de serviciu si competenta acestora. Seful de administrate are calitatea de ordonator tertiar de credite pentru activitatea proprie Principalele compartimente din aparatul propriu al Directiei Generale a Finantelor Publice, sunt: 1. Directia metodologie si administrarea veniturilor statului;

2. Directia trezorerie si contabilitate publica; 3. Directia controlului fiscal; 4. Garda financiara; 5. Directia Servicii intrne; 6. Servicii independente: -Compartimentul analiza, sinteza, rapoarte si relatii cu mass -Serviciul de control si audit intern; -Compartimentul de solutionare a contestatiilor pentru audit intern; -Serviciul (biroul) juridic; -Serviciul (biroul) solutionarea contestatiilor; -Serviciul (biroul) tehnologia informatiei financiare; Sefii compartimentelor de munca din aparatul Directiei generale a finantelor publice au urmatoarele atributii, competente si raspunderi: organizeaz activitatea, atat pe compartimente ct si pe fiecare lucrator din subordine; intocmesc programele de activitate ale compartimentelor si le prezinta spre aprobare directorului care conduce (coordoneaz) activitatea; stabilesc msurile necesare si urmaresc ndeplinirea n bune conditii a obiectivelor din aceste programe; urmaresc si raspund de elaborarea corespunzatoare si n termenele stabilite a studiilor, analizelor, informarilor, rapoartelor si celorlalte lucrari sau actiuni cuprinse n programele de activitate sau dispuse de conducerea Directiei generale a finantelor publice; asigur respectarea disciplinei n munca de ctre personalul subordonat, a prevederilor Regulamentului de ordine interioara, lund n acest scop, msurile ce se impun; n limitele competentelor stabilite de directorul general, reprezint compartimentele pe care le conduc n relatiile cu alte compartimente de specialitate din aparatul propriu sau cu agentii economici, institutiile publice si persoane fizice; urmaresc si verific activitatea profesionala a lucratorilor din cadrul compartimentelor pe care le conduc, ii ndrum si sprijina n scopul sporirii media;

operativitatii, capacitatii si competentei lor n ndeplinirea sarcinilor incredintate; asigur cunoasterea reglementrilor legale specifice domeniilor de activitate ale fiecarui compartiment; organizeaz si urmaresc documentarea de specialitate a personalului din subordine; repartizeaza pe salariatii subordonati, sarcinile si corespondenta ce revine compartimentelor respective, dand indrumarile corespunzatoare pentru solutionarea acestora; verific, semneaza sau vizeaza dupa caz, potrivit competentelor stabilite de conducerea Directiei generale a finantelor publice - lucrarile si corespondenta efectuate de personalul din subordine; ntocmesc fisele de evaluare individuala ale acestora, pana la nivelul competentelor lor; directorii si sefii compartimentelor de specialitate, prin semnarea actelor care angajeaz resurse materiale si bnesti rspund de realitatea operatiunilor consemnate n actele respective; supravegheaza la respectarea normelor de conduita si deontologie de ctre personalul din subordine n raporturile cu agentii economici si ceilalti contribuabili; toti sefii de compartimente rspund n fata directorului general de realizarea tuturor sarcinilor de serviciu si atributiilor ce le revin; indeplinesc orice alte atributii prevzute de lege sau dispuse de conducerea Directiei generale, n legatura cu domeniul lor de activitate. Pentru ndeplinirea atributiilor ce i revin, Directia general a finantelor publice judetean are urmtoarea structur organizatoric: Director general; Directori generali adjuncti (2); Directia metodologie si administrarea veniturilor statului; Directia trezorerie si contabilitate public; Direcia controlului fiscal; Garda financiar - secie; Directia servicii interne;

Compartimentul analiz, sinteza, rapoarte si relatii cu mass media; Serviciul (biroul) juridic; Serviciul (biroul) solutionare contestatii; Serviciul (biroul) tehnologia informatiei care include si doua birouri: Biroul administrare baze de date si Biroul exploatare echipamente si comunicatii; Serviciul de control si audit intern care include doua birouri: Biroul (compartimentul) de audit intern si certificare si Biroul (compartiment) de inspectie pentru audit intern; Compartimentul de solutionare a contestatiilor pentru audit intern. Administratiile finantelor publice municipale; Administratiile finantelor publice orasenesti; Administraiile finantelor publice comunale. Prin aplicarea O.M.F.P. nr. 790/2003 s-a modificat att numarul salariatilor ct si structura compartimentelor functionale, astfel nct la sfarsitul anului 2006 administratia Finantelor Publice a Municipiului Iasi inregistra un numar de 176 salariati, din care: 1 Sef administratie; 2 Sefi administratie adjuncti; 73 salariati la Trezorerie si Contabilitate Publica; 85 salariati la Administrarea Veniturilor Statului; 15 salariati la servicii independente; Activitatea de administrare a venitulor statului se realizeaza prin urmatoarele compartimente: 1. COMPARTIMENTUL TREZORERIE SI CONTABILITATE PUBLICA Serviciul - incasarea si evidenta veniturilor statului Serviciul - verificarea si decontarea cheltuielilor institutiilor publice Serviciul - administrarea conturilor persoanelor fizice si juridice Serviciul administrarea si contabilitatea contului curent al trezoreriei Serviciul caserie- tezaur, vanzarea si gestiunea titlurilor de stat si certificatelor de trezorerie 2. COMPARTIMENTUL DE ADMINISTRARE A VENITURILOR STATULUI Birou Gestionare Registru Contribuabili si Declaratii Fiscale

Serviciul Gestiune Registru Contribuabili Declaratii Fiscale Persoane Fizice Serviciul de Colectare, Executare Silita Persoane Juridice Serviciul de Colectare, Executare Silita Persoane Fizice Compartimentul asistenta contribuabili persoane juridice Compartiment Aplicare Acorduri Fiscale Internationale Compartiment bilanturi Birou Control Fiscal Persoane Fizice 3. SERVICII INDEPENDENTE Compartiment juridic Serviciul Tehnologia Informatiei Serviciul de Colectare, Executare Silit Persoane Fizice si Juridice 1.4. Funcionalitate rspunderi i competene Conform art. 6 din Regulamentul de organizare i funcionare al direciilor generale ale finanelor publice judeene, ntreaga activitate a unitilor teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice, la nivel de jude, este condus de directorul general. n ndeplinirea atribuiilor sale, directorul general emite decizii care au caracter de act administrativ de autoritate individual. Directorul general rspunde fa de Ministerul Finanelor Publice de aducerea la ndeplinire a atribuiilor i sarcinilor rezultate din legi, hotrri de Guvern, ordine i regulamente de funcionare. Directorul general are calitate de ordonator secundar de credite. Astfel, acesta coordoneaz direct: Garda financiar; Direcia de servicii interne; Unitile fiscale subordonate direciilor generale (Administraiile finanelor publice municipale, oreneti i comunale) din teritoriu; Serviciile independente (juridic, soluionare contestaii, tehnologia informaiei, control i audit intern); Compartimentele independente (analiz, sintez, rapoarte i relaii cu mass media).

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

Director general al DGFP IAI

Garda Financiar

Direcia de Servicii interne

Uniti fiscale subord DGFP

Compart. Independente

Directorul general are urmtoarele atribuii i rspunderi: Organizeaz activitatea pe direcii, administraii ale finanelor publice municipale, oreneti i comunale i pe servicii, birouri i compartimente, n vederea asigurrii ndeplinirii la toate nivelurile a atribuiilor ce revin din Regulamentul de organizare i funcionare; Analizeaz operativ i periodic activitatea privind impunerea i ncasarea veniturilor bugetare pe ansamblul direciei generale, ct i pe uniti subordonate i ia msuri pentru eliminarea abaterilor de la reglementrile n vigoare. Organizeaz, potrivit legii, exercitarea controlului fiscal preventiv; Supravegheaz aplicarea legislaiei fiscale n domeniile privind impozitarea veniturilor realizate din Romnia de persoane fizice i juridice nerezidente i ia msuri n cazul cnd se constat unele abateri de la legislaia n domeniu.

