Norma Internacional de ad 1 Final Ver Ligera

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTÍN

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AREQUIPA - PERÚ

2010

Sistemas de Información contable y Financiera: NIC 1 – Presentación de Estados Financieros

PRESENTADO POR:

BEJARANO PÉREZ, HENRY PIERRE

AÑO Y SECCIÓN: 5TO D

DOCENTE:

C.P.C.C. MICHAEL BUSTAMANTE BALLÓN

NIC 1 – PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS


INTRODUCCIÓN..........................................................................................................................................3

ANTECEDENTES.......................................................................................................................................3

Fecha de emisión, normas que reemplaza y modificaciones posteriores................................................3

Vigencia en el ámbito internacional........................................................................................................4

Razones que tuvo el IASB para llevar a cabo la revisión de la NIC 1.......................................................4

PRINCIPALES CAMBIOS QUE TRAE LA NUEVA NIC 1..................................................................................5

Cambios de exigencias anteriores...........................................................................................................6

Juego completo o conjunto de estados financieros................................................................................6

Revelaciones de los cambios en el patrimonio neto y resultado integral................................................6

Presentación de los dividendos...............................................................................................................7

OBJETIVO....................................................................................................................................................8

ALCANCE.....................................................................................................................................................9

DEFINICIONES...........................................................................................................................................10

ESTADOS FINANCIEROS............................................................................................................................12

Finalidad de los estados financieros......................................................................................................12

Conjunto completo de estados financieros...........................................................................................13

Características generales.......................................................................................................................17

Imagen fiel y cumplimiento de las NIIF..................................................................................................17

Hipótesis de empresa en funcionamiento.............................................................................................21

Hipótesis contable del devengado.........................................................................................................22

Materialidad o importancia relativa y agrupación de datos..................................................................23

Compensación.......................................................................................................................................24

Periodicidad de la información..............................................................................................................25

Información comparativa......................................................................................................................26

Uniformidad en la presentación............................................................................................................28

ESTRUCTURA Y CONTENIDO.....................................................................................................................28

Introducción..........................................................................................................................................28

Identificación de los estados financieros...............................................................................................29

Estado de Situación Financiera..............................................................................................................30

Información a presentar en el Estado de Situación Financiera..............................................................30

La distinción entre corriente y no corriente..........................................................................................32


Activos corrientes..................................................................................................................................33

Una entidad clasificará todos los demás activos como NO CORRIENTES...............................................33

Pasivos corrientes..................................................................................................................................34

Información a presentar en el estado de situación financiera o en las notas........................................36

Estado de Resultado Integral (global)....................................................................................................37

Información a presentar en el Estado de Resultado Integral.................................................................38

Resultado del ejercicio..........................................................................................................................40

Estado de Resultado Integral.................................................................................................................40

Información a presentar en el Estado de Resultado Integral o en las notas..........................................41

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto............................................................................................44

Estado de Flujos de Efectivo..................................................................................................................46

Notas - Estructura..................................................................................................................................46

Revelación de información sobre políticas contables............................................................................48

Causas de incertidumbre en las estimaciones.......................................................................................52

Capital...................................................................................................................................................54

Otras informaciones a revelar...............................................................................................................55

TRANSICIÓN Y FECHA DE VIGENCIA.........................................................................................................56

CASO PRÁCTICO Nº 1.................................................................................................................................57

CASO PRÁCTICO NÚMERO 2......................................................................................................................69

BIBLIOGRAFÍA............................................................................................................................................71


PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

(Actualizada a diciembre 2008)

INTRODUCCIÓN

La Norma Internacional de Contabilidad NIC 1 Presentación de Estados Financieros:

Está establecida en los párrafos 1 al 140 y el Apéndice. Todos los párrafos tienen igual autoridad, es decir, son normativos, pero conservan el

formato de las normas del ex IASC cuando fue adoptado por el IASB. Deberá leerse en el contexto de su Objetivo y las Bases para las Conclusiones, el

Prefacio de las Normas Internacionales de Información Financiera y el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros.

En la NIC 8 Políticas Contables, Cambios en Estimaciones Contables y Errores se encuentra una base para seleccionar y aplicar políticas contables a falta o en ausencia de una guía explícita.

Adicionalmente, se presentan 16 párrafos introductorios que se caracterizan por tener las iniciales IN donde se hace un resumen de los principales cambios efectuados.

IN 1. Antecedentes, fecha de emisión, normas que se reemplazan y fecha de vigencia

ANTECEDENTES

1997: La NIC 1 Presentación de Estados Financieros fue emitida por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad en setiembre de 1997 en reemplazo de la NIC 1 Revelación de Políticas Contables (originalmente emitida en octubre de 1974), NIC 5 Información a ser presentada en los Estados Financieros (emitida en 1977) y NIC 13 Presentación de Activos y Pasivos Corrientes (emitida en 1979).

2001: En abril de 2001 el Consejo de Normas Internaciones de Contabilidad (lASB) decidió que todas las Normas e Interpretaciones emitidas bajo Constituciones anteriores continuaran siendo aplicables a menos y hasta que fueran modificadas o retiradas.

2003: Una versión revisada de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 1 Presentación de Estados Financieros fue emitida por el IASB el 19 de diciembre de 2003 y reemplaza a la NIC 1 (revisada en 1997).

2004: Fue enmendada por la NIIF 5 Activos No Corrientes Disponibles para la Venta y Operaciones Discontinuas, emitida en marzo de 2005.

2005: En agosto de 2005, fue enmendada para incluir información a revelar sobre el capital.

2005: En agosto de 2005, fue enmendada por la emisión de la NIIF 7 Instrumentos Financieros: Revelaciones.

2007: En marzo de 2007 fue enmendada por la NIC 23 Costos de Financiamiento.

Fecha de emisión, normas que reemplaza y modificaciones posteriores

2007: La versión de la NIC 1 que se comenta en el presente texto, fue emitida el 7 de


setiembre de 2007 y reemplaza a la NlC 1 emitida en 2003. Desde entonces, la NIC 1 ha sido enmendada por las siguientes NIIFs:

o NIIF 8 Segmentos de Operación, emitida en noviembre de 2006 con vigencia internacional a partir del 1 de enero de 2009.

o Instrumentos Financieros y Obligaciones que surgen sobre liquidación (Enmiendas a la NIC 32 y NIC 1), emitido en febrero de 2008, con vigencia internacional a partir del 1 de enero de 2009.

o Mejoras a las NIIFs, emitido en mayo de 2008, con vigencia internacional a partir del 1 de enero de 2009.

Además, las siguientes interpretaciones se refieren a la NlC 1: SIC-7 Introducción del Euro (emitida en mayo de 1998 y posteriormente enmendada). SIC-15 Arrendamientos Operativos -Incentivos (emitido en diciembre de 1998 y

posteriormente enmendada). SIC-25 Impuesto a la Renta -Cambios en la situación tributaria de la entidad o de sus

accionistas (emitida en diciembre de 1998 y enmendada posteriormente). SIC-29 Acuerdos de Concesión de Servicios -Información a revelar (emitido en diciembre

de 2001 y posteriormente enmendada). SIC-32 Activos Intangibles-Costos de un sitio Web (emitida en marzo de 2002 y

posteriormente enmendada), vigente a partir del 1 de enero de 2009. CINIIF 1 Cambios en Pasivos existentes por Desmantelamiento, Restauración y Similares

(emitida en mayo de 2004). CINIIF 14 NIC 19 - El Límite de un activo por beneficio definido. Obligación a mantener

un nivel mínimo de financiación y su interacción. (emitido en julio de 2007). CINIIF 15 Contabilidad de los acuerdos para la construcción de inmuebles (emitido el

julio de 2008) con vigencia internacional a partir del 1 de enero de 2009. CINIIF 17 Distribución de dividendos en activos no monetarios (emitido en noviembre de

2008), con vigencia internacional a partir del 1 de julio de 2009.

Vigencia en el ámbito internacional

La nueva NIC 1 (versión 2007) es aplicable o entró en vigencia a partir de los períodos anuales que empezaron el1 de enero de 2009 o después de esa fecha. El IASB recomendó su aplicación anticipada, es decir, que pudo ser aplicada desde un ejercicio anterior, esto es, desde el año 2008.

Razones que tuvo el IASB para llevar a cabo la revisión de la NIC 1

IN 2. ¿Por qué se emitió una NUEVA NlC 1?

El Consejo o Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) llevó a cabo la revisión de la NIC 1:

Para agregar información en los estados financieros sobre la base de características compartidas.

EllASB consideró útil separar los cambios en el patrimonio neto (activos netos) de una entidad durante un período que proviene de transacciones con los propietarios en su capacidad como propietarios de otros cambios en el patrimonio.

ElIASB decidió que todos los cambios en el patrimonio neto deberían ser presentados en el estado de cambios en el patrimonio neto, separadamente de aquellos cambios que


son de los no propietarios del patrimonio neto.

IN 3. Objetivos que persigue el lASB a través de la nueva NIC 1

En su revisión, el Consejo del IASB también consideró la FASB N° 130 Estado de Resultados Comprensivo - SFASB 130 - publicado (emitido) en 1997. Las exigencias de la NIC 1 en cuanto a la presentación del Estado de Resultados Integral son similares a aquellos contenidos en la SFAS 130; sin embargo, algunas diferencias permanecen y aquellos son identificados en el párrafo BC106 de la Base para Conclusiones.

IN 4. Asuntos que no se volvieron a considerar

Además, la intención del Consejo del lASB al revisar la NIC 1 fue la de mejorar y ordenar las secciones de la NIC 1 para hacerlas más fácil de leer. El objetivo del Consejo del IASB no fue reconsiderar todas las exigencias de la NIC 1.

PRINCIPALES CAMBIOS QUE TRAE LA NUEVA NIC 1

IN 5. Cambios que contiene la nueva NIC 1

La NIC 1 afecta la presentación del estado de cambios en el patrimonio neto y del estado de resultados integral. Esto no cambia el reconocimiento, la medición y las revelaciones de transacciones específicas y otros acontecimientos requeridos por otras NIIF

IN 6. Requerimientos de la nueva NIC 1

La nueva NIC 1 requiere que una entidad presente, en el estado de cambios en el patrimonio neto, todos los cambios en el patrimonio de los propietarios. Todo los cambios en el patrimonio de los no propietario (por ejemplo, resultados integrales) deben ser presentados en un estado de resultados integral o en dos estados financieros (uno de resultados del ejercicio y un estado de resultados integral). No se permite presentar directamente en el estado de cambios en el patrimonio neto a los componentes del resultado integral.

IN 7. Estado de Situación Financiera

La nueva NIC 1 requiere que una entidad presente un estado de situación financiera al principio del período comparativo más temprano en un juego completo de estados financieros cuando la entidad cambia una política de contabilidad en forma retrospectiva, tal como se define en la NIC 8 Políticas Contables, Cambios en Estimaciones Contables y Errores, o cuando la entidad reclasifica nuevas partidas en los estados financieros.

IN 8. Revelaciones de ajustes por reclasificación

La nueva NIC 1 requiere que una entidad revele ajustes por nueva reclasificación y el impuesto sobre ingresos con los que se relaciona cada componente de los otros resultados integrales. Los ajustes de la nueva clasificación son las cantidades reclasificadas de ganancias o pérdidas en el período corriente que antes fue reconocido en los otros resultados integrales.

IN 9. Presentación de los dividendos


La nueva NIC 1 requiere la presentación de dividendos aprobados como distribuciones para los propietarios y cantidades relacionadas por acción en el estado de cambios en el patrimonio neto o en las notas. Los dividendos son distribuciones a los propietarios en su condición de propietarios y el estado de cambios en el patrimonio neto presenta todos los cambios en el patrimonio de los propietarios.

Cambios de exigencias anteriores

IN 10. Cambios

Los principales cambios en relación a la versión anterior de las NIC 1 son presentación en los siguientes párrafos.

Juego completo o conjunto de estados financieros

IN 11. Cambio de denominaciones de los estados financieros

La versión anterior de la NIC 1 usó los títulos "balance" y "estado de flujo de caja" para describir dos de los estados financieros dentro de un juego completo o conjunto de estados financieros. La NIC 1 empleó "estado de situación financiera" y "estado de flujos de caja" para esos estados financieros. Los nuevos títulos reflejan más estrechamente la función de aquellos estados financieros, como se describen en el Marco Conceptual (ver párrafos BC14-BC21 de la Base para Conclusiones).

IN 12. Información comparativa

La NIC 1 requiere que una entidad revele la información comparativa con respecto al período anterior, esto es revelen como un mínimo dos de cada uno de los estados financieros y notas relacionadas.

Se introduce una exigencia para incluir en un juego completo de estados financieros un estado de situación financiera al principio del período comparativo más temprano siempre que la entidad haya aplicado retrospectivamente una política contable o haga una nueva exposición retrospectiva de partidas en sus estados financieros, o cuando re clasifica de nuevo partidas en sus estados financieros. El objetivo es proporcionar información que sea útil en el análisis de los estados financieros de una entidad (ver párrafos BC31 y BC32 de la Base para Conclusiones).

Revelaciones de los cambios en el patrimonio neto y resultado integral

IN 13. Presentación de Activos y Pasivos en el Estado de Situación Financiera en orden de liquidez

La versión anterior de la NIC 1 requirió la presentación de un estado de resultados que incluyó partidas de ingresos y gastos reconocidos como ganancias o pérdidas.

Este tratamiento requirió que partidas de ingresos y gastos no reconocidos en el estado de ganancias y pérdidas sea presentada en el estado de cambios en el patrimonio neto, junto con los cambios en el patrimonio de los propietarios.


Esto también modificó el estado de cambios en el patrimonio neto que comprendió las ganancias o las pérdidas, otras partidas de ingresos y gastos y los efectos de cambios de la política de la contabilidad y la corrección de errores en el "estado de ganancias y pérdidas".

La NIC 1 ahora requiere:

a) Todos los cambios en el patrimonio neto que provienen de transacciones con los propietarios en su capacidad como propietarios (esto son cambios en el propietario de los dueños) sean presentados en forma separada de los cambios en el patrimonio de los no propietarios. No se permite que una entidad presente los componentes del resultado integral (esto son los cambios en el patrimonio neto de los propietarios) en el estado de cambios en el patrimonio neto. El objetivo es proporcionar la mejor información por partidas con características similares separándolas de partidas con características diferentes (ver los párrafos BC37 y BC38 de la Base para Conclusiones).

b) Los ingresos y gastos deben ser presentados en un solo estado financiero (un estado de resultado integral) o en dos estados financieros (un estado de resultados separado y un estado de resultados integral), en forma separada del estado de cambios en el patrimonio de los propietarios (ver párrafos BC49-BC54 de la Base para Conclusiones).

c) Los componentes del resultado integral deben ser presentados en el estado de resultados integral.

d) El total del resultado integral debe ser presentado en los estados financieros.

Otros ajustes por reclasificación del resultado integral y el impuesto relacionado.

IN 14. Revelación del impuesto a la renta relacionado con el resultado integral

La NIC 1 requiere que una entidad revele el impuesto a la renta que se relaciona con cada componente del resultado integral. La versión anterior de la NIC 1 no incluyó tal exigencia. El objetivo es de proveer a los usuarios información fiscal que se relaciona con estos componentes porque los componentes a menudo tienen tasas impositivas diferentes de aquellos aplicado para determinar la utilidad o pérdida (ver párrafos BC65-BC68 de la Base para Conclusiones).

IN 15.Revelación de ajustes por reclasificación

La NIC 1 también requiere que una entidad revele ajustes de nueva clasificación que se relacionan con los componentes del resultado integral. Los ajustes de la nueva clasificación son cantidades reconocidas para obtener la ganancia o la pérdida en el período corriente que fue reconocido en los otros resultados integrales en períodos anteriores. El objetivo es proveer a los usuarios información para evaluar el efecto de tales nuevas clasificaciones sobre el beneficio o la pérdida (ver párrafos BC69-BC73 de la Base para Conclusiones).

Presentación de los dividendos

IN 16. Presentación de los dividendos en el estado de cambios en el patrimonio neto

La versión anterior de la NIC 1 permitió la revelación de los montos de dividendos aprobados como distribuciones a titulares del patrimonio (ahora llamado "los propietarios") y la cantidad relacionada por acción en el estado de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en las notas. La NIC 1 requiere que los dividendos aprobados como distribuciones a los


propietarios y las cantidades relacionadas por acción sean presentados en el estado de cambios en el patrimonio neto o en las notas. No permiten a la presentación de tales cambios en el estado de resultados integral (ver el párrafo BC75 de las bases para las conclusiones). El objetivo es asegurar que los cambios en el patrimonio neto (en este caso, las' distribuciones a propietarios en forma de dividendos) sean presentados separadamente de cambios en el patrimonio neto de los no propietarios (presentado en el estado de resultados integral).

OBJETIVO

1. Objetivo de la NIC 1

Los objetivos que señala la Norma son:

a) Establecer bases para la presentación de estados financieros de propósito general (información general). A fin de alcanzar este y los demás objetivos, las bases están constituidas por:

Bases o requisitos para la presentación:

Devengado. Empresa en Marcha. Uniformidad. Materialidad. Agrupación. Políticas Contables. Compensación. Comparación.

Bases o directivas para su formulación y contenido:

Estructura. Reconocimiento. Medición. Revelaciones.

b) Permita asegurar que los estados financieros de la entidad sean comparables:

Con los periodos o ejercicios anteriores de la misma empresa

TEXACOPERU

ESTADOSFINANCIEROS

20X2

TEXACOPERU

ESTADOSFINANCIEROS

20X3

TEXACOPERU

ESTADOSFINANCIEROS

20X4


Con los Estados financieros de diferentes empresas

Para alcanzar este objetivo, esta Norma establece:

Requerimientos generales para la presentación de los estados financieros, Directrices para determinar su estructura, y, Requisitos mínimos sobre su contenido.

ALCANCE

2. Alcance de la NIC 1

Esta Norma se debe aplicar al preparar y presentar estados financieros con propósitos de información general que se formulen conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

3. Información adicional requeridas están establecidas en otras normas

La Norma señala que en otras NIIF se establecen los requerimientos de reconocimiento, valoración y revelación de información para transacciones y otros sucesos de carácter específico.

