Oporezivanje djelatnosti poljoprivrede i š · PDF fileOporezivanje djelatnosti poljoprivrede i šumarstva Obavljate li djelatnost poljoprivrede i šumarstva i upisani ste u Registar

Oporezivanje djelatnosti

poljoprivrede i šumarstva

Obavljate li djelatnost poljoprivrede i šumarstva i upisani ste u Registar poreznih obveznika,

ili to tek namjeravate učiniti? Znate li koje poreze i obvezne

doprinose morate plaćati?

IX. dopunjeno i izmijenjeno izdanje

183Podaci u ovoj brošuri ažurni su na dan 29. listopada 2014. godine

Oporezivanje djelatnosti poljoprivrede i šumarstva2

Sadràj:

1. Uvod .........................................................................................................................................................32. Porez na dohodak od poljoprivrede i {umarstva ...................................................................6 2.1 Utvr|ivanje dohotka kao razlike izme|u primitaka i izdataka.................................6 2.2 Pau{alno oporezivanje djelatnosti poljoprivrede i {umarstva ...............................263. Prirez porezu na dohodak ...........................................................................................................334. Porez na dobit ................................................................................................................................375. Porez na dodanu vrijednost (PDV) ..........................................................................................426. Pla}anje poreza za zaposlene radnike, za sezonske radnike u poljoprivredi i iz poduzetni~ke pla}e ..................................................................................51 6.1 Pla}anje poreza za zaposlene radnike i iz poduzetni~ke pla}e ...........................51 6.2 Pla}anje poreza po odbitku za sezonske radnike u poljoprivredi ........................607. Obvezni doprinosi ..........................................................................................................................63 7.1 Obvezni doprinosi osiguranika po osnovi obavljanja samostalne

djelatnosti poljoprivrede i {umarstva .............................................................................63 7.2 Obvezni doprinosi {to su poslodavci du`ni obra~unavati,

obustavljati i pla}ati za radnike u radnom odnosu i sezonske radnike za produèno mirovinsko osiguranje izvan sezone rada .........................66

8. Propisi .................................................................................................................................................729. Privitak - Razvrstavanje jedinica lokalne i podru~ne (regionalne)

samouprave prema stupnju razvijenosti ...............................................................................74

Osnovni cilj ove bro{ure jest da Vam se kao poreznom obvezniku od djelatnosti poljoprivrede i {umarstva na jednostavan i razumljiv na~in objasni koje su va{e obveze i prava {to proizlaze iz vaè}ih poreznih propisa i propisa o obveznim do-prinosima, te kako }ete ispuniti te obveze i ostvariti prava. U odgovorima na pita-nja razra|ene su osnovne zakonske odredbe.Ako su Vam nakon {to ste pro~itali ovu bro{uru ostale neke nejasno}e dodatna poja{njenja moète prona}i na Internet stranicama Porezne uprave, na web adre-si www.porezna-uprava.hr, ili u ispostavi Porezne uprave prema Va{em pre-bivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu. Pitanja moète poslati elektroni~kom po{tom putem forme „PI[ITE NAM“ koja je na web portalu Porezne uprave, i to nakon {to odaberete temu „Porezi i porezni postupak“.

Uredni{tvo: Institut za javne financije, Porezni vjesnik • Biblioteka Porezni priru~nici i bro{ure Zagreb, Smi~iklasova 21, p. p. 320 • Tel.: (01) 488 6443 redakcija, 488 6444 centrala, 481 9363 Fax: (01) 481 9365 • E-mail: porvjeºijf.hr • www.ijf.hr • Ra~unalni slog i tisak: DENONA d.o.o., Zagreb, Getaldi}eva 1 • Naklada: 5.000 primjeraka

Oporezivanje djelatnosti poljoprivrede i šumarstva 3

1. Uvod

? [to se u poreznom smislu smatra djelatno{}u poljoprivrede i {umarstva?Kori{tenje prirodnih bogatstava zemlje, te prodaja i zamjena proizvoda {to su dobiveni od tih djelatnosti u neprera|enom stanju.

? Koje se poreze obra~unava i pla}a po osnovi obavljanja djelatnosti poljo-privrede i {umarstva?

1. Porez na dohodak1.1 Dohodak od samostalne djelatnosti poljoprivrede i {umarstva utvr|uje se

kao razlika izme|u primitaka i izdataka na osnovi podataka iz propisanih poslovnih knjiga:

a) ako je porezni obveznik u prethodnoj kalendarskoj godini ostvario ukupni godi{nji primitak od obavljanja djelatnosti poljoprivrede i {umarstva ve}i od 80.500,00 kn, odnosno 35% iznosa propisanog za obvezni ulazak u sustav PDV-a,

b) ako je porezni obveznik po osnovi obavljanja djelatnosti poljoprivrede i {umarstva obveznik PDV-a,

c) ako se porezni obveznik dragovoljno upi{u u registar obveznika poreza na dohodak.

1.2 Dohodak od djelatnosti poljoprivrede i {umarstva moè se pau{alno opore-zivati ako porezni obveznik ispunjava sve ove uvjete:

a) u prethodnoj kalendarskoj godini ukupni godi{nji primitak od obavljanja djelatnosti poljoprivrede i {umarstva nije ve}i od 149.500,00 kn,

b) nije obveznik PDV-a), c) nema izdvojenih poslovnih jedinica niti proizvodnih pogona, d) istodobno ne obavlja samostalnu djelatnost od koje dohodak utvr|uje na

te melju poslovnih knjiga, e) ne obavlja samostalnu djelatnost ugostiteljstva ili trgovine.

i Obavljanjem djelatnosti trgovine ne smatra se djelatnost fizi~kih osoba koje su registrira-ne za obavljanje djelatnosti proizvodnje, a svoje proizvode prodaju na trì{tu.

i Obavljanjem djelatnosti ugostiteljstva ne smatra se djelatnost fizi~kih osoba koje su se registrirale za obavljanje djelatnosti pruànja usluga u selja~kom doma}instvu.

i Fizi~ke osobe koje zajedni~ki obavljaju samostalnu djelatnost {to se pau{alno oporezuje mogu dohodak po toj osnovi utvr|ivati u pau{alnom iznosu ako svaki od supoduzetnika ispuni sve prethodno nabrojane propisane uvjete pod to~kama b), c), d) i e), te ako ukupan primitak od zajedni~kog obavljanja samostalne djelatnosti nije ve}i od 65% iznosa propi-sanog za obvezni ulazak u sustav poreza na dodanu vrijednost (149.500,00 kn). Supodu-zetnici su du`ni imenovati nositelja zajedni~ke djelatnosti koji je odgovoran za izvr{avanje propisanih obveza koje proizlaze iz zajedni~ke djelatnosti. Kod obiteljskog poljoprivrednog gospodarstva (OPG-a) koje je upisano u Upisnik poljoprivrednih gospodarstava nositeljem se smatra fizi~ka osoba koja je u Upisniku poljoprivrednih gospodarstava upisana kao nositelj.


2. Prirez porezu na dohodak - obra~unava se i pla}a kad je prirez propisan gradskom ili op}inskom odlukom u gradu ili op}ini prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta ob-veznika poreza na dohodak

3. Porez na dobit – obra~unava se i pla}a:a) kad obveznik poreza na dohodak ispunjava zakonske uvjete za oporezivanje

dobiti, ili b) ako obveznik poreza na dohodak uputi Poreznoj upravi pisani zahtjev da èli

pla}ati porez na dobit umjesto poreza na dohodak i nakon {to se izda pozitivno rje{enje o usvajanju tog zahtjeva.

4. Porez na dodanu vrijednost (PDV) - obra~unava i pla}a osoba koja obavlja djelat-nost poljoprivrede i {umarstva:a) ako je vrijednost ukupnih godi{njih isporuka u prethodnoj kalendarskoj godini

bila ve}a od 230.000,00 kn,

i Vrijednost isporuka dobara i usluga, bez PDV-a, obuhva}a: - vrijednost oporezivih isporuka dobara i usluga, - vrijednost isporuka oslobo|enih PDV-a prilikom izvoza, kod obavljanja usluga na po kret-

noj imovini, u vezi s me|unarodnim prijevozom, za odre|ene isporuke koje su iz jed na-~ene s izvozom i za usluge posredovanja,

- vrijednost isporuka nekretnina i transakcija iz ~lanka 40. stavka 1. to~aka a) do g) Zako-na o porezu na dodanu vrijednost, osim ako su te transakcije pomo}ne.

Isporuka materijalnih i nematerijalnih gospodarskih dobara poreznog obveznika ne uzima se u obzir pri obra~unavanju vrijednosti isporuka.

b) ako ukupne godi{nje isporuke u prethodnoj kalendarskoj godini nisu bile ve}e od 230.000,00 kn i ako se prijavi u registar obveznika PDV-a.

? Koje se poreze obra~unava i pla}a po odbitku?1. Porez na dohodak od nesamostalnog rada iz pla}e radnika po osnovi radnog

odnosa – obra~unava i pla}a poslodavac za zaposlene radnike, 2. Porez na dohodak od drugog dohotka – obra~unava i pla}a poslodavac koji

zapo{ljava sezonskog radnika u poljoprivredi, 3. Prirez porezu na dohodak - obra~unava i pla}a poslodavac za zaposlene radnike

ako je prirez propisan gradskom ili op}inskom odlukom u gradu ili op}ini prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta zaposlenog radnika obveznika poreza na dohodak.

? Je li propisana obveza obra~unavanja i pla}anja obveznih doprinosa?Obveza pla}anja doprinosa propisana je za osobe koje obavljaju samostalnu djelatnost poljoprivrede i {umarstva kao jedino ili glavno zanimanje, a upisane su u upisnik poljo-privrednih gospodarstava u svojstvu nositelja ili ~lana poljoprivrednog gospodarstva. Ta je obveza propisana i za osobe koje tu djelatnost obavljaju uz radni odnos i osigu-rane su po osnovi radnog odnosa. Ta je obveza propisana i za osobe koje obavljaju tu djelatnost, a istovremeno su osigu-rane po osnovi radnog odnosa, ili prema nekoj drugoj osnovi osiguranja. Poljoprivrednik poslodavac obvezan je obra~unavati, obustavljati i pla}ati obvezne do-prinose za zaposlene i sezonske radnike.


i Osiguranik po osnovi poljoprivrede koji je navr{io 65 godina ìvota nema obvezu doprino-sa za zdravstveno osiguranje sukladno propisima o obveznom zdravstvenom osiguranju. Ovo oslobo|enje odnosi se samo na osobe koji u Republici Hrvatskoj obavljaju poljopri-vrednu djelatnost kao jedino ili glavno zanimanje ako su vlasnici, posjednici ili zakupci, te ako nisu obveznici poreza na dohodak ili poreza na dobit, a uvjeti su propisani Pravilnikom o uvjetima za osloba|anje od pla}anja doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje po-ljoprivrednika starijih od 65 godina.

? Koje se poreze i doprinose obra~unava i pla}a po osnovi djelatnosti pruànja ugostiteljskih usluga u obiteljskom poljoprivrednom gospodarstvu?

Nositelj obiteljskog poljoprivrednoga gospodarstva (OPG-a) koje je upisano u Upisnik poljoprivrednih gospodarstava i kojemu je nadle`ni ured odobrio pruànje ugostitelj-skih usluga u selja~kom doma}instvu moè biti obveznik:

1. poreza na dohodak, pri ~emu se dohodak utvr|uje kao razlika izme|u primitaka i izdataka na osnovi podataka iz propisanih poslovnih knjiga (vidi poglavlje 2.1),

2. prireza porezu na dohodak ako je propisan gradskom ili op}inskom odlukom u gradu ili op}ini prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta poreznog obveznika (vidi poglavlje 3.),

3. poreza na dobit (vidi poglavlje 4.),4. poreza na dodanu vrijednost (vidi poglavlje 5.), 5. obveza pla}anja doprinosa propisana je za osobe koje obavljaju samostalnu

djelatnost poljoprivrede i {umarstva kao jedino ili glavno zanimanje, a upisane su u upisnik poljoprivrednih gospodarstava u svojstvu nositelja ili ~lana poljo-privrednog gospodarstva (vidi poglavlje 7.1).

i U selja~kom doma}instvu mogu se pruàti sljede}e ugostiteljske usluge: 1. pripremanje i usluìvanje toplih i hladnih jela te pi}a i napitaka iz preteìto vlastite

proizvodnje za najvi{e 80 gostiju (izletnika) istodobno, 2. usluìvanje (ku{anje) mo{ta, vina, vo}nih vina, drugih proizvoda od vina i vo}nih vi na,

jakih alkoholnih i alkoholnih pi}a te doma}ih narezaka iz vlastite proizvodnje u ure|enom dijelu stambenog ili gospodarskog objekta, u zatvorenom, natkrivenom ili na otvorenom prostoru za najvi{e 80 gostiju (izletnika) istodobno,

3. usluge smje{taja u sobi, apartmanu, ruralnoj ku}i za odmor do najvi{e 10 soba, odnosno za 20 gostiju istodobno, i/ili usluge smje{taja u kampu s najvi{e 20 smje{tajnih jedinica, odnosno za 60 gostiju istodobno. Usluge se mogu istodobno pruàti u sobama, apart-manima i ruralnim ku}ama za odmor te kampovima do ukupno predvi|enog broja go-stiju (80 gostiju).

Iznimno, te usluge (jela i pi}a) mogu se pruàti i za vi{e od 80 osoba (izletnika) radi organi-ziranja prigodnih tradicijskih proslava i manifestacija.


2. Porez na dohodak od poljoprivrede i {umarstva

2.1 Utvr|ivanje dohotka kao razlike izme|u primitaka i izdataka

? Kako se dohodak od poljoprivrede i {umarstva utvr|uje kao razlika izme|u primitaka i izdataka?

Na osnovi podataka iz propisanih poslovnih knjiga kao razlika izme|u poslovnih pri mitaka i poslovnih izdataka {to su nastali u istom poreznom razdoblju, a prema na~elu bla gajne. To zna~i da se primici utvr|uju tek nakon primljenih uplata, a izdaci nakon obav ljenih isplata.

? [to je to porezno razdoblje?Porezno razdoblje je, u pravilu, kalendarska godina, a moè biti i dio godine:

1. ako rezident1 tijekom iste kalendarske godine postane nerezident ili obratno, u kojem slu~aju porezno razdoblje obuhva}a razdoblje u kojemu je fizi~ka osoba bila rezident ili nerezident,

2. u slu~aju ro|enja ili smrti poreznog obveznika.

? Tko je po osnovi obavljanja djelatnosti od poljoprivrede i {umarstva duàn dohodak utvr|ivati kao razliku izme|u primitaka i izdataka na osnovi po-dataka iz poslovnih knjiga?

1. Fizi~ka osoba koja obavlja djelatnost poljoprivrede i {umarstva ako je u prethodnoj kalendarskoj godini ukupni godi{nji primitak od obavljanja djelatnosti poljoprivrede i {umarstva ve}i od 80.500,00 kn, odnosno 35% iznosa propisanog za obvezni ula-zak u sustav PDV-a,

2. Fizi~ka osoba koja obavlja djelatnost poljoprivrede i {umarstva ako je obveznik po-reza na dodanu vrijednost (PDV-a), to jest ako je vrijednost ukupnih oporezivih is-poruka dobara i obavljenih usluga u prethodnoj kalendarskoj godini bila ve}a od 230.000,00 kn,

3. Fizi~ka osoba koja se na vlastiti zahtjev u nadle`noj ispostavi Porezne uprave, pre-ma svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu, upi{e u registar obveznika poreza na dohodak.

? Mora li porezni obveznik prijaviti Poreznoj upravi po~etak i prestanak oba v-ljanja djelatnosti?

Da, i to najkasnije u roku 8 dana od po~etka obavljanja djelatnosti, odnosno po~etka ostvarivanja primitaka, ili pri prestanku obavljanja samostalne djelatnosti u roku 8 dana do prestanka obavljanja djelatnosti, odnosno prestanku ostvarivanja primitaka.

1 Fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj ima prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te.


i Prijava u Registar poreznih obveznika podnosi se u nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika.

i Prebivali{te poreznog obveznika je ondje gdje ima stan u vlasni{tvu ili posjedu neprekid-no najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Boravak u stanu nije obve-zan. Ako porezni obveznik ima u vlasni{tvu ili posjedu vi{e stanova u Republici Hrvatskoj prebivali{te mjerodavno za oporezivanje se utvr|uje prema mjestu prebivali{ta obitelji, a za poreznog obveznika samca prema mjestu u kojem se prete`no zadràva, ili prema mje-stu iz kojega prete`no odlazi na rad ili obavljanje djelatnosti. Ako porezni obveznik ima prebivali{te u tuzemstvu i inozemstvu smatra se tuzemnim poreznim obveznikom.

i Uobi~ajeno boravi{te poreznog obveznika je u mjestu u kojemu se zadràva pod okolno-stima na temelju kojih se moè zaklju~iti da on u tom mjestu, ili na tom podru~ju, ne boravi samo privremeno. Uobi~ajenim boravi{tem smatra se stalan ili vremenski povezan bora vak u trajanju od najmanje 183 dana u jednoj ili u 2 kalendarske godine. Za odre|ivanje uobi~ajenog boravi{ta nisu va`ni kratkotrajni prekidi boravka {to ne traju dulje od jedne godine.

? Moè li se djelatnost poljoprivrede i {umarstva obavljati u supoduzetni{tvu?Takvu djelatnost mogu zajedni~ki obavljati dvije ili vi{e fizi~kih osoba. Dohodak ostva-ren obavljanjem zajedni~ke samostalne djelatnosti utvr|uje se kao jedinstveni doho-dak. Zajedni~ki ostvaren dohodak ili gubitak dijeli se na pojedine supoduzetnike prema odredbama iz ugovora, a ako ugovor nije zaklju~en dohodak ili gubitak dijeli se na jed nake dijelove.

i Kad vi{e fizi~kih osoba ostvaruje dohodak zajedni~kim obav lja njem samostalne djelatno-sti svaka fizi~ka osoba (supoduzetnik) pla}a porez na dio dohotka koji joj pripada od zajedni~ke samostalne djelatnosti. Dijelu dohotka ili gubitka svakog supoduzetnika doda-ju se primici {to ih pojedini supoduzetnik ostvari za svoj rad, ili druge naknade, a koji su kao poslovni izdaci smanjili dohodak od zajedni~ke djelatnosti. Od dijela dohotka ili gu-bitka svakog supoduzetnika odbijaju se izdaci {to su nastali pojedinom supoduzetniku, a kao poslovni izdaci nisu smanjili dohodak od zajedni~ke djelatnosti.

i Supoduzetnici koji ostvaruju zajedni~ki dohodak obvezni su imenovati nositelja zajedni~ke djelatnosti, koji je prvenstveno odgovoran za vo|e nje poslovnih knjiga, pla}a nje poreznih i drugih obveza, podno{e nje prijava i izvje{}a i izvr{avanje drugih propisanih obveza koje proizlaze iz zajedni~ke djelatnosti i zajedni~ke imovine i imovinskih prava.

? Kako se poreznom obvezniku na po~etku obavljanja samostalne djelatnosti utvr|uje mjese~ni predujam poreza na dohodak?

Obveznik poreza na dohodak od poljoprivrede i {umarstva koji zapo~inje samostalno obav ljati djelatnost ne pla}a predujmove poreza na dohodak do podno{enja prve go-di{nje porezne prijave. Nakon toga Porezna uprava izdaje rje{enje o predujmu poreza na dohodak. Porezno rje{enje je na snazi do njegove izmjene, odnosno do utvr|ivanja novog predujma. Obveza pla}anja predujma poreza na dohodak po~inje od mjeseca u kojemu je rje{enje o pla}anju predujma izdano.


? Moè li porezni obveznik uputiti zahtjev Poreznoj upravi za smanjenje visi-ne predujma?

On to moè u~initi. Zahtjev se temelji na podnesku {to sadrì sve bitne sastojke iz po-rezne prijave.

? U kojem se roku i na koji ra~un pla}aju predujmovi poreza na dohodak od samostalne djelatnosti?

Najkasnije do kraja mjeseca za prethodni mjesec na sljede}i ra~un:

H R K

H R X X 1 0 0 1 0 0 5 X X X X X X X X X X

H R 6 8Račun poreza na dohodak grada/općine Predujam poreza na dohodak

i prirez porezu na dohodak

1 4 3 0 - X X X X X X X X X X X

Upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta poreznog obveznika

Upisuje se OIB – osobni identifikacijski broj poreznog obveznika (11 znamenki)

? Kako se u godi{njoj poreznoj prijavi utvr|uje dohodak od samostalne dje-latnosti poljoprivrede i {umarstva?

