Upload
others
View
5
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
LAZI
Noul Cod de proceduri fiscall
?r
Normele metodologice de aplicare
actualizat februarie 201 7
Editura C.H. Beck
Bucuregti2017
Cuprins
'1. Legea nr.20712015 privind Codulde proceduri fiscald ...................,......,.........1
2. Tabel de corespondenle CPF 2015 - CPF 2003.........,..... .......359
1. Legea privind Codul de proceduri fiscali
nr.20712015tt
(M.Of. nr. 547 din 23 iulie 2015)
cu modificirile 9i completdrile aduse prin: O.U.G. nr. 50r20i54 pentru modifica-
rea gi mmpletarea Legii nr.22712015 privind Codul fiscal gi a Legii nr. 20712015privind Codul de proceduri fiscald (M.Of. nr. 817 din 3 noiembrie 2015), aprobatd
cu modificiri prin Legea nr. 358120'15 (M.Of. nr. 988 din 31 decembrie 2015);
O.U.G. nr. 1312016 pentru prorogarea termenului previzut la art, 62 alin. (3) din
Legea nr. 20712015 privind Codul de proceduri fiscali (M.Of. nr. 368 din 12 mai
2016), aprobatd prin Legea nr.21412016 (M.Of. nr. 910 din 11 noiembrie 2016);
O.U.G. nr. 8412016 pentru modificarea gi completarea unor acte normative din
domeniulfinanciar-fiscal (M.Of. nr. 977 din 6 decembrie 2016)
Guprins Art. Pag.
Capitolul l. Domeniulde aplicare a Codului de procedurd
fiscali ............ .,...,,. 2-3..........8
Capitolul ll. Principii generale de conduiti in administrarea
crean[elor fiscale ,................ .......4,12..........8
Capitolul lll. Aplicarea prevederilor legisla[iei fiscale.................... 1]15..,.,...18
l-iUul ll. Raportul juridic 16-28........20
Capitolul l. Dispozilii privind raportuljuridic fisca|.........,.....,.,.....,.16-20........20
Capitolul ll. Dispozilii generale privind raportul sarcinii fiscale .....21-28........21
1) Actele normaiive cuprinzAnd norme metodologice, proceduri, instrucliuni, norme pentru organiza-
ca adiviE$i unor institu$i vor fi indicate in text.sub denumirea generici de ,,Norme metodologice".a O.U.G. nr. 50/2015 a intat in vfioare la 1 ianuarie 2016. Potrivit art. lll din O.U.G. nr. 50/2015:
.E) SinEgma <ordin comun al ministrului dearoltirii regionale 9i administratiei publice 9i al ministrului
hanllor publice> din cuprinsul art. l'l alin. (9), arl 24 alin. (3) lit. b), art. 26 alin. (9) lit. b), art.46*r (8), art. 47 alin. (9), art. 79 alin. (5), art. 80 lit. b), ari. 101 alin. (2) lit. b), art. 150 alin. (5) lit. b),
at 153 alin. (3) lit. b), art. 154 alin, (2) lit. b), art. 164 alin. (6) lit. b), art 247 alin. (5) lit. b), arl 253
*r-(6) lit b) qi art.342alin.(2) dinLegeanr.20712015seinlocuiegtecusinhgma<ordinal minis-
trLi dezvolErii regionale gi administra$ei publice, cu avizul Ministerului Finanlelor Publicer'.
Noul C;od de procedurdfiscald gi Normele metodologice
Titlul lll. Dispozilii procedurale generale....... ..........29-80....'..'26
Capitolull.Competen[aorganuluifiscalcentral ....29-36..'.....26
Capitolulll.Competentaorganuluifiscallocal...... .3T'39.......'31
Capitolul lll. Alte dispozifii privind competenla ..'...40-45'...'...31
Capitolul IV. Actele emise de organele fisca|e..............,..........'.'..46-54..'...'.U
Capitolul V. Administrarea gi aprecierea probelor .55-74..'.....43
Sec[iunea 1. Dispozi[iigenerale ..............'...'...55-57.".'...43
Sec[iuneaa2-a.lnformaliigiexpertize ..'........58-63'.......45
Secliunea a 3-a. inscrisurile gi constatarea la fala locului......64-65........67
Secliunea a 4-a. Dreptul de a refuza furnizareade dovezi ....66-67..."...69" Sec[iunea a 5-a. Colaborarea dintre autoritSlile publice...'.'.'.68-71 '.......691 Sec[iunea a 6-a. Sarcina pr0bei,....,...... ..........72-74........72
CapitolulVl. Termene... ...,..............75-78........72
Capitolul Vll. Transmiterea cererilor de cdtre conkibuabili/plititori gi identificarea acestora in mediul e|ectronic.............79-80....'...74
Titlul lV. inregistrarea fiscalS 81-92........77
Titlul V. Stabilirea creantelor fiscale ............... .......93-112......101
Capitolull. Dispozi(iigenera|e.........,.......,..... ........93-94,.....101
Capitolul ll. Dispozilii privind decizia de impunere................,.....95-100......102
Capitolullll.Dispozi$iprivinddeclara$afiscali .101-105......105
Capitolul lV. Stabilirea bazei de impozitare prin estimare ........106-107.,....114
Capitolul V. Despre eviden[ele fiscale gi contabile ...................108-109......116
CapitolulVl. Prescrip$a dreptului de a stabilicrean[e fiscale. ........110-112......117
Titlul VI. Controlu! fiscal ............. .... 1 't 3-1 51 .:....1 1 ICapitolul L lnspectia fiscald ..........., ....,..............113-133......119
Capitolul ll. Controlul inopinat...,.,.... 134-135,.....129
Capitolul lll. Controlulantifraudi 136-137....,.130
Capitolul lV. Verificarea situatiei fiscale personale
de cdke organul fiscal central... 138-147...,..131
Capitolul V. Verificarea documentard , ,..............148-149......138
Capitolul Vl. Dispoziliifinale privind controlul fiscal
efectuat de organul fiscal central... 150-151 ......138
Titlu! Vll. Colectarea creantelor fisca1e............. 152-267 ......140
Capitolul l. Dispozitiigenerale ....152-162......140
Capitolul ll, Stingerea creantelor fiscale prin plati,compensare gi restituire .......163-172......148
Capitolul lll. Dobinzi, penaliti$ de int6rziere 9i penalitSfi
de nedeclarare 173-183..,...175
Cupins
Capitolul lV. lnbsniri la plati ...... 184-209......184
Sec[iunea 1. lnstituirea posibilitilii acordirii inlesnirilor
la p1atd........... 184-185......184
Secliunea a 2-a. Procedura de acordare a egaloniriilaplatidecitreorganulfiscalcentral... 186-209.,....186
Capitolul V. Garan[ii...... ..............210-212......202Capitolul Vl. Misuri asiguritorii ..213-214......203Capitolul Vll. Prescriplia dreptului de a cere executarea
siliti gi a dreptului de a cere restituirea .......215-219......205Capitolul Vlll. Stingerea crean[elor fiscale prin
executare si1it5................ ......220-255......206Secfiunea 1. Dispozitii generale ..................220-235......206
Sec{iunea a 2-a. Executarea siliti prin poprire.................,.236-237......221
Secfiunea a 3-a. Executarea siliti a bunurilor mobile ......,.238-241 ......223
Secliunea a 4-a. Executarea silitd a bunurilor imobi|e........242-244......227
Sectiunea a 5-a. Executarea silitd a altor bunuri ................245-246......229
Secfiunea a 6-a. Valorificarea bunurilor sechestrate..........247-255......229CapitolullX. Cheltuieli... 256......237
Capitolul X. Eliberarea gi distribuirea sumelor realizateprin executare si1iti....,...,....... ..........,........... 257-259......238
Capitolul Xl. Contesta[ia la executare siliti ......................,..,....260-262......240
Capitolul Xll, Stingerea crean[elor fiscale prin alte modalitS{i .....263-266......241
Capitolul Xlll. Dispozi[ii speciale privind co|ectarea.........................267 ......246
Titlul Vlll. Solutionarea contestaliilor formulate impotrivaactelor administrative fiscale ..268'281......247
Capitolul l. Dreptul la contestalie. .............,........268-271 ......247
Capitolul ll. Competen[a de solu(ionare a contesta{iilor.
Decizia de solutionare ..........272-274......252
Capitolul lll. Dispozi[ii procedurale ....................275-278......256
Capitolul lV. Solu(ii asupra contesta(iei ............,.......................279-281 ......262
Titlul lX. Procedura amiabili pentru evitarea/eliminarea
dublei impuneri.................... .....282-283......267
Titlul X. Aspecte internationale .... 284-335....:.269
Capitolul l. Cooperarea administrativE in domeniulfiscal.........284-309......269
Sec(iuneal.Dispozi(iigenerale ..................284-287......269
Sec(iunea a 2-a. Schimbul de informa[ii ......288-293......274
$1. Schimbul de informalii la cerere......... ....................288-290......274
NoulCod de procedurd fiscald gi Normele metodologice
$2. Schimbul automat obligatoriu de informa[ii... 291......275
$3. Schimbulspontan de informatii... ....292-293......281
Sec[iunea a ]a. Alte forme de cooperare administrativd .......29+298......282
$1. Prezen[a in birourile administrative gi participarea
la anchetele administrative 294......282
$2. Cooperarea administrativl prin efectuarea
de controale simultane....... .........,......,.,.295......283
$3. Notificdriadministrative, ..296......283
$4. Rezultatul utilizirii informa$ilor 297......2U
$5. Schimbul de experienti gi de bune practici ..................298......284Sec[iunea a 4-a. Condi[ii aplicabile cooperErii
administrative .............,.,.299-305......284Sectiunea a 5-a. Relatiile cu Comisia Europeani 306.,....288Sec[iunea a 6-a. Relatiile cu tirile te(e,.,.,.....,..., 307......289
Sec[iunea a 7-a. Dispozi[iigenerale 9ifina|e,.....................308-309......290Capitolul ll. Asistenla reciproci in materie de recuperare
a crean[elor legate de taxe, impozite, drepturigi alte misuri .310-335......290
Sec[iunea 1. Dispozi[iigenerale ......,.,......,..310-313......291Sec[iunea a 2-a, Schimbul de informalii. .....314-316......293
Sec[iunea a 3-a. Asistenti pentru notificarea
documentelor. ...........,.....317-318.....,294Secliunea a 4-a, Misurile asiguritoriisau
de recuperare ..,.,.,..........319-329......295Secliunea a 5-a. Dispozitii generale aplicabile
tuturor tipurilor de cereri de asisten[5... .330-332.,....301Sec$uneaa6-a.Dispozi$ifina|e........... ......333-335......303
TitlulXl. Sanctiuni 336-339......304
Titlul Xll. Dispozilii tranzitorii 9i finale .................340-354......309
Anexa nr. 1. Norme de raportare gi de precautie pentru
schimbul de informa[ii referitoare la conturile financiare.......................,..........323
Anexa nr. 2. Norme suplimentare de raportare gi de precauliepentru schimbul de informa[ii referitoare la conturile financiare.......................356
Titlul l. Dispozifii generale
Art. 1. Definilii. in in[elesulprezentuluicod, termeniiliexpresiile de maijos au
urmitoarele semnificalii:1. actul administrativ ftsca/ - actul emis de organul fiscal in exercitarea atribu-
$ilor de administrare a impozitelor, taxelor gi contribu[iilor sociale, pentru stabilireaunei situa[ii individuale gi in scopul de a produce efecte juridice fa[i de cel ciruiaii este adresat;
2. administrarea creanlelor fiscale - oricare din activitSlile desf5gurate deorganele fiscale in legituri cu:
a) inregistrarea fiscald a contribuabililor/pldtitorilor gi a altor subiecte aleraporturilor juridice fi scale;
b) declararea, stabilirea, controlul gi colectarea creanlelor fiscale;c) solulionarea contestatiilor impotriva actelor administrative fiscale;d) asisten[a/indrumarea contribuabililor/pldtitorilor, la cerere sau din oficiu;
e) aplicarea sanc[iunilor in condiliile legii;
3. analiza de nsc - activitatea efectuatd de organul fiscal in scopul identificiriiriscurilor de neconformare in ceea ce privegte indeplinirea de citre contribuabiliplititor a obliga[iilor prevSzute de legisla{ia fiscali, de a le evalua, de a le gestiona,
precum 9i de a Ie utiliza in scopul efectuirii activitdlilor de administrare fiscali;4. contribuabil- orice persoani fizici, juridici sau orice alti entitate fdrd perso-
nalitate juridicE ce datoreazS, conform legii, impozite, taxe gi contributii sociale;
5. contibulie sociald - prelevare obligatorie realizatd in baza legii, care are cascop protec[ia persoanelor fizice obligate a se asigura impotriva anumitor riscuri
sociale, in schimbul cdreia aceste persoane beneficiazi de drepturile acoperitede respectiva prelevare;
6. control fiscal - totalitatea activititilor efectuate de organele fiscale pentru
verificarea modului de indeplinire de citre contribuabil/pldtitor a obligaliilor prevd-
zute de legislalia fiscald gi contabilS;
7. creanlit bugetard- dreptul la incasarea oricirei sume care se cuvine bu!e-tului general consoiidat, reprezentdnd creanta bugetari principali gi creanta
bugetari accesorie;
8. creanld bugetard principald - dreptul la incasarea oricirei sume care se
cuvine bugetului general consolidat, altele dec6t creanlele bugetare accesorii;
9. creanld bugetard accesorie - dreptul la irtcasarea dobinzilor, penalitd[ilor
sau a altor asemenea sume, in baza legii, aferente unor creanle bugetare
principale;
Art.l Noul Cod de procedurdfiscald qi Normele metodologice
10. creanll fiscald - dreptul la incasarea oricirei sume care se cuvine buge-tului general consolidat, reprezentdnd crean[a fiscald principald gi creanta fiscaliaccesorie;
11. creanld fiscald pincipalS - dreptul la perceperea impozitelor, taxelor 9iconkibu[iilor sociale, precum 9i dreptul contribuabilului la restituirea sumelor pld-
tite fird a fi datorate gi la rambursarea sumelor cuvenite, in situa[iile gi condiliileprevizute de lege;
12. creanld fiscald accesone - dreptul la perceperea dobdnzilor, penalitililorsau majordrilor aferente unor creante fiscale principale, precum gi dreptul contri-buabilului de a primi dobinzi, in condi$ile legii;
13. creditor fisca/ - titularul unui drept de creanti fiscali;14. creditor bugefar- titularul unui drept de crean[d bugetari;15. debitor fisca/ - titularul unei obliga[ii de plati corelativ5 unui drept de cre-
anti fiscal6;
16. debitor bugetar - titularul uneiobliga[ii de plati corelativd unui drept decreanti bugetarS;
17. declaralie fixald - act intocmit de contribuabil/plititor, in condi[iile gi situa[ii-
le prevdzute de lege, reprezentdnd dedara$a de impunere gideclaratia informativS;
18. declaralie de impunere - actul intocmit de contribuabil/plititor care sereferi la:
a) impozitele, taxele gi contribu[iile sociale datorate, in cazul in care, potrivit
legii, obligatia calculSrii acestora revine contribuabilului/plititorului;b) impozitele, taxele gi conkibu[iile sociale colectate, in cazul in care plititorul
are obliga[ia de a calcula, de a re[ine 9i de a pldti sau, dupi caz, de a colecta 9ide a pldti impozitele, taxele gicontribuliile sociale;
c) bunurile gi veniturile impozabile, precum 9i alte elemente ale bazei deimpozitare, dacd legea prevede declararea acestora;
19. declaralie informativd - actul intocmit de contribuabil/plititor referitor laorice informa[ii in legituri cu impozitele, taxele gi contribu[iile sociale, bunurile 9iveniturile impozabile, daci legea prevede declararea acestora, altele decit celeprevizute la pct. 18;
20. dobAndd - obligatia fiscald accesorie reprezent6nd echivalentul prejudi-ciului creat titularului crean[ei fiscale principale ca urmare a neachitirii Ia
scadentd de citre debitor a obligatiilor fiscale principale;21 . dreptui vamale - drepturi de import 9i drepturi de export, astfel cum sunt
definite de Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al Rominiei, cu modificirile 9icompletirile ulterioare;
22. executor fiscal- persoana din cadrul organului de executare cu atributiide efectuare a executirii silite;
b
Dispozi{i generale Art.l
23. impozit - prelevare obligatorie, indiferent de denumire, realizatS in bazalegii, fird contraprestatie, in scopul satisfacerii necesititilor de interes general;
24. legisla{e fiscald - totalitatea normelor previzute in actele normative refe-ritoare la impozite, taxe, contribu(ii sociale, precum gi la proceduri de adminiskarea acestora;
25. legislalie contabild - totalitatea normelor prevdzute in actele normativereferitoare la organizarea 9i conducerea contabilitS{ii;
26. majorare de intdniere - obligalia fiscali accesorie reprezentdnd echivalen-tul prejudiciului creat titularului creantei fiscale principale, precum gi sancliunea, caurmare a neachitirii la scadenti, de cdtre debitor, a obliga{iilor fiscale principale;
27. obligalie fiscald - obligalia de plati a oricirei sume care se cuvine buge-tului general consolidat, reprezentdnd obliga!ia fiscala principalS 9i obligaliafiscald accesorie;
28. obligalie fiscald principal5 - obligalia de platd a impozitelor, taxelor gi
contribuliilor sociale, precum gi obligalia organului fiscal de a restitui sumeleIncasate fdri a fi datorate gi de a rambursa sumele cuvenite, in situatiile gi con-di[iile previzute de lege;
29. obligalie fiscald accesorie - obligatia de plati sau de restituire a dob6n-zilor, penalitalilor sau a majoririlor, aferente unor obliga{ii fiscale principale;
30. organ frsca/ - organul fiscal central, organul fiscal local, precum qi alte
institu{ii publice care administreazd crean[e fiscale;31. organ fiscal central - Agenlia Nationali de Administrare Fiscali, denumiti
ln continuare A.N.A.F., prin structurile de specialitate cu akibulii de administrare a
creantelor fiscale, inclusiv unitS{ile subordonate A.N.A.F.;32. organ fiscal local- structurile de specialitate din cadrul autoriti[ilor admi-
nistratiei publice locale cu atribu{ii de administrare a crean[elor fiscale;33. penalitate de intdniere - obligalia fiscald accesorie reprezent6nd sanc[iu-
nea pentru neachitarea la scadenli de cdtre debitor a obliga[iilor fiscale principale;
34. penalitate de nedeclarare - obligalia fiscal5 accesorie reprezentdnd sanc-
liunea pentru nedeclararea sau declararea incorectd, in declara[ii de impunere, a
impozitelor, taxelor gi contribu[iilor sociale;
35. pldtitor - persoana care, in numele contribuabilului, conform legii, are obli-galia de a pldti sau de a reline gi de a pldti ori de a colecta gi pliti, dupd caz,
lmpozite, taxe gi contribulii sociale. Este plStitor gi sediul secundar obligat, potrivit
legii, sd se inregistreze fiscal ca plStitor de salarii gi de venituri asimilate salariilor;
36. taxd - prelevarea obligatorie, indiferent de denumire, realizatd in baza
legii, cu ocazia prestirii unor servicii de cike institu[ii sau autorit6ti publice, firiexisten{a unui echivalent intre cuantumul taxei gi valoarea serviciului;
37. titlu de creanld fiscald - actul prin care, potrivit legii, se stabilegte gi se
individualizeazd creanla fi scalS;
4rt.2.4 Noul Cod de procedurdfiscald gi Normele metodologice
38. titlu de creanld bugetard - actul prin care, potrivit legii, se stabilegte qi se
individualizeazi creanla bugetard;39. vector fiscal - totalitatea tipurilor de obligatii fiscale pentru care existd obli'
galii de declarare cu caracter permanent;
40. date de identificare - numele gi prenumele in cazul persoanelor fizice sau
denumirea in cazul persoanelor juridice gi entit5(ilor fdri personalitate juridicS,
domiciliul fiscal 9i codul de identificare fiscal5.
Gapitolul l. Domeniul de aplicare a Codului de proceduri fiscali
Art. 2. Obiectul gi sfera de aplicare a Codului de proceduri fiscali. (1) Codul
de proceduri liscalS reglementeazi drepturile gi obliga[iile pi(ilor din raporturilejuridice fiscale privind administrarea crean[elor fiscale datorate bugetului general
consolidat, indiferent de autoritatea care le administreazi, cu excep[ia cazului
cind prin lege se prevede altfel.(2) in misura in care prin lege speciali nu se prevede altfel, prezentul cod se
aplici 9i pentru:
a) administrarea drepturilor vamale;
b) administrarea redeven[elor miniere, a redevenlelor petroliere gi a redevenle-
lor rezultate din contracte de concesiune, arendd gi alte contracte de exploatare efi'cienti a terenurilor cu destina[ie agricolS, incheiate de Agen$a Domeniilor Statului;
c) alte creante bugetare care, potrivit legii, sunt asimilate creanlelor fiscale.
(3) in scopul aplicdrii alin. (2), drepturile vamale gi redeventele sunt asimilate
crean[elor fiscale.(4) Prezentul cod nu se aplici pentru administrarea creanlelor bugetare rezulta'
te din raporturile juridice contractuale, cu excep$a celor prev6zute la alin. (2) lit. b).
Art. 3. Raportul Codului de proceduri fiscali cu alte acte normative. (1) Pre-
zentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrarea creanlelor
previzute la arl.2.(2) Unde prezentul cod nu dispune, se aplici prevederile Codului civil ql ale
Codului de procedurd civili, republicat, in misura in care acestea pot fi aplicabile
raporturilor dintre autoritS[i publice gi contribuabili/plititori.
l
'Capitolul ll. Principii generale de conduiti
in administrarea creantelor fiscale
Art. 4. Principiul legalitilii. (1) Creanlele fiscale gi obligatiile corespunzitoare
ale contribuabilului/pldtitorului sunt cele prevdzute de lege.
8