Npwp Dan Pengukuhan PKP

I

MENDAFTARKAN DIRI dan MELAPORKAN USAHANYA

MENDAFTARKAN DIRI

adalah KEWAJIBAN

bagi setiap WAJIB PAJAK

Orang pribadi atau badan yang telah memenuhi persyaratan subjektif maupun persyaratan

objektif berdasarkan UU PPh 1984

Sebagai pemikul beban pajak ataupun sebagai pemotong dan/ pemungut pajak

Yaitu:

KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI

Setiap Wajib Pajak yang telah memenuhi persyaratan subjektif dan objektif sesuai dengan ketentuan peraturan

perundang-undangan perpajakan wajib mendaftarkan diri pada kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan Wajib Pajak

dan kepadanya diberikan Nomor Pokok Wajib Pajak. (Pasal 2 angka 1 UU KUP)

Sesuai dengan ketentuan mengenai subjek pajak dalam UU PPh 1984 dan

perubahannya.

Persyaratan bagi subjek pajak yang menerima atau memperoleh

penghasilan atau diwajibkan untuk melakukan pemotongan/pemungutan

sesuai UU PPh 1984 dan perubahannyaKewajiban mendaftarkan diri tsb berlaku pula thd wanita kawin yg

dikenai pajak secara terpisah karena hidup terpisah berdasarkan keputusan hakim atau dikehendaki secara tertulis berdasarkan perjanjian

pemisahan penghasilan & harta. Wanita kawin selain tsb di atas dapat mendaftarkan diri untuk

memperoleh NPWP atas namanya sendiri agar wanita kawin tsb dapat melaksanakan hak & memenuhi kewajiban perpajakannya terpisah dari

hak & kewajiban perpajakan suaminya.

MELAPORKAN USAHANYA

adalah KEWAJIBAN

bagi setiap PENGUSAHA KENA PAJAK

PENGUSAHA yang menyerahkan Barang Kena Pajak dan atau Jasa Kena Pajak yang dikenai pajak berdasarkan UU PPN 1984

Yaitu:

KEWAJIBAN MELAPORKAN USAHA

Setiap Wajib Pajak sebagai Pengusaha yang dikenai pajak berdasarkan UU PPN 1984 dan perubahannya, wajib melaporkan

usahanya pada kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan Pengusaha, dan tempat kegiatan usaha dilakukan untuk

dikukuhkan menjadi Pengusaha Kena Pajak.(Pasal 2 angka 2 UU KUP)

orang pribadi atau badan dalam bentuk apa pun yang

dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya menghasilkan barang, mengimpor barang, mengekspor barang,

melakukan usaha perdagangan,

memanfaatkan barang tidak berwujud dari luar daerah pabean, melakukan usaha jasa, atau memanfaatkan

jasa dari luar daerah pabean.

(Pasal 1 angka 4 UU KUP)

Pengusaha yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau penyerahan

Jasa Kena Pajak yang dikenai pajak berdasarkan Undang-Undang Pajak

Pertambahan Nilai 1984 dan perubahannya, tidak termasuk Pengusaha Kecil yang batasannya ditetapkan dengan

Keputusan Menteri Keuangan, kecuali Pengusaha Kecil yang memilih untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena

Pajak. (Pasal 1 angka 15 UU PPN)pengusaha yang selama satu tahun buku melakukan penyerahan BKP dan atau JKP dengan jumlah

peredaran bruto dan atau penerimaan bruto tidak lebih dari Rp600juta.{PMK 68/PMK.03/2010 tgl 23 /03/2010}

KETENTUAN MENGENAI JANGKA WAKTU PENDAFTARAN

Jangka waktu pendaftaran dan pelaporan serta tata cara pendaftaran dan pengukuhan termasuk penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak dan atau pencabutan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak diatur dengan atau berdasarkan Peraturan

Menteri Keuangan.(Pasal 2 angka 5 UU KUP)

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 73/PMK.03/2012

NOMOR POKOK WAJIB PAJAK (NPWP)

adalah nomor yang diberikan kepada Wajib Pajak sebagai sarana dalam administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas Wajib Pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya.


terdiri dari 15 (lima belas) digit, yaitu 9 (sembilan) digit pertama merupakan Kode Wajib Pajak dan 6 (enam) digit berikutnya

merupakan Kode Administrasi Perpajakan.

