Oporezivanje autorskih naknada

VI. dopunjeno i izmijenjeno izdanje

198Podaci u ovoj brošuri ažurni su na dan 4. prosinca 2015. godine

Oporezivanje autorskih naknada

Autor ste književnog, znanstvenog ili umjetničkog djela, ili možda

računalnog programa? Znate li koje se poreze i obvezne doprinose plaća

po osnovi autorskih naknada?

Oporezivanje autorskih naknada2

Ova bro{ura }e Vam objasniti koje su Va{e obveze i prava {to proizlaze iz vaè}ih propisa o oporezivanju autorskih naknada, te kako }ete ispuniti obveze i ostvariti

prava. Ako su Vam i nakon {to ste ju pro~itali ostale neke nejasno}e dodatna poja{njenja moète prona}i na Internet stranicama Porezne uprave, na web adresi www.porezna-uprava.hr, ili u ispostavi Porezne uprave prema Va{em

prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu. Pitanja moète uputiti i nadle`nom podru~nom uredu Porezne uprave elektroni~kom po{tom putem web forme

„Pi{ite nam“ koja je na internet portalu Porezne uprave, i to nakon {to odaberete temu „Porezi i porezni postupak“

(www.porezna-uprava.hr/bi/Stranice/Pisite-nam.aspx).

Sadràj:

1. Uvod .................................................................................................................................................................................. 3

2. Porez na dohodak .................................................................................................................................................... 5 2.1 Porez na dohodak od drugog dohotka .......................................................................................... 5 2.2 Porez na dohodak od slobodnih zanimanja {to se utvr|uje

na temelju poslovnih knjiga ................................................................................................................12

3. Prirez porezu na dohodak ..............................................................................................................................30

4. Porez na dobit.........................................................................................................................................................33

5. Porez na dodanu vrijednost (PDV) ...........................................................................................................36

6. Obvezni doprinosi ................................................................................................................................................47

7. Propisi ...........................................................................................................................................................................57

Uredni{tvo: Institut za javne financije, Porezni vjesnik • Biblioteka Porezni priru~nici i bro{ure Zagreb, Smi~iklasova 21, p. p. 320 • Tel.: (01) 488 6443 redakcija, 488 6444 centrala, 481 9363 Fax: (01) 481 9365 • E-mail: porvjeºijf.hr • www.ijf.hr • Ra~unalni slog i tisak: DENONA d.o.o., Zagreb, Getaldi}eva 1 • Naklada: 5.000 primjeraka

Oporezivanje autorskih naknada 3

1. Uvod

? [to su to autorske naknade?Naknade {to se ispla}uju u skladu sa Zakonom o autorskom pravu i srodnim pravima.

i Autorsko djelo odre|uje se prilikom isplate autorske naknade prema Zakonu o autorskom pravu i srodnim pravima.

? Koje se poreze obra~unava i pla}a po osnovi primljenih autorskih naknada?Iz tih se naknada i primitaka obra~unavaju i pla}aju sljede}i porezi:1. Porez na dohodak

1.1 Porez na dohodak od drugog dohotka – obra~unava, obustavlja i pla}a isplatitelj prilikom svake isplate naknade za isporu~eno autorsko djelo, osim ako je taj primitak pla}a iz radnog odnosa ili primitak za obavljenu samostalnu djelatnost slobodnog zanimanja,

1.2 Porez na dohodak od samostalne djelatnosti slobodnih zanimanja – na osnovi podataka iz propisanih poslovnih knjiga utvr|uju i pla}aju autori koji obavljaju samostalnu djelatnost na temelju koje su obvezno osigurani i upisani u registar poreznih obveznika.

i Iznimno, ako autori koji obavljaju samostalnu djelatnost novinara i umjetnika èle da predujmove poreza na dohodak po osnovi ispla}enih autorskih naknada umjesto njih obra~unavaju, obustavljaju i pla}aju isplatitelji primitaka (kao pod 1.1) oni moraju o tome, do kraja teku}e godine, u pisanom obliku izvijestiti nadle`nu ispostavu Porezne uprave. Nakon toga, od po~etka naredne godine oni vi{e ne moraju voditi poslovne knjige niti obra~unavati predujmove poreza na dohodak.

2. Prirez porezu na dohodak —pla}a autor obveznik poreza na dohodak, odnosno isplatitelj drugog dohotka, ako je prirez propisan gradskom ili op}inskom odlukom u gradu ili op}ini autorovog prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta,

3. Porez na dobit — obra~unava i pla}a autor kad ispunjava zakonske uvjete za opo-rezivanje dobiti, ili ako uputi Poreznoj upravi pisani zahtjev da èli pla}ati porez na dobit umjesto poreza na dohodak

4. Porez na dodanu vrijednost (PDV) — obra~unava i pla}a autor:a) koji je ve} upisan u registar obveznika PDV-a, ili ako je vrijednost ukupnih go-

di{njih oporezivih isporuka u prethodnoj kalendarskoj godini bila ve}a od 230.000,00 kuna, ili

b) ako uputi Poreznoj upravi pisani zahtjev da èli u}i u sustav PDV-a, iako su mu ukupne godi{nje oporezive isporuke u prethodnoj kalendarskoj godini bile ma-nje od 230.000,00 kuna.

? [to je osnova za isplatu autorske naknade? 1. Pisani ugovor s autorom kojim se stje~e pravo na kori{tenje autorskog djela, osim

ako propisima o autorskom pravu i srodnim pravima nije druga~ije ure|eno,


i Ako prema odredbama propisa o autorskom pravu i srodnim pravima za isporu~eno autor-sko djelo nije obvezno sklapanje ugovora u pisanom obliku isplatitelj primitka duàn je u svojim evidencijama osigurati podatke o vrsti isporuke, te dokaze o obavljenoj isporuci i o ispla}enoj naknadi za kori{tenje autorskog prava.

2. ra~un koji autor ispostavlja za isporu~eno autorsko djelo. Autori koji ostvaruju dru-gi dohodak ne moraju ispostavljati ra~une ako ugovor o autorskom djelu, ili neki drugi dokument koji je osnova za isporuku autorskog djela, sadrì sve propisane podatke.

Prilikom isporuke umjetni~kog djela potrebno je osigurati potvrdu mjerodavne strukov-ne umjetni~ke udruge ili ovla{tene agencije kojom se potvr|uje da je predmet isporuke umjetni~ko djelo. Podatke o strukovnim umjetni~kim udrugama i ovla{tenim agencija-ma daje Ministarstvo kulture.

? Kako se oporezuju primici {to ih poslodavci ispla}uju svojim radnicima za isporu~ena autorska djela?

Primici za autorska djela {to ih radnici stvaraju u radnom odnosu, obavljaju}i redovne radne obveze ili po uputama poslodavca, smatraju se pla}om i oporezuju se porezom na dohodak od nesamostalnog rada1. Iznimno, ako poslodavci svojim radnicima ispla-}uju autorske naknade po osnovi sklopljenog ugovora o autorskom djelu, u skladu s propisima o autorskim i srodnim pravima, ispla}ene naknade su primici od kojih se utvr|uje drugi dohodak (vidi poglavlje 2.1).

? Je li propisana obveza pla}anja doprinosa po osnovi primitaka od autorskih naknada?

Od obveze obra~unavanja i pla}anja obveznih doprinosa izuzeti su primici koji se ispla-}uju fizi~kim osobama po osnovi autorskih naknada i naknada za isporu~eno umjetni~ko djelo kad se od tih primitaka utvr|uje drugi dohodak i oporezuju se porezom na doho-dak od drugog dohotka.

? U kojim je slu~ajevima propisana obveza obra~unavanja i pla}anja doprino-sa po osnovi primitaka od autorskih naknada?

Samo u odre|enim slu~ajevima (vidi poglavlje 6), i to ovisno o: - statusu u obveznom osiguranju, - o na~inu oporezivanja primitaka po osnovi autorskih naknada - o statusu samostalnog umjetnika prema odredbama Zakona o pravima samo-

stalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetni~kog stvarala{tva.

1 Vidi bro{uru „Oporezivanje primitaka iz radnog odnosa (pla}e)“ na web adresi http://www.porezna-uprava.hr/HR_publikacije/Prirucnici_brosure/Place_161nova.pdf


2. Porez na dohodak

2.1 Porez na dohodak od drugog dohotka

? [to se smatra drugim dohotkom po osnovi primljenih autorskih naknada?Razlika izme|u svakog pojedina~nog primitka koji se ne smatra primitkom od slobod-nih zanimanja ili od nesamostalnog rada (pla}e) i propisanih izdataka.

? Tko je porezni obveznik?Autor koji ostvaruje oporezive primitke.

i Isplatitelj primitka je solidarni du`nik u postupku obra~unavanja i pla}anja predujma po-reza na drugi dohodak.

? Moraju li se autori obveznici poreza na dohodak od drugog dohotka prija-viti u registar poreznih obveznika?

Za njih takva obveza nije propisana, osim za:1. autore koji ostvaruju drugi dohodak izravno iz inozemstva, i2. autore koji su osigurani po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti novinara i

umjetnika, a predujmove poreza na dohodak temeljem ispla}enih autorskih nak nada umjesto njih obra~unavaju, obustavljaju i pla}aju isplatitelji primitaka (o ~emu su u pisanom obliku izvijestili nadle`nu ispostavu Porezne uprave na po~etku obavljanja djelatnost, ili u godini koja je prethodila prelasku na takav na~in oporezivanja).

Ti su porezni obveznici du`ni, u roku 8 dana od dana u kojemu su ostvarili prvi takav primitak, prijaviti se u registar poreznih obveznika u nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svom prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu.

i Prebivali{te poreznog obveznika je ondje gdje ima stan u vlasni{tvu ili posjedu neprekid-no najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Boravak u stanu nije obve-zan. Ako porezni obveznik ima u vlasni{tvu ili posjedu vi{e stanova u Republici Hrvatskoj prebivali{te mjerodavno za oporezivanje se utvr|uje prema mjestu prebivali{ta obitelji, a za poreznog obveznika samca prema mjestu u kojem se prete`no zadràva, ili prema mje-stu iz kojega prete`no odlazi na rad ili obavljanje djelatnosti. Ako porezni obveznik ima prebivali{te u tuzemstvu i inozemstvu smatra se tuzemnim poreznim obveznikom.

i Uobi~ajeno boravi{te poreznog obveznika je u mjestu u kojemu se zadràva pod okolno stima na temelju kojih se moè zaklju~iti da on u tom mjestu, ili na tom podru~ju, ne boravi samo privremeno. Uobi~ajenim boravi{tem smatra se stalan ili vremenski povezan boravak u traja-nju od najmanje 183 dana u jednoj ili u 2 kalendarske godine. Za odre|ivanje uobi~ajenog boravi{ta nisu va`ni kratkotrajni prekidi boravka {to ne traju dulje od jedne godine.

? Jesu li autori koji ostvaruju drugi dohodak du`ni ispostavljati ra~une?Oni su obvezni za svaku prodaju i obavljenu uslugu ispostaviti ra~un u najmanje 2 primjer-ka, od kojih se jedan primjerak uru~uje kupcu, a drugi primjerak im sluì za evidencije.


? Jesu li porezni obveznici koji ostvaruju drugi dohodak du`ni voditi poslovne knjige?

Oni ne moraju voditi poslovne knjige i evidencije, osim kad se prijave u registar porez-nih obveznika s namjerom da dohodak utvr|uju na na~in propisan za slobodna zani-manja na temelju poslovnih knjiga i evidencija2. Pisani zahtjev za promjenom na~ina utvr|ivanja i oporezivanja dohotka podnosi se u nadle`noj ispostavi Porezne uprave na po~etku ostvarivanja dohotka, ili na po~etku obavljanja djelatnosti, ili do kraja teku}e godine za idu}u godinu.

? [to su primici pri utvr|ivanju dohotka od drugog dohotka?Autorske naknade ispla}ene prema Zakonu o autorskom pravu i srodnim pravima.

? Koje se izdatke priznaje?30% primitka {to su ih fizi~ke osobe ostvarile po osnovi:

1. autorskih naknada koje su ispla}ene prema Zakonu o autorskom pravu i srod-nim pravima (uklju~uju}i i naknade za isporu~eno umjetni~ko djelo osobama koje obavljaju umjetni~ku i kulturnu djelatnost),

2. primitaka od profesionalnih djelatnosti novinara i umjetnika koji su osigurani po toj osnovi i doprinose za obvezna osiguranja pla}aju prema rje{enju Porezne uprave, a porez na dohodak obra~unava i obustavlja isplatitelj primitka (u iz-datke u visini 30 % uklju~eni su i doprinosi za obvezna osiguranja koji se pla-}aju prema rje{enju Porezne uprave),

3. primitaka nerezidenata za obavljanje umjetni~ke, artisti~ke, zabavne, sportske, knjièvne i likovne djelatnosti, djelatnosti u svezi s tiskom, radiom, televizijom i zabavnim priredbama.

i Sadràj ra~una propisan je Op}im poreznim zakonom, Pravilnikom o porezu na dohodak, Zakonom o porezu na dodanu vrijednost i Zakonom o fiskalizaciji. Ra~un autora obvezni-ka poreza na dohodak koji nije u sustavu PDV-a mora sadràvati najmanje ove podatke: broj i nadnevak izdavanja ra~una, podatke o izdavatelju ra~una (ime i prezime ili naziv, adresu prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta, OIB, naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena, koli~inu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara, vrstu i koli~inu obavljenih usluga i ukupni iznos naknade i poreza razvrstanih po poreznoj stopi. Ra~un autora obveznika poreza na dohodak koji je u sustavu PDV-a mora sadràvati po-datke {to su opisani u poglavlju 5.

i Ako prema odredbama propisa o autorskom pravu i srodnim pravima za isporuku autor-skog djela nije obvezno sklapanje ugovora u pisanom obliku isplatitelj primitka je duàn u svojim evidencijama osigurati podatke o vrsti isporuke, dokaze da je isporuka obavljena i dokaze o ispla}enoj naknadi za kori{tenje autorskog prava.

Autori koji ostvaruju drugi dohodak ne moraju ispostavljati ra~une ako ugovor o autor-skom djelu, ili neki drugi dokument koji je osnova za isporuku autorskog djela, sadrì sve propisane podatke.

2 Vidi poglavlje 2.2


i Fizi~kim osobama koje ostvaruju autorske naknade za umjetni~ko djelo priznaje se i 25 % neoporezivog dijela od ostvarene naknade za umjetni~ko djelo u skladu s odredbama Za-kona o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetni~kog stvarala{tva. Umjetni~ko djelo odre|uje se prilikom isplate autorske naknade potvrdom nadle`ne stru-kovne umjetni~ke udruge ili ovla{tene agencije da se radi o umjetni~kom djelu. Podatke o strukovnim umjetni~kim udrugama i ovla{tenim agencijama daje Ministarstvo kulture.

i Kad se primjenjuje ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izme|u Republike Hr-vatske i dràve ~iji je rezident fizi~ka osoba primatelj naknade, i ako je primatelj naknade ujedno stvarni korisnik te naknade, primijenit }e se porezne stope iz ugovora. Stope iz ugovora mogu se primijeniti samo ako doma}i isplatitelj pri pla}anju naknade ima od nadle`nog inozemnog poreznog tijela ovjerovljen primjerak obrasca zahtjeva za umanje-nje porezne obveze ili povrat vi{e pla}enog poreza. Ovjerovljen obrazac zahtjeva podnosi se prije svake isplate. Iznimno, ako se radi o u~estalim mjese~nim isplatama, ovjereni za-htjev podnosi se pri prvoj isplati, a potom ga je potrebno podnositi svakih {est mjeseci. Ako nerezident isplatitelju prije isplate naknade ne podnese obrazac zahtjeva za umanje-nje porezne obveze, izuzimanje od poreza ili povrat vi{e pla}enog poreza ovjeren od pore-znog tijela dràve u kojoj je rezident ne primjenjuju se odgovaraju}e odredbe ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Nerezident moè u roku 3 godine od isteka godine u kojoj je primitak ispla}en dostaviti ovjerovljeni obrazac Zahtjeva Poreznoj upravi, Podru~nom uredu Zagreb, radi povrata vi{e pla}enog poreza u odnosu na porez koji je prema ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja trebao biti pla}en.

? Obra~unavaju li se obvezni doprinosi iz ispla}enih autorskih naknada koje se oporezuju porezom na dohodak od drugog dohotka?

Ne, zato jer je Zakonom o doprinosima za obvezna osiguranja propisana iznimka obve-ze doprinosa prema primicima od kojih se utvr|uje drugi dohodak po osnovi naknade za isporu~eno autorsko pravo i srodna prava i naknade za isporu~eno umjetni~ko djelo.

? Kako se obra~unava predujam poreza na dohodak od drugog dohotka?Na na~in kako je prikazano u ovoj tablici:

Porezni obveznik Porezna osnovica

Obveznik obra~una, obustave i

uplate poreza

Porezna stopa Rok za uplatu predujma

rezident primatelj autor-ske naknade koji nije osi-guran po osnovi obavljanja autorske djelatnosti

primitak uma-njen za 30% porezno prizna-tog izdatka

isplatitelj naknade 25%

pri svakoj isplatii istodobno s isplatom naknade

rezident primatelj naknade za isporu~eno umjetni~ko djelo koji nije osiguran po osnovi obavljanja autorske djelatnosti3

primitak uma-njen za 55%



3 Umjetni~ko djelo se odre|uje prilikom isplate autorske naknade potvrdom nadle`ne strukovne umjetni~ke udruge ili ovla{tene agencije.


Porezni obveznik Porezna osnovica

Obveznik obra~una, obustave i

uplate poreza

Porezna stopa Rok za uplatu predujma

rezident novinar primatelj autorske naknade koji je osiguran po osnovi obav-ljanja autorske djelatnosti4




rezident umjetnik prima-telj naknade za isporu~eno umjetni~ko djelo koji je osiguran po osnovi obav-ljanja autorske djelatnosti4




rezident primatelj autor-ske naknade izravno u inozemstvu ili iz inozem-stva, a bez posredovanja tuzemnog isplatitelja


primatelj autorske naknade

25% 8 dana od dana primitka

nerezident primatelj au-torske naknade – kad je u primjeni ugovor o izbjega-vanju dvostrukog oporezi-vanja5

ukupni primitak (ovisno o odredbama ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja)

isplatitelj naknade

primjenjuje se porezna stopa na autorske naknade iz ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja

pri svakoj isplati i istodobno s isplatom naknade

nerezident primatelj au-torske naknade – kad nije u primjeni ugovor o izbje-gavanju dvostrukog opo-rezivanja

ukupni primitak umanjen za 30% porezno priznatih izda-taka


pri svakoj isplati i istodobno s isplatom naknade

Primjeri obra~unavanja predujma poreza na dohodak iz primitaka od kojih se utvr|uje drugi dohodak i prirez porezu na dohodak:

R. br.

OPIS

Autor nije obveznik

PDV-a, stopa prireza je 10%

Autor umjetnik nije obveznik PDV-a, stopa

prireza je 10%6

Autor je obveznik


Autor umjetnik je obveznik

PDV-a, stopa prireza je 10%6

1 Primitak po osnovi drugog dohotka (u kunama) 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00

4 Predujmove poreza na dohodak po osnovi ispla}enih autorskih naknada umjesto autora obra~unavaju, obustavljaju i pla}aju isplatitelji autorskih naknada na osnovi pisane autorove obavijesti koju je u prethodnoj godini dostavio Poreznoj upravi.

5 Na osnovi podnesenog zahtjeva za umanjenje porezne obveze, izuzimanje od poreza ili povrat vi{e pla}enog poreza na naknade za autorsku djelatnost obavljenu u Republici Hrvatskoj, a prema odred-bama ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izme|u Republike Hrvatske i dràve ~iji je autor rezident.

6 Umjetnik je prije isplate autorske naknade isplatitelju dostavio potvrdu ovla{tene agencije da je rije~ o umjetni~kom djelu.


