Mức xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán

NGHÒ ÑÒNH SOÁ 49/1999/NÑ-CP NGAØY 8-7-1999 CUÛA CHÍNH PHUÛ

Veà xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn

CHÍNH PHUÛ

Caên cöù Luaät Toå chöùc Chính phuû ngaøy 30-9-1992;

Caên cöù Phaùp leänh Keá toaùn vaø Thoáng keâ ngaøy 20-5-1988;

Caên cöù Phaùp leänh Xöû lyù vi phaïm haønh chính ngaøy 06-7-1995;

Theo ñeà nghò cuûa Boä tröôûng Boä Taøi chính.

NGHÒ ÑÒNH:

Chöông INHÖÕNG QUY ÑÒNH CHUNG

Ñieàu 1. Ñoái töôïng vaø phaïm vi aùp duïng

1. Ñoái töôïng vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn laø nhöõng

haønh vi cuûa caù nhaân hoaëc toå chöùc ñaõ coá yù hoaëc voâ yù vi phaïm caùc

quy taéc quaûn lyù Nhaø nöôùc veà keá toaùn nhöng chöa ñeán möùc phaûi truy

cöùu traùch nhieäm hình söï vaø theo quy ñònh cuûa phaùp luaät, phaûi bò xöû

phaït haønh chính.

2. Caùc quy ñònh veà xöû phaït haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn trong

Nghò ñònh naøy aùp duïng ñoái vôùi

a) Caù nhaân vaø toå chöùc coù haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc

keá toaùn quy ñònh taïi Chöông II cuûa Nghò ñònh naøy;

b) Caù nhaân vaø toå chöùc nöôùc ngoaøi hoaït ñoäng treân laõnh thoå Vieät

Nam coù haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn quy ñònh taïi

chöông II Nghò ñònh naøy, tröø tröôøng hôïp ñieàu öôùc quoác teá maø Vieät Nam

kyù keát hoaëc tham gia coù quy ñònh khaùc.

Ñieàu 2. Nguyeân taéc vaø thôøi hieäu xöû phaït

1. Nguyeân taéc xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn

ñöôïc thöïc hieän theo khoaûn 1, 3, 4, 5 vaø 6 cuûa Ñieàu 3 Phaùp leänh Xöû lyù vi

phaïm haønh chính.

2. Thôøi hieäu xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn laø 2

naêm keå töø ngaøy vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn ñöôïc thöïc

hieän.

Ñoái vôùi caù nhaân bò khôûi toá, truy toá hoaëc coù quyeát ñònh ñöa vuï aùn ra

xeùt xöû theo thuû tuïc toá tuïng hình söï maø coù quyeát ñònh ñình chæ ñieàu tra

hoaëc ñình chæ vuï aùn cuûa caáp coù thaåm quyeàn, thì bò xöû phaït haønh chính

ñoái vôùi haønh vi coù daáu hieäu vi phaïm haønh chính; thôøi hieäu xöû phaït vi

phaïm haønh chính laø 3 thaùng keå töø ngaøy coù quyeát ñònh ñình chæ.

Tröôøng hôïp caù nhaân, toå chöùc tieáp tuïc vi phaïm haønh chính hoaëc coá

tình troán traùnh, caûn trôû vieäc xöû phaït thì khoâng aùp duïng thôøi hieäu xöû

phaït quy ñònh taïi khoaûn naøy.Ñieàu 3. Caùc hình thöùc xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh

vöïc keá toaùn

1. Moãi haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn caù nhaân, toå

chöùc phaûi chòu moät trong caùc hình thöùc xöû phaït chính sau ñaây:

a) Caûnh caùo;

b) Phaït tieàn.

2. Ngoaøi hình thöùc xöû phaït chính, caù nhaân, toå chöùc vi phaïm haønh

chính trong lónh vöïc keá toaùn coøn coù theå bò aùp duïng moät hoaëc nhieàu

hình thöùc xöû phaït boå sung vaø bieän phaùp khaùc quy ñònh taïi khoaûn 2, 3

Ñieàu 11 Phaùp leänh Xöû lyù vi phaïm haønh chính.

Ñieàu 4. Tình tieát giaûm nheï, taêng naëng xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn

1. Tình tieát giaûm nheï:

a) Caù nhaân, toå chöùc vi phaïm haønh chính ñaõ chuû ñoäng ngaên chaën,

laøm giaûm bôùt taùc haïi cuûa vi phaïm hoaëc ñaõ töï nguyeän khaéc phuïc haäu

quaû, boài thöôøng thieät haïi;

b) Vi phaïm trong hoaøn caûnh bò eùp buoäc.

2. Tình tieát taêng naëng:

a) Vi phaïm coù toå chöùc;

b) Vi phaïm nhieàu laàn hoaëc taùi phaïm;

c) Xuùi giuïc, loâi keùo, eùp buoäc ngöôøi phuï thuoäc vaøo mình veà vaät

chaát, tinh thaàn ñeå vi phaïm;

d) Lôïi duïng chöùc vuï, quyeàn haïn ñeå vi phaïm;

ñ) Lôïi duïng hoaøn caûnh chieán tranh, thieân tai hoaëc khoù khaên ñaëc bieät

khaùc cuûa xaõ hoäi ñeå vi phaïm;

e) Sau khi vi phaïm ñaõ coù haønh vi troán traùnh, che giaáu vi phaïm haønh

chính.

Chöông IICAÙC HAØNH VI VI PHAÏM, HÌNH THÖÙC XÖÛ PHAÏT

VAØ MÖÙC XÖÛ PHAÏT

Ñieàu 5. Vi phaïm veà thaåm quyeàn ban haønh vaø aùp duïng cheá ñoä keá toaùn

1. Phaït tieàn töø 1.000.000 ñoàng ñeán 5.000.000 ñoàng, neáu coù tình tieát

taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 10.000.000 ñoàng ñoái vôùi moät trong caùc haønh

vi sau ñaây:

a) Thöïc hieän khoâng ñuùng caùc quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc veà thaåm

quyeàn ban haønh cheá ñoä chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, taøi khoaûn keá

toaùn, veà baùo caùo taøi chính.

b) Yeâu caàu, quy ñònh, höôùng daãn caáp döôùi phaûi thöïc hieän chöùng töø

keá toaùn, soå keá toaùn, bieåu maãu baùo caùo taøi chính sai quy ñònh cuûa

phaùp luaät veà keá toaùn.

c) Khoâng ñaêng kyù cheá ñoä keá toaùn aùp duïng trong thôøi haïn quy ñònh

hieän haønh.

d) Söûa ñoåi chöùng töø keá toaùn, söûa ñoåi soå keá toaùn, söûa ñoåi baùo

caùo taøi chính hoaëc thay ñoåi phöông phaùp haïch toaùn khi chöa ñöôïc caáp coù

thaåm quyeàn chaáp thuaän baèng vaên baûn theo quy ñònh.

2. Hình thöùc xöû phaït boå sung: tòch thu tang vaät vi phaïm haønh chính ñoái

vôùi caùc haønh vi quy ñònh taïi caùc ñieåm a, b vaø d khoaûn 1 Ñieàu naøy.

Ñieàu 6. Vi phaïm nguyeân taéc söû duïng chöùng töø keá toaùn vaø taøi khoaûn keá toaùn

1. Phaït tieàn töø 500.000 ñoàng ñeán 3.000.000 ñoàng, neáu coù tình tieát

taêng naëng thì phaït ñeán 5.000.000 ñoàng ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau

ñaây:

a) Ghi cheùp hoaït ñoäng kinh teá, taøi chính phaùt sinh trong chöùng töø keá

toaùn khoâng tuaân thuû nguyeân taéc ghi cheùp chöùng töø, keå caû cheá ñoä

chöùng töø ñieän töû.

b) Söû duïng caùc hoùa ñôn, chöùng töø keá toaùn khoâng ñuùng quy ñònh

cuûa Boä Taøi chính hoaëc khoâng ñöôïc cô quan coù thaåm quyeàn cho pheùp.

c) Baùn hoùa ñôn taøi chính khoáng chæ nhöng chöa gaây haäu quaû nghieâm

troïng.

d) Mua hoùa ñôn taøi chính khoâng ñuùng quy ñònh.

ñ) Laøm maát hoùa ñôn taøi chính hoaëc maát chöùng töø keá toaùn khoâng

khai baùo.


taêng naëng thì phaït ñeán 15.000.000 ñoàng, ñoái vôùi haønh vi cho ñoái töôïng

khaùc söû duïng taøi khoaûn ñôn vò ñeå nhaän tieàn vaø chuyeån tieàn cho caùc

hoaït ñoäng tieàn teä vi phaïm kyû luaät taøi chính vaø söû duïng voán.


vôùi caùc haønh vi quy ñònh taïi caùc ñieåm a, b, c, d khoaûn 1 Ñieàu naøy.

Ñieàu 7. Giaû maïo chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, khai man vaø baùo caùo soá lieäu keá toaùn sai söï thaät


taêng naëng thì phaït ñeán 15.000.000 ñoàng ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi

sau ñaây:

a) Giaû maïo chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn.

b) Khai man soá lieäu, baùo caùo sai söï thaät.

c) EÙp buoäc ngöôøi khaùc giaû maïo chöùng töø, soå saùch, khai man soá

lieäu vaø baùo caùo soá lieäu keá toaùn sai söï thaät.


vôùi caùc haønh vi quy ñònh taïi caùc ñieåm a, b khoaûn 1 Ñieàu naøy.