Coordoneaz activitatea direciilor de specialitate, a Seciei Grzii Financiare i a celorlalte uniti i servicii n realizarea unei colaborri eficiente cu organele de poliie i alte organe de control de specialitate; Asigur respectarea disciplinei n munc, aplic sanciuni disciplinare i acord recompensele prevzute de lege; Organizeaz perfecionarea pregtirii profesionale a personalului din aparatul direciei generale i unitile teritoriale subordonate acestora; Numete n funcii publice, avanseaz i sancioneaz personalul din cadrul tuturor unitilor, direciilor i compartimentelor aflate n cadrul DGFP Vaslui, cu excepia celor care intr n sfera conducerii MFP; n baza art. 12 din regulament, directorul general, n exercitarea atribuiilor sale, are dreptul s controleze personal activitatea profesional a oricrui salariat al direcii generale i al unitilor teritoriale subordonate. Art. 13. n conducerea activitii DGFP Vaslui, directorul general este ajutat de 2 directori generali adjunci care, n lipsa sa, temporar, reprezint direcia n raporturile cu terii i exercit atribuiile, mai puin cele viznd avansarea personalului n funcii de conducere. Un director general adjunct coordoneaz direct urmtoarele direcii: direcia metodologie i administrarea veniturilor statului; direcia trezorerie i contabilitate public. Al doilea director general adjunct coordoneaz direct Direcia controlului fiscal.

Director general al DGFP Iai

Director adjunct(1)

Director adjunct (2)

Dir.metod.i adm.veniturilor statului

Dir.trezorerie i contabilitate public

Direcia control fiscal

De la Direcia metodologie i administrarea veniturilor statului sunt transmise, lunar, ctre MFP- Direcia general de administrare a veniturilor publice i a monopolurilor, msurile luate pentru creterea gradului de colectare a veniturilor bugetului de stat de la marii contribuabili. Tot spre aceeai destinaie se ndreapt prezentarea rapoartelor, sintezelor privind modul de realizare al sarcinilor din programele de activitate i efectuarea propunerilor pentru mbuntirea activitii de control, de la Direcia de control fiscal din cadrul DGFP Iai ctre Ministerul Finanelor Publice Direcia general de ndrumare i control fiscal.

Principalele atribuii, competene i responsabiliti ce revin compartimentelor din aparatul propriu al DGFP Vaslui 1. Direcia metodologie i administrarea veniturilor statului

Art. 14. Direcia metodologie i administrarea veniturilor statului funcioneaz sub directa coordonare a unui director general adjunct i are urmtoarele atribuii principale: propune repartizarea pe trimestre i luni a veniturilor bugetului de stat, n funcie de termenele de plat a impozitelor, taxelor i celorlalte venituri; ntocmete rapoarte asupra realizrii evalurilor bugetare, n corelaie cu aspectele economice i fiscale la nivelul judeului; Informeaz periodic conducerea DGFP Vaslui asupra mersului ncasrilor,; Analizeaz realizarea veniturilor bugetului de stat pe unitile teritoriale fiscale, propunnd msuri ce se impun; Organizeaz, conduce i coordoneaz activitatea de informare, educare i asisten a contribuabililor; Organizeaz administrarea marilor contribuabili nregistrai ca pltitori de impozite i taxe pe raza judeului; Organizeaz activitatea de nregistrare fiscal i evidena pltitorilor de impozite i taxe; Lunar, va transmite la MFP Direcia general de administrare a veniturilor publice i a monopolurilor msurile luate pentru creterea gradului de colectare a veniturilor bugetului de stat de la marii contribuabili; Asigur organizarea i desfurarea edinelor comisiei pentru aprobarea eliberrii autorizaiei de comercializare prevzute de lege; Asigur preluarea i valorificarea n condiiile legii, a bunurilor devenite proprietate de stat; ndeplinete orice atribuii i sarcini stabilite de directorul general i de directorul general adjunct; Art. 15. Direcia metodologie i administrarea veniturilor statului (DMAVS) are urmtoarea structur organizatoric: biroul metodologie, asisten pentru contribuabili persoane juridice; biroul metodologie i asisten pentru contribuabili persoane fizice; biroul de aplicare a conveniilor privind evitarea dublei impuneri; biroul metodologie bilanuri; biroul de gestiune registrul contabil i declaraii fiscale;

biroul administrare monopol; serviciul administrare contribuabili mari; serviciul de ndrumare, colectare venituri; biroul valorificare bunuri.

2. Direcia trezorerie i contabilitate public Potrivit art. 27 din Regulamentul de organizare i funcionare , Direcia trezorerie i contabilitate public din cadrul DGFP Vaslui se organizeaz n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare i aplic mecanismele privind administrarea finanelor publice, execuia de cas a bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului trezoreriei statului, bugetelor fondurilor speciale i veniturilor extrabugetare, precum i efectuarea de operaiuni rezultate din lansarea titlurilor de stat ctre persoane fizice. Art. 30. Direcia trezorerie i contabilitate public ndeplinete urmtoarele atribuii principale: Exercit controlul asupra eliberrii sumelor n numerar sau prin virament din contul instituiilor publice pentru efectuarea cheltuielilor; Gestioneaz conturile corespunde ale trezoreriilor din subordine; Organizeaz execuia financiar pe bugete, fonduri speciali i venituri extrabugetare pe baza conturilor deschise potrivit normelor metodologice, administreaz contul curent al trezoreriei judeene la Sucursala Judeean a Bncii Naionale a Romniei, asigurnd efectuarea operaiunilor de decontare ntre trezoreriile locale i instituiile bancare corespondente; Asigur funcionarea n bune condiii a sistemului informaional la nivelul fiecrei trezorerii pentru organizarea contabilitii i raportarea execuiei bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului trezoreriei statului, fondurilor speciale i veniturilor extrabugetare; Dispune msuri pentru asigurarea ncheierii exerciiului financiar n activitatea de trezorerie a statului la nivelul judeului; ntocmete bilanul contabil centralizat al trezoreriei la nivelul judeului, analizeaz conturile de activ i pasiv i elaboreaz proiectul de analiz; Exercit controlul financiar preventiv propriu asupra operaiunilor specifice activitii de trezorerie;

Asigur formularele specifice activitii de trezorerie (foi de vrsmnt, dri de seam etc); ndeplinete orice alte sarcini stabilite de conducerea direciei. Art. 33. Pentru aducerea la ndeplinire a atribuiilor ce-i revin, Direcia trezorerie i contabilitate public are urmtoarea structur organizatoric: serviciul (biroul) buget i contabilitate public; serviciul (biroul)administrarea i contabilitatea contului curent al serviciul (biroul) urmrirea activitii de vnzare i gestiune a titlurilor serviciul (biroul) ndrumarea i verificarea activitii trezoreriilor

trezoreriei; de stat i certificatelor de trezorerie; locale 3. Direcia controlului fiscal Art. 38. Direcia controlului fiscal este organul de specialitate al MFP care exercit n teritoriu controlul fiscal n baza legilor n vigoare, a hotrrilor i programelor Guvernului, a sarcinilor MFP i a limitelor de competen stabilite, care din punct de vedere metodologic i al exercitrii controlului se subordoneaz Direciei generale de ndrumare i control fiscal din Ministerul Finanelor. Art. 40. Direcia controlului fiscal are urmtoarele atribuii: exercit controlul asupra respectrii de ctre contribuabili a prevederilor legale privind stabilirea, evidenierea i plata integral i la termen a obligaiilor fiscale fa de bugetul de stat; verific documente, nscrisuri, registre sau evidene contabile ale contribuabililor necesare realizrii obiectului controlului; constat contraveniile i aplic amenzile prevzute de legile fiscale i dispune msurile necesare ndeplinirii corecte de ctre contribuabili a obligaiilor fiscale ce le revin; confisc, n condiiile legii, bunurile sustrase de plata impozitelor i taxelor precum i sumele n lei i valut dobndite ilicit; acioneaz prin mijloace specifice pentru identificarea i combaterea evaziunii fiscale;

primete, analizeaz i rezolv direct sesizrile, reclamaiile i memoriile primite de la persoane fizice i juridice privind fiscalitatea, administrarea i gestionarea patrimoniului public i privat al statului, abaterile de la disciplina financiar-valutar i contabil, potrivit legii. Prezint conducerii Direciei generale de ndrumare i control fiscal rapoarte, informri i sinteze privind modul de realizare a sarcinilor din programele de activitate i face propuneri pentru mbuntirea activitii de control fiscal; Propune conducerii DGFP dimensionarea posturilor din activitatea de control fiscal n raport de: numrul de contribuabili persoane fizice i juridice, uniti fiscale teritoriale, ntinderea fenomenului evaziunii fiscale etc. Verific documentele justificative prezentate de agenii economici prin care se solicit acordarea de subvenii, prime, diferene de pre de la bugetul de stat. Art.41. Direcia controlului fiscal are urmtoarea structur organizatoric: 2 directori; Biroul programare, coordonare, sintez i ndrumarea activitii de control fiscal la persoane fizice; Serviciul (biroul) de control fiscal; Serviciul de control al gestionrii i administrrii patrimoniului public i privat al statului; Serviciul de control fiscal la marii contribuabili; Biroul informaii fiscale, identificarea i combaterea evaziunii fiscale.