Na sljede}i na~in:+ Poslovni primici (primici {to su nastali u istom poreznom razdoblju)– Poslovni izdaci (izdaci {to su nastali u istom poreznom razdoblju)– Svota pla}a novozaposlenih osoba – Svota dràvne potpore za obrazovanje i izobrazbu te za naukovanje za obrtni~ka

zanimanja prema Zakonu o dràvnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu te posebnim propisima donesenim na temelju tog zakona

– Svota izdataka za istraìvanje i razvoj– Preneseni gubitak (najvi{e 5 godina)= Dohodak od samostalne djelatnosti poljoprivrede i {umarstva

? [to ~ini poslovne primitke od djelatnosti poljoprivrede i {umarstva?1. Sva dobra (novac, stvari, materijalna prava, usluge i drugo) {to ih obveznik poreza

na dohodak od poljoprivrede i {umarstva primi u okviru samostalne djelatnosti u poreznom razdoblju,


2. svote dràvnih pomo}i, poticaja i potpora za samostalnu djelatnost,3. primljeni predujmovi za isporuku robe i obavljanje usluga,4. primici od prodaje i/ili izuzimanja u slu~aju prodaje (otu|enja), ili izuzimanja stva-

ri ili prava {to se vode ili su se trebala voditi u Popisu dugotrajne imovine,

i Izuzimanja mogu biti u obliku financijske imovine (novca, vrijednosnih papira, i drugo), robe, proizvoda, kao i kori{tenja dobara i usluga, s time da izuzimanja u obliku financijske imovine ne utje~u na dohodak od samostalne djelatnosti.

5. svota otpisanog duga, ako vjerovnik (kreditor) poreznom obvezniku otpi{e dugove po osnovi kredita za nabavu stvari i prava {to se unose u Popis dugotrajne imovine,

6. napla}ene zatezne kamate na potraìvanja iz poslovnih odnosa,7. primici od otu|enja ili likvidacije djelatnosti,

i Ako stjecatelj cijele djelatnosti nastavlja poduzetni~ku djelatnost primici od otu|enja se ne oporezuju ako je osigurano kasnije oporezivanje skrivenih pri~uva.

8. svi drugi primici po osnovi i u svezi obavljanja samostalne djelatnosti.

i Primljeni krediti i zajmovi nisu poslovni primitak.i Primici {to su nastali u ime i za ra~un druge osobe, tzv. prolazne stavke, ne smatraju se

dohotkom.i Primitak se ne utvr|uje po osnovi nenaplativih potraìvanja nakon provedenoga sudskog

postupka, zbog ste~aja ili likvidacije du`nika.

? Kolike su neoporezive naknade, potpore, nagrade i drugi primici obveznika poreza na dohodak od poljoprivrede i {umarstva i njegovih radnika?

Naknade Neoporezive svotePrijevozni tro{kovi na slu`benom putovanju u visini stvarnih izdatakaTro{kovi no}enja na slu`benom putovanju u visini stvarnih izdatakaTro{kovi prijevoza na posao i s posla mjesnim javnim prije-vozom

u visini stvarnih izdataka, prema cijeni mjese~ne odnosno poje di-na ~ne prijevozne karte

Tro{kovi prijevoza na posao i s posla me|umjesnim javnim prijevozom

u visini stvarnih izdataka, prema cijeni mjese~ne odnosno pojedi-na~ne karte. Ako radnik mora sa stanice me|umjesnog javnog pri jevoza koristiti i mjesni prije-voz stvarni izdaci utvr|uju se u vi sini tro{kova mjesnog i me|u-mjesnog javnog prijevoza

Naknada za kori{tenje privatnog automobila u slu`bene svrhe do 2,00 kn po prije|enom kilo-metru

Naknada razlike pla}e za vrijeme vojne slu`be u Oruànim snagama RH

svota naknade


Naknade Neoporezive svoteNaknada pla}e pripadnicima civilne za{tite i drugim osoba-ma za djelatnost u okviru civilne za{tite i za{tite od elemen-tarnih nepogoda

svota naknade

Naknadu pla}e zbog privremene sprije~enosti za rad {to je ispla}ena na teret Hrvatskog zavoda za zdravstveno osigu-ranje, dràvnog prora~una i centara za socijalnu skrb, i na jednokratni dodatak zbog poslovno ili osobno uvjetovanog otkaza koji ispla}uje Hrvatski zavod za zapo{ljavanje prema posebnom propisu

svota naknade

Naknade {tete zbog posljedica nesre}e na radu prema odlu-ci suda ili nagodbi u tijeku sudskog postupka, ako je nakna-da odre|ena u jednokratnom iznosu (to se primjenjuje i na nagodbe sklopljene s nadle`nim dràvnim odvjetni{tvom u postupcima za mirno rje{avanje spora i na nagodbe posti-gnute u postupku mirenja u individualnim radnim sporovi-ma prema Zakonu o mirenju)

svota naknade

POTPORESindikalne socijalne pomo}i {to se ispla}uju iz sredstava sindikalne ~lanarine ~lanovima sindikata

iznos socijalne pomo}i

Invalidnost radnika do 2.500,00 kn godi{njeSmrt radnika Napomena: Potpore {to ih poslodavci ispla}uju djeci radnika smatraju se neoporezivim primicima u ukupnom iznosu, kao i potpore koje djeci u slu~aju smrti roditelja ispla}uju ili daju jedinice lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave na te-melju svojih op}ih akata, te pravne i fizi~ke osobe

do 7.500,00 kn

Smrt ~lana uè obitelji radnika (bra~nog druga, roditelja, roditelja bra~nog druga, djece, drugih predaka i potomaka u izravnoj liniji, usvojene djece i djece na skrbi, te punoljetne osobe kojoj je porezni obveznik imenovan skrbnikom prema posebnom zakonu)

do 3.000,00 kn

Bolovanja radnika duè od 90 dana (razdoblje bolovanja duè od 90 dana ne mora se odnositi na jednu kalendarsku godinu)

do 2.500,00 kn godi{nje

Potpora za novoro|eno dijete do visine jedne prora~unske jedi-nice propisane Zakonom o izv r-{a vanju Dràvnog prora~una RH

DAROVI I PRIGODNE NAGRADEDar djetetu do 15 godina starosti do 600,00 kn godi{njePrigodne nagrade (boì}nica, naknada za godi{nji odmori sl.) do 2.500,00 kn godi{njeNagrade radnicimaZa navr{enih 10 godina radnog staà do 1.500,00 knZa navr{enih 15 godina radnog staà do 2.000,00 knZa navr{enih 20 godina radnog staà do 2.500,00 knZa navr{enih 25 godina radnog staà do 3.000,00 knZa navr{enih 30 godina radnog staà do 3.500,00 knZa navr{enih 35 godina radnog staà do 4.000,00 kn


Naknade Neoporezive svoteZa navr{enih 40 godina radnog staà i svakih narednih 5 godina radnog staà

do 5.000,00 kn

DNEVNICEDnevnice u zemlji – preko 12 sati dnevno do 170,00 knDnevnice u zemlji – vi{e od 8, a manje od 12 sati dnevno do 85,00 knDnevnice u inozemstvu do iznosa i pod uvjetima utvr |e-

nim propisima o izdacima za slu` bena putovanja za korisnike dràvnog prora~una,

Dnevnice za slu`bena putovanja {to se radnicima ispla}uju iz prora~una EU radi obavljanja poslova u okviru njihovih radnih mjesta, a u svezi s djelatnosti poslodavca

u ukupnom iznosu

DODACITerenski dodatak u zemlji na ime pokri}a tro{kova prehrane i drugih tro{kova radnika na terenu u zemlji, osim tro{kova smje{taja koji se podmiruju na teret poslodavca i ne smatra-ju se dohotkom radnika

do 170,00 kn dnevno

Terenski dodatak u inozemstvu na ime pokri}a tro{kova pre-hra ne i drugih tro{kova radnika na terenu u inozemstvu, osim tro{kova smje{taja koji se podmiruju na teret poslodavca i ne smatraju se dohotkom radnika

do 250,00 kn dnevno

Pomorski dodatak do 250,00 kn dnevnoPomorski dodatak na brodovima me|unarodne plovidbe do 400,00 kn dnevnoNaknada za odvojeni ìvot od obitelji do 1.600,00 kn mjese~noOTPREMNINEOtpremnine prilikom odlaska u mirovinu do 8.000,00 knOtpremnine radi poslovno i osobno uvjetovanih otkaza pre-ma Zakonu o radu

do 6.400,00 kn za svaku navr{enu godinu rada kod tog poslodavca

Otpremnine radi ozljede na radu ili profesionalne bolesti do 8.000,00 kn za svaku za svaku navr{enu godinu rada kod tog po s lodavca

? Koje se poslovne izdatke porezno priznaje? Samo one izdatke za koje postoje uredne isprave, a izravno su vezani uz ostvarivanje primitaka:

1. svi odljevi dobara poreznog obveznika tijekom poreznog razdoblja u cilju stje-ca nja, osiguranja i o~uvanja poslovnih primitaka, a u svezi su neposrednog obav-ljanja djelatnosti,

i Izdaci za materijal, robu, proizvode, energiju i usluge {to sluè za stjecanje dohotka pri-znaju se u visini cijene nabave ili proizvodnog tro{ka.

2. sva ulaganja, osim ulaganja financijske imovine i ulaganja u dugotrajnu imovinu,3. otpis dugotrajne imovine (amortizacija) na na~in i prema stopama {to su pro-

pisani Zakonom o porezu na dobit,


2 Dugotrajnom materijalnom i nematerijalnom imovinom smatraju se stvari i prava ~iji je pojedina~ni tro{ak nabave ve}i od 3.500,00 kuna i vijek trajanja duì od godinu dana.

i Amortizacija dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine2 priznaje se kao rashod u svoti {to je obra~unana na tro{ak nabave po linearnoj metodi, a prema amortizacijskom vijeku. Izdaci dugotrajne imovine ne utvr|uju se primjenom na~ela blagajne, ve} se ti iz-daci raspore|uju kroz vijek trajanja potro{ive, odnosno istro{ive dugotrajne imovine, kao otpis (amortizacija).

O P I S Amortizacijski vijek Amortizacijska stopaGra|evinski objekti i brodovi ve}i od 1000 BRT 20 godina 5%Osnovno stado i osobni automobili 5 godina 20%Nematerijalna imovina, oprema, vozila (osim osobnih automobila) i mehanizacija

4 godine 25%

Ra~unala, ra~unalna oprema i programi, mo-bilni telefoni i oprema za ra~unalne mreè

2 godine 50%

Ostala nespomenuta imovina 10 godina 10%

i Godi{nje amortizacijske stope mogu se podvostru~iti. i Amortizacija se obra~unava pojedina~no. Amortizaciji ne podlijeù zemlji{te, {uma i sli~na

obnovljiva prirodna bogatstva, financijska imovina, spomenici kulture, te umjetni~ka dje-la. Izdaci za nabavu zemlji{ta mogu se odbiti tek prilikom otu|enja ili izuzimanja.

i Ako porezni obveznik obra~unava amortizaciju u svoti niòj od porezno dopustive tako obra~unana amortizacija smatra se porezno priznatim rashodom.

i Tro{ak amortizacije predmeta dugotrajne imovine priznaje se u porezni rashod od prvoga dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojemu je dugotrajna imovina stavljena u uporabu.

i Tro{ak amortizacije za prodanu, darovanu, na drugi na~in otu|enu ili uni{tenu dugotrajnu imovinu priznaje se u porezni rashod do kraja mjeseca u kojemu je dugotrajna imovina bila u uporabi.

i Neamortizirani tro{ak nabave dugotrajne imovine priznaje se u porezni rashod u porez-nom razdoblju u kojemu je dugotrajna imovina prodana, darovana, na drugi na~in otu|ena ili uni{tena. Iznimno, ako je tro{ak nabave iskazan u revaloriziranoj svoti u porezni rashod se priznaje neamortizirani tro{ak nabave umanjen za revaloriziranu svotu koja je do tre-nutka prodaje, darovanja, otu|enja na drugi na~in i uni{tenja uklju~ena u prihode.

i Amortizacija obra~unana na otpisanu dugotrajnu imovinu ne priznaje se kao porezni ras-hod. Dugotrajna se imovina, i nakon {to je u cijelosti otpisana, zadràva u evidenciji i is-kazuje u bilanci do trenutka prodaje, darovanja, drugog na~ina otu|enja ili uni{tenja.

i Amortizacija za osobne automobile i druga sredstva za osobni prijevoz priznaje se do 400.000,00 kuna tro{ka nabave po jednom sredstvu. Ako tro{ak nabave prema{uje nave-denu svotu, amortizacija iznad navedene svote priznaje se samo ako sredstvo sluì isklju~ivo za registriranu djelatnost najma ili prijevoza.

Prema predloènim izmjenama Zakona o porezu na dohodak obveznici poreza na dohodak koji obavljaju samostalnu djelatnost mo}i }e od 1. sije~nja 2015. godine u poreznu osnovicu uklju~iti primitke od dràvnih pomo}i, poticaja i potpora za nabavu dugotrajne imovine, i to u iznosima evidentiranih izdataka {to su nastali po osnovi amortizacije te dugotrajne imovine.


4. upla}eni doprinosi za obvezna osiguranja (prikaz u poglavlju 7),5. manjkovi dobara, kalo, rastep, kvar i lom prema odredbama propisa o PDV-u do

visine {to je utvr|ena odlukom Hrvatske obrtni~ke komore,6. predujmovi dani za neisporu~enu robu i neobavljene usluge, osim predujmova

danih za nabavu dugotrajne imovine,7. knjigovodstvene vrijednosti pojedina~no ili ukupno prodanih ili izuzetih dobara

dugotrajne imovine {to su se vodila, ili su se u skladu s propisima trebala vodi-ti u Popisu dugotrajne imovine,

8. premije dobrovoljnog mirovinskog osiguranja {to ih porezni obveznik za sebe i za svoje radnike upla}uje tuzemnom dobrovoljnom mirovinskom fondu, koje je registrirano u skladu s propisima {to ure|uju dobrovoljno mirovinsko osigu-ranje, i to do 500,00 kn mjese~no odnosno do 6.000,00 kn godi{nje,

9. pla}ene kamate po kreditima i zajmovima za obav lja nje djelatnosti, pla}ene za tezne kamate3 na obveze iz poslovnih odnosa i jednokratne naknade, te dru-gi izdaci u svezi s odobravanjem kredita,

3 Izdacima se ne smatraju pla}ene zatezne kamate zbog nepravodobno upla}enih javnih davanja (po-reza, obveznih doprinosa, i drugo).

4 Istraìvanjem i razvojem ne smatra se kontrola kvalitete, rutinsko testiranje proizvoda, prikupljanje podataka koje nije dijelom istraìva~koga razvojnog procesa, istraìvanje u~inkovitosti, upravlja~ka studija, istraìvanje trì{ta i promotivna prodaja.

i Ovi se izdaci priznaju pod uvjetom da porezni obveznik ima svu potrebnu dokumentaciju za odre|eni istraìva~ko-razvojni projekt, kao {to su godi{nji operativni planovi razvoja projek-ta, projektna dokumentacija, analize i istraìvanja, te uredna dokumentacija o svim izdacima projekta (ugovori, ra~uni i ostala obra~unska-dokumentacija i dokazi o pla}anju)4. Izdaci istraìvanja i razvoja dodatno umanjuju dohodak ostvaren obavljanjem samostalne djelat-nosti, a time i poreznu osnovicu u godi{njem obra~unu po podnesenoj porez noj prijavi.

i Otplate kredita i zajmova nisu poslovni izdatak.

10. izdaci za pla}e i obvezne doprinose na pla}u radnika u visini stvarnih isplata, 11. iznosi naknada, potpora i nagrada poreznih obveznika koji obavljaju samostal-

ne djelatnosti za njih osobno i za zaposlene radnike do propisane visine,12. iznos pla}a novozaposlenih osoba, 13. isplate nagrada u~enicima za vrijeme prakti~nog rada i naukovanja, 14. izdaci istraìvanja i razvoja {to se mogu pripisati konkretnom projektu istra ̀ i-

vanja i razvoja,

15. pla}eni doprinosi Hrvatskoj obrtni~koj komori, ~lanarina turisti~koj zajednici, spomeni~ka renta,

16. tro{kovi otu|e nja i likvidacije djelatnosti.

i U slu~aju prodaje (otu|enja) ili izuzimanja stvari ili prava koja se vode ili su se trebala voditi u Popisu dugotrajne imovine, u poslovne primitke ulaze primici ostvareni od proda-je i/ili izuzimanja, a u poslovne izdatke ulazi preostala knjigovodstvena vrijednost tih stvari ili prava utvr|ena na kraju mjeseca otu|enja. Za stvari ili prava {to nisu uneseni u Popis dugotrajne imovine knjigovodstvena vrijednost se izra~unava na temelju isprava o nabavi, a ako nema isprava o nabavi onda procjenom.


i Izdacima se ne smatraju izdaci {to se ne mogu jasno odvojiti od osobnih izdataka, kao niti izdaci {to su uzrokovani osobnim potrebama poreznog obveznika, ili nisu nastali s namje-rom ostvarivanja oporezivih primitaka, kao {to su: porez na dohodak, porez na promet nekretnina, porez na nasljedstva i darove i drugi osobni porezi, izdaci za nov~ane kazne i prekr{aje, izdaci za tro{kove sudskog ili upravnog postupka u osobnim predmetima i ka-mate na zaka{njela pla}anja osobnih izdataka.

? U kojim se slu~ajevima priznaje smanjenje vrijednosti dugotrajne imovine zbog {tete {to je nastala uslijed izvanrednih doga|aja?

Kod nastupa izvanrednih doga|aja, ako o tome postoje zapisnici mjerodavnih tijela (npr. {tete od prirodnih nepogoda utvrdilo je mjerodavno tijelo, kra|a prema zapisniku policije, i sli~no).

? Kad se mogu odbiti izdaci za popravak dugotrajne imovine?U trenutku njihovog pla}anja.

? Koje se izdatke porezno ne priznaje?1. 70% izdataka reprezentacije (ugo{}enja, darovi s ili bez utisnutog znaka tvrtke ili

proizvoda, izdaci za odmor, {port, rekreaciju i razonodu, izdaci za kori{tenje osob-nih motornih vozila, plovila, zrakoplova, ku}a za odmor i drugi sli~ni izdaci) u visini tro{kova {to su nastali iz poslovnih odnosa s poslovnim partnerom,

2. PDV na vlastitu potro{nju, besplatne isporuke, kao i drugi sli~ni izdaci,3. primici obveznika poreza na dohodak od poljoprivrede i {umarstva iznad propisanih

iznosa po osnovi naknada, potpora i nagrada,4. dnevnice i tro{kovi slu`benog putovanja iznad propisanih iznosa,5. 30% izdataka u svezi s vlastitim ili unajmljenim osobnim motornim vozilima i drugim

sredstvima za osobni prijevoz poduzetnika, poslovodnih i drugih zaposlenih oso ba, ako se po osnovi kori{tenja tih sredstava za osobni prijevoz ne utvr|uje pla}a ili dru gi dohodak. Iznimno, poslovnim izdacima smatraju se ukupno nastali izdaci za osiguranje osobnih motornih vozila i drugih prijevoznih sredstava,

6. drugi izdaci koji nisu u izravnoj svezi s obavljanjem samostalne djelatnosti.

? Moraju li obveznici poreza na dohodak od poljoprivrede i {umarstva pod-nositi godi{nju poreznu prijavu poreza na dohodak?

Ti su porezni obveznici du`ni po toj osnovi podnositi godi{nju poreznu prijavu nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu do kraja ve lja~e teku}e godine za prethodnu godinu.

i Porezni obveznik je duàn u godi{njoj poreznoj prijavi iskazati samo dohodak od samo-stalne djelatnosti i dohodak od nesamostalnog rada. Ako uz te dohotke iskaè i dohodak iz ostalih izvora obvezan je iskazati ukupno ostvareni dohodak u poreznom razdoblju prema svim izvorima dohotka, to jest dohodak od nesamostalnog rada, dohodak od samo-stalne djelatnosti, dohodak od imovine i imovinskih prava, dohodak od kapitala, dohodak od osiguranja i drugi dohodak.


? Tko je i kad obvezan podnijeti godi{nju prijavu dohotka od zajedni~ke djelat-nosti?

Nositelj zajedni~ke djelatnosti obvezan je podnijeti prijavu o utvr|enom dohotku od zajedni~ke djelatnosti u nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu, i to do kraja sije~nja teku}e godine za proteklu godinu.

? Kako se u godi{njoj prijavi odre|uje poreznu osnovicu?Tako da se dohodak umanji za osobni odbitak.

