Norma din 27 11 2008

Ministerul Economiei i Finanelor

Norm din 27/11/2008Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 870bis din 23/12/2008

Norm specifice de ntocmire i utilizare a documentelor financiar-contabile

NOMENCLATORUL

documentelor financiar-contabile

Nr. Cod crt. Denumire formular baz variant 0 1 2 3 I. REGISTRELE DE CONTABILITATE 1. Registrul-jurnal 14-1-1 2. Registrul-jurnal de ncasri i pli 14-1-1/b 3. Registrul-inventar 14-1-2 4. Registrul Cartea mare 14-1-3 5. - Registrul Cartea mare (ah) 14-1-3/a II. MIJLOACE FIXE 6. Registrul numerelor de inventar 14-2-1 7. Fia mijlocului fix 14-2-2 8. Bon de micare a mijloacelor fixe 14-2-3 A 9. - Proces-verbal de scoatere din funciune a mijloacelor 14-2-3/aA fixe/de declasare a unor bunuri materiale 10. Proces-verbal de recepie 14-2-5 11. - Proces-verbal de recepie provizorie 14-2-5/a 12. - Proces-verbal de punere n funciune 14-2-5/b III. BUNURI DE NATURA STOCURILOR 13. Not de recepie i constatare de diferene 14-3-1A 14. Bon de primire n consignaie 14-3-2 15. Bon de predare, transfer, restituire 14-3-3A 16. Bon de consum 14-3-4A 17. - Bon de consum (colectiv) 14-3-4/aA 18. - Fi limit de consum 14-3-4/bA 19. - List zilnic de alimente 14-3-4/dA 20. Dispoziie de livrare 14-3-5A 21. Aviz de nsoire a mrfii 14-3-6A 22. Fi de magazie 14-3-8

Norm din 27/11/2008 http://www.legenet.indaco.ro/?page=view_act&actiune=viewprint&ln2is...

1 din 30 07.11.2011 06:27

23. - Fi de magazie (cu dou uniti de msur) 14-3-8/a 24. Fi de eviden a materialelor de natura obiectelor de 14-3-9 inventar n folosin 25. Registrul stocurilor 14-3-11 26. - Registrul stocurilor 14-3-11/a 27. List de inventariere 14-3-12 28. - List de inventariere 14-3-12/b 29. - List de inventariere (pentru gestiuni global-valorice) 14-3-12/a IV. MIJLOACE BNETI I DECONTRI 30. Chitan 14-4-1 31. - Chitan pentru operaiuni n valut 14-4-1/a 32. Proces-verbal de pli 14-4-3A 33. Dispoziie de plat/ncasare ctre casierie 14-4-4 34. Registru de cas 14-4-7A 35. - Registru de cas 14-4-7/bA 36. - Registru de cas (n valut) 14-4-7/aA 37. - Registru de cas (n valut) 14-4-7/cA 38. Borderou de achiziie 14-4-13 39. - Borderou de achiziie (de la productori individuali) 14-4-13/b 40. Decont pentru operaiuni n participaie 14-4-14 V. SALARII I ALTE DREPTURI DE PERSONAL 41. - Stat de salarii 14-5-1/a 42. - Stat de salarii (fr elementele componente ale 14-5-1/b salariului total) 43. - Stat de salarii (fr elementele componente ale 14-5-1/c salariului total) 44. - Stat de salarii 14-5-1/k 45. - List de avans chenzinal 14-5-1/d 46. Ordin de deplasare (delegaie) 14-5-4 47. - Ordin de deplasare (delegaie) n strintate 14-5-4/a (transporturi internaionale) 48. Decont de cheltuieli (pentru deplasri externe) 14-5-5 49. Decont de cheltuieli valutare (transporturi internaionale) 14-5-5/a VI. CONTABILITATE GENERAL 50. Not de debitare-creditare 14-6-1A 51. Not de contabilitate 14-6-2A 52. Extras de cont 14-6-3 53. Jurnal privind operaiunile de cas i banc 14-6-5


2 din 30 07.11.2011 06:27

54. Jurnal privind decontrile cu furnizorii 14-6-6 55. Situaia ncasrii-achitrii facturilor 14-6-7 56. Jurnal privind consumurile i alte ieiri de stocuri 14-6-8 57. Jurnal privind salariile, contribuia pentru asigurri 14-6-10 sociale, protecia social a omerilor i asigurri sociale de sntate 58. Borderou de primire a obiectelor n consignaie 14-6-14 59. Borderou de ieire a obiectelor din consignaie 14-6-15 60. Jurnal privind operaiuni diverse (pentru conturi sintetice) 14-6-17 61. Fi de cont analitic pentru cheltuieli efective de producie 14-6-21 62. - Fi de cont analitic pentru cheltuieli 14-6-21/a 63. Fi de cont pentru operaiuni diverse 14-6-22 64. - Fi de cont pentru operaiuni diverse (n valut i n 14-6-22/a lei) 65. Document cumulativ 14-6-24 66. - Document cumulativ 14-6-24/b 67. Balan de verificare (cu patru egaliti) 14-6-30 68. - Balan de verificare (cu patru egaliti) 14-6-30/A 69. - Balan de verificare (cu cinci egaliti) 14-6-30/a 70. - Balan de verificare (cu cinci egaliti) 14-6-30/b171. - Balan de verificare (cu cinci egaliti) 14-6-30/b272. - Balan de verificare (cu ase egaliti) 14-6-30/b 73. - Balan analitic a stocurilor 14-6-30/c VII. ALTE SUBACTIVITI 74. Situaia activelor gajate sau ipotecate 14-8-1 75. - Situaia bunurilor sechestrate 14-8-1/a 76. Decizie de imputare 14-8-2 77. - Angajament de plat 14-8-2/a

GRUPA I

REGISTRELE DE CONTABILITATE

REGISTRUL-JURNAL (Cod 14-1-1)

1. Servete ca document contabil obligatoriu de nregistrare cronologic i sistematic a modificrii elementelor de activ i de pasivale unitii. 2. Se ntocmete de ctre persoanele prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, ntr-un singur exemplar. Numerotarea filelor registrelor se va face n ordine cresctoare, iar volumele se vor numerota n ordinea completrii lor. Se ntocmete lunar, prin nregistrarea cronologic a documentelor n care se reflect micarea elementelor de activ i de pasiv aleunitii. n cazul n care unitatea folosete jurnale auxiliare, totalul lunar al fiecruia se poate trece n registrul-jurnal. Registrul-jurnal se editeaz la cererea organelor de control sau n funcie de necesitile unitii.


3 din 30 07.11.2011 06:27

n cazul n care o unitate are subuniti dispersate teritorial care conduc contabilitatea pn la balana de verificare, registrul-jurnal sepoate conduce de ctre subuniti, cu condiia nregistrrii acestuia la nivelul subunitii. n coloana 1 se nscrie numrul curent al operaiunilor nregistrate ncepnd de la 1 ianuarie, sau de la nceputul activitii, pn la 31decembrie, sau ncetarea activitii. n coloana 2 se trece data (anul, luna, ziua) cnd se efectueaz nregistrarea n registru. n coloana 3 se trece felul documentului (factura, chitana, jurnalul privind operaiunile de cas i banc, jurnalul decontrilor cufurnizorii etc.), precum i numrul i data acestuia. n coloana 4 se trece felul operaiunii, dndu-se explicaiile n legtur cu operaiunea respectiv. Aceast coloan se completeaznumai atunci cnd este cazul. n coloanele 5 i 6 se trece simbolul conturilor debitoare i, respectiv, creditoare. n coloanele 7 i 8 se trec sumele totale, debitoare i creditoare din documentul respectiv (bon, factur, jurnal auxiliar, not decontabilitate etc.). Lunar se totalizeaz sumele debitoare i sumele creditoare. 3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. n condiiile conducerii contabilitii cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor, fiecare operaiune economico-financiar se va nregistra prin articole contabile, n mod cronologic, dup data de ntocmire sau de intrare a documentelor n unitate.

REGISTRUL-JURNAL DE NCASRI I PLI (cod 14-1-1/b)

1. Servete ca: - document de nregistrare a ncasrilor i plilor; - document de stabilire a situaiei financiare a contribuabilului care conduce evidena contabil n partid simpl; - prob n litigii. 2. Se ntocmete ntr-un singur exemplar de ctre contribuabili, fcndu-se nregistrarea operaiunilor efectuate pe baza documentelorjustificative, distinct, pe fiecare operaiune, fr a se lsa rnduri libere, dup ce a fost numerotat, nuruit, parafat i nregistrat laorganul fiscal teritorial. Pentru fiecare asociaie fr personalitate juridic se va ntocmi cte un registru-jurnal de ncasri i pli. n Registrul-jurnal de ncasri i pli se nregistreaz nu numai operaiunile n numerar, ci i cele efectuate prin contul curent de labanc. Contribuabilii pltitori de tax pe valoarea adugat vor nregistra sumele ncasate sau pltite, exclusiv taxa pe valoarea adugat. Operaiunile nregistrate n Registrul-jurnal de ncasri i pli se totalizeaz anual. Numerotarea filelor se va face n ordine cresctoare, iar dup completarea integral se deschide un nou registru nregistrat i parafat,care va fi numerotat n ordine cresctoare. Acest registru se parafeaz de ctre organul fiscal teritorial la nceperea i la ncetarea activitii. n condiiile conducerii evidenei contabile n partid simpl cu ajutorul tehnicii de calcul, fiecare operaiune economico-financiar seva nregistra n ordine cronologic, n funcie de data de ntocmire sau de intrare a documentelor. n aceast situaie Registrul-jurnal dencasri i pli se editeaz lunar, iar paginile vor fi numerotate pe msura editrii lor. Registrul-jurnal de ncasri i pli parafat i nregistrat la organul fiscal teritorial va fi completat lunar, prin preluarea totalului sumelordin Registrul-jurnal de ncasri i pli obinut cu ajutorul tehnicii de calcul. Practicienii n insolven, persoane fizice sau juridice, care i desfoar activitatea n conformitate cu prevederile Ordonanei deurgen a Guvernului nr. 86/2006 privind organizarea activitii practicienilor n insolven, cu modificrile i completrile ulterioare,completeaz registrul - jurnal de ncasri i pli dup ce a fost numerotat, nuruit, parafat i nregistrat n evidena unitii. 3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. 4. Se arhiveaz mpreun cu documentele justificative care au stat la baza ntocmirii lui.

