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Neue Pflichten für Taxi- und Mietwagenunternehmen ab 2017: Fiskaltaxameter

Thomas Grätz IHK Hanau 21.09.2016



Fiskaltaxameter -

Fluch oder Segen?



Aufzeichnungs-/Aufbewahrungsverpflichtung nach Steuergesetzen

S. 3

Insbesondere § 141 AO = Buchführungspflicht

Gewerbetreibender (>600.000 € Umsatz bzw. >

60.000 € Gewinn [nov., seit 1.1.2016])

§ 22 UStG: Einzelaufzeichnungspflicht hins.

der Betriebseinnahmen

§ 147 AO: Unterlagen sind zehn bzw. sechs Jahre

aufzubewahren. Kürzere Aufbewahrungsfristen

nach außersteuerlichen Gesetzen lassen diese Frist

unberührt.


Thomas Grätz IHK Hanau 21.09.2016 4

§ 140 Abgabenordnung (AO)

Wer nach anderen Gesetzen als den Steuergesetzen

Bücher und Aufzeichnungen zu führen hat, die für die

Besteuerung von Bedeutung sind, hat die Verpflichtungen,

die ihm nach den anderen Gesetzen obliegen, auch für die

Besteuerung zu erfüllen.

EXKURS zur Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflicht nach

außersteuerlichen Aufzeichnungspflichten:

außersteuerliche Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten,

die für die Besteuerung von Bedeutung sind, sind auch für das

Steuerrecht zu erfüllen Relevanz: § 49 IV 4 PBefG

MW-Auftragseingangsaufzeichnungspflicht (10 Jahre, nicht ein Jahr!)



MID vom 31.04.2004

S. 5

3 Entwicklungen

BMF-Schreiben vom 26.11.2010 zur Aufbewahrung digitaler Unterlagen bei Bargeschäften

BFH-Urteil vom 26.02.2004



MID = Richtlinie 2004/22/EG über Messgeräte

jetzt RiLi 2014/32/EU

S. 6



ANHANG MI-007 TAXAMETER

…

KONSTRUKTIONSANFORDERUNGEN

…

4. Ein Taxameter muss über eine (oder mehrere) geeignete

gesicherte Schnittstelle(n) folgende Daten

Übertragen können:

— Betriebseinstellung: „Frei“, „Besetzt“ oder „Kasse“;

— Zählwerksdaten gemäß Nummer 15.1;

— allgemeine Daten: Konstante des

Wegstreckensignalgebers, Datum der Sicherung,

Taxikennung, Echtzeit,Tarifkennung;

— Preisdaten einer Fahrt: in Rechnung gestellte

Gesamtsumme, Fahrpreis, Berechnung des

Fahrpreises, Zuschlag,

Datum, Fahrtbeginn, Fahrtende, zurückgelegte Strecke;

— Tarifdaten: Parameter des bzw. der Tarife.



SONSTIGE ANFORDERUNGEN

…

15.1 Ein Taxameter muss mit nicht rückstellbaren Zählwerken für alle

folgenden Werte

ausgestattet sein:

— gesamte vom Taxi zurückgelegte Wegstrecke;

— gesamte mit Fahrgästen zurückgelegte Wegstrecke;

— Gesamtzahl der ausgeführten Fahrgast-Übernahmen;

— Gesamtsumme der in Rechnung gestellten Zuschläge;

— Gesamtsumme der als Fahrpreis in Rechnung gestellten Beträge.

In den aufsummierten Werten müssen die nach Nummer 9 unter den

Bedingungen eines Ausfalls der Stromversorgung gesicherten Werte

enthalten sein.



SONSTIGE ANFORDERUNGEN…

20.

Die allgemeine grundlegende Anforderung

für den Schutz vor betrügerischer

Verwendung ist so zu erfüllen, dass die

Interessen des Fahrgastes, des Fahrers,

des Unternehmers und der

Steuerbehörden geschützt sind.



Umsetzung der MID in deutsches Recht

(Eichgesetz, Eichordnung) Februar 2007;

Übergangsregelung längstens bis zum

30.10.2016

§ 77 Eichordnung – Aber a.F. (seit 1.1.2015 MessEV)

Messgeräte nach § 7h, die den bis zum 12. Februar 2007 geltenden

Vorschriften entsprechen, dürfen bis zum Ablauf der Gültigkeit der für diese

Messgerätearten erteilten Bauartzulassung oder im Falle einer unbefristet

gültigen Bauartzulassung für einen Zeitraum bis längstens zum 30. Oktober

2016 nach den bis zum 12. Februar 2007 geltenden Vorschriften in den Verkehr

gebracht und in Betrieb genommen werden.