? Po kojim se stopama u godi{njoj prijavi obra~unava i pla}a porez na dohodak?Godi{nja porezna osnovica do

31.12.2014. godine Godi{nja porezna osnovica od

1.01.2015. godine5 Stopa

do 26.400,00 kn do 26.400,00 kn 12%iznad 26.400,00 kn do 105.600,00 kn (na idu}ih 79.200,00 kn)

iznad 26.400,00 kn do 158.400,00 kn (na idu}ih 132.000,00 kn)

25%

iznad 105.600,00 kn iznad 158.400,00 kn 40%

? U kojem se roku pla}a porez na dohodak po godi{njoj poreznoj prijavi?U roku 15 dana od dana dostave rje{enja poreznom obvezniku na sljede}i ra~un:

5 Prema predloènim izmjenama Zakona o porezu na dohodak.

H R K

H R X X 1 0 0 1 0 0 5 X X X X X X X X X X



1 6 1 9 - X X X X X X X X X X X

Upisuje se ra~un poreza na dobit grada/op}ine prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika


? [to je to osobni odbitak i kako se izra~unava?To je neoporezivi dio dohotka, a za poreznog obveznika rezidenta izra~unava se ovako:


Oso

bni o

dbit

ak d

o 31

. pro

sinc

a 20

14. g

odin

e:

OSO

BNI O

DBIT

AK(f

akto

re o

sobn

og o

dbit

ka s

e zb

raja

)

Faktor

IZVA

N P

OTP

OM

OGN

UTIH

PO

DRU^

JA I

PODR

U^JA

GRA

DA

VUKO

VARA

1. S

KUPI

NA

POTP

OM

O-

GNUT

IH P

ODR

U^JA

I PO

DRU^

JE G

RADA

VU

KOVA

RA

2. S

KUPI

NA

POTP

OM

O-

GNUT

IH P

ODR

U^JA

Mje

se~n

a sv

ota

(kn)

Godi

{nja

svo

ta

(kn)

Mje

se~n

a sv

ota

(kn)

Godi

{nja

sv

ota

(kn)

Mje

se~n

a sv

ota

(kn)

Godi

{nja

sv

ota

(kn)

Osn

ovni

oso

bni o

dbita

k1

2.20

0,00

26.4

00,0

03.

200,

0038

.400

,00

2.70

0,00

32.4

00,0

0O

sobn

i odb

itak

umiro

vlje

nika

u

visi

ni m

jese

~-ne

miro

vine

, na

j man

je

2.20

0,00

, a

naj v

i{e

3.40

0,00

u vi

sini

god

i{ nj

e m

irovi

ne, n

aj-

man

je 2

6.40

0,00

a

naj v

i{e

40.8

00,0

0

u vi

sini

m

jese

~ne

miro

vine

, a

najv

i{e

3.40

0,00

u vi

sini

go

di{n

je

miro

vine

, a

najv

i{e

40.8

00,0

0

u vi

sini

m

jese

~ne

miro

vine

, a

najv

i{e

3.40

0,00

u vi

sini

go

di{n

je

miro

vine

, a

najv

i{e

40.8

00,0

0U

zdr`

avan

i ~la

novi

uè

obi

telji

i bi

v{i b

ra~n

i dru

g za

koj

eg s

e pl

a}a

alim

enta

cija

0,5

1.10

0,00

13.2

00,0

01.

600,

0019

.200

,00

1.35

0,00

16.2

00,0

0

Prvo

dije

te0,

51.

100,

0013

.200

,00

1.60

0,00

19.2

00,0

01.

350,

0016

.200

,00

Drug

o di

jete

0,7

1.54

0,00

18.4

80,0

02.

240,

0026

.880

,00

1.89

0,00

22.6

80,0

0Tr

e}e

dije

te1

2.20

0,00

26.4

00,0

03.

200,

0038

.400

,00

2.70

0,00

32.4

00,0

0ê

tvrt

o di

jete

1,4

3.08

0,00

36.9

60,0

04.

480,

0053

.760

,00

3.78

0,00

45.3

60,0

0Pe

to d

ijete

6 1,

94.

180,

0050

.160

,00

6.08

0,00

72.9

60,0

05.

130,

0061

.560

,00

Pore

zni o

bvez

nik

i sva

ki u

zdr`

avan

i ~la

n u`

e ob

itelji

i sv

ako

dije

te, a

ko s

u os

obe

s in

valid

iteto

m0,

366

0,00

7.92

0,00

960,

0011

.520

,00

810,

009.

720,

00

Pore

zni o

bvez

nik

i sva

ki u

zdr`

avan

i ~la

n u`

e ob

i telji

i sv

ako

dije

te a

ko s

u os

obe

kojim

a je

rje

{enj

em, n

a te

mel

ju p

oseb

nih

prop

isa,

utv

r|en

a in

valid

nost

po

jedn

oj o

snov

i 100

% i/

ili k

oji r

adi

inva

lidno

sti i

maj

u, n

a te

mel

ju p

oseb

nih

prop

isa,

pr

avo

na t

u|u

pom

o} i

njeg

u7

12.

200,

0026

.400

,00

3.20

0,00

38.4

00,0

02.

700,

0032

.400

,00

5 Za

svak

o sl

jede

}e d

ijete

fak

tor

osno

vnog

a os

obno

g od

bitk

a pr

ogre

sivn

o se

uve

}ava

i to

za

0,6,

0,7

, 0,8

, 0,9

, 1,0

(itd

) vi{

e u

odno

su p

rem

a fa

ktor

u os

nov-

noga

oso

bnog

odb

itka

za p

reth

odno

dije

te.

6 U o

vim

slu

~aje

vim

a po

rezn

i obv

ezni

k ne

mo`

e ko

ristit

i oso

bni o

dbita

k za

inva

lidno

st (f

akto

r 0,3

) niti

za

sebe

niti

za

uzdr

àva

nu o

sobu

.


Oso

bni o

dbit

ak o

d 1.

sije

~nja

201

5. g

odin

e pr

ema

pred

loè

nim

izm

jena

ma

Zako

na o

por

ezu

na d

ohod

ak:

OSO

BNI O

DBIT

AK

OSO

BNI O

DBIT

AK(f

akto

re o

sobn

og o

dbit

ka s

e zb

raja

)

Faktor

IZVA

N P

OTP

OM

OGN

UTIH

PO

DRU^

JA I

PODR

U^JA

GRA

DA

VUKO

VARA

1. S

KUPI

NA

POTP

O-

MO

GNUT

IH P

ODR

U^JA

I P

ODR

U^JE

GRA

DA

VUKO

VARA

2. S

KUPI

NA

POTP

O-

MO

GNUT

IH P

ODR

U^JA

Mje

se~n

a sv

ota

(kn)

Godi

{nja

svo

ta

(kn)

Mje

se~n

a sv

ota

(kn)

Godi

{nja

sv

ota

(kn)

Mje

se~n

a sv

ota

(kn)

Godi

{nja

sv

ota

(kn)

Osn

ovni

oso

bni o

dbita

k1

2.60

0,00

31.2

00,0

03.

500,

0042

.000

,00

3.00

0,00

36.0

00,0

0O

sobn

i odb

itak

umiro

vlje

nika

u vi

sini

mje

se~-

ne m

irovi

ne,

naj m

a nje

2.

200,

00, a

na

j vi{

e 3.

800,

00

u vi

sini

god

i{nj

e m

irovi

ne, n

ajm

a-nj

e 26

.400

,00

a na

jvi{

e 45

.600

,00

u vi

sini

m

jese

~ne

miro

vine

, a

najv

i{e

3.80

0,00

u vi

sini

go

di{n

je

miro

vine

, a

najv

i{e

45.6

00,0

0

u vi

sini

m

jese

~ne

miro

vine

, a

najv

i{e

3.80

0,00

u vi

sini

go

di{n

je

miro

vine

, a

najv

i{e

45.6

00,0

0U

zdr`

avan

i ~la

novi

uè

obi

telji

te

biv{

i bra

~ni d

rug

za

koje

g se

pla

}a a

limen

taci

ja0,

51.

300,

0015

.600

,00

1.75

0,00

21.0

00,0

01.

500,

0018

.000

,00

Prvo

dije

te0,

51.

300,

0015

.600

,00

1.75

0,00

21.0

00,0

01.

500,

0018

.000

,00

Drug

o di

jete

0,7

1.82

0,00

21.8

40,0

02.

450,

0029

.400

,00

2.10

0,00

25.2

00,0

0Tr

e}e

dije

te1

2.60

0,00

31.2

00,0

03.

500,

0042

.000

,00

3.00

0,00

36.0

00,0

0ê

tvrt

o di

jete

1,4

3.64

0,00

43.6

80,0

04.

900,

0058

.800

,00

4.20

0,00

50.4

00,0

0Pe

to d

ijete

61,

94.

940,

0059

.280

,00

6.65

0,00

79.8

00,0

05.

700,

0068

.400

,00

Pore

zni o

bvez

nik

i sva

ki u

zdr`

avan

i ~la

n u`

e ob

itelji

i sv

ako

dije

te, a

ko s

u os

obe

s in

valid

iteto

m0,

378

0,00

9.36

0,00

1.05

0,00

12.6

00,0

090

0,00

10.8

00,0

0

Pore

zni o

bvez

nik

i sva

ki u

zdr`

avan

i ~la

n u`

e ob

itelji

i sv

ako

dije

te a

ko s

u os

obe

kojim

a je

rje{

enje

m, n

a te

mel

ju

pose

bnih

pro

pisa

, utv

r|en

a in

valid

nost

po

jedn

oj o

snov

i 10

0% i/

ili k

oji r

adi i

nval

idno

sti i

maj

u, n

a te

mel

ju p

oseb

-ni

h pr

opis

a, p

ravo

na

tu|u

pom

o} i

njeg

u7

12.

600,

0031

.200

,00

3.50

0,00

42.0

00,0

03.

000,

0036

.000

,00

i Uv

e}an

i oso

bni o

dbita

k na

tim

pod

ru~j

ima

priz

naje

se

u go

di{n

jem

obr

a~un

u po

reza

na

doho

dak

na t

emel

ju p

odne

sene

god

i{nj

e po

rezn

e pr

ijave

, a t

ijeko

m p

orez

nog

razd

oblja

pri

utvr

|iva

nju

pred

ujm

a do

hotk

a od

nes

amos

taln

og ra

da o

sobn

i odb

itak

se p

rizna

je k

ao iz

van

potp

o-m

ognu

tih p

odru

~ja

i pod

ru~j

a G

rada

Vuk

ovar

a.


i Iznimno, pri utvr|ivanju prava na osobni odbitak za uzdràvane ~lanove uè obitelji i djecu ne uzimaju se u obzir primici prema posebnim propisima po osnovi socijalnih pot-pora, doplatka za djecu, primitaka za opremu novoro|enog djeteta, potpora za novoro|en~e i obiteljskih mirovina nakon smrti roditelja.

i Djetetom se smatra dijete kojega uzdràvaju roditelji, skrbnici, usvojitelji, poo~imi i po-majke, kao i dijete nakon zavr{etka redovnog {kolovanja do prvog zapo{ljavanja, ako je prijavljeno Hrvatskom zavodu za zapo{ljavanje.

i Osobama s invaliditetom smatraju se fizi~ke osobe – porezni obveznik i/ili uzdràvani ~lanovi njegove uè obitelji i uzdràvana djeca kojima je invalidnost ili tjelesno o{te}enje utvr|eno rje{enjem {to je doneseno prema propisima o mirovinskom osiguranju, za{titi vojnih i civilnih invalida rata, socijalnoj skrbi, odgoju i obrazovanju, kao i prema drugim posebnim propisima.

? Tko se smatra uzdràvanim ~lanom uè obitelji?Bra~ni drug poreznog obveznika, roditelji poreznog obveznika i roditelji njegovog bra~-nog druga, preci i potomci u izravnoj liniji, ma}ehe i o~usi koje punoljetno pastor~e uz dràva, biv{i bra~ni drugovi za koje porezni obveznik pla}a alimentaciju i punoljetne osobe kojima je porezni obveznik imenovan skrbnikom i uzdràvana djeca ako njihovi oporezivi primici, primici na koje se ne pla}a porez i drugi primici {to se ne smatraju dohotkom na godi{njoj razini ne prelaze 11.000,00 kuna (prema prijedlogu o izmjena-ma Zakona o porezu na dohodak od 1. sije~nja 2015. godine ako ti primici ne prelaze 13.000,00 kn).

? Za koje se svote rezidentu moè u prijavi poreza na dohodak uve}ati osob-ni odbitak?

Nakon {to se dohodak umanji za osnovni osobni odbitak, dio osobnog odbitka za uzdr-àvane ~lanove i dio osobnog odbitka za osobnu invalidnost ili invalidnost uzdr ̀ avanih ~lanova rezidentu se osobni odbitak u godi{njem obra~unu moè uve}ati za:

1. svotu pla}enu za zdravstveno osiguranje, ako porezni obveznik nije druk~ije osi-guran, do visine propisanoga obveznog doprinosa za zdravstveno osiguranje, i

2. za darovanja u tuzemstvu u naravi i u novcu {to su dozna~ena na ìro-ra~un udrugama i drugim osobama koje te djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisima, a u kulturne, odgojno-obrazovne, znanstvene, zdravstvene, humani-tarne, sportske i vjerske svrhe, do visine 2% primitaka za koje je u prethodnoj godini podnesena godi{nja porezna prijava i utvr|en godi{nji porez na dohodak.

Iznimno, osobni odbitak se uve}ava za darovanja dana iznad propisane visine pod uvjetom da su dana prema odlukama nadle`nih ministarstava o provedbi i financiranju posebnih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primate-lja darovanja.

? Koje su porezne olak{ice i poticaji i kad ih obveznici poreza na dohodak od poljoprivrede i {umarstva mogu koristiti?

Poticaje zapo{ljavanja,


Poticaje istraìvanja i razvoja,Dràvnu potporu za obrazovanje i izobrazbu, Olak{ice {to su propisane za potpomognuta podru~ja i podru~je Grada Vukovara.

? Kakvi su poticaji zapo{ljavanja prema Zakonu o porezu na dohodak?Poreznom obvezniku se u poreznom razdoblju porez na dohodak od poljoprivrede i {umarstva dodatno moè umanjiti za iznos ispla}enih pla}a i upla}enih doprinosa na pla}u novim radnicima.

i Novim radnicima se smatraju radnici s kojima je porezni obveznik sklopio ugovor o radu na neodre|eno vrijeme, a zaposlenje je uslijedilo nakon najmanje jednomjese~ne prijave kod Zavoda za zapo{ljavanje i trajanja probnog rada, ako je ugovoreno. Novim radnicima smatraju se i osobe zaposlene nakon odustanka od kori{tenja prava na mirovinu ili osobe koje se prvi put zapo{ljavaju, a i osobe zaposlene na odre|eno vrijeme kao pripravnici, vje`benici, staìsti i sli~no.

Porezni obveznik moè pravo na umanjenje dohotka za ispla}ene pla}e i doprinose na pla}u novih radnika koristiti godinu dana od dana njihovog zaposlenja. Iznimno, porez-ni obveznik moè pravo na umanjenje dohotka za ispla}ene pla}e i doprinose na pla}u novih radnika – osoba s invaliditetom koristiti 3 godine, ra~unaju}i od dana njihova zaposlenja.

? Kako se izra~unava dràvna potpora za obrazovanje i izobrazbu?Obveznicima poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti poljoprivrede i {umarstva, a dohodak utvr|uju kao razliku izme|u primitaka i izdataka na temelju podataka iz poslovnih knjiga, dohodak od samostalne djelatnosti moè se umanjiti po osnovi izdataka za obrazovanje i izobrazbu radnika, kao i tih obveznika osobno.

Korisnik dràvne potpore

Dopu{teno smanjenje osnovice poreza na dobit ili dohotka od

samostalne djelatnosti za tro{kove op}eg obrazovanja i

izobrazbe radnika

Dopu{teno smanjenje osnovice poreza na dobit ili dohotka od

samostalne djelatnosti za tro{kove posebnog obrazovanja i

izobrazbe radnikaPoduzetnik do 60% opravdanih tro{kova do 25% opravdanih tro{kova

Poduzetnici koji su korisnici dràvne potpore mogu osnovicu za obra~un poreza na dobit ili dohotka od samostalne djelatnosti umanjiti do 80% opravdanih tro{kova tako da smanjenje porezne osnovice uve}aju za:

1. 20 postotnih bodova (mikro i mali poduzetnik),2. 10 postotnih bodova (srednji poduzetnik).

i Kriteriji za odre|ivanje veli~ine poduzetnika odre|eni su Zakonom o poticanju razvoja malog gospodarstva.

NAPOMENA: Poduzetnik koji je po drugoj osnovi ostvario potporu za op}e obrazovanje i izobrazbu radnika i/ili za posebno obrazovanje i izobrazbu radnika moè osnovicu za obra~un poreza na dobit ili dohodak od samostalne djelatnosti umanjiti za iste opravdane tro{kove, i to najvi{e do visine najvi{eg intenziteta potpore (vidi gornje podatke).


Ukupan iznos smanjenja osnovice za obra~un poreza na dobit ili dohotka od samostalne djelatnosti niti s jedne osnove ne moè biti ve}i od najvi{eg intenziteta potpore.

i Op}e obrazovanje i izobrazba uklju~uje obrazovanje i izobrazbu koji nisu neposredno i ponajprije namijenjeni sada{njem ili budu}em radnom mjestu radnika kod poduzetnika koji koristi poreznu olak{icu za obrazovanje i izobrazbu, ve} omogu}uju stjecanje kvalifi-kacija koje su ve}im dijelom prenosive kod drugih poduzetnika ili na druga radna podru~ja, ~ime znatno pobolj{avaju mogu}nost radnika za zapo{ljavanje. Me|u opravdane tro{kove op}eg obrazovanja i izobrazbe radnika ubrajaju se slijede}i tro{kovi:

1. {kolarine na osnovnim i srednjim {kolama, visokim u~ili{tima te drugim obrazovnim institucijama, na kojima se stje~e osnovno, srednje i visoko obrazovanje, uklju~uju}i poslijediplomske studije i doktorske studije,

2. naknada za prisustvovanja seminarima, te~ajevima i kongresima, tro{kovi specijalizaci-ja i drugih oblika obrazovanja i izobrazbe u tuzemstvu i inozemstvu,

3. predava~a i instruktora te tro{kovi savjetovanja u svezi s projektima obrazovanja i izobrazbe, 4. stru~ne literature (knjige, ~asopisi) u papirnatom ili elektroni~kom obliku. Stru~nom

literaturom ne smatraju se javna glasila tijela dràvne uprave, tijela podru~ne (regio-nalne) samouprave, tijela lokalne samouprave i institucija u njihovu vlasni{tvu,

5. otpis (amortizacija) ure|aja, pomagala i opreme koji su kori{teni u obrazovanju i izo-brazbi, u skladu s opsegom njihova kori{tenja u tu svrhu.

i Posebno obrazovanje i izobrazba – uklju~uje obrazovanje i izobrazbu koji su neposredno i ponajprije namijenjeni sada{njem ili budu}em radnom mjestu radnika kod poduzetnika koji koristi poreznu olak{icu za posebno obrazovanje i izobrazbu te omogu}uju stjecanje kvalifikacija koje nisu prenosive kod drugih poduzetnika ili na druga radna podru~ja, ili koje su samo dijelom prenosive. Me|u opravdane tro{kove posebnog obrazovanja i izo-brazbe radnika ubrajaju se sljede}i tro{kovi:

1. naknade za prisustvovanja seminarima, te~ajevima i kongresima, 2. specijalizacije i drugih oblika posebnog obrazovanja i izobraz be u tuzemstvu i inozemstvu, 3. predava~a i instruktora, savjetovanja u svezi s projektima posebnog obrazovanja i izo-

brazbe, 4. stru~ne literature (knjige, ~asopisi) u papirnatom ili elektroni~kom obliku. Stru~nom

lite raturom ne smatraju se javna glasila tijela dràvne uprave, tijela podru~ne (regio-nalne) samouprave, tijela lokalne samouprave i institucija u njihovu vlasni{tvu,

5. otpis (amortizacija) ure|aja, pomagala i opreme koji su kori{teni u obrazovanju i izo-brazbi, u skladu s opsegom njihova kori{tenja u tu svrhu.

i Ako se op}e obrazovanje i izobrazba te posebno obrazovanje i izobrazba obavljaju izvan mjesta prebivali{ta ili boravi{ta radnika, u tro{kove se uklju~uju i tro{kovi prijevoza i smje{taja do visine stvarno nastalih tro{kova i tro{kovi dnevnica, i to u skladu s propisima o oporezivanju dohotka.

