(Versin 2011 oficializada en Per, vigente a partir del 01.01.2012)

NICINFORMACIN A REVELAR SOBRE PARTES RELACIONADAS

N O R M A I N T E R N A C I O N A L D E C O N T A B I L I D A D - 2 4

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o

24

OBjETIVO

ALCANCE

PROPsITO DE LA INfORMACIN A REVELAR sOBRE LAs PARTEs RELACIO-NADAs

DEfINICIONEs

INfORMACIN A REVELAR

Todaslasentidades Entidadesrelacionadasdelgobierno

fEChA DE VIgENCIA y TRANsICIN

DEROgACIN DE LA NIC 24 (2003)

Normas INterNacIoNales de coNtabIlIdad

ac tualIdad empresarIal NIC 24

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ObjetivO 1 El objetivo de esta Norma es asegurar que los

estados financieros de una entidad contengan la informacin a revelar necesaria para poner de manifiesto la posibilidad de que su situacin finan-ciera y resultados del periodo puedan haberse visto afectados por la existencia de partes relacionadas, as como por transacciones y saldos pendientes, incluyendo compromisos, con dichas partes.

AlcAnce 2 Esta Norma se aplicar en:

(a) la identificacin de relaciones y transacciones entre partes relacionadas;

(b) la identificacin de saldos pendientes, inclu-yendo compromisos, entre una entidad y sus partes relacionadas;

(c) la identificacin de las circunstancias en las que se requiere revelar informacin sobre los apartados (a) y (b); y

(d) la determinacin de la informacin a revelar sobre todas esas partidas.

3 Esta Norma requiere revelar informacin sobre las relaciones entre partes relacionadas, transacciones, saldos pendientes, incluyendo compromisos, en los estados financieros consolidados y separados de una controladora o inversores con control conjunto de una participada o influencia significativa sobre sta, presentados de acuerdo con la NIIF 10 Estados Financieros Consolidados o la NIC 27 Estados Finan-cieros Separados. Esta norma tambin se aplicar a los estados financieros individuales.

4 Las transacciones y los saldos pendientes entre par-tes relacionadas con otras entidades de un grupo se revelarn en los estados financieros de la entidad. Las transacciones y saldos pendientes entre partes relacionadas intragrupo se eliminarn, excepto las que ocurran entre una entidad de inversin y sus subsidiarias medidas al valor razonable con cambios en resultados, en el proceso de elaboracin de los estados financieros consolidados del grupo.

PrOPsitO de lA infOrmAcin A revelAr sObre lAs PArtes relAciOnAdAs 5 Las relaciones entre partes relacionadas son una

caracterstica normal del comercio y de los nego-cios. Por ejemplo, las entidades frecuentemente llevan a cabo parte de sus actividades a travs de subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas. En esas circunstancias, la entidad tiene la capacidad de influir en las polticas financieras y de operacin de la entidad participada a travs de la presencia de control, control conjunto o influencia significativa.

nic 24 - informacin a revelar sobre partes relacionadas

6 La relacin entre partes relacionadas puede tener efectos sobre los resultados y la situacin financiera de una entidad. Las partes relacionadas pueden realizar transacciones que otras partes, carentes de relacin, no podran. Por ejemplo, una entidad que vende bienes a su controladora al costo, podra no hacerlo en esas condiciones a otro cliente. Tambin, las transacciones entre partes relacionadas pueden no realizarse por los mismos importes que entre partes carentes de relacin.

7 Los resultados y la situacin financiera de una entidad pueden verse afectados por una relacin entre partes relacionadas, incluso si no han tenido lugar transacciones entre dichas entidades. La mera existencia de la relacin puede ser suficiente para afectar a las transacciones de la entidad con otras partes. Por ejemplo, una subsidiaria puede terminar sus relaciones con otra entidad ajena al grupo, con la que mantenga lazos comerciales, en el momento de la adquisicin por su controladora de otra sub-sidiaria que se dedique al mismo tipo de actividad que la tercera anterior ajena al grupo. De forma alternativa, una de las partes puede abstenerse de actuar debido a la influencia significativa ejercida por la otra parte -por ejemplo, una subsidiaria puede recibir instrucciones de su controladora para no llevar a cabo actividades de investigacin y desarrollo.

