Nop Cho Thay de Tai Tot Nghiep 2008

8/3/2019 Nop Cho Thay de Tai Tot Nghiep 2008

1/60

Bo co thc tp tt nghip GVHD:Nguyn Hong Hi

NHN XT CA N V THC TP

....................................................................................................................

.................................................................................................................................

....................................................................................................................

....................................................................................................................

....................................................................................................................

....................................................................................................................

....................................................................................................................

....................................................................................................................

....................................................................................................................

....................................................................................................................

....................................................................................................................

....................................................................................................................

....................................................................................................................

....................................................................................................................

....................................................................................................................

....................................................................................................................

....................................................................................................................

.................................................................................................................

TP. HCM, ngy thng nm 2009

CNG TY TNHH THIT B CNG NGHIP VIT

Sinh vin: Phm Trn Phc Hng Trang: 1


2/60


NHN XT CA GIO VIN

.....................................................................................................................................................................................................................................................

....................................................................................................................

....................................................................................................................

....................................................................................................................

....................................................................................................................

....................................................................................................................

....................................................................................................................

.................................................................................................................................

....................................................................................................................

....................................................................................................................

....................................................................................................................

....................................................................................................................

....................................................................................................................

....................................................................................................................

....................................................................................................................

....................................................................................................................

....................................................................................................................

....................................................................................................................

.........................................................................................

TP. HCM, ngy thng nm 2009



3/60




4/60


MC LC

I. GII THIU KHI QUT V CNG TY TNHH THIT B CNG NGHIPVIT ..............................................................................................................................71. Qa trnh hnh thnh v pht trin ca cng ty ...................................................................72. Phm vi hot ng v mc tiu ca cng ty ........................................................................83. C cu t chc b my qun l ca cng ty ........................................................................84. Chc nng nhim v ca tng b phn ...............................................................................8

4.1. T chc b my k ton .............................................................................................104.2. Chc nng nhim v ca tng k ton .......................................................................104.3. Hnh thc hch ton v cc chnh sch k ton p dng ............................................114.4. Hnh thc k ton v phng tin phc v cng tc k ton .....................................11

II. C S L LUN V K TON DOANH THU V XC NH KT QU

HOT NG KINH DOANH ....................................................................................131. K ton doanh thu bn hng v cung cp dch v .............................................................13

1.1. Khi nim doanh thu ..................................................................................................131.2. Nguyn tc ghi nhn doanh thu ..................................................................................131.3. Chng t s dng .......................................................................................................141.4. S chi tit ................................................................................................................... 141.5. Ti khon s dng ......................................................................................................14

2. K ton cc khon gim tr doanh thu............................................................................................................................................... 16

2.1. Chit khu thng mi ...............................................................................................162.2. Hng bn tr li ..........................................................................................................17

2.3. Gim gi hng bn ..................................................................................................... 183. K ton gi vn hng bn ..................................................................................................18

3.1. Khi nim ...................................................................................................................183.2. Phng php tnh gi tr hng tn kho: .....................................................................193.3. Chng t s dng .......................................................................................................193.4. S chi tit ................................................................................................................... 193.5. Ti khon s dng ......................................................................................................193.6. Phng php hch ton mt s nghip v kinh t pht sinh ......................................20

4. K ton chi ph bn hng ...................................................................................................214.1. Khi nim ...................................................................................................................214.2. Chng t s dng .......................................................................................................21

4.3. S chi tit ................................................................................................................... 214.4. Ti khon s dng ......................................................................................................214.5. Phng php hch ton mt s nghip v kinh t pht sinh ......................................22

5. K ton chi ph qun l doanh nghip ................................................................................235.1. Khi nim ...................................................................................................................235.2. Chng t s dng .......................................................................................................235.3. S chi tit ................................................................................................................... 245.4. Ti khon s dng ......................................................................................................24



5/60


5.5. Phng php hch ton mt s nghip v kinh t pht sinh ......................................246. K ton doanh thu hot ng ti chnh ..............................................................................26

6.1. Khi nim ...................................................................................................................266.2. Chng t s dng .......................................................................................................266.3. S chi tit ................................................................................................................... 26

6.4. Ti khon s dng ......................................................................................................266.5. Phng php hch ton mt s nghip v kinh t pht sinh ......................................277. K ton chi ph hot ng ti chnh .................................................................................. 28

7.1. Khi nim ...................................................................................................................287.2. Chng t s dng .......................................................................................................287.3. S chi tit ................................................................................................................... 287.4. Ti khon s dng ......................................................................................................287.5. Phng php hch ton mt s nghip v kinh t pht sinh ......................................29

8. K ton thu nhp khc .......................................................................................................308.1. Khi nim ...................................................................................................................308.2. Chng t s dng .......................................................................................................30

8.3. S chi tit ................................................................................................................... 308.4. Phng php hch ton mt s nghip v kinh t pht sinh ......................................319. K ton cc khon chi ph khc .........................................................................................32

9.1. Khi nim ...................................................................................................................329.2. Chng t s dng .......................................................................................................339.3. S chi tit ................................................................................................................... 339.4. Ti khon s dng ......................................................................................................339.5. Phng php hch ton mt s nghip v kinh t pht sinh ......................................33

10. K ton xc nh kt qu hot ng kinh doanh .............................................................3410.1. Khi nim .................................................................................................................3410.2. Chng t s dng .....................................................................................................3410.3. S chi tit ................................................................................................................. 3510.4. Ti khon s dng ....................................................................................................35

III. THC TIN K TON DOANH THU V XC NH KT QU KINHDOANH TI CNG TY TNHH THIT B CNG NGHIP VIT ..........................37

1. Tnh hnh k ton ti cng ty ............................................................................................ 371.1. K ton doanh thu bn hng .......................................................................................371.2. K ton hng bn b tr li .........................................................................................471.3. K ton gi vn hng bn ...........................................................................................481.4. K ton doanh thu hot ng ti chnh v thu nhp khc .......................................... 501.5. K ton chi ph bn hng : ........................................................................................ 521.6. K ton chi ph qun l doanh nghip : .....................................................................53

1.7. K ton chi ph hot ng ti chnh v chi ph khc ................................................551.8. K ton xc nh kt qu kinh doanh : ......................................................................56IV. NHN XT KIN NGH V KT LUN .......................................................59

1. Nhn xt kin ngh cng tc t chc k ton ................................................................592. Kt lun .............................................................................................................................60



6/60




7/60


I . G I I T HI U K HI Q U T V C N G T Y T NH H T HI T B

CNG NGHIP VIT

1. Qa trnh hnh thnh v pht trin ca cng ty

T mt n v chuyn phn phi ,ngy 17/03/2006 c chnh thc chuyn

thnh cng ty TNHH c hai thnh vin tr ln. Cng ty hot ng vi y cc chc

nng ca mt doanh nghip v c th mnh trong lnh vc phn phi thp cho cc

cng trnh xy dng dn dng, cng nghip. T mt n v nh khi mi thnh lp, n

nay Cng ty khng ngng pht trin n nh v vng chc.

Tn Cng ty: CNG TY TNHH THIT B CNG NGHIP VIT

Tn ting Anh: VIET INDUSTRIAL EQUIPMENT COMPANYLIMITED.

Tn cng ty vit tt: VIDECO.,LTD

Biu tng ca Cng ty:

Vn iu l : 7.999.370.000 VN (By T chn trm chn mi chn

triu ba trm by mi nghn ng)

Tr s chnh : 47-47A,ng D5, Phng 25, Qun Bnh

Thnh, TPHCM.

in thoi : (84-08) 8996 067

Fax : (84-08) 8991 869

Website : www.videco.com

Email : [email protected]

Giy CNKKD : 4102037691 do Phng KKD, S K hoch v u t

TPHCM cp cho ng k ln u ngy 17/03/2006, ng k thay i ln th 2 ngy

19/04/2007.



8/60


2. Phm vi hot ng v mc tiu ca cng ty

Kinh doanh, xut nhp khu st thp, hng kim kh, vt liu xy dng, hng

trang tr ni tht, thit b xy lp, thit b c kh, khung kho nh xng bng

cu kin nhm, thp, inox.

Xy dng, lp t cng trnh xy dng dn dng, cng nghip, giao thng, thy

li; sa cha nh , trang tr ni ngoi tht.

Lp d n u t xy dng.

Qun l d n

Kinh doanh nh.

Mua bn hng kim kh in my, thc phm.

Dch v giao nhn, kho vn hng ha ni a v xut nhp khu.

3. C cu t chc b my qun l ca cng ty

S c cu b my qun l

Cng ty TNHH Thit B Cng Nghip Vit

4. Chc nng nhim v ca tng b phn

Ban Gim c:

Tng gim c : l ngi iu hnh v c quyt nh cao nht v tt c cc vn

lin quan n hot ng hng ngy ca Cng ty .


TNG GIMC

PHNG KDTNG HP

GIM C IU HNH

PHNG KDCNGTRNH

PHNG DN TH

TRNG

PHNG KTAN

PHNG HNHCHNH NHN

S

PHNG GIAONHN KHO

VN

PHNG UT


9/60


Gim c iu hnh : l ngi gip vic cho Tng Gim c v chu trch

nhim trc Tng Gim c v phn vic c phn cng, ch ng gii quyt

nhng cng vic c Tng Gim c y quyn v phn cng theo ng

ch chnh sch ca Nh nc v iu l ca Cng ty.

Cc phng ban nghip v:

Phng Kinh doanh - Tng hp: iu hnh cc hot ng kinh doanh, thng

xuyn bm st, theo di hp ng, thc hin ng cam kt v theo di thu hi

cng n.

Phng Kinh doanh - Cng trnh: iu hnh cc hot ng kinh doanh, tip th,

pht trin, m rng i tc l cc nh u t, cc ch d n, cc n v thi cng

xy dng c ngun ti chnh trong nc; theo di hp ng thc hin ng

cam kt v theo di thu hi cng n.

Phng D n - Th trng: iu hnh cc hot ng kinh doanh, tip th, pht

trin, m rng i tc l cc nh u t, cc ch d n c ngun ti chnh t

nc ngoi v cc cng trnh do ngi nc ngoi ph trch thi cng; thc hin

cc hp ng ngoi thng xut nhp khu, thc hin cng tc thng k bo

co tnh hnh tip th.

Phng u t: qun l v theo di cc ngun u t bao gm cc khon k

qu, th chp v cc d n u t trc tip ca VIDECO; qun l v thc hincc hot ng ti chnh.

Phng K ton: t chc hch ton kinh t v hot ng kinh doanh ca Cng ty

; tng hp kt qu kinh doanh, lp bo co k ton thng k, phn tch hot

ng SXKD phc v cho vic kim tra thc hin k hoch ca Cng ty; Ghi

chp, phn nh chnh xc, kp thi v c h thng s din bin cc ngun vn

phc v cho vic huy ng ngun lc hng ha trong sn xut - kinh doanh ca

Cng ty; theo di i chiu s liu cng n ca Cng ty, phn nh v xut

k hoch thu, chi tin mt v cc hnh thc thanh ton khc.