01.234.567.8 – 999 . 000

Kode WPKode KPP

Kode cbg

Perdirjen Nomor: PER-44/PJ/2008 stdd PER-62/PJ/2010

JANGKA WAKTU PENDAFTARAN DIRI

BADAN

Orang pribadi yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas

wajib mendaftarkan diri

kepadanya

diberikan NPWP

WAJIB PAJAK

paling lama 1 (satu) bulan setelah saat usaha mulai dijalankan


saat pendirian, atau saat usaha atau pekerjaan bebas

nyata-nyata dimulai

Pekerjaan bebas : pekerjaan yg dilakukan oleh orang pribadi yg mempunyai keahlian khusus sebagai usaha untuk memperoleh penghasilan yg tidak terikat oleh suatu hubungan kerja.

CONTOHUdin bersama rekan-rekannya bermaksud mendirikan sebuah Yayasan di bidang pendidikan. Akte pendirian dibuat dihadapan Notaris pada tanggal 20 Mei 2008 dengan nama Yayasan Bhakti Utama. Kegiatan usaha baru benar benar dilaksanakan secara aktif pada 1 November 2008.

Yayasan Bhakti Utama wajib mendaftarkan diri paling lama 1 (satu) bulan setelah saat usaha mulai

dijalankan.Saat usaha mulai dijalankan adalah saat yang terjadi lebih dulu

antara saat pendirian dan saat usaha nyata-nyata mulai dilakukan.

Saat usaha mulai dijalankan Yayasan Bhakti Utama adalah tanggal

20 Mei 2008.Yayasan Bhakti Utama wajib mendaftarkan diri paling lama

tanggal 20 Juni 2008.

JANGKA WAKTU PENDAFTARAN DIRI

Orang pribadi yang tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas, apabila jumlah penghasilannya s/d suatu bulan yang disetahunkan telah melebihi PTKP setahun

wajib mendaftarkan diri

kepadanya

diberikan NPWP

paling lama pada akhir bulan berikutnya


CONTOHUdin, seorang bujangan (TK/-) mulai bekerja pada tanggal 1 April 2008 sebagai karyawan pada sebuah perusahaan swasta nasional dengan penghasilan neto sebulan sebesar Rp2.000.000,00.

Bagaimana kewajiban NPWPnya?

CONTOHSeno, bujangan (TK/-) adalah pengangguran. Namun Seno

memiliki deposito dengan bunga per bulan sebesar Rp2.000.000,00. Bunga tersebut mulai diperoleh sejak bulan

Februari 2008. Atas penghasilan bunga tersebut telah dipotong PPh yang bersifat Final oleh bank.

Bagaimana kewajiban NPWPnya?

JANGKA WAKTU PELAPORAN USAHA

BADAN

Orang pribadi yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas

Sebagai PENGUSAHA

yang menyerahkan

BKP/JKP

WAJIB PAJAK

wajib melaporkan usahanya untuk

dikukuhkan sebagai PKP sebelum melakukan

penyerahan BKP dan/ atau JKP

PENGUSAHA KECIL

Tidak memilih sebagai PKP sampai dengan

suatu bulan dalam suatu tahun buku OMSET BKP &/ JKP> batasan yang

ditentukan sebagai Pengusaha Kecil

wajib melaporkan usahanya untuk

dikukuhkan sebagai PKP paling lama

akhir bulan berikutnya


ContohPT Pluto adalah perusahan yang mengelola rumah makan

berdasarkan perjanjian franchise dengan pemilik merk “Kentucky Fried Chicken” di USA. Akte pendirian dibuat di hadapan Notaris pada tanggal 10 Januari 2008. Usaha mulai aktif dijalankan pada tanggal 1 Maret 2008 dan rumah makan mulai dibuka tanggal 1

April 2008.

PT Pluto adalah Wajib Pajak badan dan wajib mendaftarkan diri untuk memperoleh NPWP paling lambat 1 bulan setelah tanggal

10 Januari 2008.

PT Pluto adalah PENGUSAHA, karena dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya melakukan usaha perdagangan dan memanfaatkan

barang tidak berwujud (franchise) dari luar Daerah Pabean.