Problem

MID betrifft ausschließlich

Taxameter



Schichtzettelentscheidung des BFH vom

26.2.2004 zu Taxiunternehmen

1. Pflicht zur Einzelaufzeichnung gilt auch für

nicht buchführungspflichtige Unternehmen

2. Schichtzettel sind gemäß § 147 AO

aufzubewahren



BFH: „Schichtzettel sind Einnahmeursprungsaufzeichnungen; sie

enthalten Angaben, aus denen sich die Höhe der Umsätze und damit

auch der Betriebseinnahmen unmittelbar ergibt.“

Schichtzettelinhalte:

•Angaben der jeweiligen Fahrer

•Datum der Schicht, Schichtbeginn, Schichtende

•Total-und Besetztkilometer

•Gefahrene Touren

•Fahrpreise

•Tachostände

•Fahrten ohne Uhr

•Gesamteinnahmen

•Lohnabzüge, sonstige Abzüge

•Verbleibende Resteinnahmen

•An den Unternehmer abgelieferte Beträge



BMF-Schreiben vom 26.11.2010 zur Aufbewahrung

digitaler Unterlagen bei Bargeschäften "Auch für digitale Unterlagen aus Registrierkassen, Taxametern und

Wegstreckenzählern gilt

– GoB / GoBS (bzw. seit 2015 GoBD), insbesondere Vollständigkeit und

Unveränderbarkeit

– Einzelaufzeichnungspflicht

– Verdichtung der Daten oder ausschließliche Speicherung der

Rechnungsendsummen ist nicht zulässig

– Maschinelle Auswertbarkeit: ausschließliches Vorhalten von

Unterlagen in Papierform reicht nicht

– Datenzugriffsrecht der Steuerbehörden; Grundsätze zum Datenzugriff

und zur Prüfbarkeit digitaler Unterlagen

– Daten und Strukturinformationen in auswertbarem Datenformat"



Folgerung1: Schichtzettel-Parameter sind zu

speichern; wenn nicht im Gerät möglich

unveränderbar und maschinell auswertbar

auf externem Datenträger

Folgerung 2: Übergangsfrist für Altgeräte, die nur

teilweise oder nicht den Anforderungen genügen

bis längstens 31.12.2016

aber: Hardware- und Softwareanpassung muss

wenn möglich durchgeführt werden



Der derzeitige Gesetzes- und Regelungsstand

lässt immense Problemstellungen offen und

ungelöst

- im Spannungsfeld innerhalb der

Verkehrsform Taxi

- Im Spannungsfeld zwischen den

Verkehrsformen Taxi und Mietwagen



Klärung der

Übergangsvorschriften nach

dem 30.10.2016 hinsichtlich der

Taxameter-Altgeräte, die nicht

aufzeichnen und nicht allen

Anforderungen der MID/BMF-

Schreiben entsprechen

Vertretbare Ansicht derzeit, dass

Altgeräte zwar nach 31.10.16

nicht mehr in den Verkehr

gebracht werden, aber

unbegrenzt weiter eingesetzt

dürfen

Einführung einer gesetzlichen

Übergangsfrist von 2 Jahren

Innerhalb 1



Unternehmer mit

Gemischtgenehmigungen nach § 46

III PBefG erhalten noch mehr Anreiz,

sich die jeweils steuergünstigere

Einsatzform auszusuchen

Streichung des § 46 III PBefG

Innerhalb 2



MID betrifft nur Taxameter, keine

Wegstreckenzähler

Einführung einer Vorschrift des

Inhaltes, dass auch Wegstreckenzähler

alle BMF-relevanten Daten

aufzuzeichnen/zu speichern haben

Einziger Unterschied zum Taxameter

soll sein: keine laufende Ausweisung

des Fahrpreises

Zwischen 1



Woraus soll die behauptete analoge

Erstreckung der BMF-Aussagen zu

Taxametern auf Wegstreckenzähler

hergeleitet werden?

Definition des Wegstreckenzählers (ebenso

wie Taxameter) als „Kasse“

Zwischen 2



„Belebung“ des § 49 IV PBefG, wonach

der Mietwagenunternehmer die

Eingänge der Beförderungsaufträge

aufzuzeichnen und ein Jahr

aufzubewahren hat

Genehmigungsbehörden und

Finanzämter müssen anwenden und

prüfen

Zwischen 3



Vielfache Erteilung von Ausnahmen

vom Einbau eines Wegstreckenzählers

über §§ 30, 43 I1 BOKraft

Streichung der Ausnahmemöglichkeit

Zwischen 4



Selbst wenn Mietwagen über

Wegstreckenzähler taxierte Fahrten

haben, besteht doch das

Grundproblem, dass diese

Verkehrsform auch pauschal

abrechnen kann und damit viele

Beförderungen ohne Nutzung des

Wegstreckenzählers durchführt

Zumindest einmal am Tag dauerhafte

Speicherung des km-Standes zur

Ermöglichung einer wenigstens

überschlägigen Plausibilitätskontrolle

Zwischen 5



hinsichtlich des Taxibereichs Argumente pro: Wettbewerbsgleichheit, schwarze Schafe-Argument, Buchhaltungsentlastung, raus aus Schmuddelecke

SEGEN könnte der

Fiskaltaxameter eigentlich

sein



FLUCHT IN DEN MIETWAGEN muss verhindert werden!

