MUNICIPALIDAD DE ZACAPA DEPARTAMENTO DE ...contraloria.gob.gt/imagenes/i_docs/informes de auditoria...Municipalidad de Zacapa, Departamento de Zacapa Período del 01 de enero al 31

GUATEMALA, MAYO DE 2016

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

MUNICIPALIDAD DE ZACAPADEPARTAMENTO DE ZACAPA

AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIAPERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

Guatemala, 23 de mayo de 2016

Bachiller en Ciencias y LetrasJulio Alberto Enriquez SánchezAlcalde MunicipalMunicipalidad de ZacapaDepartamento de Zacapa Señor (a) Alcalde Municipal: En mi calidad de Subcontralor de Calidad de Gasto Publico y en cumplimiento delo regulado en la literal "k" del artículo 13 de la Ley Orgánica de la ContraloríaGeneral de Cuentas, conforme la delegación que oportunamente me fueraotorgada, hago de su conocimiento de manera oficial el informe de auditoríarealizado por los auditores gubernamentales; que oportunamente fueronnombrados para el efecto y, quienes de conformidad con el artículo 29 de laprecitada Ley, son responsables del contenido y efectos legales del mismo. Sin otro particular, atentamente.

GUATEMALA, MAYO DE 2016

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

MUNICIPALIDAD DE ZACAPADEPARTAMENTO DE ZACAPA

AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIAPERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

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ÍNDICE Página

1. INFORMACIÓN GENERAL

1.1 Base Legal

1.2 Función

2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA

3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

3.1 Área Financiera

3.1.1 Generales

3.1.2 Específicos

4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA

4.1 Área Financiera

4.2 Área Técnica

5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y OTROSASPECTOS EVALUADOS

5.1 Información Financiera y Presupuestaria

5.1.1 Balance General

5.1.2 Estado de Resultados

5.1.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos yEgresos

5.2 Otros Aspectos

5.2.1 Plan Operativo Anual

5.2.2 Plan Anual de Auditoría

5.2.3 Convenios

5.2.4 Donaciones

5.2.5 Préstamos

5.2.6 Transferencias

5.2.7 Sistemas Informáticos Utilizados por la Entidad

5.3 Estados Financieros

5.3.1 Balance General

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5.3.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos yEgresos5.3.4 Notas a los Estados Financieros

6. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

Hallazgos Relacionados con el Control Interno

Hallazgos Relacionados con el Cumplimiento a Leyes yRegulaciones Aplicables

7. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍAANTERIOR

8. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERIODOAUDITADO

9. COMISIÓN DE AUDITORÍA

INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA (ANEXOS)

Visión (Anexo 1)Misión (Anexo 2)Estructura Orgánica (Anexo 3)Reporte de Ejecución de Obras Realizadas por Contrato por Fuentede Financiamiento (Anexo 4)Reporte de Ejecución de Obras realizadas por Administración(Anexo 5)Reporte de Ejecución de Proyectos de Inversión Social (ActivoIntangible) (Anexo 6)NombramientoForma Única de EstadísticaFormulario SR1Anexo del Especialista

1. 2. 3. 4.

Guatemala, 23 de mayo de 2016

Bachiller en Ciencias y LetrasJulio Alberto Enriquez SánchezAlcalde MunicipalMunicipalidad de ZacapaDepartamento de Zacapa Señor (a) Alcalde Municipal: El (Los) Auditor (es) Gubernamental (es) designado (s) de conformidad con el (los)Nombramiento (s) No. (s) DAM-0306-2015 de fecha 22 de septiembre de 2015, he(hemos) efectuado auditoría financiera y presupuestaria en la Municipalidad deZacapa, del Departamento de Zacapa, con el objetivo de evaluar la informaciónfinanciera y presupuestaria contenida en el Balance General, Estado deResultados y Estado de Liquidación Presupuestaria de Ingresos y Egresos,correspondiente al Ejercicio Fiscal 2015. Nuestro examen incluyó la evaluación de la ejecución presupuestaria de ingresosen sus diferentes conceptos y de egresos a nivel de programas, actividades,proyectos, grupos y renglones presupuestarios de gastos, cuentas de activo,pasivo, patrimonio y resultados, mediante la aplicación de pruebas selectivas, deacuerdo a las áreas críticas, considerando la materialidad e importancia relativa delas mismas, y como resultado del trabajo realizado, se detectaron aspectosimportantes a revelar, los cuales se describen a continuación: HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO Área Financiera

Deficiencias en el uso, manejo y control de combustibleFalta de documentos de soporteDeficiencias en la conformación de expedientes del personal contratadoLibro de inventario no conciliado con el Balance General

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CUMPLIMIENTO A LEYES YREGULACIONES APLICABLES

Área Financiera

Depósitos bancarios no realizados oportunamenteCheques prescritos en circulaciónGastos de ejercicios fiscales anteriores afectando el ejercicio vigenteFalta de rótulo de identificación del proyectoManual de funciones y procedimientos no actualizadosVarios incumplimientos a la Ley de Contrataciones del EstadoContratos suscritos sin disponibilidad presupuestariaFalta de elaboración de contratos en la adquisición de combustible

La Comisión de Auditoría nombrada se integra por el (los) auditor (es): Lic. EdgarRolando De Mata Chavez (Coordinador) y Lic. Mynor Augusto Salazar Gomez(Supervisor).

El (Los) hallazgo (s) que contiene (n) el presente informe, fue (fueron) discutido(s)por la comisión de auditoria con las personas responsables.

Los comentarios y recomendaciones que se determinaron se encuentran endetalle en el informe de auditoría adjunto. Atentamente,

ÁREA FINANCIERA

Lic. EDGAR ROLANDO DE MATA CHAVEZ

Coordinador Gubernamental

Lic. MYNOR AUGUSTO SALAZAR GOMEZ

Supervisor Gubernamental

Contraloría General de Cuentas 1 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

Municipalidad de Zacapa, Departamento de Zacapa

Auditoría Financiera y Presupuestaria Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015

1. INFORMACIÓN GENERAL 1.1 Base Legal El municipio es una institución autónoma del Derecho Público, tiene personalidadjurídica y capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones, para elcumplimiento de sus fines en los términos legalmente establecidos y deconformidad con sus características multiétnicas, pluriculturales y multilingües.

La autoridad del municipio, en representación de sus habitantes, es ejercidamediante el Concejo Municipal, el cual está integrado con el Alcalde, Síndicos yConcejales, electos directamente por sufragio universal y secreto para un períodode cuatro años, pudiendo ser reelectos.

El Alcalde es el encargado de ejecutar y dar seguimiento a las políticas, planes,programas y proyectos autorizados por el Concejo Municipal.

La municipalidad con sus dependencias administrativas, es el ente encargado deprestar y administrar los servicios públicos municipales.

Su ámbito jurídico se encuentra regulado en la Constitución Política de laRepública de Guatemala, artículos 253, 254, 255 y 257 y el Decreto 12-2002 delCongreso de la República de Guatemala, Código Municipal. 1.2 Función El municipio, para la gestión de sus intereses, en el ámbito de sus competencias,puede promover toda clase de actividades económicas, sociales, culturales,ambientales, y prestar cuantos servicios contribuyan a mejorar la calidad de vida,a satisfacer las necesidades y aspiraciones de la población del municipio.

Entre las competencias propias del municipio se citan las siguientes:

Formular y coordinar políticas, planes y programas relativos al abastecimientodomiciliario de agua; alcantarillado; alumbrado público; mercados; rastros;administración y autorización de cementerios; limpieza y ornato; al tratamiento dedesechos y residuos sólidos; pavimentación de vías urbanas y su mantenimiento;regulación del transporte; gestión de biblioteca, parques y farmacias municipales;servicio de policía municipal; generación de energía eléctrica; delimitación deáreas para el funcionamiento de ciertos establecimientos comerciales;reforestación para la protección de la vida, salud, biodiversidad, recursosnaturales, fuentes de agua y luchar contra el calentamiento global; y otras que lesean trasladadas por el Organismo Ejecutivo.




2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA La auditoría se realizó con base en:

La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido ensus artículos 232 y 241.

El Decreto Número 31-2002. Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,artículos 2 Ámbito de Competencia y 4 Atribuciones.

El Acuerdo Gubernativo Número 192-2014, Reglamento de la Ley Orgánica de laContraloría General de Cuentas.

Normas de Auditoría del Sector Gubernamental y las Normas Generales deControl Interno, emitidas por la Contraloría General de Cuentas y NormasInternacionales de Auditoría. Nombramiento DAM-0306-2015 de fecha 22 de septiembre de 2015. 3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA 3.1 Área Financiera 3.1.1 GeneralesEvaluar la información financiera y presupuestaria contenida en el BalanceGeneral, Estado de Resultados y Estado de Liquidación Presupuestaria deIngresos y Egresos, correspondiente al Ejercicio Fiscal 2015. 3.1.2 Específicos

Verificar los saldos de las cuentas del Balance General, que por lamaterialidad y naturaleza sean significativos.Verificar los Ingresos y Gastos revelados en el Estado de Resultados.Evaluar que el Presupuesto de Ingresos y Egresos se haya ejecutadoatendiendo a los principios de legalidad, economía, eficiencia y eficacia.Evaluar el adecuado cumplimiento de las leyes, reglamentos, normas y otrosaspectos legales aplicables.Evaluar la estructura de control interno, establecida en la entidad.Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutado deacuerdo al Plan Operativo Anual -POA- y de conformidad con losclasificadores presupuestarios establecidos, cumpliendo con las leyes,reglamentos, normas y metodologías aplicables.