Ñieàu 8. Vi phaïm nguyeân taéc keá toaùn veà tính kòp thôøi vaø ñaày ñuû

1. Phaït caûnh caùo hoaëc phaït tieàn töø 300.000 ñoàng ñeán 2.000.000

ñoàng, neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït ñeán 4.000.000 ñoàng ñoái vôùi

moät trong caùc haønh vi sau ñaây:

a) Ghi cheùp chöùng töø keá toaùn khoâng kòp thôøi theo quy ñònh cuûa cheá

ñoä keá toaùn;

b) Ghi cheùp soå keá toaùn khoâng kòp thôøi theo quy ñònh cuûa cheá ñoä keá

toaùn;

c) Laäp hoaëc noäp baùo caùo taøi chính khoâng kòp thôøi theo quy ñònh cuûa

cheá ñoä keá toaùn.


taêng naëng thì phaït ñeán 7.000.000 ñoàng ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau

ñaây:

a) Ghi cheùp chöùng töø keá toaùn khoâng ñaày ñuû theo quy ñònh cuûa cheá

ñoä keá toaùn;

b) Ghi cheùp soå keá toaùn khoâng ñaày ñuû theo quy ñònh cuûa cheá ñoä keá

toaùn;

c) Laäp baùo caùo taøi chính khoâng ñaày ñuû theo quy ñònh cuûa cheá ñoä

keá toaùn.

Ñieàu 9. Vi phaïm quy ñònh veà môû soå, ghi soå, khoùa soå keá toaùn vaø kieåm keâ


ñoàng, neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït ñeán 2.000.000 ñoàng ñoái vôùi


a) Môû soå hoaëc khoùa soå keá toaùn khoâng ñuùng quy ñònh veà phöông

phaùp hoaëc khoâng ñuùng nieân ñoä keá toaùn;

b) Ghi soå keá toaùn khoâng roõ raøng;

c) Söûa chöõa, taåy xoùa soå keá toaùn khoâng ñuùng quy ñònh;


taêng naëng thì phaït ñeán 15.000.000 ñoàng, ñoái vôùi haønh vi ghi cheùp hoaëc

tính toaùn soá lieäu trong soå keá toaùn khoâng ñuùng noäi dung vaø phöông

phaùp quy ñònh cuûa cheá ñoä keá toaùn.


taêng naëng thì phaït ñeán 15.000.000 ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi

sau ñaây:

a) Baùn haøng khoâng laäp hoùa ñôn taøi chính, khoâng vaøo soå baùn haøng;

b) Boû moät phaàn doanh thu hoaëc taêng doanh thu khoáng trong nieân ñoä

baùo caùo.



sau ñaây:

a) Khoâng thöïc hieän hoaëc thöïc hieän khoâng ñuùng quy ñònh cuûa nhaø

nöôùc veà kieåm keâ taøi saûn;

b) Khoâng xöû lyù hoaëc xöû lyù sai keát quaû kieåm keâ taøi saûn tröôùc khi

laäp baùo caùo taøi chính cuûa naêm hoaït ñoäng.


taêng naëng thì phaït ñeán 20.000.000 ñoàng, ñoái vôùi haønh vi ñeå ngoaøi soå

saùch keá toaùn caùc loaïi taøi saûn vaø tieàn voán.

Ñieàu 10. Vi phaïm cheá ñoä baùo caùo vaø cung caáp taøi lieäu keá toaùn

Phaït tieàn töø 1.000.000 ñoàng ñeán 8.000.000 ñoàng, neáu coù tình tieát


sau ñaây:

1. Laäp baùo caùo taøi chính khoâng ñuùng theo bieåu maãu quy ñònh cuûa

caùc cô quan coù thaåm quyeàn.

2. Khoâng thöïc hieän hoaëc thöïc hieän khoâng ñuùng quy ñònh veà cung caáp

taøi lieäu keá toaùn lieân quan ñeán thöïc hieän hôïp ñoàng kinh teá ñaõ kyù keát

vôùi nöôùc ngoaøi vaø caùc quan heä kinh teá khaùc cho caùc cô quan chöùc

naêng ñöôïc pheùp yeâu caàu cung caáp theo quy ñònh cuûa phaùp luaät.

3. Khoâng baùo caùo, baùo caùo sai hoaëc baùo caùo khoâng ñaày ñuû caùc

noäi dung ñaõ quy ñònh theo yeâu caàu cuûa Nhaø nöôùc, hoaëc cô quan coù

thaåm quyeàn veà tình hình vay vaø söû duïng voán vay nôï nöôùc ngoaøi khoâng

qua Nhaø nöôùc vaø heä thoáng taøi chính, ngaân haøng trong nöôùc theo quy

ñònh cuûa phaùp luaät.

4. Khoâng noäp baùo caùo taøi chính ñònh kyø theo quy ñònh cuûa cô quan

taøi chính, ngaân haøng veà hoaït ñoäng kinh teá cuûa ñôn vò ôû nöôùc ngoaøi.

5. Baùo caùo taøi chính khoâng ñöôïc kieåm toaùn theo quy ñònh cuûa phaùp

luaät.

Ñieàu 11. Vi phaïm cheá ñoä kieåm tra keá toaùn



sau ñaây:

a) Gaây caûn trôû vieäc kieåm tra hoaëc khoâng thöïc hieän kieán nghò cuûa

toå chöùc kieåm tra veà keá toaùn maø khoâng coù lyù do chính ñaùng.

b) Trì hoaõn, laån traùnh hoaëc coá yù khoâng cung caáp caùc taøi lieäu,

chöùng töø, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính theo yeâu caàu cuûa toå chöùc

kieåm tra.

c) Söûa chöõa, thay ñoåi chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn trong khi tieán

haønh thanh tra, kieåm tra veà taøi chính, keá toaùn.

d) Khoâng thöïc hieän leänh nieâm phong hoà sô, taøi lieäu, chöùng töø, soå

keá toaùn, keùt quyõ, taøi saûn cuûa cô quan coù thaåm quyeàn theo quy ñònh

cuûa phaùp luaät.

ñ) Töï yù thaùo boû, di chuyeån hoaëc coù haønh vi khaùc laøm thay ñoåi tình

traïng nieâm phong kho, keùt quyõ, vaøng, baïc, ñaù quyù, chöùng töø, soå keá

toaùn, hoà sô vay traû, theá chaáp, baûo laõnh hoaëc caùc tang vaät ñang bò nieâm

phong, taïm giöõ maø chöa gaây haäu quaû.

2. AÙp duïng bieän phaùp buoäc khoâi phuïc laïi tình traïng ban ñaàu ñoái vôùi

caùc haønh vi vi phaïm quy ñònh taïi caùc ñieåm c, ñ khoaûn 1 Ñieàu naøy.

Ñieàu 12. Vi phaïm cheá ñoä baûo quaûn, löu tröõ chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính


ñoàng, neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït ñeán 4.000.000 ñoàng, ñoái vôùi


a) Baûo quaûn, löu tröõ hoà sô taøi lieäu keá toaùn khoâng ñuùng quy ñònh;

b) Söû duïng hoà sô taøi lieäu keá toaùn ñang löu tröõ khoâng ñuùng quy ñònh.


taêng naëng thì phaït ñeán 7.000.000 ñoàng, ñoái vôùi haønh vi ñeå hö hoûng, maát

chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính ñang trong nieân haïn

baûo quaûn, löu tröõ do thieáu tinh thaàn traùch nhieäm.



sau ñaây:

a) Huûy boû chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính khi

chöa heát thôøi haïn quy ñònh veà löu tröõ;

b) Huûy boû chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính khoâng

ñuùng thuû tuïc quy ñònh;

c) Huûy boû chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính khoâng

ñuùng hoaëc vöôït quaù quyeàn haïn.

Ñieàu 13. Vi phaïm veà nguyeân taéc toå chöùc keá toaùn


taêng naëng thì phaït ñeán 15.000.000 ñoàng ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi

sau ñaây:

a) Boá trí caùn boä keá toaùn kieâm nhieäm thuû kho, thuû quyõ, tieáp lieäu;

b) Boá trí ngöôøi laøm coâng vieäc keá toaùn, thuû kho, thuû quyõ maø phaùp

luaät veà keá toaùn khoâng cho pheùp;

c) Khoâng boá trí ngöôøi hoaëc khoâng toå chöùc boä phaän laøm coâng taùc

keá toaùn theo quy ñònh cuûa phaùp luaät.



sau ñaây:

a) Boå nhieäm keá toaùn tröôûng laø nhöõng ngöôøi coù tieàn aùn, tieàn söï

maø phaùp luaät quy ñònh ñang trong thôøi haïn caám ñaûm nhieäm chöùc vuï

naøy hoaëc ñaõ bò kyû luaät do vi phaïm ngheà nghieäp keá toaùn taøi chính;

b) Boå nhieäm ngöôøi khoâng ñuû ñieàu kieän veà trình ñoä chuyeân moân,

kinh nghieäm coâng taùc thöïc teá theo tieâu chuaån quy ñònh laøm keá toaùn

tröôûng.

3. AÙp duïng bieän phaùp buoäc phaûi thuyeân chuyeån vò trí ñöôïc boå

nhieäm ñoái vôùi tröôøng hôïp vi phaïm caùc ñieåm a, b khoaûn 1, khoaûn 2 Ñieàu

naøy.

Ñieàu 14. Chuyeån hoà sô vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn ñeå truy cöùu traùch nhieäm hình söï

Khi xeùt thaáy haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn coù

daáu hieäu toäi phaïm thì ngöôøi coù thaåm quyeàn phaûi chuyeån ngay hoà sô cho

cô quan xöû lyù hình söï coù thaåm quyeàn giaûi quyeát.

Nghieâm caám vieäc giöõ laïi caùc vuï vi phaïm trong lónh vöïc keá toaùn coù

daáu hieäu toäi phaïm ñeû xöû lyù haønh chính.

Chöông IIITHAÅM QUYEÀN XÖÛ PHAÏT, TOÅ CHÖÙC VAØ CAÙ NHAÂN BÒ

XÖÛ PHAÏT, THUÛ TUÏC XÖÛ PHAÏT VAØ KHIEÁU NAÏI

Ñieàu 15. Thaåm quyeàn xöû phaït cuûa thanh tra chuyeân ngaønh taøi chính

1. Thanh tra vieân chuyeân ngaønh taøi chính caùc caáp ñang thi haønh coâng vuï

coù quyeàn:

a) Phaït caûnh caùo;

b) Phaït tieàn ñeán 200.000 ñoàng.

c) Tòch thu tang vaät, phöông tieän söû duïng ñeå vi phaïm haønh chính vaø aùp

duïng caùc bieän phaùp khaùc quy ñònh taïi ñieåm c khoaûn 1 Ñieàu 34 Phaùp leänh

Xöû lyù vi phaïm haønh chính.

