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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Oficina nº 72 - RECOLHIMENTO DE TRIBUTOS NO CPR
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Serão apresentados apenas conceitos básicos sobre retenção de
tributos na Administração Pública Federal.
Não serão abordados os conceitos de retenção de tributos relativos
a empresa optante do Simples e a Microempreendedor individual.
Não serão abordados conceitos sobre a desoneração da Folha de
Pagamentos,
Retenção de tributos é um campo de estudo dinâmico e complexo,
que obriga aos seus aplicadores a um constante estudo das
normas editadas pelos órgãos competentes.
Posições oficiais sobre retenção de tributos federais são
expedidas apenas pelos órgãos responsáveis pelos tributos,
como INSS, Secretaria da Receita Federal do Brasil e Prefeituras
Municipais.
Em caso de dúvidas, sugerimos formalizar consulta oficial a esses
órgãos. Suas respostas escritas terão caráter legal e deverão ser
acatadas.
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
ConceitosConceitos e e DefiniçõesDefinições
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TRIBUTOSTRIBUTOS
••“CTN“CTN.. ArtArt.. 33ºº -- TributoTributo éé todatoda prestaçãoprestação PecuniáriaPecuniária
compulsória,compulsória, emem moedamoeda ouou cujocujo valorvalor nelanela sese possapossa exprimir,exprimir,
queque nãonão constituaconstitua sançãosanção dede atoato ilícito,ilícito, instituídainstituída emem leilei ee
cobradacobrada mediantemediante atividadeatividade administrativaadministrativa plenamenteplenamente
vinculadavinculada..””
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Código Tributário Nacional: Impostos; Taxas; Contribuições de Melhoria; e
Empréstimos Compulsórios.
Constituição Federal:
Impostos;
Taxas:
Polícia; e
Serviços Públicos;
Contribuição de Melhoria;
Empréstimos Compulsórios;
Contribuições:
Sociais;
CIDE; e
Interesse de Categorias Profissionais ou Econômicas.
CIP.
Espécies de Tributos
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OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIAOBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
SUJEITO ATIVO SUJEITO PASSIVO
FATO
GERADOR
BASE DE
CÁLCULO ALÍQUOTA X =
TRIBUTO
DEVIDO
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Art. 119. Sujeito ativo da obrigação é a
pessoa jurídica de direito público, titular da
competência para exigir o seu cumprimento.
Quem é o sujeito ativo da obrigação do
IPTU?
Conceitos de Direito Tributário (CTN)
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Art. 121. Sujeito passivo da obrigação principal é a
pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade
pecuniária.
Parágrafo único. O sujeito passivo da obrigação principal
diz-se:
I - contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta
com a situação que constitua o respectivo fato gerador;
II - responsável, quando, sem revestir a condição de
contribuinte, sua obrigação decorra de disposição
expressa de lei.
Quem é o sujeito passivo da obrigação do IPTU?
Conceitos de Direito Tributário (CTN)
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Quando a Administração Pública contrata
fornecimento de bens ou prestação de
serviço tem, por força da legislação, que
reter tributos.
Os tributos que serão retidos dependerão
do tipo de pessoa contratada (pessoa
física ou pessoa jurídica) e do tipo de
atividade.
Regras de Retenção de Tributos na Administração
Pública Federal
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Contratação de Bens e Serviços na Administração Pública
Federal
Basicamente serão retidos pela Administração Pública:
IRRF;
PIS;
COFINS;
CSLL;
INNS;
INSS Patronal; e
ISS.
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Contratação de Pessoa Física. Tributos
a reter: IRRF; INSS; INSS Patronal; e ISS;
Contratação de Pessoa Jurídica.
Tributos a reter: IRRF; PIS; COFINS;
CSLL; INSS; e ISS.
Contratação de Bens e Serviços na Administração Pública
Federal
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Retenção de Tributos nas Despesas com Pessoas
Físicas
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Legislação Aplicável
Retenção de IRRF Pessoa Física. Aplicação da IN nº 15/2001, RIR/1999 (Decreto n º 3.000, de 26 de março de 1999) e MAFON (Manual do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte) 2014, da Receita Federal;
Retenção de Contribuições Previdenciárias ao INSS: INSS, INSS Patronal. Aplicação da IN nº 971/2009;
Retenção do ISSQN. Aplicação da LC nº 116/2003 e legislação municipal.
Curso de Retenção de Tributos naAdministração Pública
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IRRFIRRF
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Retenção de Imposto de Renda de Pessoa Física (IRPF).
Fato gerador do IRPF:
De acordo com o MAFON 2014, constitui fato gerador do IRRF as importâncias pagas por pessoa jurídica à pessoa física, a título de comissões, corretagens, gratificações, honorários, direitos autorais e remunerações por quaisquer outros serviços prestados, sem vínculo empregatício, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho, as decorrentes de fretes e carretos em geral e as pagas pelo órgão gestor de mão-de-obra do trabalho portuário aos trabalhadores portuários avulsos (RIR/1999, art. 628; MP nº 2.158-35, de 2001, art. 65).
Portanto, o fato gerador é a renda, ou seja, o produto do trabalho;
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Retenção de Imposto de Renda de Pessoa Física (IRPF).
O imposto será calculado mediante a utilização da
tabela progressiva mensal.
A Lei nº 12.469, de 26 de agosto de 2011, que alterou a
Lei nº 11.482, 11 de maio de 2007, estabeleceu a
tabela progressiva mensal do IRPF até 2014.
Alíquotas e Base de Cálculo
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Retenção de Imposto de Renda de Pessoa Física (IRPF).
A Tabela é aplicada sobre os rendimentos do trabalho
assalariado, inclusive a gratificação natalina (13º salário),
pagos por pessoas físicas ou jurídicas, bem assim sobre os
demais rendimentos recebidos por pessoas físicas, que não
estejam sujeitos à tributação exclusiva na fonte ou definitiva (a
definição desses conceitos se encontra na IN 15/2001), pagos
por pessoas jurídicas, será calculado mediante a utilização da
seguinte tabela progressiva mensal.
Alíquotas e Base de Cálculo
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Retenção de Imposto de Renda de Pessoa Física (IRPF).
Regras de Retenção do IRPF na Fonte:
Base de cálculo do IRPF:
De acordo com o MAFON 2014, constitui fato gerador do IRRF as importâncias pagas por pessoa jurídica à pessoa física, a título de comissões, corretagens, gratificações, honorários, direitos autorais e remunerações por quaisquer outros serviços prestados, sem vínculo empregatício, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho, as decorrentes de fretes e carretos em geral e as pagas pelo órgão gestor de mão-de-obra do trabalho portuário aos trabalhadores portuários avulsos (RIR/1999, art. 628; MP nº 2.158-35, de 2001, art. 65).
