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Nota guía 26
Junio de 2017
en cooperación con el Grupo de Trabajo del EITI sobre la transparencia en el comercio de materias primas
Esta nota ha sido publicada por el Secretariado Internacional del EITI junto con el Grupo de Trabajo del EITI sobre la
transparencia en el comercio de materias primas para brindar orientación a los países implementadores acerca del
cumplimiento de los requisitos del Estándar EITI. Se recomienda a los lectores consultar directamente el Estándar EITI, y
ponerse en contacto con el Secretariado Internacional en caso de precisar cualquier aclaración adicional. La información
de contacto se encuentra disponible en www.eiti.org.
Sitio web www.eiti.org Correo electrónico [email protected] Teléfono +47 22 20 08 00 Fax +47 22 83 08 02 Dirección EITI International Secretariat, Ruseløkkveien 26, 0251 Oslo, Noruega
1
Nota guía 26
Presentación de informes sobre las
primeras operaciones de petróleo
Nota guía 26 – Requisito 4.2
Índice Introducción ............................................................................................................................... 3
Resumen ................................................................................................................................ 5 Descripción de un proceso de presentación de informes dirigido por un grupo de multipartícipes 8 Términos clave .................................................................................................................... 10
Sección 1. Presentación de informes sobre “primeras operaciones” estándar ...................... 13
¿Cómo debe informarse sobre los datos de ventas? ............................................................................ 13
Plantilla estándar para la presentación de informes de “primeras operaciones” ................................ 15
Sección 2: Presentación de información sobre datos contextuales ....................................... 23
Sección 3. Presentación de información sobre casos especiales de primeras operaciones .. 27
Ventas por parte de CPN a otras empresas de titularidad estatal nacionales o divisiones comerciales nacionales de titularidad estatal o divisiones aguas abajo. .................................................................. 28
Ventas de permuta ................................................................................................................................ 28
Acuerdos de prepago y préstamos respaldados por petróleo .............................................................. 30
Conclusión ............................................................................................................................... 33
Anexo 1: Plantilla estándar de muestra para la presentación de informes ............................ 35
Nota guía 26: Guía para la presentación de informes sobre las primeras operaciones de petróleo Junio de 2017
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Este documento es un producto del Grupo de Trabajo del EITI sobre la transparencia en el comercio de materias
primas. Los miembros del grupo de trabajo incluyen a BP, DFID, GNPC, NNPC, Mercuria, el Instituto de Gobernanza
de los Recursos Naturales (NRGI), RCS Global, SKK Migas, SECO, Shell, Statoil, STSA, Swissaid, Trafigura y Vitol. El
Instituto de Gobernanza de los Recursos Naturales (NRGI) y el grupo consultivo RCS Global elaboraron las
directrices. Los miembros del grupo de trabajo aportaron comentarios sobre la versión inicial en una reunión
presencial en octubre de 2016. Seguidamente, formularon comentarios por escrito y por teleconferencia sobre la
segunda y tercera versión, antes de acordar la distribución de la presente versión a las partes interesadas del EITI.
Estas directrices son un documento vivo y se irán revisando periódicamente a medida que se vaya aprendiendo de las
buenas prácticas de la presentación de informes.
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Introducción
Las empresas de titularidad estatal y el sector del comercio de materias primas físicas (en adelante “las
empresas compradoras”) se enfrentan a crecientes exigencias de activistas y legisladores en el sentido de
adoptar prácticas empresariales más transparentes. La mejora de la transparencia permitirá a los
ciudadanos de los países productores de materias primas pedir responsabilidades a empresas y gobiernos
cuando realicen operaciones de venta importantes que repercutan considerablemente en los ingresos
públicos.
En 2013, la Iniciativa para la Transparencia de las Industrias Extractivas (EITI) empezó a solicitar que se
divulgase información acerca de la venta de la porción de la producción de petróleo, gas y minerales que
corresponde al Estado, y definió más precisamente este requisito en la versión de 2016 del Estándar EITI.
Esta solicitud se centra en la mejora de la transparencia en la venta de la porción de la producción que
corresponde al Estado por parte del gobierno y las empresas de titularidad estatal, y a la que la
presente guía se refiere como “primeras operaciones”.
Cuadro 1: El requisito acerca de la venta de materias primas del Estándar EITI de 2016
Requisito 4.2: Venta de la porción de la producción que corresponde al Estado u otros ingresos en especie.
En los casos en que la venta de la porción de la producción que corresponde al Estado u otros ingresos en
especie sea significativa, el gobierno, incluidas las empresas de titularidad estatal, tienen la obligación de
declarar los volúmenes vendidos y los ingresos recibidos. Los datos publicados deberán ser desglosados
por comprador individual y de manera conmensurable a lo exigido respecto a otros pagos y flujos de
ingresos (Requisito 4.7).
Los gobiernos, las empresas de titularidad estatal y las empresas compradoras tienen un importante
papel que desempeñar en la promoción de la transparencia en torno a la venta de materias primas, y
algunas ya han empezado a actuar en este sentido.
Varias compañías petroleras nacionales (CPN) divulgan periódicamente los datos de ventas de petróleo.
Los gobiernos y CPN de Ghana, Iraq y Nigeria, por ejemplo, han dado a conocer datos seleccionados de
ventas de materias primas a través de sus procesos del EITI. En Iraq, esto ha incluido el cotejo de datos de
pagos proporcionados por las empresas compradoras. Varios grupos de multipartícipes del EITI están
valorando cómo aumentar la granularidad de estas divulgaciones, lo cual es representativo de una
tendencia hacia una mayor transparencia.
Los gobiernos de los países de origen también están considerando la posibilidad de exigir mayor
transparencia en el comercio de las materias primas. En este sentido, en la cumbre contra la corrupción
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celebrada en mayo de 2016 en el Reino Unido, once gobiernos, entre ellos el Reino Unido y Suiza, se
comprometieron a mejorar la divulgación en este ámbito por parte de las empresas.1
En 2015, Trafigura se convirtió en la primera empresa compradora en divulgar unilateralmente sus pagos
por el petróleo, el gas y otros productos derivados del petróleo a todos los gobiernos y CPN de países
implementadores del EITI a quienes compró en 2013. La empresa citó varias de las ventajas que tiene esta
práctica, como la de tranquilizar a los acreedores, la ganancia en cuanto a reputación y la oportunidad de
contextualizar y complementar la información revelada por su gobierno y sus CPN homólogas.
El logro de una mayor transparencia en torno a la venta de materias primas por parte de las empresas de
titularidad estatal está relacionado directamente con el mandato del EITI. Desde su creación, el EITI ha
tratado de arrojar luz sobre el retorno que un país recibe a cambio de su petróleo, gas o minerales. Gran
parte de la presentación de informes del EITI se centra en los pagos efectuados por empresas extractivas
a gobiernos, incluida la porción de la producción que el gobierno recibe mediante tipos comunes de
acuerdos de producción de petróleo.
Sin embargo, estas divulgaciones solo explican una parte de la historia cuando se trata de entender cómo
los recursos naturales se traducen en ingresos en el presupuesto de un gobierno. Cuando un gobierno o
empresa de titularidad estatal recibe una porción de la producción que corresponde al Estado, dos
operaciones clave determinan si el presupuesto público ha de recibir el valor completo: la
comercialización y venta de esas materias primas, y la transferencia de las ganancias de la venta al
presupuesto. En varios países ambas operaciones han topado con dificultades, reduciéndose los ingresos
disponibles para el gasto público.
Como complemento del interés que pone en la fase extractiva de la cadena de valor, el EITI está
fortaleciendo y procura aplicar más eficazmente sus requisitos de presentación de informes sobre las
“primeras operaciones” de la porción de la producción que corresponde al Estado. Este documento guía
proporciona un marco estándar para la presentación de informes con la intención de ayudar a los usuarios
a explorar las complejidades asociadas con la presentación de informes sobre dichas “primeras
operaciones”.
Junto con la incorporación de un requisito para la presentación de informes sobre la venta de materias
primas, el EITI ha puesto en marcha diversas medidas para fomentar una mayor transparencia en este
ámbito. Con el apoyo de los gobiernos británico y suizo, el EITI está trabajando de manera piloto con
países como Albania, Colombia, Ghana, Indonesia y Nigeria, para mejorar la presentación de informes
1 La lista completa de los gobiernos que se comprometieron con la mejora de la divulgación de las empresas en torno a la venta
de materias primas en la cumbre contra la corrupción celebrada en el Reino Unido es: Afganistán, Australia, Georgia, Ghana,
Italia, Japón, Nigeria, Noruega, Países Bajos, Suiza, el Reino Unido y la Comisión Europea.
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sobre el comercio de materias primas en el marco del EITI. Otros países, entre ellos Camerún, Côte
d'Ivoire, Chad, Mauritania y República del Congo, han expresado interés en el trabajo sobre el comercio
de materias primas y es posible que se unan al esfuerzo piloto pendiente de financiación adicional para
las actividades en dichos países.
