1

Объект налогообложения

ст.38 НК РФ

Объектами налогообложения могут являться:

операции по реализации товаров (работ, услуг),

имущество,

прибыль,

доход,

расход

Иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики,

с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

2

Понятие имущества

для целей налогообложения

Под имуществом понимаются виды

объектов гражданских прав

(за исключением имущественных

прав), относящихся к имуществу в

соответствии с Гражданским

кодексом РФ

п. 1 ст. 11 НК РФ термины

понимаются так, как они определены

в иных отраслях законодательства

Нематериальные активы

нематериальными активами признаются

приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком

результаты интеллектуальной деятельности

и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на

них),

используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг)

или для управленческих нужд организации в течение длительного времени

(продолжительностью свыше 12 месяцев).

Для признания нематериального актива необходимо наличие способности

приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также

наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих

существование самого нематериального актива и (или) исключительного

права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности

(в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор

уступки (приобретения) патента, товарного знака).

Письмо ФНС РФ от 25.02.2011 N КЕ-4-3/3006

Нематериальные активы

К нематериальным активам, в частности, относятся:

1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный

образец, полезную модель;

2) исключительное право автора и иного правообладателя на использование

программы для ЭВМ, базы данных;

3) исключительное право автора или иного правообладателя на использование

топологии интегральных микросхем;

4) исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места

происхождения товаров и фирменное наименование;

5) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;

6) владение "ноу-хау", секретной формулой или процессом, информацией в

отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.

Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется

как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния,

в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов,

кроме случаев, предусмотренных НК.

Не относятся к НМА

К нематериальным активам не относятся:

1) не давшие положительного результата НИР и ОКР;

2) интеллектуальные и деловые качества работников

организации, их квалификация и способность к труду.

Стоимость НМА

Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией,

определяется как сумма фактических расходов на их создание,

изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на

оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные

пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за

исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в

соответствии с НК.

В первоначальную стоимость такого НМА, как исключительные права на

литературное произведение, могут включаться, например, расходы на

авторское вознаграждение, оплату услуг посреднической организации,

которая участвовала в сделке по приобретению исключительных прав,

и т.д.

Письмо ФНС РФ от 25.02.2011 N КЕ-4-3/3006

стоимость НМА признается в целях налогообложения прибыли через механизм

амортизации вне зависимости от стоимости, в том числе и объекты

НМА стоимостью менее 40 000 руб. с 01.01.2011, а до этого менее 20 000 руб.

следует учитывать, что с 1 января 2011 г. п. 2 ст. 258 Кодекса дополнен новым

абзацем, согласно которому налогоплательщик вправе самостоятельно

установить срок полезного использования, но не менее 2 лет, в отношении

следующих НМА:

- исключительное право на изобретение, промышленный образец, полезную

модель;

- исключительное право на использование программы для ЭВМ, базы данных;

- исключительное право на использование топологии интегральных

микросхем;

- исключительное право на селекционные достижения;

- ноу-хау, секретные формулы или процессы, информация в отношении

промышленного, коммерческого или научного опыта.

Минфин РФ

По мнению Минфина России,

требования п. 1 ст. 256 НК РФ - Амортизируемым имуществом

признается имущество со сроком полезного использования

более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000

рублей.

относятся к нематериальным активам. Поэтому затраты на

приобретение объектов интеллектуальной собственности

стоимостью 40 000 руб. и менее организация вправе списать

единовременно в составе материальных расходов на

основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ

Письма от 09.09.2011 N 03-03-10/86,

от 29.09.2011 N 03-03-06/1/601,

от 27.09.2011 N 03-03-06/1/595,

Срок полезного использования

Определение срока полезного использования объекта

нематериальных активов производится исходя из срока

действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений

сроков использования объектов интеллектуальной

собственности в соответствии с законодательством

Российской Федерации или применимым законодательством

иностранного государства, а также исходя из полезного срока

использования нематериальных активов, обусловленного

соответствующими договорами.