8 Por estas razones, el conocimiento de las transaccio-nes, saldos pendientes, incluyendo compromisos, y relaciones de una entidad con partes relacionadas podra afectar a la evaluacin de sus operaciones por los usuarios de los estados financieros, incluyendo la evaluacin de los riesgos y oportunidades a los que se enfrenta la entidad.

definiciOnes 9 Los trminos siguientes se usan, en esta Norma, con

los significados que a continuacin se especifican: Una parte relacionada es una persona o entidad

que est relacionada con la entidad que prepara sus estados financieros (en esta Norma denomina-da la entidad que informa). (a) Una persona, o un familiar cercano a esa per-

sona, est relacionada con una entidad que informa si esa persona: (i) ejerce control o control conjunto sobre la

entidad que informa; (ii) ejerce influencia significativa sobre la

entidad que informa; o (iii) es un miembro del personal clave de la ge-

rencia de la entidad que informa o de una controladora de la entidad que informa.

NIC 24 - INformaCIN a revelar sobre partes relaCIoNadas

IN s t I t u t o pa c f I c oNIC 24

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(b) Una entidad est relacionada con una entidad que informa si le son aplicables cualquiera de las condiciones siguientes: (i) La entidad y la entidad que informa son

miembros del mismo grupo (lo cual significa que cada una de ellas, ya sea controladora, subsidiaria u otra subsidia-ria de la misma controladora, son partes relacionadas entre s).

(ii) Una entidad es una asociada o un negocio conjunto de la otra entidad (o una aso-ciada o control conjunto de un miembro de un grupo del que la otra entidad es miembro).

(iii) Ambas entidades son negocios conjuntos de la misma tercera parte.

(iv) Una entidad es un negocio conjunto de una tercera entidad y la otra entidad es una asociada de la tercera entidad.

(v) La entidad es un plan de beneficios post-empleo para beneficio de los empleados de la entidad que informa o de una entidad relacionada con sta. Si la propia entidad que informa es un plan, los empleadores patrocinadores tambin son parte relacio-nada de la entidad que informa.

(vi) La entidad est controlada o controlada conjuntamente por una persona identifi-cada en (a).

(vii) Una persona identificada en (a)(i) tiene influencia significativa sobre la entidad o es un miembro del personal clave de la gerencia de la entidad (o de una contro-ladora de la entidad).

Una transaccin entre partes relacionadas es una transferencia de recursos, servicios u obliga-ciones entre una entidad que informa y una parte relacionada, con independencia de que se cargue o no un precio.

Familiares cercanos a una persona son aque-llos miembros de la familia de los que se podra esperar que influyeran a, o fueran influidos por esa persona en sus relaciones con la entidad e incluyen: (a) los hijos de esa persona y el cnyuge o persona

con anloga relacin de afectividad; (b) los hijos del cnyuge de esa persona o persona

con anloga relacin de afectividad; y (c) personas dependientes de esa persona o

el cnyuge de esa persona, o persona con anloga relacin de afectividad.

Remuneraciones, incluyen todos los beneficios a los empleados (tal como se definen en la NIC 19 Beneficios a los Empleados) incluyendo los bene-ficios a los empleados a los que es aplicable la NIIF 2 Pagos Basados en Acciones. Los beneficios a los empleados comprenden todas las formas de contraprestacin pagadas, por pagar o suminis-

tradas por la entidad, o en nombre de la misma, a cambio de servicios prestados a la entidad. Tambin incluyen las contraprestaciones paga-das en nombre de la controladora de la entidad, con respecto a la entidad. Las remuneraciones comprenden: (a) los beneficios a los empleados a corto plazo,

tales como sueldos, salarios y aportaciones a la seguridad social, ausencias remuneradas anua-les, ausencias remuneradas por enfermedad, participacin en ganancias e incentivos (si se pagan dentro de los doce meses siguientes al final del periodo), y beneficios no monetarios (tales como atencin mdica, vivienda, auto-mviles y bienes o servicios subvencionados o gratuitos) para los empleados actuales;

(b) beneficios post-empleo, tales como pensiones y otros beneficios por retiro, seguros de vida y atencin mdica post- empleo;

(c) otros beneficios a los empleados a largo plazo, incluyendo las ausencias remuneradas despus de largos periodos de servicio o sabticas, jubileos u otros beneficios despus de un largo tiempo de servicio, los beneficios por incapacidad prolongada y, si no deben pagarse totalmente dentro de los doce meses siguientes al final del periodo, la participacin en ganan-cias, incentivos y la compensacin diferida;

(d) beneficios por terminacin; y (e) pagos basados en acciones.