Comprobar que los registros presupuestarios de ingresos y egresos,transacciones administrativas y financieras sean confiables, oportunos yverificables de acuerdo a las normas presupuestarias y contables aplicablesy se encuentren debidamente soportados con la documentación legalcorrespondiente.Verificar que las modificaciones presupuestarias se hayan sometido alproceso legal establecido y contribuyan al cumplimiento de los objetivos ymetas de la entidad.Verificar que las obras de inversión en infraestructura física ejecutadascumplan con los aspectos legales, administrativos y financieros que lasrigen.

4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA 4.1 Área Financiera El examen comprendió la revisión selectiva de las operaciones, registros ydocumentación de respaldo presentada por los funcionarios y empleados de laentidad, correspondiente al período comprendido del 01 de enero al 31 dediciembre de 2015, con énfasis en las áreas y cuentas consideradas significativascuantitativamente y, de acuerdo a su naturaleza, determinadas como áreascríticas, incluidas en el Balance General, Estado de Resultados y Estado deLiquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos, como se describe acontinuación:

Del Balance General las cuentas siguientes: Bancos, Anticipos, Propiedad yPlanta en Operación y Activo Intangible Bruto, Cuenta contable 1112 Bancos, seevaluó una muestra de conciliaciones bancarias; cuenta contable 1133 Anticipos,se evaluó una muestra de expedientes de contrato, de los anticipos otorgadosdurante el período 2015; cuenta contable 1134 Fondo de Avance, se evaluó unamuestra de liquidaciones del fondo; cuenta contable 1231 Propiedad Planta yEquipo, se evaluó una muestra del inventario con base a las tarjetas deresponsabilidad y documentos de soporte; Cuenta contable 1241 Activo IntangibleBruto, se evaluó una muestra de los gastos de proyectos sociales; Cuenta 2232Préstamos Internos a Largo Plazo, Cuenta contable 3111 Transferencias yContribuciones de Capital Recibidas, se evaluó una muestra de los ingresos 7B,verificando los estados de cuenta bancarios.

Del Estado de Resultados, en el área de Ingresos, las siguientes cuentas:Ingresos: Venta de Servicios e Intereses, Transferencias corrientes del sectorpúblico, Cuenta contable 5140 Venta de servicios e intereses, de la cual se evaluóuna muestra, 5172 Transferencias Corrientes del Sector Público, se evaluó una




muestra de recibos de ingresos 7B. Gastos: Se evaluó la cuenta 6110 Gastos deConsumo.

Del Estado de Liquidación de la Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Egresos,del área de Ingresos, los siguientes rubros: Transferencias Corrientes del SectorPúblico de la Administración Central y Transferencias de Capital del SectorPúblico de la Administración Central.

Del área de Egresos, los Programas siguientes: Del área de Egresos, Programa01 Actividades Centrales, Concejo Municipal, grupo 000, renglón presupuestario062 Dietas, grupo 200, renglones presupuestarios 211 Alimentos para Personas y262 Combustibles y Lubricantes; Despacho Municipal, grupo 000, renglonespresupuestarios 063 Gastos de Representación en el interior, 011 PersonalPermanente, 022 Personal por contrato; Secretaria Municipal, Grupo 100, renglónpresupuestario 113 Telefonía; Recursos Humanos, grupo 000, renglónpresupuestario 079 Otras prestaciones; Gerencia Municipal, grupo 000, renglónpresupuestario 022 Personal por contrato; IUSI, grupo 000, renglón presupuestario022 Personal por contrato; Dirección de Administración Financiera IntegradaMunicipal, grupo 000, renglón presupuestario 022 Personal por contrato, grupo100, renglones presupuestarios 192 Comisiones a receptores fiscales yrecaudadores, 247 Especies timbradas y valores, 262 Combustibles y Lubricantes;Oficina de Mantenimiento, grupo 000, renglón presupuestario 022 Personal porcontrato; y Relaciones Públicas, grupo 000, renglón presupuestario, 022 Personalpor contrato, grupo 100, renglón presupuestario 189 Otros Estudios y/o servicios,grupo 400, renglón presupuestario 435 Transferencias a personas y unidadesfamiliares; y grupo 500, renglón presupuestario 511 Transferencias a personas yunidades familiares. Programa 14 Fomentos Sociales y Culturales: ProyectoPromoción Social, Cultural y Deportiva en el Área Urbana y Rural, grupo 200,renglón presupuestario, 211 Alimentos para personas. Programa 15 Mejoramientode la Red Vial: Proyecto Remozamiento de la Red Vial Caso Urbano, grupo 000,renglón presupuestario, 022 Personal por contrato, grupo 100, renglonespresupuestario, 154 Arrendamiento de Maquinaria, y 189 Otros estudios y/oservicios; grupo 200, renglones presupuestarios 262 Combustibles y lubricantes, y298 Accesorios y repuestos en general; Proyecto Remozamiento de CaminosVecinales, grupo 000, renglón presupuestario 022 Personal por contrato, grupo100, renglón presupuestario 154 Arrendamiento de Maquinaria y Equipo deConstrucción; y Proyecto Seguridad Peatonal y Vehicular, renglón presupuestario,011 Personal peramente. Programa 16 Sistema de Agua Potable: ProyectoMejoramiento de Agua Potable Aldea El Trapiche, grupo 300, renglónpresupuestario, 331 Construcciones de Bienes Nacionales de Uso Común.Proyecto Mejoramiento Sistema de Agua Potable Pie de la Cuesta, grupo 300,renglón presupuestario 331 Construcciones de Bienes Nacionales de Uso Común.Proyecto Distribución y Tratamiento de Agua Casco Urbano, grupo 000, renglones




presupuestarios, 022 Personal por contrato, 031 Jornales, grupo 100, renglonespresupuestarios, 154 Arrendamiento de Maquinaria y Equipo de Construcción, 156Arrendamiento de otras maquinas y equipo, grupo 200, renglones presupuestarios,261 Elementos y compuestos químicos, 262 Combustibles y lubricantes; y grupo300, renglón presupuestario 329 Otras Maquinarias y equipo. Proyecto,Construcción Sistema de Agua Potable Aldea Potreritos, Jacaguay, Shastutu yLimones, grupo 300, renglón presupuestario, 331 Construcciones de BienesNacionales de Uso Común. Proyecto Ampliación Sistema de Agua Potable FaseIV Aldea San Pablo, grupo 300, renglón presupuestario, 331 Construcciones deBienes Nacionales de Uso Común, considerando los eventos relevantes de losProyectos, Obras y Actividades, así como de los Grupos de Gasto siguientes: 00Servicios Personales, 01 Servicios no Personales, 02 Materiales y Suministros, 03Propiedad, Planta y Equipo e Intangibles, 04 Transferencias Corrientes. Dentro delas áreas evaluadas, se tomaron como muestra de auditoría, derivado del recursohumano y tiempo asignado, expedientes que se detallan en las cédulas analíticascorrespondientes.

Se verificaron los documentos legales que respaldan las modificacionespresupuestarias para establecer el presupuesto vigente aprobado para losprogramas presupuestarios y se verificó el Plan Operativo Anual así como el PlanAnual de Auditoría. 4.2 Área Técnica De conformidad con el Acuerdo No. A-033-2013, de fecha 26 de febrero de 2013,de la Contraloría General de Cuentas, se trasladó solicitud a la Dirección deInfraestructura Pública, mediante Oficios números DAM-905-2015, de fecha24/11/2015 y DAM-0260-2016, de fecha 16/02/2016, para auditar el área técnicade los proyectos detallados en dicho oficio, quienes rendirán informe porseparado. 5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y OTROS ASPECTOSEVALUADOS 5.1 Información Financiera y Presupuestaria 5.1.1 Balance General De acuerdo con el alcance de auditoría, se evaluaron cuentas del Balance Generalque por su importancia fueron seleccionadas, siendo las siguientes:




ACTIVOBancos Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta contable No. 1112, Bancos, presentadisponibilidades de efectivo por un valor de Q700,463.88, integrada por la CuentaÚnica del Tesoro (Pagadora), a nombre del Banco de Desarrollo Rural, S.A.,identificada con el número 3-147-00158-4 de las cuales se determinaron depósitosde ingresos de la Municipalidad que no se realizaban de forma oportuna. (Verhallazgos relacionados con el cumplimiento a leyes y regulaciones aplicablesnúmeros 1 y 2). Anticipos Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta contable No. 1113 Anticipos, presenta en elBalance General el saldo de Q.1,690,923.10, correspondiente a Anticipos aContratistas para la ejecución de obras, los cuales no se amortizaron al cierre delejercicio fiscal y fueron evaluados los del período 2015. Propiedad Planta y Equipo Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta contable No. 1230 Propiedad Planta yEquipo, presenta en el Balance General el saldo de Q45,156,781.40, correspondea Propiedad Planta y Equipo (Neto), determinándose que los saldos no estánconciliados con el Libro de Inventarios. (Ver hallazgo relacionado con el controlinterno número 4) Activo Intangible Bruto Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta contable No. 1241 Activo Intangible Brutono presenta saldo, en virtud que se regularizaron los gastos de los proyectos deinversión social del Ejercicio 2015, según punto No. 4 del Acta No. 02-2016 defecha 07/01/2016, los cuales se cargaron en la cuenta de resultados. PASIVOPréstamos Internos a Largo PlazoAl 31 de diciembre de 2015, la cuenta contable No.2232, la Cuenta PréstamosInternos a Largo Plazo, presenta un saldo por pagar de Q25,738,555.09, enconcepto de Préstamos con Vivibanco e intermediación fianciera con el INFOM,mediante el fideicomiso denominado "Fiedicomiso para la Construcción delMercado Municipal de Zacapa", con fecha de vencimiento el 31/08/2029. Estepréstamo fue reestructurado de acuerdo con la escritura pública No. 1304 de fecha17 de septiembre de 2004.