R. br.

OPIS

Autor nije obveznik


Autor umjetnik nije obveznik PDV-a, stopa

prireza je 10%6

Autor je obveznik


Autor umjetnik je obveznik

PDV-a, stopa prireza je 10%6

2Obra~unata svota PDV-a u ispostavljenom ra~unu (r.br. 1 x 25%)

0,00 0,00 1.250,00 1.250,00

3 Ukupni primitak (r.br.1 + r.br. 2) 5.000,00 5.000,00 6.250,00 6.250,00

4 Porezno priznati izdatak (r. br 1 x 30% ili 55%) 1.500,00 2.750,00 1.500,00 2.750,00

5 Dohodak (r. br. 1 - r.br. 4) 3.500,00 2.250,00 3.500,00 2.250,00

6 Porez po stopi od 25% (r. br. 5 x 25%) 875,00 562,50 875,00 562,50

7 Prirez porezu na dohodak (r. br.6 x stopa prireza) 87,50 56,25 87,50 56,25

8 Ukupno porez i prirez (r. br.6 + r.br.7) 962,50 618,75 962,50 618,75

9 Neto primitak (r. br. 1 - r.br. 8) 4.037,50 4.381,25 4.037,50 4.381,25

10 Za isplatu - s PDV-om (r.br 9 + r.br. 2) – – 5.287,50 5.631,25

? Na koji se ra~un upla}uje predujam poreza na dohodak od drugog dohotka?Na ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema pre-bivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika, i to ovako:

H R K

H R X X 1 0 0 1 0 0 5 X X X X X X X X X X

H R 6 8Račun poreza na dohodak grada/općine Porez na dohodak i prirez

poreza na dohodak

X X X X - X X X X X X X X X X X - X X X X X

Upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika. Za fizi~ku osobu nerezidenta upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu isplatitelja

Upisuje se OIB – osobni identifikacijski broj isplatitelja dohotka (11 znamenaka)

Obveznici uplate na broj~anu oznaku 1945 na nalozima za pla}anje kao tre}i podatak upisuju oznaku izvje{}a JOPPD prema kojemu se obavlja uplata


i Na kraju godine, odnosno pri prestanku djelatnosti, isplatitelj primitka po osnovi kojega se utvr|uje drugi dohodak, obvezan je poreznim obveznicima dati potvrde o visini poje-dina~nih i ukupnih godi{njih primitaka po izvoru drugog dohotka, postotku i svoti prizna-tih izdataka pri isplati, svoti izdatka po osnovi upla}enog obveznog doprinosa iz primitka prema posebnim propisima, svoti dohotka, nadnevku uplate obveznih doprinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, svoti obustavljenih i upla}enih obveznih dopri-nosa iz primitka, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak i svoti neto isplate.

? Koji su propisani obrasci i izvje{}a o drugom dohotku?Obveznici podno{enja izvje{}a i propisani rokovi za njihovo podno{enje prikazani su u ovoj tablici:

Naziv obrasca Obveznik podno{enja obrasca

Krajnji rok za podno{enje obrasca

RPO – Prijava u Registar poreznih obveznika porezni obveznik7

8 dana od dana po~etka obav-ljanja djelatnosti, odnosno od po~etka ostvarivanja primitaka

JOPPD – Izvje{}e o primicima, porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja

isplatitelj primitka od kojega se odre|uje drugi dohodak

na dan isplate primitka, ili najkasnije sljede}i dan

porezni obveznik koji doho-dak ostvari neposredno u inozemstvu ili iz inozemstva, a bez posredovanja tuze-mnog isplatitelja

8 dana od dana naplate pri-mitka

Potvrda o ispla}enom primit-ku, dohotku, upla}enom doprinosu, porezu na doho-dak i prirezu u _____ godini8

isplatitelj primitkadostavlja se poreznom obvez-niku na kraju godine ili u slu~aju prestanka djelatnosti

Upisuje se broj~anu

oznaku vrste poreza:

Vrsta poreza na dohodak

1848 Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovu profesionalnih djelatnosti novinara, umjetnika i sporta{a koji su osigurani po toj osnovi i doprinose za obvezna osiguranja pla}aju prema rje{enju

1945 Predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak po osnovi primitaka od kojih se utvr|uje drugi dohodak

7 Prijavu radi upisa u registar poreznih obveznika podnose: - novinari i umjetnici koji su po toj osnovi osigurani i doprinose za obvezna osiguranja pla}aju prema

rje{enju Porezne uprave, - autori koji primitke po osnovi drugog dohotka ostvaruju iz inozemstva.8 Potvrda o visini pojedina~nih i ukupnih godi{njih primitaka po izvorima dohotka, postotku i iznosu

priznatih izdataka pri isplati, iznosu izdatka po osnovi upla}enog obveznog doprinosa iz primitka prema posebnim propisima, iznosu dohotka, nadnevku uplate obveznih doprinosa, poreza na doho-dak i prireza porezu na dohodak te iznosu obustavljenih i upla}enih obveznih doprinosa iz primitka, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, te iznosu neto isplate.


? Jesu li obveznici poreza na dohodak od drugog dohotka du`ni podnijeti go-di{nju prijavu poreza na dohodak po isteku godine u kojoj su ostvarili pri-mitke?

Oni nemaju obvezu podno{enja godi{nje porezne prijave za ostvareni drugi dohodak ako su predujmovi poreza na dohodak i propisani prirez pla}eni u skladu sa zakonskim odredbama, a pod uvjetom da nisu obveznici podno{enja godi{nje porezne prijave po osnovi ostalih izvora dohotka za koji se godi{nja prijava mora obvezno podnijeti. Iznimno, oni su obvezni podnijeti godi{nju poreznu prijavu ako:

1. kao rezidenti Republike Hrvatske ostvare drugi dohodak izravno iz inozemstva, pri ~emu od tog dohotka nisu u tuzemstvu pla}eni predujmovi poreza na doho-dak, ili su u tuzemstvu pla}eni u iznosu manjem od iznosa koji bi se obra~unao prema odredbama Zakona o porezu na dohodak,

2. isplatitelj primitka, ili sam porezni obveznik koji je to duàn u~initi, nije obra-~unao, obustavio i uplatio predujam poreza na drugi dohodak i prireza porezu na dohodak,

3. je Porezna uprava zatraìla da naknadno plate porez na drugi dohodak i prirez porezu na dohodak.

i Ovi porezni obveznici mogu podnijeti godi{nju prijavu poreza na dohodak radi ostvariva-nja prava na neiskori{teni osobni odbitak, te drugih prava propisanih zakonima. Ako pod-nesu godi{nju poreznu prijavu obvezni su iskazati ukupno ostvareni dohodak u poreznom razdoblju u Republici Hrvatskoj.

VA@NA NAPOMENA: Porezna uprava }e od 2016. godine poreznim obveznicima o kojima ima sve podatke potrebne za oporezivanje dostavljati privremena porezna rje{enja, tako da oni vi{e ne}e imati obvezu podno{enja godi{nje porezne prijave. To se odnosi i na porezne obveznike koji nemaju obvezu podno{enja godi{nje pri-jave, a kroz godi{nji obra~un poreza na dohodak mogu ostvariti pravo na povrat prepla}enog poreza u prethodnoj godini.

? Priznaju li se u godi{njem obra~unu poreza pau{alni izdaci i neoporezivi dio autorske naknade za umjetni~ko djelo ako ih isplatitelji autorskih naknada nisu uklju~ili pri obra~unu predujma poreza?

Ako tijekom poreznog razdoblja pri pla}anju predujma poreza na dohodak nisu isko-ri{teni porezno priznati izdatak (30%) i neoporezivi dio autorskog honorara za umjet-ni~ko djelo (25%) ne moè ih se priznati u godi{njem obra~unu poreza pri pod no{enju godi{nje porezne prijave. Iznimno, ako isplatitelj autorske naknade pri obra~unu i upla-ti predujma poreza na dohodak nije uzeo u obzir izdatke na koje porezni obveznik ima pravo tada moè tijekom teku}e godine kod idu}ih isplata autorskih naknada obaviti ispravak vi{e obustavljenog i upla}enog poreza.

? U kojem se roku pla}a porez na dohodak po godi{njoj poreznoj prijavi?U roku 15 dana od dana dostave rje{enja poreznom obvezniku. Porez na dohodak po godi{njoj poreznoj prijavi pla}a se ovako:


2.2 Porez na dohodak od slobodnih zanimanja {to se utvr|uje na temelju poslovnih knjiga

? Koje se djelatnosti u poreznom smislu smatraju djelatnostima slobodnih za ni manja?

Profesionalne djelatnosti fizi~kih osoba koje su po toj osnovi obvezno osigurane prema pro-pisima koji ure|uju obvezna osiguranja, odnosno djelatnosti fizi~kih osoba kojima su to osnovne djelatnosti i koje su po toj osnovi upisane u registar obveznika poreza na dohodak.

H R K

H R X X 1 0 0 1 0 0 5 X X X X X X X X X X


poreza na dohodak

1 6 1 9 - X X X X X X X X X X X - X X X X X

Upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta poreznog obveznika

Upisuje se OIB – Osobni identifikacijski broj poreznog obveznika (11 znamenki)

i Djelatnostima slobodnih zanimanja osobito se smatraju: 1. samostalna djelatnost zdravstvenih djelatnika, veterinara, odvjetnika, javnih bilje`nika,

revizora, inènjera, arhitekata, poreznih savjetnika, ste~ajnih upravitelja, tuma~a, pre-voditelja, turisti~kih djelatnika i druge sli~ne djelatnosti,

2. samostalna djelatnost znanstvenika, knjièvnika, izumitelja i druge sli~ne djelatnosti, 3. samostalna predava~ka djelatnost, odgojna djelatnost i druge sli~ne djelatnosti, 4. samostalna djelatnost novinara, umjetnika i sporta{a.

? [to je to dohodak od slobodnih zanimanja koji se utvr|uje na temelju po-slovnih knjiga?

Razlika izme|u poslovnih primitaka i poslovnih izdataka {to su nastali u istom porez-nom razdoblju, i to prema na~elu blagajne. To zna~i da se primici utvr|uju tek nakon primljenih uplata, a izdaci nakon obavljenih isplata.Porezno razdoblje je kalendarska godina, ili samo dio godine u kojem je porezni obvez-nik poslovao, i to u slu~aju:


1. ako rezident tijekom iste kalendarske godine postane nerezident, ili obratno, u kojem slu~aju porezno razdoblje obuhva}a razdoblje u kojemu je fizi~ka osoba bila rezident ili nerezident,

2. ro|enja ili smrti poreznog obveznika.

i Rezident je fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj ima prebivali{te ili uobi~ajeno bo ra-vi{te i fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj nema prebivali{te ni uobi~ajeno boravi{te, a zaposlena je u dràvnoj slu`bi Republike Hrvatske i po toj osnovi prima pla}u.

i Nerezident je fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj nema ni prebivali{te ni uobi~ajeno boravi{te, a u Republici Hrvatskoj ostvaruje dohodak {to se oporezuje prema odredbama Zakona o porezu na dohodak.

? Tko je obveznik tog poreza na dohodak po osnovi ispla}enih autorskih nak-nada?

1. Autor koji ostvaruje dohodak i 2. autorov nasljednik za sve porezne obveze {to proizlaze iz dohotka {to ga je ostavi-

telj ostvario do svoje smrti. Nasljednik je istodobno i porezni obveznik za dohodak {to mu pritje~e iz naslije|enih izvora dohotka.

? Moè li se samostalna djelatnost obavljati u supoduzetni{tvu?Takvu djelatnost mogu zajedni~ki obavljati dvije ili vi{e fizi~kih osoba. Dohodak ostva-ren obavljanjem zajedni~ke samostalne djelatnosti utvr|uje se kao jedinstveni doho-dak. Zajedni~ki ostvaren dohodak ili gubitak dijeli se na pojedine supoduzetnike prema odredbama iz ugovora, a ako ugovor nije zaklju~en dohodak ili gubitak dijeli se na jednake dijelove.

i Kad vi{e fizi~kih osoba ostvaruje dohodak zajedni~kim obav lja njem samostalne djelatnosti svaka fizi~ka osoba (supoduzetnik) pla}a porez na dio dohotka koji joj pripada od zajedni~ke samostalne djelatnosti. Dijelu dohotka ili gubitka svakog supoduzetnika doda-ju se primici {to ih pojedini supoduzetnik ostvari za svoj rad, ili druge naknade, a koji su kao poslovni izdaci smanjili dohodak od zajedni~ke djelatnosti. Od dijela dohotka ili gu-bitka svakog supoduzetnika odbijaju se izdaci {to su nastali pojedinom supoduzetniku, a kao poslovni izdaci nisu smanjili dohodak od zajedni~ke djelatnosti.

i Supoduzetnici koji ostvaruju zajedni~ki dohodak obvezni su imenovati nositelja zajedni~ke djelatnosti, koji je prvenstveno odgovoran za vo|e nje poslovnih knjiga, pla}a nje poreznih i drugih obveza, podno{e nje prijava i izvje{}a i izvr{avanje drugih propisanih obveza koje proizlaze iz zajedni~ke djelatnosti i zajedni~ke imovine i imovinskih prava.

? Mora li porezni obveznik prijaviti Poreznoj upravi po~etak i prestanak obav ljanja djelatnosti slobodnog zanimanja?

Autor koji je obveznik poreza na dohodak od slobodnih zanimanja {to se utvr|uje na temelju poslovnih knjiga duàn je najkasnije u roku 8 dana od po~etka i prestanka obavljanja djelatnosti slobodnog zanimanja, ili po~etka i prestanka ostvarivanja primi-taka od te djelatnosti, podnijeti prijavu u Registar poreznih obveznika u nadle`noj is-postavi Porezne uprave prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu.


? Koje su propisane poslovne knjige?Prema odredbama Zakona o porezu na dohodak propisane su sljede}e poslovne knjige i evidencije:

1. Knjiga primitaka i izdataka, 2. Evidencija o tra`binama i obvezama, 3. Knjiga prometa9 i 4. Popis dugotrajne imovine.

9 Porezni obveznici nisu obvezni voditi knjigu prometa ako podatke o dnevnom gotovinskom prometu osiguravaju u knjizi primitaka i izdataka, ili u evidencijama propisanim drugim zakonima, te ako se te evidencije vode na mjestu gdje se ostvaruju gotovinski primici.

i Ako su porezni obveznici u sustavu PDV-a tada moraju voditi i Knjigu ulaznih ra~una i Knjigu izlaznih ra~una, ali ne moraju voditi Evidenciju o tra`binama i obvezama.

? Jesu li obveznici poreza na dohodak od slobodnih zanimanja du`ni ispo-stavljati ra~une?

Oni su obvezni za svaku prodaju i obavljenu uslugu ispostaviti ra~un u najmanje 2 pri-mjer ka. Jedan primjerak se uru~uje kupcu, a drugi sluì kao isprava za knjiènje u po-slovnim knjigama.

? [to ra~uni moraju sadràvati?1. Ra~un obveznika poreza na dohodak koji nije u sustavu PDV-a mora sadràvati

najmanje ove podatke: broj i nadnevak izdavanja ra~una, ime i prezime ili naziv, adresu i OIB poduzetnika koji je isporu~io dobra ili obavio usluge, odnosno adresu prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta vlasnika odnosno nositelja zajedni~ke djelat-nosti, naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena (broj prodajnog mjesta, poslovnog prostora, prodavaonice, naziv radnje, poslovne jedinice i sl.), koli~inu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara, te vrstu i koli~inu obavlje-nih usluga i ukupni iznos naknade i poreza razvrstanih po poreznoj stopi.

2. Ra~un obveznika poreza na dohodak koji je u sustavu PDV-a mora sadràvati po-datke {to su opisani u poglavlju 5.

? Je li za obveznike poreza na dohodak od slobodnih zanimanja propisana obveza fiskalizacije?

Ti su porezni obveznici du`ni od 1. travnja 2013. godine provoditi postupak fiskalizaci-je ispostavljenih ra~una za obavljene usluge i isporu~ena dobra. Njihova je obveza:

1. Internim aktom propisati na~in numeriranja brojeva ra~una i popisati poslovne prostore s njihovim opisom.

2. Ra~uni {to ih obveznici fiskalizacije ispostavljaju za isporu~ena dobra i obavlje-ne usluge moraju sadràvati sve propisane elemente.

3. U zatvorenom poslovnom prostoru na svakom naplatnom ure|aju, ili drugom vidnom mjestu, istaknuti obavijest o obvezi izdavanja ra~una, te obvezi kupca da preuzme i zadrì izdani ra~un.


i Osim podataka propisanih Op}im poreznim zakonom, Zakonom o porezu na dodanu vri-jednost, ili drugim posebnim propisom, ra~un mora sadràvati i ove podatke:

a) Datum i vrijeme izdavanja ra~una - datum, sat, minuta. b) Broj ra~una – sastoji se od 3 skupine: - broj ra~una - svake kalendarske godine kre}e se od broja 1, bez praznina, po svakom

poslovnom prostoru ili po naplatnom ure|aju u poslovnom prostoru. Pravila slijedno-sti brojeva ra~una obveznik fiskalizacije propisuje internim aktom na po~etku fiska-lizacije,

- oznaka poslovnog prostora i oznaka operatora na naplatnom ure|aju - pravila ozna~avanja poslovnih prostora i operatera obveznik fiskalizacije propisuje internim aktom na po~etku fiskalizacije,

- oznaka naplatnog ure|aja – broj naplatnog ure|aja u ra~unima za promet u gotovi-ni, a u bezgotovinskim ra~unima oznaka naplatnog mjesta.

c) Oznaku na~ina pla}anja ra~una - gotovinski (nov~anice i kovanice, ~ekovi, kartice, itd) ili bezgotovinski (virmanski nalozi, akreditivi, mjenice, zadu`nice, i dr).

NAPOMENA: vi{e podataka o fiskalizaciji ra~una moète prona}i u bro{uri „Obveza fi-skalizacije“ na Internet adresi http://www.porezna-uprava.hr/HR_publikacije/Prirucni-ci_brosure/FiskalizacijaWEB.pdf.

? Kako se na po~etku obavljanja samostalne djelatnosti utvr|uje mjese~ni pre-dujam poreza na dohodak?

Autor koji zapo~inje samostalno obavljati djelatnost ne pla}a predujmove poreza na dohodak do podno{enja prve godi{nje porezne prijave. Nakon {to podnese godi{nju poreznu prijavu rje{enjem se utvr|uje porezna obveza za porezno razdoblje u kojemu je po~eo obavljati djelatnost. Nakon toga Porezna uprava izdaje rje{enje o predujmu poreza na dohodak, najkasnije do kraja mjeseca koji slijedi iza mjeseca u kojem je godi{nja porezna prijava podnesena. Porezno rje{enje je na snazi do njegove izmjene, odnosno do utvr|ivanja novog predujma. Obveza pla}anja predujma poreza na doho-dak po~inje od mjeseca u kojemu je rje{enje o pla}anju predujma izdano.

Od 1. sije~nja 2016. godine porezni obveznici koji obavljaju samostalnu djelatnost du`ni su sami obra~unavati visinu mjese~nog predujma poreza na dohodak na osnovi podataka iz godi{nje prijave poreza na dohodak za prethodnu godinu.

? Po kojim se stopama obra~unava predujam poreza na dohodak?

Mjese~na porezna osnovica Stopado 2.200,00 kn 12%od 2.200,00 do 13.200,00 kn (na idu}ih 11.000,00 kn) 25%iznad 13.200,00 kn 40%

? U kojem se roku pla}aju predujmovi poreza na dohodak od samostalne djelatnosti?

