NOIUNI I EXPRESII FINANCIARE Veronica GROSU Elena HLACIUC Marian
SOCOLIUC
Copyright Editura Lumen, 2013 Iai, epe Vod, nr.2
Editura Lumen este acreditat CNCS
[email protected] [email protected]
www.edituralumen.ro www.librariavirtuala.com
Noiuni i expresii financiare / Veronica Grosu, Elena Hlaciuc,
Marian Socoliuc. - Iai : Lumen, 2013
ISBN 978-973-166-352-4 I. Hlaciuc, Elena II. Socoliuc, Marian
81'374.2:657+33+336=135.1 001.4:657+33+336=135.1
Veronica GROSU Elena HLACIUC
Prefa Lucrarea de fa, rod al muncii de documentare,
interpretare, selecie i ordonare, depus de un microcolectiv de
cadre didactice de la Facultatea de Economie i Adminstraie Public,
din cadrul Universitii ”tefan cel Mare” din Suceava, apare într-un
context în care necesitatea unui instrument care s permit accesul
facil la înelegerea unor termeni i expresii dintr- un domeniu
important, cum este cel financiar, este cât se poate de acut.
Astfel, autorii includ aici o parte semnificativ a celor mai uzuali
termeni financiari, neurmrind altceva decât s rspund dorinei de
informare a studenilor de la programele de licen în domeniul
economic, dar i celor care îi continu studiile mai departe, pe
nivelurile ”Bologna”, la masterat i doctorat.
Observm c, în msur apreciabil, definiiile termenilor prezentai sunt
extrase din surse documentare care se preteaz, din punct de vedere
tiinific, acestui scop. Este vorba, în principal, despre norme
juridice naionale, evident armonizate cu cadrul instituional
european, cât i despre unele culegeri de standarde internaionale în
materie – de contabilitate i raportare financiar ori de audit
etc.
Termenii în cauz sunt structurai în conformitate cu sistemul de
noiuni caracteristic domeniului financiar i, în fine, redai în
ordine alfabetic.
Pentru uurarea consultrii de ctre utilizatori, autorii au elaborat
cu migal i o tabl de materii analitic/ index, cititorul regsind, la
sfâritul lucrrii, trimiterea la numrul paginii - la care se afl în
lucrare - a fiecrui termen ori expresie de ordin specific.
Extras din volumul: Grosu, V., & Hlaciuc, E., & Socoliuc,
M. (2013). Noiuni i expresii financiare. Iai, România: Lumen.
6
Ceea ce ar mai trebui reinut este c demersul în discuie poate fi la
fel de util i altor categorii de beneficiari, în afara celor
amintii mai sus. i anume, practicienilor, adic economitilor
integrai în activitatea profesional curent la nivelul companiilor
sau instituiilor financiare, cât i – de ce nu – oricrui dintre noi
care dorim a ne spori capacitatea de a înelege mai bine ”viaa
financiar”.
Suceava, 18 iunie 2013
Prof. univ. dr. Ionel BOSTAN, DHC
Extras din volumul: Grosu, V., & Hlaciuc, E., & Socoliuc,
M. (2013). Noiuni i expresii financiare. Iai, România: Lumen.
7
A Acceptarea: forma de decontare prin care plile între agenii
economici se efectueaz pe baza consimmântului pltitorului dat din
proprie iniiativ sau la cererea furnizorului.
Accizele: taxe de consumaie care se datoreaz bugetului de stat
pentru anumite produse cum ar fi: tutun, alcool, cafea, blnuri,
bijuterii, autoturisme, produse petroliere, parfumuri (sunt
considerate de lux). Se stabilesc prin aplicarea unor cote asupra
valorii bunurilor sau în sume fixe pe categorii de bunuri.
Achiziie: conform IAS 22 „Combinri de întreprinderi”, o combinare
de întreprinderi în care una dintre societi, dobânditorul obine
controlul asupra activelor nete i operaiunilor unei alte
întreprinderi, societatea achiziionat, în schimbul transferului de
active, al asumrii datoriilor sau al emisiunii de titluri de
capital ale societii.