Además de llevar a cabo las actividades piloto, el EITI constituyó un Grupo de Trabajo sobre la
transparencia en el comercio de materias primas. Se trata de un grupo de expertos técnicos y en la
actualidad la única plataforma de multipartícipes que trabaja para elaborar un enfoque práctico a fin de
mejorar la transparencia en el comercio de materias primas. Uno de los resultados tangibles que se quería
conseguir, establecido en los términos de referencia del grupo de trabajo, era la producción del presente
documento guía para contribuir a la implementación. La información se perfeccionará periódicamente,
incorporando las lecciones aprendidas de los proyectos piloto y otras experiencias de la implementación.
La presente nota guía se centra en las primeras operaciones de petróleo. Sin embargo, el grupo de
trabajo prevé abordar en el futuro otras materias primas como el gas y otros productos derivados del
petróleo, así como minerales y metales. Esto responde a la exigencia de países implementadores del EITI
y de las empresas compradoras, y atiende a los requisitos del Estándar EITI.
Resumen
Esta nota guía es la primera actuación del Grupo de Trabajo del EITI sobre la transparencia en el comercio
de materias primas a fin de reunir directrices para la presentación de informes sobre las “primeras
operaciones” de petróleo. La nota guía tiene tres destinatarios previstos, a saber: en primer lugar, los
grupos de multipartícipes del EITI en los países implementadores, que determinarán el enfoque de sus
respectivos países para la presentación de informes en este ámbito; en segundo lugar, los gobiernos y las
empresas de titularidad estatal que venden materias primas, que pueden optar por divulgar directamente
información adicional sobre estas operaciones; y, en tercer lugar, las empresas compradoras, que pueden
utilizar las directrices como referencia al generar sus propios informes, o aprovecharlas para lograr el
cumplimiento con los requisitos de presentación de informes establecidos por los grupos de
multipartícipes del EITI en los países implementadores del EITI donde lleven a cabo ventas.
La nota guía contiene las siguientes secciones:
• Sección 1: Una plantilla modelo para presentar información sobre las “primeras operaciones” de
la porción de la producción que corresponde al Estado. En esta sección se exponen los datos
básicos y adicionales susceptibles de ser comunicados para satisfacer los requisitos del Estándar
EITI y permitir el uso y la interpretación de datos de manera eficiente y eficaz por parte de
terceros.
• Sección 2: Presentación de información contextual acerca de las “primeras operaciones”. Esta
sección identifica los tipos de información contextual que puede divulgar un gobierno, una CPN o
un Informe EITI a fin de garantizar que las partes interesadas comprendan el proceso de venta de
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materias primas y su papel dentro del marco más amplio del sector extractivo y la cadena de
suministro de materias primas.
• Sección 3: Presentación de información sobre casos especiales de venta de petróleo. Esta sección
identifica varios tipos de casos especiales de venta de petróleo y ofrece recomendaciones sobre
cómo informar sobre los mismos.
Las divulgaciones del EITI con respecto al comercio de materias primas deberían producir datos útiles
para los ciudadanos y otros agentes supervisores, así como para lograr una mayor rendición de cuentas
en la parte comercial de la cadena de valor del petróleo. Para alcanzar este objetivo, la información debe
permitir a los usuarios responder tres preguntas pertinentes:
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1. ¿Qué petróleo se está vendiendo?
2. ¿Quiénes son las empresas compradoras?
3. ¿Qué retorno recibió el país por la venta?
Las recomendaciones de divulgación estipuladas en las tres secciones de la nota guía están en
consonancia con estas preguntas generales (por ejemplo, véanse las tablas 1 y 2 a continuación).
Las presentes directrices se proponen aprovechar las prácticas existentes sobre recopilación de datos y
presentación de información que tienen las partes en relación con la transacción de “primeras
operaciones”, que emplean en sus actividades empresariales habituales. Esto ayudará a minimizar los
esfuerzos adicionales necesarios para que las partes de las operaciones puedan ajustarse al proceso
propuesto en la nota guía.
Figura 1. Representación gráfica de las “primeras operaciones”. Crédito de la imagen: NRGI.
La presente nota guía se centra en las primeras operaciones de petróleo. Sin embargo, el grupo de
trabajo prevé abordar en el futuro otras materias primas como el gas y otros productos derivados del
petróleo, así como minerales y metales, ya que puede ser necesaria alguna adaptación de los sistemas de
presentación de informes recomendados. Estas adaptaciones serían el resultado de un debate ulterior a
nivel del grupo de multipartícipes del EITI y amplias consultas en el sector. Como parte de este proceso, el
grupo de trabajo participará con grupos de multipartícipes sobre cómo se tendrían que adaptar las tablas
de presentación de informes para las ventas de petróleo no crudo, según sea necesario y apropiado.
Por último, esta nota guía es un documento vivo que tiene como propósito ofrecer una perspectiva sobre
un ámbito relativamente desconocido de la presentación de informes. El Grupo de Trabajo del EITI sobre
la transparencia en el comercio de materias primas revisará periódicamente estas directrices,
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aprovechando las lecciones aprendidas a partir de las experiencias de presentación de informes de los
gobiernos, las empresas de titularidad estatal y las empresas compradoras.
Descripción de un proceso de presentación de informes dirigido por un grupo
de multipartícipes
Las ventas de petróleo adoptan distintas formas en distintos países, y los grupos de multipartícipes del
EITI tienen la libertad para establecer requisitos de divulgación que estén en consonancia con sus
necesidades y prioridades particulares. Las ventas deben, como mínimo, satisfacer los requisitos de
divulgación establecidos en la sección 4.2 del Estándar EITI (véase el cuadro 1 anterior). Sin embargo,
también pueden superar este nivel mínimo y exigir divulgaciones más amplias y granulares. Las secciones
siguientes muestran muchas de las opciones de presentación de informes.
Un proceso típico que sigue un grupo de multipartícipes para determinar su enfoque podría incluir los
siguientes pasos:
• Realizar un ejercicio de identificación de las “primeras operaciones”. Esto podría hacerse a través
del Secretariado del EITI, una CPN o un consultor externo, y los resultados permitirían una
conversación bien informada entre todas las partes interesadas. El ejercicio de identificación
podría responder a preguntas tales como:
o ¿Recibe el Estado una porción de la producción? Si es así, ¿de qué contratos? ¿Qué
entidad o departamento vende el petróleo?
o ¿Cuál es el volumen de producto vendido, y a cuánto ascienden los ingresos? ¿Qué parte
de los ingresos totales provienen de estas ventas? Esto ayudará a determinar la
importancia de las ventas en relación con otras fuentes de ingresos.
o En un año concreto, ¿cuál es el número de las ventas individuales y el número de
empresas compradoras? ¿Existen diferentes tipos de ventas (por ejemplo, nacionales
frente a exportación, oleoducto frente a barco)? Esto ayudará a determinar la magnitud
de la tarea de presentación de informes.
o ¿Qué información se recopila actualmente sobre estas ventas, con qué frecuencia, quién
la recopila y en qué formato?
o ¿Qué información se divulga públicamente en la actualidad sobre estas ventas, con qué
frecuencia y quién la divulga?
o Cuando se compara con la información exigida por el Estándar EITI y las
recomendaciones contenidas en esta nota guía, ¿cuánta información está o no disponible
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en la actualidad? ¿Cuáles son las deficiencias en cuanto a información que el EITI podría
decidirse a subsanar?
• Elaborar materiales para orientar los debates iniciales del grupo de multipartícipes y las consultas
con las partes interesadas. Estos materiales podrían incluir:
o propuesta de objetivos para la presentación de informes sobre las “primeras
operaciones”
o una lista de las principales decisiones que deban tomarse, como sobre el alcance de los
informes, la importancia relativa, si se debe llevar a cabo un cotejo, cómo lograr la
integración (por ejemplo, hacer que las CPN produzcan la información directamente, y no
solo mediante Informes EITI), la cantidad de información que recabar a partir de las
opciones presentadas en esta nota guía (véanse las tablas 1 y 2), el nivel de granularidad,
y el plazo. Las secciones siguientes contienen más información sobre estas opciones.
o propuesta de plantillas para la presentación de informes.
• Convocar debates entre grupos de multipartícipes y consultas con las partes interesadas,
basándose en la información recopilada en los dos primeros pasos. Hay que asegurar la inclusión
de la sociedad civil, las empresas compradoras y las CPN, así como de otras entidades
gubernamentales del sector de las industrias extractivas y organizaciones financieras. Puede ser
útil involucrar a expertos independientes en estos debates para mediar entre opiniones y
proporcionar orientación.
o Dependiendo de los niveles de capacidad, este paso podría venir precedido de formación
sobre la cuestión de la venta de materias primas para el grupo de multipartícipes y/o
grupos de partes interesadas.
• Sobre la base de los comentarios recibidos, el grupo de multipartícipes decide los aspectos
principales del plan de presentación de informes, lo que incluye qué aspectos de esta nota guía se
deben implementar.
• Seguidamente, el Secretariado elaborará un plan para la presentación de informes. Este debe
incluir objetivos, un plan de trabajo, una cronología, un presupuesto y plantillas para la
presentación de informes. El plan debe reflejar y no exceder los recursos financieros disponibles.
El enfoque podría llegar a ser más ambicioso al cabo del tiempo.
• Presentar el plan para la aprobación por parte del grupo de multipartícipes y ultimar las plantillas
para la presentación de informes. Las plantillas podrían ser examinadas por expertos
independientes en comercio de petróleo, y deberían explicarse íntegramente a la entidad
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vendedora y a otros actores que las vayan a cumplimentar.
