Operacion Renta Chile - Determinacion de Renta Liquida

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    Curso Especializacin en Operacin Renta

    Mdulo 1: Renta Lquida

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    Presentacin. El impuesto a la renta afecta los aumentos de patrimonio, definidos en el art. 2 N 1 de la LIR. Estas rentas deben ser determinadas para, aplicar sobre ellas el impuesto correspondiente.

    En nuestra legislacin existen dos mtodos para cuantificar la renta del contribuyente: la renta efectiva de acuerdo a contabilidad, y la renta presunta. En el presente mdulo analizaremos inicialmente las rentas presuntas, las actividades que se acogen a este sistema, sus caractersticas y principales beneficios, para luego continuar con los regmenes sustitutivos de tributacin, 14 Bis y 14 Ter, y finalmente concluir con el esquema de tributacin en base a renta efectiva y la determinacin de la Renta Lquida Imponible.

    Objetivo: Que el alumno sea capaz de conocer y comprender el esquema general de tributacin de la Ley de Impuestos a la Renta, as como actualizar los conocimientos tributarios relativos al clculo de los impuestos a la renta que afectan a las empresas mediante el anlisis de la terminologa compleja y el desarrollo de casos prcticos. Se introducen los conceptos fundamentales para la construccin del FUT. Los temas se presentan como se indican:

    Unidades Temas

    Unidad 1: Rentas Presuntas.

    Tema 1: La Renta Efectiva. Tema 2: La Renta Presunta: Un Mtodo de Determinar la Renta. 2.1 Ventajas y Desventajas. Tema 3: Hecho Gravado. 3.1. Inmuebles no Agrcolas. 3.2 Rentas de la Minera. 3.3 Rentas del Transporte Terrestre. 3.4 Renta Inmuebles Agrcolas. 3.5 Rentas No Amparadas con la Presuncin. Tema 4: Sujeto. 4.1 Rentas de Inmuebles No Agrcolas. 4.2 Rentas de la Minera. 4.3 Rentas del Transporte Terrestre. 4.4 Renta Inmuebles Agrcolas. Tema 5: Base Imponible y Tasa. 5.1 Base Imponible propiamente tal. 5.2 Requisitos Para Mantener la Presuncin. 5.3 Prdida de Presuncin. 5.4 Normas de Transicin. 5.5 Tasas.

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    Tema 6: Ejemplos.

    Unidad 2: Sistemas Alternativos de Tributacin

    Tema 1: Rgimen 14 Bis. 1.1 Antecedentes Generales. 1.2 Sujeto. 1.2.1 Empresa en Marcha 1.2.2 Empresas que Inician Actividades. 1.3 Abandono del Rgimen. 1.3.1 Ingresos del Giro. 1.3.2 Promedio Anual de Ingresos. 1.3.3 Normas de Relacin. 1.3.4 Impedimento de Gestores, Posesin o Tenencia de Inversin en

    Otras Sociedades. 1.3.5 Ingresos por Actividades del 20 n1 20 n2 de la Ley de la

    Renta. 1.4 Tributacin de la Sociedad. 1.4.1 Determinacin de la Base Imponible. 1.4.2 Gastos Rechazados. 1.4.3 Trmino de Giro o Reincorporacin al Rgimen General. 1.4.4 Reinversin desde Sociedades 14 Bis. 1.5 Tributacin de los Propietarios, Socios o Accionistas. 1.5.1 Base Afecta a Impuestos Personales. 1.5.2 Situacin FUT. 1.6 Trmino del Rgimen. 1.6.1 Capital Propio Inicial. 1.6.2 Normas Especiales Para el Capital Propio Final. 1.6.3 Tributacin al Trmino de Giro. 1.7 Avisos. 1.7.1 Plazos

    Tema 2: Rgimen 14 Ter. 2.1 Antecedentes Generales. 2.2 Sujeto. 2.2.1 Empresa en Marcha. 2.2.2 Empresas que Inician Actividades. 2.3 Situaciones Especiales. 2.3.1 Contribuyentes del Rgimen General que Optan por el 14 Ter. 2.3.2 Contribuyentes del 14 Bis que Optan por el 14 Ter. 2.4 Trmino de Giro. 2.4.1 Permanencia en el Rgimen de Contabilidad Simplificada del Art.

    14 Ter de la LIR y Retiro Voluntario del Mismo. 2.4.2 Efectos que Generan al Retirarse del Rgimen Simplificado. 2.5 Tributacin de la Empresa. 2.5.1 Base Imponible. 2.6 Tributacin de Propietario. 2.6.1 Base Imponible. Tema 3: Ejemplos.

    Tema 1: Normas contables del Cdigo Tributario. Tema 2: Tasa de Impuesto de Primera Categora.

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    Unidad 3: Determinacin de la Renta Lquida.

    Tema 3: Esquema de determinacin de la Renta Lquida Imponible. 3.1 Ingresos Brutos ( Art. 29 de la LIR) 3.2 Costos Directos (Art. 30 de la LIR) 3.3 Gastos Necesarios para Producir Renta (Art. 31 de la LIR) 3.4 Ajustes por Correccin Monetaria (Art. 32 de la LIR) 3.5 Agregados y Deducciones a la LIR (Art. 33 de la LIR)

    Unidad 4: Tributacin de los Gastos Rechazados

    Tema 1: Socio de Sociedades Tema 2: Accionistas

    Durante el desarrollo del mdulo, los y las participantes dispondrn de los contenidos a travs del sitio del curso. Accedern a recursos como PDF, sitios de inters, multimedios y bibliografa relacionada con los contenidos, as como tambin se propone la realizacin de actividades de evaluacin para medir sus progresos. Las consultas sobre contenidos, sern canalizadas a travs del correo electrnico y el Foro de Debate. Bien, iniciemos ahora nuestro aprendizaje, revisando los contenidos de la unidad 1, Rentas Presuntas.