Phng Hnh chnh Nhn s: qun l cng vn, giy t, s sch hnh chnh

v con du. Thc hin cng tc lu tr h s, ti liu; xy dng lch cng tc;

b tr nhn s cho ph hp vi nhu cu pht trin ca Cng ty; qun l lao

ng, tin lng cn b CNV .



10/60


Phng Giao nhn Kho vn: chu trch nhim trong vic iu hnh thc hin

cc hot ng v giao nhn, t chc vn chuyn hng ha cng ty; kt hp vi

phng kinh doanh tng hp nhn lnh giao hng, hp ng phng tin vn

chuyn, t chc giao nhn hng ha cho ng tin , ng quy cch, cht

lng, s lng, chng loi hng ha.

T chc cng tc k ton ti cng ty

4.1. T chc b my k ton

S t chc b my k ton

Ghi ch : : Quan h ch o------------- : Quan h h tr

4.2. Chc nng nhim v ca tng k ton

K ton trng: ph trch qun l, t chc, kim tra thc hin cng tc k

ton v b my k ton ti cng ty. Kim tra tnh hnh ti chnh, cc hp ng kinh t

v dch v, gi c hng ha v a ra cc quyt nh thch hp.

K ton tng hp: thc hin cng tc k ton tng hp, kim tra cc chng t

bo co ca cc k ton vin, theo di cc ti khon ti cc ngn hng v thay mt kton trng qun l cng tc phng k ton khi k ton trng i cng tc.

K ton mua bn hng: cp nht cc chng t nhp xut hng ha t phng

kinh doanh v phng giao nhn kho vn, i chiu hng ha vi nh cung cp v nh

phn phi, ra ha n bn hng, theo di tnh hnh mua hng


KT THANHTON

KT CNG N KT MUA BN

HNGKT NGN

HNG

TH QU

K TON TRNG

KT TNG HP

KT KHO


11/60


K ton kho: theo di tnh hnh nhp xut hng hacn i tn kho hng ha,

cung cp gi c hng ha cho k ton trng kp thi can thip gi c v ra cc

quyt nh ti chnh.

K ton cng n: da vo s liu ca k ton mua bn hng lp k hoch

thanh ton cho nh cung cp, bo co tnh hnh cng n cho cp trn v cc b phnphng ban khi cn thit, i chiu cng n, theo di cc iu kin thanh ton ca cc

hp ng tnh li thanh ton v chit khu cho khch hng v nh cung cp.

K ton thanh ton: kim tra cc chng t pht sinh lp phiu thu v

phiu chi thch hp, i chiu tn qu vi th qu.

K ton ngn hng: ph trch theo di cc nghip v lin quan n tin gi

ngn hng

Th qu: ph trch cc cng vic lin quan n vic thu chi tin, bo qun,

ct gi tin v cc loi ti sn c xem nh tin ti cng ty. Chu trch nhim trc

K ton trng v Ban Gim c.

4.3. Hnh thc hch ton v cc chnh sch k ton p dng

Do c im phn xng, h thng kho hng ca cng ty nn cng ty t chc

b my k ton tp trung, ton b cng tc k ton ch yu c tp trung thc hin

ti phng k ton. Hnh thc ny m bo s tp trung thng nht v cht ch trong

vic ch o cng tc k ton gip cho cng ty ch o sn xut kinh doanh kp thi.

n v tin t s dng: VN, USD s dng t gi thc t. Nguyn tc nh gi TSC: nh gi theo gi thc t pht sinh. Tnh khu hao

TSC theo phng php ng thng.

Phng php k ton hng tn kho: hng xut kho theo phng php bnh

qun gia quyn.

Hch ton hng tn kho theo phng php k khai thng xuyn.

Thu GTGT tnh theo phng php khu tr.

Nin k ton theo nm ti chnh bt u t ngy 01/01 v kt thc ngy

31/12 hng nm.

4.4. Hnh thc k ton v phng tin phc v cng tc k ton

Cng ty s dng hnh thc phn mm k ton Spec 2.1 do cc chuyn vin

thit k ring cho cng ty phc v cho cng tc k ton c d dng v nhanh

chng.



12/60


Do tnh cht, c im kinh doanh nhiu mt hng nn cng ty cn p dng

thm hnh thc k ton Nht k chung tin li cho vic ghi chp v theo di cc

nghip v kinh t pht sinh.

Trnh t hch ton v nhp liu cc chng t k ton vo chng trnh

phn mm k ton :Hng ngy, cn c vo cc chng t gc kim tra c dng lm cn c

hch ton vo phn mm k ton, c th nh sau:

Bc 1: khi ng chng trnh phn mm k ton

Bc 2: vo mn hnh chung

Bc 3: chn phn hnh lin quan cn s dng

Bc 4: nhp liu vo

Bc 5: in cc chng t v mu biu bo co


Chng t gc

Nhp liu vophn mm

Ghi nhn vo phnmm v in cc chng

t c lin quanCp nht

vo cc tptin linquan

Cp nhtvo cctp tin

lin quanChng t

Chng t gc

Nhp liu vophn mm

Ghi nhn vo phnmm v in cc chng

t c lin quanCp nht

vo cc tptin linquan

Cp nhtvo cctp tin

lin quanChng t


13/60


Bc 6: kha s

Bc 7: thot khi chng trnh phn mm (kt thc).

I I .C S L LU N V K TON D OA N H THU V X C N H

KT QU HOT NG KINH DOANH

1. K ton doanh thu bn hng v cung cp dch v

1.1. Khi nim doanh thu

L tng gi tr li ch doanh nghip thu c trong k k ton, pht sinh t cc

hot ng sn xut kinh doanh thng thng ca doanh nghip, gp phn lm tng

thm vn ch s hu.

Theo chun mc k ton s 14 Doanh thu v thu nhp khc

- Doanh thu ch bao gm tng gi tr cc li ch kinh t doanh nghip thu

c hoc s thu c. Cc khan thu h bn th ba khng phi l ngun li ch kinh

t, khng lm tng vn ch s hu ca doanh nghip s khng c coi l doanh thu.

Cc khon gp vn ca c ng hoc ch s hu lm tng vn ch s hu nhng

khng l doanh thu.

- Doanh thu pht sinh t giao dch,s kin c xc nh bi tha thun gia

doanh nghip vi bn mua hoc bn s dng ti sn. N c xc nh bi gi tr hp

l ca cc khon thu c sau khi tr (-) cc khon chit khu thng mi, gim gihng bn v gi tr hng bn b tr li.

1.2. Nguyn tc ghi nhn doanh thu

Vic ghi nhn doanh thu v chi ph phi theo nguyn tc ph hp. Khi ghi nhn

mt khon doanh thu th phi ghi nhn mt khon chi ph tng ng c lien quan n

vic to ra doanh thu .

Ch phn nh doanh thu ca khi lng sn phm, hng ha, bt ng sn u t

bn; dch v cung cp c xc nh l bn trong k khng phn bit doanh

thu thu tin hay s thu c tin.Theo chun mc k ton s 14 Doanh thu v thu nhp khc

Doanh thu bn hng c ghi nhn khi ng thi tha mn nm (5) iu kin

sau:



14/60


Doanh nghip chuyn giao phn ln ri ro v li ch gn lin vi quyn s

hu sn phm hoc hng ha cho ngi mua;

Doanh nghip khng cn nm gi quyn qun l hng ha nh ngi s hu

hng ha hoc quyn kim sot hng ha;

Doanh thu c xc nh tng i chc chn;

Doanh nghip thu c hoc s thu c li ch kinh t t giao dch bn

hng;

Xc nh c chi ph lin quan giao dch bn hng.

1.3. Chng t s dng

Ha n gi tr gia tng, ha n bn hng.

Bng k hng gi bn tiu th.

Phiu xut kho

Bng k nhn tin v thanh ton tin hng ngy.

Cc chng t thanh ton: phiu thu, giy bo c ca Ngn hng,

1.4. S chi tit

K ton m s chi tit 511 theo di doanh thu bn hng

1.5. Ti khon s dng

Ti khon 511 Doanh thu bn hng v cung cp dch v.

Ti khon 512 Doanh thu ni b

Ti khan 515 Doanh thu hot ng ti chnh

a) Ti khon 511 Doanh thu bn hng v cung cp dch v

Cc ti khon cp 2:

Ti khon 5111 Doanh thu bn hng ha

Ti khon 5112 Doanh thu bn thnh phm

Ti khon 5113 Doanh thu cung cp dch v

Ti khon 5114 Doanh thu tr cp, tr gi Ti khon 5117 Doanh thu kinh doanh bt ng sn u t.

Bn n:

- S thu tiu th c bit hoc s thu xut khu phi np

- S thu GTGT phi np ca doanh nghip np thu GTGT tnh theo phng

php trc tip.



15/60


- Doanh thu hng bn b tr li pht sinh trong k

- Khon gim gi hng bn thc t pht sinh trong k

- Khon chit khu thng mi pht sinh trong k

- Kt chuyn doanh thu thun vo ti khon 911 Xc ng kt qu hot ng

kinh doanh.Bn c:

- Doanh thu bn sn phm, hng ha, v cung cp dch v pht sinh.

Ti khon 511 khng c s d cui k

b) Ti khon 512 Doanh thu ni b

Ti khon 5121 Doanh thu bn hng ha

Ti khon 5122 Doanh thu bn cc thnh phm

Ti khon 5123 Doanh thu cung cp dch v.Bn n:

- Tr ga hng bn b tr li, khon gim gi hng bn chp nhn trn khi

lng sn phm, hng ha, dch v bn ni b kt chuyn cui k k ton.

- S thu tiu th c bit phi np ca s sn phm, hng ha, dch v bn

ni b.

- S thu GTGT phi np theo phng php trc tip ca s sn phm, hng

ha,dch v bn ni b.

- Kt chuyn doanh thu bn hng ni b thun vo ti khan 911 Xc nh ktqu kinh doanh.

Bn c:

- Tng s doanh thu bn hng ni b ca n v thc hin trong k k ton.


c) Ti khon 515 Doanh thu hot ng ti chnh

Bn n:

- Chi ph ti chnh pht sinh trong k

- Kt chuyn doanh thu hot ng ti chnh sang ti khon 911 xc nh kt qu

hot ng kinh doanh

Bn c: doanh thu hot ng ti chnh pht sinh trong k



16/60


2. K ton cc khon gim tr doanh thu

2.1. Chit khu thng mi

a) Khi nim

Chit khu thng mi l khon tin m doanh nghip gim tr hoc thanhton cho ngi mua hng do vic ngi mua hng mua hng (sn phm, hng ha),

dch v vi khi lng ln v theo tha thun bn bn s dnh cho bn mua mt khon

chit khu thng mi ghi trn hp ng kinh t mua bn hoc cc cam kt mua,

bn hng.

b) Nguyn tc hch ton

Ch phn nh khon chit khu thng mi ngi mua c hng thc hin

trong k theo ng chnh sch chit khu thng mi ca doanh nghip quy nh.

c) Chng t s dng

Ha n GTGT

ha n bn hng.

d) S chi tit

K ton m s chi tit ti khon 521 theo di chic khu thng mi

e) Ti khon s dng

K ton s dng Ti khon 521 Chit khu thng mi phn nh.