При этом для НМА, по которым невозможно определить срок

полезного использования, нормы амортизации

устанавливаются из расчета на 10 лет

Срок полезного использования

Согласно пп. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежат амортизации

приобретенные права на результаты интеллектуальной

деятельности и иные объекты ИС, если по договору на

приобретение указанных прав оплата должна

производиться периодическими платежами в течение

срока действия указанного договора.

В данном случае указанные периодические платежи

учитываются в соответствии с пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ в

составе прочих расходов, связанных с производством и

реализацией.

Прочие расходы

ст. 318 НК прочие расходы, связанные с производством и (или)

реализацией, относятся к косвенным расходам и,

следовательно, для целей обложения НПО в полном объеме

относятся к расходам текущего отчетного (налогового)

периода.

Минфин России в письме от 07.03.2006 N 03-03-04/1/188,

налогоплательщик вправе в состав прочих своих расходов

включить расходы по подготовке к использованию такого

объекта авторских прав, как программное обеспечение, в том

числе консультационно-информационные услуги по адаптации

программного обеспечения, подготовке проектного решения,

настройке программы, при условии что эти расходы

соответствуют критериям, установленным ст. 252 Кодекса.

Основное средство

При приобретении нового программного обеспечения, обладающего лучшими

характеристиками по сравнению с используемым, расходы на программный

продукт могут учитываться в качестве затрат на модернизацию основного

средства.

При разграничении модернизации и ремонта основного средства определяющее

значение имеет не то, как изменились его эксплуатационные характеристики, а

тот факт, что сохраняется работоспособность инвентарного объекта, не

изменившего выполнение своих функций в целом (письмо Минфина России от

22.06.2004 N 03-02-04/5).

В то же время замена отдельных элементов компьютеров на новые по причине

морального износа не может рассматриваться как ремонт компьютерного

оборудования и подпадает под понятие "модернизация". Модернизация

увеличивает первоначальную стоимость основного средства в порядке,

предусмотренном п. 2 ст. 257 Кодекса (письмо Минфина России от 01.12.2004 N 03-

03-01-04/1/166).

Если программное обеспечение изначально включено в первоначальную стоимость

оборудования, замену программного обеспечения следует рассматривать как

замену отдельного элемента оборудования, то есть разновидность

модернизации.

Период учета расходов

в соответствии с п. 1 ст. 272 НК в случае, если условиями договора

предусмотрено получение доходов в течение более чем одного

отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров

(работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком

самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов

и расходов.

необходимо рассматривать условия договора на приобретение или

обновление программного обеспечения и акцентировать внимание на

условиях начисления дохода продавца (разово, равномерно, в течение

нескольких периодов и т.д.). В зависимости от условий договора

определяется и порядок признания расходов в налоговом учете

организации.

Веб-сайт

в налоговом учете (в аспекте НПО) расходы по созданию веб-

сайта в зависимости от целей его создания могут быть

признаны как:

- расходы некапитального характера, связанные с

совершенствованием технологий, организацией производства

и управления (пп. 35 п. 1 ст. 264 НК РФ);

- расходы, связанные с приобретением права на использование

программ для ЭВМ и баз данных по договорам с

правообладателем (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ);

- расходы рекламного характера (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ); причем

в случае создания рекламного веб-сайта затраты признаются в

полной сумме. Для целей исчисления НПО не нормируются

расходы на рекламные мероприятия через

телекоммуникационные сети (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Иностранная организация

в ст. 7 НК установлен приоритет правил и норм международных договоров Российской Федерации,

над нормами НК. Поэтому следует также руководствоваться положениями статьи "Роялти"

("Доходы от авторских прав и лицензий") соответствующих соглашений (во избежание

двойного налогообложения). Согласно п. п. 1 и 2 ст. 12 соглашения роялти, возникающие в

одном договаривающемся государстве, фактическое право на которые имеет резидент другого

договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

В ст. 312 НК РФ приведены специальные положения, согласно которым при применении пунктов

международных договоров РФ иностранная организация должна предоставить налоговому

агенту, выплачивающему доход, подтверждение, что она имеет постоянное местонахождение в

том государстве, с которым у РФ имеется международный договор. Это подтверждение

должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

Если оно составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также

перевод на русский язык.