Najkasnije do kraja mjeseca za prethodni mjesec, i to ovako:


? Koje se porezne obrasce dostavlja Poreznoj upravi?Ti su obrasci i rokovi u kojima se podnose prikazani u ovoj tablici:

Naziv obrasca Obveznik podno{enja obrasca Krajnji rok za podno{enje obrasca

RPO Prijava u Registar pore-znih obveznika

porezni obveznik kad zapo~inje obavljati djelatnost

8 dana od dana po~etka obav-ljanja djelatnosti

JOPPD – Izvje{}e o primici-ma, porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja

- poslodavac koji zapo{ljava rad nike

- isplatitelj primitka od kojega se utvr|uje drugi dohodak

na dan isplate primitka, ili najkasnije sljede}i dan


- isplatitelj neoporezivog primit-ka (za sve isplate koje u pret-hodnom mjesecu nisu prikaza-ne u dnevnim izvje{}ima)

- isplatitelj primitka za slu`bena putovanja (neoporezivi primi-tak)

do 15. dana u mjesecu za pri-mitak koji je ispla}en u pret-hodnom mjesecu (zbirno iz-vje{}e za sve isplate tijekom mjeseca po istoj osnovi po pojedinom poreznom obve-zniku - fizi~koj osobi - osim ako ti primici nisu iskazani pojedina~no na dan isplate)


isplatitelj primitka u naravi po osnovi nesamostalnog rada

do posljednjeg dana u mjese-cu u kojem je primitak ostva-ren (ili ispla}en), ili najkasnije sljede}i dan

IP Izvje{}e o pla}i i miroviniposlodavac (izvje{}e ne podnosi Poreznoj upravi, ali ga mora dati svojim radnicima)

do 31. sije~nja teku}e godine za prethodnu godinu

H R K

H R X X 1 0 0 1 0 0 5 X X X X X X X X X X


poreza na dohodak

1 4 3 0 - X X X X X X X X X X X - X X X X X

Upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta poreznog obveznika

Upisuje se OIB – Osobni identifikacijski broj poreznog obveznika (11 znamenki)


Naziv obrasca Obveznik podno{enja obrasca Krajnji rok za podno{enje obrasca

Podaci o premijama dobro-voljnog mirovinskog osigu-ranja

1. porezni obveznik koji obavlja samostalnu djelatnost, a koji u svoju korist upla}uje premi-je dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja

2. poslodavac koji za svoje rad-nike i na svoj teret pla}a pre-mi je dobrovoljnoga mirovin-skog osiguranja

po isteku godine, a najkasnije do kraja velja~e za prethodnu godinu

Potvrda o ispla}enom pri-mitku, dohotku, upla}enom doprinosu, porezu na doho-dak i prirezu u ____ godini10

isplatitelj primitka po osnovi drugog dohotka dostavlja osobi kojoj je ispla}en primitak

na kraju godine ili u slu~aju prestanka djelatnosti

DOH-Z Prijava dohotka od zajedni~ke djelatnosti

porezni obveznik nositelj zajed-ni~ke djelatnosti

do konca sije~nja za prethod-nu godinu

DOH Prijava poreza na do-hodak za_____godinu porezni obveznik do konca velja~e za prethodnu

godinu

? Moraju li obveznici poreza na dohodak kojima se dohodak utvr|uje na os-novi podataka iz poslovnih knjiga podnositi godi{nju poreznu prijavu?

Ti su porezni obveznici du`ni po toj osnovi podnositi godi{nju poreznu prijavu do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu godinu.

i Ako obavljaju zajedni~ku djelatnost tada je nositelj djelatnosti obvezan, do kraja sije~nja teku-}e godine za proteklu godinu, podnijeti prijavu o utvr|enom dohotku od zajedni~ke djelatnosti nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu.

? Kome se podnosi prijavu poreza na dohodak?Rezident podnosi godi{nju poreznu prijavu nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svom prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu. Nerezident podnosi godi{nju poreznu prijavu ispostavi Porezne uprave koja je mjesno nadle`na prema mjestu u kojem je prete`no obavljao djelatnost.

? U kojem se roku pla}a porez na dohodak po godi{njoj poreznoj prijavi?U roku 15 dana od dana dostave rje{enja poreznom obvezniku.

Od 1. sije~nja 2016. godine obveza pla}anja poreza na dohodak po godi{njoj po-reznoj prijavi nastaje istovremeno s podno{enjem porezne prijave.

10 Potvrda o visini pojedina~nih i ukupnih godi{njih primitaka po izvorima dohotka, postotku i iznosu priznatih izdataka pri isplati, iznosu izdatka po osnovi upla}enog obveznog doprinosa iz primitka prema posebnim propisima, iznosu dohotka, nadnevku uplate obveznih doprinosa, poreza na doho-dak i prireza porezu na dohodak te iznosu obustavljenih i upla}enih obveznih doprinosa iz primitka, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, te iznosu neto isplate.


? Kako se u godi{njoj poreznoj prijavi utvr|uje ukupnu godi{nju osnovicu po-reza na dohodak?

Osnovica poreza na dohodak rezidenta je ukupni iznos dohotka od nesamostalnog rada, dohotka od samostalne djelatnosti, dohotka od imovine i imovinskih prava, do-hotka od kapitala, dohotka od osiguranja i drugog dohotka, koji rezident ostvari u tu-zemstvu i u inozemstvu (na~elo svjetskog dohotka), a umanjeno za osobni odbitak.

? Kako se obra~unava godi{nji porez na dohodak od slobodnog zanimanja?Na sljede}i na~in:

+ Poslovni primici {to su nastali u istom poreznom razdoblju Poslovni izdaci {to su nastali u istom poreznom razdoblju Iznos dràvne potpore za obrazovanje i izobrazbu Iznos potpore male vrijednosti za izvo|enje prakti~ne nastave i vje`be nauko-

vanja u sustavu vezanih obrta Iznos izdataka za istraìvanje i razvoj Iznos pla}a novozaposlenih osoba Osobni odbitak Preneseni gubitak, nakon umanjenja za nabrojane izdatke, koji je rezident po

osnovi obavljanja samostalne djelatnosti ostvario u tuzemstvu i inozemstvu, a nerezident u u tuzemstvu

Porezni gubitak koji se ne moè odbiti u poreznom razdoblju u kojemu je nastao prenosi se i nadokna|uje umanjenjem dohotka po osnovi kojega je utvr|en, i to najvi{e sljede}ih 5 godina (poreznih razdoblja), a moè se odbiti samo od dohot-ka od slobodnih zanimanja.

= Dohodak od slobodnog zanimanja {to se utvr|uje prema poslovnim knjigama.

? Po kojim se stopama u godi{njoj prijavi obra~unava i pla}a porez na dohodak?

Godi{nja porezna osnovica Stopado 26.400,00 kn 12%iznad 26.400,00 kn do 158.400,00 kn (na idu}ih 132.000,00 kn) 25%

iznad 158.400,00 kn 40%

? [to se smatra poslovnim primicima?1. Sva dobra (novac, stvari, prava, usluge i drugo) {to ih porezni obveznik primi u

poreznom razdoblju obavljanjem samostalne djelatnosti,2. iznosi dràvnih pomo}i, poticaja i potpora za samostalnu djelatnost, osim primita-

ka ispla}enih po osnovi dràvnih pomo}i, poticaja i potpora namijenjenih nabavi dugotrajne imovine (prema ~lanku 20. stavku 7. Zakona o porezu na dohodak),

i Porez na dohodak po godi{njoj poreznoj prijavi pla}a se na ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta poreznog obveznika (vidi uplatnicu u poglavlju 2.1)


i Ako stjecatelj cijele djelatnosti nastavlja poduzetni~ku djelatnost, primici od otu|enja se ne oporezuju ukoliko je osigurano kasnije oporezivanje skrivenih pri~uva.

5. iznos otpisanog duga, ako vjerovnik (kreditor) poreznom obvezniku otpi{e dugove po osnovi kredita za nabavu stvari i prava koja se unose u popis dugotrajne imovine,

6. primici ostvareni od prodaje i/ili izuzimanja u slu~aju prodaje (otu|enja) ili izuzima-nja stvari ili prava koja se vode ili su se trebala voditi u Popisu dugotrajne imovine,

7. napla}ene zatezne kamate na potraìvanja iz poslovnih odnosa,8. primljeni predujmovi,9. svi drugi primici po osnovi i u svezi obavljanja samostalne djelatnosti.

i Primljeni krediti i zajmovi nisu poslovni primitak.i Primici dràvnih potpora, pomo}i i poticaja namijenjenih za nabavu dugotrajne imovine

uklju~uju se u poreznu osnovicu u razdoblju u kojemu je ta imovina stavljena u uporabu, u visini iskazanih izdataka amortizacije nastalih po osnovi kori{tenja te imovine odnosno u visini iskazane svote otpisa u Popisu dugotrajne imovine u tom razdoblju. Porezni obvez nik je obvezan voditi evidenciju o primljenim dràvnim potporama i poticajima za nabavu dugotrajne imovine i iznosima obra~unate amortizacije, a koja se dostavlja uz godi{nju prijavu poreza na dohodak.

i Poslovnim primicima po osnovi samostalne djelatnosti umjetnika koji dohodak od te dje-latnosti utvr|uju na na~in propisan za samostalne djelatnosti ne smatraju se, sukladno odredbama Zakona o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetni~kog stvarala{tva:

1. iznos u visini 25% od ostvarenoga umjetni~koga autorskog honorara, i 2. iznosi primljeni od pravnih i fizi~kih osoba do 20.000,00 kn godi{nje za obavljanje te

djelatnosti, pod uvjetom da o primljenim iznosima posjeduju vjerodostojne isprave (na-log za prijenos, potvrda o primitku stvari, prava i usluga, i drugo).

? [to su to izuzimanja?Sve vrijednosti {to ih porezni obveznik izuzme iz djelatnosti za svoje potrebe, potrebe svoga doma}instva ili druge potrebe, a koje nisu u svezi s obavljanjem njegove djelat-nosti i smatraju se poslovnim primicima u trenutku kad su izuzeti.

? Kolike su neoporezive naknade, potpore, nagrade i drugi primici obveznika poreza na dohodak od slobodnih zanimanja i njegovih radnika?

Porezni obveznik koji obavlja djelatnost slobodnog zanimanja kao osnovnu djelatnost i koji je po toj osnovi obvezno osiguran i upisan u registar obveznika poreza na doho-dak moè za sebe i svoje radnike koristiti sljede}e neoporezive naknade, potpore, na-grade i druge primitke:

Naknade NeoporezivoPrijevozni tro{kovi na slu`benom putovanju u visini stvarnih izdatakaTro{kovi no}enja na slu`benom putovanju u visini stvarnih izdataka

3. izuzimanja, osim izuzimanja u novcu,4. primici od otu|enja ili likvidacije djelatnosti,


Naknade NeoporezivoTro{kovi prijevoza na posao i s posla mjesnim javnim prijevozom

u visini stvarnih izdataka, prema cijeni mje-se~ne odnosno pojedina~ne prijevozne karte

Tro{kovi prijevoza na posao i s posla me|u-mjesnim javnim prijevozom

u visini stvarnih izdataka, prema cijeni mje-se~ne odnosno pojedina~ne karte. Ako radnik mora sa stanice me|umjesnog javnog prijevo-za koristiti i mjesni prijevoz stvarni izdaci utvr|uju se u visini tro{kova mjesnog i me|u-mjesnog javnog prijevoza

Naknada za kori{tenje privatnog automobila u slu`bene svrhe do 2,00 kn po prije|enom kilometru

Naknada razlike pla}e za vrijeme vojne slu`be u Oruànim snagama Republike Hrvatske svota naknade

Naknada pla}e pripadnicima civilne za{tite i drugim osobama za djelatnost u okviru civilne za{tite i za{tite od elementarnih nepogoda

svota naknade

Naknada pla}e zbog privremene sprije~enosti za rad {to je ispla}ena na teret Hrvatskog za-voda za zdravstveno osiguranje, dràvnog pro-ra~una i centara za socijalnu skrb, i na jedno-kratni dodatak zbog poslovno ili osobno uvje-tovanog otkaza koji ispla}uje Hrvatski zavod za zapo{ljavanje prema posebnom propisu

svota naknade

Naknade {tete zbog posljedica nesre}e na radu prema odluci suda ili nagodbi u tijeku sudskog postupka, ako je naknada odre|ena u jednokratnom iznosu11

svota naknade

Naknade i nagrade koje osu|ene osobe prima-ju za rad u kazneno-popravnim ustanovama i domovima za preodgoj

svota naknade i nagrade

DNEVNICEDnevnice u zemlji – preko 12 sati dnevno do 170,00 knDnevnice u zemlji – vi{e od 8 a manje od 12 sati dnevno do 85,00 kn

Dnevnice u inozemstvudo iznosa i pod uvjetima utvr|enim propisima o izdacima za slu`bena putovanja za korisni-ke dràvnog prora~una,

DODACITerenski dodatak u zemlji na ime pokri}a tro{kova prehrane i drugih tro{kova radnika na terenu u zemlji, osim tro{kova smje{taja koji se podmiruju na teret poslodavca i ne smatra-ju se dohotkom radnika

do 170,00 kn dnevno

11 Navedeno se primjenjuje i na nagodbe sklopljene s nadle`nim dràvnim odvjetni{tvom u postupcima za mirno rje{avanje spora i na nagodbe postignute u postupku mirenja u individualnim radnim sporovima prema Zakonu o mirenju.


Naknade NeoporezivoTerenski dodatak u inozemstvu na ime pokri}a tro{kova prehrane i drugih tro{kova radnika na terenu u inozemstvu, osim tro{kova smje{taja koji se podmiruju na teret poslodavca i ne smatraju se dohotkom radnika

do 250,00 kn dnevno

Pomorski dodatak do 250,00 kn dnevnoPomorski dodatak na brodovima me|unarodne plovidbe do 400,00 kn dnevno

Naknada za odvojeni ìvot od obitelji do 1.600,00 kn mjese~noPOTPORESindikalne socijalne pomo}i {to se ispla}uju iz sredstava sindikalne ~lanarine ~lanovima sin-dikata

iznos socijalne pomo}i

Invalidnost radnika do 2.500,00 kn godi{njeSmrt radnika12 do 7.500,00 knSmrt ~lana uè obitelji radnika (bra~nog i izvan bra~nog druga, odnosno ìvotnog partne-ra i neformalnog ìvotnog partnera, roditelja, roditelja bra~nog i izvanbra~nog druga, odno-sno ìvotnog partnera i neformalnog ìvotnog partnera, djece, drugih predaka i potomaka u izravnoj liniji, usvojene djece i djece na skrbi te punoljetne osobe kojoj je porezni obveznik ime-novan skrbnikom prema posebnom zakonu)

do 3.000,00 kn

Bolovanja radnika duè od 90 dana (razdoblje bolovanja duè od 90 dana ne mora se odno-siti na jednu kalendarsku godinu)

do 2.500,00 kn godi{nje

Potpora za novoro|eno dijete do visine jedne prora~unske jedinice propisane Zakonom o izvr{avanju Dràvnog prora~una RH

DAROVI I PRIGODNE NAGRADEDar djetetu do 15 godina starosti do 600,00 kn godi{njePrigodne nagrade (boì}nica, naknada za godi{nji odmori sl.) do 2.500,00 kn godi{nje

Nagrade radnicimaZa navr{enih 10 godina radnog staà do 1.500,00 knZa navr{enih 15 godina radnog staà do 2.000,00 knZa navr{enih 20 godina radnog staà do 2.500,00 knZa navr{enih 25 godina radnog staà do 3.000,00 knZa navr{enih 30 godina radnog staà do 3.500,00 knZa navr{enih 35 godina radnog staà do 4.000,00 knZa navr{enih 40 godina radnog staà i svakih narednih 5 godina radnog staà do 5.000,00 kn

12 Potpore {to ih poslodavci ispla}uju djeci radnika smatraju se neoporezivim primicima u ukupnom iznosu, kao i potpore koje djeci u slu~aju smrti roditelja ispla}uju ili daju jedinice lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave na temelju svojih op}ih akata, te pravne i fizi~ke osobe.


Naknade NeoporezivoOTPREMNINEOtpremnine prilikom odlaska u mirovinu do 8.000,00 knOtpremnine radi poslovno i osobno uvjetova-nih otkaza prema Zakonu o radu

do 6.400,00 kn za svaku navr{enu godinu rada kod tog poslodavca

Otpremnine radi ozljede na radu ili profesio-nalne bolesti

do 8.000,00 kn za svaku za svaku navr{enu godinu rada kod tog poslodavca

i Dnevnice za slu`bena putovanja u zemlji i inozemstvu ispla}uju se za putovanja iz mjesta u kojemu je mjesto rada, ili iz mjesta prebivali{ta/uobi~ajenog boravi{ta radnika koji se upu}uje na slu`beno putovanje u drugo mjesto koje je udaljeno najmanje 30 kilometara radi obavljanja odre|enih poslova u svezi s djelatnosti poslodavca.

i Terenski dodatak u tuzemstvu i inozemstvu ispla}uje se kad radnik boravi izvan mjesta svojega prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta radi poslova koje obavlja izvan sjedi{ta po-slodavca ili sjedi{ta izdvojene poslovne jedinice poslodavca i kada poslodavac obavlja takvu vrstu djelatnosti koja je po svojoj prirodi vezana za rad na terenu (mjesto rada se razlikuje od mjesta sjedi{ta poslodavca ili njegove poslovne jedinice i mjesta prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta radnika, pri ~emu je mjesto rada udaljeno od tih mjesta najmanje 30 kilometara). Terenski dodatak moè se pod ovim uvjetima isplatiti i u slu~aju kada ne postoji potreba za no}enjem radnika na terenu. Radom na terenu smatra se i sudjelovanje radnika u razvojno – istraìva~kim transferima znanja ~iji je cilj osmi{ljavanje i unaprje |i-vanje proizvoda i poslovnih rje{enja vezanih uz djelatnost poslodavca, kao i verifikacija, integracija i implementacija poslovnih rje{enja koji su proizvod poslodavca, te ukoliko su ti poslovi u opisu radnog mjesta radnika.

i Naknada za odvojeni ìvot od obitelji ispla}uje se radniku za vrijeme provedeno na radu u mjestu sjedi{ta poslodavca ili njegove izdvojene poslovne jedinice, ako je mjesto rada razli~ito od mjesta prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta tog radnika. Obitelji se smatra bra~ni drug, djeca, posvojenik, pastorak i {ti}enik, ako su prijavljeni na istoj adresi stano-vanja kao i porezni obveznik.

Naknade po osnovi dnevnica u zemlji i inozemstvu, terenskih dodataka u zemlji i u inozemstvu i naknade za odvojeni ̀ ivot od obitelji me|usobno se isklju~uju. Isklju~uje se pravo na neoporezivi iznos dnevne naknade za odvojeni ìvot ako su za te dane tijekom mjeseca ispla}ene dnevnice, terenski ili pomorski dodaci. Iznos dnevne na-knade za odvojeni ìvot jest neoporezivi mjese~ni iznos naknade za odvojeni ìvot podijeljen s brojem ukupnih dana u mjesecu u kojem se naknada ispla}uje.

? Koje se poslovne izdatke porezno priznaje? Samo one izdatke o kojima postoje uredne isprave i koji su izravno vezani uz ostvari-vanje primitaka.

? [to su poslovni izdaci od slobodnih zanimanja kad se dohodak utvr|uje prema poslovnim knjigama?

1. Svi odljevi dobara poreznog obveznika tijekom poreznog razdoblja u cilju stjecanja, osiguranja i o~uvanja poslovnih primitaka, a u svezi su neposrednog obavljanja


djelatnosti. Izdaci za materijal, robu, proizvode, energiju i usluge {to sluè za stje-canje dohotka priznaju se u visini nabavne cijene ili proizvodnog tro{ka,

2. Sva ulaganja, osim ulaganja financijske imovine i ulaganja u dugotrajnu imovinu, 3. Predujmovi dani za neisporu~en robu i neobavljene usluge,

i Predujmovi za nabavu dugotrajne imovine ne priznaju se kao poslovni izdatak.

4. K njigovodstvene vrijednosti pojedina~no ili ukupno prodanih ili izuzetih dobara du gotrajne imovine {to su se vodila, ili su se u skladu s propisima trebala voditi u po pisu dugotrajne imovine,

5. Tro{kovi otu|e nja i likvidacije djelatnosti (pla}anje javnobilje`ni~kih i odvjetni~kih usluga, i sli~no),

i U slu~aju prodaje (otu|enja) ili izuzimanja stvari ili prava koja se vode ili su se trebala voditi u Popisu dugotrajne imovine, u poslovne primitke ulaze primici ostvareni od proda-je i/ili izuzimanja, a u poslovne izdatke ulazi preostala knjigovodstvena vrijednost tih stvari ili prava utvr|ena na kraju mjeseca otu|enja. Za stvari ili prava {to nisu uneseni u Popis dugotrajne imovine knjigovodstvena vrijednost se izra~unava na temelju isprava o nabavi, a ako nema isprava o nabavi onda procjenom.

6. Pla}ene kamate po kreditima i zajmovima za obav lja nje djelatnosti, pla}ene zatez-ne kamate na obveze iz poslovnih odnosa i jednokratne naknade, te drugi izdaci u svezi s odobravanjem kredita,

i Izdacima se ne smatraju pla}ene zatezne kamate zbog nepravodobno upla}enih javnih davanja (poreza, obveznih doprinosa, i drugo).