Bn N :Khon chit khu thng mi m doanh nghip chp nhn thanh

ton cho khch hng.

Bn C : Cui k k ton, kt chuyn ton b s chit khu thng mi

sang Ti khon 511 Doanh thu bn hng v cung cp dch v xc nh doanh thu

thun ca k hch ton.

Ti khon 521 Chit khu thng mi khng c s d cui k.

Ti khon 521 Chit khu thng mi c 3 ti khon cp 2 :

Ti khon 5211 Chit khu hng ha. Ti khon 5212 Chit khu thnh phm.

Ti khon 5213 Chit khu dch v



17/60


2.2. Hng bn tr li

a) Khi nim

Hng bn b tr li l s sn phm, hng ha doanh nghip xc nh tiu th

nhng b khch hng tr li do vi phm cc iu kin cam kt trong hp ng kinht nh: hng km phm cht, sai quy cch, chng loi.

Gi tr ca hng bn b tr li s iu chnh doanh thu bn hng thc t thc

hin trong k kinh doanh tnh doanh thu thun ca khi lng sn phm, hng ha

bn ra trong k bo co.

b) Nguyn tc hch ton

Ch phn nh gi tr ca s hng bn b tr li (tnh theo ng n gi bn

ghi trn ha n). Cc chi ph khc pht sinh lin quan n vic hng bn b tr li m

doanh nghip phi chi c phn nh vo Ti khon 641 Chi ph bn hng".

c) Chng t s dng

Ha n gtgt

Phiu thu

Giy bo c

Bin bn tr li hng

d) S chi tit

K ton m s chi tit ti khon 531 theo di hng ha b tr lie) Ti khon s dng

K ton s dng Ti khon 531 Hng bn b tr li phn nh.

Bn N : Doanh thu ca hng bn b tr li tr li tin cho ngi mua hoc

tnh tr vo khon phi thu khch hng v s sn phm, hng ha bn ra.

Bn C : Kt chuyn doanh thu ca hng bn b tr li vo bn N Ti khon

511 Doanh thu bn hng v cung cp dch v, hoc Ti khon 512 Doanh thu bn

hng ni b xc nh doanh thu thun trong k bo co.

Ti khon 531 khng c s d cui k.



18/60


2.3. Gim gi hng bn

a) Khi nim

Gim gi hng bn l khon gim tr c doanh nghip (bn bn) chp thun

mt cch c bit trn gi tha thun trong ha n, v l do hng bn b km phm

cht, khng ng quy cch hoc khng ng thi hn ghi trong hp ng kinh t.

b) Nguyn tc hch ton

Ch phn nh cc khon gim tr do vic chp thun gim gi ngoi ha n,

tc l sau khi bn hng v pht hnh ha n do hng bn km, mt phm cht,

Khng phn nh s gim gi c ghi trn ha n bn hng v c

tr vo tng tr gi bn ghi trn ha n.

c) Chng t s dng

Ha n GTGT

Ha n bn hng

Bin bn gim gi

d) S chi tit

K ton m s chi tit ti khon 532 theo di gim gi ca tng mt hng.

e) Ti khon s dng

K ton s dng Ti khon 532 Gim gi hng bn phn nh.

Bn N : Cc khon gim gi hng bn chp thun cho ngi mua hng dohng bn km, mt phm cht hoc sai quy cch theo quy nh trong hp ng kinh t.

Bn C : Kt chuyn ton b s tin gim gi hng bn sang Ti khon 511

hoc Ti khon 512


3. K ton gi vn hng bn

3.1. Khi nim

Gi vn hng bn l gi thc t xut kho ca s sn phm (hoc gm c chi

ph mua hng phn b cho hng ha bn ra trong k i vi doanh nghip thng

mi), hoc l gi thnh thc t lao v, dch v hon thnh v c xc nh l tiu

th v cc khon khc c tnh vo gi vn xc nh kt qu kinh doanh trong k.

C 4 phng php tnh gi thc t xut kho:



19/60


Phng php bnh qun gia quyn.

Phng php nhp trc xut trc.

Phng php nhp sau xut trc.

Tnh theo gi thc t ch danh.

3.2. Phng php tnh gi tr hng tn kho:

Trng hp hch ton hng tn kho theo phng php k khai thng xuyn:

Tr gi hng tncui k

=Tr gi hngtn u k

+Tr gi hng

nhp trong k-

Tr gi hngxut trong k

Trng hp hch ton hng tn kho theo phng php kim k nh k: cui

thng tnh tr gi vn hng xut bn trong k tnh theo cng thc sau:

Tr gi hngxut trong k = Tr gi hngtn u k + Tr gi hngnhp trong k - Tr gi hngtn cui k

3.3. Chng t s dng

Phiu xut kho

Bng tng hp nhp xut tn

Bng phn b gi vn

3.4. S chi tit

K ton m s chi tit ti khon 632 theo di gi vn ca tng mt hng.

3.5. Ti khon s dng

Ti khon 632 Gi vn hng bn.

Ti khon ny dng phn nh tr gi vn ca sn phm, hng ha, dch v

bt ng sn (BS) u t, gi thnh sn xut ca sn phm bn trong k; cc chi

ph trc tip ca cc dch v cung cp, chi ph khc c tnh vo hoc ghi gim gi

vn hng bn trong k k ton.

Bn N :Tr gi vn ca sn phm, hng ha, dch v tiu th trong k.

Chi ph sn xut chung c nh tnh vo gi vn hng bn.

Cc khon hao ht, mt mt ca hng tn kho sau khi tr phn bi thng

vt cht.



20/60


Chi ph t xy dng, t ch ti sn c nh (TSC) vt trn mc bnh

thng khng c tnh vo nguyn gi TSC.

Trch lp d phng gim gi hng tn kho.

Bn C :

Gi vn hng bn b tr li.Kt chuyn gi vn ca sn phm, hng ha, dch v tiu th trong k

sang Ti khon 911 Xc nh kt qu kinh doanh.


3.6. Phng php hch ton mt s nghip v kinh t pht sinh

Khi xut kho sn phm bn trc tip cho khch hng trong k th k ton ghi:

N TK 632 Gi vn hng bn

C TK 155 Xut kho thnh phm bnC TK 156 Bn hng trc tip cho khch hng.

Khi sn phm gi bn xc nh tiu th trong k, k ton ghi:


C TK 157 Tr gi hng gi i bn.

Khi nhp li kho hoc gi li kho ca khch hng s sn phm bn b tr li

th k ton ghi nhn:

N TK 155, 156 Nhp li kho

N TK 157 Gi kho khch hngC TK 632 Gi vn hng bn.

Khon hao ht, mt mt ca hng tn kho sau khi tr phn bi thng do trch

nhim c nhn gy ra c ghi nhn:


C cc TK 152, 153, 156, 138 (1381),

Khi trch lp d phng gim gi hng tn kho cho nm u tin, k ton ghi:


C TK 159 D phng gim gi hng tn kho.

Cui nm ti chnh, nu khon d phng gim gi hng tn kho phi lp nm

nay ln hn khon d phng gim gi hng tn kho lp cui nin k ton nm

trc th khon chnh lch ln hn c trch b sung thm, khi k ton ghi:




21/60


C TK 159 D phng gim gi hng tn kho.

Ngc li, nu khon d phng gim gi hng tn kho phi lp nm nay nh

hn khon d phng gim gi hng tn kho lp cui nin k ton nm trc

th khan chnh lch nh hn c hon nhp, k ton s ghi:

N TK 159 D phng gim gi hng tn khoC TK 632 Gi vn hng bn.

Cui k, kt chuyn gi vn hng bn ca cc sn phm, hng ha, dch v

c xc nh l bn c trong k vo bn N Ti khon 911 Xc nh kt qu

kinh doanh, k ton ghi nhn:

N TK 911 Xc nh kt qu kinh doanh

C TK 632 Gi vn hng bn.

4. K ton chi ph bn hng4.1. Khi nim

Chi ph bn hng l ton b chi ph pht sinh trong qu trnh tiu th sn phm,

hng ha, dch v. Chi ph bn hng bao gm cc khon chi ph nh: chi ph nhn vin

bn hng (tin lng phi tr, chi ph ng gi, bo qun, vn chuyn, ); chi ph vt

liu bao b; chi ph dng c, dng; chi ph khu hao TSC (khu hao nh kho, ca

hng, phng tin vn chuyn); chi ph bo hnh; chi ph dch v mua ngoi; chi ph

khc bng tin (chi ph gii thiu sn phm hng ha, qung co, tip khch, ).

4.2. Chng t s dng

Bng thanh ton lng

Phiu xut kho

Bng tnh v phn b khu hao

Cc ha n mua dch v

4.3. S chi tit

K ton m s chi tit ti khon 641 theo di chi chi ph bn hng

4.4. Ti khon s dng

Ti khon 641 Chi ph bn hng.

Ti khon 641 c 7 ti khon cp 2 :

Ti khon 6411 Chi ph nhn vin bn hng.

Ti khon 6412 Chi ph vt liu, bao b.



22/60


Ti khon 6413 Chi ph dng c, dng.

Ti khon 6414 Chi ph khu hao TSC.

Ti khon 6415 Chi ph bo hnh sn phm.

Ti khon 6417 Chi ph dch v mua ngoi.

Ti khon 6418 Chi ph khc bng tin.Kt cu v ni dung phn nh ca Ti khon 641 Chi ph bn hng:

Bn N : Tp hp cc chi ph bn hng thc t pht sinh trong k.

Bn C :

Cc khon ghi gim chi ph bn hng (nu c).

Kt chuyn chi ph bn hng trong k vo bn N Ti khon 911 Xc nh

kt qu kinh doanh tnh kt qu kinh doanh trong k hoc vo bn N Ti khon

1422 Chi ph ch kt chuyn.



Tnh tin lng v cc khon ph cp phi tr cho nhn vin b phn bn

hng, ng gi, bo qun, vn chuyn sn phm i tiu th, k ton hch ton:

N TK 641 (6411) Chi ph nhn vin bn hng

C TK 334 Tin lng.