NAPOMENE: Korisnik dràvne potpore koji prema posebnim propisima ispunjava uvjete za do-

djelu regionalne dràvne potpore moè smanjenje osnovice poreza na dobit ili do-hotka od samostalne djelatnosti uve}ati do 10 ili 5 postotnih bodova ako djelatnost obavlja na podru~ju koje je odre|eno Kartom regionalnih potpora.

Korisnik dràvne potpore koji obavlja djelatnosti pomorskog prijevoza moè osno-vicu za obra~un poreza na dobit ili dohotka od samostalne djelatnosti umanjiti i do 100% opravdanih tro{kova za obrazovanje i izobrazbu, bez obzira na to odnose li


se ti tro{kovi na op}e obrazovanje i izobrazbu ili na posebno obrazovanje i izobraz-bu, ako su ispunjeni sljede}i uvjeti:

obrazovanje se mora provoditi na brodovima koji su upisani u Hrvatski registar brodova,

osoba koja se usavr{ava ne moè biti djelatni ve} pri~uvni ~lan posade. Korisnik dràvne potpore moè smanjenje porezne osnovice poreza na dobit ili

dohotka od samostalne djelatnosti uve}ati za 10 postotnih bodova u slu~aju op}eg obrazovanja i izobrazbe te posebnog obrazovanja i izobrazbe radnika u nepovolj-nom poloàju.

i Radnik u nepovoljnom poloàju je: 1. svaki radnik mla|i od 25 godina koji prethodno nije prona{ao nikakav posao s redovi-

tom pla}om, 2. svaki radnik s invaliditetom koji je posljedica tjelesnih, du{evnih ili psiholo{kih o{te-

}e nja, a koji je sposoban sudjelovati na trì{tu rada, 3. svaki radnik koji se ponovno zaposlio nakon prekida od najmanje tri godine, a posebice

svaki radnik koji se ponovno zaposlio nakon {to je prestao raditi zbog te{ko}a u us-kla|ivanju svojih rad nih obveza i obiteljskog ìvota, pri ~emu se na radnika ovaj pojam primjenjuje u razdoblju od {est mjeseci od njegova ponovnog zapo{ ljavanja, tj. radnik koji se zaposlio nakon kori{tenja roditeljskih i obiteljskih prava ure|enih posebnim propisima,

4. svaki radnik stariji od 45 godina koji nije stekao srednju {kolsku ili srednju stru~nu spre mu, 5. svaki dugotrajno nezaposleni radnik, odnosno radnik koji je bio nezaposlen tijekom dva-

naest uzastopnih mjeseci, pri ~emu se ovaj pojam primjenjuje na ovog radnika u raz-dob lju od prvih {est mjeseci nakon njegova ponovnog zapo{ljavanja.

i Pod radnikom se podrazumijeva i obrtnik koji osobno radi u obrtu. Opravdani tro{kovi op}eg obrazovanja i izobrazbe te posebnog obrazovanja i izobrazbe priznaju se samo za radnike korisnike dràvne potpore i moraju biti u svezi s djelatno{}u korisnika dràvne potpore.

i Ako se op}e obrazovanje i izobrazba te posebno obrazovanje i izobrazba obavljaju izvan mjesta prebivali{ta ili boravi{ta radnika, u tro{kove se uklju~uju i tro{kovi prijevoza i smje{taja do visine stvarno nastalih tro{kova i tro{kovi dnevnica, i to u skladu s propisima o oporezivanju dohotka.

Poduzetnik u ~ijim se pogonima ili radionicama izvodi prakti~na nastava i vje`be nauko-vanja za zanimanja u sustavu vezanih obrta moè osnovicu za obra~un poreza na dobit ili dohodak od samostalne djelatnosti umanjiti za iznos ispla}enih nagrada nau~nicima u vrijeme naukovanja.Poduzetnik kod kojega su na naukovanju 1 do 3 u~enika moè poreznu osnovicu ili dohodak od samostalne djelatnosti umanjiti za 5%. Poduzetnik kod kojeg su na nauko-vanju vi{e od tri u~enika moè postotak umanjenja porezne osnovice ili dohotka od samostalne djelatnosti pove}ati za 1 postotni bod po svakom u~eniku, a najvi{e do 15% porezne osnovice ili dohotka od samostalne djelatnosti.

i Iznos umanjenja porezne osnovice poreza na dobit ili dohotka od samostalne djelatnosti ne moè biti ve}i od godi{njeg neoporezivog iznosa nagrada u~enicima za vrijeme prakti~nog rada i naukovanja po svakom nau~niku na naukovanju. Neoporezivi iznos na-grada u~enicima za vrijeme prakti~nog rada i naukovanja utvr|uje se sukladno propisima o oporezivanju dohotka.


i Dràvna potpora za izvo|enje prakti~ne nastave i vje`bi naukovanja dodjeljuje se u skladu s odgovaraju}im pravilima o potporama male vrijednosti.

? Kakvi su poticaji za istraìvanje i razvoj? Obveznici poreza na dohodak od poljoprivrede i {umarstva mogu u poreznom razdoblju dodatno umanjiti dohodak od samostalne djelatnosti po osnovi izdataka za istraìvanje i razvoj, i to u visini 100% {to su nastalih i u poslovnim knjigama iskazanih izdataka.

i Istraìvanje je izvorno i planirano ispitivanje poduzeto radi stjecanja novih znanstvenih i tehni~kih spoznaja i razumijevanja, a uklju~uje temeljno istraìvanje i primijenjeno istra-ìvanje. Temeljnim istraìvanjem smatra se teorijski ili pokusni rad poduzet radi stjecanja novih znanja bez konkretne prakti~ne primjene, a primijenjenim istraìvanjem teorijski ili pokusni rad poduzet radi stjecanja novih znanja i usmjeren na ostvarivanje prakti~nog cilja.

i Razvoj je sustavni rad koji se temelji na rezultatima znanstvenog istraìvanja i prakti~nog iskustva, usmjeren stvaranju novih materijala, proizvoda i sustava te uvo|enju novih pro-cesa, sustava i usluga ili znatnom pobolj{anju postoje}ih.

? Kakve su porezne olak{ice za potpomognuta podru~ja i za podru~je Grada Vukovara?1. Rezidentima koji imaju prebivali{te i borave na potpomognutim podru~jima i

na podru~ju Grada Vukovara priznaje se uve}ani osobni odbitak u godi{njem obra~unu poreza na dohodak na temelju podnesene godi{nje porezne prijave

2. Porezne olak{ice i oslobo|enja za porezne obveznike koji obavljaju samostalnu djelatnost na potpomognutim podru~jima:

2.1 Obveznici poreza na dohodak koji obavljaju samostalnu djelatnost obrta, slobodnih zanimanja i poljoprivrede i {umarstva na podru~ju jedinica lokalne samouprave koje su razvrstane u I. skupinu po stupnju razvijenosti prema Zakonu o regionalnom razvoju Republike Hrvatske (vidi Poglavlje 9) i na podru~ju Grada Vukovara prema Zakonu o obnovi i razvoju Grada Vukova-ra, a koji zapo{ljavaju vi{e od 2 radnika u radnom odnosu na neodre|eno vrijeme, pri ~emu vi{e od 50 % zaposlenika ima prebivali{te i borave na pot pomognutim podru~jima jedinica lokalne samouprave, odnosno na pod-ru~ju Grada Vukovara, na tim su podru~jima oslobo|eni pla}anja poreza na dohodak od tih djelatnosti.

2.2 Obveznicima poreza na dohodak koji obavljaju samostalnu djelatnost obrta, slobodnih zanimanja i poljoprivrede i {umarstva na podru~ju jedinica lokal-ne samouprave koje su razvrstane u II. skupinu po stupnju razvijenosti pre-ma Zakonu o regionalnom razvoju Republike Hrvatske (vidi Poglavlje 9), a koji zapo{ljavaju vi{e od 2 radnika u radnom odnosu na neodre|eno vrijeme, pri ~emu vi{e od 50 % zaposlenika ima prebivali{te i borave na potpomog-nutim podru~jima jedinica lokalne samouprave, odnosno na podru~ju Gra-da Vukovara, utvr|eni porez na dohodak od tih djelatnosti na tim podru~jima umanjuje se za 50%.


i Na~in ostvarivanja porezne olak{ice iz to~ke 2.1. i 2.2 utvr|uje se u skladu s odgovaraju-}im pravilima o potporama male vrijednosti.

i Smatra se da porezni obveznik iz to~ke 2.1. i 2.2 zapo{ljava na neodre|eno vrijeme radni-ka ako je radnik u poreznom razdoblju najmanje 9 mjeseci proveo u radnom odnosu kod poreznog obveznika i imao prebivali{te i boravio na potpomognutim podru~jima jedinica lokalne samouprave ili na podru~ju Grada Vukovara.

i Porezni obveznici nisu obvezni voditi knjigu prometa ako podatke o dnevnom gotovinskom prometu osiguravaju u knjizi primitaka i izdataka, ili u evidencijama propisanim drugim zakonima, te ako se te evidencije vode na mjestu gdje se ostvaruju gotovinski primici.

i Ako su porezni obveznici u sustavu PDV-a tada moraju voditi i Knjigu ulaznih ra~una i Knjigu izlaznih ra~una, ali ne moraju voditi Evidenciju o tra`binama i obvezama.

? Jesu li obveznici poreza na dohodak od poljoprivrede i {umarstva obvezni voditi i druge evidencije?

Oni su obvezni u posebnim evidencijama osigurati podatke o nabavi reprodukcijskog i potro{nog materijala, kao i i podatke o uporabi reprodukcijskog i potro{nog materijala. Interni dokumenti o uporabi reprodukcijskog i potro{nog materijala moraju sadràvati po datke o koli~ini i vrijednosti utro{enoga reprodukcijskog i potro{nog materijala, te ko-li~inu i vrijednost gotovih proizvoda u koje je ugra|en reprodukcijski i potro{ni materijal. ? Koji su propisani porezni obrasci?

Naziv obrasca Obveznik podno{enja obrasca

Krajnji rok za podno{enje obrasca

RPO Prijava u Registar poreznih obveznika

porezni obveznik kad zapo~inje obavljati djelatnost

8 dana od dana po~etka obav-ljanja djelatnosti

ROD – DOP Prijava za upis u Registar obvezni-ka doprinosa

fizi~ka osoba koja se, prema propi-sima o porezu na dohodak, upisuje u registar poreznih obveznika

8 dana od dana po~etka obav-ljanja djelatnosti

JOPPD – Izvje{}e o primicima, porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja

- porezni obveznik koji zapo{ljava radnike

- porezni obveznik isplatitelj primitka od kojega se utvr|uje drugi dohodak (osim za sezon-ske radnike)

na dan isplate primitka, ili najkasnije sljede}i dan


- porezni obveznik isplatitelj neoporezivog primitka (za sve isplate koje u prethodnom mje-secu nisu prikazane u dnevnim izvje{}ima)

- porezni obveznik isplatitelj primitka za slu`bena putovanja

do 15. dana u mjesecu za primi-tak koji je ispla}en u prethodnom mjesecu (zbirno izvje{}e za sve isplate tijekom mjeseca po istoj osnovi po pojedinom poreznom obvezniku - fizi~koj osobi - osim ako ti primici nisu iskazani pojedina~no na dan isplate)

? Koje su propisane poslovne knjige i evidencije?Prema odredbama Zakona o porezu na dohodak propisane su: Knjiga primitaka i izda-taka, Evidencija o tra`binama i obvezama, Knjiga prometa i Popis dugotrajne imovine.





- porezni obveznik isplatitelj u naravi po osnovi nesamostalnog rada

- porezni obveznik poslodavac isplatitelj primitka od kojeg se utvr|uje drugi dohodak sezon-skom radniku na privremenim (povremenim) poslovima u po-ljoprivredi

do posljednjeg dana u mjesecu u kojem je primitak ostvaren (ili ispla}en), ili najkasnije sljede}i dan

IP Izvje{}e o pla}i i mirovini

porezni obveznik poslodavac (izvje{}e ne podnosi Poreznoj upravi, ali ga mora dati svojim radnicima)

do 31. sije~nja teku}e godine za prethodnu godinu

Podaci o premijama dobrovoljnog mirovin-skog osiguranja

1. porezni obveznik koji u svoju korist upla}uje premije dobro-voljnoga mirovinskog osiguranja

2. porezni obveznik koji za svoje radnike i na svoj teret pla}a premije dobrovoljnoga mirovin-skog osiguranja

po isteku godine, a najkasnije do kraja velja~e za prethodnu godinu

DOH-Z Prijava dohotka od zajedni~ke djelatno-sti

porezni obveznik nositelj zajedni~ke djelatnosti

do konca sije~nja za prethodnu godinu

DOH Prijava poreza na dohodak za ___ godinu

porezni obveznik do konca velja~e za prethodnu godinu

Pregled opravdanih tro{kova za obrazovanje i izobrazbu

porezni obveznik koji koristi porez-ne povlastice prema Zakonu o dràvnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu

do konca velja~e za prethodnu godinu

Izra~un dràvne potpore za obrazovanje i izo-brazbu

porezni obveznik koji koristi porez-ne povlastice prema Zakonu o dràvnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu

do konca velja~e za prethodnu godinu

? Mora li se ispostaviti ra~un za svaku prodaju i obav ljenu uslugu?Porezni obveznici poreza na dohodak od poljoprivrede i {umarstva obvezni su ispostaviti ra~un najmanje u 2 primjerka za svaku prodaju i obavljenu uslugu (jedan se uru~uje kupcu, a drugi sluì kao isprava za knjiènje u poslovnim knjigama). Iznimno, ra~uni se ne moraju ispostavljati ako se vlastiti poljoprivredni proizvodi proizvedeni na vlastitom obi-teljskom poljoprivrednom gospodarstvu izravno prodaju krajnjem potro{a~u u proizvod-nim objektima selja~kih ili obiteljskih poljoprivrednih gospodarstava, te ako se prodaja vlastitih poljoprivrednih proizvoda obavlja na tr`nicama i otvorenim prostorima.

i Tr`nicama i otvorenim prostorima smatraju se mjesta koja su odre|ena od strane mjerodav-nih tijela kao tr`nice ili mjesta gdje se moè prigodno trgovati, odnosno obavljati usluge.


? [to moraju sadràvati ra~uni {to ih izdaju porezni obveznici koji nisu u sus-tavu PDV-a?

Prema odredbama Op}eg poreznog zakona ra~uni za gotovinski promet, isje~ci vrpce ili potvrdnice iz naplatnih ure|aja moraju sadràvati najmanje ove podatke: broj i nadne-vak izdavanja, ime (naziv), adresu i OIB poduzetnika koji je isporu~io dobra ili obavio usluge, odnosno adresu prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta vlasnika odnosno nosite-lja zajedni~ke djelatnosti, naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena (broj prodajnog mjesta, poslovnog prostora, prodavaonice, naziv radnje, poslovne jedi-nice i sl.), koli~inu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara, te vrstu i koli~inu obavljenih usluga i ukupni iznos naknade i poreza razvrstanih po poreznoj stopi.

? [to moraju sadràvati ra~uni {to ih izdaju porezni obveznici koji su u su-stavu PDV-a?

Vrste i sadràj ra~una {to ih izdaju porezni obveznici koji su u sustavu PDV-a podrob-nije su obra|eni u Poglavlju 5.

? Koje su obveze obveznika poreza na dohodak od poljoprivrede i {umarstva koji su ujedno i obveznici fiskalizacije?

Oni su du`ni:1. internim aktom propisati na~in numeriranja brojeva ra~una i popisati poslovne

prostore s njihovim opisom, 2. ra~uni {to ih ispostavljaju za isporu~ena dobra i obavljene usluge moraju sa dr` a-

vati sve propisane elemente,

i Osim podataka propisanih Op}im poreznim zakonom, Zakonom o porezu na dodanu vri-jednost, ili drugim posebnim propisom, ra~un mora sadràvati i ove podatke:

A) Datum i vrijeme izdavanja ra~una - datum, sat, minuta B) Broj ra~una – sastoji se od 3 skupine, i to: a) broj ra~una - svake kalendarske godine kre}e se od broja 1, bez praznina, po svakom

poslovnom prostoru ili po naplatnom ure|aju u poslovnom prostoru. Pravila slijed-nosti brojeva ra~una obveznik fiskalizacije propisuje internim aktom na po~etku fi-skalizacije.

b) oznaka poslovnog prostora - pravila ozna~avanja poslovnih prostora obveznik fiska-lizacije propisuje internim aktom na po~etku fiskalizacije

c) oznaka naplatnog ure|aja – broj naplatnog ure|aja u ra~unima za promet u gotovi-ni, a u bezgotovinskim ra~unima oznaka naplatnog mjesta

C) Oznaku na~ina pla}anja ra~una - gotovinski (nov~anice i kovanice, ~ekovi, kartice, itd) ili bezgotovinski (virmanski nalozi, akreditivi, mjenice, zadu`nice, i dr).

3. u zatvorenom poslovnom prostoru na svakom naplatnom ure|aju, ili drugom vidnom mjestu, istaknuti obavijest o obvezi izdavanja ra~una, te obvezi kupca da preuzme i zadrì izdani ra~un.


Obveznici fiskalizacije koji obavljaju promet u gotovini osim nabrojanih obveza {to su propisane za sve obveznike fiskalizacije du`ni su i sljede}e:1. Ako to ve} ranije nisu u~inili, od Financijske agencije nabaviti aplikativni certifikat

za elektroni~ko potpisivanje elemenata ra~una i za identifikaciju prilikom elek-troni~ke razmjene podataka s Poreznom upravom,

2. prije po~etka provedbe postupka fiskalizacije izdavanja ra~una prilagoditi postoje}e ili nabaviti elektroni~ke naplatne ure|aje s programom koji omogu}uje elek troni~ko potpisivanje elemenata ra~una i elektroni~ku razmjenu podataka s Poreznom upra-vom,

i Iznimno, obveznik fiskalizacije koji obavlja djelatnost na podru~ju na kojemu nije mogu}e uspostaviti internet vezu za razmjenu podataka s Poreznom upravom provodi pojedno-stavljeni postupak fiskalizacije, kao i mali obveznici fiskalizacije. Taj obveznik potvrdom HAKOM-a dokazuje nemogu}nost uspostave internetske veze.

3. prije po~etka provedbe postupka fiskalizacije izdavanja ra~una Poreznoj upravi elek-troni~kim putem dostaviti podatke o poslovnom prostoru u kojemu obavljaju dje-latnost, a ti su podaci prethodno propisani internim aktom. Ako obveznik fiskaliza-cije ima vi{e poslovnih prostora obvezan je dostaviti podatke za svaki poslovni pro-stor. Poslovni prostori se ozna~avaju istim oznakama {to se navode u dijelu broja ra~una,

4. za obavljeni promet u gotovini ispostavljati ra~une s propisanim sadràjem putem naplatnih ure|aja koji omogu}uju elektroni~ko potpisivanje elemenata ra~una i inter net vezu za elektroni~ku razmjenu podataka s Poreznom upravom,

5. za slu~aj kvara naplatnog ure|aja imati u pripremi uvezenu knjigu ra~una {to je ovjerena u nadle`noj ispostavi Porezne uprave.

2.2 Pau{alno oporezivanje djelatnosti poljoprivrede i {umarstva

? Tko moè biti porezni obveznik kojemu se dohodak od samostalne djelat-nosti pau{alno oporezuje?

Fizi~ka osoba koja ostvaruje primitke od obavljanja samostalne djelatnosti, a koja ispu-njava sve ove uvjete:

a) u prethodnoj kalendarskoj godini ukupni godi{nji primitak od obavljanja djelat-nosti poljoprivrede i {umarstva nije ve}i od 149.500,00 kn,

b) nije obveznik PDV-a),c) nema izdvojenih poslovnih jedinica niti proizvodnih pogona,d) istodobno ne obavlja samostalnu djelatnost od koje dohodak utvr|uje na te-

melju poslovnih knjiga,e) ne obavlja samostalnu djelatnost ugostiteljstva ili trgovine.

i Obavljanjem djelatnosti trgovine ne smatra se djelatnost fizi~kih osoba koje su registrira-ne za obavljanje djelatnosti proizvodnje, a svoje proizvode prodaju na trì{tu.


i Obavljanjem djelatnosti ugostiteljstva ne smatra se djelatnost fizi~kih osoba koje su se registrirale za obavljanje djelatnosti pruànja usluga u selja~kom doma}instvu.

i Fizi~ke osobe koje zajedni~ki obavljaju samostalnu djelatnost {to se pau{alno oporezuje mogu dohodak po toj osnovi utvr|ivati u pau{alnom iznosu ako svaki od supoduzetnika is-puni sve prethodno nabrojane propisane uvjete pod to~kama b), c), d) i e), te ako ukupan primitak od zajedni~kog obavljanja samostalne djelatnosti nije ve}i od 65% iznosa propisa-nog za obvezni ulazak u sustav poreza na dodanu vrijednost (149.500,00 kn). Supoduzetni-ci su du`ni imenovati nositelja zajedni~ke djelatnosti koji je odgovoran za izvr{avanje pro-pisanih obveza koje proizlaze iz zajedni~ke djelatnosti. Kod obiteljskog poljoprivrednog gospodarstva (OPG-a) koje je upisano u Upisnik poljoprivrednih gospodarstava nositeljem se smatra fizi~ka osoba koja je u Upisniku poljoprivrednih gospodarstava upisana kao nositelj.