Personal clave de la gerencia son aquellas perso-nas que tienen autoridad y responsabilidad para planificar, dirigir y controlar las actividades de la entidad, directa o indirectamente, incluyendo cual-quier director o administrador (sea o no ejecutivo) de esa entidad.

Gobierno se refiere al gobierno en s, a las agencias gubernamentales y organismos similares, ya sean locales, regionales, nacionales o internacionales.

Una parte relacionada del gobierno es una entidad que est controlada, controlada conjun-tamente o influida de forma significativa por un gobierno.

Los trminos control y entidad de inversin, control conjunto e influencia significativa es-tn definidos en las NIIF 10, NIIF 11 Acuerdos Conjuntos y NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos respectivamente y se utilizan en esta Norma con los significados especificados en dichas NIIF.

10 Al considerar cada posible relacin entre partes relacionadas, se ha de prestar atencin a la esencia de la relacin, y no solamente a su forma legal.

11 En el contexto de esta Norma, los siguientes casos no se consideran partes relacionadas: (a) Dos entidades por el mero hecho de tener

en comn un director o administrador u otro miembro del personal clave de la gerencia o porque un miembro del personal clave de

Normas INterNacIoNales de coNtabIlIdad

ac tualIdad empresarIal NIC 24

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la gerencia de una entidad tenga influencia significativa sobre la otra entidad.

(b) Dos participantes en un negocio conjunto, por el mero hecho de tener control conjunto sobre el negocio conjunto.

(c) (i) proveedores de financiacin; (ii) sindicatos; (iii) entidades de servicios pblicos; y (iv) departamentos y agencias de un gobier-

no que no controla, controla conjunta-mente o influye de forma significativa a la entidad que informa.

Simplemente en virtud de sus relaciones norma-les con la entidad (an cuando puedan afectar la libertad de accin de una entidad o participar en su proceso de toma de decisiones).

(d) Un cliente, proveedor, franquiciador, distri-buidor o agente en exclusiva con los que una entidad realice un volumen significativo de transacciones, simplemente en virtud de la dependencia econmica resultante.

12 En la definicin de una parte relacionada, una asociada incluye subsidiarias de la asociada y un negocio conjunto incluye subsidiarias del negocio conjunto. Por ello, por ejemplo, una subsidiaria de la asociada y el inversor que tiene influencia significativa sobre la asociada estn relacionados mutuamente.

infOrmAcin A revelAr

Todas las entidades13 Debern revelar las relaciones entre una controla-

dora y sus subsidiarias independientemente de si ha habido transacciones entre ellas. Una entidad revelar el nombre de su controladora y, si fuera diferente, el de la parte controladora ltima. Si ni la controladora de la entidad ni la parte controladora ltima elaborasen estados financieros consoli-dados disponibles para uso pblico, se revelar tambin el nombre de la siguiente controladora ms alta que lo haga.

14 Para permitir que los usuarios de los estados finan-cieros se formen una opinin sobre los efectos que las relaciones entre partes relacionadas tienen sobre la entidad, resultar apropiado revelar las relaciones entre partes relacionadas cuando exista control, con independencia de que se hayan producido o no transacciones entre las partes relacionadas.

15 El requerimiento de revelar las relaciones entre partes relacionadas que tienen lugar entre una controladora y sus subsidiarias es adicional a los requerimientos de informacin a revelar conteni-dos en la NIC 27, NIIF 12 Informacin a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades.

16 El prrafo 13 hace referencia a la siguiente contro-ladora ms alta. Esta es la primera controladora en

el grupo por encima de la controladora inmediata que elabora estados financieros consolidados disponibles para uso pblico.

17 Una entidad revelar las remuneraciones del per-sonal clave de la gerencia en total y para cada una de las siguientes categoras: (a) beneficios a los empleados a corto plazo; (b) beneficios post-empleo; (c) otros beneficios a largo plazo; (d) beneficios por terminacin; y (e) pagos basados en acciones.

18 Si una entidad ha tenido transacciones con partes relacionadas durante los periodos cubiertos por los estados financieros, sta revelar la naturaleza de la relacin con la parte relacionada, as como la informacin sobre las transacciones y saldos pendientes, incluyendo compromisos, que sea necesaria para que los usuarios comprendan el efecto potencial de la relacin sobre los estados financieros. Estos requerimientos de informacin a revelar son adicionales a los del prrafo 17. Como mnimo, la informacin a revelar incluir: (a) el importe de las transacciones; (b) el importe de los saldos pendientes, incluyen-

do compromisos, y:(i) sus plazos y condiciones, incluyendo si

estn garantizados, as como la natura-leza de la contraprestacin fijada para su liquidacin; y

(ii) detalles de cualquier garanta otorgada o recibida;

(c) estimaciones por deudas de dudoso cobro relativas a importes incluidos en los saldos pendientes; y

(d) el gasto reconocido durante el periodo relativo a las deudas incobrables o de dudoso cobro, procedentes de partes relacionadas.