Acreditivele: conturi deschise de întreprindere la bnci i reprezint
sume rezervate în vederea achitrii unor obligaii fa de anumii
furnizori de bunuri i servicii pe msura îndeplinirii condiiilor
aferente acreditivelor.
Acreditivul: form de decontare care asigur furnizorului garania
încasrii contravalorii livrrilor i prestaiilor efectuate prin
rezervarea disponibilitilor bneti în conturi distincte din care, pe
msura livrrilor se fac decontrile.
Extras din volumul: Grosu, V., & Hlaciuc, E., & Socoliuc,
M. (2013). Noiuni i expresii financiare. Iai, România: Lumen.
Veronica GROSU et al.
8
Aciunea ordinar: conform IAS 33 „Rezultatul pe aciune”, reprezint
un instrument de capital, subordonat tuturor celorlalte clase de
instrumente de capital.
Aciunea ordinar potenial: conform IAS 33 „Rezultatul pe aciune”,
este un instrument financiar sau un alt contract care poate s
acorde deintorului acesteia dreptul la aciuni ordinare.
Aciunile: titluri de valoare emise de ctre societile comerciale pe
aciuni, prin care se dovedete dreptul de proprietate al deintorului
asupra unei pri din capitalul social al societii care le-a
emis.
Aciunile proprii: 1. titluri de valoare emise de societile
comerciale pe aciuni, rscumprate la nevoie pentru a fi recedate sau
anulate. 2. aciunile proprii rscumprate temporar în vederea
distribuirii personalului întreprinderii sau terilor, regularizrii
cursului bursier sau reducerii capitalului social.
Activ biologic: conform IAS 41 „Agricultura”, un animal viu sau o
plant.
Activ calificabil: conform IAS 23 „Costurile îndatorrii”, este un
activ care solicit în mod necesar o perioad substanial de timp
pentru a fi gata în vederea utilizrii sale prestabilite sau pentru
vânzare.
Activ circulant: conform O.M.F.P. 3055/2009 actualizat, este un
activ care se ateapt s fie realizat sau este deinut cu intenia de a
fi vândut sau consumat în cursul normal al ciclului de exploatare
al entitii; este deinut, în principal, în
Extras din volumul: Grosu, V., & Hlaciuc, E., & Socoliuc,
M. (2013). Noiuni i expresii financiare. Iai, România: Lumen.
Noiuni i expresii financiare
9
scopul tranzacionrii; se ateapt a fi realizat în termen de 12 luni
de la data bilanului; sau este reprezentat de numerar sau
echivalente de numerar a cror utilizare nu este restricionat.
Activ contingent: 1. conform IAS 37 „Provizioane, datorii i active
contingente” – un activ posibil care apare ca urmare a unor
evenimente anterioare i a crui existen va fi confirmat numai prin
apariia sau neapariia unuia sau mai multor evenimente viitoare
nesigure, care nu pot fi în totalitate sub controlul
întreprinderii. 2. conform O.M.F.P. 3055/2009 actualizat – este un
activ potenial care apare ca urmare a unor evenimente anterioare
datei bilanului i a cror existen va fi confirmat numai prin apariia
sau neapariia unuia sau mai multor evenimente viitoare nesigure,
care nu pot fi în totalitate sub controlul entitii.
Activ cu ciclu lung de fabricaie: un activ care solicit în mod
necesar o perioad substanial de timp pentru a fi gata în vederea
utilizrii sale prestabilite sau pentru vânzare.
Activ financiar: conform IAS 32 „Instrumente financiare”, orice
activ care reprezint: (a) numerar; (b) un drept contractual de a
încasa numerar sau alte active financiare de la alt întreprindere;
(c) un drept contractual de a schimba instrumente financiare cu alt
întreprindere în condiii care sunt potenial favorabile; sau (d) un
instrument de capitaluri proprii al unei alte întreprinderi.