? U kojem roku se mora Poreznoj upravi prijaviti po~etak obavljanja djelat-nost ako se dohodak i porez na dohodak èli utvr|ivati u pau{alnoj svoti?

U roku 8 dana od po~etka obavljanja samostalne djelatnosti. Prijavu u Registar porez-nih obveznika podnosi se nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu na Obrascu RPO, Obrascu RPO/A i Obrascu ROD-DOP.

? U kojem je roku porezni obveznik koji obavlja samostalnu djelatnost, a do-ho dak utvr|uje na osnovi poslovnih knjiga, duàn podnijeti prijavu nad le` noj ispostavi Porezne uprave kad èli prije}i na utvr|ivanje pau{alnog dohotka?

Do kraja teku}e godine za idu}u godinu, a najkasnije 15 dana po isteku kalendarske godine. Prijavu u registar poreznih obveznika podnosi se na Obrascu RPO. Uz prijavu se mora dostaviti:

1. pregled primitaka i izdataka prema podacima iz Knjige primitaka i izdataka (Obrazac KPI),

2. pregled ukupnog iznosa tra`bina na temelju izdanih ra~una iz Evidencije o tra`-binama i obvezama (Obrazac TO) za kalendarsku godinu koja prethodi godini prelaska na utvr|ivanje dohotka u pau{alnoj svoti.

i Ako obrtnik koji obavlja djelatnost od koje dohodak i porez na dohodak utvr|uje u pau{al-noj svoti tijekom poreznog razdoblja uz postoje}u zapo~ne obavljati i novu djelatnost od koje se dohodak i porez na dohodak utvr|uje na temelju poslovnih knjiga obvezan je, isto -vremeno s po~etkom obavljanja nove djelatnosti, dohodak od djelatnosti {to je utvr |ivao u pau{alnoj svoti utvr|ivati na temelju propisanih poslovnih knjiga. Nadle`na ispostava Porezne uprave ukida doneseno rje{enje o godi{njem dohotku i porezu na dohodak u pau{al nom iznosu i donosi rje{enje o pla}anju predujma poreza na dohodak na na~in {to je propisan za samostalnu djelatnost za koju se dohodak utvr|uje u propisanim poslovnim knjigama kao razlika izme|u primitaka i porezno priznatih izdataka.

i Ako obrtnik koji obavlja djelatnost od koje dohodak utvr|uje u pau{alnom iznosu tijekom poreznog razdoblja zapo~ne obavljati i novu djelatnost od koje dohodak moè utvr|ivati u pau{alnoj svoti prethodno doneseno rje{enje o godi{njem dohotku i porezu na dohodak u pau{alnom iznosu i nadalje ostaje na snazi.


? Kako mora postupiti porezni obveznik koji tijekom poreznog razdoblja, u kojemu je porez na dohodak utvr|en u pau{alnoj svoti, prestane obavljati samostalnu djelatnost, ili ako privremeno obustavi i odjavi samostalnu dje-latnosti?

Porezni obveznik je duàn u roku 8 dana od dana prestanka ili privremenog prestanka obavljanja samostalne djelatnosti nadle`noj ispostavi Porezne uprave podnijeti prijavu o prestanku, odnosno o privremenoj obustavi samostalne djelatnosti.

? Kako se utvr|uje godi{nji pau{alni dohodak?Rje{enjem nadle`ne ispostave Porezne uprave prema mjestu prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta poreznog obveznika, a koje je na snazi do dono{enja novog rje{enja. Godi{nji pau{alni dohodak za samostalnu djelatnost utvr|uje se ovako:

Ukupni primici Godi{nja porezna osnovica

Godi{nji pau{alni porez na dohodak

Od 0,00 – 85.000,00 kn 12.750,00 kn 1.530,00 knOd 85.000,01 - 115.000,00 kn 17.250,00 kn 2.070,00 knOd 115.000,01 - 149.500,00 kn 22.425,00 kn 2.691,00 kn

i Rje{enjem se utvr|uje svota godi{njeg pau{alnog dohotka, godi{nja i mjese~na svota pau{alnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak (ako je propisan gradskom ili op}inskom odlukom prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika), te rokovi pla}anja pau{alnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak.

? Kako se utvr|uje mjese~ni pau{alni porez na dohodak?Tako da se godi{nji pau{alni porez na dohodak pomnoì s poreznom stopom 12%, te podijeli s 12 i pomnoì s brojem mjeseci u kojima je porezni obveznik obavljao samo-stalnu djelatnost.

Godi{nja porezna osnovica Godi{nji pau{alni porez na dohodak

Mjese~ni pau{alni porez na dohodak

12.750,00 kn 1.530,00 kn 127,50 kn17.250,00 kn 2.070,00 kn 172,50 kn22.425,00 kn 2.691,00 kn 224,25 kn

? Kako se utvr|uje pau{alni dohodak kad porezni obveznik tijekom godine zapo~ne ili prestane obavljati samostalnu djelatnost?

Razmjerno broju mjeseci obavljanja djelatnosti, i to u korist poreznog obveznika, a dohodovni razred utvr|uje se tako da se od prosje~nog primitka ostvarenog tijekom poreznog razdoblja u kojem se djelatnost obavlja (ukupni primitak podijeljen s brojem mjeseci obavljanja djelatnosti) utvr|uje godi{nji primitak mnoènjem prosje~nog pri-mitka s dvanaest (12) mjeseci. Na isti na~in se utvr|uje pau{alni dohodak i za registri-rani sezonski obrt.


? [to ako porezni obveznik privremeno odjavi obavljanje samostalne djelat-nosti?

U slu~aju privremene obustave obavljanja samostalne djelatnosti koja je prijavljena nadle`nom tijelu kod kojega je djelatnost registrirana i nadle`noj ispostavi Porezne uprave (u roku 8 dana od dana privremenog prestanka obavljanja samostalne djelatno-sti) godi{nji pau{alni dohodak utvr|uje se razmjerno broju mjeseci obavljanja djelatno-sti, i to u korist poreznog obveznika, a porezna se obveza za to razdoblje ne utvr|uje.

i Dohodovni razred utvr|uje se tako da se od prosje~nog primitka ostvarenog tijekom porez nog razdoblja u kojem se djelatnost obavlja (ukupni primitak podijeljen s brojem mjeseci obavlja-nja djelatnosti) utvr|uje godi{nji primitak mnoènjem prosje~nog primitka s 12 mjeseci.

? [to ako tijekom poreznog razdoblja obveznik prestane ispunjavati uvjete za utvr|ivanje pau{alnog dohotka i pla}anje pau{alnog poreza8?

U tom }e slu~aju Porezna uprava ukinuti rje{enje o godi{njem dohotku i porezu na do-hodak u pau{alnom iznosu i donijet }e novo rje{enje o pla}anju predujma poreza na dohodak. Porezni obveznik je tada duàn voditi poslovne knjige {to su propisane Zako-nom o porezu na dohodak i dohodak utvr|ivati kao razliku izme|u poslovnih primitaka i poslovnih izdataka nastalih u poreznom razdoblju.

8 Ako tijekom poreznog razdoblja porezni obveznik kojemu se dohodak od samostalne djelatnosti pau{alno oporezuje postane obveznik PDV-a, ili samostalnu djelatnost zapo~ne obavljati u supo du-zetni{tvu, ili registrira izdvojenu poslovnu jedinicu ili proizvodni pogon, ili zapo~ne obavljati samostal-nu djelatnost ugostiteljstva i/ili trgovine.

i Rje{enje se izdaje najkasnije do kraja mjeseca koji sljedi iza mjeseca u kojem su prestali uvjeti za utvr|ivanje pau{alnog dohotka i pla}anje pau{alnog poreza na dohodak.

? Je li propisano smanjenje pau{alnog poreza na dohodak?Smanjenja su propisana za porezne obveznike koji samostalne djelatnosti obavljaju na potpomognutim podru~jima (vidi Poglavlje 9) i na podru~ju Grada Vukovara te na oto-cima prve skupine.

Podru~je obavljanja samostalne djelatnosti

Postotak od osnovnog pau{alnog poreza na dohodak



- potpomognuta podru~ja jedinica lokalne samou-prave razvrstana u I skupinu po stup-nju razvijenosti

- podru~je Grada Vukovara

- otoci prve skupine

25% 382,50 kn ako su ukupni godi{nji primici do 85.000,00 kn

31,88 kn ako su ukupni godi{nji primici do 85.000,00 kn

517,50 kn ako su ukupni godi{nji primici od 85.000,01 do 115.000,00 kn





Podru~je obavljanja samostalne djelatnosti

Postotak od osnovnog pau{alnog poreza na dohodak



potpomognuta podru~ja jedinica lokalne samouprave razvrstana razvrsta-na u II skupinu po stupnju razvijenosti

50% 765,00 kn ako su ukupni godi{nji primici do 85.000,00 kn

63,75 kn ako su ukupni go di{ nji primici do 85.000,00 kn

1.035,00 kn ako su ukupni godi{nji primici od 85.000,01 do 115.000,00 kn


1.345,50 kn ako su ukupni godi{nji primici od 115.000,01 do 149.500,00 kn


? Koji su otoci prve skupine?U prvoj skupini su sljede}i nastanjeni ili povremeno nastanjeni otoci: Unije, Susak, Srakane Vele, Srakane Male, Ilovik, Maun, Prvi} (kvarnersko oto~je), Goli, Sv. Grgur, Premuda, Silba, Olib, [karda, Ist, Molat, Dugi otok, Zverinac, Sestrunj, Rivanj, Rava, I`, O{ljak, Babac, Vrgada, Prvi} ({ibensko oto~je), Zlarin, Kaprije, @irje, Veli i Mali Drvenik, [}edro, Vis, Bi{evo, Sv. Andrija, Lastovo, Su{ac, Vrnik, Mljet, [ipan, Lopud, Kolo~ep, Lokrum, Kornati i otoci @utsko-sitske skupine.

? U kojem se roku pla}a pau{alni porez na dohodak?Tromjese~no, do posljednjeg dana svakog tromjese~ja, i to u svoti koja je umnoàk broja mjeseci tromjese~ja za koje je obveza utvr|ena i pau{alnog mjese~nog poreza.

Ako se po isteku kalendarske godine na osnovi podataka iz Obrasca PO-SD utvr-di da su izmijenjeni uvjeti za utvr|ivanje pau{alnog dohotka Porezna uprava }e ukinuti ve} doneseno rje{enje i donijeti novo rje{enje u kojem }e se utvrditi novi iznos pau{alnog dohotka, pau{alnog poreza na dohodak i prireza porezu na do-hodak, te razlika za uplatu ili povrat manje ili vi{e upla}enog pau{alnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za proteklu kalendarsku godinu. Razlika za uplatu manje upla}enog pau{alnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za proteklu kalendarsku godinu utvr|ena na osnovi Obrasca PO-SD pla}a se 15 dana od dostave rje{enja.

i Poreznim obveznicima kojima je rje{enjem utvr|ena razlika za povrat vi{e pla}eni pau{alni porez na dohodak i prirez porezu na dohodak za proteklu kalendarsku godinu vra}a se na njihov zahtjev, ili im se ura~unava u obvezu za idu}e razdoblje.

? Na koji se ra~un upla}uje pau{alni porez na dohodak?Na ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema pre-bivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika.


? Moè li porezni obveznik kojemu se dohodak od samostalne djelatnosti pau{al no oporezuje podnijeti godi{nju prijavu poreza na dohodak?

Godi{nji pau{alni porez na dohodak i prirez porezu na dohodak {to je utvr|en rje{enjem je kona~an tako da porezni obveznik po toj osnovi ne moè podnijeti godi{nju poreznu prijavu.

? Moraju li porezni obveznici koji porez na dohodak od samostalne djelatno-sti pla}aju u pau{alnom iznosu voditi poslovne knjige i evidencije, i koje pro-pisane obrasce su du`ni podnositi Poreznoj upravi?

Ti su porezni obveznici du`ni voditi samo evidencije o prometu - Obrazac KPR.

H R K

H R X X 1 0 0 1 0 0 5 X X X X X X X X X X



1 4 4 9 - X X X X X X X X X X X

Upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta poreznog obveznika


i Porezni obveznik koji porez na dohodak od samostalne djelatnosti pla}a u pau{alnom iznosu obvezan je u evidenciji o prometu upisati svote {to su napla}ene u gotovini i svote {to su napla}ene bezgotovinskim putem.

Propisani obrasci i rokovi njihovog podno{enja:1. Prijava u Registar poreznih obveznika - Obrazac RPO, Obrazac RPO/A i Obrazac

ROD-DOP – 8 dana od dana po~etka obavljanja djelatnosti.2. Obrazac PO-SD – Izvje{}e o pau{alnom dohotku od samostalnih djelatnosti i

upla}enom pau{alnom porezu na dohodak i prirezu poreza na dohodak u ______ godini – do 15. sije~nja za proteklu godinu.

i Na osnovi podataka iz obrasca PO-SD utvrdit }e se je li porezni obveznik ostvario primitak, odnosno dohodak, ve}i ili manji od onog {to je odre|eno rje{enjem, a ako jest izdat }e mu se novo rje{enje za idu}u kalendarsku godinu s novim pau{alnim porezom te s razlikom za uplatu ili povrat poreza za prethodnu kalendarsku godinu.


? Mora li se ispostaviti ra~un za svaku prodaju i obav ljenu uslugu?Porezni obveznici poreza na dohodak od poljoprivrede i {umarstva obvezni su isposta-viti ra~un najmanje u 2 primjerka, osim za prodaju vlastitih poljoprivrednih proizvoda na tr`nicama i otvorenim prostorima, i to za svaku prodaju i obavljenu uslugu (jedan se uru~uje kupcu, a drugi sluì kao isprava za knjiènje u poslovnim knjigama).Ra~uni {to ih izdaju porezni obveznici koji nisu u sustavu PDV-a moraju sadràvati najmanje sljede}e podatke: o izdavatelju ra~una (ime i prezime i adresu), o poslovnoj jedinici, ako je promet obavljen preko poslovne jedinice, nadnevku izdavanja ra~una, broju ra~una, nazivu robe ili usluge, jedini~noj cijeni i ukupnom iznosu ra~una.

i Ra~uni se ne moraju ispostavljati ako se vlastiti poljoprivredni proizvodi proizvedeni na vlastitom obiteljskom poljoprivrednom gospodarstvu izravno prodaju krajnjem potro{a~u u proizvodnim objektima selja~kih ili obiteljskih poljoprivrednih gospodarstava, te ako se prodaja vlastitih poljoprivrednih proizvoda obavlja na tr`nicama i otvorenim prostorima. Prodajom na tr`nicama i otvorenim prostorima smatra se isklju~ivo prodaja vlastitih po-ljoprivrednih proizvoda krajnjem potro{a~u {to se obavlja na neki od sljede}ih na~ina:

- na {tandovima i klupama na tr`nicama na malo - na {tandovima i klupama izvan tr`nica na malo.

? Jesu li osobe koje porez na dohodak od samostalne djelatnosti pla}aju u pau{alnom iznosu obveznici fiskalizacije?

Ako obavljaju promet u gotovini tada su tzv. „mali obveznici fiskalizacije“ sa sljede}im obvezama: 1. internim aktom opisati poslovni prostor i oznaku operatera – osoba koje su ovla{-

tene za ispostavljanje ra~una,

i Poslovni prostor je svaki zatvoreni ili otvoreni prostor, ali i svako pokretno mjesto (kombi i dostavna vozila) koje sluì za obavljanje djelatnosti isporuke dobara te obavljanje usluga. Za potrebe provedbe fiskalizacije zasebnim poslovnim prostorom moè se smatrati dio ili vi{e dijelova jednog poslovnog prostora u kojima se obavlja razli~ita djelatnost. Poslovnim prostorom smatra se i prostor kojeg obveznik fiskalizacije radi potrebe obavljanja djelat-nosti koristi samo povremeno ili privremeno za potrebe odràvanja sajmova, seminara ili provedbu sli~nih djelatnosti.

i Za djelatnosti {to se obavljaju na terenu obveznik fiskalizacije samostalno odre|uje potre-bu zasebnog vo|enja pokretnog poslovnog prostora, ovisno o prirodi posla. Ako se radi o pokretnom mjestu koje sluì za obavljanje djelatnost ili o fizi~koj osobi koja obavlja uslu-ge na terenu kao adresu poslovnog prostora upisuje se tip poslovnog prostora ili adresa obveznika fiskalizacije.

i Podaci o poslovnom prostoru: a) adresa poslovnog prostora, odnosno tip poslovnog prostora na~in poslovanja - vrsta

djelatnosti (internet trgovina, pokretna trgovina, i sli~no) u svim slu~ajevima kad nije mogu}e nazna~iti adresu poslovnog prostora,

b) radni dani i radno vrijeme.

2. prije nastanka obveze fiskalizacije u Poreznoj upravi ovjeriti propisanu uvezenu knji gu ra~una,


3. ra~une za promet u gotovini izdavati isklju~ivo iz uvezene knjige ra~una,4. u zatvorenim poslovnim prostorima na vidnom mjestu istaknuti obavijest o obvezi

kupca da preuzme i zadrì izdani ra~un.Njihovi ra~uni moraju sadràvati najmanje ove podatke:

1. Datum i vrijeme izdavanja ra~una - datum, sat, minuta,2. ime (naziv), adresu i OIB poduzetnika koji je isporu~io dobra ili obavio usluge,

te naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena (broj prodajnog mjesta, poslovnog prostora, prodavaonice i sl.),

3. broj ra~una – sastoji se od 3 dijela: a) broj ra~una - svake kalendarske godine kre}e se od broja 1, bez praznina.

Pravila slijednosti brojeva ra~una obveznik fiskalizacije propisuje internim aktom na po~etku fiskalizacije. Nisu dozvoljene razne kombinacije, kao na primjer 7001, 100001, ili sli~no,

b) oznaka poslovnog prostora - pravila ozna~avanja poslovnih prostora obveznik fiskalizacije propisuje internim aktom na po~etku fiskalizacije,

c) oznaka naplatnog mjesta. 4. koli~inu, cijenu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara te vrstu, koli~inu

i cijenu obavljenih usluga,5. ukupni iznos naknade i poreza razvrstani po poreznoj stopi,6. oznaku na~ina pla}anja ra~una - gotovinski (nov~anice i kovanice, ~ekovi, kar-

tice, itd) ili bezgotovinski (virmanski nalozi, akreditivi, mjenice, zadu`nice, i dr).

i Mali obveznici fiskalizacije mogu izabrati ispostavljanje ra~une putem elektroni~kih na-platnih ure|aja.

3. Prirez porezu na dohodak

? Tko je obveznik prireza porezu na dohodak?Obveznik poreza na dohodak s prebivali{tem ili uobi~ajenim boravi{tem u gradu ili op}ini ako je gradskom ili op}inskom odlukom propisana obveza pla}anja prireza.

? Kako se izra~unava prirez porezu na dohodak?Tako da se obra~unati iznos poreza na dohodak pomnoì s propisanom stopom prireza.

? Tko i kad obra~unava i pla}a prirez porezu na dohodak?