7. Upla}eni doprinosi za obvezna osiguranja prema posebnim propisima, 8. Izdaci za pla}e i obvezne doprinose na pla}u radnika u visini stvarnih isplata, 9. Iznosi naknada, potpora i nagrada poreznih obveznika koji obavljaju samostalne

djelatnosti za njih osobno i za zaposlene radnike,10. Iznos pla}a novozaposlenih osoba,11. Rashodi nastali po osnovi upla}enih premija dobrovoljnog mirovinskog osiguranja

koje poslodavac upla}uje u korist radnika, uz njegov pristanak, tuzemnom dobro-voljnom mirovinskom fondu koji je registriran u skladu s propisima koji ure|uju dobrovoljno mirovinsko osiguranje, do visine 500,00 kuna za svaki mjesec poreznog razdoblja, odnosno ukupno do 6.000,00 kuna godi{nje,

12. Iznos izdataka za istraìvanje i razvoj,

i Izdaci istraìvanja i razvoja koji se mogu pripisati konkretnom projektu istraìvanja i raz-voja. Ovi se izdaci priznaju pod uvjetom da porezni obveznik ima svu potrebnu dokumen-taciju za odre|eni istraìva~ko-razvojni projekt, kao {to su godi{nji operativni planovi razvoja projekta, projektna dokumentacija, analize i istraìvanja, te uredna dokumentaci-ja o svim izdacima projekta (ugovori, ra~uni i ostala obra~unska-dokumentacija i dokazi o pla}anju) . Izdaci istraìvanja i razvoja dodatno umanjuju dohodak ostvaren obavljanjem samostalne djelatnosti, a time i poreznu osnovicu u godi{njem obra~unu po podnesenoj poreznoj prijav.


13. Otpis dugotrajne imovine (amortizacija) na na~in i prema stopama {to su propisani Zakonom o porezu na dobit.

Amortizacija dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine13 priznaje se kao rashod u svoti obra~unanoj na tro{ak nabave po linearnoj metodi, a prema amortizacijskom vijeku, primjenom narednih godi{njih amortizacijskih stopa:

Opis Amortizacijski vijek Amortizacijska stopaGra|evinski objekti i brodovi ve}i od 1000 BRT 20 godina 5%Osnovno stado i osobni automobili 5 godina 20%Nematerijalna imovina, oprema, vozila (osim osobnih automobila) i mehanizacija 4 godine 25%

Ra~unala, ra~unalna oprema i programi, mobilni telefoni i oprema za ra~unalne mreè 2 godine 50%

Ostala nespomenuta imovina 10 godina 10%

Godi{nje amortizacijske stope mogu se podvostru~iti. Amortizacija se obra~unava pojedina~no. Amortizaciji ne podlijeè zemlji{te,

{uma i sli~na obnovljiva prirodna bogatstva, financijska imovina, spomenici kul-ture te umjetni~ka djela.Ako porezni obveznik obra~unava amortizaciju u svoti niòj od porezno dopusti-

ve tako obra~unana amortizacija smatra se porezno priznatim rashodom.Tro{ak amortizacije predmeta dugotrajne imovine priznaje se u porezni rashod

od prvoga dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je dugotrajna imovi-na stavljena u upotrebu.Tro{ak amortizacije za prodanu, darovanu, na drugi na~in otu|enu ili uni{tenu

dugotrajnu imovinu priznaje se u porezni rashod do kraja mjeseca u kojem je dugotrajna imovina bila u upotrebi.Neamortizirani tro{ak nabave dugotrajne imovine priznaje se u porezni rashod u

poreznom razdoblju u kojemu je dugotrajna imovina prodana, darovana, na dru-gi na~in otu|ena ili uni{tena. Iznimno, ako je tro{ak nabave iskazan u revalori-ziranoj svoti u porezni rashod se priznaje neamortizirani tro{ak nabave umanjen za revaloriziranu svotu koja je do trenutka prodaje, darovanja, otu|enja na dru-gi na~in i uni{tenja uklju~ena u prihode.Ne priznaje se kao porezni rashod amortizacija obra~unana na otpisanu dugo-

trajnu imovinu.Amortizacija za osobne automobile i druga sredstva za osobni prijevoz priznaje

se do 400.000,00 kuna tro{ka nabave po jednom sredstvu. Ako tro{ak nabave prema{uje navedenu svotu, amortizacija iznad navedene svote priznaje se samo ako sredstvo sluì isklju~ivo za registriranu djelatnost najma ili prijevoza.Dugotrajna se imovina, i nakon {to je u cijelosti otpisana, zadràva u evidenciji i

iskazuje u knjigovodstvenim evidencijama (prema nabavnoj vrijednosti i akumulira-noj amortizaciji) do trenutka prodaje, darovanja, drugog na~ina otu|enja ili uni{tenja.Ne priznaju se rashodi amortizacije za imovinu kojom se ne obavlja djelatnost.

13 Dugotrajnom materijalnom i nematerijalnom imovinom smatraju se stvari i prava ~iji je pojedina~ni tro{ak nabave ve}i od 3.500,00 kuna i vijek trajanja duì od godinu dana.


? Smatraju li se otplate kredita i zajmova poslovnim izdatkom? Otplate kredita i zajmova nisu poslovni izdatak.

? Koje se izdatke porezno ne priznaje?1. 70% izdataka reprezentacije u visini tro{kova {to su nastali iz poslovnih odnosa s

poslovnim partnerom,i Reprezentacijom se ne smatraju proizvodi i roba iz asortimana poreznog obveznika {to su

prilago|eni za te svrhe s oznakom »nije za prodaju«, te drugi reklamni predmeti s nazivom tvrtke, proizvoda i drugog oblika reklame (~a{e, pepeljare, stolnjaci, podmeta~i, olovke, rokovnici, upalja~i, privjesci i sli~no) dani za uporabu u prodajnom prostoru kupca, a ako se daju potro{a~ima, ne smatraju se reprezentacijom ako je njihova pojedina~na vrijed-nost, bez PDV-a, do 160,00 kn.

2. porez na dodanu vrijednost na vlastitu potro{nju, besplatne isporuke, kao i drugi sli~ni izdaci,

3. primici obveznika iznad propisanih iznosa po osnovi naknada, potpora i nagrada,4. dnevnice i tro{kovi slu`benog putovanja iznad propisanih iznosa,5. 30% izdataka u svezi s vlastitim ili unajmljenim osobnim motornim vozilima i dru-

gim sredstvima za osobni prijevoz porezni obveznika i zaposlenih osoba, ako se po osnovi kori{tenja tih sredstava za osobni prijevoz ne utvr|uje pla}a ili drugi doho-dak. Iznimno, poslovnim izdacima smatraju se ukupno nastali izdaci za osiguranje osobnih motornih vozila i drugih prijevoznih sredstava, i

6. drugi izdaci koji nisu u izravnoj svezi s obavljanjem samostalne djelatnosti.

? [to je to osobni odbitak i kako se izra~unava?To je neoporezivi dio dohotka, a izra~unava se na sljede}i na~in:

OSOBNI ODBICI(faktore osobnog odbitka se

zbraja)Faktor

IZVAN POTPOMOGNUTIH PODRU^JA I PODRU^JA

GRADA VUKOVARA

1. SKUPINA POTPOMOG-NUTIH PODRU^JA I PODRU^JE GRADA

VUKOVARA

2. SKUPINA POTPOMO-GNUTIH PODRU^JA

Mjese~na svota (kn)

Godi{nja svota (kn)

Mjese~na svota (kn)

Godi{nja svota (kn)

Mjese~na svota (kn)

Godi{nja svota (kn)

Osnovni osobni odbitak 1 2.600,00 31.200,00 3.500,00 42.000,00 3.000,00 36.000,00

Osobni odbitak umirov-ljenika

u visini mjese~ne mirovine, najmanje 2.600,00, a najvi{e 3.800,00

u visini godi{nje mirovine, najmanje 31.200,00, a najvi{e 45.600,00

u visini mjese~ne mirovine, a najvi{e 3.800,00

u visini godi{nje mirovine, a najvi{e 45.600,00

u visini mjese~ne mirovine, a najvi{e 3.800,00

u visini godi{nje mirovine, a najvi{e 45.600,00

Uzdràvani ~lanovi uè obitelji te biv{i bra~ni drug za kojeg se pla}a alimentacija

0,5 1.300,00 15.600,00 1.750,00 21.000,00 1.500,00 18.000,00

Prvo dijete 0,5 1.300,00 15.600,00 1.750,00 21.000,00 1.500,00 18.000,00Drugo dijete 0,7 1.820,00 21.840,00 2.450,00 29.400,00 2.100,00 25.200,00Tre}e dijete 1 2.600,00 31.200,00 3.500,00 42.000,00 3.000,00 36.000,00êtvrto dijete 1,4 3.640,00 43.680,00 4.900,00 58.800,00 4.200,00 50.400,00


OSOBNI ODBICI(faktore osobnog odbitka se

zbraja)Faktor

IZVAN POTPOMOGNUTIH PODRU^JA I PODRU^JA

GRADA VUKOVARA

1. SKUPINA POTPOMOG-NUTIH PODRU^JA I PODRU^JE GRADA

VUKOVARA

2. SKUPINA POTPOMO-GNUTIH PODRU^JA

Mjese~na svota (kn)

Godi{nja svota (kn)

Mjese~na svota (kn)

Godi{nja svota (kn)

Mjese~na svota (kn)

Godi{nja svota (kn)

Peto dijete14 1,9 4.940,00 59.280,00 6.650,00 79.800,00 5.700,00 68.400,00Porezni obveznik i svaki uzdràvani ~lan uè obitelji i svako dijete, ako su osobe s invaliditetom

0,3 780,00 9.360,00 1.050,00 12.600,00 900,00 10.800,00

Porezni obveznik i svaki uzdràvani ~lan uè obi telji i svako dijete ako su osobe kojima je rje{e-njem, na temelju poseb-nih propisa, utvr|ena invalidnost po jednoj osnovi 100% i/ili koji radi invalidnosti imaju, na temelju posebnih propisa, pravo na doplatak za pomo} i njegu15

1 2.600,00 31.200,00 3.500,00 42.000,00 3.000,00 36.000,00

i Uve}ani osobni odbitak priznaje se na potpomognutim podru~jima i podru~ju Grada Vu-ko vara u godi{njem obra~unu poreza na dohodak po podnesenoj godi{njoj poreznoj prija-vi, a tijekom poreznog razdoblja koristi se osobni odbitak propisan za podru~ja izvan potpomognutih podru~ja i podru~ja Grada Vukovara.

i Uzdràvani ~lanovi uè obitelji i uzdràvana djeca su fizi~ke osobe kojima oporezivi primi-ci, primici na koje se ne pla}a porez i drugi primici koji se ne smatraju dohotkom na godi{njoj razini ne prelaze 13.000,00 kn. Pri utvr|ivanju prava na osobni odbitak za uzdràvane ~la nove uè obitelji i djecu ne uzimaju se u obzir primici prema posebnim propisima po os novi socijalnih potpora, doplatka za djecu, primitaka za opremu novoro|enog djeteta, potpora za novoro|en~e i obiteljskih mirovina nakon smrti roditelja. Uzdràvani ~lanovi uè obitelji su bra~ni i izvanbra~ni drug, odnosno ̀ ivotni partner i neformalni ̀ ivotni par tner poreznog obveznika, roditelji poreznog obveznika i roditelji njegovoga bra~nog i izvan-bra~ nog druga, odnosno ìvotnog partnera i neformalnog ìvotnog partnera, preci i po-tomci u izravnoj liniji, ma}ehe odnosno o~usi koje punoljetno pastor~e uzdràva, biv{i bra ~ni i izvanbra~ni drugovi, odnosno ìvotni partneri i neformalni ìvotni partneri za koje porezni obveznik pla}a uzdràvanje i punoljetne osobe kojima je porezni obveznik imeno-van skrbnikom.

i Djetetom se smatra dijete kojega uzdràvaju roditelji, skrbnici, usvojitelji, poo~imi i po-majke, kao i dijete nakon zavr{etka redovnog {kolovanja do prvog zapo{ljavanja, ako je prijavljeno Hrvatskom zavodu za zapo{ljavanje.

14 Za svako daljnje dijete faktor osnovnog osobnog odbitka progresivno se uve}ava i to za 0,6, 0,7, 0,8, 0,9, 1,0… vi{e u odnosu prema faktoru osnovnoga osobnog odbitka za prethodno dijete.

15 U ovim slu~ajevima porezni obveznik ne moè koristiti osobni odbitak za invalidnost (faktor 0,3) niti za sebe miti za uzdràvanu osobu.


i Osobama s invaliditetom smatraju se fizi~ke osobe – porezni obveznik i/ili uzdràvani ~la-novi njegove uè obitelji i uzdràvana djeca kojima je invalidnost ili tjelesno o{te}enje utvr|eno rje{enjem {to je doneseno prema propisima o mirovinskom osiguranju, za{titi vojnih i civilnih invalida rata, socijalnoj skrbi, odgoju i obrazovanju, kao i prema drugim posebnim propisima.

? Za koje se svote rezidentu moè u prijavi poreza na dohodak uve}ati osob-ni odbitak?

Nakon {to se dohodak umanji za osnovni osobni odbitak, dio osobnog odbitka za uz dr-àvane ~lanove i dio osobnog odbitka za osobnu invalidnost ili invalidnost uzdr ̀ avanih ~lanova rezidentu se osobni odbitak u godi{njem obra~unu moè uve}ati za:

1. svotu pla}enu za zdravstveno osiguranje, ako porezni obveznik nije druk~ije osi-guran, do visine propisanoga obveznog doprinosa za zdravstveno osiguranje, i

2. za darovanja u tuzemstvu u naravi i u novcu {to su dozna~ena na ìro-ra~un udrugama i drugim osobama koje te djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisima, a u kulturne, odgojno-obrazovne, znanstvene, zdravstvene, humani-tarne, sportske i vjerske svrhe, do visine 2% primitaka za koje je u prethodnoj godini podnesena godi{nja porezna prijava i utvr|en godi{nji porez na dohodak.

Iznimno, osobni odbitak se uve}ava za darovanja dana iznad propisane visine pod uvjetom da su dana prema odlukama nadle`nih ministarstava o provedbi i financiranju posebnih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primate-lja darovanja.

? Jesu li propisana oslobo|enja i olak{ice fizi~kim osobama koje obavljaju umjetni~ku i kulturnu djelatnost?

Prema odredbama Zakona o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjet ni~kog stvarala{tva neoporezivi dio umjetni~kog honorara za umjetni~ko djelo utvr|uje se u visini 25%. Nadalje, poslovnim primicima od samostalne djelatnosti umjetnika koji dohodak od te djelatnosti utvr|uju kao razliku izme|u primitaka i izda-taka na temelju podataka iz poslovnih knjiga ne smatraju se svote do 20.000,00 kuna godi{nje {to su primljene od pravnih i fizi~kih osoba za obavljanje te djelatnosti, a pod uvjetom da o tome posjeduju vjerodostojne isprave.

? Imaju li ovi porezni obveznici pravo na dràvnu potporu za obrazovanje i izo brazbu?

Obveznicima poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti slobodnih zani-manja, a dohodak utvr|uju kao razliku izme|u primitaka i izdataka na temelju podata-ka iz poslovnih knjiga, dohodak od samostalne djelatnosti moè se umanjiti po osnovi izdataka za obrazovanje i izobrazbu radnika, kao i tih obveznika osobno.Dopu{teno smanjenje osnovice poreza na dohodak od samostalne

djelatnosti za tro{kove op}eg obrazovanja i izobrazbe radnikaDopu{teno smanjenje osnovice poreza na dohodak od samostalne djelatnosti za tro{kove posebnog obrazovanja i izobrazbe radnika

do 60% opravdanih tro{kova do 25% opravdanih tro{kova


i Op}e obrazovanje i izobrazba uklju~uje obrazovanje i izobrazbu koji nisu neposredno i ponajprije namijenjeni sada{njem ili budu}em radnom mjestu radnika kod poduzetnika koji koristi poreznu olak{icu za obrazovanje i izobrazbu, ve} omogu}uju stjecanje kvalifi-kacija koje su ve}im dijelom prenosive kod drugih poduzetnika ili na druga radna podru~ja, ~ime znatno pobolj{avaju mogu}nost radnika za zapo{ljavanje. Me|u opravdane tro{kove op}eg obrazovanja i izobrazbe radnika ubrajaju se sljede}i tro{kovi:

1. {kolarine na osnovnim i srednjim {kolama, visokim u~ili{tima te drugim obrazovnim in sti tucijama, na kojima se stje~e osnovno, srednje i visoko obrazovanje, uklju~uju}i poslijediplomske studije i doktorske studije,

2. naknada za prisustvovanja seminarima, te~ajevima i kongresima, tro{kovi specijalizaci-ja i drugih oblika obrazovanja i izobrazbe u tuzemstvu i inozemstvu,

3. predava~a i instruktora te tro{kovi savjetovanja u svezi s projektima obrazovanja i izobrazbe,

4. stru~ne literature (knjige, ~asopisi) u papirnatom ili elektroni~kom obliku. Stru~nom lite raturom ne smatraju se javna glasila tijela dràvne uprave, tijela podru~ne (regio-nalne) samouprave, tijela lokalne samouprave i institucija u njihovu vlasni{tvu,

5. otpisa (amortizacija) ure|aja, pomagala i opreme koji su kori{teni u obrazovanju i izo-brazbi, u skladu s opsegom njihova kori{tenja u tu svrhu.

i Posebno obrazovanje i izobrazba – uklju~uje obrazovanje i izobrazbu koji su neposredno i ponajprije namijenjeni sada{njem ili budu}em radnom mjestu radnika kod poduzetnika koji koristi poreznu olak{icu za posebno obrazovanje i izobrazbu te omogu}uju stjecanje kvali-fikacija koje nisu prenosive kod drugih poduzetnika ili na druga radna podru~ja, ili koje su samo dijelom prenosive. Me|u opravdane tro{kove posebnog obrazovanja i izobrazbe rad-nika ubrajaju se tro{kovi kao i za op}e obrazovanje i izobrazba pod to~kama 2. – 4.

Ako se op}e obrazovanje i izobrazba te posebno obrazovanje i izobrazba obavljaju izvan mjesta prebivali{ta ili boravi{ta radnika u tro{kove se uklju~uju i tro{kovi prije-voza i smje{taja do visine stvarno nastalih tro{kova i tro{kovi dnevnica, i to u skladu s propisima o oporezivanju dohotka

? Jesu li propisani poticaji za istraìvanje i razvoj? Obveznik poreza na dohodak koji obavlja djelatnost slobodnog zanimanja moè u po-reznom razdoblju dodatno umanjiti dohodak od samostalne djelatnosti po osnovi izda-taka za istraìvanje i razvoj, i to u visini 100% nastalih i u poslovnim knjigama iskaza-nih izdataka.

i Istraìvanje je izvorno i planirano ispitivanje poduzeto radi stjecanja novih znanstvenih i tehni~kih spoznaja i razumijevanja, a uklju~uje temeljno istraìvanje i primijenjeno istra-ìvanje. Temeljnim istraìvanjem smatra se teorijski ili pokusni rad poduzet radi stjecanja novih znanja bez konkretne prakti~ne primjene, a primijenjenim istraìvanjem teorijski ili pokusni rad poduzet radi stjecanja novih znanja i usmjeren na ostvarivanje prakti~nog cilja.

i Razvoj je sustavni rad koji se temelji na rezultatima znanstvenog istraìvanja i prakti~nog iskustva, usmjeren stvaranju novih materijala, proizvoda i sustava te uvo|enju novih pro-cesa, sustava i usluga ili znatnom pobolj{anju postoje}ih.


? Kakve su porezne olak{ice za potpomognuta podru~ja i podru~je Grada Vu-kovara?

1. Porezne olak{ice rezidenata koji imaju prebivali{te i borave na potpomognutim podru~jima i podru~ju Grada Vukovara prikazane su u tablici osobnog odbitka.

i Uve}ani osobni odbitak na tim podru~jima priznaje se u godi{njem obra~unu poreza na dohodak na temelju podnesene godi{nje porezne prijave, a tijekom poreznog razdoblja pri utvr|ivanju predujma dohotka od nesamostalnog rada osobni odbitak se priznaje kao izvan potpomognutih podru~ja i podru~ja Grada Vukovara.