Trch kinh ph cng on (KPC), bo him x hi (BHXH), bo him y t

(BHYT) vi t l quy nh hin hnh theo tin lng nhn vin phc v qu trnh tiuth tnh vo chi ph th k ton ghi:

N TK 641 (6411) Chi ph nhn vin bn hng

C TK 338 (3382, 3383, 3384) KPC, BHXH, BHYT.

Tr gi thc t vt liu ph, bao b xut dng phc v cho hot ng bn hng

c hch ton:

N TK 641 (6412) Chi ph vt liu, bao b

C TK 152 Nguyn liu, vt liu.

Chi ph khu hao TSC phc v cho hot ng bn hng, k ton ghi:

N TK 641 (6414) Chi ph khu hao TSC

C TK 214 Hao mn TSC.



23/60


Chi ph dch v mua ngoi phc v cho b phn bn hng nh chi ph in,

nc mua ngoi, cc ph in thoi, fax, chi ph bo dng TSC thu ngoi, hoa

hng tr i l, k ton ghi:

N TK 641 (6417) Chi ph dch v mua ngoi

N TK 133 Thu GTGT u vo c khu tr (nu c)C cc TK 111, 112, 141, 331

Khon hoa hng bn hng bn giao i l phi tr cho bn nhn i l c

hch ton:

N TK 641 (6418) Chi ph khc bng tin

N TK 133 Thu GTGT c khu tr

C cc TK 111, 112, 131.

Khi pht sinh cc khon gim chi ph bn hng, k ton ghi:

N cc TK 111, 112,

C TK 641 Chi ph bn hng.

Cui k k ton, kt chuyn chi ph bn hng pht sinh trong k vo Ti khon

911 Xc nh kt qu kinh doanh, k ton ghi:


C TK 641 Chi ph bn hng.

5. K ton chi ph qun l doanh nghip

5.1. Khi nim

Chi ph qun l doanh nghip bao gm cc khon chi ph nh: chi ph nhn vin

qun l doanh nghip (tin lng v cc khon ph cp, n ca phi tr cho ban gim

c, nhn vin cc phng ban v cc khon trch kinh ph cng on, bo him x

hi, bo him y t); chi ph vt liu; chi ph dng vn phng phc v cho cng tc

qun l doanh nghip; chi ph khu hao TSC; thu, ph, l ph (thu mn bi, thu

nh t, v cc khon ph, l ph khc); chi ph d phng (d phng gim gi hng

tn kho, d phng phi thu kh i); chi ph dch v mua ngoi (tin in, nc, inthoi, fax, bo him ti sn, chy n, ); chi ph khc bng tin (chi ph tip khch,

hi ngh, cng tc ph, chi ph kim ton, ).

5.2. Chng t s dng

Bng thanh ton lng

Phiu xut kho



24/60


Bng tnh v phn b khu hao

Cc ha n mua dch v

5.3. S chi tit

K ton m s chi tit ti khon 642 theo di chi chi ph qun l doanh

nghip

5.4. Ti khon s dng

Ti khon 642 Chi ph qun l doanh nghip.

Ti khon 642 c 8 ti khon cp 2 :

Ti khon 6421 Chi ph nhn vin qun l doanh nghip.

Ti khon 6422 Chi ph vt liu qun l.Ti khon 6423 Chi ph dng vn phng.


Ti khon 6425 Thu, ph v l ph.

Ti khon 6426 Chi ph d phng.


Ti khon 6428 Chi ph khc bng tin.

Bn N :

Tp hp cc chi ph qun l doanh nghip thc t pht sinh trong k.

Bn C :

Cc khon ghi gim chi ph qun l (nu c).

Kt chuyn chi ph qun l doanh nghip trong k vo bn N Ti khon

911 Xc nh kt qu kinh doanh tnh kt qu kinh doanh trong k hoc vo bn

N Ti khon 1422 Chi ph ch kt chuyn.


5.5. Phng php hch ton mt s nghip v kinh t pht sinh Cn c vo cc bng phn b (bng phn b tin lng, bng phn b vt

liu v cng c dng c, bng phn b khu hao TSC) v cc chng t gc c lin

quan, k ton phn nh chi ph qun l doanh nghip pht sinh trong k nh sau:

Tnh tin lng, tin n gia ca v cc khon ph cp phi tr cho nhn

vin b phn qun l doanh nghip, k ton hch ton:



25/60


N TK 642 (6421) Chi ph nhn vin qun l doanh nghip

C TK 334 Tin lng.

Trch kinh ph cng on (KPC), bo him x hi (BHXH), bo him y t

(BHYT) vi t l quy nh hin hnh theo tin lng thc t phi tr cho nhn vin

b my qun l v khi vn phng ca doanh nghip, k ton ghi:N TK 642 (6421) Chi ph nhn vin qun l doanh nghip

C TK 338 (3382, 3383, 3384) KPC, BHXH, BHYT.

Gi tr vt liu xut dng chung cho qun l doanh nghip nh: xng, du,

m chy xe, ph tng thay th sa cha bo dng TSC dng chung cho

ton doanh nghip c hch ton:

N TK 642 (6422) Chi ph vt liu qun l

C TK 152 Nguyn liu, vt liu.

Chi ph v cng c, dng c (CCDC) xut dng phc v cho hot ng

qun l iu hnh chung ton doanh nghip, ghi:

N TK 642 (6423) Chi ph dng vn phng

C TK 153 Gi thc t xut kho CCDC loi phn b 1 ln

C TK 1421 (242) Phn b chi ph CCDC xut dng thuc

loi

phn b nhiu ln.

Chi ph khu hao TSC phc v cho hot ng qun l doanh nghipN TK 642 (6424) Chi ph khu hao TSC

C TK 214 Hao mn TSC.

Thu mn bi, thu nh t, phi np cho Nh nc, k ton ghi:

N TK 642 (6425) Thu, ph v l ph

C TK 333 Thu v cc khon phi np Nh nc.

L ph giao thng, l ph qua cu ph, l ph v sinh th, phi np,

ghi:

N TK 642 (6425) Thu, ph v l phC cc TK 111, 112,

Tin in, nc mua ngoi, cc ph in thoi, fax, tin thu nh, thu

ngoi bo dng sa cha TSC dng chung cho doanh nghip, k ton ghi:

N TK 642 (6427) Chi ph dch v mua ngoi

N TK 133 Thu GTGT u vo c khu tr (nu c)



26/60


C cc TK 111, 112, 141, 331, 335, : tr nh k

C TK 142, (242): Phn b chi ph tr trc v tin thu nh, chi

ph

sa cha ln TSC,

Cc chi ph khc pht sinh chi bng tin nh: chi ph tip tn, khnh tit,cng tc ph, in n ti liu, chi cho lao ng n, c hch ton:

N TK 642 (6428) Chi ph khc bng tin

N TK 133 Thu GTGT c khu tr (nu c)

C cc TK 111, 112, 141, 331, 335,

Cui k, kt chuyn chi ph qun l doanh nghip pht sinh trong k vo

Ti khon 911 Xc nh kt qu kinh doanh


C TK 642 Chi ph qun l doanh nghip.

6. K ton doanh thu hot ng ti chnh

6.1. Khi nim

Doanh thu hot ng ti chnh l cc khon thu nhp v tin li, tin bn quyn,

c tc, li nhun c chia v doanh thu hot ng ti chnh khc ca doanh nghip.

Doanh thu hot ng ti chnh bao gm: tin li (li cho vay, li tin gi, ); thu nhp

t cho thu ti sn, cho ngi khc s dng ti sn (bng sng ch, bn quyn tc gi,

phn mm vi tnh, ); c tc, li nhun c chia; thu nhp v hot ng u t mua,

bn chng khon ngn hn, di hn; thu nhp chuyn nhng, cho thu c s h tng;

6.2. Chng t s dng

Phiu tnh li

Ha n GTGT, ha n bn hng

6.3. S chi tit

K ton m s chi tit ti khon 515 theo di doanh thu hot ng ti chnh

6.4. Ti khon s dng

K ton s dng Ti khon 515 Doanh thu hot ng ti chnh phn nh.

Bn N :

S thu GTGT phi np tnh theo phng php trc tip (nu c).



27/60


Kt chuyn doanh thu hot ng ti chnh thun sang Ti khon 911

Bn C :

Doanh thu hot ng ti chnh pht sinh trong k.

Tin li (li cho vay, li tin gi, li bn hng tr chm, tr gp, li u t)

c tc li nhun c chia.

Chic khu thanh ton c hng

Li do chuyn nhng chng khon, cc khon u t

Li t gi hi oi



Phn nh doanh thu c tc, li nhun c chi pht sinh trong k t hot ng

gp vn c phn, lin doanh, k ton ghi:N cc TK 111, 112, 138, 152, 156, 133,

N TK 221 u t vo cng ty con

N TK 222 Vn gp lin doanh

N TK 223 u t vo cng ty lin kt

C TK 515 Doanh thu hot ng ti chnh.

Thu tin li t u t chng khon, li cho vay hay li t tin gi ngn hng:

N cc TK 111, 112, 131, 138,

C TK 515 Doanh thu hot ng ti chnh. S tin chit khu thanh ton c hng do thanh ton tin mua hng trc

thi hn c ngi bn chp thun, k ton hch ton:

N cc TK 111, 112, 331


Hng k, xc nh v kt chuyn doanh thu tin li i vi cc khon cho vay

hoc mua tri phiu nhn li trc, ghi:

N TK 3387 Doanh thu cha thc hin


S tin li thu c do cui k nh gi li cc ti khon c gc ngoi t, ghi:

N TK 413 (4131) Chnh lch t gi hi oi nh gi li cui nm




28/60


Cui k, kt chuyn doanh thu hot ng ti chnh thun pht sinh trong k

vo Ti khon 911 Xc nh kt qu kinh doanh, k ton ghi:

N TK 515 Doanh thu hot ng ti chnh

C TK 911 Xc nh kt qu kinh doanh.

7. K ton chi ph hot ng ti chnh

7.1. Khi nim

Chi ph hot ng ti chnh l cc khon chi ph hoc cc khon l lin quan n

cc hot ng u t ti chnh, chi ph cho vay v i vay vn, chi ph gp vn lin

doanh, lin kt, l chuyn nhng chng khon ngn hn, chi ph giao dch bn chng

khon, ; khon lp v hon nhp d phng gim gi u t chng khon, u t

khc, khon l pht sinh khi bn ngoi t,

7.2. Chng t s dng

Phiu tnh li

Ha n GTGT, ha n bn hng

7.3. S chi tit

K ton m s chi tit ti khon 635 theo di chi ph hot ng ti chnh

7.4. Ti khon s dng

K ton s dng Ti khon 635 Chi ph hot ng ti chnh phn nh.