• Recopilar y divulgar los datos de forma oportuna, exhaustiva y de manera que sea fácil de utilizar.
Términos clave
Los siguientes términos son términos clave usados en el contexto de esta nota guía.
Vendedores de petróleo en “primeras operaciones”
La presentación de Informes EITI atañe a la venta de la participación del gobierno en la producción
nacional ejecutada por el gobierno y/o CPN con participación total o mayoritaria del gobierno. Esto está
en consonancia con la propia definición del EITI de lo que son las empresas de titularidad estatal (sección
2.6.a del Estándar EITI). Esta definición incluye las filiales de CPN que vendan petróleo, siempre y cuando
dichas filiales tengan participación mayoritaria de una empresa matriz de titularidad estatal que tenga
también, a su vez, participación total o mayoritaria del gobierno. El alcance, por lo tanto, excluye las
ventas por parte de entidades en las que la CPN y/o el gobierno posea solo una participación minoritaria,
o ventas por parte de entidades en las que otras entidades gubernamentales (tales como fondos
soberanos) posean una participación minoritaria. La presentación de informes también excluye la venta
de la producción extranjera de una CPN.
Empresas compradoras de petróleo en “primeras operaciones”
Los gobiernos y las CPN venden diferentes tipos de petróleo a una amplia gama de empresas
compradoras, por ejemplo:
• Ramas comerciales de empresas petroleras internacionales
• Ramas comerciales de empresas petroleras nacionales extranjeras
• Empresas comerciales extranjeras, incluidas ramas comerciales de bancos internacionales
• Refinerías extranjeras
• Empresas comerciales nacionales
• Refinerías nacionales
• La propia división comercial de la CPN
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• Las propias refinerías de la CPN
• Sociedades intermediarias pasivas, incluidos los bancos, los cuales pasan el producto a una de las
empresas anteriormente mencionadas
Tipos de petróleo vendido por gobiernos y CPN
En la siguiente lista, se pueden distinguir los diferentes tipos de petróleo que suelen recibir y vender las
CPN. La lista distingue entre a) la producción recibida por la CPN como accionista (es decir, su propia
producción, petróleo en régimen de concesión, y petróleo de lucro y petróleo de costo); y b) lo que la CPN
recibe en calidad de actor fiscal del gobierno (es decir, petróleo de lucro, petróleo producido en virtud de
contratos de servicio y otros pagos en especie). En la mayoría de los países, los beneficios de los flujos de
capital llegarán a la tesorería solo indirectamente, a través de los impuestos sobre las ganancias y/o un
reparto de dividendos. La presentación de informes del EITI está principalmente relacionada con el caso
b).
CPN como accionistas
a. Producción de campos nacionales que son titularidad de CPN: Las CPN venden la
producción de campos petrolíferos de titularidad íntegra de las CPN, o bien de campos de
titularidad conjunta en los que la CPN es el operador.
b. Petróleo en régimen de concesión: Cuando una CPN es participante no operador en una
empresa conjunta, puede recibir una porción de producción proporcional a su parte de
propiedad, a menudo en especie. Esto estaría sujeto a los términos del contrato de la
empresa conjunta, que puede reducir esta porción por el importe de los costos incurridos por
el operador.
c. Petróleo de lucro y petróleo de costo: Cuando la propia CPN tiene acciones en virtud de un
acuerdo de producción compartida (PSA, por sus siglas en inglés), las CPN pueden recibir una
asignación de petróleo de costo (para cubrir los gastos incurridos en la explotación del
campo) y/o de petróleo de lucro, que se comparte entre las partes intervinientes en el
acuerdo. Esto es distinto de las acciones de PSA mantenidas por el gobierno y administradas
por la CPN en nombre del gobierno.
CPN como actores fiscales del gobierno
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a. Petróleo de lucro a partir de acuerdos de producción compartida (PSA):2 En un PSA, el
Estado otorga licencias a operadores o a un consorcio, que asumen la responsabilidad del
funcionamiento del bloque. El grupo operativo asume el riesgo y los costos relacionados con
la exploración y la producción. Por otro lado, conserva una porción de la producción para
cubrir sus costos, y el resto del “petróleo de lucro” se divide entre el grupo operativo y el
Estado conforme a las proporciones establecidas en el contrato. Además de su participación
de petróleo de lucro, el gobierno o la CPN puede recibir una porción adicional de la
producción si tiene acciones en el PSA (véase “CPN como accionistas” anteriormente). En
ocasiones los gobiernos eligen recibir beneficios de los PSA en forma de pagos monetarios,
si bien las transferencias en especie son más habituales.
b. Producción en virtud de un contrato de servicio: En virtud de los contratos de servicio, los
gobiernos pagan a una empresa por extraer el petróleo a cambio de una tarifa basada
habitualmente en el rendimiento por barril, que a menudo se paga en especie. El Estado
retiene la totalidad de la producción menos aquella parte que se asigna a la empresa en
forma de tarifas.
c. Pagos “en especie” de obligaciones fiscales o regalías: En ocasiones, las empresas
satisfacen sus obligaciones fiscales y de regalías al Estado con petróleo físico, en lugar de
hacerlo a través de pagos monetarios.
2 En el marco de los PSA probablemente se harán constar ciertos tipos de petróleos recibidos por la CPN como ingresos a través
del proceso del EITI, u otros sistemas de divulgación de información tales como el cumplimiento por parte de la empresa de las
normas sobre presentación de informes sobre pagos. Por ejemplo, en sus informes del Reino Unido algunas empresas petroleras
internacionales informan de las asignaciones de la porción de producción y del petróleo de lucro a las CPN en virtud del PSA
como “pagos”. Del mismo modo, los Informes EITI u otros informes del gobierno pueden comunicar pagos en especie de las
obligaciones fiscales y regalías como ingresos recibidos. En tales casos las entidades declarantes deben asegurarse de que la
recaudación por la venta de petróleo está claramente identificada y no computada como ingresos adicionales. Varios países,
entre ellos Nigeria, ya manejan bien este asunto en sus Informes EITI, agregando únicamente los ingresos netos de la venta de
petróleo a las cifras de ingresos totales de petróleo durante un año. La plantilla para la presentación de informes procura
también evitar esta situación mediante la inclusión de datos sobre el tipo de petróleo y un campo de información contextual.
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Sección 1. Presentación de informes sobre “primeras operaciones” estándar
En esta sección, la nota guía presenta una plantilla estándar para la presentación de informes. La plantilla
articula las divulgaciones de datos como a) “información básica”, que incluye la divulgación de
información requerida y recomendada por el Estándar EITI, y b) “información adicional”, que ayuda a
terceros que utilizan los datos a determinar más eficazmente si el país recibió valor por sus recursos. Una
plantilla estándar para la presentación de informes favorece una mayor comparabilidad de los datos
entre países y da respuesta a la exigencia de las empresas compradoras de que haya cierto grado de
uniformidad en los requisitos de presentación de informes entre los países implementadores del EITI.
Mediante la superposición de puntos de datos adicionales, la plantilla presenta opciones para que los
grupos de multipartícipes del EITI puedan adaptar los requisitos de presentación de informes con arreglo
a su contexto nacional.
Para contribuir a establecer unas reglas del juego justas y reducir todavía más los retos comunes de la
corrupción y la mala gestión en el mercado comercial del petróleo de un país, los grupos de
multipartícipes puede optar por pedir divulgaciones más granulares, yendo más allá de lo que estipulan
los requisitos generales del Estándar EITI. Las operaciones de petróleo suelen ser de gran envergadura
(véase importancia relativa más adelante), por lo que los grupos de multipartícipes podrían considerar la
presentación de informes por carga individual, debido especialmente a que las empresas compradoras y
los vendedores ya recogen algunos datos pertinentes de cargas individuales como parte de sus
actividades empresariales rutinarias. Es posible que los grupos de multipartícipes deseen consultar a las
partes interesadas acerca de cualquier cuestión relativa a la confidencialidad a la hora de debatir y
acordar el nivel de granularidad de los datos que deben presentarse.
¿Cómo debe informarse sobre los datos de ventas?
Se alienta a que los grupos de multipartícipes del EITI, las CPN y las empresas compradoras consideren
determinados aspectos del proceso de presentación de informes en el momento de formalizar su propio
proceso de presentación de informes:
Importancia relativa. Los grupos de multipartícipes tienen el mandato de decidir qué “primeras
operaciones” deben considerarse significativas y estar sujetas a la divulgación. Al establecer las
definiciones y los umbrales de importancia relativa, el grupo de multipartícipes deberá tener en cuenta el
tamaño de los flujos de ingresos con relación a los ingresos totales. El grupo de multipartícipes deberá
documentar las opciones consideradas y los fundamentos para establecer las definiciones y los umbrales.
Por lo general, las ventas de petróleo individuales son grandes transacciones y, por lo tanto, merecedoras
de atención: el tamaño promedio de la carga gira en torno a los 900 000 barriles, que en el caso de
petróleo crudo equivale a 45 millones de USD a un precio de 50 USD por barril. La mayoría de las
primeras operaciones de petróleo suelen ser de importancia y, en consecuencia, estar sujetas a la
presentación de informes. Un requisito universal sobre la presentación de informes puede fomentar la
coherencia, dando como resultado una mayor claridad para las CPN y las empresas compradoras.