2. Porezne olak{ice i oslobo|enja za porezne obveznike koji obavljaju samostalnu dje-latnost na potpomognutim podru~jim a

2.1 Obveznici poreza na dohodak koji obavljaju samostalnu djelatnost slobodnih za-nimanja na podru~ju jedinica lokalne samouprave koje su razvrstane u I. skupinu po stupnju razvijenosti prema Zakonu o regionalnom razvoju Republike Hrvat-ske i na podru~ju Grada Vukovara prema Zakonu o obnovi i razvoju Grada Vu-kovara, a koji zapo{ljavaju vi{e od 2 radnika u radnom odnosu na neodre|eno vrijeme, pri ~emu vi{e od 50 % zaposlenika ima prebivali{te i borave na potpo-mog nutim podru~jima jedinica lokalne samouprave, odnosno na podru~ju Gra-da Vukovara, na tim su podru~jima oslobo|eni pla}anja poreza na dohodak od tih djelatnosti

2.2 Obveznicima poreza na dohodak koji obavljaju samostalnu djelatnost slobodnih zanimanja na podru~ju jedinica lokalne samouprave koje su razvrstane u II. sku-pinu po stupnju razvijenosti prema Zakonu o regionalnom razvoju Republike Hrvatske, a koji zapo{ljavaju vi{e od 2 radnika u radnom odnosu na neodre|eno vrijeme, pri ~emu vi{e od 50 % zaposlenika ima prebivali{te i borave na potpo-mognutim podru~jima jedinica lokalne samouprave, odnosno na podru~ju Gra-da Vukovara, utvr|eni porez na dohodak od tih djelatnosti na tim podru~jima umanjuje se za 50%.

i Na~in ostvarivanja porezne olak{ice iz to~ke 2.1. i 2.2 utvr|uje se u skladu s odgovaraju-}im pravilima o potporama male vrijednosti.

i Smatra se da porezni obveznik iz to~ke 2.1. i 2.2 zapo{ljava na neodre|eno vrijeme radni-ka ako je radnik u poreznom razdoblju najmanje 9 mjeseci proveo u radnom odnosu kod poreznog obveznika i imao prebivali{te i boravio na potpomognutim podru~jima jedinica lokalne samouprave ili na podru~ju Grada Vukovara.

? Kakvi su poticaji zapo{ljavanja?Obveznicima poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti slobodnih zani-manja, a dohodak utvr|uju kao razliku izme|u primitaka i izdataka na temelju poslov-nih knjiga, dohodak od samostalne djelatnosti moè se u poreznom razdoblju dodatno umanjiti za svotu ispla}enih pla}a i upla}enih doprinosa na pla}u novim radnicima.

i Novim radnicima smatraju se radnici s kojima je porezni obveznik sklopio ugovor o radu na neodre|eno vrijeme, a zaposlenje je uslijedilo nakon najmanje jednomjese~ne prijave


Andrija{evci 8%Antunovac 10%Bale 1%Babina greda 5%Barban 5%Bedenica 3%Bednja 10%

Belica 1%Beli Manastir 5%Beli{}e 10%Benkovac 5%Beretinec 7%Bilice 10%Bilje 5%

Biograd na Moru 12%Biskupija 4%Bistra 10%Bizovac 3%Bjelovar 12%Blato 10%Bol 10%

kod Hrvatskog zavoda za zapo{ljavanje i trajanja probnog rada, ako je ugovoreno. Novim radnicima smatraju se i osobe zaposlene nakon odustanka od kori{tenja prava na mirovi-nu ili osobe koje se prvi put zapo{ljavaju, a i osobe zaposlene na odre|eno vrijeme kao pripravnici, vje`benici, staìsti i sli~no.

Porezni obveznik moè pravo na umanjenje dohotka za ispla}ene pla}e i doprinose na pla}u novih radnika koristiti godinu dana od dana njihovog zaposlenja. Iznimno, pore-zni obveznik moè pravo na umanjenje dohotka za ispla}ene pla}e i doprinose na pla-}u novih radnika osoba s invaliditetom koristiti 3 godine ra~unaju}i od dana njihova zaposlenja.

3. Prirez porezu na dohodak

? Tko je obveznik prireza porezu na dohodak?Obveznik poreza na dohodak s prebivali{tem ili uobi~ajenim boravi{tem na podru~ju na kojemu je gradskom ili op}inskom odlukom propisana obveza pla}anja prireza.

? Tko i kad obra~unava, obustavlja i upla}uje prirez porezu na dohodak?1. Isplatitelj primitka po osnovi drugog dohotka duàn je obra~unati, obustaviti i up-

la titi prirez istodobno kad autoru poreznom obvezniku obra~unava i pla}a porez na dohodak,

2. Autor obveznik poreza na dohodak koji obavlja djelatnost slobodnog zanimanja du ̀ an je sam obra~unati i uplatiti prirez istodobno kad obra~unava i pla}a porez na dohodak,

3. Autor koji prima naknadu neposredno iz inozemstva obvezan je obra~unati i plati-ti prirez porezu na dohodak istodobno kad obra~unava i pla}a porez na dohodak.

? Kako se izra~unava prirez porezu na dohodak?Tako da se utvr|eni iznos poreza na dohodak pomnoì s propisanom stopom prireza.

? Kolike su propisane stope prireza?Stope prireza porezu na dohodak po gradovima i op}inama prikazane su u sljede}oj tablici:


Borovo 10%Bo{njaci 5%Brckovljani 3%Brdovec 10%Brela 5%Brestovac 5%Breznica 10%Brezni~ki Hum 3%Brinje 10%Brodski Stupnik 10%Buje 6%Bukovlje 5%Buzet 6%Cerna 5%Cernik 10%Cerovlje 2%Cestica 10%Cista Provo 3%Civljane 5%Crikvenica 10%âbar 5%âglin 5%âkovec 10%âzma 10%êminac 10%16

êpin 10%Darda 5%Daruvar 10%Davor 10%Delnice 5%Deànovac 5%Dicmo 8%Donja Stubica 10%Donja Vo}a 10%Donji Andrijevci 8%Donji Kukuruzari 6%Donji Lapac 5%Donji Martijanec 5%Donji Miholjac 8%

Dragali} 10%Dra` 2%Drenovci 5%Drni{ 5%Dubrava 6%Dubravica 7%Dubrova~ko pri-morje 8%

Dubrovnik 10%Duga Resa 10%Dugo Selo 9%Dugopolje 8%Dvor 5%\akovo 10%\ur|enovac 10%\urmanec 10%Erdut 1%Ervenik 3%Farka{evac 3%Faàna 3%Feri~anci 10%Fuìne 5%Gar~in 10%Gare{nica 10%Gornji Bogi}evci 5%Gornji Kneginec 10%Gospi} 10%Gra~ac 7%Gra~i{}e 5%Gradec 5%Grubi{no polje 10%Hra{}ina 5%Hrvace 10%Hrvatska Dubica 3%17

Hrvatska Kostajnica 6%Ilok 10%18

Imotski 12%Ivanec 10%Ivani} Grad 6%

Ivankovo 10%Jagodnjak 3%Jakovlje 5%Jak{i}19 10%Jastrebarsko 9%Jelsa 10%Kamanje 10%Kanfanar 5%Kapela 8%Kaptol 10%Karlovac 14%Karojba 5%Ka{tela 12%Ka{telir-Labinci 5%Kijevo 5%Kistanje 3%Klanjec 12%Klenovnik 7%Klin~a Sela 10%Klis 10%Klo{tar Ivani} 2%Klo{tar Podravski 5%Kneèvi Vinogradi 5%Knin 10%Komià 5%Konavle 10%Kon~anica 5%Konj{~ina 10%Kor~ula 6%Kraljevica 5%Kra{i} 6%Kravarsko 5%Kri` 2%Krièvci 10%Krnjak 8%Kutina 12%Labin 6%Lani{}e 5%20

Lasinja 10%

16 3% do 21. sije~nja 2015. godine, a 10% od 22. sije~nja 2015. godine.17 Od 5. oùjka 2015. godine.18 5% od 1. srpnja 2015. godine.19 5% do 13. oùjka 2015. godine.20 1% do 18. svibnja 2015. godine.


Lastovo 3%Lepoglava 8%Lipovljani 6%Li{ane Ostrovi~ke 6%Li`njan 5%Lokvi~i}i 7%Lovas 5%Lovinac 8%Ludbreg 8%Luka 5%Luka~ 8%Lumbarda 5%Lupoglav 1%Ljube{}ica 10%Magadenovac 2%Majur 5%Makarska 10%Mali Bukovec 5%Mar~ana 5%Marija Gorica 10%Marijanci 5%Marku{ica 5%Maru{evec 5%Medulin 5%Metkovi} 10%Milna 3%Mljet 10%Motovun 1%Mrkopalj 5%Mu} 7%Murter 6%Na{ice 8%Negoslavci 5%Nova Gradi{ka 12%Nova Kapela 10%Novi Marof 10%Novi Vinodolski 7%Novska 10%Nu{tar 6%

Ogulin 10%Oku~ani 10%Omi{ 8%Opatija 7,5%Opuzen 10%Orle 5%Osijek 13%Oto~ac 9%Otok (Sinj) 10%Otok (Vinkovci) 10%Ozalj 12%Pakrac 10%Pazin 9%Peru{i} 8%Petlovac 5%Petrijanec 5%Petrijevci 5%Petrinja 10%Pi}an 2%Pirovac 6%Pisarovina 6%Pleternica 10%Plitvi~ka jezera 5%Plo~e 10%21

Podbablje 6%Podcrkavlje 5%Podgora 10%Podstrana 8%Podgora~ 5%Pokupsko 5%Pola~a 10%Popovac 3%Popova~a 6%Poèga 10%Pregrada 10%Preseka 5%Primo{ten 10%Proloàc 5%Promina 5%

Pu~i{}a 5%Pula 12%Pu{}a 10%Rakovec 3%Rakovica 8%Ra{a 6%Ravna Gora 7,5%Re{etari 10%Ribnik 5%Rijeka 15%22

Rovinj 6%Rugvica 6%Runovi}i 6%Ruì} 5%Sibinj 10%Senj 10%Sinj 8%Sisak 10%Skradin 5%Slatina 6%Slavonski Brod 12%Slunj 5%Solin 10%Split 10%Sra~inec 5%Stara Gradi{ka 5%Stari Grad 10%23

Stari Mikanovci 10%Staro Petrovo Selo 10%Stupnik 6%Sutivan 10%Sveta Nedelja (Samobor) 6%

Sveta Nedelja (Labin) 6%

Sveti \ur| 5%Sv. Filip i Jakov 10%Sveti Ilija 10%Sveti Ivan Zelina 12%

21 Od 1. velja~e 2015. godine.22 12% do 31. sije~nja 2015. godine.23 Od 5. kolovoza 2015. godine.24 10% do 31. sije~nja 2015. godine.


Sveti Lovre~ 5%Sveti Petar u [umi 7%Svetvin~enat 5%[ibenik 10%[kabrnja 10%[pi{i} Bukovica 9%[tefanje 10%[titar 10%Tinjan 5%Tisno 9%Tordinci 5%Tribunj 6%Trnovec Bartolove~ki 3%

Trogir 8%Trpanj 10%Tu~epi 10%Udbina 5%Umag 6%Une{i} 5%

Valpovo 8%Vara`din 10%Vara`dinske Toplice 10%Vela Luka 9%Velika Gorica 12%Velika Kopanica 7%Veliki Bukovec 5%Veliko Trgovi{}e 7,5%Vidovec 10%Vinica 5%Vinkovci 13%Virovitica 10%Vis 3%Visoko 10%Vi{njan 5%Viìnada 3%Vladisavci 10%Vodice 6%Vodnjan 7,5%Vojni} 7,5%

Vrbanja 5%Vrbje 3%Vrbovec 12%Vrbovsko 10%Vrgorac 10%Vrhovine 5%Vrlika 7%Zadar 12%24

Zadvarje 1%Zagreb 18%Zagvozd 6%Zapre{i} 12%Zlatar 10%Zlatar Bistrica 5%Zmijavci 8%@akanje 5%@minj 5%@umberak 3%@upa dubrova~ka 10%@upanja 12%

? Na koje se ra~une upla}uje prirez porezu na dohodak?Na iste ra~une na koje se upla}uje porez na dohodak.

4. Porez na dobit

? Kad je autor obveznik poreza na dobit?1. Ako je u prethodnoj kalendarskoj godini ostvario ukupni primitak ve}i od 3,000.000,00

kuna. 2. Ako ispunjava dva od sljede}a tri uvjeta: a) u prethodnom poreznom razdoblju ostvareni dohodak je ve}i od 400.000,00 kuna, b) vrijednost dugotrajne imovine ve}a je od 2.000.000,00 kuna, c) u prethodnom poreznom razdoblju prosje~no je zapo{ljavao vi{e od 15 radnika.

i Kad porezni obveznik ispuni uvjete pod to~kama 1. i 2. o tome u pisanom obliku izvje{}uje nadle`nu ispostavu Porezne uprave prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu do kraja teku}e godine u kojoj su ispunjeni propisani uvjeti, a najkasnije 20 dana po isteku poreznog razdoblja, odnosno kalendarske godine. Na isti na~in postupa i nositelj zajed-ni~ke samostalne djelatnosti.

3. Ako do kraja teku}e godine podnese pisani zahtjev nadle`noj ispostavi Porezne upra-ve da u idu}oj kalendarskoj godini èli pla}ati porez na dobit umjesto poreza na do-hodak. U slu~aju supoduzetni{va ili drugog oblika zajedni~kog dohotka pisani zahtjev


podnose i potpisuju svi supoduzetnici. Rje{enje kojim se usvaja zahtjev obvezuje po-reznog obveznika sljede}e 3 godine. U opravdanim slu~ajevima Porezna uprava moè odobriti i kra}i rok prelaska s pla}anja poreza na dohodak na porez na dobit i obratno.

i Opravdanim slu~ajevima osobito se smatraju cjelovita promjena djelatnosti koju porezni obveznik obavlja, kao i zna~ajno izmijenjeni uvjeti (vi{e od 50%) zbog kojih je porezni obveznik promijenio na~in oporezivanja.

? Tko i kad obra~unava predujam poreza na dobit?Porezni obveznik sam obra~unava predujam poreza na dobit po osnovi godi{nje porez-ne prijave za prethodnu kalendarsku godinu, odnosno za prethodno porezno razdoblje. Mjese~ni predujam poreza na dobit utvr|uje se razmjerno visini porezne obveze po godi{njem obra~unu za prethodnu godinu, i to tako da se svota porezne obveze za prethodno porezno razdoblje podijeli s brojem mjeseci istoga razdoblja.

i Porezna uprava moè na temelju obavljenog nadzora, ili na temelju drugih raspoloìvih podataka o poslovanju poreznog obveznika, ili na zahtjev poreznog obveznika, rje{enjem izmijeniti visinu mjese~nih predujmova poreza na dobit.

i Porezna uprava moè rje{enjem utvrditi za pojedine mjesece poreznog razdoblja razli~itu visinu predujma poreznim obveznicima koji obavljaju djelatnost sa sezonskim obilje`jem. Rje{enjem Porezne uprave o razli~itim visinama mjese~nih predujmova mora se osigurati da ukupni iznos mjese~nih predujmova odgovara iznosu koji bi se naplatio pri ravnomjernoj naplati predujmova tijekom poreznog razdoblja.

? Kako autor kojemu je rje{enjem odobreno pla}anje poreza na dobit umje-sto poreza na dohodak, pla}a predujmove poreza na dobit?

On do podno{enja godi{nje prijave poreza na dobit predujmove poreza na dobit pla}a u visini predujma poreza na dohodak {to je utvr|en na temelju porezne prijave poreza na dohodak za godinu u kojoj je zahtjev podnesen.

? Kako se na po~etku obavljanja djelatnosti utvr|uje mjese~ni predujam po-reza na dobit?

Porezni obveznik koji po~inje obavljati djelatnost ne pla}a predujmove do podno{enja prve porezne prijave.

? [to je porezna osnovica i kako se izra~unava?Osnovica poreza na dobit autora rezidenta obveznika poreza na dobit je dobit {to je ostvarena u tuzemstvu i inozemstvu, a utvr|uje se prema ra~unovodstvenim propisima kao razlika prihoda i rashoda prije obra~una poreza na dobit, uve}ana i umanjena pre-ma odredbama Zakona o porezu na dobit.

? Po kojoj se stopi obra~unava i pla}a porez na dobit?Po stopi od 20%.

? U kojem se roku pla}a porez na dobit ?Predujmovi poreza na dobit moraju se platiti najkasnije do kraja mjeseca za prethodni mjesec, a porez na dobit po godi{njoj poreznoj prijavi pla}a se najkasnije 4 mjeseca nakon isteka kalendarske godine, odnosno razdoblja za koje se utvr|uje porez na dobit.


? Na koji se ra~un upla}uje porez na dobit?Na ra~un poreza na dobit grada/op}ine prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika.

H R K

H R X X 1 0 0 1 0 0 5 1 7 X X X 1 6 0 6 X

H R 6 8Račun poreza na dobit grada/općine Porez na dobit

1 6 5 1 - X X X X X X X X X X X

Upisuje se ra~un poreza na dobit grada/op}ine prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu autora poreznog obveznika

Upisuje se OIB – osobni identifikacijski broj poreznog obveznika (11 znamenki)

? Jesu li autori obveznici poreza na dobit du`ni ispostavljati ra~une?Oni su obvezni za svaku prodaju i obavljenu uslugu ispostaviti ra~un u najmanje 2 primjerka. Jedan primjerak se uru~uje kupcu, a drugi sluì kao isprava za knjiènje u poslovnim knjigama. Sadràj ra~una propisan je Op}im poreznim zakonom(vidi poglav-lje 2.2), Zakonom o fiskalizaciji u prometu gotovinom i Zakonom o porezu na dodanu vrijednost (vidi poglavlje 5).

? Koji su propisani porezni obrasci?

Naziv obrasca Obveznik podno{enja obrasca

Krajnji rok za podno{enje obrasca

RPO Prijava u Registar poreznih obveznikaPorezni obveznik kad zapo~inje oba-v ljati djelatnost

8 dana od dana po~etka obavljanja djelatnosti

JOPPD – Izvje{}e o primicima, porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja

Isplatitelj primitka od kojega se utvr-|uje drugi dohodak

na dan isplate pri-mitka, ili najkasnije sljede}i dan

PD - Prijava poreza na dobit, Bilanca, Ra~un dobiti i gubitka, poseban obra~un za kori{tene olak{ice, oslo-bo|enja i poticaje, izjava o na~inu kori{tenja vi{e pla-}enog poreza po poreznoj prijavi (ako je predujmovima pla}eno vi{e poreza nego {to je obra~unano u poreznoj prijavi), pregled prenesenog gubitka po godinama, pre-gled razlika izme|u podataka u Bilanci i Ra~unu dobiti i gubitka i podataka u poreznoj prijavi

Porezni obveznik poreza na dobit

~etiri mjeseca na kon isteka raz-doblja za koje se utvr|uje porez na dobit


? Jesu li za autore obveznike poreza na dobit propisana oslobo|enja, olak{ice i poticaji?

Jesu, i to za porezne obveznike koji obavljaju djelatnost na potpomognutim podru~jima jedinica lokalne samouprave razvrstanih u I. i II. skupinu po stupnju razvijenosti te na podru~ju Grada Vukovara i u slobodnim zonama. Osim toga posebnim propisima pro-pisane su i dràvne potpore za istraìva~ko-razvojne projekte i dràvna potpora za obrazovanje i izobrazbu.

? Koje su propisane poslovne knjige?Obveznici poreza na dobit du`ni su voditi poslovne knjige u skladu s propisima o ra~u-novodstvu, i to dnevnik, glavnu knjigu i pomo}ne knjige.

5. Porez na dodanu vrijednost (PDV)

? Kad je autor obveznik PDV-a?Kad mu je u prethodnoj kalendarskoj godini vrijednost ukupnih godi{njih oporezivih isporuka dobara i obavljenih usluga ve}a od 230.000,00 kn. Tada se mora najkasnije do 15. sije~nja teku}e godine prijaviti nadle`noj ispostavi Porezne uprave radi upisa u registar obveznika PDV-a. Od 1. sije~nja teku}e godine mora po~eti voditi sve poslovne knjige {to su propisane Zakonom o porezu na dodanu vrijednost, te u zakonskim roko-vima podnositi propisane prijave.

i Vrijednost isporuka dobara i usluga, bez PDV-a, za upis u registar obveznika PDV-a od 230.000,00 kuna obuhva}a: isporuke dobara i usluga koje su oporezive PDV-om, isporuke dobara i usluga koje su oslobo|ene pla}anja PDV-a s pravom na odbitak pretporeza (ispo-ruke u drugu dràvu ~lanicu Europske unije, izvozne isporuke, usluge na pokretnoj imovi-ni, isporuke u vezi s me|unarodnim prijevozom, isporuke koje su izjedna~ene s izvozom, usluge posredovanja obavljene u ime i za ra~un druge osobe, isporuka nekretnina i ispo-ruka dobara ili usluga koje su oslobo|ene pla}anja PDV-a bez prava na odbitak pretpore-za (transakcije osiguranja i reosiguranja te bankarske i financijske usluge, osim ako su pomo}ne).

