COMIT DE GESTIN GUBERNAMENTAL

Los Nuevos Enfoques en la Elaboracin de Informes de Auditora Gubernamental

EXPOSITOR: CPCC. Vctor Lzaro, Taboada Allende 14.MAY.2012

El Control Gubernamental Consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin

de los actos y resultados de la gestin pblica , ent i l d d fi i i fi iatencin al grado de eficiencia, eficacia,

transparencia y economa en el uso y destino de losrecursos y bienes del Estado.recursos y bienes del Estado.

Asimismo, del cumplimiento de las normas legalesy de los lineamientos de poltica y planes de acciny de los lineamientos de poltica y planes de accin,el control gubernamental evala los sistemas deadministracin, gerencia y control, con fines de sumejoramiento a travs de la adopcin de accionesmejoramiento a travs de la adopcin de accionespreventivas y correctivas pertinentes.

El control gubernamental es Interno y ExternoEl control gubernamental, es Interno y Externo.

Tipos de Accin de Control.

I. AUDITORA FINANCIERA

II. EXMENES ESPECIALES

III. AUDITORA DE GESTIN

TIPOS DE TIPOS DE

AUDITORAAUDITORA

GUBERNAGUBERNA

TIPOS DE TIPOS DE

AUDITORAAUDITORA

GUBERNAGUBERNA

IV. AUDITORA AMBIENTAL

GUBERNAGUBERNA--

MENTALMENTAL

GUBERNAGUBERNA--

MENTALMENTAL

V. AUDIT. DEL PATRIM.CULT

Normas de Auditora Gubernamental.

NORMASGENERALES

NORMAS REFERIDAS

NORMAS DE AUDITORIA

SA LA

PLANIFICACIN

AUDITORIAGUBERNAMENTAL

NORMASREFERIDAS

A LAEJECUCIN

NORMASREFERIDASREFERIDAS

ALINFORME

IMPORTANCIA DE CADA UNA DE LAS FASESIMPORTANCIA DE CADA UNA DE LAS FASES DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

PLANEAMIENTO EJECUCIN ELABORACIN SMCPLANEAMIENTO EJECUCINDE INFORME

ASEGURAMIENTO DE LA CALIDADASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD

EXMENES ESPECIALESEXMENES ESPECIALES.

Cmo se planifica ? Cmo se planifica ?Es un proceso de actividades orientadas a:

1. Determinar los OBJETIVOS de la Auditora.2. Determinar el ALCANCE.3. Establecer el TIEMPO DE EJECUCIN.4 Id tifi i d l CRITERIOS DE AUDITORA4. Identificacin de los CRITERIOS DE AUDITORA.5. Establecer la METODOLOGA a seguir durante la ejecucin.6. Definir los RECURSOS principalmente:p p

Econmicos (costo de la auditora), Logsticos, y de Personal especializado.

7 M d li l PRUEBAS TCNICAS i7. Modo en que se realizarn las PRUEBAS TCNICAS que permitanobtener las EVIDENCIAS DE AUDITORA.

8. Determinar la modalidad de SUPERVISIN de la auditora.9. REVISIN de informacin de la Entidad a ser auditada.10.10.FormularFormular elel PLAN y el PROGRAMA de AUDITORA.

PROGRAMA DE AUDITORIA

Son guas de accin que describen los pasos ag q pseguir durante la fase de ejecucin de unaauditoria.

Documenta la relacin lgica entre los objetivos ylos procedimientos de auditoria a realizarsedurante el trabajo de campodurante el trabajo de campo,

Deben ser desarrollados despus de obtener unai d l tid d id tifi comprensin de la entidad, identificar reas

crticas, evaluar riesgos, definir objetivos yalcance.

PROGRAMAS DE AUDITORIAPROGRAMAS DE AUDITORIAPermite la evaluacin del avance del trabajo ymonitorear que los resultados estn de acuerdea los objetivos previstos.

L di i t d b iti btLos procedimientos deben permitir obtenerevidencias suficientes, competentes, relevantesy de calidad para sustentar las opiniones dely de calidad para sustentar las opiniones delauditor.

OcularV

E

ComparacinObservacin

Oral

E

R

I

IndagacinEntrevista

TCNICASE it

I

F

I

Encuesta

AnalizarC fi iDE

AUDITORAEscritaI

C

ConfirmacinTabulacinConciliacin

Documental

A

CComprobacinComputacinRastreoI

RastreoRev. Selectiva

11

FsicaN Inspeccin

EVIDENCIA DE AUDITORA

El auditor debe obtener evidenciasuficiente, competente y relevantemediante la aplicacin de pruebas decontrol y procedimientos sustantivos quele permitan fundamentar razonablementelos juicios y conclusiones que formule alorganismo, programa, actividad ofuncin que sea objeto de auditora.

ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA

S fi i i Suficiencia Competencia Relevancia

ATRIBUTOS : SUFICIENCIA

Si es objetiva, convincente y basta parasustentar los hallazgos conclusiones ysustentar los hallazgos, conclusiones yrecomendaciones del auditor.

