Objetivo

Conocer PROVISIONES

Estudiar siempre

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PROVISIONES

Son deudas:a) Pertenecen al pasivob) Se conoce el importec) No es exigibled) Se conocen al cierre del ejercicioe) Son compensaciones directas

COMPENSACIONES

DIRECTAS INDIRECTAS

Salario BaseIncremento por Mérito

IncentivosAjustes por

costo de vidaProgramas de

protecciónTiempo libre

de trabajoServicios

Retribuyen el trabajo en forma de sueldos e incentivos

BeneficiosSe otorgan por pertenecer a

la empresa

Ejemplo IMPUESTO ANUALImpuesto a las ganancias al 31 de diciembre 2012 la empresa conoce el monto de sus utilidades. Por tanto, conoce el impuesto a cancelar en el ejercicio al 31/12/2012.Ese impuesto se abona en el nuevo ejercicio al 01/01/2013

ASIENTO DEBE HABERImpto. a utilidades (pérdida) 5.000 Provisión Impto. a utilidades a pagar 5.000

La provisión al ser una DEUDA es un PASIVO y genera pérdidaSe debe 5.000 pero todavía no se tiene que pagar

CERRANDO LA IDEA

LA PROVISIÓNa) Reconoce una pérdidab) Esa pérdida genera una deuda c) Se conoce el monto de la deudad) Es pasivo exigiblee) Pero, todavía no es exigible su pagof) No se debe abonar hasta el momento del pago

CONSIDERACIONES FUNDAMENTALES

Cargas Sociales: Son aportes que hace el empleadorRetenciones: Son descuentos al empleadoSAC: Sueldo Anual Complementario AGUINALDO

Características del SAC

Es cuenta de pérdida Es un sueldo que se divide en dos partes. Para PROVISIONAR

• Desde 01 de enero hasta 30 de Junio • Desde 01 de Julio hasta 31 de Diciembre

Entonces su cálculo por periodo es:

1 0,083312

Planteamos el siguiente ejercicio

El señor Diego Saavedra recibe mensualmente 8.000 um. por sus servicios empleados en la empresa TCC. Durante el mes de septiembre recibe un SAC de 10.000 um. a las que se añade 30% de Carga Social y una Retención de 15%.

Se pide:a) Hacer la provisión por el SACb) Contabilizar las partidas

• Julio 8.000• Agosto 8.000

Segundo periodo

REUNIR INFORMACIÓNCiclo

CalcularProceso

Sueldo

• 10.000 um

Carga social 30%

• 3.000 um

Agregar Carga SocialProceso

Sueldo

•10.000Car

ga Social

•3.000Sal

do•13.000

Recordar:La carga social es un aporte

patronal

Descontar la RetenciónProceso

Sueldo

•10.000-

Retenció

n

•1.500

Sueldo

s Por pagar

•8.500

Recordar:La Retención se hace al

empleado. Leyes sociales

Cargas Sociales Por PagarProceso

Carga Social •3.000

+Retención •1.500

Por pagar •4.500

Asiento de SueldosProceso

Septiembre Debe Haber

Sueldos 10.000 Carga Social 3.000

Sueldos por Pagar 8.500Cargas Sociales por pagar 4.500 13.000 13.000

Se devenga la Mano de Obra

Realizaremos las ProvisionesProceso

• El 8,33 % de 10.000 um• Son 833 um

Aplicamos un doceavo al SAC

que pasa a Provisión

• El 30% de 833 um• Son 250 um

Sacamos las Cargas Sociales a la

Provisión del SAC

Asiento de ProvisionesProceso

Septiembre Debe Haber

Sueldo Anual Complementario 833 Cargas Sociales 250

Provisión por SAC 833Provisión por Cargas Sociales 250 1.083 1.083

• Julio 8.000• Agosto 8.000

Se debe hacer ajustes porque hay diferencias de sueldo con respecto a septiembre de 25% que corresponde a 2.000 um.

RECORDEMOSCiclo

Realizamos las Provisiones de Julio Proceso

Aplicamos un doceavo a la diferencia de

sueldos

•El 8,33 % de 2.000 um•Son 166,6 um

Sacamos las Cargas Sociales a la Provisión de la

diferencia

•El 30% de 166,6 um•Son 49,98 um

Reajuste de Julio Proceso

166,6

49,98

216,58 REAJUSTE

Nota: El reajuste del mes de julio es de 216,58 um y corresponde al pasar de las 8.000 um a las 10.000 um del mes de septiembre

Realizamos las Provisiones de Agosto Proceso

Aplicamos un doceavo a la diferencia de

sueldos

•El 8,33 % de 2.000 um•Son 166,6 um

Sacamos las Cargas Sociales a la Provisión de la

diferencia

•El 30% de 166,6 um•Son 49,98 um

Reajuste de Julio Proceso

166,6 49,98 216,58 REAJUSTE

Nota: El reajuste del mes de agosto es de 216,58 um y corresponde al pasar de las 8.000 um a las 10.000 um del mes de septiembre

Asiento de reajuste a ProvisionesProceso

Septiembre Debe Haber

Sueldo Anual Complementario 333,2 Cargas Sociales 99,96

Provisión por SAC 333,2Provisión por Cargas Sociales 99,96 433,16 433,16

Glosa:Movimiento correspondiente a los meses de julio y agosto por reajuste respecto del mes de septiembre.

Centralizar asiento Debe Haber

Sueldo Anual Complementario 333,2 Cargas Sociales 99,96

Provisión por SAC 333,2Provisión por Cargas Sociales 99,96 433,16 433,16

Sueldos 10.000 Carga Social 3.000

Sueldos por Pagar 8.500Cargas Sociales por pagar 4.500 13.000 13.000

Sueldo Anual Complementario 833 Cargas Sociales 250

Provisión por SAC 833Provisión por Cargas Sociales 250 1.083 1.083