4. Excepciones al alcance: Información financiera intermedia - NIC 34

Esta Norma no será de aplicación a la estructura y contenido de los estados financieros intermedios resumidos que se elaboren de acuerdo con la NIC 34 Información Financiera Intermedia. Sin embargo, los párrafos 15 a 35 se aplicarán a dichos estados financieros.

Esta Norma se aplicará de la misma forma en todas las entidades, incluyendo aquellas que presentan estados financieros consolidados y aquellas que presentan estados financieros separados, tal como se definen en la NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados.

5. Aplicación de las NIIF por entidades no lucrativas y del sector público

Esta Norma utiliza terminología propia de las entidades con fines o ánimo de lucro, incluyendo aquellas pertenecientes al sector público, como por ejemplo:

ENACO S.A.

TEXACOPERU

ESTADOSFINANCIEROS

20X2

CASTROLPERU

ESTADOSFINANCIEROS

20X2

CASTROLPERU

ESTADOSFINANCIEROS

20X2


Si esta Norma la aplican entidades que realizan actividades no lucrativas en el sector privado o en el sector público, podrían verse obligadas a:

Modificar las descripciones utilizadas para ciertas partidas de los estados financieros, e, Incluso a cambiar las denominaciones de los estados financieros.

CASA DE LA PAZ

Sus estados financieros se denominan:

Estado de Posición Financiera (Balance General), Estado de Actividades (Estado de Resultados). Estado de Flujos de Efectivo.

6. Aplicación de las NIIF por entidades que carecen de patrimonio neto o cuyo capital no está constituido por acciones o participaciones

Las entidades que:

Carecen de patrimonio neto, tal como se define en la NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación, como por ejemplo, algunos fondos de inversión,

FONDO DE SEGURO DE DEPÓSITOS

Aquellas entidades cuyo capital social no es patrimonio neto, como por ejemplo, algunas entidades cooperativas.

COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO ALTO SELVA ALEGRE

Podrían tener necesidad de adaptar la presentación en los estados financieros de las participaciones de sus miembros o participantes.

DEFINICIONES

7. Definiciones de términos

Los siguientes términos se emplean en esta Norma, con los significados que a continuación se especifican:

a) Estados financieros con propósito de información general (denominados «estados financieros»): Son aquellos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información.

b) Impracticable: La aplicación de un requerimiento es impracticable cuando la entidad no puede aplicarlo tras efectuar todos los esfuerzos razonables para hacerlo.

c) Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF: son las Normas e Interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) y comprenden:


I. Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF; II. Normas Internacionales de Contabilidad NIC; y,

III. Las Interpretaciones elaboradas por el Comité de Interpretaciones de las Normas Internacionales de Información Financiera (CINIIF) o el antiguo Comité de Interpretaciones (SIC).

a) Materialidad o importancia relativa: Las omisiones o inexactitudes de partidas son materiales (o tienen importancia relativa) si pueden, individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones económicas tomadas por los usuarios con base en los estados financieros. La materialidad dependerá de la magnitud y la naturaleza de la omisión o inexactitud, enjuiciada en función de las circunstancias particulares en que se haya producido. La magnitud o la naturaleza de la partida, o una combinación de ambas, podría ser el factor determinante.

La evaluación acerca de si una omisión o inexactitud puede influir en las decisiones económicas de los usuarios, considerándose así material o con importancia relativa, requiere tener en consideración las características de dichos usuarios. El Marco conceptual para la preparación y presentación de la información financiera establece, en el párrafo 25, que: «se supone que los usuarios tienen un conocimiento razonable de las actividades económicas y del mundo de los negocios, así como de su contabilidad y también la voluntad de estudiar la información con razonable diligencia». Por ello, la evaluación precisa tener en cuenta cómo puede esperarse que, en términos razonables, se vean influidos usuarios con las características descritas, al tomar decisiones económicas.

b) Notas: Contienen información adicional a la presentada en el estado de situación financiera, Estado de Resultado Integral, Estado de Ganancias y Pérdidas (si se presenta), estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo. En ellas se suministran descripciones narrativas o desagregaciones de estos estados e información sobre las partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en los mismos.

c) Estado de Resultado Integral (global): Comprende partidas de ingresos y gastos (incluyendo ajustes por reclasificación) que no se reconocen en el resultado del ejercicio tal como lo requieren o permiten otras NIlF.

Los componentes de Estado de Resultado Integral incluyen:

i.Cambios en los excedentes (reservas) de revaluación (véase la NIC 16 Inmuebles, Maquinaria y Equipo y la NIC 38 Activos intangibles);

ii.Ganancias y pérdidas actuariales en planes de prestaciones definidas reconocidas de acuerdo con el párrafo 93A de la NIC 19 Retribuciones a los empleados;

iii.Ganancias y pérdidas producidas por la conversión de los estados financieros de un negocio en el extranjero (véase la NIC 21 Efectos de la variación en los tipos de cambio de la moneda extranjera);

iv.Ganancias y pérdidas derivadas de la revisión de la valoración de los activos financieros disponibles para la venta (véase la NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y valoración); y,

v.La parte eficaz de ganancias y pérdidas en instrumentos de cobertura en una cobertura del flujo de efectivo (véase la NIC 39).


g) Los propietarios: Son poseedores de instrumentos clasificados como patrimonio neto. h) El resultado del ejercicio: Es el total de ingresos menos gastos, excluyendo los

componentes de Estado de Resultado Integral. i) Los ajustes por reclasificación: Son importes reclasificados en el resultado en el

ejercicio corriente que fueron reconocidos en Estado de Resultado Integral en el ejercicio corriente o en ejercicios anteriores.

j) El resultado integral: Es el cambio en el patrimonio neto durante un ejercicio, que procede de transacciones y otros sucesos, distintos de aquellos cambios derivados de transacciones con los propietarios en su condición -de tales.

El resultado integral total comprende todos los componentes del «resultado del ejercicio» y del «Estado de Resultado Integral»,

8. Uso de otras denominaciones

Aunque esta Norma utiliza los términos «Estado de Resultado Integral», «Resultado del Ejercicio» y «Resultado Integral Total», una entidad puede utilizar otros términos para denominar los totales, siempre que el significado quede claro.

Ejemplo: Una entidad puede utilizar el término «resultado neto» para denominar al resultado del ejercicio.

8A. Definiciones de términos contenidos en la NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación

Los siguientes términos están descritos en la NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación y es usada en esta norma con el significado especificado en la NIC32:

a) Instrumento financiero clasificado como un instrumento de patrimonio (descrito en los párrafos 16A y 168 de la NIC 32).

b) Un instrumento que impone a la entidad una obligación de entregar a otro parte una parte prorrateada de los activos netos de la entidad sólo en una liquidación y es clasificado como un instrumento de patrimonio (descrito en los párrafos 16C y 160 de la NIC 32).

ESTADOS FINANCIEROS

Finalidad de los estados financieros

9. Finalidad de los estados financieros

Los estados financieros son una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad.

El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de:

La situación financiera, El rendimiento financiero y, De los flujos de efectivo


De una entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas.

Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que les han sido confiados.

Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán la siguiente información acerca de una entidad:

a) Activos; b) Pasivos; c) Patrimonio neto; d) Ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas; e) Aportaciones de los propietarios y las distribuciones a los mismos en su

condición de tales; y, f) Flujos de efectivo.

Esta información, junto con la contenida en las notas, ayudará a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribución temporal y el grado de certidumbre.

Conjunto completo de estados financieros

10. Estados financieros que constituyen un conjunto completo de estados financieros

Un conjunto completo de estados financieros comprende:

a. Un Estado de Situación Financiera al final del ejercicio; b. Un Estado de Resultado Integral del ejercicio; c. Un Estado de Cambios en el Patrimonio Neto del ejercicio; d. Un Estado de Flujos de Efectivo del ejercicio; e. Notas, que incluyen un resumen de las políticas contables más significativas y otra

información explicativa; y, f. Un estado de situación financiera al principio del ejercicio comparativo más antiguo en

el que una entidad aplica una política contable retroactivamente o realiza una reexpresión retroactiva de partidas incluidas en sus estados financieros, o cuando reclasifica partidas de dichos estados financieros.

Una entidad puede utilizar, para referirse a los anteriores estados, denominaciones distintas a las utilizadas en esta Norma.

11. Presentación de los estados financieros con el mismo nivel de importancia

Una entidad presentará con el mismo nivel de importancia todos los estados financieros que formen un conjunto completo de estados financieros.

12. Presentación del resultado del ejercicio

Tal como permite el párrafo 81, una entidad puede presentar los componentes del resultado del ejercicio como:


Parte de un único Estado de Resultado Integral o, En un Estado de Ganancias y Pérdidas.

Cuando se presenta un Estado de Ganancias y Pérdidas o de Resultados, esta forma parte de un conjunto completo de estados financieros y deberá mostrarse inmediatamente antes del Estado de Resultado Integral.

13. Información adicional a los estados financieros

Muchas entidades presentan, adicionalmente a sus estados financieros:

Un análisis financiero, elaborado por la dirección, que describe y explica las características principales del rendimiento y situación financieros de la entidad, así como:

Las incertidumbres más importantes a las que se enfrenta.

Este informe puede incluir un examen de:

a) Los principales factores e influencias que han determinado el rendimiento financiero, incluyendo los cambios en el entorno en que opera la entidad, la respuesta que la entidad ha dado a tales cambios y su efecto, así como la política de inversiones que sigue para mantener y mejorar el mismo, incluyendo su política de dividendos;

b) Las fuentes de financiación de la entidad, así como su objetivo respecto al coeficiente de deudas sobre patrimonio neto; y,

c) Los recursos de la entidad no reconocidos en el estado de situación financiera según las NIlF.

Ejemplo:

UNIÓN TRUJILLO S.A.

INFORME DE GESTIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2

Unión Trujillo S.A., como Sociedad Dominante del Grupo UNIÓN PERÚ poseedora directa e indirecta de las participaciones accionariales de las diferentes empresas que lo componen, tiene como misión definir las estrategias, impulsar la innovación, el control y coordinación de las actividades que desarrolla el Grupo, así como asegurar la homogeneidad y el despliegue de las políticas, criterios y valores corporativos. Por ello, para un adecuado análisis de la actividad de Unión Trujillo S.A., durante el ejercicio 20X2 es necesario remitirse al Informe de Gestión Consolidado del Grupo Unión TRUJILLO.

RESULTADOS

El beneficio neto de Unión Trujillo S.A. durante el ejercicio 20X2, ha sido de 181.376 miles de euros, lo que representa una disminución del 24,8% con respecto al año 20X1. La cifra de negocio ascendió a 74.111 miles de euros que corresponden, en su mayoría, a los ingresos que la sociedad ha obtenido en concepto de prestaciones de servicios a otras empresas del Grupo. El beneficio de las actividades ordinarias de Unión Trujillo S.A. alcanzó 317.483 miles de euros frente a los 268.909 miles de euros del año anterior, lo que representa un crecimiento del 18, 1 por ciento. El importe de los gastos financieros ha sido de 511.437 miles de euros. El aumento


de 118.129 miles de euros que experimentan estas partidas respecto del año anterior se debe básicamente al aumento de las diferencias negativas de cambio en 79.509 miles de euros. Los ingresos financieros procedentes de dividendos, intereses por préstamos y otros ingresos asimilados, fundamentalmente de empresas del Grupo, ascendieron a 709.593 miles de euros, frente a 596.643 miles de euros del ejercicio anterior. Las diferencias positivas de cambio han sido de 168.875 miles de euros, frente a los 100.836 miles de euros del ejercicio 20X1.

El endeudamiento financiero de Unión Trujillo S.A. a 31 de diciembre de 20X2 se situó en 2.827.412 miles de euros lo que supone una disminución de 2.216.464 miles de euros sobre el año anterior. En los resultados no operativos correspondientes al ejercicio 20X2 destacan los siguientes conceptos: en las variaciones de depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipo, y provisiones para cuentas por cobrar y otros destacan los excesos de provisiones para acciones propias y para activos financieros por importes de 7.092 y 2.332 miles de euros respectivamente y la dotación a la depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo por un importe conjunto de 2.490 miles de euros, que corresponde a bienes que se están dejando de utilizar por existir una tecnología más avanzada. En el ejercicio 20X2 la variación de provisiones de participaciones en empresas del grupo se ha incrementado en un importe neto de 284.560 miles de euros. Este último importe se elimina en el proceso de consolidación. En el epígrafe de Gastos No operativos se recogen, entre otros, la actualización de la provisión Situación Laboral Especial por 8.870 miles de euros, 35.938 miles de euros en concepto de actualización de compromisos por pensiones y dotaciones a provisiones para riesgos y gastos incurridos por importe conjunto de 6.726 miles de euros. En relación con el reparto de la carga tributada acordada en el grupo de consolidación fiscal, figura en el epígrafe de gastos no operativos un importe por 4.417 miles de euros y en el de Ingresos no operativos 18.283 miles de euros, ambos importes se eliminan en el proceso de consolidación. En las operaciones de venta de acciones propias, se ha obtenido un resultado neto negativo de 2.832 miles de euros.

INVERSIONES

El importe de las inversiones en Unión Trujillo S.A. ha ascendido a 36.919 miles de euros. Las inversiones realizadas en Inmuebles, Maquinaria y Equipo alcanzaron los 12.018 miles de euros de los que 6.167 miles de euros corresponden a terrenos y construcciones y 3.874 miles de euros a otros activos fijos. Las inversiones en Inmuebles, Maquinaria y Equipo ascendieron a 24.901 miles de euros, correspondiendo 18.948 a inversiones en Aplicaciones Informáticas y 2.806 a gastos de investigación y desarrollo y 3.147 a derechos sobre bienes en régimen de arrendamiento financiero.

ACCIONES PROPIAS

La Junta General Ordinaria de Accionistas celebrada el 17 de junio de 20X2 autorizó al Consejo de Administración, con facultad de delegar en la Comisión Ejecutiva, de acuerdo con el artículo 75 y la Disposición Adicional Primera 2, del Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas, la adquisición derivativa de acciones de la Sociedad. Unión Trujillo S.A., adquirió a lo largo del ejercicio 2004 un total de 2.961.484 acciones. El importe efectivo de estas adquisiciones ascendió a 40.077 miles de euros. Asimismo, el número de las acciones enajenadas durante el ejercicio ascendió a 4.341.794, por un importe efectivo de 58.269 miles de euros. A 31 de diciembre de 20X2 Unión Trujillo S.A. tenía en su cartera de valores 826.853 acciones propias, por un importe efectivo de 12.226 miles de euros. De acuerdo con la Ley en ningún momento durante el ejercicio la autocartera de la Sociedad ha sido superior al 5 por ciento del capital

ESTADOS FINANCIEROS

AnálisisFinanciero

Sobre medioambiente

Sobre valor agregado

Factores que determinan el desempeño financiero. Orígenes de fondos y política de endeudamiento. Fuerza y recursos de la empresa

Cuando los trabajadores son considerados como usuarios importantes de los estados financieros y los factores ambientales son significativos.


social.

Información Adicional a los Estados Financieros señalados en los párrafos 9 y 10

14. Información adicional presentada fuera del alcance de las NIIF

Muchas entidades también presentan, adicionalmente a sus estados financieros, informes y estados tales como:

Informes medioambientales y, Estados del valor añadido,

Particularmente en sectores industriales en los que los factores del medio ambiente resultan significativos y donde los trabajadores se consideran un importante grupo de usuarios.

Estos informes y estados, presentados adicional mente a los estados financieros, quedan fuera del alcance de las NIIF.

Ejemplo de información adicional:

EFECTOS AMBIENTALES DE LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA

Empresa Agroindustrial El Mundo S. A. A. desde hace 5 años ha venido desarrollando inversiones y ejecutando medidas de mitigación de impactos ambientales negativos, relevando la importancia de los resultados obtenidos con relación a los impactos positivos en lo económico, social, cultural y medioambiental de la organización, habiéndose logrado durante este período 2003 la culminación (100%) de las actividades documentadas en el del Plan de Adecuación Medio Ambiental PAMA.

El sostenimiento de las actividades en el tiempo se realiza aplicando programas de monitoreo de efluentes y emisiones de combustión, así como también programas de seguimiento en actividades de salud y seguridad, residuos sólidos y control de plagas; además como complemento de estas actividades se realiza un control para la determinación de pérdidas de sacarosa y carga orgánica vertida, y con el control del consumo de agua utilizada en la Fábrica.

Entre los aspectos más significativos ocurridos en el 2003 fue la validación de los resultados de


las emisiones de concentración de partículas, arrojando valores por debajo de los LMP del WBG/IFC. la reducción por consumo de petróleo en más del 90% respecto del año 2002, y la entrada en operación de las pozas de sedimentación, para la retención de los sólidos en suspensión, manteniendo los resultados obtenidos el año 2002 respecto de carga orgánica evacuada, pero reduciendo en más del 50% los sólidos en suspensión y parte de la materia orgánica adheridos a ellos.

Emisiones Atmosféricas

Ante el inicio de operaciones de la Caldera Nueva Ws en diciembre de 2002, las calderas antiguas 1, 2 Y 3 quedaron fuera de línea, es por ello que durante el año 2003, sólo se realizaron los análisis de emisiones a la Caldera N° 5. Esta caldera opera de manera automatizada ya un 65% de su capacidad nominal, ya que ésta podrá abastecer vapor para una molienda de hasta 4,200 TCD con niveles de emisiones normales y quemando sólo el 82% del bagazo producido. Actualmente sólo se mantiene la Caldera N° 4 para su uso sólo en caso de emergencias. La nueva caldera ha permitido incrementar la molienda a niveles superiores a 3,200 TCD y la producción de azúcar blanca a niveles del 90%.

En este período pudimos validar los resultados obtenidos el año pasado, aplicando métodos normalizados internacional mente, principalmente para el análisis de concentración de partículas (método gravimétrico EPA 5).

Los aspectos más importantes de mejora ambiental y manejo de emisiones de combustión en fábrica, se debió principalmente por los excelentes resultados obtenidos en los monito- reos realizados en el año, donde se cumplió con los límites más exigentes propuestos por el IFC/WBG; y complementando el manejo, con la drástica reducción en el consumo de Petróleo Bunker 6 en este período.