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Ciclo de presentación de informes. Si bien el Estándar EITI ofrece 24 meses como intervalo máximo para
la presentación de informes, alienta a los grupos de multipartícipes a que busquen oportunidades para
divulgar datos tan pronto como sea prácticamente posible, por ejemplo mediante divulgaciones
continuas en línea (Requisito 4.7). Los grupos de multipartícipes del EITI, las CPN y las empresas
compradoras podrían optar por una presentación de informes más oportuna. La práctica actual sugiere
que una demora de 12 meses sería apropiada y viable en la mayoría de los casos; este plazo también está
en consonancia con el ciclo anual de presentación de informes de las empresas compradoras. La
República del Congo ha proporcionado intermitentemente cifras de ventas trimestrales de petróleo con
un retraso de un año. La compañía SOMO de Iraq publica algunos datos de venta de petróleo con dos
meses de retraso. Trafigura publicó sus datos de pagos de 2015 en noviembre de 2016. La divulgación de
datos que tienen un año de antigüedad o menos podría aumentar la relevancia normativa y la utilidad de
los datos comunicados. Al acordar el calendario de presentación de informes, el grupo de multipartícipes
debe tomar en cuenta las necesidades de todas las partes interesadas del EITI. Concretamente, las
empresas compradoras han indicado que sería difícil desde un punto de vista comercial divulgar
información acerca de las ventas realizadas en virtud de contratos a plazo activos. En países donde la CPN
firma contratos a plazo superiores a un año, se alienta a los grupos de multipartícipes a consultar con las
partes intervinientes de los contratos a plazo activos con miras a acordar el ciclo de presentación de
informes más apropiado, tomando en consideración el intervalo máximo de 24 meses establecido por el
Estándar EITI.
Mecanismo de presentación de informes. Hay dos opciones principales de presentación de informes: a) la
presentación de Informes EITI convencional, y b) la presentación de informes integrada. Los grupos de
multipartícipes deberán indicar su preferencia, aunque existe una tendencia discernible a favor de la
opción b. En la opción b, las partes intervinientes en la venta divulgan directamente los datos de ventas
periódicamente, en lugar de esperar a que el Informe EITI lo haga por ellas. Los vendedores y las
empresas compradoras ya están reuniendo la mayoría de los conjuntos de datos pertinentes. Si bien las
empresas compradoras deben ser libres de elegir el foro más apropiado para la divulgación de sus datos
conformes, se alienta a los vendedores a utilizar los mecanismos de presentación de informes existentes
como, por ejemplo, tramitaciones en bolsas de valores (en el caso de CPN que cotizan parcialmente),
expedientes de cuentas financieras, resúmenes trimestrales e informes anuales.
El enfoque de la integración del proceso de presentación de informes en operaciones ya existentes refleja
el esfuerzo más amplio del EITI en este ámbito.3 El EITI contempla que en el futuro los Informes EITI
dirijan a los lectores a diversas fuentes de datos, evalúen la exhaustividad de los datos, realicen
comprobaciones de la exactitud de los datos y ofrezcan análisis y presenten datos junto con otros datos
del sector. Trafigura es un buen ejemplo de una empresa compradora que ya está operando de forma
3 Para obtener más información sobre el enfoque de integración del EITI, véase: https://eiti.org/mainstreaming, visitado el 6 de
marzo de 2017.
Nota guía 26: Guía para la presentación de informes sobre las primeras operaciones de petróleo Junio de 2017
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integrada y rentable y divulgando datos de pagos directamente en su informe anual de responsabilidad.
Algunas CPN también divulgan datos de ventas directamente.
Cotejo. Los grupos de multipartícipes del EITI tienen dos opciones principales. En primer lugar, los grupos
de multipartícipes podrían exigir a la CPN que divulgue sus datos de ventas. Esta es una opción
económica y eficiente de proporcionar los datos pertinentes al público de manera oportuna. El Informe
EITI podría entonces revisar las divulgaciones y realizar verificaciones aleatorias, que podrían esclarecer si
se necesitará un cotejo íntegro en el futuro. En segundo lugar, si es viable en la práctica, los grupos de
multipartícipes podrían encargar al Administrador Independiente la recopilación de datos de ventas tanto
de las CPN vendedoras como de las empresas compradoras, y cotejar ambos conjuntos de cifras. De esta
forma las empresas compradoras generan y comunican datos que complementan y contextualizan las
divulgaciones de la CPN. Los grupos de multipartícipes deben examinar si el cotejo agregará valor y es
práctico, ya que representa un gran esfuerzo adicional. Si el grupo de multipartícipes decide no llevar a
cabo el cotejo formal, se podrían adoptar otras medidas para fomentar que las empresas compradoras
divulguen datos de ventas y participen en debates del EITI.
Accesibilidad de los datos. La sección 7.1.c del Estándar EITI exige al grupo de multipartícipes “asegurar
que el Informe EITI esté disponible en línea en formato de datos abiertos (xlsx o csv) y publicar sobre su
disponibilidad”. Los datos relativos a las ventas de petróleo también deben estar disponibles en un
formato de datos abiertos para mejorar su accesibilidad.
Ventas combinadas o mixtas. Una carga de petróleo puede tener varios vendedores cuando es propiedad
parcial de diferentes empresas. Esto puede incluir una empresa privada y una CPN o varias empresas de
titularidad estatal. Cuando alguno de estos vendedores vende el producto en nombre del Estado, la venta
debe comunicarse íntegramente. De forma similar, si hay un vendedor y varias empresas compradoras, la
información de la venta debe ser desagregada por empresa compradora. Aunque las cargas sean
combinadas las partes intervinientes en la compraventa siguen teniendo un registro detallado del
volumen y el valor de la porción (o “paquete”) de la carga que se está comprando o vendiendo. Cuando un
grupo de multipartícipes opta por la presentación de informes granular por carga individual y aprovecha
esta información ya disponible, la plantilla podría completarse con información desagregada por
paquete.
Plantilla estándar para la presentación de informes de “primeras operaciones”
En la tabla 1 siguiente se muestra la plantilla estándar para la presentación de informes acerca de las
“primeras operaciones” de la porción de la producción de petróleo que corresponde al Estado. La plantilla
para la presentación de informes está destinada principalmente a orientar las divulgaciones por parte del
gobierno/CPN. Las empresas compradoras también pueden utilizar la tabla como orientación para las
divulgaciones corporativas que sean conformes y/o voluntarias.
Se espera que los datos solicitados por la plantilla ayuden a responder las tres preguntas fundamentales
que sustentan esta nota guía:
Nota guía 26: Guía para la presentación de informes sobre las primeras operaciones de petróleo Junio de 2017
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1. ¿Qué tipo de petróleo se está vendiendo?
2. ¿Quiénes son las empresas compradoras?
3. ¿Qué retorno recibió el país por la venta?
La plantilla asigna prioridad a distintos campos de datos, identificando “información básica”, que incluye
los requisitos del Estándar EITI, e “información adicional”. La primera categoría incluye los datos
necesarios para responder a las preguntas anteriores; en la segunda categoría se incluyen datos que
podrían permitir a terceros interpretar los datos de manera más eficiente y utilizarlos eficazmente.
Como se ha expuesto, la presentación de informes sobre las “primeras operaciones” debe incluir las
ventas realizadas por el gobierno o la CNP a empresas compradoras nacionales y extranjeras, las ventas
realizadas por una CPN a una de sus propias divisiones u otra entidad de titularidad estatal, así como las
ventas realizadas por filiales participadas mayoritariamente por CPN.
Nota guía 26: Guía para la presentación de informes sobre las primeras operaciones de petróleo Junio de 2017
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Tabla 1: Plantilla para la presentación de informes sobre datos de “primeras operaciones”
Conjuntos de datos Orientación
Pregunta orientativa 1: ¿Qué tipo de petróleo se está vendiendo?
Información básica
Nombre del vendedor de la porción de la producción que corresponde al gobierno
Identifíquese el vendedor de la “primera operación”, es decir, el nombre de la entidad gubernamental, la CPN o filial de CPN que vende el petróleo.
• Proporcione el nombre completo, país de registro y número de registro (si procede) de la entidad vendedora.
Grado y calidad del petróleo (solamente para divulgaciones de cargas individuales)
Muchos países producen varios tipos y calidades de petróleo crudo, que suponen diferentes precios en el mercado.
• Considérese la posibilidad de facilitar una lista de posibles grados de crudo producidos en el país.
• Considérese la posibilidad de indicar el grado para cada venta.
• Considérese la posibilidad de indicar los grados API para cada venta.
• Considérese la posibilidad de indicar el contenido de azufre (u otro indicador de calidad pertinente).
En el caso de ventas mixtas/combinadas, considérese la posibilidad de indicar esta información para cada paquete, si es posible, y utilícese el campo “Notas” situado al final de la plantilla para incluir una explicación adicional si fuese necesario.
Fecha de venta (solamente para divulgaciones de cargas individuales)
Establece en qué momento tuvo lugar la venta, lo cual es importante porque los precios del petróleo cambian con mucha frecuencia.
• Considérese la posibilidad de indicar la fecha del conocimiento de embarque.