Portanto, o fato gerador é a renda, ou seja, o produto do trabalho;
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Retenção de Imposto de Renda de Pessoa Física (IRPF).
Regras de Retenção do IRPF na Fonte:
Por ocasião de cada pagamento;
Se houver mais de um pagamento pela mesma fonte pagadora, aplica-se a alíquota correspondente à soma dos rendimentos pagos, no mês, a qualquer título, compensando-se o imposto retido anteriormente;
Quando houver mais de um pagamento no mês a títulos diferentes, deve ser utilizado o código correspondente ao rendimento de maior valor pago no mês.
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Retenção de Imposto de Renda de Pessoa Física (IRPF).
Tabela Progressiva Mensal (a partir do ano-calendário de 2014)
Base de cálculo mensal em R$ Alíquota %Parcela a deduzir do
imposto em R$
Até 1.787,77 - -
De 1.787,78 até 2.679,29 7,5 134,08
De 2.679,30 até 3.572,43 15 335,03
De 3.572,44 até 4.463,81 22,5 602,96
Acima de 4.463,81 27,5 826,15
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Para efeito de determinação da base de cálculo sujeita a
incidência do imposto na fonte, poderão ser deduzidas do
rendimento bruto:
as importâncias pagas a titulo de pensão alimentícia,
quando em cumprimento de decisão judicial ou acordo
homologado judicialmente, inclusive a prestação de
alimentos provisionais, ou por escritura publica;
a quantia de R$179,71 por dependente; e
as contribuições para a Previdência Social da União,
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios.
Retenção de Imposto de Renda de Pessoa Física (IRPF).
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Recolhimento do IRPF Retido na Fonte: O imposto de renda retido na fonte sobre rendimentos do trabalho assalariado, pagos por pessoa física ou jurídica, e demais rendimentos recebidos por pessoa física e pagos por pessoa jurídica, deve ser recolhido até o último dia útil do 2º (segundo) decêndio do mês subsequente ao mês de ocorrência dos fatos geradores (Lei nº 11.196, de 2005, art. 70, I, d, com a redação dada pelo art. 5º da Lei nº 11.933, de 2009).
Curso de Retenção de Tributos naAdministração Pública
Retenção de Imposto de Renda de Pessoa Física (IRPF).
Prazo de Recolhimento do IRRF Pessoa Física
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ContribuiçõesContribuições PrevidenciáriasPrevidenciárias
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
RFB / GPSRFB / GPS
Regras Regras parapara ÓrgãoÓrgão, , AutarquiaAutarquia,, FundaçõesFundações,E,Empresampresa e e SociedadeSociedade de de
EconomiaEconomia MistaMista da Administração Pública da Administração Pública FederalFederal
(Instrução Normativa RFB nº 971, de 17 de novembro de 2009)(Instrução Normativa RFB nº 971, de 17 de novembro de 2009)
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LEGISLAÇÃO:LEGISLAÇÃO:
Decreto nº 3.048, de 06 de maio de 1999
INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 971, DE 17 DE NOVEMBRO DE 2009
Lei nº 8.212, de 24 de Julho de 1991
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A IN 971/2009 contém um capítulo específico para as
retenções de contribuições previdenciárias pelas
empresas contratantes de serviços prestados mediante
cessão de mão de obra ou empreitada: CAPÍTULO VIII,
DA RETENÇÃO.
No entanto, as regras para retenção da contribuição
previdenciárias na contratação de serviços de pessoa
física se encontram dispersas pelos demais
capítulos.
Pessoas Físicas. Retenção da Contribuição Previdenciária.
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Pessoas Físicas. Retenção da Contribuição Previdenciária.
O art. 9º da IN 971/2009
Deve contribuir obrigatoriamente como Contribuinte
Individual, entre outros:
Aquele que presta serviços, de natureza urbana ou rural, em
caráter eventual, a uma ou mais empresas, sem relação de
emprego;
O Micro Empreendedor Individual (MEI) de que tratam os arts.
18-A e 18-C da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro
de 2006;
O trabalhador associado à cooperativa de trabalho, que, nessa
condição, presta serviços a empresas ou a pessoas físicas,
mediante remuneração ajustada ao trabalho executado.
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Cadastro Art. 19, §4º. Os órgãos da administração pública direta,
indireta e fundações de direito público, bem como as
demais entidades integrantes do SIAFI, ao contratarem
pessoa física para prestação de serviços eventuais,
sem vínculo empregatício, inclusive como integrante de
grupo-tarefa, deverão obter dela a respectiva inscrição
no INSS, como contribuinte individual, ou providenciá-la
em seu nome, caso não seja inscrita.
Pessoas Físicas. Retenção da Contribuição Previdenciária.
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Fato Gerador Art. 51. Constitui fato gerador da obrigação
previdenciária principal:
I - em relação ao segurado empregado, empregado
doméstico, trabalhador avulso e contribuinte individual,
o exercício de atividade remunerada;
Pessoas Físicas. Retenção da Contribuição Previdenciária.
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Fato Gerador
Art. 52. Salvo disposição de lei em contrário, considera-
se ocorrido o fato gerador da obrigação previdenciária
principal e existentes seus efeitos: :
I - em relação ao segurado:
b) contribuinte individual, no mês em que lhe for paga
ou creditada remuneração;
Pessoas Físicas. Retenção da Contribuição Previdenciária.
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Pessoas Físicas. Retenção da Contribuição Previdenciária
Da Base de Cálculo
Art. 54. A base de cálculo da contribuição social previdenciária dos segurados do RGPS é o salário de contribuição, observados os limites mínimo e máximo.
§1º O limite mínimo do salário de contribuição corresponde:
III - para os segurados contribuinte individual e facultativo, ao salário mínimo.
§2º O limite máximo do salário de contribuição é o valor definido, periodicamente, em ato conjunto do Ministério da Fazenda (MF) e do Ministério da Previdência Social (MPS) e reajustado na mesma data e com os mesmos índices usados para o reajustamento dos benefícios de prestação continuada da Previdência Social.
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Pessoas Físicas. Retenção da Contribuição Previdenciária
Alíquotas
Art. 65. A contribuição social previdenciária do segurado
contribuinte individual é:
II - para fatos geradores ocorridos a partir de 1º de abril de 2003,
observado o limite máximo do salário-de-contribuição e o disposto
no art. 66, de:
b) 11% (onze por cento), em face da dedução prevista no § 1º,
incidente sobre:
1. a remuneração que lhe for paga ou creditada, no decorrer do
mês, pelos serviços prestados a empresa;
2. a retribuição do cooperado quando prestar serviços a empresas
em geral e equiparados a empresa, por intermédio de cooperativa
de trabalho.
