Embed Size (px)
Citation preview
http://consultoriofiscal.unam.mx
JURÍDICO LABORAL, CONTABLE - FINANCIERO Y PREVENCIÓN DE LAVADO DE DINERO
CONSULTORIO FISCAL
La realidad del CFDI 3.3 y su búsqueda de claves
SCJN: RIF. Se excluyen contribuyentes del régimen general
Principales disposiciones publicadas en el Diario Oficial de la Federación
Rev
ista
de
la F
acul
tad
de C
onta
duría
y A
dmin
istra
ción
-UN
AM
IS
SN
-018
7-67
24, N
úm. 6
87,
1a qui
ncen
a de
abr
il de
201
8
Declaración 2017 personas físicasL.C., E.F. y M.D.A.F. Deyanira Arizbe Gutiérrez Hernández
L.C. y M.C. Georgina Ivonne Ramírez Esquivel
La reforma laboral: alcance en seguridad socialDra. María Ascensión Morales Ramírez
Aplicación del principio “La nación más favorecida”L.D. y M.D.C.A. Daniel Reséndiz Barajas
Núm. 687, 1a quincena de abril de 2018
Puntos finos en comercio exterior del CFDI 3.3 y el complemento
Maestros de asignatura, ¿sujetos al régimen de seguridad social?
Principales disposiciones publicadas en el Diario Oficial de la Federación
Rev
ista
de
la F
acul
tad
de C
onta
duría
y A
dmin
istra
ción
-UN
AM
IS
SN
-018
7-67
24, N
úm. 6
86,
2a qui
ncen
a de
mar
zo d
e 20
18
Núm. 686, 2a quincena de marzo de 2018
Declaración de personas morales 2017L.C. y E.F. Susana Mireles ArreolaC.P.C. y E.F. Eladio Valero Rodríguez
Ley Fintech Aspectos relevantesL.C., E.F. y M.F. Walter Carlos López Morales
Condonación de multas en la Ciudad de MéxicoL.C., C.P.A. y E.F. Sergio Santinelli GrajalesL.C. José Manuel García Fernández
Puntos finos en comercio exterior del CFDI 3.3 y el complemento
Maestros de asignatura, ¿sujetos al régimen de seguridad social?
Principales disposiciones publicadas en el Diario Oficial de la Federación
Rev
ista
de
la F
acul
tad
de C
onta
duría
y A
dmin
istra
ción
-UN
AM
IS
SN
-018
7-67
24, N
úm. 6
86,
2a qui
ncen
a de
mar
zo d
e 20
18
Núm. 686, 2a quincena de marzo de 2018
Declaración de personas morales 2017L.C. y E.F. Susana Mireles ArreolaC.P.C. y E.F. Eladio Valero Rodríguez
Ley Fintech Aspectos relevantesL.C., E.F. y M.F. Walter Carlos López Morales
Condonación de multas en la Ciudad de MéxicoL.C., C.P.A. y E.F. Sergio Santinelli GrajalesL.C. José Manuel García Fernández
Reformas fiscales y otras disposiciones federales 2021
Reformas al Código Fiscal de la Federación
Reformas fiscales Ciudad de México 2021
Jurisprudencia: Los ingresos por salarios caídos no encuadran en los supuestos de exención del ISR
Principales disposiciones publicadasen el DiarioOficial de laFederación
El teletrabajo en la Ley Federal del TrabajoDra. Martha Josefina Gómez Gutiérrez
Resolución Miscelánea Fiscal 2021L.C. y E.F. José Alfredo Zaragoza Buendía
Declaración anual de prima de riesgoL.C. y M.C. Georgina Ivonne Ramírez Esquivel
Núm. 754, 2ª quincena de enero de 2021 Rev
ista
de
la F
acul
tad
de C
onta
duría
y A
dmin
istra
ción
-UN
AM
ISSN
-018
7-67
24, N
úm. 7
54,
2a qui
ncen
a de
ene
ro d
e 20
21
Con
teni
doSeguridad Social
El teletrabajo en la Ley Federal del Trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5Dra. Martha Josefina Gómez Gutiérrez
Resolución Miscelánea
Resolución Miscelánea Fiscal del ejercicio 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11L.C. y E.F. José Alfredo Zaragoza Buendía
Los Síndicos Opinan
Declaración anual de prima de grado de riesgo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23L.C. y M.C. Georgina Ivonne Ramírez Esquivel
Los Especialistas Opinan
Reformas fiscales y otras disposiciones federales 2021 . . . . . . . . . . . 37L.C., C.P.A., E.F. y M.D.F. Sergio Santinelli Grajales
Reformas fiscales Ciudad de México 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82L.C., C.P.A., E.F. y M.D.F. Sergio Santinelli Grajales