Namun PT Pluto bukan PENGUSAHA KENA PAJAK karena yang diserahkan adalah makanan minuman di rumah makan (bukan

Barang Kena Pajak)

PT Pluto tidak wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak

ContohPT Yupiter adalah pedagang besar komputer. Akte pendirian dibuat

dihadapan Notaris pada tanggal 10 Mei 2008. Usaha mulai aktif dijalankan yaitu dengan mulai menjual komputer pada tanggal 1

Juni 2008.

PT Yupiter adalah Wajib Pajak badan dan wajib mendaftarkan diri untuk memperoleh NPWP paling lambat 10 Juni 2008.

PT Yupiter adalah PENGUSAHA, karena dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya melakukan usaha perdagangan.

PT Yupiter adalah PENGUSAHA KENA PAJAK karena yang diserahkan adalah komputer yang merupakan Barang Kena Pajak

PT Yupiter wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak sebelum melakukan penyerahan BKP, yaitu sebelum tanggal 1 Juni 2008 (bersamaan dengan

kewajiban mendaftarkan diri).

ContohMisalkan PT Yupiter tersebut dalam tahun buku 2009 omset

penjualan komputernya tidak lebih dari Rp600juta.

PT Yupiter merupakan PENGUSAHA KECIL dan dengan permohonan, pengukuhan PKP dapat dicabut.

Setelah pengukuhan PKP dicabut, apabila sampai dengan suatu masa pajak dalam suatu tahun buku OMSET BKP dan atau JKP lebih

dari Rp600juta

PT Yupiter wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP paling lambat akhir masa pajak berikutnya

Penerbitan NPWP dan Pengukuhan PKP JABATAN

Adalah kewenangan Direktur Jenderal Pajak

apabila Wajib Pajak tidak melaksanakan kewajiban

mendaftarkan diri dan atau Pengusaha Kena Pajak tidak

melaporkan usahanya

NPWP dan PKP JABATAN

Direktur Jenderal Pajak menerbitkan Nomor Pokok Wajib Pajak dan atau mengukuhkan Pengusaha

Kena Pajak secara jabatan, apabila Wajib Pajak tidak melaksanakan kewajiban mendaftarkan

diri dan atau Pengusaha Kena Pajak tidak melaporkan usahanya.

Dapat dilakukan apabila berdasarkan data yang diperoleh atau dimiliki oleh Dirjen Pajak ternyata orang pribadi atau badan atau Pengusaha tersebut telah memenuhi syarat untuk memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak dan atau dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak.

Pasal 2 angka 4 UU KUP

Kewajiban Perpajakan untuk NPWP dan PKP JABATAN

Kewajiban perpajakan bagi Wajib Pajak yang diterbitkan NPWP dan/atau yang dikukuhkan sebagai PKP secara jabatan dimulai

sejak saat Wajib Pajak memenuhi persyaratan subjektif dan objektif sesuai dengan ketentuan

peraturan perundang-undangan perpajakan, paling lama 5 (lima) tahun sebelum diterbitkannya Nomor Pokok

Wajib Pajak dan/atau dikukuhkannya sebagai Pengusaha Kena Pajak.

Pasal 2 angka 4a UU KUP

Misalnya terhadap Wajib Pajak diterbitkan Nomor Pokok Wajib Pajak secara jabatan pada tahun 2008 dan ternyata Wajib Pajak telah memenuhi persyaratan subjektif dan objektif sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan terhitung sejak tahun 2003, kewajiban perpajakannya timbul terhitung sejak tahun 2003.

Terhadap kekurangan pembayaran pajak sebagai akibat NPWP dan pengukuhan PKP secara jabatan dikenai sanksi administrasi berupa bunga 2% per bulan paling lama 24 bulan

dihitung sejak saat terutangnya pajak atau berakhirnya Masa Pajak, bagian Tahun Pajak, atau Tahun Pajak sampai dengan diterbitkannya SKPKB.

(Pasal 13 ayat 2 UU KUP)

TEMPAT MENDAFTARKAN DIRIpada kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya

meliputi

tempat tinggal WP tempat kedudukan WP

dapat ditetapkan oleh Dirjen Pajak

tempat tinggal dan tempat kegiatan usaha dilakukan, bagi WP ORANG PRIBADI PENGUSAHA TERTENTU

WP BADANWP ORANG PRIBADI

selain tempat tinggal dan tempat kedudukan

WPPasal 2 ayat 1 dan 3 UU KUP

WP TERTENTU

BUMN;PMA tertentu;

BUT dan orang asing tertentu;perusahaan masuk bursa

tertentu; perusahaan besar tertentu.