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Pessoas Físicas. Retenção da Contribuição Previdenciária Alíquotas
Art. 66. Quando o total da remuneração mensal recebida pelo contribuinte
individual por serviços prestados a uma ou mais empresas for inferior ao limite
mínimo do salário-de-contribuição, o segurado deverá recolher diretamente a
complementação da contribuição incidente sobre a diferença entre o limite
mínimo do salário-de-contribuição e a remuneração total por ele recebida ou a ele
creditada, aplicando sobre a parcela complementar a alíquota de 20% (vinte por
cento).
A empresa retém os 11% sobre o valor pago e o contribuinte individual retém
20% sobre a diferença entre o limite mínimo do salário-de-contribuição e a
remuneração total por ele recebida.
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Pessoas Físicas. Retenção da Contribuição Previdenciária
Salário de contribuição (R$) Alíquota para fins de recolhimento ao INSS (%)
até 1.317,07 8,00
de 1.317,08 até 2.195,12 9,00
de 2.195,13 até 4.390,24 11,00
Teto = R$4.390,24 x 11,00% = R$482,93
TABELA VIGENTE PREVIDÊNCIA SOCIAL
Tabela de contribuição dos segurados empregado, empregado doméstico e trabalhador avulso, para
pagamento de remuneração a partir de 1º de Janeiro de 2014
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Das Obrigações do Contribuinte Individual
Art. 67. O contribuinte individual que prestar serviços a mais de uma empresa ou, concomitantemente, exercer atividade como segurado empregado, empregado doméstico ou trabalhador avulso, deverá, para efeito de controle do limite, quando o total das remunerações recebidas no mês for superior ao limite máximo do salário de contribuição informar o fato à empresa em que isto ocorrer, mediante a apresentação:
I - do comprovante de pagamento ou declaração previstos no § 1º do art. 64, quando for o caso;
II - do comprovante de pagamento previsto no inciso V do art. 47, quando for o caso.
Pessoas Físicas. Retenção da Contribuição Previdenciária.
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Das Obrigações do Contribuinte Individual
Caso o prestador de serviços pessoa física alegue ter atingido, no mês da prestação do serviço, o limite máximo do salário de contribuição do INSS, ou que atingirá esse limite com parte do que será percebido no pagamento do órgão público, deverá provar essa situação mediante comprovantes de pagamentos emitidos pelas outras fontes pagadoras ou apresentar uma declaração constando todos os dados especificados no § 1º do art. 64 da IN 971/2009.
Atualmente, o limite máximo do salário de contribuição é de R$4.390,24 (quatro mil, trezentos e noventa reais e vinte e quatro centavos).
Pessoas Físicas. Retenção da Contribuição Previdenciária.
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Das Obrigações do Contribuinte Individual
O limite assinalado no item anterior está relacionado
apenas para efeito do desconto de 11% (onze por
cento).
Independentemente do prestador de serviços ter
atingido no mês o limite máximo do salário de
contribuição, ainda assim o contratante deverá recolher
a cota patronal de 20% (vinte por cento) sobre o valor
bruto do documento fiscal.
Pessoas Físicas. Retenção da Contribuição Previdenciária
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Prazo e Recolhimento
Art. 80. As contribuições de que tratam os incisos
I a VII do art. 78 deverão ser recolhidas pela
empresa:
III - a partir da competência novembro de 2008,
até o dia 20 (vinte) do mês subsequente ao da
competência.
Observação: a competência é o mês de liquidação
da despesa.
Pessoas Físicas. Retenção da Contribuição Previdenciária
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ISSISS
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
LEGISLAÇÃOLEGISLAÇÃO
LEI COMPLEMENTAR 116, DE 31 DE JULHO DE 2003LEI COMPLEMENTAR 116, DE 31 DE JULHO DE 2003
Lei Municipal Lei Municipal
REGULAMENTAÇÃO
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Pessoas Físicas – Retenção do ISSQN
A Lei Complementar 116, de 31 de julho de 2003, dispôs sobre o Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN), de competência dos Municípios e do Distrito Federal.
Essa Lei estabeleceu as regras gerais sobre o ISSQN, cabendo à legislação municipal a regulamentação em cada município.
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
É um imposto municipal, ou seja,
somente os municípios têm competência
para instituí-lo (Art.156, III, da Constituição
Federal). A única exceção é o Distrito
Federal, unidade da federação que tem as
mesmas atribuições dos Estados e
dos municípios.
Pessoas Físicas – Retenção do ISSQN
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Fato Gerador
Art. 1º O Imposto Sobre Serviços de
Qualquer Natureza, de competência dos
Municípios e do Distrito Federal, tem como
fato gerador a prestação de serviços
constantes da lista anexa, ainda que
esses não se constituam como atividade
preponderante do prestador.
Pessoas Físicas – Retenção do ISSQN
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Local de Recolhimento do ISS
Como regra geral, o ISSQN é recolhido
ao município em que se encontra o
estabelecimento do prestador.
O recolhimento somente é feito ao município no
qual o serviço foi prestado no caso de serviços
caracterizados por sua realização no
estabelecimento do cliente (tomador), por
exemplo: limpeza de imóveis, segurança,
construção civil, fornecimento de mão de obra
Pessoas Físicas – Retenção do ISSQN
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Local de Recolhimento do ISS
Art. 3o O serviço considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do prestador, exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto será devido no local:
III – da execução da obra, no caso dos serviços descritos no subitem 7.02 e 7.19 da lista anexa
Pessoas Físicas – Retenção do ISSQN
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Estabelecimento Prestador
Art. 4o Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar serviços, de modo permanente ou temporário, e que configure unidade econômica ou profissional, sendo irrelevantes para caracterizá-lo as denominações de sede, filial, agência, posto de atendimento, sucursal, escritório de representação ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas.;
Pessoas Físicas – Retenção do ISSQN
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Substituição Tributária
Art. 6o Os Municípios e o Distrito Federal, mediante lei, poderão atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação, inclusive no que se refere à multa e aos acréscimos legais.
Pessoas Físicas – Retenção do ISSQN
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Base de Cálculo
Art. 7o A base de cálculo do imposto é o
preço do serviço.
Pessoas Físicas – Retenção do ISSQN
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Deduções da Base de Cálculo
Art. 7º, § 2o Não se incluem na base de
cálculo do Imposto Sobre Serviços de
Qualquer Natureza:
I - o valor dos materiais fornecidos pelo
prestador dos serviços previstos nos itens
7.02 e 7.05 da lista de serviços anexa a
esta Lei Complementar;
Pessoas Físicas – Retenção do ISSQN
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As alíquotas máximas do Imposto
Art. 8o As alíquotas máximas do Imposto
Sobre Serviços de Qualquer Natureza são
as seguintes:
II – demais serviços, 5% (cinco por cento).