Подтверждение должно быть предоставлено налоговому агенту - российской организации до даты

выплаты дохода, в отношении которого международным договором РФ предусмотрен

льготный режим налогообложения.

При наличии такого подтверждения и своевременном его предоставлении в зависимости от

конкретных условий международного соглашения налог на прибыль не удерживается вообще

либо удерживается по пониженным ставкам (пп. 4 п. 2, п. 3 ст. 310 НК РФ, Постановление

Президиума ВАС РФ от 29 мая 2007 г. N 1646/07 по делу N А40-5091/06-33-49).

В противном случае (при отсутствии у налогового агента на момент выплаты дохода

подтверждения) исчисление и удержание налога с доходов иностранной организации в виде

роялти следует производить по ставке 20%.

Иностранная организация

согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг по передаче, предоставлению патентов,

лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав признается территория

РФ, если покупатель услуг осуществляет деятельность на этой территории.

В соответствии со ст. 161 НК РФ при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в

российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория РФ,

НДС исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим

данные услуги у иностранного лица. Следовательно, организация обязана в качестве

налогового агента удержать и перечислить в бюджет НДС с роялти одновременно с их

переводом правообладателю (Письмо УФНС России по г. Москве от 11 августа 2009 г. N 16-

15/082625 "О порядке уплаты НДС с роялти").

При этом налоговая база определяется как сумма начисленного лицензиату дохода с учетом налога

(п. 1 ст. 161 НК РФ).

Перечисленная в бюджет сумма НДС принимается к вычету у российской организации - налогового

агента на основании п. 3 ст. 171, ст. 172 НК РФ.

Письма Минфина России от 15 июля 2009 г. N 03-07-08/151.

Вычет предоставляется при условии, что услуги приобретены налогоплательщиком - налоговым

агентом для осуществления облагаемых НДС операций, при этом он удержал и уплатил сумму

НДС из доходов иностранной организации. Указанный вычет производится в полном объеме

после принятия услуг на учет

НДС

Согласно ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС являются такие

операции, как реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ и

передача имущественных прав.

При этом реализацией товаров (работ, услуг) признается передача права

собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание

услуг на возмездной и безвозмездной основе.

п. 2 ст. 153 НК РФ "при определении налоговой базы выручка... от

передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов

налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате...

имущественных прав".

Моментом определения налоговой базы в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 167

НК РФ считается наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров

(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

НДС – п.3ст.149

16.1) выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-

конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых

продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и

технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и

технологических работ включаются следующие виды деятельности:

разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;

разработка новых технологий, то есть способов объединения физических,

химических, технологических и других процессов с трудовыми процессами в

целостную систему, производящую новую продукцию (товары, работы, услуги);

создание опытных, то есть не имеющих сертификата соответствия, образцов машин,

оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведений

принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации

третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения

данных, накопления опыта и отражения их в технической документации;

НДС – п.3ст.149

16) выполнение научно-исследовательских и опытно-

конструкторских работ за счет средств бюджетов, а также

средств

Российского фонда фундаментальных исследований,

Российского фонда технологического развития

и образуемых для этих целей в соответствии с

законодательством Российской Федерации внебюджетных

фондов министерств, ведомств, ассоциаций;

выполнение научно-исследовательских и опытно-

конструкторских работ учреждениями образования и научными

организациями на основе хозяйственных договоров;

НДС – отказ от льготы

5. Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров

(работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи, вправе

отказаться от освобождения таких операций от налогообложения,

представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту

учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого

налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или

приостановить его использование.

Такой отказ или приостановление возможен только в отношении всех

осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных

одним или несколькими подпунктами пункта 3 настоящей статьи.

Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не

освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто

является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров

(работ, услуг).

Не допускается отказ или приостановление от освобождения от

налогообложения операций на срок менее одного года.