Defensa Fiscal
Reformas al Código Fiscal de la Federación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87C.P.C. y P.C.F. Salvador Rotter Aubanel
L.C. Alma Fernanda Rotter Zárraga
Jurisprudencias, Tesis y Criterios
Jurisprudencia de Pleno de Circuito: Los ingresos por salarios caídos no encuadran en los supuestos de exención del ISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
L.C.C., E.F., L.D. y M.D.F.A. Humberto Cruz Hernández
Noticias Fiscales
Principales disposiciones publicadas en el Diario Oficial de la Federación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
L.C. y E.F. Abraham Levi Alcántara
Cuadros de Información Permanente
Cuadros de información permanente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110L.C. y E.F. Abraham Levi Alcántara
Facultad de Contaduría y Administración5
Seguridad SocialEl teletrabajo en la Ley Federal del Trabajo
Martha Josefina Gómez Gutiérrez
Derivado de la pandemia generada por el virus SARS CoV2 (Covid-19) desde el mes de marzo de 2020 se ha visto la necesidad y en algunos casos –grupos vulnerables–, se ha obligado a muchas personas a trabajar desde casa, obligación que se ve incrementada a partir del 10 de enero de 2021, en que aparece una nueva cepa de dicho virus, importada de la capital británica, según nos indican los medios de comunicación, con características peculiares de mayor contagio que el virus inicial; se da a conocer en México, mediante publicación en el Diario Oficial de la Federación (DOF), del día 11 de enero de 2021, el Decreto por el cual se reforma el artículo 311 y se adiciona un Capítulo XII Bis a la Ley Federal del Trabajo, en materia de teletrabajo.
La reforma al artículo 311 corresponde al primero de los veinte artículos que comprende el Capítulo XII denominado Trabajo a domicilio, dentro del Título VI Trabajos especiales, al igual que el Capítulo XII Bis de nombre Teletrabajo, que se adiciona a dicho Título.
A continuación, presentamos, de forma comparativa, la reforma al artículo 311:
El te
letra
bajo
en
la L
ey F
eder
al d
el T
raba
jo
Consultorio Fiscal No. 754 6
Texto en vigor a partir del 12 de enero de 2021
Texto en vigor hasta el 11 de enero de 2021
Artículo 311.
Trabajo a domicilio es el que se ejecuta habitualmente para un patrón, en el domicilio del trabajador o en un local libremente elegido por él, sin vigilancia ni dirección inmediata de quien proporciona el trabajo. (Se elimina el segundo párrafo, ya que se designa un capítulo especial al trabajo en el domicilio que se realiza utilizando tecnologías de información y comunicación)
Si el trabajo se ejecuta en condiciones distintas de las señaladas en este artículo se regirá por las disposiciones generales de esta Ley.
Artículo 311.
Trabajo a domicilio es el que se ejecuta habitualmente para un patrón, en el domicilio del trabajador o en un local libremente elegido por él, sin vigilancia ni dirección inmediata de quien proporciona el trabajo. Será considerado como trabajo a domicilio el que se realiza a distancia utilizando tecnologías de la información y la comunicación. Si el trabajo se ejecuta en condiciones distintas de las señaladas en este artículo se regirá por las disposiciones generales de esta Ley.
Fuente: Elaboración propia, con base en el DOF del 11 de enero de 2021 y la Ley Federal del Trabajo (LFT) vigente al mismo día.
La reforma al artículo 311 da entrada al capítulo específico adicionado, denominado Teletrabajo, al eliminar dentro del trabajo a domicilio esta forma particular de prestar servicios de manera subordinada, al presentarse desde marzo de 2020, en muchos casos de manera obligada, como forma de control ante la pandemia, esta forma de trabajo.
