NGAN rrANG NHA NrIoC CQNG HOA XA ttgl CnU NCni.L VIIDT NAMvlpr NAM DQc lflP - TE do - If4nh Phric

36:)4 zOtgruT-NHNN Hd N14 nsdy JQ thdng 12 ndm 2019

THONG TII

Quy tlinh hQ th5ng tlri khoin k6 toin 6p dgngcho t6 chrfrc tii chinh vi m6

Cdn cdc Luqt Kd ndn ngdy 20 thdng I I ndm 2015;

Cdn c* Luqt Cdc t6 chtic tin dqng ngdy 16 thdng 6 ndm 2010; Luqt s*a ddi,

b6 sung mlt sd diiu cila Luqt Cdc tii chdrc t{n dqng ngdy 20 thdng I I ndm 2017;

cdn cth Nshi dinh s,6 174/2_016/ND-CP ngdy.30 thdng 12 ndm 2016 cfia

Ch{nh phil quy iinl, ,t t fidt m\t ti5 atiu ct)a Luqt Kd ndn;

Cdn c* Nghi dinh ti5 gStZOtTlND-CP ngdy 07 thdng 8 ndrn 2017 cila Chinh

phil quy dinh ch€ dO tdi chinh a& va t6 ch*c tin d4ng, chi.nhdnh ngdn hdng.nudc-ngoii vd gidm sdt tdi ch{nh, ddnh gid higu qud ddu-tu v6n nhd nudc tqi t6. chtic

tln dqtng io nhd nudc ndm gifr 100% viin dtiu l€ vd d ch{rc tin &fig co v6n nhd

nudc;

Theo dA nshi cila Vu truhng Vu Tdi chinh - Kd todn;

Thdng ctiSc Ngdn hdng Nhd nudc Vi€t Nam ban hdnh Th6ng tu quy dinh h€

thiSng tdi kiodn k€ iodn dp dltng cho td chdcc tdi chinh vi m6.

CHIIOT{G IQTIY DII.I,H CIIUNG

Di6u 1. Ph4m vi tlitju chinh

Th6ng tu ndy quy dinh vd c6c tdi khoin k6 to6n cdp 2, cdp 3;phuong Ph6Ph4ch toan tr€n cac tai khoan thuQc hQ th6ng tdi khoin ki5 toan 5p dqng cho c6c tO

chirc tii chfnh vi m6.

Di6u 2.D5i tugng 6p dgng

O6i tuqng 5p dung cta Th6ng tu ndy ld c6c t6 chric tii chinh vi md (sry daygoi tdt ld TCTCVM) rlugc thanh lfp vd hopt <lQng theo quy dinh cria LuQt C6c t6chric tfn dgng.

Didu 3. Phuong ph6p hqch toin, k5 toSn

1. Phuong ph6p m& vd h4ch toan tr6n c6c tdi khoin:

a) TCTCVM dugc m0 th6m c6c tii kho6n cdp 4 vd c6c tdi khoan c5p S ilriiv6i nhirng tii khoan quy ttinh Php tgc 01 ban henh kdm theo Th6ng tu ndy nh[m

2

r ).phUc W y6l, cdu quan lf nghiQp vp cria TCTCVM ,,hung phii phu hqrp v6i nQid*g, t<6t c6u vi phuong ph6p hach to6n cria cictitikhoin t6ng hArp tuong urg.

TCTCVM.chi duoc md vd st dpng c6c tii khoin quy dfnh t4i Th6ng tu niykhi dd c6 co ch6 nghiQp vu va theo dring ngi dung ttuqc c6p gi6y ph6p troat aOng;

b) ViQc hpch to6n tr6n c6c tii khoan trong bang dugc titin hdnh theo phuongI

ph+p ghi s6 k6p (Nq - C6). Tinh ctr6t sO du cria c6c tdi khoan dusc qry airn taiph6n nQi dung hpch toan c6c tdi khoan.

Ifti t0p ba.,g cAn d6i tdi khoan kii to6n th,iog vi n5.m, c6c TCTCVM phiiphin anh ddy dir vi dirng tinh chdt sO du cria c6c lo4i tdi kho6n n6i tr6n (ddi voitAi khoan thrQt tdi san C6 vd tii ktroan thuQc tii sin Nq) vi khdng dugc bt trugifra hai sti du Nq - C6 (d5i voi tai khoan thuQc tii san Nq - C6);

I

c) ViQc hach to6n tr6n cdc titikhoan ngoii brng dugc ti6n hanh theo phuongph6p ghi sO dcrn (Nq - C6 - SO au Nq).

2. Ve md vi st dgng tii khoan chi titit:

a) TCTCVM duo. c lga chgn mo tii khoan chi tiiSt theo quy dinh tai Th6ng tuniy ho{c mo tdri khoan chi titit phu hqrp voi img dUng cdng nghe th6ng tin vd theo

^).y6u cdu quin lf cia TCTCVM;

b) ViQc mo tdi khoan chi titit phii dAm b6o:

; Ghi ch6p, theo-d6i vi luu trft th6ng tin chi ti6t theo trmg d6i tugng kii toanclr thd trong don v! kti toan lim cdn cf phan rffi, ki6m tra cttii rt itiu v6i tii khoant6ng hqrp chinh x6c, kip thoi vd dAy dri theo quy ttinh cfia ph6p luflt k6 loin;

- Xti ly hAch toin cfuc nghiQp vU ph6t sinh theo it n g quy dinh cria chuAn mucvi ch6 dO k6 toan;

- Lflp, gui c5c lopi b6o c6o chi tiiit theo timg d6i tugng tC toan cp thti theoquy dinh cira Nhi nu6c vi NHNN;

c) Trucrng hqp TCTCVM lua chgn mo tAi khoan chi tiiSt theo quy dlnh taiTh6ng tu niy, TCTCVM thgc hiQn nhu sau:

- Tai kho6n chi titit (ti6u khoin) d*g cl6 ttreo d6i phan 6nh chi titit c6c d6ituqng h4ch to6n cria tii khoin t6ng hqp. NQi dung tdi khoan chi tii5t thwc hi6n theoquy dlnh tai phdn nQi dung hach toan c6c tai kho6n.

- C6ch ghi s6 hiQu tii khoan chi titit: SO nieu tdi khoan chi titit g6m c6 2 ph6n:

+ Phan thf nh6t: SO frieu tii khoan t6ng hqrp;' + Phan tht hai: SO tfrt tu ti6u khoan trong tdi khoan t6ng hqrp.

Ni5u mQt tii khoan tdng hqp c5 du6i 10 ti6u khofur, sti thri t.u tii5u khoan dugchj hiQu b["g mQt cht sO tu 1 d6n 9.

N6u mQt tii khoan t6ng hqrp c6 duoi 100 ti6u khodur, sli thti tU tiOu khoandugc ky hiQu blng hai chti sti ttr 01 d6n 99.

N6u mQt tii khoan t6ng hqrp c6 du6i 1000 ti6u khoan, s5 thir t.u ti6u khoan

3

dugc hj hiQu bing ba cht sti tt 001 <l6n 999.

56 thir ty titiu khoAn dugc ghi vio b€n ph6i ctra si5 hiQu tii khoan t6ng hgp.Gita sO nig, tdi khoin t6ng hqp vd sti thri tg ti6u kho6n, ghi th6m d6u ch6m (.) dC

ph6n biQt.

SO tnt tg tiiSu kho6n cria don vi mo tdi khoin dd ngring giao dich vd t6t torlntdi khoin ft nh6t sau mQt n5m m6i dugc str dpng lai d6 mo cho don vi kh5c.

- ViQc mo tiri khoan chi tiiSt dO hpch to6n, theo d6i theo timg d6i tuqng k6to6n cp th6 duqc quy dfnh tpi phAn hpch to6n chi titit cria ttng tii khoan t6ng hgpquy dinh t4i Thdng tu niy.

3. H4ch to6n c6c nghiQp vu 1i6n quan c16n ngopi tQ:

a) Kh6i niQm "trong nu6c" vi "nudc ngodi" quy dfnh trong HQ th6ng tiikho6n kC to6n TCTCVM dugc hi6u theo khSi niQm "nguli cu trf" vd "nguoi

46"g" cu tr[" quy dinh tpi Ph6p lQnh Ngopi h6i ngey 1.311212}05 (da dugc sriad6i, b6 sung);

b) Khi ph6t sinh c6c nghiQp vp bing ngopi tQ:

- Qyv tt6i ngopi tQ ra cl6ng Vi6t Nam theo rj'gi6 quy tlinh tai Fqc\clAu dongthf 3 Di6m niy dC trac! to6n vio c5c tdi kho6n trong b?ng c6n d6i kC to6n theoquy dfnh tpi nQi dung t6t c6u tdi kho6n tii sin, c6ng nq b6ng ngo4i te. PhAn ch6nhlQch tj' gi|phdt sinh hach to6n vio tdi khoin 64I "ChCnh lQch ty ei6h6i do6i".

- H4ch to6n tr6n tdi khoin ngodi barrg c0n d6i kti toan aOi vOi s5 nguy6n tQ(tdi kho6n 9ll- Cdc..ong nq bing ngopi tC ho4c tdi kho6n 912 - C6c tdi sin bingngo4i tQ). Ngodi ra, k6 to6n c6 trfuchnhiQm mo tiri khoan chi ti6t theo d6i timg lo4inguy6n tQ.

-Ty gi6 hpch to6n:

, + Ty giit hpch to6n c6c nghiQp vU mua, brin ngopi tg la ty gi6 mua, b6n thpctO thoa thuQn tr6n hqp cl6ng mua, ban ngo4i tQ;

+ Ti gi6 quy ddi ngopi tQ ra ddng ViQt Nam <16 hach toan b6n Nq (Ghi Nq)c6c tai khoan phan anh Ai san beng ngopi tQ; hach toan b6n C6 (Ghi Co) c6c taikhoan phan 6nh ng ph6i tri bdng ngo4i t6; hpch to6n vio cdc tAi kho6n phin 6nhdoanh thu, tdi khoan phin 5nh v6n chri s& hiru (n6u c6), tdi kho6n ph6n anh chiphi ln ty giSbinh qu6n mua vd b6n chuy6n khoin giao ngay cria ctting ngo4i rc d6tpi ngdn hing thucrng mpi mi TCTCVM thuong xuy6n c6 giao dich do TCTCVMty x6c dinh (sau d6y gqi tit ln ty ei6 giao ngay) tpi ngdy nghiQp vp kinh tti, tdichinh ph6t sinh;

+ Ty gi6 quy tl6i ra ct6ng ViQt Nam d6 hach to5n b6n c6 (Ghi C6) c6c tiikho6n phin 6nh tei s6n bing ngo4i tq; hach to6n b€n Nq (Ghi Ng) c6c tii khoinphin 6nh ns phii tri bdng ngo4i te ld ti gi6 binh qudn gia quyiin . Ty gi6 ghi s6

binh qudn gia quydn ldty gi6du99 x6c dinh.trEn co so l6y t6ng gi6 tri (theo cl6ngViQt Nam) cria tung khoin mpc ti6n tQ c6 g6c ngopi t0 chia cho s5 luqng nguy6ntQ thuc c6 tpi tirng thoi diiSm;

4

c) Dinh hj,vdo thoi di6m lQp Brio c6o tdi chinh (cu6i quy, ndm) TCTCVMph6i d6nh gi5 lpi c5c khodn ti6n tQ c6 g6c ngopi tQ theo ty gi6 giao ngay tpi thoidi6m cu5i ngdy lim viQc cr6i cirng cria quf, ndm ctra ngAn hdng thuong mpi mirTCTCVM thu<rng xuy6n c6 giao dich (do TCTCVM tg x6c dinh). PhAn ch6nhtQch tjr gi6 do d6nh gi6laic5c khoin tiAn t9 co g6c ngo4i te tai thoi di6m lpp B5oc5o tii chinh hpch torln vio tdi khoan 641 "ChCnh 10ch ty gi6h6i do6i".

CHUONG IIHE THONG TAI KHOAN KE TOAN

Didu 4. Tii khoin 101- Tidn mIt1. Nguy6n ttck|to5n:

a) Tdi kho6n ndy dung dC phan anh tinh hinh thu, chi, tdn qu! tiAn m[t tpiTCTCVM. Chi ph6n 6nh vio Tii kho6n 101 "TiAn m{t" s6 ti6n mflt thgc t6 nh4p,

xu6t, t6n qu!;

. b) Khi titin hAnh nhap, xu6t ti6n mflt phii c6 chimg tir.nQp, rut tidn mflt nhugi6y nQp ti6n, linh ti6n, ho{c phi6u thu, phi6u chi, s6c linh ti6n,... vd chimg tu ph6ico dri cht lcj theo quy dinh cua LuQt k6 to6n vd quy dinh cua ph6p lupt li6n quan;

c) Kti to6n qu! ti6n m{t phii c6 tr6ch nhiQm mo s6 k6 to6n qu} tiAn m[t, ghi.l6p hdng ngey li6n tgc theo trinh tg ph6t sinh c6c kh96n thu, chi, ,u6t, nhflp qu}ti6n m{t, ngopi tQ vd tfnh ra si5 t6n qu} tpi mgi thoi di6m;

d) Tht qu! chlu trdchnhiQm quan lf vi nhflp,xu6t qu! tiAn m{t, mcr s6 qu}tidn m{t, ghi ch6p theo trinh tU ph6t sinh c6c khoan thu, chi, *,.r6t, nhflp qu} tiAnm.at. Oi.nh kj,, cu6i,m5i ngiy, tht qu! phii ki6m k6 sd tdn qu! ti6n mflt thgc t6,

d6i chiOu s6 liQu s6 qu! ti6n m4t vd s6 kC toan ti6n m4t. N6u c6 ch6nh lQch, kO

todn vi thir qu! ph6i ki6m tra lpi d6 xdc tlinh nguydn nh6n vd ki6n nghi biQn ph6pxu lf ch6nh lech;

d) C6c khoin ti6n m{t do dcvn vi khdc vit cd nhdn [i cugc, ky qu] taiTCTCVM dugc quan lf vn h4ch to6n nhu c6c 1o4i tdi s6n bing tiAn cua dcrn vi.

2.Tilikhoin 101 co c6c tii khoin cdp2,c6p 3 sau:

Tdi khodn 1011- Tiin mgt bdng iting ViQt Nam

Tii khoAn niy dirng d6 phan anh tinh hinh thu, chi, tdn quf ti6n mflt bingd6ng ViQt Nam t4i cdc TCTCVM.

Tiri khoin 10111- Tidn mit t4i tlcrn vi

Tii khoAn ndy dtrng dC hach to5n s6 ti6n mflt tai qu] ti6n mflt ciua cdcTCTC\-rI\4.

- Cdc khoin ti0n mpt nhflp qu}.

- SO ti6n m{t thira t4i qu} ph6t hiQn khi ki6m k6.

BGn Ng:

- SO ti6n m4t thi6u hyt qu! ph6t hiQn khi ki6m k6.

56 Ou b6n Ng: - Phan 5nh sO ti6n mflt tai qu] ti6n mflt hiQn co ciraTCTCVM.

H4ch torln chi ti6t:

M0 02 tai khoan chi titiu - TiAn m4t dd ki6m dtim.

- TiAn m{t thu theo tui ni6m phong.

Tiri khoin 10112- Tidn m{t t4i tlon vi h4ch to6n b6o s6

Tdi khoin niy dung dO hpch to6n s5 ti6n mgt o tqi qu! c6c don vf tryc thuQch4ch to6n b6o s6 (kh6ng lap bang c6n dtii tii khoan t6 toan ri6ng).

BGn C6:

BGn Ng:

BGn C6:

5

- Cdc kho6n ti6n mqt xu6t qu!.

- 56 ti6n mpt titip qu! cho don vi h4ch to6n b6o s6.

- CdckhoAn thu tiOn m{t 0 dcrn vi hpch toan b6o s6.

- SO tien mflt do clcrn vi hpch toan b5o sO nQp vC qu]nghiQp 4r.- Circkhoin chi ti6n mflt o dcrn vi hpch toSn b6o s6.

Sti Ou b6n Ng: - Phan anh s6 tiAn mpt hi6n c5 tai dcvn vi h4ch toan b6o s6.

H4ch to6n chi ti6t: Mo tai kho6n chi titit theo timg dcrn vi h4ch to6n b6o s6.

Thi khoin 10119- Tidn mit ttang vfn chuy6n

Tdi khoin ndy dung dO hach toan s6 tiAn m{t *rAt tu qu} ti6n mpt t4i <Ion vichuy6n cho cilc don vi khSc dang tr6n dudrng di. Trucrng hqp don vf nhfln ti6n dtinnhpn tryc ti6p tpi qu| cria minh thi TCTCVM khdng ph6i hach to6n theo ddi vdotii kho6n ndy.

BGn Ng: - 56 ti6n xu6t qu! dti vQn chuy6n d6n dcrn vi nhan ti6n.

BGn C6: - SO tiAn dd van chuyiSn d6n dcrn vinhAn (can cri vdo Bi6nbdrn giao nhfln tiAn ho{c Gi6y b6o cta dcrn v! nh?n ti6n).

S5 Ou b6n Ng: - Phtn 6nh s6 tiAn dang vpn chuy6n tr6n dudrng criaTCTCVM.

II4ch to6n chi ti6t: Md tdi khoin chi titit theo timg dcrn vi nhQn tiAn vQn

chuytin d6n.

Tdi khodn 1012- Tiin mfi bdng ngoqi tQ

Tdi khoan ndy dung de phan anh tinh hinh thu, chi, tdn qu! ti6n m{t bEng ngo4itp tai TCTCVM. ViQc md vd sir dung tai khoan ndy khi dd c6 co ch6 nghiQp vU vequy dinh frong gi6y ph6p hoat ilQng ctra TCTCVM.

Thi khoin 10121- Ngo4i tQ tai tlcrn vi

Tdi kho6n ndy dung dC hach toin giStrf ngopi tQ tai qu! cria TCTCVM.

BGn Ng: - Gi6 tri ngopi tQ nhpp qu!.

BGn C6:

6

- Chenh lQch tj'gi5 h6i do6i do d6nh gi|lai s5 du ngopitQ tai thdi di6m b6o c5o (truong hqp ty gi6 ngoai tQ tdngso vcvi D6ng ViQt Nam).

- Gi6 tri ngopi tQ xu6t qu!.

- Chenh lQch rj gi6 h6i do6i do d6nh gi6 lai sti du ngoaite tai thdi di6m b6o c6o (trucrng hqp ty gi6 ngopi t6 gi6mso v6i D6ng Viet Nam).

S5 Ou bOn Ng: - Phin 6nh gi|trf ngo4i tQ tpi qu! hiQn c6 cria TCTCVM.

H4ch to6n chi ti6t: Mo tii kho6n chi ti6t theo ttmg lopi ngopi tQ.

Di6u 5. Tii khoin 110- Tidn gfri t4i NIINN

l. Nguy6n tilck|todn:

a) Tdi kho6n ndy dung dti phin 6nh s6 ti6n giri t4i NHNN cua TCTCVM;

b) Hach toSn tdi khoin ndy phai thUc hien theo c6c quy dinh sau:

- CIn ct dO hach to6n vdo tdi kho6n niy li.c6c gi6y b6o C6, b6o Nq hoflcbing sao k6 cta NHNN kdm theo ciic chimg tu g6c;

- Khi nhQn dugc chimg tir cira NHNN grii d6n, kC toan ph6i ki6m tra ddichi6u vdi chimg tir g6c kdm theo. Trucrng t qp .9 sp ch6nh lQch giira sti lieu t Cn

s6 k6 to5n ctra TCTCVM, s6 liQu o chimg tri g6c v6i s6 liQu tr6n chimg tu criaNHNN thi phii th6ng b6o cho NHNN dO cung d6i chi6u, xdc minh vd xir ff kinthcyi. Cu6i th6ng, trucrng hgp chua x5c dfnh 16 nguyOn nhAn ch6nh l6ch, thi k6 to6nghi s6 theo s5 IiQu trong gi6y b6o hay bing kC cria NHNN. S5 ch6nh l6ch dugcghi vio b6n Ng tii kho6n 3629 "Cdc kho6n phii thu kh6c" (n6u s6 lieu cta k6toan l6n hon s6 liQu cua NHNN) ho[c ghi vdo b6n C6 tdi khoin 4629- "Cdc khofinph6i tri kh6c" (niSu. sd liQu ctra ki5 to6n nho hon sO tg, cria NHNN). Sang thSngsau ph6i ti{ip tqc ki6m tra, d6i chi6u tim nguy6n nh6n ch6nh lQch dO cli6u chinh laisd liQu dd ghi s6.

2. Tii khoan I 10 c6 c6c tdi khoin cdp 2, c6p 3 sau:

Tdi khodn 1101- Tiin grhi tgi NHNN bdng iting ViQt Nam

Tdi khoin ndy dung tt6 phin 5nh s6 tiAn d6ng ViQt Nam cua TCTCVM gtit4i NHNN.

Tiri khoin 11011- Tidn gfri phong t6a

Tdi khoan niy dirng dC hach toan s5 tiAn gui phong toa bdng d6ng ViQt Namcria TCTCVM gti tai NHNN trong thli gian chua dugc hoTt dQng theo quy dinhcira ph6p lu4t .

BGn Nq:

BGn C6:

- SO tiCn giri vdo tii kho6n phong t6a.

- 56 tiAn dugc chuy6n sang tAi khoin thich hgrp d6 hoAtdOng.

S5 Au b6n Ng: - PhAn 6nh sd tiAn dang grii o tdi khoin phong toa tpi

7

NHNN cria TCTCVM.

H4ch tofn chi ti6t: Md I tdi khoan chi titit.

Tiri khof,n 11012- Tidn grii thanh to6n

Tdi khoin niy dung dC hach to6n s5 tiAn d6ng ViQt Nam cta TCTCVM guikh6ng ky han tpi NHNN.

BGn Ng:

BGn C6:

BGn Ng.'

BGn C6:

- SO ti6n gti vdo NHNN.

- 56 ti6n TCTCVM l6y ra.

S5 Au b6n Ng: - Phan anh s6 tidn dang gui kh6ng kj han t4i NHNN criaTCTCVM.

H4ch to6n chi ti6t: Md 1 tii khoan chi titit.

Didu 6. Tii khoin l2l- Chc khoin tIAu tu

1. Nguy6n t6c ki5 to6n:

a) Tii khoin niry dung d6 phan 6nh s5 hiQn c6 vi tinh hinh bi6n dQng tdng,

gi6m cua cfuc khoin dAu tu ctra TCTCVM clugc ph6p dAu tu theo quy dinh cria

ph6p luflt. TCTCVM kh6ng dugc sir dgng tii kho6n ndy trong trucrng hqp ph6p

luQt chua c6 quy dfnh hoflc TCTCVM chua dugc c6p ph6p vO hopt dQng ddu tu;

b) K6 to6n phii mo s6 chi ti6t theo d6i timg khoin dt .* theo timg ky han,

tung d6i tuqng nhfln ddu tu, ngay ph6t hdnh, 15i sudt, ngdy d6n hpn...;

c) TCTCVM ph6i hach to6n clAy dri, kip thoi doanh thu, chi phi ph6t sinh tirc6c khoin dAu tu theo quy dinh cria ph6p lupt vC tdi chinh, kti to6n;

d) ViQc trich lap vi st dpng dg phong t6n th6t AOi voi khoan ddu tu dugcthUc hiQn theo quy dinh cria ph6p lu4t;

d) D6,i vor cfuc khoan dAu.tu, n6u chua dugc lflp dU phdng ph6i thu kh6 dditheoquy dinh ctia phdpluflt, k6 toan phii dSnh gi|t<hhn6ng thu h6i. Jruong hqqc6 b6ng chrlmg chdc chdn cho thdy mQt ph6n 4oer jonn bQ khoan ddu tu c6 th6kh6ng thu hdi dugc, k0 to5n phAi ghi nhfln s6 t6n thdt vio chi phi tii chinh trongk!. Tiuong hqrp s6 tdn th6t kh6ng thiS x5c dinh duq. m0! cbch d,ing tin cpy, k6torin c6 thdkh6ng ghi gi6m kho6n dAu tu nhung ph6i thuyiSt -intr tr6n 86o c5o tdichinh ve mra ndng thu h6i cria khodLn dAu tu.

2. Tiikhoan l2l c6 c6c tdi khotn cdp 2, cdp 3 sau:

Tdi khodn 1211- Trdi phi6u Chinh phfi

Tdi kho6n niy dung dO phin 6nh gi5 tri hien c6 vir tinh hinh bi6n dQng cuac6c lo4i tr6i phi6u Chinh phri mi TCTCVM dang dAu tu.

- Gi6 tri trfui phitiu Chfnh phu TCTCVM mua vdo.

- Gi6tri tr6i phi6u chinh phri TCTCVM brin ra.

- Gi6 tritrfuiphitiu Chinh phri dugc thanh toan tiAn.

S6 Ou b6n Ng: - Phin anh gi6 tri trfui phitiu Chfnh phu hiQn TCTCVM

8

dang dAu tu.

H4ch tofn chi ti6t: Mo tdi khoAn chi tii5t theo timg lopi tr6i phi6u Chfnh phu.

Tdi khodn 1212- Tiin gfiri cd kj,hgn tgi ctic 6 chirc tin dyng

Tii khoin ndy dung dti phnn 6nh sO ti6n gui c6 k! h4n bdng ddng ViQt Nam,bing ngopi te TCTCVM gui tqi cic t6 chirc tfn dpng (sau ddy ggi tit le TCTD)kh6c.

Tiri khoin l2l2l- Tidn gfri c6 kI han blng tldng ViQt Nam t?i c6c TCTD

Tdi khoin niy dung dc phnn 6nh sd ti6n gtii c6 ky h4n bing d6ng viQt NamTCTCVM grii tai c5c TCTD khdc.

BGn Ng: - 56 ti6n TCTCVM grii vio c6c TCTD kh6c.

BGn C6: - 56 tiAn TCTCVM rbtra.

S5 Au b6n Ng: - 56 ti6n cira TCTCVM dang gui tgi cdc TCTD kh6c.

H4ch to6n chi ti6t: V& tdi khoin chi ti6t theo tirng TCTD nhfln ti6n grii.

Tiri khoin 12122- Tidn gfri c6 k) h4n bnng ngo4i tQ tai cfc TCTD

Tii kho6n niy dung d6 phin 6nh s6 tiAn gti c6 k) hpn bing ngopi tQ

TCTCVM gti tai c5c TCTD kh6c.

BGn Ng: - Gi6 tri ngopi t9 TCTCVM gtii vio c6c TCTD kh6c.

- Chenh lQch tdng ty giSnOi Aoai do ddnh gillqi sti d,,ngopi tQ tai thoi di6m b6o c6o.

BGn C6: - Gi5 tr[ ngopi rc TCTCVM rirt ra.

- Ch6nh lQch gi6m ty giitrOi aoai do it6nh giilaistS dungopi tQ tai thoi di6m b6o c6o.

S5 au b6n Ng: - Phin 6rrh giit tri ngopi tQ cfia TCTCVM dang grii tpicdcTCTD kh6c.

H4ch to6n chi ti6t: Md tdi khoin chi titit theo timg TCTD nhfln ti6n grii.

Tdi khodn 1218- Cdc khodn cffiu tw khdc

C6c tdi khoAn niy dung d6 phan 6nh giittri hiQn c6 vi tinh hinh bitin dQng

oiua c6c khoin dAu tu khSc md TCTCVM dang dAu tu.

BOn Ng; - Gi6 tri c6c kho6n ilAu tu tdng.

BGn C6: - Gi6 tri c6c khoan dAu tu gi6m.

56 Ou b6n Ng: - Phan 6nh gi| tri khoan dAu tu kh6c hi6n c6 ciraTCTCVM.

H4ch to6n chi ti6t: Md tdi khoin chi ti6t theo tring kho6n dAu tu.

Tdi khodn 1219- Dqt phbng cdc khodn ttiu twTdi khoan niry dirng dO phin 6nh tinh hinh trich lfp, xti ly vn hodn nhflp dU

9

phdng t6n th6t c6c khoAn dAu tu trdi phiiSu Chinh pht, c5c kho6n dAu tu kh6c.TCTCVM phii tudn tbu theo dung quy dlnh hien hdnh vA vi6c trich Ifp, xri ly vihodn nhap dg phdng t6n th6t c6c khotn d6u tu theo quy dinh ph6p lupt.

- 56 aU phong cta khoin dAu tu dugc sri dpng.

- SO ag phdng cta khoan ddu tu dugc hodn nhap.

- SO aU phdng cta khoin dAu tu dugc trich lpp.

S5 Ou b6n C6: - Phan 5nh sd dg phdng t6n th6t cria khoin dAu tu hiQnc6 cria TCTCVM.

H4ch to6n chi ti6t: Md 0l tii khoan chi tiiit.

Ei6u 7. Tii khoin 130- Tidn gfri t4i cic TCTD

1. Nguy6n t6c kti to6n:

a) Tdi kho6n ndy dirng dO ph6n 6nh s5 tidn cria TCTCVM grii tai c5c TCTDtrong nu6c;

b) Cdn cir dO hpch to6n vdo tdi khoan ndy ld cdc gi6y brio C6, b6o Ng ho{cbarg sao kO cria TCTD kdm theo cdc chimg tt g6c;

. c) Khi nhfln dugc chimg tu cria TCTD gti dtin, tti toan phAi ki6m tra di5iclrierl vdi chimg tir g6c kdm theo. Truong hqp c9 sg ch6nh lQch gifta sO 1i6u tr6ns6 t<C to6n cria TCTC,\rN4, sO ligu o chimg tir g6.c v6i,s6 liQu tr6n chimg tir criaTCTD thi phii th6ng b5o cho TCTD d6 cirng <16i chi6u, xilc minh vd xu lV kipthdi. guoi thqng,tru<mg hgp chua x6c dinh ro nguy6n nh6n +erh lQch, thi kc to6nghi s6 theo s6 liQu trong gidybilohay bing kO cria TCTD. 56 ch6nh lQch duqc ghivdo b6n No tdi khoin 3629*CLc khoan phii thu kh6c (ntiu s6 liQu cria tti torln tcmhon s5 liQu cta TCTD) hopc ghi vdo b6n C6 tdi kho6n 4629- Cdc khoin phii tr6kll5t (ntiu sO liQu cua kti toSn nho hon sO neu cira TCTD). Sang thang sau phiiti6p tpc kiiSm tra, d6i chi6u tim nguy6n nhdn ch6nh lech d6 diAu"chinhipi s6'ligudd ghi s6.

2. TiLi khoan 130 c6c c6c tdi khoan cdp 2, c6p 3 sau:

Tdi khodn 1301- Tiin gfti khilng ki hg, tgi ctic ngfrn hdng thuong mgi

Tdi kho6n ndy dung de phan 6nh s6 ti6n giri kh6ng ky han bdng ddng ViQtNam, bing ngopi t9 TCTCVM grii tqi cfuc TCTb kh5c.

Tiri khoin 13011- Tidn gfri kh6ng ky hgn bing ddng ViQt Nam tpi c6cngin hirng thuong mpi

BGn Ng..

BGn C6:

- Si5 ti6n TCTC\A4 giri vdo c6c NHTM.

- SO ti6n TCTCVM rut ra.

Tii khoin ndy dirng dE phan rlnh sd tiAn gti kh6ng tcy han bdng ddng ViQtNam TCTCVM grii tpi c6c ngdn harrg thucrng mgi.

BGn Nq:

BGn C6:

56 Ou b6n Nq: - SO tien cria TCTCVM dang gti tpi c5c NHTM kh6c.

l0

H4ch toin chi ti6t: Mo tdi khoin chi titit theo timg NHTM nh4n ti6n gti.

Tiri khoin 13012- Ti6n gfri kh6ng ki han blng ngo4i tQ tAi c6c ngin hhngthuong m4i

Tdi khoin ndy dtng dC phin ffi s6 ti6n gti kh6ng ki' hpn b[ng ngopi tQTCTCVM gui t4i chc ngin hdng thuong m4i.

- Gi6 tri ngopi te TCTCVM gui viro c6c NHTM.

- Ch6nh lQch tdng ty gilfrOi Aoai do d6nh gi|lai sO dungopi tp tai thoi di6m b5o c6o.

- Gi5 trf ngopi te TCTCVM rut ra.

BGn Ng:

BGn C6:

- ChCnh lQch gi6m ,ty giitn6i aoai do ddnh gillqi sd dungopi te tai thcvi di6m b6o c5o.

56 Ou bOn Ng: - PhAn 6nh gi6 tri ngopi tQ ctra TCTCVM dang gui t4ic5c NHTM.

H4ch to6n chi ti6t: Mo tdi khoin chi titit theo timg NHTM nhfln tiAn gti.

Didu 8. Tii khoin 201- Cho vay

l. Nguy6n tec kti to6n:

a) Tni khoin niy dung dO ph6n 5nh s6 ti6n TCTCVM cho kh5ch hirng vay;

b) Tai khoin ndy kh6ng phin 6nh cdc khoin cho vay tir ngudn v6n nhpn uyth6c dugc hpch todn tr6n tii kho6n 44l "Y6nnh0n try th6c cho vay";

c) TCTCVM phii m0 s6 chi titit theo ddi ttmg khoin cho vay theo ttmg hgpddng ho4c ktri5 u6c vay, theo lc} han vay, thdi hpn tri no, 16i su6t, theo tung d6ituglg vay, s6 ddtrh;

d) TCTCVM phii thUc hiQn dune c5c quy dinh cua ph6p 1u0t hien henh d6iv6i TCTCVM trong ho4t dQng cho vay nhu il6i tu$lg cho vay, thdi han cho vay,tii s6n b6o dim tiAn vay;

d) TCTCVM thUc hiQn phAn lopi ng cic kho6n cho vay kh6ch hing vd h4ch

toan ki5 to6n c5c kho6n vay dd phen lo4i theo nh6m ng dim b6o dirng quy dfnhhiQn hinh viQc ph6n lopi ng 6p dgng cho TCTCVM.

2.Tilikhoan 201 c6 c6c tdi khoin c6p 2 sau:

Tdi khodn 2011- Cho vay ngiin hgn khtich hdng tdi chinh vi mO

Tii khoan ndy dung dO ph6n 6nh s6 ti6n d6ng ViQt Nam md TCTCVM chokh6ch h*g tdi chinh vi mO vay ngin h4n.