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    Unidad 1: Rentas Presuntas.

    Tema 1: La Renta Efectiva. Es aquella que se determina a travs de contabilidad fidedigna, que es la que registra en forma fiel y en orden cronolgico y por su verdadero monto, las operaciones, ingresos, egresos, inversiones y existencias de bienes correspondientes a la actividad del contribuyente, que dan como resultado las rentas efectivas que la Ley obliga a acreditar y declarar. La contabilidad puede ser completa o simplificada. La contabilidad completa es la que obliga al contribuyente a llevar Libros Caja, Diario, Mayor e Inventarios y Balances, adems de los libros auxiliares que exija la ley, tales como: Libro de Ventas Diarias, de Remuneraciones, de Impuestos Retenidos y el Registro del Fondo de Utilidades Tributables (FUT). La contabilidad simplificada es la que comprende un libro de entradas y gastos timbrado por el Servicio de Impuestos Internos o una planilla de entradas y gastos, sin perjuicio de los libros auxiliares que exigen otras leyes o el mismo SII. En el Impuesto a la Renta, la regla general es que los contribuyentes determinen su renta efectiva, fundados en su contabilidad completa. Excepcionalmente se permite contabilidad simplificada o la determinacin de la renta conforme a presunciones. La declaracin en renta presunta est sujeta a exigentes requisitos, que persiguen restringir la utilizacin de este rgimen a contribuyentes de menor capacidad econmica o complejidad jurdica.

    Contabilidad

    Completa Simplificada

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    Tema 2: La Renta Presunta: un mtodo de determinacin de la renta. Es aquella que, para fines tributarios de la Ley sobre Impuesto a la Renta, se presume a partir de ciertos hechos conocidos, como lo son: Avalo fiscal de los inmuebles agrcolas y no agrcolas; Valor de tasacin de los vehculos, y Valor anual de las ventas de productos mineros. A los valores mencionados se les aplica un porcentaje previsto en la misma ley, con el fin de obtener la base sobre la cual se aplicar el Impuesto a la Renta. Las empresas o personas que se encuentran bajo el rgimen de Renta Presunta pagan sus impuestos segn lo que la ley determina para esa actividad y no de acuerdo con los resultados reales obtenidos.

    2.1 Ventajas y desventajas. El sistema de rentas presuntas que favorece a la agricultura, la minera y el transporte facilita y simplifica el control administrativo, y disminuye los costos de administracin para el contribuyente. Para otros, este sistema es una fuente de inequidad e ineficiencia. Inequidad, porque favorece relativamente a algunos sectores productivos en desmedro de otros que carecen de esta ventaja; ineficiencia, porque establece diferencias artificiales a algunas empresas en perjuicio de otras similares que producen el mismo bien o servicio.

    En materia tributaria existen dos tipos de presunciones: de derecho y simplemente legal. En el primer caso, no se admite prueba en contrario; en el segundo, s. De las actividades que pueden acogerse a renta presunta, la mayora son presunciones de Derecho, slo en el caso de los bienes races no agrcolas la presuncin en simplemente legal, como veremos ms adelante.

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    Tema 3: Hecho Gravado. 3.1 Inmuebles no agrcolas.

    El hecho gravado est constituido por la tenencia o explotacin de bienes races no agrcolas. Esta actividad est gravada en virtud del art. 20 N 1 letra d). No se presume renta, segn la ley, por los siguientes bienes: a) Bienes races destinados al uso de su propietario o familia. b) Bienes inmuebles destinados a casa habitacin acogidos al D.F.L. N 2 de 1959. c) A los bienes races no agrcolas de propiedad del contribuyente o parte de ellos, destinados exclusivamente al giro de las actividades a que se refieren los N 3, 4 y 5 del artculo 20 y rentas de los trabajadores independientes. d) A los bienes races de propiedad de los pequeos contribuyentes (art. 22 LIR) y Trabajadores Dependientes (art. 42 N 1), sujeto a especiales requerimientos. e) Bienes races destinados al uso de su propietario y de su familia que se encuentren acogidos a las disposiciones de Ley N 9.135 (Ley Pereira). En los casos indicados en la letra d), siempre que el monto total de los avalos fiscales del conjunto de dichos bienes no exceda de 40 UTA y si adems dichos contribuyentes obtienen nicamente rentas gravadas con los artculos 22, 42 N 1 y 57 inciso primero de la Ley de la Renta.

    3.2 Rentas de la minera. En este caso, el hecho imponible es la renta derivada de actividad de la minera, que est gravada en el artculo 20 N 3 de la LIR. La presuncin se establece en el artculo 34 de la LIR.

    Esta actividad se define como "Arte de laborear las minas" de acuerdo a la RAE, es decir, la actividad que concierne a la extraccin de minerales no renovables de la tierra, la produccin y comercializacin, exceptuando a los hidrocarburos, con el objeto de obtener un beneficio econmico. La ley incluye en la actividad minera la explotacin de plantas de beneficio de minerales, siempre que el volumen de los minerales tratados provengan en ms de un 50% de minas explotadas por el

    mismo minero. Sin embargo, n