Direcia control fiscal

Biroul programare, coordonare i ndrumarea activitii de control fiscal

Biroul de control fiscal

Serv. de control al administrrii patrimoniului public i privat al statului

Serviciul de control fiscal la marii contribuabili

Biroul informaii fiscal, identificarea i combaterea evaziunii fiscale

4. Garda financiar Conform art.51 din Regulamentul de organizare i funcionare al direciilor generale ale finanelor publice judeene, Secia Grzii financiare este un corp de control financiar specializat al statului, care funcioneaz potrivit legii i a Regulamentului privind organizarea i funcionarea Grzii Financiare. Art. 53 Secia Grzii financiare ndeplinete urmtoarele atribuii principale: Efectueaz controale operative i inopinate pe teritoriul judeului n care este organizat, cu respectarea competenelor stabilite de lege, pe baza programelor de control i a tematicilor stabilite i aprobate la nivel central; ntocmete acte de control i propune sau aplic, dup caz, sanciuni contravenionale sesiznd n scris, sub semntur, organele de procuratur cu privire la infraciunile constatate; Verific respectarea prevederilor legale privind conducerea evidenei primare i contabile, registrele i orice alte documente sau nscrisuri n care sunt consemnate operaiuni economice; Efectueaz percheziii, cu respectarea codului de procedur penal, n locurile publice sau particulare, atunci cnd exist indicii de ascundere a unor mrfuri sau activiti;

Aplic msuri de confiscare a obiectelor sau produselor sustrase de la plata impozitelor i taxelor datorate statului sau a cror fabricaie i desfacere sunt interzise i asigur gestionarea i predarea acestora n condiiile legii; n ndeplinirea atribuiilor ce i revin, secia Grzii financiare colaboreaz cu toate structurile direciei generale, precum i cu cele ale MFP i ale altor organ, n vederea identificrii i combaterii fenomenelor de evaziune fiscal i contrabanda; Soluioneaz obieciunile formulate de agenii economici, la actele de control ntocmite de personalul din subordine conform competenelor stabilite de lege; ndeplinete orice alte atribuii primite de la comisarul general al Grzii financiare. Art.54 Secia Grzii financiare are la nivelul judeului urmtoarea structur organizatoric: comisar ef secie 1-3 comisar ef secie adjunct divizii 1-3 conduse de ctre un comisar ef divizie.

Direcia servicii interne Articolul 60 prevede c Direcia servicii interne funcioneaz sub directa coordonare a directorului general i asigur ndeplinirea atribuiilor ce revin acesteia referitoare la: ncadrarea i perfecionarea personalului; aplicarea prevederilor legale privind salarizarea pentru personalul din asigurarea i buna gospodrire a bunurilor materiale i bneti pentru desfurarea activitii financiar-contabile, a activitii de investiii asigurarea pazei i securitii bunurilor materiale i bneti. Art. 61 n exercitarea atribuiilor ce-i revin, Direcia servicii interne este condus de un director, subordonat direct directorului general. Direcia servicii interne are n structura urmtoarele compartimente:

aparatul propriu i unitile subordonate; funcionarea unitii; proprii;

serviciul(biroul) resurse umane, salarizare i pregtire profesional care include i un birou de pregtire profesional regional pentru judeele care au nfiinate centre de pregtire zonale ale colii de Finane Publice; serviciul(biroul) financiar, contabilitate, investiii i buget propriu; serviciul(biroul) administrativ, arhiv i de gestionare a formularelor.

DIRECIA SERVICII INTERNE

Biroul ResurseUmane

Biroul financiarcontabil, investiii i buget propriu

Biroul administrativ i arhiv

7. Serviciul de control i audit intern Art.71 din Regulament prevede c Serviciul de control i audit intern se subordoneaz direct directorului DGFP i se subordoneaz metodologic Direciei generale de control i audit intern din cadrul MFP i desfoar activitatea n baza planului de audit anual aprobat de directorul general al DGFP i a tematicilor elaborate de Direcia general de control i audit intern. Art. 72 Serviciul de control i audit intern este structurat pe dou birouri: biroul de audit intern i certificare biroul de inspecie pentru audit intern.

8. Serviciul juridic Art. 78 Serviciul juridic este subordonat directorului general i are urmtoarele atribuii principale: ntocmete avize i opinii juridice n legtur cu solicitrile n acest sens de ctre direciile i serviciile din cadrul DGFP i unitilor subordonate acesteia; reprezint DGFP i MFP la instanele judectoreti i Curii de Conturi; ntocmete lucrri de sintez privind activitatea proprie; ntocmete toate actele procedurale necesare intereselor DGFP, MFP sau ale statului n vederea depunerii n faa instanelor judectoreti i Curii de Conturi; ndeplinete orice alte atribuii stabilite de directorul general. 9. Serviciul soluionare contestaii Art. 79 Serviciul soluionare contestaii are urmtoarele atribuii: soluioneaz contestaiile adresate DGFP n baza legii privind actele de control sau de impunere ale organelor din structura MFP, avnd ca obiect impozitele, taxele, contribuiile la fondurile speciale, majorrile de ntrziere, penaliti ori alte sume constatate i aplicate de organele MFP abilitate potrivit legii s efectueze acte de control sau de impunere; analizeaz cauzele care genereaz cile administrative de atac i propune msuri pentru mbuntirea activitii aparatului fiscal, de control financiar i al Grzii financiare; asigur documentaia necesar pentru audienele ce se acord de conducerea Direciei generale a finanelor publice la problemele ce intr n obiectul de activitate al serviciului; la solicitarea directorului general rspunde la sesizrile i reclamaiile adresate DGFP referitoare la activitatea serviciului; rezolv n cadrul legal contestaiile adresate DGFP, cu aplicarea strict a prevederilor legale. 10. Serviciul tehnologia informaiei Art.80 Serviciul tehnologia informaiei este subordonat directorului general i are urmtoarele atribuii:

asigur administrarea la nivel judeean a bazelor de date aflate pe server-ele situate n DGFP i asigur implementarea procedurilor de administrare pentru bazele de date distribuite n unitile subordonate; administreaz reelele locale de calculatoare i asigur implementarea procedurilor de administrare pentru reelele locale din unitile subordonate; gestioneaz comunicaiile n reeaua larg a MFP; analizeaz comportamentul echipamentelor de calcul i comunicaii n producie, fcnd propuneri pentru modul de ntreinere, pentru piesele de schimb i consumabile necesare; ndeplinete orice alte atribuii stabilite de directorul general. Serviciul tehnologia informaiei are n subordine dou birouri: Biroul administrare baze de date; Biroul exploatare echipamente i comunicaii.

1.4.2 Relaii interne n cadrul DGFP Iai, se stabilesc o serie de relaii interne ntre compartimentele instituiei financiare. Astfel, biroul Resurse Umane colaboreaz cu toate structurile DGFP n vederea ntocmirii i realizrii programelor de pregtire profesional anual, fiind cuprini n programul de pregtire profesional un nr. de 427 salariai i au fost

prezentate

un

nr.

de

146

teme.