Tdi khoin z}lt c6 cdctii khoan c6p 3 sau:

Tdi khoin 2}ll1- Nq dri tiOu chuAn

Tdi khoin 2}ll2- Ng cAn chri y

Tdi khoAn 2}ll3- No du6i ti6u chuAn

11

Tdi khoin 2}ll4- Nq nghi ngd mAt v6n

Tdi kho6n 2}ll5- Nq co khi ndng rn6t 16r,

I(6t c6u vd nQi dung phAn 6nh cfuctai kho6n cdp 3 thuQc tii khoin 20ll:BOn Ng:

BGn C6:

- 56 ti6n cho kh5ch hing vay.

- Chuydn tt tei kho6n thich hgp sang.

- 56 ti6n kh6ch hdng tri ng.

- ChuyiSn sang tiri khoin thich hgrp.

S5 Ou b6n Ng: - Phin 6nh s6 ti6n kh6ch hing dang ng TCTCVM.

H4ch to6n chi ti6t: Mo tii khoin chi titit theo timg kh6ch hdng vay tidn.

Tdi khodn 2012- Cho vay trung hgn khdch hdng tdi chinh vi m6

Tdi khoAn ndy dung d6 phin 6nh s6 tiAn d6ng ViQt Nam mi TCTCVM cho

khSch hing tdi chinh vi m6 vay trung hpn.

Tdi khoAn 2Ol2 c6 cdctdi kho6n c6p 3 sau:

Tdi khoAn ZOl2l- Nq du ti6u chuAn

Tdi khoAn 20122- Ns cAn chf fTdi khoin 20123- Ng du6i ti6u chuAn

Tii khoin 20124- Nq nghi ngd m6t v6n

Tii kho6n 20125- Ng c6 khi ndng m6t v6n

Ktit c6u vd nQi dung phin 6nh tai khoAn 2Ol2 gi6ng tii khoan 2}ll.Tdi khodn 2013- Cho vay ddi hgn khdch hdng tdi chinh vi mO

Tdi khoan niry dung dd phin 6nh s6 tiAn d6ng ViQt Nam md TCTCVM cho

kh5ch haog tdi chinh vi m6 vay ddi hpn.

Tdi kho6n 2Ol3 co cdctdi khoin c6p 3 sau:

Tdi khoin 20131- Nq dri ti6u chu6n

Tdi kho6n 20132- Ng cAn chfr fTdi khoin 20133- No du6i ti6u chuAn

Tdi khoin 20134- Nq nghi ngo m6t v6n

Tdi kho6n 20135- Ng c6 khi nlng -6t ,16,,

f6t c6u vd nQi dung ph6n 6nh tei khoin 2Ol3 gi6ng tdi khoan 2}ll.Tdi khodn 2014- Cho vay ngiin hgn khdch hdng khtic

Tdi khoin ndy dung d6 phin 6nh s6 ti6n d6ng ViQt Nam mi TCTCVM chokh6ch hdng kh6c vay ngin h4n.

Tdi kho6n 2Ol4 c6 cdc tdi khoan c6p 3 sau:

L2

Tii khoin 20141- Nq dri ti6u chuAn

Tii kho6n 20142- Ng cAn chri fTdi khoan 20143- Nq dudi ti6u chuAn

Tdi khoin 20144- Ng nghi ngd m6t v6n

Tdi khoin 20145- Ng co khi ndng m6t r6n

t<6t c6u vi nQi dung ph6n 6nh tei khoin 2OI4 gi6ng tii kho6n 2}ll.Tdi khodn 2015- Cho vay trung hgn khdch hdng khtic

Tdi kho6n niy dung dO phin 6nh s6 tiAn ddng ViQt Nam md TCTCVM chokh6ch hing kh6c vay trung hqn.

Tii khoin 2Ol5 c6 cic tii khoin c6p 3 sau:

Tii khoin 20151- Nq du ti6u chuAn

Tdi khoin 20152- Ng cAn chir fTii khoin 20153- No du6i ti6u chuAn

Tii kho6n 20154- Nq nghi ngd m6t v6n

Tdi kho6n 20155- Ng c6 khA n[ng m6t v6n

f6t c6u vA nQi dung phin anh tii kho6n 2Ol5 gi6ng tdi khoin 2}ll.Tdi khodn 2016- Cho vay ddi hgn khdch hdng khdc

Tii khoin ndy dung d6 phin 5nh sO ti6n d6ng Vi6t Nam mi TCTCVM chokh6ch hdng kh6c vay ddi han.

Tii khoin 2016 c6 circ tii khoan c6p 3 sau:

Tdi khoAn 2016l- Nq du ti6u chuAn

Tii khoin 20162- Nq cAn chir y

Tii khoin 20163- No du6i ti6u chuAn

Tdi khoin 20164- Nq nghi ngd m6t v5n

Tii khoAn 20165- Ng c6 khi ndng m6t v6n

rtit c6u vi nQi dung phin 6nh tei khoin 2016 gi6ng tii khoan zoll.Didu 9. TAri khoin 251- Cho vay blng ngudn v5n riy th6c

1. Nguy6n tic k6 to6n:

a) Tdi khoan ndy dung dO phan 6nh s6 ti6n TCTCVM cho kh6ch harrg trongnu6c vay theo mpc dich chi dlnh b6ng ngudn v6n ty th6c cria Chinh phir, c5c t5chric, c6 nhdn trong vd nu6c ngodi theo quy dinh cua ph6p lupt;

. b) TCTCVM ph6i mO s6 chi tii5t theo d6i ttmg khoin cho vay theo timg hqpd6ng ho{c khti u6c vay, theo k} han vay, thdi hf,n tri no, theo ttmg d6i ir.rlkh6ch hing vay, s6 ddtr6;

13

c) TCTCVM ph6i thgc hi-On ilfing c6c quy dfnh cria ph6p luft hiQn henh d6iv6i TCTCVM trong hopt dgng cho vay nhu d6i tugng cho vay, thoi han cho vay,tdi s6n b6o dAm tidn vay, mpc dfch cho vay;

d) TCTCVM thgc hiQn phan lopi ng c5c khoan cho vay bing ngudn von uyth6c vd hach toan k6 toin cdckhoan vay dd phdn loai theo nh6m rq Aarn b6o dringquy dlnh hiQn hdnh viQc phdn lo4i ng 6p dUng cho TCTCVM.

2. Tii khoiur 251 c6 cdc titi kho6n cdp 2 sau:

Tdi khodn 2511- Cho vay nsiin hgn bdng ngudn vdn cfia Chfnh phti

Tdi kho6n ndy dung dO ph6n 5nh sd tiAn ddng Vi6t Nam TCTCVM chokh6ch hing trong nu6c vay nginh4n bing ngu6r, v6n ty th6c nhpn cria Ch(nhphfi.

Tii kho6n 25ll c6 circtii kho6n c6p 3 sau:

Tdi khoin 25lll- Nq du ti6u chuAn

Tdi khoAn 25112- Ng cAn chri fTdi kho6n 25113- Nq du6i ti6u chu6n

Tdi khoin 25114- Nq nghi ngo m6t v6n

Tdi khoin 25115- Nq c6 khi n6ng m6t vtSn

ftlt c6u vi ngi dung phin 6nh tei kho6n 25ll gi6ng tdi khoan 2011.

Tdi khortn 2512- Cho vay trung hgn bdng oguiln vdn cfia Chinh phrtTdi kho6n ndy dDng <16 phin 6nh s6 ti6n d6ng ViQt Nam TCTCVM cho

kh6ch hdng trong nudc vay trung h4n bing 119,16r, v5n riy th6c nhpn cria Chinhpht.

Tdi kho6n 2512 c6 cdctdi khoan c6p 3 sau:

Tii kho6n 25121- Nq chi ti6u chuAn

Tdi kho6n 25122- Ng cAn chir y

Tdi kho6n 25123- Nq dudi ti6u chuAn

Tdi khoin 25124- Nq nghi ngo m6t v6,Tii kho6n 25125- Ng co khi ndng -6t u5rt

f6t c6u vi nQi dung phin 5nh tei kho6n 2512 gi6ng tdi khoan z}l1Tdi khodn 2513- Cho vay ddi hgn bdng nguhn v6n crta Chinh phrtTdi khoan niy dung de phan 6nh sO tiOn d6ng ViQt Nam TCTCVM cho kh6ch

hang trong nudc vay dii hAn beng ngu6n vi5n ty th6c nhfn cria Chinh phu.

Tdi kho6n 2513 c6 circ tdi khoin c6p 3 sau:

Tdi khoin 25131- Nq ihi ti6u chu6n

Tdi kho6n 25132- Ng cAn chri y

t4

Tdi kho6n 25133- Nq du6i ti6u chuAn

Tii kho6n 25134- Nq nghi ngo -6t u6n

Tii khoin 25135- Ng c6 khi ning m6t u6,

f6t cdu vd nQi dung phin 6nh Ai kho6n 2513 gi6ng tii kho6n 2}ll.Tdi khodn 2514- Cho vay ngiin hgn bilng nguiln v6n cfia ctic tO chitc, cd nhiln

trong nrdc

Tii khoin ndy dung dO ph6n anh s6 ti6n <l6ng ViQt Nam TCTCVM cho khdch

hing trong nu6c uay ngE r hpn bing ngu6n v6n tiy th6c nhQn oiua cic td chric, cd

nhdn trong nu6c.

Tii khoin 2514 c6 cdctii khoan c6p 3 sau:

Tiri khoin 25141- Nq dt ti6u chuAn

Tdi kho6n 25142- Ns cAn chir fTii khoin 25143-Nq du6i ti6u chuAn

Tii khoAn 25t44- Nq nghi ngorn6t ,6n

Tiri khoAn 25145- Ng co kh6 ning mAt r5n

riSt c5u vi nQi dung phin 6nh tei kho6n 2514 gi6ng tii khoin 2OIl.

Tdi khodn 2515- Cho voy trung hgn bdng nguiln vdn crta cdc tO chric, ctinhiln fiong nw6c

Tii khoAn niry dung dO phin anh sti ti6n d6ng ViQt Nam TCTCVM cho khSchhing trong nudc vay trung hAn b6ng ngrrdn r5n ry th6c nhQn cira c6c t6 chric, c5

nhdn trong nu6c.

Tii khoin 2515 c6 cdctdi khoin c6p 3 sau:

Tdi kho6n 25151- Nq dti ti6u chuAn

Tii khoin 25152- Ns cAn chf fTdi khoin 25153-Ng dudi ti6u chuAn

Tdi khoin 25154- Nq nghi ngo m6t u6n

Tdi kho6n 25155- Ng c6 khA ndng m6t vtin

f6t c6u vi nQi dung phin anh tei kho6n 2515 gi6ng tii khoin 2}ll.Tdi khodn 2516- Cho vay ddi hgn bdng nguiln vdn cfia ctic tO chirc, cd nhdn

trong nudc

Tdi khoin ndy dung dC phin 6nh s6 tiAn d6ng Vi6t Nam TCTCVM cho kh6chhdng trong nu6c vay ddi h4n bEng ng.r6n v6n iry th6c nhQn ciua cdc t6 chfc, c6nh6n trong nu6c.

Tdi kho6n 2516 c6 cdctdi khoan c6p 3 sau:

Tii khoin 25161-No dri ti6u chuAn

15

Tdi khoin 25162- Nq cAn chir y

Tdi kho6n 25163- Ng du6i ti6u chuAn

Tdi khoin 25164- Nq nghi ngd m6t v6n

Tdi kho6n 25165- Ng c6 kh6 ndng m6t v6n

ftit c6u vi nQi dung phin anh tai kho6n 2516 gi6ng tdi khoin 2OIl.Tdi khortn 2517- Cho vay ngiin hgn bdng ngudn viSn cfia cdc tO chdrc, cti

nhhn nutc ngodi

Tdi kho6n ndy dirng dO phin 6nh s6 ti6n tt6ng ViQt Nam TCTCVM cho kh6chhang trong nudc uay ngilnhan b6ng ngu6n vtin ty th6c nhpn tr.uc ti{ip cria cdc t6chirc, c6 nhdn nu6c ngodi.

Tai khoin 2517 c6 cdctii khoan c6p 3 sau:

Tdi kho6n 25171- Nq ctri ti6u chu6n

Tdi kho6n 25172- Ng cAn chir y

Tdi khoin 25173- Nq du6i ti6u chuAn

Tdi khoin 25174- Ncr nghi ngd m6t v6n

Tdi kho6n 25175- Ng c6 khi ndng m6t vtin

f6t c6u vi nQi dung phan anh tai khoan 2517 gi6ng tai khoan 2}ll.Tdi khodn 2518- Cho vay trung hgn bdng nguin vdn crta cdc tb chirc, cti

nhhn nr6c ngodi

Tdi kho6n ndy dung dE ph6nrffi s6 ti6n dgrg ViQt Nam TCTCVM cho kh6chhdng trong nu6c vay trung h4n bing ngudn v6n tiy th6c nhpn tr.uc ti6p cta ctic t6chric, c6 nhdn nu6c ngodi.

Tdi khoin 2518 co citctdi khoan c6p 3 sau:

Tdi khoin 25181- Nq ihi ti6u chuAn

Tii khoin 25182- Nq cAn chri fTdi khoin 25183- Nq du6i ti6u chuAn

Tdi kho6n 251,84- No nghi ngo m6t v6n

Tdi kho6n 25185- Nq c6 khi ndng *6t ,ti,ftit c6u vd nQi dung ph6n 6nh tei kho6n 2518 giiSng tdi khoin 2}ll.Tdi khodn 2519- Cho vay ddi hgn bdng ngadn vdn crta ctic tO chirc, cd nhiln

nwdc ngodi

Tdi khoin ndy dirng d6 ph6n 6nh s6 tiAn d6ng ViQt Nam TCTCVM cho kh6chhdng trong nu6c vay dii h4n bing ngu6n v5, uy th6c nhfln tryc titip ctra c6c t6chfc, c6 nh6n nudc ngoii.

Tdi kho6n 2519 co cdctdi khoin c6p 3 sau:

1,6

Tii khoin 2519t-Nq dt ti6u chuAn

Tii khoan 25192- Ng cAn chri fTii khoin 25193-Nq du6i ti6u chuAn

Tdi khoin 25194- Nq nghi ngd m6t v6n

Tdi khoin 25195-Ng c6 khA ndng m6t v5n

f6t c6u vd nQi dung phin anh tei khoin 2513 gi6ng tii kho6n 2011.

Didu 10. Tii khof,n 281- C6c khoin ng chd xfr lf1. Nguy6n tEc k6 to6n:

a) Tni khoin niry dung de phan inth cdc khoan ng cho vay chd xir lf, bao

g6m' c5c khoin ng c6 tdi sin d6m b6o nhan thay thi5 cho viQc thgc hiQn nghia vgcua b6n b6o ttim chd xir ly; Cdckhofur ng 1i6n quan d6n vU 6n dang chd x6t xtr;

b.) TCTCVM. ph6i mo s6 chi ti6t theo d6i c6c khofur ng cho vay theo tunghgrp d6ng hopc khti u6c vay, theo ky han vay, thdi hpn tri no, theo trmg d6i tugngkh6ch hang uay, s5 ddtrh

c) TCTCVM chuy6n c5c khoi,ur.ne cho vay dang theo d6i tAi tei khoAn 201,

251 sang theo d6i tai tei khoan ndy dC cho xu ly.

2. Tiikhoan 281 c6 circ tiikhoin c6p 2 sau:

Tdi khodn 2811- Ctic khortn nq itd cd tdi sdn bfio ctfim nhQn thay thd choviQc thqrc hiQn nghia vqt cfia bAn brto ilrtm chd xrb l!'

Tii khoin nay dO ph4, 6nh cic khoan ng cho vay cita kh6ch hdng d5 co tiis6n b6o dim nhfln thay th6 cho viQc thgc hiQn nghia vp cira b6n bAo d6m nhtmgchua hodn t6t tnt tgc chuy6n quydn so hiru cho TCTCVM (tei s6n biro d6m).

BGn Ng: - 56 nq cho vay cho xu lf t6ng.

BOn C6: - S0 nq cho vay chd xt lj gi6m.

S5 Au b6n Ng: - Phin 6nh s6 ng cho vay chua thu dugc dd c6 tiri sinb6o dim dang cho xtt l1f.

H4ch toin chi ti5t: Md tai khoin chi ti6t theo timg kh6ch hdng c6 kho6n ngchd xt lf.

Tdi khodn 2812- Ctic khodn nq fiAn quan itiin vqr dn tlang chd xdt xdt

Tii khoAn niry dung tl6 ph6n futh cic khoin ng li6n quan dtin vg 3n dangtrong thdi gian chd x6t xir cfia cilc co guan lupt ph6p. TCTCVM cdn cri h6 so vayng vd c6c hd so c6 li6n quan dti chuy6n viro tdi khoin ndy c6c kho6n du ng 1i6n

quan t6i v.u 6n dang chd x6t xri.

BGn Ng: - SO nq li6n quan toi vu an dang chd x6t xu tdng.

B0n C6: - 56 nq 1i6n quan toi vu indangchd x6t xri giAm.

t7

55 Ou b6n Ng: - fhan

6nh sO ng li6n quan t6i vp an dang chd x6t xri criacdc co quan luQt ph6p.

II4ch todn chi ti6t: Md Ai khoan chi titit theo timg kh6ch hane c6 khoan ngli6n quan dtin 4r an dang trong thoi gian chd x6t xri.

Didu 11. Tii khoin 291- Ng cho vay duo. c khoanh

1. Nguy6n t6c kO to6n:

a) Tdi khoan niy dung de phan 5nh s6 ti6n TCTCVM cho c5c kh6ch hingvay dd dugc co quan nhd nu6c c6 thAm qryAn ch6p thuQn khoanh ng cho c5ikhoAn ng niry kh6ng phii tr6l6i;

b) TCTCVM mo sd chi tirit theo ttng khoin no cho vay dugc khoanh theotirng hq'p d6ng ho{c khti u6c vay, theo ky ha" vay, thcri hpn tri ng, theo tung d6itugng kh5ch hing vay, s5 ddtrb.

2. TiLikho6n 291 c6 cdc tiri kho6n cdp 2 sau:

29lI- Cho vay ngfn hpn

2912- Cho vay trung h4n

2913- Cho vay ddi hAn

:. t<6t cdu vd nQi dung phan 6nh tei khoin 291:

BGn Ng: - 56 ti6n cho vay dd dugc khoanh.

BGn C6: - Sd ti6n cho vay khrich hing tri ng.

- 56 ti6n dugc ch6p thupn cho xir ly.

S5 Ou b6n Ng: - Phin 5nh s6 ng cho vay dugc khoanh hiQn c6 criaTCTCVM.

H4ch torin chi ti6t: Md tei kho6n chi titit theo timg kh6ch hang c6 ng chovay dugc khoanh.

Didu 12. Tii khofrn 299- Dg phdng rfri ro cho vay

1. Nguydn tEc k6 toSn:

a) Tdi khoan niy dung.d6 phan 6nh vi6c TCTCVM lQp dU phong vd xt lyc6c khoin dg phong rui ro ct6i v6i c6c kho6n cho vay theo quy dinh cria phSp luptv6 trich lpp vd sri dgng khoin dg phdng rui ro dC xri l), riri ro trong ho4t dQng chovay cfia TCTCVM;

. b) Khoan dg phong rui ro cho vay dC xy lf. nhimg t6n th6t do c5c rui ro c6th6 x6y ra khi cho vay, hpn chti ntrimg iQt Uien ,ii t6t qira m"n doanh trong Ly k6to6n, TCTCVM ph6i trich lQp dU phong OOi vOi c6c khoAn cho vay, hpch to6n viochi phi ctia TCTCVM;

c) TCTCVM phii mo s6 chi ti6t iliS theo ddi s6 dp phdng cu th6 cho timgkhoan ng, timg kh6ch hdng vay;

l8

d) ViQc trich lfp, hoin $rQp dg phong rui ro cho vay vd viQc xu ly c6c kho6nng kh6ng co khi ndng thu hdi ph6i theo.quy dinh cria phSp 1u4t hiQn henh vC trichlfp vd su dpng kho6n dg phong rui ro <tC xir l), rui ro trong hopt dQng cho vay ciraTCTCVM.

z.Tii khoan 299 c6 c6c tii khoan cdp 2, cdp 3 nhu sau:

2991- Dg phdng rui ro cho vay kh6ch hdng tdi chinh vi mO

2g9ll - Du phdng cp th6

29912- Dg phong chung

2992- Dg phdng rui ro cho vay kh6ch hing khSc

29921- DU phong cU th6

29922- Dg phdng chung

2993- Dg phong rui ro cho vay bing ngu6n v6n uy thSc

29931- DU phong cU th6

29932- Dg phdng chung

2994- DU phdng rui ro c6c khoan ng chd xri l;f

2gg4l- Dy phdng cs th6

29942- Dg phong chung

2995- Dg phdng rui ro ng dugc khoanh

29951- Du phdng cs th6

29952- DU phong chung

:. I(tit c6u vd nQi dung ph6n 6nh tai khoin299:

BOn Ng: - S& dpng dg phdng d6 xri ly cdc kho6n rui ro cho vay.

- Hoan nhap sd ch6nh lQch thira dg phong dd l4p theoquy dfnh.

- SO dU phdng dugc trich lpp tinh vdo chi phi.BOn C6:

S5 Ou b6n C6: - Phin 5nh s6 dg phong rui ro cho vay hiQn c6 ctraTCTCVM.

H4ch toin chi ti6t: trutd 1 tdi khoan chi tiiit.

Didu 13. Tii khof,n 301- Tlri sfrn c5 dinh hfru hinh

1. Nguy0n t6c kti toiin:

Tii khoan niy dung de phan 6nh gi|tri hiQn c6 vi tinh hinh bii5n dgng tdng,gi6m todn b0 tai san cO dinh (TSCD) hiru hinh ctra TCTCVM theo nguyOn gi6.

Hpch toSn tdi khoan ndy thuc hiQn theo quy dfnh cua ChuAn muc k6 to6nViet Nam sO O:- Tdi s6n .O airfr'hiru hinh. Viicqudn ly, sri dung,ri-t.i.h kh6;hao TSCD thpc hiQn theo co ctr6 tai chinh do B0 Tdi chinh ban hdnh, cp th6:

t9

a) TSCE hiru hinh li nhimg tdi s6n c6 hinh thdi vflt ch6t do TCTCVM ndmgiir de su dqng cho ho4t dQng sin xu6t, kinh doanh ho{c hopt clQng h6! phir hqrp

v6i ti6u chudn ghi nhan TSCD hiru hinh theo quy dfnh cua phSp luflt vC qu6n l;f,sri dpng vd trfch kh6u hao TSCD.

Nhimg TSCD c6 ki5t c6u dgc lQp hoflc nhi6u b0 phan tii san ri6ng 16 li6n ktitv6i nhau thinh mgt hg thdng dO ctng thgc hiQn mQt hay mQt,sd chirc n6ng nh6t

dinh, n6u thi6u Uat fy mQt bQ phfln niro trong do thi cA hQ th6ng kh6ng th6 hoet

dQng dugc, n6u th6a mdn d6ng th<yi c6 b6n ti6u chuAn du6i d6y thi dugc coi ldTSCD:

- Chic chin thu dugc lqi ich kinh tti trong tuong lai tu viQc sir dWrg tai san d6;

- Nguy6n gi6 tii s6n ph6i dugc x6c dinh mQt c6ch tin c4y;

- C6 thdi gian sri dUng tr6n 1 nbm tr& 16n;

- C6 gi6 tri theo quy dfnh hiQn hinh.

Truong hqp mQt hQ th6ng g6m nhi6u b9 phfln tiri sin ri6ng 16 li6n ti5t vOi

nhau, trong d6 m5i Ug phfln.6u tt ann co thoi gian su dUng khSc nhau vd n6u thi6umQt bQ ph?n ndo d6 md c6 hQ th6ng vdn thgc hien ctuqc chirc n6ng ho4t dQng

chinh ctra n6 nhung do y6u cAu quin ly, sri dUng TSCE ddi h6iphii quan l;i ri6ngtung bQ phAn tiri sAn vi m5i bQ phpn tii sin d6 n6u cirng th6a mdn cl6ng thoi b6nti6u chu6n cua TSCD thi dugc coi ld mOt TSCD hiru hinh dOc l0p;

b) Gi6 tri TSCD phan 6nh tr6n tdi khoin 301 "Tei sin c6 dinh hiru hinh" theo

nguy6n gi6. K6 to6n phii theo d6i chi tiiSt nguy6n gi5 cta tung lopi vi ttmg TSCD.Nguy6n gi6 TSCD dugc x6c dinh nhu sau:

- Nguy6n gi5 TSCE hiru hinh do mua sEm bao gdm: Gi5 mua (p cac kho6ndu-o. c chitit ktrdu thuong mgi, gi6m gii), cdckho6n tn"f ttt gng bao gdm c5c khoanthu6 dugc hoin lpi) vi c5c chi phi 1i6n qugn tryc ti6p dtln viQc dua tii sin vdo

tr?ng thSi sin sdng str dUng nhu chi phi chuAn bi met bing, chi phi vQn chuyEn virb6c xtip ban dAu, chi phi 16p clat, chAy tht (tru (-) c5c khoan thu h6i vd san phAm,

pn6 tgu do chpy tht), chi phf chuy6n gia vi c6c chi phi li6n quan tryc ti6p kh5c.

Chi phf 15i vay ph6t sinh khi mua sdm TSCD de hoirn thiQn (TSCD sri dpng dugcnguy md kh6ng cAn qua qu6 trinh lilp d$t,ch?y thu d0u tu x6y dung) khdng dugcv6n h6a vio nguy6n gi6 TSCD.

+ Nguy6n gi6 TSCD hiru hinh mua s6m dugc thanh torln theo phuong thrictri chQm: Ld gi6 mua tr6 tiAn ngay t?i thoi di6m mua cQng c6c chi phi 1i6n quantr.uc ti6p tinh d6n thoi di6m dua tii s6.n vdo trpng th6i s6n sang sri dpng (kh6ngbao gdm c6c khoan thu6 dugc hodn lai). Khoin ch6nh lQch gita gi6 mua tr6 chpmvd giSmua tr6 tidn ngay dugc ph6n bO den vdo chi phi s6n *u6t, kinh doanh theoky han thanh to6n.

+ Nguy€n gi6 TSCE ld b6t clQng san: Khi mua s6m U6t aqng s6.'n, don vf phiit6ch riOng giltriquyAn sri dpng cl6t vd tii s6n tr6n d6t theo quy dlnh cria ph6p luQt.

Phdn gi6 tri tdi s6n tr6n d6t duo. c ghi nhQn ld TSCD hiru hinh; Gi6 tr! quydn su

20

dUng d6t dugc hpch toan li TSCD v6 hinh ho[c chi phi tri tru6c tuy timg trudrnghgrp theo quy dinh cria phdp luft.

- Nguy6n gi6 TSCD hiru hinh hinh thanh do dAu tu xiy dWng co bin (XDCB)hoirn thenh.

+ Nguy6n gi6 TSCD theo phuong thric giao thAu: Lit gi6 quy6t to6n c6ngtrinh xAytlmg th.o quy dinh, cric chi phi khdc co li6n qtrun truc ii6p va l9 phitru6c bp (n6u c6).

+ TSCD hiru hinh tg x6y dWng hoflc tg sin xu6t:

Nguy6n gi6 TSCE hiru hinh tp xdy dWrg ld gi|tri quytit to6n c6ng trinh khidua vio su dgng. Trucrng hqp TSCD de dua vio su dpng nhrmg chua thuc hiQnquy6t to6n thi TCTCVM cdn cir viro chi phi dAu tu xdy dung thgc tti dri hach to6ntdng nguy6n gi5 TSCD theo gi6 tpm tinh. Sau khi quy6t to6n v6n dAu tu XDCBdugc duyQt, n6u c6 ch6nh lQch so voi giltri TSCD dd t4m tfnh thi kti to6n di6uchinh tdng, gi6m vio nguy6n gi5 TSCD.

Nguy6n gi6 TSCD hiru hinh tg sAn xu6t ld gi6 thnnh thgc t5 cua TSCD hiruhinh cQng (+) cdc chi phf tr.uc titip li6n quan d6n viQc clua TSCD vio trang th5isan sang su oung.

' + Trong ci hai trudrng hgp tr6n, nguyOn gi6 TSCE bao g6m cA chi phi 15p

d{t, ch4y thir tru gi|tri s6n phAm thu h6i trong qu6 trinh chay thri, sin xu6t thri.TCTCVM kh6ng dugc tfnh vdo nguyCn gi5 TSCD hiru hinh c6c khoAn lai nQi b0vd c6c khoin chi phi kh6ng hqp ly nhu nguy6n liQu, vpt liQu lSng phi, lao dQnghopc c6c kho6n chi phi khric su dpng vugt qud mfc binh thucrng trong qu6 trinhtg xdy dyng hoflc tq sin *u6t.

- Nguy6n gi6 TSCD hiru hinh mua du6i hinh thric trao d6i v6i mQt TSCDhiru hinh kh6ng tucrng tg hoflc tdi sin kh5c, dugc x6c dinh theo gi6 tri hqp ly criaTSCD hiru hinh nhan uA ho6. giltrihqp ly cta tii sin dem trao d6i, sau khi diduchinh c5c kho6.,n ti6n ho4c tuong duong tidn tr6 th6m ho{c thu vA cQng c6c chi phi1i6n quan tr.uc tiiSp diSn viec du"a tdi s6n vio tr?ng tfrii san ,ang rt, Jung fthdngbao g6m c6c khotur thu6 dugc hodn lqi).

Nguy6n gi6 TSCD hiru hinh mua du6i hinh thirc trao d6i v6i mQt TSCD hiruhinh tuong t.u, hoflc co th6 hinh thdnh do dugc b5n dO d6i l6y qry6, so hiru m6t tdis6n tuong tU (tai s6.ur tuong t.u le tai san c6 c6ng dUng tuong tu, trong ctng linh vgckinh doanh vi co gi6 tri tuong duong). Trong truong hqrp ndy kh6ng co bdt lc!khoin 15i hay 15 ndo dugc ghi nh?n trong quri trinh trao d6i. Nguy6n gi6 TSCDnhan ue dugc tinh bdng gil,t1cdn 14i cua TSCD dem trao d6i.

- Nguy6n gi5 TSCE hiru hinh dugc c6p, dugc diAu chuy€n d6n bao g6m: Gi6tri cdn lpi tr6n s6 k6 to6n TSCD d rgrcvM c6p, TCTCyM di6u chuy6n ho6cgi|tritheo d6nh gi6 thgc t6 cira HQi d6ng giao nhQn ho{c t6 chfc dfnh gi6 chuy6nnghiQp theo quy dinh cria ph6p lupt vd c6c chi phi li6n quan tr.uc ti6p nhu vfnchuy6n, b6c dd, chi phi ndng cdp,lilp df,t, chpy thri, tq phi iru6c ba (ncu co)... md

21

b6n nhpn tdi san ph6i chi ra tinh d6n thcyi di6m dua TSCD vdo trqng th6i sEn sdngsri dpng.

- Nguy6n gi6 TSCD hiru hinh nh?n g6p v5n, nhfln lai v6n g6p ld gi6 trf cio

c6c thdnh vi6n, cO d6ng sang lflp dinh gi5 nh6t trf ho{c TCTCVM vi nguoi g6pv5n th6a thuan ho4c do td chfc chuy6n nghiep dinh gi6 theo quy dinh cua ph6plupt vd dugc c6c thdnh vi6n, cO d6rrg sang l4p ch6p thuQn.

- Nguy6n gi6 TSCD do ph6t hiQn thta, dugc tii trg, bi6u, t{ng: Ld gi|tri theodanh gi6 thyc t6 cira HQi d6ng giao nh4n hoflc td chfc dinh gi5 chuydn nghiQp;C6c chi phi md b6n nhpn phii chi ra tfnh di5n thoi ditim dua TSCD viro tr4ng thrli

3.sdn sirng st dpng nhu: Chi phi vpn chuy6n, b6c d0, 15p dpt, chay thir, lg phi tru6cbp (ntiu co);

c) Trucrng hgrp mua TSCD g6m c6 nhi cira, vat kiiln trlc .gilnli6n v6i quydrtst dpng d6t thi phii x6c dinh t6ch biQt gi6 tr! nhd ctra, vdt ki6n truc Ae ghi nhQn

vdo nguy6n gi6 TSCD hiru hinh (TK 301) vd gi6triqrry6, st dgng a6t Ae ghi nh?nvdo nguy6n gi6 TSCD v6 hinh (TK 302);

d) ViQc tinh vi trich kh6u hao TSCE dugc thgc hiQn theo quy tlfnh cfra BQ

Tdi chinh vd quan ly, sti dUng vd trfch kh6u hao TSCD;

d) TCTCVM chi duo. c thay cl6i nguyCn gi5 TSCD hiru hinh theo quy dinh crlaph6p luflt v6 quan lf, su dUng vdr trich kh6u hao TSCD vd ph5p lupt 1i6n quan;

e) Mgi truong hgp tdng, gi6m TSCD d6u phni lpp bi6n bin giao nhQn, bi6nban thanh l), TSCD vi ph6i thyc hiQn c5c thtr tgc quy dinh;

. g) TSCE cua TCTCVM gihm, do nhugng b5n, thanh ly,mdtm6t, ph6t hienthi6u khi ki6m k6, di6u chuy6n cho don vi kh6c, th6o d0 mQt hoflc mQt s6 bQ

phfln... Trong mgi trubng hqp gi6m TSCD, k6 to6n phii ldm dAy dti thu tpc, x6cdinh dung nhirng khoin thiQt hpi vi thu nhflp (niiu co). CEn cir c6c chimg tt li6nquan, kO to6n ghi sO theo timg truong hgp cU th6 nhu sau:

- Trucrng hgp nhuqng b6n TSCD d.mg vdo sin *u6t, kinh doanh: TSCDnhugng ban thuong li nhirng TSCD khdng cAn dung ho{c xltthdy su dgng,h6rrgc6 hiQu qu6. Khi nhugng b6n TSCD phii ldm dAy drl c6c thri tUc cAn thi6t theoquy dinh cua ph6p lupt.