2. Chaùnh thanh tra chuyeân ngaønh taøi chính caáp Sôû coù quyeàn:


b) Phaït tieàn ñeán 10.000.000 ñoàng.

c) AÙp duïng caùc hình thöùc xöû phaït boå sung vaø caùc bieän phaùp khaùc

quy ñònh taïi khoaûn 2 Ñieàu 3 cuûa Nghò ñònh naøy.

3. Chaùnh thanh tra chuyeân ngaønh taøi chính thuoäc Boä Taøi chính coù

quyeàn:


b) Phaït tieàn ñeán 20.000.000 ñoàng;



Ñieàu 16. Thaåm quyeàn xöû phaït cuûa UÛy ban nhaân daân caáp huyeän, tænh

1. Chuû tòch UÛy ban nhaân daân caáp huyeän coù quyeàn:




quy ñònh taïi khoaûn 2, Ñieàu 3 cuûa Nghò ñònh naøy.

2. Chuû tòch UÛy ban nhaân daân caáp tænh ñöôïc quyeàn:





Ñieàu 17. UÛy quyeàn xöû phaït vi phaïm haønh chính

Trong tröôøng hôïp nhöõng ngöôøi coù thaåm quyeàn xöû phaït vi phaïm haønh

chính quy ñònh taïi khoaûn 2 vaø 3 Ñieàu 15; khoaûn 1 vaø 2 Ñieàu 16 cuûa Nghò

ñònh naøy vaéng maët hoaëc ñöôïc söï uûy quyeàn cuûa hoï, thì caáp phoù cuûa

ngöôøi ñoù coù thaåm quyeàn xöû phaït theo thaåm quyeàn cuûa hoï.Ñieàu 18. Phaân ñònh thaåm quyeàn xöû phaït vi phaïm haønh chính

1. UÛy ban nhaân daân caáp huyeän, tænh coù thaåm quyeàn xöû phaït vi

phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn thuoäc ñòa phöông.

2. Cô quan thanh tra chuyeân ngaønh taøi chính caùc caáp coù thaåm quyeàn

xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn thuoäc mình quaûn lyù.

3. Tröôøng hôïp haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn

thuoäc thaåm quyeàn xöû phaït cuûa nhieàu cô quan, thì vieäc xöû phaït vi phaïm

haønh chính do cô quan thuï lyù ñaàu tieân thöïc hieän.

Ñieàu 19. Thuû tuïc xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn

Thuû tuïc xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn ñöôïc thöïc

hieän theo quy ñònh taïi Chöông VI cuûa Phaùp leänh Xöû lyù vi phaïm haønh chính

ngaøy 06-7-1995.

Ñieàu 20. Cöôõng cheá thi haønh quyeát ñònh xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn

Vieäc cöôõng cheá thi haønh quyeát ñònh xöû phaït vi phaïm haønh chính trong

lónh vöïc keá toaùn ñöôïc thöïc hieän theo quy ñònh taïi Ñieàu 55 cuûa Phaùp leänh

Xöû lyù vi phaïm haønh chính ngaøy 06- 7-1995.

Ñieàu 21. Xöû phaït vi phaïm haønh chính ñoái vôùi haønh vi choáng

ñoái ngöôøi thi haønh coâng vuï trong lónh vöïc keá toaùn

Vieäc xöû phaït vi phaïm haønh chính ñoái vôùi ngöôøi coù haønh vi choáng

ñoái ngöôøi thi haønh coâng vuï trong lónh vöïc keá toaùn ñöôïc thöïc hieän theo

quy ñònh taïi caùc ñieåm a, b khoaûn 2, ñieåm c khoaûn 3 Ñieàu 5 Nghò ñònh soá

49/CP ngaøy 15-8-1996 cuûa Chính phuû veà xöû phaït vi phaïm haønh chính trong

lónh vöïc an ninh traät töï.

Ñieàu 22. Khen thöôûng vaø kyû luaät

1. Caù nhaân, toå chöùc coù coâng phaùt hieän, toá caùo caù nhaân hoaëc toå

chöùc coù haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn thì ñöôïc xeùt

khen thöôûng theo quy ñònh chung cuûa Nhaø nöôùc.

2. Ngöôøi coù thaåm quyeàn xöû lyù vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá

toaùn coù haønh vi che giaáu haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá

toaùn hoaëc khoâng chaáp haønh quy ñònh veà xöû phaït vi phaïm haønh chính

trong lónh vöïc keá toaùn trong Nghò ñònh naøy thì tuøy theo tính chaát, möùc ñoä

vi phaïm seõ bò xöû lyù kyû luaät hoaëc truy cöùu traùch nhieäm hình söï, neáu

gaây thieät haïi thì phaûi boài thöôøng theo quy ñònh cuûa phaùp luaät.

Ñieàu 23. Thôøi hieäu thi haønh quyeát ñònh xöû phaït

Quyeát ñònh xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn heát

hieäu löïc thi haønh sau moät naêm, keå töø ngaøy ra quyeát ñònh; trong tröôøng

hôïp caù nhaân, toå chöùc bò xöû phaït coá tình troán traùnh, trì hoaõn thì khoâng

aùp duïng thôøi hieäu quy ñònh taïi Ñieàu naøy.

Ñieàu 24. Khieáu naïi vaø toá caùo

Vieäc khieáu naïi, toá caùo vaø giaûi quyeát khieáu naïi, toá caùo ñoái vôùi

quyeát ñònh xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn ñöôïc thöïc

hieän theo quy ñònh cuûa phaùp luaät veà khieáu naïi, toá caùo.

Chöông IVÑIEÀU KHOAÛN THI HAØNH

Ñieàu 25. Ñieàu khoaûn thi haønh

1. Nghò ñònh naøy coù hieäu löïc thi haønh sau 15 ngaøy, keå töø ngaøy kyù.

Nghò ñònh naøy thay theá nhöõng quy ñònh veà xöû phaït vi phaïm haønh chính

trong lónh vöïc keá toaùn taïi Nghò ñònh soá 52/HÑBT ngaøy 19-02-1992 cuûa Hoäi

ñoàng Boä tröôûng, thay theá caùc quy ñònh taïi ñieåm c khoaûn 1, ñieåm a khoaûn

2, ñieåm a, c, d, e khoaûn 3 Ñieàu 2 vaø ñieåm b, c khoaûn 1 Ñieàu 3 Nghò ñònh

soá 22/CP ngaøy 17-4-1996 cuûa Chính phuû veà xöû phaït vi phaïm haønh chính

trong lónh vöïc thueá.

2. Boä tröôûng, Thuû tröôûng cô quan ngang Boä, Thuû tröôûng cô quan thuoäc

Chính phuû, Chuû tòch UÛy ban nhaân daân tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc Trung

öông chòu traùch nhieäm thi haønh Nghò ñònh naøy.

3. Boä tröôûng Boä Taøi chính chòu traùch nhieäm höôùng daãn thi haønh

Nghò ñònh naøy./.

TM. CHÍNH PHUÛ

KT. THUÛ TÖÔÙNG

PHOÙ THUÛ TÖÔÙNGNGUYEÃN TAÁN DUÕNG

THOÂNG TÖ SOÁ 89/2000/TT-BTC NGAØY 28-8-2000 CUÛA BOÄ TAØI CHÍNH

Höôùng daãn thi haønh Nghò ñònh 49/1999/NÑ-CP cuûa Chính phuû veà xöû phaït vi phaïm haønh chính

trong lónh vöïc keá toaùn

Thi haønh Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP ngaøy 8-7-1999 cuûa Chính phuû

veà xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn, Boä Taøi chính

höôùng daãn cuï theå nhö sau:

I - NHÖÕNG QUY ÑÒNH CHUNG

1 - Vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn

Vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn laø nhöõng haønh vi cuûa caù

nhaân hoaëc toå chöùc ñaõ coá yù hoaëc voâ yù vi phaïm caùc quy taéc quaûn lyù

Nhaø nöôùc veà keá toaùn nhöng chöa ñeán möùc phaûi truy cöùu traùch nhieäm

hình söï vaø theo quy ñònh cuûa phaùp luaät, phaûi bò xöû phaït haønh chính. Tuøy

theo möùc ñoä haønh vi vi phaïm vaø thieät haïi do haønh vi ñoù gaây ra ñeå xöû

phaït haønh chính, keå caû hình thöùc phaït boå sung vaø caùc bieän phaùp khaùc

xeùt thaáy caàn thieát.2 - Ñoái töôïng xöû phaït vaø phaïm vi aùp duïng

a - Coâng daân Vieät Nam töø 18 tuoåi trôû leân phaûi chòu traùch nhieäm

haønh chính veà moïi vi phaïm haønh chính do mình gaây ra trong lónh vöïc keá

toaùn vaø phaûi bò xöû phaït theo qui ñònh taïi Nghò ñònh 49/1999/NÑ-CP ngaøy

8-7-1999 cuûa Chính phuû vaø theo höôùng daãn taïi Thoâng tö naøy.

b - Caùc ñôn vò, toå chöùc trong heä thoáng thu, chi ngaân saùch Nhaø nöôùc

vaø kinh phí ñoaøn theå; caùc toå chöùc chính trò; toå chöùc chính trò - xaõ hoäi;

toå chöùc xaõ hoäi; toå chöùc xaõ hoäi - ngheà nghieäp; caùc doanh nghieäp

thuoäc moïi thaønh phaàn kinh teá vaø caùc hoä kinh doanh caù theå (döôùi ñaây

goïi taét laø toå chöùc) phaûi chòu traùch nhieäm haønh chính veà moïi vi phaïm

haønh chính do toå chöùc mình gaây ra trong lónh vöïc keá toaùn vaø phaûi bò xöû

phaït theo quy ñònh taïi Nghò ñònh 49/1999/NÑ-CP ngaøy 8-7-1999 cuûa Chính

phuû vaø theo höôùng daãn taïi Thoâng tö naøy.

c - Caù nhaân vaø toå chöùc nöôùc ngoaøi hoaït ñoäng hôïp phaùp treân laõnh

thoå Vieät Nam, thuoäc ñoái töôïng phaûi thöïc hieän coâng taùc keá toaùn theo

luaät ñònh cuûa Vieät Nam, neáu coù haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc

keá toaùn quy ñònh taïi Chöông II Nghò ñònh 49/1999/NÑ-CP thì bò xöû phaït nhö

ñoái vôùi coâng daân, toå chöùc Vieät Nam ñaõ neâu treân. Tröôøng hôïp ñieàu

öôùc quoác teá maø Vieät Nam kyù keát hoaëc tham gia coù quy ñònh khaùc thì

thöïc hieän theo ñieàu öôùc ñaõ kyù.3 - Nguyeân taéc xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc

keá toaùn

Vieäc xöû lyù vi phaïm haønh chính phaûi do ngöôøi coù thaåm quyeàn xöû

phaït theo höôùng daãn taïi Phaàn III cuûa Thoâng tö naøy, theo nguyeân taéc:

a - Haønh vi vi phaïm do caù nhaân gaây ra thì xöû phaït caù nhaân;

b - Haønh vi vi phaïm do toå chöùc gaây ra thì xöû phaït toå chöùc.