Autori obveznici poreza na dohodak i obveznici poreza na dobit mogu postati obvezni-ci PDV-a na po~etku obavljanja djelatnosti ako se prije prve isporuke dobara i usluga prijave u registar obveznika PDV-a.

i Poreznog obveznika koji po~inje s obavljanjem djelatnosti i nije upisan u registar obveznika PDV-a, a na obavljene isporuke obra~unavao je PDV i u propisanom roku je podnio prijavu PDV-a za razdoblje oporezivanja Porezna uprava upisuje u registar obveznika PDV-a od pr-vog dana razdoblja oporezivanja na koje se prijava PDV-a odnosi, a porezni obveznik upisu-je se u registar obveznika PDV-a na vlastiti zahtjev. Porezna uprava moè u roku od 8 dana od dana primitka prijave donijeti rje{enje o odbijanju zahtjeva za upis u registar obveznika PDV-a ako porezni obveznik nije dostupan, ili nije na adresi koja je navedena u zahtjevu.


? [to se oporezuju PDV-om?1. Isporuke dobara ili obavljanje usluga u tuzemstvu uz naknadu,2. neovla{teno izdavanje ra~una s iskazanim PDV-om, 3. stjecanje dobara unutar Europske unije uz naknadu, to jest stjecanje kojim se u

teku}oj kalendarskoj godini prelazi prag stjecanja (77.000,00 kn) ), ili ako se odu-stalo od praga stjecanja,

4. stjecanje novih prijevoznih sredstava i tro{arinskih proizvoda,5. uvoz dobara kad su ispunjeni propisani uvjeti.

i PDV je obvezan platiti: – svaki obveznik PDV-a koji obavlja oporezive isporuke dobara i usluga, osim kad je PDV

obvezan platiti primatelj dobara ili usluga, – svaka osoba koja obavi oporezivo stjecanje dobara unutar Europske unije i primatelj

oporezive isporuke dobara kod trostranog posla, – svaka osoba koja se smatra uvoznikom, odnosno carinskim du`nikom ili primateljem

dobara prema carinskim propisima, – stjecatelj novih prijevoznih sredstava, – izdavatelj ra~una koji iskaè PDV vi{i od onoga koji duguje, ili ako na ra~unu za ispo-

ru~ena dobra ili obavljene usluge iskaè PDV iako za to nije ovla{ten, ili izda ra~un iako dobra nisu isporu~ena ili usluge nisu obavljene,

– svaki porezni obveznik, ili pravna osoba koja nije porezni obveznik, a registrirana je za potrebe PDV-a, kojoj oporezive isporuke dobara i usluga obavlja porezni obveznik koji u tuzemstvu nema sjedi{te, prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te,

– svaka osoba registrirana za potrebe PDV-a u tuzemstvu kojoj je obavljena isporuka plina, elektri~ne energije, hla|enja ili grijanja putem sustava za prirodni plin koji je na podru~ju EU, ili bilo koje mreè priklju~ene na takav sustav, ako isporuke obavlja porezni obveznik koji nema sjedi{te, prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te u tuzemstvu.

NAPOMENA: porezni obveznik kojemu je obavljena isporuka dobara ili usluga u tuzem-stvu odgovara kao jamac platac za pla}anje PDV-a ako iz objektivnih okolnosti proizla-zi da je znao ili morao znati da s takvom transakcijom sudjeluje u prijevarnim aktivno-stima kojima je namjera izbjegavanje pla}anja PDV-a. Ako Porezna uprava sumnja da su isporuke dobara i usluga dio transakcija ~ija je namjera izbjegavanje pla}anja PDV-a tada }e poreznog obveznika koji sudjeluje u takvim transakcijama obavijestiti o tim okolnostima i njegovoj odgovornosti za pla}anje PDV-a. Od dana primitka takve obavi-jesti Porezna uprava smatra da je porezni obveznik znao, ili je morao znati, da s takvim transakcijama sudjeluje u prijevarnim aktivnostima kojima je namjera izbjegavanje pla-}anja PDV-a. Porezni obveznik kojemu je obavljena isporuka dobara ili usluga u tuzem-stvu odgovara za pla}anje PDV-a kad ra~un, ili druga isprava kojom se zara~unavaju isporu~ena dobra ili obavljene usluge, nije ispostavljen ili je u njemu neto~no obra~unan PDV, i kad poreznom obvezniku koji mu je obavio isporuku nije platio najmanje iznos PDV-a obra~unanog u ra~unu (u roku propisanom posebnim propisom o financijskom poslovanju) od dana izdavanja ra~una.


? U kojim slu~ajevima dolazi do prijenosa porezne obveze s isporu~itelja na kupca?

Porezni obveznik koji je u RH upisan u registar obveznika PDV-a obvezan je platiti PDV kad mu se obave sljede}e isporuke:

a) gra|evinske usluge, pod kojima se smatraju usluge u vezi s izgradnjom, odrà-va njem, rekonstrukcijom ili uklanjanjem gra|evina, uklju~uju}i usluge popravka i ~i{}enja. Isto se odnosi i na ustupanje osoblja ako ustupano osoblje obavlja gra|evinske usluge,

b) isporuke gra|evina ili njihovih dijelova i zemlji{ta na kojemu se nalaze nakon prvog nastanjenja, ili kod kojih je od datuma prvog nastanjenja, odnosno kori{tenja, do datuma sljede}e isporuke proteklo vi{e od 2 godine, te isporuka zemlji{ta, osim gra|evinskog zemlji{ta, kod kojih se isporu~itelj odlu~io za opo-rezivanje, pod uvjetom da je kupac porezni obveznik koji ima pravo na odbitak pretporeza u cijelosti,

i Pravo izbora za oporezivanje i pravo na odbitak pretporeza moè se primijeniti u trenutku isporuke.

c) isporuka nekretnina koje je ovr{enik prodao u postupku ovrhe,d) isporuke rabljenog materijala i materijala koji se u istom stanju ne moè ponov-

no upotrijebiti, otpada, industrijskog i neindustrijskog otpada, recikla`nog ot-pada, djelomi~no obra|enog otpada, te dobara i usluga koje pravilnikom propi-suje ministar financija,

e) prijenos emisijskih jedinica stakleni~kih plinova sukladno propisima kojima se ure|uje sustav trgovanja emisijskim jedinicama stakleni~kih plinova.

? [to je osnovica za obra~un PDV-a?Porezna osnovica kod isporuke dobara i obavljanja usluga u tuzemstvu:

R. br. Predmet oporezivanja Osnovica PDV-a

1 isporuke dobara i obavljanje usluga u tuzem-stvu {to ih uz naknadu obavi porezni obveznik

naknada koju ~ini sve ono {to je ispo-ru~itelj primio ili treba primiti od kupca ili neke druge osobe za te isporuke uklju-~uju}i iznose subvencija koji su izravno povezani s cijenom isporu~enih dobara ili usluga

2

uzimanje dobara koja ~ine dio poslovne imovi-ne poreznog obveznika za njegove privatne potrebe ili za privatne potrebe njegovih zapo-slenika, ili ih koriste u druge svrhe osim za po-trebe obavljanja djelatnosti poreznog obvezni-ka, a za ta je dobra ili njihove dijelove u cijelo-sti ili djelomi~no odbijen pretporez

nabavna cijena tih ili sli~nih dobara, a ako je cijena nepoznata, visina tro{kova utvr|enih u trenutku isporuke


R. br. Predmet oporezivanja Osnovica PDV-a

3

zadràvanje dobara nakon prestanka obavljanja gospodarske djelatnosti ako je prilikom njihove nabave PDV u cijelosti ili djelomi~no odbijen - u trenutku zadràvanja dobra nakon prestanka obavljanja gospodarske djelatnosti

nabavna cijena tih ili sli~nih dobara, a ako je cijena nepoznata, visina tro{kova utvr|enih u trenutku isporuke

4

kori{tenje dobara koja ~ine poslovnu imovinu poreznog obveznika za njegove privatne potre-be ili privatne potrebe njegovih zaposlenika ili u druge svrhe osim za potrebe obavljanja nje-gove djelatnosti, za koja je u cijelosti ili dje-lomi~no odbijen pretporez

ukupni tro{ak obavljanja usluga

5

obavljanje usluga bez naknade od strane porez-nog obveznika za privatne potrebe ili privatne potrebe njegovih zaposlenika ili u druge svrhe, osim za potrebe obavljanja njegove djelatnosti

ukupni tro{ak obavljanja usluga

6 premje{tanja dobara u drugu dràvu ~lanicu

nabavna cijena tih ili sli~nih dobara, a ako je ta cijena nepoznata, visina tro{-kova utvr|enih u trenutku premje{tanja dobara

7

isporuka dobara i obavljanja usluga bez nakna-de osobama s kojima je porezni obveznik u obi-teljskim i drugim bliskim vezama, uklju~uju}i i njegove zaposlenike i ~lanove njihovih obitelji

trì{na vrijednost dobara i obavljenih uslu ga ako je: a) naknada nià od trì{ne vrijednosti, a

primatelj isporuke nema pravo na odbi-tak pretporeza u cijelosti

b) naknada nià od trì{ne vrijednosti, a isporu~itelj nema pravo na odbitak pret poreza u cijelost, a radi se o isporu-kama koje su oslobo|ene PDV-a

c) naknada vi{a od trì{ne vrijednosti, a isporu~itelj nema pravo na odbitak pretporeza u cijelosti

i U poreznu osnovicu ura~unavaju se iznosi poreza, carina, pristojbi i sli~nih davanja, osim PDV-a, te sporedni tro{kovi kao {to su provizije, tro{kovi pakiranja, prijevoza i osiguranja koje isporu~itelj dobara ili usluga zara~unava kupcu ili primatelju. U poreznu osnovicu ne ulaze sniènja cijena ili popusti zbog prijevremenog pla}anja i popusti {to se kupcu odo-bre u trenutku isporuke, kao ni iznosi {to ih porezni obveznik zara~una ili primi od kupca kao povrat za izdatke koje je platio u njegovo ime i za njegov ra~un i koje u evidencije unosi kao prolazne stavke. Porezni obveznik mora imati dokaze o iznosu izdataka u vezi s prolaznim stavkama i ne moè odbiti PDV ako je na njih obra~unan.

Porezna osnovica kod stjecanja dobara unutar EU:1. Naknada {to se utvr|uje na temelju istih elemenata za isporuke dobara u tuzem-

stvu (vidi: Porezna osnovica kod isporuke dobara i obavljanja usluga u tuzemstvu)2. nabavna cijena dobara (ili njima sli~nih), a ako je nabavna cijena nepoznata visina

tro{kova utvr|enih u trenutku isporuke kad se stje~u sljede}a dobra:


dobra {to ih oruàne snage dràve ~lanice NATO saveza koriste za svoje potrebe ili potrebe prate}eg civilnog osoblja, a ta dobra nisu nabavljena u skladu s op-}im pravilima oporezivanja u tuzemstvu i pri uvozu ne ispunjavaju uvjete za oslobo|enje

dobra {to ih je porezni obveznik za potrebe svog poslovanja, ili druga osoba za njegov ra~un, otpremio ili prevezao u tuzemstvo iz druge dràve ~lanice u kojoj su ta dobra proizvedena, izva|ena, obra|ena, kupljena ili ste~ena, ili u koju ih je porezni obveznik uvezao za potrebe svog poslovanja.

i U poreznu osnovicu uklju~uju se i tro{arine {to ih je stjecatelj dobara koja podlijeù tro{arinama unutar EU obvezan platiti, ili ih je platio. Porezna osnovica se kod stjecanja dobara odgovaraju}e umanjuje kad nakon stjecanja dobara unutar EU stjecatelj dobara ostvari povrat tro{arine pla}ene u dràvi ~lanici u kojoj je zapo~ela otprema ili prijevoz tih dobara.

Porezna osnovica kod uvoza dobara u EU:1. Carinska vrijednost odre|ena prema carinskim propisima prilikom uvoza dobara, i

ostala davanja ako ve} nisu uklju~ena u carinsku vrijednost: a) porezi, carine, pristojbe i sli~na davanja {to se pla}aju izvan dràve ~lanice

uvoz nice, te davanja {to se pla}aju pri uvozu, osim PDV-a, b) sporedni tro{kovi, kao {to su provizije, tro{kovi pakiranja, prijevoza i osiguranja

nastali do prvog mjesta odredi{ta25 unutar podru~ja dràve ~lanice uvoznice, kao i oni {to nastanu pri prijevozu do drugog mjesta odredi{ta unutar Europske unije, ako je to drugo mjesto poznato u vrijeme nastanka oporezivog doga|aja,

2. vrijednost naknade za usluge popravka, obrade ili prilagodbe, dorade ili prerade {to su obavljene na dobrima dok su bila privremeno izvezena iz Europske unije, a nakon obavljanja tih usluga ponovno su uvezena.

25 Prvo mjesto odredi{ta je mjesto navedeno na tovarnom listu ili bilo kojoj drugoj prijevoznoj ispravi na temelju koje se dobra uvoze. Ako takvo mjesto u ispravi nije navedeno prvim mjestom odredi{ta smatra se mjesto prvog pretovara dobara u dràvi ~lanici uvoznici.

i Ako takva naknada nije zara~unana porezna osnovica se utvr|uje prema vrijednosti nak-nade zara~unane za popravak, obradu, prilagodbu, doradu ili preradu u skladu s carinskim propisima.

i Kad su pri uvozu dobara elementi za utvr|ivanje porezne osnovice izraèni u stranoj va-luti te~aj se utvr|uje u skladu s propisima EU kojima se ure|uje izra~unavanje carinske vrijednosti.

U poreznu osnovicu se ne uklju~uju: a) sniènja cijena zbog popusta za prijevremeno pla}anje, i b) popusti na cijenu i rabati odobreni i obra~unani kupcu u trenutku uvoza.

? Po kojoj se stopi PDV obra~unava i pla}a na naknade po osnovi obavljanja autorke djelatnosti?

Po stopi od 25%.


i Kad se iz naknade u kojoj je ve} obra~unat PDV po stopi od 25% mora izra~unati iznos poreza primjenjuje se prera~unata porezna stopa 20%.

? Tko utvr|uje i obra~unava poreznu obvezu?Porezni obveznik mora za razdoblje oporezivanja sam utvrditi i obra~unati obvezu PDV-a i iskazati je u poreznoj prijavi. On mora predati poreznu prijavu elektroni~ki putem sustava ePorezna, bez obzira je li u tom razdoblju obavio oporezive isporuke. Umjesto poreznih obveznika to mogu u~initi njihovi porezni zastupnici, ako su ih pri-javili Poreznoj upravi.

i Razdoblje oporezivanja je od prvog do posljednjeg dana u mjesecu. Iznimno, za porezne obveznike kojima je vrijednost isporu~enih dobara i usluga, uklju~uju}i i PDV, u prethod-noj kalendarskoj godini manja od 800.000,00 kuna razdoblja oporezivanja su od prvog do posljednjeg dana u tromjese~ju. Takvi se porezni obveznici mogu prijaviti Poreznoj upravi za podno{enje porezne prijave za razdoblja od prvog do posljednjeg dana u mjesecu.

i Za poreznog obveznika koji obavlja transakcije unutar EU i za poreznog obveznika koji nema prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te u tuzemstvu razdoblja oporezivanja su od prvog do posljednjeg dana u mjesecu.

? Kako se odre|uje poreznu obvezu ili pravo na povrat PDV-a poreznog ob-veznika u razdoblju oporezivanja (mjese~no ili tromjese~no)?

Tako da se obra~unani PDV u izdanim ra~unima (zara~unatim naknadama) za isporu~ena dobra i obavljene usluge i obra~unani PDV na primljene isporuke dobara i usluga u razdoblju oporezivanja umanji za obra~unani PDV po primljenim isporukama i za iskazani PDV u ulaznim ra~unima za primljene isporuke dobara i usluga u tom razdoblju oporezivanja.

i Obveza obra~una PDV-a nastaje kad je nastao oporezivi doga|aj, odnosno kad su dobra isporu~ena ili usluge obavljene.

Iznimno, obra~un prema napla}enim naknadama mogu primjenjivati porezni obveznici koji su u prethodnoj kalendarskoj godini obavili isporuke dobara i usluga, bez PDV-a, koje nisu bile ve}e od tri milijuna kn. Takvi porezni obveznici poreznu obvezu ili pravo na povrat PDV-a utvr|uju u razdoblju oporezivanja (mjese~no ili tromjese~no) tako da obra~unani PDV u napla}enim naknadama za izdane ra~une po isporu~enim dobrima i obavljenim uslugama i obra~unani PDV na primljene isporuke dobara i usluga u razdo-blju oporezivanja umanje za obra~unani PDV po pla}enim ulaznim ra~unima za pri-mljene isporuke i za iskazani PDV za primljene isporuke dobara i usluga u tom razdob-lju oporezivanja. Porezni obveznik mora u ispostavljenim ra~unima navesti: obra~un prema napla}enoj naknadi.

i Kod obra~una prema napla}enim naknadama obveza obra~una PDV-a nastaje na dan primitka pla}anja, a pravo na odbitak pretporeza u trenutku kad je porezni obveznik platio ra~un za isporu~ena dobra ili obavljene usluge. Trenutkom naplate smatra se:


- kod doznaka u korist transakcijskog ra~una - trenutak naplate na ra~un, - kod kreditnih kartica - trenutak naplate na ra~un, - kod ~eka - trenutak primitka ~eka, - kod primljenih mjenica - trenutak naplate ili prijenosa (indosiranja) mjenice, - kod prijeboja, asignacija, cesija i preuzimanja duga - kad su se stekli propisani uvjeti,

odnosno trenutak potpisa odgovaraju}ih ugovora ili drugih isprava, - kod izuzimanja dobara i neoporezivog kori{tenja usluga - istekom razdoblja oporeziva-

nja u kojemu su dobra izuzeta ili usluge obavljene.

Porezni obveznik koji èli primjenjivati postupak oporezivanja prema napla}enim na-knadama mora o tome najkasnije do kraja teku}e kalendarske godine podnijeti pisanu izjavu nadle`noj ispostavi Porezne uprave. Od 1. sije~nja sljede}e kalendarske godine moè primjenjivati postupak oporezivanja prema napla}enim naknadama, te je obve-zan takav postupak primjenjivati 3 kalendarske godine.Porezni obveznik koji po~inje s obavljanjem djelatnosti i podnese zahtjev za registrira-nje za potrebe PDV-a u kojem je izabrao postupak oporezivanja prema napla}enim naknadama obvezan je taj postupak primjenjivati sljede}e 3 kalendarske godine.Porezni obveznik koji PDV obra~unava i pla}a prema obavljenim isporukama pri prije-lazu na oporezivanje prema napla}enim naknadama ne iskazuje poreznu obvezu za isporu~ena dobra i usluge obavljene prije prijelaza, a napla}ene poslije promjene na-~ina obra~unavanja poreza.Kad nadle`na ispostava Porezne uprave utvrdi da je porezni obveznik koji primjenjuje postupak oporezivanja prema napla}enim naknadama u prethodnoj kalendarskoj godi-ni ostvario vrijednost oporezivih isporuka ve}u tri milijuna una izdaje rje{enje o zabra-ni primjene postupka oporezivanja prema napla}enim naknadama, pri ~emu àlba ne odga|a izvr{enje rje{enja. Taj porezni obveznik mora od 1. sije~nja teku}e kalendarske godine obra~unavati PDV prema obavljenim isporukama te mora ispraviti ra~une u kojima je naveo napomenu »obra~un prema napla}enim naknadama«.

i Postupak oporezivanja prema napla}enim naknadama ne primjenjuje se, izme|u ostalog, na: a) isporuke i stjecanje dobara unutar Europske unije, b) usluge obavljene poreznom obvezniku za koje je primatelj usluge obvezan platiti PDV, c) isporuke za koje je primatelj obvezan platiti PDV. i Nakon prelaska na obra~un PDV-a prema obavljenim isporukama porezni obveznik mora

za prvo razdoblje oporezivanja iskazati sve obavljene, a nenapla}ene isporuke prije pro-mjene na~ina obra~una PDV-a kao napla}ene, te ima pravo odbiti PDV sadràn u primlje-nim isporukama koje nije platio do promjene na~ina obra~una PDV-a. Uz prijavu PDV-a za prvo razdoblje oporezivanja nakon prelaska na obra~un PDV-a prema obavljenim isporuka-ma mora nadle`noj ispostavi Porezne uprave dostaviti popis svih izdanih, a nenapla}enih ra~una, i svih primljenih, a nepla}enih ra~una do promjene na~ina obra~una PDV-a.