- TSCD thanh li le nhirng TSCD hu hong khdng the titip tgc sri dUng duo. c,nhimg TSCD lpc hpu vC t y thu4t ho{c kh6ng phu hqrp vdi y6u cAu ho4t dQng, kinhdoanh. Khi co TSCD thanh l)r, TCTCVM phii .a quy6t dinh thanh ly, thinh lppHQi d6ng thanh l)t TSCD. HQi d6ng thanh l)t TSCD c6 nhiQm vp t6 chirc thgc hiQnviQc thanh li TSCD theo dirng trinh ty, thri tpc quy dinh cta phSp lupt vi lQp Bi6nb6n thanh l), TSCD. CEn cri ghi s6 k6 to6n 1A Bi6n b6n thanh ly vi c6c chimg ttrco li6n quan d6n c6c khoin thu, chi thanh lf TSCD;

h) Mgi trubng hqrp ph6t hiQn thta ho{c thi6u TSCD d6u phii truy tim nguy6nnhdn. Cdn cf vio "Bi6n bin kii5m ke TSCE" vd k6t lufn cria HQi d6ng ki6m kC

d6 hpch to5n chinh x6c, kip thdi, theo timg nguyCn nh6n cp th6:

))

- TSCD ph6t hiQn thta:

+ N6u TSCD phSt hiQn thta do dti ngoii s6 s5ch (chua ghi s6), k6 toSn phAi. t ,L d

^ ,r i \ 1 ,

cdn cu vdo hd so TSCD de ghi t[ng TSCD theo timg trucrng hqp cp th6.

+ Ni5u TSCD phdt hiQn thta dugc.x6c dinh le TSCD cria dcrn vi kh.ac thi phiib6o ngay cho don vi chir tii sin d6 bi6t. Trong thdi gian chd xt 1)t, k6 toSn phiicdn cir vio tii lipu ki6m k6, t4m thoi theo d6i vd git h0.

+ N6u TSCD thua kh6ng thC x6c dinh dugc chir sd hiru thi ghi tdng thu nhppkhrlc theo gi6 tri hqrp ly cta tii san.

- TSCD ph6t hiQn thi6u ph6i dugc truy ciru nguyOn nhAn, x6c dfnh ngudi chiutrSch nhiQm vir xri ly theo quy dfnh ctra ph5p lupt.

Cdn cir "Bi6n b6,n xu l), TSCD thi6u" dd dugc duyQt vd hO so TSCD, k6 to6nph6i x6c dfnh nguy6n,gi6,.gi5 tr! hao mdn cria TSCD do lim cdn cri.ghi gi6mTSCP vd xir lf vQt ch6t phAn gi6 tri cdn 14i cua TSCD. Cdn cir vdo quyiSt dinh xul), dC hpch todn vdo c6c tii kho6n co li6n quan;

i) TSCD phii du.qc theo ddi chi titit cho timg d6i tuqng ghi TSCD, theo t*gloai TSCD vi dia di6m b6o quin, sri dpng, quin l), TSCD tr6n "56 TAi sAn c6dinh".

2.Tiikhoin 301 co c6c tdi khoin c6p 2 sau:

301 l- Nhe cua, vflt ki6n truc

3Ol2- M6y m6c, thi6t bi

3013- Phuong tiQn v6n tii, thiiSt bf truyAn d6n

3014- fhi6t bf, dpng cp quan lf3019- Tii sAn cO Ai*, hiru hinh khSc

3. ftit c6u vi nQi dung phan 6nh tai kho6n 301:

BGn Ng: - Nguy6n gi6 cl0ra TSCD hiru hinh tdng do XDCB hoirnth,anh ban giao dua viro sil dpng, do mua s6m, do nhflnvdn gop, do dugc c6p, do dugc tAng bitiu, tii trg, ph5thiQn thira.

- Di6u chinh tdng nguy6n gi6 cua TSCD do xdy l6p,trang bi th6m ho4c do cii tao n6ng c6p.

- Di6u chinh t6ng nguy6n gi6 TSCD do d6nh gi6lai.

- Nguy6n gi6 ciaTSCE hiru hinh gi6m do di6u chuy6n,do nhugn g bdn, thanh ly hoac dem cli g6p v6n li6ndoanh,...

- ).{Suy6n gi6 cua TSCD gi6m do th6o bcrt mQt holc m6tsO bQ phQn.

- Di6u chinh gi6m nguy6n gi6 TSCD do d6nh gi6lai.

BGn C6:

23

s5 ou b6n Ng: - Nguy€n gi6 TSCD htu hinh hiQn c6 cria TCTCVM.

H4ch toin chi ti6t: M0 tei khoAn chi titit theo timg lopi TSCD hiru hinh.

Di6u 14. Tii khoin 302- Tni sin c5 dinh v6 hinh

1. Nguydn t6c kti to6n:

Tii khoan ndy ding dA phan 6nh giltri hiQn c6 vi tinh hinh bitin dQng tdng,gi6m toan bQ TSCD v6 hinh cta TCTCVM theo nguy6n gi6.

Hpch to5n tdi khoan ndy thgc hiQn theo quy dinh cria ChuAn muc k6 to6nviQt Nam so o+ - Tei sin c5 d[nh v6 hinh. vie; qu6n ty, sir dung vi trich kh6uhao TSCD thyc hiQn theo co chti tii chfnh do BQ Tii chinh ban hanh, cp th6:

a) TSCD v6 hinh ld nhimg tdi san kh6ng c6 hinh th6i v4t ch6t nhtmg x5c dinhdugc gi6tri, do TCTCvM nEm git sri dung trong s6.,n xu6t, kinh doanh, rrrng .6pdich vU hoflc cho c6c dOi tugrrg kh6c thu6 vd phu hgp v6i ti6u chuAn gtri nnanTSCD v6 hinh. Khi mQt tii sin vd hinh dugc th6a mdn d6ng thdi 4 ti6u chuAn quydinh tai di6m a khotur I Di6u l3 Th6ng tu ndy thi ctugc xac Ainn le TSCE v6 hinh;

b) Gi6 trf TSCD ph6n 6nh tr6n tdi khoan 302"Tdi s6n c5 dinh v6 hinh" theonguy6n gi6. K6 to6n p-h6i theo ddi chi titit nguy6n gil ciattng lopi vi tung TSCDvd hinh. Nguy6n gi6 TSCD v6 hinh dugc x6c dinh nhu sau:

. Nguy6n gi6 crta TSCD v6 hinh.ld toan bQ c6c chi phf md TCTCVM ph6i bo

ra d6 c6 dugc TSCD v6 hinh tinh d6n thoi ditim tlua tdi siur do vdo sri dpng theods kiiin.

- Nguy0n giit cia TSCD v6 hinh do mua s6m tre ti6n ngay, mua du6i hinhthirc thanh toin trh,chfm, trh g6p,.mua du6i hinh thric trao ddi,.TSCD vo hinhdugc cho, dugc bi6u, tl.ng, nh?n v6n g6p li6n doanh, nhan lai v6n gop, do phiithiQn thta.... dugc x6c dlnh tuong tg nhu TSCD hiru hinh.

. - Nguy6ngi|TSCD v6 hinh ld quyAn srlr dpng a6t ta sO tien ddtrhd6 c6 dugc

quyAn sri aprrg a6t nvp ph6p (go- .rri pt i dqffi cho t6 chric, c6 nhdn chuy6nnhugng hoflc chi phi ddn bi, gi6i ph6ng mat bing, san l6p mat bdng, lQ phi tru6cba...) 4o6t theo th6a thufn ci:n cdc b6n khi g6p vi5n. ViQc xdc tlinh TSCD v6 hinh11 ), ,ld quyon sri dpng ddt phii tudn thu c6c quy dinh cria ph6p luflt c6 li6n quan.

- Chi phi phSt sinh dem lai lqi ich kinh t6 trong tucrng lai cho TCTCVM gd-'chi phi thanh lQp TCTCVM, chi phi dio t4o nhen vi6n, chi phi quang ciro phdtsinh trong giai do4n tru6c hoat itQng cria TCTCVM m6i thenh lfp, chi phf chuy6ndich dia di6m dugc ghi nhan ld chi pf,i r* xu6t kirh doanh trong lcj, theo quy dinhhiQn hdnh md kh6ng ghi nhpn h TSCE vO hinh.

- Chi phi li6n quan d6n TSCE vd hinh phdt sinh sau khi ghr nhan ban dAu phiidugc ghi nfun ld chi phi san xu6t, kinh doanh trong ky, tru khi th6a mdn cl6ng thoi2 di6u kiQn sau thi dugc ghi tdng nguyCn gi5 TSCE vO hinh:

+ Chi phi ph6t sinh c6 khi ndng lim cho TSCD t49 ra lqi (ch kinh t6 trolgtuong lai nhi6u hcrn mric ho4t itQng dugc dSnh gi6 ban c16u;

24

+ Chi phi dugc x5c dinh mQt c6ch chic chdn vd gin liAn v6i TSCD vd hinh

cU th6;

c) ViQc tinh vi trich ktr6u hao TSCD dugc thUc hien theo quy dinh cua ph6p

lu0t;

d) C5c truong hgp thay ddi,nguy6n gilTSCD vd hinh; ttug, gi6m, $tq qb5n thanh ly, ph6ihiQn thtra, thi6u khi ki6m k6 dugc thUc hipn theo quy dinh v6

TSCD hiru hinh.

d) TSCD v6 hinh phii duqc theo d6i chi titit cho timg d6i tuqng ghi TSCD,

theo ttmg lopi TSCD v9 hinh vd tl[a di6m b6o qu6n, sir dpng, quin lf TSCD v6

hinh tr6n "SO Tei sin c6 dinh".

2.Tdikhoin 302 c6 citc titikhoin c6p 2 sau:

3O2l- Quy6n su dpng d6t

3022- Phan m6m m5y vi tinh

3OZg- Tii sin cO ainn v6 hinh kh6c

f . f6t c6u vd nQi dung phan 6nh Ai khoan 302:

BGn Ng: - Nguy6n gi6 TSCD v6 hinh t[ng.

BGn C6: - Nguy6n gi6 TSCD vO hinh gi6m.

S5 Ou b6n Ng: - Nguy6n gi6 TSCD v6 hinh hiQn co cua TCTCVM.

H4ch toin chi ti6t: Mo tii khoAn chi titit theo timg loai TSCD v6 hinh.

Didu 15. Tii khoin 303- Tii sf,n c5 dinh thu6 tii chinh

l. Nguy6n tic ki5 to6n:

a) Tdi khoin niy dung dO phan tuh gi6 trf hiQn c6 vd tinh hinh bitin dQng

tdng, giim todn b0 TSCD thu6 tai chinh cua TCTCVM theo nguy6n gi6;

b) Hpch toan tii khoin ndy thgc hiQn theo quy dinh cua ChuAn mgc k6 toSn

Vi0t Nam sO 06 - Thu6 tii sin:

- ThuC tii chinh: Le hinh thirc thu6 tii sin mi b6n cho thu6 c6 sg chuyi5n

giao.phAn lon rui ro vd lqi ich gan tiAn v6i quyAn so hiru tii sin cho b6n thu6.

QuVAn so hiru tii san co thi5 chuy6n giao vio cuiSi thdi hqn thu6.

- Cdctruirng hqp thuong d6n dtin hqp ddng thuO tdi chinh ld:

+ B6n cho thu6 chuyiSn giao quyAn sd hCru tai sin cho b6n thu6 khi trtit tnAi

han thu6;

+ T4i thoi ctii5m kndi dAu thu6 tii s6n, b6n thu6 c6 quy6n lga chgn mua lpi tdistur thu6 v6i mric gi6 u6c tfnh th6p hon gi6 tr! hgp ly vdo cu6i thoi h4n thu6;

- + Thdi hqn thu6 tiri sin tOi tfrieu ph6i chi6m ptrAn lcm thoi gian sir dpng kinht6 cria tdi sin cho dir kh6ng c6 sg chuy6n giao quy6n s0 hiru;

25

. + Tpi thdi di6m kh&i dAu thu6 tei sin, gi5 tri hiOn tpi ctra khoin thanh to5nti6n thu6 tOi tfri6u chitim phen lon (tu<mg tlucrng) gi|taharp ly cria tdi sin thu6;

+ Tii sin thu6 thuQc lopi chuy6n dung mi chi c5 b6n thu6 c6 khA n6ng sudUng kh6ng cAn co sg thay ddi, stra chta lcm nAo.

, - Hqp d6ng thu6 tdi s6n dugc coi ld hqrp d6ng thu6 tii chinh n6u thoa mdn itnhdt mQt trong ba (3) di6u kiQn sau:

+ N6u b6n thu6 hty hgp d6ng vd d6n bu t6n thdtphStsinh li6n quan d6n viQchfry hgp cl6ng cho b6n cho thu6;

+ Thu 40p ho{c t6n th6t do sg thay ddi gi|trihqp ly ctta giltri cdn lpi criatii s6n thu6 g6n vdi b6n thu6;

+ B6n thu6 c6 khi n6ng ti6p tgc thu6 l4i tdi sdn sau khi hiSt han hgp d6ng thu6v6i ti6n thu6 th6p hcm gi6 thu6 thi truong. Ri6ng trudrng hqrp thu6 tai san ld quy6nsri dpng d6t thi thuong dugc phan lopi li thu6 ho4t dQng;

c) TSCE thu6 tdi chinh ld nhirng TSCD chua thuQc qryAn sd hiru cuaTCTCVM nhmg TCTCVM c5 nghia vu va ffirch nhiQm qu6n lf vn sri dpng nhutii san cta TCTCVM;

d) Gi6 tri TSCD thu6 tdi chinh phan 6nh tr6n tdi khoan 303 "Tei san c6 dinhthu6 tdi chinh" theo nguy6n gi6. K6 to6n phAi theo d6i chi ti6t nguyCn gi5 cria timglopi vd tirng TSCD thu6 tdi chinh. Nguy6n gi6 TSCD thu6 tii chinh dusc xdc dinhnhu sau:

- Nguy6n gi6 ciaTSCD thu6 tii chinh dugc ghi nhpn bing gi6 trf hqrp ly ctatdi s6n thu6 ho4c ld gi6 tri hiQn t4i cria khoan thanh toan tiiin thu6 ttii thi6u (truonghqrp gi6 tri hqrp l;i cao hcrn gi5 tri hiQn tpi cria khoan thanh toan ti6n thu6 t6i thi6u)cQng v6i,cic chi phi tryc.ti6p ph6t sinh ban dAu 1i6n quan diSn hopt dQng thu6 tdichinh. N6u thu6 GTGT ddu vio dugc khdu tru thi gi6ta hiQn tpi ctia khoin thanhto6n ti6n thu6 tdi thi6u kh6ng bao gtim sO ttruti GTGT phii tri cho b6n cho thu6.

Khi tinh gi6tn hiQn tpi ctia khoiun thanh toan tidn thu6 t6i thi6u cho viQc thu6tdi sAn, TCTCVM c6 th6 su dpng ti l9 Hi su6t ngAm dinh, ti 19 Hi su6t dugc ghitrong hgp d6ng thu6 ho{c ti 19 l6i su6t bi6n di vay cria b6n thu6.

- SO thu6 GTGT dAu vio cta tai san thu6 tdi chinh khdng dugc kh6u tru dugchgch toSn nhu sau:

+ Ntiu thui5 GTGT dAu vdo dugc thanh toan mQt lAn ngay tpi thoi tti6m ghinhQn tdi s6n thu6 thi nguy6n gi|tii sin thu6 bao giim ci thu6 GTGT.

+ N6u thu6 GTGT dAu vdo dugc thanh torln timg lcj, thi dugc ghi vio chi phisin xu6t kinh doanh trong l"i pht hgp v6i khoan muJchi phi kh6u hao cira tii santhu6 tdi chinh.

- Khoin no thu6 tdi chinh phan 6nh tr6n tdi khoAn thuQc khoin mpc ng ph6itrA kh6ng bao gdm thu6 GTGT dAu vdo.

- Kh6ng phin rinh vio tdi khoan ndy gi5 tri cfra TSCD thu6 ho4t dQng;

26

e) ViQc tinh vi trich krh5u hao TSCD dugc thUc hiQn theo quy dinh cua ph6p

1u0t hipn henh.

OOi vOi TSCD thu6 tii chinh, dinh lcj,, b6n thu6 c6 tr6ch nhiQm tinh, trichHr6u hao TSCD viro chi phi hopt dQng, kinh doanh tr6n co so 6p dUng chinh s5ch

kh6u hao nh6t qu6n v6i chinh sSch kh6u hao cira tii s6n cung loai thuQc so hiru

cua TCTCVM. Ni5u kh6ng chdc chdn li sE c6,quydn so hftu tei sin thu6 khi htit

han hqp d6ng thu6 thi tei ian thu6 sE dugc kh6u hao theo thoi h4n thu6 n6u thoihpn thu6 ng6n hon thdi gian sri dUng hiru fch cria tdi s6n thu6;

g) TSCD thu6 tdi chinh ph6i dugc theo ddi chi tii5t cho ttmg ddi tuqng ghi

TSC5, theo ttmg loai TSCD thu6 tdi chinh vi dia di6m b6o quin, str dgng, quAn

li TSCD thu6 tai chinh tr6n "56 Tii sin c5 dinh".

2. Tiikhoan 303 c6 c5c tdi khoan cdp 2 sau:

3031- Tdi s6n cO ainft hfru hinh thu6 tdi chinh

3032- Tdi s6n cO ainf, v6 hinh thu6 tdi chinh

3. f6t c6u vir nQi dung phan 6nh tai kho6n 303:

BGn Ng: - Nguy6n gi6 TSCD di thu6 tdi chinh tdng.

BGn C6: - Nguy6n gi6 TSCD di thu6 tii chinh gi6m do chuy6n tr6lai cho b6n cho thu6 khi htit hpn hqp d6ng hoflc mua lpithenh TSCD cua TCTCVM.

S5 Ou b6n Ng: - Nguy6n gi5 TSCD di thu6 tii chinh hiQn c6 ctra

TCTCVM.

H4ch to6n chi ti6t: Mo tii khoan chi ti6t theo timg loai TSCD di thue teichfnh.

Didu 16. Tii khoin 305- Hao mdn tiri sin c6 dinh

1. Nguy6n tec k6 toSn:

a) Tdi khoan ndy dung d6 phan 6nh tinh hinh tdng, giim gi|trihao mdn virgi6 tri hao mdn lu! k6 cua-c6c io4i TSCD trong qu6 trinh sri dpng do trich kh6uhao TSCD vi nhirng khoan ttug, gi6m hao mdn khSc cta TSCD;

b) V.. nguy6n t6c, mgi TSCD ctia TCTCVM c6 1i6n quan dtin ho4t dQng kinhdognh (g6- .a tai sin chua ding, kh6qg cAn dung, chd thanh lf) d0u phii trichktr6u hao theo quy dinh hipn hanh. Ift6u hao TSCD d)rng trong hoat dQng kinhdoanh hpch toSn vdo chi phi kinh doanh trong k); kh6u hao TSCD chua dung,kh6ng cAn dtng, cho thanh lf hach to6n vdo chi phi kh5c. C6c trucrng hqp dac bietkhdng ph6i trich kh6u hao, TCTCVM phii thgc hiQn theo quy dinh cua ph6p 1u4t

hiQn hanh. DOi v6i TSCD dirng cho hopt dQng dp 5n ho{c dtrng vdo mpc dich phriclqi thi kh6ng phii trfch kh6u hao tinh vdo chi phi kinh doanh md chi tinh hao mdnTSCD vi h4ch toan giim ngudn hinh thenh TSCD d6;

c) Cdn cir viro quy dinh cria ph6p luft vd y6u cAu quin l;f cria TCTCVM dC

lr,ra chgn 1 trong c6c phucmg ph6p tinh, trich kA6u hao theo quy dinh ctra ph6p

27

lupt phu hgrp cho tung TSCD nhdm kich thfch sg ph5t triiSn kinh doanh, d6m b6oviQc thu h6i v6n nhanh, ddy dti vi phu hqrp v6i kh6 ndng trang trii chi phf cuaTCTCVM;

. Phuong ph6p,kh6u hao dugc 6p dpng cho timg TSCD phii duqc thgc.hiQnnhdt qu6nvd co th6 dugc thay d6i khi c6 sg thay ddi d6ng kC c6ch thirc thu h6r lqiich kinh t6 cta TSCE.

d) Thdi gian kh6u bao vd phuong philp ktr6u hao TSCE ph6i dugc xem x6tlai it nh6t li vio cu6i m5i ndm tiri chinh. N6u thdi gian sri dUng hiru ich udc tinhcria tdi san kh6c biet lcrn so v6i cdc ubc tinh tru6c d6 thi thcri gian kA6u hao ph6idugc thay d6i tucrng tug. Phucrng ph6p kA6u hao TSCD dugc thay d6i khi c6 sgthay d6i d6ng ki5 c6ch thric u6ctinh thu hdi lqi fch kinh t6 ctra TSCD. Trucrng hgpnhy, ph6i diAu chinh chi phi kh6u hao cho n6m hiQn henh vd c6c ndm ti6p theo, vidugc thuy6t minh trong B5o crio tdi chinh;

d) DOi v6i c5c TSCD dd kh6u hao htit (dd thu h6i dt v5n), nhung v6n cdn stidung vio hopt dQng s6n xu6t, kinh doanh thi kh6ng dugc titip tgc trich kh6u hao.

C6c TSCD chua tinh dt kh6u hao (chua thu h6i dir vdn) mi dd hu h6ng, cAn thanhlyi, thi phii x6c <lfnh nguy6n nhdn, tr6ch nhiQm cta tpp thi5, c5 nh6n diSxri l), b6ithuong vi phAn giq tri cdn lpi cfia TSCD chua thu hili, kh6ng 9*q" Uqi tnucrngphAi duqc bi dip bdng s6 thu do thanh ly cria chfnh TSCD d6, s6 ti6n b6i thuongdo lSnh dpo TCTCVM quy6t itinh;

e) O6i v6i TSCD v6 hinh, phti tu) thdi gian ph6t huy hiQu qui dti trich knAu

hao tinh tu khi TSCD dugc dua vdo su dpng (theo hq,p d6ng, cam k6t hoic theo

9yft5t dinh cira cdp,c6 thAry quyAn). $6ne AOi vcvi TSCD v6 hinh ld quy6n st dsngdat thi chi trfch kh6u hao d6i voi quy6n su dpng ddt x6c dinh duqc thoi hpn str dpng,ntiu kh6n gxitc dinh duqc thdi gian st dpng thi kh6ng trich kh6u hao;

g) O6i v6i TSCD thu6 tdi chinh, trong qy6 trinh str dpng b6n di thu6 phiitrich khdu hao trong thoi gian thu6 theo hqrp d6ng tinh vio chi phi, d6m bAo thuh6i itri v6n.

2. TiLi kho6n 305 c6 c6c tdi khoin cdp 2 sau:

3051- Hao mdn tii san c5 dinh hiru hinh

3052- Hao mdn tii san cO Airfr v6 hinh

3053- Hao mdn tdi san cO Ainn di thu6 tdi chinh

g. f6t c6u vir nQi dung phan 5nh ctra tai khoan 305:

BGn Ng: - Gi6 tri hao mdn TSCD giAm do TSCD thanh lf,nhugng b5n, didu d0ng cho don vikh6c, g6p vtin dAu tuvdo dcvn v! khric.

- Gi6 tri hao mdn TSCD t5ng do trfch kh6u hao TSCD.BGn C6:

S5 Ou b6n C6: - Gi6 tri hao mon lu! kti cfia TSCD hi6n c6 ctra

TCTCVM.

28

H4ch to6n chi ti6t: Mo tii khoin chi ti6t theo timg loai TSCD hao mdn.

Didu 17. Tii khoin 311- C6nB cB, dgng cg

l. Nguy6n t6c kti to6n:

a) Tii khoan ndy dung de phan 6nh tri gi6 hiQn c6 vd tinh hinh bitin dQng

t6ng, gi6m c6c lopi c6ng cg, dpng cg cira TCTCVM. C6ng cp, dpng cp li nhfi'ngtu liQu lao dQng kh6ng co dri c5c ti6u chuAn vO gi6 tri, thoi gian su dung quy dinhaOi vOi TSCE;

b) Ke to6nnh4p ,*ret,t6n kho cdng cp, dyng cp tr6n Tdi khoAn 311 ducr. c thgchign theo gi6 g6c. Nguy6n tdc xdc ttinh gi5 g6c nhap kho c6ng cp, dgng cp dugcthUc hien nhu quy dinh trong chudn mgc "hing t6n kho":

t,Gi6 g6c ctra c6ng cq, dpng cu mua vdo dugc x5c dinh li gi6 mua ghi tr6n h6a

don, c6c khoan thuiS kh6ng dugc !o* 14i vd c6c chi phi kh6c c6 1i6n quan tr.uc ti6pdi5n cdng cU, dpg cU mua vio (n6u c5). ViQc tinh giitxu6t kho trong lcj,,dugc thgchiQn theo phuong ph6p gi6 thgc tti Aicn danh ho{c Phucrng ph6p binh qudn giaquydn. TCTCVM lga chgn phuong phdp tinh gi5 nio thi phii dAm bAo tfnh nh6tquan trong ci ni6n d0 kO toan;

c) D6i v1i citc cdng cu, dpg cp c6 gi6 tri nh6 khi xu6t dung cho kinh doanh,TCTCVM ghi nhfn toin b0 mQt lAn vio chi phi quan ly;

d) Truong hgp c6ng cu, dung cp c6 gi6 tri 16n, 1i6n quan d6n hoat dQng kinhdoanh {rong nhi6u ry kS to6n thi dugc ghi nh?n vio Tdi khoin 3813 "Chi phf chophdn b6" vd phdn b6 ddn vio chi phi trong lcj,.

2. rc€t c6u vir nQi dung phan 6nh tei khoin 31 1:

BGn Ng: - Tri gi6 thpc ti5 cria cdng cp, dgng cg nhqp kho.

- Tri gi5 thUc tti cta c6ng cg, dgng cp thtra phdt hign khio '9

ki6m k6.

- Tri gi5 thUc tti cira c6ng cp, dgng cg xu6t kho sft dungcho hopt dQng kinh doanh.

- Chi6t kh6u thucrng mpi khi mua c6ng cu, dr;ng cr,r dugchuong.

- Tri gi6 cdng cU, dpng cu tr6 lpi cho ngudi bdn hoicdugc nguoi bdn gihm gi6.

- Trf gi6 c6ng cg, dqng cp thi6u phSt hiQn trong ki6m k6.

S6 au b6n Ng: - Tri gi6 thpc t6 cira c6ng cg, dung cu t6n kho hi6n c6

, cta TCTCVM.

H4ch toin chi ti6t: M0 tdi khoAn chi tiiSt theo timg nh6m hopc ttmg lopic6ng cu, dpng cq.

Di6u 18. TAi khoin 313- Vft tiQu

1. Nguy6n tdc ki5 to6n:

BGn C6:

29

a) Tei khoan nlry dung d6 phan 6nh trf gi6 hiQn c5 vdr tinh hinh bi6n dQng

tdng, gi6m cta c5c loai vQiliQu cua TCTCVM. Vat IiQu ti nhimg dtii tuqng laodQ+g dung cho ho4t dQng kinh doanh cua TCTCVM nhu gi6y td in, vdn phdngphAm vd c6c vft 16 ti6n mau hong kh6c;

b) KC toan nhAp, *uat, t6n kho vat Heutr0n Tdi kho6n 313 dugc thuc hiQn theogi6 g6c. Nguy6n thc xirc dfnh gi6 g6c nh?p kho c6ng cu, dwg cp dugc thyc hipnnhu quy dinh trong chuAn mgc "hing tdn kho":

Gi6 g6c ctra vQt liQu mua vio dugc x6c dlnh h gi5 mua ghi tr6n h6a don, c6c

khoin thuZ khdng dugc hoan l4i vd c5c chi phf khSc c6 li6n quan tr.uc titip tttin vptliQu mua vdo (n6u c6). ViQc tinh gi5 xudt kho trong kj,clugc thgc hiQn theo phuongph6p gi6 thpc t6 dich danh hoflc Phuong ph5p binh quAn gia quydn. TCTCVM igachgn phuong ph6p tinh gi6 ndo thi phii <I6m b6o tinh nhdt quSn trong ci ni6n d0 ko

to6n;

c) Kh6ng ph6n 6nh vio tii khoan ndy d6i v6i v4t liQu kh6ng thuQc quyAn sohiru ctra TCTCVM nhu vft lieu nh?n git hQ,...

Z. t<i:t c6u vir nQi dung phan 6nh tei kho6n 3 13:

- Tri giti thgc tti cria vQt liQu nhQp kho.

- Trf gi6 vAt liQu thua ph6t hien khi ki6m k6.

- Tri gi|thgc t6 cria nguy6n liQu, vQt liQu xu6t kho dungvdo kinh doanh.

- Tri gi6 vQt liQu tri lpi nguoi b5n ho4c dugc gi6m gi6hing mua.

- Chit5t kh6u thuong mpi vpt liQu khi mua dugc huong.

- Trf gi6 vQt liQu thi6u mdtphfuthiqn khi kiiim k6.

S6 Ou b6n Nq: - Tri gi6 thtrc t6 cta vpt liQu tdn kho hiQn c6 ctra

TCTCVM.

H4ch toin chi ti6t: M0 tei kho6n chi ti6t theo timg nh6m ho{c trmg loai v$tliQu.

Didu 19. Tii khof,n 321- Xdy drfng co bin d& dang

1. Nguy6n tec k6 toSn:

a) Tdi khotn nriy dung de phan 6nh chi phi thgc hiQn c6c dU an dAu tu XDCB(bao g6m chi phi mua sEm mdi TSCD, xdy dung m6i ho4c sta chta, cii tpo, m0rQng c6ng trinh) vd tinh hinh quytit toiin dU 6n dAu tu XDCB. Tdi khoin ndy chisri dpng trong thdi gian ti6n hdnh XDCB d6 phAn 6nh cdc v6t liQu, dUng cp virthiCt bi dung cho XDCB;

b) Chi phi thuc hiQn cac dU an dAu tu XDCB llr todn bQ chi phi cAn thiOt d6xdy dpg m6i hoflc stra chira, c6i t4o, m0 rQng hay trang bi lai k! thupt c6ng t r."hChi phi ddu tu XDCB dugc x6c dinh tr6n co so kh6i lugng cdng viQc, hQ th6ngdlnl-mric, chi ti6u kinh tC - k! thuAt vir c5c cfr6 AO chfnh s6ch cria Nhir nu6c, dong

BGn Ng:

BGn C6:

30

thoi phii phu hqtp nhimg ytiu 16 kh6ch qUan cfia thi trudrng trong ttmg thoi kj'vddqg. thgc hiQn theo quy ch6 vO quan lf dAu tu XDCB. Chi phi dAu tu XDCB, baogom:

- Chi phi xdy dung;

- Chi phi thi6t bi;

- Chi phi b6i thudrng, hd trq vd t6i dinh cu;

- Chi phi quin lf ds 6n;

- Chi phf tu v6n dAu tu xdy dung;

- Chi phi kh6c.

Tii khoan 321 dugc mo chi titit theo timg c6ng trinh, hang mpc c6ng trinhx.,vd o m6i heng mr,rc cdng trinh phii dugc hach todn chi ti6t ttmg n6i dung chi phidAu tu XDCB vd dugc theo ddi luy k6 te ttr khi khdi cdng d6n khi c6ng trinh,heng muc cdng trinh hoirn thanh bdn giao dua vdo su dpng;

c) Trucrng hqp dU 6n ddhoan thenh dua vdo sri dgng ,h*g quytit to6n dg 6nchua dugc duyQt thi TCTCVM c5n cri vio chi phi dAu tu xAy dpg thUc t6 dC hAchto6n ting {Buy6n gi5 TSCD theo gi6.tpm tinh d6 trich kh6u hao. Sau khi quytittoan v5n dAu tu XDCB dugc duyQt, n6u c6 ch6nh lQch so voi giittriTSCD dd t4mtinh thi k6 toSn di6u chinh tdng,'gi6m vio nguy6n gi5 TSCD;

d) Chi phi sria chta, b6o dudng, duy tri cho TSCD ho4t dgng binh thucrngdugc hach to6n tryc ti6p vdo chi phi kinh doanh trong ky. DOi v6i c6c TSCD theoy6u cAu k! thupt phii sua chfia, bdro tri, duy tu dinh k,, kti to6n dugc trich l4p dUphdng phii tri vd tinh tru6c vio chi phi kinh doanh d6 c6 ngrdn trang trii khi viQcsria chta ph6t sinh;

d) Trucrng hqp dU 5n dAu tu bi hiry b6, TCTCVM phii ti6n hdnh thanh ly vAthu h6i c6c chi phi dd ph6t sinh cfra dg an. PhAn ch6nh 16ch giira chi phi dAu tu thr;ct0 ph6t sinh va.s6 thu tu viQc thanh lf duqc ghi nhen vio chi phf kh6c ho[c x6c dinhtr5ch nhiQm b6i thucrng cira t6 chric, c6 nh6n d6 thu h6i.

z.Titikho6n 321 c6 cdctitikhoin cdp2,c6p 3 sau:

32ll- Mua sim tdi san cO A6n

3212- Chi phi xdy dpg co b6n

32121- Chi phf c6ng trinh

32122- VQt lieu dung cho xdy dUng co b[ur

32123- Chi phi nhAn c6ng

32129- Chi phi kh6c

3213- Sria chta lon Ai san cO tlinh

3. ftit c6u vir nQi dung phan 6nh tei khoan 321:

BGn Ng:

31

- Chi phi dAu tu XDCB, mua s6m, sua chfra l6n TSCDph6t sinh (TSCD hiru hinh vd TSCD v6 hinh).

- Chi phi cii t4o, ndng c6p TSCD.

- Chi phi ph6t sinh sau ghi nh?n ban clAu TSCD.

- Gi6 tri TSCD hinh thanh qua dAu tu XDCB, -ua semdd hoan thenh dua vdo su dpng.

- Giiltri cdng trinh bi loai b6 vi c5c khotur chi phi duyQtb6 khSc k6t chuy0n khi quy6t toan dugc duyQt.

- Gi6 tr! c6ng trinh sira chta lon TSCE hoan thinh, k6tchuytSn khi quy6t to6n dugc duyQt.

- ftlt chuy6n chi phi ph6t sinh sau ghi nhfln ban dAu

TSCE vio c5c tdi khoan co 1i6n quan.

S5 au bOn Nq: - Chi phi dy 5n dAu tu xdy drng vir sria chira lon TSCDdo dang crOi t"y.