Información adicional para garantizar una interpretación de datos eficiente y un uso de datos eficaz
Tipo de petróleo de titularidad estatal
Los gobiernos y las CPN venden varios tipos de petróleo, por ejemplo:
• Producción de campos nacionales que son titularidad de CPN
• Producción en régimen de concesión
• Producción de costo y de lucro
• Petróleo de lucro a partir de acuerdos de producción compartida (PSA)
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• Producción en virtud de un contrato de servicio
• Pagos “en especie” de obligaciones fiscales o regalías
Tareas por realizar:
• Considérese la posibilidad de proporcionar una lista de los posibles tipos de su país.
• Para presentar información agregada, considérese la posibilidad de incluir datos adicionales en el campo “Notas” en cuanto a los tipos de petróleo de los que está compuesto el volumen total.
• En el caso de divulgaciones sobre cargas individuales, considérese indicar un tipo para cada venta.
• En el caso de ventas mixtas/combinadas, se puede proporcionar esta información para cada paquete, si es posible, y utilícese el campo “Notas” para proporcionar una explicación más detallada.
Número de contrato y/o orden de compra y/o número de factura
(solamente para divulgaciones de cargas individuales)
Por lo general, las ventas tienen un número de identificación (normalmente el número de contrato, de orden de compra y/o de factura), como sería el caso en cualquier otra transacción oficial. Si bien los números de factura pueden variar entre homólogos y no coincidir siempre, ambas partes intervinientes sabrán, a efectos de contabilidad interna, hacer coincidir una transacción financiera con una operación física. El número de identificación más adecuado para su uso puede variar en función del país y de la contraparte.
• Considérese la posibilidad de indicar el número de contrato y/o número de orden de compra y/o el número de factura.
Pregunta orientativa 2: ¿Quién está comprando el producto?
Información básica
Comprador Identifica el comprador del petróleo vendido por el gobierno y/o CPN.
• Indíquese el nombre completo, dirección, país de registro y el número de registro de la entidad compradora, o de cada miembro del consorcio, si procede.
Información adicional para garantizar una interpretación de datos eficiente y un uso de datos eficaz
Beneficiario real La divulgación de los beneficiarios reales puede revelar casos de corrupción y conflictos de interés y sirve de protección contra estos. Los países del EITI están comenzando a informar sobre los beneficiarios reales de las empresas aguas arriba, y podrían decidir extender esta práctica también a las empresas compradoras.
• Considérese la posibilidad de facilitar el nombre e información adicional de los beneficiarios reales de la entidad compradora, respetando las definiciones y los umbrales establecidos. Véase el Requisito 2.5 del Estándar EITI para obtener más información.
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Incoterms Los Incoterms son términos de comercio publicados por la Cámara Internacional de Comercio (ICC) utilizados habitualmente en contratos comerciales nacionales e internacionales.4
Por ejemplo, los Incoterms pueden exigir que la CPN sea quien asuma la responsabilidad y asegure los riesgos de transporte hasta que el comprador tome posesión de la carga en otro país (donde estaría el puerto de transferencia de la responsabilidad).
• Considérese la posibilidad de especificar los Incoterms que rijan en la compraventa
• Considérese la posibilidad de facilitar el nombre y el país del puerto de transferencia de la responsabilidad para permitir que los sistemas de gestión de las empresas compradoras hagan correlacionar las cargas con su país de origen (cuando proceda)
Puerto, terminal o depósito de carga
Identifica el punto de venta y establece la ubicación donde se han realizado diversas comprobaciones de la documentación. Algunas ventas se realizan desde un terminal situado fuera del país de venta. Proporciona una referencia de trazabilidad y destaca las compraventas que se originan en lugares de alto riesgo.
• Considérese la posibilidad de indicar el nombre y el país del puerto, terminal o depósito de carga.
Pregunta orientativa 3: ¿Qué retorno recibió el país por la venta?5
Información básica
Volúmenes vendidos
El total de volúmenes vendidos por la entidad que presenta información, conforme al requisito del Estándar EITI. Se propone que estos datos se indiquen como barriles y toneladas para evitar incongruencias volumétricas.
• Indíquese el volumen total vendido.
• En el caso de divulgaciones sobre cargas individuales, indíquese el volumen vendido en cada venta.
Ingresos recibidos El total de ingresos recibidos por la entidad que presenta información, conforme al Requisito 4.2 del Estándar EITI.
• Indíquese la cifra en USD y en la divisa local (según corresponda) del total de ingresos recibidos.
4 Para obtener más información sobre los Incoterms, consulte el enlace: http://www.iccwbo.org/products-and-services/trade-
facilitation/incoterms-2010/the-incoterms-rules/, visitado el 28 de febrero de 2017 5 En ocasiones se reembolsa la producción a los países no con dinero, sino con crédito o permutas de producto. Para estos casos,
consulte la sección 3 de la presente guía sobre casos especiales de ventas de productos.
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• En el caso de divulgaciones sobre cargas individuales, indíquese la cifra en USD y en divisa local (según corresponda) de los ingresos obtenidos por venta.
Información sobre precios
Se podría divulgar información sobre el precio y cómo fue determinado por la CPN vendedora o el gobierno. Esto podría incluir:
Precio de venta oficial o precio de referencia:
Los gobiernos o CPN suelen establecer un precio mensual genérico para diversos grados de crudo. Algunos se expresan como un precio absoluto, y otros como una prima o un descuento con respecto a una referencia determinada.
• Considérese la posibilidad de indicar los precios de referencia relevantes por barril y por grado de crudo en USD y/o la divisa local (según corresponda).
Opciones sobre los precios:
Algunos vendedores tienen diferentes opciones de precios como, por ejemplo, “aplazado” o “inmediato”.
• Considérese la posibilidad de ofrecer la opción de precio utilizada y contextualizar dicha información en el campo “Notas” situado al final de la plantilla.
Precio nominal:
El precio nominal se utiliza normalmente para obtener una carta de crédito, y puede ayudar a proporcionar información contextual sobre el precio.
• Considérese la posibilidad de indicar el precio nominal por barril en USD y/o la divisa local (según corresponda).
Tipo de contrato Algunos países utilizan varios tipos de contratos de venta. Los tipos más comunes son contratos “de contado” o “a plazo”, pero puede haber distinciones específicas del país dentro de estas categorías, o tipos adicionales.
• Considérese la posibilidad de especificar una lista de los contratos de venta de su país.
• En el caso de divulgaciones sobre cargas individuales, considérese la posibilidad de especificar el tipo de contrato para cada venta.
Información adicional para garantizar una interpretación de datos eficiente y un uso de datos eficaz
Tarifas, cargos y créditos
Las empresas compradoras pagan determinadas tarifas o cargos, o reciben determinadas deducciones o créditos. La lista variará de un país a otro. Las tarifas, los cargos y/o los créditos pueden ser desglosados del precio de venta, a fin de no socavar la precisión analítica. Las tarifas, los cargos y los créditos pueden incluir, sin limitación:
- Tarifas de marketing
- Tarifas por opciones de precios
- Tarifas de oleoductos (si no están incluidas en el precio de venta)
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- Penalizaciones por retrasos en la entrega
- Cualesquiera otras tarifas o créditos
• Considérese la posibilidad de proporcionar una lista de posibles tarifas, cargos y/o créditos específicos al país.
• Considérese la posibilidad de especificar el importe agregado pagado por el comprador.
• En el caso de divulgaciones sobre cargas individuales, considérese la posibilidad de indicar el importe pagado por el comprador por la venta específica en cuestión.
Tipo de cambio Con respecto a las divisas distintas del dólar de los Estados Unidos, será importante comprender el tipo de cambio para poder analizar los ingresos recibidos.
• En el caso de la presentación de información agregada, considérese especificar el tipo de cambio de divisa extranjera aplicado.
• En el caso de la presentación de informes sobre cargas individuales, considérese especificar el tipo de cambio de divisa extranjera utilizado para convertir el importe de la venta y la fecha a la que corresponde.
Fecha de cobro del pago
En algunos países, el retraso en los pagos o la ausencia de pago son un problema habitual, en particular en el contexto de las ventas nacionales como, por ejemplo, cuando se paga a las refinerías de titularidad estatal.
• Considérese la posibilidad de indicar la fecha en que se han recibido los fondos en su totalidad.
• Considérese la posibilidad de especificar información adicional en el campo “Notas” si hay una discrepancia entre el valor entregado y los fondos recibidos.
Cuenta de pago Rastrear los flujos financieros en torno a las ventas de petróleo es uno de los objetivos del EITI.
• Considérese la posibilidad de especificar la entidad jurídica y la cuenta que haya recibido los fondos. Por ejemplo, en ocasiones se efectúan pagos a una cuenta de banco central en lugar de a una cuenta de una empresa de titularidad estatal.
Destino (solamente vendedores)
Esta información, que publican algunas CPN, permite analizar la demanda del mercado de petróleo de un país y proporciona una referencia de trazabilidad.
• Considérese la posibilidad de especificar el país de destino previsto en el momento de la venta.
El grupo de multipartícipes debe ser consciente de que es habitual que el destino real de una carga difiera del destino declarado inicialmente.
Otros
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Fuente de datos Para que sea creíble y como referencia adicional, la plantilla puede hacer referencia a las fuentes de datos que contiene.