? Do kada se porezne prijave moraju podnijeti?1. Obveznik podno{enja prijave za mjese~na razdoblja oporezivanja – do 20. dana u

teku}em mjesecu za proteklo razdoblje oporezivanja (npr. do 20. velja~e za mjesec sije~anj),


2. Obveznik podno{enja prijave za tromjese~na razdoblja oporezivanja – do 20. dana u teku}em mjesecu za proteklo razdoblje oporezivanja (npr. do 20. travnja za prvo tromjese~no razdoblje oporezivanja),

i Svi obveznici PDV-a du`ni su prijave na obrascima PDV podnositi elektroni~ki kroz sustav ePorezna.

? [to je to pretporez?Pravo na odbitak PDV-a, to jest iznos PDV-a {to ga porezni obveznik prilikom obra~una obveze PDV-a ima pravo odbiti od iznosa PDV-a {to ga je u Republici Hrvatskoj obve-zan platiti (iznos PDV-a {to ga je platio u Republici Hrvatskoj ili mu obveza pla}anja PDV-a dospijeva u teku}em razdoblju oporezivanja), a odnosi se na:

– oporezive isporuke dobara ili usluge koje su mu u tuzemstvu obavili drugi po-rezni obveznici za potrebe njegovih oporezivih transakcija, te onih transakcija za koje nije isklju~eno pravo na odbitak pretporeza

– stjecanje dobara i usluga unutar EU za potrebe njegovih oporezivih transakcija – uvoz dobara ako su dobra uvezena za obavljanja njegove gospodarske djelatnosti.

Porezni obveznik ne moè odbiti pretporez:1. za nabavu i najam plovila namijenjenih za razonodu, zrakoplova, osobnih auto-

mobila i drugih sredstava za osobni prijevoz, uklju~uju}i nabavu dodatne opre-me za ta dobra, kao i za obavljene usluge u vezi s tim dobrima,

i Porezni obveznik ima pravo na kori{tenje pretporeza ako se radi o: a) plovilima i zrakoplovima kojima obavlja djelatnost prijevoza putnika i dobara, ili djelat-

nost iznajmljivanja, ili ako plovila i zrakoplove nabavlja za daljnju prodaju b) osobnim automobilima i drugim prijevoznim sredstvima {to se koriste za obuku voza~a,

testiranje vozila, servisnu slu`bu, djelatnost prijevoza putnika i dobara, prijevoza umr-lih, iznajmljivanja, ili se nabavljaju za daljnju prodaju.

2. za nabavu dobara i usluga za potrebe reprezentacije,

i Reprezentacijom se smatra ugo{}ivanje poslovnih partnera, darivanje poslovnih partnera prigodnim poklonima, pla}anje poslovnim partnerima izdataka odmora, {porta, rekreacije i razonode, izdataka za zakup automobila, plovila, zrakoplova, ku}a za odmor i razonodu i sli~no. Reprezentacijom se ne smatra davanje poklona u vrijednosti do 160,00 kuna, bez PDV-a, u okviru obavljanja gospodarske djelatnosti, uz uvjet da se daju povremeno i ne istim osobama. Poslovnim partnerima smatraju se osobe s kojima postoji poslovni odnos ili se o~ekuje da }e se takav odnos uspostaviti.

3. {to je sadràn u ra~unima za primljena dobra i obavljene usluge koje koristi za isporuke dobara i obavljanje usluga oslobo|enih pla}anja PDV-a u tuzemstvu, i

4. {to je sadràn u ra~unima za primljena dobra i obavljene usluge koje koristi za isporuke dobara i obavljanje usluga u inozemstvu, a koje bi bile oslobo|ene PDV-a da su obavljene u tuzemstvu.


? Koji su propisani rokovi pla}anje PDV-a? 1. Obveznik podno{enja prijave za mjese~na razdoblja oporezivanja - obra~unani i

prijavljeni PDV za proteklo mjese~no razdoblje oporezivanja porezni obveznik mora platiti do zadnjeg dana u teku}em mjesecu (npr. do zadnjeg dana u velja~i za raz-doblje oporezivanja za mjesec sije~anj).

2. Obveznik podno{enja prijave za tromjese~na razdoblja oporezivanja - obra~unani i prijavljeni PDV za proteklo tromjese~no razdoblje oporezivanja porezni obveznik mora platiti do zadnjeg dana u teku}em mjesecu (npr. do zadnjeg dana u travnju za prvo tromjese~no razdoblje oporezivanja).

? Na koji se ra~un PDV upla}uje?Na uplatni ra~un dràvnog prora~una, i to ovako:

H R K

H R 1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0

H R 6 8Državni proračunRepublike Hrvatske Porez na dodanu vrijednost

1 6 5 1 - X X X X X X X X X X X

Upisuje se OIB – osobni identifikacijski broj obveznika pla}anja poreza (11 znamenki)

? Koje su propisane poslovne knjige i evidencije?

Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una (I-RA) za isporuke dobara i uslugaKnjiga primljenih (ulaznih) ra~una (U-RA) za primljena dobra i uslugePosebne evidencije za uvezena dobraPosebne evidencije o stjecanjima dobara iz drugih dràva ~lanica, primljenim i obavljenim uslugama iz i u druge dràve ~lanice, kao i tre}e zemlje, te o primljenim isporukama na koje se primjenjuje prijenos porezne obveze u tuzemstvu.

i Ako porezni obveznik u svome knjigovodstvu osigurava sve podatke potrebne za utvr-|ivanje porezne osnovice, odnosno poreza i pretporeza, nije obvezan posebno voditi pro-pisane knjige i evidencije.

? Koji su propisani obrasci?U ovoj su tablici prikazani obrasci i rokovi u kojima ih porezni obveznik mora podnosi-ti Poreznoj upravi:


Naziv obrasca Krajnji rok za podno{enje obrasca

P-PDV - zahtjev za registriranje za potrebe poreza na dodanu vrijednost(podnosi se nadle`noj ispostavi Porezne uprave)

- prije po~etka obavljanja gospodarske djelatnosti koja podlijeè oporezivanju PDV-om

- do 15. sije~nja teku}e godine porezni obveznici koji su u prethodnoj kalendarskoj godini obavili isporuke u vrijedno-sti iznad 230.000,00 kn

- 15 dana prije po~etka obavljanja transakcije unutar EU po-rezni obveznik podnosi zahtjev za izdavanje PDV identifi-kacijskog broja

PDV - prijava poreza na dodanu vrijednost (elektroni~ki se pod-nosi kroz sustav ePorezna)

do 20. dana u teku}em mjesecu za proteklo razdoblje opo-rezivanjado 20. dana u teku}em mjesecu za posljednje razdoblje oporezivanja u kojem je poslovao (sa svim uskla|enjima i ispravcima)

PDV-S – prijava zastjecanje dobara i primljene usluge iz drugih dràva ~lanica Europske unijeZa mjesec ____ godina

Porezni obveznik za razdoblja oporezivanja u kojima je ste-kao dobra i primio usluge iz drugih dràva ~lanica EU (elektroni~ki se podnosi kroz sustav VIES)

do 20. dana u mjesecu za prethodni mjesec

ZP – Zbirna prijava za isporuke dobara i usluga u druge dràve ~lanice Europske unije za mje-sec___ godina _____

Porezni obveznik koji je oba-vio usluge i isporu~io dobra unutar EU (elektroni~ki se podnosi kroz sustav VIES)

do 20. dana u mjesecu za prethodni mjesec

PPO - Prijenos tuzemnih ispo-ruka s prijenosom porezne obveze

Porezni obveznik upisan u registar obveznika PDV-a u tuzemstvu koji obavlja tuze-mne isporuke s prijenosom porezne obveze

do 20. dana u teku}em mjesecu za proteklo tromjese~je

INO PPO - Prijava za isporuke dobara i usluga iz ~lanka 75. stavka 2. Zakona

Porezni obveznik koji nema sjedi{te, prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te u tu-zemstvu, a u RH je registriran za potrebe PDV-a

do 20. dana u teku}em mjesecu za proteklo razdo-blje oporezivanja (podnosi se elektroni~ki kroz sustav ePorezna ako su u razdo-blju oporezivanja obavljene isporuke dobara/usluga)

? Moraju li porezni obveznici upisani u registar obveznika PDV-a ispostavlja-ti ra~une?

Ti porezni obveznici moraju za isporu~ena dobra i obavljene usluge ispostaviti ra~un, i to na papiru ili u elektroni~kom obliku. Porezni obveznik kupcu dostavlja ra~un, te osigurava primjerak koji sluì kao isprava za knjiènje.

? [to moraju sadràvati ra~uni obveznika PDV-a?Ra~uni moraju sadràvati sljede}e podatke:

1. broj ra~una i datum izdavanja, 2. ime i prezime (naziv), adresu, OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog obvezni-

ka koji je isporu~io dobra ili obavio usluge (prodavatelja),


3. ime i prezime (naziv), adresu, OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog obvezni-ka kome su isporu~ena dobra ili obavljene usluge (kupca),

4. koli~inu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara, te vrstu i koli~inu obavljenih usluga,

5. datum isporuke dobara, ili obavljenih usluga, ili datum primitka predujma u ra~unu za predujam ako se taj datum moè odrediti i ako se razlikuje od datuma izdavanja ra~una,

6. jedini~nu cijenu bez PDV-a, odnosno iznos naknade za isporu~ena dobra ili obavljene usluge, razvrstane po stopi PDV-a,

7. popuste ili rabate ako nisu uklju~eni u jedini~nu cijenu, 8. stopu PDV-a, 9. iznos PDV-a razvrstan po stopi PDV-a, osim ako se primjenjuje posebni postu-

pak za koji je u smislu Zakona o PDV-u taj podatak isklju~en, 10. zbrojni iznos naknade i PDV-a.

Porezni obveznik moè izdati pojednostavljeni ra~un za obavljene isporuke do-bara i usluga ~iji iznos nije vi{i od 700,00 kuna. Takav ra~un mora sadràvati sljede}e podatke:

1. broj ra~una i datum izdavanja, 2. ime i prezime (naziv), adresu, OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog obvez-

nika koji je isporu~io dobra ili obavio usluge (prodavatelja), te naznaku mje-sta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena (broj prodajnog mjesta, po-slovnog prostora, prodavaonice i sli~no),

3. ime i prezime (naziv), OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika kome su isporu~ena dobra ili obavljene usluge (kupca),

4. koli~inu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara te vrstu i koli~inu obavljenih usluga,

5. iznos naknade s uklju~enim PDV-om razvrstane po stopi PDV-a, 6. iznos obra~unanog PDV-a razvrstanog po stopi PDV-a, 7. kad je izdana isprava ili obavijest koja se smatra ra~unom26 uputu na prvobit-

ni ra~un, uz pojedinosti {to su izmijenjene.

26 Svaka isprava ili obavijest koja mijenja prvobitni ra~un i koja se izri~ito i nedvojbeno odnosi na njega smatra se ra~unom.

i Porezni obveznik ne smije izdati pojednostavljeni ra~un za isporuke dobara ili usluga u drugu dràvu ~lanicu u kojoj se treba platiti PDV, a osoba koja je obvezna platiti PDV je osoba kojoj je dobro isporu~eno ili je obavljena usluga.

Kad kupac koji prima isporuku izdaje ra~un umjesto isporu~itelja u ra~unu mora navesti „samoizdavanje ra~una”.

i U slu~aju kad je primatelj dobara ili usluga obvezan platiti PDV isporu~itelj u ra~unu mora navesti „prijenos porezne obveze“, ili engleski izraz „reverse charge“.


? Kad porezni obveznik ima pravo na povrat PDV-a?Porezni obveznik koji u razdoblju oporezivanja ima pretporez ve}i od porezne obveze ima pravo na povrat razlike izme|u pretporeza i porezne obveze. On moè tu razliku koristiti kao predujam za budu}e obveze, ili traìti za povrat.

i Porezni obveznik moè povrat PDV-a ustupiti drugom poreznom obvezniku. Porezna upra-va du`na je obaviti povrat u roku 30 dana od dana predaje prijave PDV-a, a najkasnije u roku 90 dana od dana pokretanja poreznog nadzora.

6. Obvezni doprinosi

? Je li autorima fizi~kim osobama propisana obveza doprinosa?Autori fizi~ke osobe imaju obvezu doprinosa samo u ovim slu~ajevima:

1. Autor je prijavljen na obvezna osiguranja po osnovi obavljanja samostalne dje-latnosti slobodnog zanimanja (profesionalne djelatnosti) i u Poreznoj upravi je upisan u registar poreznih obveznika, a prema tim primicima od te djelatnosti utvr|uje dohodak od samostalne djelatnosti (vodi poslovne knjige) ili dobit.

2. Autor umjetnik i autor novinar prijavljen je na obvezna osiguranja po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti slobodnog zanimanja (profesionalne djelat-nosti) i u Poreznoj upravi je upisan u registar obveznika poreza na dohodak, a prema primicima po osnovi isporuke umjetni~kog djela ili djela novinara ispla-titelj primitka obra~unava, obustavlja i pla}a predujam poreza na dohodak.

i Izuzetak je autor samostalni umjetnik kojemu se doprinosi pla}aju iz dràvnog prora~una u skladu s odredbama Zakona o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetni~kog stvarala{tva.

3. Autor samostalnu djelatnost slobodnog zanimanja (profesionalnu djelatnost) obavlja kao „drugu djelatnost“, odnosno istovremeno je u radnom odnosu, a u Poreznoj upravi je upisan u registar obveznika poreza na dohodak po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti.

i Obveza doprinosa po ovoj osnovi ne utvr|uje se umirovljeniku i osobi mla|oj od 15 godina.

4. Autor je u inozemstvu na slu`benom putu, a po osnovi primitaka od autorskih naknada obveznik je poreza na dohodak od samostalne djelatnosti ili poreza na dobit.

? Tko obra~unava doprinose po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti slo-bodnog zanimanja?

Autoru obvezniku poreza na dohodak koji obavlja samostalnu djelatnost slobodnog zanimanja i po toj je osnovi osiguran, a ne ostvaruje pravo na pla}anje doprinosa iz dràvnog prora~una, obvezu doprinosa i mjese~ne svote doprinosa rje{enjem utvr-|uje Porezna uprava.


Od 1. sije~nja 2016. godine osiguranik je duàn sam obra~unati doprinose za osobno osiguranje i o tome izvje{}ivati Poreznu upravu putem Obrasca JOPPD.Autor koji obavlja samostalnu djelatnost slobodnog zanimanja i po toj je osno-

vi osiguran, a od te djelatnosti utvr|uje dobit (ne ostvaruje pravo na pla}anje doprinosa iz dràvnog prora~una) sam je duàn obra~unati obvezne doprinose.

Za autora novinara i samostalnog umjetnika koji obavlja samostalnu djelatnost slobodnog zanimanja i po toj je osnovi osiguran, a porez na dohodak obra~unava, obustavlja i pla}a isplatitelj autorske naknade obvezu doprinosa rje{enjem utvr|uje Porezna uprava.

Autor koji obavlja samostalnu djelatnost slobodnog zanimanja kao „drugu dje-latnost“, istovremeno uz radni odnos i po toj je osnovi osiguran, a prema primi-cima od „druge djelatnosti“ utvr|uje dohodak od samostalne djelatnosti ili do-bit, obvezu doprinosa i godi{nje svote doprinosa rje{enjem utvr|uje Porezna uprava.

Za autora koji obavlja samostalnu djelatnost slobodnog zanimanja i po toj je osnovi osiguran, te ima status samostalnog umjetnika prema Zakonu o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetni~kog stvarala{tva i ostva-ruje pravo na pla}anje doprinosa iz dràvnog prora~una, doprinose obra~unava Ministarstvo kulture, odnosno, po ovla{tenju tog ministarstva doprinose za mi-rovinsko osiguranje obra~unava HZMO, a doprinose za zdravstveno osiguranje HZZO na teret Ministarstva kulture.

Za autora koji boravi u inozemstvu na slu`benom putu postupak utvr|ivanja obveze posebnog doprinosa za zdravstveno osiguranje za kori{tenje zdravstve-ne za{tite u inozemstvu je razli~it, i to:

a) autor obveznik poreza na dohodak od samostalne djelatnosti ili poreza na dobit, ili ako samostalnu djelatnost obavlja kao „drugu djelatnost“, sam obra~unava poseban doprinos,

b) za autora kojemu se iz primitaka od autorskih naknada porez na dohodak pla}a „po odbitku“, a isplatitelj primitka ga {alje na slu`beni put u inozem-stvo, poseban doprinos obra~unava isplatitelj primitka.

i Od ove obveze nisu izuzeti autori koji imaju status samostalnog umjetnika i kojima se obvezni doprinosi pla}aju iz dràvnog prora~una, te autori koji ostvaruju primitke od kojih se utvr|uje drugi dohodak, bez obzira na vrstu primitaka i bez obzira na ~injenicu da je primitak izuzet od obveze pla}anja doprinosa.

Od 1. sije~nja 2016. godine svi porezni obveznici koji obavljaju samostalne djelat-nosti slobodnih zanimanja du`ni su sami obra~unavati obvezne doprinose. Izni-mno, Porezna uprava }e i nadalje osiguranicima kojima se porez na dohodak pla}a po odbitku (novinari, samostalni umjetnici i sporta{i) rje{enjem odre|ivati obvezu doprinosa, a to }e rje{enje biti na snazi do dono{enja novog rje{enja.Osiguranicima koji obavljaju samostalnu djelatnost slobodnog zanimanja i po toj su osnovi osigurani i imaju status samostalnog umjetnika prema Zakonu o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetni~kog stvarala{tva i ostvaruju


pravo na pla}anje doprinosa iz dràvnog prora~una doprinose }e i nadalje obra-~unavati Ministarstvo kulture, odnosno, po ovla{tenju tog ministarstva doprinose za mirovinsko osiguranje obra~unavat }e HZMO, a doprinose za zdravstveno osigu-ranje HZZO na teret Ministarstva kulture.