Toå chöùc bò xöû phaït phaûi thi haønh quyeát ñònh xöû phaït, ñoàng thôøi

tieán haønh xaùc ñònh loãi cuûa töøng caù nhaân tröïc tieáp gaây ra vi phaïm

haønh chính ñoù ñeå xöû lyù kyû luaät vaø traùch nhieäm vaät chaát.

c - Moät haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn chæ bò xöû

phaït moät laàn; moãi toå chöùc hoaëc caù nhaân coù nhieàu haønh vi vi phaïm

haønh chính thì bò xöû phaït veà töøng haønh vi vi phaïm; nhieàu caù nhaân cuøng

coù moät haønh vi vi phaïm haønh chính thì töøng caù nhaân vi phaïm ñeàu bò xöû

phaït;

d - Moïi haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn khi phaùt

hieän phaûi bò ñình chæ ngay vaø phaûi ñöôïc xöû lyù coâng minh kòp thôøi, ñuùng

thuû tuïc vaø nguyeân taéc xöû phaït ñoàng thôøi coù bieän phaùp khaéc phuïc

haäu quaû thích hôïp;

e - Khoâng xöû phaït haønh chính trong caùc tröôøng hôïp: Ngöôøi vi phaïm

ñöôïc giaùm ñònh phaùp y xaùc ñònh laø maéc beänh taâm thaàn, maát khaû

naêng nhaän bieát, khoâng töï ñieàu chænh haønh vi cuûa mình trong thôøi gian

xaûy ra vi phaïm.4 - Thôøi hieäu xöû phaït

a - Thôøi hieäu xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn laø 2

naêm keå töø ngaøy vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn ñöôïc thöïc

hieän;

b - Tröôøng hôïp vi phaïm bò khôûi toá, truy toá hoaëc coù quyeát ñònh ñöa vuï

aùn ra xeùt xöû theo thuû tuïc toá tuïng hình söï nhöng coù quyeát ñònh ñình chæ

ñieàu tra hoaëc ñình chæ vuï aùn cuûa caùc caáp coù thaåm quyeàn, thì bò xöû

phaït haønh chính ñoái vôùi haønh vi coù daáu hieäu vi phaïm haønh chính. Thôøi

hieäu xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn ñoái vôùi nhöõng

tröôøng hôïp treân laø 3 thaùng keå töø ngaøy coù quyeát ñònh ñình chæ ñieàu tra

hoaëc ñình chæ vuï aùn;

c - Tröôøng hôïp caù nhaân hoaëc toå chöùc tieáp tuïc coù haønh vi vi phaïm

trong thôøi hieäu xöû phaït hoaëc coá tình troán traùnh, caûn trôû vieäc xöû phaït thì

khoâng aùp duïng thôøi hieäu xöû phaït treân.5 - Tröôøng hôïp khoâng xöû phaït haønh chính trong lónh vöïc

keá toaùn

a - Khoâng xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn neáu quaù

thôøi hieäu quy ñònh taïi Muïc 4 - Phaàn I - Thoâng tö naøy môùi phaùt hieän ra

haønh vi vi phaïm:

b - Haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn coù daáu hieäu

phaïm toäi, theo quy ñònh cuûa phaùp luaät, maø cô quan chính quyeàn ñòa

phöông hoaëc cô quan thanh tra taøi chính ñaõ chuyeån hoà sô ñeán cô quan

thaåm quyeàn giaûi quyeát;

c - Haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn neáu daãn ñeán

vieäc troán, laäu thueá thì phaûi xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc

thueá theo quy ñònh hieän haønh;

d - Ngöôøi vi phaïm laø ngöôøi maéc beänh taâm thaàn hoaëc beänh caù bieät

khaùc laøm maát khaû naêng nhaän thöùc hoaëc maát khaû naêng töï ñieàu chænh

haønh vi cuûa mình;

e - Coâng daân chöa ñuû 18 tuoåi, neáu coù haønh vi vi phaïm haønh chính

trong lónh vöïc keá toaùn thì aùp duïng xöû phaït theo Ñieàu 6 cuûa Phaùp leänh

Xöû lyù vi phaïm haønh chính ngaøy 6-7-1995;

f - Do caùc söï kieän baát ngôø, tình theá khaån caáp, thieân tai ñòch hoïa gaây

ra maø caù nhaân, toå chöùc khoâng theå bieát tröôùc hoaëc buoäc phaûi haønh

ñoäng ñeå ngaên ngöøa nguy cô thöïc teá gaây ra toån haïi tôùi lôïi ích chung.6 - Hình thöùc xöû phaït haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn

Moãi haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn, caù nhaân, toå chöùc

phaûi chòu moät trong caùc hình thöùc xöû phaït chính sau ñaây:

- Caûnh caùo;

- Phaït tieàn.

Ngoaøi ra, toå chöùc, caù nhaân vi phaïm coøn coù theå bò aùp duïng moät

hoaëc nhieàu hình thöùc xöû phaït boå sung vaø caùc bieän phaùp khaùc, nhö: tòch

thu tang vaät vi phaïm, buoäc khoâi phuïc laïi tình traïng ban ñaàu ñaõ bò thay ñoåi

do vi phaïm haønh chính gaây ra.7 - Tình tieát giaûm nheï xöû phaït vi phaïm haønh chính trong

lónh vöïc keá toaùn

Caù nhaân, toå chöùc ñaõ coù haønh ñoäng:

a - Ngaên chaën laøm giaûm bôùt taùc haïi cuûa vi phaïm hoaëc töï nguyeän

khaéc phuïc haäu quaû, boài thöôøng thieät haïi;

b - Vi phaïm trong hoaøn caûnh bò eùp buoäc, ñaëc bieät khoù khaên hoaëc

baát khaû khaùng.8 - Tình tieát taêng naëng xöû phaït vi phaïm haønh chính trong

lónh vöïc keá toaùn

Caù nhaân, toå chöùc ñaõ coù haønh ñoäng:

a - Vi phaïm coù toå chöùc;

b - Vi phaïm nhieàu laàn, coù heä thoáng hoaëc taùi phaïm trong thôøi hieäu

chòu quyeát ñònh xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn;

c - Xuùi giuïc, loâi keùo, eùp buoäc ngöôøi phuï thuoäc vaøo mình veà vaät

chaát, tinh thaàn ñeå vi phaïm;

d - Lôïi duïng chöùc vuï, quyeàn haïn ñeå vi phaïm;

e - Lôïi duïng hoaøn caûnh chieán tranh, thieân tai hoaëc khoù khaên ñaëc bieät

khaùc cuûa xaõ hoäi ñeå vi phaïm;

f - Sau khi vi phaïm ñaõ coù haønh vi troán traùnh, che giaáu vi phaïm haønh

chính.9 - Caên cöù ñeå keát luaän haønh vi vi phaïm haønh chính trong

lónh vöïc keá toaùn, quyeát ñònh hình thöùc xöû phaït vaø möùc phaït

a - Caùc quy ñònh taïi Chöông II veà caùc haønh vi vi phaïm, hình thöùc xöû

phaït vaø möùc xöû phaït taïi Nghò ñònh 49/1999/NÑ-CP ngaøy 8-7-1999 cuûa

Chính phuû vaø höôùng daãn taïi Thoâng tö naøy.

b - Caùc vaên baûn quy phaïm phaùp luaät veà keá toaùn hieän haønh cuûa

Vieät Nam, nhö Phaùp leänh Keá toaùn vaø Thoáng keâ. Ñieàu leä Toå chöùc Keá

toaùn Nhaø nöôùc vaø caùc chuaån möïc, cheá ñoä keá toaùn hieän haønh do Boä

Taøi chính ban haønh hoaëc thoûa thuaän cho cô quan coù thaåm quyeàn ban

haønh.II- CAÙC HAØNH VI VI PHAÏM HAØNH CHÍNH TRONG LÓNH VÖÏC KEÁ

TOAÙN, HÌNH THÖÙC XÖÛ PHAÏT VAØ MÖÙC XÖÛ PHAÏT

Caên cöù vaøo quy ñònh taïi Chöông II - Nghò ñònh 49/1999/NÑ-CP, caùc

haønh vi vi phaïm haønh chính, hình thöùc xöû phaït vaø möùc xöû phaït cuï theå

nhö sau:1 - Vi phaïm veà thaåm quyeàn ban haønh vaø aùp duïng cheá

ñoä keá toaùn

1.1 - Phaït tieàn töø 1.000.000 ñoàng ñeán 2.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn

ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 5.000.000 ñoàng neáu vi

phaïm laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 10.000.000

ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:

a - Thöïc hieän khoâng ñuùng caùc quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc veà thaåm

quyeàn ban haønh cheá ñoä chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, taøi khoaûn keá

toaùn vaø baùo caùo taøi chính hoaëc nhöõng nguyeân taéc quy ñònh veà cheá

ñoä keá toaùn;

b - Yeâu caàu, quy ñònh, höôùng daãn caáp döôùi phaûi thöïc hieän caùc

chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, heä thoáng taøi khoaûn, bieåu maãu baùo

caùo taøi chính sai vôùi quy ñònh cuûa phaùp luaät hieän haønh veà keá toaùn;

c - Khoâng ñaêng kyù cheá ñoä keá toaùn hoaëc ñaêng kyù cheá ñoä keá

toaùn chaäm hôn thôøi gian quy ñònh hieän haønh ñoái vôùi caùc ñôn vò phaûi

ñaêng kyù cheá ñoä keá toaùn theo quy ñònh, tröø tröôøng hôïp ñöôïc Boä Taøi

chính chaáp thuaän baèng vaên baûn cho pheùp keùo daøi thôøi haïn ñaêng kyù

cheá ñoä keá toaùn;

d - Söûa ñoåi chöùng töø keá toaùn, söûa ñoåi soå keá toaùn, söûa ñoåi baùo

caùo taøi chính, môû theâm taøi khoaûn hoaëc thay ñoåi phöông phaùp haïch toaùn

khi chöa ñöôïc caáp coù thaåm quyeàn chaáp thuaän baèng vaên baûn theo quy

ñònh.