• Considérese la posibilidad de indicar el documento/la base de datos de donde proceden los datos, la entidad que los proporciona y la fecha de acceso.
Si las fuentes son uniformes en todas las ventas, la referencia en la plantilla podría mencionarlo.
Notas Aquí puede especificarse cualquier información adicional que contribuya a la interpretación exacta y completa de los datos de venta.
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Sección 2: Presentación de información sobre datos contextuales
Las razones para divulgar información contextual dependen en última instancia de las dificultades y las
circunstancias locales de cada país. El tipo de información contextual que se divulgará dependerá de los
objetivos que cada país trate de lograr en lo que respecta al aumento de la transparencia en el comercio
de materias primas.
Como ocurre con otros aspectos de la presentación de informes del EITI, los informes sobre el comercio
de petróleo podrían incluir información contextual. Al igual que con los datos de la “primera operación”
especificados en la plantilla para la presentación de informes explicada en la sección 1 anterior, dicha
información contextual podría ser divulgada por la CPN que es directamente responsable de la venta del
producto y/o la entidad del gobierno que supervisa a la CPN, como, por ejemplo, el Ministerio del
Petróleo.
Las empresas compradoras podrían estar interesadas en proporcionar información contextual junto con
sus divulgaciones a fin de asegurar que sus partes interesadas interpretan correctamente sus datos
revelados acerca de los pagos a gobiernos.
Los datos contextuales también podrían resumirse en un Informe EITI, donde se compilarían a partir de
varias fuentes, y se evaluarían y analizarían.
La tabla 2 siguiente muestra una plantilla para la presentación de información contextual con
información contextual que tanto vendedores como empresas compradoras pueden optar por
comunicar. Está organizada según las mismas preguntas orientativas que la plantilla estándar para la
presentación de informes presentada en la sección 1 de esta nota guía. Parte de la información
recomendada son datos reales (puntos 2, 4, 8), habitualmente resúmenes de flujos de petróleo o de
dinero relevantes a lo largo del tiempo. Esta información debe ser publicada en consonancia con el
mismo ciclo de presentación de informes que los datos de la sección 1. El resto son descripciones del
proceso, de modo que los lectores puedan comprender cómo se llevan a cabo las ventas (puntos 3, 5, 6,
7).
Tabla 2. Plantilla para la presentación de información contextual
Núm. Tipo de información por comunicar
Pregunta orientativa 1: ¿Qué tipo de petróleo se está vendiendo?
1 Tipos de producción que vende la CPN.
• Considérese la posibilidad de explicar qué tipo de petróleo vende la CPN, ya sea con participación en el sector o como agente del Estado (petróleo en régimen de concesión de empresa conjunta, petróleo de lucro, petróleo como pago en especie, etc. —véase la
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lista de la página 6 con las posibles opciones—).
• Para cada uno, considérese describir el proceso que determina la cantidad de producción disponible que la CPN puede vender en un año en concreto. Por ejemplo, para un contrato de producción compartida, indíquese la participación de la CPN y sus socios, y cómo se han determinado las asignaciones del petróleo de costo y lucro entre dichos socios.
2 Volúmenes de cada tipo de petróleo vendido por año.
Esta información puede ayudar a dilucidar los volúmenes totales vendidos por la CPN, y cómo se distribuye la producción entre las partes en los diversos contratos aguas arriba. Estas particiones entre socios, que normalmente se deciden mediante procesos de cotejo, han generado controversias en el pasado, por lo que la transparencia sería útil en estas situaciones.
• Considérese la posibilidad de facilitar el volumen total vendido por año por la CPN para cada tipo de petróleo (petróleo en régimen de concesión de empresa conjunta, petróleo de lucro, petróleo como pago en especie, etc. —véase la lista de la página 6 con las posibles opciones—).
• Considérese la posibilidad de indicar los volúmenes que cada una de las partes intervinientes en estos contratos han recibido durante un período determinado, por ejemplo durante un trimestre o año concreto, a fin de rendir cuentas por la totalidad de los volúmenes de producción.
• Preferiblemente, considere la posibilidad de facilitar esta información de forma desglosada para cada contrato (por ejemplo, por cada contrato de producción compartida).
Pregunta orientativa 2: ¿Quiénes son las empresas compradoras?
3 Proceso de selección de compradores.
Un proceso de selección de compradores bien gestionado y transparente puede ayudar a mitigar los problemas de gobernanza y los riesgos de corrupción que puedan surgir cuando las empresas compiten por el derecho a comprar la porción de la producción de petróleo que corresponde al Estado.
La sección 2.2 del Estándar EITI exige la presentación de informes sobre la asignación de licencias aguas arriba; se recomienda ampliar esta información a fin de incluir la selección de empresas compradoras. Como tal, la entidad seleccionadora (probablemente la CPN) podría:
3.1 • Considerar la posibilidad de proporcionar una descripción del proceso de selección de las empresas compradoras como, por ejemplo, una licitación para una carga determinada, o la selección de los beneficiarios de contratos a plazo.
3.2 • Considérese la posibilidad de indicar los criterios técnicos y financieros utilizados para hacer la selección.
o Esta cuestión es importante porque algunas CPN venden a intermediarios
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pasivos que carecen de la capacidad de extraer el petróleo, pagar y comercializar la producción. Seguidamente, estos intermediarios suelen vender la producción a una empresa compradora importante. El uso de un intermediario puede servir para varios fines. En ocasiones, los vendedores venden inicialmente a los bancos a fin de obtener una carta de crédito más rápidamente. Los intermediarios pasivos nacionales pueden utilizarse para satisfacer los requisitos de contenido local. Las empresas compradoras pueden incorporar intermediarios en las negociaciones para no tener que tratar directamente con gobiernos controvertidos. Por último, en el peor de los casos, hay constancia de que funcionarios públicos han utilizado sociedades pasivas para desviar una parte de los beneficios comerciales para ellos mismos o sus aliados políticos.6 Por estas razones, es importante que haya transparencia en cuanto a los estándares de calificación que deben cumplir las empresas compradoras, y sobre si las empresas seleccionadas cumplen realmente dichos estándares.
3.3 • Considérese la posibilidad de especificar la lista de empresas compradoras seleccionadas, incluido cualquier consorcio, si procede.
3.4 • Considérese la posibilidad de indicar y explicar cualquier exención especial y/o otras desviaciones del marco jurídico y reglamentario vigente.
4 Nombres y beneficiarios reales de todas las empresas compradoras.
A tenor del Requisito 2.5 del EITI acerca de los beneficiarios reales, es recomendable que las CPN mantengan una lista actualizada de empresas compradoras aprobadas e incluyan información sobre los beneficiarios reales para cada comprador aprobado.7 Al considerar los tipos de información que se han de divulgar acerca de la identidad de un beneficiario real, se alienta al grupo de multipartícipes que consulte a los interesados sobre cualquier cuestión relacionada con la privacidad y que identifique maneras de abordar estas cuestiones, si las hubiera.
• Considérese la posibilidad de proporcionar una lista actualizada de empresas compradoras aprobadas, incluida información sobre los beneficiarios reales.
Para ello, la CPN podría recopilar información sobre los beneficiarios reales facilitada por la empresa compradora como parte de su proceso de licitación o contratación estándar. Esta información complementa la divulgación de los datos de beneficiarios reales para cada venta, conforme a la recomendación de la tabla 1.
La presentación de informes sobre los beneficiarios reales puede ayudar a reducir los riesgos de corrupción en torno a las “primeras operaciones”. Como se ha mencionado anteriormente, en
6 Hay ejemplos de esta práctica en la República del Congo y en Nigeria. Global Witness. The Riddle of the Sphynx: Where Has
Congo’s Oil Money Gone? (Global Witness, 2005), 12. NRGI. Inside NNOC Oil Sales: A Case for Reform (NRGI, 2015). 7 En virtud del Requisito 2.5.d del EITI, la información sobre la identidad del beneficiario real debe incluir el nombre del
beneficiario real, la nacionalidad y el país de residencia; además, debe identificar a toda persona expuesta políticamente.
También se recomienda divulgar el número de identificación nacional, la fecha de nacimiento, la dirección de servicio o de
residencia y medios de contacto.
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algunos países se eligen empresas intermediarias pasivas que mantienen fuertes lazos con la élite política gobernante para que compren el crudo a las CPN. La presentación de informes sobre los beneficiarios reales permitiría el examen de esta práctica a fin de garantizar que está en consonancia con las normas vigentes del país.
Pregunta orientativa 3: ¿Qué retorno recibió el país por la venta?
5 Tipos de contratos y sus atributos.
Algunos países utilizan varios tipos de contratos de venta. Los tipos más comunes son contratos “de contado” o “a plazo”, pero puede haber distinciones específicas del país dentro de estas categorías, o tipos adicionales.
• Considérese la posibilidad de identificar los tipos de contratos de venta utilizados en el país, y explicar sus atributos y términos clave.
6 Divulgar los contratos de venta.
La sección 2.4 del Estándar EITI estipula que los países implementadores “hagan públicos todos los contratos y licencias que establezcan las condiciones para la explotación de petróleo, gas y minerales”. Los grupos de multipartícipes podrían considerar la posibilidad de ampliar este principio a los contratos que rigen las primeras operaciones a fin de aumentar la transparencia y reducir sospechas. Los actores pueden plantear preocupaciones de confidencialidad comercial, que el grupo de multipartícipes deberá considerar junto con los posibles beneficios en transparencia.