Obveznici doprinosa po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti slobodnog zanimanja, osnovice za obra~un doprinosa i rokovi za uplatu doprinosa prikazani su u ovoj tablici:

Obveznik doprinosa Vrste doprinosa i obra~unske stope Osnovica za obra~un

doprinosa

Na~in utvr|ivanja

obveze i rok za uplatu doprinosa

Samostalna djelatnost slobodnog zanimanja (profesionalne djelatnosti):

Autor osiguranik po osnovi obavlja-nja samostalne djelatnosti slobod-nog zanimanja koji dohodak utvr|uje prema poslovnim knjigama

1. doprinos za mirovinsko osiguranje - 20%2. doprinos za zdravstveno osiguranje - 15%3. doprinos za za{titu zdravlja na radu

- 0,5%4. doprinos za zapo{ljavanje - 1,7%Ili1. doprinos za mirovinsko osiguranje - 15% 2. doprinos za mirovinsko osiguranje na

temelju individualne kapitalizirane {tednje - 5%

3. doprinos za zdravstveno osiguranje - 15%4. doprinos za za{titu zdravlja na radu

- 0,5%5. doprinos za zapo{ljavanje - 1,7%

Mjese~na osnovica je umnoàk prosje~ne pla}e i koeficijenta 1,1 (za 2015. godinu je 8.737,30 kn, a za 2016. godinu je 8.840,70 kn)

Obvezu doprino-sa i mjese~ne iznose obveza rje{enjem utvr|uje Porezna uprava, a rok za uplatu mjese~ nih obveza je do 15. dana u mje secu za prethodni mjesec27

Samostalni umjetnik osigura-nik po osnovi obavljanja samo-stalne djelatnosti slobodnog zani-manja28 kojemu isplatitelj primitka predujam poreza na dohodak od djelatnosti obra~u-nava i pla}a po odbitku

Mjese~na osnovica je iznos prosje~ne pla}e (za 2015. godinu je 7.943,00 kn, a za 2016. godinu je 8.037,00 kn)

Obvezu doprino-sa i mjese~ne iznose obveza utvr|uje Pore-zna uprava, rje{enjem, a rok za uplatu mjese~ nih obveza je do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec

Novinar osigura-nik po osnovi obavljanja samo-stalne djelatnosti slobodnog zani-manja kojemu isplatitelj primitka predujam poreza na dohodak od djelatnosti obra~u-nava i pla}a po odbitku

1. doprinos za mirovinsko osiguranje - 20%2. doprinos za zdravstveno osiguranje - 15%3. doprinos za za{titu zdravlja na radu - 0,5%4. doprinos za zapo{ljavanje - 1,7%Ili1. doprinos za mirovinsko osiguranje - 15% 2. doprinos za mirovinsko osiguranje na

teme lju individualne kapitalizirane {tednje - 5%

3. doprinos za zdravstveno osiguranje - 15%4. doprinos za za{titu zdravlja na radu - 0,5%5. doprinos za zapo{ljavanje - 1,7%

Mjese~na osnovica je umnoàk prosje~ne pla}e i koeficijenta 0,65 (za 2015. godinu je 5.162,95 kn, a za 2016. godinu je 5.224,05 kn)

Obvezu doprino-sa i mjese~ne iznose obveza utvr|uje Pore-zna uprava, rje{enjem, a rok za uplatu mjese~nih obveza je do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec

27 Od 1. sije~nja 2016. godine osiguranik je duàn sam obra~unati doprinose za osobno osiguranje.28 Osiguranik samostalni umjetnik ne ostvaruje pravo na pla}anje doprinosa iz dràvnog prora~una.



doprinosa

Na~in utvr|ivanja


Autor osiguranik po osnovi obavlja-nja samostalne djelatnosti slobod-nog zanimanja koji prema primicima po osnovi samo-stalne djelatnosti utvr|uje dobit i ispla}uje si podu-zetni~ku pla}u

1. doprinos za mirovinsko osiguranje - 20%2. doprinos za zdravstveno osiguranje - 15%3. doprinos za za{titu zdravlja na radu -

0,50%4. doprinos za zapo{ljavanje - 1,7%Ili1. doprinos za mirovinsko osiguranje - 15% 2. doprinos za mirovinsko osiguranje na



- 0,50%5. doprinos za zapo{ljavanje - 1,7

Mjese~na osnovica je iznos podu-zetni~ke pla}e, ali ne moè biti ma nje od umno {ka pro-sje~ne pla}e i koefi-cijenta 1,1 (za 2015. go dinu je 8.531,60 kn, a za 2016. godinu je 8.840,70 kn)

Obvezu doprino-sa i mjese~ne iznose obveza utvr|uje sam obveznik, a rok za uplatu je istovremeno s isplatom pla}e, odnosno do zadnjega dana u mjesecu za prethodni mje-sec ako za prethodni mje-sec ne isplati pla}u do za-dnjega dana u mjesecu

Autor osiguranik koji prema primici-ma po osnovi samostalne dje-latnosti utvr |uje dobit27, a ne ispla-}uje si podu-zetni~ku pla}u

1. doprinos za mirovinsko osiguranje - 20%2. doprinos za zdravstveno osiguranje - 15%3. doprinos za za{titu zdravlja na radu -

0,50%4. doprinos za zapo{ljavanje - 1,7%Ili1. doprinos za mirovinsko osiguranje - 15% 2. doprinos za mirovinsko osiguranje na

temelju individualne kapitalizirane {ted-nje - 5%

3. doprinos za zdravstveno osiguranje - 15%4. doprinos za za{titu zdravlja na radu -

0,50%5. doprinos za zapo{ljavanje - 1,7

Mjese~na osnovica je iznos poduzetni~ke pla}e, ali ne moè biti manje od umno{ka prosje~ne pla}e i koeficijenta 1,1 (za 2015. godinu je 8.737,30 kn, a za 2016. godinu je 8.840,70 kn)29

Obvezu doprino-sa i mjese~ne iznose obveza utvr|uje sam obveznik, a rok za uplatu mjese~nih obveza je do posljednjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec

Druga djelatnost30:

Autor koji obavlja samostalnu djelat-nost slo bod nog zanimanja kao drugu djelatnost i od te djelatnosti utvr |uje dohodak ili dobit

1. doprinos za mirovinsko osiguranje - 20%2. doprinos za zdravstveno osiguranje - 15%Ili1. doprinos za mirovinsko osiguranje - 15% 2. doprinos za mirovinsko osiguranje na

te me lju individualne kapitalizirane {ted-nje - 5%

3. doprinos za zdravstveno osiguranje - 15%

Godi{nja osnovica je ostvareni doho-dak ili dobit, a u 2015. godini najvi{e do 61.955,40 kn (u 2016. godini najvi{e do 62.688,60 kn

Obvezu doprino-sa i godi{nje iznose obveza utvr|uje Pore-zna uprava rje{enjem, a rok za uplatu je 15 dana od dana dostave rje{enja31

29 Poduzetni~ka pla}a ispla}ena nakon posljednjeg dana u mjesecu u kojem je dospjela za isplatu smatra se osnovicom mjeseca koji prethodi mjesecu u kojemu je isplata obavljena.

30 Druga djelatnost jest samostalna djelatnost slobodnog zanimanja koju fizi~ka osoba obavlja istovre-meno uz radni odnos, ili uz osiguranje po nekoj drugoj osnovi obveznih osiguranja.

31 Od 1. sije~nja 2016. godine obvezu doprinosa po osnovi druge djelatnosti autori }e sami za sebe obra~unavati kroz godi{nju prijavu poreza na dohodak.



doprinosa

Na~in utvr|ivanja


Djelatnost samostalnih umjetnika kojima se doprinosi pla}aju iz dràvnog prora~una:

Ministarstvo kulture za osigura-nike samostalne umjetnike kojima se doprinosi pla-}aju iz dràvnog prora~una

1. doprinos za mirovinsko osiguranje - 20%2. doprinos za zdravstveno osiguranje - 15%3. doprinos za za{titu zdravlja na radu

- 0,50%Ili1. doprinos za mirovinsko osiguranje - 15% 2. doprinos za mirovinsko osiguranje na



- 0,50%

Mjese~na osnovica je umnoàk iznosa prosje~ne pla}e i koeficijenta 0,8 (za 2015. godinu je 6.354,40 kn, a za 2016. godinu je 6.429,60 kn)

Obvezu doprino-sa utvr|uju HZMO i HZZO, po ovla{tenju Ministarstva kulture, a rok za uplatu je 30. dan u mjesecu za prethodni mjesec

Obveza posebnog doprinosa za zdravstveno osiguranje za kori{tenje zdravstvene za{tite u inozem-stvu: Osiguranik autor obveznik poreza na dohodak, ili obveznik poreza na dobit, ili ako samostalnu djelat-nost obavlja kao „drugu djelatnost“ – kad boravi na slu`benom putu u inozemstvu

Posebni doprinos za zdravstveno osiguranje za kori{tenje zdravstvene za{tite u inozem-stvu – 20%

Mjese~na osnovica je umnoàk iznosa prosje~ne pla}e i koeficijenta 0,35 (za 2015. godinu je 2.780,05 kn, a za 2016. godinu je 2.812,95 kn), a razmjerno broju dana na slu`benom putu u inozemstvu

Obvezu poseb-nog doprinosa utvr|uje sam obveznik, a rok za uplatu je 15. dan u mjesecu za prethodni mjesec

Isplatitelj primitka od kojega se utvr|uje drugi dohodak za prima-telja autorske naknade kojega {alje na slu`beni put u inozemstvo

Posebni doprinos za zdravstveno osiguranje za kori{tenje zdravstvene za{tite u inozem-stvu – 20%

Mjese~na osnovica je umnoàk iznosa prosje~ne pla}e i koeficijenta 0,35 (za 2015. godinu je 2.780,05 kn, a za 2016. godinu je 2.812,95 kn), a razmjerno broju dana na slu`be nom putu u inozemstvu

Obvezu poseb-nog doprinosa utvr|uje isplati-telj primitka, a rok za uplatu je 15. dan u mje-secu za pret-hodni mjesec


Upisuje se broj~anu oznaku vrste doprinosa

Opis pla}anja

8176 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti temeljem drugog dohotka

8184 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti temeljem obveze pre-ma poduzetni~koj pla}i

8214 Doprinos za mirovinsko osiguranje - za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprinosa utvr|uje Porezna uprava rje{enjem, prema propisanoj mjese~noj osnovici

8222 Doprinos za mirovinsko osiguranje - za osiguranike za koje se doprinos upla}uje prema po-sebnim propisima (za samostalne umjetnike kojima se doprinosi pla}aju iz dràvnog prora~una)

823032 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti za osobe koje su same za sebe obvezne obra~unati doprinose

8320 Doprinos za mirovinsko osiguranje - za obveznike doprinosa po osnovi obavljanja druge djelatnosti, prema godi{njoj osnovici

8770 Doprinos za zapo{ljavanje – za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprinosa utvr|uje Porezna uprava rje{enjem prema propisanoj mjese~noj osnovici

8788 Doprinos za zapo{ljavanje temeljem obveze prema poduzetni~koj pla}i

879632 Doprinos za zapo{ljavanje po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti za osobe koje su same za sebe obvezne obra~unati doprinose

Upisuje se:uplatiteljev OIB (11 znamenki)

Za broj~ane oznake 8176, 8184, 8222, 8230, 8788 i 8796 obvezno se upisuje oznaku izvje{}a JOPPD prema kojemu se obavlja uplata (5 znamenki)

? Na koje se ra~une upla}uje obvezne doprinose?Doprinosi za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti i doprinosi za obvezno osiguranje u slu~aju nezaposlenosti upla}uje se ovako na ra~un dràvnog prora~una:

H R K

H R 1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0

H R 6 8Državni proračunRepublike Hrvatske Doprinos za obvezno osiguranje


32 U primjeni od 1. sije~nja 2016. godine.


Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje (II. stup) pla}a se u korist uplatnog ra~una doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje, i to ovako:

Upisuje se uplatiteljev OIB (11 znamenki)


Opis pla}anja

2046 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje -za osi-guranike po osnovama za koje obvezu doprinosa utvr|uje Porezna uprava rje{enjem, prema propisanoj mjese~noj osnovici

2224 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje - za obveznike po osnovi obavljanja druge djelatnosti, prema godi{njoj osnovici

2291 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje temeljem drugog dohotka

2305 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje temeljem obveze prema poduzetni~koj pla}i

2313 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje – za osi-guranike za koje se doprinos upla}uje prema posebnim propisima

233032 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti za osobe koje su same za sebe obvezne obra~unati do-prinose

Za broj~ane oznake 2291, 2305, 2313 i 2330 obvezno se upisuje oznaku izvje{}a JOPPD prema kojemu se obavlja uplata (5 znamenki)

H R K

H R 7 6 1 0 0 1 0 0 5 1 7 0 0 0 3 6 0 0 1

H R 6 8Račun doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje

Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje



H R K

H R 6 5 1 0 0 1 0 0 5 1 5 5 0 1 0 0 0 0 1

H R 6 8Hrvatski zavod za zdravstveno osiguranje Obvezno osiguranje


Upisuje se OIB – osobni identifikacijski broj obveznika uplate doprinosa (11 znamenki)


Opis pla}anja

Doprinosi za obvezno zdravstveno osiguranje:

8478 Doprinos za zdravstveno osiguranje – za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprino-sa utvr|uje Porezna uprava rje{enjem, prema propisanoj mjese~noj osnovici

8494 Doprinos za zdravstveno osiguranje temeljem obveze prema poduzetni~koj pla}i

8508 Posebni doprinos za kori{tenje zdravstvene za{tite u inozemstvu

8524 Doprinos za zdravstveno osiguranje – za osiguranike za koje se doprinos upla}uje prema posebnim propisima

8540 Doprinos za zdravstveno osiguranje temeljem drugog dohotka

860532 Doprinos za zdravstveno osiguranje po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti za osobe koje su same za sebe obvezne obra~unati doprinose

8800 Doprinos za zdravstveno osiguranje – za obveznike po osnovi obavljanja druge djelatnosti, prema godi{njoj osnovici

Doprinosi za za{titu zdravlja na radu:

813332 Doprinos za za{titu zdravlja na radu po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti za osobe koje su same za sebe obvezne obra~unati doprinose

8591 Doprinos za za{titu zdravlja na radu – za osiguranike po osnovama za koje obvezu dopri-nosa utvr|uje Porezna uprava, rje{enjem prema propisanoj mjese~noj osnovici

8648 Doprinos za za{titu zdravlja na radu temeljem obveze prema poduzetni~koj pla}i

8710 Doprinos za za{titu zdravlja na radu za osiguranike za koje se doprinos upla}uje prema posebnim propisima

Za broj~ane oznake 8133, 8494, 8508, 8524, 8540, 8605, 8630, 8648 i 8710 obvezno se upisuje oznaku izvje{}a JOPPD prema kojemu se obavlja uplata (5 znamenki)

Na ra~un Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje upla}uju se doprinosi za zdrav-stveno osiguranje i doprinos za za{titu zdravlja na radu:


i Zahtjevi za povrat ili preknjiènje vi{e ili pogre{no upla}enih prihoda {to se odnose na prihode Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje po osnovi obveznog zdravstvenog osiguranja, a za koje analiti~ku evidenciju ne vodi Porezna uprava, dostavljaju se na adre-su: Hrvatski zavod za zdravstveno osiguranje, Margaretska 3, 10000 Zagreb

? Koji su propisani obrasci?

Naziv obrasca Obveznik podno{enja/dostavljanja obrasca

Rok za podno{enje/dostavljanje obrasca

ROD – DOP - Prija-va za upis u registar obvez nika doprino-sa

- fizi~ka osoba koja dohodak utvr|uje kao razliku primitaka i izdataka na temelju podataka iz propisanih po-slovnih knjiga

- fizi~ka osoba po osnovi obavljanja druge djelatnosti (obavljanje djelat-nosti istovremeno uz osiguranje po osnovi radnog odnosa, ili po bilo ko-joj osnovi obveznih osiguranja, osim mirovine)

8 dana od dana po~etka obav-ljanja djelatnosti

IVO-DOP - Zahtjev za izbor vi{e od propisane osnovice za obra~un dopri-nosa

obveznik doprinosa koji èli izabrati vi{u osnovicu doprinosa

do prvog dana u mjesecu prije pla}anja vi{e mjese~e osnovice, ili u roku od 15 dana od dana stjecanja svojstva osiguranika

JOPPD - Izvje{}e o primicima, porezu na dohodak i prire-zu te doprinosima za obvezna osigura-nja

isplatitelj primitka od kojega se utvr-|uje drugi dohodak

- na dan isplate primitka, ili naj-kasnije sljede}i dan

- do posljednjeg dana u mjesecu u kojem je primitak u naravi ostvaren, ili najkasnije sljede}i dan

osiguranik trgovac pojedinac obveznik poreza na dobit koji si ispla}uje poduzetni~ku pla}u

- na dan isplate pla}e i ostalih primitaka, ili najkasnije sljede}i dan, a ako pla}a ili dio pla}e nije ispla}en tada najkasnije do zadnjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec

- ako se pla}a ili dio pla}e daje u naravi ili u kori{tenju nekog prava tada do zadnjeg dana u mjesecu, a najkasnije do za-dnjeg dana u mjesecu za pret-hodni mjesec

osiguranik trgovac pojedinac obvez nik poreza koji si ne ispla}uje po duzet-ni ~ku pla}u

do posljednjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec


Naziv obrasca Obveznik podno{enja/dostavljanja obrasca

Rok za podno{enje/dostavljanje obrasca

JOPPD - Izvje{}e o primicima, porezu na dohodak i prire-zu te doprinosima za obvezna osigura-nja

osiguranik koji obavlja samostalnu djelatnost slobodnog zanimanja ili ostale samostalne djelatnosti kao dru-gu djelatnost (istovremeno uz osigu-ranje po osnovi radnog odnosa ili po bilo kojoj drugoj osnovi obveznih osi-guranja, osim mirovine), a od te samo-stalne djelatnosti utvr|uje dobit

u propisanom roku za podno{enje godi{nje prijave poreza na dobit

osiguranici po osnovi obavljanja sa-mostalne djelatnosti od koje utvr|uju dobit, a koriste pravo na bolovanje, ili koji kao roditelji djeteta s teìm smet-njama u razvoju koriste pravo na do-pust zbog njege djeteta ili pravo na rad s pola radnog vremena te na teret sredstava zdravstvenih osiguranja ili sredstava dràvnog prora~una ostva-ruju pravo na naknadu pla}e za razdo-blje u kojemu ostvaruju to pravo da sebi ispla}uje primitak podloàn pore-zu na dohodak

do 15. dana u mjesecu za pret-hodni mjesec


7. Propisi Zakon o porezu na dohodak („Narodne novine” broj 177/04, 73/08, 80/10, 114/10, 22/12, 144/12, Odluka USRH - 120/13,125/13, 148/13, Odluka USRH - 83/14, 143/14),

Zakon o porezu na dobit („Narodne novine“ broj 177/04, 90/05, 57/06, 146/08, 80/10, 22/12, 148/13, 143/14),

Zakon o porezu na dodanu vrijednost („Narodne novine” broj 73/13, 99/13-Rje{enje USRH, 148/13, 153/13-Rje{enje USRH, 143/14),

Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11, 78/12, 136/12, 73/13, 26/15),

Zakon o autorskom pravu i srodnim pravima („Narodne novine” broj 167/03, 79/07, 80/11, 125/11, 141/13, 127/14),

Zakon o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetni~kog stvarala{tva („Narodne novine” broj 43/96, 44/96),

Zakon o doprinosima („Narodne novine” broj 84/08, 152/08, 94/09, 18/11, 22/12, 144/12, 148/13, 41/14, 143/14),

Zakon o mirovinskom osiguranju („Narodne novine“ broj 157/13, 151/14, 33/15) Zakon o obveznom zdravstvenom osiguranju („Narodne novine“ broj 80/13, 137/13), Zakon o fiskalizaciji u prometu gotovinom („Narodne novine“ broj 133/12), Zakon o autorskom pravu i srodnim pravima („Narodne novine” broj 167/03, 79/07, 80/11),

Zakon o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetni~kog stvarala{tva („Narodne novine” broj 43/96, 44/96),

Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave („Narod-ne novine” broj 117/93, 69/97, 33/00, 73/00, 127/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03, 132/06, 26/07 – Odluka Ustavnog suda RH 73/08 i 25/12, 147/14, 100/15),

Zakon o obnovi i razvoju Grada Vukovara (“Narodne novine” broj 44/01, 90/05, 80/08, 38/09, 148/13),

Zakon o dràvnim potporama („Narodne novine“ broj 47/14), Zakon o dràvnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu („Narodne novine“ broj 109/07, 134/07, 152/08, 14/14),

Zakon o regionalnom razvoju Republike Hrvatske („Narodne novine“ broj 147/14), Zakon o poticanju razvoja malog gospodarstva („Narodne novine“ broj 29/02, 63/07, 53/12, 56/13),

Uredba o indeksu razvijenosti („Narodne novine“ broj 63/10, 158/13), Odluka o razvrstavanju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave prema stupnju razvijenosti („Narodne novine“ broj 158/13),

Pravilnik o porezu na dohodak („Narodne novine“ 95/05, 96/06, 68/07, 146/08, 2/09, 9/09, 146/09, 123/10, 137/11, 61/12, 79/13, 160/13, 157/14),

Pravilnik o porezu na dobit („Narodne novine“ broj 95/05, 133/07, 156/08, 146/09, 123/10, 137/11, 61/12, 146/12, 160/13, 12/14, 157/14),


Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost („Narodne novine” broj 79/13, 85/13, 160/13, 35/14, 157/14, 130/15),

Pravilnik o doprinosima („Narodne novine“, broj 2/09, 9/09, 97/09, 25/11, 61/12, 86/13, 157/14),

Pravilnik o na~inu i uvjetima za priznavanje prava samostalnih umjetnika na upla-tu obveznih doprinosa za mirovinsko i zdravstveno osiguranje iz sredstava prora-~una Republike Hrvatske („Narodne novine“ broj 91/15),

Naredba o iznosima osnovica za obra~un doprinosa za obvezna osiguranja za 2015. godinu („Narodne novine“ broj 153/14),

Naredba o iznosima osnovica za obra~un doprinosa za obvezna osiguranja za 2016. godinu (Narodne novine“ broj 125/15),

Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba u 2015. godini („Narodne novine“ broj 12/15, 103/15, 132/15).


Uredni{tvo: Institut za javne financije, Porezni vjesnik • Biblioteka Porezni priru~nici i bro{ure Zagreb, Smi~iklasova 21, p. p. 320 • Tel.: (01) 488 6443 redakcija, 488 6444 centrala, 481 9363 Fax: (01) 481 9365 • E-mail: porvjeºijf.hr • www.ijf.hr • Ra~unalni slog i tisak: DENONA d.o.o., Zagreb, Getaldi}eva 1 • Naklada: 5.000 primjeraka

Documents

Oporezivanje autorskih naknada