Bn n:

Chi ph li tin vay, li mua hng tr chm, li thu ti chnh L bn ngoi t Chic khu thanh ton cho ngi mua Cc khon l do nhng bn cc khon u t L t gi hi oi D phng gim gi u t chng khon

Bn c:

Hon nhp d phng gim gi u t chng khon. Cui k kt chuyn ton b chi ph v cc khon l v hat ng ti chnh

sang TK 911 xc nh kt qu hot ng kinh doanh.



29/60




Phn nh chi ph hoc khon l v hot ng u t ti chnh pht sinh, ghi:

N TK 635 Chi ph ti chnhC cc TK 111, 112, 141, 121, 128, 221, 222,

nh khon li tin vay tr v phi tr, k ton ghi:

N TK 635 Chi ph ti chnh

C cc TK 111, 112, 341, 311, 335,

Khi pht sinh chi ph lin quan n hot ng bn chng khon, k ton ghi:


C cc TK 111, 112, 141,

Cc chi ph pht sinh do hot ng cho vay vn, mua bn ngoi t:N TK 635 Chi ph ti chnh

C cc TK 111, 112, 141,

Cui k k ton, doanh nghip cn c vo tnh hnh gim gi u t ngn hn,

u t di hn ca cc loi chng khon, cc khon u t ngn hn, di hn hin c,

tnh ton khon phi lp d phng gim gi cho cc khon u t :

Trng hp s d phng gim gi u t chng khon ngn hn, di hn

phi lp nm nay ln hn s d phng gim gi u t chng khon ngn hn, di hn

lp cui nin k ton nm trc th s chnh lch ln hn hch ton :N TK 635 Chi ph ti chnh

C TK 129 D phng gim gi u t ngn hn

C TK 229 D phng gim gi u t di hn.

Trng hp s d phng gim gi chng khon u t ngn hn, di hn

phi lp nm nay nh hn s d phng gim gi chng khon u t ngn hn, di hn

lp cui nin k ton nm trc th s chnh lch phi c hon nhp:

N TK 229 D phng gim gi u t di hn

N TK 129 D phng gim gi u t ngn hn

C TK 635 Chi ph ti chnh.

Khon chit khu thanh ton cho ngi mua hng ha, dch v c hng:


C cc TK 111, 112, 131,



30/60


Khon l pht sinh khi bn ngoi t, k ton ghi nhn:

N cc TK 111 (1111), 112 (1121) (Theo t gi bn)

N TK 635 Chi ph ti chnh (Khon l Nu c)

C cc TK 111 (1112), 112 (1122) (Theo t gi trn s k ton).

Kt chuyn l t gi hi oi nh gi li cui nm ti chnh vo chi ph ti

chnh c hch ton:

N TK 635 Chi ph ti chnh (Nu l t gi hi oi)

C TK 413 (4131) Chnh lch t gi hi oi.

Cui k, kt chuyn ton b chi ph ti chnh pht sinh trong k vo Ti khon

911 Xc nh kt qu kinh doanh, k ton ghi:


C TK 635 Chi ph ti chnh.

8. K ton thu nhp khc

8.1. Khi nim

Thu nhp khc l nhng khon thu nhp ngoi hot ng sn xut, kinh doanh to

ra doanh thu ca doanh nghip. Thu nhp khc bao gm: thu nhp t nhng bn,

thanh l TSC; thu tin c pht do khch hng vi phm hp ng; thu cc khon n

kh i x l xa s; cc khon thu c Ngn sch Nh nc hon li; thu cc

khon n phi tr khng xc nh c ch; cc khon tin thng ca khch hng

lin quan n tiu th hng ha, sn phm, dch v khng tnh trong doanh thu (nu

c); thu nhp qu biu, qu tng bng tin, hin vt ca cc t chc, c nhn tng cho

doanh nghip; cc khon thu nhp kinh doanh ca nhng nm trc b b st hay qun

ghi s k ton, nm nay mi pht hin ra,

8.2. Chng t s dng

Bin bn pht vi phm hp ng,bin lai np thu, hp ng bo him.

Ha n GTGT, ha n bn hng.

8.3. S chi tit

K ton m s chi tit ti khon 711 theo di Thu nhp khc

2.8.1 Ti khon s dng

K ton s dng Ti khon 711 Thu nhp khc phn nh.



31/60


Bn N :

S thu GTGT phi np (nu c) tnh theo phng php trc tip i vi

cc khon thu nhp khc.

Cui k k ton, kt chuyn cc khon thu nhp khc pht sinh trong k

sang Ti khon 911 Xc nh kt qu kinh doanh.

Bn C :

Thu nhp t nhng bn, thanh l TSC.

Chnh lch do nh gi li vt t, ti sn khi em gp vn lin doanh, u

t di hn khc.

Thu tin pht do khch hng vi phm hp ng.

Thu cc khon n kh i xy ra

Cc khon thu c ngn sch nh nc hon li

Thu cc khon n phi tr khng xc nh c.

Thu nhp t qu biu tng.

Cc khon thu nhp khc.

Ti khon 711 Thu nhp khc khng c s d cui k.

8.4. Phng php hch ton mt s nghip v kinh t pht sinh Khi c khon thu nhp v nhng bn, thanh l ti sn c nh, k ton ghi:

N cc TK 111, 112, 131 (Tng gi thanh ton)

C TK 711 Thu nhp khc

C TK 3331 Thu GTGT phi np (Nu c).

S thu GTGT phi np tnh theo phng php trc tip c hch ton:

N TK 711 Thu nhp khc

C TK 3331 Thu GTGT phi np.

Khi thu tin pht khch hng do vi phm hp ng kinh t hoc thu tin bo

him c cc t chc bo him bi thng, k ton hch ton:

N cc TK 111, 112,

C TK 711 Thu nhp khc.



32/60


Cc khon n phi tr khng xc nh c ch n, nu c tnh vo thu

nhp khc trong k th ghi:

N TK 331 Phi tr cho ngi bn

N TK 338 Phi tr, phi np khc

C TK 711 Thu nhp khc. Cc khon gim tr hoc hon thu xut khu, nhp khu, thu tiu th c

bit(nu c):

N cc TK 111, 112, 3332, 3333


Trng hp doanh nghip c ti tr, biu, tng vt t, hng ha, TSC, ,

k ton hch ton:

N cc TK 152, 156, 211,


Cc khon thu nhp kinh doanh ca nhng nm trc b b st hay qun ghi

s k ton, nm nay mi pht hin ra, ghi:

N cc TK 111, 131,


Cui k k ton, kt chuyn cc khon thu nhp khc pht sinh trong k vo

Ti khon 911 Xc nh kt qu kinh doanh, k ton hch ton:

N TK 711 Thu nhp khcC TK 911 Xc nh kt qu kinh doanh.

9. K ton cc khon chi ph khc

9.1. Khi nim

Chi ph khc l cc khon chi ph ca cc hot ng ngoi cc hot ng sn

xut kinh doanh to ra doanh thu ca doanh nghip. Chi ph khc l nhng khon chi

ph (l) do cc s kin hay cc nghip v ring bit vi hot ng thng thng ca

doanh nghip gy ra. Chi ph khc ca doanh nghip bao gm: chi ph thanh l,nhng bn TSC v gi tr cn li ca TSC thanh l, nhng bn TSC (nu c);

tin pht do vi phm hp ng kinh t; b pht thu, truy np thu; cc khon chi ph

do k ton b nhm hoc b st khi ghi s k ton; chnh lch l do nh gi li vt t,

hng ha, TSC a i gp vn lin doanh, u t vo cng ty lin kt, u t di hn

khc; cc khon chi ph khc.



33/60


9.2. Chng t s dng

Bin bn pht vi phm hp ng.

Ha n GTGT, ha n bn hng.

9.3. S chi tit K ton m s chi tit ti khon 811 theo di Chi ph khc.

9.4. Ti khon s dng

K ton s dng Ti khon 811 Chi ph khc phn nh.

Bn N :

Chi ph thanh l, nhng bn TSC v gi tr cn li ca TSC (nu c).

Chnh lch l do nh gi li vt t khi em i gp vn lin doanh, u t di

hn khc

Tin pht do vi phm hp ng kinh t

B pht thu, truy np thu

Cc khon chi ph khc

Bn C :

Cui k k ton, kt chuyn ton b cc khon chi ph khc pht sinh trong k

vo Ti khon 911 Xc nh kt qu kinh doanh.


9.5. Phng php hch ton mt s nghip v kinh t pht sinh Khi cc khon chi ph khc pht sinh nh chi khc phc tn tht do gp ri ro

trong hot ng kinh doanh (bo lt, ha hon, chy n,), k ton hch ton:

N TK 811 Chi ph khc

C cc TK 111, 112, 141,

Phn nh phn gi tr cn li ca TSC v ghi gim TSC nhng bn,

thanh l dng vo sn xut kinh doanh, k ton ghi nhn:

N TK 214 Hao mn TSC (Phn gi tr khu hao)

N TK 811 Chi ph khc (Phn gi tr cn li)

C TK 211 TSC hu hnh (Nguyn gi)

C TK 213 TSC v hnh (Nguyn gi).

Phn nh cc chi ph pht sinh cho hot ng nhng bn, thanh l TSC:

N TK 811 Chi ph khc



34/60


N TK 133 (1331) Thu GTGT c khu tr (Nu c)

C cc TK 111, 112, 141,

Hch ton cc khon tin b pht do vi phm hp ng kinh t, b pht thu,

truy np thu, k ton hch ton:

N TK 811 Chi ph khcC cc TK 111, 112,

C 333 Thu v cc khon phi np Nh nc

C 338 Phi tr, phi np khc.

Cui k k ton, kt chuyn ton b chi ph khc pht sinh trong k xc

nh kt qu kinh doanh, k ton hch ton:


C TK 811 Chi ph khc.

10. K ton xc nh kt qu hot ng kinh doanh

10.1. Khi nim

Kt qu hot ng kinh doanh l ch tiu ti chnh tng hp phn nh kt qu

hot ng kinh doanh v cc hot ng khc ca doanh nghip trong mt k k ton

nm. Kt qu hot ng kinh doanh ca doanh nghip bao gm: kt qu hot ng sn

xut, kinh doanh; kt qu hot ng ti chnh v kt qu hot ng khc.

Kt quhot ngsn xut

kinh doanh

=

Doanh thuthun v bnhng v cungcp dch v

-Gi vn

hng bn-

Chi phbn hng

-

Chi phqun ldoanhnghip

Kt qu hotng ti chnh

=Doanh thu hotng ti chnh

-Chi ph hot

ng ti chnh

Kt qu hotng khc

= Thu nhpkhc

- Chi phkhc

- Chi ph thu thu nhpdoanh nghip

10.2. Chng t s dng

Chng t kt chuyn: phiu k ton, chng t ghi s.



35/60


10.3. S chi tit

K ton m s chi tit ti khon 911 Xc nh kt qu kinh doanh.