19 La informacin a revelar requerida por el prra-fo 18 se suministrar, por separado, para cada una de las siguientes categoras: (a) la controladora; (b) entidades con control conjunto o influencia

significativa sobre la entidad; (c) subsidiarias; (d) asociadas; (e) negocios conjuntos en los que la entidad es

un participante en el negocio conjunto; (f ) personal clave de la gerencia de la entidad o

de su controladora; y (g) otras partes relacionadas.

20 La clasificacin de los importes de las cuentas por pagar y por cobrar de partes relacionadas, segn las diferentes categoras requeridas por el prrafo 19, constituye una extensin de los requerimientos de informacin a revelar por la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros para la informacin presen-

NIC 24 - INformaCIN a revelar sobre partes relaCIoNadas

IN s t I t u t o pa c f I c oNIC 24

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tada en el estado de situacin financiera o en las notas. Las categoras se han ampliado, con el fin de proporcionar un desglose ms completo de los saldos relativos a partes relacionadas, y se aplican a las transacciones con stas.

21 Los siguientes son ejemplos de transacciones que se revelan si se han producido con una parte relacionada: (a) compras o ventas de bienes (terminados o no); (b) compras o ventas de inmuebles y otros activos; (c) prestacin o recepcin de servicios; (d) arrendamientos; (e) transferencias de investigacin y desarrollo; (f ) transferencias en funcin de acuerdos de

licencias; (g) transferencias realizadas en funcin de acuer-

dos de financiacin (incluyendo prstamos y aportaciones de patrimonio en efectivo o en especie);

(h) otorgamiento de garantas colaterales y avales; (i) compromisos de hacer algo si ocurre o no

un suceso concreto en el futuro, incluyendo contratos por ejecutar1 (reconocidos o sin reconocer); y

(j) la liquidacin de pasivos en nombre de la entidad, o por la entidad en nombre de esa parte relacionada.

22 La participacin de una controladora o de una sub-sidiaria en un plan de beneficios definidos donde se comparta el riesgo entre las entidades del grupo es una transaccin entre partes relacionadas [vase el prrafo 42 de la NIC 19 (modificada en 2011)].

23 Se revelar informacin de que las transacciones realizadas entre partes relacionadas se han llevado a cabo en condiciones de equivalencia a las de transacciones con independencia mutua entre las partes, slo si dichas condiciones pueden ser justificadas.

24 Las partidas de naturaleza similar pueden revelarse en total, a menos que su revelacin por separado sea necesaria para comprender los efectos de las transacciones entre partes relacionadas en los estados financieros de la entidad.

Entidades relacionadas del gobierno 25 Una entidad que informa est exenta de los reque-

rimientos de informacin a revelar del prrafo 18 en relacin con transacciones entre partes relaciona-das y saldos pendientes, incluyendo compromisos, con: (a) un gobierno que tiene control, o control con-

junto o influencia significativa sobre la entidad que informa; y

1 La NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes define los contratos por ejecutar como aqullos en los que las partes no han cumplido ninguna de sus obligaciones, o en los que ambas partes han ejecutado parcialmente sus obligaciones en igual me-dida.

(b) otra entidad que sea una parte relacionada, porque el mismo gobierno tiene control, o control conjunto o influencia significativa tan-to sobre la entidad que informa como sobre la otra entidad.

26 Si una entidad que informa aplica la exencin del prrafo 25, revelar la siguiente informacin sobre las transacciones y saldos pendientes relacionados a los que hace referencia el prrafo 25; (a) el nombre del gobierno y la naturaleza de su

relacin con la entidad que informa (es decir control, control conjunto o influencia signifi-cativa);

(b) la siguiente informacin con suficiente detalle para permitir a los usuarios de los estados financieros de la entidad entender el efecto de las transacciones entre partes relacionadas en sus estados financieros: (i) la naturaleza e importe de cada transac-

cin individualmente significativa; y (ii) para otras transacciones que sean sig-

nificativas de forma colectiva, pero no individual, una indicacin cualitativa o cuantitativa de su alcance. Los tipos de transacciones incluyen los enumerados en el prrafo 21.