1.2 - Ñoái vôùi nhöõng haønh vi vi phaïm taïi caùc ñieåm a, b vaø d neâu treân

thì baét buoäc ñôn vò bò phaït thöïc hieän ñuùng quy ñònh cuûa cheá ñoä keá

toaùn hieän haønh vaø aùp duïng hình thöùc xöû phaït boå sung vaø tòch thu tang

vaät vi phaïm haønh chính.2 - Vi phaïm nguyeân taéc söû duïng chöùng töø keá toaùn vaø

taøi khoaûn keá toaùn

2.1 - Phaït tieàn töø 500.000 ñoàng ñeán 1.500.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn


phaïm laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït ñeán 5.000.000 ñoàng,

ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:

a - Khoâng tuaân thuû nguyeân taéc ghi cheùp, chöùng töø keá toaùn, keå caû

cheá ñoä chöùng töø ñieän töû trong vieäc phaûn aùnh caùc hoaït ñoäng kinh teá,

taøi chính phaùt sinh treân chöùng töø keá toaùn;

b - Söû duïng caùc hoùa ñôn, chöùng töø keá toaùn khoâng ñuùng quy ñònh

cuûa Boä Taøi chính hoaëc khoâng ñöôïc cô quan coù thaåm quyeàn cho pheùp,

keå caû vieäc ghi sai noäi dung kinh teá treân hoùa ñôn, chöùng töø; söû duïng

hoùa ñôn, chöùng töø giaû hoaëc hoùa ñôn, chöùng töø heát thôøi haïn söû duïng;

söû duïng maãu hoùa ñôn töï in chöa ñöôïc Boä Taøi chính chaáp thuaän;

c - Baùn hoùa ñôn taøi chính khoáng chæ nhöng chöa gaây haäu quaû nghieâm

troïng veà maët kinh teá. Tröôøng hôïp gaây haäu quaû nghieâm troïng thì phaûi

chuyeån cho cô quan coù thaåm quyeàn xöû lyù hình söï giaûi quyeát;

d - Mua hoùa ñôn taøi chính khoâng ñuùng quy ñònh veà vieäc quaûn lyù hoùa

ñôn, chöùng töø cuûa Nhaø nöôùc;

e - Laøm maát hoùa ñôn taøi chính hoaëc maát chöùng töø keá toaùn khoâng

khai baùo kòp thôøi cho caùc cô quan quaûn lyù chöùc naêng theo qui ñònh cuûa

Nhaø nöôùc.

Ñoái vôùi haønh vi vi phaïm taïi Ñieåm b, c, d, e neâu treân, neáu daãn ñeán


thueá theo qui ñònh hieän haønh.


ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït ñeán 10.000.000 ñoàng neáu vi phaïm

laàn 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït ñeán 15.000.000 ñoàng ñoái vôùi

haønh vi cho ñoái töôïng khaùc söû duïng taøi khoaûn ñôn vò ñeå nhaän tieàn vaø

chuyeån tieàn vi phaïm kyû luaät quaûn lyù taøi chính, tieàn teä.

2.3 AÙp duïng hình thöùc xöû phaït boå sung vaø tòch thu tang vaät vi phaïm

haønh chính ñoái vôùi caùc haønh vi vi phaïm quy ñònh ôû khoaûn 2.1 neâu treân

(tröø tröôøng hôïp laøm maát hoùa ñôn).3 - Giaû maïo chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, khai man vaø

baùo caùo soá lieäu keá toaùn sai söï thaät.



laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 15.000.000 ñoàng,


a - Giaû maïo chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn: laäp chöùng töø khoáng;

laäp sai vôùi noäi dung nghieäp vuï kinh teá ñaõ phaùt sinh; giaû maïo chöõ kyù,

con daáu; ghi soå khoáng khoâng coù chöùng töø keá toaùn chöùng minh; laäp hai

heä thoáng soå keá toaùn coù noäi dung ghi khaùc nhau;

b - Khai man soá lieäu, baùo caùo sai söï thaät: laäp baùo caùo taøi chính

khoâng ñuùng vôùi soå keá toaùn hoaëc sai vôùi thöïc teá;

c - EÙp buoäc ngöôøi khaùc giaû maïo chöùng töø, soå keá toaùn, khai man

soá lieäu vaø baùo caùo soá lieäu keá toaùn sai söï thaät.

3.2 - AÙp duïng hình thöùc xöû phaït boå sung laø tòch thu tang vaät vi phaïm

haønh chính ñoái vôùi caùc haønh vi quy ñònh taïi Ñieåm a, b trong Khoaûn 3.1

neâu treân.4 - Vi phaïm nguyeân taéc keá toaùn veà tính kòp thôøi vaø ñaày

ñuû

4.1 - Phaït caûnh caùo hoaëc phaït tieàn töø 300.000 ñoàng ñeán 1.000.000

ñoàng neáu vi phaïm laàn ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán

2.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì

phaït ñeán 4.000.000 ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:

a - Ghi cheùp chöùng töø keá toaùn khoâng kòp thôøi theo qui ñònh cuûa cheá

ñoä keá toaùn: khoâng laäp chöùng töø keá toaùn khi nghieäp vuï kinh teá ñaõ xaûy

ra; khoâng hoaøn thaønh vieäc laäp chöùng töø khi nghieäp vuï kinh teá ñaõ keát

thuùc;...

b - Ghi cheùp soå keá toaùn khoâng kòp thôøi theo quy ñònh cuûa cheá ñoä

keá toaùn: khoâng ghi soå keá toaùn haøng ngaøy ñoái vôùi caùc soå quy ñònh

phaûi ghi cheùp vaø khoùa soå haøng ngaøy; khoâng ghi soå keá toaùn khi kyø keá

toaùn ñaõ keát thuùc;...

c - Laäp hoaëc noäp baùo caùo taøi chính khoâng kòp thôøi theo quy ñònh

cuûa cheá ñoä keá toaùn, keå caû tröôøng hôïp ñaõ laäp nhöng khoâng noäp ñuùng

thôøi haïn.





a - Ghi cheùp chöùng töø keá toaùn khoâng ñaày ñuû theo quy ñònh veà maãu

bieåu cuûa cheá ñoä keá toaùn;

b - Ghi soå keá toaùn khoâng ñaày ñuû theo quy ñònh cuûa cheá ñoä keá

toaùn;

c - Laäp baùo caùo taøi chính khoâng ñaày ñuû theo quy ñònh cuûa cheá ñoä

keá toaùn.5 - Vi phaïm quy ñònh veà môû soå, ghi soå, khoùa soå keá toaùn

vaø kieåm keâ

5.1 - Phaït caûnh caùo hoaëc phaït tieàn töø 200.000 ñoàng ñeán 500.000

ñoàng neáu vi phaïm laàn ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán

1.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì

phaït tieàn ñeán 2.000.000 ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:

a - Môû soå hoaëc khoùa soå keá toaùn khoâng ñuùng quy ñònh cuûa Nhaø

nöôùc veà keá toaùn: môû vaø khoùa soå keá toaùn khoâng ñuùng theo nieân ñoä

keá toaùn vaø quy ñònh cuûa cheá ñoä keá toaùn; khoâng chuyeån ñuùng soá dö

cuûa nieân ñoä cuõ sang nieân ñoä môùi, khoâng ñoái chieáu soá lieäu giöõa caùc

soå keá toaùn...

b - Ghi soå keá toaùn khoâng roõ raøng: leäch doøng; leäch coät; ghi baèng

möïc khoâng ñuùng quy ñònh;...

c - Söûa chöõa soå keá toaùn khoâng ñuùng phöông phaùp quy ñònh cuûa

cheá ñoä keá toaùn; taåy xoùa soå keá toaùn.




ñoàng, ñoái vôùi haønh vi ghi cheùp hoaëc tính toaùn soá lieäu trong soå keá toaùn

khoâng ñuùng noäi dung vaø phöông phaùp quy ñònh cuûa cheá ñoä keá toaùn.





a - Baùn haøng khoâng laäp hoùa ñôn taøi chính, khoâng ghi soå keá toaùn

baùn haøng;

b - Phaûn aùnh khoâng ñuùng doanh thu thöïc teá phaùt sinh nhö: boû moät

phaàn doanh thu hoaëc taêng doanh thu khoáng trong nieân ñoä baùo caùo.

Ñoái vôùi caùc haønh vi vi phaïm taïi Ñieåm a, b neâu treân, neáu daãn ñeán


thueá theo quy ñònh hieän haønh.





a - Khoâng thöïc hieän hoaëc thöïc hieän khoâng ñuùng quy ñònh cuûa Nhaø

nöôùc veà kieåm keâ taøi saûn: khoâng thöïc hieän kieåm keâ vaøo caùc thôøi

ñieåm quy ñònh; khoâng ñoái chieáu soå saùch vaø so saùnh soá lieäu kieåm keâ

vaø thöïc teá theo quy ñònh;...

b - Khoâng xöû lyù hoaëc xöû lyù sai keát quaû kieåm keâ taøi saûn theo quy

ñònh cuûa Nhaø nöôùc.