REGISTRUL-INVENTAR (Cod 14-1-2)

1. Servete ca document contabil obligatoriu de nregistrare a rezultatelor inventarierii elementelor de activ i de pasiv. 2. Se ntocmete de ctre persoanele prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, ntr-un singur exemplar, dupce a fost numerotat, nuruit, parafat i nregistrat n evidena unitii. Se completeaz la nceputul activitii, la sfritul exerciiului financiar sau cu ocazia ncetrii activitii, fr tersturi i fr spaiilibere, pe baza datelor cuprinse n listele de inventariere i respectiv n procesele-verbale de inventariere a elementelor de activ i depasiv, prin gruparea acestora pe conturi sau grupe de conturi, dup caz. Registrul-inventar se completeaz pe baza inventarierii faptice a elementelor de activ i de pasiv grupate dup natura lor, conformposturilor din bilan. n cazul n care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele rezultate din operaiunea de inventariere seactualizeaz cu intrrile i ieirile din perioada cuprins ntre data inventarierii i data ncheierii exerciiului financiar, datele actualizatefiind apoi cuprinse n registrul-inventar. Operaiunea de actualizare a datelor rezultate din inventariere se va efectua astfel nct lasfritul exerciiului financiar s fie reflectat situaia real a elementelor de activ i de pasiv. Creanele i obligaiile fa de teri sunt supuse inventarierii pe baza confirmrii extraselor soldurilor conturilor analitice debitoare icreditoare, sau a punctajelor reciproce, n funcie de necesiti. n cazul ncetrii activitii, registrul-inventar se completeaz cu valoarea elementelor de activ i de pasiv inventariate faptic la aceadat. n cazul n care o unitate are subuniti dispersate teritorial care conduc contabilitatea pn la nivel de balan de verificare, registrul-inventar se poate conduce de ctre subuniti, n condiiile nregistrrii acestuia n evidena subunitii.


4 din 30 07.11.2011 06:27

n coloana 1 se nscrie numrul curent al fiecrei operaiuni nregistrate n ordine cronologic, de la deschiderea acestuia pn laepuizarea filelor sau ncetarea activitii. n coloana 2 vor fi recapitulate elementele inventariate, detaliat pe fiecare cont de activ i de pasiv, conturile de valori materialeputnd fi defalcate pe gestiuni. n coloana 3 se nscrie valoarea contabil a elementelor inventariate. n coloana 4 se nscrie valoarea de inventar a elementelor de activ i de pasiv, stabilit de membrii comisiei de inventariere (pe bazalistelor de inventariere i a proceselor-verbale de inventariere). n coloana 5 se trec diferenele din evaluare, calculate ca diferen ntre valoarea contabil i valoarea de inventar. n coloana 6 se menioneaz cauzele diferenelor (deprecieri, dezmembrri, dezasortri, calamiti, teri neidentificai etc.). 3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil a rezultatelor inventarierii. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil, mpreun cu documentele justificative care au stat la baza ntocmirii lui.

REGISTRUL CARTEA MARE (Cod 14-1-3)

1. Servete: - la stabilirea rulajelor lunare i a soldurilor pe conturi sintetice, la unitile care aplic forma de nregistrare "pe jurnale"; - la verificarea nregistrrilor contabile efectuate; - la ntocmirea balanei de verificare. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar, n cadrul compartimentului financiar-contabil, lunar, pentru debitul i respectiv pentru creditulfiecrui cont sintetic, pe msura nregistrrii operaiunilor. Se completeaz pe baza documentelor justificative, documentelor cumulative centralizatoare i jurnalelor, dup caz, astfel: - rulajul creditor se reporteaz din jurnalul contului respectiv, ntr-o singur sum, fr desfurarea pe conturi corespondente; - sumele cu care a fost debitat contul respectiv n diverse jurnale se reporteaz din acele jurnale, obinndu-se defalcarea rulajuluidebitor pe conturi corespondente; - soldul debitor sau creditor al fiecrui cont se stabilete n funcie de rulajele debitoare i creditoare ale contului respectiv, inndu-seseama de soldul de la nceputul anului (care se nscrie pe rndul destinat n acest scop). 3. Registrul Cartea mare poate fi nlocuit cu Fia de cont pentru operaiuni diverse. 4. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. 5. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.

REGISTRUL CARTEA MARE (AH - Cod 14-1-3/a)

1. Servete: - la inerea contabilitii sintetice a operaiunilor economico-financiare n unitile care utilizeaz forma de nregistrare contabil"maestru-ah"; - la ntocmirea balanei de verificare a conturilor sintetice. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar, n cadrul compartimentului financiar-contabil, lunar, separat pentru debitul i separat pentru creditulfiecrui cont sintetic, pe msura nregistrrii operaiunilor. Se completeaz pe baza documentelor justificative, documentelor cumulative centralizatoare i a notelor de contabilitate. La nceputul anului, la deschiderea fielor, pe primul rnd al coloanei "Suma" se nregistreaz soldul iniial, pe baza balanei conturilorsintetice ncheiat la finele anului precedent. Soldul nscris n fi se bareaz i apoi se efectueaz nregistrarea operaiunilor luniiianuarie. La sfritul lunii, se adiioneaz pe vertical sumele pe conturi corespondente i se bareaz. Totalul sumelor din coloanele "Conturicorespondente", adunate pe orizontal, trebuie s fie egal cu totalul sumelor din coloana "Suma" adunate pe vertical. Cartea mare (ah) poate fi folosit pentru o perioad mai mare (trimestru, semestru, an), dac numrul operaiunilor economico-financiare este prea mare. n acest caz, este necesar s se stabileasc totalul sumelor separat pentru fiecare lun. n cazul balanei cu patru egaliti, n Cartea mare (ah), pe lng rulajele lunare, este necesar s se stabileasc i rulajele cumulatede la nceputul anului (inclusiv soldurile iniiale). 3. Registrul Cartea mare (ah) poate fi nlocuit cu Fia de cont pentru operaiuni diverse. 4. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. 5. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.

GRUPA a II-aMIJLOACE FIXE

REGISTRUL NUMERELOR DE INVENTAR (Cod 14-2-1)

1. Servete ca document de atribuire a numerelor de inventar mijloacelor fixe existente n unitate, n vederea identificrii lor. 2. Se ntocmete de ctre compartimentul financiar-contabil prin nregistrarea cronologic a mijloacelor fixe intrate n unitate. Se poate folosi fie cte un registru pentru fiecare grup de mijloace fixe, fie un registru pentru mai multe grupe, n funcie de numrulmijloacelor fixe existente i al celor care urmeaz a intra n unitate. n scopul asigurrii controlului asupra existenei mijloacelor fixe, se atribuie fiecrui mijloc fix, care constituie obiect de eviden, unnumr de inventar n momentul intrrii n unitate prin achiziionare, construire, confecionare, transfer etc. (cu excepia celor luate cuchirie), care se consemneaz n registrul numerelor de inventar. Numerele de inventar atribuite mijloacelor fixe care circul prin schimb(tuburi pentru oxigen, butoaie etc.) nu se imprim pe acestea.


5 din 30 07.11.2011 06:27

Numerotarea mijloacelor fixe n cadrul registrului se face, de regul, n ordinea succesiv a numerelor i/sau pe grupe de mijloacefixe. Numrul de inventar atribuit unui mijloc fix urmeaz s fie trecut n toate documentele care privesc mijlocul fix respectiv. Numrul de inventar atribuit se imprim direct pe obiect (cu vopsea sau prin poansonare) sau se graveaz pe o plcu ce se fixeazpe mijlocul fix respectiv sau prin alte mijloace care s asigure identificarea mijlocului fix respectiv. Pe fiecare obiect este obligatoriu s se imprime i iniialele unitii creia i aparin mijloacele fixe respective. Pentru mijloacele fixe complexe (formate din mai multe obiecte componente) i pentru mijloacele fixe a cror eviden se ine petronsoane (conducte de distribuie gaz metan, drumuri, linii electrice etc.), pe fiecare obiect se indic numrul de inventar atribuit. naceste cazuri, este necesar ca, pe lng numrul de inventar respectiv, s se foloseasc i numere suplimentare. Numerele de inventar ale mijloacelor fixe transferate altor uniti sau scoase din funciune nu pot fi atribuite altor mijloace fixe intraten unitate. Aceste numere rmn libere pn la renumerotarea mijloacelor fixe, cnd se ntocmete un nou registru al numerelor deinventar. Mijloacele fixe nchiriate se evideniaz n contabilitatea unitii care le-a luat cu chirie, n conturi n afara bilanului, cu numerele deinventar atribuite de unitatea care le-a dat cu chirie. Principalele date ale formularului se completeaz astfel: - n coloana 1 se nscrie numrul de inventar; - n coloana 2 se nscrie codul mijlocului fix; - n coloana 3 se nscriu, pe scurt, datele strict necesare pentru identificarea mijlocului fix; - n coloana 4 se nscrie locul unde se afl mijlocul fix. n cazul micrilor frecvente, aceast coloan se completeaz cu creionulnegru, pentru a se putea terge denumirea locului de folosin anterior i a se nscrie noul loc unde se afl mijlocul fix; - coloana 5 se folosete n msura n care sunt necesare i alte meniuni dect cele fcute n celelalte coloane, ca, de exemplu,meniuni privind transferul sau scoaterea din funciune a mijlocului fix, data instituirii gajului i beneficiarul acestuia, dup caz. 3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea formularului; - denumirea unitii; - numrul de inventar; codul de clasificare; denumirea mijlocului fix i caracteristici tehnice; locul unde se afl.