Pessoas Físicas – Retenção do ISSQN
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Alíquota Mínima do ISSQN
Constituição Federal - Ato das Disposições Constitucionais Transitórias
Art. 88. Enquanto lei complementar não disciplinar o disposto nos incisos I e III do §3º do art. 156 da Constituição Federal, o imposto a que se refere o inciso III (ISSQN) do caput do mesmo artigo:
I - terá alíquota mínima de dois por cento, exceto para os serviços a que se referem os itens 32, 33 e 34 da Lista de Serviços anexa ao Decreto-Lei nº 406, de 31 de dezembro de 1968;
II - não será objeto de concessão de isenções, incentivos e benefícios fiscais, que resulte, direta ou indiretamente, na redução da alíquota mínima estabelecida no inciso I.
Pessoas Físicas – Retenção do ISSQN
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
RegraRegra GeralGeral do ISS (LC 116/03 do ISS (LC 116/03 -- Art 3)Art 3)
O serviço consideraO serviço considera--se prestado e o imposto devido se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento no local do estabelecimento
prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do prestadorprestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do prestador, ,
exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto
será devido no local:será devido no local:
I I –– do estabelecimento do tomadordo estabelecimento do tomador ou intermediário do serviço ou, na ou intermediário do serviço ou, na falta falta
de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado;de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado;
II II –– da instalação dos andaimesda instalação dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas;, palcos, coberturas e outras estruturas;
III III –– da execução da obrada execução da obra;;
IV IV –– da demoliçãoda demolição;;
V V –– das edificações em geraldas edificações em geral, estradas, pontes, portos e congêneres;, estradas, pontes, portos e congêneres;
VVI I –– da execução da varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, da execução da varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem,
separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquerseparação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer;;
VII VII –– da execução da limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros da execução da limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros
públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congênerespúblicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres;;
VIII VIII –– da execução da decoração e jardinagem, do corte e da execução da decoração e jardinagem, do corte e popo
Pessoas Físicas – Retenção do ISSQN
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
AspectosAspectos GeraisGerais da da RotinaRotina no SIAFI (DAR)no SIAFI (DAR) A STN passa a integrar a rede arrecadadora de tributos municipais;A STN passa a integrar a rede arrecadadora de tributos municipais;
Os Os órgãos públicos federais integrantes do SIAFI órgãos públicos federais integrantes do SIAFI creditarão os creditarão os
prestadores de serviço pelo valor líquido do ISS devido às prefeituras;prestadores de serviço pelo valor líquido do ISS devido às prefeituras;
O valor do ISS será recolhido por meio de DAR, no SIAFI (dedução O valor do ISS será recolhido por meio de DAR, no SIAFI (dedução
DAR no CPR), para repasse DAR no CPR), para repasse decendialdecendial às prefeituras.às prefeituras.
O crédito da arrecadação às contas das prefeituras e do GDF ocorrerá O crédito da arrecadação às contas das prefeituras e do GDF ocorrerá
nos dias 10, 20 e 30 ou dia útil imediatamente posterior;nos dias 10, 20 e 30 ou dia útil imediatamente posterior;
A instituição financeira creditará as prefeituras no dia útil posterior A instituição financeira creditará as prefeituras no dia útil posterior
ao do recebimento do financeiro da STN;ao do recebimento do financeiro da STN;
Junto ao repasse do financeiro seguirão todas as informações dos Junto ao repasse do financeiro seguirão todas as informações dos
sujeitos passivos. sujeitos passivos.
Pessoas Físicas – Retenção do ISSQN
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Prazo de Recolhimento
O Prazo de recolhimento do ISS é dado pela legislação municipal.
Em São Paulo, os órgãos da administração pública direta da
União, dos Estados e do Município de São Paulo, bem como suas
autarquias e fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público,
devem recolher, na forma definida pela Secretaria de Finanças,
até o dia 10 (dez) do mês seguinte ao do pagamento efetuado
pelo serviço tomado ou intermediado.
No entanto, naquele Município, a Lei 14.864/2008 estabelece que
ficam isentos do pagamento do Imposto sobre Serviços (ISS), a
partir de 1º de janeiro de 2009, os profissionais liberais e
autônomos, que tenham inscrição como pessoa física no
Cadastro de Contribuintes Mobiliários (CCM).
Pessoas Físicas – Retenção do ISSQN
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Retenção de Tributos nas Despesas com Pessoas
Jurídicas
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Despesas com Pessoas Jurídicas. Tributos a Reter e
Legislação Aplicável
Retenção de IRRF, CSLL, PASEP e
COFINS. Aplicação da IN nº 1.234/2012;
Retenção de Contribuições
Previdenciárias do INSS. Aplicação da IN
nº 971/2009;
Retenção de ISSQN. Aplicação da LC nº
116/2003 e legislação municipal.
Curso de Retenção de Tributos naAdministração Pública
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
TributosTributos FederaisFederais IRRF, CSLL, PIS/PASEP, IRRF, CSLL, PIS/PASEP,
COFINSCOFINS
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
RFB / DARFRFB / DARF
Regras Regras parapara ÓrgãoÓrgão, , AutarquiaAutarquia,, FundaçõesFundações,E,Empresampresa e e SociedadeSociedade de de
EconomiaEconomia MistaMista da Administração Pública da Administração Pública FederalFederal
(Instrução Normativa SRF nº (Instrução Normativa SRF nº 1.234, 1.234, de de 11 11 de de janeiro de 2012)janeiro de 2012)
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
LEGISLAÇÃOLEGISLAÇÃO ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA FEDERALADMINISTRAÇÃO PÚBLICA FEDERAL
Lei 9.430 de 27 Lei 9.430 de 27 /12/ /12/ 19961996
(Órgãos, Autarquias(Órgãos, Autarquias
e Fundações)e Fundações)
Instrução Normativa SRF nº 1234 de 11/01/2012
Lei Lei 1010..833833 de 2de 299 /12/ 2003/12/ 2003
(Empresas Públicas e (Empresas Públicas e
Sociedade de Economia Mista) Sociedade de Economia Mista)
Pessoas Jurídicas. Retenção do IRRF
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Lei 9.430, de 27/12/1996
Cria a obrigação de retenção de tributos e contribuições federais nos pagamentos efetuados a pessoas jurídicas, pelos órgãos, autarquias e fundações da administração pública federal, pelo fornecimento de bens e serviços (Art. 64).