10.4. Ti khon s dng

Ti khon 911Xc nh kt qu kinh doanh phn nh. Bn N :

Tr gi vn sn phm, hng ha, bt ng sn u t v dch v tiu th.

Chi ph bn hng v chi ph qun l doanh nghip.

Chi ph hot ng ti chnh v chi ph khc.

Kt chuyn li.

Bn C :

Doanh thu thun v s sn phm, hng ha, bt ng sn u t v dch v

tiu th trong k.Doanh thu hot ng ti chnh, cc khon thu nhp khc v khon ghi gim

chi ph thu thu nhp doanh nghip.

Kt chuyn l.


2.10.1 Phng php hch ton mt s nghip v kinh t pht sinh

Cui k, thc hin vic kt chuyn s doanh thu bn hng thun vo Tikhon 911 Xc nh kt qu kinh doanh, k ton hch ton:

N TK 511 Doanh thu bn hng v cung cp dch v

N TK 512 Doanh thu bn hng ni b


Kt chuyn tr gi vn ca sn phm, hng ha, dch v tiu th trong k


C TK 632 Gi vn hng bn.

Cui k, kt chuyn doanh thu hot ng ti chnh, cc khon thu nhp khcN TK 515 Doanh thu hot ng ti chnh

N TK 711 Thu nhp khc


Cui ky, kt chuyn chi ph hot ng ti chnh v cc khon chi ph khc:




36/60


C TK 635 Chi ph ti chnh

C TK 811 Chi ph khc.

Cui k, kt chuyn chi ph thu thu nhp doanh nghip hin hnh, k ton

ghi:

N TK 911 Xc nh kt qu kinh doanhC TK 8211 Chi ph thu thu nhp doanh nghip hin hnh

Cui k, kt chuyn chi ph bn hng v chi ph qun l doanh nghip pht

sinh trong k, k ton hch ton:


C TK 641 Chi ph bn hng

C TK 642 Chi ph qun l doanh nghip.

Tnh v kt chuyn s li nhun sau thu TNDN ca hot ng kinh doanh

trong k:

Nu trong k, doanh nghip hot ng c li, k ton hch ton:


C TK 421 (4212) Li nhun cha phn phi nm nay.

Nu trong k, doanh nghip hot ng b l, k ton hch ton:

N TK 421 (4212) - Li nhun cha phn phi nm nay




37/60


I II . T H C T I N K T O N DO AN H T HU V X C NH K T

QU KI N H D OA N H T I C N G TY TN HH THI T B C N G

NGHIP VIT

1. Tnh hnh k ton ti cng ty

1.1. K ton doanh thu bn hng

a) Chng t s dng

Hp ng kinh tBin bn giao nhn hng Phiu cn Phiu xut kho, phiu thu.Ho n bn hng

b) S chi tit

K ton m s chi tit 511 theo di doanh thu bn hngc) Trnh t lu chuyn v x l chng t

Th tc bn hng v thu tin

Qu trnh bn hng

Khi khch hng c nhu cu giao dch mua bn vi cng ty th s lin h vi

phng kinh doanh t hng nhm tha thun n gi v s lng hng mua, nhn

vin kinh doanh s tin hnh lp n t hng, trng phng kinh doanh s tin hnhxt duyt n t hng ca khch nu thy kh nng cung ng s tin hnh k kt

hp ng mua bn. Hp ng mua bn c lp thnh bn bn: hai bn giao cho

khch hng, mt bn lu li ti phng kinh doanh, mt bn chuyn cho phng k ton

Khi hp ng mua bn c k kt, cng ty s tin hnh giao hng cho khch

theo thi hn tha thun. n thi hn giao hng, da vo hp ng phng kinh



38/60


doanh s phiu ngh bn hng gm 3 bn (1 bn giao cho k ton kho, 1 bn giao

cho k ton hng ha, bn th 3 lu li) v trnh K ton trng v Tng Gim c k

duyt. Nu l khch hng mi th k ton trng s tin hnh khai bo vo phn mm

tin cho vic theo di (cn c h s khch hang: hp ng v phiu ngh bn

hng) K ton kho cn c vo phiu ngh bn hng do phng kinh doanh chuyn

n nhp liu vo phn mm k ton ng thi lp phiu xut kho gm 3 lin: 1lin

giao cho th kho, lin th 2 lu li, lin th 3 chuyn cho k ton mua bn hng

Th kho nhn c phiu xut kho c y thng tin tin hnh giao hng

cho khch v lp bin bn giao nhn hng (3 bn)

Khch hng s k xc nhn s lng hng ho c giao trn bin bn giao

nhn hng v gi 1 bn giao nhn hng, mt bn b phn kho s lu li, mt bn s

giao cho k ton mua bn hng.

Sau khi hng ha c giao, da vo phiu xut kho v bin bn giao nhn

hng do k ton kho v th kho chuyn n cng vi hp ng, phiu ngh bn

hng do phng kinh doanh chuyn n k ton mua bn hng tin hnh lp ha n

GTGT gm 3 lin, lin giao cho khch hng, khch hng c php vn chuyn

hng v, hai lin cn li s c lu ti phng k ton cng vi h s khch hng (hp

ng, phiu xut kho, bin bn giao nhn v phiu ngh bn hng).

Khch hng c th thanh ton bng tin mt hoc chuyn khon. Cng ty ch

p dng phng thc bn hng, nhn hng ti kho ca mnh. Khi hng ha xut giao

cho khch hng th c xem l tiu th xong.

Qu trnh thu tin

Thu tin mt

Khi khch hng thng bo thanh ton k ton thanh ton s tin hnh nhp

liu vo phn mm v lp phiu thu gm 3 lin sau chuyn sang cho th qu.

Th qu s tin hnh thu tin khch hng v ng du thu tin ln phiu thu

sau giao cho khch hng mt lin, chuyn sang cho k ton cng n tin hnhiu chnh cng n cho khch hng khi i chiu vi h s khch hng c k ton

mua bn hng chuyn sang, sau k ton cng n s chuyn phiu thu ny sang cho

k ton thanh ton lu li, lin cn li th qu s lu li.

Thu bng tin gi ngn hng



39/60


Khi khch hng thanh ton qua ngn hng th ngn hng s tin hnh gi giy

bo c cho cng ty. Cng vi h s khch hng c cp nht vo phn mm k

ton cng n s i chiu vi giy bo c s tin hnh nhp liu v iu chnh cng n

cho khch hng. Sau giy bo c s c chuyn sang cho k ton ngn hng nhp

liu vo phn mm v lu li.

Lu lun chuyn chng t

Phng KD K ton Trng


KH

H

Xt duyt H,lp Hng bnhng v Phiu ngh bn hng

H

Phiu nghbn hng

Hng

KT

kho

KTh.ho

a

KT

KD

KHKD

KT KT

Hng

PhiuNBH

Khai bo KH mi

Hng

Phiu nghbn hng

Phiu nghbn hng

Phiu nghbn hng

PhiuNBH

Spec2.1

KD

HSKH


40/60


K ton kho Kho


Spec2.1

Nhp liu v inphiu Xut Kho

PhiuNBH

PhieuXK

Lu

Thukho

Lp bin bngiao nhn

hng

PhieuXK

PhiuNBH

KTkho

Lu

quytoans

Bin bngiao nhn

hng

KTBHKH

Thukho

KTBH


41/60


K ton mua bn hng K ton cng n


HSKH KTkho

Thukho

PhieuXK

BBGNHng

i chiuchng t

Lp ha n GTGT vghi nhn doanh thu

Spec2.1

HSKHPXK

H GTGT

KH KT

BBGNHng

HSKH

PhieuXK

z

HGTGT

i chiuchng t



Spec2.1

HGTGTHSKH

KT KTBH

KTBH


42/60


QUY TRNH THU TINTHU TIN MT

K ton thanh ton Th qu


HSKHKH

Nhp liu v inphiu thu

Spec2.1

Phiu thu

Th Qu

Phiu thu Tin

Xc nhn thutin

Squ

TinPhiu thu

KT Cngn

KH

KTTT


43/60


K ton cng n


HSKH PThu

i chiu, kimtra chng t

Nhp liu v iuchnh cng n

HSKH PThu

Spec 2.1

KTTT

Thu


44/60


THANH TON BNG TIN GI NGN HNG

K ton Ngn Hng K ton cng n


HSKH GBC

i chiuchng t

Nhp liu

HSKH GBC

Spec2.1

KT Cng

N

HSKH GBC

Nhp liu v iuchnh cng n

Spec2.1

i chiu vkim trachng

t

HSKH GBC

KTNH


45/60


d) Ti khon s dng

V hng ch yu nhp kho ri mi xut bn nn cng ty s dng mt s ti khon sau:

Ti khon 5111 Doanh thu bn hng ha.

Ti khon 531 Hng bn b tr li.

Ti khon lin quan: 1561, 632, 131, 1111, 1121, 1122, 33311, 911.

e) Phng php hch ton mt s nghip v kinh t thc t pht sinh

Trch mt s nghip v v doanh thu bn hng trong 01/2007 Ngy 02/01/2007, cng ty xut bn cho vng ty TNHH SX TM thp Ton

Thin mt l hng gm Thp V + Thp ng. Tng tin thanh ton l 99,854,100 ng,

thu GTGT 5%. Gi tr xut kho l 90,050,120 ng. Khch hng chp nhn thanh

ton bng tin gi Ngn Hng. Cn c vo ha n GTGT s 007189, k ton hch

ton

N TK 632: 90,050,120

C TK 1561: 90,050,120

N TK 131: 99,854,100

C TK 5111: 95,099,143

C TK 33311: 4,754,957

Da vo giy bo c ca Ngn Hng Ngoi Thng Vit Nam v vic cng ty

Thp Ton Thin thanh ton tin hng cho ha n s 007557, k ton hch ton:

N TK 1121: 99,854,100

C TK 131: 99,854,100

Ngy 12/01/2007, cn c vo phiu xut kho s X0312-15, cng ty xut bn

cho cng ty TNHH XD&TM Khng Anh mt l hng Thp ng vi s lng: 3,218

kg; n gi xut kho: 8,444.24 ng/kg; n gi bn: 8,880 ng/kg. Tng tin thanh



46/60


ton l 30,004,632 ng, thu GTGT 5%. Khch hng thanh ton bng tin mt. Cn

c vo ha n GTGT s 007557, k ton hch ton

N TK 632: 27,173,564

C TK 1561: 27,173,564

N TK 131: 30,004,632

C TK 5111: 28,575,840

C TK 3331: 1,428,792

Da vo phiu thu s 0136T thu tin hng theo ha n s 007189 ca cng ty

TNHH TM&XD Khng Anh Hng Thnh trn, k ton hch ton:

N TK 1111: 30,004,632

C TK 131: 30,004,632

Ngy 15/01/2007, cng ty xut bn l hng Thp ng + Thp V cho Cng ty

TNHH C Phn Nhun Thi, cn c theo phiu xut kho X0115-03. Gi tr l hng l

66,015,000, gi bn theo ha n GTGT s 007565 l 70,209,000 ng, thu GTGT

5%. Khch hng thanh ton trc bng chuyn khon qua Ngn hng NN & PTNT

Chi nhnh 11 s tin 50,000,000 ng. Cn c theo phiu thu chuyn khon s 006TK

v ha n 007565, k ton hch ton

N TK 632: 66,015,000

C TK 1561: 66,015,000

N TK 1121NHNN: 50,000,000

N TK 131: 23,719,450

C TK 5111: 70,209,000

C TK 33311: 3,510,450

Cui thng (31/01/2007), tng doanh thu thun v bn hng ha v gi vn

ca cng ty, tin hnh kt chuyn sang Ti khon 911 xc nh kt qu kinh doanh,k ton hch ton

N TK 5111: 193,883,983

C TK 911: 193,883,983



47/60


N TK 911: 183,238,684

C TK 632: 183,238,684

1.2. K ton hng bn b tr li

Do c im ngnh ngh kinh doanh cng nh tnh cht hot ng nn cng ty i vi

cc khon gim tr doanh thu cng ty ch c hng bn b tr li.

a) Khi nim

Hng bn b tr li l s sn phm, hng ha doanh nghip xc nh tiu th

nhng b khch hng tr li do vi phm cc iu kin cam kt trong hp ng kinh

t nh: hng km phm cht, sai quy cch, chng loi.