Gracias al esfuerzo realizado, Laredo ha solucionado definitivamente el impacto ambiental ocasionado por la emisión de partículas, logrando un alto grado de eficiencia en los equipos separadores de partículas y manteniendo niveles de gases contaminantes (NOx y SO2) por debajo de los límites de referencia mencionados anteriormente.

Otro de los aspectos a destacar es la reducción en el consumo de petróleo residual Bunquer Diesel 6 para calderas, en este período 2003; el consumo acumulado arrojó 63 840 Galones, mientras que en el año 2002, el consumo fue del orden de 764 133 Galones, lo cual se manifiesta en una reducción significativa del 91.65% con relación al año 2002.

Características generales

Imagen fiel y cumplimiento de las NIIF

15. Obtención de información financiera razonable si se cumplen las NIIF 1

La Norma señala que:

Los estados financieros reflejarán fielmente la situación financiera y el rendimiento financiero, así como los flujos de efectivo de una entidad.

La imagen fiel exige la representación fiel de los efectos de las transacciones, así como


de otros eventos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en el Marco conceptual.

Se presumirá que la aplicación de las NIIF, acompañada de información adicional cuando sea preciso, dará lugar a estados financieros que proporcionen una presentación razonable.

16. Revelación en notas acerca del cumplimiento de las NIIF

La Norma exige que si una entidad presenta estados financieros que cumplan las NIIF efectuará, en las notas, una declaración, explícita y sin reservas, de dicho cumplimiento.

Si no se cumplen las NIIF está prohibido de declarar cumplimiento de NIIF:

Una entidad no declarará que sus estados financieros cumplen con las NIIF a menos que satisfagan todos los requerimientos de éstas.

Revelación sobre Cumplimiento de las Normas Internacionales de Contabilidad

Ejemplo:

2. DECLARACIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIFs) y SUS INTERPRETACIONES (IFRCs)

La Gerencia de la empresa ha observado el cumplimiento de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFs) que le son aplicables y otras regulaciones vigentes en el Perú al 31 de diciembre de! 20xa y 20X7 en la preparación y presentación de los estados financieros adjuntos, En consecuencia, los estados financieros adjuntos de la empresa han sido preparados y presentados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú, los cuales comprenden sustancialmente las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFs) y sus Interpretaciones (CINIIFs) aplicables a sus actividades.

Las citadas normas y sus interpretaciones fueron emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en inglés), las cuales incluyen las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs). Las anteriores NICs fueron emitidas por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC por sus siglas en inglés), con sede en Londres - Inglaterra, Comité que ha sido disuelto en enero del 2001 para dar paso a la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad. (IASB). A la fecha ellASB ha emitido las NIIFs 1 ala, cuyo


cumplimiento es requerido en el Perú a partir del año 20X9.

Las normas que se aplican son aquellas oficializadas en Perú por el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC). Las normas vigentes y oficializadas por el CNC al31 de diciembre de 20Xa, son las Normas Internacionales de Contabilidad de la 1 a la 41 y las interpretaciones 1 a la 33 del Comité Permanente de Interpretaciones (SIC por sus siglas en inglés).

Al 31 de diciembre del 20Xa, en el Perú el Consejo Normativo de Contabilidad de la Contaduría Pública de la Nación ha oficializado de la NIC 1 hasta la NIC 41, las NIIFs 1 ala y las Interpretaciones SIC 1 hasta la 33 y ClNIIFs 1 a 14.

17. Presentación de información financiera razonable si se cumplen las NIIF aplicables a la entidad

Virtualmente en la totalidad de las circunstancias, una entidad logrará una presentación razonable cumpliendo con las NIIF aplicables.

Una presentación razonable también requiere que una entidad:

a) Seleccione y aplique las políticas contables de acuerdo con la NIC 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores. La NIC 8 establece una jerarquía normativa, a considerar por la dirección en ausencia de una NIIF que sea aplicable específicamente a una partida.

b) Presente información, incluida la relativa a las políticas contables, de forma que sea relevante, fiable, comparable y comprensible.

c) Suministre información adicional, siempre que los requerimientos exigidos por las NIIF resulten insuficientes para permitir a los usuarios comprender el impacto de determinadas transacciones, de otros eventos o condiciones, sobre la situación financiera y el rendimiento financiero de la entidad.

18. Políticas de contabilidad inapropiadas no se rectifican mediante revelación en notas

La Norma señala que una entidad no puede rectificar políticas contables inapropiadas mediante la revelación de las políticas contables utilizadas, ni mediante la utilización de notas u otro material explicativo.

19. Desviación respecto al cumplimiento de una norma

En aquella circunstancia extremadamente rara de que la dirección concluyera que cumplir con un requerimiento de una NlIF llevaría:


A una interpretación errónea, y como tal, Entraría en conflicto con el objetivo de los estados financieros establecido en el Marco

conceptual.

La entidad no lo aplicará, y deberá cumplir lo establecido en el párrafo 20, siempre que el marco regulatorio aplicable requiera, o no prohíba, esta falta de aplicación.

20. Revelaciones a cumplir cuando se desvía de una norma

Cuando una entidad no aplique un requerimiento establecido en una NlIF de acuerdo con el párrafo 19, revelará:

a) Que la dirección ha llegado a la conclusión de que los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo;

b) Que se ha cumplido con las NIIF aplicables, excepto en el caso particular del requerimiento no aplicado para lograr una presentación razonable;

c) El título de la NIIF que la entidad ha dejado de aplicar, la naturaleza de la disensión, incluyendo el tratamiento que la NIIF requeriría, la razón por la que ese tratamiento llevaría a una interpretación errónea tal que entrase en conflicto con el objetivo de los estados financieros establecido en el Marco conceptual, junto con el tratamiento alternativo adoptado; y,

d) Para cada ejercicio sobre el que se presente información, el impacto financiero que haya supuesto la falta de aplicación descrita sobre cada partida de los estados financieros que hubieran sido presentados cumpliendo con el requerimiento mencionado.

21. Desviación del cumplimiento de una norma en un período anterior con efecto en el período corriente

Cuando una entidad haya dejado de aplicar, en algún ejercicio anterior, un requerimiento de una NIIF, y esa falta de aplicación afectase a los importes reconocidos en los estados financieros del ejercicio corriente, se revelará la información establecida en el párrafo 20 (c) y (d).

22. Ejemplo de aplicación del párrafo 21

El párrafo 21 se aplicará, por ejemplo, cuando una entidad haya dejado de cumplir, en un ejercicio anterior, un requerimiento de una NIIF para la valoración de activos o pasivos, y esta falta de aplicación afectase a la valoración de los cambios en activos y pasivos reconocidos en los estados financieros del ejercicio corriente.

23. Reducción de los aspectos de cumplimiento que se perciba como causantes del error

La Norma señala que en la circunstancia extremadamente rara de que la dirección concluyera que cumplir con un requerimiento de una NIIF, llevaría a una interpretación errónea tal que entrara en conflicto con el objetivo de los estados financieros establecido en el Marco Conceptual, pero el marco regulatorio prohibiera dejar de aplicar este requerimiento, la entidad reducirá en la medida de lo posible los aspectos de cumplimiento que perciba como causantes del error, mediante la revelación de:

a) El título de la NIIF en cuestión, la naturaleza del requerimiento, y la razón por la cual la


gerencia ha llegado a la conclusión de que el cumplimiento del mismo llevaría a una interpretación errónea que entraría en conflicto con el objetivo de los estados financieros establecido en el Marco Conceptual; y,

b) Para cada ejercicio presentado, los ajustes a cada partida de los estados financieros que la dirección haya concluido que serían necesarios para lograr una presentación razonable.

24. Una partida entraría en conflicto con el objetivo de los estados financieros cuando no representa de una forma fidedigna las transacciones

La Norma señala que para los fines de los párrafos 19 a 23, una partida entraría en conflicto con el objetivo de los estados financieros cuando no representase de una forma fidedigna las transacciones, así como los otros sucesos y condiciones que debiera representar, o pudiera razonablemente esperarse que representara y, en consecuencia, fuera probable que influyera en las decisiones económicas tomadas por los usuarios de los estados financieros.

Al evaluar si el cumplimiento de un requerimiento específico, establecido en una NIIF, llevaría a una interpretación errónea que entrara en conflicto con el objetivo de los estados financieros establecido en el Marco Conceptual, la gerencia considerará:

a) Por qué no se alcanza el objetivo de los estados financieros, en esas circunstancias particulares; y,

b) La forma en que las circunstancias de la entidad difieren de las que se dan en otras entidades que cumplen con ese requerimiento. Si otras entidades cumplieran con ese requerimiento en circunstancias similares, existirá la presunción iuris tantum de que el cumplimiento del requerimiento, por parte de la entidad, no llevaría a una interpretación errónea tal que entrara en conflicto con el objetivo de los estados financieros establecido en el Marco Conceptual.

Hipótesis de empresa en funcionamiento

25. Empresa en marcha o en funcionamiento

Al elaborar los estados financieros, la dirección evaluará la capacidad que tiene una entidad para continuar en funcionamiento.

Una entidad preparará estados financieros bajo la hipótesis de empresa en funcionamiento, a menos que la dirección

Pretenda liquidar la entidad o cesar en su actividad, o bien, No exista otra alternativa más realista que proceder de una de estas formas.

Cuando la dirección, al realizar esta evaluación, sea consciente de la existencia de incertidumbres importantes, relacionadas con sucesos o condiciones que puedan aportar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para seguir en funcionamiento, revelará esas incertidumbres. Cuando una entidad no prepare los estados financieros bajo la hipótesis de empresa en funcionamiento, revelará este hecho, junto con las hipótesis sobre las que han sido elaborados, así como las razones por las que la entidad no se considera como una empresa en funcionamiento.


e)f)

26. Información a considerar para evaluar la condición de empresa en marcha

Al evaluar si la hipótesis de empresa en funcionamiento resulta apropiada, la dirección tendrá en cuenta toda la información disponible sobre el futuro, que deberá cubrir al menos los doce meses siguientes a partir del final del ejercicio sobre el que se informa pero no limitarse a éste.

El grado de detalle de las consideraciones dependerá de los hechos que se presenten en cada caso.

Cuando una entidad tenga un historial de operaciones rentables, así como facilidades de acceso a recursos financieros, la entidad podrá concluir que utilizar la hipótesis de empresa en funcionamiento es lo apropiado, sin realizar un análisis en profundidad.

En otros casos, la dirección, antes de convencerse a sí misma de que la hipótesis de continuidad resulta apropiada, habría de ponderar una amplia gama de factores relacionados con la rentabilidad actual y esperada, el calendario de pagos de la deuda y las fuentes potenciales de sustitución de la financiación existente.

Hipótesis contable del devengado

27. Preparación de estados financieros sobre la base del devengado

La Norma señala que salvo en lo relacionado con la información sobre flujos de efectivo, una entidad elaborará sus estados financieros utilizando la hipótesis contable del devengado.

28. Reconocimiento de los elementos de los estados financieros basado en la hipótesis del devengado

La Norma señala que cuando se utiliza la hipótesis contable del devengado, una entidad reconocerá las partidas como activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos Y gastos (los elementos de los estados financieros), cuando satisfagan las definiciones Y los criterios de reconocimiento previstos en el Marco conceptual para tales elementos.


Materialidad o importancia relativa y agrupación de datos

29. Presentación separada de partidas similares que sean importantes

Una entidad presentará de forma separada cada clase de partidas similares que tenga importancia relativa.

Presentación separada de partidas de naturaleza distinta, salvo que no sean materiales. Una entidad presentará de forma separada las partidas de naturaleza o función distinta, a menos que no sean materiales o no cumplan el requisito de importancia relativa.

30. Agrupación de partidas inmateriales o carentes de importancia relativa

La Norma señala que los estados financieros son el producto que se obtiene del procesamiento de un gran número de transacciones y otros sucesos, que se agrupan por clases de acuerdo con su naturaleza o función. .

La etapa final del proceso de agregación y clasificación es la presentación de datos condensados y clasificados, que constituirán el contenido de los estados financieros.

Si una partida concreta no fuese material o no tuviera importancia relativa por sí sola, se agrupará con otras partidas, ya sea en los estados financieros o en las notas.

Una partida, que no tenga la suficiente materialidad o importancia relativa como para requerir presentación separada en esos estados financieros, puede requerir presentación separada en las notas.

31. No se requiere información a revelar si la partida no es importante

La Norma señala que una entidad no necesita revelar una información específica requerida por una NIIF si esa información carece de importancia relativa.


Compensación

32. No se deben compensar activos con pasivos ni ingresos con gastos

Una entidad no compensará activos con pasivos o ingresos con gastos, a menos que así lo requiera o permita una NIIF.

33. Limitaciones que presenta una compensación

Una entidad informará por separado de sus activos y pasivos e ingresos y gastos. La, compensación dentro del Estado de Resultado Integral, del estado de situación financiera o de la Estado de Ganancias y Pérdidas (SI se presenta), excepto en el caso de que la compensación sea un reflejo del fondo de la transacción o evento:

Limita la capacidad de los usuarios para comprender las transacciones y otros eventos y condiciones que se hayan producido, así como,

Limita la capacidad para evaluar los flujos futuros de efectivo de la entidad.

No es compensación la medición de activos por su valor neto: La medición por el valor neto en el caso de los activos sujetos a correcciones valorativas - por ejemplo , correcciones por deterioro del valor de existencias por obsolescencia .y de cuentas a cobrar por deudas de dudoso cobro - no es una compensación.

34. Ingresos y gastos accesorios que si se compensan

Ingresos ordinarios: La NIC18 Ingresos ordinarios, define el ingreso ordinario y requiere valorado según el valor razonable de la contraprestación, recibida o por recibir, teniendo en cuenta el importe de cualesquiera descuentos comerciales y rebajas por volumen de ventas que sean practicados por la entidad.

Ingresos accesorios: Una entidad llevará a cabo, en el curso de sus actividades ordinarias, otras transacciones que no generan ingresos ordinarios, sino que son accesorias con respecto a las actividades principales que generan estos ingresos. Una entidad presentará los resultados de estas transacciones compensando los ingresos con los gastos relacionados que genere la misma


operación, siempre que dicha presentación refleje el fondo de la transacción u otro evento.

Por ejemplo:

a) Una entidad presentará las ganancias o pérdidas por la venta o disposición por otra vía de activos no corrientes, incluyendo inversiones y activos no corrientes de la explotación, deduciendo del importe recibido por dicha disposición el importe en libros del activo y los gastos de venta correspondientes; y,

b) Una entidad podrá compensar los desembolsos relativos a las provisiones reconocidas de acuerdo con la NIC 37 Provisiones, activos contingentes y pasivos contingentes, que hayan sido reembolsados a la entidad como consecuencia de un acuerdo contractual con terceros (por ejemplo, un acuerdo de garantía de productos cubierto por un proveedor) con los reembolsos relacionados.

35. Compensación de ingresos y gastos que procedan de un grupo de transacciones similares

Además, una entidad presentará en términos netos las ganancias y pérdidas que procedan de un grupo de transacciones similares.

Ejemplo: Las ganancias y pérdidas por diferencias de cambio, o las derivadas de instrumentos financieros mantenidos para negociar.

Sin embargo, una entidad presentará estas ganancias y pérdidas por separado si tienen importancia relativa.

Periodicidad de la información

36. Presentación de un conjunto de estados financieros como mínimo en forma anual

La Norma señala que una entidad presentará un conjunto completo de estados financieros (incluyendo información comparativa) al menos anualmente.

Cambio de fecha de cierre del ejercicio: Cuando una entidad cambie el cierre del ejercicio sobre el que informa, y presente los estados financieros para un ejercicio superior o inferior a un año, revelará, además del ejercicio cubierto por los estados financieros:

a. La razón para utilizar un ejercicio de duración inferior o superior; y, b. El hecho de que los importes presentados en los estados financieros no son

totalmente comparables.

37. Información financiera de un periodo distinto al anual

Normalmente, una entidad elabora, uniformemente, estados financieros que abarcan períodos anuales. No obstante, determinadas entidades prefieren informar, por razones prácticas, por ejemplo sobre ejercicios de 52 semanas. Esta Norma no prohíbe esta práctica.

Información comparativa

38. Presentación de información comparativa respecto del año anterior


A menos que las NIIF permitan o requieran otra cosa, una entidad revelará información comparativa respecto del ejercicio anterior para todos los importes incluidos en los estados financieros del ejercicio corriente.

Una entidad incluirá información comparativa de tipo descriptivo y narrativo, siempre que ello sea relevante para la comprensión de los estados financieros del ejercicio corriente.

39. Estados financieros mínimos

Una entidad que revele información comparativa presentará, como mínimo:

Dos estados de situación financiera, Dos de cada uno de los restantes estados, y, Las notas relacionadas.

Cuando una entidad aplica una política contable retroactivamente o realiza una reexpresión retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifica partidas en sus estados financieros, presentará, como mínimo:

Tres estados de situación financiera, Dos de cada uno de los restantes estados, y, Las notas relacionadas.

Una entidad presentará estados de situación financiera:

a. Al cierre del ejercicio corriente, b. Al cierre del ejercicio anterior (que es el mismo que el del comienzo del ejercicio

corriente), y, c. Al inicio del ejercicio comparativo más antiguo.

40. Aplicabilidad de la información comparativa del año anterior

En algunos casos, la información narrativa suministrada en los estados financieros del ejercicio(s) anterior(es) continúa siendo relevante en él ejercicio corriente.

Ejemplo: Una entidad revelará en el ejercicio corriente detalles de un litigio cuyo desenlace era incierto al final del ejercicio inmediatamente anterior, que todavía debe resolverse. Los usuarios encontrarán de interés saber que la incertidumbre existía ya al final del ejercicio inmediatamente anterior al que se informa, así como los pasos que se han dado durante el ejercicio para resolverla.

g)


41. Reclasificación de partidas comparativas por modificaciones

Cuando la entidad modifique la presentación o la clasificación de las partidas en sus estados financieros, la entidad también reclasificará los importes comparativos, a menos que resulte impracticable hacerlo.