ñoàng ñoái vôùi haønh vi ñeå ngoaøi soå keá toaùn caùc loaïi taøi saûn vaø tieàn

voán.

Ngoaøi vieäc bò xöû phaït, toå chöùc vaø caù nhaân vi phaïm coøn phaûi coù

traùch nhieäm truy noäp cho Nhaø nöôùc giaù trò thieät haïi do haønh vi vi phaïm

haønh chính veà keá toaùn neâu treân gaây ra.

6 - Vi phaïm cheá ñoä baùo caùo vaø cung caáp taøi lieäu keá toaùn

Phaït tieàn töø 1.000.000 ñoàng ñeán 3.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn




6.1 - Laäp baùo caùo taøi chính khoâng ñuùng theo bieåu maãu quy ñònh cuûa

caùc cô quan coù thaåm quyeàn;

6.2 - Khoâng thöïc hieän hoaëc thöïc hieän khoâng ñuùng quy ñònh veà cung

caáp taøi lieäu keá toaùn lieân quan ñeán thöïc hieän hoaït ñoäng kinh teá ñaõ kyù

keát vôùi nöôùc ngoaøi vaø caùc quan heä kinh teá khaùc theo yeâu caàu cuûa

caùc cô quan chöùc naêng theo quy ñònh cuûa phaùp luaät;

6.3 - Khoâng baùo caùo, baùo caùo sai hoaëc baùo caùo khoâng ñaày ñuû

caùc noäi dung theo yeâu caàu cuûa Nhaø nöôùc, hoaëc cô quan coù thaåm

quyeàn ñaõ quy ñònh veà tình hình vay vaø söû duïng voán vay nôï nöôùc ngoaøi

khoâng qua Nhaø nöôùc vaø heä thoáng taøi chính, ngaân haøng trong nöôùc theo

quy ñònh cuûa phaùp luaät;

6.4 - Khoâng noäp baùo caùo taøi chính ñònh kyø theo quy ñònh cuûa cô quan

taøi chính, ngaân haøng veà hoaït ñoäng kinh teá cuûa ñôn vò ôû nöôùc ngoaøi;

6.5 - Baùo caùo taøi chính khoâng ñöôïc kieåm toaùn theo quy ñònh cuûa

phaùp luaät.7 - Vi phaïm cheá ñoä kieåm tra veà keá toaùn





a - Gaây caûn trôû vieäc kieåm tra hoaëc khoâng thöïc hieän kieán nghò cuûa

toå chöùc, kieåm tra veà keá toaùn maø khoâng coù lyù do chính ñaùng;

b - Trì hoaõn, laån traùnh hoaëc coá yù khoâng cung caáp caùc taøi lieäu,

chöùng töø, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính hoaëc khoâng baùo caùo theo

yeâu caàu cuûa toå chöùc kieåm tra;

c - Söûa chöõa, thay ñoåi chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn trong khi tieán

haønh thanh tra, kieåm tra veà taøi chính, keá toaùn. Khoâng thöïc hieän cheá ñoä

töï kieåm tra keá toaùn theo quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc;

d - Khoâng thöïc hieän leänh nieâm phong hoaëc nieâm phong khoâng ñuùng

quy ñònh hoà sô, taøi lieäu, chöùng töø, soå keá toaùn, keùt quyõ, taøi saûn cuûa

cô quan coù thaåm quyeàn theo quy ñònh cuûa phaùp luaät;

e - Töï yù thaùo boû, di chuyeån hoaëc coù haønh vi khaùc laøm thay ñoåi tình

traïng nieâm phong kho, keùt quyõ, vaøng baïc, ñaù quyù, chöùng töø, soå keá

toaùn, hoà sô vay traû, theá chaáp, baûo laõnh hoaëc caùc tang vaät ñang bò nieâm

phong, taïm giöõ maø chöa gaây haäu quaû. Ñoái vôùi haønh vi naøy, toå chöùc

caù nhaân phaùt hieän ra haønh vi vi phaïm caàn xem xeùt kyõ möùc ñoä vi phaïm,

neáu coù daáu hieäu hình söï thì phaûi laäp hoà sô vaø chuyeån cho cô quan coù

thaåm quyeàn giaûi quyeát vi phaïm hình söï thuï lyù ñeå giaûi quyeát.

7.2 - AÙp duïng bieän phaùp khaùc laø buoäc khoâi phuïc laïi tình traïng ban

ñaàu ñoái vôùi caùc haønh vi söûa chöõa, thay ñoåi chöùng töø keá toaùn, soå keá

toaùn; haønh vi töï yù thaùo boû, di chuyeån hoaëc thay ñoåi tình traïng nieâm

phong kho, keùt, chöùng töø, soå keá toaùn, hoà sô hoaëc caùc tang vaät bò nieâm

phong.8 - Vi phaïm cheá ñoä löu tröõ chöùng töø keá toaùn, soå keá

toaùn, baùo caùo taøi chính

8.1 - Phaït tieàn töø 200.000 ñoàng ñeán 500.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn ñaàu

hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 2.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn

thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 4.000.000 ñoàng, ñoái vôùi


a - Löu tröõ hoà sô, taøi lieäu keá toaùn khoâng ñuùng quy ñònh;

b - Söû duïng taøi lieäu keá toaùn ñang löu tröõ khoâng ñuùng quy ñònh.




ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây: ñeå hö hoûng, maát chöùng

töø keá toaùn, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính ñang trong thôøi haïn löu tröõ

do thieáu tinh thaàn traùch nhieäm.


ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 8.000.000 ñoàng neáu vi phaïm



a - Huûy boû chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính khi

chöa heát thôøi haïn quy ñònh veà löu tröõ;

b - Huûy boû chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính heát

thôøi haïn löu tröõ khoâng ñuùng thuû tuïc quy ñònh;

c - Huûy boû chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính heát

thôøi haïn löu tröõ khoâng ñuùng hoaëc vöôït quaù quyeàn haïn.9 - Vi phaïm veà nguyeân taéc toå chöùc keá toaùn





a - Boá trí caùn boä keá toaùn kieâm nhieäm thuû kho, thuû quyõ, tieáp lieäu

khoâng ñuùng quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc veà keá toaùn;

b - Boá trí ngöôøi laøm coâng vieäc keá toaùn, thuû kho, thuû quyõ maø quy

ñònh cuûa Nhaø nöôùc veà keá toaùn khoâng cho pheùp;

c - Khoâng boá trí ngöôøi hoaëc khoâng toå chöùc boä phaän laøm coâng taùc

keá toaùn theo quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc veà keá toaùn.





a - Boå nhieäm keá toaùn tröôûng laø ngöôøi coù tieàn aùn, tieàn söï maø

phaùp luaät quy ñònh ñang trong thôøi haïn caám ñaûm nhieäm chöùc vuï naøy

hoaëc ñaõ bò kyû luaät do vi phaïm ngheà nghieäp keá toaùn, taøi chính;

b - Boå nhieäm ngöôøi khoâng ñuû ñieàu kieän veà trình ñoä chuyeân moân,

kinh nghieäm coâng taùc keá toaùn thöïc teá theo tieâu chuaån quy ñònh laøm keá

toaùn tröôûng.

9.3. AÙp duïng bieän phaùp khaùc laø buoäc phaûi thuyeân chuyeån vò trí

ñöôïc boá trí hoaëc boå nhieäm ñoái vôùi caùc tröôøng hôïp boá trí caùn boä vaø

boå nhieäm keá toaùn tröôûng neâu treân.10 - Chuyeån hoà sô vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá

toaùn ñeå truy cöùu traùch nhieäm hình söï

a - Khi xeùt thaáy haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn ôû

möùc ñoä nghieâm troïng, coù daáu hieäu toäi phaïm thì ngöôøi coù thaåm quyeàn

phaûi chuyeån ngay hoà sô cho cô quan xöû lyù hình söï coù thaåm quyeàn giaûi

quyeát.

b - Nghieâm caám vieäc giöõ laïi caùc vuï vi phaïm trong lónh vöïc keá toaùn

coù daáu hieäu toäi phaïm ñeå xöû lyù haønh chính.III. THAÅM QUYEÀN XÖÛ PHAÏT, TOÅ CHÖÙC VAØ CAÙ NHAÂN BÒ

XÖÛ PHAÏT, THUÛ TUÏC XÖÛ PHAÏT

1 - Thaåm quyeàn xöû phaït haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn

a - Thanh tra vieân chuyeân ngaønh taøi chính (keå caû thanh tra vieân cô quan

Thueá) caùc caáp ñang thi haønh coâng cuï coù quyeàn phaït caûnh caùo hoaëc

phaït tieàn 200.000 ñoàng ñoái vôùi caùc haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh

vöïc keá toaùn quy ñònh taïi Khoaûn 1, Ñieàu 9; Khoaûn 1, Ñieàu 12 - Nghò ñònh

soá 49/1999/NÑ-CP.

Tröôøng hôïp caàn thieát coù theå aùp duïng caùc hình thöùc xöû phaït boå

sung, vaø caùc bieän phaùp khaùc quy ñònh taïi Ñieàu 5; Ñieàu 6; Ñieàu 7; Ñieàu

11 - Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP.

b - Chaùnh thanh tra chuyeân ngaønh taøi chính thuoäc Sôû Taøi chính - Vaät

giaù coù quyeàn phaït caûnh caùo hoaëc phaït tieàn toång coäng ñeán 10.000.000

ñoàng ñoái vôùi caùc haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn quy

ñònh taïi Chöông II - Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP.


sung vaø caùc bieän phaùp khaùc quy ñònh taïi Ñieàu 5; Ñieàu 6; Ñieàu 7; Ñieàu

11; Ñieàu 13 - Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP.

c - Chaùnh thanh tra chuyeân ngaønh taøi chính thuoäc Boä Taøi chính coù

quyeàn phaït caûnh caùo hoaëc phaït tieàn toång coäng ñeán 20.000.000 ñoàng ñoái

vôùi caùc haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn quy ñònh taïi

Chöông II - Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP.


sung vaø caùc bieän phaùp khaùc quy ñònh taïi Ñieàu 5, Ñieàu 6, Ñieàu 7, Ñieàu


d - Chuû tòch UÛy ban nhaân daân quaän, huyeän, thò xaõ, thaønh phoá tröïc

thuoäc tænh coù quyeàn phaït caûnh caùo hoaëc phaït tieàn toång coäng ñeán

10.000.000 ñoàng ñoái vôùi caùc haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá

toaùn quy ñònh taïi Chöông II - Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP.




e - Chuû tòch UÛy ban nhaân daân tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc Trung öông

coù quyeàn phaït caûnh caùo hoaëc phaït tieàn toång coäng ñeán 100.000.000

ñoàng ñoái vôùi caùc haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn quy

ñònh taïi Chöông II - Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP.