Gi tr ca hng bn b tr li s iu chnh doanh thu bn hng thc t thc

hin trong k kinh doanh tnh doanh thu thun ca khi lng sn phm, hng ha bn ra trong k bo co.

b) Nguyn tc hch ton

Ch phn nh gi tr ca s hng bn b tr li (tnh theo ng n gi bn

ghi trn ha n). Cc chi ph khc pht sinh lin quan n vic hng bn b tr li m

doanh nghip phi chi c phn nh vo Ti khon 641 Chi ph bn hng".

c) Chng t s dng

Ha n gtgt Phiu thu

Giy bo c

Bin bn tr li hng

d) S chi tit

S ci ti khon 531

e) Ti khon s dng

K ton s dng Ti khon 531 Hng bn b tr li phn nh. Bn N : Doanh thu ca hng bn b tr li tr li tin cho ngi mua hoc

tnh tr vo khon phi thu khch hng v s sn phm, hng ha bn ra.

Bn C : Kt chuyn doanh thu ca hng bn b tr li vo bn N Ti khon

511 Doanh thu bn hng v cung cp dch v, hoc Ti khon 512 Doanh thu bn

hng ni b xc nh doanh thu thun trong k bo co.



48/60



f) Phng php hch ton mt s nghip v kinh t thc t pht sinh

Ngy 31/01/2007 cng ty C phn xy Dng 47 tr li mt l hng tr gi

5,755,667 do khng ng m bn mua yu cu. Gi gc l hng l 5,150,000. Cn c

vo ha n GTGT do bn mua xut, v phiu nhp N0130-01, k ton hch ton

N TK 1561: 5,150,000

C TK 632: 5,150,000

N TK 531 5,755,667

N TK 3331 287,783

C TK 131 6,043,450

Cui thng (31/01/2007), tin hnh kt chuyn sang Ti khon 911 xc

nh kt qu kinh doanh, k ton hch ton

N TK 911: 5,755,667

C TK 531: 5,755,667

N TK 632: 5,150,000

C TK 911: 5,150,000

1.3. K ton gi vn hng bn

a) Chng t s dng

Phiu xut kho, phiu nhp kho.

Ha n hng ha dch v u vo v u ra

Bng tnh hnh nhp xut tn kho.

b) S chi tit

S ci ti khon 632

S chi tit hng ha

c) Phng php tnh tr gi hng tn kho

Do cng ty hch ton hng tn kho theo phng php k khai thng xuyn:



49/60


Tr gi hng tncui k

=Tr gi hngtn u k

+Tr gi hng

nhp trong k-

Tr gi hngxut trong k

Gi thc t nhp kho: do cng ty ly hng ha t cc cng ty khc nn gi

nhp c tnh theo gi thc t nhp hng ti thi im .

Gi xut kho: cng ty tnh theo phng php bnh qun gia quyn.

Gi thc t ca hngha xut kho trong k

= S lng hngha xut kho

x n gi hngha xut kho

n gi hngha xut kho

=

Tr gi thc t hngtn kho u k

+Tr gi thc t hngnhp kho trong k

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

S lng hng tnkho u k

+S lng hng nhp

kho trong k

d) Ti khon s dng

Ti khon 632 Gi vn hng bn.

Ti khon lin quan: 1561. 1562

e) Phng php hch ton mt s nghip v kinh t thc t pht sinh

Ngy 02/01/2007, cng ty xut bn hng Thp cho Cng ty TNHH Xy

Dng Thnh Trng Lc theo phiu xut kho s X0102-10 vi s lng: 33,218 kg

thp cc loi; n gi xut kho: 7800ng/kg; n gi bn: 8660 ng/kg; thu GTGT5%. Khch hng thanh ton bng tin mt. Cn c vo ha n GTGT s 007556, k

ton hch ton:

Phn nh gi vn:

N TK 632: 33218 x 7800 = 259,100,400

C TK 1561: 33218 x 7800 = 259,100,400

Phn nh doanh thu:

N TK 1111: 301,639,464C TK 5111: 287,275,680

C TK 3331: 14,363,784



50/60


51/60


Ha n GTGT, phiu thu.

b) S sch s dng

S ci ti khon 515

S ci ti khon 711c) Ti khon s dng :

Ti khon 515 Doanh thu hot ng ti chnh.

Ti khon 711 Thu nhp khc.

Ti khon lin quan: 1111, 1121, 3331, 911.

d) Phng php hch ton mt s nghip v kinh t thc t pht sinh:

Da vo s ph , giy bo c ca ngn hng v bng lit k giao dch pht sinh

tin gi, k ton hch ton mt s nghip v pht sinh trong thng 01/2007: Ngy 25/01/2007, thu tin t li tin gi Ti khon Cng ty ti Ngn hng NN

& PTNT CN 11 s tin: 292,537 ng. K ton hch ton :

N TK 1121NHNN: 292,537

C TK 515: 292,537

Ngy 31/01/2007, thu tin t li tin gi thng 1 Ti khon Cng ty ti Ngn

hng Ngoi Thng . K ton hch ton:

N TK 1121SGTT: 124,509C TK 515: 124,509

Ngy 10/01/2007, thu tin t vic bn ph liu st thp vi s tin l 693,130ng. k ton hch ton:

N TK 111: 693,130

C TK711: 693,130

Cui thng 01/2007, kt chuyn ton b doanh thu hot ng ti chnh v thunhp khc pht sinh trong thng vo Ti khon 911 xc nh kt qu kinh doanh, k

ton hch ton:

N TK 515: 417,046

N TK 711: 693,130

C TK 911: 1,110,176



52/60


1.5. K ton chi ph bn hng :

a) Chng t s dng :

Ha n GTGT ca cc nh cung cp nh:ha n tin in, nc, in thoi,

xng, du, ha n cng tc ph v tip khch phc v cho vic bn hng, ha n sacha xe v vn phng, ha n mua vn phng phm.

Bng trch khu hao TSC, bng phn b cng c dng c, bng tnh lng

nhn vin bn hng.

b) S sch s dng

S ci ti khon 641.

c) Ti khon s dng :

Ti khon 641 Chi ph bn hng.

Ti cng ty s dng Ti khon 641 vi 5 ti khon cp 2:

Ti khon 6411 Chi ph nhn vin bn hng.

Ti khon 6413 Chi ph dng c, dng.



Ti khon 6418 Chi ph bng tin khc.

Ti khon lin quan: 1111, 331, 334, 1331, 1421, 2141, 911.


Trch mt s nghip v pht sinh trong thng 01/2007

Ngy 19/01/2007, cn c phiu chi s PC00053 chi tin sa xe ti Tng cng

ty c kh giao thng vn ti Si Gn cho b phn bn hng. Theo ha n GTGT s

036556, tng s tin thanh ton l: 150,000 ng, thu GTGT 5% thanh ton bng

tin mt. K ton hch ton:

N TK 6417: 150,000

N TK 1331: 7,500C TK 1111: 157,500

Ngy 23/01/2007, cn c phiu chi s PC00060 chi tin mua dng cho b phn

bn hng tr cho Cng ty TNHH TBVP Sao Nam theo ha n GTGT s 001483.



53/60


Tng s tin thanh ton l: 180,000 ng, thu GTGT 5% thanh ton bng tin mt.

K ton hch ton:

N TK 6413: 180,000

N TK 1331: 9,000

C TK 1111: 189,000

Ngy 31/01/2007, cn c theo bng lng ca nhn vin bn hng thng

01/2007, chi tin tr lng thng 01/2007 cho nhn vin, tng tin lng phi tr l:

25,800,000 ng. K ton hch ton:

N TK 6411: 25,800,000

C TK 334: 25,800,000

Ngy 30/01/2007, cn c theo bng khu hao TSC, k ton tin hnh trch

khu hao TSC thng 01/2007, tng chi ph khu hao TSC l: 5,200,000 ng. K

ton hch ton:

N TK 6414: 5,200,000

C TK 214 5,200,000

Cui thng (30/01/2007), kt chuyn tng chi ph bn hng pht sinh trong

thng vo Ti khon 911 xc nh kt qu kinh doanh. K ton hch ton:

N TK 911: 31,330,000

C TK 641: 31,330,000

1.6. K ton chi ph qun l doanh nghip :

a) Chng t s dng :

Ha n GTGT ca cc nh cung cp nh:ha n tin in, nc, in

thoi.xng du v cng tc ph phc v cho vic qun l, Bng trch khu hao TSC, bng phn bo cng c dng c, bng tnh lng

nhn vin qun l.

b) S sch s dng

S ci ti khon 642.



54/60


c) Ti khon s dng :

Ti khon 642 Chi ph qun l doanh nghip.

Ti cng ty s dng Ti khon 642 vi 5 ti khon cp 2:

Ti khon 6421 Chi ph nhn vin qun l.

Ti khon 6423 Chi ph dng vn phng.

Ti khon 6424 Chi ph khu hao TSC


Ti khon 6428 Chi ph bng tin khc.

Ti khon lin quan: 1111,1121, 331, 334, 1331, 1421, 2141, 911.