Direcia Direcia trezorerie i i trezorerie contabilitate contabilitate public public

Serviciul juridic Serviciul juridic

Direcia de Direcia de metodologie i i metodologie administrarea administrarea veniturilor veniturilor statului statului

Serviciul Serviciul tehnologia tehnologia informaiei informaiei

Direcia de Direcia de control fiscal control fiscal

Garda Garda financiar financiar

D.G.F.P. IAI D.G.F.P. IAI

Servicii Servicii independente independente

Direcia servicii Direcia servicii interne interne Serviciul de Serviciul de control i i audit control audit intern intern Serviciul Serviciul soluionare soluionare contestaii contestaii

Serviciul Serviciul soluionare soluionare contestaii contestaii

Fig.1. Relaii interne ale D.G.F.P. Iai

1.5. Structura de personal La nceputul anului 2009, la nivelul DGFP Iai, structura personalului avea un total de 624 de salariai din care: dupa categoria postului: -functionari publici: -personal contractual: dupa nivelul atributiilor: -de conducere: -de executie: dupa nivelul studiilor: -studii superioare: - studii superioare de scurta durata - studii medii: - studii generale: dupa categoria de varsta: - pana la varsta de 30 de ani: - intre 30 - 40 ani: - intre 40 - 50 ani - peste 50 ani: 466 1 138 19 29 212 190 193 43 57 567 581

dupa sex:

-femei: -barbati:

445 179 624

Dupa apartenenta la structurile organizatorice de baza :

Activitatea de Metodologie si Administrare a Veniturilor Statulu i 246 Activitatea de Inspectie Fiscala Activitatea de Trezorerie si Contabilitate publica Servicii independente, din care: -personal contractual 122 126 130 43

1.6 Relatia cu exteriorul De asemenea, Direcia General a Finanelor Publice Iai intr n relaii externe directe cu diferite instituii specializate ale statului. Dintre relatiile Trezoreriei D.G.F.P.J.Iasi cu institutiile publice enumeram: 1) Casele de Asigurari Sociale (Casa Judeteana de Pensii, Casa de Asigurari de Sanatate si A.J.O.F.M.), unitati ce au conturi deschise la Trezoreria municipiului Iasi, de unde se ridica zilnic extrasele de cont, se repartizeaza sau se retrag credite si sunt vizate executia bugetelor cat si darile de seama; B) Consiliul Judetean Iasi si Consiliile Locale ale judetului si municipiului Iasi. In cazul acestora se verifica, se centralizeaza si se intocmesc sinteze ale proiectelor de buget si ale bugetelor definitive, precum si a situatiilor financiare pe ansamblul judetului Iasi ; se repartizeaza sumele defalcate din TVA si cota din impozitul pe venit, la inceputul fiecarui an si la rectificarile bugetare, pe ordonatorii de credite, conform prevederilor Legii finantelor publice locale nr.273/2006 ; se comunica in

mod operativ unitatilor administrativ teritoriale (municipii, orase, comune) nivelul planificat al sumelor defalcate, se repartizeaza sumele pe trimestre si se urmareste incadrarea cheltuielilor in creditele bugetare deschise si aprobate. C) Relatii cu Prefectura . Acestea se concretizeaza in repartizarea sau retragerea de credite bugetare; transmiterea la Institutia Prefectului a sumelor defalcate din TVA si unele venituri ale bugetului de stat; participarea la sedintele Colegiului Prefectural, Comisia de Dialog Social; D) Relatii cu Politia: se repartizeaza sau se retrag credite bugetare. In urma Memorandului din data de 09.05.2007 incheiat intre Ministerul de Interne, Ministerul de Justitie si Secretariatul General al Guvernului, prin care s-au stabilit o serie de masuri necesare imbunatatirii activitatii publice, Trezoreria municipiului Iasi a detasat la sediul Politiei Judetene Iasi 3 salariati in vederea incasarii taxei de eliberare a cazierului judiciar si a taxei de eliberare a pasaportului.Participarea la actiuni comune sau de sprijin reciproc pentru desfasurarea activitatilor. E) Relatiile cu alte institutii: pentru toate institutiile publice se repartizeaza sau dupa caz, se fac retrageri de credite bugetare si le sunt vizate darile de seama.In vederea solutionarii contestatiilor pe parcursul anului 2008 am intreprins o serie de relatii cu institutii cum sunt: - Directia Judeteana pentru Accize si Operatiuni Vamale Iasi; - Garda Financiara - Sectia Iasi; - Inspectoratul General al Politiei Romane; - Brigada de Combatere a Criminalitatii Organizate; - Inspectoratul de Politie judetean Iasi ; - Serviciul de Investigare a Fraudelor, Cazier Judiciar, Statistica si Evidenta Operativa; - Parchetul de pe langa Curtea de Apel Iasi; - Parchetul de pe langa Tribunalul Iasi; - Parchetul de pe langa Judecatoria Iasi; -Parchetul de pe langa Judecatoria Harlau; - Tribunalul Iasi;- Judecatoria Iasi; - Directia de Investigare a Infractiunilor de Criminalitate Organizata si Terorism - Serviciul Tertitorial Iasi. In legatura cu solutionarea unor petitii, reclamatii, sesizari cat si cu privire la indrumarea si formularea unor raspunsuri catre contribuabili si cetateni din judetul

Iasi, se intreprind relatii cu diferite institutii publice cum sunt: Oficiul pentru Protectia Consumatorului,Inspectoratul Teritorial de Munca, Inspectoratul Judetean de Constructii, Inspectoratul Scolar Judetean Iasi, Agentia Judeteana de Ocupare a Fortei de Munca Iasi, Prefectura judetului Iasi,Consiliul Judetean, Consilii Locale, Garda Financiara, Camera de Conturi, Oficiul Registrului Comertului, Politia judetului Iasi,Politia Municipiului Iasi, Politia de Frontiera, Directia Judeteana pentru Accize si Operatiuni Vamale Iasi etc.

Prefectura Consilii Judeene i Locale

D.G.P.C. Iai

C.J.P. Iai

D.G.F.P. IAI

Curtea de Conturi

BCR Contribua bilul

A.J.O.F.M Iai

Fig.2. Relaii externe ale D.G.F.P. Iai Organele fiscale consider contribuabilul ca un partener i l trateaz din punct de vedere al serviciilor, atta vreme ct contribuabilul se conformeaz cu legea. Astfel, o importan deosebit se acord relaiei cu contribuabilul.

Relaia cu contribuabilul S-au luat msuri pentru aplicarea Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaiile de interes public;reducerea termenului de rspuns la solicitrile fcute n scris de contribuabili sau pres; Serviciul de asisten contribuabil a acordat asisten la un numr de 87 persoane fizice 38 persoane juridice n vederea aplicrii unitare a legislaiei n domeniul financiar-fiscal prin mijloace specifice (telefon, internet, coresponden). Instituia a fost preocupat de mbuntirea continu a relaiei cu contribuabilul. n acest sens, serviciile de specialitate au cutat s fie prompte n a rspunde solicitrilor primite din partea cetenilor. De cele mai multe ori contribuabilul s-a adresat verbal i n scris direct serviciilor de asisten contribuabil din cadrul instituiei i administraiilor finanelor publice teritoriale. 1.7 Structura i evoluia principalelor venituri realizate la D.G.F.P Iai n perioada 2007-2009 A. Principalele venituri bugetare realizate pe total si pe bugete in anul 2008 comparativ cu realizarile anului 2007 -mii leiVenituri bugetare Buget de stat Bugetul asigurrilor sociale de stat Bugetul asigurrilor de omaj Bugetul Fondului National Unic de Asigurari de Sanatate Total 2.052.402,5 8 2.422.486,1 1 118,03 2007 1.099.782,8 4 607.532,84 59.193,38 285.893,52 2008 1.207.944,2 4 818.749,35 48.822,60 346.969,92 % 109,83 134,77 82,48 121,36

Din datele prezentate in tabelul de mai sus se observa ca in anul 2008 fata de anul 2007, incasarile la bugetul general consolidat au crescut cu 118,03%. Reprezentarea grafica a incasarilor la bugetul general consolidat realizate in anul 2008:

Fondul Bugetului Unic de Asigurari de Sanatate

Buget de stat

Bugetul asigurarilor pentru somaj

Bugetul asigurarilor sociale de stat

Conform graficului putem observa c n anul 2008, ncasrile la bugetul de stat a reprezentat 50% din total, 2%- Bugetul asigurrilor de somaj, 34% Bugetul asigurrilor sociale de stat, i 14% a reprezentat ncasrile la Fondul Bugetului Unic de Asigurri de Sntate.