ATRIBUTOS: COMPETENCIA

> Debe ser valida y confiable.> Lo obtenido de fuentes independiente es

ms confiable que lo obtenido en la propiaentidad auditada

> Los documentos originales son msconfiables que las copias

ATRIBUTOS: RELEVANCIA

> Se refiere a la relacin que existe entre laevidencia y sus usoevidencia y sus uso

> La informacin que se utilice para demostraro refutar un hecho ser relevante si guardao refutar un hecho ser relevante si guardarelacin lgica y patente con los hechos.

HALLAZGO DE AUDITORA

17

NAGU 3.60 COMUNICACIN DE HALLAZGOS

Presuntas deficiencias o irregularidades

Resultado de Aplicacin deprocedimientos de Auditora

Materialidad, d t d f i d P/Tdocumentado, referenciados en P/T

NAGU 3.60 COMUNICACIN DE HALLAZGOS

Atributos de Hallazgos a comunicarseAtributos de Hallazgos a comunicarse

CondicinCondicin CriterioCriterio CausaCausa EfectoEfecto

NAGU 3.60 COMUNICACIN DE HALLAZGOS

LOS ELEMENTOS SON:

CONDICIN: LO QUE ES

CRITERIO: LO QUE DEBE SERCRITERIO: LO QUE DEBE SER

CAUSA: POR QU SUCEDI LACONDICIONCONDICION.

EFECTO : QU HA ORIGINADO REAL YPOTENCIALMENTE.

ATRIBUTOS DEL HALLAZGOATRIBUTOS DEL HALLAZGO

CONDICINCONDICINCONDICINCONDICINLO QUE ESLO QUE ES

ATRIBUTOSDE LACRITERIOCRITERIO CAUSACAUSADE LA

OBSERVACINCRITERIOCRITERIOLO QUE DEBERIA SERLO QUE DEBERIA SER

CAUSACAUSAPOR QUE SUCEDIOPOR QUE SUCEDIO

C OC OEFECTOEFECTOCONDICION VS. CRITERIOCONDICION VS. CRITERIO

Problemtica frecuente en la Problemtica frecuente en la formulacin de los Hallazgos de formulacin de los Hallazgos de

AuditoraAuditora

22

ERRORES DE FONDO DE UNDE UNERRORES DE FONDO DE UN DE UN HALLAZGOHALLAZGO

Informacin incompleta.No se identifica el QUIN, CMO, CUNDO, CUNTO.Dificultad para comprender los prrafos cargados yconfusos.L l t d l H ll t i l tLos elementos del Hallazgo estn incompletos.

El CRITERIO no se relaciona la CONDICIN.

Empleo de Criterios muy genricos.

23

IDENTIFICACIN DEIDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES

EL INFORME DE AUDITORAEL INFORME DE AUDITORA

IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES

ADMINISTRATIVA

CIVIL

PENAL

LEY N 29622

DECRETO SUPREMO N 023-2011-PCM

RESOLUCIONES DE DE CONTRALORA N 309-2011-CG Y N 333-2011-CG

RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVASRESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS

LEVE

GRAVE

MUY GRAVEU G

EL INFORME DE AUDITORA

LA OBSERVACINLA OBSERVACIN

Las observaciones se refieren a los hallazgosdeterminados como resultado de la aplicacinde los procedimientos de auditora en armonade los procedimientos de auditora en armonacon los objetivos establecidos, y constituyenlas deficiencias o irregularidades evidenciadaslas deficiencias o irregularidades evidenciadastcnicamente en la entidad auditada.

LA OBSERVACINLA OBSERVACINEs toda aquella informacin que a juicio del

dit it h hauditor, permita conocer hechos ocircunstancias. que incidan significativamenteen la gestin de la entidad auditadaen la gestin de la entidad auditada.

Considerando, las dificultades o,circunstancias en las que se desenvolvieronlos responsables de dicha gestin, sinperjuicio de la observancia de los requisitos deobjetividad e imparcialidad que deben guiar alauditor en la elaboracin de su informeauditor en la elaboracin de su informe.

LA OBSERVACINLas observaciones fundamentan lasconclusiones y recomendaciones del informe,conclusiones y recomendaciones del informe,y deben cumplir los siguientes requisitos:

a.Estar basadas en hechos y respaldados conevidencias.

a.Ser objetivas.

a.Estar fundamentadas en una Iaborsuficiente que sirva de soporte para lasq p pconclusiones y recomendaciones.

Planeamiento

Ejecucin

Seguimiento de Medidas Ejecucin

Correctivas

Memorndum deEtapas

l d Informe de Auditora

Gubernamental

Memorndum de Control Interno interrelacionados

e integrados del proceso de la Gubernamental

(Administrativo y /o Especial)

pauditora

Informes de AuditoraInformes de Auditora

El informe de auditora es el producto final del trabajo del auditor b t lgubernamental

Mediante el informe de auditora, el auditor pone en conocimiento de la entidad examinada otros organismos y funcionarios pblicos losla entidad examinada, otros organismos y funcionarios pblicos los

resultados de su trabajo.