Ngy 30/01/2007, cn c trn bng tnh lng nhn vin qun l thng

01/2007, chi tin tr lng thng 01/2007 cho cc nhn vin qun l, tng tin lng

phi tr l: 26,100,000 ng. K ton hch ton

N TK 6421: 26,100,000

C TK 334: 26,100,000

Ngy 30/01/2007, cn c trn bng phn b dng vn phng, k ton tin

hnh phn b chi ph dng vn phng l my lnh, s tin l: 800,000 ng v hch

ton nh sauN TK 6423: 800,000

C TK 1421: 800,000

Ngy 30/01/2007, cn c vo bng trch khu hao TSC thng 01/2007, k

ton trch khu hao TSC cho thng 01/2007, s tin khu hao l: 6,331,617 ng. K

ton hch ton

N TK 6424: 6,331,617

C TK 2141: 6,331,617

Ngy 30/01/2007, cn c phiu chi s 0133C chi tr tin cc dch v buin cho Bu in Thnh ph H Ch Minh, tng s tin thanh ton l: 1,013,316

ng, thu GTGT 10% tr bng tin mt. Theo ha n dch v vin thng s

354119, k ton hch ton

N TK 6427: 1,013,316

N TK 1331: 104,790



55/60


C TK 1111: 1,118,106

Cui thng (30/01/2007), kt chuyn tng chi ph qun l doanh nghip pht

sinh trong thng l: 64,120,042 ng vo Ti khon 911 xc nh kt qu kinh

doanh, k ton hch ton

N TK 911: 28,244,933C TK 642: 28,244,933

1.7. K ton chi ph hot ng ti chnh v chi ph khc

a) Chng t s dng :

Ha n GTGT.

S ph ngn hng.

Hp ng tn dng vay Ngn Hng

b) S sch s dng

S ci ti khon 635

S ci ti khon 811

c) Ti khon s dng :

Ti khon 811 Chi ph khc.

Ti khon 635 chi ph hat ng ti chnh

Ti khon lin quan: 131, 1111, 1121, 911.


Trong nm, chi ph khc rt t pht sinh, pht sinh ch yu l do khch hngchuyn tr tin thanh ton bng chuyn khon chnh lch thiu so vi s tin phi

thanh ton. Chnh lch ny a vo Ti khon Chi ph khc. Trong thng 01/2007 ch

pht sinh mt nghip v:

N TK 811: 994

C TK 131: 994 Cn c phiu chi s PC0006 ngy 30/01/2007 v cc chng t ngn hng c

lin quan, chi thanh ton li vay ti SGDII NH Cng Thng s tin: 5,356,000 ng.

K ton hch ton

N TK 635: 5,356,000

C TK 1111: 5,356,000



56/60


Cui thng (30/01/2007), kt chuyn tng chi ph hot ng ti chnh v chi

ph khc pht sinh trong k vo Ti khon 911 xc nh kt qu kinh doanh, k ton

hch ton

N TK 911: 5,356,994

C TK 635: 5,356,000C TK 811: 994

1.8. K ton xc nh kt qu kinh doanh :

a) Chng t s dng :

Bt ton tng hp cc ti khon c lin quan.

S Ci chi tit Ti khon Xc nh kt qu kinh doanh.

Cui nm ti chnh, tnh tng doanh thu thun v bn hng v cung cp dch

v, doanh thu hot ng ti chnh, thu nhp khc v cc khon chi ph nh: gi vnhng bn, chi ph hot ng ti chnh, chi ph bn hng, chi ph qun l doanh nghip

v chi ph khc vo Ti khon 911 xc nh kt qu kinh doanh.

b) S sch s dng

S ci ti khon 911

c) Ti khon s dng :

Ti khon 911 Xc nh kt qu kinh doanh.

Ti khon lin quan: 5111, 515, 632, 635, 641, 642, 711, 811.

d) Phng php xc nh kt qu kinh doanh :

Li nhunthun t

hot ngkinh doanh

=

Doanh thuthun v bn

hng vcung cp DV

-

Givn

hngbn

+

Doanhthu hotng ti

chnh

-

Chi phhot

ng tichnh

-

Chiphbnhng

-

Chiph

qunl DN

Li nhun khc = Thu nhp khc - Chi ph khc

Tng li nhun kton trc thu

=Li nhun thun t hot

ng kinh doanh+

Li nhunkhc

3.1.8.1 Phng php hch ton mt s nghip v kinh t thc t pht

sinh:



57/60


Cui thng 01/2007, kt chuyn tng doanh thu v bn hng v cung cp dch

v pht sinh trong thng sang Ti khon 911 xc nh kt qu kinh doanh, vi tng

s tin K ton hch ton

N TK 5111: 35,045,890,950

C TK 911: 35,045,890,950

Cui thng 01/2007, kt chuyn cc khan gim tr doanh thu pht sinh trong

thng sang Ti khon 911 xc nh kt qu kinh doanh. K ton hch ton

N TK 911: 5,755,667

C TK 531: 5,755,667

Cui thng 01/2007, kt chuyn tng doanh thu hot ng ti chnh v thu

nhp khc pht sinh trong thng sang Ti khon 911 xc nh kt qu kinh doanh.

K ton hch ton

N TK 515: 14,212,179

N TK 711: 43,901,865

C TK 911: 58,114,044

Cui thng 01/2007, kt chuyn tng gi vn hng bn pht sinh trong thng

sang Ti khon 911 xc nh kt qu kinh doanh. K ton hch ton

N TK 911: 32,998,652,320

C TK 632: 32,998,652,320

Cui thng 01/2007, kt chuyn tng chi ph hot ng ti chnh v chi ph

khc pht sinh trong thng sang Ti khon 911 xc nh kt qu kinh doanh. K

ton hch ton N TK 911:

913,342,435

C TK 635: 913,341,441

C TK 811: 994

Cui thng 01/2007, kt chuyn tng chi ph bn hng pht sinh trong thng

sang Ti khon 911 xc nh kt qu kinh doanh. K ton hch ton

N TK 911: 493,063,448

C TK 641: 493,063,448

Cui thng 01/2007, kt chuyn tng chi ph qun l doanh nghip pht sinh

trong thng sang Ti khon 911 xc nh kt qu kinh doanh, . K ton hch ton



58/60


N TK 911: 292,338,778

C TK 642: 292,338,778

Li nhun thun = 35,045,890,950 - 5,755,667 - 32,998,652,320 +

14,212,179 - 913,341,441 - 493,063,448 - 292,338,778 = 356,951,475

Li nhun khc = 43,901,865 994 = 43,900,871 Tng li nhun k ton trc thu = 356,951,475 + 43,900,871=

400,852,346

S CH T

632 911 51132,998,652,320 32,998,652,320

35,045,890,950 35,045,890,950635

913,341,441 913,341,441

641 515

493,063,448 493,063,448 14,212,179 14,212,179

642292,338,778 292,338,778 711

43,901,865 43,901,865

5315,755,667 5,755,667

811994 994



59/60


I V. N H N X T K I N N GH V K T LU N

1. Nhn xt kin ngh cng tc t chc k ton

Mi nhn vin k ton u c mt quy trnh k ton ph hp. Trong tng quy

trnh s quy nh r cng vic thc hin, trch nhim, quyn hn v mi lin h vi

nhng b phn c lin quan. Cch t chc nh vy s gip K ton trng d r sot

cng vic, kim tra trong vic ph bnh v khen thng, c bit l h thng kim ton

ni b ngy cng cht ch hn. Mi k ton vin m nhim mt phn hnh k ton ring bit, iu m

bo cho vic hch ton mt cch khch quan, nht qun v ng b. Tuy nhin, n vn

lun tn ti mt nhc im c hu l cc k ton vin d lm vic theo qun tnh.

H thng k ton s sch v vic ghi chp r rng, d hiu, d kim tra, d i

chiu. Mi hot ng kinh t pht sinh ca cng ty u c lp chng t. Cc s sch

k ton chi tit, tng hp c m v ghi chp y , vic lp chng t lun m bo

tnh trung thc, hp php, hp l, nhanh chng, kp thi v y , ng thi phn nh

ng ni dung kinh t, ti chnh pht sinh ti cng ty v theo ng biu mu quy nh

ca B Ti chnh ban hnh.

i vi tng phn hnh k ton, cng ty m s ci chi tit, s chi tit cho

tng ti khon nn rt thun tin cho vic theo di, ghi chp nghip v pht sinh mt

cch chnh xc.

Cc chng t s dng trong cng ty bo qun v lu tr rt cn thn, ngn np

theo th t nin k ton, rt tin li cho vic kim tra, i chiu khi cn thit. Quan

im lm vic lun gn vi trch nhim ca c nhn, ch nhng chng t khi c y ch k ca nhng ngi c lin quan mi c lu tr

K ton trng s chu trch nhim chung, xem xt v kim tra bo co ti

chnh vo cui nin k ton.

Nhn vin trong phng k ton lun gip cho cc b phn khc hon thnh

tt cng vic.



60/60


Ti cng ty, th trng n v rt coi trng cng tc k ton v l iu kin

c bn n v c th hot ng v pht trin tt.

2. Kt lun

Trong mi trng cnh tranh v hi nhp, mt doanh nghip mun tn ti v

pht trin lu di th bn thn doanh nghip phi khng ngng phn u, tng bc

khng nh v th ca mnh, to dng uy tn, nim tin vi khch hng lm sao c th

t doanh thu cao m chi ph thp s lm tng li nhun. y lun l mc tiu hng

u ca bt k mt t chc kinh doanh no.

Nhn chung, hot ng kinh doanh ca Cng Ty TNHH Thit B Cng Nghip

Vit l tng i tt v hng nm u to ra doanh thu v li nhun, li nhun nm sau

c xu hng tng hn so vi nm trc. t c kt qu th s ng gp cacng tc k ton qu l khng nh. Cng tc hch ton k ton cung cp cho Ban

lnh o cng ty cc thng tin, s liu chnh xc, y v tnh hnh bin ng cc

hot ng kinh t ti chnh trong doanh nghip. Da trn cc s liu m b phn k

ton cung cp, cc nh qun l phn tch v ra cc phng n, gii php nng

cao hiu qu hot ng sn xut, kinh doanh ca doanh nghip.

Cng ty TNHH Thit B Cng Nghip Vit l mt i th cnh tranh mnh i

vi cc doanh nghip khc. Cng vi hng sn xut kt hp vi kinh doanh mi, em

hi vng cng ty hot ng s ngy cng i ln, mc d s vn cn gp phi mt s khkhn, th thch bc u nhng nu c phng hng gii quyt hp l, cng ty s

khng nh c th mnh ca mnh trong lnh vc kinh doanh st thp cc loi c

th trng trong v ngoi nc.

Do thi gian thc tp c hn nn em cha c iu kin tm hiu k v

chuyn tt nghip ca mnh cng nh kh nng vn dng l thuyt vo thc tin

cn nhiu yu km nn ti ny s khng trnh khi nhng thiu st. Em rt mong

nhn c s gp chn thnh ca qu thy c cng cc anh ch trong cng ty

ti ca em c hon thin hn.

Documents

Nop Cho Thay de Tai Tot Nghiep 2008