B. Principalele venituri ale bugetului consolidat al statului realizate in anul 2008 fata de anul 2007: I. Buget de stat: 1.Total TVA realizat in: 2008 = 492.506,98 mii lei in 2007 = 476.828,90 mii lei Diferenta in plus = 15.678,08 miilei, respectiv 103,29 %; a) TVA incasat : in 2008 = 626.656,22mii lei in 2007 = 583.848,40 mii lei

Diferenta in plus = 89.807,82 mii lei, respectiv 116,73%; b) TVA restituita: in 2008 = 152.725,69 mii lei in 2007 = 100.609,11 mii lei Diferenta in plus = 52.116,57 mii lei, respectiv 151,80%; c) Majorari de intarziere aferente TVA: in anul 2008 = 18.576,44 mil lei in anul 2007 = 40.589,66 mii lei Diferenta in minus = 22.013,22 mii lei, respectiv 45,77%; 2. Impozit pe venit inregistrat: in 2008 = 465.399,95 mii lei in 2007 = 377.961,07 mii lei Diferenta in plus = 87.438,88 mii lei, respectiv 123,13%; 3. Impozit pe profit inregistrat: in 2008 = 156.184,67 mii lei in 2007 =147.724,00 mii lei Diferenta in plus = 8.466,67mii lei, respectiv 105,73%; II. Buget asigurari sociale de stat: 1. Contributia asigurarilor sociale de la angajatori: in 2008= 535.878,08 mii lei in 2007 = 369.555,69 mii lei diferenta in plus = 166.322,39 mii lei, respectiv 145,01%; 2.Contributia asigurarilor sociale de la angajati : in 2008 = 252.703,54 mii lei in 2007 = 206.724,52 mii lei diferenta in plus= 45.979,02 mii lei, respectiv 122,24%; III. Buget asigurari sociale pentru somaj: in 2008 = 7.395,10 mii lei in 2007 =18.182,70 mii lei diferenta in minus = 10.787,60 mii lei, respectiv 40,67%; IV. Buget asigurari sociale de sanatate 1. Contributia asigurarilor sociale de sanatate angajati in 2008 = 172.953,44 mii lei in 2007= 142.715,92 mii lei

diferenta in plus = 30.237,52 mii lei, respectiv 121,19%; 2.Contributia asigurarilor sociale de sanatate angajator in 2008 = 154.238,39 mii lei in 2007= 125.526,41 mii lei diferenta in plus = 28.711,98 mii lei, respectiv 122,87% Veniturile bugetului de stat realizate in 2008/2007:

Prezentarea principalelor venituri bugetare realizate pe total buget consolidat al statului i pe bugete, n anul 2009 comparativ cu realizrile anului 2008 este realizat n tabelul urmtor:

Venituri bugetare Buget de stat

2008 1.207.944,2

2009 1.073.587,3 5 857.132,07 29.559,13 321.108,55

% 88,88 104,69 60,55 92,55

4 Bugetul asigurrilor sociale de stat 818.749,35 Bugetul asigurrilor de omaj 48.822,60 Bugetul Fondului National Unic 346.969,92

de Asigurari de Sanatate Total 2.422.486,1 1 2.281.387,1 0 94,18

Din datele prezentate n tabelul de mai sus se observ c n anul 2009 fa de anul 2008, ncasrile la bugetul general consolidat au sczut cu 5,82%. Reprezentarea grafic a ncasrilor la bugetul general consolidat, realizate n anul 2009:

Fondul Bugetului Unic de Asigurari de Sanatate Buget de stat Bugetul asigurarilor sociale de stat

Bugetul asigurarilor de somaj

Conform graficului putem observa c n anul 2009, ncasrile la bugetul de stat a reprezentat 47% din total, 1%- Bugetul asigurrilor de somaj, 38% Bugetul asigurrilor sociale de stat, i 14% a reprezentat ncasrile la Fondul Bugetului Unic de Asigurri de Sntate.

Cap.2. Evidena, stabilirea i controlul veniturilor bugetare 2.1.nregistrarea impozabile n anul 2009 numrul total de contribuabili administrai la nivelul judeului Iai a nregistrat un numr de 55.068 contribuabili din care: persoane juridice 35.694 persoane fizice autorizate (inclusiv asociatii si intreprinderi familiale) 14.655 -alti contribuabili (asociatii si organizatii non- profit, partide, sindicate) 4.719 - contribuabili inactivi 7.064 -contribuabili aflati in situatii speciale 7.132(insolventa, reorganizare, faliment) Repartizati pe unitati fiscale ale DGFPJ Iasi , arondarea contribuabililor este prezentata astfel: fiscal a contribuabililor si determinarea materiei

Prezentarea structurii platitorilor de impozite , taxe si contributii sociale aflati in evidentele fiscale ale D.G.F.P.J. Iasi este reflectat n tabelul urmtor. Structura si arondarea la unitatile fiscale este prezentata in tabelul urmator:

Informatii cu privire la monitorizarea si depunerea declaratiilor fiscale: Din cele peste 450.000 declaratii fiscale depuse de contribuabili in cursul anului 2009, constatam ca principalele forme privind depunerea la unitatile fiscale sunt urmatoarele: pe discheta hartie on-line cod de bare total - 32.545 7,16 % 9.174 2,02% 5.181 1,15 %

- 407.273 89,67% - 454.173100 %

Din situatia prezentata, rezulta ca peste 89,67 % din totalul declaratiilor prelucrate sunt depuse sub cod de bare, 2,02% in format de hartie, 7,16% pe discheta si doar 1,15% on-line. Procentul scazut de depunere on-line este justificat de faptul ca

agentii economici nu au inca incredere in aceasta modalitate de depunere si trebuie achitata o taxa furnizorului de date pentru obtinerea semnaturii digitale. La finele anului 2009, numarul de cereri depuse de contribuabili in vederea obtinerii certificatelor digitale este de 796. In acest sens s-au luat masuri de informare a contribuabililor in vederea obtinerii certificatelor digitale (formular 150) prin distribuirea de fluturasi la ghiseele de primire a declaratiilor, prin comunicate afisate la loc vizibil . In anul 2009, gradul de depunere in termen a declaratiilor privind obligatiile la bugetul general consolidat este de 80,06 %, iar cumulat cu cele depuse peste termenul legal este de 87,09%, un procent de 8,06 % din totalul obligatiilor se declara de catre contribuabili cu o intarziere de la 1 la 120 zile. Pentru nedepunerea in termen a declaratiilor s-au transmis un numar de 36.688 notificari, s-au aplicat amenzi contraventionale in cuantum 764 mii lei si s-au dat 480 avertismente. Motivatiile pentru nedepunerea sau depunerea cu intarziere a declaratiilor sunt: necunoasterea prevederilor legale referitoare la depunerea declaratiilor, in special de catre contribuabilii nou infiintati, care au intrerupt sau suspendat activitatea; evitarea depunerii in termen a declaratiilor de catre contribuabilii cu probleme financiaresau deficiente in contabilitate; depunerea de declaratii eronate, care nu pot fi preluate sau nu se poate citi codul de bare . O actiune ampla a reprezentat-o monitorizarea depunerii formularului 200 Declaratie speciala privind veniturile realizate pe anul 2008 , rezultand urmatoarele informatii : numar de contribuabili care au obligatia depunerii declaratiilor de venit global - 34.808 numar declaratii de venit global cu termen limita 15 mai 2009 - 26.709 grad de depunere a declaratiilor de venit global - 76,73 % notificari transmise pentru nedepunerea declaratiei de venit - 17.689 Deasemeni, in urma monitorizarii deciziilor de impunere pentru anul 2008 au rezultat urmatoarele informatii: numar decizii de impunere emise, din care : 30.986