Cuando la entidad reclasifique los importes comparativos, revelará:

a. La naturaleza de la reclasificación; b. El importe de cada partida o grupo de partidas que se han reclasificado; y, c. El motivo de la reclasificación.

42. Información a revelar cuando la comparación resulte impracticable

Cuando la re clasificación de los importes comparativos resulte impracticable, la entidad revelará:

a) La razón para no reclasificar los importes; y, b) La naturaleza de los ajustes que tendrían que haberse efectuado si los importes

hubieran sido reclasificados.

43. Ventajas de presentar información comparativa

Mejorar la comparabilidad de la información entre ejercicios ayuda a los usuarios en la toma de decisiones económicas, sobre todo al permitir la evaluación de tendencias en la información financiera con propósitos predictivos. En algunas circunstancias, resulta impracticable reclasificar la información comparativa de ejercicios anteriores concretos para conseguir la comparabilidad con las cifras del ejercicio corriente.

Ejemplo: Una entidad puede no haber calculado algunos datos en ejercicios anteriores, de forma que no permitan su reclasificación y, por tanto, sea impracticable volver a producir la información.

44. Aplicación de la NIC 8

La NIC 8 establece los ajustes a realizar en la información comparativa requerida, cuando una entidad cambia una política contable o corrige un error.

Uniformidad en la presentación

45. Razones que justifican cambios en la presentación y clasificación


Una entidad mantendrá la presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros de un ejercicio a otro, a menos que:

(a) Tras un cambio significativo en la naturaleza de las actividades de la entidad o una revisión de sus estados financieros, se ponga de manifiesto que sería más apropiada otra presentación u otra clasificación, tomando en consideración los criterios para la selección y aplicación de políticas contables de la NIC 8; o

(b) Una NIIF requiera un cambio en la presentación.

46. Ejemplo de cambios en la presentación

Una adquisición o disposición significativa, o una revisión de la presentación de los estados financieros, podrían sugerir que dichos estados financieros necesitan ser presentados de forma diferente.

Una entidad cambiará la presentación de sus estados financieros sólo si dicho cambio de presentación proporciona información fiable y más relevante para los usuarios de los estados financieros, y la nueva estructura tuviera visos de continuidad, de forma que la comparabilidad no quedase perjudicada. Cuando tengan lugar estos cambios en la presentación, una entidad reclasificará su información comparativa, de acuerdo con los párrafos 41 y 42.

ESTRUCTURA Y CONTENIDO

Introducción

47. Necesidad de las revelaciones o divulgaciones sobre la información financiera

Esta Norma requiere revelar determinada información en el estado de situación financiera o en el Estado de Resultado Integral, en la Estado de Ganancias y Pérdidas (si se presenta), o en el estado de cambios en el patrimonio neto, y requiere la revelación de otras partidas en estos estados o en las notas. La NIC 7 Estado de flujos de efectivo establece los requerimientos de presentación para la información de flujos de efectivo.

48. Significado del término información a revelar

Esta Norma a menudo utiliza el término «información a revelar» en un sentido amplio, incluyendo partidas presentadas en los estados financieros. Otras NIIF también requieren la revelación de información. A menos que en esta Norma u otras NIIF se especifique lo contrario, estas revelaciones de información pueden realizarse en los estados financieros.

Identificación de los estados financieros

49. Identificación (encabezamiento) de los estados financieros

Una entidad identificará claramente los estados financieros y los distinguirá de cualquier otra información publicada en el mismo documento.

50. Las NIIF son aplicables únicamente a los estados financieros


Las NIIF se aplican sólo a los estados financieros, y no necesariamente a otra información presentada en un informe anual, en los formularios de órganos reguladores o en otro documento. Por tanto, es importante que los usuarios sean capaces de distinguir la información que se prepara utilizando las NI/F de cualquier otra información que, aunque les pudiera ser útil, no está sujeta a los requerimientos de éstas.

51. Información a considerar en la identificación de los estados financieros

Una entidad identificará claramente cada estado financiero y las notas. Además, una entidad mostrará la siguiente información en lugar destacado, y la repetirá cuando sea necesario para que la información presentada sea comprensible:

a) El nombre u otro tipo de identificación de la entidad que presenta información, así como cualquier cambio en esa información desde el final del ejercicio precedente;

b) Si los estados financieros pertenecen a una entidad individual o a un grupo de entidades;

c) La fecha del cierre del ejercicio sobre el que se informa o el ejercicio cubierto por el conjunto de los estados financieros o notas;

d) La moneda de presentación, tal como se define en la NIC 21; y, e) El nivel de redondeo practicado al presentar las cifras de los estados financieros.

Ejemplo Práctico Ilustrativo

Gold y Beach S.A.

Estado de Situación Financiera

Al 31 de Diciembre de 20X2 y 20Xl

(Expresado en Miles de Nuevos Soles)

Cía. Trujillo S.A. y Subsidiarias

Estado de Situación Financiera Consolidado

Al 31 de diciembre de 20X2 y 20Xl

(Expresado en miles de nuevos soles)

52. Preparación de estados financieros por medios electrónicos

Una entidad cumple con los requerimientos del párrafo 51 a través de la presentación de encabezamientos apropiados para las páginas, estados, notas, columnas y similares.

Se requiere la utilización del juicio profesional para determinar la mejor forma de presentar esta información.

Ejemplo: Cuando una entidad presenta electrónicamente los estados financieros, no siempre se utilizan páginas separadas; por tanto, una entidad presentará los anteriores elementos para garantizar que la información incluida en los estados financieros puede ser comprendida.


53. Nivel de precisión de la unidad o moneda de presentación

A menudo, una entidad hará más comprensibles los estados financieros presentando las cifras en miles o millones de unidades monetarias de la moneda de presentación. Esto será aceptable en la medida en que la entidad revele el nivel de redondeo practicado y no omita información material o de importancia relativa, al hacerla.

Estado de Situación Financiera

Información a presentar en el Estado de Situación Financiera

54. Información mínima a incluir en el Estado de Situación Financiera

Como mínimo, en el estado de situación financiera se incluirán partidas que presenten los siguientes importes:

a) Inmuebles, Maquinaria y Equipo; b) Inversiones Inmobiliarias; c) Activos Intangibles; d) Activos Financieros [excluidos los importes mencionados en los apartados (e),(h) e (i); e) Inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación; f) Activos Biológicos; g) Existencias; h) Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar; i) Efectivo y otros medios líquidos equivalentes; j) El total de activos clasificados como disponibles para la venta y los activos incluidos en

los grupos enajenables de elementos, que se hayan clasificado como disponibles para la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos no corrientes disponibles para la venta y actividades interrumpidas;

k) Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar; l) Provisiones; m) Pasivos financieros [excluyendo los importes mencionados en los apartados (k) y (1)

anteriores; n) Pasivos y activos por impuestos corrientes, según se definen en la NIC 12 Impuesto

sobre las ganancias; o) Pasivos y activos por impuestos diferidos, según se definen en la NIC 12; p) Pasivos incluidos en los grupos enajenables de elementos clasificados como disponibles

para la venta de acuerdo con la NIIF 5; q) Intereses minoritarios, presentados dentro del patrimonio neto; y, r) Capital emitido y reservas atribuibles a los propietarios de la dominante.

55. Información adicional a ser incluidas en el estado de situación financiera

Cuando sea relevante para comprender la situación financiera de la entidad, ésta presentará en el estado de situación financiera partidas adicionales, encabezamientos y subtotales.

56. Presentación de activos y pasivos por impuestos diferidos como NO corrientes

Cuando una entidad presente por separado en el estado de situación financiera los activos y los pasivos, según sean corrientes o no corrientes, no clasificará los activos (o pasivos) por


impuestos diferidos como activos (o pasivos) corrientes.

57. Orden de presentación de las partidas

Esta Norma no prescribe ni el orden ni el formato concreto en que una entidad presentará las partidas. El párrafo 54 simplemente enumera partidas que son lo suficientemente diferentes, en su naturaleza o función, como para justificar una presentación por separado en el estado de situación financiera. Además:

a. Se añadirán partidas cuando el tamaño, naturaleza o función de una partida o una agrupación de partidas similares sean tales que la presentación por separado resulte relevante para comprender la situación financiera de la entidad; y,

b. Las denominaciones utilizadas y la ordenación de las partidas o agrupaciones de partidas similares, podrán ser modificadas de acuerdo con la naturaleza de la entidad y de sus transacciones, para suministrar información que sea relevante para la comprensión de la situación financiera de la entidad.

Por ejemplo, una institución financiera puede modificar las denominaciones anteriores para proporcionar información que sea relevante para las operaciones que lleve a cabo.

58. Criterios a ser considerados para la presentación de información adicional

Una entidad decidirá presentar partidas adicionales de forma separada en función de una evaluación de:

a) La naturaleza y liquidez de los activos; b) La función de los activos dentro de la entidad; y, c) Los importes, la naturaleza y el plazo de los pasivos.

59. Clasificación de activos con diferentes bases de medición

La utilización de diferentes bases de valoración para distintas clases de activos sugiere que su naturaleza o función difieren y, en consecuencia, que deben ser presentados como partidas separadas.

Ejemplo: Ciertas clases de Inmuebles, Maquinaria y Equipo pueden contabilizarse al costo histórico, o por sus importes revaluados, de acuerdo con la NIC 16.

La distinción entre corriente y no corriente

60. Presentación de activos corrientes y pasivos corrientes

Una entidad presentará clasificados sus activos corrientes y no corrientes, así como sus pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de situación financiera, de acuerdo con los párrafos 66 a 76.

Excepción: Cuando una presentación basada en el grado de liquidez proporcione una información fiable que sea más relevante. Cuando se aplique esa excepción, una entidad presentará todos los activos y pasivos ordenados atendiendo a su liquidez.


61. Revelación de importes a cobrar y pagar superior a 12 meses

Independientemente del método de presentación adoptado, una entidad revelará para cada partida de activo o pasivo, que recoja importes a recuperar o cancelar, el importe esperado a recuperar o cancelar en un período superior a doce meses:

a) Dentro de los doce meses siguientes a la fecha del ejercicio sobre el que se informa, y, b) Después de doce meses tras esa fecha.

62. Importancia de la distinción de partidas corrientes y no corrientes

Cuando una entidad suministre bienes o servicios, dentro de un ciclo de explotación claramente identificable, la clasificación separada de activos y pasivos corrientes y no corrientes, en el estado de situación financiera, proporciona una información útil al distinguir los activos netos que están circulando continuamente como fondo de maniobra, de los utilizados en las operaciones a largo plazo de la entidad.

Esta distinción servirá también para destacar tanto los activos que se espera realizar en el transcurso del ciclo normal de la explotación, como los pasivos que se deban liquidar en ese mismo período.

63. Presentación de activos y pasivos en orden de liquidez en las entidades financieras

Para algunas entidades, tales como las instituciones financieras, una presentación de activos y pasivos en orden ascendente o descendente de liquidez proporciona información fiable y más relevante que la presentación corriente - no corriente, debido a que la entidad no suministra bienes ni presta servicios dentro de un ciclo de explotación claramente identificable.

64. Presentación de activos y pasivos sobre una base mixta

Al aplicar el párrafo 60, se permite que una entidad presente algunos de sus activos y pasivos empleando la clasificación corriente-no corriente, y otros en orden a su liquidez, siempre que esto proporcione información fiable y más relevante. La necesidad de mezclar las bases de presentación podría aparecer cuando una entidad realice actividades diferentes.

65. Importancia de la divulgación de las fechas de realización de los activos y pasivos

La información sobre las fechas esperadas de realización de los activos y pasivos es útil para evaluar la liquidez y la solvencia de una entidad. La NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar requiere revelar información acerca de las fechas de vencimiento de los activos financieros y de los pasivos financieros.

Los activos financieros incluyen las cuentas de deudores comerciales y otras cuentas a cobrar, y los pasivos financieros las cuentas de acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. También será de utilidad la información acerca de la fecha esperada de recuperación de los activos no monetarios, como las existencias, y la fecha esperada de cancelación de pasivos como las provisiones, con independencia de que se clasifiquen como corrientes o no corrientes.

Ejemplo: Una entidad revela los importes de las existencias que espera realizar en un plazo superior a doce meses desde la fecha del ejercicio sobre el que se informa.


Activos corrientes

66. Activos que se consideran como CORRIENTES

Una entidad clasificará un activo como corriente cuando:

a. Espera realizar el activo, o pretende venderlo o consumirlo, en su ciclo normal de explotación;

b. Mantiene el activo principalmente con fines de negociación; c. Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes a la fecha del ejercicio

sobre el que se informa; o, d. El activo sea efectivo o un equivalente al efectivo (tal como se define en la NIC 7), a

menos que tenga restricciones, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos durante doce meses a partir de la fecha del ejercicio sobre el que se informa.

Una entidad clasificará todos los demás activos como NO CORRIENTES

67. Uso del término NO corriente

En esta Norma, el término «no corriente» incluye activos tangibles, intangibles y financieros que por su naturaleza son a largo plazo. No está prohibido el uso de descripciones alternativas siempre que su significado quede claro.

68. Ciclo operativo de un negocio

El ciclo normal de la explotación de una entidad es el período entre la adquisición de los activos, que entran en el proceso productivo, y su realización en efectivo o equivalentes al efectivo.

Ciclo operativo de una entidad NO IDENTIFICABLE: Cuando el ciclo normal de explotación de la entidad no sea claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce meses.

Los activos corrientes incluyen:

Activos tales como existencias y deudores comerciales que se venden, consumen o realizan, dentro del ciclo normal de la explotación, incluso cuando los mismos no se esperen realizar dentro del período de doce meses a partir de la fecha del ejercicio sobre el que se informa.

Activos que se mantienen fundamentalmente para negociación (los activos financieros pertenecientes a esta categoría son clasificados como mantenidos para negociar de acuerdo con la NIC 39) y la parte corriente de los activos no corrientes.


Pasivos corrientes

69. Pasivos que se consideran como CORRIENTES

Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando:

a) Espera cancelar el pasivo en su ciclo normal de explotación; b) Mantiene el pasivo principalmente con fines de negociación; c) El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del ejercicio

sobre el que se informa; o, d) La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo

durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del ejercicio sobre el que se informa.

Una entidad clasificará todos los demás pasivos como NO CORRIENTES.

70. Cuentas por pagar comerciales y otros pasivos devengados por costos de personal y otros costos de explotación son pasivos corrientes, aún cuando venzan más allá de doce meses

Algunos pasivos corrientes, tales como las cuentas comerciales a pagar, y otros pasivos devengados, ya sea por costos de personal o por otros costos de explotación, formarán parte del capital circulante utilizado en el ciclo normal de explotación de la entidad.

Una entidad clasificará estas partidas de explotación como pasivos corrientes, aún cuando se vayan a liquidar doce meses después de la fecha del ejercicio sobre el que se informa. El mismo ciclo normal de explotación se aplicará a la clasificación de los activos y pasivos de una entidad. Cuando el ciclo normal de la explotación no sea claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce meses.

71. Pasivos que no se cancelarán dentro del ciclo normal de operaciones pero deben liquidarse dentro de los 12 meses siguientes a la fecha del balance son CORRIENTES

Otros tipos de pasivos corrientes no se cancelan como parte del ciclo normal de la explotación, pero deben liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del ejercicio sobre el que se informa o se mantienen fundamentalmente con propósitos de negociación.

Son ejemplos de este tipo:

Los pasivos financieros mantenidos para negociar de acuerdo con la NIC 39, Los sobregiros o descubiertos bancarios, La parte corriente de los pasivos no corrientes, Los dividendos a pagar, Los impuestos sobre las ganancias y, Otras cuentas a pagar no comerciales.

Los pasivos financieros que proporcionan financiación a largo plazo: es decir, no forman parte del capital circulante utilizado en el ciclo normal de explotación de la entidad, y que no deban liquidarse después de los doce meses a partir de la fecha del ejercicio sobre el que se informa, se clasificarán como pasivos no corrientes, sujetos a las condiciones de los párrafos 74 y 75.


72. Clasificación de pasivos financieros con acuerdos de refinanciación posterior a la fecha del balance

Una entidad clasificará sus pasivos financieros como corrientes cuando deban liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del ejercicio sobre el que informa, aunque:

a) El plazo original del pasivo fuera un período superior a doce meses; y b) Exista un acuerdo de refinanciación o de reestructuración de los pagos a largo plazo,

que haya concluido después de la fecha del ejercicio sobre el que se informa y antes de que los estados financieros sean autorizados para su publicación.

73. Clasificación de pasivos donde el deudor tiene la facultad de renovarlo o refinanciarlo

Si una entidad tuviera la expectativa y, además, la facultad de renovar o refinanciar una obligación al menos durante los doce meses siguientes a la fecha del ejercicio sobre el que se informa, de acuerdo con las condiciones de financiación existentes, clasificará la obligación como no corriente, aún cuando de otro modo sería cancelada a corto plazo.

No obstante, cuando la refinanciación o renovación no sea una facultad de la entidad (por ejemplo si no existiese acuerdo de refinanciación), la entidad no tendrá en cuenta la potencial re financiación de la obligación que se clasificará como corriente.

74. Clasificación de obligaciones vencidas por incumplimiento de compromisos

Cuando una entidad incumpla una cláusula contenida en un contrato de préstamo a largo plazo en o antes del final del ejercicio sobre el que se informa, con el efecto de que el pasivo se haga exigible a voluntad del prestamista, tal pasivo se clasificará como corriente, aunque el prestamista hubiera acordado, después de la fecha del ejercicio sobre el que se informa y antes de que los estados financieros hubieran sido formulados, no exigir el pago como consecuencia del incumplimiento.

Una entidad clasificará el pasivo como corriente porque, al final del ejercicio sobre el que se informa, la entidad no tiene el derecho incondicional de aplazar la cancelación del pasivo durante al menos, doce meses tras esa fecha.

75. Clasificación de obligaciones con acuerdos de períodos de gracias después de 12 meses

Sin embargo, una entidad clasificará el pasivo como no corriente si el prestamista hubiese acordado, al final del ejercicio sobre el que se informa, conceder un período de gracia que finalice al menos doce meses después de esta fecha, dentro de cuyo plazo la entidad puede rectificar el incumplimiento y durante el cual el prestamista no puede exigir el reembolso inmediato.