НДС – ст.149

П.2 26) Реализация исключительных прав на изобретения,

полезные модели, промышленные образцы, программы

для электронных вычислительных машин, базы данных,

топологии интегральных микросхем, секреты

производства (ноу-хау), а также прав на использование

указанных результатов интеллектуальной деятельности

на основании лицензионного договора;

В письме от 28.02.2008 N 03-07-08/48 Минфин России разъяснил,

что если программы для ЭВМ и базы данных реализуются в

оптовой и розничной торговле на основании лицензионного

договора либо договора о передаче исключительных прав,

заключенных в письменной форме, эти действия подпадают

под льготу по ст. 149 НК РФ (эти льготы касаются и

сублицензиатов, на что прямо указывается в письме Минфина

России от 25.12.2007 N 03-07-11/640).

Налог на прибыль

Статья 267.2. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов на научные

исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

1. Налогоплательщик вправе создавать резервы предстоящих расходов на научные исследования

и (или) опытно-конструкторские разработки.

2. Налогоплательщик на основании разработанных и утвержденных им программ проведения

научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок самостоятельно принимает

решение о создании каждого резерва и отражает это решение в учетной политике для целей

налогообложения.

Резерв для реализации каждой утвержденной программы, может создаваться на срок, на который

запланировано проведение соответствующих научных исследований и (или) опытно-

конструкторских разработок, но не более двух лет. Избранный налогоплательщиком срок

создания резерва отражается в учетной политике для целей налогообложения.

3. Размер создаваемого резерва не может превышать планируемые расходы (смету) на реализацию

утвержденной налогоплательщиком программы проведения научных исследований и (или)

опытно-конструкторских разработок.

Смета на реализацию утвержденной налогоплательщиком программы проведения научных

исследований и (или) опытно-конструкторских разработок может включать только затраты,

признаваемые расходами на научные исследования и (или) опытно-конструкторские

разработки в соответствии с подпунктами 1 - 5 пункта 2 статьи 262 настоящего Кодекса.

@Ногина О.А., 2010 23

Объект обложения (ст.7)

1. для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц

по договорам авторского заказа (ст.1288 ГК),

в пользу авторов произведений по

договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства (ст.1285 ГК),

в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями

издательским лицензионным договорам,

лицензионным договорам о предоставлении права использованияпроизведения науки, литературы, искусства (ст.1286 ГК).

Федеральный закон №212-ФЗ о страховых взносах в ГВФ

4) для хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными

научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23 августа

1996 года N 127-ФЗ и образовательными учреждениями высшего

профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22

августа 1996 года N 125-ФЗ;

5) для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус

резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих

выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой

особой экономической зоны;

6) для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных

технологий, которыми признаются российские организации, осуществляющие

разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на

материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от

вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по

разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных

(программных средств и информационных продуктов вычислительной техники),

установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных;

Федеральный закон №212-ФЗ

о страховых взносах в ГВФ

Указанные в пункте 4 плательщики страховых взносов

применяют пониженные тарифы страховых взносов, при

выполнении ими следующих условий:

1) осуществление НИР и ОКР и практическое применение

(внедрение) результатов интеллектуальной

деятельности. Под научно-исследовательскими и

опытно-конструкторскими работами подразумеваются

работы по созданию новой или усовершенствованию

производимой продукции (товаров, работ, услуг), в

частности изобретательство;

2) применение упрощенной системы налогообложения.

Федеральный закон №212-ФЗ о страховых взносах в ГВФ

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных

технологий (за исключением вновь созданных организаций, осуществляющих

деятельность в области информационных технологий), применяют тарифы

страховых взносов при выполнении ими следующих условий:

1) организацией получен документ о государственной аккредитации организации,

осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в

порядке, установленном Правительством РФ;

2) доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных,

передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания

услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ

для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов

вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и

сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам 9 месяцев

года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов

по тарифам страховых взносов, составляет не менее 90 % в сумме всех доходов

организации за указанный период;

3) средняя численность работников за 9 месяцев года, предшествующего году

перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых

взносов, составляет не менее 30 человек.

Вновь созданные

Вновь созданные организации, осуществляющие деятельность в области

информационных технологий применяют пониженные тарифы страховых

взносов при выполнении ими следующих условий:

1) организацией получен документ о государственной аккредитации организации,

осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в

порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

2) доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных,

передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания

услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ

для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов

вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и

сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного

(расчетного) периода составляет не менее 90 % сумме всех доходов организации

за указанный период;

3) среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период

составляет не менее 30 человек.