O caput do artigo 64 da Lei nº. 9.430/1996 traz a hipótese de incidência, na fonte, do Imposto de Renda - IR, da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL, da Contribuição para a Seguridade Social (COFINS) e da Contribuição Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público (PIS/PASEP), nos pagamentos efetuados a pessoas jurídicas, pelos órgãos, autarquias e fundações da administração pública federal, pelo fornecimento de bens e serviços.
Pessoas Jurídicas. Retenção do IRRF
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Lei 10.833, de 29/12/2003
Ampliou os responsáveis pela substituição tributária
incluindo a obrigatoriedade de retenção dos tributos
estabelecidos no artigo 64 da Lei nº. 9.430/1996
também por parte das empresas estatais federais
bem como para as empresas do setor privado.
Pessoas Jurídicas. Retenção do IRRF
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Lei 10.833, de 29/12/2003
O caput do artigo 34 da lei nº. 10.833/2003 traz a
obrigatoriedade de efetuar as retenções na fonte do imposto
de renda - IR, da CSLL, da Cofins e da contribuição para o
PIS/Pasep, a que se refere o art. 64 da Lei no 9.430/1996, as
seguintes entidades da administração pública federal:
I - empresas públicas;
II - sociedades de economia mista; e,
III - demais entidades em que a União, direta ou
indiretamente, detenha a maioria do capital social com
direito a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro
Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execução
orçamentária e financeira na modalidade total no Sistema
Integrado de Administração Financeira do Governo Federal –
Siafi (estatais dependentes).
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Lei 10.833, de 29/12/2003
Fato Gerador:
Art. 2º Ficam obrigados a efetuar as retenções na fonte do Imposto
sobre a Renda (IR), da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido
(CSLL), da Contribuição para o Financiamento da Seguridade
Social (Cofins) e da Contribuição para o PIS/Pasep sobre os
pagamentos que efetuarem às pessoas jurídicas, pelo
fornecimento de bens ou prestação de serviços em geral,
inclusive obras, os seguintes órgãos e entidades da
administração pública federal:
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
IN 1234/2012IN 1234/2012
cada tributo ou contribuição, será receita da União.cada tributo ou contribuição, será receita da União.
será considerado como antecipação do que for devido pelo será considerado como antecipação do que for devido pelo
contribuinte em relação ao mesmo imposto e às mesmas contribuinte em relação ao mesmo imposto e às mesmas
contribuições. contribuições.
somente poderá ser compensado com o que for devido em somente poderá ser compensado com o que for devido em
relação à mesma espécie de imposto ou contribuição.relação à mesma espécie de imposto ou contribuição.
AplicaAplica--se a alíquota constante do anexo I da IN, de acordo se a alíquota constante do anexo I da IN, de acordo
com tipo de bem fornecido ou do serviço prestado, sobre o com tipo de bem fornecido ou do serviço prestado, sobre o
montante pago . montante pago .
RetençãoRetenção de de TributosTributos e e ContribuiçõesContribuições
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Lei 10.833, de 29/12/2003
Base de Cálculo:
Art. 3 º A retenção será efetuada aplicando-se, sobre o valor a ser
pago, o percentual constante da coluna 06 do Anexo I a esta
Instrução Normativa, que corresponde à soma das alíquotas das
contribuições devidas e da alíquota do IR, determinada mediante a
aplicação de 15% (quinze por cento) sobre a base de cálculo
estabelecida no art. 15 da Lei n º 9.249, de 26 de dezembro de
1995, conforme a natureza do bem fornecido ou do serviço
prestado.
§ 1 º O percentual a ser aplicado sobre o valor a ser pago
corresponderá à espécie do bem fornecido ou do serviço prestado,
conforme estabelecido em contrato.
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NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO SERVIÇO
PRESTADO
PERCENTUAL A SER
APLICADOCÓDIGO DA RECEITA
IR CSLL COFINS PIS/PASEP
(2) (3) (4) (5)
Alimentação;
Energia elétrica;
Serviços prestados com emprego de materiais;
Construção Civil por empreitada com emprego de materiais;
Serviços hospitalares de que trata o art. 30;
Serviços de auxílio diagnóstico e terapia, patologia clínica,
imagenologia, anatomia patológica e citopatológia, medicina
nuclear e análises e patologias clínicas de que trata o art. 31.
Transporte de cargas, exceto os relacionados no código 8767;
Produtos farmacêuticos, de perfumaria, de toucador ou de
higiene pessoal adquiridos de produtor, importador, distribuidor
ou varejista, exceto os relacionados no código 8767; e
Mercadorias e bens em geral.
Gasolina, inclusive de aviação, óleo diesel, gás liquefeito de
petróleo (GLP), combustíveis derivados de petróleo ou de gás
natural, querosene de aviação (QAV), e demais produtos
derivados de petróleo, adquiridos de refinarias de petróleo, de
demais produtores, de importadores, de distribuidor ou
varejista, pelos órgãos da administração pública de que trata o
caput do art. 19;
Álcool etílico hidratado, inclusive para fins carburantes,
adquirido diretamente de produtor, importador ou distribuidor
de que trata o art. 20;
Biodiesel adquirido de produtor ou importador, de que trata o
art. 21.
(1) (6) (7)
Anexo I
Tabela de Retenção
6147
0,24 1,0 3,0 0,65 4,89 9060
ALÍQUOTAS
1,2 1,0 3,0 0,65 5,85
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Hipóteses em que não Haverá Retenção (Art. 4º)Hipóteses em que não Haverá Retenção (Art. 4º)
XI - pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de
Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional),
de que trata o art. 12 da Lei Complementar nº 123, de 14 de
dezembro de 2006, em relação às suas receitas próprias;
XXI - título de suprimentos de fundos de que tratam os arts. 45 a
47 do Decreto nº 93.872, de 23 de dezembro de 1986.
Pessoas Jurídicas. Retenção do IRRF
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ÓrgãosÓrgãos dada administraçãoadministração federalfederal direta,direta, autarquiasautarquias ee
fundaçõesfundações federaisfederais::atéaté oo 33ºº diadia útilútil dada semanasemana
subseqüentesubseqüente àquelaàquela emem queque tivertiver ocorridoocorrido oo pagamentopagamento..
EmpresasEmpresas públicas,públicas, sociedadessociedades dede economiaeconomia::pelopelo
estabelecimentoestabelecimento matrizmatriz dada pessoapessoa jurídica,jurídica, atéaté oo últimoúltimo
diadia útilútil dada quinzenaquinzena subseqüentesubseqüente àquelaàquela quinzenaquinzena
emem queque tivertiver ocorridoocorrido oo pagamentopagamento..