PATRIMONIOTransferencias y Contribuciones de Capital Recibidas Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta contable No. 3111 Transferencias yContribuciones de Capital recibidas, presentan un saldo acumulado deQ320,763,485.66, y corresponde al período auditado la cantidad deQ51,498,979.39. Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores La cuenta contable No. 3112 Resultados de Ejercicios Anteriores, al 31 dediciembre de 2015, muestra una pérdida acumulada de Q262,733,115.38. Resultado del Ejercicio El Resultado del Ejercicio 2015, refleja una pérdida que ascendió a la cantidad deQ37,561,092.63 en la cual la mayor cantidad lo representa la cuenta contable6113-06-00 “Gastos de Inversión Social”, representando el 83% del resultado delejercicio. 5.1.2 Estado de Resultados De acuerdo con el alcance de auditoría, se evaluaron cuentas del Estado deResultados que por su importancia fueron seleccionadas, siendo las siguientes: Ingresos Venta de Servicios La Cuenta 5140 Venta de Bienes y Servicios de la Administración Pública al 31 dediciembre de 2015, ascienden a la cantidad de Q4,847,629.03. Transferencias corrientes recibidas Las transferencias corrientes del sector público recibidas por la municipalidad en elejercicio fiscal 2015, y registradas en la Cuenta No. 5172 TransferenciasCorrientes del Sector Público ascienden a la cantidad de Q8,776,724.73.




Gastos Gastos de ConsumoLos gastos de consumo cuenta 6110 se integran por remuneraciones, bienes yservicios, Depreciación y amortización los que en el ejercicio fiscal 2015,ascendieron a la cantidad de Q49,515,600.64. 5.1.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos El Presupuesto de Ingresos y Egresos de la Municipalidad, para el ejercicio fiscal2015, fue aprobado mediante Acuerdo del Concejo Municipal de fecha 27 denoviembre de 2014, mediante Acta No.111-2014. IngresosEl Presupuesto de Ingresos asignado para el ejercicio fiscal 2015, ascendió a lacantidad de Q65,520,460.90, el cual tuvo una ampliación de Q20,538,282.11, paraun presupuesto vigente de Q86,058,743.01, percibiendo la cantidad deQ68,190,241.05 (79% en relación al presupuesto vigente), en las diferentes clasesde ingresos siguientes: 10 Ingresos Tributarios Q2,315,966.79; 11 Ingresos noTributarios, Q698,072.41; 13 Venta de Bienes y Servicios de la administraciónpública, Q263,266.50; 14 Ingresos de Operación, Q4,584,362.53; 15 Rentas de laPropiedad, Q52,868.70; 16 Transferencias Corrientes, Q8,776,724.73; 17Transferencias de Capital Q51,498,979.39; de los cuales la clase 17 es la mássignificativa, en virtud que representa 76%, de los ingresos percibidos. El aporte de la Asignación Constitucional y de las asignaciones de leyesespecíficas correspondientes al mes de diciembre de 2015 fueron acreditadas porel Ministerio de Finanzas Públicas durante el mes de enero del año 2016, por unmonto de Q4,402,225.68, según registros del Sistema de Contabilidad Integradapara Gobiernos Locales –SICOIN GL. El presente aporte no fue evaluado en elproceso de la auditoria. EgresosEl Presupuesto de Egresos asignado para el ejercicio fiscal 2015, ascendió a lacantidad de Q65,520,460.90; el cual tuvo una modificación de Q20,538,282.11,para un presupuesto vigente de Q86,058,743.01, ejecutándose la cantidad deQ68,217,366.28 (79% en relación al presupuesto vigente) a través de losprogramas específicos siguientes: En el Programa 01 Actividades Centrales, la decantidad Q16,604,545.87; en el Programa 11 Servicios Públicos Municipales, lacantidad de Q1,901,396.64; 12 Fomento a la Educación, la cantidad deQ2,572,585.25; 13 Fomento a la Salud la cantidad de Q292,924.29; en elPrograma 14 Fomentos sociales culturales, religiosos y Deportivos, la cantidad deQ2,466,368.91; en el Programa 15 Mejoramiento de la Red Vial, la cantidad de




Q13,445,243.01; en el Programa 16 Mejoramiento del Sistema de Agua lacantidad de Q8,259,741.09 en el programa 17 Mejoramiento del Medio Ambientela cantidad de Q4,748,216.33; en el programa 18 Mejoramiento Sistema deDrenajes Q497,278.97; 19 Mejoramiento de Infraestructura la cantidad deQ7,768,031.70 y en el Programa 99 Partidas no Asignables a Programas (DeudaMunicipal), Q9,661,034.22, de los cuales el programa 15 es el más importante conrespecto a la ejecución y representa un 20% de la misma. La liquidación de la ejecución del Presupuesto de Ingresos y Egresos del ejerciciofiscal 2015, fue aprobada conforme Acuerdo del Concejo Municipal de Fecha 11de enero de 2016, mediante Acta No. 003-2016. Modificaciones presupuestarias La Municipalidad dentro de las modificaciones presupuestarias realizóampliaciones por un valor de Q.20,538,282.11, y transferencias por un valor deQ8,648,557.17, verificándose que las mismas fueron autorizadas por el ConcejoMunicipal y registradas adecuadamente en el Módulo de Presupuesto del SistemaContable. 5.2 Otros Aspectos 5.2.1 Plan Operativo Anual El Plan Operativo Anual 2015 fue aprobado por el Concejo Municipal en Acta No.60-2014 de fecha 31 de octubre de 2014, se comprobó que fue actualizado por lasampliaciones y transferencias presupuestarias realizadas en el período auditado,así mismo se verificó que se cumplió con presentar el mismo a la ContrataríaGeneral de Cuentas, en el plazo establecido para el efecto. 5.2.2 Plan Anual de Auditoría El Plan Anual de Auditoría Interna, fue autorizado por la máxima autoridad de laMunicipalidad en el punto cuarto del Acta No. 112-2014 de fecha 3 de diciembrede 2014 y trasladado a la Contraloría General de Cuentas, en el plazocorrespondiente. Además se comprobó que dicho plan de auditoria fue ingresadoal Sistema SAG-UDAI. 5.2.3 Convenios La Municipalidad de Zacapa reportó que al 31 de diciembre 2015, no tieneconvenios vigentes, sin embargo se estableció que se suscribieron convenios con




el CODEDE (Concejos de Desarrollo) mediante cofinanciamientos durante el año2015. 5.2.4 Donaciones La Municipalidad de Zacapa, reportó que durante el ejercicio 2015, no recibiódonaciones de Personas para proyectos y obras de inversión. 5.2.5 Préstamos En el ejercicio fiscal 2015, la Municipalidad de Zacapa, no percibió ingresos enconcepto de préstamos. 5.2.6 Transferencias La Municipalidad en el ejercicio fiscal 2015, trasladó fondos a instituciones yconcejos comunitarios la cantidad de Q65,475.00. 5.2.7 Sistemas Informáticos Utilizados por la Entidad Sistema de Contabilidad IntegradaLa municipalidad utiliza el Sistema de Contabilidad Integrada, SICOIN GL. Sistema de Información de Contrataciones y AdquisicionesSe verificó que la municipalidad publicó y gestionó en el Sistema de Informaciónde Contrataciones y Adquisiciones del Estado, denominado GUATECOMPRAS,en el cual se reflejan los concursos siguientes: Terminados adjudicados 27,finalizados anulados 1, finalizados desiertos 3 y publicaciones NPG 380, segúnreporte de diciembre de 2015. De la cantidad de eventos realizados publicados,se seleccionó una muestra para sus evaluación, siendo las siguientes:

No. NOG DESCRIPCION MONTO MODALIDAD ESTATUS

1 3836363 Mejoramiento Escuela Primaria Aldea Canoguitas,Zacapa.

81,250.00 Compra Directa(Art. 43 LCE)

Terminado

2 4312589 Mejoramiento Calle Lotificación Juan Guerra, CabeceraMunicipal Zacapa.

631,500.00 Cotización (Art.38 LCE)

Terminado

3 4256042 Mejoramiento Calle 18a. AV. Entre 8a. Y 11a. Calle BarrioLa Ladrillera, Cabecera Municipal.