76. Consideraciones de los sucesos que ocurren después de la fecha del balance y antes de la autorización para su emisión

Con respecto a los préstamos clasificados como pasivos corrientes, si se produjese cualquiera de los siguientes sucesos entre el ejercicio sobre el que se informa y la fecha en que los estados financieros son formulados, esos sucesos se revelarán sin realizar ajustes, de acuerdo con la NIC 10 Hechos posteriores a la fecha del balance:


a) Refinanciación a largo plazo; b) Rectificación de un incumplimiento relativo a un contrato de préstamo a largo plazo; y, c) Concesión, por parte del prestamista, de un período de gracia para rectificar el

incumplimiento relativo al contrato de préstamo a largo plazo que finalice, al menos, doce meses después del ejercicio sobre el que se informa.

Información a presentar en el estado de situación financiera o en las notas

77. Presentación de información adicional

Una entidad revelará, ya sea en el estado de situación financiera o en las notas, sub clasificaciones adicionales de partidas presentadas, clasificadas de una forma apropiada a las actividades de la entidad.

78. Factores a considerar en la presentación de la información adicional

El detalle suministrado en las subclasificaciones dependerá de los requerimientos de las NIIF, así como del tamaño, naturaleza, y función de los importes afectados. Una entidad también utilizará los factores recogidos en el párrafo 58 para decidir los criterios de subclasificación.

El nivel de información suministrada variará para cada partida, por ejemplo:

a) Las partidas de inmuebles, maquinaria y equipo se desagregarán por clases, de acuerdo con la NIC 16;

b) Las cuentas a cobrar se desagregarán en importes a cobrar de clientes comerciales, de terceros vinculados, de anticipos y de otros importes;

c) Las existencias se desagregarán, de acuerdo con la NIC 2 Existencias, en clasificaciones tales como mercaderías, materias primas, materiales, productos en curso y productos terminados;

d) Las provisiones se desagregarán, en provisiones por retribuciones a empleados y resto de partidas; y,

e) El capital y las reservas se desagregarán en varias clases, tales como capital aportado, primas de emisión y reservas.

79. Revelaciones sobre la información patrimonial

Una entidad revelará lo siguiente, en el estado de situación financiera o en el estado de cambios en el patrimonio neto, o en las notas:

a) Para cada una de las clases de acciones o títulos que constituyan el capital:

i. El número de acciones autorizadas para su emisión; ii. El número de acciones emitidas y desembolsadas totalmente, así como las emitidas

pero aún no desembolsadas en su totalidad; iii. El valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor nominal; iv. Una conciliación entre el número de acciones en circulación al principio y al final del

ejercicio; v. Los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase de acciones,

incluyendo las restricciones sobre la distribución de dividendos y el reembolso del capital;


vi. Las acciones de la entidad que estén en su poder o en el de sus dependientes o asociadas; y,

vii. Las acciones cuya emisión está reservada como consecuencia de la existencia de opciones y contratos para la venta de acciones, incluyendo las condiciones e importes; y,

b) Una descripción de la naturaleza y destino de cada reserva que figure en el patrimonio neto.

80. Información a revelar por entidades que no tienen capital dividido en acciones

Una entidad que no tenga el capital dividido en acciones, como por ejemplo las diferentes fórmulas asociativas o fiduciarias, revelará información equivalente a la requerida en el párrafo 79(a), mostrando los cambios producidos durante el ejercicio en cada categoría de las que componen el patrimonio neto y los derechos, privilegios y restricciones asociados a cada una.

80A. Reclasificaciones de instrumentos financieros mixto

Si una entidad ha reclasificado :

a) Un instrumento financiero clasificado como un instrumento de patrimonio, o, b) Un instrumento que impone a la entidad una obligación de entregar a otra parte una

parte prorrateada de los activos netos de la entidad sólo sobre la liquidación y es clasificado como un instrumento de patrimonio.

Entre pasivos financieros y patrimonio, revelará la cantidad reclasificada en y de cada categoría (pasivos financieros o patrimonio), y la oportunidad y razones para aquella nueva clasificación.

Estado de Resultado Integral (global)

81. Presentación de las partidas de ingresos y gastos

Una entidad presentará todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas en un ejercicio:

a) En un único Estado de Resultado Integral, o, b) En dos estados:

1. Un estado que muestre los componentes del resultado del ejercicio (Estado de Ganancias y Pérdidas o Estado de Desempeño Financiero) y,

2. Un segundo estado que comience con el resultado del ejercicio y muestre los componentes de Estado de Resultado Integral.

Información a presentar en el Estado de Resultado Integral

82. Información mínima a revelar en el Estado de Resultado Integral

Como mínimo, en el Estado de Resultado Integral se incluirán partidas que presenten para el ejercicio los siguientes importes:

a) Ingresos ordinarios;


b) Costos financieros; c) Participación en el resultado del ejercicio de las asociadas y negocios conjuntos que se

contabilicen según el método de la participación; d) Gasto por impuestos; e) Un único importe que comprenda el total de:

i. El resultado después de impuestos de las operaciones interrumpidas y, ii. Las ganancias o pérdidas después de impuestos reconocidas por la valoración a

valor razonable menos los costos de venta, o por la enajenación o disposición por otra vía de los activos o grupos enajenables de elementos que constituyan la actividad interrumpida;

f) El resultado del ejercicio; g) Cada componente de Estado de Resultado Integral clasificado por naturaleza

[excluyendo los importes a los que se hace referencia en el apartado h) Participación en el resto del resultado integral de las asociadas y negocios conjuntos que

se contabilicen según el método de la participación; y, i) Resultado integral total.

83. Revelaciones sobre las distribuciones del resultado del ejercicio

Una entidad revelará las siguientes partidas en el Estado de Resultado Integral como distribuciones del resultado del ejercicio:

a. El resultado del ejercicio atribuible a:

i. Intereses minoritarios, y, ii. Propietarios de la dominante.

b. El resultado integral total del ejercicio atribuible a:

i. Intereses minoritarios, ii. Propietarios de la dominante.

84. Estado de Ganancias y Pérdidas o Estado de Desempeño Financiero

Una entidad puede presentar en un Estado de Ganancias y Pérdidas (Resultado del Ejercicio) separado (véase el párrafo 81) las partidas recogidas en el párrafo 82(a)-(f) y las informaciones a revelar del párrafo 83(a).

a) Ingresos ordinarios; b) Costos financieros; c) Participación en el resultado del ejercicio de las asociadas y negocios conjuntos que se

contabilicen según el método de la participación; d) Gasto por impuestos; e) Un único importe que comprenda el total de:

(i) El resultado después de impuestos de las operaciones interrumpidas y,

(ii) Las ganancias o pérdidas después de impuestos reconocidas por la valoración a


valor razonable menos los costos de venta, o por la enajenación o disposición por otra vía de los activos o grupos enajenables de elementos que constituyan la actividad interrumpida;

f) El resultado del ejercicio;

85. Presentación de partidas adicionales si son relevantes

Una entidad presentará partidas adicionales, agrupaciones y subtotales de las mismas en el Estado de Resultado Integral y en el Estado de Ganancias y Pérdidas (si se presenta), cuando tal presentación sea relevante para comprender el rendimiento financiero de la entidad.

86. Importancia de la revelación de partidas adicionales

Dado que los efectos de las diferentes actividades, transacciones y otros sucesos de una entidad, difieren en frecuencia, potencial de ganancias o pérdidas y capacidad de predicción, la revelación de información sobre los componentes del rendimiento financiero ayudará a los usuarios a comprender dicho rendimiento financiero alcanzado, así como a realizar proyecciones futuras sobre el mismo.

Una entidad incluirá partidas adicionales en el Estado de Resultado Integral y en el Estado de Ganancias y Pérdidas (si se presenta), y modificará las denominaciones y la ordenación de partidas cuando sea necesario para explicar los elementos del rendimiento financiero.

Una entidad considerará factores que incluyan la materialidad o importancia relativa y la naturaleza y función de las partidas de ingreso y gasto.

Ejemplo: Una institución financiera puede modificar las denominaciones para proporcionar información que sea relevante para las operaciones de una institución financiera.

Una entidad no compensará partidas de ingresos y gastos, a menos que se cumplan los criterios del párrafo 32.

87. Prohibición de presentar ingresos y gastos bajo el nombre de extraordinarios

Una entidad no presentará ninguna partida de ingresos o gastos como partidas extraordinarias ni en el Estado de Resultado Integral, ni en el Estado de Ganancias y Pérdidas (si se presenta) o en las notas.

Resultado del ejercicio

88. Partidas de ingresos y gastos llevadas a resultados

Una entidad reconocerá todas las partidas de ingresos y gastos de un ejercicio en el resultado del ejercicio, a menos que una NIIF requiera o permita otra manera de efectuar el reconocimiento.

89. Partidas de ingresos y gastos que se excluyen del resultado del ejercicio

Algunas NIIF especifican las circunstancias en las que una entidad reconocerá determinadas


partidas fuera del resultado del ejercicio corriente.

La NIC 8 especifica dos de estas circunstancias:

La corrección de errores y, El efecto de los cambios en las políticas contables.

Otras NIIF requieren o permiten que componentes del Estado de Resultado Integral que cumplen la definición de ingreso o gasto proporcionada por el Marco conceptual se excluyan del resultado del ejercicio. (Véase el párrafo 7)

Estado de Resultado Integral

90. Revelación del Impuesto a la Renta

La Norma requiere que una entidad revele el importe del impuesto a las ganancias relativo a cada componente del Estado de Resultado Integral, incluyendo los ajustes por reclasificación, en el Estado de Resultado Integral o en las notas.

91. Presentación de las partidas del "Estado de Resultado Integral"

Una entidad puede presentar los componentes del Estado de Resultado Integral:

a) Netos de los efectos fiscales relacionados, o, b) Antes de los efectos fiscales relacionados con un importe que muestre el importe

agregado del impuesto sobre las ganancias relacionado con esos componentes.

92. Revelación de ajustes por reclasificaciones

Una entidad revelará los ajustes por reclasificación relacionados con los componentes de Estado de Resultado Integral.

93. Ajustes por reclasificación

Otras NIIF especifican cuándo reclasificar los importes previamente reconocidos en el Estado de Resultado Integral dentro del resultado.

Estas reclasificaciones se denominan en esta Norma ajustes por reclasificación. Un ajuste por reclasificación se incluye con el componente relacionado del Estado de Resultado Integral en el ejercicio en el que tal ajuste se reclasifica dentro del resultado.

Ejemplo: Las ganancias realizadas por la disposición de activos financieros disponibles para la venta se incluyen en el resultado del ejercicio corriente. Estos importes pueden haber sido reconocidos en Estado de Resultado Integral como ganancias no realizadas en el ejercicio corriente o en ejercicios anteriores. Esas ganancias no realizadas deben deducirse de Estado de Resultado Integral en el ejercicio en que las ganancias realizadas se reclasifican dentro del resultado para evitar su inclusión por duplicado en el resultado integral total.

94. Presentación del ajuste por reclasificación


Una entidad puede presentar el ajuste por reclasificación en el Estado de Resultado Integral o en las notas. Una entidad que presente los ajustes por re- clasificación en las notas presentará los componentes del Estado de Resultado Integral después de cualquier ajuste por reclasificación relacionado.

95. Ejemplos de ajustes por reclasificación

Los ajustes por reclasificación surgen, por ejemplo:

Al disponer de un negocio en el extranjero (véase la NIC 21), Al dar de baja activos financieros disponibles para la venta (véase la NIC 39) y, Cuando una transacción prevista cubierta afecta al resultado (véase el párrafo 100 de la

NIC 39 en relación con las coberturas del flujo de efectivo).

96. Los ajustes por reclasificación no surgen por cambios en el excedente (reservas) de revaluación reconocidos de acuerdo con la NIC 16 o NIC 38, ni en ganancias y pérdidas actuariales en planes de prestaciones definidas reconocidas de acuerdo con el párrafo 93A de la NIC 19

Estos componentes se reconocen en el Estado de Resultado Integral y no se reclasifican a resultados en ejercicios posteriores. Los cambios en el excedente (reservas) de revaluación pueden transferirse a reservas por ganancias acumuladas en ejercicios posteriores a medida que se utiliza el activo o cuando éste se da de baja (véase la NIC 16 y la NIC 38). Las ganancias y pérdidas actuariales se registran en las reservas por ganancias acumuladas en el ejercicio en el que se reconocen en el Estado de Resultado Integral (véase la NIC 19).

Información a presentar en el Estado de Resultado Integral o en las notas

97. Información de ingresos y gastos por separado

Cuando las partidas de ingresos o gastos son materiales (o tienen importancia relativa), una entidad revelará de forma separada información sobre su naturaleza e importe.

98. Circunstancias que obligan a revelar por separado los ingresos y gastos

Entre las circunstancias que darían lugar a revelaciones separadas de partidas de ingreso y gasto están las siguientes:

a) La rebaja del valor de las existencias hasta su valor neto realizable, o de los elementos de Inmuebles, Maquinaria y Equipo hasta su importe recuperable, así como la reversión de tales rebajas;

b) La reestructuración de las actividades de una entidad y la reversión de cualquier provisión dotada para hacer frente a los costos de la misma;

c) Enajenaciones o disposiciones por otras vías de partidas de Inmuebles, Maquinaria y Equipo;

d) Enajenaciones o disposiciones por otras vías de inversiones; e) Actividades interrumpidas; f) Las cancelaciones de deudas por litigios; y, g) Otras reversiones de provisiones.


99. Presentación de los gastos basado en su naturaleza o función

Una entidad presentará un desglose de los gastos reconocidos en el resultado del ejercicio utilizando una clasificación basada en la naturaleza o en la función de los mismos dentro de la entidad, según la que proporcione una información que sea fiable y más relevante.

100. Se deben presentar el detalle de los gastos dentro del Estado de Resultado Integral o del estado de resultados del ejercicio

Se aconseja a las entidades presentar el desglose indicado en el párrafo 99 dentro del Estado de Resultado Integral o el Estado de Ganancias y Pérdidas (en su caso).

101. Importancia de las subclasificación de los gastos

Los gastos se presentarán subclasificados, para destacar los componentes del rendimiento financiero que puedan ser diferentes en términos de frecuencia, potencial de ganancia o pérdida y capacidad de predicción.

Este desglose se presenta en una de las dos formas descritas a continuación.

102. Estado de resultados por naturaleza del gasto

La primera forma de desglose se conoce con el nombre de método de la «naturaleza de los gastos». Una entidad agrupará gastos dentro del resultado del ejercicio de acuerdo con su naturaleza.

Ejemplo: Depreciación, compras de materiales, costos de transporte, retribuciones a los empleados y costos de publicidad y no se redistribuirán atendiendo a las diferentes funciones que se desarrollan en la entidad.

Este método resulta simple de aplicar, porque no es necesario distribuir los gastos entre las diferentes funciones que lleva a cabo la entidad.

Un ejemplo de clasificación que utiliza el método de la naturaleza de los gastos es el siguiente:

Ventas 100,000.00Otros ingresos 10,000.00Total ingresos 110,000.00Variación de existencias de productos terminados y en proceso 45,000.00Consumo de materias primas y materiales auxiliares 20,000.00Gastos de personal 5,000.00Gastos por depreciación y amortización . 12,000.00Otros gastos 1,000.00Total gastos 83,000.00Resultado (utilidad) del ejercicio antes de impuestos 27,000.00

103. Estado de resultados por función del gasto


La segunda forma de desglose se conoce con el nombre de método de la «función de los gastos» o del «costo de las ventas», y clasifica los gastos de acuerdo con su función como parte del costo de las ventas o, por ejemplo, de los costos de actividades de distribución o administración.

Como mínimo una entidad revelará, según este método, su costo de ventas de forma separada del resto de gastos. Este método puede proporcionar a los usuarios una información más relevante que la clasificación de gastos por naturaleza pero la distribución de los costos por función puede resultar arbitraria, e implicar la realización de juicios profesionales de importancia.

Un ejemplo de clasificación utilizando el método de gastos por función es el siguiente:

Ventas 100000Otros ingresos operativos 10000Total ingresos operativos 110000Costo de ventas -75000Utilidad o margen bruto 35000Gastos de venta -2000Gastos de administración -5000Otros gastos -1000Resultado (utilidad) del ejercicio antes de impuestos 27000

104. Presentación de información por naturaleza de gastos si se presentan los gastos por función

Una entidad que clasifique los gastos por función revelará información adicional sobre la naturaleza de esos gastos, donde se incluirán los gastos por depreciación y amortización, así como el gasto por retribuciones a los empleados.

105. Criterios a considerar para elegir la forma de presentación de los gastos

La elección entre el método de la naturaleza de los gastos o de la función de los gastos dependerá:

De factores históricos, De factores del sector industrial donde se enmarque la entidad, así como, De la propia naturaleza de la misma.

Ambos métodos suministran una indicación de los costos que pueden variar, directa o indirectamente, con el nivel de ventas o de producción de la entidad. Puesto que cada método de presentación tiene ventajas para tipos distintos de entidades, esta Norma requiere que la dirección seleccione la presentación que sea fiable y más relevante. Sin embargo, puesto que la información sobre la naturaleza de los gastos es útil para predecir los flujos de efectivo futuros, se requieren revelaciones de información adicionales cuando se utiliza la clasificación de la


función de los gastos. En el párrafo 104, el concepto «retribuciones a los empleados» tiene el mismo significado que en la NIC 19.

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

106. Información a revelar en el estado de cambios en el patrimonio neto

Una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio neto donde se muestre:

a. El resultado integral total del ejercicio, mostrando de forma separada los importes totales atribuibles a los' propietarios de la principal y los atribuibles a los intereses minoritarios;

b. Para cada componente de patrimonio neto, los efectos de la aplicación retroactiva o la reexpresión retroactiva reconocidos según la NIC 8;

c. Eliminado; d. Para cada componente del patrimonio neto, una conciliación entre los importes en

libros, al inicio y al final del ejercicio, , revelando por separado cada cambio

I. Ganancias o pérdidas; II. Cada partida de los otros resultados integrales;

III. Transacciones con los propietarios en su capacidad como propietarios, mostrando separadamente las contribuciones y las distribuciones a los propietarios y cambios en la propiedad de los intereses en las filiales que no causan una pérdida de control.