FIA MIJLOCULUI FIX (Cod 14-2-2)

1. Servete ca document pentru evidena analitic a mijloacelor fixe. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar, de compartimentul financiar-contabil, pentru fiecare mijloc fix sau pentru mai multe mijloace fixe deacelai fel i de aceeai valoare, care au aceleai cote de amortizare i sunt puse n funciune n aceeai lun. Se pstreaz pe grupe de mijloace fixe, n ordinea codurilor din clasificarea imobilizrilor corporale conform legislaiei n vigoare, iarn cadrul acestora, fiele mijloacelor fixe se grupeaz pe locuri de folosin. Fiele mijloacelor fixe scoase din funciune sau transferate se evideniaz separat. Se completeaz pe baza documentelor justificative privind micarea mijloacelor fixe sau modificarea valorii de inventar a acestora, caurmare a completrii, mbuntirii, modernizrii sau reevalurii lor (bon de micare a mijloacelor fixe, proces-verbal de scoatere dinfunciune etc.). Cnd formularul este folosit ca fi colectiv, mijloacele fixe se nscriu pe un singur rnd, specificndu-se n prima coloan numerelede inventar atribuite. n acest caz, valoarea unitar de inventar se poate nscrie n coloana a treia a formularului. n coloana "Buci", intrrile se nscriu "n negru", iar ieirile "n rou". nregistrrile n coloanele "Debit", "Credit" i "Sold" se fac la valoarea de inventar a mijloacelor fixe. n rubrica destinat datelor tehnice de identificare a mijlocului fix, n afar de datele privind marca, numrul de fabricaie, seria, senscriu i prile componente ale mijlocului fix. Data amortizrii complete i cota de amortizare se nscriu n spaiile rezervate. 3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea formularului; - numrul de inventar; - felul, seria, numrul i data documentului de provenien; - valoarea de inventar; - amortizarea lunar; - denumirea mijlocului fix i caracteristicile tehnice; - accesorii; - grupa; - codul de clasificare; - data drii n folosin (anul, luna); - data amortizrii complete (anul, luna); - durata normal de funcionare; cota de amortizare (%), dup caz; Verso, dup caz: - numrul de inventar; documentul (felul, numrul, data); operaiunile care privesc micarea, creterea sau diminuarea valorii mijloculuifix; debit; credit; sold; date privind gajul instituit asupra mijlocului fix, dup caz.


6 din 30 07.11.2011 06:27

BON DE MICARE A MIJLOACELOR FIXE (Cod 14-2-3A)

1. Servete ca: - document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe ntre dou locuri de folosin ale unitii (secie, serviciu, brigad, atelier,uniti subordonate etc.); - document de nsoire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la secia sau subunitatea predtoare la cea primitoare; - document justificativ de nregistrare n evidena responsabilului cu mijloacele fixe la locurile de folosin i n contabilitate. 2. Se ntocmete n dou exemplare de ctre persoana desemnat de compartimentul care dispune micarea mijloacelor fixe(compartimentul mecanic-ef, energetic-ef, administrativ etc.). 3. Circul: - la persoana care aprob micarea mijlocului fix n cadrul unitii (ambele exemplare); - la secia (serviciul, brigada, atelierul, subunitatea) predtoare, pentru semnare de predare de ctre responsabilul cu mijloacele fixe ipentru semnare de primire de ctre delegatul seciei, serviciului etc. primitor (ambele exemplare); - la secia (serviciul, brigada, atelierul, subunitatea) primitoare (mpreun cu mijlocul fix), pentru nregistrarea n eviden la locul defolosin (exemplarul 1); - la compartimentul financiar-contabil pentru nregistrarea micrii mijlocului fix (exemplarul 1). 4. Se arhiveaz: - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1); - la secia (serviciul, atelierul, subunitatea) predtoare (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea formularului; - numrul documentului; data eliberrii (ziua, luna, anul); predtor; primitor; - numrul curent; denumirea mijlocului fix i caracteristicile tehnice; numrul de inventar; buci; valoarea de inventar; - subunitatea predtoare (secie, atelier etc.); numele i prenumele; semntura; - subunitatea primitoare (secie, atelier etc.); numele i prenumele; semntura; - aprobat: data, semntura.

PROCES-VERBAL DE SCOATERE DIN FUNCIUNE A MIJLOACELOR FIXE/DEDECLASARE A UNOR BUNURI MATERIALE (Cod 14-2-3/aA)

1. Servete ca: - document de constatare a ndeplinirii condiiilor necesare scoaterii din funciune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz a materialelorde natura obiectelor de inventar n folosin i de declasare a altor bunuri materiale dect mijloacele fixe, potrivit dispoziiilor legale; - document de consemnare a scoaterii efective din funciune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelorde inventar n folosin sau de declasare a bunurilor materiale; - document de predare la magazie a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente i materialelor rezultate din scoatereaefectiv din funciune a mijloacelor fixe, precum i din scoaterea din uz a bunurilor materiale propuse pentru declasare; - document justificativ de nregistrare n evidena magaziilor (depozitelor) i n contabilitate. 2. Se ntocmete n dou exemplare, separat pentru mijloace fixe, materiale de natura obiectelor de inventar n folosin i bunurimateriale aflate n gestiunea unui singur gestionar, pe baza documentaiei prevzute n normele legale (not privind starea tehnic amijlocului fix propus a fi scos din funciune, deviz estimativ al reparaiei capitale, act constatator al avariei, avize, not justificativ privinddescrierea degradrii bunurilor materiale, specificaia bunurilor materiale propuse pentru declasare etc.). Formularul se completeaz astfel: - capitolele I i II, de ctre comisia constituit n acest scop, dup caz, cu constatrile i concluziile rezultate din analiza documentaieiprimite i din verificarea strii mijloacelor fixe propuse a fi scoase din funciune, scoaterii din uz a materialelor de natura obiectelor deinventar n folosin sau a bunurilor materiale propuse pentru declasare, se semneaz de ctre membrii comisiei; - capitolul III, dup aprobarea propunerilor i efectuarea scoaterii din funciune, din uz sau declasrii, de ctre comisia de analiz iavizare a propunerii de declasare a bunurilor materiale sau de delegaii numii de conducerea unitii care semneaz pentru realitateaoperaiunilor; servete i ca document de predare la magazie (depozit) a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente imaterialelor rezultate din scoaterea din funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar saudin declasarea bunurilor materiale. Se menioneaz c, n cazul scoaterii din funciune a mijloacelor fixe, numrul de inventar se va trece la cap. II n coloana"Denumirea". n situaia n care capitolul III se completeaz n alte exerciii financiare, este necesar s se ntruneasc o nou comisiecare s ntocmeasc un nou proces-verbal de scoatere din funciune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri materiale, care sconfirme datele completate n acest capitol. 3. Circul: - la persoana autorizat s aprobe scoaterea din funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor deinventar sau declasarea bunurilor materiale (ambele exemplare); - la secie (serviciu, subunitate) pentru nregistrarea n eviden la locul de folosin a mijloacelor fixe scoase din funciune (ambeleexemplare); - la magazie (depozitul de materiale), pentru descrcarea gestiunii, respectiv nregistrarea n eviden a bunurilor materiale declasate(ambele exemplare); - la magazia primitoare, pentru semnare de ctre gestionar a primirii n gestiune a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componentei materialelor rezultate din scoaterea efectiv din funciune a mijloacelor fixe i materialelor recuperabile i refolosibile, rezultate din


7 din 30 07.11.2011 06:27

scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin sau din declasarea bunurilor materiale (ambele exemplare); - la compartimentul financiar-contabil, pentru verificarea i nregistrarea operaiunilor privind scoaterea din funciune a mijloacelor fixe,scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin sau declasarea bunurilor materiale (exemplarul 1); - la compartimentul care a fcut propunerile de scoatere din funciune, din uz sau de declasare, pentru nregistrare (exemplarul 2). 4. Se arhiveaz: - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1); - la compartimentul care ine evidena mijloacelor fixe (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - aprobat; data; - predtorul; - constatrile i concluziile comisiei; - mijloacele fixe scoase din funciune sau bunurile materiale declasate; - numrul curent; denumirea; codul; U/M; cantitatea; preul unitar; valoarea; amortizarea pn la scoaterea din funciune; - ansamble, subansamble, piese, componente i materiale rezultate, dup caz; - numrul i data (ziua, luna, anul) documentului; - predtorul; - primitorul; - numrul curent; denumirea; codul; U/M; cantitatea; preul unitar; valoarea; - numele, prenumele i semntura membrilor comisiei i a gestionarului pentru primire.

PROCES-VERBAL DE RECEPIE (Cod 14-2-5)PROCES-VERBAL DE RECEPIE PROVIZORIE (Cod 14-2-5/a)PROCES-VERBAL DE PUNERE N FUNCIUNE (Cod 14-2-5/b)

1. Servete ca: - document de nregistrare n evidena operativ i n contabilitate; - document de consemnare a stadiului n care se afl obiectivul de investiii; - document de apreciere a calitii lucrrilor privind obiectivul de investiii; - document de aprobare a recepiei (cod 14-2-5); - document de constatare a ndeplinirii condiiilor de recepie provizorie a obiectivului de investiii (cod 14-2-5/a); - document de aprobare a recepiei provizorii a obiectivului de investiii (cod 14-25/a); - document de punere n funciune a obiectivului de investiii (cod 14-2-5/b). 2. Se ntocmete n trei exemplare, la data punerii n funciune a mijlocului fix, astfel: - procesul-verbal de recepie (cod 14-2-5) se ntocmete pentru mijloacele fixe indepedente care nu necesit montaj i nici probetehnologice (utilaje pentru intervenie, unelte, accesorii de producie, mijloace de transport auto, animale etc.), acestea considerndu-sepuse n funciune la data achiziionrii lor; - procesul-verbal de recepie provizorie (cod 14-2-5/a) se ntocmete pentru utilajele care necesit montaj, dar care nu necesit probetehnologice, produse cu ciclu lung de fabricaie care depesc un exerciiu bugetar, realizate pe faze de fabricaie, precum i cldirile iconstruciile speciale care nu deservesc procese tehnologice, acestea considerndu-se puse n funciune la data terminrii montajului,respectiv la data terminrii construciei; - procesul-verbal de punere n funciune (cod 14-2-5/b) se ntocmete pentru utilajele i instalaiile care necesit montaj i probetehnologice, precum i cldirile i construciile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerndu-se puse n funciunela terminarea probelor tehnologice. Se ntocmete de ctre secretarul comisiei numite pentru recepionarea obiectivului de investiii, n prezena membrilor comisiei careeste format din: preedinte, specialiti-consultani, asisteni la recepie. 3. Circul: - la persoanele care fac parte din comisie (exemplarele 1, 2 i 3); - la compartimentul care efectueaz operaiunea de control financiar preventiv (exemplarul 2); - la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea i nregistrarea procesului-verbal de recepie (exemplarele 2 i 3). 4. Se arhiveaz: La furnizor (antreprenor): - la compartimentul financiar-contabil (exemplarele 2 i 3). La beneficiar: - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1).