27 Al utilizar su juicio para determinar el nivel de deta-lle a revelar de acuerdo con los requerimientos del prrafo 26(b), la entidad que informa considerar la proximidad de la relacin de la parte relacionada y otros factores relevantes para establecer el nivel de importancia de la transaccin, tales como si: (a) es importante en trminos de tamao; (b) se llev a cabo en condiciones distintas a las

de mercado; (c) se realiz al margen de las operaciones diarias

del negocio, tales como la compra y venta de negocios;

(d) se revel a las autoridades reguladoras y de supervisin;

(e) se inform a la alta direccin; (f ) se someti a la aprobacin de los accionistas.

fechA de vigenciA y trAnsicin 28 Una entidad aplicar esta Norma de forma retroacti-

va para los periodos anuales que comiencen a par-tir del 1 de enero de 2011. Se permite la aplicacin anticipada de la Norma completa o de la exencin parcial de los prrafos 25 a 27 para las entidades relacionadas del gobierno. Si una entidad aplicase esta Norma completa o esa exencin parcial para un periodo que comience antes del 1 de enero de 2011, revelar este hecho.

28A La NIIF 10, NIIF 11 Acuerdos Conjuntos y NIIF 12 emitidas en mayo de 2011, modificaron los prrafos 3, 9, 11(b), 15, 19(b) y (e) y 25. Una entidad aplicar esas modificaciones cuando aplique las NIIF 10, NIIF 11 y NIIF 12.

Normas INterNacIoNales de coNtabIlIdad

ac tualIdad empresarIal NIC 24

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28B El documento Entidades de Inversin (Modifica-ciones a las NIIF 10, NIIF 12 y NIC 27), emitido en octubre de 2012, modific los prrafos 4 y 9. Una entidad aplicar esas modificaciones a periodos anuales que comiencen a partir del mircoles, 01 de enero de 2014. Se permite la aplicacin antici-pada del documento Entidades de Inversin. Si una entidad aplica esas modificaciones con anterio-ridad, aplicar tambin todas las modificaciones incluidas en el documento Entidades de Inversin al mismo tiempo.

derOgAcin de lA nic 24 (2003) 29 Esta Norma sustituye a la NIC 24 Informacin sobre

Partes Relacionadas (revisada en 2003).

CASO PRCTICO

La empresa ABC S.A. es una entidad que tiene su matriz en un pas vecino al que le ha vendido mercaderas durante el ejercicio 2011 y 2012, el costo total de las ventas efectuadas a la empresa relacionada son las siguientes:Para el ejercicio 2011 S/. 365,800.00Para el ejercicio 2012 S/. 152,200.00El ingreso generado por la venta de las mercaderas son las siguientes:Para el ejercicio 2011 S/. 505,800.00Para el ejercicio 2012 S/. 210,450.00El nombre de la matriz que es la controladora es EBC International.

13 ctAs. POr cObrAr cOmerc. - relAciOnAdAs 505,800.00 131 Fact., Boleta y otros comprob. por cobrar 1312 Emitidas en cartera 13121 Matriz70 ventAs 505,800.00 701 Mercaderas 7011 Mercaderias manufact. 70112 Relacionadas

x/x Por la venta a la casa matriz en el ejercicio 2011

2 69 cOstO de ventAs 365,800.00 691 Mercaderas 6911 Mercaderias manufact. 69112 Relacionadas 20 mercAderAs 365,800.00 201 Mercaderias manufact. 2011 Mercaderias manufact. 20111 Costo

x/x Por el reconocimiento costo de ventas, casa matriz ejerc. 2011

debe haber 1

Del mismo modo se procede en la contabilizacin del ejercicio 2012.Una vez contabilizado procede efectuar la revelacin del hecho econmico en los estados financieros:

ABC S.A.Estado de Situacin Financiera

Al 31 de Diciembre de 2011 y 2012(En nuevos soles)