11; Ñieàu 13 - Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP.2 - UÛy quyeàn xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc

keá toaùn

Trong tröôøng hôïp nhöõng ngöôøi coù thaåm quyeàn xöû phaït vi phaïm haønh

chính quy ñònh taïi Khoaûn 2 vaø 3 - Ñieàu 15; Khoaûn 1 vaø 2 - Ñieàu 16 cuûa

Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP ngaøy 8-7-1999 cuûa Chính phuû vaéng maët

hoaëc ñöôïc söï uûy quyeàn cuûa hoï, thì caáp phoù cuûa ngöôøi ñoù coù quyeàn

xöû phaït theo thaåm quyeàn cuûa hoï.3 - Phaân ñònh thaåm quyeàn xöû phaït vi phaïm haønh chính


- UÛy ban nhaân daân caáp quaän, huyeän, tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc

Trung öông coù thaåm quyeàn xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá

toaùn thuoäc ñòa phöông;

- Cô quan thanh tra chuyeân ngaønh taøi chính caùc caáp coù thaåm quyeàn

xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn thuoäc mình quaûn lyù;

- Caùc cô quan khaùc khoâng thuoäc thaåm quyeàn xöû phaït haønh chính

trong lónh vöïc keá toaùn neâu treân khi phaùt hieän haønh vi vi phaïm haønh chính

trong lónh vöïc keá toaùn coù traùch nhieäm laäp bieân baûn veà haønh vi vi phaïm

vaø chuyeån hoà sô cho cô quan coù thaåm quyeàn giaûi quyeát.

- Tröôøng hôïp cô quan coù thaåm quyeàn xöû phaït xeùt thaáy haønh vi vi

phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn vöôït quaù thaåm quyeàn cuûa mình

thì phaûi chuyeån hoà sô cho caáp coù thaåm quyeàn giaûi quyeát.

- Tröôøng hôïp haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn thuoäc

thaåm quyeàn xöû phaït cuûa nhieàu cô quan coù thaåm quyeàn xöû phaït thì vieäc

xöû phaït vi phaïm haønh chính do cô quan thuï lyù ñaàu tieân thöïc hieän.

4 - Thuû tuïc xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn

Thuû tuïc xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn thöïc hieän

theo quy ñònh taïi Chöông VI cuûa Phaùp leänh xöû lyù vi phaïm haønh chính

ngaøy 6-7-1995, ñöôïc höôùng daãn cuï theå nhö sau:

- Tröôøng hôïp phaït caûnh caùo ñöôïc aùp duïng neáu vi phaïm laàn ñaàu, do

nguyeân nhaân khaùch quan hoaëc coù tình tieát giaûm nheï. Vieäc quyeát ñònh

caûnh caùo phaûi ñöôïc thöïc hieän baèng vaên baûn, khi xeùt thaáy caàn thieát cô

quan ra quyeát ñònh xöû phaït coù theå göûi quyeát ñònh xöû phaït ñeán chính

quyeàn ñòa phöông nôi ngöôøi vi phaïm cö truù hoaëc cô quan quaûn lyù ngöôøi vi

phaïm;

- Khi phaùt hieän haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn, cô

quan phaùt hieän coù quyeàn ra leänh ñình chæ ngay vaø tieán haønh laäp bieân

baûn veà vi phaïm haønh chính (Phuï luïc 01). Bieân baûn phaûi ñöôïc laäp thaønh

ít nhaát 2 baûn vaø coù ñaày ñuû chöõ kyù cuûa ngöôøi laäp bieân baûn, ngöôøi vi

phaïm, ngöôøi ñaïi dieän cho ñôn vò coù ngöôøi vi phaïm;

- Trong thôøi haïn 15 ngaøy keå töø ngaøy laäp bieân baûn, cô quan coù thaåm

quyeàn xöû phaït phaûi ra quyeát ñònh xöû phaït (Phuï luïc 02). Tröôøng hôïp vi

phaïm coù nhieàu tình tieát phöùc taïp caàn phaûi xaùc minh thì thôøi haïn treân coù

theå ñöôïc keùo daøi nhöng khoâng quaù 1 thaùng;

- Tröôøng hôïp ra quyeát ñònh phaït tieàn töø 2.000.000 ñoàng trôû leân phaûi

göûi cho Vieän Kieåm saùt nhaân daân cuøng caáp ñöôïc bieát;

- Khi quyeát ñònh xöû phaït moät ngöôøi thöïc hieän nhieàu haønh vi vi phaïm

haønh chính, thì ngöôøi coù thaåm quyeàn quyeát ñònh hình thöùc xöû phaït ñoái

vôùi töøng haønh vi vi phaïm; neáu caùc hình thöùc xöû phaït laø phaït tieàn thì

phaûi ñöôïc toång coäng laïi thaønh möùc phaït. Tröôøng hôïp nhieàu ngöôøi cuøng

vi phaïm moät hoaëc nhieàu haønh vi vi phaïm haønh chính thì töøng ngöôøi ñeàu

phaûi ñöôïc ra quyeát ñònh xöû phaït rieâng.

- Quyeát ñònh xöû phaït coù hieäu löïc ngay keå töø ngaøy kyù, tröø tröôøng

hôïp coù quy ñònh cuï theå vaø ñöôïc göûi cho toå chöùc vaø caù nhaân bò phaït

trong thôøi haïn 3 ngaøy. Toå chöùc, caù nhaân bò xöû phaït phaûi thi haønh ngay

quyeát ñònh xöû phaït keå töø ngaøy ñöôïc giao quyeát ñònh xöû phaït.

5 - Cöôõng cheá thi haønh quyeát ñònh xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn

Vieäc cöôõng cheá thi haønh quyeát ñònh xöû phaït vi phaïm haønh chính trong

lónh vöïc keá toaùn thöïc hieän theo quy ñònh taïi Ñieàu 55 cuûa Phaùp leänh xöû

lyù vi phaïm haønh chính ngaøy 6-7-1995, ñöôïc höôùng daãn cuï theå nhö sau:

- Sau thôøi haïn 5 ngaøy keå töø ngaøy nhaän quyeát ñònh xöû phaït, neáu toå

chöùc, caù nhaân bò xöû phaït khoâng töï giaùc thi haønh thì Chuû tòch UBND

quaän, huyeän, thò xaõ, tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc Trung öông, Chaùnh thanh

tra chuyeân ngaønh taøi chính caáp Sôû Taøi chính vaø caáp Boä Taøi chính ñöôïc

quyeàn:

+ Yeâu caàu Ngaân haøng, Kho baïc Nhaø nöôùc hoaëc caùc toå chöùc tín

duïng khaùc trích tieàn töø taøi khoaûn cuûa toå chöùc, caù nhaân ñaõ bò ra quyeát

ñònh xöû phaït ñeå noäp phaït.

Caùc toå chöùc tín duïng treân sau khi nhaän ñöôïc coâng vaên keøm quyeát

ñònh xöû lyù vi phaïm phaûi coù traùch nhieäm caên cöù vaøo soá tieàn ghi trong

quyeát ñònh xöû phaït thöïc hieän cheá ñoä öu tieân trích tieàn noäp phaït.

+ Phoái hôïp vôùi caùc cô quan chöùc naêng khaùc cuøng aùp duïng caùc

bieän phaùp cöôõng cheá khaùc ñeå thi haønh quyeát ñònh xöû phaït.

- Moïi tröôøng hôïp vi phaïm haønh chính aùp duïng hình thöùc phaït tieàn, khi

thu tieàn phaït, cô quan thu tieàn phaûi söû duïng bieân lai do Boä Taøi chính phaùt

haønh. Tieàn phaït thu ñöôïc phaûi noäp vaøo Ngaân saùch Nhaø nöôùc theo

ñuùng chöông, loaïi, khoaûn, haïng muïc theo quy ñònh cuûa Muïc luïc Ngaân saùch

Nhaø nöôùc. Cheá ñoä quaûn lyù bieân lai thu tieàn vaø nguyeân taéc trích thöôûng

tieàn phaït thöïc thu ñöôïc thöïc hieän theo caùc vaên baûn hieän haønh cuûa Nhaø

nöôùc.

- Vieäc xöû lyù tang vaät, phöông tieän vi phaïm haønh chính thu ñöôïc, ñöôïc

thöïc hieän theo quy ñònh taïi Ñieàu 52 cuûa Phaùp leänh xöû lyù vi phaïm haønh

chính ngaøy 06-7-1995.6 - Thôøi hieäu thi haønh quyeát ñònh xöû phaït haønh chính


- Quyeát ñònh xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn heát

hieäu löïc thi haønh sau moät naêm keå töø ngaøy ra quyeát ñònh. Trong thôøi gian

naøy neáu caù nhaân, toå chöùc tieáp tuïc vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá

toaùn thì bò coi laø vi phaïm nhieàu laàn vaø ñöôïc coi laø caên cöù ñeå xeùt caùc

tình tieát taêng naëng khi xem xeùt ñeå ra quyeát ñònh xöû phaït. Heát thôøi haïn

treân, neáu caù nhaân, ñôn vò tieáp tuïc vi phaïm thì ñöôïc coi laø vi phaïm laàn

ñaàu.