GRUPA a III-aBUNURI DE NATURA STOCURILOR

NOT DE RECEPIE I CONSTATARE DE DIFERENE (Cod 14-3-1A)

1. a) Servete ca: - document pentru recepia bunurilor aprovizionate; - document justificativ pentru ncrcare n gestiune;


8 din 30 07.11.2011 06:27

- document justificativ de nregistrare n contabilitate. b) Se folosete ca document de recepie obligatoriu numai n cazul: - bunurilor materiale cuprinse ntr-o factur sau aviz de nsoire a mrfii, care fac parte din gestiuni diferite; - bunurilor materiale primite spre prelucrare, n custodie sau n pstrare; - bunurilor materiale procurate de la persoane fizice; - bunurilor materiale care sosesc nensoite de documente de livrare; - bunurilor materiale care prezint diferene la recepie; - mrfurilor intrate n gestiunile la care evidena se ine la pre de vnzare. c) n alte cazuri dect cele menionate la lit. b), recepia i ncrcarea n gestiune, dup caz, i nregistrarea n contabilitate se fac pebaza documentului de livrare care nsoete transportul (factura, avizul de nsoire a mrfii etc.). 2. Se ntocmete n dou exemplare, la locul de depozitare sau n unitatea cu amnuntul, dup caz, pe msura efecturii recepiei. nsituaia n care la recepie se constat diferene, Nota de recepie i constatare de diferene se ntocmete n trei exemplare de ctrecomisia de recepie legal constituit. n cazul n care bunurile materiale sosesc n trane, se ntocmete cte un formular pentru fiecare tran, care se anexeaz apoi lafactur sau la avizul de nsoire a mrfii. Datele de pe verso formularului se completeaz numai atunci cnd se constat diferene la recepie. 3. Circul: - la gestiune, pentru ncrcarea n gestiune a bunurilor materiale recepionate (toate exemplarele); - la compartimentul financiar-contabil, pentru ntocmirea formelor privind reglementarea diferenelor constatate (toate exemplarele),precum i pentru nregistrarea n contabilitatea sintetic i analitic, ataat la documentele de livrare (factura sau avizul de nsoire amrfii); - la unitatea furnizoare (exemplarul 2) i la unitatea de transport (exemplarul 3), pentru comunicarea lipsurilor stabilite. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - numrul facturii/avizului de nsoire al mrfii etc., dup caz; - numrul curent; denumirea bunurilor recepionate; U/M; cantitatea conform documentelor nsoitoare; cantitatea recepionat, preulunitar de achiziie i valoarea, dup caz; - numele, prenumele i semntura membrilor comisiei de recepie, n condiiile n care se face recepia mrfii primite direct de lafurnizor sau data primirii n gestiune i semntura gestionarului n situaia n care apar diferene; - preul de vnzare i valoarea la pre de vnzare, dup caz, pentru unitile cu amnuntul. n condiiile n care nu se nscriu datele valorice n Nota de recepie i constatare de diferene, este obligatoriu ca aceste date s seregseasc ntr-un alt document justificativ care st la baza nregistrrii n contabilitate a valorii bunurilor.

BON DE PRIMIRE N CONSIGNAIE (Cod 14-3-2)

1. Servete ca: - dovad de primire/predare a obiectului spre vnzare n consignaie; - document de nregistrare n contabilitate. 2. Se ntocmete de ctre unitile de consignaie n dou exemplare. La primirea obiectului se face descrierea caracteristiciloracestuia i se stabilete preul de vnzare n funcie de preul de evaluare sau de achiziie. Ambele exemplare sunt semnate de ctre deponent i preuitor, din care primul exemplar este predat deponentului drept dovad c apredat obiectul pentru vnzare n regim de consignaie. Reducerile de pre se calculeaz pe baza unei declaraii semnate de deponent, n care se specific noul pre de evaluare sau deachiziie i se completeaz rubricile destinate acestei operaiuni. Restituirile se fac la cererea deponentului, semnndu-se pentru primirea obiectelor restituite. n cazul n care deponentul este pltitor de TVA, mrfurile depuse n consignaie sunt nsoite de avizul de nsoire a mrfii care vapurta meniunea: "pentru vnzare n regim de consignaie". Unitatea de consignaie va face ncrcarea n gestiune cu mrfurile primitespre vnzare pe baza facturii primite de la deponent, lunar dup ce marfa a fost vndut. Exemplarul al doilea constituie fia de eviden pentru nregistrare n contabilitatea unitii de consignaie. 3. Circul la: - deponent pentru confirmarea de predare a obiectului pentru vnzare n consignaie (exemplarul 1); - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2). 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; codul unic de nregistrare; localitatea; judeul; - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - numrul curent; denumirea obiectului; descrierea obiectului i caracteristicile lui; cantitatea depus; preul de evaluare (achiziie);comisionul; TVA, dup caz; preul de vnzare; valoarea total; - valoarea total la primire (n cifre i litere); - semntura deponentului pentru luarea la cunotin de instruciunile prevzute pe verso; - semntura de primire spre vnzare n consignaie; - datele de identificare ale deponentului (numele i prenumele, adresa, B.I./C.I. - seria, nr., secia de poliie); - semntura preuitorului, dac este cazul;


9 din 30 07.11.2011 06:27

- tampila unitii; - restituiri (denumirea obiectului, cantitatea restituit, semntura deponentului, comisionul acordat); - reduceri de pre acordate de deponent cf. Declaraiei nr. ...... din data de ...... (denumirea obiectului, preul de evaluare).

BON DE PREDARE, TRANSFER, RESTITUIRE (Cod 14-3-3A)

n cazul utilizrii ca bon de predare a produselor finite la depozit 1. Servete ca: - document de predare la magazie a produselor finite; - document justificativ pentru ncrcare n gestiune; - document justificativ de nregistrare n evidena magaziei i n contabilitate; - surs de date pentru urmrirea realizrii produciei; - surs de date pentru calculul i plata salariilor. 2. Se ntocmete n dou exemplare, pe msura predrii la magazie a produselor, de ctre secie, atelier etc. Dac operaiunile de predare-primire a produselor nu pot fi suspendate n timpul inventarierii magaziei de produse finite, comisia deinventariere trebuie s nscrie pe documentul respectiv meniunea "primit n timpul inventarierii". 3. Circul: - la magazia de produse finite, semnndu-se de predare de ctre secie (atelier) i de primire n gestiune de ctre gestionar (ambeleexemplare); - la compartimentul C.T.C. pentru efectuarea controlului tehnic de calitate, semnndu-se pentru certificarea acestui control (ambeleexemplare), dup caz; - la compartimentul financiar-contabil pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea sintetic i analitic (exemplarul 1); - la compartimentul care urmrete realizarea produciei (exemplarul 2). 4. Se arhiveaz: - la compartimentul financiar-contabil sau persoana care conduce evidena (exemplarul 1); - la compartimentul care urmrete realizarea produciei (exemplarul 2). n cazul utilizrii ca bon de predare a materialelor refolosibile la magazie 1. Servete ca: - document de predare la magazie a materialelor refolosibile rezultate din seciile de fabricaie principale i auxiliare; - document justificativ pentru ncrcare n gestiune; - document justificativ de nregistrare n contabilitate. 2. Se ntocmete n dou exemplare, pe msura predrii la magazie a materialelor refolosibile de ctre secii, ateliere etc. i sesemneaz de eful seciei care dispune predarea. 3. Circul: - la magazia de materiale refolosibile, semnndu-se de predare de ctre delegatul seciei, atelierului etc. i de primire n gestiune dectre gestionar (ambele exemplare); - la compartimentul financiar-contabil sau persoana care conduce evidena, pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea sintetici analitic (exemplarul 1 pentru evidena materialelor i exemplarul 2 pentru evidena costurilor). 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare). n cazul utilizrii ca bon de predare a semifabricatelor la magazie 1. Servete ca: - document de predare la magazie sau ntre secii a semifabricatelor rezultate din producie; - document justificativ pentru ncrcare n gestiune; - document justificativ de nregistrare n contabilitate; - surs de date pentru calculul i plata salariilor. 2. Se ntocmete n dou exemplare, pe msura predrii la magazie a semifabricatelor de ctre secie, atelier etc. Dac operaiunile de predare-primire a semifabricatelor nu pot fi suspendate n timpul inventarierii magaziei de semifabricate, comisiade inventariere trebuie s nscrie pe documentul respectiv meniunea "primit n timpul inventarierii". 3. Circul: - la magazia de semifabricate pentru predarea cantitilor prevzute, semnndu-se de predare de ctre delegatul seciei care facepredarea i de primire n gestiune de ctre gestionar (ambele exemplare); - la compartimentul C.T.C. pentru efectuarea controlului tehnic de calitate, semnndu-se pentru certificarea acestui control (ambeleexemplare), dup caz; - la compartimentul financiar-contabil pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea sintetic i analitic (exemplarul 1); - la compartimentul care urmrete realizarea produciei (exemplarul 2). 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare). n cazul utilizrii ca bon de transfer ntre dou gestiuni aflate n incinta unitii 1. Servete ca: - dispoziie de transfer a valorilor materiale de la o gestiune la alta n incinta unitii; - document justificativ pentru scdere din gestiunea predtorului i de ncrcare n gestiunea primitorului. 2. Se ntocmete n dou exemplare, pe msur ce se efectueaz transferul, de ctre persoana care dispune transferul, caresemneaz la rubrica corespunztoare. Transferul se efectueaz numai ntre gestiuni din incinta aceleiai uniti. n cazul gestiunilor dispersate teritorial se ntocmete Avizde nsoire a mrfii (cod 14-3-6A). 3. Circul:


10 din 30 07.11.2011 06:27

- la magazia predtoare pentru eliberarea cantitilor prevzute, semnndu-se de predare de ctre gestionar (ambele exemplare); - la delegatul magaziei primitoare care semneaz de primire pe exemplarul 1 i reine exemplarul 2; - la compartimentul financiar-contabil, ambele exemplare, care, dup confruntarea lor, stau la baza efecturii nregistrrilor n evidenamagaziilor. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare). n cazul utilizrii ca bon de restituire 1. Servete ca: - dispoziie de restituire la magazie a valorilor materiale nefolosite (materiale i semifabricate) de seciile de fabricaie principale iauxiliare; - document justificativ de ncrcare n gestiunea primitorului; - document justificativ de nregistrare n contabilitate. 2. Se ntocmete n dou exemplare, pe msura restituirii la magazie a valorilor materiale, de persoana care efectueaz restituirea(secii, ateliere etc.) i care semneaz la rubrica corespunztoare. Nu se completeaz rubrica "Unitatea". 3. Circul: - la magazie, pentru primirea cantitilor restituite, semnndu-se de predare de ctre delegatul seciei (atelierului etc.) care facerestituirea i de primire de ctre gestionar (ambele exemplare); - la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea sintetic i analitic (exemplarul 1 pentruevidena materialelor, exemplarul 2 pentru evidena costurilor). 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare). 5. n toate situaiile menionate, coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - predtorul; - primitorul; - numrul comenzii/codul produsului; - numrul curent; denumirea valorilor materiale (inclusiv sortimentul, marca, profilul, dimensiunea); U/M; cantitatea; preul unitar,valoarea, dup caz; - data i semntura predtorului i primitorului.

BON DE CONSUM (Cod 14-3-4A)BON DE CONSUM (colectiv - Cod 14-3-4/aA)

1. Servete ca: - document de eliberare din magazie a materialelor; - document justificativ de scdere din gestiune; - document justificativ de nregistrare n contabilitate. 2. Se ntocmete n dou exemplare, pe msura lansrii, respectiv eliberrii materialelor din magazie pentru consum, de ctrecompartimentul care efectueaz lansarea, pe baza programului de producie i a consumurilor normate, sau de ctre alte compartimenteale unitii, care solicit materiale pentru a fi consumate. Bonul de consum se poate ntocmi ntr-un exemplar n condiiile utilizrii tehnicii de calcul. Bonul de consum (colectiv), n principiu, se ntocmete pe formulare separate pentru materialele din cadrul aceluiai cont demateriale, loc de depozitare i loc de consum. n situaia n care materialul solicitat lipsete din depozit, se procedeaz n felul urmtor: - n cazul bonului de consum se completeaz rubrica cu denumirea materialului nlocuitor, dup ce, n prealabil, pe verso-ulformularului se obin semnturile persoanelor autorizate s aprobe folosirea altor materiale dect cele prevzute n consumurilenormate; - n cazul bonului de consum (colectiv) se taie cu o linie denumirea materialului nlocuit i se semneaz de aprobare a nlocuirii, ndreptul rndului respectiv. Dup nscrierea denumirii materialului nlocuitor se ntocmete un bon de consum separat pentru materialulnlocuitor sau se nscrie pe un rnd liber n cadrul aceluiai bon de consum. n bonul de consum, coloanele "Unitatea de msur" i "Cantitatea necesar" de pe rndul 2 se completeaz n cazul cnd se soliciti se elibereaz din magazie materiale cu dou uniti de msur. Dac operaiunile de predare-primire a materialelor nu pot fi suspendate n timpul inventarierii magaziei de materiale, comisia deinventariere trebuie s nscrie pe documentul respectiv meniunea "predat n timpul inventarierii". 3. Circul: - la persoanele autorizate s semneze pentru acordarea vizei de necesitate (ambele exemplare); - la persoanele autorizate s aprobe folosirea altor materiale, n cazul materialelor nlocuitoare; - la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitilor prevzute, semnndu-se de predare de ctre gestionar i de primire de ctredelegatul care primete materialele (ambele exemplare); - la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea sintetic i analitic (ambele exemplare). 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea formularului; - produsul/lucrarea (comanda); norma; buci lansate;


11 din 30 07.11.2011 06:27

- numrul documentului; data eliberrii (ziua, luna, anul); numrul comenzii; - denumirea materialului (inclusiv sortimentul, marca, profilul, dimensiunea); cantitatea necesar; U/M; cantitatea eliberat; - preul unitar; valoarea, dup caz; - data i semntura gestionarului i a primitorului.

FI LIMIT DE CONSUM (Cod 14-3-4/bA)

1. Servete ca: - document de stabilire a cantitii limit dintr-un material sau pentru mai multe materiale necesare executrii unui produs (comand)sau unei lucrri; - document de eliberare succesiv a aceluiai fel de material pentru acelai produs (comand sau lucrare); - document justificativ de scdere din gestiune; - document de stabilire a economiilor sau depirilor de materiale; - document justificativ de nregistrare n contabilitate. 2. Se ntocmete n dou exemplare, la nceputul lunii sau lansrii produsului (comenzii) sau lucrrii, de compartimentul de planificare(tehnic) sau de lansare, pe baza programului de producie i a consumurilor normate. n cazul fiei limit de consum, dac n cursul lunii se produc modificri n programul de producie, compartimentul de planificare(tehnic) sau de lansare modific, n mod corespunztor, cantitatea limit de material (col. "i"), nscriind n col. "d" cantitatea care sesuplimenteaz sau se scade. Dac nu se mai folosete materialul iniial, se recalculeaz cantitatea limit corespunztoare produciei executate pn n acelmoment, emindu-se o nou fi. n cazul cnd n cursul lunii se fac nlocuiri ntmpltoare cu alte materiale pentru care se ntocmesc bonuri de consum distincte, secorecteaz cantitatea limit (col. "i"), nscriindu-se n coloanele respective (col. "g" i "h") numrul bonului de consum i cantitateaeliberat. Eliberrile de materiale se nregistreaz n fiele de magazie la terminarea executrii produsului, lucrrii sau la nchiderea comenzii(dac acestea se termin n cursul lunii) sau la sfritul lunii. Valoarea economiilor sau a depirilor de materiale se completeaz la unitile unde nu exist producie neterminat. n cazul n care, n cursul lunii se fac nlocuiri ntmpltoare cu alte materiale dect cele stabilite la ntocmirea documentului,coloanele rezervate materialului nlocuit se bareaz. De asemenea, n rubrica "Diminuare" se nscrie cantitatea cu care se corecteazcantitatea limit iniial, iar pentru materialul nlocuitor se utilizeaz un alt grup de coloane libere. 3. Circul: - la persoanele autorizate s semneze pentru acordarea vizei de necesitate (ambele exemplare); - la persoanele autorizate s aprobe nlocuirea, suplimentarea sau diminuarea cantitilor de materiale cu ocazia modificriiprogramului de producie (ambele exemplare); - la magazia de materiale, pentru nscrierea cantitilor eliberate, semnndu-se de ctre delegatul care primete materialele(exemplarul 1); - la secie, atelier etc. pentru a fi folosite ca cerere de materiale i situaie a eliberrilor n cadrul cantitii limit, semnndu-se degestionarul magaziei predtoare (exemplarul 2); - la compartimentul financiar-contabil pentru nregistrare n contabilitatea sintetic i analitic (ambele exemplare). Primul exemplar seutilizeaz ca document de scdere din gestiune, iar al doilea exemplar pentru nregistrarea n contabilitate a costurilor. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea, numrul i data (luna, anul) ntocmirii formularului; - denumirea unitii; - predtorul; - primitorul; - numrul comenzii/codul produsului; - contul debitor i contul creditor, dup caz; - denumirea materialului (inclusiv sortimentul, marca, profilul, dimensiunea); U.M; cantitatea eliberat; - semntura de predare - primire; i respectiv, dup caz: - preul unitar; valoarea; - producia (U/M, planificat, realizat), denumirea produsului, lucrarea, codul; - cantitate necesar, cantitate nlocuit; - eful de compartiment; - recalculat n baza produciei realizate; - data eliberrii, cantitatea cerut, cantiti eliberate (parial, cumulat); - cantitatea conform produciei realizate; cantitate consumat; - economii (-) depiri (+) cantitative; valoarea economiilor sau depirilor.

LIST ZILNIC DE ALIMENTE (Cod 14-3-4/dA)

1. Servete: - la stabilirea meniurilor zilnice; - la calculul alocaiei de hran i urmrirea ncadrrii n nivelul acesteia;


12 din 30 07.11.2011 06:27

- ca document pentru eliberarea din magazie a alimentelor necesare pregtirii hranei; - ca document justificativ de nregistrare n contabilitate. 2. Se ntocmete n dou exemplare de ctre cantinele de pe lng instituiile publice (nvmnt, sntate, asisten social etc.,organizaii fr scop patrimonial finanate din alocaii bugetare etc.). Documentul se completeaz de ctre persoana desemnat deordonatorul de credite sau conductorul unitii respective, pe baza centralizatorului ntocmit pe meniuri. Pe faa formularului se nscriu meniurile care urmeaz a fi servite la mesele de diminea, la ora 10, la prnz, la ora 16 i seara,precum i numrul de porii necesare. Totodat, se stabilete situaia meselor servite fa de efectivul care a servit masa, precum isuma alocat n ziua respectiv, n funcie de efectivul la hran i alocaie cuvenit, determinndu-se n acelai timp i economia saudepirea alocaiei n ziua respectiv i cumulat de la nceputul anului. Verso-ul formularului este destinat pentru nscrierea datelorprivind cantitatea i felul de alimente solicitate, ale celor eliberate, preul unitar i valoarea acestora. 3. Circul: - la compartimentul financiar-contabil, pentru calculaie i viz i pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea sintetic i analitic(exemplarul 1); - la persoana autorizat s aprobe eliberarea alimentelor din magazie; - la magazia de alimente, pentru eliberarea cantitilor de alimente prevzute i semnare de predare de ctre gestionar, de primire dectre buctar, precum i de ctre persoana desemnat s asiste i s confirme predarea-primirea alimentelor (ambele exemplare); - la blocul alimentar, cantin etc., dup caz, pentru urmrirea meniurilor preparate i a meselor servite (exemplarul 2). 4. Se arhiveaz: - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1); - la cantin etc., dup caz (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea formularului; - denumirea unitii; - efectivul la mas; alocaia; drepturile; recapitulaia cheltuielilor pentru hran; poriile preparate, distribuite, rmase; - consumul efectiv - lei; - semnturi: ef compartiment, aprobat, vizat compartimentul financiar-contabil; - regimul; efectiv; dimineaa; ora10; prnz; ora 16; seara, dup caz; - alimente; numrul documentului; data eliberrii (ziua, luna, anul); predtorul; primitorul; - denumirea alimentelor, U/M, codul, cantitatea solicitat, cantitatea eliberat, preul unitar, valoarea; - semnturi: ntocmit, gestionar, buctar, confirmat, calculat.