Notas 2012 2011 Notas 2012 2011Activos Pasivos y Patrimonio Activos Corrientes Pasivos Corrientes Efectivo y Equivalentes al Efectivo 3 244,400 225,500 Cuentas por Pagar Comerciales 15 196,920 397,237Cuentas por Cobrar Comerc. (neto) 4 186,860 152,200 Provisiones 16 25,000 0Ctas. por Cobrar a Entidades Relac. 5 80,200 120,800 Pasivos por Imptos. a las Ganancias 17 157,158 148,185Inventarios 6 565,900 592,600 Prov. por Benef. a los Empleados 18 130,500 195,040Activos por Imptos. a las Ganancias 7 16,500 11,000 Total de Pasivos Corrientes 509,578 740,462Gastos Pagados por Anticipado 8 48,000 55,000 Total Activos Corrientes 1,141,860 1,157,100 Pasivos No Corrientes Otras Cuentas por Pagar 19 35,200 49,842Activos No Corrientes Pasivos por Imptos. a las Ganancias Dif. 20 6,700 10,600Otras Cuentas por Cobrar 9 69,500 65,000 Total Pasivos No Corrientes 41,900 60,442Activos Biolgicos 0 0 Total Pasivos 551,478 800,904Propiedades de Inversin 10 320,675 360,530 Patrimonio Propiedades, Planta y Equipo (neto) 11 1,168,537 1,207,135 Capital 21 850,000 850,000Activos Intangibles (neto) 12 125,000 105,000 Reserva Legal 22 145,000 90,800

Se solicitaRevelar el hecho econmico en los estados financieros.

SolucinEn primer lugar procedemos a mostrar la contabilizacin que se debe efectuar en los ejercicios respectivos:

NIC 24 - INformaCIN a revelar sobre partes relaCIoNadas

IN s t I t u t o pa c f I c oNIC 24

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ABC S.A.Estado de Resultados

Por los aos terminados el 31 de Diciembre de 2012 y 2011(En miles de nuevos soles)

Ingresos de Actividades Ordinarias

Notas 2012 2011Ventas Netas de Bienes 25 1,999,623 1,998,700

Prestacin de Servicios 0 0

Total de Ingresos de Actividades Ordinarias 1,999,623 1,998,700

Costo de Ventas 26 -1,429,463 -1,488,200

Ganancia (Prdida) Bruta 570,160 510,500Gastos de Ventas y Distribucin 27 -36,530 -38,900

Gastos de Administracin 28 -38,760 -39,560

Otros Ingresos Operativos 29 145,600 150,000

Otros Gastos Operativos 30 -120,500 -89,600

Ganancia (Prdida) Operativa 31 519,970 492,440Ingresos Financieros 32 29,800 25,700

Gastos Financieros 33 -27,560 -25,690

Diferencias de Cambio neto 34 1,650 1,500

Resultado antes de Impuesto a las Ganancias 523,860 493,950Gasto por Impuesto a las Ganancias 35 157,158 148,185

Ganancia (Prdida) Neta de Operaciones Continuadas 366,702 345,765

Ganancia (Prdida) Neta del Ejercicio 366,702 345,765

Nota 25: Los ingresos por la venta de mercaderas en el ejercicio 2011 incluye la venta efectuada a la casa matriz EBC International por un importe de S/. 505,800.00. Tambin los ingresos por las ventas de mercaderas del ejercicio 2012 incluyen la venta de mercaderas a la casa matriz por un importe de S/. 210,450.00.

Nota 26: El costo de ventas del ejercicio 2011 incluye el costo de las mercaderas vendidas a la casa matriz EBC International por un importe de S/.365,800.00 de igual forma el costo de ventas del ejercicio 2012 incluye el costo de ventas de las mercaderas vendidas a la casa matriz en el ejercicio 2012 por un importe de S/. 152,200.00.

Nota 5: Se ha efectuado la venta de mercaderas a la casa matriz EBC International, en el ejercicio 2011 se vendi por un total de S/. 505,800.00 y en el ejerci 2012 por un total de S/. 210,450.00 y los costos por la venta de dichos bienes son: Para el ejercicio 2011 S/. 365,800.00 y para el ejercicio 2012 S/. 152,200.00. Producto de dicha venta se tiene pendiente de cobro los que se muestran en el estado de situacin financiera, los importes pendientes de cobro son S/.120,800.00 por el ejercicio 2011 y S/.80,200.00 Por el ejercicio 2012.

Activos por Imptos. a las Ganancias Dif. 13 19,500 18,000 Resultados Acumulados 23 956,892 850,296Otros Activos 14 25,000 25,000 Resultados del Ejercicio 24 366,702 345,765Total Activos No Corrientes 1,728,212 1,780,665 Total Patrimonio 2,318,594 2,136,861Total de Activos 2,870,072 2,937,765 Total Pasivo y Patrimonio 2,870,072 2,937,765