Generalidades del teletrabajo
Por lo que corresponde al Capítulo XII Bis Teletrabajo, que se adiciona a partir del 12 de enero de 2021, conforme lo indica el Artículo Transitorio Primero de dicho Decreto, comprende de los artículos 330-A al 330-K, en donde el primero indica lo que se considera teletrabajo: es una forma de organización laboral subordinada que consiste en el desempeño de actividades remuneradas, en lugares distintos al establecimiento o establecimientos del patrón, por lo que no se requiere la presencia física de la persona trabajadora bajo la modalidad de teletrabajo, en el centro de trabajo, utilizando primordialmente las tecnologías de la información y comunicación, para el contacto y mando entre la persona trabajadora bajo la modalidad de teletrabajo y el patrón.
Facultad de Contaduría y Administración7
El te
letra
bajo
en
la L
ey F
eder
al d
el T
raba
jo
Como se podrá ver, una definición desafortunada, mal redactada, en la que lo definido aparece en la misma definición –en el mismo párrafo 2 veces, bajo la modalidad de teletrabajo–, esperemos que eso sea sólo un pequeño lapsus.
Al considerar como parte de esta forma de subordinación laboral, se incluye también en el artículo 330-A, el concepto de tecnologías de la información y la comunicación, al conjunto de servicios, infraestructura, redes, software, aplicaciones informáticas y dispositivos que tienen como propósito facilitar las tareas y funciones en los centros de trabajo, así como las que se necesitan para la gestión y transformación de la información, en particular los componentes tecnológicos que permiten crear, modificar, almacenar, proteger y recuperar esa información.
Finalmente, aclara la proporción de tiempo que se requiere, a partir del cual se considera el trabajo bajo esta modalidad, indicando que serán aquellas relaciones de trabajo que se desarrollen en más del cuarenta por ciento del tiempo en el domicilio de la persona trabajadora, o aquel que ella elija; además de precisar que no se considerará teletrabajo aquel que se preste de forma ocasional o esporádica.
Condiciones de trabajo en el teletrabajo
Las condiciones de trabajo, antes que nada, se establecerán por escrito, en un contrato que conservarán cada una de las partes, y se incluyen en este capítulo, datos adicionales a los establecidos de forma general en el artículo 25 de la ley en comento –nombre, nacionalidad, sexo, Clave Única de Registro de Población (CURP), Registro Federal de Contribuyentes (RFC) o los datos necesarios para su inscripción, domicilio, tipo de relación laboral (obra o tiempo determinado, por temporada, por capacitación inicial o por tiempo indeterminado y en su caso indicar si está sujeto a prueba), servicio o servicios que presta, lugar o lugares donde se presta, duración de la jornada, forma y monto del salario, si el trabajador será capacitado o adiestrado, otras condiciones de trabajo (días de
descanso, vacaciones y cualquier otro), designación de beneficiarios–, se establecen en el artículo 330-B, el cual aunque refiere a dicho artículo 25, enumera nuevamente alguna de ellas:
● Nombre, nacionalidad, edad, sexo y domicilio de las partes.
● Naturaleza y características del trabajo.
● Monto del salario, fecha y lugar o forma de pago.
● Equipo e insumos de trabajo, incluyendo lo relacionado a las obligaciones de seguridad y salud que se entregan bajo la modalidad de teletrabajo.
● Descripción y monto que el patrón pagará por servicios en el domicilio con motivo del teletrabajo.
● Mecanismos de contacto y supervisión entre las partes, así como la duración y distribución de horarios, siempre que no excedan de los máximos legales (jornada diurna, 8 horas, nocturna, 6 y mixta, 7).
● Las demás estipulaciones que convengan las partes.
Esta modalidad formará parte del contrato colectivo de trabajo, en los casos que exista, entre el sindicato y los patrones, facilitando los mecanismos de comunicación y difusión a distancia con que cuente el centro de trabajo con el propósito de garantizar la relación sindical y procedimientos de negociación colectiva a los trabajadores (artículo 330-C); en caso de no contar con contrato colectivo, los patrones deben incluir el reglamento interior de trabajo y mantener comunicación con los trabajadores contratados bajo esta modalidad (artículo 330-D).