Poreznom obvezniku poreza na dohodak od poljoprivrede i {umarstva Porezna uprava rje{enjem utvr|uje i obra~unava iznos mjese~nog predujma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak. Porezni obveznik mora uplatiti du`ni iznos poreza i prireza do posljednjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec, a po godi{njoj poreznoj prijavi u roku 15 dana od dostave rje{enja.Osoba koja obavlja djelatnost poljoprivrede i {umarstva i zapo{ljava radnike

du`na je obra~unati, obustaviti i platiti prirez porezu na dohodak istodobno kad


Andrija{evci 8%Antunovac 10%Bale 1%Babina greda 5%9

Barban 5%Bedenica 3%Bednja 10%Belica 1%Beli Manastir 1%Beli{}e 10%Benkovac 5%Beretinec 7%Bilice 10%Bilje 5%Biskupija 4%Bistra 10%Bizovac 3%Bjelovar 12%Blato 10%Bol 10%Borovo 10%Bo{njaci 5%Brckovljani 3%Brdovec 10%Brela 5%Brestovac 5%Breznica 10%Brezni~ki Hum 3%Brinje 10%

Brodski Stupnik 10%Buje 6%Bukovlje 5%Cerna 5%Cernik 10%Cerovlje 2%Cestica 10%Cista Provo 3%Civljane 5%Crikvenica 10%âbar 5%âglin 5%âkovec 10%âzma 10%êminac 3%êpin 10%Darda 5%Daruvar 10%10

Davor 10%Delnice 5%Deànovac 5%Dicmo 8%Donja Vo}a 10%Donji Andrijevci 8%Donji Lapac 5%Donji Martijanec 5%Donji Miholjac 8%Dragali} 10%Dra` 2%

Drenovci 5%Drni{ 5%Dubrava 6%Dubravica 7%Dubrova~ko primorje 8%Dubrovnik 10%Duga Resa 5%Dugo Selo 9%Dugopolje 8%Dvor 5%\akovo 10%\ur|enovac 8%Erdut 1%Ervenik 3%Farka{evac 3%Faàna 3%Feri~anci 10%Fuìne 5%Gar~in 10% Gare{nica 10%Gornji Bogi}evci 5%Gornji Kneginec 10%Gospi} 10%Gra~ac 7%Gra~i{}e 5%Gradec 5%Grubi{no polje 10%Hra{}ina 5%Hrvace 10%

9 Primjenjuje se od 1. sije~nja 2015. godine.10 Od 18. sije~nja 2014. godine.

radnicima ispla}uje pla}u. Iznimno, iz pla}a {to se ispla}uju u naravi predujam poreza na dohodak, pa tako i prirez porezu na dohodak, pla}a se najkasnije do posljednjeg radnog dana u mjesecu u kojemu je primitak ostvaren.

? Na koji se ra~un prirez upla}uje?Na isti ra~un na koji se upla}uje porez na dohodak.

? Kolike su propisane stope prireza?Stope prireza porezu na dohodak po gradovima i op}inama prikazane su u sljede}oj tablici:


Hrvatska Kostajnica 6%Ilok 10%Imotski 12%Ivanec 10%Ivani} Grad 6%Ivankovo 10%Jagodnjak 3%Jakovlje 5%Jak{i} 5%Jastrebarsko 9%Jelsa 10%Kamanje 10%Kanfanar 2%Kapela 8%Kaptol 10%Karlovac 12%Karojba 5%Ka{tela 12%Ka{telir-Labinci 5%Kijevo 5%Kistanje 3%Klanjec 12%Klenovnik 7%Klin~a Sela 10%Klo{tar Ivani} 2%Klo{tar Podravski 5%11

Kneèvi Vinogradi 5%Knin 10%Konavle 7,5%Kon~anica 5%Konj{}ina 5%Kor~ula 6%Kraljevica 5%Kra{i} 6%Kravarsko 5%Kri` 2%Krièvci 10%Krnjak 8%

Kutina 12%Labin 6%Lani{}e 1%Lasinja 10%12

Lastovo 3%Lepoglava 8%Lipovljani 6%Li{ane Ostrovi~ke 6%Li`njan 5%Lokvi~i}i 7%Lovas 5%Lovinac 3%Ludbreg 8%Luka 5%Luka~ 8%Lumbarda 5%Lupoglav 1%Ljube{}ica 10%Magadenovac 2%Majur 5%Makarska 10%Mali Bukovec 5%Mar~ana 5%Marija Gorica 10%Marijanci 5%Marku{ica 5%Maru{evec 5%Medulin 5%Metkovi} 10%Milna 2%Mljet 10%Motovun 1%Mrkopalj 5%Mu} 7%Murter 6%Na{ice 8%Negoslavci 5%Nova Gradi{ka 12%

Nova Kapela 10%Novi Marof 10%Novi Vinodolski 7%Novska 10%Nu{tar 6%Omi{ 8%Opatija 7,5%Opuzen 10%Orle 5%Osijek 13%Oto~ac 9%Otok (Sinj) 10%Otok (Vinkovci) 10%Ozalj 12%Pakrac 10%13

Pazin 9%14

Peru{i} 8%15

Petlovac 5%Petrijanec 5%Petrijevci 5%Petrinja 10%Pi}an 2%Pirovac 6%Pisarovina 3%Pleternica 10%Plitvi~ka jezera 5%Podbablje 6%Podcrkavlje 5%Podgora 10%Podstrana 8%Podgora~ 5%Pokupsko 5%Pola~a 10%Popovac 3%Popova~a 6%Poèga 10%Pregrada 10%Preseka 3%

11 Stupa na snagu 7. srpnja 2014. godine.12 Od 1. svibnja 2014. godine.13 Primjenjuje se od 1. travnja 2014. godine.14 5% do 31. sije~nja 2014. godine.15 Primjenjuje se od 1. velja~e 2014. godine.


Primo{ten 10%Proloàc 5%Promina 5%Pu~i{}a 5%Pula 7,5%Pu{}a 10%Rakovec 3%Rakovica 8%Ra{a 6%Ravna Gora 7,5%Re{etari 10%Ribnik 5%Rijeka 12%Rovinj 6%Rugvica 6%Runovi}i 6%Ruì} 5%Sibinj 10%Sinj 8%Sisak 10%Skradin 5%Slatina 6%Slavonski Brod 12%Slunj 5%Solin 10%Split 10%Sra~inec 5%Stara Gradi{ka 5%Stari Mikanovci 10%Staro Petrovo Selo 10%Stupnik 6%Sutivan 10%

Sveta Nedelja (Samobor)

6%

Sveta Nedelja (Labin) 6%Sveti \ur| 5%Sveti Ilija 10%Sveti Ivan Zelina 12%Sveti Lovre~ 5%Sveti Petar u [umi 7%Svetvin~enat 5%[ibenik 10%[kabrnja 10%[pi{i} Bukovica 9%[titar 10%Tinjan 5%Tisno 9%Tordinci 5%Tribunj 6%Trnovec Bartolove~ki 3%Trogir 8%Trpanj 10%Tu~epi 10%Udbina 5%Umag 6%Une{i} 5%Valpovo 8%Vara`din 10%Vara`dinske Toplice 10%Vela Luka 9%Velika Gorica 12%Velika Kopanica 7%Veliki Bukovec 5%Veliko Trgovi{}e 7,5%

Vidovec 10%Vinica 5%Vinkovci 13%Virovitica 10%Vis 3%Visoko 10%Vi{njan 5%Viìnada 3%Vladisavci 10%Vodice 6%Vodnjan 5%Vojni} 7,5%Vrbanja 5%Vrbje 3%Vrbovec 12%Vrbovsko 6%Vrgorac 10%Vrhovine 5%Vrlika 7%Zadar 12%16

Zadvarje 1%Zagreb 18%Zagvozd 6%Zapre{i} 12%Zlatar 10%Zlatar Bistrica 5%Zmijavci 8%@akanje 5%@minj 5%@umberak 3%@upa dubrova~ka 10%@upanja 12%

16 10% od 1. srpnja 2014. godine.


i Obveznik poreza na dohodak koji je ispunio jedan od nabrojanih uvjeta o tome u pisanom obliku izvje{}uje nadle`nu ispostavu Porezne uprave do kraja godine u kojoj je ispunjen uvjet. Na isti na~in postupa i nositelj zajedni~ke samostalne djelatnosti.

2. Ako do kraja teku}e godine podnese zahtjev nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svom prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu da u idu}oj kalendarskoj godi-ni èli pla}ati porez na dobit umjesto poreza na dohodak. Pisani zahtjev kojim se traì promjena na~ina oporezivanja dostavlja nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svom prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu. U slu~aju supoduzetni{va ili drugog oblika zajedni~kog dohotka pisani zahtjev podnose i potpisuju svi supo-duzetnici. Rje{enje kojim se usvaja zahtjev obvezuje poreznog obveznika sljede-}ih 5 godina17. U opravdanim slu~ajevima Porezna uprava moè odobriti i kra}i rok prelaska s pla}anja poreza na dohodak na porez na dobit i obratno.

? [to je porezno razdoblje u smislu Zakona o porezu na dobit?Kalendarska godina, a samo u opravdanim slu~ajevima taj rok moè biti kra}i. Iznimno, Porezna uprava moè na zahtjev poreznog obveznika odobriti da se porezno razdoblje i kalendarska godina razlikuju, pri ~emu porezno razdoblje ne smije prelaziti razdoblje od 12 mjeseci. Izabrano porezno razdoblje porezni obveznik ne moè mijenjati pet godina.

? Kako se utvr|uje mjese~ni predujam poreza na dobit?Razmjerno visini porezne obveze po godi{njem obra~unu za prethodnu godinu. Obvez-nik poreza na dobit sam utvr|uje iznos mjese~nog predujma poreza na osnovi podata-ka iskazanih u poreznoj prijavi za prethodno porezno razdoblje. Porezna obveza se utvr|uje bez umanjenja porezne osnovice za iznose iskazanih poreznih olak{ica, s izu-zetkom poreznih olak{ica koje se mogu odobriti za vi{e poreznih razdoblja, te se tako utvr|ena porezna obveza dijeli s brojem mjeseci istog razdoblja.

4. Porez na dobit

? Kad obveznik poreza na dohodak od poljoprivrede i {umarstva postaje ob-veznik poreza na dobit?

U sljede}im slu~ajevima:1. Kad ispunjava ve} samo jedan od narednih uvjeta: ako je u prethodnom poreznom razdoblju ostvario ukupni primitak ve}i od

2.000.000,00 kuna, ili ako je u prethodnom poreznom razdoblju ostvario dohodak ve}i od

400.000,00 kuna, ili ako ima dugotrajnu imovinu u vrijednosti ve}u od 2.000.000,00 kuna (prema

nabavnoj vrijednosti dugotrajne imovine), ili ako je u prethodnom poreznom razdoblju prosje~no zapo{ljavao vi{e od

15 radnika,

17 Prema prijedlogu o izmjenama Zakona o porezu na dobit taj rok se smanjuje na 3 godine.


i Porezna uprava moè na temelju obavljenog nadzora, ili na temelju drugih raspoloìvih podataka o poslovanju poreznog obveznika, ili na zahtjev poreznog obveznika, rje{enjem izmijeniti visinu mjese~nih predujmova poreza na dobit.

? Kako se na po~etku obavljanja djelatnosti utvr|uje mjese~ni predujam po-reza na dobit?

Porezni obveznik koji po~inje obavljati djelatnost ne pla}a predujmove do podno{enja prve porezne prijave.

? Kako fizi~ka osoba kojoj je rje{enjem odobreno pla}anje poreza na dobit umjesto poreza na dohodak pla}a predujmove poreza na dobit?

Ta osoba u prvoj godini pla}a predujmove poreza na dobit u iznosu predujma poreza na dohodak {to je utvr|en na temelju porezne prijave za godinu u kojoj je zahtjev podnesen.

? U kojem se roku i na koji ra~un upla}uje predujam poreza na dobit?Mjese~no do kraja mjeseca za protekli mjesec, s time da fizi~ka osoba obveznik poreza na dobit predujam upla}uje na sljede}i na~in:

? [to je porezna osnovica i kako se izra~unava?Porezna osnovica poreza na dobit rezidenta obveznika poreza na dobit je dobit {to je ostvarena u tuzemstvu i inozemstvu, a utvr|uje se prema ra~unovodstvenim propisima kao razlika prihoda i rashoda prije obra~una poreza na dobit, uve}ana i umanjena pre-ma odredbama Zakona o porezu na dobit.

H R K

H R X X 1 0 0 1 0 0 5 X X X X X X X X X X

H R 6 8Račun poreza na dobit grada/općine Porez na dobit

1 6 5 1 - X X X X X X X X X X X

Upisuje se ra~un poreza na dobit grada/op}ine prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika



i Rashodima se smatraju i rashodi nastali po osnovi upla}enih premija dobrovoljnog miro-vinskog osiguranja koje poslodavac upla}uje u korist radnika, uz njegov pristanak, tuze-mnom dobrovoljnom mirovinskom fondu koji je registriran u skladu s propisima koji ure|uju dobrovoljno mirovinsko osiguranje, do visine 500,00 kuna za svaki mjesec porez-nog razdoblja, odnosno ukupno do 6.000,00 kuna godi{nje.

i Rashodima poreznog razdoblja ne smatraju se rashodi koji nisu u svezi s obavljanjem djelatnosti poreznog obveznika niti su posljedica obavljanja djelatnosti.

UKUPNI PRIHOD — UKUPNI RASHOD = DOBIT ili GUBITAK+

POVE]ANJE POREZNE OSNOVICE/SMANJENJE GUBITKA ZA: 1. Svotu amortizacije iznad propisanih svota (vidi poglavlje 2.1),2. 70% tro{kova reprezentacije (ugo{}enja, darova s utisnutim ili bez utisnutog

znaka tvrtke ili proizvoda, tro{kovi odmora, {porta, rekreacije i razonode, zakupa automobila, plovila, zrakoplova, ku}a za odmor), u visini tro{kova nastalih iz poslovnog odnosa s poslovnim partnerom,

3. 30% tro{kova za osobni prijevoz, osim tro{kova osiguranja i kamata, a {to su nastali u svezi s vlastitim ili unajmljenim motornim vozilima i drugim sredstvima za osobni prijevoz (osobni automobil, plovilo, helikopter, zrakoplov i sli~no), ako se na osnovi kori{tenja sredstava za osobni prijevoz ne utvr|uje pla}a, te osim pla}enog poreza na cestovna motorna vozila i poreza na plovila,

4. Manjkove na imovini iznad visine utvr|ene odlukom Hrvatske gospodarske ko-more odnosno Hrvatske obrtni~ke komore u smislu propisa o porezu na dodanu vrijednost, po kojoj osnovi se ne pla}a porez na dohodak,

5. Tro{kove prisilne naplate poreza ili drugih davanja, 6. Kazne koje izri~e mjerodavno tijelo,7. Zatezne kamate izme|u povezanih osoba, 8. Povlastice i druge oblike imovinskih koristi {to su dane fizi~kim ili pravnim oso-

bama da nastane, odnosno ne nastane odre|eni doga|aj, tj. da se odre|ena radnja obavi, primjerice, bolje ili brè nego ina~e, ili da se propusti obaviti,

9. Rashode darovanja u naravi ili novcu, u~injena u tuzemstvu za kulturne, znanst-vene, odgojno-obrazovne, zdravstvene, humanitarne, sportske, vjerske, ekolo{ke i druge op}ekorisne svrhe udrugama i drugim osobama koje navedene djelatno-sti obavljaju u skladu s posebnim propisima, ako su ve}a od 2% prihoda ostva-renog u prethodnoj godini. Iznimno, svota moè biti i ve}a od 2% prihoda pret-hodne godine ako je dana prema odlukama nadle`nih ministarstva o provedbi financiranja posebnih programa i akcija,

i U darovanja spada i pla}anje tro{kova za zdravstvene potrebe fizi~kih osoba (operativne zahvate, lije~enja, nabavu lijekova i ortopedskih pomagala) rje{avanje kojih nije pla}eno osnovnim, dopunskim, dodatnim i privatnim zdravstvenim osiguranjem niti na teret sredsta-va fizi~ke osobe, a pod uvjetom da je darovanje odnosno pla}anje tro{kova obavljeno na ìro-ra~un primatelja dara ili zdravstvene ustanove te na temelju vjerodostojnih isprava.


i Za nabrojane rashode, osim za rashode pod to~kama 8. i 10. porezna osnovica se ne pove-}ava kada se sukladno Zakonu o porezu na dohodak obra~unava i pla}a porez na dohodak.

—SMANJENJE POREZNE OSNOVICE/POVE]ANJE POREZNOG GUBITKA ZA:

1. prihode od dividendi i udjela u dobiti,2. prihode od napla}enih otpisanih potraìvanja koja su u prethodnim poreznim raz-

dobljima bila uklju~ena u poreznu osnovicu, a nisu isklju~ena iz porezne osnovice kao porezno priznati rashod,

3. rashode ranijih razdoblja {to su bili uklju~eni u poreznu osnovicu, 4. svotu amortizacije koja nije bila porezno priznata u ranijim razdobljima, a do vri-

jednosti {to su prikazane poglavlju 2.1,5. iznos smanjenja porezne osnovice zbog promjene metode utvr|ivanja porezne

osnovice (obveznik poreza na dohodak koji postaje obveznikom poreza na dobit),6. dràvnu potporu za obrazovanje i izobrazbu,7. dràvnu potporu za istraìva~ko razvojne projekte.

— PRENESENI POREZNI GUBITAK

10. Za rashode utvr|ene u postupku nadzora s pripadaju}im PDV-om, porezom na dohodak, prirezom porezu na dohodak, obveznim doprinosima koji su nastali u svezi skrivenih isplata dobiti fizi~kih osoba koje obavljaju samostalnu djelatnost od koje se pla}a porez na dobit, i s njima povezanim osobama,

11. Kamate izme|u povezanih osoba,12. Rashode od nerealiziranih gubitaka, 13. Iznos pove}anja porezne osnovice zbog promjene metode utvr|ivanja porezne

osnovice (obveznik poreza na dohodak koji postaje obveznikom poreza na dobit),14. Vrijednosna uskla|enja i otpis potraìvanja, 15. Vrijednosna uskla|enja zaliha i financijske imovine,16. Tro{kove rezerviranja,17. Sve druge rashode koji nisu izravno u svezi s ostvarivanjem dobiti i druge svote

pove}anja porezne osnovice koje nisu bile uklju~ene u poreznu osnovicu.

i Porezni gubitak prenosi se i nadokna|uje umanjivanjem porezne osnovice u slje-de}ih 5 godina.

—OLAK[ICE, OSLOBO\ENJA I POTICAJI

? Po kojoj se stopi obra~unava i pla}a porez na dobit?Po stopi od 20%.

? U kojem roku i na koji ra~un se upla}uje porez na dobit po godi{njoj porez-noj prijavi?

Najkasnije 4 mjeseca nakon isteka kalendarske godine, odnosno razdoblja za koje se utvr|uje porez na dobit, a upla}uje se na ra~un poreza na dobit grada/op}ine prema


prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika fizi~ke osobe, ili sjedi{tu pravne osobe, kao i za predujam poreza na dobit.

? Jesu li za obveznike poreza na dobit propisana oslobo|enja i olak{ice?Obveznici poreza na dobit fizi~ke osobe koje obavljaju poljoprivrednu djelatnost mogu koristiti (isto kao u Poglavlju 2.1):Dràvnu potporu za obrazovanje i izobrazbu, Dràvnu potporu za istraìva~ko-razvojne projekte, u skladu sa Zakonom o

znanstvenoj djelatnosti i visokom obrazovanju, Olak{ice {to su propisane za razvrstane u potpomognuta podru~ja i podru~je Gra-

da Vukovara, Poticaju prema Zakonu o poticanju investicija i unapre|enju investicijskog okru-

ènja.

? Koje su propisane poslovne knjige?Obveznici poreza na dobit du`ni su voditi poslovne knjige u skladu s propisima o ra~u-no vodstvu, i to dnevnik, glavnu knjigu i pomo}ne knjige.

? Koji su propisani porezni obrasci? Naziv obrasca Krajnji rok za podno{enje obrasca

Obrazac PD - Prijava poreza na dobit, Bilanca, Ra~un dobiti i gubitka, poseban obra~un za kori{tene olak{ice, oslobo|enja i poticaje, izjava o na~inu kori{tenja vi{e pla}enog poreza po po-reznoj prijavi (ako je predujmovima pla}eno vi{e poreza nego {to je obra~unano u poreznoj prija-vi), pregled prenesenog gubitka po godinama

~etiri mjeseca nakon isteka razdoblja za koje se utvr|uje porez na dobit

prije dana spajanja, pripajanja ili podjele trgova~kog dru{tva (kod spajanja, pripa-janja, ili podjele)

Evidencija o ispla}enim predujmovima dobiti uz godi{nju poreznu prijavu podnosi obveznik poreza na dobit koji je ispla-}ivao predujmove dobiti

Obrazac za prijavu zahtjeva za dràvnu potpo-ru za istraìva~ko-razvojni projekt (Obrazac 1)

na po~etku projekta, a najkasnije do iste-ka poreznog razdoblja za koje se èli ost-variti dràvnu potporu. Presliku Ob ras ca 1 dostavlja se uz Obrazac PD pri pod no-{enju prve prijave poreza na dobit

Pregled opravdanih tro{kova za obrazovanje i izobrazbu

uz godi{nju poreznu prijavu podnosi porez ni obveznik koji koristi porezne po-vlastice prema Zakonu o dràvnoj potpo-ri za obrazovanje i izobrazbu

Izra~un dràvne potpore za obrazovanje i izo-brazbu

? Mora li porezni obveznik ispostaviti ra~un za svaku prodaju i obav ljenu uslugu?Porezni obveznik koji obavlja djelatnost poljoprivrede i {umarstva mora ispostaviti ra~un najmanje u 2 primjerka za svaku prodaju i obavljenu uslugu (jedan se uru~uje kupcu, a drugi sluì kao isprava za knjiènje u poslovnim knjigama), osim pri prodaji na tr`nicama i otvorenim prostorima.