FicaFica dispensadadispensada aa retençãoretenção dede valorvalor inferiorinferior aa RR$$ 1010,,0000
excetoexceto nana hipótesehipótese dede DarfDarf eletrônicoeletrônico dodo SiafiSiafi..
RecolhimentoRecolhimento (Art. 7º)(Art. 7º)
Pessoas Jurídicas. Retenção do IRRF
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Obrigações Acessórias:
Art. 37. O órgão ou a entidade que efetuar a retenção deverá fornecer, à
pessoa jurídica beneficiária do pagamento, comprovante anual de
retenção, até o último dia útil de fevereiro do ano subsequente, podendo ser
disponibilizado em meio eletrônico, conforme modelo constante do Anexo V a
esta Instrução Normativa, informando, relativamente a cada mês em que
houver sido efetuado o pagamento, os códigos de retenção, os valores pagos
e os valores retidos.
§ 1 º Como forma alternativa de comprovação da retenção, poderá o órgão
ou a entidade fornecer, ao beneficiário do pagamento, cópia do Darf, desde
que este contenha a base de cálculo correspondente ao fornecimento dos
bens ou da prestação dos serviços.
§ 2 º Anualmente, até o último dia útil de fevereiro do ano subsequente, os
órgãos ou as entidades que efetuarem a retenção de que trata esta Instrução
Normativa deverão apresentar à RFB Declaração do Imposto sobre a
Renda Retido na Fonte (Dirf), nela discriminando, mensalmente, o
somatório dos valores pagos e o total retido, por contribuinte e por código de
recolhimento.
Pessoas Jurídicas. Retenção do IRRF
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
DeclaraçãoDeclaração dede ImpostoImposto RetidoRetido nana FonteFonte (DIRF(DIRF))
ININ 14061406//20132013 Art. 9º A Dirf 2014, relativa ao ano-calendário de 2013,
deverá ser apresentada até às 23h59min59s (vinte e três
horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove
segundos), horário de Brasília, de 28 de fevereiro de
2014.
Pessoas Jurídicas. Retenção do IRRF
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
DeclaraçãoDeclaração dede ImpostoImposto RetidoRetido nana FonteFonte (DIRF(DIRF))
ININ 14061406//20132013
Art. 2º Estarão obrigadas a apresentar a Dirf 2014 as
seguintes pessoas jurídicas e físicas que pagaram ou
creditaram rendimentos sobre os quais tenha incidido
retenção do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte
(IRRF), ainda que em um único mês do ano-calendário,
por si ou como representantes de terceiros:
II - pessoas jurídicas de direito público, inclusive os fundos
públicos de que trata o art. 71 da Lei nº 4.320, de 17 de
março de 1964;
Pessoas Jurídicas. Retenção do IRRF
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
ContribuiçãoContribuição PrevidenciáriaPrevidenciária
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
RFB / GPSRFB / GPS
Regras Regras parapara ÓrgãoÓrgão, , AutarquiaAutarquia,, FundaçõesFundações,E,Empresampresa e e SociedadeSociedade de de
EconomiaEconomia MistaMista da Administração Pública da Administração Pública FederalFederal
(Instrução Normativa RFB nº 971, de 17 de novembro de 2009)(Instrução Normativa RFB nº 971, de 17 de novembro de 2009)
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LEGISLAÇÃO:LEGISLAÇÃO:
Decreto nº 3.048, de 06 de maio de 1999
INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 971, DE 17 DE NOVEMBRO DE 2009
Lei nº 8.212, de 24 de Julho de 1991
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Pessoas Jurídicas. Contribuições Previdenciárias.
A Instrução Normativa RFB nº 971, de 13 de novembro
de 2009, regulamenta o disposto na Lei nº 8.212, de 24
de julho de 1991.
A IN 971/2009 contém um capítulo específico para as
retenções de contribuições previdenciárias pelas
empresas contratantes de serviços prestados mediante
cessão de mão de obra ou empreitada: CAPÍTULO VIII,
DA RETENÇÃO.
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Conceitos e Definições:
Empresa é o empresário ou a sociedade que assume o
risco de atividade econômica urbana ou rural, com fins
lucrativos ou não, bem como os órgãos e entidades da
Administração Pública Direta ou Indireta.
Administração Pública é a Administração Direta ou
Indireta da União, dos Estados, do Distrito Federal ou dos
Municípios, abrangendo, inclusive, as entidades com
personalidade jurídica de direito privado sob o controle do
poder público e as fundações por ele mantidas;
Pessoas Jurídicas. Contribuições Previdenciárias.
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Pessoas Jurídicas. Retenção da Contribuição Previdenciária.
Ocorrência do Fato Gerador da Contribuição
Previdenciária:
Para os órgãos do Poder Público: considera-
se creditada a remuneração na competência da
liquidação do empenho, entendendo-se como
tal, o momento do reconhecimento da despesa
(Art. 66, Inciso V, § 2º).
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Pessoas Jurídicas. Retenção da Contribuição Previdenciária.
Da Base de Cálculo da Contribuição Previdenciária:
Art. 57. A base de cálculo das contribuições sociais
previdenciárias da empresa e do equiparado são as seguintes:
I - o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas, a
qualquer título, durante o mês, aos segurados empregados e
trabalhadores avulsos que lhe prestam serviços, destinadas a
retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as
gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os
adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos
serviços efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição
do empregador, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de
convenção ou de acordo coletivo de trabalho ou de sentença
normativa;
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Pessoas Jurídicas. Retenção da Contribuição Previdenciária.
Base de Cálculo da Contribuição Previdenciária:
Art. 58. Não integram a base de cálculo para fins de
incidência de contribuições:
III - a parcela in natura do auxílio alimentação;
VI - a parcela recebida a título de vale transporte na
forma de legislação própria;
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Obrigação Principal da Retenção
Art. 112. A empresa contratante de serviços prestados
mediante cessão de mão de obra ou empreitada,
inclusive em regime de trabalho temporário, a partir da
competência fevereiro de 1999, deverá reter 11% (onze
por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou
do recibo de prestação de serviços e recolher à
Previdência Social a importância retida, em documento
de arrecadação identificado com a denominação social e
o CNPJ da empresa contratada, observado o disposto no
art. 79 e no art. 145.
Pessoas Jurídicas. Contribuições Previdenciárias.
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Serviços Sujeitos à Retenção
Art. 117. Estarão sujeitos à retenção, se contratados mediante
cessão de mão de obra ou empreitada, observado o disposto no
art. 149, os serviços de:
I - limpeza, conservação ou zeladoria, que se constituam em
varrição, lavagem, enceramento ou em outros serviços destinados
a manter a higiene, o asseio ou a conservação de praias, jardins,
rodovias, monumentos, edificações, instalações, dependências,
logradouros, vias públicas, pátios ou de áreas de uso comum;
II - vigilância ou segurança, que tenham por finalidade a garantia
da integridade física de pessoas ou a preservação de bens
patrimoniais;
Despesas com Pessoas Jurídicas. Contribuições Previdenciárias.