- cu diferente de plata la Bugetul consolidat al statului : 10.760 -cu diferente de restituit de catre Bugetul consolidat al statului : 7.690 -cu diferente zero : 12.536 diferente de regularizare rezultate: - sume de plata aferente deciziilor transmise 11.709 mii lei -sume incasate (achitate)la buget 7.964 mii lei - sume de restituit 3.872 mii lei situatia privind sponsorizarea si acordarea de burse private se concretizeaza in: - total sume acordate 3.249 mii lei - total sume virate 3.162 mii lei numar de contribuabili care au declarat ca au realizat venituri din mai mult de 5 surse de venit din cedarea folosintei bunurilor : 36. Referitor la monitorizarea formularului 208 Declaratie informativa privind impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, rezulta ca au fost 67 de platitor, impozitul incasat fiind de 19.864 mii lei Monitorizarea depunerii formularului 210 Fisa fiscala privind impozitul pe venitul din salarii In anul 2009 s-au depus si prelucrat 294.519 fise fiscale, din care la functia de baza (F1) 261.168 fise fiscale si in afara functiei de baza (F2) 33.351 fise fiscale. Pentru nedepunerea fiselor fiscale s-au transmis 2.193 notificari, iar pentru neconcordante s-au transmis 372 notificari. Deasemeni in anul 2009 s-au depus 24.957 declaratii informative privindlivrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriu national (formular 394) si s-au preluat 3.386 declaratii recapitulative privind livrarile/achizitiile intracomunitare de bunuri (formular 390) Tot in legatura cu structura documentelor declarative gestionate, facem precizarea ca in anul 2009 s-au efectuat si alte operatii cum sunt: inregistrari si mentiuni privind gestionarea registrului contribuabililor (denumire, sediu, forma juridica, radieri etc). 2865 s-au emis certificate de inregistrare in scopuri de TVA 1.111 s-au emis documentatii privind inregistrrea comerciantilor 36.586 corectii efectuate in vectorul fiscal 8.415

transmiterea catre unitatile fiscale a unor dosare ale contribuabililor datorita schimbarii sediului 2.287 Certificate de cazier fiscal, din care la : 1.313 Persoane fizice 630 Persoane juridice 683 Taxa incasata aferenta certificatelor de cazier fiscal eliberate (lei) 26.120

2.2. Stabilirea impozitelor i taxelor 2.2.1 Impozitul pe profit- Baza legala Legea nr.571/2003 cu modificarile si completarile aduse de: Rectificarea nr. 571 / 25.05.2003; Legea nr.174 / 17.05.2004; Hotararea nr.783 / 19.05.2004; Ordonanta Guvernului nr. 92 / 24.12.2003 (republicata); Ordonanta Guvernului nr. 83 / 19.08.2004; Ordonanta Guvernuluir nr. 94 / 26.08.2004; Legea nr. 507 / 17.11.2004; Legea nr.494 / 12.11.2004; Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. 123 / 24.11.2004; Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. 138 / 29.12. 2004; Ordinul nr.19 / 7.01.2005. Impozitul pe profit se aplica dupa cum urmeaza: 1. in cazul persoanelor juridice rormane, asupra profitului impozabil obtinut din orice sursa, atat din Romania, cat si din strainatate; 2. in cazul persoanelor juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent; 3. in cazul persoanelor juridice straine si al persoanelor fizice nerezidente care desfasoara activitate in Romania intr-o asociere fara personalitate juridica, asupra partii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecarei persoane;

4.

in cazul persoanelor juridice straine care realizeaza venituri din/sau in legatura cu proprietati imobiliare situate in Romania sau din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri;

5.

in cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice romane care realizeaza venituri atat in Romania, cat si in strainatate, din asocieri fara personalitate juridica, asupra partii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente. Sunt scutiti de la plata impozitului pe profit urmatorii contribuabili:

1. trezoreria statului; 2. institutiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii si disponibilitatile realizate si utilizate potrivit Legii nr.500/2002 privind finantele publice, cu modificarile ulterioare, si Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr.45/2003 privind finantele publice locale, daca legea nu prevede altfel; 3. persoanele 4. juridice romane care platesc impozitul pe veniturile microintreprinderilor, in conformitate cu prevederile cuprinse in titlul IV; fundatiile romane constitute ca urmare a unui legat; utilizate pentru sustinerea activitatilor cu scop caritabil; 6. cultele religioase, pentru veniturile obtinute din producerea si valorificarea obiectelor si produselor necesare activitatii de cult, potrivit legii, si pentru veniturile obtinute din chirii, cu conditia ca sumele respective sa fie utilizate, in anul curent sau in anii urmatori, pentru intretinerea si functionarea unitatilor de cult, pentru lucrarile de constructie, de reparatie si de consolidare a lacasurilor de cult si a cladirilor ecleziastice, pentru invatamant si pentru actiuni specifice cultelor religioase, inclusiv veniturile din despagubiri sub forma baneasca, obtinute ca urmare a masurilor reparatorii prevazute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate; 7. institutiile de invatamant particular acreditate, precum si cele autorizate, pentru veniturile utilizate, in anul curent sau in anii urmatori, potrivit Legii invatamantului nr. 84/1995, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare si Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr. 174/2001 privind unele 5. cultele religioase, pentru veniturile obtinute din activitati economice care sunt

masuri

pentru

imbunatatirea

finantarii

invatamantului

superior,

cu

modificarile ulterioare; 8. asociatiile de proprietari constituite ca persoane juridice si asociatiile de locatari recunoscute ca asociatii de proprietari, potrivit Legii locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru veniturile obtinute din activitati economice si care sunt sau urmeaza a fi utilizate pentru imbunatatirea utilitatilor si a eficientei cladirii, pentru intretinerea si repararea proprietatii comune; 9. Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar, constituit potrivit legii; 10. Fondul de compensare a investitorilor, infiintat potrivit legii; 11. Banca Nationala a Romaniei. Organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru urmatoarele tipuri de venituri: cotizatiile si taxele de inscriere ale membrilor; contributiile banesti sau in natura ale membrilor si simpatizantilor; taxele de inregistrare stabilite potrivit legislatiei in vigoare; veniturile obtinute din vize, taxe si penalitati sportive sau din participarea la competitii si demonstratii sportive; donatiile si banii sau bunurile primite prin sponsorizare; titlurilor de participare obtinute din plasarea veniturilor scutite; veniturile pentru care se datoreaza impozit pe spectacole; resursele obtinute din fonduri publice sau din finantari nerambursabile; veniturile realizate din actiuni ocazionale precum: evenimente de strangere de fonduri cu taxa de participare, serbari, tombole, conferinte, utilizate in scop social sau profesional, potrivit statutului acestora; veniturile exceptionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate in proprietatea organizatiilor nonprofit, altele decat cele care sunt sau au fost folosite intr-o activitate economica; veniturile obtinute din reclama si publicitate, realizate de organizatiiile nonprofit de utilitate publica, potrivit legilor de organizare si functionare, din domeniul culturii, cercetarii stiintifice, invatamantului, sportului,

dividendele, dobanzile si veniturile realizate din vanzarea-cesionarea

sanatatii, precum si de camerele de comert si Industrie, organizatiile sindicale si organizatiile patronale. Organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit si pentru veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prevazuta la alin.(2). Organizatiile prevazute in prezentul alineat datoreaza impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor, altele decat cele prevazute la alin.(2) sau in prezentul alineat, impozit calculat prin aplicarea cotei prevazute la art.17 alin.(l) sau art.18, dupa caz. Anul fiscal (1) Anul fiscal este anul calendaristic. (2) Cand un contribuabil se infiinteaza sau inceteaza sa mai existe in cursul unui an fiscal, perioada impozabila este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat. Cotele de impozitare Cota de impozit pe profit care se aplica asupra profitului impozabil este de 16%,cu exceptiile prevazute la art.33 si 38.Impozitul minim pentru baruri de noapte, cluburi de noapte, discoteci, cazinouri si pariuri sportive.Contribuabilii care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaza aceste venituri in baza unui contract de asociere, si la care impozitul pe profit datorat pentru activitatile prevazute in acest articol este mai mic decat 5% din veniturile respective sunt obligati la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri realizate. Calculul profitului impozabil. Reguli generale Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau in calcul si alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor potrivit normelor de aplicare. Metodele contabile, stabilite prin reglementari legale in vigoare, privind iesirea din gestiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul profitului impozabil,