524,000.00 Cotización (Art.38 LCE)

Terminado




Sistema Nacional de Inversión PúblicaNo se consideró dentro del alcance la verificación del Módulo de SeguimientoFísico y Financiero del Sistema Nacional de Inversión Pública (SINIP).




5.3 Estados Financieros 5.3.1 Balance General




5.3.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos




5.3.4 Notas a los Estados Financieros




6. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO Área Financiera Hallazgo No. 1 Deficiencias en el uso, manejo y control de combustible CondiciónAl evaluar el renglón presupuestario 262 Combustibles y Lubricantes, sedeterminó en la Sección de Transportes varias deficiencias en el control delcombustible: 1) Falta de programación del consumo de combustible y la falta deacciones oportunas de la administración ante las autoridades encargadas deproveer los fondos para la compra de combustibles mediante cupones, 2) Nocuentan con registros auxiliares, que permitan llevar el control de los vales decombustible mediante un libro que registre el suministro del carburante en losvehículos, 3) No cuentan con un formulario, tarjeta, bitácora o control, que permitaregistrar el kilometraje y el medidor del tanque de gasolina por vehículo, 4) Noexisten informes semanales que consoliden los movimientos de combustibles ylubricantes debidamente identificados con los automotores a los que se lessuministro combustible. CriterioEl Acuerdo Número 09-03, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, NormasGenerales de Control Interno, norma 1.2 Estructura del control interno, establece:“Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública, diseñar eimplantar una estructura efectiva de control interno, que promueva un ambienteóptimo de trabajo para alcanzar los objetivos institucionales. Una efectivaestructura de control interno debe incluir criterios específicos relacionados con: a)controles generales; b) controles específicos; c) controles preventivos, d) controlesde detección; e) controles prácticos; f) controles funcionales; g) controles delegalidad; y, h) controles de oportunidad, aplicados en cada etapa del procesoadministrativo, de tal manera que se alcance la simplificación administrativa yoperativa, eliminando o agregando controles, sin que se lesione la calidad delservicio.” CausaNo se cuenta con procedimientos y mecanismos adecuados que permitan verificarel consumo de combustibles en forma efectiva, y si éstos corresponden acomisiones oficiales y uso de maquinaria.




EfectoRiesgo que se utilice el combustible para otro tipo de actividades; no se ejecuten,ni concluyan los trabajos planificados y emergentes; así mismo, que no se cuentecon información fidedigna respecto al consumo y existencias de combustible, parala oportuna toma de decisiones y fiscalizaciones correspondientes. RecomendaciónEl Alcalde Municipal, debe girar instrucciones a la Auditora Interna, Director deAdministración Financiera Integrada Municipal y este a su vez al Encargado deTransportes, para que evalúen constantemente los distintos procedimientosrelacionados al área de combustibles y lubricantes, a efecto se realice unaprogramación oportuna de la adquisición de combustibles y lubricantes, con lafinalidad que el consumo sea adecuado y razonable, y que se implementen losprocedimientos, reglamentos internos, controles y registros de combustibles, loscuales deben quedar actualizados y aprobados por el Concejo Municipal. Comentario de los ResponsablesEn nota sin número, de fecha once de abril de 2016, suscrita por Eliseo SalgueroVargas, quien fungió como Alcalde Municipal, por el período comprendido del 01de enero al 31 de diciembre de 2015, manifiesta lo siguiente: "Que si bien es cierto que el Artículo 54 del código Municipal indica lasAtribuciones y deberes de Síndicos y concejales. Los Síndicos y concejales,como miembros del órgano de deliberación y de decisión tiene las siguienteAtribuciones; detallando las mismas y que dentro de las cuales en ningúnmomento se determina que es responsabilidad del Consejo Municipal el que selleve 1) la programación del consumo de combustibles 2) el No contar con losregistros Auxiliares, para llevar el control de vales se combustible mediante unlibro que registre los mismos , 3) Que no se cuente con un formularios, bitácora ocontrol que permita registrar el Kilometraje del vehículo y 4) el no contar coninformes semanales que consoliden los movimientos del combustible. Por lo anteriormente descrito consideramos que como consejo municipal no esnuestra responsabilidad el llevar dichos controles en virtud que dentro de laMunicipalidad existe una Dirección de Transporte con un equipo de personas, quetiene la asignación de cada una de las funciones a desempeñar, y que dentro delas mismas es el de llevar todas las que se enumeran en la condición del HallazgoNo. 1 que si bien es cierto que el Consejo Municipal es el máximo rector de laMunicipalidad, no es la responsable de cumplir el trabajo que cada una de lasdirección ejecuta dentro de la Municipalidad y más que la de aprobar elpresupuesto de la misma, y de dar las herramientas que tienen que implantar enrelación a la estructura de las direcciones y en este caso la de transportes como




usted bien sabrá las mismas cuentan con su manual de funciones y controlesinternos los cuales el mismo director y el personal que tiene bajo su mando es laresponsable de velar por que se cumplan los controles internos necesarios para subuen desempeño y funcionamiento, el Consejo Municipal ha sido el que más sepreocupa para que los jefes pueda llevar a cabo su trabajo dentro de laadministración Municipal". En nota sin número, de fecha once de abril de 2016, suscrita por RicardoSagastume Pinto, quien fungió como Encargado de Transportes, por el períodocomprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015, manifiesta: "Tomando en cuenta que los controles internos son importantes para transparentarla gestión municipal y basado en el ARTICULO 54 del Código Municipal.Atribuciones y deberes de síndicos y concejales. Los síndicos y los concejales,como miembros del órgano de deliberación y de decisión, tienen las siguientesatribuciones: a) Proponer las medidas que tiendan a evitar abusos y corruptelas enlas oficinas y dependencias municipales; así mismo las normas generales decontrol interno gubernamental establecen que es la máxima autoridadadministrativa es la encargada de dictar los procedimientos internos para cadaárea, sin embargo en mi calidad de Encargado de Transportes implementéalgunos controles interno puesto que se careció de directrices de las autoridadescorrespondientes y no existían controles debidamente aprobados por las mismas.En cumplimiento a la recomendación verbal emitida por el Auditor Gubernamentalse implementó la tarjeta de control para vehículos que permite registrar elkilometraje y el medidor del tanque de gasolina." En notas sin número, de fecha once de abril de 2016, suscritas por HenryEstuardo Sosa y Sosa, Sergio Nefatalí de Paz Ramírez, Sergio Alberto Vargas yVargas, Armando Adolfo Ruíz Portillo, Moisés Cordón Franco,Oscar Alexander Pinto Martínez, Oscar Isaías Vargas y Vargas, Walter EnriqueCastañeda Avila, Adán Edilberto Franco Hernández, quienes fungieron comomiembros del Concejo Municipal, por el período comprendido del 01 de enero al31 de diciembre de 2015, manifestaron lo siguiente: "El Artículo 54 del código Municipal indica las Atribuciones y deberes de Síndicosy Concejales y que dentro de las cuales en ningún momento se determina que esresponsabilidad del Concejo Municipal el que se lleve 1) La programación delconsumo de combustibles; 2) Contar con Registros Auxiliares, para llevar elcontrol de vales de combustible mediante un libro que registre los mismos; 3)Contar con un formulario, bitácora o control que permita registrar el Kilometraje delvehículo; y 4) Contar con informes semanales que consoliden los movimientos delcombustible y lubricantes.




Por lo anteriormente descrito consideramos que como Concejo Municipal no esnuestra responsabilidad el llevar dichos controles en virtud que dentro de laMunicipalidad existe una Oficina de Transporte con un equipo de personas, quetienen la asignación de cada una de las funciones a desempeñar, y que dentro delas mismas es el de llevar todas lasque se enumeran en la condición del HallazgoNo. 1 que si bien es cierto que el Concejo Municipal es el máximo rector de laMunicipalidad, no es la responsable de cumplir el trabajo que cada una de lasoficinas, departamentos y direcciones que ejecutan dentro de la Municipalidad . ElConcejo Municipal lo que hace es de aprobar el presupuesto y de dar lasherramientas que tienen que implantar en relación a la estructura de las oficinas,departamentos y direcciones y en este caso la de transportes como usted biensabrá las mismas cuentan con su manual de funciones y controles internos loscuales el mismo jefe y el personal que tiene bajo su mando es el responsable develar por que se cumplan los controles internos necesarios para su buendesempeño y funcionamiento". Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo para los responsables Eliseo Salguero Vargas,Henry Estuardo Sosa y Sosa, Sergio Nefatalí de Paz Ramírez, Sergio AlbertoVargas y Vargas, Armando Adolfo Ruíz Portillo, Moisés CordónFranco, Oscar Alexander Pinto Martínez, Oscar Isaías Vargas yVargas, Walter Enrique Castañeda Avila, Adán Edilberto Franco Hernández, envirtud que es responsabilidad de las autoridades superiores, establecer eimplementar los controles, emitir el reglamento correspondiente, y velar porque secumplan. También se confirma el hallazgo para Ricardo Sagastume Pinto,responsable de llevar los controles correspondientes. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 4, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesALCALDE MUNICIPAL ELISEO (S.O.N.) SALGUERO VARGAS 3,750.00SINDICO PRIMERO HENRY ESTUARDO SOSA Y SOSA 5,985.90SINDICO SEGUNDO SERGIO NEFTALI DE PAZ RAMIREZ 5,985.90CONCEJAL PRIMERO SERGIO ALBERTO VARGAS Y VARGAS 5,985.90CONCEJAL SEGUNDO ARMANDO ADOLFO RUIZ PORTILLO 5,985.90CONCEJAL TERCERO MOISES (S.O.N.) CORDON FRANCO 5,985.90CONCEJAL CUARTO OSCAR ALEXANDER PINTO MARTINEZ 5,985.90CONCEJAL QUINTO OSCAR ISAIAS VARGAS Y VARGAS 5,985.90CONCEJAL SEXTO WALTER ENRIQUE CASTAÑEDA AVILA 5,985.90CONCEJAL SEPTIMO ADAN EDILBERTO FRANCO HERNANDEZ 5,985.90ENCARGADO DE TRANSPORTES RICARDO (S.O.N.) SAGASTUME PINTO 2,250.00Total Q. 59,873.10