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Retenção de Cessão de Mão de Obra
São 24 situações, apresentamos aqui algumas dessas
situações.
Art. 118. Estarão sujeitos à retenção, se contratados mediante
cessão de mão de obra, observado o disposto no art. 149, os
serviços de:
I - acabamento, que envolvam a conclusão, o preparo final ou a
incorporação das últimas partes ou dos componentes de produtos,
para o fim de colocá-los em condição de uso;
II - embalagem, relacionados com o preparo de produtos ou de
mercadorias visando à preservação ou à conservação de suas
características para transporte ou guarda;
Despesas com Pessoas Jurídicas. Contribuições Previdenciárias.
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Apuração da Base de Cálculo da Retenção
Art. 121. Os valores de materiais ou de equipamentos, próprios
ou de terceiros, exceto os equipamentos manuais, fornecidos
pela contratada, discriminados no contrato e na nota fiscal, na
fatura ou no recibo de prestação de serviços, não integram a
base de cálculo da retenção, desde que comprovados.
§ 3º Considera-se discriminação no contrato os valores nele
consignados, relativos a material ou equipamentos, ou os
previstos em planilha à parte, desde que esta seja parte
integrante do contrato mediante cláusula nele expressa.
Pessoas Jurídicas – Contribuições Previdenciárias.
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Deduções da Base de Cálculo
Art. 124. Poderão ser deduzidas da base de cálculo
da retenção as parcelas que estiverem discriminadas na
nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de
serviços, que correspondam:
I - ao custo da alimentação in natura fornecida pela
contratada, de acordo com os programas de
alimentação aprovados pelo MTE, conforme Lei nº
6.321, de 1976;
II - ao fornecimento de vale transporte, de
conformidade com a legislação própria.
Pessoas Jurídicas – Contribuições Previdenciárias.
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
O órgão integrante do SIAFI deverá recolher os valores O órgão integrante do SIAFI deverá recolher os valores
retidos, respeitando como retidos, respeitando como data limite de pagamento o dia 20 data limite de pagamento o dia 20
do mês subseqüentedo mês subseqüente ao da emissão da nota fiscal, fatura ou ao da emissão da nota fiscal, fatura ou
do recibo. do recibo.
Pessoa Pessoa JurídicaJurídica
RecolhedorRecolhedor : CNPJ da : CNPJ da EmpresaEmpresa
CódigoCódigo: 2640 : 2640 –– ContribContrib//RetidaRetida pelopelo órgãoórgão PúblicoPúblico//FaturaFatura
Pessoa Pessoa FísicaFísica ((ParcelaParcela do do empregadoempregado e e PatronalPatronal))
RecolhedorRecolhedor : CNPJ da UG (: CNPJ da UG (DetalhamentoDetalhamento nana GFIP)GFIP)
CódigoCódigo: 2402 : 2402 –– OrgãosOrgãos do do PoderPoder PúblicoPúblico –– CNPJCNPJ
Obs.: Obs.: InformaçãoInformação dos dos valoresvalores retidosretidos nana GFIP, GFIP, queque devedeve ser ser
enviadaenviada mensalmentemensalmente..
RetençãoRetenção / Recolhimento/ Recolhimento
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
NãoNão sese aplicaaplica aa regraregra dodo valorvalor mínimomínimo dede recolhimentorecolhimento aosaos órgãosórgãos ee
àsàs entidadesentidades dada AdministraçãoAdministração PúblicaPública quandoquando oo recolhimentorecolhimento forfor
efetuadoefetuado pelopelo SIAFISIAFI..
Do Valor MínimoDo Valor Mínimo
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ISSISS
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LEGISLAÇÃOLEGISLAÇÃO
LEI COMPLEMENTAR 116, DE 31 DE JULHO DE 2003LEI COMPLEMENTAR 116, DE 31 DE JULHO DE 2003
Lei Municipal Lei Municipal
REGULAMENTAÇÃO
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A Lei Complementar nº 116, de 31 de julho
de 2003, estabeleceu as regras gerais do
Imposto Sobre Serviços de Qualquer
Natureza, de competência dos Municípios e
do Distrito Federal. Esse tributo tem como
fato gerador a prestação de serviços
constantes da lista anexa àquela lei, ainda
que esses não se constituam como atividade
preponderante do prestador
Pessoas Jurídicas. Retenção do ISSQN.
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Obrigação Obrigação de de RetençãoRetenção do do ISSISS
Os Municípios e o Distrito Federal, Os Municípios e o Distrito Federal, mediante leimediante lei, poderão , poderão atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoacrédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato , vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindoresponsabilidade do contribuinte ou atribuindo--a a este em a a este em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação, inclusive no que se refere à multa e aos referida obrigação, inclusive no que se refere à multa e aos acréscimos legais.acréscimos legais. ((ArtArt 66ºº dada LCLC 116116//20032003))
Pessoas Jurídicas. Retenção do ISSQN.
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O serviço consideraO serviço considera--se prestado e o imposto devido se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento no local do estabelecimento
prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do prestadorprestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do prestador, ,
exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto
será devido no local:será devido no local:
I I –– do estabelecimento do tomadordo estabelecimento do tomador ou intermediário do serviço ou, na ou intermediário do serviço ou, na falta falta
de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado;de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado;
II II –– da instalação dos andaimesda instalação dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas;, palcos, coberturas e outras estruturas;
III III –– da execução da obrada execução da obra;;
IV IV –– da demoliçãoda demolição;;
V V –– das edificações em geraldas edificações em geral, estradas, pontes, portos e congêneres;, estradas, pontes, portos e congêneres;
VVI I –– da execução da varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, da execução da varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem,
separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquerseparação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer;;
VII VII –– da execução da limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros da execução da limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros
públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congênerespúblicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres;;
VIII VIII –– da execução da decoração e jardinagem, do corte e poda de árvoresda execução da decoração e jardinagem, do corte e poda de árvores;;
..............................
..........................
RegraRegra GeralGeral do ISS (LC 116/03 do ISS (LC 116/03 -- Art 3)Art 3)
Pessoas Jurídicas. Retenção do ISSQN.