• Considérese la posibilidad de ampliar el principio de la transparencia en los contratos mencionado en la sección 2.4 del Estándar EITI a las compraventas de petróleo, y divulgar el texto íntegro de los contratos comerciales.
Cuando un vendedor utiliza contratos o licencias estandarizados:
• Considérese la posibilidad de incluir el texto íntegro de la licencia estándar, junto con el texto de posibles acuerdos que permitan desviaciones de sus términos estándar.
7 Explicación del sistema de precios.
La cotización de precios y el proceso que utiliza el vendedor para determinar los precios son objeto de gran interés y preocupación para muchos terceros que utilizan los datos, por lo que para ellos es muy importante comprender bien cómo funcionan. Al respecto, es importante distinguir entre 1) cómo la CPN y/o el gobierno determinan el precio; y 2) cómo las empresas compradoras determinan sus propuestas de precios de compra, tales como los precios que ofrecen en licitaciones. Esta última cuestión puede conllevar una mayor sensibilidad desde el punto de vista comercial.
• La CPN o el gobierno podría proporcionar una explicación completa de cómo determina en general los precios de venta.
• La CPN o el gobierno podría proporcionar información sobre cómo determina precios mensuales.
• La CPN o el gobierno podría proporcionar información sobre cómo se determinan después los precios de ventas individuales.
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8 Transferencia y gasto de las ganancias de la venta de petróleo.
Una vez que la CPN ha vendido el petróleo, la siguiente pregunta pertinente es: ¿qué sucede con el dinero? La asignación de la recaudación por la venta de petróleo por parte de las CPN ha sufrido omisiones en cuanto a la rendición de cuentas en diversos países y exige una presentación de informes robusta.
El Estándar EITI ya exige que se informe sobre este asunto, en concreto:
8.1 • La sección 2.6 exige “una explicación de las normas y prácticas existentes con respecto a la relación financiera entre el gobierno y las empresas de titularidad estatal”. Esto incluiría las normas que determinan qué porción de diversas recaudaciones por la venta de petróleo puede ser retenida por la CPN o la empresa de titularidad estatal, qué cantidad debe ser transferida al Tesoro y los términos de estas transferencias.
8.2 • La sección 4.5. exige la presentación de informes acerca sobre “pagos significativos a las empresas de titularidad estatal por las empresas petroleras, gasíferas y mineras, así como las transferencias entre las empresas de titularidad estatal y otros organismos del gobierno”. Esto incluye la transferencia de las ganancias de la venta de petróleo desde la CPN o la empresa de titularidad estatal al Tesoro u otras cuentas del gobierno. Esto podría incluir también un cotejo de gobierno a gobierno como, por ejemplo, el cotejo de datos de la empresa de titularidad estatal con los datos del Tesoro.
• Cuando en dichas transferencias estén involucradas múltiples divisas (con frecuencia las ventas se realizan en dólares, pero las transferencias se realizan en la divisa local), el tipo de cambio deben ser comunicado claramente junto con el importe. Los tipos de cambio han sido una herramienta para el abuso en el pasado. Estos datos de transferencias deben ser lo más detallados y oportunos posible.
8.3 • El Requisito 6.2 del EITI incluye la presentación de informes sobre los gastos cuasi-fiscales de las empresas de titularidad estatal. “Los gastos cuasi-fiscales incluyen los acuerdos por los cuales las empresas de titularidad estatal asumen gastos sociales como los pagos por servicios sociales, infraestructura pública, subvenciones a los combustibles, servicio de la deuda nacional, etc., fuera del proceso presupuestario nacional”.
A menudo las ganancias de la venta de petróleo no se transfieren al Tesoro, sino que son gastadas por la CPN. En virtud de esta sección, estos gastos deberán ser comunicados y explicados.
Sección 3. Presentación de información sobre casos especiales de primeras
operaciones
Cada gobierno y CPN utiliza un enfoque propio para vender su petróleo. Para dar cabida a esta
diversidad, esta sección aborda los casos de primeras operaciones que requieren ser incluidos en las
plantillas estándar para la presentación de informes de la tabla 1 y/o adiciones a la plantilla para la
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presentación de información contextual descrita en la tabla 2. No todas estas cuestiones serán relevantes
en todos los países. Las cuestiones y los temas especiales sobre ventas identificados son:
• Ventas de empresas de titularidad estatal a otras empresas de titularidad estatal nacionales y
ventas dentro de la empresa a sus propias filiales o divisiones
• Ventas de permuta
• Préstamos respaldados por petróleo y un acuerdo a largo plazo con un solo comprador
Ventas por parte de CPN a otras empresas de titularidad estatal nacionales o divisiones
comerciales nacionales de titularidad estatal o divisiones aguas abajo.
En algunos países, las CPN venden petróleo a otras empresas de titularidad estatal nacionales. También
pueden realizar ventas dentro de la empresa, vendiendo a sus propias filiales o divisiones comerciales, o a
sus filiales o divisiones de refinamiento. En ocasiones ha surgido la preocupación en torno a si las
empresas compradoras en estas ventas se benefician de condiciones preferentes, lo que incluye precios
preferentes. En ciertos casos, estas condiciones preferentes reflejan una decisión normativa, como la
decisión de ofrecer petróleo con un descuento sobre el precio a una refinería de titularidad estatal por
motivos estratégicos. En otros casos, representan manipulaciones ilícitas del sistema.
Cuando una CPN vende petróleo a otras empresas de titularidad estatal nacionales, la venta debe ser
comunicada como una “primera operación”, conforme a la plantilla estándar para la presentación de
informes que se incluye en la tabla 1. Si los términos o la mecánica de esta venta difieren de una venta
normal, esto puede señalarse en la sección “Notas” de la última fila de la plantilla estándar para la
presentación de informes que se incluye en la tabla 1.
Cuando una empresa de titularidad estatal vende a sus propias filiales o divisiones, esta venta también
debe comunicarse como una “primera operación”, conforme a la plantilla estándar para la presentación
de informes que se incluye en la tabla 1. Si los términos o la mecánica de esta venta difieren de una venta
normal, esto puede señalarse en la sección “Notas” de la última fila de la plantilla estándar para la
presentación de informes que se incluye en la tabla 1.
Quizás el gobierno y el grupo de multipartícipes puedan considerar si desean exigir informes adicionales a
la filial compradora, dado que esta también es una entidad de titularidad estatal que debe ser
transparente y sujeta a la rendición de cuentas. Por ejemplo, el grupo de multipartícipes podría decidir
informar sobre las ganancias obtenidas por una refinería a través de la venta de productos refinados, o
sobre el proceso que sigue una filial comercial para seleccionar sus propias empresas compradoras. Sin
embargo, este tipo de información adicional se encontraría técnicamente fuera del ámbito de la
presentación de informes sobre “primeras operaciones”.
Ventas de permuta
A fin de satisfacer las necesidades de consumo nacional de combustible, algunos gobiernos o CPN
suscriben tratos de permuta de petróleo crudo por productos derivados del petróleo. En el tipo de
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permuta más simple se contrata a una empresa para que reciba el petróleo crudo y entregue productos
derivados del petróleo —tales como gasolina, gasóleo o queroseno— por igual valor, menos los gastos y
honorarios acordados, que se queda la empresa. En otros tratos, la empresa está obligada a entregar
productos por un equivalente en peso o en volumen del crudo recibido, menos ciertas compensaciones
acordadas. En todos los casos, el gobierno o la CPN utiliza esencialmente petróleo crudo, en lugar de
dinero, para pagar los productos. En los últimos años, Angola, China, Indonesia, Irán, Kuwait, Malasia,
Nigeria, Arabia Saudita, Siria, Turquía y Venezuela han usado permutas para satisfacer las necesidades
internas de productos refinados.8
Las permutas basadas en el peso y el volumen son menos comunes. Dichos acuerdos suelen tener
términos más complejos que las permutas basadas en precios, por lo que las plantillas para la
presentación de informes tendrían que ampliarse y personalizarse para cada caso.
La transparencia puede ayudar a reducir los riesgos de corrupción y de mala gestión asociados con los
tratos de permuta. Además de la información contextual de la tabla 2, los grupos de multipartícipes del
EITI podrían exigir a las empresas de titularidad estatal que divulgaran la siguiente información con
respecto a los tratos de permuta de petróleo crudo por productos derivados del petróleo:
Núm. Información por comunicar: Ventas de permuta
1 Términos del contrato.
• Los términos contractuales que establecen las equivalencias que se utilizan para calcular
la cantidad y calidad de los productos por entregar con relación al petróleo recibido.
• Los términos contractuales que establecen los honorarios y los costos que la empresa
puede retener.
2 Registro de exportación de cargas individuales (utilícese la plantilla 1 sobre “primeras
operaciones” estándar).
• Un registro por carga de las extracciones de petróleo crudo individuales estipuladas en
virtud del contrato.
3 Registro de importación de cargas individuales.
• Un registro de cada carga correspondiente a cada uno de los productos individuales
importados en virtud del contrato, incluidas fechas de descarga, tipos de productos y
8 Para obtener más información, véase Energy Intelligence, International Crude Oil Markets Handbook, 2006, p. A57.
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cantidades, puerto de recepción, nombres de buques, etc.