107. Dividendos: Información a revelar en el estado de cambios en el patrimonio neto o en notas

Dividendos reconocidos (declarados): Una entidad presentará, ya sea en el estado de cambios en el patrimonio neto o en las notas, el importe de los dividendos reconocidos como distribuciones a los propietarios durante el ejercicio, y el importe por acción correspondiente.

108. Otras partidas a incluir en el estado de cambios en el patrimonio neto

En el párrafo 106, los componentes de patrimonio neto incluyen, por ejemplo:

Cada una de las clases de capital aportado, El saldo acumulado de cada una de las clases que componen el Estado de Resultado

Integral y, Los resultados (utilidad o pérdida) acumulados.

109. Información sobre las variaciones en el patrimonio neto

Los cambios en el patrimonio neto de una entidad, entre el comienzo y el final del ejercicio sobre el que se informa, reflejarán el incremento o disminución en sus activos netos en dicho ejercicio.

Excepto por lo que se refiere a los cambios que procedan de transacciones con los propietarios en su condición de tales (como por ejemplo, aportaciones de patrimonio, las recompras por la entidad de sus propios instrumentos de patrimonio Y los dividendos) y los costos directamente


relacionados con estas transacciones, la variación global del patrimonio neto durante el ejercicio representa el importe total de ingresos y gastos, incluyendo ganancias o pérdidas generadas por las actividades de la entidad durante el ejercicio.

Cambios en el patrimonio neto entre dos fechas del balance general

h)

110. Aplicación de la NIC 8 no se consideran cambios en el patrimonio neto

La NIC 8 requiere:

Ajustes retroactivos al efectuar cambios en las políticas contables, en la medida en que sean practicables, excepto cuando las disposiciones transitorias de alguna NIIF requieran otra cosa.

También requiere que la reexpresión para corregir errores se efectúe retroactivamente, en la medida en que sea practicable.

Los ajustes y las reexpresiones retroactivas no son cambios en el patrimonio neto, sino que son ajustes al saldo inicial de los resultados (utilidad o pérdida) acumulados, excepto cuando alguna NIIF requiera el ajuste retroactivo de otro componente de patrimonio neto.

El párrafo 106(b) requiere revelar información en el estado de cambios en el patrimonio neto, sobre los ajustes totales en cada uno de sus componentes derivados de los cambios en las políticas contables y, por separado, de la corrección de errores. Se revelará información sobre estos ajustes para cada ejercicio anterior y al principio del ejercicio.

Estado de Flujos de Efectivo

111. Importancia de la información que revela el estado de flujos de efectivo

La información sobre los flujos de efectivo proporciona a los usuarios de los estados financieros una base para evaluar la capacidad de la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo y las necesidades de la entidad para utilizar esos flujos de efectivo. La NIC 7 establece los requerimientos para la presentación y revelación de información sobre flujos de efectivo.

Notas - Estructura

112. Información a revelar en las notas a los estados financieros


En las notas se:

a) Presentará información acerca de las bases para la preparación de los estados financieros, y sobre las políticas contables específicas utilizadas de acuerdo con los párrafos 117 a 124;

b) Revelará la información, requerida por las NIIF, que no haya sido incluida en otro lugar de los estados financieros; y,

c) Proporcionará información que no se presenta en ninguno de los estados financieros, pero que es relevante para entender cualquiera de ellos.

Ejemplo:

24. Contingencias y compromisos

Contingencias

Al 31 de diciembre de 2004, la Compañía ha recibido acotaciones por concepto del impuesto a la renta, impuesto general a las ventas, derechos aduaneros, aportaciones a Essalud e impuestos municipales por un importe de SI. 12.8 millones, en el que se incluyen moras y multas, y tiene reclamos laborales por un importe aproximado de SI. 3.5 millones. Las acotaciones del impuesto a la renta, derechos aduaneros y aportaciones a EsSalud han sido actualizados considerando el beneficio del fraccionamiento tributario que otorga el Decreto Legislativo N° 914.

113. Las notas se deben identificar o referenciar con cada partida de los estados financieros a los que se relaciona

Una entidad presentará las notas, en la medida en que sea practicable, de una forma sistemática. Una entidad referenciará cada partida del estado de situación financiera y del Estado de Resultado Integral, y el Estado de Ganancias y Pérdidas (si se presenta), y de los estados de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo, a cualquier información relacionada en las notas.

114. Orden de presentación de las notas

Una entidad normalmente presentará las notas en el siguiente orden, para ayudar a los usuarios a comprender los estados financieros y compararlos con los presentados por otras entidades:

a) Una declaración de cumplimiento con las NIIF (véase el párrafo 16); b) Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas (véase el párrafo 117); c) Información de apoyo para las partidas presentadas en los estados de situación

financiera y del Estado de Resultado Integral, y el Estado de Ganancias y Pérdidas (si se presenta), y en los estados de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo, en el orden en que se presenta cada estado y cada partida; y,

d) Otras revelaciones de información, que incluyan:

i. Pasivos contingentes (véase la NIC 37) y compromisos; contractuales no reconocidos, y,

ii. Revelaciones de información no financiera, por ejemplo, los objetivos y políticas de


gestión del riesgo financiero (véase la NIIF 7).

Orden de presentación de las notas

115. Cambios en el orden de presentación

En ciertas circunstancias, podría ser necesario o deseable variar el orden de partidas concretas dentro de las notas.

Ejemplo: Una entidad puede combinar información sobre cambios en el valor razonable reconocidos en el resultado con información sobre vencimientos de instrumentos financieros, aunque las primeras revelaciones de información se refieran al Estado de Resultado Integral o al Estado de Ganancias y Pérdidas (si se presenta), y la última esté relacionada con el estado de situación financiera. No obstante, una entidad debe conservar, en la medida de lo posible, una estructura sistemática en el orden de las notas.

116. Nota sobre bases de preparación de los estados financieros y políticas contables

Una entidad puede presentar las notas que proporcionan Información acerca de las bases para la preparación de los estados financieros y las políticas contables específicas como una sección separada de los estados financieros.

Revelación de información sobre políticas contables

117. Nota sobre políticas contables

Una entidad revelará, en el resumen que contenga las políticas contables significativas:

(a) La base (o bases) de valoración utilizadas para la elaboración de los estados financieros;

Declaraciones del cumplimiento de las NIIF

Declaración de las políticas contables l (bases de medición)

Información de respaldo de las partidas de los estados financieros

Otras revelaciones *Contingencias *Otras no financieras

Presentado en este orden

Ayuda a entender y a compararlas con otras empresas


y,

(b) Las demás políticas contables utilizadas que sean relevantes para la comprensión de los estados financieros.

Ejemplo:

2. Principios y prácticas contables

Los estados financieros se preparan de acuerdo con las disposiciones legales sobre la materia y los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú. Los principios de contabilidad comprenden sustancialmente a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), oficializadas a través de resoluciones emitidas por el Consejo Normativo de Contabilidad. A la fecha de los estados financieros, el Consejo Normativo de Contabilidad ha oficializado la aplicación de las NIC 1 a la 41, y los pronunciamientos del 1 al 33 del Comité de Interpretaciones (SIC).

Los principios y prácticas contables más importantes que han sido aplicados en el registro de las operaciones y la preparación de los estados financieros consolidados son los siguientes:

a) Operaciones entre la Compañía y sus afiliadas

Los estados financieros consolidados incluyen los saldos de Alicorp S.A.A. y los de sus subsidiarias mencionadas en la Nota 1. Todos los saldos, operaciones y ganancias no realizadas, por. importes significativos, entre estas compañías han sido eliminados para propósitos .de la consolidación. Las pérdidas no realizadas también son eliminadas a menos que el costo de los activos relacionados no pueda recuperarlo.

Las subsidiarias son aquellas empresas en las que Alicorp S.A.A. tiene una participación mayor a la mitad de sus derechos a voto.

La participación minoritaria en las empresas subsidiarias al 31 de diciembre de 2004 y 2003 por aproximadamente S/. 67,000 y S/. 334,000, respectivamente, se muestra en el rubro Otras cuentas por pagar diversas en el balance general consolidado.

b) Ajuste de los estados financieros para reconocer los efectos de la inflación

Los estados financieras han sido ajustados para reflejar el efecto de las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda peruana de acuerdo con la metodología aprobada por el Consejo Normativo de Contabilidad. Esta metodología requiere la actualización de las partidas no monetarias de los estados financieros en función a su fecha de origen, aplicando los Indices de Precios al por Mayor. Las partidas monetarias y las partidas en moneda extranjera no son sujetas de ajuste al estar expresadas en moneda de poder adquisitivo de la fecha de cierre.

A través de la Resolución N° 031-2004-EF/93.01 el Consejo Normativo de Contabilidad suspendió, a partir del año 2005, el ajuste de los estados financieros para reconocer los efectos de la inflación. Los saldos ajustados por inflación al31 de diciembre de 2004 deben ser considerados como los saldos iniciales históricos al 1 de enero de 2005.

La inflación anual con referencia a los Índices de Precios al por Mayor, de acuerdo con


estadísticas oficiales para el año 2004 fue de 4.9% (2.0% para el año 2003).

k) Reconocimiento de ingresos por ventas

Los ingresos por ventas de productos y bienes realizables se reconocen cuando se transfieren al comprador los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del bien.

l) Préstamos

Los préstamos se reconocen en la fecha en que los fondos se reciben, neto de los costos incurridos en la transacción. Cualquier diferencia entre los fondos recibidos (neto de los costos de la transacción) y el monto a desembolsar se reconocen en resultados en el plazo del préstamo.

m) Provisiones

Las provisiones se reconocen cuando la Compañía tiene una obligación presente legal o asumida como resultado de hechos pasados, es probable que se requiera de la salida de recursos para cancelar la obligación y es posible estimar su monto confiablemente. Cuando la compañía estima que una provisión es reembolsable, por ejemplo en los casos cubiertos por contratos de seguro, el reembolso es reconocido por separado como activo sólo si dicho reembolso es virtualmente cierto.

n) Compensación por tiempo de servicios

La provisión para compensación por tiempo de servicios del personal se contribuye por el íntegro de los derechos indmnizatorios determinados de acuerdo con la legislación vigente y se muestra neta de los depósitos efectuados con carácter cancelatorio en las instituciones financieras elegidas por los trabajadores.

118. Importancia de la revelación de las bases de medición

Es importante para una entidad informar a los usuarios acerca de la base, o bases, de medición utilizada en los estados financieros, por ejemplo:

Costo histórico, Costo corriente, Valor neto realizable, Valor razonable o importe recuperable.

Puesto que esa base, sobre la que una entidad elabora los estados financieros, afecta significativa mente al análisis realizado por los usuarios. Cuando una entidad utiliza más de una base de medición en los estados financieros, por ejemplo si se han revaluado clases de activos concretos, será suficiente con proporcionar una indicación con respecto a las categorías de activos y pasivos a los que se ha aplicado cada una de las bases de valoración.

119. Consideraciones para revelar políticas contables

Al decidir si una determinada política contable debe revelarse, la dirección considerará si la revelación ayudaría a los usuarios a comprender la forma en la que las transacciones y otros


sucesos y condiciones se reflejan en la información sobre el rendimiento y la situación financiera.

La revelación de información, acerca de las políticas contables particulares, será especialmente útil para los usuarios cuando estas políticas se seleccionen de entre las alternativas permitidas en las NIIF.

Ejemplo: la revelación de información sobre si el partícipe en un negocio conjunto reconoce su participación en una entidad controlada conjuntamente, usando la consolidación proporcional o el método de la participación (véase la NIC 31 Participaciones en negocios conjuntos).

Algunas NIIF requieren, de forma específica, revelar información acerca de determinadas políticas contables, incluyendo las opciones escogidas por la dirección entre las diferentes políticas permitidas.

Ejemplo: la NIC 16 requiere revelar información acerca de las bases de medición utilizadas para las distintas clases de inmuebles, maquinaria y equipo.

120. Otros factores a considerar para revelar políticas contables

Cada entidad considerará la naturaleza de sus operaciones, y las políticas que los usuarios de sus estados financieros esperarían que se revelasen para ese tipo de entidad.

Ejemplo: los usuarios de una entidad sujeta a impuestos sobre las ganancias esperarían que una entidad revelase sus políticas contables al respecto, incluyendo las aplicables a los activos y pasivos por impuestos diferidos.

Cuando una entidad tenga un número significativo de negocios en el extranjero o transacciones en moneda extranjera, los usuarios podrían esperar que se revelase información acerca de las políticas contables seguidas para el reconocimiento de ganancias y pérdidas por diferencias de cambio.

121. Revelación de otras políticas contables no requeridas por las NIIF

Una política contable podría ser significativa debido a la naturaleza de las operaciones de la entidad, incluso si los importes del ejercicio corriente o del anterior carecieran de importancia relativa. También resultará adecuado revelar información acerca de cada política contable significativa que no esté requerida específica mente por las NIIF, pero que haya seleccionado la entidad y aplicado de acuerdo con la NIC 8.

122. Revelaciones de juicios o estimaciones de la gerencia

Siempre que tengan un efecto significativo sobre los importes reconocidos en los estados financieros, una entidad revelará, en el resumen de las políticas contables significativas o en otras notas, los juicios, diferentes de aquéllos que impliquen estimaciones (véase el párrafo 125), que la dirección haya realizado al aplicar las políticas contables de la entidad.

Ejemplo:


Contingencias

Al 31 de diciembre de 2004, la Compañía ha recibido acotaciones por concepto del impuesto a la renta, impuesto general a las ventas, derechos aduaneros, aportaciones a EsSalud e impuestos municipales por un importe de S/.12.8 millones en el que se incluyen moras y multas, y tiene reclamos laborales por un importe aproximado de SI. 3.5 millones. Las acotaciones del impuesto a la renta, derechos aduaneros y aportaciones a EsSalud han sido actualizados considerando el beneficio del fraccionamiento tributario que otorga el Decreto Legislativo N° 914.

Tales acotaciones, incluyen aproximadamente SI. 3.3 millones correspondientes a acciones iniciadas por la administración tributaria por el pago del impuesto mínimo a la renta por los ejercicios 1996 y 1997, por los cuales la Compañía ha iniciado los reclamos correpondientes. La Gerencia y sus asesores legales teniendo en cuenta los fallos emitidos por el Tribunal Constitucional y el Poder Judicial, en procesos seguidos por contribuyentes que como la Compañía han arrojado pérdidas tributarias en los ejercicios acotados por el impuesto mínimo a la renta, consideran razonable que los reclamos efectuados por la Compañía deberían tener un resultado favorable, dejando sin efecto dichas acotaciones, por lo que no se ha efectuado ninguna provisión al respecto.

123. Juicios de la gerencia para la revelación de políticas contables

En el proceso de aplicación de las políticas contables de la entidad, la dirección realizará diversos juicios, diferentes de los relativos a las estimaciones, que pueden afectar significativamente a los importes reconocidos en los estados financieros.

Ejemplo: la dirección realizará juicios profesionales para determinar:

a) Si ciertos activos financieros son inversiones mantenidas hasta vencimiento; b) Cuándo se han transferido sustancialmente a otras entidades todos los riesgos y

ventajas significativos de los propietarios de los activos financieros y de los activos arrendados;

c) Si, por su fondo económico, ciertas ventas de bienes son acuerdos de financiación y, en consecuencia, no ocasionan ingresos ordinarios; y

d) Si el fondo económico de la relación entre la entidad y una entidad de co- metido especial, indica que ésta se encuentra controlada por la entidad.

124. Revelaciones requeridas por otras NIIF

Algunas de las informaciones a revelar de conformidad con el párrafo 122 Son requeridas por otras NIIF.

Ejemplo: la NIC 27 requiere que una entidad revele las razones por las que una determinada participación en la propiedad no implica control, respecto de una participada que no se considere dependiente, aunque la primera posea, directa o indirectamente a través de otras dependientes, más de la mitad de sus derechos de voto reales o potenciales. La NIC 40 Inversiones inmobiliarias requiere, cuando la clasificación de una determinada inversión presente dificultades, la revelación de información acerca de los criterios desarrollados por la entidad para distinguir las inversiones inmobiliarias de las propiedades ocupadas por el dueño,


y de las propiedades mantenidas para su venta en el curso ordinario del negocio.

Causas de incertidumbre en las estimaciones

125. Revelación de información concerniente al futuro

Una entidad revelará información sobre las hipótesis de futuro y otras causas de incertidumbre en la estimación al final del ejercicio sobre el que se informa, cuando tengan un riesgo significativo de dar lugar a ajustes materiales en el valor en libros de los activos o pasivos en el próximo ejercicio contable. Con respecto a esos activos y pasivos, las notas incluirán detalles de:

(a) Su naturaleza; y

(b) Su importe en libros al final del ejercicio sobre el que se informa.

126. Revelaciones de los efectos futuros inciertos de los valores en libros de algunos activos y pasivos

La determinación del importe en libros de algunos activos y pasivos requerirá la estimación, al final del ejercicio sobre el que se informa, de los efectos que se deriven de sucesos futuros inciertos sobre dichos activos y pasivos.

Ejemplo: en ausencia de precios de mercado observados recientemente, será necesario efectuar estimaciones acerca del futuro para valorar el importe recuperable de las distintas clases de Inmuebles, Maquinaria y Equipo, el efecto de la obsolescencia tecnológica sobre las existencias, las provisiones condicionadas por los desenlaces futuros de litigios en curso y los pasivos por prestaciones a los empleados a largo plazo, tales como las obligaciones por pensiones. Estas estimaciones que suponen asumir hipótesis relativas a estas partidas, tales como los flujos de efectivo ajustados por el riesgo o los tipos de descuento empleados, la evolución prevista en los salarios o en los cambios en los precios que afectan a otros costes.

127. Los supuestos y otras fuentes de incertidumbre en la estimación revelados de acuerdo con el párrafo 125, se refieren a las estimaciones que ofrezcan para la dirección una mayor dificultad, subjetividad o complejidad en el juicio profesional

A medida que aumente el número de variables y supuestos que afectan al posible desenlace futuro de las incertidumbres, los juicios profesionales serán más subjetivos y complejos, y la posibilidad de que se produzcan cambios materiales en el valor en libros de los activos o pasivos normalmente se verá incrementada de forma paralela.