Федеральный закон №212-ФЗ о страховых

взносах в ГВФ

сумма доходов определяется по данным налогового учета

организации в соответствии со статьей 248 Налогового

кодекса.

В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода

организация

не выполняет хотя бы одно условие, установленное частями 2.1 и

2.2 настоящей статьи,

а также в случае лишения ее государственной аккредитации

такая организация лишается права применять пониженные

тарифы страховых взносов, с начала периода, в котором

выявлено несоответствие установленным условиям и (или)

аннулирована государственная аккредитация.

Федеральный закон №212-ФЗ о страховых взносах в ГВФ

В течение 2012 - 2019 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 4 - 6 части 1 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:

───────────────────────────┬────────────────┬─────────────┬───────────────

Наименование │2012 - 2017 годы│ 2018 год │ 2019 год

───────────────────────────┴────────────────┴─────────────┴───────────────

Пенсионный фонд Российской

Федерации 8,0 процента 13,0 процента 20,0 процента

Фонд социального

страхования Российской

Федерации 2,0 процента 2,9 процента 2,9 процента

Федеральный фонд

обязательного медицинского

страхования 4,0 процента 5,1 процента 5,1 процента.

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Тарифы в 2012-2013

┌──────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┐ │ База для │ Тариф страхового взноса │

│ начисления ├──────────────────┬─────────────────┬─────────────────┤

│страховых взносов │ Пенсионный фонд │Фонд социального │Федеральный фонд │

│ │ Российской │ страхования │ обязательного │

│ │ Федерации │ Российской │ медицинского │

│ │ │ Федерации │ страхования │

└──────────────────┴──────────────────┴─────────────────┴─────────────────┘

В пределах 22,0 2,9 5,1

установленной процента процента процента

предельной

величины базы для

начисления

страховых взносов

Свыше 10,0 0,0 0,0

установленной процента процента процента.

предельной

величины базы для

начисления

страховых взносов

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Налог на прибыль – ст.251 НК

14) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого

финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого

финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов),

полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При

отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого

финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие

налогообложению с даты их получения.

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное

налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному

организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или

федеральными законами:

в виде средств, полученных из фондов поддержки научной, научно-технической,

инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным

законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-

технической политике", на осуществление конкретных научных, научно-

технических программ и проектов, инновационных проектов;

в виде средств, поступивших на формирование фондов поддержки научной, научно-

технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с

Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и

государственной научно-технической политике";

Налог на прибыль – ст.251 НК

К целевым поступлениям на содержание некоммерческих

организаций и ведение ими уставной деятельности относятся:

1.1) целевые поступления на формирование фондов поддержки

научной, научно-технической, инновационной деятельности,

созданных в соответствии с Федеральным законом от 23

августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-

технической политике";

Налог на прибыль – ст.259.3 НК

1. Налогоплательщики вправе применять к основной норме

амортизации специальный коэффициент, но не выше 2:

3) в отношении собственных амортизируемых основных

средств налогоплательщиков - организаций, имеющих

статус резидента промышленно-производственной

особой экономической зоны или туристско-

рекреационной особой экономической зоны;

2. Налогоплательщики вправе применять к основной норме

амортизации специальный коэффициент, но не выше 3:

2) в отношении амортизируемых основных средств,

используемых только для осуществления научно-

технической деятельности.

Налог на прибыль – ст.259.3 НК

Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации

6. Организации, осуществляющие деятельность в области информационных

технологий, имеют право не применять установленный настоящей статьей

порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники.

В этом случае расходы указанных организаций на приобретение электронно-

вычислительной техники признаются материальными расходами

налогоплательщика в порядке, установленном подпунктом 3 пункта 1 статьи 254.

организациями, осуществляющими деятельность в области информационных

технологий, признаются российские организации, осуществляющие разработку и

реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в

электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или)

оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации и

модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и

информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию

и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

Налог на прибыль – ст.259 НК

Указанные в настоящем пункте организации должны выполнять следующие условия:

организацией получен документ о государственной аккредитации организации,

осуществляющей деятельность в области информационных технологий;

доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи

имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг

(выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ,

баз данных (программных средств и информационных продуктов

вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и

сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного

(налогового) периода составляет не менее 90% в сумме всех доходов

организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70%;

среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период

составляет не менее 50 человек.