- Tröôøng hôïp caù nhaân, toå chöùc bò xöû phaït coá tình troán traùnh, trì

hoaõn thi haønh quyeát ñònh xöû phaït thì khoâng aùp duïng thôøi hieäu quy ñònh

taïi ñieàu naøy.IV - KHIEÁU NAÏI, TOÁ CAÙO

1 - Khieáu naïi, toá caùo

Khieáu naïi, toá caùo vaø giaûi quyeát khieáu naïi, toá caùo ñoái vôùi quyeát

ñònh xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn quy ñònh taïi Ñieàu

24 cuûa Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP ngaøy 08-7-1999 cuûa Chính phuû veà xöû

phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn ñöôïc thöïc hieän theo quy

ñònh taïi caùc Ñieàu 87, 88 vaø 90 cuûa Phaùp leänh Xöû lyù vi phaïm haønh chính

ngaøy 6-7-1995.2 - Thaåm quyeàn giaûi quyeát khieáu naïi

a - Chuû tòch UÛy ban nhaân daân caáp quaän, huyeän, thaønh phoá tröïc

thuoäc tænh giaûi quyeát khieáu naïi ñoái vôùi quyeát ñònh cuûa mình veà xöû

phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn;

Chuû tòch UÛy ban nhaân daân caáp tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc Trung

öông giaûi quyeát khieáu naïi ñoái vôùi quyeát ñònh cuûa mình vaø quyeát ñònh

giaûi quyeát khieáu naïi laàn ñaàu cuûa Chuû tòch UÛy ban nhaân daân caáp

quaän, huyeän veà xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn;

b - Chaùnh thanh tra chuyeân ngaønh Taøi chính giaûi quyeát khieáu naïi ñoái

vôùi quyeát ñònh cuûa mình vaø cuûa thanh tra vieân cuøng caáp veà xöû phaït vi

phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn;

c - Giaùm ñoác Sôû Taøi chính - Vaät giaù caùc tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc

Trung öông giaûi quyeát khieáu naïi ñoái vôùi quyeát ñònh giaûi quyeát khieáu naïi

cuûa Chaùnh thanh tra Sôû Taøi chính - Vaät giaù veà xöû phaït vi phaïm haønh

chính trong lónh vöïc keá toaùn;

d - Boä tröôûng Boä Taøi chính theo chöùc naêng vaø quyeàn haïn quaûn lyù

Nhaø nöôùc veà keá toaùn giaûi quyeát khieáu naïi ñoái vôùi quyeát ñònh giaûi

quyeát laàn ñaàu cuûa Chuû tòch UÛy ban nhaân daân tænh, thaønh phoá tröïc

thuoäc Trung öông; cuûa Giaùm ñoác Sôû Taøi chính - Vaät giaù tænh, thaønh

phoá tröïc thuoäc Trung öông; cuûa Chaùnh thanh tra chuyeân ngaønh Taøi chính

thuoäc Boä Taøi chính veà xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá

toaùn.V - KHEN THÖÔÛNG, KYÛ LUAÄT

1 - Khen thöôûng

Nhöõng caù nhaân, toå chöùc ñaõ coù coâng trong nhöõng vieäc sau thì ñöôïc

xeùt khen thöôûng:

+ Phaùt hieän toá caùo caùc caù nhaân, toå chöùc coù haønh vi vi phaïm

haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn;

+ Ngaên chaën ñöôïc vi phaïm, haïn cheá ñöôïc caùc thieät haïi nghieâm troïng

do vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn;

+ Tröïc tieáp tham gia kieåm tra, thanh tra phaùt hieän, ra quyeát ñònh xöû

phaït vaø ñoân ñoác thöïc hieän quyeát ñònh xöû phaït coù hieäu quaû ñeàu ñöôïc

xeùt ñeà nghò khen thöôûng kòp thôøi theo quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc (keå caû

tinh thaàn vaø vaät chaát).2 - Kyû luaät

Ngöôøi coù thaåm quyeàn xöû lyù vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá

toaùn coù haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn hoaëc khoâng

chaáp haønh quy ñònh veà xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá

toaùn thì tuøy theo tính chaát, möùc ñoä vi phaïm seõ bò xöû lyù kyû luaät hoaëc

truy cöùu traùch nhieäm hình söï, neáu gaây thieät haïi phaûi boài thöôøng theo quy

ñònh cuûa phaùp luaät hieän haønh.VI - TOÅ CHÖÙC THÖÏC HIEÄN

Thoâng tö naøy coù hieäu löïc thi haønh keå töø ngaøy coù hieäu löïc thi haønh

cuûa Nghò ñònh 49/1999/NÑ-CP ngaøy 8-7-1999 cuûa Chính phuû.

Trong quaù trình thöïc hieän, neáu coù nhöõng vöôùng maéc ñeà nghò caùc

ñôn vò phaûn aùnh kòp thôøi veà Boä Taøi chính ñeå nghieân cöùu giaûi quyeát.

KT. BOÄ TRÖÔÛNG BOÄ TAØI CHÍNH

THÖÙ TRÖÔÛNG TRAÀN VAÊN TAÙ

Phuï luïc soá 01

TEÂN ÑÔN VÒ COÄNG HOØA XAÕ HOÄI CHUÛ NGHÓA VIEÄT

NAM

Soá: ........../BB Ñoäc laäp - Töï do - Haïnh phuùc

BIEÂN BAÛN VI PHAÏM HAØNH CHÍNH

Hoâm nay, vaøo luùc... giôø... ngaøy.... thaùng... naêm

taïi.......................................................................................

Chuùng toâi goàm:

1-....................................................................... Chöùc vuï:

thuoäc................................................................................

2-....................................................................... Chöùc vuï:

thuoäc................................................................................

3-....................................................................... Chöùc vuï:

thuoäc................................................................................

Tieán haønh laäp Bieân baûn vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn

xaûy ra ngaøy... thaùng... naêm...

Ñòa ñieåm vi phaïm:...

Coù söï chöùng kieán cuûa OÂng/Baø:............................

Ñòa chæ:............................................................................

Soá giaáy CMND:.......................... ngaøy...... / ........./......... Nôi caáp:

Hoï teân ngöôøi vi phaïm (hoaëc ñaïi dieän toå chöùc vi phaïm):

...........................................................................................

Ñòa chæ:............................................................................

Noäi dung vi phaïm:...........................................................

Lôøi khai cuûa ngöôøi vi phaïm:........................................

Bieân baûn ñöôïc laäp thaønh 2 baûn (giao cho ñöông söï 1 baûn).

Trong quaù trình kieåm tra, toå kieåm tra khoâng laøm hö hoûng, maát taøi saûn gì

cuûa cô sôû.

Bieân baûn ñöôïc ñoïc cho moïi ngöôøi cuøng nghe vaø nhaát trí kyù teân

Ngöôøi vi phaïm Ngöôøi chöùng kieán Ngöôøi laäp bieân baûn

(hoaëc ñaïi dieän (neáu coù)

toå chöùc vi phaïm)

(Chöõ kyù, hoï vaø teân) (Chöõ kyù, hoï vaø teân) (Chöõ kyù, hoï vaø teân)

Phuï luïc soá 02

TEÂN ÑÔN VÒ COÄNG HOØA XAÕ HOÄI CHUÛ NGHÓA VIEÄT

NAM

Soá: ........../QÑ Ñoäc laäp - Töï do - Haïnh phuùc

QUYEÁT ÑÒNH XÖÛ PHAÏT VI PHAÏM HAØNH CHÍNH TRONG LÓNH VÖÏC KEÁ TOAÙN

. Caên cöù Phaùp leänh Keá toaùn vaø Thoáng keâ ngaøy 20-5-1988

. Caên cöù Phaùp leänh Xöû lyù vi phaïm haønh chính ngaøy 06-7-1995;

. Caên cöù Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP ngaøy 8-7-1999 cuûa Chính phuû

veà Xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn

. Caên cöù Bieân baûn vi phaïm haønh chính soá... ngaøy... thaùng... naêm

Xeùt tính chaát, möùc ñoä vi phaïm cuûa...

Chuû tòch UBND (hoaëc Chaùnh thanh tra)................................

QUYEÁT ÑÒNH

Ñieàu 1:

- Phaït vi phaïm haønh chính veà keá toaùn ñoái vôùi OÂng/baø..

- Ñòa ñieåm hoaït ñoäng kinh doanh................... ngaønh ngheà:

- Ñaõ vi phaïm:...................................................................

...........................................................................................

...........................................................................................

...........................................................................................

Hình thöùc phaït:

1 - Hình thöùc phaït chính thöùc:

- Phaït theo Ñieåm..., Khoaûn..., Ñieàu..., Soá tieàn:....................

- Phaït theo Ñieåm..., Khoaûn..., Ñieàu..., Soá tieàn:...................

-...

2 - Hình thöùc xöû phaït boå sung:

3 - Toång coäng soá tieàn:.......................... ñoàng (vieát baèng chöõ)

...........................................................................................

...........................................................................................Ñieàu 2:

OÂng/Baø............................. ñaïi dieän .......................................... coù traùch

nhieäm noäp caùc khoaûn tieàn phaït ghi ôû Ñieàu 1 vaøo Ngaân saùch Nhaø

nöôùc taïi Kho baïc trong thôøi haïn 5 ngaøy keå töø ngaøy nhaän ñöôïc quyeát

ñònh.

OÂng/Baø coù traùch nhieäm thi haønh quyeát ñònh naøy, neáu khoâng töï

giaùc thöïc hieän, cô quan taøi chính seõ aùp duïng caùc bieän phaùp cöôõng cheá

theo quy ñònh cuûa phaùp luaät hieän haønh.Ñieàu 3:

Quyeát ñònh naøy coù hieäu löïc thi haønh keå töø ngaøy kyù. Cô quan taøi

chính, Thanh tra vieân chuyeân ngaønh taøi chính tröïc tieáp xöû phaït coù traùch

nhieäm thi haønh quyeát ñònh naøy.

OÂng/Baø coù quyeàn khieáu naïi veà quyeát ñònh naøy, trong thôøi haïn 10

ngaøy keå töø ngaøy nhaän ñöôïc quyeát ñònh taïi... Chöùc vuï ngöôøi ra quyeát ñònh

(Chöõ kyù, hoï vaø teân, ñoùng daáu)Nôi nhaän:

- Nhö ñieàu 2.

- Thanh tra vieân.

- Löu.

Documents

Mức xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán