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NIA 300. Planificación de la auditoría deestados financieros.
C.P. Ricardo Palacios Olmos
Objetivo
Planificar la auditoría con el fin de que sea realizada
de manera eficaz.
Aspectos relevantes
La planeación depende del tamaño y complejidad de
la compañía; es un proceso continuo de actividades
que se realizan antes de ejecutar aquellos
procedimiento de auditoría de los cuales vamos a
obtener la evidencia de auditoría suficiente y
apropiada.
Requerimientos
Participación de miembros clave del equipo: El
socio del encargo y otros miembros clave del equipo
del encargo participarán en la planificación de la
auditoría.
Actividades preliminares
El socio del encargo deberá satisfacerse de que se
han aplicado los procedimientos adecuados en
relación con la aceptación y continuidad de las
relaciones con clientes, y de encargos de auditoría, y
determinará si las conclusiones alcanzadas al
respecto son adecuadas.
Actividades preliminares
Si el socio del encargo obtiene información que, de
haber estado disponible con anterioridad, hubiese
sido causa de que la firma de auditoría rehusara el
encargo de auditoría, el socio del encargo comunicará
dicha información a la firma de auditoría a la mayor
brevedad, con el fin de que la firma de auditoría y el
socio del encargo puedan adoptar las medidas
necesarias.
Actividades preliminares
Durante la realización del encargo de auditoría, el
socio del encargo mantendrá una especial atención,
mediante la observación y la realización de las
indagaciones necesarias, ante situaciones evidentes
de incumplimiento por los miembros del equipo del
encargo de los requerimientos de ética aplicables.
Actividades preliminares
Si, a través del sistema de control de calidad de la
firma de auditoría o por otros medios, llegasen al
conocimiento del socio del encargo cuestiones que
indiquen que los miembros del equipo del encargo
han incumplido requerimientos de ética aplicables, el
socio del encargo, previa consulta a otros miembros
de la firma de auditoría, determinará las medidas
adecuadas.
Requerimientos de Ética
Los principios fundamentales a cumplir por el
auditor son:
a. Integridad;
b. Objetividad;
c. Competencia y diligencia profesionales;
d. Confidencialidad; y
e. Comportamiento profesional
Actividades preliminares
El socio del encargo llegará a una conclusión sobre el
cumplimiento de los requerimientos de
independencia que sean aplicables al encargo de
auditoría.
Actividades preliminares
Establecimiento de un acuerdo de los términos del
encargo, tal como requiere la NIA 210.
Actividades de planificación
El auditor establecerá una estrategia global de
auditoría que determine el alcance, el momento de
realización y la dirección de la auditoría, y que guíe el
desarrollo del plan de auditoría.
Actividades de planificación
Estrategia global de auditoría:
� identificará las características del encargo que
definen su alcance;
� determinará los objetivos del encargo en relación
con los informes a emitir con el fin de planificar el
momento de realización de la auditoría y la
naturaleza de las comunicaciones requeridas;
Actividades de planificación
Estrategia global de auditoría:
� considerará los factores que, según el juicio
profesional del auditor, sean significativos para la
dirección de las tareas del equipo del encargo;
� considerará los resultados de las actividades
preliminares del encargo y, en su caso, si es
relevante el conocimiento obtenido en otros
encargos realizados para la entidad por el socio del
encargo; y
Actividades de planificación
Estrategia global de auditoría:
� determinará la naturaleza, el momento de empleo y
la extensión de los recursos necesarios para
realizar el encargo.
Juicio profesional
Aplicación de la formación práctica, el conocimiento y
la experiencia relevantes, en el contexto de las
normas de auditoría, contabilidad y ética, para la
toma de decisiones informadas acerca del curso de
acción adecuado en función de las circunstancias del
encargo de auditoría.
Actividades de planificación
Plan de auditoría:
� la naturaleza, el momento de realización y la
extensión de los procedimientos planificados para
la valoración del riesgo.
� la naturaleza, el momento de realización y la
extensión de procedimientos de auditoría
posteriores planificados relativos a las
afirmaciones.
Actividades de planificación
El auditor actualizará y cambiará cuando sea
necesario en el transcurso de la auditoría la
estrategia global de auditoría y el plan de auditoría.
Actividades de planificación
El auditor planificará la naturaleza, el momento de
realización y la extensión de la dirección y
supervisión de los miembros del equipo del encargo,
así como la revisión de su trabajo.
Escepticismo profesional
Actitud que implica una mentalidad inquisitiva, una
especial atención a las circunstancias que puedan
ser indicativas de posibles incorrecciones debidas a
errores o fraudes, y una valoración crítica de la
evidencia de auditoría.
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