MUESTREO DE AUDITORIA

Auditoria FinancieraCPC Juan Carlos Aguilar C.

Definición de Muestreo

• "Muestreo en la auditoría" (muestreo) implica la aplicación de procedimientos de auditoría a menos de 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de transacciones de tal manera que todas las unidades del muestreo tengan una oportunidad de selección.

LAS PRUEBAS DE AUDITORIA

• Las pruebas de control están relacionadas con el grado de efectividad del control interno imperante.

• Las pruebas analíticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos o más estados financieros o haciendo un análisis de las razones financieras de la entidad para observar su comportamiento.

• Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulación de saldos de los clientes, etc.

El "riesgo en el muestreo"

• el riesgo de que el auditor concluyan en el caso de una prueba de control, que los controles son más efectivos de lo que realmente son, o en el caso de una prueba de detalles, que no existe un error de importancia relativa cuando en verdad si exista. Este tipo de riesgo altera la efectividad de la auditoría y es más probable que lleve a una opinión de auditoría inapropiada.

El "riesgo en el muestreo"

• el riesgo de que el auditor concluya, en el caso de una prueba de control, que los controles son menos efectivos de lo que realmente son, o en el caso de una prueba de detalles, que existe un error de importancia relativa cuando de hecho no exista. Ese tipo de riesgo afecta la eficiencia de la auditoría ya que generalmente llevaría a realizar trabajo adicional para establecer que las condiciones iniciales fueron incorrectas.

TÉCNICAS DE MUESTREO

• Se usa la técnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un examen a la totalidad de los datos. Por tanto esta técnica consiste en la utilización de una parte de los datos (muestra) de una cantidad de datos mayor (población o universo).

• El muestreo que se utiliza puede ser Estadístico

o No Estadístico.

ESTADÍSTICO

• a) Aleatoria: cuando todos los datos tienen la misma oportunidad de ser escogidos o seleccionados. Ejemplo se tiene una lista de 1000 clientes y se van a examinar 100 de ellos. Se introducen los números del 1 al mil en un programa u ordenador y este escogerá en forma aleatoria 100. Los 100 escogidos serán los clientes revisados.

• Sistemática: se escoge al azar un número y luego se designa un intervalo para los siguientes números. Ejemplo: se tiene una lista de 1000 clientes, entre los primeros 20 se escoge al azar uno de ellos. Si resulta el 12, se puede designar los siguientes 4 números de la lista con intervalos de 50. Los clientes a examinarse serían: 12(escogido al azar), 13, 14, 15 y 16. Luego el 62(12 +50), 63, 64,65 y 66. Luego el 112(62 + 50), 113, 114,115 y 116. Luego el 162, 163, 164, 165 y 166, y así sucesivamente hasta completar los 100 de la muestra.

• Selección por Celdas: se elabora una tabla de distribución estadística y luego se selecciona una de las celdas. Ejemplo: Una lista de 1000 clientes puede dividirse en 5 grupos (celdas) de 200: Del 1 al 200 Del 201 al 400 Del 401 al 600 Del 601 al 800 Del 801 al 1000

• Se puede escoger una de las celdas como muestra para ser examinadas.

NO ESTADÍSTICO

• en este tipo de muestreo no se cuantifica el riesgo o error de muestreo, más bien se escogen aquellas partidas de muestreo que proporcionaran la información más útil dadas las circunstancias. La selección de la muestra es dirigida, es decir, se seleccionan de forma deliberada las partidas de acuerdo con el criterio del auditor.

• Los auditores que usan el método no estadístico, son aquellos que tienen mucha experiencia en la auditoria y ya saben dónde esta los resultados repetitivos. En conclusión el muestreo sobre la base del juicio del auditor es el más conocido y tradicional.

Selección de muestra dirigida: Se selecciona sobre la base de un mismo criterio establecido por el auditor. Los criterios más comunes son:• Partidas que tengan mayor probabilidad de cometer

errores.• Partidas escogidas de acuerdo a su materialidad.Selección de un bloque de muestra: se seleccionan varias partidas en secuencia (Bloque) en un número razonable de los mismos.Selección de muestras al azar: es cuando el auditor, después de haber observado una población, selecciona sin perjuicio partidas para la muestra, sin considerar su tamaño, fuente u otra característica distintiva.

Muestreo por unidades monetarias:

Cuanto mayor es el importe, mayor es la probabilidad de salir elegido. Método ABC: p.ej.:

Grupo A: >100.000 100% Las grandes cantidades se revisan todas.Grupo B: 10.000<x<100.000 10%Grupo C: <10.000 1%

657.452 H63 T. I

Hidalgo J. (2010). Auditoría de estados financieros. Manual teórico práctico Lima : FECAT