Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

NIA 200 A 299 “Principios Generales y Responsabilidades”

NIA 230 Documentación de la Auditoría

Esta Norma ofrece las pautas sobre la documentación de laauditoría. En específico hace referencia a que el auditor deberápreparar, de manera oportuna, la documentación de auditoríapara que proporcione:

• Bases suficientes que soporten el dictamen del auditor.• Evidencia de que la auditoría se desempeñó de acuerdo con

las NIAS y los requisitos legales y de regulación aplicables.

Naturaleza de la documentación de auditoría.• Forma, contenido y extensión de la documentación de

auditoría.• Compilación del archivo final de la auditoría.• Cambios a la documentación de auditoría en circunstancias

excepcionales después de la fecha del dictamen del auditor

NIA 230 Documentación de la Auditoría

La NIA incorpora una lista en la que se resumen los requerimientos específicos de documentación de auditoría que se encuentran en otras normas, de la que resaltan (no son todas) :

Cuestiones de Control de Calidad del encargo :cumplimento de ética , aceptación ycontinuidad, independencia, consultas,documentación del revisor de control decalidadValoración de riesgos de incorrección materialdebida a fraude .Comunicaciones con los responsables delgobierno de la entidad.Nombre de las partes vinculadas identificadas yrelaciones con las mismas.Análisis de los componentes de un grupo ,revisión de los papeles, conclusiones auditores,comunicaciones con los mismos.Evaluación de la adecuación del trabajo de losauditores internos .

La documentación de auditoría de acuerdo con NIA y con los requisitos específicos de otras NIA relevantes proveen:

• Evidencia de las bases para emitir una conclusión

• Evidencia de planeación y realización de la auditoría de acuerdo con NIA

Introducción

4

5

Rendición de cuentas

Revisiones e inspecciones

Registro de los asuntos importantes

Dirigir y supervisar el

trabajo

Planear y desempeñar

Introducción

Objetivo

6

Preparar la documentación que proporcione:

• Registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del auditor; y

• Evidencia que la auditoría se planeó y realizó de acuerdo con NIA y con los requisitos legales y regulatorios aplicables.

7

Definiciones

Auditor con

experiencia

Archivo de

auditoría

Documentación

de auditoría

Requisitos

8

Presentación oportuna

Forma, contenido y extensión

Desviación de un requisito relevante

Asuntos que surgen después de la fecha del dictamen

Compilación del archivo final de la auditoría

NIA 240:Responsabilidades del auditor en la auditoría de es tados

financieros con respecto al fraude.

Como su nombre lo indica esta Norma ofrece lineamientos en

cuanto a la responsabilidad del auditor en temas de fraude en los

estados financieros.

Establece las diferencias entre fraude y error y describe los dos tipos

de fraudes que son relevantes para el auditor: representaciones

erróneas que resultan de malversación de activos y

representaciones erróneas que resultan de información p q financiera

fraudulenta.

Describe las responsabilidades respectivas de los encargados del

gobierno corporativo y de la administración de la entidad sobre la

prevención y detección de fraude.

NIA 240:Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados fi nancieros con respecto

al fraude.

Describe las limitaciones inherentes de una auditoría en el contexto de fraude.

• Fija las responsabilidades del auditor para detectar representaciones erróneas de importancia relativa debido a fraude.• Requiere que el auditor mantenga una actitud de escepticismo profesional reconociendo la posibilidad de que pudiera existir

una representación errónea de importancia relativa debida a fraude, a pesar de que exista una experiencia pasada delauditor con la entidad sobre honradez e integridad de la administración.

• Requiere que el equipo de trabajo discuta sobre la susceptibilidad de los estados financieros a una representación erróneade importancia relativa debido a fraude y requiere que el socio a cargo del trabajo considere qué asuntos debe comunicarsea los miembros del equipo de trabajo no involucrado en la discusión.

• Requiere que el auditor lleve a cabo procedimientos para obtener información que sea útil al identificar los riesgos derepresentación errónea de importancia relativa debida a fraude.

• El auditor debe diseñar y realizar procedimientos de auditoría para responder al riesgo de que la administración sobrepaselos controles internos.

• El auditor debe obtener representaciones escritas de la administración relativas al fraude.• El auditor debe proporcionar lineamientos sobre comunicaciones con autoridades reguladoras y ejecutoras.

NIA 240:Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados fi nancieros con respecto

al fraude.

Características del fraude.

• Responsabilidades de los encargados del gobierno corporativo y de la administración.• Limitaciones inherentes de una auditoría en el contexto de fraude.• Responsabilidades del auditor de detectar representación errónea de importancia relativa debida a fraude.

Escepticismo profesional.

• Discusión entre el equipo del trabajo.• Procedimientos de evaluación de riesgos.• Identificación y evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa debida a fraude.

Respuesta a los riesgos de representación errónea de importancia relativa debida a fraude.

• Evaluación de la evidencia de auditoría.• Representación de la administración.• Comunicaciones con la administración y los encargados del gobierno corporativo.• Comunicaciones a autoridades reguladoras y ejecutoras.• Incapacidad del auditor de continuar el trabajo.• Documentación..

NIA 240:Responsabilidades del auditor en la auditoría de es tados financieros con respecto al fraude.

Regulación completa, extensa y detallada: Escepticismo profesional� Procedimientos de valoración de riesgo (indagaciones, analíticos, otra� información). Exige evaluación ingresos� Procedimientos de respuesta (revisión de adecuación de asientos manuales ,� estimaciones contables en busca de sesgos , y transacciones inusuales� significativas ajenas al curso normal)

Aspectos novedosos:� Componentes del control interno . Conocimiento de las actividades de� control relevantes para riesgo de fraude� Consideración de riesgo significativo� Procedimientos de respuesta� Solicitud de manifestaciones específicas a la Dirección

Anexos: Circunstancias que indican posibilidad de fraude, ejemplos de factores de riesgo de fraude, y ejemplos de procedimientos de respuesta a riesgos valorados.

Introducción

13

ADMINISTRACIÓNAUDITOR

Responsable de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de errores significativos.

Responsable de la prevención y detección del fraude

CARACTERÍSTICA DEL FRAUDE

Objetivos

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Identificar y

evaluar los

riesgos de

importancia

relativa debido a

fraude

Obtener

suficiente

evidencia

mediante el

diseño e

implementación

de respuestas

apropiadas

Responder de

manera

apropiada al

fraude o

sospecha de

fraude

identificados

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Definiciones

FACTORESDE RIESGO

DE FRAUDEFRAUDE

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Requisitos

ESCEPTICISMO PROFESIONAL

Discusión entre el equipo del trabajo

Evaluación de la evidencia

Identificación y evaluación de riesgos de errores de

importancia relativa debidos a fraudes

Respuestas a los riesgos evaluados de error de

importancia relativa debido a fraude

Procedimientos de evaluación del riesgo y

actividades relacionadas

Incapacidad del auditor para

continuar

Comunicación a la administración y a los

encargados del gobierno

Documentación