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Il nuovo codice doganale dell’Unione | 1

Il nuovo codicedoganale dell’UnioneNovità e opportunità per le imprese

Milano, 20 gennaio 2016


Il nuovo codice doganale dell’Unione: novità eopportunità per le impreseAgenda

9.00-9.30 Registrazione dei partecipanti

9.30-10.00 Saluti e presentazione evento Nicoletta Mazzitelli, EY

10.00-10.45 Il codice doganale dell’Unione,una riforma necessaria

Susanne Aigner, Commissione europea,Direzione generale della Fiscalità edell’Unione doganale, Capo unitàLegislazione doganale

10.45-11.30 Il rapporto tra le dogane e leimprese

Lorenzo Clemente, Agenzia delle dogane,Direzione Regionale Lombardia, Direttore

11.30-12.30Novità e opportunità per leimprese Mauro Giffoni, EY

Andrea Primerano, EY

12.30-13.00 Q&A e chiusura dei lavori

13.00 Light lunch


Susanne AignerEuropean CommissionD.G. Taxation and CustomsUnion – Unit A2

Susanne AignerEuropean Commission

D.G. Taxation and Customs Union – Unit A2

The Union Customs Code(Regulation (EU) No 952/2013)

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A change in customs legislation

●The framework of the customs legislation with:•CCC: regulation 2913/1992 of 12/10/1992.•CCIP: regulation 2454/1993 du 02/07/1993.

●Future regulation:•UCC adopted in october 2013: Regulation (EU) 952/2013 of the EuropeanParliament and the Council of 9 Octobre 2013.•Delegated and implementing acts (DA/IA) – according to the rules of the newLisbon Treaty – which will replace the CCIP.

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Lisbon Treaty

Ø The Commission can propose a new category of legal acts: thedelegated acts (modifying or completing the UCC).

● The Commission can adopt more easily implementing acts (for aharmonised implementation of the UCC in Europe).

● Published in the OJ on 29 December 2015:● http://eur-lex.europa.eu/legal-

content/EN/TXT/?uri=OJ:L:2015:343:TOC

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Calendar

• 9.10.2013• Adoption of the UCC

• 29.04.2014: Adoption of the electronic Work Programme• Implementing decision of the Commission 2014/255/EU

• 1.05.2016 (Art. 288(2) UCC)• Application of the Code and beginning of the provisional period

when the electronic systems are developed for the application of theprocedures, which depend on IT systems deployment/alignment.

• 31.12.2020• Last deadline for the implementation of the IT systems and end of

the transitional period (Art. 278 & 279 UCC)7

● 2 types of transitional measures

- Legal transition for the progressive conformity of thedifferent customs authorisations to the new rules beforeMay 2019 (reassessment exercise)

- IT transition for developing or updating IT tools beforeDecember 2020 (TDA)

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The transitional period

Objectives of the UCC

• - Complete shift to paperless and fully electronic environment

• - Simplify, modernise and streamline legislation + procedures

• - Greater legal certainty, predictability + uniformity for business

• - Increase clarity for customs throughout EU, with a view touniform interpretation/implementation and level playing field

• - Reinforce AEO status/benefits.

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Some of the main changes• - Mandatory guarantees for most special procedures + Temporary

Storage (applies only to NEW authorisations)

• - Possibility to make some movements under TS rather thannational transit (of within one Member State)

• - Explicit removal of earlier sales provision relating to valuation

• - All communications are electronic

• - Some new facilitations in the area of special procedures

• - BTIs binding on economic operator (also existing authorisations)10

Some of the main changes - SPE• SPE: Storage (incl. Customs warehousing and free zones); specific

use comprising TA+end use; processing comprisinginward+outward processing

• - Mandatory guarantee to cover potential and actual debts• - Requirement to be financially solvent• - Changes to process re examining the economic conditions• - Requirement for Bill of Discharge for end-use is introduced• - Retail sales remotely under customs warehousing• - Inward processing without requirement to re-export goods

(unless specifically laid down)

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Some of the main changes

• What ends

• - Inward Processing Drawback

• - Processing Under Customs Control

• - Type D Warehousing

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AEO

• 2 new criteria for AEOC:• - Have a satisfactory compliance history in other tax activities• - Display practical Standards of competency or hold professional

qualifications in customs matters

• 1 new criterion for AEOS:• - Have a satisfactory compliance history in other tax activities

• Existing AEOs will be assessed against new criteria as part ofongoing monitoring activities

• Reinforce AEO role: some simplifications linked to AEO/fullfilmentof AEO criteria 13

§ Reliable operators, especially AEO but not only, fulfillingcertain conditions, will benefit from customs simplifications.

§ The 4 simplifications related to the placement of the goodsunder a customs procedure in Title V of the Code:

a) Simplified declarationb) Entry in the declarant's records (with or without presentation of the goods)c) Self-assessmentd) Centralised clearance (at national level or EU level)

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Customs simplifications in the UCC

For the AEOs, are dedicated:• Entry in the declarant's records with presentation waiver,• Self-assessment (SA) and• Centralised clearance at EU level.

As regards SA:Ø Delegation of customs formalities and customs controls (Article 185 UCC)

Ø No business cases identified for the implementation of theprovisions (Articles 152 DA, 225 and 237 IA)

New simplifications

UCC-related work to be achievedTechnical implementation:

UCC-related Business Process Modelling

UCC-related IT developments

Operational implementation:

UCC-related Communication and Information

UCC-related Guidelines and Training

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Thank you very much for your attention!

• Contact:• Susanne Aigner

Ø European Commission - TAXUD A/2Ø Telephone: + 32 2 296 6795Ø e-mail: [email protected]

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Grazie!

Mauro GiffoniEY


Agenda

► Custodia temporanea► Dichiarazione in dogana► Regimi speciali► Esportazione► Valore in dogana► Origine► AEO► ITV e IVO


Il nuovo codicedoganale dell’UnioneCustodia temporanea


Custodia temporanea

► Le merci non unionali sono oggetto di una dichiarazione dicustodia temporanea

► Un'autorizzazione delle autorità doganali è necessaria perla gestione delle strutture di deposito per la custodiatemporanea► Le merci possono essere introdotte anche in altri luoghi designati

o approvati dalle autorità doganali► le merci devono essere dichiarate per un regime doganale il giorno

successivo alla loro presentazione

► Una garanzia è obbligatoria


Custodia temporanea

► Delle scritture devono essere tenute dal titolaredell’autorizzazione

► Svincolo delle merci entro 90 giorni

► Possibilità di spostamento di merci in custodiatemporanea tra diverse strutture di deposito► Autorizzazione necessaria


Il nuovo codicedoganale dell’UnioneDichiarazione indogana


Dichiarazione in dogana – proceduresemplificate

► Dichiarazione semplificata

► Iscrizione nelle scritture del dichiarante

► Sdoganamento centralizzato

► Auto-valutazione


Dichiarazione semplificata

► Permette di omettere talune indicazioni o i documenti diaccompagnamento

► Un’autorizzazione è necessaria► Il richiedente deve riempire parte dei criteri AEO► Una dichiarazione complementare deve essere presentata:

► Al massimo entro 10 giorni dalla data di svincolo delle merci (CDC: 1mese)

► Un termine più lungo può essere autorizzato in circostanzedebitamente giustificate:► fino a 120 giorni, oppure► fino ad un massimo di 3 anni se il documento di accompagnamento

riguarda il valore in dogana.► La dichiarazione complementare può avere carattere globale,

periodico o riepilogativo


Iscrizione nelle scritture del dichiarante

► Le autorità doganali possono autorizzare una persona apresentare una dichiarazione in dogana, compresa unadichiarazione semplificata, sotto forma di iscrizione nellescritture del dichiarante► Le autorità doganali possono, su richiesta, esonerare dall'obbligo

di presentazione delle merci. Condizioni:a) il dichiarante è operatore economico autorizzato per le

semplificazioni doganali;b) la natura e il flusso delle merci interessate lo giustificano e sono noti

all'autorità doganale;c) l'ufficio doganale di controllo ha accesso a tutte le informazioni che

ritiene necessarie per consentirgli di esercitare, se necessario, il suodiritto di visitare le merci;

d) al momento dell'iscrizione nelle scritture, le merci non sono piùsoggette a divieti o restrizioni, salvo che sia altrimenti dispostonell'autorizzazione


Iscrizione nelle scritture del dichiarante

► L’iscrizione nelle scritture del dichiarante può riguardaresolo:

► immissione in libera pratica;► deposito doganale;► ammissione temporanea;► uso finale;► perfezionamento attivo;► perfezionamento passivo;► esportazione e riesportazione.

► La dichiarazione complementare può avere carattereglobale, periodico o riepilogativo


Lo sdoganamento centralizzato

► Le autorità doganali possono autorizzare una persona apresentare, presso un ufficio doganale competente delluogo in cui l'interessato è stabilito, una dichiarazione indogana per le merci presentate in dogana presso un altroufficio doganale

► Sostituisce l’autorizzazione unica per le procedure semplificate(SASP)

► Autorizzazione necessaria► Bisogna essere AEO-C► Applicazione prevista: ottobre 2020


Autovalutazione

► Le autorità doganali possono autorizzare un operatoreeconomico a espletare determinate formalità doganali chedevono essere svolte da tali autorità:► determinazione dell'importo del dazio all'importazione e

all'esportazione dovuti► svolgere alcuni controlli sotto vigilanza doganale.

► Bisogna essere AEO-C


Il nuovo codicedoganale dell’UnioneRegimi speciali


Regimi doganali

► Immissione in libera pratica► Regimi speciali:

► Transito:► Interno► Esterno

► Deposito:► Deposito doganale► Zona franca

► Uso particolare:► Ammissione temporanea► Uso finale

► Perfezionamento:► Perfezionamento attivo► Perfezionamento passivo

► Esportazione


Deposito doganale

► Le autorizzazioni di deposito doganali attuali devonoessere considerate come:

► Tipo A Tipo I (pubblico)► Tipo B Tipo II (pubblico)► Tipo F Tipo III (pubblico)► Tipo C, D e E Deposito privato

► Le autorizzazione devono essere rivalutate entro il 1°maggio 2019

► La circolazione di merci vincolate al regime di depositodoganale può aver luogo all'interno del territorio doganaledell'Unione senza formalità doganali


Perfezionamento attivo

► Perfezionamento attivo sistema della sospensione è statofuso con il regime della trasformazione sotto controllodoganale

► Il perfezionamento attivo sistema del rimborso è statosoppresso

► Durata di validità dell’autorizzazione (perfezionamento euso particolare): 5 anni (3 anni prodotti agricoli e dellapesca)

► Gli interessi compensativi sono eliminati


Il nuovo codicedoganale dell’UnioneEsportazione


Definizione di esportatore


Definizione di esportatore

► Le persone non stabilite nell’UE non possono agire comeesportatori?

► “Persona”: una persona fisica, una persona giuridica equalsiasi associazione di persone che non sia unapersona giuridica, ma abbia, ai sensi del diritto dell'Unioneo nazionale, la capacità di agire

► "persona stabilita nel territorio doganale dell'Unione":a) se si tratta di una persona fisica, qualsiasi persona che abbia la

residenza abituale nel territorio doganale dell'Unione;b) se si tratta di una persona giuridica o di un'associazione di

persone, qualsiasi persona che abbia la propria sede statutaria,l'amministrazione centrale o una stabile organizzazione nelterritorio doganale dell'Unione


Il nuovo codicedoganale dell’UnioneValore in dogana


Valore in dogana

► Non sarà più possibile dichiarare il valore in doganausando la regola della “first sale rule”

► CDC: Nel deposito doganale di tipo D e E è possibiledichiarare il valore in dogana delle merci nel momento incui entrano nel deposito doganale► Questo non sarà più possibile con il CDU:

► «Se le merci sono vendute per l’esportazione verso il territoriodoganale dell’Unione non prima di essere introdotte in tale territoriodoganale ma mentre si trovano in custodia temporanea o sonovincolate a un regime speciale diverso dal transito interno, dall’usofinale o dal perfezionamento passivo, il valore di transazione èdeterminato sulla base di tale vendita».


Valore in dogana

► Le royalties dovranno essere incluse nel valore in dogana nellamaggior parte dei casi

► I corrispettivi e i diritti di licenza sono considerati pagati comecondizione della vendita delle merci importate quando èsoddisfatta una delle seguenti condizioni:a) il venditore o una persona ad esso collegata chiede all’acquirente di

effettuare tale pagamento;b) il pagamento da parte dell’acquirente è effettuato per soddisfare un

obbligo del venditore, conformemente agli obblighi contrattuali;c) le merci non possono essere vendute all’acquirente o da questo

acquistate senza versamento dei corrispettivi o dei diritti dilicenza a un licenziante.

► Si parla di “acquirente” e non si tiene più conto del venditore ese quest’ultimo richiede il pagamento della royalty


Il nuovo codicedoganale dell’UnioneOrigine doganale


Origine non preferenziale

► Per alcune merci si applicano le regole specifiche previsteper questi prodotti («regole della lista»)► Regole che oggi si trovano sul sito internet della DG TAXUD

► Se non è prevista una regola specifica si applica laseguente regola:► «se l’ultima lavorazione o trasformazione non è considerata

economicamente giustificata si ritiene che le merci abbiano subitola loro ultima trasformazione o lavorazione sostanziale,economicamente giustificata, che ha come risultato lafabbricazione di un prodotto nuovo o che rappresenta una faseimportante della fabbricazione, nel paese o territorio di cui èoriginaria la maggior parte dei materiali, determinata sullabase del valore degli stessi».


SPG

► A partire dal 1° gennaio 2017: obbligo per gli esportatori diessere registrati (banca dati REX)

► Autocertificazione per gli esportatori► È l’esportatore che fornisce l’attestato di origine

► Ogni paese avrà un elenco elettronico con gli esportatoriregistrati► La Commissione renderà pubblici tutti gli elenchi e questi saranno

accessibili agli operatori economici dell’Unione

► Anche gli operatori economici dell’UE che esportano nelquadro del cumulo bilaterale dovranno essere registratinello Stato membro in cui sono stabiliti


Il nuovo codicedoganale dell’UnioneAEO


AEO

► Il questionario di autovalutazione diventa obbligatorio► Aggiunto un criterio per diventare AEOC e AEOF:

► Standard pratici di competenza o qualifiche professionali:► Minimo di 3 anni di esperienza professionale► Uno standard di qualità riguardante gli aspetti doganali adottati da

un’organismo europeo di standardizzazione► Formazioni organizzate dalla dogana o altri istituti

► Chi deve riempire questa condizione:► il richiedente, oppure► la persona responsabile delle questioni doganali del richiedente

► Se la persona responsabile delle questioni doganali del richiedente è unapersona che lavora per suo conto (quindi un rappresentante doganale),questa persona deve essere un AEOC

► Nuovo criterio per tutti gli AEO► assenza di violazioni gravi o ripetute della normativa fiscale


AEO

► Sarà necessario diventare AEOC:► Sdoganamento centralizzato

► Autovalutazione

► Iscrizione nelle scritture del dichiarante con “procedura domiciliata”

► Garanzia globale con importo ridotto per obbligazione doganalegià insorte


AEO

► Sarà necessario riempire i criteri per l’AEO nei seguenticasi:

► Custodia temporanea

► Autorizzazione regimi speciali


Il nuovo codicedoganale dell’UnioneITV e IVO


ITV

► Chi ha ottenuto un’ITV sarà obbligato ad indicarlo nelladichiarazione doganale

► Validità: 3 anni


Grazie!


Andrea PrimeranoEY


Agenda

► cosa cambia con il CDU► opportunità per le imprese► auspici


Il nuovo codicedoganale dell’UnioneCosa cambia con ilCDU


Cosa cambia con il CDU

► ambiente privo di supporti cartacei e completamente telematizzatonegli scambi di informazioni tra le diverse Autorità degli SM e con glioperatori economici

► semplificazione e modernizzazione della normativa e delle proceduredoganali

► uniforme applicazione del diritto doganale al fine di consentire alleimprese una maggior certezza ed uniformità di comportamento in tuttigli SM

► rafforzamento per lo status di AEO


Il nuovo codicedoganale dell’UnioneOpportunità per leimprese


Opportunità per le imprese

► sfruttare la riforma al fine di rivedere i processi interni e le proceduredoganali nell’ottica di:► verificare la correttezza dei propri processi► svolgere un’adeguata pianificazione fiscale e doganale► utilizzare correttamente gli istituti al fine di generare dei saving

► aderire alla certificazione AEO al fine di poter utilizzare lesemplificazioni che il CDU riserva a questa figura


Il nuovo codicedoganale dell’UnioneAuspici


Auspici

► la Commissione europea à maggiore sforzo per garantire l’uniformeapplicazione del diritto doganale unionale in tutti gli SM

► l’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli à sforzo per riequilibrare ilrapporto con le imprese che costituiscono un patrimonio economicoda salvaguardare ed incrementare

► le impreseà cogliere l’importanza delle novità introdotte dal CDU edinvestire per diventare sempre più competitive


Grazie!


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