128. Revelaciones no requeridas sobre activos y pasivos con riesgo significativo cuyo importe en libros puede cambiar dentro del siguiente ejercicio

No se requiere revelar la información del párrafo 125 para activos y pasivos con un riesgo significativo cuyos importes en libros pueden cambiar de forma material dentro del siguiente ejercicio contable si, al final del ejercicio sobre el que se informa, han sido valorados a valor razonable basado en precios de mercado recientemente observados. Estos valores razonables pueden cambiar de forma material dentro del ejercicio contable próximo, pero tales cambios


no podrían determinarse a partir de los supuestos u otros datos de incertidumbre en la estimación al final del ejercicio sobre el que se informa.

129. Una entidad presentará las revelaciones de información del párrafo 125 de forma que ayuden a los usuarios de los estados financieros a entender los juicios efectuados sobre el futuro y otras fuentes de la incertidumbre en la estimación por la dirección

La naturaleza y alcance de la información proporcionada variará de acuerdo con la naturaleza de los supuestos, y con otras circunstancias. Algunos ejemplos de información que la entidad debe revelar son los siguientes:

a) La naturaleza de los supuestos u otras incertidumbres en la estimación; b) La sensibilidad del importe en libros a los métodos, supuestos y estimaciones implícitas

en su cálculo, incluyendo las razones de tal sensibilidad; c) La resolución esperada de una incertidumbre, así como el abanico de resultados

razonablemente posibles dentro del ejercicio contable próximo, con respecto al importe en libros de los activos y pasivos afectados; y

d) Si la incertidumbre continúa sin resolverse, una explicación de los cambios efectuados en los supuestos pasados referentes a dichos activos y pasivos.

130. No se requiere revelar información presupuestaria

Esta Norma no requiere que una entidad revele información presupuestaria o previsiones al revelar la información del párrafo 125.

131. Imposibilidad de revelar el alcance de posibles efectos de un supuesto o hipótesis

Algunas veces es impracticable revelar el alcance de los posibles efectos de una hipótesis u otra fuente de incertidumbre en la estimación al final del ejercicio del que se informa. En tales casos, la entidad revelará que es razonablemente posible, sobre la base del conocimiento existente, que los desenlaces producidos dentro del próximo ejercicio contable que sean diferentes de los supuestos utilizados, podrían requerir ajustes significativos en el importe en libros del activo o pasivo afectado. En cualquier caso, la entidad revelará la naturaleza y el importe en libros del activo o pasivo específico (o de la clase de activos o pasivos) afectado por el supuesto en cuestión.

132. Revelaciones requeridas por el párrafo 122 y el párrafo 125, no guardan relación

Las revelaciones requeridas por el párrafo 122, sobre los juicios profesionales particulares efectuados por la dirección en el proceso de aplicación de las políticas contables de la entidad, no guardan relación con las informaciones a revelar acerca de las fuentes de incertidumbre en la estimación previstos en el párrafo 125.

133. Requerimiento de revelaciones sobre asuntos inciertos requeridos por otras normas

Otras NIIF requieren revelar información de alguno de los supuestos que de otra forma sería requerida de acuerdo con el párrafo 125.

Ejemplo: la NIC 37 requiere la revelación, en circunstancias específicas, de las principales hipótesis sobre los sucesos futuros que afecten a las diferentes clases de provisiones. La NIIF 7


requiere la revelación de las hipótesis significativas que aplica la entidad en la estimación del valor razonable de los activos y pasivos financieros, que se contabilicen al valor razonable. La NIC 16 requiere la revelación de los supuestos significativos que aplica la entidad en la estimación del valor razonable de las partidas de inmuebles, maquinaria y equipo que se hayan revaluado.

Capital

134. Revelaciones sobre los procesos seguidos para gestionar capital

Una entidad revelará información que permita que los usuarios de sus estados financieros evalúen los objetivos, las políticas y los procesos que la entidad aplica para gestionar el capital.

135. Requisitos de revelación respecto al párrafo 134

Para cumplir lo establecido en el párrafo 134, la entidad revelará lo siguiente:

a. Información cualitativa sobre sus objetivos, políticas y procesos de gestión del capital, que incluya:

I. Una descripción de lo que considera capital a efectos de su gestión; II. Cuando una entidad está sujeta a requerimientos externos de capital, la

naturaleza de éstos y la forma en que se incorporan en la gestión de capital; y III. Cómo cumple sus objetivos de gestión de capital.

b. Datos cuantitativos resumidos acerca de lo que gestiona como capital. Algunas entidades consideran como parte del capital a determinados pasivos financieros (por ejemplo, algunas formas de deuda subordinada). Otras excluyen del capital a algunos componentes del patrimonio neto (por ejemplo, los componentes surgidos de las coberturas de flujos de efectivo).

c. Los cambios en (a) y (b) desde el ejercicio anterior. d. Si durante el ejercicio ha cumplido con cualquier requerimiento externo de capital al

cual esté sujeto. e. Cuando la entidad no haya cumplido con alguno de estos requerimientos externos de

capital impuestos, las consecuencias de este incumplimiento.

La entidad basa estas revelaciones en la información internamente proporcionada al personal clave de la dirección.

136. Información sobre gestiona miento de capital y sus requerimientos

Una entidad puede gestionar su capital de diversas formas y estar sujeta a distintos requerimientos sobre el capital.

Ejemplo: un conglomerado puede incluir entidades que lleven a cabo actividades de seguro y actividades bancarias, y esas entidades pueden operar en diferentes jurisdicciones. Si la revelación de forma agregada de los requerimientos de capital y de la forma de gestionar el capital no proporcionase información útil o distorsionase la comprensión de los recursos de capital de una entidad, por parte de los usuarios de estados financieros, la entidad revelará


información separada sobre cada requerimiento de capital al que esté sujeta.

136A. Información sobre instrumentos financieros clasificados como patrimonio

Para instrumentos financieros mixtos clasificados como instrumentos de patrimonio, una entidad revelará (al grado no revelado en otra parte):

a. Datos sumarios cuantitativos sobre la cantidad clasificada como patrimonio; b. Sus objetivos, políticas y procesos para manejar su obligación de desempeñar o redimir

los instrumentos cuando sea requerido para hacer así por los titulares del instrumento, incluyendo cualquier cambio a partir del período anterior;

c. La salida esperada en efectivo sobre rescate (amortización) o desempeño de aquella clase de instrumentos financieros; y

d. La información sobre como fue determinada la salida esperada en efectivo sobre el rescate (la amortización) o el desempeño.

Otras informaciones a revelar

137. Información sobre dividendos

Una entidad revelará en las notas:

a) El importe de los dividendos propuestos o acordados antes de que los estados financieros hayan sido formulados, que no hayan sido reconocidos como distribución a los propietarios durante el ejercicio, así como los importes correspondientes por acción; y,

b) El importe de cualquier dividendo preferente de carácter acumulativo que no haya sido reconocido.

138. Información adicional a revelar en las notas

Una entidad revelará lo siguiente, si no ha sido revelado en otra parte de la información publicada con los estados financieros:

a) El domicilio y forma legal de la entidad, el país en que se ha constituido y la dirección de su sede social (o el domicilio principal donde desarrolle sus actividades, si fuese diferente de la sede social);

b) Una descripción de la naturaleza de las operaciones de la entidad y de sus principales actividades; y,

c) El nombre de la dominante directa y de la dominante última del grupo.

TRANSICIÓN Y FECHA DE VIGENCIA

139. Fecha de vigencia de la norma

Una entidad aplicará esta Norma:

En los ejercicios anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2009.


Se permite su aplicación anticipada.

Si una entidad aplica esta Norma a ejercicios anteriores revelará este hecho.

139A. Fecha de vigencia de la aplicación del párrafo 106 enmendado por la NIC 27. La NIC 27 (enmendada en 2008) enmendó el párrafo 106

Una entidad aplicará aquella enmienda durante los períodos anuales que comienzan el 1 de julio de 2009 o después de esa fecha. Si una entidad aplica la NIC 27 (enmendada en el 2008) durante un período anterior, la enmienda deberá ser aplicada para aquel período anterior. La enmienda será aplicada retrospectivamente

139B. Fecha de vigencia de la aplicación de los párrafos 8 A, 80 A Y 136 A

Instrumentos Financieros Mixtos y Obligaciones que Surgen sobre Liquidación (Enmiendas a la NIC 32 y NIC 1), emitido en febrero de 2008, enmendaron el párrafo 138 e insertaron los párrafos 8A, 80A y 136A. Una entidad aplicará aquellas enmiendas durante períodos anuales que comienzan el 1 de enero de 2009 o después de esa fecha. Se permiten su aplicación anticipada. Si una entidad aplica las enmiendas en forma anticipada, revelará aquel hecho y aplicará al mismo tiempo las enmiendas relacionadas a la NIC 32, NIC 39, NIIF 7 y CINIIF 2 Aportaciones de Socios de Entidades Cooperativas e Instrumentos Similares.

139C Fecha de vigencia de la aplicación de los párrafos 68 y 71

Los párrafos 68 y 71 fueron enmendados por las mejoras a las NIIF emitido en mayo de 2008.

Una entidad aplicará aquellas enmiendas durante períodos anuales que comienzan el 1 de enero de 2009 o después de esa fecha. Se permiten su aplicación anticipada. Si una entidad aplica las enmiendas en forma anticipada revelará aquel hecho.

DEROGACIÓN DE LA NIC 1 (REVISADA EN 2003)

140. Derogación de la NIC 1 revisada en el 2003 y modificada en el 2005

Esta Norma sustituye a la NIC 1 Presentación de estados financieros revisada en 2003 y modificada en 2005.


CASO PRÁCTICO Nº 1LA BARRA BRAVA S.A.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO(NOTAS 1,2 Y 3)

Por los años terminados al 31 de diciembre del año 2 y 1(expresado en nuevos soles)

capitalsocial

Capital adiciona

l

excedente de

revaluacion

reserva legal

resultadosacumulado

s

totalpatrimoni

o

saldos al 31 de diciembre del año 01.374.00

0 13.500 27.000 36.000 1.450.500capitalizacion de utilidades 0dividendos y participaciones 36.000 -36.000 0transferencias entre cuentas 3.000 3.000revaluación de activos 45.150 45.150utilidad (pérdida) neta del ejercicio 45.000 45.000

Saldos al 31 de diciembre del año 11.410.00

0 13.500 45.150 30.000 45.000 1.543.650efectos acumulados de la correción de erroressustanciales 0dividendos y participaciones -115.260 -115.260donaciones recibidas (NOTA 18) 7.500 7.500transferencias entre cuentas (NOTA 19) -24.900 24.900 0revaluación de activos 3.450 3.450utilidad (pérdida) neta del ejercicio 158.760 158.760

Saldos al 31 de diciembre del AÑO 21.410.00

0 21.000 48.600 5.100 113.400 1.598.100

ERIKA S.A.ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

(NOTA 1,2,3)Por los Ejercicios terminados el 31 de Diciembre del año 2 y año 1

(Expresado en Nuevos Soles)

AÑO 2 AÑO 1ACTIVIDADES DE OPERACIÓNventas de bienes o servicios (ingresos operacionales) 502.640 365.300honorarios y comisiones 58.765 39.700otros cobros relativos a la actividad 255.000 144.000menos:proveedores de bienes y servicios -469.500 -295.500remuneraciones y beneficios sociales -220.500 -179.400pago por compensac. Tiempo de serv. -78.000 -39.000tributos -9.000 -6.600


AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 39.405 28.500

ACTIVIDADES DE INVERSIÓNventa de inmueble, maquinaria y equipo 255.600 243.750menos:compra de inmueble, maquinaria y equipo -249.810 -223.500compra de inversiones intangibles -48.000 -60.000AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN -42.210 -39.750

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTOemisión y aceptación de obligaciones financieras 73.800 88.500menos:dividendos pagados a accionistas de la matriz -14.595 -25.500AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 59.205 63.000

AUMENTO (DISM) NETO DE EFECTIVO 56.400 51.750SALDO DE EFECTIVO Y EQ DE EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO 64.500 12.750SALDO DE EFECTIVO Y EQ DE EFECTIVO AL FINALIZAR PERIODO 120.900 64.500

ERIKA S.A.ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

(NOTA 1,2,3)Por los Ejercicios terminados el 31 de Diciembre del año 2 y año 1

(Expresado en Nuevos Soles)

AÑO 2 AÑO 1CONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN UtiIidad (Pérdida) del ejercicio 158.760,00 49.518,00Más Ajuste al Resultado del Ejercicio Depreciación Y deterioro del valor del Ejercicio 36.900,00 47.400,00Estimación de cuentas de cobranza dudosa 21.000,00 24.450,00Desvalorización de existencias 18.000,00 22.500,00Menos Ajuste al Resultado del Ejercicio Utilidad en Venta de Inmuebles, maquinaria Y equipo -24.972,00 -13.500,00Ganancias por instrumentos financieros derivados -22.200,00Cargos y Abonos por Cambios Netos en el Activo y Pasivo

Aumento en Cuentas por Cobrar-

175.035,00 -70.758,00

Aumento en otras Cuentas por Cobrar-

195.000,00-

289.284,00Disminución de las Existencias -58.398,00 8.400,00Disminución en Gastos Pagados por Anticipado 39.600,00 109.242,00

Aumento en Cuentas por Pagar 144.000,00-

107.400,00


Disminución en Provisión para Indemnización -4.800,00 -19.200,00Aumento en Otras Cuentas por Pagar 10.350,00 4.332,00Aumento de Remuner. Por Pagar 69.000,00 285.000,00AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 39.405,00 28.500,00

ERIKA S.A.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Al 31 de Diciembre de los años 1 Y 2

(Expresado en Miles de Nuevos Soles)

1. CONSTITUCIÓN, ACTIVIDAD ECONÓMICA Y UBICACIÓN DE LA EMPRESA

La Empresa Erika S.A. fue constituida como persona Jurídica según Escritura Pública del S de enero del año 1 y empezó a operar su actividad comercial ello de Febrero del mismo año.

El objetivo principal de la empresa es dedicarse a la fabricación de prendas de vestir siendo el plazo de duración indefinido. La planta en las oficinas administrativas se encuentran ubicadas en el Distrito de Santa Anita Departamento de Lima.

2. RESUMEN DE LOS PRINCIPIOS Y PRÁCTICAS CONTABLES APLICADOS

Los estados financieros han sido preparados en concordancia con los Principios de Contabilidad generalmente aceptados y que de acuerdo a una Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad se encuentran conformados por las Normas Internacionales de Contabilidad, y las Normas Establecidas por los Organismos de Supervisión y Control para las entidades de su área; siempre y cuando se encuentren dentro del marco en que se apoyan las Normas Internacionales de Contabilidad y, supletoriamente por los principios de Contabilidad aplicados en los Estados Unidos de Norteamérica.

Complementándose con la Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) aprobadas por Consejo Normativo de Contabilidad.

Los principios y prácticas contables más importantes aplicados son los siguientes:

2.1. Los estados financieros han sido preparados en términos monetarios nominales de la fecha, en que se realizan las transacciones; a partir del presente ejercicio no se ha realizado el ajuste por inflación en cumplimiento a una norma del Consejo Normativo de Contabilidad que ha dejado en suspenso dicho ajuste debido a que la economía en el país durante los últimos años ha perdido la característica de una economía Hiperinflacionaria en concordancia a las Normas Internacionales de Contabilidad, por tanto, las partidas monetarias y no monetarias del ejercicio se presentan a valores históricos, tomando como punto de partida los saldos ajustados hasta el31 de Diciembre del año anterior.

2.2. Las partidas del Activo y Pasivo en moneda extranjera se presentan en el balance general en moneda nacional al tipo de cambio a la fecha de cierre del presente ejercicio.


2.3. Las existencias están valuadas al costo de adquisición o producción sin ajuste por inflación o al valor neto de realización, el que sea el menor. Se utiliza la formula de costeo PEPS, a excepción de las existencias por recibir, que se consideran al monto del desembolso efectuado.

2.4. Los inmuebles, maquinaria y equipo se encuentran registrados sin el ajuste por inflación que no exceden a sus montos de recuperación por su uso futuro, valor económico o tasación independiente.

2.5. Las depreciaciones se han calculado utilizando el método de línea recta, aplicando tasas anuales determinadas sobre la vida útil de cada activo que se aplica sobre los montos históricos, la misma que se utiliza en forma consistente en cada período.

2.6. Las renovaciones y mejoras incrementan el valor del activo correspondiente, mientras que los gastos de mantenimiento y reparación, se cargan directamente a resultados.

2.7. Las bajas y retiros por venta de los activos fijos, ajustados con sus respectivas depreciaciones acumuladas a la fecha de la transacción, se consideran en el resultado del ejercicio juntamente con la pérdida o ganancia determinada.

2.8. Los activos fijos o adquiridos bajo el procedimiento de Arrendamiento Financiero, se encuentran contabilizados como parte del activo fijo y sus respectivas obligaciones de pagos futuros, como parte del pasivo en concordancia con el método financiero que permite reflejar los recursos económicos y las obligaciones de la empresa.

2.9. El cálculo del impuesto a la renta y la participación de los trabajadores sobre las utilidades se han determinado de acuerdo con las normas tributarias y disposiciones legales vigentes que en este caso le corresponde al30 % y 10% respectivamente.

2.10. Las diferencias determinadas entre la utilidad contable y la utilidad impositiva que serán revertidas en los períodos futuros, se han contabilizado de acuerdo con la Norma Internacional de Contabilidad N° 12 Impuesto a la Renta utilizando el método del pasivo.

2.11. La compensación por tiempo de servicios, ha sido calculado de conformidad con las Normas laborales se muestra al cierre del ejercicio, neto de los depósitos efectuados semestralmente y que tienen carácter cancelatorio.

2.12. Por decisión de los trabajadores, la compensación por tiempo de servicios al ejercicio anterior ha quedado a disposición de la empresa, teniendo carácter cancelatorio y se pagaron los intereses de ahorro mayores del mercado.