- Gi6 tri c6ng trinh xdy dr,mg vir sria chfia lon TSCD cu6ik, de hoan thdnh rhmg chua ban giao dua vdo su dpngho[c quytit to6n chua dugc duyQt.

H4ch to6n chi ti6t: M& tei khoan chi ti6t theo timg c6ng trinh, hpng mpcc6ng trinh.

Didu 20. TAri khoin 351- C6c khof,n phii thu bOn ngohi

1. Nguy6n tdc k6 to6n:

a) Tdi kho6n ndy dung dC phan 6nh c6c khoan TCTCVM phii thu b6n ngodi;

b) TCTCVM phii mo tdi khoin chi tit5t theo d6i tirng d6i tuqng phii thu,tfmg kho6n ph6i thu;

c) Trong kti to6n chi ti6t tii khoin ndy, k6 todn phii ti6n hdnh phdn lopi c6ckhoin ng c6 the tra dring h4n, kho6n ng kho doi ho4c co khi ndng kh6ng thu h6idugc dO c6 cdn cri x6c dinh sti trich l4p dU phong ph6i thu kh6 ddi theo quy dinhcria ph6p luft, c6 biQn ph6p xt lf aOi vOi khoAn no phii thu kh6ng ddi dugc;

2. TiLi kho6n niy co th6 c6 rti du b6n C6. SO au b6n C6 phan anh sd ti6n ddnhQn trudc ho{c sd ti6n dE thu nhi6u hon s6 ph6i thu (trucmg hgrp c6 biQt vd trongchi titit cria timg ddi tuqng cp th6).

3. Tei khoAn 351 co c6c tiri kho6n cdp 2 sau:

Tdi khortn 3511- Phdi thu tb cung ftng cdc dlch vy u vdn tdi chlnh

Tdi khoin ndy dirng d6 phan irrrh cfuc khoan ph6i thu tir viQc cung img c6cdich vp tu v6n tii chinh cho kh6ch hing theo quy dinh cua ph6p lu4t.

- 56 tiAn phii thu tri cung img c6c dich vU tu v6n tdichinh ph6t sinh.

BGn C6:

BGn Ng:

32

- 56 ti6n phii thu tri cung img c6c dich ru tu v6n tdichinh dd thu dugc.

S6 Ou b6n Ng: - Phan ,irt tO ti6n TCTCVM phAi thu tu cung rmg dichvg tu vdn tii chinh hiQn co cria TCTCVM.

H4ch toin chi ti6t: Mo tdi khoAn chi tii5t theo timg kh6ch hdng.

Tdi khodn 3512- Phrti thu tir cung ftng dlch v1r thu hQ, chi hQ vd chuyintiin cho khdch hdng

Tdi khoAn niy ding d6 ph6n 6rth circ khoan phAi thu tri viQc cung ung dichvp thu hQ, chi h0 vi chuy6n tidn cho kh6ch hing theo quy dlnh cua ph6p lupt.

BGn C6:

BGn Ng:

B6n C6:

56 ou b6n Ng:

BGn Ng:

BGn C6:

- SO tien phii thu tir cung tmg dich 4r thu hQ, chi hQ vdchuydn ti6n ph6t sinh.

- SO ti6n phii thu tt cung tmg dich vp thu hQ, chi h0 vdchuyCn ti6n dd thu dugc.

- Phin anh s6 ti6n TCTCVM phii thu tt cung tmg dfchvg thu h0, chi h0 vi chuyiSn ti6n hiQn c6 cira TCTCVM.

H4ch toin chi ti6t: Md tei khoin chi ti6t theo timg kh6ch hing.

Tdi khodn 3513- PhAi thu tir hogt it\ng itgi t!, cung ftng dlch vlt bdo hi6m

Tdi khoin niy dung d6 phan 5nh cdc khoan ph6i thu tir lim dAi ly cung imgdich vU b6o hi6m theo quy dinh cua ph6p luAt.

- 56 ti6n phii thu tir tdm dqi Iy cung ung dich vu b6ohi6m ph6t sinh.

- 56 tiAn phii thu tt lim dai lf cung rmg dich vp bfrohi6m dd thu dugc.

S5 Ou b6n Ng: - Phan anh sd tiAn TCTCVM phti thu tir lim dai lf cungrmg dfch vq bio hi6m hiQn co cua TCTCVM.

H4ch to6n chi ti6t: Mo tdi khoin chi ti6t theo ttmg kh5ch hdng.

Didu 21. Tii khoin 353- Thu6 CfCf duoc kh6u trir1. Nguy6n thcklto6n:

a) Tdi khoin ndy dung dO phin ffi s0 thui5 GTCT dAu vdo dugc kh6u trir,dE kh6u tru vi cdn dugc kh6u tru ctia TCTCVM;

b) [0 to6n phii hpch to6n ri6ng thu6 GTGT dAu vio dugc khAu tru vi thu6GTGT dAu vdo kh6ng dugc kn6u tru. Trudrng hqp kh6ng thti hpch to6n ri6ng dugcthi si5 thui5 GTGT dAu vdo dugc h4ch to6n viro tai kho6n 353. Cu6i kj,, k6 to5nphii x6c dinh s5 thu6 GTCT dugc kh6u tru vd khdng dugc khdu tru theo quy dinhcua ph6p luft vO thu6 GTGT;

c) SO thu6 CTGT dAu vdo kh6ng dugc kh6u tru dugc tinh vio gi6 trf tdi sindugc mua ho{c chi phi tu}, theo timg truong hqp cu th6;

33

d) ViQc x6c dinh sO ttruti GTGT dAu vdo dugc kh6u trt, kC khai, qrytit to6n,nQp thu{i ph6i tu6n thti theo rtfng quy dlnh cria ph6p luat vc ttruti crcr.

Z.f€tc6u vd n6i dung phan 6nh tei kho6n 353:

BGn Ng:

BOn C6:

- Sti tfruii GTGT dAu vdo duo. c kh6u tru.

- SO tnu6 GTGT dAu vio dd kh6u tru.

- ftit chuytin sO tt uti GTGT dAu vdo kh6ng dugc Hr6u tr}.- Thuti GTGT dAu vdo cua hdurg h6a mua vio nhrmg dEtrbl4i, dugc gihm gi6.

- SO tfru6 GTGT dAu vdo dd clugc hoin lpi.

s5 ou b6n Nq: - s6 trruiS GTGT dAu vio cdn dugc kh6u tru, si5 thu6GTGT dAu vdo dugc hodn l4i nhrmg NSNN chua hodntri choTCTCVM.

H4ch torln chi ti5t: tvl& 01 tei khoan chi titit.

Didu 2z.Tdikhoin 359- Dg phdng rfii ro cic khof,n phfli thu

1. Nguy6n t[c k6 toSn:

a) Tni khoin niy dirng d6 phan 6nh tinh hinh trich lQp, xri lf vi hoan nhflpc6c khoin du phong no phAi thu kh6 ddi theo quy dinh cira phdp lu6t;

b) TCTCVM x6c dinh c6c khoan no phii thu kh5 ddi dC trich lpp hopc hodnnhap khoin dy phdng phii thu kh6 ddi tpi thoi di6m lpp B5o c5o tdi chfnh;

c) TCTCVM trich lflp dU phdng phii thu kh6 ddi theo quy dinh cira co ch6tdi chfnh hiQn hanh. Vi0c trich l0p ho6c hoan nhap khoan dg phong ph6i thu kh6doi dusc thuc hiQn tpi tiroi tli6m'iAp 86o c6o tni cirinh.

- Trucmg.hgrp khoan dg phdng phii thu kh6 ddi ph6i trich 10p d cuOi t"y k6 to6nniy lcrn hon s6 du khoin dy phdng phii thu kh6 ddi dang ghi tr6n sO tti toan thi s6ch6nh lQch lcrn hcrn dugc ghi t6ng dg phdng vd ghi t6ng chi phi quan lf.

- Trucrng hgrp khoin dg phdng ph6i thu kh6 ddi phAi lAp o cu5i k) kti toanniy nho hcrn s6 du khotur dU phdng phii thu kh6 ddi dang gh1 tren rO tii torin thisO ch6nh lQch nho hon dugc hoan nh0p ghi gi6m dg phong vi ghi gi6m chi phiquin ly.

2.TiLikhoin 359 cbtdi kho6n c6p 2 sau:

3591- Dy phong phii thu kh6 ddi

3. K6t c6u vd n6i dung phan 6nh Ai khoan 359:

B€n Nq: - Sri dpng dg phdng dC xri 1), rui ro c6c khoin phii thu.

- Hodn nhap si5 ch6nh lgch thta dy phdng c15 16p theoquy dinh.

- 56 dU phong dugc trich lfp tinh vdo chi phi.BGn C6:

34

S5 Ou bOn C6 - Phan 5nh sd dg phong rui ro c6c khoan phii thu hiQn

c6 cira TCTCVM.

H4ch toin chi ti6t: Mo 01 tai khoan chi tiiSt.

Didu 23 . Tni khofrn 362- PhAi thu khic

l. Nguy6n tac kiS to6n:

Tdi khoin ndy dung dO phin anh tinh hinh thanh todn circ khoin ng phii thu

g6m: c5c khoi,n t4m img, c6c khoin ph6i thu kh5c, nhu: Gi6 tri tei sin thi6u dd

dugc ph5t hiQn nhung chua x6c dinh dugc nguy6n nhdn, phii cho *Yl!,; C6c khoan

phai thu u6 UOi thudrng_vAtchfdo c6nhen,.tpp th6 gdy ranhu m6t mdt, hu h6ng

uat t r, hdng hoa, tidn u5n,... dS.dugc xri lf UEt UOi thucrng; C6c khoin cl6 chi nh*gkh6ng tluqc cdp c6 thAm quyAn ph6 duyQt phii thu h6i; Cdc khoin k;f qu!, th6

ch6p, cAm.O; C5c khoan phii thu kh6c ngodi c6c khoin tr6n.

2.Tilikhoin niy co th6 co si5 du C6. SO du b6n Co phAn 5nh s6 dd thu nhiAu

hon si5 phii thu.

3. Tai khoin 362 c6 c5c tdi khoan cdp 2, c6p 3 sau:

Tdi khofin 3621- Ky qu!

Tii khoan niy dung de phan 5nh s6 ti6n TCTCVM mang di ky qu! tpi c6c

don vi kh6c trong c5c quan hg kinh t6,findung....

BGn Ng:

BGn C6:

BOn Ng:

BGn C6:

^,( -.), apa ,- 56 ti6n dd h.i qu!.

- 56 ti6n ky quy de nhan lai hoac de thanh to5n.

- 36 ti6n dugc xu lf chuy6n vio c5c tii khoAn thich hqpkh6c.

S5 Au b6n Ng: - Phan 5nh sri tidn dang mang di ky qu! cria TCTCVM.

H4ch to6n chi ti6t: M0 Ai khoan chi ti6t theo tirng kh5ch hang nhan tiAn h-i qu!.

Tdi khortn 3622- Cdc khofin tham 6, lqt dqng, thidu mfu fiin, tdi srtn chdxrb lit

Tii khoin niy dung dC phin 5nh c6c kho6n bf tham 6, lgi dung, thi6u m6ttiAn, tii s6n trong qu5 trinh ho4t dQng chua x6c dinh rd nguy6n nhan, cdn chdquy6t dinh xri ly.

- 56 ti6n b!tham 6, lgi dung, thi6u m6t tidn, tii sin.

- SO ti6n di thu hdi dugc ho{c dugc xir lf chuy6n viroc5c tdi khoan thich hqp kh5c.

S6 Au b6n Ng: - Phan anh sO ti6n bi tham 6, lgi dung, thi6u m6t tidn, tiis6n chd xt lf hiQn c6 cua TCTCVM.

H4ch to6n chi ti6t: M0 tei kho6n chi tiiSt khoan tham 6, lgi dung, thi6u m6ttidn, tai sin chd xt lf.

Tdi khodn 3623- Phdi thu nQi b0 crta cdn bQ, nhfrn viAn

35

Tdi khoan niy dung dO phan 6rlh cdc khoin ph6i thu nQi b0 c ra cdnbQ, nhdnvi6n TCTCVM nhu c6c khoAn tham 6, lgi dpng, thi6u m6t tidn, tii s6n chd xt ly,c6c kho6n b6i thucrng cria c6n bQ, nhan vi6n, c6c khoan tpm img....

Tii khoin3623l- c6c khoin phii udi ttruong cria cfn b0, nhffn vi6n

Tii khoan ndy dirng dO phin 6nh cdc khg* ph6i thu ve UOi thudrng vpt ch6tdo crin bQ, nhdn vi6n TCTC\M gdy ranhu m6t m6t, hu h6ng... dd dugc xrlr lf b6tph6i b6i thuong theo quy dinh.

BOn Nq:

BGn C5:

BGn Ng:

BGn C6:

BOn Nq:

BGn C6:

- Sti tien phii b6i thucrng vQt ch6t cria can bQ, nhdn vi6ngdy ra dE x5c dinh 16 nguy6n nhdn vd c6 bi6n bin xri l;f.

- SO tien d6 thu h6i dugc hopc dugc xri tf chuy6n vdoc6c tdi khoan thich hqrp kh6c.

Sd ou b6n Nq: - Phan 6nh s6 tiAn con phii thu ,A bOi thucrng vpt ch6tcfra c6n bQ, nh6n vi6n cta TCTCVM.

H4ch toin chi ti6t: M& tei khoin chi ti6t tirng d6i tuo,ng ph6i thu.

Tiri khofrn36232- T?m tfrng tI5 ho4t tl0ng nghiQp vg

Tdi khoin niy dung dC phan inh cic khoan t4m img cho can bQ, nh6n vi6nd6 hoat dQng nghiQp ,p ua tinh hinh thanh toSn cdc knoin tpm img do.

- SO tien dd t4m rmg de hopt dQng nehigp vU.

- Cdc khoin tpm img dE du-o. c thanh todn.

- SO tien tpm img kh6ng dung niSt ntrpp lai qu!.

Sd Ou b6n Ng: - 56 tam img cdn chua thanh to6n cria TCTCVM.

H4ch toin chi ti6t: M& tei Hroan chi titit ttmg d6i tuqng nhfln t4m img.

Tlri khoin 36233- T?m fng tidn luong, c6ng tic phf cho cin bQ, nhffn vi6n

Tii khoan ndy dung d6 phan 6nh cdc kho6n t4m img ti6n lucrng, c6ng tdc phicho c6n bQ, nhan vi6n vi tinh hinh thanh tofun cdc khoan tpm fmg cl6.

- SO tiAn d5 tpm img cho c6n bQ, nhan vi6n.

- Circ kho6n tam rmg dd dugc thanh torin.

- SO tien tam rmg kh6ng dung hi5t nhflp lpi qu! hopc tinhtru vio lucrrg.

56 Ou b6n Ng: - Sti tam img cdn chua thanh toiln cta TCTCVM.

H4ch toSn chi ti6t: Mo tdi khoin chi titit tirng diii tuqng r*rfln tpm img.

Tlri khoin 36234- Phei thu nQi bQ kh6c cria c6n bQ, nhfln vi6n

Tdi khoin ndy dung d€ phin anh c6c khoin ph6i thu nQi b0 khdc cria c6n bQ,nhdn vi6n TCTCVM ngoii cdc khoan dd hpch to6n vdo tdi khoan thich hgp.

- SO tiAn ph6i thu nQi b0 kh6c cho c5n b9, nhan vi6n phStsinh.

BGn Ng:

36

- SO ti6n phii thu nQi b0 khSc cho can b0, nhdn vi6n dd

dugc thanh toan.

S5 Ou bGn Ng: - 56 tiAn phii thu nQi b0 khSc cho c6n b0, nhan vi6n chuathanh toan.

H4ch toin chi ti6t: Vtd tdi kho6n chi tii5t tirng khoin phii thu.

Tdi khortn 3629- Cdc khortn phdi thu khtic

Tii khoin niy dtng dC ph6n anh c5c khoin phii thu kh6c cira TCTCVMngodi c6c khoin phii thu dd h4ch toSn vio tii khoin thich hqrp.

BOn C6:

BGn Ng:

BGn C6:

BGn Ng:

BGn C6:

- 56 tidn phii thu kh5c phSt sinh.

- Sti ti6n phii thu khdc dd dugc thanh to5n.

S5 au b6n Ng: - Phin 5nh sd ti6n phAi thu kh6c hiQn c6 cira TCTCVM.

H4ch to6n chi ti6t: Mo tii khoin chi titit theo timg khodn phii thu kh6c.

Didu 24.Thi khof,n 366- Chi du 6n

1. Nguy6n tilck€'todn:

"r a) Tdi khoAn niy dung dC phan imh cdc kho6n chi dU 6n d6 thgc hiQn c6c

nhiQm vU kinh t6, chinh tri, xd hQi do Nhd nu6c ho{c Nhe tei trg giao cho

TCTCVM vd kh6ng vi mpc dfch lqi nhuan. C6c khoin chi dg 6n dugc trang triibdng ngud, kinh p[i dU 6n do Ngdn s6ch Nhd nudc c6p hoflc ngudn dugc viQn

trq, teilrg dugc ia. Ainn la kn6ng hoirn l4i sau lJri dU 6n hoirn thenh theo diAu

kiQn quy dinh tai vdn biur cam k6t;

b) TCTCVM phii mo s6 kti toan chi ti6t chi dg 6n theo trmg ngudn kinh phi,theo ni6n dO k6 todn;

c) Hpch to5n chi dU an phii dim b6o th6ng ntr6t vOi c6ng t6c lfp dg to6n vdphii dim b6o sg khorp dirng, thiSng nh6t gita s6 kti to5n v6i chimg tir vi 86o c6o

tii chinh.

2.TiLikhoan 366 c6 c6c tii khoin c6p 2 sau:

3661- Chi quan ly dg rin

3662- Chi thuc hiQn dg 5n

; 3. t<6t c6u vd nQi dung phan 6nh Ai khoan 366:

- CilckhoAn chi dy an thgc ti5 ph5t sinh.

- Cdc khoan chi dg 6n sai quy dinh kh6ng duqc ph6duyQt, ph6i xu6t to6n thu hOi.

- 56 chi dU an dugc duyQt quytit to6n v6i ng.rdn kinh phidg 6n.

S5 Ou b6n Ng: - Cdc khotn chi dg 6n chua dugc qryiSt to5n hoflc quy6ttoSn chua dugc duyQt hiQn c6 cira TCTCVM.

37

H4ch to6n chi ti6t: Md tei khoin chi titit theo timg dg 6n.

Eidu 25. Tii khoin 381- Tni sin kh6c

1. Nguy€n tEc kC to6n:

a) Tdi khoin ndy dirng dti phin imh cdc tdi sin kh6c cfia TCTCVM, nhu: Chiphi tr6 tru6c (chi phi cho ph6n UO) ta c6c khoAn chi phi thuc t6 dE ph6t sinh nhtmgc6 li6n quan cl6n k6t qui kinh doanh cta nhi6u ky ke todn; vit circ tdi sin kh6c cria

TCTCVM chua dugc phan 6nh vdo cdc titi khoin thich hqp;

b) C6c nQi dung dugc ph6n anh le chi phi tri tru6c gti-:- Chi phi tri tru6c vti thu6 co sd hp t6ng, thu6 hopt dQng TSCD (quy6n su

duqg ddt, vinphong lim viQc vd TSCD k'h6c) phUc vU cho hopt dQng kinh doanh

nhi6u ky ke to6n;

- Chi phi mua bio hi6m @no hi6m chiry, n6, b6o hi6m trilchnhiQm d6n sg

chri phuong tiQn vQn tii, b6o hi6m thdn xe, b6o hi6m tdi s6n,...) vd c6c lopi lQ phimd TCTCVM mua vi tri mQt 16n cho nhi6u ky kC toSn;

- C6ng cu, dung cp liOn quan d6n hoat dQng kinh doanh trong nhi6u ky k6 todn;

- Chi phi sta chta TSCD phSt sinh mQt lAn c6 gi6 t4 1* TCTCVM khorrg

thUc hiqn trich tru6c chi phi sria chta lon TSCD, ph6n bd t6i da kh6ng qu6 3 n6m;

- Chi phi xt lli tdi sin b6o d6m ng;

- Cdckhoan chi phi tr6 trudc kh6c phqc vg cho hopt ctQng ctra nhidu ky k6 toan;

- Tai sin kh6c ngodi c6c kho6n n6i tr6n;

c) ViQc tinh vi phAn bd chi phi tri tru6c vdo chi phi ttmg k, k6 toSn ph6i cincri vdo tinh ch6t, mfc dQ tirng lopi chi phi de lga chgn phucmg ph6p vd ti6u thfch,p ly vh tudn thtr theo quy dfnh cria ph6p lupt;

d) K6 to6n ph6i theo ddi chi ti6t ttmg khoqn chi phi tr6 tru6c theo timg lci'

h4n tr6 tru6c <15 ph6t sinh, dd phdn b6 vio c6c it6i tugng chiu chi phi cua tung lcy

kt5 toan vd s6 cdn l4i chua phdn bd vdo chi phi.

Tdi khodn 3811- Tdi sdn bdo ttdm nhQn thay thd cho viQc thyc hiQn nghiavqr cfia bhn bdo ildm ild chuydn quyin s0 hitu cho TCTCVM chd xit lit

Tdi kho6n ndy dung dti phin 6nh giltri tii sin b6o dim nh4n thay th6 choviQc thyc hiQn nghia vp cira bOn b6o dam de chuy6n quy6n sohiru cho TCTC'VIvIchcy xu lli. TCTaVM ph6i co dAy dir gi6y to chimg minh quy6n ss hiru hqrp ph6p

d6i v6i tdi san d6.

BGn Ng: - Gi5 tri tdi sin thay th6 cho vigc thgc hiQn nghia 4r criaJ,

b6n b6o c16m dE chuy6n quy6n sd hiru cho TCTCVMcho xu lf.- Gi6 tri tii sin thay th(i cho vigc thyc hiQn nghTa vr; cttab6n b6o d6m dE chuy6n qryAn so hiru cho TCTCVM de

xir lf.

BOn C6:

38

S5 Ou b6n Ng: - Phan 6nh gi6 tri tdi san thay th6 cho viQc thuc hiennghia w cua b6n b6o clim d5 .t rye, quydn sd hiru choTCTCVM chd xt ly hiQn c6 cira TCTC\fi\4.

H4ch toin chi ti6t: Md tai khoin chi titit theo timg lopi tdi sin thay th6 choviQc^ thgc hiQn nghia vU cta b6n b6o dem da chuy6nquy6n s0 hiru cho TCTCVM cho xu ly.

Tdi khortn 3812- Chi phf xtr $ tdi sfin eldm brto nq

Tii khoin niy dung d6 phin 6nh c6c chi phi xir ly tii s6n b6o dim ng nhusta chta, b6o du6ng tdi sin b6o dim ng, chi phi quAng c6o, m6i gi6i dC b6n, chothu6 tdi sin bio d6m ng vi c6c chi phi xt lf tii sAn b6o d6m no kh6c theo quydinh.

BGn Ng: - Chi phi xri l)i tei san b6o dim ng ph6t sinh.

BGn C6: - SO tiOn thu h6i chi phi xu ly tii s6n bAo d6m ng.

S5 Ou b6n Ng: - Phan rffi chi phi xu li tai s6n b6o dim ng chua thudugc.

Hlch to6n chi ti6t: Vtd tii khoan chi titit theo timg tdi sAn b6o d6m ng.

Tdi khodn 3813- Chi phi chd phfrn bO

Tii khoin niy dung dC phnn ffi c6c chi phi thgc t6 dE ph6t sinh nhtmg co1i6n quan d6n kiSt qui hopt dQng kinh doanh cua nhi6u ky kC to6n vd viec k6tchuy6n c6c khoin chi phi niy vio chi phf c[ra c6c k] ke to6n.

BOn Nq: - Chi phi cho phdn b6 ph6t sinh trong kj,.

BGn C6: - Chi phi cho ph6n b6 dugc phdn bi5 vio chi phi trong1"j,..

S5 Ou b6n Ng: - PhAn inh cdckhoan chi phi cho phdn b6 chua phdn b6vdo chi phi.

H4ch toin chi ti6t: M<rtai khoan chi ti6t theo ttrng khoan chi phi chd ph6n b6.

Tdi khodn 3819- Tdi sdn Cd khtic

Tdi kho6n ndy ding de phan anh c5c 1o4i tdi s6n Co kh6c cua TCTCVMngodi nhir.rg tai san dd dugc h4ch to6n vio c6c tii kho6n thich hgp.

BOn Ng: - Gi6 tri tii sin Co kh6c cira TCTCVM tdng trong kj,.

BOn C6: - Gi6 tri tei sin C6 kh6c cria TCTCVM gi6m trong lcj,.

S5 au b6n Ng: - Phin 6nh gi6 tri tei sAn C6 kh6c hi6n co cira TCTCVM.

H4ch to6n chi ti6t: Md tai khoAn chi titit cho ttmg loai tii sin C6 kh6c.

Di6u 26.Tdikhoin 382- Uy th6c cho vay

1. Nguy6n t5c ke to6n:

39

a) Tei khoin niy dung dd ph6n 6nh s6 ti6n TCTCVM chuytin cho cdctd chfrcnhfln uy th6c d6.thgc hiQntho vay ddi v6i kh6ch hing theo th6a thupn hqrp d6ngriy th6c da hj k6t;

b) TCTCVM mo tdi khoin chi ti6t d6 theo ddi ttmg ti5 chirc nh?n riy th6c,ttmg lopi uy thdc cho vay.

Z.l<6tc6u vi nQi dung phan 6nh Ai khoin 382:

BGn Ng: - Sd ti6n TCTCVM dem di ty th6c cho vay.

BGn C6: - SO tiAn t6 chirc nhfln try thSc dd gini ng6n theo hgrp

d6ng.

S6 Ou bOn Ng: - Phin anh s6 tiOn uy th6c cho vay hiQn co tpi TCTCVM.

H4ch toin chi ti6t: Md tei kho6n chi ti6t theo timg t6 chirc nhfln riy th6c.

Didu 27.Tdi khoin 391- L6i vlr phi phii thu

1. Nguy6n tEc k6 to6n:

^ u) Tii khoin ndy dung dC phan 5nh s6 15i vd phi ph6i thu ctra TCTCVM, bao

gom:

-Ldiph6i thu tt tian grii mi TCTCVM gui t4i NHNN vi t?i c6c TCTD kh6c;

-Ldiph6i thu tir c6c khoan dAu tu;

- Lai.phii thu tt hopt dQng cho vay (bao g6m cbldi phii thu tt hoat d0ngcho vay bdng ngu6n vdn iry thSc);

- Phi ph6i thu;

-Lei ph6i thu tu hopt dQng kh6c.

Q) I,ai ph6i thu dugc ghi nhan tr6n co so thoi gian vi l6i su6t theo quy dinh taihqrp d6ng.

c) Phi phAi thu dugc ghi nhan tr6n co so thoi gian vi sO phi thgc tti phii thuttmg kj,.

d) LAi vd phi phAi thu th6 hiQn s5 lei, phi ddn tich md TCTC\A4 dd hach toanvdo doanh thu nhtmg chua dugc thanh to5n.

2.Titikhoin 391 co c6c tdi khoin cdp 2, c6p 3 sau:

3911 -Ldiphii thu tu ti6n gti39111- Lei phdi thu tt ti6n gti beng d6ng ViQt Nam

39112-Ldiph6i thu tu ti6n gti b6ng ngo4i tQ

3gl2- LEi phii thu tir c6c khoin dAu tu

3913- Ldi phii thu tir hopt dQng cho vay

3914- Phi ph6i thu

3. Ktit c6u vd nQi dung ph6n 6nh tei khoan 391:

40

BGn Ng: - SO tai vi phi phii thu tinh c6ng d6n.

BGn C6: - 56 ti6n ldi vd phi ph6i thu dE dugc tr6.

56 au b6n Ng: - Phan anh s6 ldi vi phi cdn phii thu cua TCTCVM.

IISch to6n chi ti6t: Mo tdi khotn chi ti6t theo timg lopi ldi, phi ph6i thu.

Didu 28. Tni khoin 415- Vay ci nhin, cic TCTD, t6 chrfrc kh6c

1. Nguydn tdc k6 to6n:

a) Tdi khoin ndy dung dO phan ffi si5 ti6n TCTCVM vay cira NHNN, c6cc6 nh6n, TCTD, t6 chtc kh6c;

b) TCTCVM phAi theo d6i chi titit timg khoAn vay theo kj, h4n, d6i tuqngvay;

2.Titikho6n 415 c6 c6c tdi kho6n cdp 2, c6p 3 sau:

4l5l- Vay dac biet NHNN bing d6ng ViQt Nam

4l5l l- Nq vay trong h3n

41512- Nq qu6 h4n

4t52- Vay dpc biQt c6c TCTD trong nu6c bing d6ng ViQt Nam

41521- Nq vay trong hpn

41522- Ng qu6 hqn

4153- Yay citc TCTD trong nu6c bing d6ng Vi6t Nam

41531- Nq vay trong h4n

41532- Nq qu6 han

4154- Vay c6c t6 chirc, c5 nhAn trong nu6c bing d6ng ViQt Nam

41541- Nq vay trong h4n

41542- Ns qu6 h4n

4155- Vay cdc t6 chtic, c5 nhdn nu6c ngoii bing d6ng Vi6t Nam

41551- Nq vay trong hpn

41552- Ng qu6 hpn

4156-Yay cdct6 chirc, c5 nhdn nu6c ngodi bdng ngo4i tQ

41561- Nq vay trong h4n

41562- Ng vay qu6 hpn

3. ftit c6u vir nQi dung phan 6nh tni khoan 415:

BGn Ng: - SO ti6n ng vay TCTCVM dd trd.

- Chenh lQch gi6m do danh giSlaisi5 du ngo4i tQ cu6i lcj,.

4t

- 56 tiAn TCTC'/N4 vay cdc c6 nh6n, TCTD, t6 chfckh5c.

- Chenh tQch tnng do danh gi|lais6 du ngopi tQ cu6i 1c!.

56 au bGn C6: - Ph6n 6nh sd ti6n TCTCVM dang vay c6c c6 nh0n,TCTD, t6 chfc kh6c.

H4ch toin chi ti6t: Md tai khoin chi titit theo timg dtii tuqng vay tidn.

Didu 29. Tii khoin 420- Tidn gfri cfra kh6ch hing

1. Nguy6n t6c kti to6n:

q) Tei khgin niy dung dC phan 6nh s6 ti6n gui tpi TCTCVM bao g6m ti6ngiri titlt kiQm b6t buQc, tiAn gti titit kiem tg nguyQn vd tidn gti tg nguyQn cia cfuc

kh5ch hdng tii chinh vi md vi kh6ch hing kh6c;

b) TCTCVM phii rno s6 theo ddi chi tirit c5c khoin ti6n gui theo timg khSch

hdng, kj,hAn;

2.TiLikhoin 420 c6 c6c tii khoin cdp 2 sau:

Tdi khodn 4201- Tiin gfti fidt kiCm tiit tupc

Tii kho6n ndy dung dti ph6n anh s6 ti6n mi kh6ch hing tdi chfnh vi md phiigiri titit kiQm bEt buQc theo quy dinh cua phSp 1u4t vi quy d[nh cua TCTCVM.

BGn Ng: - SO ti6n gui tirit kiQm bat buQc cria kh6ch hing nit ra.

BGn C6: - 56 ti6n gti ti6t kiem bet buQc cria kh6ch hing grii vdo.

- SO tiAn lei nhQp gdc ti6n grii titit kiQm cira khSch hing.

55 ou b6n C6: - Phin 5nh s6 tiAn gui ti6t kiQm bEt buOc cta kh6ch hang

dang gui tpi TCTCVM.

Hqch toin chi ti5t: M& tei khoin chi tii5t theo timg khSch hdng gti ti6n.

Tdi khodn 4202- Tiin gfti fih kiQm tqr nguyQn

Tdi kho6n ndy dung dC phan 6nh tiAn gti ti6t kiQm tg nguyQn (kh6ng bao

g6m titit kiQm bit buQc) cira kh6ch hang tdi chinh vi mO vd kh6ch hdng kh6c tpiTCTCVM.

Tii khoin 42OZ c6 cdctiri kho6n c6p 3 sau:

42021- TiAn gui ti6t kiem kh6ng ky han

42022- Ti6n gti tii5t kiem c6 lcj, h4n

BGn C6:

BGn Nq:

BGn C6:

- 56 tiAn gui ti6t kiem t.u nguyQn cua kh6ch hatg rut ra.

- SO tien gui ti6t kiqm t.u nguyQn cria kh6ch h*g gui vdo.

- 56 ti6n Ei nhpp g6c tiAn gui ti6t kiem t.u nguyQn cria

kh6ch hang.

S5 Au b6n C6: - Phan 6nh s6 ti6n gui ti6t tigm tg nguyQn ctra kh6ch

hdng dang gui t4i TCTCVM.

42

H4ch toSn chi ti6t: Mo tii khoin chi tii5t theo timg kh6ch hing gui ti6n.

Tdi khofin 4203- Tiin gfti ty nguyQn

Tdi khoin niry dung dC phan anh tiAn grii khdng kj,hpn, ti6n giri co kj,hpncria khdch hing tdi chinh vi m6 vd kh6ch hing kh6c tai TCTCVM.

Tdi khoin 4203 co cdctdi khoan c6p 3 sau:

42031- Ti6n grii kh6ng k) han

42032- Ti6n gti c6lcj,hpn

- 56 ti6n lei nhQp g6c tiCn gui t.u nguyQn cria kh6ch harg(n6u c6).

S5 Ou b6n C6: - Phin.6nh si5 tidn gti tp nguyQn cira kh6ch hAng danggti cudi k!.

H4ch toin chi ti6t: Mo tdi khoin chi ti6t theo timg kh6ch hdng gti ti6n.

Di6u 30. TAi khoin 441-Y5nnhfln riy th6c cho vay

1. Nguy6n tic kti to6n:

a) Tdi kho6n ndy dung dO phin 6nh s6 v6n nhQn uj,th6c cho vay cua Chfnhphri, c6c t6 chric, c6 nhdn trong nu6c vi nu6c ngoii giao cho TCT-CVM dC sildyng theo c6c mpc dfch chi d!nh, TCTCVM c6 tr6ch nhiQm hoin tr6 v5n ndy khid6n hpn theo quy dinh ctia ph5p luat;

. b) TCTC\ 4 ph6i mo tdi khoan chi ti6t theo timg lo4i v6n cira timg aOi tacglao von.