NAPOMENA: obveze obveznika fiskalizacije prikazane su u poglavlju 2.1


? [to moraju sadràvati ra~uni {to ih izdaju porezni obveznici koji nisu u sus-tavu PDV-a?

Prema odredbama Op}eg poreznog zakona ra~uni za gotovinski promet, isje~ci vrpce ili potvrdnice iz naplatnih ure|aja moraju sadràvati najmanje ove podatke: broj i nadne-vak izdavanja, ime (naziv), adresu i OIB poduzetnika koji je isporu~io dobra ili obavio usluge, odnosno adresu prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta vlasnika odnosno nosite-lja zajedni~ke djelatnosti, naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena (broj prodajnog mjesta, poslovnog prostora, prodavaonice, naziv radnje, poslovne jedi-nice i sl.), koli~inu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara, te vrstu i koli~inu obavljenih usluga i ukupni iznos naknade i poreza razvrstanih po poreznoj stopi.

? [to moraju sadràvati ra~uni {to ih izdaju porezni obveznici koji su u sus-tavu PDV-a?

Vrste i sadràj ra~una {to ih izdaju porezni obveznici koji su u sustavu PDV-a podrob-nije su obra|eni u poglavlju 5.

5. Porez na dodanu vrijednost (PDV)

? Kad je osoba koja obavlja djelatnost poljoprivrede i {umarstva obveznik PDV-a?

Kad samostalno obavlja gospodarsku djelatnost, bez obzira na svrhu i rezultat obavlja-nja te djelatnosti. Ako joj je u prethodnoj kalendarskoj godini vrijednost ukupnih godi{njih isporuka dobara i obavljenih usluga nije bila ve}a od 230.000,00 kn tada se smatra malim poreznim obveznikom.

i Osoba koja obavlja djelatnost poljoprivrede i {umarstva moè se na vlastiti zahtjev prija-viti u registar obveznika poreza na dodanu vrijednost i obra~unavati PDV od dana upisa u taj registar.

? Kad se porezni obveznik mora prijaviti u registar obveznika PDV-a?1. Kad po~inje s obavljanjem samostalne gospodarske djelatnosti i èli u}i u sustav

PDV-a podnosi nadle`noj ispostavi Porezne uprave Zahtjev za registriranje za po-trebe PDV-a radi upisa u registar obveznika PDV-a. U tom slu~aju obra~unava PDV od dana upisa u registar obveznika PDV-a, o ~emu Porezna uprava donosi rje{enje u roku 8 dana od dana podno{enja zahtjeva,

2. osoba koja samostalno obavlja djelatnost upisuje se u registar obveznika PDV-a po sili zakona od 1. sije~nja teku}e godine ako joj je vrijednost isporuka dobara i obav-ljenih usluga u prethodnoj kalendarskoj godini bila ve}a od 230.000,00 kn. Ta se osoba mora najkasnije do 15. sije~nja teku}e kalendarske godine upisati u re-gistar obveznika PDV-a u nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svome sjedi{tu (pravna osoba), odnosno prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu (fizi~ka osoba).


i Porezni obveznik je obvezan nadle`noj ispostavi Porezne uprave prijaviti svaku promjenu ili prestanak obavljanja djelatnosti.

i Osoba koja samostalno obavlja gospodarsku djelatnost, a ukupna vrijednost isporu~enih dobara i usluga u prethodnoj kalendarskoj godini nije bila ve}a od 230.000,00 kn (mali porezni obveznik) nema pravo na iskazivanje PDV-a na izdanim ra~unima i nema pravo na povrat PDV-a {to su zara~unali drugi porezni obveznici. Oslobo|enje od pla}anja PDV-a ne primjenjuje se na isporuke novih prijevoznih sredstava i u slu~aju kad se porezna ob-veza na njih prenosi (npr. kad im usluge obavlja porezni obveznik koji nema sjedi{te, prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te u tuzemstvu). Te osobe mogu zatraìti od Porezne uprave da ih upi{e u registar obveznika PDV-a. Porezna uprava to utvr|uje rje{enjem i to ih rje{enje obvezuje narednih 5 kalendarskih godina.

? Kad je osoba koja obavlja djelatnost poljoprivrede i {umarstva, a koja je pri javljena u Registar obveznika PDV-a obvezna zatraìti izdavanje PDV identifikacijskog broja?

Kad isporu~uje dobra ili stje~e dobra unutar EU i kad obavlja ili prima usluge unutar EU. Mali porezni obveznik je obvezan zatraìti izdavanje PDV identifikacijskog broja:

a) kad u teku}oj kalendarskoj godini prelazi prag stjecanja dobara uz naknadu unutar Europske unije (77.000,00 kn), ili ako odustane od praga stjecanja,

b) kad prima usluge od poreznog obveznika iz druge dràve ~lanice EU,c) kad obavlja usluge poreznom obvezniku u drugoj dràvi ~lanici EU.

i Tuzemni porezni obveznik koji stje~e dobra i usluge unutar EU obvezan je na takvo stje-canje obra~unati PDV u skladu s hrvatskim propisima o PDV-u. Ako hrvatski porezni ob-vez nik nema PDV identifikacijski broj isporu~itelj dobara iz druge dràve ~lanice EU obra~unat }e PDV na obavljenu isporuku dobara u skladu s propisima svoje dràve ~lanice.

? Tko izdaje PDV identifikacijski broj?Tuzemnim poreznim obveznicima po podnesenom zahtjevu taj broj dodjeljuje isposta-va Porezne uprave koja je nadle`na prema prebivali{tu poreznog obveznika fizi~ke osobe, odnosno sjedi{tu pravne osobe.

i Strani porezni obveznici podnose zahtjev za dodjelom PDV identifikacijskog broja Porez-noj upravi, Podru~nom uredu Zagreb.

? [to se oporezuje s PDV-om?1. Isporuke dobara ili obavljanje usluga u tuzemstvu uz naknadu, 2. neovla{teno izdavanje ra~una s iskazanim PDV-om, 3. stjecanje dobara unutar Europske unije uz naknadu, odnosno stjecanje kojim se u

teku}oj kalendarskoj godini prelazi prag stjecanja (77.000,00 kn), ili ako se odusta-lo od praga stjecanja,

4. stjecanje novih prijevoznih sredstava i tro{arinskih proizvoda,5. uvoz dobara kad su ispunjeni propisani uvjeti.


PDV mora pla}ati: 1. svaka osoba koja se smatra uvoznikom, odnosno carinskim du`nikom ili pri-

mateljem dobara prema carinskim propisima, 2. svaka osoba koja obavi oporezivo stjecanje dobara unutar Europske unije i

primatelj oporezive isporuke dobara kod trostranog posla, 3. stjecatelj novih prijevoznih sredstava, 4. izdavatelj ra~una koji iskaè PDV vi{i od onoga koji duguje, ili ako na ra~unu

za isporu~ena dobra ili obavljene usluge iskaè PDV iako za to nije ovla{ten, ili izda ra~un iako dobra nisu isporu~ena ili usluge nisu obavljene,

5. svaki porezni obveznik ili pravna osoba koja nije porezni obveznik a registri-rana je za potrebe PDV-a, kojoj u tuzemstvu obavlja usluge porezni obveznik koji nema sjedi{te, prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te u tuzemstvu,

6. svaka osoba registrirana za potrebe PDV-a u tuzemstvu kojoj je obavljena isporuka plina, elektri~ne energije, hla|enja ili grijanja putem sustava za pri-rodni plin koji je na podru~ju EU, ili bilo koje mreè priklju~ene na takav su-stav, ako isporuke obavlja porezni obveznik koji nema sjedi{te, prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te u tuzemstvu.

i PDV pla}a porezni obveznik, odnosno pravna osoba koja nije porezni obveznik ali je regi-strirana za potrebe PDV-a, kojemu je porezni obveznik koji u tuzemstvu nema sjedi{te, prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te u tuzemstvu obavio oporezive isporuke dobara.

? [to je osnovica PDV-a?Naknada za isporu~ena dobra ili obavljene usluge.

i Naknadu ~ini sve ono {to je isporu~itelj primio ili treba primiti od kupca ili neke druge osobe za te isporuke, uklju~uju}i iznose subvencija koji su izravno povezani s cijenom isporu~enih dobara ili usluga.

U poreznu osnovicu ura~unavaju se iznosi poreza, carina, pristojbi i sli~nih davanja, osim PDV-a, te sporedni tro{kovi kao {to su provizije, tro{kovi pakiranja, prijevoza i osiguranja koje isporu~itelj dobara ili usluga zara~unava kupcu ili primatelju. U poreznu osnovicu ne ulaze sniènja cijena ili popusti zbog prijevremenog pla}anja i popusti {to se kupcu odo-bre u trenutku isporuke, kao ni iznosi {to ih obveznik PDV-a zara~una ili primi od kupca kao povrat za izdatke koje je platio u njegovo ime i za njegov ra~un i koje u evidencije unosi kao prolazne stavke. Obveznik PDV-a mora imati dokaze o iznosu izdataka u vezi s prolaznim stavkama i ne moè odbiti PDV ako je na njih obra~unan.

? Po kojim stopama pla}a PDV osoba koja obavlja djelatnost poljoprivrede i {u marstva i koja je upisana u Registar obveznika poreza na dodanu vrijednost?

Po stopi 5%, ili 13%, ili 25% na sve naknade za isporu~ena dobra i obavljene usluge.

? Na koje se isporuke PDV pla}a po stopi od 5%?Na isporuke kravljeg, ov~jeg i kozjeg mlijeko u {to se stavlja u promet pod istim nazi-vom u teku}em stanju, svjeè, pasterizirano, homogenizirano, kondenzirano (osim ki-selog mlijeka, jogurta, kefira, ~okoladnog mlijeka i drugih mlije~nih proizvoda).


? Kad se PDV pla}a po stopi od 13%?1. Na naknade za obavljene usluge u okviru seoskog turizma (usluge smje{taja, ili

smje{taja s doru~kom, polupansiona ili punog pansiona), 2. na jestiva ulja i masti, biljnog i ìvotinjskog podrijetla, u skladu s Pravilnikom o

jestivim uljima i mastima i Pravilnikom o uljima od ploda i komine maslina,3. na usluge pripremanja hrane i obavljanje usluga prehrane u ugostiteljskim objekti-

ma, te pripremanje i usluìvanje bezalkoholnih pi}a i napitaka, vina i piva u tim objektima, sukladno posebnim propisima.

i Tim se uslugama ne smatra isporuka pripremljene ili nepripremljene hrane i/ili pi}a bez dodatnih usluga.

? Kad se PDV pla}a po stopi od 25%?Na sve isporuke dobara i usluga na koje se ne pla}a porez po stopi od 0% i 13% (ispo-ruke vo}a, povr}a, ìtarica, mlije~nih proizvoda, i sli~no).

? Tko utvr|uje i obra~unava poreznu obvezu?Porezni obveznik mora za obra~unsko razdoblje sam utvrditi i obra~unati obvezu PDV-a i iskazati je u poreznoj prijavi. On mora predati poreznu prijavu elektroni~ki putem sustava ePorezna bez obzira je li u tom razdoblju obavio oporezive isporuke.

i Obra~unsko razdoblje je vremensko razdoblje za koje porezni obveznik obra~unava PDV i podnosi poreznu prijavu. Obra~unska razdoblja su od prvog do posljednjeg dana u mjese-cu. Iznimno, za poduzetnike ~ija je vrijednost isporu~enih dobara i usluga, uklju~uju}i i PDV, u prethodnoj kalendarskoj godini manja od 800.000,00 kn obra~unska razdoblja su od prvog do posljednjeg dana u tromjese~ju. Takvi se porezni obveznici mogu prijaviti Poreznoj upravi za podno{enje porezne prijave za razdoblja od prvog do posljednjeg dana u mjesecu.

i Za porezne obveznike koji obavljaju transakcije unutar EU obra~unska razdoblja su od prvog do posljednjeg dana u mjesecu.

Godi{nje obra~unsko razdoblje je od prvog do posljednjeg dana kalendarske godine, ili od prvog do posljednjeg dana do kojeg je porezni obveznik poslovao tijekom kalendarske godine. Svi obveznici PDV-a du`ni su elektroni~kim putem sustava ePorezna podnositi go di{nju poreznu prijavu (obrazac PDV-K – prijava kona~nog obra~una PDV-a).

i Razdoblje oporezivanja je kalendarska godina. Ako je porezni obveznik poslovao samo dijelom kalendarske godine tada je razdoblje oporezivanja razdoblje poslovanja.

? Do kada se porezne prijave moraju podnijeti?1. Obveznik podno{enja prijave za mjese~na obra~unska razdoblja – do 20. dana u

teku}em mjesecu za proteklo obra~unsko razdoblje (npr. do kraja velja~e za obra-~unsko razdoblje za mjesec sije~anj),

2. Obveznik podno{enja prijave za tromjese~na obra~unska razdoblja - do 20. dana u teku}em mjesecu za proteklo obra~unsko razdoblje (npr. do kraja travnja za prvo tromjese~no obra~unsko razdoblje),


3. Godi{nje obra~unsko razdoblje: obveznik poreza na dohodak i obveznik poreza na dobit - do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu kalendarsku godinu ili 2 mje-seca od dana prestanka poslovanja.

i Svi obveznici PDV-a du`ni su prijave na obrascima PDV i PDV-K podnositi elektroni~ki kroz sustav ePorezna.

? Kako obveznici poreza na dohodak i obveznici poreza na dobit obra~unavaju PDV za isporu~ena dobra i obavljene usluge?

Obveznik poreza na dohodak obra~unava PDV za u obra~unskomu razdoblju ispo-ru~ena dobra i obavljene usluge prema primljenim (napla}enim) naknadama.

Poreznu obvezu ili pravo na povrat PDV-a u obra~unskom razdoblju obveznik poreza na dohodak utvr|uje ovako:

+ obra~unani PDV u primljenim (napla}enim) naknadama za izdane ra~une po ispo-ru~enim dobrima i obavljenim uslugama u tom obra~unskom razdoblju (mjese~no, tromjese~no ili po kona~nom obra~unu)

- iskazani PDV u pla}enim ulaznim ra~unima za primljene isporuke dobara i usluga u tom obra~unskom razdoblju (mjese~no, tromjese~no ili po kona~nom obra~unu)

+ obra~unani PDV na primljene isporuke dobara i usluga u tom obra~unskom raz-dob lju (mjese~no18 ili po kona~nom obra~unu)

- obra~unani PDV po primljenim isporukama u tom obra~unskom razdoblju (mje-se~no18 ili po kona~nom obra~unu).

Važna napomena: od 1. sije~nja 2015. godine svi obveznici PDV-a moraju za isporu~ena dobra i obavljene usluge pla}ati PDV prema izdanim ra~unima. Pre-ma predloènim izmjenama Zakona o porezu na dodanu vrijednost svi porezni obveznici ~ija vrijednost isporuka dobara i usluga u prethodnoj kalendarskoj godini nije bila ve}a od 3 milijuna, kuna, bez PDV-a, mo}i }e i nadalje primje-njivati postupak oporezivanja prema napla}enim naknadama. Porezni obveznik koji èli primjenjivati postupak oporezivanja prema napla}enim naknadama mora najkasnije do kraja teku}e kalendarske godine nadle`noj ispostavi Porez-ne uprave podnijeti pisanu izjavu o po~etku primjene postupka oporezivanja pre ma napla}enim naknadama.

Prema predloènim izmjenama Zakona o porezu na dodanu vrijednost od 1. sije~nja 2015. godine ukida se obveza podno{enja kona~nog obra~una PDV-a (Obrazac PDV-K), s time da porezni obveznik mora do kraja velja~e 2015. go-dine, za 2014. godinu, predati kona~ni obra~un PDV nadle`noj ispostavi Porez-ne uprave prema svome sjedi{tu, ili prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu.

18 Obveza mjese~nog podno{enja PDV obrazaca propisana je za porezne obveznike koji obavljaju ispo-ruke i stjecanje dobara unutar EU, za obavljanje i primanje usluga na podru~ju EU za premje{tanje dobara u drugu dràvu ~lanicu EU i za usluge i isporuke dobara {to je poreznom obvezniku i stalnoj poslovnoj jedinici poreznog obveznika obavio porezni obveznik koji u tuzemstvu nema sjedi{te, prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te.


Obveznik poreza na dobit obra~unava PDV za u obra~unskom razdoblju isporu~ena dobra i obavljene usluge prema izdanim ra~unima.

i Porezni obveznik ima pravo na kori{tenje pretporeza ako se radi o: a) plovilima i zrakoplovima kojima obavlja djelatnost prijevoza putnika i dobara, ili djelat-

nost iznajmljivanja, ili ako plovila i zrakoplove nabavlja za daljnju prodaju, b) osobnim automobilima i drugim prijevoznim sredstvima {to se koriste za obuku voza~a,

testiranje vozila, servisnu slu`bu, djelatnost prijevoza putnika i dobara, prijevoza umr-lih, iznajmljivanja, ili se nabavljaju za daljnju prodaju.

2. za nabavu dobara i usluga za potrebe reprezentacije,

Poreznu obvezu ili pravo na povrat PDV-a u obra~unskom razdoblju obveznik poreza na dobit utvr|uje na sljede}i na~in:

+ obra~unani PDV u izdanim ra~unima (zara~unatim naknadama) za isporu~ena dobra i obavljene usluge u tom obra~unskom razdoblju (mjese~no, tromjese~no ili po kona~nom obra~unu)

- iskazani PDV u ulaznim ra~unima za primljene isporuke dobara i usluga u tom obra ~unskom razdoblju (mjese~no, tromjese~no ili po kona~nom obra~unu)

+ obra~unani PDV na primljene isporuke dobara i usluga u tom obra~unskom razdob-lju (mjese~no18 ili po kona~nom obra~unu)

- obra~unani PDV po primljenim isporukama u tom obra~unskom razdoblju (mje-se~no18 ili po kona~nom obra~unu).

? [to je to pretporez?Pravo na odbitak PDV-a, to jest iznos PDV-a {to ga porezni obveznik prilikom obra~una obveze PDV-a ima pravo odbiti od iznosa PDV-a {to ga je u Republici Hrvatskoj obve-zan platiti (iznos PDV-a {to ga je platio u Republici Hrvatskoj ili mu obveza pla}anja PDV-a dospijeva u teku}em obra~unskom razdoblju), a odnosi se na:

oporezive isporuke dobara ili usluge koje su mu u tuzemstvu obavili drugi po-rezni obveznici za potrebe njegovih oporezivih transakcija, te onih transakcija za koje nije isklju~eno pravo na odbitak pretporeza,

stjecanje dobara i usluga unutar EU za potrebe njegovih oporezivih transakcija, uvoz dobara ako su dobra uvezena za obavljanja njegove gospodarske djelatnosti.

Porezni obveznik ne moè odbiti pretporez:1. za nabavu i najam plovila namijenjenih za razonodu, zrakoplova, osobnih auto-

mobila i drugih sredstava za osobni prijevoz, uklju~uju}i nabavu dodatne opre-me za ta dobra, kao i za obavljene usluge u vezi s tim dobrima,

i Reprezentacijom se smatra ugo{}ivanje poslovnih partnera, darivanje poslovnih partnera prigodnim poklonima, pla}anje poslovnim partnerima izdataka odmora, {porta, rekreacije i razonode, izdataka za zakup automobila, plovila, zrakoplova, ku}a za odmor i razonodu i sli~no. Reprezentacijom se ne smatra davanje poklona u vrijednosti do 160,00 kuna, bez PDV-a, u okviru obavljanja gospodarske djelatnosti, uz uvjet da se daju povremeno i ne istim osobama. Poslovnim partnerima smatraju se osobe s kojima postoji poslovni odnos ili se o~ekuje da }e se takav odnos uspostaviti.


3. {to je sadràn u ra~unima za primljena dobra i obavljene usluge koje koristi za isporuke dobara i obavljanje usluga oslobo|enih pla}anja PDV-a u tuzemstvu,

4. {to je sadràn u ra~unima za primljena dobra i obavljene usluge koje koristi za isporuke dobara i obavljanje usluga u inozemstvu, a koje bi bile oslobo|ene PDV-a da su obavljene u tuzemstvu.