El te
letra
bajo
en
la L
ey F
eder
al d
el T
raba
jo
Consultorio Fiscal No. 754 8
Obligaciones especiales de los patrones en el teletrabajo
Los patrones que tengan trabajadores en teletrabajo tendrán obligaciones especiales (artículo 330-D):
1. Proporcionar, instalar y encargarse del mantenimiento de los equipos necesarios para el teletrabajo (equipo de cómputo, sillas ergonómicas, impresoras, entre otros).
2. Recibir oportunamente el trabajo y pagar los salarios en la fecha y forma estipuladas.
3. Asumir los costos relacionados con la prestación de servicios en la modalidad de teletrabajo, incluyendo, en su caso, el pago de servicios de telecomunicación y parte proporcional de electricidad.
4. Llevar el registro de los insumos proporcionados al trabajador bajo esta modalidad, en cumplimiento de las medidas de seguridad y salud en el trabajo establecidas por la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS).
5. Implementar mecanismos que preserven la seguridad en la información y datos utilizados por las personas que trabajan bajo esta modalidad.
6. Respetar el derecho a la desconexión, al término de la jornada laboral de estas personas en teletrabajo.
7. Inscribir a las personas trabajadoras en la modalidad de teletrabajo en el régimen obligatorio de seguridad social.
8. Establecer los mecanismos de capacitación y asesoría necesarios para garantizar la adaptación, aprendizaje y uso adecuado de las tecnologías de información de las personas trabajadoras en la modalidad teletrabajo, con atención especial a aquellas que cambien de la modalidad presencial a teletrabajo.
Las obligaciones patronales generadas por el trabajo bajo la modalidad de teletrabajo llevan implícitas para el patrón, además de costos y gastos, grandes responsabilidades, como es el caso de garantizar la seguridad de la información que conlleva una serie de procedimientos y medidas de ciberseguridad que deberán evaluarse para contratar en un futuro a trabajadores en esta modalidad; los que actualmente se vieron obligados, por las circunstancias críticas actuales, finalmente se han ido adaptando tanto la parte patronal como la laboral hasta donde les ha sido posible.
Obligaciones especiales de los trabajadores bajo la modalidad teletrabajo
Al igual que la parte patronal, los trabajadores bajo la modalidad en comento, tienen obligaciones especiales, que son (artículo 330-F):
1. Tener el mayor cuidado en la guarda y conservación de los equipos, materiales y útiles que reciban del patrón,
2. Informar con oportunidad de los costos pactados para el uso de servicios de telecomunicaciones y del consumo de electricidad derivados del teletrabajo,
Facultad de Contaduría y Administración9
El te
letra
bajo
en
la L
ey F
eder
al d
el T
raba
jo
3. Obedecer y conducirse con apego a las medidas de seguridad y salud en el trabajo establecidas por el patrón,
4. Atender y utilizar los mecanismos y sistemas operativos para la supervisión de sus actividades, y
5. Atender las políticas y mecanismos de protección de datos utilizados en el desempeño de sus actividades, así como las restricciones de uso y almacenamiento.
Como podemos darnos cuenta, el trabajador bajo la modalidad de teletrabajo lleva consigo también responsabilidades y el cumplimiento de mecanismos que de estar en el trabajo presencial no se darían.
El cambio del trabajo presencial al teletrabajo es voluntario y debe establecerse por las partes, salvo casos de fuerza mayor como el que estamos atravesando, así como también se prevé la reversibilidad de éste último al presencial, para lo cual las partes establecerán los mecanismos y procesos para hacerlo (artículo 330-G).
El patrón deberá establecer el equilibrio de las relaciones laborales que se lleven a cabo entre los trabajadores presenciales y en teletrabajo, buscando la igualdad de condiciones entre ellos en cuanto a remuneración, capacitación, formación, seguridad social, acceso a mejores condiciones laborales, a la vez de cuidar la perspectiva de género que permita conciliar la vida personal y la disponibilidad de las personas trabajadoras bajo la modalidad de teletrabajo (artículo 330-H).