2.Titikhoin 441 c6 c6c tdi khoin c6p 2 sau:

44ll- V6n nhan cira Chinh phti bing d6ng ViQt Nam

4412- V6n nhan cria c6c td chirc, c6 nhin trong nu6c bdng d6ng ViQt Nam

4413- V6n nhan cria c6c t6 chfc, c5 nhAn nu6c ngodi b5ng d6ng Vi6t Nam

4414- V6n nhan cioa cdc td chric, c5 nhdn nu6c ngoii bdng ngopi tC

3. ftit c6u vA nQi dung ph6n 6nh tei khoan 441:

BGn Ng:

BGn C6:

BGn Nq:

B6n C6:

- 56 ti6n gui t.u nguyQn ctia khrlch hang ritra.- 56 tiAn gui tU nguyQn ctra khSch hang gui vdo.

- SO v6n chuytin trhlqi cho c6c AOi tac giao vdn.

- Ch6nh lQch gi6m do danh gillai s6 du ngoai tQ cu6i lcj,.

- 56 v6n cira c6c b6n d6i t6c giao cho TCTCVM.

- Chenh 16ch tlng do danh gi6 lai sO du ngopi tQ cudi kj,.

s5 au b6n c6: - Phin 5nh s6 v6n uj,thiic cho vay cta c6c d6i t6c danggiao cho TCTC\A4.

43

H4ch to6n chi ti6t: M& Ai khoAn chi ti6t theo timg loai v5n cta timg dOi tacgiao v6n.

Didu 31. Tii khoin 451- CAc khoin phii tri b6n ngoii1. Nguy6n tick€,to6n:

a) Tii khoin ndy dung dO phin 6nh c6c khoan TCTC\A4 phii tri b6n ngoii;

b) Nq phai tri cho nsuoi b6n,,ngucri cung c6p, ngucri nh?n thAu vc XDCB cAndugc hpch to6n chi titit clio tung d6iirqrg pfrTi toa;

c) Kh0ng phin 6nh vdo tdi khoan niy c5c nghiep vU mua c6ng cp, dpng cu,dich vp mua ngoiri... tritiCn ngay (ti6n m[t, s6c hay chuy6n kho6n).

2.Tilikho6n qdy co th6 co sli du Nq. 56 du b6n Ng phin 6nh s6 ddtrhnhieuhon sti ph6i trA cuOi t"1,.

3. TAi kho6n 451 co circ tiri kho6n cdp 2 sau:

Tdi khodn 4511- Phdi trd til cung ftng cdc dlch v1t tw vdn fii chinh

Tdi kho6n ndy dung dC phin 6nh c6c kho6n phii tri tir viQc cung img c6cdich vr,r tu v6n tii chinh cho khSch hdng mn TCTCVM dugc ph6p lam tneo quydfnh cua ph6p luQt.

B6n Nq: - 56 ti6n phiitrhtu cung img c5c dich vp tu v5n tdi chinhdd thanh to6n.

BGn C6: - SO tiAn phii tri tt cung img c6c dich vp tu v6n tdi chinhph6t sinh.

Sd au b6n C6: - Phin 6nh s6 ti6n TCTCVM cdn phii tri tir cung imgdich vU tu v6n tii chinh cira TCTCVM.

H4ch toSn chi ti6t: Mo tii khoin chi tiiSt theo ttmg kh6ch hing.

Tdi khortn 4512- Phdi trd tir cung icng dlch vqt thu hQ, chi hQ vd chuydntiin cho khdch hdng

Tii kho6n ndy dung tI6 phin anh c5c khoan phiitrdtu viQc cung img dich vpthu hQ, chi hO vd chuy6n tidn cho kh6ch hing md TCTCVM dugc ph6p ldm theoquy clfnh cta ph6p lupt.

BGn Ng: - Sti ti6n phii tri tir cung ung dich vp thu hQ, chi hQ vdchuy6n tiAn dd thanh torin.

BGn C6: - Sti ti6n phii trA tir cung rmg dich vu thu h6, chi hQ vdchuy6n ti6n phdt sinh.

S5 au b6n C6: - Phin 6nh s5 ti6n TCTCVM cdn phii tri rtr cung imgdfch v9 thu hQ, chi hQ vir chuy6n fidn cta TCTCVM.

H4ch toin chi ti5t: M& tai khoin chi ti6t theo timg kh6ch hdng.

Tdi khodn 4513- Phdi trd tb hogt it\ng itgi ti, cang ftng dlch vqr bdo hiam

44

Tdi khoan niry dung dC phan 6nh c5c khoin phii tri tu hopt dQng dai lf cung

rmg dich vg b6o hi6m mi TCTCVM dugc ph6p llrm theo quy dinh cua ph5p luQt.

- SO ti6n ph6i tri tt ho4t dQng dai lf cung img dlch vu

b6o hi6m dd thanh to6n.

- 56 ti6n phAi tr6 tt ho4t dQng dai lf cung img dfch vu

bAo hi6m ph6t sinh.

S5 Ou b6n C6: - Phin 6nh sd tiAn TCTC\A4 con phAi tri tir hoat dOng

dai lf cung ung dich vg b6o hi6m cua TCTCVM.

H4ch toin chi ti6t: Mo tii khoin chi tii5t theo ttmg kh6ch hdng.

Tdi khodn 4514- NhQn tiin fiy thtic cho vay

Tii khoin niy md tpi TCTCW nhan riy th5c, dUrg dC phAn 6nh s6 tidn cira

ben uy th6c (chiu ioan b0 rui ro vi t6nth6t ph6t sinh AOi vOi ho4t dQng iry th6c khiTCTC\A4 nh?n uy thSc dd thUc hien dAy dri c5c nghia W quy dinh tai hqrp d6ng iry

th6c) chuyiSn cho TCTCVM nhpn uy th6c d6 dugc x6c dinh theo hqp d6ng riy th5c.

TCTCVM nhQn uy th6c ph6i hach toan ng gdc khoan cho vay tr6n tdi khoan

983l"Cho vay theo hqp ddng nhfln ty thSc" vi ng ldi khoan cho,vay tr6n tii kho6n

9832 "Lei ti ho4t dQng cho vay theo hgp d6ng {an try th6c" dC quan ly, theo ddi

d6n d6c thu g6c, thu 15i theo th6a thu4n tai hqp ddng nh?n uy th6c.

BGn Ng:

BGn C6:

BOn Ng:

BGn C6:

- 56 ti6n ctd thanh toan vdi b6n try th6c (khi dd gini ngdn

cho kh6ch hung vay).

- 56 tiAn dd nhfln cria b6n uy th6c.

S5 au b6n C6: - PhAn 6nh sO tiAn dE nhfln ctra b6n iry th6c nhmg chuagiii ng6n cho kh6ch hing.

H4ch to6n chi ti6t: Mo tai ktroan chi ti6t theo timg t6 chuc uy th5c cho vay.

Di6u 32. Tii khoin 453- Thu6 vh c6c khoin phii nQp Nhir nufc

1. Nguy6n tac k6 todn:

a) Tdi khoin ndy dung dC phan irth cdc khoan thu6, phi, lQ phi vd c6c khoinkh6c phii nQp, dd nQp, con pnai nQp vdo NgAn sSch Nhi nu6c trong ki'k6 to6nnim cira TCTCVM;

b) TCTCVM chu dQng tinh, x6c dinh va kO khai si5 thu6, phi, lQ phi vd c5c

khoan phni nQp cho Nhir nu6c theo lupt dinh; K[p thdi ph6n 5nh vdo s6 kC to6n sO

thu6 ph6i nQp, dE nQp, dugc kh6u trir, dugc hoan;

c) C5c khoin thui5 gi5n thu nhu thu6 GTGT, thu5 b6o vQ m6i trubng vd c5c

lo4i thui5 gi6n thu kh6c ve Uan ch6t td ktroin thu hQ b6n thu ba. Vi vQy cdc khointhu6 gi6n thu kh6ng ghi nhQn vdo doanh thu tr6n 86o c6o tdi chinh hoic c6cb5oc6o kh6c;

d) KC to6n phAi mo s6 chi ti6t theo ddi trmg kho6n thu6, phi, lQ phi vir c6c

khoin phii nQp, dd nQp vir cdn ph6i nQp.

45

d) Trong trudng hgrp c6 bi0t, Tei khoan 453 c6th6 co s5 du b6n Nq. SO du ben/ e ? 'r - '-)Nq (n6u co) cria Tii kho6n 453 phan ffi s6 thu6 vi c6c khoan dd nQp lon hon sO

thu6 vd c6c khoin phii nQp cho Nhi nu6c, hopc c6 th6 phan 6nh s6 thuti da nQp. .i

dugc xet mi6n, gi6m ho{c cho tho6i thu nhtrng chua thgc hiQn vi6c tho6i thu.

2. TiLi khoin 453 c5 c6c tii kho6n cdp 2 sau:

4531- Thu6 giltrigia t6ng phii nQp

4532- Thu6 thu nhQp doanh nghiQp

4533- C6c 1o4i thuti khSc

4539- C5c khoan ph6i nQp kh5c

3. Ki5t c6u vd n6i dung phan 6nh tAi khoin 453:

BGn Ng: - SO ttrut! GTGT dd dugc kh6u tru trong kj,.

- Sii thuti, phf, lQ phi vd c6c khoan phii nQp, dE nQp vioNgAn sSch Nhi nu6c.

- SO ttruti dugc gi6m tru vio s6 thuti phii nQp.

BGn C6: - SO tfruti, phi, lQ phi vir cdc kho6n kh6c ph6i ndp vioNgAn s6ch Nhi nu6c.

56 ou b6n C6: - Sti thu6, ph(, lQ phi vd c6c khoin kh6c cdn ph6i nQp vdoNgdn s5ch Nhi nu6c cuOi ty.

Hpch toin chi ti6t: Md tei khoin chi ti6t theo timg n6i dung thuti ph6i nQp.

Didu 33. TAi khoin 461- PhAi tri ngurri lao tlQng

l. Nguy6n tic kti to6n:

Tii khoAn niy dung dti phin funh cdc kho6n ph6i tri vd tinh hinh thanh toanc6c khofur phii tri cho ngudi lao clQng cria TCTCVM nhu ti6n luong, ti6n thucmgvi c6c khoan ph6i tri kh6c ctra ngudi lao ttQng.

2. Trong trulng hgp c6 biet, tei khoan 461 c6 th6 c6 si5 du bdn Ng. SO dub6n Ng ph6n rinh s6 ti6n dE tri lon hon sti phii tri vC ti6n lucrng, ti6n c6ng, ti6nthuong vi c6c khoan kh6c cho nguoi lao dQng.

3. Ktit c6u vd nQi dung phan 6nh tei khoin 461:

BGn Nq: - Cdc khoan phii tr6 ngudi lao dQng gi6m.

BGn C6: - Cdc kho6n phai tra ngudi lao dQng tdng.

S5 ou b6n C6: - Cickhoin con phii tri cho nguoi lao dQng.

H4ch to6n chi ti6t: Mo tdi kho6n chi ti6t theo timg ittii tuqng ph6i tr6.

Didu 34. TAi khoin 462- PhAi tri khfc

1. Nguy6n tEc k6 to6n:

Tdi khoin ndy dung dC phin 6nh tinh hinh thanh to6n vA c6c kho6n phhi trh,phii nQp kh6c, nhu:

46

- Gi6 tri tdi sin thria chua x5c dinh 16 nguy6n nhdn, con chd qry6t dinh xirlf cua c6p co thAm quydn; Gi6 tri tiri s6n thta phii tri cho c6 nhAn, tQp th6 theo

J,",\,

quy6t dinh cira c6p co thdm quy6n ghi trong bi6n bin xri ly, n6u dd x6c dinh dugc

nguy6n nhdn;

- 56 ti6n ti6n ph6i tri vA b6o hi6m xd hQi, b6o hi6m y t6, b6o hi6m th6t nghiQp

vd kinh phi c6ng dodn;

- Cickhoin k:h6u tru vdo ti6n luong ctra c6ng nh6n vi6n (n6u co);

- Cdckhoin ti6n giir h6 theo quy dinh vi c6c khoin tiAn dang cho thanh to6n,

xri l1i ctra c6c co quan, dcrn v! gui TCTCVM de nho git hQ;

- C6c kho6n doanh thu, thu nhap chua thUc hiQn;

- Cdckhoin ph6i tr6, phii nQp di5 mua b6o hi6m huu tri tg nguyQn, b6o hi6mnh6n thg vi c6c khodur h6 trq kh6c (ngodi luong) cho ngudi lao dQng...

- 56 tien, tdi sin nhfln lry qu}, [f cugc, c6c khoAn chi phi phii tri cho hdng

h6a, dfch vU dA nhfln dugc tir nguoi ban hoflc dich w dd cung c6p trong k] b6o

c6o nhtmg thUc t6 chua chi tri do chua c6 h6a don hoflc chua dri hO so, tiri liQu ktito6n, dugc ghi nhQn vio chi phi ho4t dQng cua kj'bilo c6o;

- Cdc khoAn phii tr6, ph6i nQp kh6c.

2.Tilikhoin niry co th6 c6 s5 du b6n Ng. SO au b6n Ng phin 6nh sd ti6n dd

tr6 l6n hcrn s6 ph6i tr6.

3. Tai kho6n 462 c6 c6c tii kho6n c6p 2 sau:

Tdi khortn 4621- Tiin giri tcy qu!

Tii kho6n niy dung d6 phan 5nh s6 ti6n ddng ViQt Nam md TCTCVM nhfln

$ tuf ctia TCTD, c6 nh6n, tti chfc khSc AC Aam b6o thuc hiQn c6c hqp d6ng, cam

kCt de ky.

BOn Ng: - Sti tien gui de st dgng dO thanh to6n cho nguoi hucrng.

- SO ti6n gui con thira, tr614i kh6ch hdng.

BGn C6: - 56 tiAn kh6ch hAng ky qu} phSt sinh.

56 au b6n C6: -.Ph* 5nh s6 tiAn kh6ch hdng dang ky gti d TCTCVMdO b6o dim thanh to6n.

Hlch toSn chi ti6t: Mo tdi khoan chi tii5t theo timg kh6ch hdng ky qu}.

Tdi khodn 4622- Thba qu!, tdi srtn thila chd xth lj,

Tdi khoan ndy dirng dC phan anh s6 tiAn thta qu!, gi6 tritdi s6n thira chua x6cdinh rd nguy6n nhan, cdn chd quytit dinhxt lf ctra cAp c6 thAm qryAn. Trucmg hgp

ei6ti tdi san ddxdc dinh duqc nguy6n nhan vi c6 bi6n b6n xt lf thi dugc ghi ngayvdo c6c tdi khoin li6n quan, kh6ng hgch toan vdo tdi khoin ndy.

BGn Ng: - f6t chuy6n gi6 tri tdi sAn thira vdo c6c tdi khoin 1i6nquan theo quy6t dinh ghi trong bi6n bin xri ly.

47

BGn C6: - Sti ti6n thta qu!, gi6 tri tdi san thira cho xu ly (chuax6c clinh rd nguyOn nhan).

S5 Ou b6n C6: - Ph6n anh s6 tiAn thta qu!, gi6 tr! tdi sin thira chd xtrlf hiQn c6 cira TCTCVM.

Hpch to6n chi ti6t: Mo tdi khoAn chi ti(5t theo loai tii san thta chd xt lf.Tdi khortn 4623- Doanh thu chd phdn bd

Tdi kho6n niy dung d6 phan 6nh doanh thu chd phdn bd (doanh thu chuathUc hiQn) cua TCTCVM trong ky k6 toan. Doanh thu chd phdn b0 nhu: s6 ti6ncria kh6ch hdng ddtrhtru6c cho mQt ho[c nhiAu k] k6 to6n, khoin ldi nhan tru6c...

BGn Ng: - f6t chuy6n "doanh thu chd ph6n b6" sang tai khointhu nhpp theo quy dinh.

-fattodn doanh thu chd phdn bO theo ctrti e9 quy dinh.

BGn C6: - 56tiAndxnhandoanhthuchdphanbdph6tsinhtongkj,.

S6 ou b6n C6: - PhAn 6nh sii ti6n doanh thu chd ph6n UO frien c6 criaTCTCVM.

H4ch toin chi ti6t: Md tei khoan chi titit theo timg khoan doanh thu chdphdn b6.

Tdi khodn 4624- Cric khodn phdi firt theo lwong cho ngtdi lao itQng

Tdi khoan nlry dung dC phin 6nh cdc khoin phii tri theo lucrng cho ngudilao dQng nhu: b6o hi6m xd hQi, b6o hi6m y t6, b6o hi6m th6t nghipp, kinh phi c6ngdodn.

Tii khoin 4624 c6 cdctdi khoan c6p 3 sau:

46241- 86o hi6m x5 hQi

46242- 86o hi6m y t6

46243- B6o hi6m th6t nghiep

46244- Kinh phf cdng doan

BGn Ng: - SO ti6n BFD(H, BHYT, BHTN, KPCD ddtrh, dd nQp.

BGn C6: - 56 ti6n BIX(H, BHYT, BHTN, KPCD phii tr6, ph6inop.

S5 au b6n C6: - So tiAn BFD(H, BFryT, BHTN, KPCD cdn phii tr6,con phii nQp khric.

H4ch to6n chi ti6t: M0 1 tai khoan chi titit.

Tdi khodn 4629- Cdc khodn phdi trd khdc

Tdi kho6n ndy dung dC phan tuth cdc khoin phii tr6 kh6c cria TCTCVMngodi c6c khoin phii tri dd dugc h4ch to5n viro c6c tdi khoan thich hqp nhu:

48

- TiAn thu tir vi6c b6n ng, tii san b6o dim ng hoflc khai th6c tdi s6n bio dimng, Thanh torln v6i kh6ch hang rC ti6n kh6ng tlu ti6u chuAn luu thdng cho xu ly;

- Cdc kho6n chi phi phii tri cho hdurg h6a, dich vU de nhfln dugc ttr nguoib6n hoic dich vU dd cung c6p trong lcj, b6o c6o nhrmg thgc t6 chua chi tr6 do chuac6 h6a don hoflc chua dt h6 so, tii lieu k6 to6n, dugc ghi nhpn vdo chi phf hoStdQng cua kj,bilo c6o;

- Cdc kho6n c5c khoin phhi trh, phni nQp kh6c.

Tii khoan 4629 c6 cictii kho6n c6p 3 sau:

46291- Chi phi phii tri46299- C6c khoin phii trh, phii nQp kh6c

BGn Ng:

BOn C6:

- Sti ti€n TCTCVM ddtrh, dd nQp hopc dugc gi6i quytitchuy6n vdo tii khoin kh6c.

- 56 ti6n phii tr6, phii nQp kh6c phSt sinh.

Sd Ou b6n C6: - Phan anh sd ti6n cdn phAi tr6, phni nQp kh6c tpiTCTCVM.

H4ch toSn chi U6t UO tai khoan chi ti6t theo timg dOi tuqng phii tr6.

Didu 35. Tni khoin 466- Ngu6n kinh phi dy 6n

l. Nguy6n t6c kC to6n:

a) Tni khoin ndy dung de phan 5nh tinh hinh titip nhdn, sri dpng vd quy6ttoan s6 kinh phf dU an cria TCTCVM.

Ngudn kinh phf dU 6n li khoan kinh phf do Chinh phti, c6c t6 chric, c6 nh6ntrong nu6c vir nu6c ngodi vi6n trg, tdi trgtryc ti6p thyc hiQn c6c chuong trinh mpcti6u, dg 6n dd dugc duyQt, de thUc hiQn nhimg nhiQm vu kinh t6, chinh tri, xd hQikh6ng vi mpc dfch lqi nhuan. Vie. st dpng ngu6n kinh phf dy 6n phii theo dungdg to6n dugc duyQt vi ph6i quyiSt todn voi co quan, td chirc c6p kinh phi;

. b) Ngu6n kinh phi dg 6n ph6i cluqc hgch toan chi ti6t theo ttmg dg 6n vi ttng

ngu6n hinh thanh theo quy dinh;

c) Ngu6n kinh phf dU an phAi dugc st dpng drrg mpc dich, nQi dung ho4t dQng,drng ti6u chuAn, dinh mirc vd trong pham vi d1r todrdd dugc duyQt;

d) CuOi mdi nem tii chffi, TCTCVM phAi ldm thir tuc qry6t toan tinh hinh ti6pnhan vi sti dung ng-r6, kinlr phf du an voi co quan Lii chinh, co quan chu quan vdvoi timg co quan, t6 chfc c6p ph6t kinh phi theo chfnh s6ch tai chffi nign franh. SOkinh phi sir dgng chua hi5t- dugc xri ly theo quy6t dinh ctia co quan co th6m quy6n.TCTC\A4 chi dugc chuy6n pang nqm sau s6 kinh phf du an .hrru sri dr,rng nei f<fridugc co quan hopc c6p c6 thAm quydn ch6p nhan;

d) Cuoi ndm tdi chinh, n6, so chi hoptdQng Qing nguon kinh phf dg dn chua6u9g duyQt quytit to6n, thi k6 to6n k6t chuy6n ngudn lintr pni du 6n ndm nay sangngu6n kinh phi dy 6n n[m tru6c.

BGn Nq:

BGn C6:

BOn C6:

49

- SO chi bene.ngu6n kinh phi dU an dd dugc duyQt quytitto6n v6i ngudn kinh phi dg 6n.

- SO tintr phi dg 6n su dung kh6ng h6t hoin lpi.

- SO tintr phi dg 5n ddthgc nhpn.

Sd Ou bOn C6: - Ph6n 6nh s6 kinh phi dg 6n chua sir dpng hoflc d5 sudung nhmg chua dugc quytit to6n.

H4ch to6n chi ti6t: Mo tdi khoin chi ti6t:

- Ndm tru6c

- Ndm nay

Didu 36. TAli khoin 471-Dry phdng phfri tril. Nguy6n tec k6 to6n:

a) Tdi khoAn niy dirng dC phan imhcilckhoin dg phdng phii tri hiQn c6, tinhhinh trich lap vi sir dpng dy phong phii trA cira TCTCVM;

b) TCTCVM thgc hiQn viQc trich lap du phong ph6i tri theo quy dinh ctaph6p luAt v€ tdi chinh cta TCTCVM;

c) Khofin du phdng ph6i tri dugc lpp tpi thoi di6m lpp 86o c6o tdi chinh:

Trulng hq'p sO dp phong phii tri cdn lQp O ky kti to6n ndy lcrn hcrn sC clu

phong phiiiri Aa fap 0 kj, ke io6n tru6c chua sri dpng thi s6 ch6nh lQch dugc ghinhQn vdo chi phf ho4t dQng cria kj,tti toan OO.

Truong hqp sO dr,r phong phii tri tflp d Lj, k6 to6n niry nho hon sO Ay phong

phii tr6 de l?p O ty tC toan tru6c chua st.dpng thi sO ch6nh lQch ph6i dugc hodn

nhflp ghi giAm chi phi ho4t tlQng cira lcj,kC toSn do;

d) Khi lflp du phong phii tr6, TCTCVM dugc ghi nh?n vdo chi phf .

Z.K€,tc6u vir nQi dung phan 6nh tei khoan 471:

BGn Ng: - Ghi gi6m dy phdng phii tri khi ph6t sinh khoin chi phili6n quan di5n knoan dg phong dd tlugc lap ban itAu.

- Ghi giem (hoan nhflp) dp phdng ph6i tri khi TCTCVMchdc.frEn kf,Org cOn fnai cfriu s1l gi6m srit vC t inh tti do

kh6ng ph6i chi tr6 cho nghia vu ng.

- Ghi gi6m dg phdng ph6i tri vC sO ch6nh lQch gita s6

dg phong phii tri phAi lap n5m nay nho hon sO dU phdrtg

phii tri de lap ndm tru6c chua st dpng h6t.

- Phan anh so dg phong phii tri trich tQp tinh vdo chi phi.

S5 au b6n C6: - Phan 6nh s6 dp phdng ph6i tri hiQn c6 cria TCTCVM.

H4ch to6n chi ti6t: M& tei khoin chi tii5t theo timg lopi khoin dugc trich 14p

dg phong rui ro.

50

Didu 37. Thi khoin a83- Qu! phit tri6n khoa hgc vh c6ng nghQ

l. Nguy€n tec kO to6n:

. a) Tdi khoan niy dung dC phan anh si5 hiQn c6, tinh hinh t6ng giim Qu! ph5ttri6n khoa hgc vi c6ng nghe @TKH&CN) cria TCTCVM. QuI PTKH&CN ciraTCTCVM chi dugc str dpng cho dAu tu khoa hoc, c6ng nghe tpi ViQt Nam;

b) QuV PTKH&CN dugc h4ch to6n vio chi phi quan l)7 dO x6c dinh ktit quikinh doanh trong lcj,. ViQc trfch lpp vi sir dUng Qu! PTKH&CN cua TCTCVMphii tuAn thri theo c5c quy dinh cria ph6p lupt;

' c) Einh kj,, TCTCVM lAp b6o cilo vA mfc trich, sri dpng, quytit to6n Qu!PTKH&CN vi nQp co quan co th6m quyAn theo quy dinh cua ph6p luft.

2. Tii khoan 483 co c6c tii kho6n cdp 2 sau:

Tdi khodn 4831- Qu! phrit fiAn khoa hgc vd c6ng nghe

Tdi khoan ndy dung dO ph6n 5nh s6 hiQn c6, tinh hinh tdng gi6m qu! ph6ttri6n khoa hgc vd cdng nghe cira TCTCVM.

BGn Ng: - Cdc khoin chi ti6u tu Qu} PTKH&CN.

- Gi6m Qu! PTKH&CN de hinh thenh TSCD.

- Chi phf thanh l;f, nhugng b6n TSCD.

- Trich lflp Quy PTKH&CN vdo chi phi.

- 56 thu tt viQc thanh 1;f, nhugng b6n TSCD hinh thenhtu Qu! PTKH&CN de hinh thdnh TSCD.

S6 Ou b6n C6: - Phin 6nh sO Qu! pTKH&CN hien c6 cua TCTCVM.

H4ch to6n chi ti6t: M0 0l tdi kho6n chi ti6t.

Tdi khodn 4832- Qui phdt fi6n khoo hgc vd cilng nghC itd hinh rhdnh tdisdn cd itlnh

Tii khoAn ndy dung de phan anh sO hiQn co vd tinh hinh bi6n dQng ngu6nqu! phrit tritin ktroa hgc vd c6ng nghe de hinh thenh TSCD.

BGn Ng: - Gi6 tr! hao mdn cfra TSCD trong lc].

- Gi6 trf con lpi cria TSCD khi nhugng b6n, thanh lf .

- Gi6m Qu! PTKH&CN de hinh thdnh TSCD khi TSCDhinh thanh tu Qry PTKH&CN chuy6n sang phqc vUmpc dich s6n xu6t, kinh doanh.

- Quy PTKH&CN de hinh thanh TSCD t[ng.

S5 ou b6n c6: - Phan ffi ngu6n QuI prKH&cN de hinh thanh TSCDhiQn c6 cria TCTCVM.

H4ch toSn chi ti6t: Mo tdi kho6n chi ti6t theo timg TSCD.

BGn C6:

BGn C6:

51

Didu 38. Tli khoin 48a- Qui khen thu&ng, phtftc lgi1. Nguy6n tEck€' to5n:

a) Tdi khoin niy dirng dti phin 5nh s6 hiQn co vi tinh hinh t6ng, gi6m qu!khen thucrng, qu! phirc lgi cira TCTCVM. QuI khen thu6rng, phirc lqi duqc trichlpp tt lqi nhuAn sau thu6 chua phdn phtii va dugc trich l6p theo quy dfnh cria ph6pluat;

b) TCTCVM thpc hiQn trich lfp vi sir dpng qu! khen thucrng, qu! phfc lqitheo chinh s6ch tdi chinh hiQn hdnh vd quy dinh nQi bQ cua TCTCVM;

c) Quy khen thu6mg, qu! phric lqi ph6i dugc h4ch torin chi titit theo ting topiquy;

d) DOi v6i TSCD dAu tu, m.ra r6m bing qu! phirc lgi phqc vg cho muc dichphirc lgi cho ngudi,lao dQng, khi hodn thanh, kti toan ghi tdng Qu! phirc lqi dd

hinh thdnh tdi sin c6 dinh vi ghi gi6m Qu! phirc lqi. Nhimg TSCD niy hdng thangkhdng trich kh6u hao TSCD vio chi phf md cu6i ni6n d0 kC to6n tinh hao mdnTSCD mOt ler/ mQt ndm.

2.Tiikho6n 484 co c6c tiri khoin c6p 2 sau:

4841- Qu! khen thucmg

4842- Qu! phirc lqi

4843- Qu! phirc lqi dd hinh thanh tdi san cO Ainn

4844- Qu! thucrng Ban quan l;i di6u henh

Tdi khodn 4841- Qu! khen thuhng

Tdi khodn 4842- Quj phrtc @i

BGn Ng: - CLc kho6n chi ti6u qu! khen thucng, qu! phirc lqi.

- TSCD bing qu! phirc lqi dE hodn thenh phUc vp nhucAu vdn hoa, phirc lgi.

- Chi tir thanh ly, nhugng b6n TSCD hinh thenh tt qu!phuc lgi.

- Trich lOp qu} khen thu&ng, qu! phric lqi tt lqi nhuQn

sau thu6 TNDN.BGn C6:

- Thu tt thanh 1;f, nhuqng b6n TSCD hinh thenh tt qu!phirc lqi.

55 Ou b6n C6: - Phan 6nh sO qu! khen thu&ng, qu! phirc lqi hiQn c6 ctra

TCTC\rM.

H4ch to6n chi ti6t: Mo I tdi khoan chi ti6t.

Tdi khodn 4843- Quj phrtc Ui ifd hinh thdnh tdi sdn cd ainn

Tdi khoin ndy ding dC phan 6nh s0 hiQn c6 vd tinh hinh bi6n dQng ,guii,qu! phuc loi tl6 hinh thenh TSCD.

52

- Gi6 tri hao mdn cta TSCD trong kj,.

- Gi6 tr! con lpi cria TSCD khi nhugngbin, thanh l1f .

- QuI phirc lqi dd hinh thenh TSCD phuc vp nhu cAu vdnh6a, phirc lqi t6ng.

S5 Ou b6n C6: - PhAn 6nh ngudn qu! phirc lqi d5 hinh thnnh TSCD hienc6 cira TCTCVM.

H4ch to6n chi ti6t: Mo tii kho6n chi ti6t theo timg 1o4i TSCD.

Tdi khodn 4844- Quj thuhng ban qurtn $ iliiu hdnh

Tii khoAn niy dung dC phan 6nh s6 hiQn c6, tinh hinh trich lap vd chi ti6uqu! thuong ban qu6n lf di6u henh cta TCTCVM. ViCc sri dpng tdi khoAn niyphii tuAn thir theo co ch6 tdi chfnh hiQn hdnh vir quy dinh nQi bQ cua TCTCVM.

BGn Ng:

BGn C6:

BGn Ng:

BGn C6:

- Cickho6n chi ti6u qu! thuong ban quAn lf di6u henh.

- Trich 10p qtly thuong ban quAn lf di6u hanh tt lqinhufn sau thu6 TNDN.

S5 Au b6n C6: - Phan 6nh s6 qu! thucrng ban qu6n lf diAu hdnh hiQn cocua TCTCVM.

H4ch to6n chi ti6t: Mo I tai khoin chi ti6t.

Didu 39. Tii khoin 4gl- Leivh phi phii trf,l. Nguy6n tic ki5 to6n:

. a) Tdi khoan ndy dung d6 phan 6nh s6 ldi vi phi phni trA cta TCTCVM, baog6m: 15i ti6n vay,lditiOn gui phii tr6 cho kh6ch hing dang gui ti6n tAi TCTCVM,15i phni tri tinh tr6n s5 v6n nhan riy th6c cho vay, phf riy th6c ph6i trA cho b6nnhfln uy th6c; c6c khoin phf phAi tri khi TCTCVM sri dung c6c sAn phAm, dichvg tu c6c nhi cung c6p;

b) Lei ph6i trA dugc ghi nhan tr&r co so thcyi gian vi ldi su6t thuc t6 turg Li;c) Ldi vi phi phii tr6 th6 hign s6 tai tfnh d6n tich md TCTCVM dd h4ch to5n

vio chi phi nhmg chua chi tri cho kh6ch hang.

2.Titikhoin 491 co c5c tii khoin c6p 2 sau:

49ll- Lei phii tr6 cho tidn gui

4912- Lei ph6i tri cho tidn vay

49121-Ldiphii tri cho tidn vay bing d6ng ViQt Nam

49122- Ldi ph6i tri cho tiAn vay bdng ngopi tQ

4913- Ldi phAi tr6 cho v6n nhqn riy th6c cho vay

49131- Lei phai ta cho v6n nhan riy tlrac cho vay bang d6ng ViQt Nam

49132- Ldi phii tr6 cho v6n nhan iry th6c cho vay bing ngo4i tQ

4914- Phf phii tr6

53

:. fi5t c6u vd nQi dung phin 6nh tai kho6n 491:

S5 Ou b6n C6: - Phin 6nh s6 l6i vd phi cdn phti trdcua TCTCVM.

H4ch todn chi ti5t: Md tai khoan chi titit theo timg loai 15i, phi phAi tr6.

Di6u 40. Tii khoin 519- C6c khoin thanh to6n n6i b6

l. Nguy6n tec k6 toSn:

a) Tii khoAn ndy dung d6 phAn 6nh tinh hinh thanh to6n trong nQi b0TCTCVM nhu: Sd vdn di6u chuy6n di, d6n gifra HQi S0 chinh cria TCTCVM voic6c dcrn vi tryc thuQc; C6c khoan thu hQ, chi hQ ho[c thanh to6n kh6c giira c5cdon vf trong ctrng hQ th6ng TCTC\A4 ph6t sinh trong qu6 trinh giao dich;

b) Tei kho6n 5l9-"Citckho6n thanh to5n nQi bQ" dugc hach to6n chi ti6t chotirng don vf tryc thuQc.

2.Tilikhoin 519 c6 c6c tii kho6n cdpZ sau:

Tiri kho6n 5191- Didu chuy6n v6n

Tdi khoan nriy dung iI6 hach toSn sd v6n di6u chuyi5n di, di6u chuytin dtingita HQi So chfnh ctia TCTCVM v6i c6c don vi tryc thuQc trong cirng TCTCVM.

