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Fundamentos de AuditoraNIA 200

Objetivos globales del auditor

independiente y realizacin de la auditora

de conformidad con las Normas

Internacionales de Auditora

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AUDITORA DE ESTADOSFINANCIEROS

CONCEPTO.- Es el examen crtico que realiza un ContadorPblico independiente, de los libros, registros, recursos,

obligaciones y resultados de una entidad, basado en

normas, tcnicas y procedimientos espec!icos, con la!inalidad de opinar sobre la razonabilidad de la in!ormaci"n

!inanciera #$sorio, %&&&'.

(e acuerdo a )antillana #*++', Auditora de EstadosFinancieros es el examen que e!ecta un Contador pblico

independiente a los estados !inancieros de su cliente.

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Auditora de estados financieros

El obetio de una auditora de estados !inancieroses aumentar el grado de con!ianza de los

usuarios en los estados !inancieros.

/o anterior se logra mediante la expresi"n, por

parte del auditor, de una opini"n sobre si los

estados !inancieros 0an sido preparados, en

todo los aspectos materiales, de con!ormidadcon un marco de in!ormaci"n !inancieras

aplicable.

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Auditora de estados financieros

1na auditora realizada de con!ormidad con las23A y con los requerimientos de tica aplicables

permite al auditor !ormarse dic0a opini"n.

/os estados !inancieros sometidos a auditora son

los de la entidad, preparados por la direcci"n

bao la superisi"n de los responsables del

gobierno de la entidad y no inalidan lasdisposiciones legales y reglamentarias que rigen

sus responsabilidades.

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Auditora de estados financieros

/a auditora de estados !inancieros no exime a ladirecci"n o a los responsables del gobierno dela entidad de sus responsabilidades.

Como base para la opini"n del auditor, las 23Arequieren que el auditor obtenga una seguridadrazonable de que los estados !inancieros en su

conunto est4n libres de incorrecci"n material,debido a !raude o error.

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Auditora de estados financieros

1na seguridad razonable es un alto grado

de seguridad. )e alcanza cuando el

auditor 0a obtenido eidencia de auditora

su!iciente y adecuada para reducir el

riesgo de auditora #el riesgo de que el auditorexprese una opinin inadecuada cuando los estados

financieros contengan incorrecciones materiales' a unniel aceptablemente bao.

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Auditora de estados financieros

En general, las incorrecciones, incluidas las

omisiones, se consideran materiales si,

indiidualmente o de !orma segregada, puede

preerse razonablemente que in!luyan en las

decisiones econ"micas que los usuarios tomanbas4ndose en los estados !inancieros.

La materialidad se juzga, teniendo en cuenta las circunstancias que concurren

y se ven afectados tanto por la percepcin que tiene el auditor de las

necesidades de informacin financiera de los usuarios de los estadosfinancieros, como por la magnitud o naturaleza de una incorreccin o por

una combinacin de ambos.

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Incorreccin:diferencia entre la cantidad, clasificacin,

presentacin o informacin revelada respecto de una

partida incluida en los estados financieros y la cantidad,

clasificacin, presentacin o revelacin de informacinrequeridas respecto de dicha partida de conformidad con el

marco de informacin financiera aplicable. Las

incorrecciones pueden deberse a errores o fraudes.

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Auditora de estados financieros

2o obstante lo anterior, una seguridad razonable

no signi!ica un grado absoluto de seguridad,

debido a que existen limitaciones in0erentes a la

auditora que 0acen que la mayor parte de laeidencia de auditora a partir de la cual el

auditor alcanza conclusiones y en las que basa

su opini"n, sea m4s conincente que

concluyente.

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Auditora de estados financieros

/a opini"n del auditor se re!iere a los

estados !inancieros en su conunto y, en

consecuencia, el auditor no tiene laresponsabilidad de detectar las

incorrecciones que no sean materiales

considerando los estados !inancieros ensu conunto.

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Auditora de estados financieros

Obeti!os "#oba#es de# auditorEn #a rea#i$aci%n de #a auditora de estados financieros& #os

obeti!os "#oba#es de# auditor son'

#a' la obtenci"n de una seguridad razonable de que los estados!inancieros en su conunto est4n libres de incorrecci"n material,debida a !raude o error, que permita al auditor expresar unaopini"n sobre si los estados !inancieros est4n preparados, entodos los aspectos materiales, de con!ormidad con un marco dein!ormaci"n !inanciera aplicable5 y

#b' la emisi"n de un in!orme sobre los estados !inancieros, y elcumplimiento de los requerimientos de comunicaci"n contenidosen las 23A, a la luz de los 0allazgos del auditor.