De forma específica, se establece la protección del derecho a la intimidad a través de los mecanismos que se utilicen mediante tecnologías de información y
comunicación para supervisar el teletrabajo, señalando que deben ser proporcionales a su objetivo, respetando el marco jurídico y los datos personales. Sólo se utilizarán el video y micrófono por causas extraordinarias o cuando la naturaleza de las funciones desempeñadas lo requiera (artículo 330-I).
Condiciones especiales de seguridad y salud e inspectores de trabajo
La condiciones especiales de seguridad y salud para trabajadores de teletrabajo serán establecidas por la Secretaría del Trabajo y Previsión Social en una Norma Oficial Mexicana (NOM), en la que deberá considerar los factores ergonómicos, psicosociales y otros riesgos que pudieran causar efectos adversos a la vida, integridad física o salud de las personas que se desempeñen en teletrabajo (artículo 330-J).
Finalmente, se señalan las atribuciones y deberes de los inspectores de trabajo en el artículo 330-K:
1. Comprobar que los patrones lleven un registro de los insumos entregados a las personas en teletrabajo, en cumplimiento de las disposiciones de seguridad y salud en el trabajo.
2. Vigilar que los salarios no sean inferiores a los pagados al trabajador presencial con funciones iguales o similares.
3. Constatar el debido cumplimiento de las disposiciones establecidas en el presente Capítulo.
El te
letra
bajo
en
la L
ey F
eder
al d
el T
raba
jo
Consultorio Fiscal No. 754 10
Conclusiones
Estamos ante el nacimiento de una nueva forma de contratación laboral, que, inicialmente y hasta el 11 de enero de 2021, estaba incluida dentro del trabajo a domicilio que contemplaba el artículo 311 de la ley en comento; que, como resultado del problema generado por el virus SARS CoV2 (Covid-19), se ha agudizado en nuestro país el trabajo, actualmente denominado teletrabajo, ya que no está resultando ni tan ocasional ni mucho menos esporádico.
No pretendamos quienes trabajan o trabajamos en el mal llamado home office que nos sean aplicables las disposiciones que nacen en el Capítulo XII Bis del Título VI Trabajos especiales, ya que llegamos al teletrabajo de forma accidental e inesperada; estas disposiciones aplicarán en su totalidad a quienes sean contratados a partir del 12 de enero de 2021, para hacerlo bajo la modalidad teletrabajo.
De ninguna forma para el patrón será sencillo establecer las políticas y procedimientos a seguir para cumplir con todas las disposiciones aquí contempladas, tan sólo en el tema de ciberseguridad ya tiene para dedicarle un buen tiempo, así como a las demás obligaciones relacionadas con la protección de datos, formas de supervisión y más aún, esperar las modificaciones a las leyes de seguridad social y los mecanismos, obligaciones y pagos de cuotas que bajo esta modalidad se incluyan; por lo tanto, hay un antes y un después en el que se deben considerar obligaciones y responsabilidades, por lo que, los que llegaron al teletrabajo obligados por la pandemia no tendrán, tanto patrones como trabajadores, la aplicación total de estas disposiciones, pero sí, dependiendo del avance que tengamos en el control de la pandemia, nos permitirá regularizar las actividades a la forma presencial, sin dejar de considerar que para muchas personas esta forma de trabajo “a distancia” les ha resultado positiva y sigan, en el momento de llegar a la llamada nueva normalidad, al decidir quedarse en el teletrabajo; mientras tanto debemos estar pendientes a la modificación de las leyes de seguridad social que incluyan el teletrabajo.
Dra. Martha Josefina Gómez GutiérrezDivisión de Investigación
de la Facultad de Contaduría y AdministraciónUniversidad Nacional Autónoma de México
![NL - matemato.ehost.pl · d pd eudnl z rsdqrzdqlx zldgrpr fl l xplhm wqr fl rnuh orq\fk surjudphp nwyuh qlh su]hnuh odm pr *olzr fl gdov]hjr nv]wdáfhqld e ]qd srgvwdzrzh sudzd l](https://img.pdfslide.tips/doc/110x75/5c76a88209d3f231488c4a0b/nl-d-pd-eudnl-z-rsdqrzdqlx-zldgrpr-fl-l-xplhm-wqr-fl-rnuh-orqfk-surjudphp.jpg)