BGn Nq:

BGn C6:

BGn Ng:

BGn C6:

BGn Ng:

BGn C6:

- SO tai vd phf TCTCVM dd trh.

- SO tai vd phf TCTCVM phii tr6.

- 56 v6n diAu chuytin di.

- Sti v6n diAu chuyCn dtin.

- SO ti6n <16 chi h6 c6c dcrn vi kh6c.

- 56 ti6n dE thu hQ cho c6c dcm vi kh6c.

S5 Ou b6n Ng: - Ph{n 6nh s6 .h6"r,h lQch s6 vdn di6u chuytin cli lon hcrn

s6 u5n cti6u chuyCn dtin.

Sd Ou b6n C6: - Pheg qh 16. ch6nh lQch sO v6n di6u chuytin d6n lcrn

hon si5 v6n diAu chuy6n di.

H4ch torin chi ti6t:

- Tai Hgi Sd chinh cua TCTCVM: Md tai khoan chi titittheo timg tkm v! tqc thuQc c6 quan he di6u chuy6n vdn.

- Tai c5c dcyn vf tryc thuQc trong ctng TCTCVM: Mo 1

tdi khoan chi tii5t Ggi Sd chinh).

Tii khoin 5199- Thanh toSn kh6c

Cdc titi kho6n ndy dung d0 hach todn cdc kho6n thu hQ, chi hQ hopc thanhto6n kh6c (ngodi nhirng khoan didu chuy6n v6n dd hpch torln 5191) gita c6c donvf t4rc thuQc trong cirng TCTC\A{ ph6t sinh trong qu6 trinh giao d!ch.

- 56 ti6n c6c don vi kh6c tr6.

S5 Ou b6n Ng: - Phan 6nh s6 tidn cdn ph6i thu c6c don vikh6c.

54

S5 Ou b6n C6: - Phan 6nh s6 tidn cdn ph6i tr6 cho c6c don vi kh6c.

H4ch to6n chi ti5t: M& tei khoin chi ti6t theo timg dcvn vi c6 quan hQ thanhto6n.

Didu 41. Tii khoin 601- V5n tIAu tu cria chri sO hfru

l. Nguy6n tac kO to6n:

a) Tni khoin ndy dung dC ph6n 6nh tinh hinh tdng, gi6m vi5n dAu tu cria chfr

so hiru;

b) V6n chri s0 hiru bao gii-'- V6n chri sd hiru cria TCTCVM;

- Circ kho6n dugc b6 sung tt crlc qu! thuQc v6n chir sd hiru, lgi nhupn sau

thu6 thu nhflp doanh nehigp;

- Cdc kho6n vi6n trg kh6ng hoan lui, cic khoin v6n dugc co quan c6 thAmq.ry6n cho ph6p ghi tSng vdn dAu tu cria cht s0 hiru;

c) TCTCVM chi hpch toSn vdo Tii ktroan 601- "V5n dAu tu ctra chri sd hiru"theo s5 v5n thgc t6 chir so hiru tl6 g6p, kh6ng dugc ghi nhan theo s5 cam k6t, s6

phii thu cta c5c chri so hiru;

d) TCTCVM ph6i t6 chirc hach to6n chi ti6t v6n dAu tu cira chir so hiru theottrng nguiin hinh thenh v5n vd theo d6i chi titit cho timg tO chric, ttmg c6 nhAn

tham gia g6p v6n;

d) TCTCVM ghi giam v6n dAu tu cta chfr s& hiru khi:

- TCTCVIvI nQp tr6 v6n cho NgAn s6ch Nhi nu6c hopc bi di6u dQng v6n theoquytit dinh cua co quan co thAm quyAn;

.t- TrA lai vdn cho c5c chir s0 hiru theo quy dfnh cria ph6p lu6t;

- Giai th6, ch0m dtrt hoat dQng theo quy dinh cira ph5p luat;

- Cic trudrng hqrp kfi6c theo quy dinh cta ph5p luat.

2. Tilikho6n 601 c6 cdc titi khoin c6p 2 sau:

Tdi khodn 6011- Vdn iliiu lQ

Tii kho6n niy dung dC phin 6nh tinh hinh tdng, giim vtin diiiu lQ ciraTCTCVM.

BGn Ng: - V6n di6u le cria TCTCVM gi6m.

BGn C6: - V6n diAu lQ cria TCTCVM tdng.

S5 Au b6n C6: - PhAn 6nh v5n cti6u lq hiQn co ctra TCTCVM.

H4ch to6n chi ti6t: M0 I tdi kho6n chi tii5t.

Ngoii s6 tii khoin chi ti6t, c6c TCTCVM mo th6m s6 theo d6i danh s6chc6c thdnh vi6n gop v6n vd s6 ti6n gop.

Tdi khodn 6019- VOn khdc

55

Tii kho6n niy m0 tpi HQi Scy chfnh cta TCTCVM dung dC phan 6nh c6c v6nkh6c cria TCTCVM dugc hinh thanh trong qu6 trinh ho4t clQng theo chiS d0 quydinh (bao g6m cA v6n tii trg theo quy dinh cta ph6p luft dugc pirgp ghi vdo khoinmpc v6n chri s0 hiru ctra TCTCVM, khdng thuQc kho6n mpc v6n tli6u 1Q). ViQcghi nhQn vio tAi khoin ndy, TCTCVM phii tudn thri c6c quy dinh vC chti d9 taichinh, luat thuti vd phSp ludt li6n quan.

Tdi khoin 6019 co cdctdi khoin c6p 3 sau:

60191- V6n tii trg60199- V6n khSc

BOn Ng: - 56 v6n dd st dUng.

BGn C6: - SO vdn dugc hinh thenh.

56 Ou b6n C6: - Phan 6nh s6 v6n kh6c hiQn c6 cua TCTC'\rl\4.

Hlch to6n chi ti6t: Mo tii khoin chi tii5t theo timg lopi v6n.

Eidu 42.Tii khof,n 611- Qui dq trtt b6 sung v5n tlidu IQ

1. Nguy6n tEc k6 to6n:

a) Tdi.kho6n niry dung de phan 6nh s6 hiQn c6 vd tinh hinh t6ng, gi6m qu!dU trir de bO sung vdn di6u lQ cua TCTCVM;

b) Quy dg trft bO sung v6n diAu lQ duqc trich lpp tt lqi nhuAn sau thu6 t]iunhap doanh nghiQp vlr dugc sfr dpng Ae UO sung vdn di6u lQ, v6n dugc c6p .rraTCTCVM;

c) ViQc trich vi sri dUng qu} dU trfi bO sung v6n diAu lQ phii theo chinh s6chtii chinh hiQn hdnh OOi vOi TCTCVM.

2.Kdtc6u vi n6i dung ph6n 6nh tei khoin 611:

BOn Ng:

BGn C6:

- Tinh hinh sri dUng Quy dU tr[ bO sung v6n diAu lQ.

- Trich |0n Qu! dg trfr bd sung v6n cli6u lp tu lqi nhupnsau thu6 hang ndm.

55 Ou bGn C6: - qh* 5nh s6 ti6n hiQn co tpi QuI du trf bO sung ,5,di6u lQ.

Hqch to6n chi ti6t: VtO I tii khoan chi titft.

Ei6u 43. Tii khoin 612- Qui tIAu tu ph6t tri6n

1. Nguy6n tic kt5 to6n:

a) Tii kho6n niry dung dC phan 6nh sd hiQn co vi tinh hinh t6ng, gi6m qu!dAu tu ph6t tri6n cta TCTCVM;

b) Qu!,dAu tu ph6t tri6n dugc trich lpp tir lqi nhuQn sau thu6 thu nhfp doanhnghiQp vd dC clAu tu md rQng quy mO ho4t clQng kinh doanh vd ddi m6i c6ng nghetrang thi6t bi, di6u kiQn ldm viQc cria TCTCVM vd b6 sung vi5n diAu lQ choTCTCVM;

tl

56

c) ViQc trich vi str dpng qu! dAu tu ph6t tri6n ph6i theo chinh s6ch tdi chinh

hipn hnnh AOi vOi TCTC\ 4.

2.Kf'ltc6u vd nQi dung phan 6nh tai khoin 612:

BGn Ng: - Tinh hinh st dung qu! dAu tu ph6t tri6n.

BGn C6: - Qug dAu tu ph6t tritin tdng do dugc trich lQp tu lginhupn sau thu6.

S5 Ou b6n C6: - Phan 6nh s6 ti6n hiQn c6 tpi Qu! dAu tu ph6t tri6n.

H4ch to6n chi ti6t: Md 0l tdi khoan chi tii5t.

Didu 44.Tdi khoin 613- Quf dg phdng tiri chinh

1. Nguy6n tac k6 to5n:

a) Tdi khoin niy dung tl6 phin 5nh s6 hiQn co vi tinh hinh tdng, gi6m qu!dg phong tdi chinh cta TCTCVM;

b) Quy dg phgng tai chinh dugc trich lfp tir lqi nhupn sau thu6 tfu nhap

doanh nghrep vidiS bn dep phan cdn 14i cira nhimg t6n th6t, thiQt hai v6 tiri s6n

xity ra tro,ng quri trinh kinh doanh pau \hi dd dugc bu ddp UilS ti6n b6i thucrng

cira c5c tO chftc, c6 nhdn gdy ra t6n th6t, cua t6 chfc b6o hi6m vi sri dung dr.r

phong trich lQp trong chi phi theo quy clfnh cria ph6p luQt;

c. ViQc trich vlr su dUng qul dU phong tdi chinh phii tudn thri theo chinh s6ch

tii chinh hiQn hdnh d6i v6i TCTCVM.

2.filtc6u vd nQi dung phin 5nh tai khoan 613:

BGn Ng: - Tinh hinh su dUng qu} dU phong tii chinh.

BGn C6: - Qug fii phdng tdi chinh tdng do trich lQp tt lqi nhuQn

sau thu6 hang nim.

56 Ou b6n C6: - Phan 5nh s6 ti6n hiQn c6 t4i QuI du phdng tdi chinh.

H4ch to6n chi ti6t: Md 01 tii khoan chi tiiSt.

Didu 45. Tii khoin 631- Chenh lQch tl6nh gi6 l4i tii sin

1. Nguy6n tic k6 to6n:

a) Tdi kho6n ndy dung d€ phin 6nh s6 ch6nh 16ch do d6nh gi|laitdi sAn hiQn

c6 vd tinh hinh xu l;i s6 ch6nh lQch do o TCTCVM;

b) TCTC\M chi dugc ph6p d6nh gi5 lai tiri s6n theo gi6 tri thi trucrng trongtrubng hqrp ChuAn mU9 k6 to6n ViQt Nam hoflc co ch6 tdi chinh cho phdp hoflckhi c6 quy6t dinh cria c0p c6 th6m quy6n.

z.Tdi khoan 631 c6 tdi khoan cdp 2 sau:

63ll- ChCnh lQch danh giSlqitiri sAn cO Ainf,

6312- ChCnh lQch d6nh giSlai tdi sin khSc

" 3. f6t c6u vi nQi dung phin 6nh tai khoin 631:

57

BGn Ng: - 56 chdnh lQch gi6m do clanh gi|lqitdi s6n.

- Xir ly s6 ch6nh lQch tdng do ddnh gi6lai tii sin.

BOn C6: - 56 ch6nh lQch tdng do drinh giri lai tdi sin.

- Xt 1), s6 ch6nh lQch gi6m do dffi gi|laitii sAn.

Tdi kho6n 631 c6 th6 co si5 du b6n Ng ho{c sti du b6n C6.

S5Oub6nNg: - Phin 6nh s6 ch6nh lQch gi6m do clSnh gillqitdi s6n

chua dugc xt lf.S5 Au b6n C6: - Phan 6nh s6 ch6nh l6ch tdng do d5nh gi6 lpi tdi san

chua dugc xt lf.H4ch to6n chi tiSt: M& tei khoin chi titit theo timg lopi tdi sin d6nh gi6 lai.

Didu 46. Tii khoin 641- Chenh tQch ty Si[, n5i Ooai

1. Nguy6n tac k6 to6n:

a) Tdi khoan ndy dung dO phan 6nh cdc khoan ch6nh lQch tj gi6 h6i clo6i cira

TCTCVM. ChCnh lech fi gia nOi do6i li ch6nh lQch ph5t sinh tu vi6c trao AOi thUc

16 hoac qrf AOi cung -OirS lugng ngopi tQ sang a* "i

tiAn tQ k6 torln theo ty gi6 h6ido6i kh6c nhau. Chenh lQch t'f gi6 h6i do6i chu y€u ph6t sinh trong c6c trudrng hqp:

- Thgc t6 mua b6n, trao d6i, thanh todn cdcnghigp vr,r kinh 6 phdt sinh bdng

ngo4i tQ trong k);

- D6nh gillqi c6c kho6ur mgc tiAn tQ co g5c ,gopi tQ t4i thoi ili6m lpp B5o

c6o tii chinh;

b) D6i v6i c6c nghiQp vp 1i6n quan d6n ngopi tQ: TCTCVM phii quy d6i gi6tri ngopi tq ra DOng Vigt Nam ae nain toSn theo ty gilquy dlnh t4i kho6n 3 Di6u3 Th6ng tu niry;

c) Tai thoi di6m tQp 86o c6o tAi chfnh, TCTCVM ti6n hdnh d6nh gi|lqi cilc/'1 ,'t

kho6n mpc ti6n tQ co g6c ngopi tQ theo ty ei6 quy dinh t4i khoin 3 Di6u 3 Th6ngtu niy;

d) D6i v6i 1o4i ngo4i tQ kh6ng c6 ty gi5 h6i doSi v6i D6ng ViQt Nam thi phiiquy d6i thOng qua mQt lo4i ngopi tQ c6 ty ei|trOi Aoai vdi D6ng ViQt Nam;

d) TCTCVM kh6ng dugc chia lgi nhupn tr6n phAn lei chCnh lQch tf gi5 h6ido6i d6nh gi6lai.u6i n[- tdi chfnh cta cbckhoan mpc c6 g5c ngopi tQ;

e) TCTCVM d6ng thoi ph6i theo d6i nguy6n t9 tr6n sO chi ti6t c6c tdi khoan:TiAn m[t, ti6n gti, circ khoAn ph6i thu, c6c khoin phii tr6.

2.K6tc6u vi n6i dung ph6n 6nh tei kho6n 641:

BOn Ng: - td ty gi6 khi ph6t sinh giao dich bing ngo4i tQ.

- LO ti gi5 do d6nh gillqi sO du c6c khoin mpc c6 g5c

ngopi tQ.

- f6t chuytin lei tj/ gi5 vdo tdi khoin doanh thu lropt

58

dQng khdc.

BGn C6: -Ldity eieHri ph6t sinh giao dfch bing ngopi tQ.

-Ldit!, ei6do d6nh giSlqi sti du c6c khoin mqc c6 g6cngopi tQ.

- t<6t chuyiSn tdty gievio tai khoan chi phi hopt dQng kh6c.

Trong Lj, kC to6n quy, n6m tdi khoin 641 c6 th6 c6 sti du b6n Ng ho{c si5 dub6n C6.

S5 Ou b6n Ng: - Phan 5nh s6 ch6nh lQch l5 ty gi6 trOi aoai ph6t sinhtrong lcj'chua xt lf.

S5 Ou bOn C5: - Phin rffi s6 ch6nh lQch l6i ty giit frOi aoai phdt sinhtrong lcj, chua xu lf .

H4ch to6n chi ti6t: Md tdi kho6n chi tii5t theo ttmg lopi ngopi tQ.

.CuOi kj, ke to.an qly,ndm, tdi khoin niy t6t to6n s5 du. Ntiu tii khoin ndyc6 s6 du Co, chuy6n s6 du C6 vio tai khoin Thu nhpp; N6u tdi kho6n ndy co s6du Ng, chuytin sti du No vio tii kho6n Chi phi.

Tii kho6n 641 kh6ng c6 sti du cu6i L}, k6 toSn qu;f, ndm.

Didu 47.Tdi khoin 691- Lqi nhufln sau thu6 chua phin ptr5i

1. Nguy6n tAc k6 to6n:

a) Tdi khoin ndy dung di5 phin 5nh k6t qui kinh doanh (lei, 15) sau thu6 thunhap doanh nehigp vd tinh hinh phdn chia lgi nhufn hoflc xu ly 15 cira TCTCVM;

b) Vipc phan chia lqi nhuan ho4t dQng kinh doanh cria TCTCVM phii d6m b6ord rdng, rdnh m4ch vir theo drrg chffi s6ch tai chinh vrir quy dinh cua ph6p luat.

2.Tiikhoan 691 c6 c6c tdi kho6n c6p 2 sau:

69ll- Lqi nhuAn ndm nay

6912- Lqi nhu?n ndm tru6c

3. Ktit c5u vd nQi dung phin 6nh tei khoin 691:

BGn Ng: - SO 16 thUc tri cria hopt dQng kinh doanh trong kj,.

- Trich lfp c6c qu! cria TCTCVM.

- Phdn chia lgi nhuan cho chri so hiru.

- 86 sung v6n dAu tu cta cht sd hiru theo quy dfnh criaph6p lupt.

BOn c6: - so tqi nhuan thyc t6 cria ho4t dOng kinh doanh trong kj,.

- Xt ty cdckhoin l5 v€ ioat OOrg kinh doanh.

Tdi kho6n 691 co th6 c6 s5 du b6n Ng ho{c sti du b6n Co.

56 Ou bGn Ng: - SO tO ho4t dQng kinh doanh chua xu l1i.

59

S5 Ou b6n C6: - SO tqi nhuen sau thu6 chua ph6n pfr6i ho4c chua sridung.

Didu 48. Teri khoin 701- Doanh thu tir ho4t dQrg tin dgng

1. Nguy6n tlck}to6n:

a) Tdi khoin ndy dung dC phin anh c5c khoan doanh thu tt l6i vd c6c kho6ndoanh thu tuong tg, bao g6rn: thu 16i tiAn gtri, thu 16i cho vay, thu 16i tt c6c khoindAu tu (n6u co) vi c6c khoin thu khSc tu hoat dQng tin dpng theo quy ctinh cuaph6p lupt.

- Thu ldi tiAn gui: g6m c6c khoan thu 15i ti6n gui crha TCTCVM gui tpiNHNN, gti tpi c6c TCTD o trong nu6c (ntiu co).

- Thu ldi cho vay: g6m c5c khotur thu ldi cho vay bing d6ng Viet Nam d6iv6i kh6ch hdng.

- Thu kh6c tt hopt dQng tin dpng: gdm c6c kho6n thu kh6c tt ho4t dQng tindung ctra TCTCVM ngoii c6c khodrn thu n6i tr6n;

b) ViQc ghi nhan doanh thu tir hopt dQng tfn dpng tugn thri theo quy di+ tAi

co chO tdi chinh hiQn hdnh vir quy dinh tai Chu0n mgc kC to6n ViQt Nam s0 14-

"Doanh thu vA thu nhQp kh6c";

c) Cu6i ngey 3llt2, sti du cdc titi khoin ndy dugc ktit chuy6n todn bQ sang

tii khoin 001 "X6c dinh ket qu6 kinh doanh" vi kh6ng cdn s5 du.

2.TiLikhoin 701 co c6c tdi khoin c6p 2 sau:

TOll- Thu l6i ti6n giri

7012- Thu 15i cho vay

7Ol3- Thu l6i tt c6c kho6n dAu tu

7019- Thu khSc tt hoat dQng tin dpng

3. Ktit c6u vi nQi dung phan 6nh tai kho6n 701:

BGn Ng: - Cdc khoin giam trir doanh thu tir ho4t ttQng tin dpng.

- f6t chuy6n doanh thu thuAn tt hopt dQng tin dqng vdotdi khoan 001 "X6c dinh ktit qui kinh doanh".

BOn C6: - Doanh thu tu hopt clQng tin dpng ph5t sinh trong lcj,.

56 Ou b6n C6: - Phin ffi thu vd hopt dQng tin dpng hiQn c6 ctra

TCTCVM.

Tii khoin 701 kh6ng c6 s6 du cu5i ky k6 to6n ndm.

H4ch to6n chi ti6t: Mo 1 tdi khoan chi ti6t.

Di6u 49. TAi khoin 7ll-Doanh thu tir ho4t tlQrrg dich vg

1. Nguy6n t6c ki5 to6n:

a) Tii kho6n niy dung dO ph6n 6nhcfuc khoin doanh thu tthoat dQng dich

60

vu, bao g6m:

Thu tu dich vU nhfln uy thSc cho vay v5n;

- Thu ttr cung ung dfch v9 thu hQ, chi hQ vi chuy6n tidn cho kh6ch hing tdichinh vi m6;

- Thu tu dich vp tu v6n tai chinh li6n quan di5n Hnh vuc hopt dQng TCTCVM;

- Thu tri hopt dQng dai ly cung tmg dich vp b6o hi6m;

- Cdc khoin thu tir hopt dQng dich v.u kh6c;

b) Hach torln tii kho6n ndy thgc hiQn theo quy dinh cua ChuAn mgc k6 to6nVigt Nam s6 l4- o'Doanh thu vi thu nhap kh5c";

c) Doanh thu cung c6p dfch vr,r kh6ng bao gtim c6c kho6n thu6 gi6n thu phAinQp, nhu thu6 GTGT...

Truong hqp kh6ng t6ch ngay dugc s6 thu6 giSn thu phaj nQp tai thoi, ditimghi nhfn doanh thu, k6 toSn dugc ghi nhfln doanh thu bao gdm ci s6 thu6 ph6inep vd di+ ky ph6i ghi gi6m doanh thu d6i v6i sO thu6 giSn thu ph6i nQp. Khi lppb6o c6o k6tqu6 ho4t dQng, chi ti6u "Doanh thu tir hopt dQng dfch vp" kh6ng baog6m s6 thu6 gi6n thu ph6i ndp trong Lj,do ve ban ch6t c6c kho6n thu6 gi6n thukh6ng dugc coi ld mQt b0 phfln cria doanh thu.

2. Tii khoan 7ll c6 c5c tdi khoan c6p 2 sau:

Tlll- Thu tir hopt d0ng nhfln uy thrlc cho vay

7ll2- Thu tri cung tmg dich vU tu v6n tdi chinh

7ll3- Thu tri cung tmg dich qr thu h9, chi h9 vd chuy6n tiAn

7Il4- Thu tt hopt dQng dai lf cung rmg dich v9 b6o hi6m

7ll9- Thu tir hopt dQng dich vu kh6c

3. f6t c6u vd n6i dung phin 6nh tei khoan 71 1:

BOn Ng: - Cic khoan gi6m tru doanh thu tri hopt dQng dich vU;

- ftit chuytin doanh thu thuAn tt hopt dQng dich vs vdotii khoan 001 "X6c <tinh k6t qu6 kinh doanh".

BGn C6: - Doanh thu tt ho4t dQng dfch vg ph6t sinh trong kj,.

S5 au b6n C6: - Phin 6nh thu vO ho4t dQng dich vu hi6n co criaTCTCVM.

Tdi kho6n 711 kh6ng c6 s6 du cu6i ky ke to5n n[m.

H4ch to6n chi ti6t: Md I tii khoAn chi ti6t.

Didu 50. Tii khoin 741-Doanh thu tir ho4t tlQrrg khic1. Nguy6n t6c k6 todn:

Tdi khoin ndy dung d€ ph6n 6nhcdc khoin doanh thu hopt dQng kh6c ctaTCTCVM, bao giim:

6l

- Thu hodn nhap dg phdng;

- Thu ch6nh l6ch ldi ty ei|trOi aoai;

- Thu tt ho4t dQng kinh doanh kh6c theo quy dfnh ph5p luat.

2.Tilikhoin 741 c6 c6ctitikhoin cdp2 sau:

74ll- Thu ch6nh lQch 15i ty giShOi Aoai

7412- Thu hoirn nhap dg phong

7419- Thu hopt tlQng kh5c

f . Ktit c6u vd nQi dung ph6n 6nh tei khoin 741:

BGn Ng: - Citc khoin gi6m tru doanh thu tt ho4t clQng kh6c.

- f6t chuy6n doanh thu thuAn tir ho4t dQng kinh doanhkh5c vdo tdi kho6n 001 "X6c dinh ktit qu6 kinh doanh".

- Doanh thu tir hopt dQng kinh doanh kh6c ph6t sinhtrong kj,.

S5 Au b6n C6: - Phin 6nh thu vA ho4t dQng kh6c hiQn c6 cua TCTCVM.

Tii khoin 741 kh6ng c6 si5 du cu5i ky k6 to6n ndm.

H4ch todn chi ti6t: Md 1 tii khoan chi ti6t.

Di6u 51. Tii khoin 791-Doanh thu khic

1. Nguy6n t6c k6 to6n:

a) Tii khoAur nlry dung d6 phan 6nh circkhoan doanh thu kh6c cua TCTCVMtru c6c khoin doanh thu tt hopt dQng tin dpng, doanh thu tir hopt tlQng dich vU vddoanh thu tt hopt dQng kh6c;

b) C6c khoan doanh thu khdc cua TCTCVM dugc hpch toan vdo Tdi khoan791 nhu: thu c6c khoin ng ph6i trh dd-6t rh,i ho4c kh6ng x5c dinh dugc chri ng;thu tu chuy6n nhugng, thanh lf tni sin; thu ti6n phAt kh3ch hdtg, ti6n khSch hingb6i thuong do vi ph?m hgrp cl6ng; thu ti6n bio hi6m bdi thuong; thu tt nhpn tditrg kh6ng houn lp1, thu c6c khoin gi6m.thu6, hoin thu6; thu tir c5c khoin ng dd

dugc xir ly bing dg phong rui ro (bao g6m ch c6c kho6n ng dd dugc x6a nay thuh6i duqc), c6c khoin tho6i dU chi cua kj,k6 to6n tru6c khi tdi kho6n chi phf tucrng

img khOng du s6 du.

2. Tilikhoan 791 c6 c6c tiri kho6n c6p 2 sau:

Tgll- Thu tir c6c khoin ng dd dugc xu ly bing dy phong rui ro

7gl2- Thu tu chuy6n nhugng, thanh ly tdi sin

7913- Thu tir nhan tii trg kh6ng hodn lpi

7919- Thu kh6c

3. KCt c6u vd nQi dung phin 6nh tei khoan 791:

BGn C6:

BGn Ng: - Cdc khoin gi6m tru doanh thu kh6c.

62

- ftit chuy6n doanh thu thuAn vdro tdi khoin 001 "X6cdinh k6t qui kinh doanh".

BGn C6: - Doanh thu kh6c ph6t sinh trong kj,.

S5 Ou b6n C6: - PhAn 6nh doanh thu khSc hiQn co cira TCTCVM.

Tii kho6n 791 kh6ng c6 sti du cu5i ky k6 to6n nim.

Hqch toin chi ti6t: Md 1 tdi khoin chi titit.

Di6u 52. TAi khoin 801- Chi phf ho4t tl0ng tin dgng

1. Nguy6n tac ki5 to6n:

. a) TAi khoin niry dung d6 phnn 6nh cdc chi phf ho4t dQng tin dpng ciraTCTCVM phSt sinh trong kj,, nhu: Chi tr616i tiAn gti; tiAn gui titit kiQm b6t buQc;chi phi b6o toan vd b6o hi6m ti6n grii cria khdch hing; chi trA 15i ti6n gtri kh6c; chitri 15i ti6n vay; chi phi khSc cria hopt dQng tin dpng;

- Chi trbldi ti6n gti: g6m cdc khoan trhldi ti6n giri, ti6n gui tiet Ugm UitbuQc, 15i ti6n grii kh6c bing d6ng ViQt Nam cho kh6ch hing gti tpi TCTCVM;

- Chi trhldi ti6n vay: g6m c6c kho6n trhlditiAn vay Chinh phir vi NHNN,vay cdc TCTD trong nudc, vay tO chirc, cd nh6n trong vd ngoii nu6c;

- Chi phi b6o toin vir bAo hi6m ti6n gui ctra kh6ch hdng;

- Chi kh6c cho hogt dQng tfn dpng: gdm c6c kho6n chi phf trbldikh6c vd c6ckhoan chi tucrng tU ldi cria TCTCVM ngodi cdc khoin chi ldi noi tr€n;

b) Tei khoqn 801 chi phAn 5nh c6c khoin chi phf thgc t6 ph6t sinh co li6nquan t4rc ti6p d6n ho4t dQng tin dpng vd dugc m0 cfii ti6t theo tung nQi dung chiphi theo quy dinh.

2. Tiri khoan 801 c6 c6c tiri khoin c6p 2 sau:

8011- Chi tr6 16i ti6n gui

8012- Chi tra l6i ti6n vay

8013- Chi phi b6o hi6m ti6n grii cho khSch hang

8019- Chi kh6c cho ho4t dQng tin dsng

3. f6t c6u vd nQi dung phan 6nh tAi khodn 801:

BGn Ng: - Cdc chi phi hopt dQng tin dgng ph6t sinh trong kj,.

BOn C6: - Cdc khoan ghi gi6m chi phi hopt dQng tin dpng.

- ftit chuyi5n chi phi ho4t dQng tin dpng vio Tdi khoin001- "X6c dinh k6t quA kinh doanh".

s5 ou b6n Ng: - Phan anh chi phi hopt dOng tin dpng hicn c6 ciraTCTC\rM.

Tdi kho6n 801 kh6ng c6 sO du cu6i Li k6 to6n n6m.

H4ch to6n chi ti6t: Mo 1 tii kho6n chi tiiSt.

63

Di6u 53. TAri khof,n 811- Chi phi hoqt tlQng dich vg

1. Nguy6n thck}to6n:

Tdi khoin ndy dtrng d6 phan 6nh cdc kho6n chi phi 1i0n quan' tryc titip dtinhopt dQng dich vg, bao g6m:

- Chi vA aicn vg thu h0, chi hQ vd chuy6n tiAn cho kh6ch hang tii chinh vi m6;

- Chi dich vu viSn th6ng;

- Chi v6 hopt dQng try th5c cho vay vdn;

- Chi ve Aicn vU tu v6n tdi chinh li6n quan d6n finh v.uc ho4t dQng TCTCVM;

- Chi hoa hiing cho dpi ly, m6i gioi, uy th6c clqi lf mdi gi6i theo quy dirrh

cta ph6p 1u4t;

- Chi vd ho4t dOng dai lf cung rmg dich vu b6o hi6m;

- Chi phi vC su dpng dich vu thanh torin;

- Chi vO ho4t dQng dich vp kh5c.

2. Tiikhoan 8l 1 c6 c6c tdi kho6n cdp 2, c6p 3 sau:

81 1 1- Chi vA hopt dQng uy th6c cho vay v6n

8Ll2- Chi v6 dich vU tu v6n tdi chinh

8113- Chi vC dich vU thu hQ, chi hQ vi chuyiSn ti6n

8114- Chi v6 ho4t dQng dAi lf cung ung dfch vU b6o hi6m

8l 19- Chi vC hopt dQng dich vu kh6c

81 191- Chi phi hoa hdng

81192- Chi dich vu viSn thdng

81193- Chi phi dich vU thanh toan

81199- Chi hoat ttQng dfch v1t khdc

3. Ktit c6u vd nQi dung phan 6nh tei khoin 81 1 :

BGn Ng: - Cdc chi phi ho4t dQng dich vp ph6t sinh trong ki'.

BGn C6: - Cdc kho6n ghi gi6m chi phf ho4t dQng dich w.- ftit chuytin chi phi hopt dQng dich vp vdo b6n Nq Tdikhoan 001- "X6c dinh k6t qui kinh doanh".

S5 Ou b6n Ng: - Phin anh chi phi ho4t dQng dich vg hiQn c6 cira

TCTCVM.

Tdi khoin 8l I khdng c6 s6 du cu6i ky kC to6n ndm.

Hqch toSn chi ti6t: M& 1 tdi khoan chi tiiSt.

Didu 54. Tli khofln 831- Chi phi thu6 thu nh$p doanh nghiQp

1. Nguy6n t6c kC to6n:

64

a) Tai khoAn niy dung d6 phan anh chi phi thu6 thu nhpp doanh nghiQp ctraTCTCVM ph6t sinh trong n6m ldm cdn cri x6c dinh ktit qui ho4t dQng kinh doanhsau thu6 cria doanh nghiQp trong ndm tii chinh hien hinh;

b) Chi phi thui5 thu nhap doanh nghiep hiQn hdnh li s6 thu6 thu nhQp doanhnghiQp ph6i ngp tinh tr6n thu nhQp chiu thu6 trong n[m vd thu6 su6t thu6 thu nhapdoanh nghiQp hiQn hdnh.

2.Tilikhoan 831 c5 tdi kho6n c6p 2 sau:

831 1- Chi phi thu6 thu nhap doanh nghiQp hiQn hdnh

:. K6t c6u vi nQi dung phan 6nh tni khoin 831:

BOn Ng: - Chi phi thuti TNDN ph6t sinh trong ndm.

- Thu6 TNDN hiQn hinh cua cdc ndm tru6c phAi nQp b6sung do phdt hiQn sai s6t kh6ng trgng y6u cira c6c ndmtru6c dugc ghi tdng chi phi thu6 thu nhap doanh nghiQphiQn hnnh cira ndm hiQn tpi.

- f6t chuy6n s6 ch€nh 16ch gifia ph6t sinh b6n C6 l6nhon ph5t sinh b6n Ng cira Tdi khoin 831 trong ndm vdoTii khoan 001- "X6c ilinh ktit qu6 kinh doanh".

- Sd thu6 TNDN thuc t6 phAi nQp trong ndm nho hcrn s6thuii TwON hien hnnh tpm phii nQp dugc gi6m trri vdochi phi thu6 TNDN hipn henh dd ghi nhfln i.ong n6m.

- 56 thu6 TNDN phii nQp dusc ghi gi6m do ph6t hiQnsai s6t kh6ng trgng y6u cua c6c ndm tru6c dugcghi giimchi phf thu6 TNDN hiQn hanh trong n6m hiQn tai.

- I(6t chuy6n sd ch6nh l6ch gita phdt sinh b6n Ng l6nhon ph6t sinh b6n C6 cfra Tdi khoAn 831 trong n6m vdoTdi khoAn 001- "X6c dinh k6t qu6 kinh doanh".

s5 ou b6n Ng: - Phin 5nh chi phf thu6 TNDN hiQn co ctra TCTCVM.