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Auditora de estados financieros

Re(ueri)ientos

6 Re(ueri)ientos de *tica re#ati!os a #a auditora de estadosfinancieros

El auditor cumplir4 los requerimientos de tica, incluidos los relatios a

la independencia, aplicables a los encargos de auditora de estados!inancieros.

6 Esce+ticis)o +rofesiona#

El auditor plani!icar4 y eecutar4 la auditora con escepticismopro!esional, reconociendo que pueden darse circunstancias que

supongan que los estados !inancieros contengan incorrecciones

materiales.

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Auditora de estados financieros

6 ,uicio +rofesiona#El auditor aplicar4 su uicio pro!esional en la plani!icaci"n y

eecuci"n de la auditora de estados !inancieros.

6 E!idencia de auditorasuficiente - adecuada -ries"o de auditora.

Con el !in de alcanzar una seguridad razonable, el auditorobtendr4 eidencia de auditora su!iciente y adecuada

para reducir el riesgo de auditora a un nielaceptablemente bao y, en consecuencia, para permitirlealcanzar conclusiones razonables en las que basar suopini"n.

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Auditora de estados financieros

6 Rea#i$aci%n de #a auditora de confor)idad con #asNIA

Cumplimiento de las N! aplicables a la auditor"a7 El auditor cumplir4 todas las 23A aplicables a la auditora. 1na

23A es aplicable a la auditora cuando la 23A est4 en igor y

concurren las circunstancias a las que se re!iere la 23A.7 El auditor conocer4 el texto completo de la 23A, incluidas la guade aplicaci"n y otras anotaciones explicatias, con el !in decomprender sus obetios y aplicar sus requerimientosadecuadamente.

7 El auditor no mani!estar4 en el in!orme de auditora 0aber

cumplido con los requerimientos de las 23A a no ser que 0ayacumplido con los requerimientos de la presente 23A y los detodas las dem4s 23A aplicables a la auditora

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Auditora de estados financieros

#bjetivos establecidos en cada N!

Con el !in de alcanzar los obetios globales del auditor,

ste seguir4 los obetios mencionados en cada 23A

aplicable, al plani!icar y eecutar la auditora, teniendo

en cuenta las relaciones existentes entre las 23A, con

la !inalidad de8

#a' determinar si es necesario algn procedimiento de

auditora adicional a los exigidos por las 23A para

alcanzar los obetios establecidos en ellas5 y

b' ealuar si se 0a obtenido eidencia de auditorasu!iciente y adecuada.

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Auditora de estados financieros

Cumplimiento de los requerimientos aplicables

El auditor cumplir4 cada uno de los requerimientos de las 23A salo

que en las circunstancias de la auditora8

#a' no sea aplicable la totalidad de la 23A5 o

#b' el requerimiento no sea aplicable porque incluya una condici"n y sta no

concurra.

En circunstancias e/ce+ciona#es, el auditor +uede considerarnecesario nocu)+#irun re(ueri)ientoaplicable de una 23A. En dic0as circunstancias, el auditora+#icar +rocedi)ientos de auditora a#ternati!ospara alcanzar el obetio dedic0o requerimiento. Es preisible que la necesidad de que el auditor no cumpla unrequerimiento aplicable sura nicamente cuando el requerimiento consista en laaplicaci"n de un determinado procedimiento y, en las circunstancias espec!icas dela auditora, dic0o procedimiento no resulte e!ectio para alcanzar el obetio delrequerimiento.

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Auditora de estados financieros

#bjetivo no alcanzadoEn el caso de que un obetio de una 23A aplicable no

pueda alcanzarse, el auditor ealuar4 si ello le impide

alcanzar sus obetios globales y, en consecuencia, si

requiere que el auditor, de con!ormidad con las 23A,exprese una opini"n modi!icada o renuncie al encargo

#si las disposiciones legales o reglamentarias aplicables

as lo permiten'. El 0ec0o de no alcanzar un obetio

constituye un 0ec0o signi!icatio que, de con!ormidad

con la 23A %9&, debe ser documentado.