Informes de Auditora

Debe contener la expresin de juiciosfundamentados en las evidencias obtenidas sinfundamentados en las evidencias obtenidas, sinocultar o desvirtuar los hechos que pueden inducir aerror. CGRCGR

Para emitir un informe es necesario que el auditorpractique un examen de acuerdo a las normas ypolticas aplicables. OCIOCINormalmente es el nico documento que emite el CGRo el OCI, como resultado de las auditoras efectuadas

l tid d bli l S i d d da las entidades pblicas, o las Sociedades deAuditora, designadas por la CGR. SOASOA

Informes de AuditoraInformes de Auditora

Su contenido es muy importante para la administracin de la entidad, as como para otros funcionarios de niveles ms altos de gobierno, instituciones financieras y entidades que tengan relaciones con lainstituciones financieras y entidades que tengan relaciones con la

entidad examinada.

Fundamentalmente este documento permite tomar las accionesFundamentalmente este documento permite tomar las acciones correctivas necesarias por los funcionarios apropiados y en forma

oportuna en la gestin de la administracin pblica.

Informes de AuditoraInformes de Auditora

RESUMEN

Medio a travs del cual el auditor, emite su juicio profesional sobre los aspectos examinados.

Expresin escrita donde el auditor expone su conclusin sobre la tarea auditora.

Estructura del Informe - CGR

Administrativo Especial

Ttulo del Informe

NAGU 4.40 NAGU 4.50I. Introduccin I. IntroduccinII. ObservacionesIII. ConclusionesIV Recomendaciones

II. Fundamentos de hechoIII. Fundamentos de derechoIV Identificacin deIV. Recomendaciones

V. AnexosFirma

IV. Identificacin de partcipes en los hechos

V. PruebasFirmaVI. RecomendacionesVII. Anexos

Sntesis Gerencial

SNTESIS GERENCIALSNTESIS GERENCIAL

Refleja el contenido del informe de Refleja el contenido del informe deuna manera clara y precisa

Presenta los aspectos masi t t d l i fimportantes del informe

No debe ser extensa

6. MEMORNDUM DE CONTROL INTERNO:

Si se emiti Memorndum Si se emiti Memorndum Respuesta de las acciones

correctivas por el Titular

7. OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA :IMPORTANCIA :

El i i t d l difi lt d El reconocimiento de las dificultades. El reconocimiento de logros. La adopcin correctiva por parte de la

Entidad. Eventos posteriores a la ejecucin del

trabajo de campotrabajo de campo.

II.OBSERVACIONES:

Situacin deficiente y relevante. y

Resultado de la evaluacin Resultado de la evaluacinefectuada.

De acuerdo a objetivosprevistos.

III. CONCLUSIONES:

Opiniones de carcter profesionalrespecto a observacionespDebidamente referenciadasPuede ser sobre aspectos diferentes aPuede ser sobre aspectos diferentes alas observaciones pero que estnexpuestos en el Informeexpuestos en el Informe

IV RECOMENDACIONESIV. RECOMENDACIONES

M did fi l d i i t i Medidas especficas para la administracin. Son constructivas y fundamentadas en los

hallazgos Promover superacin de causas. Dirigidas al Titular o Funcionarios competentes. Constructivas y que posibiliten mejoras Constructivas y que posibiliten mejoras. Procesamiento de responsabilidades. Factibilidad de implementacin. p Su costo debe corresponder a los beneficios

esperados

INFORME DE AUDITORA

FIRMA DEL INFORME.

ANEXOS:

Informes de especialistas. Documentos que no obran en la Entidad. q Relacin de personal comprendido en las

observaciones administrativas. Memorndum de Control Interno Acciones adoptadas por el Titular p p

ESTRUCTURA DE UN

INFORME ESPECIAL

NAGU 4.50

I INTRODUCCINI. INTRODUCCIN1. Origen del Examen

2. Motivo

3. Alcance Oficio de acreditacin Resolucin de ContraloriaResolucin de Contraloria

4. Entidad

5 Perodo5. Perodo

6. reas y mbito geogrfico

7 Sustento Legal Ley N 27785 y NAGU7. Sustento Legal Ley N 27785 y NAGU 4.50

8. Prueba preconstituidap

FUNDAMENTOS DE HECHOFUNDAMENTOS DE HECHO

FUNDAMENTOS DE DERECHO

IDENTIFICACIN DE PARTCIPES EN LOS HECHOS

PRUEBAS

RECOMENDACIONESRECOMENDACIONES

.

ANEXOS

Reflexin:

Nuestro Pas nos ha brindado las condiciones para serNuestro Pas, nos ha brindado las condiciones para serbuenos profesionales y buenas personas, por lo tanto, existeun compromiso como buenos ciudadanos, entre otros, deactuar diligentemente en el desempeo de nuestrasf i E Efi i i Efi ifunciones, con Economa, Eficiencia, Eficacia yTransparencia. Asimismo, propender al desarrollo de nuestroentorno familiar, laboral, comunal, religioso, etc.

CPCC. VCTOR LZARO, TABOADA ALLENDEE mail: victorlazarotaboadaallende@gmail.com