DISPOZIIE DE LIVRARE (Cod 14-3-5A)

1. Servete ca: - document pentru eliberarea din magazie a produselor, mrfurilor sau a altor valori materiale destinate vnzrii, a bunurilor cedate cutitlu gratuit sau date pentru stimularea vnzrii, dup caz; - document justificativ de scdere din gestiunea magaziei predtoare; - document de baz pentru ntocmirea avizului de nsoire a mrfii sau a facturii, dup caz; - ca document justificativ de nregistrare n contabilitate. 2. Se ntocmete n dou exemplare de ctre serviciul desfacere. 3. Circul: - la magazie, pentru eliberarea produselor, mrfurilor sau a altor valori materiale i pentru nregistrarea n evidena magaziei,semnndu-se de ctre gestionarul predtor pentru cantitile livrate (ambele exemplare); - la compartimentul desfacere, pentru nregistrarea bunurilor livrate n evidenele acestuia i pentru ntocmirea avizului de nsoire amrfii sau facturii, dup caz (exemplarul 2). 4. Se arhiveaz: - la magazie (exemplarul 1); - la compartimentul desfacere (exemplarul 2) sau compartimentul financiar-contabil, dup caz. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - denumirea furnizorului; - numrul curent; denumirea produselor; U/M; cantitatea dispus; cantitatea livrat; preul unitar n cazul n care bunurile suntdestinate vnzrii; - semnturi: ntocmit, dispus livrarea, gestionar, primitor.

AVIZ DE NSOIRE A MRFII (cod 14-3-6A)

Este formular cu regim special intern de tiprire i numerotare. 1. Servete ca: - document de nsoire a mrfii pe timpul transportului, dup caz; - document ce st la baza ntocmirii facturii, dup caz; - dispoziie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta, dispersate teritorial, ale aceleiai uniti; - document de primire n gestiune, dup caz; - document de descrcare din gestiune a bunurilor cedate cu titlu gratuit. 2. Se ntocmete, n dou sau mai multe exemplare, de ctre unitile care nu au posibilitatea ntocmirii facturii n momentul livrrii


13 din 30 07.11.2011 06:27

produselor, mrfurilor sau altor valori materiale, precum i n alte situaii stabilite prin procedurile proprii ale unitii. n cazul transferului de bunuri ntre gestiunile aceleiai uniti, dispersate teritorial, precum i al transportului bunurilor cedate cu titlugratuit (mostre, bunuri date pentru stimularea vnzrii sau testri la locul de desfacere, premii, materiale promoionale etc.) avizul densoire a mrfii va purta meniunea "Fr factur", dup caz. Pe avizul de nsoire a mrfii emis pentru valori materiale trimise pentru prelucrare la teri se face meniunea "Pentru prelucrare lateri". n celelalte situaii dect cele prevzute mai sus se face meniunea cauzei pentru care s-a ntocmit avizul de nsoire a mrfii i nufactura. 3. Circul, dup caz: - la furnizor: -> la delegatul unitii care face transportul sau al clientului, pentru semnare de primire; -> la compartimentul desfacere, pentru nregistrarea cantitilor livrate n evidenele acestuia i pentru ntocmirea facturii; -> la compartimentul financiar-contabil; - la cumprtor: -> la magazie, pentru ncrcarea n gestiune a produselor, mrfurilor sau altor valori materiale primite, dup efectuarea recepiei dectre comisia de recepie i dup consemnarea rezultatelor; -> la compartimentul aprovizionare, pentru nregistrarea cantitilor aprovizionate n evidena acestuia; -> la compartimentul financiar-contabil, pentru nregistrarea n contabilitatea sintetic i analitic. 4. Se arhiveaz, dup caz: - la furnizor: -> la compartimentul desfacere; -> la compartimentul financiar-contabil; - la cumprtor: -> la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al avizului de nsoire a mrfii este urmtorul: - seria i numrul intern de identificare a formularului; - data emiterii formularului; - datele de identificare ale furnizorului (denumire, adres, cod de identificare fiscal); - datele de identificare ale cumprtorului (denumire, adres, cod de identificare fiscal); - denumirea i cantitatea bunurilor livrate; - preul i valoarea, dup caz; - date privind expediia: numele delegatului, buletin/carte identitate (serie, numr), numrul mijlocului de transport, ora livrrii,semntura delegatului; - semntura expeditorului. - data primirii n gestiune i semntura gestionarului primitor.

FI DE MAGAZIE (Cod 14-3-8)FI DE MAGAZIE (cu dou uniti de msur - Cod 14-3-8/a)

1. Servete ca: - document de eviden la locul de depozitare a intrrilor, ieirilor i stocurilor bunurilor, cu una sau cu dou uniti de msur, dupcaz; - document de contabilitate analitic n cadrul metodei operativ-contabile (pe solduri). 2. Se ntocmete ntr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material i se completeaz de ctre: - compartimentul financiar-contabil la deschiderea fiei (datele din antet) i la verificarea nregistrrilor (data i semntura de control).n coloana "Data i semntura de control" semneaz i organul de control financiar cu ocazia verificrii gestiunii; - gestionar sau persoana desemnat, care completeaz coloanele privitoare la intrri, ieiri i stoc. Fiele de magazie se in la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale ordonate pe conturi, grupe, eventualsubgrupe sau n ordine alfabetic. Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la teri sau n custodie se ntocmesc fie distincte care se in separat de cele alevalorilor materiale proprii. n scopul inerii corecte a evidenei la magazie, persoanele desemnate de la compartimentul financiar-contabil verific inopinat, celpuin o dat pe lun, modul cum se fac nregistrrile n fiele de magazie, dup caz. nregistrrile n fiele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili dup fiecare operaiune nregistrat iobligatoriu zilnic. 3. Nu circul, fiind document de nregistrare. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea formularului; numrul paginii; - denumirea unitii; magazia; materialul (produsul), sortimentul, calitatea, marca, profilul, dimensiunea; - U/M; preul unitar, dup caz; - data (ziua, luna, anul), numrul i felul documentului; intrri; ieiri; stoc; - data i semntura de control.

FI DE EVIDEN A MATERIALELOR DE NATURA


14 din 30 07.11.2011 06:27

OBIECTELOR DE INVENTAR N FOLOSIN (Cod 14-3-9)

1. Servete ca document de eviden a materialelor de natura obiectelor de inventar, a echipamentului i materialelor de proteciedate n folosina personalului, pn la scoaterea lor din uz. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar, pe msura drii n folosin a bunurilor, pe fiecare persoan, de ctre gestionarul care elibereazobiectele respective sau de ctre persoana desemnat s in evidena acestora. Formularul se completeaz n mod diferit, n funcie de organizarea depozitrii acestora, i anume: - cnd eliberarea obiectelor se face din magazia de obiecte noi direct personalului muncitor, coloanele destinate eliberrilor secompleteaz pe baza bonului de consum, iar coloanele destinate restituirilor, pe baza bonului de restituire; - cnd eliberarea se face din magazia de exploatare, att eliberarea, ct i restituirea obiectelor date n folosina personalului se facpe baz de semntur direct n fi; - n cazul obiectelor eliberate pe baz de nomenclatoare stabilite pe funcii, care nu se ntocmesc dect dup restituirea obiecteloruzate, nregistrrile n fia de eviden a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin se pot face, pentru simplificare, osingur dat, la eliberarea iniial i la restituirea definitiv a obiectelor respective. 3. Nu circul, fiind document de nregistrare. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea formularului; - denumirea unitii, secia (locul de folosin); - numele i prenumele, marca, funcia; - denumirea obiectelor (inclusiv seria, dimensiunea etc.); termenul de folosire; preul unitar; U/M; - primiri: data, felul i numrul documentului, cantitatea, semntura; - restituiri: data, felul i numrul documentului, cantitatea, semntura.

REGISTRUL STOCURILOR (Cod 14-3-11 i Cod 14-3-11/a)

1. Servete ca document de evaluare a stocurilor de bunuri i de verificare a concordanei nregistrrilor efectuate n fiele demagazie i n contabilitate. 2. Se ntocmete de ctre compartimentul financiar-contabil la sfritul fiecrei luni, pe feluri de materiale, obiecte de inventar iproduse, grupate pe magazii (depozite), conturi, grupe, eventual subgrupe sau n ordine alfabetic, prin nscrierea stocurilor din fielede magazie i evaluarea lor la preurile de nregistrare. 3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea formularului; - denumirea unitii; - numrul curent; - materialul/produsul (sortimentul, calitatea, marca, profilul, dimensiunea); U/M; preul unitar; luna; cantitatea; valoarea; - semnturi: ntocmit, verificat.