Tdi kho6n 831 kh6ng c6 s6 du cu6i Lj, ke to5n ndm.

H4ch toin chi ti6t: Mo 1 tai ktroan chi titit.

Di6u 55. TAi khoin 841- Chi ho4t tlQng kh6c

l. Nguy6n tilc kO to6n:

Tii khoan niy dung dC phan 5nh c6c khoin chi phi li6n quan tnrc ti6p dtinhopt dQng khric cta TCTCVM, nhu ch6nh lQch: t6 ti, gia hdi do6i, chi vA nghiQpvu mua b6n ng vd chi ho4t dQng kinh doanh khSc theo quy dinh cua ph6p lupt.

2.TiLi khoan 841 co cdc tiri khoin cdp 2 sau:

841l- Chi ch6nh lQch t5 ty eistrOi aoai

8419- Chi hoat dQng kh6c

BGn C6:

65

E. I(6t c6u vi nQi dung phan 6nh tei khoan 841:

BGn Ng:

B6n C6:

- Cfic chi phi hopt dQng kh5c ph6t sinh trong lcj,.

- Cdc khoAn ghi gi6m chi phf ho4t dQng khdc.

- f6t chuy6n chi phf ho4t dQng kh6c viro b6n Nq TK001- "X6c dinh ktit qui kinh doanh".

S5 Au b6n Ng: - Phan 6nh chi phf hopt dQng khdc hiQn c6 oiua

TCTCVM.

Tdi khoAn 841 kh6ng c6 sti du cu5i ky k6 to6n ndm.

H4ch to6n chi ti6t: M0 tei khoan chi ti6t cho timg lo4i ho4t dQng kinh doanh.

Didu 56. Tii khoin 851- Chi phi quin lf1. Nguy6n tEc kti to6n:

a) Tdi khoin ndy dung iI6 phAn inh cdc chi phi quAn I1i chung ctra

TCTCVM, nhu:

- Chi cho ctin bQ, nhdn vi6n theo quy dinh cua ph5p luQt (Ti6n lucrng, tiAnc6ng vd c6c khoin co tinh ch6t luong); Chi c6c. khoin dong g6p theo luong(B[D(H, BHYT, KPCE, BHTN); Chi tr6 trg cdp mdt viQc lim cho ngudi lao dQng

theo quy dinh cira phSp luat vO lao clQng; Chi mua bAo hi6m tai nan con ngudi;Chi b6o hQ lao dQng d6i v6i nhff,ng d6i tuqng c6n trang bi b6o hQ lao dQng trongkhi lim vi6c; Chi trang phUc giao dich cho c6n b0 nhen vi6n lim viQc; Chi 6n ca;

Chi y t6; Circ kho6n chi kh6c cho nguoi lao dQng theo quy dinh cria phdp lupt.

- Chi cho hopt dQng quin ly, c6ng 4t, nhu: Chi vQt liQu, giSy td in; Chi c6ngt6c phi; Chi hu6n luyQn, dio tpo t6ng cucmg ndng luc cho c6n bQ, nh6n vi6n bao

g6m ci chi ddo tpo cQng t6c vi6n vi kh6ch hing thuQc pham vi ho4t dQng tdi chinhvi m6; Chi nghiOn ciru vi img dUng khoa hgc c6ng nghe; Chi thuong sSng ki6ncii ti6n, t6ng ndng su6t lao dQng, thu&ng titit kiem chi phf; Chi buu phi vd diQn

thopi; Chi xu6t bin tdi liQu, c6ng.ll. ,:t.," ,yydn:^Qutog c5o, ti6p thi, khuydin

mai; Chi mua tii liQu, sSch b6o; Chi tri ti6n diQn, ti6n nu6c, vQ sinh vdn phong;

Chi hQi nghi, l5 t6n, kh6nh ti6t, giao dich d6i ngopi; Chi thu6 tu v6n, chi thu6

chuy6n gia trong vd ngoiri nudc; Chi ki6m to6n; Chi phong chdy chta ch6y; Chicho c6ng t5c bio vQ m6i trucrng; Chi kh6c.

- Chi cho tii stn, nhu: Chi khSu hao TSCD; Chi thu6 TSCD; Chi b6o du0ng,sria chfra TSCE; Chi mua sim, sta chfra cdng cu dung cu; Chi b6o hi6m tdi san;

Chi kh5c vC tai sAn theo quy dinh cfra ph6p lupt;

b) Cutii ky, k6 to6n k6t chuy6n chi phi quan l1f vao b6n Ng Tii kho6n 001-"Xdc dinh k6t qui kinh doanh".

2. Tdikho6n 851 c6 c6c tdi kho6n cdp 2, c6p 3 sau:

8511- Chi cho c6n bQ, nhdn vi6n

851 I 1- Chi ti6n luong, tiiin c6ng vir c5c khoan c6 tffi ch6t luong

66

85112- Chi cdc khoan d6ng g6p theo luong

85113- Chi tr6 trg c6p m6t vi6c ldm

85114- Chi mua b6o hitim tai n4n con ngudi

85115- Chi trang phUc giao dich vi bio hQ lao dQng

851 16- Chi 5n ca

85117- Chiy tO

851 19- Chi khSc cho c6n bQ, nh6n vi6n

8512- Chi cho hopt dQng quin ly

85121- Chi vat liQu, gi6y td in

85122- Chi c6ng t6c phi

85123- Chi buu phf vi diQn thopi

85124- Chi tri tiiin diQn, tidn nu6c, vC sinh vdn phong

85125- Chi hQi nghi, 16 t6n, khanh ti6t, giao dich d6i ngopi

85126- Chi phf cho viQc ki6m to6n, thanh tra, ki6m tra hopt dQng

cfra TCTCVM

85127- Chi phong chiy chta chiry

85128- Chi cdng tircbdo vO m6i trucrng

85129- Crlc khoan chi phi qu6n lf kh6c

8513- Chi cho ho4t dQng c6ng vp

85131- Chi dio tpo, hu6n luyQn nghiQp vp

85132- Chi nghiOn cuu vd img dUng khoa hgc c6ng nghQ, s6ng..i ". ..iKlen, cal tlen

85133- Chi xu6t bin tdi liQu, tuy6n truyOn, quing c6o, ti6p thi,khuy6n mpi

85134- Chi mua tiri liQu, s6ch b6o

85135- Chi thu6 tu v6n, chi thu6 chuy6n gia trong vd ngoiri nu6c

85139- C5c khoan chi phi c6ng vU kh5c

8514- Chi cho tdi san

85141- Chi kh6u hao tii sAn c6 dinh

85142- 86o du0ng vd sira chta tdi sin

85143- Mua sim, sta chfia c6ng cp, dung cp

85144- Chi b6o hi6m tii sAn

85145- Chi thu6 tdi s6n cO ainn

67

85149- Chi khrlc vO tdi san

8515- Chi nQp thu6, phi, lQ phf

85151- Chi n6p c6c khoin thu6

85152- Chi nQp c6c khoin phi, lQ phi

3. ftit c6u vh n6i dung phin 6nh tei kho6n 851:

BGn Nq: - Circ chi phi quan ly ph6t sinh trong kj,.

BGn C6: - Cdc khoin ghi gi6m chi phf quan lf .

- rc6t chuy6n chi phi quirn t1f vio b6n Nq TK 001 "Xdcdinh ktit qui kinh doanh".

S5 Ou b6n Ng: - Phan rlnh chi phf quin lf hiQn c6 cria TCTCVM.

Tdi khoin 851 kh6ng .o 16 du cu5i ky ke to*n ndm.

Hpch toin chi ti6t: M0 1 tai khoan chi titit.

Di6u 57. TAi khoin 881- Chi phi dg phdng

1. Nguy6n tec k6 to6n:

- Tei kho6n niy dung dC phan 6nh tinh hinh tdng, gi6m c5c kho6n dg phongcria TCTCVM, bao g6m: dg phdng rui ro cho vay; dy phdng rui ro ph6i thu, dgphong phii trA, chi phi b6o todn vi bio hi6m tiAn gui cria kh5ch hane....

+ DU phong rti ro cho vay: phin 6nh vigc TCTCVM 10p dU phong vi xt !yc6c khoin dg phong rui ro theo quy dinh hien henh d6i v6i c6c khoin cho kh6chhdng vay ctra TCTCVM.

+ DU phong rui ro ph6i thu b6n ngoii: phin 6nh viQc 10p dU phdng vi xu lfc6c khoAn dg phong cho c6c kho6n ph6i thu bdn ngoiri cta TCTCVM.

+ DU phong t6n th6t c6c kho6n dAu tu: phin 5nh viQc 10p dU phdng vi xri lycdc khoAn dg phong cho c5c khoin dAu tu cta TCTCVM.

+ DU phong rtri ro kh6c: phan 6nh viQc lOp du phong vd xir ly cbc khoin dgphong cira TCTCVM khi quy dinh cho ph6p nhu: dg phong ph6i tr6....

- TCTCVM thgc hi6n trich lAp vd xt ly c6c khoin dy phong theo dirng quydinh tai cfrti dO tdi chinh vd c6c quy dinh ph6p 1u0t c6 1i6n quan.

2.Tiikho6n 881 c6 c6c tiri kho6n c6p 2 sau:

8811- Chi phi dg phong rui ro cho vay

8813- Chi du phdng t6n th6t cdc khoAn dAu tu

8812- Cho dp phdng nq phii thu kh6 <toi

8819- Chi dr,r phdng rui ro kh6c

3. Ktit c6u vd nQi dung phan 6nh tei khoin 881:

BOn Ng: - Cdc chi phi dg phong ph6t sinh trong lcj,.

68

BGn C6: - Cdc khoin ghi gi6m chi phi dp phong.

- f6t chuy6n chi phi dg phong vdo b6n Nq TK 001-"Xdc dinh k6t qui kinh doanh".

S5 Ou b6n Ng: - PhAn 6nh chi phi dg phong hiQn c6 cua TCTCVM.

Tii khoin 881 kh6ng co s6 du cui5i ky k6 to6n ndm.

H4ch toin chi ti6t: tvtO tdi khoin chi ti6t cho timg lo4i chi phi dg phdng.

Di6u 58. TAi khofrn 891- Chi phi khfc

1. Nguydn tilc k€ to6n:

a) Tni khoan niy dung dO phin inh circ khoin chi phf kh6c ctra TCTCVMtru c6c khoan chi phi ho4t dQng tin dgng, chi phi ho4t dgng dich vg, chi phi thut!thu nhpp doanh nghiQp, chi phi hopt ilQng kinh doanh kh6c, chi phi dr; phong, nhu:

- Chi phi thanh ly, nhugng b5n TSCD;

- qhi *y ly khoin t6n th6t tdi san con lpi: TCTCVM h4ch to6n vdo chi phi

e!6tritOn th6t con l4i sau khi de bt ddp bing tiAn b6i thucrng oiuac6nhdn, tap th6,t6 chric b6o hi6m; sri dqng dg phdng duo. c trfch l6p trong chi phf; sir dpng qu} dUphong tii chinh cira TCTCVM;

- Chi d6ng phi hiQp hQi ngnnh nghe theo quy dinh ph6p lupt;

- Chi cho c6ng tdc ding,doirn the tai TCTCVM;

- Chi cho viQc thu hdi c6c khoiur no dd x6a, chi phi thu h6i ng xAu;

- Chi xu lf khoin t6n th6t tai s6n cdn lpi;

- Chi c6c khodur dd hach toan doanh thu nhtmg thUc ti5 kh6ng thu dugc n6ukh6c k, kis to6n;

- Chi cdng tdc xd hQi theo quy d[nh ph6p lupt;

- Chi nQp phpt vi ph4m henh chfnh;

- Chi kh6c theo quy dinh tai co ch6 tdi chinh cua TCTCVM;

b) E6i voi cdc khoan chi phf kh6ng dugc coi li chi phi hsp ly, hqp lQ khitinh thu6 TNDN theo quy dinh cfia Lu4t thu6 nhmg c6 dAy dri h6a don chimg tirvd dd hpch toan dring tt.t .nC d9 ke toan ttri k:h6ng?uqc ghi gi6m chi phi te ioanmd chi diAu chinh trong quytit toan thu6 TNDN aC tam tdng s6 thuti fxDN phiinop.

2. TiLi khoan 891 c6 c6c tii khoin cdp 2, c6p 3 sau:

891 l- Chi dong g6p hiQp hQi ngdnh ngh6

8912- Chi cho c6ng tdc dtng,dodn th6

8913- Chi nhuqngbbn, thanh lyi tdi s6n

8914- Chi c6ng t6c xd hQi

8915- Chi c6c kho6n d5 hpch to6n doanh thu nhtmg khOng thu duoc

69

8919- Chi phi kh6c

89191- Chi cho vi6c thu hdi c5c khoin ng dd x6a

8glg2- Chi xu ly khoin t6n th6t tdi sin cdn 14i

89193- Chi nQp ph4t vi pham henh chfnh

89199- C6c khoin chi phf kh6c

3. Krit c6u vd n6i dung phin 6nh tei kho6n 891:

BGn Ng: - Citc khoin chi phf kh5c ph6t sinh trong Ic!.

BGn C6: - CLc khoin ghi giim chi phf kh5c.

- fet chuy6n chi phf kh6c viro b6n Nq TK 001 "X6c ctinh

ktit qui kinh doanh".

56 Ou b6n Ng: - Phin 6nh chi phi kh6c hiQn c6 cira TCTCVM.

Tdi kho6n 891 kh6ng .o s5 du cu6i kj, ke to6n n[m.

H4ch todn chi ti6t: M& tei khoin chi titit cho timg lopi chi phi kh6c.

Di6u 59. Tii khoin 001- X6c ilinh k6t qu6 kinh doanh

1. Nguy6n tdc k6 to6n:

a) Tdi kho6n ndy dung d6 x6c dinh vi phin 6nh ktit.qui hopt dOng kinh doanh

vd cdc ho4t ctQng kh6c cta TCTCVM trong mQt ki ke toan. KOt qui hopt dQng

kinh doanh cira TCTCVM bao gil-' kiit qu6 hopt dQng tin dpng, k6t qui hopt dQng

dich vp, ktit qu6 ho4t tlQng kh6c vd k6t qu6 kh5c.

- f6t qui ho4t clong tin dsng ln s6 ch6nh lQch gita thu nhap hopt dQng tindUng v6i chi phi hopt dQng tin dpng, chi phi dg phdng rui ro cho vay vi chi phi

qu6n lf;- ftit qui ho4t dQng dich vr,r ln s6 ch6nh lQch giira thu nhQp hoat dQng dich

vp vir chi phi hopt clQng dich vU;

- f6t qui hopt dQng kh6c ld s6 ch6nh tQch giira thu nhap ho4t dQng kinh

doanh kh5c vir chi phi hopt dQng kh6c;

- ftit qui kh6c ld s6 ch6nh lQch gita c6c kho6,n thu nhfp kh6c v6i c6c khoinchi phi kh6c vd chi phi thu6 thu nhap doanh nghiQp;

b) Tei kho,an ndy phii ph6n 6nh <IAy dri, chinh x5c k6t qua hogt gOrq Ii*doanh ctra kj,kti to6n. K6t qui ho4t dQng kinh doanh phii dugc hpch to6n chi ti6t

theo timg lo4i hopt dQng.

Z.K6tc6u vd nQi dung tdi khoin 001:

BGn Ng: - fet chuy6n chi phi hoat ctQng tin dgng.

- f6t chuy6n chi phi hopt dQng dfch v9.

- fi5t chuy6n chi phi thu6 thu nhflp doanh nghiQp.

- f6t chuytin chi ho4t dQng kh6c.

70

- f6t chuy6n chi phi quin ly.

- f6t chuyiSn chi phi dg phong.

- f6t chuy6n chi phi kh6c.

- ftit chuy,5n ldi.

BGn C6: - rc6t chuy6n doanh thu tt hopt dQng tin dqng.

- tci5t chuy6n doanh thu tir hopt dQng dich vU.

- fiSt chuy6n doanh thu tir hopt dQng kh5c.

- ftit chuy6n doanh thu kh6c vd c6c kho6n ghi gi6m chiphi thu6 thu nhpp doanh nghiQp.

- f6t chuy6n 15.

Tii khoin 001 kh6ng c6 s6 du cu6i lcy.

Di6u 60. Tii khoin 901- Tidn khdng c6 gi6 tri luu hirnh

1. Nguy6n tec kti to6n:

a) Tdi. khoan tuy d*g dii theo d6i c6c khoin ti6n m6u, tiAn luu ni6m, tidnr . ..Inghi gi6, ti6n gi6, ti6n biph6 hopi darrg cho xu ly;

. b) TCTC\A4 c6 tr6ch nhiQm mo tdi khoan theo d6i chi titit cho ttmg khoanti6n.

2.TiLikhoin 901 c6 c6c tii khoin c6p 2 sau:

Tdi khofin 9011- Tiin mdu, fiin luu niQm

Tii khoin ndy dung d6 hpch todn cdc loai tiAn dung ldm mdu, ti6n luu ni6mdang b6o qu6n & TCTCVM.

BGn Ng: - SO tiAn dtng ldm mdu nhap kho.

- SO ti0n lm niQm nhflp kho, nhflp qu!.

BOn C6: - SO tien dtng lim mdu xu6t kho.

- 56 tiAn luu niQm xu6t kho, xu6t qu!.

S5 du bOn Ng: - Phin 6nh s6 ti6n dirng ldm m6u, ti6n luu niem dang b6oquin 0 TCTCVM.

H4ch todn chi ti6t: Md tei kho6n chi ti6t theo tung 1o4i ti6n mdu, tidn luuniQm phSt hdnh qua tring thdi ky. N6u c6 nhi6u ngudichiu trdch nhiQm b6o quin, cdc TCTCVM mo th6ms6 theo ddi tirng loai ti6n mdu giao cho tring ngudib6o quAn.

Tdi khodn 9019- Tiin nghi gid, tiin gid, tiin b! phd hogi chd xr? t!,

Tii khoan niy dirng d0 hAch toin cdc lopi ti6n nghi gi6, tidn gii, tien bi ph6hopi cho xir ly, dang b6o quin b cdc TCTC\ 4.

7l

Tdi kho6n 9019 c5 cdc tdi khoan c6p 3 sau:

90191- Ti6n nghi gii90192- Ti6n gii90193- Ti6n bi ph6 hopi cho xri ly

f6t c6u vd nQi dung h4ch to6n tdi kho6n 9019:

BGn Ng: - SO ti6n nghi gi6, ti6n gi6, ti6n bi ph6 hopi nhap kho chdxu ly.

BGn C6: - 56 ti6n nghi gii, ti6n giA, ti6n bi phd ho4i d5 duo. c xu ly.

S5 Au b6n Ng: - Phan tffi sd ti6n nghi gi6, ti0n gi6, tidn bf ph6 ho4i chdxir ly, dang bio quin trong ttro ctra TCTCVM.

Hqch toin chi ti6t: Md tei khoan chi ti6t theo timg loai ti6n nghi gii, tiAngiA, ti6n bi ph6 ho4i vd ngudi chiu tr6ch nhiQm b6o quin.

Didu 61. Tni khoin 911- Cr[c c6ng ng blng ngopi tQ

1. Nguy0n tEc kti to6n:

_ DOi v6i s6 nguy6n tQ hach toSn ngopi bing tr6n tiri khoin niry, gi6 lri quy ucrcx. , ' ^, ;X \ i I z , r-.r--- -- ' '

m6i don vinguy6n t9 la.1 d6ng (mQt 96rg), bao gdm c6c lo4i: Vay ngdn hag g69

ngo4i tQ; Vay ddi han g6c ngo4i t9; VOn ty th6c nhfln dugc g6c ngopi tQ; VOn tiitrq nhfln dugc gO. ngoai tQ; ttgu6n kinh phi dg 6n bdng ngopi tQ, C6ng ng kh6c

bing ngopi te Gei phii trt bing ngopi t9...).

2.Tilikhoan 911 c6 c6c tdi kho6n c6p 2 sau:

9111- Vay ng6n hpn gtic ngo4i tQ

gl12- Vay ddi h4n g6c ngopi tQ

9113- VOn nhpn uy th6c gtic ngo4i tQ

gll4- Ngudn kinh phi du an bing ngo4i tQ

9115- Ldi ph6i tr6 bdng ngo4i tQ

9119- COng ng khSc bing ngo4i tQ

:. f6t c6u vd nQi dung phan 6nh Ai kho6n 911:

BOn Ng:

BOn C6:

- Gi6 tr! nhQn dugc hopc phhitrh,nguy6n gi5c ngopi tQ.

- Gi6 tri de hoin tr6, nguyCn gi5c ngopi tQ.

s5 ou b6n Ng: - Phan us ro ngopi t9 nhan dugc ho6c cdn ph6i tr6,

nguy6n g6c ngopi tQ.

HSch to6n chi ti6t: Md tdi, kho6n chi ti6t theo d6i tirng lo4i nguyOn tQ vd

timg d6i tugng ph6i tr6.

Didu 62. TAi khof,n 912- Chc tiri sin bnng ngo4i tQ

1. Nguy6n tickA toSn:

72

OOi vOi s6 nguy6n te hach to6n ngoiri b6ng tr6n tdi kho6n nAy, gi6 tri quy u6cx.eJL,.-i.;m6i don v!.nguy6n t9 la I ddng (.0t d6ng), bao g6m c6c lopi: Ti6n mflt bdng

ngopi tQ; Ti6n grii tai c6c TCTD bing ngo4i t0; Tdi sin kh6c b6ng ngopi tQ.

z.Tiikhoin 912 c6 circtiikhoAn cdp 2 sau:

g12l- Ti6n met bdng ngo4i tQ

gl22- Ti6n gti tq\ cdc TCTD bing ngoai tQ

gl29- Tii sin kh5c bing ngopi tQ

3. rc6t c6u vd nQi dung phan 6nh tni khoan 912:

- Gi6 tri khoan t6n qu!, ph6i thu vi tiAn gti t1i cdcTCTD, nguy6n g6c ngoai tQ.

- Gi5 tri dd chi hopc rut ra tu c6c TCTD, nguy6n gticngo4i tQ.

S6 Ou b6n Ng: - Ph6n anh s6 ngopi te t6n qu! hoflc dang grii hopc phiithu nguy6n g6c ngo4i tQ.

H4ch toin chi ti6t: Md tei kho6n chi ti6t theo d6i timg 1o4i nguyCn t6 vdttmg ddi tuQmg.

Didu 63. Tni khoin g4L-Laicho vay vh phi phfri thu chua thu dugc

1. Nguydn tdc kti to6n:

Tdi khoin ndy dung d6 phan anh sd tiAn l6i vd phi bdng d6ng Vi0t Nam phAithu nhtmg kh6ng dt diAu kiQn ghi nhfln vdo thu nhap,bao g-6m c6c kho6n ldi:Lditi6n gtri chua thu dugc, l6i cho vay chua thu dugc tu khdch h*g tii chinh vi m6;Ldi cho vay chua thu dugc tri kh6ch hung kh6c; LEi cho vay tir ngudn tdi trg, riyth6c chua thu dugc; Phi ph6i thu chua thu dugc.

2.Tilikhoin 941 c6 c6c tii kho6n c6p 2 sau:

Tdi khodn 9411- Ldi cho vay chwa thu ilwgc

Tdi khoan niy dung d6 phin 6nh s6 tiAn Hi cho vay bing d6ng ViQt Nam mdTCTCVM chua thu dugc.

BGn Nq: - SO ti6n ldi cho vay chua thu dugc.

BGn C6: - SO ti6n l6i cho vay dd thu dugc.

S5 ou b6n Ng: - Phin anh so tion ldi cho vay bing d6ng vi6t NamTCTCVM chua thu dugc.

H4ch to6n chi ti6t: Mo tai khoan chi tiiSt theo timg d6i tuErg vay chua trdldi.Tdi khodn 9412- Ldi ctic khodn dilu U chta thu duqc

Tdi kho6n ndy dung dO ph6n ffi s6 ti€n 16i tir c6c khoin dAu tu md TCTCVMchua thu dugc.

BGn Ng:

BGn C6:

BGn Nq: - 56 tiAn ldi khoan dAu tu chua thu duoc.

S5 Ou bQn Ng: - PhAn 6nh s6 ti6n ldi khoin dAu tu chua thu dugc.

H4ch toin chi ti5t: Md tei khoin chi tiilt theo timg t6 chirc ph5t hdnh.

Tdi khodn 9413- Ldi tiin gfti chwa thu tlwqc

Tdi khoan niy dung d6 phnn 6nh s6 l6i ti6n gui md TCTCVM chua thu dugc.

BGn C6:

B6n Ng:

BGn C6:

BOn Nq:

BGn C6:

73

- SO ti6n l6i khoin dAu tu tl6 thu dusc.

- SO tien I6i ti6n grii chua thu dugc.

- S6 ti6n ldi ti6n gui da thu dugc.

- 56, phi ph6i thu chua thu dugc.

- 56 phi phii thu tl6 thu dugc.

S6 Ou b6n Ng: - Phin 6nh s6, ti6n l6i ti6n gui chua thu dugc.

Hpch to6n chi ti6t: Md tdi khoin chi ti6t theo timg tO chirc gti tiAn.

Tdi khodn 9419- Phi phdi thu chta thu tlwgc

Tdi khoan ndy dDng d0 phnn 5nh s6 phi ph6i thu cta TCTCVM chua thu

dugc.

S5 Ou b6n Ng: - PhAn 6nh s6 phi phni thu chua thu dugc.

H?ch to6n chi ti6t: M0 tei khoin chi titit cho ttmg kh6ch hang.

Di6u 64. Tii khof,n 971- Ng kh6 ddi dn xfr lf1. Nguy6n t6c kti to5n:

a) Tni kfio6n niy dung d0 hach to6n c6c khofrn:

Nq bi t6n th6t dang trong thoi gian theo,ddi: Nq bi t6n th6t @ao g6m 3 i9nO.,

"n 6i) de dung aU-pfrOnE rui ro Ae UU dip, dang trong thdi gian theo d6i dO

SoiirA}Cp tpc thu [oi'aAn. rtroi gian theo d6i trcn tii khoan ndy phii theo quy

dlnh cria pnap 1u0t, h6t thoi gian quy dinh md kh6ng thu dugc thi xri lf khoan nq

theo quy dinh ph6P luQt hien hdnh;

b) D6i v6i nhirng kho6n xo5 ng theo LQnh cua Chinh phu (ntiu c6) thi kh6ng

h4ch to6n vio tdi khoAn niY.

2.Titikhoan 971 c6 cdctirikhoin c6p 2, c6p 3 sau:

gTll-Nq bi t6n th6t dang trong thdi gian theo d6i

97ll1- Nq g6c bi t6n thAt dang trong thoi gian theo d6i

g7llz-Nq l6i bi t6n th6t dang trong thoi gian theo d6i

:. fOt c6u vd nQi dung ph6n anh tei khoin 971:

BGn Ng:

BGn C6:

- 56 ti6n ng kh6 ddi de dugc-bir.dap vd dua ra theo d6i

ngodi bing cOn AOi tti to6n d6 tii5p tuc thu h6i'

- 56 tiAn thu h6i duqc cira kh6ch hing.

74

- SO ti6n nq bi t6n th6t da htit thdi han theo d6i vd duocxt lf theo quy dinh.

s6 au b6n Ng: - phin.6nh s6 ng bi t6n th6t de dugc bir dap nhmg vinphAi tiiip tpc theo d6i dC thu h6i hi6n c6 cria TCTCVM.

H4ch to6n chi ti6t: Md tei khoin chi titit theo timg kh6ch hing no vi timgkhorln ng.

Di6u 65. Tii khoin 983- NghiQp nU riy th6c vi tlqi tfl. Nguy6n t6c kti to6n:

Tdi kho6n ndy ding dO hach toincfuckhotur:

- cho vay the.o hgp d6ng nhQn iry th6c: TAi kho6n niy mo tpi TCTCyM nhanuy th6c .lrg

""uly6n, dung dti phan anh tinh hinh cho vay, thu ng kh6ch hing bao

gdm cdc khoiin No trong han vi Nq qud han bing uon rira" uj, tir6c (b6n nhln uithdc khdng phii chiu rui ro cho vay).

TCTCVM nh?n yi th6c cho vay v5n cdn cir tinh hinh tei chinh, kh6 n6ng tr6ns cira kh6ch hdng di3 thuc hiQn ph6n lopi c6c kho6n cho vay bi;g;;ud;'r6;*a: ,t t6: (b6n nhan uy th6c kh6ng ph6i chiu rti ro cho vay)iheo quy airn nie,hdnh v6 phan lo4i ng cira NHNN, d6ng thoi th6ng b6o ngay.t o uen ui, trrl. (B6nthri ba) tinh hinh tdi chfnh, khA ndng tr6 ng ruu kh,lrh fr'ang d6 b6n uj,thdc chiutrrich nhiQm phan lo4i ng vd trich l0p du phong rui ro theo luy dinh cira NHNN.TCTCVM mo tdi khoiin chi titit theo d6i theo trmg aOi tuqng tfracfr hdng vay.

l Cdc nehi€p Ju dai ly kh6c: Tii khoan ndy mo tpi TCTCvM nh4n uy thdc,ldm dpi ly, dirng dc ph6n 6nh tinh hinh thuc hiQn c6c nghiQp vg dpi l1i kh6c.

2.TiLi khoan 983 c6 circtii khoAn cdp2,c6p 3 sau:

Tdi khodn 9831- cho vay theo hqp iting nhgn fiy rhdcTdi khoin niy md tai TCTCVM nhan riy th6c cho vay d6 ph6n 6nh tinh hinh

cho vay khdch hdng bing v6n nhan riy th6c theo hqp d6ng nh4niry th6c (b6n nhanty th6c hgnq phAi chiu rui ro khi de thuc hi6n dAy dri cac nghia vu quy dinh taihgp d6ng riy th6c).

Tii khoin 9831 co citc tdi kho6n c6p 3 sau:

98311- Nq dt ti6u chuAn

98312- Nq cAn chri y

98313- Nq du6i ti6u chuAn

98314- No nghi ngd m6t v6n

98315- Nq c6 kh6 ndng m6t v5n

t<6t c6u vd nQi dung ph6n tuth cictdi kho6n cdp 3 thuQc tdi kho6n 9831:

- 56 ti6n cho vay bing v6n nhdn ty thdc.

- ChuyiSn tt tai khoan thich hgp sang.

B6n Ng:

75

BGn C6: - 36 ti6n kh6ch hing tri ng.

- Chuy6n sang tdi khoiLn thich hqrp.

56 Au b6n Ng: - Phin 5nh s6 tiAn cho kh6ch hang vay bing v6n nhfniry th5c.

H4ch torin chi ti6t: M0 tei khoin chi tirit theo timg khSch hing vay tiAn.

Tdi khodn 9832- Ldi tir hogt @ng cho vay theo hgp iti"g nhQn try thtic

Tdi khoan ndy mo tAi TCTCVM nhan try thSc cho vay, dirng dC phin inth gi6tri no lei til hopt dQng cho vay theo hgp d6ng nhQn uy th6c.

BGn Ng: - Gi5 tri ng l6i tt hopt ilQng cho vay theo hgp d6ng nhQn

iry th6c tdng.

BGn C6: - Gi6 tri ng lei tt hopt clQng cho vay theo hgp d6ng nhAniry th5c gi6m.

S5 Au b6n Ng: - Ph* Stth gi|tri ng lei fi hoat d6ng cho vay theo hspd6ng nhan riy th6c.

Hpch toin chi ti6t: M0 tei kho6n chi ti6t theo timg kh6ch hdng.

Tdi khodn 9839- Cdc nghiQp vW ,ity thtic vd ilgi li, khtic

Tii khoin niry mo tpi TCTCVM nhAn riy th6c, ldm d4i ly, dirng dO ph6n 6nhtinh hinh thUc hiQn c6c nghiQp vU uy th6c vi dpi lf kh6c.

BGn Ng: - Gi6 tri hqrp d6ng nhQn try th6c, lim dpi ly tdng.

BGn C6: - Gi6 trl hAp tl6ng nhfln riy th6c, lim dpi If giAm.

56 Ou b6n Ng: - Phan 6rfi giittri hqp ddng dang cho nh4n riy th6c, limdai ly.

H4ch to6n chi ti6t: Md tei khoan chi tiiSt theo timg dtii tuqng try th6c, thu6daily.

DiAu 66. Tii khoin 991- Tii sin c6 tlinh phr.rc vg cho c6c chucrng trinh,dg 6n

1. Nguy6n 6ck} toSn:

Tdi kho6n ndy dung dti ph6n 6nh cdc TSCD phUc 4r cho c6c chuong trinhdg 6n do TCTCVM thgc hiQn.

Z.Kdtc6u vi nQi dung ph6n 6nh tei khoin 991:

BGn Ng: - Gi6 tri TSCD mua vio ho{c nhan dugc thuQc chuongtrinh, dU 5n.

BGn C6: - Gi6 tri TSCD thanh ly hoflc chuy6n giao choTCTCVM.

S5 Ou b6n Ng: - Phin 6nh t6ng gi6 tri TSCD phUc vp cho c6c chucrng

trinh, dg 6n.

76

H4ch to6n chi ti6t: MO tei khoin chi tii5t theo timg TSCD.

Di6u 67. Tlri khofrn 992- T^i sin khic giu hQ

1. Nguy6n tdc kti to6n:

a) Tdi khoan ndy dirng dO phan inth cdc tii sin ci:.- circ don vi kh6c giao cho

TCTCVM git h0 theo quy dinh. Gi6 tri cria tai sin girl hQ dyg: hpch to6n theogi6 thgc tO ctra hiQn vpt, n6u chua c6 gi6 thi tpm x6c dinh gi6 dO hpch to6n;

b) TCTCVM mo tii kho6n chi ti6t theo timg tlon vi c6 tdi s6ur nho giir hQ.

Ngodi sd tai kho6n chi tiiSt, TCTCVM luu bi6n bin giao nhfln tii sin giir hQ de

theo ddi hipn vflt.

2.rc€tc6u vi nQi dung phin 6nh tai khoin992:

BGn Ng: - Gi6 tri tei sin nhpn git hQ.

BOn C6: - Gi6 tri tei sin tri lpi cho nguoi gui.

S5 Au b6n Ng: - Phin 6nh gi6 tri tdi s6n TCTCVM cdn dang git hQ

khSch hang.

Hlch to6n chi ti6t: Mo tai ktroan chi titit theo tirng don vi c6 tai san nho git hQ.