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A STN passa a integrar a rede arrecadadora de tributos municipais;A STN passa a integrar a rede arrecadadora de tributos municipais;
Os Os órgãos públicos federais integrantes do SIAFI órgãos públicos federais integrantes do SIAFI creditarão os creditarão os
prestadores de serviço pelo valor líquido do ISS devido às prefeituras;prestadores de serviço pelo valor líquido do ISS devido às prefeituras;
O valor do ISS será recolhido por meio de DAR, no SIAFI (dedução O valor do ISS será recolhido por meio de DAR, no SIAFI (dedução
DAR no CPR), para repasse DAR no CPR), para repasse decendialdecendial às prefeituras.às prefeituras.
O crédito da arrecadação às contas das prefeituras e do GDF ocorrerá O crédito da arrecadação às contas das prefeituras e do GDF ocorrerá
nos dias 10, 20 e 30 ou dia útil imediatamente posterior;nos dias 10, 20 e 30 ou dia útil imediatamente posterior;
A instituição financeira creditará as prefeituras no dia útil posterior A instituição financeira creditará as prefeituras no dia útil posterior
ao do recebimento do financeiro da STN;ao do recebimento do financeiro da STN;
Junto ao repasse do financeiro seguirão todas as informações dos Junto ao repasse do financeiro seguirão todas as informações dos
sujeitos passivos. sujeitos passivos.
AspectosAspectos GeraisGerais da da RotinaRotina no SIAFI (DAR)no SIAFI (DAR)
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DARFDARF GPSGPS
Recolhimento PJ até o 3º dia útil da semana subsequente. PF até o 20º dia do mês subsequente.
até o dia 20 do mês subsequente ao da emissão da Nota Fiscal.
Alíquotas PF Tabela da IN 1234/2012. PF tabela do IRPF
PJ 11% . PF 11% (verificar Teto)
20% Patronal.
Codigos 0588 – PF sem vínculo (CPF)
0561 – PF Tabalho Assalariado (FOPAG)
6190 – PJ Serviços (CNPJ Empresa)
PJ – 2640 – PJ – CNPJ Empresa
PF – 2402 – PF – CNPJ da UG
Comparativo DARF x GPSComparativo DARF x GPS
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Exercício
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Considere que UG 550006, didaticamente domiciliada no
DF, contratou pessoa física, sem dependente e sem
compromisso com pensão alimentícia judicial, para realizar
dois treinamentos nos dias 1º e 9 de outubro, ao valor de
R$4.000,00 cada um.
Considere didaticamente que: o ISS no DF é de 5% para o
serviço contratado de pessoa física; Brasília tem convênio
com a STN para retenção do ISS; o contratado não prestou
nenhum outro serviço no mês.
1. Calcule as retenções do IRRF, INSS, INSS Patronal e
ISS.
2. Crie documento hábil no Siafi Web para liquidar a
despesa do dia 1º de outubro.
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Tributo
Dia e Valor (R$)
01/10/2014 09/10/2014
4.000,00 4.000,00
IRRF
INSS
Patronal
ISS
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Resolução do Exercício
Serviço prestado no dia 01/10/2014
1. Calculando o ISS
Base de Cálculo = R$4.000. Alíquota = 5%. Tributo devido = R$4.000 x 5% = R$200,00.
2. Calculando o Encargo Patronal
Base de Cálculo = R$4.000,00. Alíquota = 20%. Tributo devido = R$4.000 x 20% =
R$800,00.
3. Calculando o INSS
Base de Cálculo = R$4.000,00. Alíquota = 11%. Tributo devido = R$4.000 x 11% =
R$440,00.
4. Calculando o IRRF
Base de Cálculo = Valor Bruto – INSS. Contratado não tem dependente e nem deve pensão
alimentícia judicial.
Base de Cálculo = R$4.000,00 – R$440,00 = R$3.560,00. Esse valor se enquadra na faixa
de R$2.679,30 a R$3572,43 da Tabela Progressiva do IRRF Mensal, com alíquota de 15%
e parcela a deduzir de R$335,03.
Base de Cálculo de R$3.560,00 x 15% = R$534,00 – Parcela a deduzir de R$335,03 =
R$198,97.
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Resolução do Exercício
Serviço prestado no dia 09/10/2014
1. Calculando o ISS
Base de Cálculo = R$4.000. Alíquota = 5%. Tributo devido = R$4.000 x 5% = R$200,00.
2. Calculando o Encargo Patronal
Base de Cálculo = R$4.000,00. Alíquota = 20%. Tributo devido = R$4.000 x 20% =
R$800,00.
3. Calculando o INSS
O teto de contribuição do Contribuinte Individual é de R$4.390,24 x 11,00% = R$482,93
Se aplicarmos à Base de Cálculo de R$4.000,00 a alíquota de 11%, o tributo devido seria
de R$4.000 x 11% = R$440,00. Esse valor somado ao anteriormente retido ultrapassaria o
limite de R4482,93. Portanto somente podemos reter no segundo pagamento o teto menos
o que já havia sido retido.
Retenção INSS = R$482,93 – R$440,00 = R$42,93.
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Resolução do Exercício
Serviço prestado no dia 09/10/2014 (continuação)
4. Calculando o IRRF
Base de Cálculo = Valor Bruto – INSS. Contratado não tem dependente e nem deve pensão
alimentícia judicial. No entanto, conforme preconiza a IN 15/2001, quando houver mais de
um pagamento da mesma fonte, devem ser somados os valores pagos dentro do mesmo
mês.
Base de Cálculo = Valor Bruto – INSS = R$8.000,00 – R$482,93 = R$ 7.517,07 . Esse
valor se enquadra na faixa acima de R$4.463,81 da Tabela Progressiva do IRRF Mensal,
com alíquota de 27,5% e parcela a deduzir de R$826,15.
Base de Cálculo de R$7.517,07 x 27,5% = R$2.067,19 – Parcela a deduzir de R$826,15 =
R$1.241,04. No entanto, já havia sido retido R$198,97 no primeiro pagamento, que agora
deve ser deduzido.
Tributo a reter = R$1.241,04 – R$198,97 = R$1.042,07.
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Tributo
Dia e Valor (R$)
01/10/2014 09/10/2014
4.000,00 4.000,00
IRRF 198,97 1042,07
INSS 440,00 42,93
Patronal 800,00 800,00
ISS 200,00 200,00
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Inserindo Documento Hábil no CPR para Liquidar a Despesa
do dia 1/10/2014
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
1. Criando documento hábil para registro do recibo no CPR.
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2. Preenchendo dados básicos do documento hábil RP.
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
3. Selecionando uma situação na aba Principal com Orçamento.
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4. Preenchendo dados relativos à situação selecionada.
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5. Preenchendo dados da dedução do IRRF.
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7. Inserindo dados da retenção do INSS.
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8. Inserindo dados relativos a retenção do ISS.
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9. Preenchendo informações sobre o encargo patronal.
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10. Preenchendo informações sobre o pagamento do principal.