LISTA DE INVENTARIERE(Cod 14-3-12) i (Cod 14-3-12/b)

1. Servete ca: - document pentru inventarierea bunurilor aflate n gestiunile unitii; - document pentru stabilirea lipsurilor i plusurilor de bunuri (imobilizri, stocuri materiale) i a altor valori (elemente de trezorerie etc.); - document justificativ de nregistrare n evidena magaziilor (depozitelor) i n contabilitate a plusurilor i minusurilor constatate; - document pentru ntocmirea registrului-inventar; - document pentru determinarea ajustrilor pentru depreciere/pierdere de valoare; - document centralizator al operaiunilor de inventariere. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar, la locurile de depozitare, anual sau n situaiile prevzute de dispoziiile legale, de ctre comisia deinventariere, pe gestiuni, conturi de valori materiale, eventual grupe sau subgrupe, separat pentru bunurile unitii i separat pentru celeaparinnd altor uniti, aflate asupra personalului unitii la data inventarierii, primite pentru prelucrare etc. i se semneaz de ctremembrii comisiei de inventariere i de ctre gestionar. Persoanele juridice pot ntocmi lista de inventariere folosind sisteme informatice de prelucrare a datelor, cu condiia ca listele scuprind elementele principale din formularul-model. n cazul bunurilor primite n custodie i/sau consignaie, pentru prelucrare etc., se ntocmete n dou exemplare, iar copia senainteaz unitii n a crei eviden se afl bunurile respective. n cazul unei gestiuni colective, cu mai multe schimburi, listele de inventariere se semneaz de ctre toi gestionarii, iar n cazulpredrii-primirii gestiunii, acestea trebuie semnate att de persoana (persoanele) care pred (predau) gestiunea, ct i de gestionarul(gestionarii) care primete (primesc) gestiunea. n listele de inventariere a bunurilor aflate n ambalaje originale intacte, a lichidelor a cror cantitate efectiv nu se poate stabili printransvazare i msurare sau a materialelor de mas, n vrac etc., a cror inventariere prin cntrire sau msurare ar necesita cheltuieliimportante sau ar conduce la degradarea bunurilor respective, se vor ataa notele de calcul privind inventarierea, precum i dateletehnice care au stat la baza calculelor.


15 din 30 07.11.2011 06:27

Materiile prime, materialele, prefabricatele, piesele de schimb, semifabricatele etc. aflate n seciile de producie i nesupuseprelucrrii se nscriu separat n listele de inventariere. Materialele, obiectele de inventar, produsele finite i ambalajele se nscriu n listele de inventariere pe feluri, indicndu-se codul,unitatea de msur, unii indici calitativi (trie alcoolic, grad de umiditate la cereale etc.). Listele de inventariere ntocmite pentru bunurile aparinnd altor uniti trebuie s conin, pe lng elementele comune (felulmaterialului sau produsul finit, cantitatea, valoarea etc.), numrul i data actului de predare-primire. Pentru stocurile fr micare, de calitate necorespunztoare, depreciate, fr desfacere asigurat, se ntocmesc liste de inventariereseparate, la care se anexeaz procesele-verbale n care se arat cauzele nefolosirii, caracterul i gradul deteriorrii sau deprecierii,dac este cazul, cauzele care au determinat starea bunurilor respective, precum i persoanele vinovate, dup caz. Constatrile fcute se soluioneaz de ctre conducerea unitii, n conformitate cu dispoziiile legale. 3. Circul: - la comisia de inventariere, pentru stabilirea minusurilor, plusurilor i a deprecierilor constatate la inventar, precum i pentruconsemnarea n procesul-verbal a rezultatelor inventarierii; - la gestionar, prin semnarea fiecrei file, menionnd pe ultima fil a listei de inventariere c toate cantitile au fost stabilite nprezena sa, c bunurile respective se afl n pstrarea i rspunderea sa; - la compartimentul financiar-contabil, pentru calcularea diferenelor valorice i semnarea listei de inventariere privind exactitateasoldului scriptic, precum i pentru verificarea calculelor efectuate; - la conductorul compartimentului financiar-contabil i la compartimentul juridic, mpreun cu procesele-verbale cuprinznd cauzeledegradrii sau deteriorrii bunurilor, inclusiv persoanele vinovate, precum i cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii pentruavizarea propunerilor fcute de ctre comisia de inventariere; - la conductorul unitii, mpreun cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii, pentru a decide asupra soluionrii propunerilorfcute; - la unitatea creia i aparin valorile materiale primite n custodie, pentru prelucrare etc., n scopul comunicrii eventualelor nepotriviri(exemplarul 2). 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: a) denumirea formularului; b) data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; c) denumirea unitii; d) gestiunea; locul de depozitare; e) numrul curent; f) denumirea bunurilor inventariate; g) codul sau numrul de inventar; h) unitatea de msur; i) cantiti: stocuri scriptice; j) pre unitar; k) cantiti: stocuri faptice; l) cantiti: diferene n plus, diferene n minus; m) valoarea contabil: valoarea, diferene n plus, diferene n minus; n) valoarea de inventar; o) deprecierea: valoarea, motivul; p) comisia de inventariere: numele i prenumele, semntura; q) gestionar: numele i prenumele, semntura; r) contabilitate: numele i prenumele, semntura. 6. Modalitatea de completare a informaiilor de la pct. 5 lit. d)-o) ale listei de inventariere se realizeaz potrivit uneia dintre cele treivariante de efectuare a inventarierii elementelor de activ i de pasiv pentru care opteaz entitatea, astfel: Varianta I Serviciul contabilitate transmite listele de inventariere pe care le completeaz cu informaiile de la lit. d)-j) din datele informatizate aleentitii i pe care le semneaz. Comisia de inventariere stabilete stocurile faptice prin numrare, cntrire, msurare sau cubare, dup caz, date pe care le nscrien listele de inventariere (lit. k) pe care le semneaz mpreun cu gestionarul. Aceste date sunt transmise la serviciul contabilitate n vederea determinrii diferenelor cantitative i/sau valorice cu ajutorulsistemelor informatice. n urma calculelor efectuate, serviciul contabilitate completeaz listele de inventariere cu informaiile de la lit.l)-o). Serviciul contabilitate ntocmete o nou list de inventariere numai cu acele active la care s-au constatat diferene cantitative, pecare o semneaz i o transmite comisiei de inventariere. Aceast list se semneaz de ctre comisia de inventariere i de ctregestionar, dup care este retransmis la serviciul contabilitate. Varianta II Serviciul contabilitate transmite listele de inventariere pe care le completeaz cu informaiile de la lit. d)-j) din datele informatizate aleentitii i pe care le semneaz. Comisia de inventariere stabilete stocurile faptice prin numrare, cntrire, msurare sau cubare, dup caz; determin diferenelecantitative i/sau valorice i completeaz formularul cu informaiile de la lit. k)-o) din datele rezultate n urma inventarierii. Listele de inventariere astfel completate se semneaz de ctre comisia de inventariere i de ctre gestionar. Varianta III Comisia de inventariere stabilete stocurile faptice prin numrare, cntrire, msurare sau cubare, dup caz.


16 din 30 07.11.2011 06:27

Comisia de inventariere completeaz informaiile de la lit. d)-o) ale formularului cu datele privind bunurile inventariate, imediat dupdeterminarea cantitilor inventariate, n ordinea n care ele au fost grupate, inndu-se seama de dimensiunile i unitile de msur cucare figureaz n evidena de la locurile de depozitare i n contabilitate. Evaluarea stocurilor faptice n listele de inventariere se face cu aceleai preuri folosite la nregistrarea bunurilor n contabilitate. nainte de stabilirea rezultatelor inventarierii prin compararea stocului faptic valoric al bunurilor inventariate cu soldul scriptic dincontabilitate, se procedeaz la o verificare amnunit a exactitilor tuturor evalurilor, calculelor, totalizrilor i nregistrrilor dincontabilitate i din evidena de la locurile de depozitare. Greelile identificate cu aceast ocazie trebuie corectate nainte de stabilirearezultatelor inventarierii. Listele de inventariere astfel completate se semneaz de ctre comisia de inventariere, gestionar i contabilitate.

LIST DE INVENTARIERE (pentru gestiuni global-valorice - Cod 14-3-12/a)

1. Servete ca: - document pentru inventarierea mrfurilor, ambalajelor i altor materiale aflate n evidena cantitativ-valoric n unitile cu amnuntul; - document pentru stabilirea minusurilor i plusurilor valorice din gestiunile inventariate; - document justificativ de nregistrare n evidena de la locurile de depozitare i n contabilitate; - document pentru ntocmirea registrului-inventar; - document pentru stabilirea ajustrilor pentru deprecieri. 2. Se ntocmete n dou exemplare la locurile de depozitare, pe gestiuni i conturi de materiale, mrfuri i ambalaje i se semneazde ctre membrii comisiei de inventariere, de ctre gestionar i contabilul care ine evidena gestiunii. n cazul predrii-primirii gestiunii,listele de inventariere se ntocmesc n trei exemplare, din care un exemplar pentru gestionarul predtor, un exemplar pentru gestionarulcare primete gestiunea, iar un exemplar pentru contabilitate. Persoanele juridice pot ntocmi lista de inventariere cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare a datelor, cu condiia ca listele scuprind elementele minimale obligatorii. Pentru bunurile deteriorate total sau parial, degradate, precum i pentru cele fr micare sau cele care nu mai pot fi valorificate, sentocmesc liste de inventariere separate. n cazul unei gestiuni colective, cu mai multe schimburi, listele de inventariere se semneaz de ctre toi gestionarii sau de ctrepersoanele care au calitatea de gestionari, iar n cazul predrii-primirii gestiunii, acestea trebuie semnate att de ctre persoana (saupersoanele) care pred (predau) gestiunea, ct i de ctre gestionarul (gestionarii) care primete (primesc) gestiunea. Pentru bunurile aflate n ambalaje originale intacte, lichidele a cror cantitate faptic nu se poate stabili prin transvazare i msuraresau mrfurile n vrac etc. a cror inventariere prin cntrire sau msurare ar necesita cheltuieli importante sau ar conduce ladegradarea bunurilor respective, n listele de inventariere se menioneaz modul n care s-a fcut inventarierea i datele tehnice carestau la baza calculelor. n listele de inventariere se nscriu stocurile faptice stabilite de ctre comisia de inventariere prin numrare, cntrire, msurare saucubare, dup caz. Datele privind bunurile inventariate se nscriu n listele de inventariere imediat dup determinarea cantitilor inventariate, n ordinean care ele au fost grupate, inndu-se seama de dimensiunile i unitile de msur cu care figureaz n evidena de la locurile dedepozitare i n contabilitate. Evaluarea stocurilor faptice n listele de inventariere se face cu aceleai preuri folosite la nregistrarea bunurilor n contabilitate. nainte de stabilirea rezultatelor inventarierii prin compararea stocului faptic valoric al bunurilor inventariate cu soldul scriptic dincontabilitate, se procedeaz la o verificare amnunit a exactitilor tuturor evalurilor, calculelor, totalizrilor i nregistrrilor dincontabilitate i din evidena de la locurile de depozitare. Greelile identificate cu aceast ocazie trebuie corectate nainte de stabilirearezultatelor inventarierii. 3. Circul: - la gestionar (gestionari n cazul predrii-primirii gestiunii), pentru semnarea fiecrei file a listei, menionnd pe ultima fil a listei ctoate cantitile au fost stabilite n prezena sa (lor), c bunurile respective se afl n pstrarea i rspunderea sa (lor), c nu mai are(au) bunuri care nu au fost supuse inventarierii, precum i faptul c preurile, cantitile, calitile i unitile de msur au fost stabiliten prezena sa (lor) i nu are (au) obieciuni de fcut; - la membrii comisiei de inventariere, pentru semnarea fiecrei file a listei, calcularea listelor de inventariere, ntocmirea recapitulaieilistelor de inventariere, stabilirea minusurilor sau a plusurilor valorice, stabilirea perisabilitilor, conform dispoziiilor legale, n cadrulprocesului-verbal al rezultatelor inventarierii; - la compartimentul financiar-contabil unde se efectueaz confruntarea ntre raportul de gestiune predat la contabilitate i valoareatotal a inventarului faptic. Totodat, se iau msuri pentru corecta determinare a valorii deprecierilor constatate i nregistrarea ncontabilitate a ajustrilor pentru depreciere; - la conductorul compartimentului financiar-contabil i la oficiul juridic, mpreun cu procesele-verbale cuprinznd cauzele degradrii,deteriorrii bunurilor, numele persoanelor vinovate i cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii, pentru avizarea propunerilor fcutede ctre comisia de inventariere; - la conductorul unitii, mpreun cu procesele-verbale sus-menionate, pentru a decide asupra soluionrii propunerilor fcute. 4. Se arhiveaz: - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1); - la compartimentul de verificri gestionare (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea formularului; - data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - denumirea unitii;