Hallazgo No. 2 Falta de documentos de soporte CondiciónSegún examen realizado a la muestra establecida para la revisión de expedientesde erogación de gastos presupuestados devengados y pagados de laMunicipalidad de Zacapa, de los programas 01 Actividades Centrales, Programa15 Red Vial y Programa 16 Sistema de Agua Potable, no se adjunta a ladocumentación de soporte la copia del cheque voucher, únicamente adjuntan elcodo del cheque. Así mismo en el renglón 211 alimentos para personas,Programa 14 Fomentos Sociales, Culturales, Religiosos y Deportivos, Proyecto 1Promoción Social, Cultural y Deportiva en el Área Urbana y Rural 2015, sedevengaron y pagaron alimentos por un monto total de Q258,597.15, sin contarcon el listado de personas que participaron en las reuniones o eventos realizadospor las autoridades municipales, donde se compruebe el gasto efectuado,detallándose así:

Factura No.

Expediente Cheque Serie NúmeroFecha de la

FacturaFecha deRegistro Monto Q.

10820 13646 A1 7507 23/10/2013 17/11/2015 10,000.0011672 12766 D 2101 14/09/2015 14/09/2015 11,925.0011686 12767 D 2104 14/09/2015 14/09/2015 11,475.0011693 12746 A 245 10/09/2015 10/09/2015 11,500.0011705 12860 A 251 14/09/2015 18/09/2015 19,450.3511745 13833 E 687 03/08/2015 25/11/2015 8,000.0011757 13644 A 272 12/10/2015 16/11/2015 14,550.0011757 13644 A 272 12/10/2015 16/11/2015 10,000.00TOTAL 96,900.35

CriterioEl Acuerdo número 09-03 del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, NormasGenerales de Control Interno, Norma 1, Normas de Aplicación General, Norma1.11 Archivos, establece: “Es responsabilidad de la máxima autoridad de cadaentidad pública, emitir, con base en las regulaciones legales respectivas, laspolíticas administrativas para que en todas las unidades administrativas de laorganización, creen y mantengan archivos ordenados en forma lógica, definiendosu contenido, de manera que sea fácil localizar la información. La documentaciónde respaldo de las operaciones financieras y administrativas que realice la entidad,deberá estar archivada en las unidades establecidas por los órganos rectores,siguiendo un orden lógico, de fácil acceso y consulta, de tal manera que facilite la




rendición de cuentas. Para su adecuada conservación deben adoptarse medidasde salvaguarda contra robos, incendios u otros riesgos, manteniéndolos por eltiempo establecido en las leyes específicas; independientemente del medio deinformación que se trate, es decir, por medios manuales o electrónicos;” y Norma2 Normas Aplicables a los sistemas de Administración General, numeral 2.6Documentos de Respaldo, establece: “Toda operación que realicen las entidadespúblicas, cualesquiera sea su naturaleza, debe contar con la documentaciónnecesaria y suficiente que la respalde. La documentación de respaldo promueve latransparencia y debe demostrar que se ha cumplido con los requisitos legales,administrativos, de registro y control de la entidad; por tanto contendrá lainformación adecuada, por cualquier medio que se produzca, para identificar lanaturaleza, finalidad y resultados de cada operación para facilitar su análisis”. CausaIncumplimiento de las normativas legales vigentes, por el Director deAdministración Financiera Integrada Municipal y Encargado de Contabilidad,relacionado con el control en la verificación de la documentación de soporte. EfectoRiesgo que exista menoscabo del patrimonio de la Municipalidad. RecomendaciónEl Alcalde Municipal debe girar instrucciones al Director de AdministraciónFinanciera Integrada Municipal y éste a su vez debe girar instrucciones alEncargado de Contabilidad, para efectuar las gestiones necesarias para que ladocumentación de soporte de las operaciones contenga la evidencia suficiente ycompetente de las operaciones realizadas. Comentario de los ResponsablesEn nota sin número, de fecha once de abril de 2016, suscrita por Eliseo SalgueroVargas, quien fungió como Alcalde Municipal, por el período comprendido del 01de enero al 31 de diciembre de 2015, manifiesta lo siguiente: "En lo concerniente a este hallazgo me permito informarle que dentro de las atribuciones del alcalde es la de velar por la buena Administración del gastomunicipal, por las múltiples ocupaciones que el cargo amerita se sale del alcanceel poder efectuar la revisión de la documentación de soporte para el pago de cadauna de las facturas, ya que es responsabilidad de cada uno de los o de lasdirecciones que llevan a cabo la programación y elaboración de las actividadesque conllevan el brindar alimentos en las que ellos realizan y que a si mismo eldepartamento de compras de la municipalidad, ya que al momento de que yo




como alcalde Municipal firme los cheques de los gastos anteriormenteenumerados tendrían que llevar su documentación de soporte derivado de la queestipula en la atribuciones de cada dirección". En nota sin número, de fecha once de abril de 2016, suscrita por DanielArnoldo Cordón García, Encargado de Contabilidad, manifiesta lo siguiente: "En relación al posible hallazgo No. 2, me permito informarle que los chequesvoucher, estos están impresos en papel continuo por lo que no usan codo y almomento de realizar la entrega del cheque el respectivo voucher con lainformación del mismo está en cada expediente. Las Normas Generales de Control Interno Gubernamental en el apartado 2.7CONTROL Y USO DE FORMULARIOS NUMERADOS, establecen “Cada entepúblico debe aplicar procedimientos internos o regulados por entes rectores de lossistemas para el control y uso de formularios numerados”. Derivado de lo anteriorme permito informar que fue la Autoridad Administrativa superior quien estableciócomo procedimiento interno que la copia celeste (duplicado) del cheque voucherse archivará en orden correlativo y de forma separada al expediente con el fin defacilitar su búsqueda análisis correspondiente. Respecto al renglón 211 al momento de realizar la revisión de expedientes para laaprobación del gasto, se adjunta chek list de la documentación de soporte faltante,para que el encargado de realizar el pago complete el expediente y luego seatrasladado para el archivo correspondiente". Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo para Daniel Arnoldo Cordón García, Encargado deContabilidad, en virtud que la documentación examinada carece de la copia delcheque voucher, siendo el responsable de velar por ese control. También seconfirma el hallazgo para Eliseo Salguero Vargas, en virtud de que los gastos poralimentos realizados en festejos organizados y autorizados por las autoridadesediles, carecen de los listados de las personas que participaron en dichos eventos. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 16, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesALCALDE MUNICIPAL ELISEO (S.O.N.) SALGUERO VARGAS 15,000.00ENCARGADO DE CONTABILIDAD DANIEL ARNOLDO CORDON GARCIA 9,500.00Total Q. 24,500.00




Hallazgo No. 3 Deficiencias en la conformación de expedientes del personal contratado CondiciónSe estableció que los expedientes de personal contratado bajo el renglón 022“Personal por Contrato” del Programa 15 Mejoramiento de la Red Vial, Proyecto 4Seguridad Peatonal y Vehicular 2015 de la Municipalidad de Zacapa, carecen dealgunos documentos que se consideran indispensables en la contratación delpersonal, tales como: fotocopia del título de diversificado o diploma de habercursado un nivel técnico cuando así correspondiera, constancia de carencia deantecedentes penales y policiales, documento personal de identificación (DPI),solicitud de trabajo, número de identificación tributaria (NIT) y contrato laboral, acontinuación el detalle de algunos de los expedientes examinados. CARENCIA DE ANTECEDENTES