cu exceptia cazului prevazut la alin. Metodele contabile de evaluare a stocurilor nu se modifica in cursul anului fiscal. In cazul contribuabililor care produc bunuri mobile si imobile, executa lucrari sau presteaza servicii, valorificate pe baza unui contract cu plata in rate, se poate opta ca veniturile aferente contractului sa fie luate in calcul la determinarea profitului impozabil, pe masura ce ratele devin scadente, conform contractului. Cheltuielile corespunzatoare acestor venituri sunt deductibile la aceleasi termene scadente, proportional cu valoarea ratei inregistrate in valoarea totala a contractului. Optiunea se exercita in momentul livrarii bunurilor, executarii lucrarilor sau prestarii serviciilor si este irevocabila. In cazul contribuabililor care desfasoara activitati de servicii internationale, in baza conventiilor la care Romania este parte, veniturile si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestora sunt luate in calcul la determinarea profitului impozabil, potrivit unor norme speciale stabilite in conformitate cu reglementarile din aceste conventii. Tranzactiile intre persoane afiliate se realizeaza conform principiului pretului pietei libere, potrivit caruia tranzactiile intre persoanele afiliate se efectueaza in conditiile stabilite sau impuse care nu trebuie sa difere de relatiile comerciale sau financiare stabilite intre intreprinderi independente. La stabilirea profiturilor persoanelor afiliate se au in vedere principle privind preturile de transfer. Venituri neimpozabile Urmatoarele venituri impozabil: dividendele primite de la o persoana juridica romana. Sunt, de asemenea, neimpozabile, dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana, dividendele primite de la o persoana juridica straina, din statele Comunitatii Europene, daca persoana juridica romana detine minimum 25% din titlurile de participare la persoana juridica straina, pe o perioada neintrerupta de eel putin 2 ani, care se incheie la data platii dividendului; diferentele favorabile de valoare a titlurilor de participare, inregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la sunt neimpozabile la calculul profitului

persoanele juridice la care se detin titluri de participare, precum si diferentele de evaluare a investitiilor financiare pe termen lung. veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, precum si veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile; veniturile neimpozabile, prevazute expres in acorduri si memorandumuri Cheltuieli 1. Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare. 2. Sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si: a) cheltuielile cu achizitionarea ambalajelor, pe durata de viata stabilita de catre contribuabil; b) cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protectia muncii si cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munca si a bolilor profesionale; c) cheltuielile reprezentand contributiile pentru asigurarea de accidente de munca si boli profesionale, potrivit legii, si cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale; d) cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor; e) cheltuielile de transport si cazare in tara si in strainatate efectuate de catre salariati si administratori, in cazul in care contribuabilul realizeaza profit in exercitiul curent si/sau din anii precedenti; f) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, in urmatoarele cazuri: -procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti; aprobate prin acte normative.

-debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori; -debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor; -debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul. 3. Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata: a) cheltuielile de protocol in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit; b) suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice, in cazul in care contribuabilul realizeaza profit in exercitiul curent si/sau din anii precedenti. Cheltuielile de transport, cazare si indemnizatia acordata salariatilor, in cazul contribuabilului care realizeaza pierdere in exercitiul curent si/sau din anii precedenti, sunt limitate la nivelul legal stabilit pentru institutiile publice; c) cheltuielile sociale, in limita unei cote de pana la 2%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificarile ulterioare. d) perisabilitatile, in limitele stabilite de organele de specialitate ale administratiei centrale, impreuna cu institutiile de specialitate, cu avizul Ministerului Finantelor Publice; e) cheltuielile reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori, potrivit legii; f) cheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau asociatiile profesionale, in limita echivalentului in lei a 2.000 EURO anual, altele decat cele prevazute la alin.(2) lit. g) si m); g) cheltuielile cu provizioane si rezerve, in limita prevazuta la art.22; h) cheltuielile cu dobanda si diferentele de curs valutar, in limita prevazuta la art. 23; i) amortizarea, in limita prevazuta la art. 24;

j) cheltuielile efectuate in numele unui angajat, la schemele facultative de pensii ocupationale, in limita unei sume reprezentand echivalentui in lei a 200 de EURO intr-un an fiscal, pentru fiecare participant; k) cheltuielile cu primele de asigurare private de sanatate, in limita unei sume reprezentand echivalentui in lei a 200 de EURO intr-un an fiscal, pentru fiecare participant; l) cheltuielile pentru functionarea, intretinerea si repararea locuintelor de serviciu situate in localitatea unde se afla sediul social sau unde societatea are sedii secundare, deductibile in limita corespunzatoare suprafetelor construite prevazute de legea locuintei, care se majoreaza din punct de vedere fiscal cu 10%. Diferenta nedeductibila trebuie recuperata de la beneficiari, respectiv chiriasi/locatari; m) cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente unui sediu aflat in locuinta proprietate personala a unei persoane fizice, folosita si in scop personal, deductibile in limita corespunzatoare suprafetelor puse la dispozitia societatii in baza contractelor incheiate intre parti, in acest scop; n) cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente autoturismelor folosite de angajatii cu functii de conducere si de administrare ai persoanei juridice, deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane fizice cu astfel de atributii. Pentru a fi deductibile fiscal, cheltuielile cu parcul de autoturisme trebuie justificate cu documente legale. 4. .Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: a. cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentand diferente din anii precedenti sau din anul curent, precum si impozitele pe profit sau pe venit platite in strainatate. Sunt nedeductibile si cheltuielile cu impozitele neretinute la sursa in numele persoanelor fizice si juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din Romania; b. dobanzile/majorarile de intarziere, amenzile, confiscarile si penalitatile de intarziere datorate catre autoritatile romane, potrivit prevederilor legale. c. cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VI;

d. cheltuielile cu taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor acordate salariatilor sub forma unor avantaje in natura, daca valoarea acestora nu a fost impozitata prin retinere la sursa; e. cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii; f. cheltuielile inregistrate in contabilitate, care nu au la baza un document justificativ, potrivit legii, prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunii sau intrarii in gestiune, dupa caz, potrivit normelor; g. cheltuielile inregistrate de societatile agricole, constituite in baza legii, pentru dreptul de folosinta al terenului agricol adus de membrii asociati, peste cota de distributie din productia realizata din folosinta acestuia, prevazuta in contractul de societate sau asociere; h. cheltuielile determinate de diferentele nefavorabile de valoare a titlurilor de participare la persoanele juridice la care se detin participatii, precum si de diferentele nefavorabile de valoare aferente obligatiunilor emise pe termen lung, cu exceptia celor determinate de vanzarea-cesionarea acestora; i. cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, cu exceptia celor prevazute la art. 20 lit. d); j. cheltuielile cu contributiile platite peste limitele stabilite sau care nu sunt reglementate prin acte normative; k. cheltuielile cu primele de asigurare platite de angajator, in numele angajatului, care nu sunt incluse in veniturile salariale ale angajatului, conform titlului III; l. alte cheltuieli salariale si/sau asimilate acestora, care nu sunt impozitate la angajat, cu exceptia prevederilor titlului III, m.cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestarii acestora in scopul desfasurarii activitatii proprii si pentru care nu sunt incheiate contracte; n.cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele contribuabilului, precum si cele care nu sunt aferente obiectului de activitate, cu exceptia celor care privesc bunurile reprezentand garantie bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii pentru care este autorizat contribuabilul sau utilizate in cadrul unor contracte de inchiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale;