Didu 68. Tii khoin 993- Tlri sf,n thu6 ngoiri

1. Nguy6n ttck€to6n:

a) Tdi khoan ndy dung d6 phnn inth circ tai sin TCTC\ 4 thu6 ngodi di5 sridung;

b. Ngodi sO Ai khoan chi ti6t, TCTCVM mo s6 theo d6i chi ti6t tii s6n c[ratimg chir scv hiru. Trucrng hgrp trong hqrp d6ng thu6 tdi sin kh6ng quy dinh gi6tr\tdi sin thu6 thi TCTCVM tpm x6c dinh gi6 tri dC hach toan.

Z.rc6tc6u vi nQi dung phan 6nh tei kho6n 993:

BGn Ng: - Gi6 tri tai s6n thu6 ngoii.

BGn C6: - Gi6 tri tai sin tri lpi chu so hiru.

S6 Ou b6n Ng: - Phin 6r$ giltri tdi sin thu6 ngodi TCTCVM dang b6oquin t4i TCTCVM.

. H?ch toin chi ti6t: MO tei kho6n chi titit tii sin theo timg chu so hiru.

Didu 69. Tii khoin 994- TAri sin th6 ch6p, cAm c5 cfra khSch hhng tluadi th6 ch6p, cAm cd

1. Nguy6n tac kC toSn:

a) Tdi kho6n ndy dung d6 ph6n 6nh c6c tii san thti ch6p, cA- cO cira c6c tdchtc, c6 nhdn vay ron TCTCVM theo quy dfnh cho vay cria NHNN vd quy dfnhcira ph6p luat lien quan;

b) Ngoni s6 tdi khoin chi titit, TCTCVM mo s6 theo ddi chi tiiSt tdi san th6ch6p, cAm

"O cria timg td chric, c6 nh6n vay v6n.

77

Z.f€tc6u vi nQi dung phan 6nh tei kho6n 994:

BGn Nq: - Gi6 tr! tii s6n th6 ch6p, cdm cd giao cho TCTCVMqu6n 1)7 de b6o dim ng va,.

- ChCnh lQch tdng do dinh gi|lqi tdi san thti ch6p, cAm

c6 theo quy dinh.

- Gi6 tri tei s6n th6 ch6p, .A* c6 tri lai cho c6c t6 chric,

c5 nhdn vay khi tr6r dugc ng.

- Gi6 tri tdi sin thtf ch6p, cAm c6 dugc tlem phSt mpi d6

tri ng vay TCTCVM.

- ChCnh lQch gi6m do dinh gi|lqitdi sin th6 ch6p, cAm

cO theo quy dinh.

S5 Ou b6n Ng: - Phin 6nh gi6 tri tdi sin th6 ch6p, .Arn c6 TCTCVMdang quin ly.

II4ch to6n chi ti6t: Mo tdi khoin chi tirit theo timg lopi tii sin th6 ch6p cAm

cd vi theo timg kh6ch hing.

Di6u 70. Tlri khoin 995- Titi s6n g5n, xi6t ng chd xfr lf1. Nguy6n tic kii to6n:

a) Tdi khoin niy dirng dC ph6n 6nh cdc tdi sin g6n, xi6t nq :h9 xu ly llr c6c

rdi sin b6o c16m dd nhAn thay thti cho viQc thr;c hiQn nghia vp ctra b6n b6o d6m

nhung chua hohn t6t tnri tpc chuy6n quydin so hiru dang chd xri ly (tei sin b6o

dim);

b) Ngodi sO tii khoin chi ti6t, TCTCVM mo sd theo d6i chi tii5t tirng tdi sin

b6o d6m cua timg t6 chirc, c6 nhdn vay.

Z.K}tc6u vd ngi dung phan 5nh tii khoin 995:

BOn C6:

BGn Ng:

BGn C6:

- Gi6 tri tdi sin b6o d6m chd xt lf ph6t sinh.

- Gi6 tri tei sin b6o dim dd dugc xu lf.

S5 Ou b6n Ng: - PhAn fuh giltrf tdi sin b6o d6m cria t6 chuc, c6 nh6n

vay von dang trong thoi gian cho xu ly'

II4ch to6n chi ti6t: Mo tdi khoin chi ti6t theo ttmg tdi sin b6o il6m cria ttmg

td chirc, c5 nhdn.

Didu 71. TAi khoin 996- C6ng cg dgng cg dang sfr dgng

l. Nguy6n tec kti to6n:

Tiri khoin niry dung ct6 ph6n fuh gi6 tti cdc lo4i^cdng cg dpng cp dang sri

dUng t4i don vi. YOu cAu phii dugc quan lj chAt ch€ k6 tt khi xudt dirng, khi b6o

h6ng. TCTCVM phii c6 quy dinh nQi b0 quy trinh quin lf, sti dUng vi thanh lfc6ng cp, dpng cU nhdm dim b6o sri dpng an tolrn, hiQu qu6.

- DOi v6i c6c cOng cp dpng cp c6 gi6 tri nh6 khi xu6t dung cho hopt dQng

78

kinh doanh ph6i ph6n b6 mQt lAn 100% gidtrivdo chi phi.

- DOi v6i c6c.cdng cg dpng cq c6 giittri lon khi xu6t dirng m$t lAn vir duocsr1 dlng trong nhi6u ky ke toSn thi gi6 tri cdng cp dung cp xu6t dung duoc phAnb6 dAn vrio chi phi cho cdc lcj,kti to6n.

Z.rc6tc6u vd nQi dung ph6n 6nh tai kho6n 996:

nguy6n nhdn kh6c.

S5 Ou b6n Ng: - Gi6 tri dgng cg hiQn dang cdn str dung.

H4ch to6n chi ti6t: Mo tii khoin chi titit theo lo4i c6ng cu, dpng cu.

^ D^idu 72.Tdi khoin 998- Tni s6n, gi6y td c6 gi6 cria TCTC\rM th6 ch6p,

cam co

1. Nguy6n tdc kti to6n:

a) Tdikho.an nfY dungdi5 ph6n inh cdc tii s6n, gi6y to c6 giitcua TCTCVMmang di th6 ch6p, cA- c5 ac Uao d6m ng vay.

b) TCTCVM m& tdi kho6n chi ti6t theo timg lopi tdi san th6 chdp,.A- .6.Z.l(6tc6u vi nQi dung ph6n 6nh tei khoin 99g:

BGn Nq:

B6n C6:

BOn Nq:

BGn C6:

BGn Ng:

BOn C6:

- Gi6 tri c6ng cu, dpng cq rdng do xu6t ra d6 sir dung.

- Gi6 tri c6ng cr,r, dpng cg gi6m do b6o hong, m6tvi, "ec

- Gi6 tri tdi sAn TCTCVM mang ai tn6 ch6p, cAm cO C6b6o dAm ng vay.

- Gi6 tri tei sin th6 ch6p, cAm c6 dugc trdlqi sau khi tri

- Gi6 tri cdc chimg tri nhAn vio d6 bAo qu6n.

- Gi6 tri c6c chimg tu xu6t ra.

dugc ng.

- Gi6 tri tei s6n th.5 ch6p, cAm c6 dugc xri lf.56 ou b6n Ng: - ph6n tuhgiltritai s6n TCTCVM dang th6 ch6p, cam c5.

H?ch toin chi ti6t: Md tai khoan chi ti6t theo tirng loai tai san th6 ch6p, cAm .0.Didu 73. Tii khoin 999- Circchring til c6 girl tri khfc tlang bio quin1. Nguy6n tac k;5 to6n:

Tii kho6n ndy dung dC hpch toin cbc chimg tri c6 gi6 tr! mi TCTCVM dangchiu tr6ch nhiQm b6o qu6n nhu: sO ti6t kiQm cria nracn hdng nhd TCTCVM giih6, s6 titit kiOm tlfug (6n chi quan trgng)... Gi6 tri cua cdc chimg tu dugc hqchto6n theo dring s6 ti6n ghi tr6n chimg tt. Trucrng hgp chung tri c6 i6 tri chua sudung thi hach torin hi6n vpt theo gi6 quy u6c mdi chung tri ta t f*Otl d6ng.

2.K€tc6u vA n6i dung ph6n 5nh tdi khoin 999:

s6 au b6n Ng: - phan 6nh gi6t4 circchimg tir TCTCVM d*g b6o qu6n.

79

HSch to6n chi ti6t: Md tdi kho6n chi ti6t theo timg lopi chimg tu b6o quanvi theo timg d6i tugng.

CHUONG IIITO CHTIC THUC HIPN

Di6u 74. HiQu lgc thi hirnh

Th6ng tu niy c6 hiQu lgc thi hdnh tC ttr ngey .01...t .-l...tZOZO vit itp dung

cho ndm tdi chinh 2020.

Didu 75. Tr6ch nhiQm t6 chfc thgc hiQn

Ch6nh Vin phdng, VU trugng Vu Tii chinh - Kti to6n, Tht truqg t-u: {*.uiNg0n hdng Nhd nu6c, GiSm d6c Ng0n hang Nhd nu6c chi nhffi tinh, thanh ph6

tfuc thuQc Trung uffig, Chri tich HQI dOng tnanft vi6n, Tdng gi6m d6c (Gi6m d6c)

t6 chfc tdi chinh vi m6 chiu trSch nhipm tti chirc thgc hiQn Th6ng w niry.c

Noi nhQn:- Nhu Di6u 75;- Ban Ldnh dao NHNN;- Vdn phdng Chinh pht;- COng b6o;- BQ Tu ph6p (<I€ ki6m tra);- CQTTGSNH, VU DBTK, CPC CNTT;- Luu: VP, PC, TCKT (05biln). -a*.

THONG DOCPHO THONG DOt

br(d$

Phg lgc 01

Danh mgc hQ th6ng tiri khof,n k6 to6n 6p dgng cho TCTCVM(Ban hdnh kdm theo Th6ng tu sd J4..../20|I/TT-NHNN ngdy-10../12/2019)

s6 nigu tii khoin TGn tii khoinCdp I Cdrp 2 CAp 3

101 -.1I len m?t

1011 Tiin mfi bdng il6ng ViQt Nam

l0lll Ti0n m4t t4i dcrn vi

tott2 Ti6n mflt t4i don vi hpch toan b6o s6

l0r 19 Ti6n mAt dang vfn chuyOn

1012 Tiin m(t bdng ngogi tQ

t0t2t Ngo4i te tai dcrn vi

110 Tidn gfri t4i NHITIN

1t0t Tiin gti tsi NHNN bing iting ViQt Nam

l1011 TiAn gui phong t6a

tt0t2 TiAn gti thanh to6n

t2t Cic khoin dAu tu1211 Trdi phidu Chlnh phrt1212 'Tiin.gili cd l0 hgn tgi ctic TCTD

t2t2t Ti6n gui c6 k! han b[ng d6ng ViQt Nam t4i c6c TCTD12122 Ti€n gui c6 ki han blng ngo4i t6 t4i c6c TCTD

1218 Ctic khodn itdu tu khdc

1219 Dqt phdng cdc khodn ctdu nr

130 Tidn gfri tqi cic TCTD1301 liin gthi khilng k) hgn tgi ctic ngdn hdng thuong mgi

130r I Tidn gui ktr6ng lci hAn bang d6ng Viet Nam t4r c6cng6n hang thucrng m4i

13012 figgylkh6ng k) han bAng ngopi tQ tgi c6c ng6n hang thuong mai

201 Cho vay

2011 Cho vay ngiin hgn khdch hdng tdi chinh vi m6

20ttl Nq dt ti6u chuAn

20112 Nq cAn chri y

20113 No duoi ti6u chuAn

20tt4 Ng nghi ngo mdt v6n

'-ffi#flF#'. r1ir\" ;11I;,i."d"idffi" i#. rHJ1

-t

2

201 15,^

Nq c6 khi n5ng mAt vOn

2012 Cho vay trung hgn khdch hdng tdi chinh vi mO

2012t Nq dtr tiOu chu6n

20t22 Nq can chf f20123 Ng ducri ti6u chuAn

20124 Nq nghi ngd m6t v6n

20t25 Ng c6 khi n6ng m6t v6n

2013 Cho vay ddi hgn khdch hdng tdi chtnh vi mO

20131 Ng du ti6u chudn

20r32 Nq can chti f20133 Nq duoi ti6u chudn

20134 Nq nghi ngd mdt vdn

20135 Ng c6 khi ndng mdt vOn

2014 Cho vay ngiin hgn hhdch hdng khric

2014t Ng du ti0u chuAn

20t42 Nq can chri f20143 Ng ducri ti6u chuAn

20r44

-

Nq nghi ngd mdt v6n

20t45 Ng c6 khi ndng m6t v6n

2015 Cho vay trung hgn khdch hdng khtic

20151 Nq dt ti6u chuAn

20152 $;il.h,i ),

20r53 Ng ducvi ti6u chuAn

20154 Ng nghi ngo m6t v6n

20155 Ng c6lrtri n[ng m6t v6n

20r6 Cho vay ddi hgn khdch hdng khtic

2016r Nq dt tiOu chudn

20162 Nq can chri y

20r63 No duoi ti6u chu6n

20164 Nq nghi ngo m6t vti,20r65 Ng c6 kh6 n6ng m5t r6n

251 Cho vay beng ngudn v5n riy thic

251 t Cho vay ngiin hgn bdng nguin vdn crta Ch{nh phri

25ttl Nq dir ti6u chuAn

25112 Nq can chri f25r13 No duoi ti6u chu6n

25tt4 Nq nghi ngd m6t v6n

25r15 Ng c6 khd ndng m6t v6n

2512 Cho vay trung hgn bdng nguin vdn cfia Chinh phir

2sr2t Nq dri ti6u chuAn

25122 Nq can chri y

2s123 Nq duoi ti6u chuAn

25124 Nq nghi ngo m6t v6n

25125 Ng c6 kh6 ndng m6t v6n

2513 Cho vay ddi hgn bdng ngu6n vdn cfia Chinh phit2s131 Nq dt ti6u chudn

2st32 Nq can chri f2st33 Nq duoi ti6u chuAn

25134 Nq nghi ngo m6t v6n

2s135 Ng c6 khA ntuig m6t vi5n

2514 Cho voy ngdn hgn bdng ngubn vdn cfia cdc tO chtix, cd nhfrn trong nmlrc

25141 Nq dn ti6u chuAn

25142 Nq can chri f2s143 Ng duoi ti6u chuAn

25144 Ng nghi ngd m6t vdn

25145 Ng c6 khi ndng m6t v6n

2515 Cho vay trung hgn bdng nguiln v6n cfia cdc 6 rhw251s1 Nq dt ti6u chuAn

zsls2 Nq can chf f2st53 Nq duoi ti6u chuAn

2sts4 No nghi ngd m6t v6n

251s5 Ng c6 khi n6ng m6t v6n

2516 Cho vay ddi hgn bing ngudn viin crta cdc $ rh,br, rd "hA"

t rng "*d,,25161 Nq dt ti6u chuAn

25162 Nq cen chri f2sr63 Nq duoi ti6u chuAn

25164 Nq nghi ngd m6t v6n

25t65 Ng c6 khi ndng mAt v6n

2517 Cho vay ngin hgn bdng nguin vdn c,rta rd" i ,h,furrd ,hA" rrfr, "gr*2st7t Nq dtr ti6u chuAn

25172 Nq can chri y

25173 Nq duoi ti6u chuAn

25t74 Nq nghi ngd m6t v5n

25175 Ng c6 khi ndng m6t v6n

2518 chuc, cri nhdn nwl,c ngodi25181 Ng dir ti6u chuAn

25182 Nq can chri f

4

2st83 Nq duoi ti6u chuAn

25184 Nq nghi ngd m6t v6n

25185 Nq c6 khi nlng m6t r6n

2519 Cho vay dai hgn bdng nguin vdn crta cdc tO chtbc, cd nhdn nudc ngodi

25t9t Nq dri ti6u chuAn

25t92 Nq can chir f25r93 Nq duoi ti6u chuAn

25194 Ng nghi ngd m6t v6n

2519s Ng c6 khA nlng m6t v6n

281 Cic khoin ng chd xfr lf

2811Ctic khodn nq iIA cd fii sdn bdo ildm nhQn thay thd cho viQc thqrc

hiQn nghia vqt cfia bAn bdo ilrtm chd xft l!2812 Cric khodn nq fiAn quan din vqt tin etang chd xdt xfr

29r Ng cho vay duqc khoanh

291 I Cho vay ngdn hgn

2912 Cho vay trung hqn

2913 Cho vay ddi hgn

299 Dr; phdng rrii ro cho vay

2991 D1r phbng rfii ro cho vay khtich hdng tdi ch{nh vi mO

29911 Dg phdng cU thO

29912 Dy phdng chung

2992 Dy phbng rfii ro cho vay khrich hdng khdc

2992r Dy phdng cu the

29922 Dg phdng chung

2993 D1t phdng rrti ro cho vay bdng ngufin v6n fiy thtic

2993r Dg phdng cU th€

29932 Dg phong chung

2994 D1r phitng rfii ro cdc khodn nq chd xit $,

2994t Dg phong cU th6

29942 Dy phong chung

2995 Dy phbng r{ti ro n{ iluqc khoanh

2995t Dg phong cu th6

29952 Dp phong chung

301 Tii sin c6 Ainn hftu hinh

3011 Nhd cfta, vfu kidn trfic

3012 Mdy mdc, thii* bi

3013 Phuong tiQn vQn tdi, thib bi tuyin ddn

3014 Thidt bi dqtng c1t qudn l!,

3019 Tdi sdn cd ainn hfru hinh khric

302 Thi sin c6 ainn v6 hinh

3021 Quyin sft dyng itdt

3022 PhAn mim mtiy vi tinh

3029 Tdi sdn cd dinn vO hinh khric

303 Tii sin c5 epn thuO tiri chinh

3031 Tdi srtn cd dinn hfru htnh thu| tdi chinh

3032 Tdi sdn cd dinn vO hinh thuA fii chinh

305 Hao mdn tlri sin c6 ainn

3051 Hao mbn tdi sdn cd Ainn hftu hinh

3052 Hao mbn tdi sdn cd dinn vO hinh

3053 Hao mbn tdi sdn cd dinn ili thuA fii chinh

311 Cdng cg, dgng cg

313 V$t liQu

321 XAy dryng ccr bin d0 dang

321 I Mua sdm fii sdn cd dinn

3212 Chi phi xiy dtmg co brtn

32121 Chi phi c6ng trinh

32122 Vflt liQu dirng cho x6y dpg co ban

32123 Chi phi nhdn c6ng

32129 Chi phi kh6c

3213 Sfta chica l6n tdi sdn cd dinh

351 Cic khoin phii thu bOn ngoiri

351 I Phdi thu tir cung irng cdc dlch vqt tr vdn tdi ch{nh

3512Phdi thu tir cung *ttg dlch vy thu hQ, chi hQ vd chuyAn tiin chokhdch hdng

3513 Phdi thu tir hogt itgns ifgi $;, cung img dlch vqt bfio hiAm

3s3 Thu6 GTGT rlugc kh6u trtr

359 Dg phdng rrii ro cic kho6n phii thu

5

6

3591 Drgphdng phdi thu khd ilni

362 Phii thu khic3621 K! quv

3622 Ctic khodn tham 6, l?i dqng, thidu mfu tiin, titi sdn chd xir l!'

3623 Phdi thu nQi bQ cfia cdn bQ' nhfrn vidn

36231 C6c khoan phai b6i thucrng cia c6n bQ, nh6n vi6n

36232 Tam ung di3 hoat dQng nghiQp vu

36233 Tam ung tidn luong, c6ng t6c phi cho can b$, nhdn vi6n

36234 Phdi thu nQi b0 kh6c cfra can bQ, nhdn viOn

3629 Cdc khodn phdi thu khtic

366 Chi dg 6n

3661 Chi qu,fin l!'d1r dn

3662 Chi thqtc hiQn dy dn

381 Tiri sin kh6c

381 I Tdi sdn bdo itdm nhQn thay thd cho viQc thltc hiQn nghia v1t cfta ban

bdo itdm itd chuydn quyin s0 hicu cho TCTCVM chd xrh li'

3812 Chi ph{ nh ff tdi sdn bdo itfim ng

3813 Chi phi chd philn bd

3819 Tdi sdn Cd khdc

382 Uy thic cho vay

391 LEi vi phi phii thu

39Il Ldi ph,fii thu til fiAn grhi

39111 Lai phii thu tir tiAn gui bang <t6ng ViQt Nam

39r12 Lei phii thu tu tien gui blng ngoai tQ

3912 Ldi phrti thu tir cdc khodn ildu tu

3913 Ldi phdi thu tt hoqt ilQng cho vaY

3914 Phl pt dl rh"

415 Vay c6 nhAn, cic TCTD, t6 chfc khic

4151 Vay ilrtc biet NHNN bdng iling ViQt Nam

4151 I Ng vay trong h4n

4t512 Nq qua hen

4152 Vay itfic biQt cdc TCTD trong nwfuc bdng ildng Vi€t Nam

7

41521 Ng vay trong h4n

41522 Nq quA h?n

4153 Vay cdc TCTD trong nudc bdng itOng ViQt Nam

4153 I Ng vay trong h4n

4t532 Nq qu6 hen

4154 ly cAc td chirc, crfi nhfrn trong nudc bdng iting ViQt Nam4154r Ng vay trong h4n

4t542 Ng qu6 h4n

41s5 Vay cdc td chftc, cd nhiln nwdc ngodi bdng itilng Vipt Nam4t5st Ng vay trong hqn

41552 Nq qu6 hen

4156 Yry ,d46 chtc, ctrt nhfrn nwtc ngodi bdng ngoqi tQ

41561 Ng vay trong h4n

41562 Ng qu6 h4n

420 Tidn gr?i cria khich hirng

4201 Tiin grhi tidt ki|m Odt tupc4202 Tiin grhi fidt kiQm ty nguyQn

42021 Ti6n gui ti6t kiQm kh6ng ky han

42022 Ti6n gui titit kigm c6 k) hqn

4203 Tiin grhi ty nguyQn

4203t Ti6n gti kh6ng ky hen

42032 Ti6n gui c6 kj han

441 Vdn nhfln uf thic cho vay4411 Vdn nhQn crta Chinh phfi bdng iting ViQt Nam4412 Vdn nh\n cfia cdc td chtc, cd nhdn tro4413 Vdn nhAn cfia 9!ic td chthc, cd nhiln nwd,c ngodi ting dbttg Wgt Nan4414 Vdn nhln cfia cdc td chthc, cd nhdn rnt, ng*i bdng ngogi re

45r Cic khofrn phii tri bGn ngoiri

4511 Phdi trd tt cung ftng cdc dlch vqt trvdn fii ch{nh

4512Phdi trd ti cung fing dich vEt thu hQ, chi hQ vd chuyin tiin chokhrich hdng

4513 Phdi tr,fi ttlJtogt itQng ilgi U, cung drng dlch vqt b,fio hi6m4514 NhQn tiin fiy thtic cho vay

453 Thu6 vir c6c khoAn phii nQp Nhir nu6,c

4s31 Thud gid tri gia tdng phdi nhp

8

4532 Thud thu nh\p doanh nghigp

4533 Cdc logi thud khdc

4539 Ctic khodn ph,rti nQp khdc

461 Phii tri nguli lao dQng

462 Phii tri bhic4621 Tiin gfti k!,quj4622 Thba quj, tdi sdn thira chd xtb l!,

4623 Doanh thu chd phAn bi4624 Cric khodn phdi trd theo luong cho ngudi lao ilQng

46241 BAo hiOm xE hQi

46242 86o hi0m y tti

46243 BAo hi6m th6t nghiQp

46244 Kinh phi cdng doan

4629 Cric khodn phdi ffd khric

4629r Chi phi phii tri46299 C6c khoan phAi tr6, phii nQp kh6c

466 Ngudn kinh phi dg 6n

471 Dg phdng phii tr6

483 Qui ph6t tri6n khoa hgc vir cdng nghQ

4831 Quj phtit tidn khoa hgc vd cilng nghQ

4832 Quj phtit tridn khoa hgc vd cbng nghQ tIfr htnh thdnh tdi sdn cd qnn

484 Qui khen thu6mg, phfc lgi

4841 Quj khen thrdng

4842 Quj phrtc @i

4843 Quj phrtc Ui ild hinh thdnh tdi sdn cd ainn

4844 Qu! thuhng ban qudn $,itiiu hdnh

491 Lf,i vir phf phf,i tri4911 Ldi ph,rti fid cho tiin gti4912 Ldi phdi trd cho tiin vay

49t21 LAi ph6i tr6 cho tiAn vay bAng <l6ng ViQt Nam

49122 Ldi ph6i tri cho tiAn vay bang ngoai tQ

4913 Ldi phdi ffrt cho vdn nhQn fiy thtic cho vay

9

49131 Lei phii tri cho v6n nh4n riy th6c cho vay bing d6ng ViQt Nam

49132 Lei phni tri cho v6n nhfln iry th6c cho vay bang ngoai tQ

4914 Phi phrti fid

kilro519 Cic khoin thanh toin nQi bQ

5191 Diiu chuyin rdn

5199 Thanh todn khdc

601 V6n dAu tu cria chri s& hiiu

6011 V6n iliiu lQ

6019 Vdn khtic

60191 V6n tdi trq

60199 V6n kh6c

611 QuI dfr trii b6 sung v6n iti6u lQ

612 Qui dAu tu phit tri6n

613 Qui dW phdng tiri chfnh

631 Ch0nh l$ch il6nh gi6 l4i tii sin6311 ChAnh Qch ildnh gid lqi tdi sdn cd Ainn

6312 ChAnh @ch ildnh gid lqi tdi sdn khdc

641 Ch6nh lQch ff gi6 n6i aoai

691 Lgi nhufn sau thu6 chua phAn ph6i

6911 Lqi nhuQn ndm nay

6912 Lqi nhuQn ndm trudc

701 Doanh thu tir ho4t ilQng tin dgng

7011 Thu ldi tiin g,hi

7012 Thu ldi cho vay

7013 Thu ldi tir cdc khodn ddu u7019 Thu khtic til hogt ilQng tin dltng

7tt Doanh thu ttr ho4t ilQng dich vB

7111 Thu tt hogt ilQng nhQn fiy thric cho vay

7112 Thu til cung wtg dlch v1t u vdn fii chinh

I

-!"-'1,r-qi:i"1i 1 ! ;,.lt' i 1 r'r, ,q].i i tr_.{10 {'"i1AW,W.4i !

-i':- r,' J 1

:. r-r-j :-rr--l tt ...i .

.' -.i,'' l

It r;iq "t'.1.,.',:lj.'t *d

!_

10

7t 13 Thu tit cung ung dich vqr thu hQ, chi hQ vd chuydn fiin7il4 Thu tir hogt ilQng dgi U cung ftng dich vrl bdo hiim7119 Thu tir hogt ilQng dlch vqt khdc

741 Doanh thu tir holt tlQng khic7411 Thu chAnh lQch tdi tf Siti ndi Aoai

7412 Thu hodn nhAp dy phbng

7419 Thu hogt ilQng khtic

791 Doanh thu khic7911 Thu tir ctic khodn ng ild ilw,gc xtt lj, bdns dqr phitng rrti ro

7912 Thu tir chuyin nhugng, thanh $,tdi s,fin

7913 Thu tir nhQn tdi trq khdng hodn lgi

7919 Thu khtic

i;n{l; i.i

801 Chi phi hopt tlQng tin dgng

8011 Chi trd ldi tiin grhi

8012 Chi trd ldi tiin vay

8013 Chi ph{ bdo hi6m tiin g,hi cho khtich hdng

8019 Chi khtic cho hogt ilQng tin dyng

8ll Chi phi ho4t ilQng dich vg

8111 Chi vi hogt itQng rty thrtc cho vay vdn

8112 Chi vi dich vqt wvdn fii chinh

81 13 Chi vi dich vqt thu hQ, chi hQ vd chuydn fiin

8114 Chi vi hogt itQng dgi U cung tng dich vqt bdo hiAm

8119 Chi vi hogt ilQng dlch vqt khtic

81191 Chi phi hoa h6ng

8rt92 Chi dich qr vi6n th6ng

8l 193 Chi phi dich vp thanh toan

8l 199 Chi ho4t <lQng dich vp kh6c

83r Chi phi thu6 thu nhflp doanh nghiQp

8311 Chi ph{ thud thu nhQp doanh nghiQp hiQn hdnh

841 Chi hopt tlQng kh{c

841I Chi chAnh Qch l5 tj, giti hdi itotii

8419 Chi hogt ilQng khric

,:ly;;'lr;:!{dlr

11

851 Chi phi quin I851 I Chi cho cdn bQ, nhdn viAn

8s111 Chi ti6n luong, tirin c6ng vd c6c khoan c6 tinh ch6t lucrng

8slt2 Chi c6c khoan <16ng g6p theo lucrng

851 13 Chi tri trg c6p m6t vigc lem

85114 Chi mua b6o hi6m tai nqn con nguoi

851 15 Chi trang phpc giao dich vd bAo hQ lao dQng

851 l6 Chi [n ca

851 17 Chi y tO

851 l9 Chi kh6c cho ciin bQ, nhAn vi6n

8512 Chi cho hogt itQng qurtn g,

85121 Chi vft liQu, gi6y to in

8s122 Chi c6ng t6c phi

8s123 Chi buu phi vd diQn tho4i

85124 Chi trd ti6n diQn, tidn nudc, vQ sinh vdn phong

85 125 Chi hQi nghi, 16 tan, khanh ti6t, giao dich <t6i ngoai

85t26Chi phi cho viQc kiiSm toan, thanh tra, ki6m tra ho4t dQng criaTCTCVM

85t27 Chi phong ch6y chta ch6y

85 128 Chi c6ng t6c b6o vQ m6i truong

85t29 C6c khoan chi phi quan ly kh6c

8513 Chi cho hogt ilQng cdng vqr

8s131 Chiddo t4o, hu6n luyQn nghiQp vU

8s132 Chi nghiOn criu vd rmg dUng khoa hgc c6ng ngh6, sang ki6n, c6i ti6n85133 Chi xuAt ben Ai li6u, tuyen truydn, quang ffi85 134 Chi mua tii liQu, s6ch b6o

85135 Chi thu6 tu v6n, chi thu6 chuyCn gia trong vd ngoii nu6c

85 139 C6c khoan chi phi c6ng vu khdc

8514 Chi cho tdi sdn

85141 Khdu hao tdi san cO ainh

85142 Bio du0ng vd sria chiia tdi san

85143 Mua s6m, sta chfra c6ng cu dpng cg

8s 144 Chi bno hi6m tdi san

85 145 Chi thu6 tdi san cO ai*r85 149 Chi khric vO tdi san

8515 Chi nQp thud, phi,lQ ph{85151 Chi nQp c6c khoan thu6

85152 Chi nQp ciic khoAn phi, lQ phi

I

a,

t2

881 Chi phi dr; phdng

881 I Chi dy phbng rfii ro cho vay

8812 Chi dqtphbng fin thfu cdc khodn itdu u8813 Chi dry phbng ng phdi thu khd ilbi

8819 Chi dy phbng rrti ro khric

891 Chi phi khdc

8911 Chi iiling phi hipp hQi ngdnh nshi8912 Chi cho cilng ttic ffing, ilodn thd

8913 Chi nhuqng bdn, thanh lj,tdi sdn

8914 Chi cdng tdc xd hQi

891 5 Chi ctic khodn ild hqch todn doanh thu nhrng khdng thu tlugc

8919 Chi pht khtic

89191 Chi cho viQc thu h6i c6c khoan no dE x6a

89t92 Chi xt lf khoan t6n th6t tdi san con l4i

89193 Chi nQp ph4t vi pham hanh chinh

89199 C6c khoan chi phi kh6c

i$*i;iwi001 Xic tlinh k6t quf, kinh doanh

901 Tidn kh6ng c6 gi6 tri luu hinh9011 Tiin mdu, tiin luu niQm

9019 Tiin nghi gid, tiin gid, tiin b! phti hoqi chd xh l!,I

901 91 -. II len ngnl gla

90192 Ti6n gid

90193 Ti0n bi ph6 hopi chd xu ty

911 Cdc c6ng ng blng ngoli tQ

9t1t Vay ngiin hgn gdc ngogi tQ

91 12 Vay ddi hgn g6c ngogi tQ

91 13 Vdn nhQn fiy thtic gdc ngogi tQ

91 14 Nguiln kinh phi dqt dn bdng ngogi tQ

91 15 Ldi ph,rti nd bdng ngogi tQ

9t t9 COng ng khdc bdng ngoqi tQ

912 C6c tiri sin bing ngoSi tQ

9121 Tiin m(t bdng ngogi tQ

',ffi#,

FE

13

9122 Tiin gthi tgi cric TCTD bdng ngoqi tQ

9129 Tdi sdn khdc bing ngogi tQ

941 Lfli cho vay vi phi phii thu chua thu duqc

9411 Ldi cho vay chra thu ifinyc

9412 Ldi ctic khortn ildu tu chua thu dwqc

9413 Ldi tiin gfri chra thu ituqc

9419 Pht phdi thu chra thu ttngc

971 Ng kh6 ildi tti xfr f9711 Ng bi tiln thdt itang trong thoi gian theo ddi

97ttt Nq g6c bi tOn th6t dang trong thdi gian theo d6i

97trz Nq 15i bit6n th6t dang trong thoi gian theo ddi

983 NghiQp vB uy thic vir tIAi $9831 Cho vay theo hq il6ng nhQn fiy thtic

98311 Nq dt tiOu chuAn

98312 Nq can chri f983 l3 Ng ducri ti6u chudn

983 14 Ng nghi ngd m6t v6n

98315 Ng c6 kh6 nlng m6t vOn

9832 Ldi tt hogt itQng cho vay theo hqp itdng nhQn fiy thtic

9839 Cdc nghiQp vlt fiy thric vd itgi U, khtic

991 Tiri sin c5 Opn phr;c vg cho cic chuong trinh, dg 6n

992 Tii sf,n khic giii hQ

993 Tii sin thuO ngoAi

994 Tiri sin th5 chAp, cim c6 cria khdch hirng dua di th5 ch6p, cAm c5

99s Tii sin gin, xi6t nq chd xfr g996 C6ng cg dgng cg tlang sfr dgng

998 Tii sin, giAy tir c6 gi6 cria TCTCVM th6 chAp, cAm c6

999 Cr[c chftng tir c6 gi6 tri khnc tlang b6o quin -4..