Activ financiar sau o datorie financiar evaluat() la valoarea just
prin profit sau pierdere: conform IAS 39: „ Instrumente financiare
– Recunoatere i evaluare”) un activ financiar sau o datorie
financiar care întrunete oricare
Extras din volumul: Grosu, V., & Hlaciuc, E., & Socoliuc,
M. (2013). Noiuni i expresii financiare. Iai, România: Lumen.
Veronica GROSU et al.
10
dintre urmtoarele condiii: (a) este clasificat() drept deinut() în
vederea tranzacionrii; un activ financiar sau o datorie financiar
este clasificat() drept deinut() în vederea tranzacionrii dac este:
(i) dobândit() sau suportat() în principal în scopul vânzrii sau
reachiziionrii la termenul cel mai apropiat; (ii) la recunoaterea
iniial face parte dintr– un portofoliu de instrumente financiare
identificate gestionate împreun i pentru care exist dovezi ale unui
tipar real recent de urmrire a profitului pe termen scurt; sau
(iii) un instrument derivat (cu excepia unui instrument derivat
care este un contract de garanie financiar sau un instrument
desemnat i eficace de acoperire împotriva riscurilor); (b) la
recunoaterea iniial este clasificat() de ctre entitate drept
evaluat() la valoarea just prin profit sau pierdere. O entitate
poate utiliza aceast desemnare numai atunci când se permite la
punctul 11A sau atunci când rezultatul acestei aciuni ofer mai
multe informaii, deoarece fie (i) elimin sau reduce în mod
semnificativ o inconsecven de evaluare sau recunoatere (uneori
numit „neconcordan contabil”) care ar rezulta altminteri din
evaluarea activelor sau datoriilor sau din recunoaterea câtigurilor
i pierderilor din acestea pe diferite baze; fie (ii) un grup de
active financiare, datorii financiare sau ambele sunt gestionate
împreun, performana acestora fiind evaluat la valoarea just, în
conformitate cu o gestionare documentat a riscului sau cu o
strategie de investiii, iar informaiile despre grup sunt furnizate
pe plan intern pe acea baz ctre personalul cheie de conducere al
entitii.
Active: 1. resurse controlate de întreprindere ca rezultat al unor
evenimente trecute i de la care se ateapt s genereze beneficii
economice viitoare pentru întreprindere. 2. conform O.M.F.P.
3055/2009 actualizat – resurse controlate
Extras din volumul: Grosu, V., & Hlaciuc, E., & Socoliuc,
M. (2013). Noiuni i expresii financiare. Iai, România: Lumen.
Noiuni i expresii financiare
11
de ctre entitate ca rezultat al unor evenimente trecute, i de la
care se ateapt s genereze beneficii economice viitoare pentru
entitate. Un activ este recunoscut în contabilitate i prezentat în
bilan atunci când este probabil realizarea unui beneficiu economic
viitor de ctre entitate i activul are un cost sau o valoare care
poate fi evaluat() în mod credibil.
Active circulante (numite i active curente): 1. bunurile i valorile
care se utilizeaz pe o perioad scurt în activitatea întreprinderii
i, în general, particip la un singur circuit economic,
modificându–i în permanen forma. 2. cuprind ansamblul de bunuri i
servicii care intervin în ciclul de exploatare al întreprinderii i
sunt destinate fie a fi consumate la prima lor utilizare, fie a fi
prelucrate în procesul de producie, ori a fi vândute în starea în
care au fost procurate.
Active imobilizate (imobilizrile): 1. active generatoare de
beneficii economice, destinate utilizrii pe o perioad îndelungat
(>1 an). Cuprind activele destinate utilizrii pe o baz continu
în activitatea entitii. Sunt reprezentate prin bunurile i valorile
unei întreprinderi deinute durabil (>1 an), care nu se consum la
prima utilizare iar valoarea lor se recupereaz ealonat prin
includerea în cheltuielile mai multor perioade contabile în funcie
de durata de via util (durata de utilizare economic). 2. bunurile i
valorile cu o durat de folosin îndelungat (mai mare de un an) în
activitatea întreprinderii i care nu se consum la prima
utilizare.