4 Total de volúmenes negociados.
• Volúmenes totales de productos extraídos y entregados, tanto de petróleo crudo como
de productos derivados del petróleo, durante el año sobre el que se informa.
5 Partes intervinientes en la compraventa.
• Los nombres y las funciones de todas las empresas implicadas en el proyecto, incluidos
comerciantes y refinerías, para entender los actores involucrados en un sentido amplio.
6 Proceso de cotejo entre las partes.
• El proceso de cotejo entre las partes y el resultado del proceso. Como parte de las
transacciones que se realizan, la CPN y la otra parte interviniente en el acuerdo de
permuta se someten a un proceso de cotejo entre empresas como parte del desempeño
empresarial habitual.
7 Comercialización ulterior.
• Considérese la posibilidad de presentar información sobre cómo la CPN vende después
los productos derivados del petróleo que recibe. Debido a que los procesos del EITI varían
ampliamente en cuanto a si abarcan cuestiones aguas abajo, no se detallará este punto,
pero se recomienda debatirlo a nivel nacional.
Acuerdos de prepago y préstamos respaldados por petróleo
Muchos países utilizan su riqueza petrolera para obtener financiación. Esta puede adoptar la forma de
acuerdos de prepago o de pago anticipado, en los que un gobierno o CPN recibe fondos por adelantado a
cambio de una producción de petróleo en el futuro. El producto también puede ser utilizado para
reembolsar la deuda del sector público, o utilizarse como garantía. El prestatario puede ser el gobierno o
la CPN. Los prestamistas incluyen empresas de comercio de materias primas, gobiernos extranjeros,
compañías petroleras nacionales extranjeras y bancos.
La estructura de esos préstamos —importe, términos, calendario de reembolso— puede tener un impacto
significativo en la bonanza económica del país.
En algunos casos, los prepagos y los préstamos respaldados por petróleo representan la manera óptima
de los gobiernos de países ricos en petróleo para recaudar financiación destinada a prioridades de
desarrollo importantes. En otros, el gobierno valora a la baja los futuros ingresos petroleros del país para
recibir inyecciones de capital en efectivo a corto plazo, a menudo por motivos políticos. Sin la
transparencia más elemental, el público no tiene forma de saber si un determinado préstamo ha sido una
decisión pragmática.
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La necesidad de transparencia en torno a los acuerdos de prepago ha crecido en importancia
paralelamente a la bajada de los precios de las materias primas. Los resultados de estos tipos de acuerdos
afectarán a los ingresos públicos durante los próximos años y, sin embargo, la transparencia y la
supervisión siguen siendo deficientes.
Los Informes EITI podrían contener información básica acerca de los acuerdos de préstamo respaldados
por materias primas suscritos por el gobierno o por la CPN. La divulgación de información sobre dichos
acuerdos podría suscitar preocupaciones comerciales, especialmente en torno a las condiciones
financieras acordadas por la entidad prestataria. Estas probablemente aumentarán si el acuerdo está
todavía activo en el momento de la presentación de informes.
Los siguientes puntos describen un enfoque exhaustivo y ambicioso para presentar información sobre los
préstamos; tal vez el grupo de multipartícipes desee considerar qué elementos de la siguiente lista deben
recibir prioridad. La exhaustividad de la información y el nivel de granularidad de la presentación de
informes debería ser determinada por el grupo de multipartícipes en consulta con las partes
intervinientes en el acuerdo. En el momento de considerar los datos sobre préstamos que deben
comunicarse, el grupo de multipartícipes quizás necesite tener en cuenta obligaciones de
confidencialidad establecidas en el contrato.
Núm. Etapa 1. En el momento de firmar el acuerdo
Cuando se ultima y ejecuta un acuerdo de prepago o préstamo respaldado por petróleo, las partes
clave del contrato pueden comunicar información básica acerca del mismo, lo que incluye la
entidad prestataria (ya sea el gobierno o una empresa de titularidad estatal), y sintetizarla en el
Informe EITI. La información deberá actualizarse tras cualquier renegociación. Esto debe exigirse
a los gobiernos sobre la misma base histórica que el resto de presentación de información que
figura en esta nota guía. Los datos recomendados incluyen:
1 Partes intervinientes en el acuerdo.
• Nombre y funciones de la entidad prestataria (por ejemplo, el gobierno, la CPN, etc.). En
algunos casos, diferentes entidades gubernamentales desempeñarán funciones
diferentes, tales como la firma del acuerdo por parte del gobierno central, la entrega del
petróleo por parte de la CPN y la recepción de los fondos tomados en préstamo por parte
del banco central.
• Nombre del prestamista (por ejemplo, un gobierno extranjero, un banco, una CPN
extranjera o una empresa petrolera privada). De nuevo, diferentes entidades pueden
desempeñar diferentes funciones, tales como la firma del acuerdo por parte de un
gobierno extranjero y la extracción de petróleo por parte de la CPN.
• Descripción de cómo se seleccionó el prestamista, por ejemplo, si hubo una licitación.
• Garante/facilitador: un banco, el gobierno u otra institución.
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• Beneficiario de los fondos: el Tesoro del gobierno, una CPN, un fondo/vehículo de
propósito especial
• Destinatario del petróleo: la empresa que recibirá el aceite como reembolso.
2 El acuerdo.
• Fecha del acuerdo
• Importe tomado en préstamo
• Finalidad de los fondos tomados en préstamo y/o restricciones sobre su uso
• Términos de reembolso, incluidas tasas de interés y sistema de precios
• Calendario de reembolso
• Mecánica de pagos y reembolsos, a saber, los flujos básicos de petróleo y dinero
• Texto completo y/o términos clave del contrato de préstamo
3 El contexto.
• Medidas de calidad de la deuda, específicas al préstamo
• Indicadores de sostenibilidad de la deuda, a fin de contextualizar este préstamo dentro de
los empréstitos más generales por parte del gobierno y la empresa de titularidad estatal.
• Si se han respetado las leyes y los procedimientos vigentes
4 Total de volúmenes negociados.
• Volúmenes totales de productos extraídos y entregados, tanto de petróleo crudo como de
productos derivados del petróleo, durante el año sobre el que se informa.
5 Partes intervinientes en la compraventa.
• Los nombres y las funciones de todas las empresas implicadas en el proyecto, incluidos
comerciantes y refinerías, para entender los actores involucrados en un sentido amplio.
Núm. Etapa 2. Actualizaciones periódicas.
Durante la vigencia del acuerdo, las partes intervinientes en el acuerdo podrían informar sobre sus operaciones, por ejemplo, con carácter anual.
1 La CPN o el gobierno prestatario podrían comunicar:
• Importe de los fondos recibidos hasta la fecha
• Cuando sea posible, el importe de los fondos transferidos o gastados
• La cantidad de petróleo vendido y el valor del mismo, incluidos de cada venta individual utilizando la plantilla de la tabla 1 anterior
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• Importe restante por reembolsar
• Cualquier posible cambio en el acuerdo o en el plan de reembolsos
2 La entidad prestataria podría comunicar:
• El importe de los fondos pagados
• La entidad/cuenta en que se han abonado los fondos
• El importe pendiente de recibir como reembolso
El grupo de trabajo y sus miembros considerarán la elaboración de directrices adicionales sobre esta
cuestión, dada su importancia y complejidad.
Conclusión
El comercio de materias primas es un nuevo ámbito de interés para el EITI, y la elaboración de esta nota
guía para la divulgación de “primeras operaciones” de petróleo supone un hito en el camino hacia formas
más transparentes, responsables y éticas de hacer negocios en todo el mundo.
El documento se ha beneficiado de las contribuciones de miembros del Grupo de Trabajo del EITI sobre la
transparencia en el comercio de materias primas, que fueron consultados y aportaron conocimientos e
ideas en el transcurso de su elaboración.
La nota guía servirá de orientación en las actuales actividades piloto de comercio de materias primas que
está promoviendo el EITI con el apoyo de los gobiernos británico y suizo en varios países
implementadores del EITI. Existe, pues, un vínculo directo con acciones tangibles sobre el terreno que
subraya la importancia de esta labor.
El objetivo de los autores es que las presentes directrices ayuden a conseguir impacto y sirvan de apoyo a
grupos de multipartícipes del EITI, empresas de titularidad estatal y empresas compradoras en sus
intentos de estructurar la recopilación y divulgación de datos de forma eficiente y eficaz mediante la
integración de la presentación de informes, aprovechando tanto como sea posible mecanismos
existentes.
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Esta nota guía será revisada periódicamente para asegurar que las lecciones prácticas aprendidas en la
aplicación de las directrices contribuyen a su mejora continua a lo largo del tiempo.
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Anexo 1: Plantilla estándar de muestra para la presentación de informes
Esta nota guía viene acompañada de un archivo Excel con la plantilla estándar para la presentación de
informes, tal y como se muestra en la tabla 1 anterior. El archivo contiene datos de la venta de dos cargas
por parte de la CPN nigeriana, ilustrando así de qué modo puede utilizarse la plantilla en divulgaciones de
cargas individuales en el caso de que se haya optado por este enfoque.
Puede encontrar el archivo Excel aquí: https://eiti.org/GN26