17 din 30 07.11.2011 06:27

- gestiunea; - locul de depozitare; - numrul curent; - denumirea bunurilor inventariate; - unitatea de msur; cantitatea; - preul unitar de nregistrare n contabilitate; - valoarea contabil; - valoarea de inventar; - deprecierea: valoarea, motivul, dup caz; - comisia de inventariere: numele i prenumele, semntura; - gestionar i gestionar primitor (n cazul predrii - primirii gestiunii): numele i prenumele, semntura; - contabilitate: numele i prenumele, semntura.

GRUPA a IV-aMIJLOACE BNETI I DECONTRI

CHITAN (cod 14-4-1)

1. Servete ca: - document justificativ pentru depunerea unei sume n numerar la casieria unitii; - document justificativ de nregistrare n registrul de cas i n contabilitate. n condiiile n care sumele nscrise pe chitan sunt aferente livrrilor de bunuri sau prestrilor de servicii scutite fr drept dededucere conform prevederilor legale (ex: art. 141 alin. (1) i (2) din Codul fiscal), formularul de chitan este documentul justificativcare st la baza nregistrrii veniturilor n contabilitate. 2. Se ntocmete n dou exemplare, pentru fiecare sum ncasat, de ctre casierul unitii i se semneaz de acesta pentru primireasumei. 3. Circul la depuntor (exemplarul 1, cu tampila unitii). Exemplarul 2 rmne n carnet, fiind folosit ca document de verificare aoperaiunilor efectuate n registrul de cas. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil, dup utilizarea complet a carnetului (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal al formularului: - denumirea unitii; codul de identificare fiscal; numrul de nregistrare la oficiul registrului comerului; sediul (localitatea, str.,numr); judeul; - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - numele i prenumele persoanei fizice care depune sume i ce reprezint acestea sau, dup caz, denumirea unitii; codul deidentificare fiscal; numrul de nregistrare la oficiul registrului comerului; sediul (localitatea, str., numr); judeul persoanei juridice; - suma n cifre i litere; - semntura casierului.

CHITAN PENTRU OPERAIUNI N VALUT (Cod 14-4-1/a)

1. Servete ca: - document justificativ pentru ncasrile i plile n valut efectuate n numerar; - document justificativ de nregistrare n registrul de cas n valut i n contabilitate. 2. Se ntocmete la unitile care efectueaz operaiuni n valut, n dou exemplare, pentru fiecare sum n valut, de ctre casierulunitii i se semneaz de ctre acesta. 3. Circul la depuntor/pltitor, exemplarul 1, cu tampila unitii. Exemplarul 2 este folosit ca document de verificare a operaiunilornregistrate n registrul de cas n valut. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil, dup utilizarea complet a carnetului (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; codul de identificare fiscal; numrul de nregistrare la oficiul registrului comerului; sediul (localitatea, str.,numr); judeul; - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - numele i prenumele persoanei care depune/ncaseaz sume n valut i ce reprezint acestea; - felul valutei; suma n valut (n cifre i n litere); cursul de schimb valutar; c/val n lei; - semntura casierului pentru plata/ncasarea sumei n valut.

PROCES-VERBAL DE PLI (Cod 14-4-3A)

1. Servete ca: - document justificativ pentru sumele predate de casierul unitii mandatarului pltitor, n vederea efecturii plilor; - document justificativ al sumelor primite de mandatarul pltitor; - document justificativ de nregistrare n contabilitate a salariilor i altor drepturi neachitate. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar i se reine n casieria unitii ori de cte ori se fac pli prin casierii pltitori, astfel: - faa formularului se completeaz de ctre casierul unitii, care semneaz de predarea sumelor i a actelor de plat, i de ctrecasierul pltitor pentru primirea acestora. Documentul se reine n casieria unitii pentru justificarea salariilor, ajutoarelor din fondurile


18 din 30 07.11.2011 06:27

de asigurri sociale, premiilor i altor drepturi asimilate acestora, ridicate de la banc i predate casierilor pltitori pn la termenul legalde efectuare a plii sumelor respective. Sumele predate casierilor pltitori nu se nregistreaz la pli n registrul de cas, acesteafigurnd n soldul casei de la data nmnrii sumelor pn la data cnd casierii pltitori justific sumele primite la casieria unitii; - verso-ul formularului se completeaz la restituirea sumelor neachitate, mpreun cu actele de pli. n situaia n care spaiul este insuficient se ntocmete o list (anex) suplimentar care trebuie s conin toate informaiile cerutede document. 3. Circul la compartimentul financiar-contabil ca anex la exemplarul 2 al registrului de cas. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - numele i prenumele casierului i ale mandatarului pltitor; - suma predat/primit (n cifre i n litere), cu menionarea actelor de pli; - semntura casierului i a mandatarului pltitor pentru suma predat/primit, precum i pentru suma primit/restituit; verso, dup caz: - data (ziua, luna, anul) decontrii sumelor neachitate; - numele i prenumele; marca sau nr. matricol; sumele rmase neachitate.

DISPOZIIE DE PLAT/NCASARE CTRE CASIERIE (Cod 14-4-4)

1. Servete ca: - dispoziie pentru casierie, n vederea achitrii n numerar a unor sume, potrivit dispoziiilor legale, inclusiv a avansurilor aprobatepentru cheltuieli de deplasare, precum i a diferenei de ncasat de ctre titularul de avans n cazul justificrii unor sume mai mari dectavansul primit, pentru procurare de materiale etc.; - dispoziie pentru casierie, n vederea ncasrii n numerar a unor sume care nu reprezint venituri din activitatea de exploatare,potrivit dispoziiilor legale; - document justificativ de nregistrare n registrul de cas i n contabilitate, n cazul plilor n numerar efectuate fr alt documentjustificativ. 2. Se ntocmete n dou exemplare de ctre compartimentul financiar-contabil: - n cazul utilizrii ca dispoziie de plat, cnd nu exist alte documente prin care se dispune plata (exemplu: stat de salarii sau lista deavans chenzinal etc.); - n cazul utilizrii ca dispoziie de plat a avansurilor pentru cheltuielile de deplasare, procurare de materiale etc.; - n cazul utilizrii ca dispoziie de ncasare, cnd nu exist alte documente prin care se dispune ncasarea (avize de plat, somaii deplat etc.). Se semneaz de ntocmire la compartimentul financiar-contabil. 3. Circul: - la persoana autorizat s exercite controlul financiar preventiv, pentru viz n cazurile prevzute de lege; - la persoanele autorizate s aprobe ncasarea sau plata sumelor respective; - la casierie, pentru efectuarea operaiunii de ncasare sau plat, dup caz, i se semneaz de casier; n cazul plilor se semneaz ide ctre persoana care a primit suma; - la compartimentul financiar-contabil, anex la registrul de cas, pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitate (exemplarul 2); - la pltitor (exemplarul 1). 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil, anex la registrul de cas. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumire formular: plat/ncasare; - numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - numele i prenumele, precum i funcia (calitatea) persoanei care ncaseaz/restituie suma; - suma ncasat/restituit (n cifre i n litere); scopul ncasrii/plii; - semnturi: conductorul unitii, viza de control financiar preventiv, compartimentul financiar-contabil; - date suplimentare privind beneficiarul sumei: actul de identitate, suma primit, data i semntura; - casier; suma pltit/ncasat; data i semntura.

REGISTRU DE CAS (Cod 14-4-7A i Cod 14-4-7bA)

1. Servete ca: - document de nregistrare operativ a ncasrilor i plilor n numerar, efectuate prin casieria unitii, pe baza actelor justificative; - document de stabilire, la sfritul fiecrei zile, a soldului de cas; - document de nregistrare n contabilitate a operaiunilor de cas. 2. Se ntocmete n dou exemplare, manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, zilnic, de ctre persoanele care au calitatea de casier,pe baza actelor

Documents

Norma din 27 11 2008