Налог на прибыль – ст.259 НК

При определении доли доходов от покупателей - иностранных лиц учитываются

доходы от иностранных лиц, местом осуществления деятельности которых не

является территория Российской Федерации. Место осуществления деятельности

покупателя определяется как место фактического присутствия покупателя на

территории иностранного государства на основе государственной регистрации

организации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в

учредительных документах организации, места управления организацией, места

нахождения постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения

постоянного представительства, если программы для ЭВМ и базы данных, услуги

(работы) и имущественные права, предусмотренные настоящим пунктом,

приобретались через это постоянное представительство, место жительства

физического лица.

Документами, подтверждающими получение доходов от покупателей - иностранных

лиц, являются договор (копия договора), заключенный с иностранным лицом, и

документы, подтверждающие факт оказания услуг (выполнения работ), или

таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа,

осуществившего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, и

российского таможенного органа места убытия, через который товар был

вывезен с таможенной территории Таможенного союза.

Налог на прибыль

При этом предельный размер отчислений в резервы не может превышать сумму, определяемую по

формуле:

N = I x 0,03 - S,

где N - предельный размер отчислений в резервы;

I - доходы от реализации отчетного (налогового) периода;

S - расходы налогоплательщика, указанные в подпункте 6 пункта 2 статьи 262.

4. Сумма отчислений в резерв включается в состав прочих расходов по состоянию на последнее

число отчетного (налогового) периода.

5. Налогоплательщик, формирующий резерв, производит расходы, осуществляемые при

реализации программ проведения научных исследований и (или) опытно-конструкторских

разработок, за счет указанного резерва.

Если сумма созданного резерва, оказалась меньше суммы фактических расходов на проведение

программ, разница между указанными суммами учитывается как расходы налогоплательщика

на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки в соответствии со

статьями 262 и 332.1 настоящего Кодекса.

Сумма резерва, не полностью использованная налогоплательщиком в течение срока создания

резерва, подлежит восстановлению в составе внереализационных доходов отчетного

(налогового) периода, в котором были произведены соответствующие отчисления в резерв.

Закон СПб Закон Санкт-Петербурга от

14.07.1995 N 81-11

Статья 11-9

1. Установить ставку налога на прибыль организаций, сумма которого зачисляется в

бюджет Санкт-Петербурга, в размере 13,5 процента для организаций, отвечающих

одновременно всем условиям и требованиям, установленным в настоящем

пункте:

являющихся плательщиками налога на прибыль организаций, сумма которого

зачисляется в бюджет Санкт-Петербурга;

осуществивших в течение не более трех календарных лет подряд начиная с 1 января

2010 года вложения на общую сумму от 50 млн руб. (включительно) и более,

которая рассчитывается в соответствии с пунктом 3 статьи 11-8 настоящего

Закона Санкт-Петербурга, для производства на территории Санкт-Петербурга

видов продукции, указанных в настоящем пункте;

в общей сумме доходов, учитываемых при налогообложении прибыли, не менее 80

процентов составляет выручка от реализации видов продукции собственного

производства в соответствии со следующими кодами Общероссийского

классификатора продукции ОК 005-93:

Закон СПб Закон Санкт-Петербурга от

14.07.1995 N 81-11

Виды продукции Коды ОК 005-93

Компьютеры 40 1300 - 40 1390,

40 2100 - 40 2590

Волоконно-оптические кабели 35 8700

Электронно-оптические преобразователи, усилители

изображения, фотоэлектронные приборы

44 3600 - 44 3690

СВЧ-приборы 63 4400 - 63 4600

Полупроводниковые элементы, приборы 17 7100, 17 7200, 17 7211,

17 7212, 17 7220, 17 7221,

17 7222, 17 7440, 17 7441,

17 7442, 17 7500, 17 7560,

17 7670, 17 7700, 63 4100

Передающая аппаратура для радиотелефонной,

радиотелеграфной связи, радиовещания или

телевидения

65 7100 - 65 7310,

65 7350 - 65 7740

Медицинская диагностическая и терапевтическая

аппаратура, хирургическое оборудование

94 4001 - 94 4120,

94 4140 - 94 4490

Приборы на жидких кристаллах 26 3850 - 26 3852,

40 3300 - 40 3390

Лазеры 26 5200 - 26 5320

Программное обеспечение, готовое к использованию:

системное программное обеспечение,

инструментальные средства, прикладные программы

50 1000 - 50 7900

Закон Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11

обеспечивающих раздельный бухгалтерский учет выручки от реализации видов

продукции, указанных в настоящем пункте.

2. Право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций в

соответствии с настоящей статьей возникает у организации начиная с 1-го числа

первого месяца календарного года, следующего за календарным годом, по

результатам которого общая сумма вложений, рассчитанная в соответствии с

пунктом 3 статьи 11-8 настоящего Закона Санкт-Петербурга, составит от 50 млн

руб. (включительно) и более.

3. Право на применение пониженной налоговой ставки налога на прибыль

организаций предоставляется организации на срок, составляющий 5 налоговых

периодов подряд, начиная с даты возникновения такого права, установленной в

пункте 2 настоящей статьи.

Закон Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N

81-11

4. В случае отчуждения объектов основных средств, включенных в расчет общей

суммы вложений в соответствии с пунктом 3 статьи 11-8 настоящего Закона

Санкт-Петербурга, до истечения пяти лет после возникновения права на

применение пониженной ставки налога на прибыль организаций организация

должна осуществить перерасчет суммы налога на прибыль организаций,

зачисляемой в бюджет Санкт-Петербурга, за все время применения пониженной

ставки налога на прибыль организаций исходя из налоговой ставки в размере 18

процентов.

Указанный в настоящем пункте перерасчет налога на прибыль организаций не

осуществляется, если в результате отчуждения объектов основных средств

общая сумма вложений не станет меньше 50 млн руб.

По результатам указанного в настоящем пункте перерасчета сумма налога на

прибыль организаций подлежит внесению в бюджет Санкт-Петербурга. Внесение

изменений и дополнений в налоговые декларации за соответствующие отчетные

(налоговые) периоды производится в порядке, установленном

законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог на имущество

17) организации, - в отношении имущества, учитываемого на

балансе организации - резидента особой экономической зоны,

созданного или приобретенного в целях ведения деятельности

на территории особой экономической зоны, используемого на

территории особой экономической зоны в рамках соглашения о

создании особой экономической зоны и расположенного на

территории данной особой экономической зоны, в течение

5лет с момента постановки на учет указанного имущества;

Земельный налог

9) организации - резиденты особой экономической зоны, - в

отношении земельных участков, расположенных на

территории особой экономической зоны, сроком на 5 лет с

момента возникновения права собственности на каждый

земельный участок;

Закон СПб Закон Санкт-Петербурга от

14.07.1995 N 81-11

Статья 5-1

От уплаты транспортного налога освобождаются организации -

резиденты особой экономической зоны, расположенной на

территории Санкт-Петербурга, на срок 5 лет с момента

регистрации на них транспортного средства в установленном

законодательством Российской Федерации порядке.

Налоговая льгота не применяется в отношении водных и

воздушных транспортных средств.

Закон СПб Закон Санкт-Петербурга от

14.07.1995 N 81-11

Статья 11-1

1. От уплаты налога на имущество организаций освобождаются:

9) научные организации Российской академии наук, Российской академии

медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской

академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук,

Российской академии художеств - в отношении имущества, используемого ими в

целях научной (научно-исследовательской) деятельности;

Статья 11-3

Установить ставку налога на прибыль организаций, сумма которого зачисляется в

бюджет Санкт-Петербурга, для организаций - резидентов особой экономической

зоны, расположенной на территории Санкт-Петербурга, от деятельности,

осуществляемой ими на территории особой экономической зоны, в размере 13,5

процента на весь период существования данной особой экономической зоны при

условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных

(понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой

экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при

осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической

зоны.