2.13. El cálculo de compensación por tiempo de servicios de cada trabajador se realizó considerando un sueldo por año, un doceavo por fracción de año, y un treintavo por fracción de mes sin tope alguno calculado semestralmente.

3. TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA

Las transacciones en moneda extranjera se registran en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha en que estas operaciones se realizan; en cuanto a los derechos y obligaciones en moneda extranjera se considera el tipo de cambio al cierre del ejercicio.


3.1. El tipo de cambio se determina por la oferta y la demanda en el mercado libre, que para el caso del dólar americano al 31 de diciembre fue el siguiente:

US $ 1,00COMPRA VENTA

AÑO 2 3.45 3.56AÑO 1 3.255 3.354

2.

3.2. AI31 de Diciembre de los años 3 y 4, la empresa presenta los siguientes saldos en moneda extranjera compuesta por dólares americanos:

Al 31 de diciembre de

AÑO 2 AÑO 1ActivosEfectivo de bancos 3,000.00 4,500.00Cuentas por cobrar comerciales 4,200.00 2,700.00Otras cuentas por cobrar diversas 6,000.00 4,350.00

13,200.00 11,550.00pasivosCuentas por pagar comerciales 1,500.00 3,000.00Otras cuentas por cobrar 4,800.00 6,300.00Deudas a largo plazo 10,200.00 9,600.00

16,500.00 18,900.00

4. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Las Cuentas por Cobrar Comerciales al 31 de diciembre de los ejercicios año 2 y año 1 se encuentran conformados por los siguientes saldos:


AÑO 2 AÑO 1A CORTO PLAZO

Cuentas por cobrar 28,500.00 31,500.00Menos cobranza dudosa -21,000.00 -18,000.00

7,500.00 13,500.00A LARGO PLAZOCuentas por cobrar 16,500.00 16,140.00

16,500.00 16,140.00

5. OTRAS CUENTAS POR COBRAR


Los saldos de otras cuentas por cobrar al 31 de diciembre se encuentran conformadas por:


AÑO 2 AÑO 1A CORTO PLAZOCuentas por cobrar accionistas 52,500.00 50,400.00Cuentas por cobrar diversas 23,400.00 38,100.00Provisión para cuentas de cobranza dudosa -15,000.00 -13,500.00Impuestos pagados por anticipado 24,000.00 14,400.00

84,900.00 89,400.00A LARGO PLAZOPréstamos al personal 17,100.00 15,000.00Cuentas por cobrar diversas 54,000.00 23,700.00

71,100.00 38,700.00

6. EXISTENCIAS

Los saldos de las existencias por cobrar al 31 de diciembre se encuentran conformadas por:


Año2 Año 1Productos Tenninados 296,100 36,000Productos en Proceso 135,000 90,000Materias Primas y Auxiliares 96,000 126,000

527,100 252,000

7. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Los saldos de los gastos pagados por anticipado al 31 de diciembre se encuentran conformadas por:

Al 31 de dic de

Año2 Año 1Seguro pagado por anticipado 30,000 3,000Alquileres pagados por anticipado 75,000 75,000

105,000 78,000

8. INVERSIÓN INMOBILIARIA

Los saldos del Rubro Inversiones Inmobiliaria corresponden a Inversiones que la empresa a


efectuado para arrendarlo y para obtener plusvalía a largo plazo.

Activos Costo de Adquisición

Terrenos 36.50010,000 m2 Urbanización la Calera

Construcciones local ubicada en la Av. Arequipa 845 Jesús María

44.500

81.000

9. INMUEBLES. MAQUINARIA Y EQUIPO

INMUEBLES. MAQUINARIA y EQUIPO

CONCEPTOS al 31/12del año 1

MOVIMIENTOS DEL EJERCICIOal 31/12del año 2

adiciones retiros oventas

reclasificaciones

edificios 480.000,00385.500,0

0 865.500,00Maquinarias y otras unidades 375.000,00 40.500,00

-288.510,00 126.990,00

Unidades de transporte 174.000,00 45.300,00-

175.800,00 10.500,00 54.000,00

Muebles y enseres 128.850,00104.400,0

0-

215.340,00 9.600,00 27.510,00

1.157.850,0

0575.700,0

0-

679.650,00 20.100,001.074.000,0

0Arrendamiento Financiero: Maquinarias y otras unidades 89.400,00 39.600,00 -20.100,00 108.900,00 89.400,00 39.600,00 0,00 -20.100,00 108.900,00

TOTAL1.247.250,0

0615.300,0

0-

679.650,00 0,001.182.900,0

0

DEPRECIACIÓN ACUMULADA

CONCEPTOS al 31/12del año 1

MOVIMIENTOS DEL EJERCICIOal 31/12del año 2

adiciones retiros oventas

reclasificaciones

edificios 26.700,00 17.100,00 18.900,00 62.700,00Maquinarias y otras unidades 14.550,00 9.600,00 21.000,00 45.150,00Unidades de transporte 19.950,00 7.560,00 26.790,00 54.300,00Muebles y enseres 26.100,00 1.200,00 -18.900,00 -21.240,00 -12.840,00 87.300,00 35.460,00 47.790,00 -21.240,00 149.310,00Arrendamiento Financiero: Maquinarias y otras unidades 29.400,00 1.440,00 -27.150,00 3.690,00


29.400,00 1.440,00 -27.150,00 3.690,00TOTAL 116.700,00 36.900,00 20.640,00 -21.240,00 153.000,00

10. ACTIVO INTANGIBLES

El saldo de este rubro representa Inversiones realizadas por la empresa por Patentes y Marcas adquiridas, así como Gastos de Investigación realizados por la empresa en la elaboración de nuevos productos que al final de los ejercicios 1 y 2 se encuentran conformados de la siguiente manera:


Año2 Año 1Concesiones y Marcas 126,000 18,000Patentes y Marcas 45,000 17,400

171,000 35,400

Menos:Amortización Acumulada -15,000 -9,000

156,000 26,400

11. ACTIVOS POR IMPUESTO Y PARTICIPACIONES DIFERIDOS

La empresa tiene la práctica de contabilizar el Impuesto a la Renta y las Participaciones de los Trabajadores determinados en el ejercicio y las diferidas, que se determinan entre el Resultado Contable y el Resultado Tributario; habiendo seguido el Método del Pasivo. Este rubro representa el Impuesto a la Renta y participaciones diferidas de acuerdo al siguiente cuadro'

activos

activo fijo 63,500.00 8,500.00 55,000.00 5,500.00 16,500.00intangibles 19,800.00 11,050.00 8,750.00 875.00 2,625.00

83,300.00 19,550.00 63,750.00 6,375.00 19,125.00

particiapaciones a la renta 6,375.00impuesto a la renta 19,125.00

valor contable

base tributaria

diferenc temporal

10%participac.

30% Impuestoa la renta

12. OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Los saldos de las otras cuentas o pagar comprende:



Año 2 Año 1Tributos por pagar 48,900 17400Remuneraciones y Participaciones por pagar 98400 26,340Provisiones diversas 11400 8,100

158,700 51,840

Depósitos Compensación por Tiempo de Servicios

Estos montos corresponden a los depósitos por beneficios sociales de los trabajadores retenidos por la empresa en cumplimiento de un convenio suscrito que establece además:

El convenio está suscrito por un plazo de un año, que podrá ser prorrogado por acuerdo de las partes.

El plazo se cuenta a partir de la firma del convenio.

Sólo al vencimiento de dicho plazo, los trabajadores podrán decidir el depósito de sus beneficios a otra institución, sin perjuicio a que pueda efectuar los retiros a que ésta facultad por ley.

Los depósitos deberán pagar la misma tasa de interés de la entidad financiera elegida para este tipo de depósitos, debiendo la empresa reconocer los beneficios adquiridos por este concepto.

La compensación será depositada en dólares americanos, al tipo de cambio vigente a la fecha del depósito, y tendrá efecto cancelatorio.

La empresa ha cumplido con depositar la totalidad de los beneficios sociales adquiridos por los trabajadores, hasta antes del año 1 en el plazo establecido por la ley.

13. DEUDAS A LARGO PLAZO

Al 31 de diciembre de 2000 las Cuentas por Pagar a Largo Plazo se encontraban conformadas de la siguiente manera:

CONCEPTO PARTE CORRIENTE

PARTE NO CORRIENTE

Las deudas corresponden a compromisos contraídos en Dólares Americanos por contratos de Arrendamiento Financiero por la compra de Maquinaria que garantizan la operación con el Banco latino.

Dichas deudas deberán ser amortizables hasta en 36 cuotas, a una tasa de interés del 19 % a la fecha del balance debiéndose pagar en el año 3 $ 1,000 y, para los demás años $ 1,300.

15.000 190.500

Se tienen deudas adicionales a Proveedores y por las 15.000 190.500


Participaciones a los trabajadores a ser pagados el año 5 de acuerdo con un convenio que ha realizado la empresa y que devengara un interés del 18%.

14. PASIVOS POR IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Durante los últimos ejercicios se han realizado revaluaciones de Activos fijos que han generado diferencias temporales en el resultado tributario y el resultado contable, estas diferencias conllevan a un pago de menos de impuesto a la renta y participaciones a los trabajadores en los próximos ejercicios.

Diferencias

Activos Fijos 850600 1658000 807400Depreciación -653650 -960000 -306350

196950 698000 501050

Impuesto a la Renta 22,600Participaciones de los trabajadores diferidos 13,100

35,700

Valores Históricos

Valoresresultados

15. CONTINGENCIAS

15.1 La empresa ha cumplido con presentar sus Declaraciones Juradas tanto de Pago del Impuesto a la Renta, como del Impuesto General a las Ventas de acuerdo con las Normas Tributarias vigentes sin embargo, las Autoridades Tributarias tienen la facultad de revisar y verificar los cálculos y documentos que sustentan los pagos efectuados por la compañía hasta los 4 años transcurridos después de la presentación.

15.2. Interpretaciones que realicen los funcionarios encargados de la revisión de nuestra documentación. Sin embargo, en opinión de la Gerencia General y los Asesores Legales de la empresa; una eventual discrepancia que resultaría en una liquidación y recargos futuros, no sería significativa, por lo que no se justifica la contabilización de un Pasivo por este concepto.

16. CAPITAL SOCIAL

El capital social cierre del ejercicio, es igual al capital inicial S/. 1.410.000 compuesto por 1.410.000 acciones con un valor nominal de un Nuevo Sol cada una, suscrito y pagado de la siguiente manera:

Alejandro Dulanto 360,000 Acciones S/. 360000Wilfredo Arizona 450,000 Acciones 450000Martín Pérez 600,000 Acciones 600000

1,410,000 S/. 1,410,000

17. CAPITAL ADICIONAL


Este rubro ha sido incrementado en el ejercicio, debido a que la empresa ha recibido fondos adicionales por primas de emisión por el aumento de capital 3.

SALDO INICIAL 13,500Primas de emision recibidas 7,500SALDO AL FINAL DEL EJERCICIO 21,000

18. EXCEDENTE DE REEVALUACIÓN

De conformidad con la Ley de Sociedades, la Empresa ha revaluado sus activos fijos el año anterior; incremento que fue contabilizado en esta cuenta, por la depreciación realizada en el ejercicio de estos activos se han traslado a los Resultados Acumulados de acuerdo con lo siguiente:

SALDO INICIALActivo Fijo 51,150Depreciación Acumulada -6,000 45,150Revaluación del Ejercicio 31,500Depreciación del Ejercicio del Activo Revaluado -28,050SALDO AL FINAL DEL EJERCICIO 48,600

19. RESERVAS

En concordancia con la Ley General de Sociedades, las empresas que obtengan utilidades en el ejercicio, deberán conformar Reservas para cubrir posibles pérdidas o ser capitalizadas, dichas Reservas se calculan sobre el 10% de las utilidades hasta alcanzar el 20% del Capital Pagado.

20. INGRESOS Y GASTOS POR NATURALEZA

Los ingresos y gastos por Naturaleza de los ejercicios 1 y 2 muestran los siguientes saldos:

AÑO 2 AÑO 1Ventas Netas 855.000 463.200Otros Ingresos Operativos 360.000 57.000Compras de Materias Primas -120.000 -61.800Variación de Materias Primas -19.500 -2.400Variación de la Producción Almacenada 59.400 84.000Gastos de Personal -345.600 -344.100Servicios de Terceros -341.400 -273.900Tributos -16.200 -23.400Cargas Diversas de Gestión -10.500 -29.400Provisiones del Ejercicio -24.000 -29.400UTILIDAD DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 397.200 -160.200Ingresos Financieros 37.500 141.000Cargas Financieras -435.000 -21.000Otros Ingresos 285.000 135.000


Otros Egresados -32.700 -16.200UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 252.000 78.600Participaciones a la Renta -25.200 -7.860Impuesto a la Renta -68.040 -25.740UTILIDAD O PÉRDIDA NETA PROVENIENTE DE LAS

ACTIVIDADES ORDINARIAS 158.760 45.000Partidas Extraordinarias UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 158.760 45.000

21. IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIÓN DE LAS UTILIDADES

21.1. En concordancia con el Decreto Legislativo N° 892, los trabajadores tienen derecho a la participación de las utilidades; dicha participación tiene por objeto buscar la identificación de los trabajadores con la empresa y, por tanto, busca el aumento de la producción y la productividad. 4.

21.2 Siendo la empresa clasificada como de Industria, le corresponde un porcentaje del 10% como participación de los trabajadores en concordancia con el dispositivo antes citado. Dicho porcentaje debe ser distribuido a los trabajadores de acuerdo con lo siguiente:

21.2.1 50% se distribuirá en función a los días laborados por cada trabajador, entendiéndose como tales, los días real y efectivamente trabajados; para tal efecto se dividirá dicho monto entre la suma total que se obtenga multiplicándose por el número de días laborados por cada trabajador.

21.2.2 50% se distribuirá en proporción a las remuneraciones de cada trabajador; para tal efecto se dividirá dicho monto entre la suma total de las remuneraciones de todos los trabajadores que correspondan al ejercicio y, el resultado obtenido se multiplicará por el total de las remuneraciones que corresponda a cada trabajador.

21.3. La empresa paga el 30% por concepto del Impuesto a la Renta de acuerdo con las Normas Tributarias a la que está sujeta; la base imponible es el Resultado del Ejercicio que incluye el Resultado por Exposición a la Inflación y se calcula después de determinar la participación de los trabajadores.

21.4. El Impuesto a la Renta por pagar y las Participaciones de los Trabajadores del ejercicio se ha obtenido sobre la Utilidad Imponible determinada de la siguiente manera:


Año2 Año 1Resultado del Ejercicio 252,000 78,600Diferentes Temporales 4620 19350

256,620 97,95010% Participaciones -25662 -9795

230,958 88,15530% Impuesto a la Renta -69,287 -26,447

21.5 El Impuesto a la Renta y las Participaciones de los Trabajadores mostrados en el Estado de Ganancias y Pérdidas se deducen de la siguiente manera:

Año 2 Año 1Participación de los trabajadores 16,800 7,500Corriente 8,862 2,295Activo Diferido 25,662 9,795

Impuesto a la Renta 37,500 18,600Corriente 31788 7,848Activo Diferido 69,288 26,448

CASO PRÁCTICO NÚMERO 2

MODELO DEL ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

La Barra Brava S.A. Estados de Resultados Integral Por los años terminados el31 de diciembre de 2008 y 2007 20X8 20X7Ventas netas 3.665.541 2.805.027

Costo de Venta-

2.804.756-

2.068.153Utilidad bruta 860.785 736.874

Gastos operacionales y otros ingresos Gastos de administración -125.957 -106.405Gastos de venta -454.295 -353.966Pérdida en venta de activos 303 -1.987Otros gastos, neto -25.836 -2.951Total -605.785 -465.309

Utilidad operativa 255.000 271.565Otros ingresos (gastos) Utilidad por participación patrimonial en partes relacionadas 3.136 175


Ganancia por instrumentos financieros derivados 22.507 -3.402Gastos financieros, neto -104.851 -6.286Total -79.208 -9.513

Utilidad antes de participaciones e impuesto a la renta 175.792 262.052

Participación de los trabajadores corriente -29.097 -31.419Participación de los trabajadores diferido 2.909 2.862Impuesto a la Renta corriente -78.937 -85.101Impuesto a la Renta diferido 7.785 7.686

Utilidad neta de operaciones continua 78.452 156.080Utilidad (pérdida) neta de operaciones discontinuas 4.179 -34.093

Utilidad neta del ejercicio 82.631 121.987Otros resultados integrales Ganancia (pérdida) no realizada de inversiones disponibles para la venta -53.701 76.583Excedente de revaluación del ejercicio 30.000 0Ganancia (pérdida) no realizada en operaciones de cobertura 26.767 -4.384Impuesto a la Renta relativo a los otros resultados integrales 9.023 -24.186

Total otros resultados integrales 12.089 48.013Resultado integral del ejercicio 94.720 170.000

Utilidad básica por acción 1,35 1,16


LA BARRA BRAVA S.A.ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Por los años terminados al 31 de diciembre del 2008 y 2007

capitalsocial

acciones de

inversión

excedente de

revaluación

reserva legal

resultadosno

realizados

resultadosacumulado

s

resultadointegral

totalpatrimoni

osaldos al 01 de enero del 2007 847.192 7.388 37.206 14.176 -46.282 276.316 1.135.996incremento Reserva legal 11.214 -11.214 0Otros incrementos o disminuciones patrimoniales 89 89Resultado Integral del ejercicio 170.000 170.000Transferencias 48.013 121.987 -170.000 0Saldos al 31 de diciembre del 2007 847.192 7.388 37.206 25.390 1.731 387.178 0 1.306.085incremento Reserva legal 12.102 -12.102 0Dividendos declarados -42.000 -42.000Otras disminuciones patrimoniales -788 -279 -1.067Resultado Integral del ejercicio 94.720 94.720Transferencias 30.000 -17.911 82.631 -94.720 0Saldos al 31 de diciembre del 2008 847.192 7.388 67.206 37.492 -16.968 415.428 0 1.357.738


BIBLIOGRAFÍA

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Internacionales de Información Financiera – Interpretaciones SIC’s y CINIIF’s –

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