Active imobilizate corporale: bunuri materiale (tangibile) deinute
de entiti i destinate a fi utilizate o perioad
Extras din volumul: Grosu, V., & Hlaciuc, E., & Socoliuc,
M. (2013). Noiuni i expresii financiare. Iai, România: Lumen.
Veronica GROSU et al.
îndelungat în producia de bunuri, prestarea de servicii, închiriere
sau scopuri administrative.
Active imobilizate financiare: investiiile financiare deinute de o
entitate în capitalul altor entiti pe o perioad mai mare de un an i
care aduc deintorilor diverse câtiguri. Cuprind aciuni i alte
titluri cumprate i deinute pe termen lung. Exemplu: titlurile de
participare, interesele de participare, alte titluri imobilizate i
creanele imobilizate.
Active imobilizate necorporale: active identificabile fr suport
material (netangibile), deinute pentru utilizare în procesul de
producie sau furnizare de bunuri i servicii, pentru a fi închiriate
terilor ori pentru scopuri administrative.
Active curente: conform IAS 1 „Prezentarea situaiilor financiare”,
sunt activele care se ateapt s fie realizate sau sunt deinute
pentru vânzare sau consum în cursul normal al ciclului de
exploatare al întreprinderii; sunt deinute în principal în scopul
comercializrii; se ateapt a fi realizate în termen de 12 luni de la
data bilanului; sau reprezint numerar ori echivalente de numerar
(aa cum sunt definite de IAS 7 „Situaia fluxurilor de trezorerie”),
cu excepia cazului în care asupra sa exist restricii de utilizare
în scopul stingerii unei datorii în termen de cel puin 12 luni dup
data bilanului.
Activele deinute de un fond de beneficii ale angajailor pe termen
lung: conform IAS 19 „Beneficiile angajailor”, reprezint activele
(altele decât instrumentele financiare netransferabile emise de
întreprinderea raportoare) care: (a) sunt deinute de o entitate (un
fond) care este separat, din punct de vedere juridic de
întreprinderea raportoare i al
Extras din volumul: Grosu, V., & Hlaciuc, E., & Socoliuc,
M. (2013). Noiuni i expresii financiare. Iai, România: Lumen.
Noiuni i expresii financiare
13
crei scop unic este de a plti sau finana beneficiile angajailor; i
(b) sunt disponibile utilizrii numai cu scopul de a plti sau finana
beneficiile angajailor, dar nu sunt disponibile creditorilor
întreprinderii raportoare (nici mcar în caz de faliment), i care nu
pot fi returnate întreprinderii raportoare, cu excepia cazului în
care: (i) activele rmase în posesia fondului sunt suficiente pentru
a îndeplini toate obligaiile întreprinderii raportoare; sau (ii)
activele sunt returnate întreprinderii raportoare, cu scopul de a
rambursa beneficiile angajailor deja pltite.
Activele financiare disponibile în vederea vânzrii: conform IAS 39
„Instrumente financiare – Recunoatere i evaluare”, sunt acele
active financiare nederivate care sunt desemnate drept disponibile
în vederea vânzrii sau care nu sunt clasificate drept (a)
împrumuturi i creane, (b) investiii pstrate pân la scaden sau (c)
active financiare la valoarea just prin profit sau pierdere.
Activele monetare: 1. conform IAS 22 „Combinri de întreprinderi”
–bani pstrai i active de primit în sume de bani fixe sau
determinabile. 2. conform IAS 38: „Imobilizri necorporale” – sunt
bani deinui i active ce urmeaz a fi primite în sume fixe sau
determinabile de bani.