Perdirjen No Per-08/PJ/2012

Wajib Pajak orang pribadi yang mempunyai 1 (satu) atau lebih tempat usaha. (penjelasan Pasal 25 ayat 7 huruf c UU PPh)

TEMPAT MENDAFTARKAN DIRI

pada kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi

tempat kedudukan Wajib Pajak badan/ tempat

tinggal WP orang pribadi

tempat kegiatan usaha apabila WP OP melakukan

kegiatan usaha/ kantor cabang

Untuk kewajiban perpajakan:

- PPh badan/PPh Orang Pribadi (PPh Pasal 25 dan 29)

- PPh Pot Put - PPN dan PPnBM

Untuk kewajiban perpajakan:

- PPh Pot Put - PPN dan PPnBM

Kewajiban pemungutan, penyetoran dan pelaporan PPN dan PPnBM terutang dapat dilakukan secara terpusat (sentralisasi) apabila memenuhi persyaratan tertentu. Sedangkan untuk PPh

Pasal 21 dan Pasal 26 tidak dapat dilakukan pemusatan pemotongan, penyetoran dan pelaporan pajak terutang.

(SE-23/PJ.43/2000)

TEMPAT MENDAFTARKAN DIRI

Bagi WP OP yang berstatus sebagai karyawan

Di KPP Domisili Melalui KPP Lokasi

Diproses sesuai ketentuan yang berlaku.

KPP yang wilayah kerjanya meliputi tempat kegiatan

usaha Pemberi Kerja/Bendaharawan Pemerintah terdaftar.

NPWP diberikan oleh KPP Lokasi

Perdirjen No. 16/PJ/2007

TEMPAT PELAPORAN KEGIATAN USAHA

pada kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi

Ditetapkan oleh Dirjen Pajak

PKP tertentu

tempat kegiatan usaha Wajib

Pajak

BUMN;PMA tertentu;

BUT dan orang asing tertentu;perusahaan masuk bursa

tertentu; perusahaan besar tertentu.

Per Dirjen Pajak Nomor PER-9/PJ/2012

KEWAJIBAN MEMILIKI NPWP BAGI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI PENGUSAHA TERTENTU

Wajib Pajak orang pribadi yang mempunyai 1 (satu) atau lebih tempat usaha. (Ps 25 ayat 7 hrf c UU PPh) Wajib Pajak orang pribadi yang mempunyai 1 (satu) tempat usaha yang berbeda dengan alamat tempat tinggal atau lebih dari 1 (satu) tempat usaha. (Perdirjen No 44/2008 stdd No. 62/PJ/2010) Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan sebagai pedagang pengecer yang mempunyai 1 (satu) lebih tempat usaha (PMK 255/PMK.03/2008 stdd PMK 208/PMK.03/2009)

Wajib Pajak orang pribadi pengusaha tertentu selain mendaftarkan diri ke KPP/KP4/KP2KP yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal Wajib Pajak juga mendaftarkan diri ke KPP/KP4/KP2KP yang wilayah kerjanya meliputi tempat-tempat kegiatan usaha Wajib Pajak.

(Peraturan Dirjen Pajak Nomor 44 Tahun 2008 stdd No 62/PJ/2010)

SANKSI BERKAITAN DENGAN KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI DAN MELAPORKAN KEGIATAN

USAHA

Setiap orang yang dengan sengaja :

a. tidak mendaftarkan diri untuk diberikan NPWP atau tidak melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP;

b. menyalahgunakan atau menggunakan tanpa hak NPWP atau Pengukuhan PKP; sehingga dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara,

dipidana dengan pidana penjara paling singkat 6 (enam) bulan dan paling lama 6 (enam) tahun dan denda paling sedikit 2 (dua) kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang dibayar dan paling banyak 4 (empat) kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang dibayar.