FLUCH ist nach derzeitiger Lage

nicht auszuschließen!



BMF: Entwurf eines Gesetzes

zum Schutz vor Manipulationen

von digitalen

Grundaufzeichnungen

Aktuelle Entwicklungen:

Drucksache 18/9535 v. 05.09.2016

Gesetzentwurf der Bundesregierung: Entwurf eines

Gesetzes zum Schutz vor Manipulationen an digitalen

Grundaufzeichnungen



Nur Kassen, keine Vorsysteme/kassenähnliche Systeme

Immerhin: INSIKA wird nicht mehr verteufelt, mit einer gewissen

Aufrüstung erfüllt INSIKA Smartcard Zertifizierungsanforderungen des

BSI

Übergangsfrist bis zum 1.1.2020



– Der Wegstreckenzähler des Mietwagens, der in jedem nach § 49 Abs. 4 PBefG konzessionierten Mietwagenfahrzeug einzubauen ist, muss vergleichbaren Regelungen wie der Taxameter unterliegen. – Den Unternehmen und auch den Geräteherstellern muss per Gesetz oder Verordnung Verfahrenssicherheit vermittelt werden, in welcher Form der Schutz vor Manipulationen an Ursprungsaufzeichnungen herzustellen ist, z.B. durch Anerkennung des “INSIKA-Verfahrens“ oder einer vergleichbaren Lösung. - Die nach europäischer Messgeräteverordnung zulässige unbefristete Weiternutzung von Altgeräten, die vor dem 01.11.2016 in Taxen in Betrieb gebracht sind, ist in einer möglichst kurzen Übergangsfrist zu beenden, um eine Verzerrung der Wettbewerbsbedingungen zu unterbinden.

Leipzig-Resolution des BZP zum Kassengesetz

11.04.2016





Der Bundesrat bittet, dem Gesetzesanliegen

hinsichtlich Wirksamkeit und Zeitpunkt der

Umsetzung durch die Einfügung eines alternativen

Sicherungskonzepts besser Rechnung zu tragen.

Weiterhin bittet der Bundesrat, die vorgesehenen

Sicherungsverfahren auch für alle

kassenähnlichen Systeme (z. B. Taxameter,

Wegstreckenzähler, Geldspielgeräte, Waagen mit

Registrierkassenfunktion) einzuführen.



• Nachträgliche Manipulation der erfassten Kassendaten

ggf. unter Zuhilfenahme spezieller Betrugssoftware

(sog. Zapperprogamme),

• Verwendung von "Zweitkassen", die zwar

ordnungsgemäß genutzt werden, deren Daten aber

weder in die Finanzbuchhaltung/Steuererklärung

einfließen noch im Rahmen einer

Außenprüfung/Kassennachschau vorgelegt werden,

• Schlichte Nichteingabe von Geschäftsvorfällen, d. h.

Kassen sind zwar vorhanden, werden aber nicht oder

zumindest nicht für jeden Geschäftsvorfall genutzt.



Kritik am Entwurf der Bundesregierung

- Geltung nur für Registrierkassen zu wenig, Lösung

gehört her für alle bargeldintensiven Branchen

- Das erfolgreich erprobte System aus Hamburg wird als

marktgängige sichere Alternative nicht umfasst

- Alternative gehört her : Belegausgabepflicht und

zentrale Registrierung der Sicherheitskomponenten

(Verknüpfung Sicherheitseinrichtung-Daten-

Steuerpflichtigen)

- Insika und alle Systeme, die Grundaufzeichnungen

führen (u.a. Taxameter, Wegstreckenzähler, …..)



Hauptfragestellungen

für die Unternehmer

Stand heute



Muss rechtlich zwingend Buchführung mit Fiskaltaxameter bearbeitet

werden?

(-) BMF-Schreiben keine Außenwirkung, es gilt § 146 AO

Ist es sinnvoll?

Ist Insika vorgeschrieben?

Wird Insika vorgeschrieben?

(+) Erwartung, dass die „normalen“

Buchführer intensiver geprüft werden

(-)

(~), eher (-), aber sichere Seite-Argument



Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit ☺

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