No. NOMBRES Y APELLIDOSPLAZA Y/O

PUESTO DPI NIT

SOLICITUDDE

TRABAJO CONTRATO FECHA PENALES POLICIACOS

1MARIELA NOHEMY CORDONCRUZ POLICIA SI SI NO 280-2014 01/03/2014 SI SI

2 OTTONIEL ALDANA ACEVEDOPOLICIA DETRANSITO NO NO NO S/N 18/09/2002 NO NO

3 AXEL ROBERY ANTON REYEZ POLICIA SI SI NO 089-2014 01/01/2014 SI SI

4JEREMIAS BARAHONAPERDOMO POLICIA SI SI NO 090-2014 01/01/2014 SI SI

5LUIS ALFREDO CORDONALDANA

AGENTE DEPOLICIA NO NO NO 193-2005 14/06/2005 NO NO

6MARIO ROBERTO CORDONALDANA POLICIA NO SI NO 220-2013 15/01/2013 NO NO

7ARNOLDO DE JESUS CORDON YCORDON

SUBDIRECTORDE LA POLICIAMUNICIPAL DE

TRANSITO SI SI NO 112-2015 01/01/2015 SI SI

8JEFFERSON DAVID ESTUARDOESQUIVEL

POLICIAMUNICIPAL NO NO NO 113-2015 01/01/2015 NO NO

9 ELSER AMILCAR CORDONPOLICIA

MUNICIPAL NO NO NO S/N 15/11/2002 NO NO

10EDGAR DONALDO FRANCOFRANCO POLICIA SI SI NO 224-2013 01/02/2013 SI SI

11 EDDY ALBERTO FRANCO PEREZAGENTE DE

POLICIA NO NO NO 151-2005 28/04/2005 NO NO

12EWIN HUMBERTO GARCIAAGUILAR

POLICIA DETRANSITO SI SI NO S/N 18/09/2002 NO NO

13HENRY SEBASTIAN GONZALEZCHOCOJ POLICIA NO NO NO S/N 01/02/2002 NO NO

14JEREMIAS ESAU GREGORIO DEPAZ POLICIA SI SI NO 020-2012 01/03/2012 NO NO

15LUIS AROLDO GREGORIO DEPAZ POLICIA SI SI NO 100-2014 01/01/2014 NO NO

16MARLON ARNOLDO GUERRAPINEDA POLICIA SI NO SI 124 01/01/2001 NO NO

17JORGE ARMANDO HERNANDEZALVARADO

POLICIAMUNICIPAL NO NO NO 022-2012 01/03/2012 NO NO

18DARWIN JOSUE MARTINEZRAMIREZ POLICIA SI SI NO 105-2014 01/01/2014 NO NO

19 MYNOR MORALES Y MORALES POLICIA SI SI NO 117-2015 01/01/2015 NO NO

WILLIAM ORLANDO OROZCO POLICIA




20 PAXTOR MUNICIPAL SI NO NO 119-2015 01/01/2015 SI SI

21 JOSE MANUEL PAZ LEMUS

POLICIAMUNICIPAL DE

TRANSITO NO NO NO 109-2014 01/01/2014 SI SI

22NOE DE JESUS PERDOMOFAJARDO

POLICIAMUNICIPAL SI SI NO 110-2014 01/01/2014 SI SI

23GERMAN DE JESUS PEREZ DELA ROSA

POLICIAMUNICIPAL NO NO NO S/N 01/09/2003 NO NO

24JOSE ADOLFO PINEDAESCOBAR POLICIA NO NO NO S/N 09/05/2002 NO NO

25NELSON ESTUARDO PINTOORELLANA POLICIA NO NO SI S/N 02/01/2002 NO NO

26JOSE GUSTAVO RAMIREZGALDAMEZ

POLICIAMUNICIPAL DE

TRANSITO NO SI NO 020-2012 01/03/2012 NO NO

27 JUAN CARLOS RAMOS POLICIA SI SI NO 45-2010 04/01/2010 NO NO

28DONIS RANGEL CASTAÑEDARUANO SI NO NO NO NO NO

29SANTOS ANTONIO SUCHITERUIZ VIGILANTE NO SI NO NO NO NO

30GUSTAVO ADOLFO PEÑAROQUE NO NO NO NO NO NO

CriterioEl Acuerdo Número 09-03, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, NormasGenerales de Control Interno, Norma 1.11 Archivos, establece: “Esresponsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública, emitir, con baseen las regulaciones legales respectivas, las políticas administrativas para quetodas las unidades administrativas de la organización, creen y mantengan archivosordenados en forma lógica, definiendo su contenido de manera que sea fácillocalizar la información. La documentación de respaldo de las operacionesfinancieras y administrativas que realice la entidad deberá estar archivada en lasunidades establecidas por los órganos rectores, siguiendo un orden lógico, de fácilacceso y consulta, de tal manera que facilite la rendición de cuentas. “Para suadecuada conservación deben adoptarse medidas de salvaguarda contra robos,incendios u otros riesgos, manteniéndolos por el tiempo establecido por las leyesespecíficas; independientemente del medio de información que se trate, es decirpor medios manuales o electrónicos”. y Norma 2 Normas Aplicables a lossistemas de Administración General, numeral 2.6 Documentos de Respaldo,establece: “Toda operación que realicen las entidades públicas, cualesquiera seasu naturaleza, debe contar con la documentación necesaria y suficiente que larespalde. La documentación de respaldo promueve la transparencia y debedemostrar que se ha cumplido con los requisitos legales, administrativos, deregistro y control de la entidad; por tanto contendrá la información adecuada, porcualquier medio que se produzca, para identificar la naturaleza, finalidad yresultados de cada operación para facilitar su análisis”. CausaFalta de control del Coordinador de Recursos Humanos y Encargado de lacontratación de personal, en el requerimiento oportuno, actualización yorganización de la documentación del personal contratado.




EfectoRiesgo de una inadecuada contratación de personal, limitando la transparencia enlas contrataciones del recurso humano. RecomendaciónEl Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Director de Recursos Humanos yeste a su vez al encargado de la contratación del personal, a efecto que serequiera a las personas contratadas la documentación necesaria y que losexpedientes del personal cuenten con información actualizada. Comentario de los ResponsablesEn nota sin número, con fecha once de abril de 2016, suscrita por Julio AlbertoRamírez Mejía, quien fungió como Secretario Municipal/Encargado de Personal,por el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015,manifiesta lo siguiente: "Las Normas Generales de Control Interno Gubernamental, en su apartado 1.5SEPARACIÓN DE FUNCIONES, establecen: “Es responsabilidad de la máximaautoridad de cada entidad pública, delimitar cuidadosamente, las funciones de lasunidades administrativas y sus servidores. Una adecuada separación de funcionesgarantiza independencia entre los procesos de: autorización, ejecución, registro,recepción, custodia de valores y bienes y el control de las operaciones. Laseparación de funciones tiene como objetivo evitar que una unidad administrativao persona ejerza el control total de una operación”; derivado de lo anterior, informoa usted que la contratación de personal y conformación de expedientes fue unafunción asignada por el Alcalde Municipal a la Encargada del área de Planillas,puesto que la función específica que ejercí en mi calidad de Jefe de Personalconsistió únicamente en aplicar el régimen sancionatorio a los empleadosmunicipales en caso faltas de tipo laboral." Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo para Julio Alberto Ramírez Mejía, quien fungió comoSecretario Municipal, quien también fue el Encargado de Recursos Humanos, porel período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015, de acuerdocon el nombramiento del Alcalde Municipal en funciones de dicho período, por lotanto fue responsable de instruir y velar que los expedientes del personal a cargode la Municipalidad contaran con la documentación correspondiente. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto




13-2013, Numeral 4, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesSECRETARIO MUNICIPAL JULIO ALBERTO RAMIREZ MEJIA 2,500.00Total Q. 2,500.00

Hallazgo No. 4 Libro de inventario no conciliado con el Balance General CondiciónAl evaluar el Balance General se determinó que la cuenta contable 1230Propiedad Planta y Equipo tiene un saldo neto de Q10,587,438.15 y el libro deinventarios refleja un saldo de Q10,287,438.15, existiendo una diferencia deQ300,000.00. Asimismo, se estableció que en las cuentas auxiliares de esterubro, existen diferencias contra los saldos reflejados en el Libro de Inventarios, acontinuación el detalle por cuenta auxiliar:

CODIGO NOMBRE DE LACUENTA

INVENTARIO SALDOCONTABLE

DIFERENCIA

(En Quetzales) (En Quetzales) (En Quetzales)

1231 Propiedad y Planta enoperación

697,305.69 997,305.69 -300,000.00

1232 De Producción 0.00 21,500.00 -21,500.00

1232 Maquinaria y Equipo deConstrucción

2,481,510.38 911,689.77 1,569,820.61

1232 Oficina y Muebles 2,128,584.63 2,167,392.78 -38,808.151232 Médico Sanitario y de

Laboratorio 965,398.30 19,350.00 946,048.30

1232.1 Educacional, Cultural yRecreativo

6,187.00 143,720.54 -137,533.54

1232.1 De Transporte 2,759,485.95 2,644,683.43 114,802.521232.1 De Comunicaciones 267,994.18 125,490.18 142,504.001232.1 Herramientas 160,946.83 7,843.50 153,103.331233 Tierras y Terrenos 795,735.19 795,735.19 0.001235 Equipo Militar y de