Activele nete disponibile pentru beneficii: conform IAS 26
„Contabilizarea i raportarea planurilor de pensii” sunt activele
unui plan, mai puin datoriile, altele decât valoarea actualizat
actuarial a pensiilor promise.
Activele pe segment: conform IAS 14 „Raportarea pe segmente” sunt
acele active de exploatare care sunt utilizate de un segment în
activitatea de exploatare i care fie
Extras din volumul: Grosu, V., & Hlaciuc, E., & Socoliuc,
M. (2013). Noiuni i expresii financiare. Iai, România: Lumen.
Veronica GROSU et al.
14
sunt direct atribuibile segmentului respectiv, fie pot fi alocate
segmentului pe un temei rezonabil.
Activele i datoriile financiare monetare sunt considerate drept
instrumente financiare monetare, conform IAS 32 „Instrumente
financiare” – active i datorii financiare ce urmeaz a fi încasate
sau pltite în bani, pentru o sum determinat sau determinabil.
Activitatea agricol: conform IAS 41 „Agricultura”, reprezint
administrarea de ctre o entitate a transformrii activelor
biologice, în scopul vânzrii în producie agricol sau în active
biologice adiionale.
Activitile curente: 1. orice activiti desfurate de o entitate, ca
parte integrant a afacerilor sale, precum i activitile conexe în
care aceasta se angajeaz i care sunt o continuare a primelor
activiti menionate, incidente acestora sau care rezult din acestea.
2. conform O.M.F.P. 3055/2009 actualizat, sunt orice activiti
desfurate de o persoan juridic ca parte integrant a obiectului su
de activitate precum i activitile conexe acestora.
Activitile de exploatare: 1. principalele activiti aductoare de
venit ale entitii precum i alte activiti care nu sunt activiti de
investire sau finanare. 2. conform IAS 7 „Situaia fluxurilor de
numerar” – sunt principalele activiti productoare de venit ale
întreprinderii. Aceasta constituie o parte important a situaiei
fluxurilor de numerar deoarece arat succesul înregistrat de
activitile entitii la generarea unor fluxuri de numerar suficiente
pentru rambursarea creditelor, plata dividendelor i realizarea de
noi investiii
Extras din volumul: Grosu, V., & Hlaciuc, E., & Socoliuc,
M. (2013). Noiuni i expresii financiare. Iai, România: Lumen.
Noiuni i expresii financiare
15
fr ca entitatea s fie nevoit s apeleze la surse externe de
finanare.
Activitile de finanare: acele activiti care au ca efect modificri
ale dimensiunii i compoziiei capitalurilor proprii i ale datoriilor
întreprinderii.
Activitile de investiie: constau în achiziionarea i cedarea de
active imobilizate i alte investiii care nu sunt incluse în
echivalente de numerar.
Activitile în curs de întrerupere: conform IAS 35 „Activiti în curs
de întrerupere” reprezint o component a activitii unei
întreprinderi: 1. pe care întreprinderea conform unui singur plan:
(a) o înstrineaz în întregime într–o tranzacie unic (de exemplu
prin vânzare sau prin renunarea la dreptul de proprietate de ctre
acionari) sau prin vânzare pe buci (de exemplu prin vânzarea sau
decontarea individual a activelor, respectiv datoriilor
componentei); sau (b) o lichideaz prin abandon. 2. care reprezint o
linie de activitate major separat sau o arie geografic major de
exploatare i care poate fi evideniat distinct din punct de vedere
operaional, cât i în scopuri de raportare financiar.
Actul constitutiv: documentul care atest înfiinarea firmei, mrimea
capitalului i principalele drepturi i obligaii ale asociailor sau
acionarilor.
Extras din volumul: Grosu, V., & Hlaciuc, E., & Socoliuc,
M. (2013). Noiuni i expresii financiare. Iai, România: Lumen.
Continuarea acestui volum o putei lectura achiziionând volumul de
pe
sau din librriile noastre partenere.
www.edituralumen.ro www.lumenpublishing.com
Page 1
Page 1