Depunerea declaratiilor de impozit pe profit Contribuabilii au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe profit, pana la termenul prevazut pentru depunerea situatiilor financiare, cu exceptia contribuabililor prevazuti la art.34 alin.(3), (4) si (7), care depun declaratia anuala de impozit pe profit pana la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator. In cursul anului fiscal, contribuabilii au obligatia de a depune declaratia de impunere pana la termenul de plata al impozitului pe profit, inclusiv. O data cu declaratia de impozit pe profit anuala, contribuabilii au obligatia sa depuna si o declaratie privind platile si angajamentele de plata catre persoanele nerezidente, care cuprinde scopul si suma fiecarei plati, numele si adresa beneficiarului. Nu se cuprind in aceasta declaratie sumele angajate sau platite pentru bunurile importate sau pentru transportul international. Contribuabilii sunt raspunzatori pentru calculul impozitului pe profit. 2.2.2 Categorii de venituri supuse impozitului pe venit Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu, sunt urmatoarele: 1. venituri din activitati independente, definite conform art.46; 2. venituri din salarii, definite conform art.55; 3. venituri din cedarea folosintei bunurilor, definite conform art.61; 4. venituri din pensii, definite conform art.68; 5.venituri din activitati agricole, definite conform art.71; 6.venituri din premii si din jocuri de noroc, definite conform art.75; 7. venituri din alte surse, definite conform art.78. Venituri neimpozabile In intelesul impozitului pe venit, urmatoarele venituri nu sunt impozabile: a. ajutoarele, indemnizatiile si alte forme de sprijin cu destinatie speciala, acordate din bugetul de stat, din bugetul asigurarilor sociale de stat, din bugetele fondurilor speciale, bugetele locale si din alte fonduri publice, inclusiv indemnizatia de maternitate si pentru cresterea copilului, precum si cele de aceeasi natura primite de la alte persoane, cu exceptia indemnizatiilor pentru incapacitate temporara de munca; b. sumele incasate din asigurari de orice fel reprezentand despagubiri, sume asigurate, precum si orice alte drepturi, cu exceptia castigurilor primite de la

societatile de asigurari ca urmare a contractului de asigurare incheiat intre parti, cu ocazia tragerilor de amortizare. c. sumele primite drept despagubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamitatilor naturale, precum si pentru cazurile de invaliditate sau deces, conform legii; d. pensiile pentru invalizii de razboi, orfanii, vaduvele/vaduvii de razboi, sumele fixe pentru ingrijirea pensionarilor care au fost incadrati in gradul I de invaliditate, precum si pensiile, altele decat pensiile platite din fonduri constituite prin contributii obligatorii la un sistem de asigurari sociale, inclusiv cele din scheme facultative de pensii ocupationale si cele finantate de la bugetul de stat; e. contravaloarea cupoanelor ce reprezinta bonuri de valoare care se acorda cu titlu gratuit persoanelor fizice conform dispozitiilor legale in vigoare; f. sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizare sau mecenat; g. veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile si mobile corporale din patrimoniul personal, altele decat castigurile din transferul titlurilor de valoare; h. drepturile in bani si in natura primite de militarii in termen, militarii cu termen redus, studentii si elevii unitatilor de invatamant din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala si persoanele civile, precum si cele ale gradatilor si soldatilor concentrati sau mobilizati; i. bursele primite de persoanele care urmeaza orice forma de scolarizare sau perfectionare in cadru institutionalizat; j. sumele sau bunurile primite cu titlu de mostenire si donatie; k. veniturile din agricultura si silvicultura, cu exceptia celor prevazute la art.71; l. veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice si ai posturilor consulare pentru activitatile desfasurate in Romania in calitatea lor oficiala, in conditii de reciprocitate, in virtutea regulilor generate ale dreptului international sau a prevederilor unor acorduri speciale la care Romania este parte; Cotele de impozitare (1) Cota de impozit pentru determinarea impozitului pe veniturile din: -activitati independence; -salarii; -cedarea folosintei bunurilor; -pensii;

-activitati agricole; -premii; -alte surse este de 16% aplicata asupra venitului impozabil corespunzator fiecarei surse din categoria respectiva. (2) Fac exceptie de la prevederile alin.(l) cotele de impozit prevazute in categoriile de venituri din investitii si din jocuri de noroc. Perioada impozabila (1) Perioada impozabila este anul fiscal care corespunde anului calendaristic. (2) Prin exceptie de la prevederile alin.(l), perioada impozabila este inferioara anului calendaristic, in situatia in care decesul contribuabilului survine in cursul anului. Stabilirea deducerilor personale si a sumelor fixe (1) Deducerea personala, precum si celelalte sume fixe, exprimate in lei, se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor publice. (2) Sumele sunt calculate prin rotunjire la suta de mii de lei, in sensul ca fractiunile sub 100.000 lei se majoreaza la 100.000 lei.

2.2.3 Venituri din activitati independente. Baza legala Legea nr. 571/2003 cu modificarile si completarile aduse de: Rectificarea nr. 571/25.05.2003; Legea nr. 174/17.05. 2004; Hotararea Guvenului nr.783/19.05.2004; Ordonanta Guvernului nr.92/24.12.2003 (republicata); Ordonanta Guvernului nr.83/19.08.2004; Ordonanta Guvernului nr.94/26.08.2004; Legea nr.507/17.11.2004; Legea nr.494/12.11.2004; Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr.123/24.11. 2004; Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr.138/29. 12.2004; Definirea veniturilor din activitati independente

(l).Veniturile din activitati independente cuprind veniturile comerciale, veniturile din profesii libere si veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, inclusiv din activitati adiacente. (2).Sunt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comert ale contribuabililor, din prestari de servicii, altele decat cele prevazute la alin.(3), precum si din practicarea unei meserii. (3).Constituie venituri din profesii libere veniturile obtinute din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar,consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament in valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfasurate in mod independent, in conditiile legii. (4).Veniturile din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala provin din brevete de inventie, desene si modele, mostre, marci de fabrica si de comert, procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor si drepturi conexe dreptului de autor si altele asemenea. Venituri neimpozabile (1).Nu sunt venituri impozabile: veniturile obtinute prin aplicarea efectiva in tara de catre titular sau, dupa caz, de catre licentiatii acestuia a unei inventii brevetate in Romania, incluzand fabricarea produsului sau, dupa caz, aplicarea procedeului, in primii 5 ani de la prima aplicare, calculati de la data inceperii aplicarii si cuprinsi in perioada de valabilitate a brevetului; venitul obtinut de titularul brevetului prin cesionarea acestuia. (2).De prevederile alin.(l) beneficiaza persoanele fizice care exploateaza inventia, respectiv titularul brevetului aplicat. Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activitati independente, determinat pe baza contabilitatii in partida simpla (1) Venitul net din activitati independente se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile aferente realizarii venitului, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, cu exceptia prevederilor art. 49 si 50. (2) Venitul brut cuprinde: sumele incasate si echivalentul in lei al veniturilor in natura din desfasurarea activitatii;

veniturile sub forma de dobanzi din creante comerciale sau din alte creante utilizate in legatura cu o activitate independenta; castigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii,utilizate intr-o activitate independenta, inclusiv contravaloarea bunurilor ramase dupa incetarea definitiva a activitatii; veniturile din angajamentul de a nu desfasura o activitate independenta sau de a nu concura cu o alta persoana; veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plata aparute in legatura cu o activitate independenta. . (3) Nu sunt considerate venituri brute: aporturile in numerar sau echivalentul in lei al aporturilor in natura facute la inceperea unei activitati sau in cursul desfasurarii acesteia; sumele primite sub forma de credite bancare sau de imprumuturi de la persoane fizice sau juridice; sumele primite ca despagubiri; sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizari, mecenat sau donatii. (4) Conditiile generate pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt: a. sa fie efectuate in cadrul activitatilor desfasurate in scopul realizarii venitului, justificate prin documente; b. sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite; c. sa respecte regulile privind amortizarea, prevazute in titlul II, dupa caz