PidanaAdministrasi

Dirjen Pajak menerbitkan NPWP dan atau mengukuhkan PKP secara jabatanTerhadap kekurangan pembayaran pajak sebagai akibat NPWP dan pengukuhan PKP secara jabatan dikenai sanksi administrasi berupa bunga 2% per bulan paling lama 24 bulan dihitung sejak saat terutangnya pajak atau berakhirnya Masa Pajak, bagian Tahun Pajak, atau Tahun Pajak sampai dengan diterbitkannya SKPKB.

(Pasal 13 ayat 2 UU KUP)

apabila WP tidak melaksanakan kewajiban mendaftarkan diri dan atau PKP tidak melaporkan usahanya

PENGHAPUSAN NPWP

Adalah hak setiap Wajib Pajak dan kewenangan

Dirjen Pajak

Apabila Wajib Pajak tidak memenuhi persyaratan subjektif dan objektif

PENGHAPUSAN NPWPPenghapusan NPWP dilakukan oleh Direktur Jenderal Pajak apabila:

a. Diajukan permohonan penghapusan NPWP oleh WP dan/atau ahli warisnya apabila WP sudah tidak memenuhi persyaratan subjektif dan/atau objektif sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan;

b. WP badan dilikuidasi karena penghentian atau penggabungan usaha;

c. WP bentuk usaha tetap menghentikan kegiatan usahanya di Indonesia; atau

d. Dianggap perlu oleh Direktur Jenderal Pajak untuk menghapuskan NPWP dari WP yang sudah tidak memenuhi persyaratan subjektif dan/atau objektif sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.


Direktur Jenderal Pajak setelah melakukan pemeriksaan harus memberikan keputusan atas permohonan penghapusan NPWP dalam

jangka waktu 6 (enam) bulan untuk WP orang pribadi atau 12 (dua belas) bulan untuk WP badan, sejak tanggal permohonan diterima secara

lengkap. (Pasal 2 angka 7 UU KUP)

Termasuk wanita yang sebelumnya telah memiliki NPWP dan menikah tanpa membuat perjanjian pemisahan harta dan penghasilan

Diajukan permohonan penghapusan NPWP:

WP dan/atau ahli warisnya karena WP sudah tidak memenuhih persyaratan subjektif & objektif

Wanita yg sebelumnya telah memiliki NPWP & menikah tanpa membuat perjanjian pemisahan harta & penghasilan

WP badan dalam rangka likuidasi/ pembubaran karena penghentian/ penggabungan usaha

WP BUT yang menghentikan kegiatan usahanya di Indoenesia

PMK.73/2012

Dianggap perlu oleh Dirjen Pajak untuk menghapuskan NPWP WP yang sudah tidak memenuhi persyaratan subjektif dan objektif.

Utang pajak telah dilunasi atau hak untuk melakukan penagihan telah daluarsa

WP mempunyai utang pajak namun tidak dapat atau tidak mungkin ditagih

WP OP meninggal dunia dengan tidak meninggalkan warisan & tidak mempunyai ahli waris atau ahli waris tidak dapat

ditemukan

WP tidak mempunyai harta kekayaan

NPWP dapat dihapus

PENCABUTAN PKP

Adalah hak setiap Pengusaha Kena Pajak dan kewenangan Dirjen Pajak

Apabila tidak memenuhi syarat lagi sebagai PKP

PENCABUTAN PKP

Direktur Jenderal Pajak karena jabatan atau atas permohonan Wajib Pajak dapat melakukan pencabutan pengukuhan

Pengusaha Kena Pajak.(Pasal 2 angka 8 UU KUP)

Direktur Jenderal Pajak setelah melakukan pemeriksaan harus memberikan keputusan atas permohonan pencabutan

pengukuhan PKP dalam jangka waktu 6 (enam) bulan sejak tanggal permohonan diterima secara lengkap.


PKP pindah alamat ke wilayah kerja Kantor Pelayanan Pajak lain; Sudah tidak memenuhi persyaratan sebagai PKP yang jumlah

peredaran dan/atau penerimaan bruto untuk suatu tahun buku tidak melebihi batas jumlah peredaran dan/atau penerimaan brruto untuk Pengusaha Kecil

PKP telah dipusatkan tempat terutangnya PPN di tempat lain PKP menyalahgunakan pengukuhan PKP (PMK 73/PMK.03/2012)

Documents

Npwp Dan Pengukuhan PKP