Seguridad 23,790.00 23,790.00 0.00

1237 Otros Activos Fijos 500.00 2,728,937.07 -2,728,437.07 Sumas 10,287,438.15 10,587,438.15 -300,000.00

CriterioEl Acuerdo Número 09-03, de la Contraloría General de Cuentas, NormasGenerales de Control Interno Gubernamental, 5 Normas Aplicables al Sistema deContabilidad Integrada Gubernamental, Norma 5.5 Registro de las OperacionesContables, establece: “La máxima autoridad del Ministerio de Finanzas Públicas, a




través de la Dirección de Contabilidad del Estado, debe normar y emitir políticas yprocedimientos, para el adecuado y oportuno registro de las operacionescontables. La Dirección de Contabilidad del Estado y las autoridades superiores decada entidad, deben velar porque en el proceso de registro de las etapas dedevengado, pagado y consumido, en sus respectivos sistemas, correspondaúnicamente a aquellas operaciones que previa verificación de las fases anteriores,hayan cumplido satisfactoriamente con todas las condiciones y cuenten con ladocumentación de soporte, para garantizar la generación de información contable,presupuestaria (física y financiera) y de tesorería , confiable y oportuna. Todoregistro contable que se realice y la documentación de soporte, deben permitiraplicar pruebas de cumplimiento y sustantivas en el proceso de auditoría, y engeneral el seguimiento y evaluación interna de la calidad de los registroscontables.” Norma 5.8 Análisis De La Información Procesada, establece: “Lamáxima autoridad de cada ente público, debe normar que toda la informaciónfinanciera, sea analizada con criterios técnicos. Las unidades especializadas decada ente público son las responsables de realizar el análisis financiero oportunode toda la información procesada, así como la interpretación de los resultados para asegurar que la misma es adecuada y que garantice que los reportes einformes que se generan periódicamente sean confiables, para la toma dedecisiones a nivel gerencial.” Norma 5.9 Elaboración y Presentación de EstadosFinancieros, establece: “La máxima autoridad del Ministerio de Finanzas Públicas,a través de la Dirección de Contabilidad del Estado, debe normar losprocedimientos técnicos para la elaboración y presentación de EstadosFinancieros. La Dirección de Contabilidad del Estado y las autoridades superioresde cada entidad en su respectivo ámbito, deben velar porque los estadosfinancieros se elaboren y presenten en la forma y fechas establecidas, de acuerdocon las normas y procedimientos emitidos por el ente rector.” El Acuerdo Ministerial No. 86-2015 Manual de Administración Financiera IntegradaMunicipal -MAFIM-, Funciones Básicas del Área de Contabilidad, en su numeral 9)establece: “Mantener actualizado el registro documental de los bienes durables delos Gobierno Locales” y numeral 14) manifiesta “Velar por la integridad de lainformación financiera registrada en el sistema, oportunidad de los registros y larazonabilidad de las cifras presentadas”. CausaEl Director de Administración Financiera Integrada Municipal, no ha efectuado unaadecuada supervisión de los registros contables y no ha implementado accionescorrectivas sobre las diferencias determinadas en el proceso de inicialización desaldos en el Sistema de Contabilidad Integrada de Gobiernos Locales. EfectoResta credibilidad a los informes relacionados al Balance General y la veracidad




de los saldos revelados en la cuenta 1230 Propiedad, Planta y Equipo, debilitandocon ello el control interno, a la vez que limita la toma de decisiones por parte de las autoridades municipales. RecomendaciónEl Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Director de AdministraciónFinanciera Integrada Municipal, Encargado de Contabilidad y Encargado deInventarios, para que procedan a efectuar los ajustes y reclasificacionesnecesarias, a efecto de conciliar los saldos del Inventario Municipal con los saldosreflejados en las cuentas auxiliares contables y por ende en la revelación de lascifras en el Balance General. Comentario de los ResponsablesEn nota sin número, de fecha once de abril de 2016, suscrita por Juan CarlosPensamiento Fajardo, quien fungió como Director de Administración FinancieraIntegrada Municipal, por el período comprendido del 01 de enero al 31 dediciembre de 2015, manifiesta lo siguiente: "En relación al presente posible hallazgo y basado en lo establecido en el DecretoNo. 86-2015 Manual de Administración Financiera Integrada Municipal, versión 3;en el apartado 1.1.2, en el inciso a.2 Operaciones Contables, establece: “LasFunciones básicas en la realización de las operaciones contables, son lassiguientes: 1. Aplicar el Plan de Cuentas establecido por la Dirección deContabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Públicas”, el saldo de la cuentacontable 1230 Propiedad Planta y Equipo se encuentra integrado de acuerdo alPlan de Cuentas antes mencionado". En notas sin número, de fecha once de abril de 2016, suscritas por DanielArnoldo Cordón García, Encargado de Contabilidad y Walter José Vargas,Encargado de Inventario, manifiestan lo siguiente: "En relación al presente posible hallazgo y basado en lo establecido en el DecretoNo. 86-2015 Manual de Administración Financiera Integrada Municipal, versión 3;en el apartado 1.1.2, en el inciso a.2 Operaciones Contables, establece: “LasFunciones básicas en la realización de las operaciones contables, son lassiguientes: 1. Aplicar el Plan de Cuentas establecido por la Dirección deContabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Públicas”, el saldo de la cuentacontable 1230 Propiedad Planta y Equipo se encuentra integrado de acuerdo alPlan de Cuentas antes mencionado. La Diferencia de Q300,000.00 en la cuenta contable 1230 obedece a que almomento de realizar la liquidación del proyecto Ampliación Instituto Básico (2Aulas) Aldea Santa Rosalía Zacapa. SMIP 517 el Sistema SICOIN-GL lo




direcciona a la cuenta 1231 Propiedad Planta y Equipo en Operación y a la fechano hay un procedimiento establecido para rebajarla, fue realizada con fondos deConsejos de Desarrollo y pertenece al Ministerio de Educación, está cuenta seestará incrementando cada vez que se liquide una obra. Si se rebaja de la 1231 seestará reflejando en cuenta de Estado de Resultaos 6142 Pérdidas por Baja deBienes a lo que la Contraloría no está de acuerdo con que sea una perdidaaunque el SICOIN-GL direccione de forma automática. Diferencia entre cuentas auxiliares y libro de inventario obedece a que al momentode implementar sistema con registros contable solo se establecieron montos porcuentas y no hubo registro de cada bien que integraba el inventario en sumomento, los montos de cada cuenta contable fueron establecidos por personerosdel Ministerio de Finanzas que prestaban capacitaciones e implementación desistemas; las diferencias son entre cuentas mas no en el monto total del Libro deInventario con lo establecido en SICOIN – GL". Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo para los responsables Juan Carlos Pensamiento Fajardo,Daniel Arnoldo Cordón García, Encargado de Contabilidad y Walter José Vargas,Encargado de Inventario, en virtud que en los comentarios reconocen la existenciade las diferencias en el inventario y no se ha gestionado acción alguna para suregularización. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 10, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesDIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADAMUNICIPAL

JUAN CARLOS PENSAMIENTOFAJARDO

6,500.00

ENCARGADO DE CONTABILIDAD DANIEL ARNOLDO CORDON GARCIA 4,750.00ENCARGADO DE INVENTARIOS WALTER JOSE VARGAS (S.O.A) 1,900.00Total Q. 13,150.00

Lineas en Blanco Luego de Acción Legal




HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CUMPLIMIENTO A LEYES YREGULACIONES APLICABLES Área Financiera Hallazgo No. 1 Depósitos bancarios no realizados oportunamente CondiciónAl realizar el examen de auditoría, se comprobó que los ingresos propios que sereciben en las cajas receptoras de la Municipalidad de Zacapa, Departamento deZacapa, y se depositan en la cuenta bancaria No. 3147001584 CUENTA UNICAPAGADORA del Banco de Desarrollo Rural, S.A. - BANRURAL -, no fuerondepositados diariamente, como se demuestran a continuación:

MES

BOLETADE

DEPOSITOINGRESOS

DEL DIADEPOSITADOSEN LA FECHA

DIAS DEATRASO

MONTORECIBIDO

DEPOSITADO ENQUETZALES

ENERO 88826061 05/01/2015 09/01/2015 4

15,727.00

ENERO 91082229 06/01/2015 09/01/2015 3

15,852.80

ENERO 90337774 07/01/2015 09/01/2015 2

9,978.00

ENERO 88826063 07/01/2015 09/01/2015 2

11,976.72

FEBRERO 88826074 02/02/2015 04/02/2015 2

15,274.75

FEBRERO 88826158 02/02/2015 04/02/2015 2

19,101.32

FEBRERO 88826164 09/02/2015 16/02/2015 7

8,641.50

FEBRERO 88826080 09/02/2015 12/02/2015 3

6,366.70

FEBRERO 88826089 24/02/2015 27/02/2015 3

4,349.00

FEBRERO 95697129 24/02/2015 28/02/2015 4

11,940.00

ABRIL 95697171 17/04/2015 21/04/2015 4

14,808.98

ABRIL 91082354 17/04/2015 21/04/2015 4

3,600.74

ABRIL 88826090 28/04/2015 30/04/2015 2

8,768.00




ABRIL 95697178 28/04/2015 30/04/2015 2

11,991.44

AGOSTO 88826407 04/08/2015 10/08/2015 6

8,529.85

AGOSTO 88826367 04/08/2015 06/08/2015 2

8,958.37

AGOSTO 88826409 05/08/2015 31/08/2015 26

8,953.63

AGOSTO 88826368 05/08/2015 10/08/2015 5

9,431.10

SEPTIEMBRE 97628372 02/09/2015 08/09/2015 6

4,291.80

SEPTIEMBRE 97628308 02/09/2015 04/09/2015 2

11,136.00

SEPTIEMBRE 97628311 08/09/2015 11/09/2015 3

12,049.40

SEPTIEMBRE 97628376 08/09/2015 17/09/2015 9

8,763.60

OCTUBRE 97628344 19/10/2015 21/10/2015 2

15,232.96

OCTUBRE 97628251 19/10/2015 21/10/2015 2

9,393.10

OCTUBRE 97628349 23/10/2015 27/10/2015 4

9,464.20

OCTUBRE 97628347 23/10/2015 27/10/2015 4

2,054.00

OCTUBRE 97628350 27/10/2015 29/10/2015 2

17,465.14

OCTUBRE 97628291 27/10/2015 30/10/2015 3

21,977.73

TOTAL

306,077.83 CriterioEl Acuerdo Ministerial No. 86-2015 Manual de Administración Financiera IntegradaMunicipal - MAFIM -, numeral 4, Área de Tesorería, 4.1 Normas de ControlInterno, establece: “Se refiere a los criterios técnicos y la metodología uniformeque permita establecer el adecuado control interno en la administración de efectivoy sus equivalentes”. “b) Depósito Intacto de los Ingresos. Los ingresosrecaudados deben depositarse por cada cierre de caja efectuado en forma íntegrae intacta en la Cuenta Única Pagadora que el Gobierno Local posea en un bancodel sistema autorizado por la Superintendencia de Bancos, de ser posible elmismo día o más tardar, al día siguiente de dicho cierre”.




CausaIncumplimiento por parte del Encargado de Contabilidad, Encargada de Tesoreríay Cajera General, al no supervisar y realizar que los depósitos se efectúendiariamente. EfectoRiesgo de pérdida y/o uso inadecuado de los recursos financieros, al no serdepositados en forma inmediata y oportuna. RecomendaciónEl Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Director de AdministraciónFinanciera Integrada Municipal y éste a su vez al Encargado de Contabilidad,Encargada de Tesorería y Cajera General, para que todos los depósitos de losingresos recaudados se realicen diariamente. Comentario de los ResponsablesEn nota sin número, de fecha once de abril de 2016, suscrita por Dunya MariselaCarías España, Cajera General y Eva Edelmira Rosales Casasola, Encargada deTesorería, manifestan lo siguiente: "En relación al presente posible hallazgo puedo argumentar que durante losmeses de enero y febrero existe irregularidad en el sistema y los cobros serealizan a mano, por lo que cada depósito se realiza al haber ejecutado el registrocorrespondiente de los recibos en el sistema. Respecto al mes de abril, en el listado de depósitos no realizados oportunamenteadjunto a la condición del presente hallazgo, cabe mencionar que los ingresoscorresponden a fechas específicas de los días viernes de cada semana y asuetosen día lunes; el horario de atención al público en la Municipalidad de Zacapa es delunes a viernes de 8:30 a 16:30 horas por lo que los depósitos no fueronrealizados al día siguiente puesto que los días sábado y domingo son inhábiles,sin embargo se realizaron el día hábil siguiente. Durante la primera fase de la auditoría financiera y presupuestaria para el ejerciciofiscal 2015, se recibió la recomendación verbal de que los depósitos deben seríntegros e inmediatos, por lo que se ha aplicado la observancia obligatoria dedicha norma y se ha dado cumplimiento a la recomendación girada por el AuditorGubernamental". En nota sin número, de fecha once de abril de 2016, suscrita por DanielArnoldo Cordón García, Encargado de Contabilidad, manifiesta lo siguiente: "En relación al presente posible hallazgo y basado en lo establecido en el Decreto




No. 86-2015 Manual de Administración Financiera Integrada Municipal, versión 3;que en el apartado 1.1.3 Organización y Funciones Básicas del Área de Tesorería,específicamente en el inciso a.1 Área de Receptoría numeral 3 establece: “Ejercerlos controles necesarios para depositar diariamente en el sistema bancario losrecursos financieros percibidos por diferentes conceptos.”, solicito que se tome encuenta la base legal citada y se declare improcedente puesto que realizar losdepósitos en forma inmediata e íntegra es una función específica de Tesorería yno del área de Contabilidad, ya que mi función es velar por la integridad de lainformación financiera registrada en el sistema, oportunidad de los registros y larazonabilidad de las cifras presentadas". Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo para Dunya Marisela Carías España, Encargada deTesorería y Eva Edelmira Rosales Casasola, Cajera General, en virtud queconfirman las deficiencias existentes en el área de Tesorería. También seconfirma el hallazgo para Daniel Arnoldo Cordón García, Encargado deContabilidad, por cuanto que recibía las boletas de depósito sin estar certificadaspor la Caja del Banco, las cuales ingresaba al sistema SICOIN para cuadrarcontablemente la Caja, según se demuestra en los registros de las boletasoperadas en el sistema, por lo tanto si formaba parte del proceso. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 17, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesENCARGADO DE CONTABILIDAD DANIEL ARNOLDO CORDON GARCIA 19,000.00ENCARGADA DE TESORERIA EVA EDELMIRA ROSALES CASASOLA 19,000.00CAJERA GENERAL DUNYA MARISELA CARIAS ESPAÑA 12,000.00Total Q. 50,000.00

Hallazgo No. 2 Cheques prescritos en circulación CondiciónAl efectuar el análisis y revisión de las conciliaciones bancarias, de la cuenta3-147-00158-4 del Banco de Desarrollo Rural - BANRURAL -, y cuenta158000085-5 del Banco de los Trabajadores - BANTRAB -, se determinó que seencontraron cheques en circulación prescritos y notas de débito y crédito con másde seis meses de antigüedad, haciendo un total de Q154,412.59, los cuales sedescriben a continuación:




DOCUMENTO FECHA NOMBRE MONTO Q. CUENTA BANCO NOMBRE DE LA

CUENTA

CH 8318 19/09/2014ZABALETALOPEZ RENE 339.09 3-147-00158-4 BANRURAL

CUENTA UNICAPAGADORA

CH 8319 19/09/2014BARAHONAPERDOMO J. 339.09 3-147-00158-4 BANRURAL


CH 8398 22/09/2014GARCIA L.OSWALDO 0.01 3-147-00158-4 BANRURAL


CH 8770 29/10/2014MORALES C.BYRON A. 1,129.43 3-147-00158-4 BANRURAL


CH 8847 14/11/2014ZABALETA M.MARIO 786.69 3-147-00158-4 BANRURAL


CH 9189 12/12/2014PORTILLO B.FEDERICO 525.75 3-147-00158-4 BANRURAL


ND S/N 04/04/2012

P A G O D ES U E L D OPENDIENTE DEADJUDICAR 2,223.82 3-147-00158-4 BANRURAL


ND 640 30/10/2013APERTURA DECREDITO 7,500.00 3-147-00158-4 BANRURAL


ND 87724264 02/12/2013POR CHEQUEDEVUELTO 725.4 3-147-00158-4 BANRURAL


NC 34695004 30/10/2014

DEPOSITOPENDIENTE DEESTABLECER -73.99 3-147-00158-4 BANRURAL


CH 12954 13/10/2012

T O R R E SC A R L O SHUMBERTO 0.01 158000086-5 BANTRAB


CH 12957 13/10/2012

ORDOÑEZSALGUEROFERNANDO 0.01 158000086-5 BANTRAB


CH 15365 25/05/2012

MENDOZAESTRADAFERNANDO 0.01 158000086-5 BANTRAB


CH 15503 03/07/2012

INSTITUTOGUATEMALTECODE SEGURIDADSOCIAL 45,887.00 158000086-5 BANTRAB


CH 15505 03/07/2012



CH 15532 10/07/2012

A L D A N AZABALETAJAIME 679.81 158000086-5 BANTRAB


CH 16008 22/08/2012ROSA ZECEÑACAROL N. 1,663.51 158000086-5 BANTRAB


CH 16056 22/08/2012

AGUILARPINEDA G.ZAYDA M. 1,777.00 158000086-5 BANTRAB





CH 16177 22/08/2012



TOTAL 154,412.59

CriterioEl Decreto Número 2-70 del Congreso de la República, Código de Comercio,artículo 513 Prescripción, establece: "Las acciones cambiarias derivadas delcheque, prescriben en seis meses, contados desde la presentación, las del últimotenedor, y desde el día siguiente a aquel en que paguen el cheque, las de losendosantes y las de los avalistas." El Acuerdo número 09-03, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, NormasGenerales de Control Interno Gubernamental, numeral I. Normas aplicables alSistema de Contabilidad Integrada Sub numeral 6.15 Control de CuentasBancarias, establece: “El Ministerio de Finanzas Públicas a través de la TesoreríaNacional como ente rector del Sistema de Tesorería, debe emitir normas y crearmecanismos, que le permitan ejercer el control sobre todas las cuentas bancariasdel sector público. Las autoridades superiores de las entidades del sector público,velarán porque las unidades ejecutoras reporten a la unidad especializada en lasfechas y forma establecidas en la normativa interna, las cuentas bancarias queutilizan para la administración de la disponibilidad de efectivo. Además debenvelar porque las unidades especializadas cumplan con la normativa y losprocedimientos establecidos por la Tesorería Nacional, en lo relativo al estatus ymovimiento de las cuentas bancar

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