? Koji su rokovi pla}anja PDV? 1. Obveznik podno{enja prijave za mjese~na obra~unska razdoblja - obra~unani i

prijavljeni PDV za proteklo mjese~no obra~unsko razdoblje porezni obveznik mora platiti do zadnjeg dana u teku}em mjesecu (npr. do kraja velja~e za obra~unsko razdoblje za mjesec sije~anj),

2. Obveznik podno{enja prijave za tromjese~na obra~unska razdoblja - obra~unani i prijavljeni PDV za proteklo tromjese~no obra~unsko razdoblje porezni obveznik mora platiti do zadnjeg dana u teku}em mjesecu (npr. do kraja travnja za prvo tromjese~no obra~unsko razdoblje),

3. Obveznik podno{enja prijave za godi{nje obra~unsko razdoblje - obra~unani i prijavljeni PDV za proteklo godi{nje obra~unsko razdoblje porezni obveznik mora platiti do kraja velja~e teku}e godine za proteklu kalendarsku godinu.

? Na koji se ra~un PDV upla}uje?U korist uplatnog ra~una dràvnog prora~una na sljede}i na~in:

Upisuje se broj~anu oznaku vrste PDV-a

Vrsta poreza na dodanu vrijednost

1201 Porez na dodanu vrijednost

1228 Porez na dodanu vrijednost na usluge inozemnih poreznih obveznika (od 1.07.2013. godine PDV na usluge inozemnih poreznih obveznika je obra~unska kategorija, pa se na taj ra~un pla}aju samo zaostaci)

H R K

H R 1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0

H R 6 8Državni proračunRepublike Hrvatske Porez na dodanu vrijednost

X X X X - X X X X X X X X X X X



? Koje su propisane poslovne knjige i evidencije?

Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una (I-RA) za isporuke dobara i uslugaKnjiga primljenih (ulaznih) ra~una (U-RA) za primljena dobra i uslugePosebne evidencije za uvezena dobraPosebne evidencije o stjecanjima dobara iz drugih dràva ~lanica, primljenim i obavljenim uslu gama iz i u druge dràve ~lanice, kao i tre}e zemlje, te o primljenim isporukama na koje se primjenjuje prijenos porezne obveze u tuzemstvu

i Ako porezni obveznik u svome knjigovodstvu osigurava sve podatke potrebne za utvr|i-vanje porezne osnovice, odnosno poreza i pretporeza, nije obvezan posebno voditi propi-sane knjige i evidencije.

? Koji su propisani obrasci?U ovoj su tablici prikazani propisani obrasci i rokovi u kojima ih porezni obveznik mora podnositi Poreznoj upravi:

Naziv obrasca Krajnji rok za podno{enje obrascaP-PDV - zahtjev za registriranje za potrebe poreza na dodanu vrijed-nost (podnosi se nadle`noj ispo-stavi Porezne uprave)

- prije po~etka obavljanja gospodarske djelatnosti koja podlijeè oporezivanju PDV-om

- do 15. sije~nja teku}e godine porezni obveznici koji su u prethodnoj godini obavili isporuke u vrijednosti iznad 230.000,00 kn

- 15 dana prije po~etka obavljanja transakcije unutar EU porezni obveznik podnosi zahtjev za izdavanje PDV identifikacijskog broja

PDV - prijava poreza na dodanu vrijednost (elektroni~ki se podnosi u sustav ePorezna)

do 20. dana u teku}em mjesecu za proteklo obra~unsko razdoblje

PDV-K – prijava kona~nog obra~una poreza19 (elektroni~ki se podnosi putem sustava ePorezna)

- do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu kalendar-sku godinu

- 2 mjeseca od dana prestanka poslovanja

? Moraju li porezni obveznici ispostavljati ra~une?Porezni obveznici moraju za isporu~ena dobra i obavljene usluge ispostaviti ra~un. Ra~un moè biti ispostavljen na papiru ili u elektroni~kom obliku. Porezni obveznik kupcu dostavlja ra~un, te osigurava primjerak koji sluì kao isprava za knjiènje.

? Koja je propisana vrsta ra~una?Vrsta ra~una Obveznik izdavanja ra~una

R-2 Obveznik poreza na dohodak koji PDV pla}a prema primljenim (napla}enim) naknadama za obavljenu isporuku dobara ili usluga

19 Prema predloènim izmjenama Zakona o porezu na dodanu vrijednost od 1. sije~nja 2015, godine ukida se obveza podno{enja kona~nog obra~una PDV-a (Obrazac PDV-K).


? [to moraju sadràvati ra~uni obveznika PDV-a?Ra~uni moraju sadràvati sljede}e podatke:

1. broj ra~una i datum izdavanja, 2. ime i prezime (naziv), adresu, OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog obvezni-

ka koji je isporu~io dobra ili obavio usluge (prodavatelja), 3. ime i prezime (naziv), adresu, OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog obvezni-

ka kome su isporu~ena dobra ili obavljene usluge (kupca), 4. koli~inu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara, te vrstu i koli~inu

obavljenih usluga, 5. datum isporuke dobara, ili obavljenih usluga, ili datum primitka predujma u

ra~unu za predujam ako se taj datum moè odrediti i ako se razlikuje od datuma izdavanja ra~una,

6. jedini~nu cijenu bez PDV-a, odnosno iznos naknade za isporu~ena dobra ili obavljene usluge, razvrstane po stopi PDV-a,

7. popuste ili rabate ako nisu uklju~eni u jedini~nu cijenu, 8. stopu PDV-a, 9. iznos PDV-a razvrstan po stopi PDV-a, osim ako se primjenjuje posebni postu-

pak za koji je u smislu Zakona o PDV-u taj podatak isklju~en, 10. zbrojni iznos naknade i PDV-a.

Porezni obveznik moè izdati pojednostavljeni ra~un za obavljene isporuke do-bara i usluga ~iji iznos nije vi{i od 700,00 kuna. Takav ra~un mora sadràvati sljede}e podatke: 1. broj ra~una i datum izdavanja,2. ime i prezime (naziv), adresu, OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog

obveznika koji je isporu~io dobra ili obavio usluge (prodavatelja), te naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena (broj prodajnog mjesta, poslovnog prostora, prodavaonice i sli~no),

3. ime i prezime (naziv), OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika ko me su isporu~ena dobra ili obavljene usluge (kupca),

4. koli~inu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara te vrstu i koli~inu obavljenih usluga,

5. iznos naknade s uklju~enim PDV-om razvrstane po stopi PDV-a,6. iznos obra~unanog PDV-a razvrstanog po stopi PDV-a, 7. kada je izdana isprava ili obavijest koja se smatra ra~unom20 uputu na prvo-

bitni ra~un, uz pojedinosti {to su izmijenjene.

20 Svaka isprava ili obavijest koja mijenja prvobitni ra~un i koja se izri~ito i nedvojbeno odnosi na njega smatra se ra~unom.

i Porezni obveznik ne smije izdati pojednostavljeni ra~un za isporuke dobara ili usluga u dru-gu dràvu ~lanicu u kojoj se treba platiti PDV, ili ako njegova stalna poslovna jedinica u toj dràvi ~lanici ne sudjeluje u isporuci u smislu ~lanka 192.a Direktive Vije}a 2006/112/EZ, a osoba koja je obvezna platiti PDV je osoba kojoj je dobro isporu~eno ili je obavljena usluga.


Kad kupac koji prima isporuku izdaje ra~un umjesto isporu~itelja u ra~unu mora navesti „samoizdavanje ra~una”. U slu~aju kad je primatelj dobara ili usluga obvezan platiti PDV isporu~itelj u ra~unu mora navesti „prijenos porezne obve-ze“, ili engleski izraz „reverse charge“.Porezni obveznik koji u drugoj dràvi ~lanici (u kojoj se treba platiti PDV nema

sjedi{te ili njegova stalna poslovna jedinica u toj dràvi ~lanici ne sudjeluje u isporuci u smislu ~lanka 192.a Direktive Vije}a 2006/112/EZ) obavi isporuku dobara ili usluga primatelju koji je obvezan platiti PDV na ra~unu mora navesti poreznu osnovicu tih dobara i usluga, te koli~inu isporu~enih dobara ili usluga, te njihov naziv.

i Obveznici PDV-a koji isporu~uju dobra ili obavljaju usluge koje su oslobo|ene od pla}anja PDV-a moraju na ra~unu navesti na osnovi koje odredbe Zakona o porezu na dodanu vrijednost PDV nije zara~unan, ili odgovaraju}u odredbu Direktive Vije}a 2006/112/EZ-a, ili navesti napomenu koja upu}uje na oslobo|enje. U tim slu~ajevima u ra~unu smije biti iskazan samo zbrojni iznos naknade.

? Kad porezni obveznik ima pravo na povrat PDV-a?Porezni obveznik koji u obra~unskom razdoblju ima pretporez ve}i od porezne obveze ima pravo na povrat razlike izme|u pretporeza i porezne obveze. On moè tu razliku:

1. koristiti kao predujam za budu}e obveze,2. ustupiti povrat drugom poreznom obvezniku,3. traìti za povrat.

Porezna uprava du`na je obaviti povrat u roku 30 dana od dana predaje prijave PDV-a, a najkasnije u roku 90 dana od dana pokretanja poreznog nadzora.

6. Pla}anje poreza za zaposlene radnike, za sezonske radnike u poljoprivredi i iz poduzetni~ke pla}e

6.1 Pla}anje poreza za zaposlene radnike i iz poduzetni~ke pla}e

? Koje su poreze du`ni obra~unavati, obustavljati i pla}ati poslodavci za za-poslene radnike i fizi~ke osobe obveznici poreza na dobit koji si ispla}uju poduzetni~ku pla}u?

Predujmove poreza na dohodak od nesamostalnog rada osnovi radnog odnosa i prirez porezu na dohodak ako je prirez propisan odlukom grada ili op}ine u kojoj obveznici poreza na dohodak imaju prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te.


i Svota poduzetni~ke pla}e nije propisana, ve} je odre|uje sam porezni obveznik. Propisan je najniì i najvi{i iznos mjese~ne osnovice za obra~un doprinosa prema pla}i. Najniì iznos osnovice za obra~un doprinosa prema poduzetni~koj pla}i za 2014. godinu je 8.735,10 kn.

? Jesu li propisana oslobo|enja i olak{ice?Jesu:

1. Oslobo|enja za hrvatske ratne vojne invalide iz Domovinskog rata i ~lanove obitelji smrtno stradalog, zato~enog ili nestalog hrvatskog branitelja iz Domo-vinskog rata - radnici kojima je po posebnom propisu rje{enjem utvr|en status hrvatskoga ratnoga vojnog invalida iz Domovinskog rata ne pla}aju porez na dohodak od nesamostalnog rada razmjerno stupnju utvr|ene invalidnosti (na primjer, ako je stupanj invalidnosti 80% pla}a se 20% od obra~unatog poreza).

i Primicima po osnovi nesamostalnog rada ne smatraju se iznosi koje ispla}uje Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje kao naknadu pla}e hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata, a prema posebnom zakonu, od dana stjecanja prava na profesionalnu rehabilitaciju, za vrijeme profesionalne rehabilitacije i od zavr{ene profesionalne rehabilitacije do zapo-slenja, a najduè 12 mjeseci od dana zavr{etka profesionalne rehabilitacije.

2. Porezne olak{ice rezidenata koji imaju prebivali{te i borave na potpomognutim podru~jima i podru~ju Grada Vukovara (vidi tablicu osobnog odbitka u Poglavlju 2.1) - uve}ani osobni odbitak na tim podru~jima priznaje se u godi{njem obra-~unu poreza na dohodak na temelju podnesene godi{nje porezne prijave, a tije-kom poreznog razdoblja pri utvr|ivanju predujma dohotka od nesamostalnog rada osobni odbitak se priznaje kao izvan potpomognutih podru~ja i podru~ja Grada Vukovara.

? Kako se utvr|uje predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada?Na sljede}i na~in:

Porezni obveznik

Porezna osnovica Obveznik obra~una, obustave i uplate

predujma poreza na dohodak

Krajnji rok za uplatu predujma poreza na

dohodak

Radnik Ukupni mjese~ni primici iz radnog odnosa upla}eni doprinosi za

obvezno mirovinsko osiguranja iz pla}e

= DOHODAKmjese~ni osobni odbi-

tak (vidi poglavlje 2.1)

poslodavac pri svakoj isplati i isto-dobno s isplatom pla}e. Iznimno, za primitke {to su ostvareni u naravi pre-dujam se pla}a najkasnije do posljednjeg radnog dana u mjesecu u kojemu je primitak ostvaren

Fizi~ka osoba obveznik poreza na dobit koja si ispla}uje podu-zetni~ku pla}u

fizi~ka osoba obvez-nik poreza na dobit

i Predujam poreza na dohodak iz primitka od nesamostalnog rada (pla}e) u nara-vi obra~unava se tako da se trì{nu vrijednosti primitka, s uklju~enim PDV-om, uve}a za doprinose za obvezna osiguranja iz primitka, porez na dohodak i prirez porezu na dohodak.


Obveznik poreza na dobit koji si ne ispla}uje poduzetni~ku pla}u duàn je do zadnjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec obra~unati i uplatiti obvezne do-prinose (vidi poglavlje 7.1). Osnovica doprinosa je umnoàk prosje~ne pla}e i koeficijenta 1,1).

? Po kojim se stopama obra~unava i pla}a predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada?

Mjese~na porezna osnovica do 31.12.2014. godine

Mjese~na porezna osnovica od 1.1.2015. godine21

Stopa

do 2.200,00 kn do 2.200,00 kn 12%iznad 2.200,00 do 8.800,00 kn (na idu}ih 6.600,00 kn)

od 2.200,00 do 13.200,00 kn (na idu}ih 11.000,00 kn)

25%

iznad 8.800,00 kn iznad 13.200,00 kn 40%

? Na koji se ra~un upla}uje predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada i pripadaju}i prirez porezu na dohodak?

Na ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak op}ini/gradu prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta radnika poreznog obveznika.

H R K

H R X X 1 0 0 1 0 0 5 X X X X X X X X X X


i prirez porezu na dohodak po osnovi nesamostalnog rada (plaća)

1 8 8 0 - X X X X X X X X X X X - X X X X X

Upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta poreznog obveznika. Ako porezni obveznik nema u RH prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema sjedi{tu poslodavca


Upisuje se oznaku izvje{}a – 5 znamenki, od kojih su na prva 2 mjesta oznaka godine (zadnje dvije znamenke godine), a na sljede}a 3 mjesta redni broj dana u godini na koji je primitak ispla}en

21 Prema predloènim izmjenama Zakona o porezu na dohodak


? Koje su obveze poslodavca?1. Obveza obra~unavanja, obustave i pla}anja predujma poreza na dohodak i pri-

reza porezu na dohodak Poslodavac je obvezan istodobno s isplatom pla}e obra~unati, obustaviti i na pro-

pisani uplatni ra~un uplatiti predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada i pripadaju}i prirez porezu na dohodak

2. Obveza ~uvanja PK kartica Radnik je duàn prije stupanja u radni odnos predati poslodavcu Obrazac PK (porez-

nu karticu), a poslodavac je duàn ~uvati taj obrazac dok je radnik kod njega u radnom odnosu. Poslodavac nije odgovoran za uplatu poreza na dohodak iz dohot-ka od nesamostalnog rada ako zbog neto~nih ili nepotpunih podataka o osobnom odbitku i adresi prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta, koje je na obrascu PK upisa-la nadle`na ispostava Porezne uprave, obra~una i uplati manji porez ili porez pogre{no usmjeri.

i Ako radnik nije predao poslodavcu Obrazac PK (poreznu karticu) poslodavac pri obra~unu predujma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak ne moè uzeti u obzir radnikov mjese~ni osobni odbitak.

3. Obveza vo|enja evidencije o dohotku od nesamostalnog rada (obrazac DNR) Poslodavac je duàn za svakog radnika voditi evidenciju o dohotku od nesamostal-

nog rada (obrazac DNR), i to za svaku kalendarsku godinu. U tu se evidenciju kro-nolo{kim slijedom unose podaci o svim isplatama pla}a i obustavljenim i upla}enim doprinosima za obvezna osiguranja iz pla}e, premijama ìvotnog osiguranja koje imaju obilje`ja {tednje, premijama dopunskoga i privatnoga zdravstvenog osigura-nja i dobrovoljnog mirovinskog osiguranja, o porezu na dohodak od nesamostalnog rada i prirezu poreza na dohodak.

Ako se primici po osnovi nesamostalnog rada ispla}uju vi{ekratno tijekom mjeseca u Evidenciju o dohotku od nesamostalnog rada unosi se svaka isplata, a na kraju mjeseca, odnosno najkasnije u roku petnaest dana nakon isteka mjeseca, upisani iz nosi se moraju zbrojiti radi unosa mjese~nog podatka u Obrazac IP.

i Ovu evidenciju nisu du`ni voditi poslodavci koji u svojim knjigovodstvenim evidencijama (knjigovodstvu pla}a) osiguravaju sve propisane podatke.

4. Obveza dostavljanja izvje{}a Poreznoj upraviNaziv obrasca Obveznik podno{enja

obrascaKrajnji rok za podno{enje

obrascaJOPPD – Izvje{}e o primici-ma, porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja

poslodavac i isplatitelj pla}e na dan isplate primitka, ili najkas-nije sljede}i dan




JOPPD – Izvje{}e o primici-ma, porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja

- isplatitelj neoporezivog pri-mitka (za sve isplate koje u prethodnom mjesecu nisu prikazane u dnevnim izvje{ -}ima)

- isplatitelj predujma primit-ka za slu`bena putovanja

do 15. dana u mjesecu za primitak koji je ispla}en u prethodnom mje-secu (zbirno izvje{}e za sve isplate tijekom mjeseca po istoj osnovi po pojedinom poreznom obvezniku - fizi~koj osobi - osim ako ti primici nisu iskazani pojedina~no na dan isplate)

JOPPD – Izvje{}e o primici-ma, porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja

isplatitelj primitka u naravi po osnovi nesamostalnog rada

do posljednjeg dana u mjesecu u kojem je primitak ostvaren (ili ispla-}en), ili najkasnije sljede}i dan

Izvje{}e o pla}i, mirovini, doprinosima, porezu i prirezu – Obrazac IP

poslodavac izvje{}e ne pod-nosi Poreznoj upravi, ali ga mora dati svojim radnicima

do 31. sije~nja teku}e godine za prethodnu godinu

Potvrda o ispla}enom primitku, dohotku, upla}e-nom doprinosu, porezu na dohodak i prirezu u _____ godini22

isplatitelj primitka na kraju godine ili u slu~aju pre-stanka djelatnosti

Podaci o premijama dobro-voljnog mirovinskog osigu-ranja

poslodavac koji za svoje rad-ni ke i na svoj teret pla}a pre-mije dobrovoljnoga mirovin-skog osiguranja

po isteku godine, a najkasnije do kraja velja~e idu}e godine

22 Potvrda o visini pojedina~nih i ukupnih godi{njih primitaka po izvorima dohotka, postotku i iznosu priznatih izdataka pri isplati, iznosu izdatka po osnovi upla}enog obveznog doprinosa iz primitka pre-ma posebnim propisima, iznosu dohotka, nadnevku uplate obveznih doprinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak te iznosu obustavljenih i upla}enih obveznih doprinosa iz primitka, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, te iznosu neto isplate.

i Ako se izvje{}e dostavlja na Obrascu JOPPD za vi{e od 3 porezna obveznika, odnosno fizi~ke osobe, podnositelj izvje{}a obvezno podatke iz Obrasca JOPPD podnosi elektroni~ki putem sustava ePorezna.

5. Obveza naknadne uplate ili povrata poreza na dohodakPoslodavac ima obvezu pri idu}im isplatama pla}e:

a) naknadno obustaviti i uplatiti manje obustavljeni i pla}eni porez ako utvrdi da porez nije obra~unavao na propisani na~in,

i Kad poslodavac vi{e nije u mogu}nosti naknadno obustaviti manje pla}eni porez na do-hodak obvezan je o tome izvijestiti ispostavu Porezne uprave nadle`nu prema mjestu prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta poreznog obveznika.

b) vratiti radniku vi{e obustavljeni i upla}eni porez ako mu radnik predo~i poreznu karticu (Obrazac PK) s promjenama faktora osobnog odbitka, ili promjenama adrese prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta, a koje nisu bile poznate u trenutku


prija{njih isplata. Ako poslodavac u idu}oj isplati ne moè iz obra~unanog po-reza na dohodak od nesamostalnog rada podmiriti prethodno vi{e pla}eni porez moè svojoj nadle`noj ispostavi Porezne uprave uputiti pisani zahtjev za povrat.

6. Obveza obra~unavanja, obustave i pla}anja godi{njeg poreza na dohodak od nesamostalnog rada i prireza porezu na dohodak

U slu~ajevima kad poslodavac tijekom godine nije redovito mjese~no ispla}ivao pla}e, pa nije iskori{ten osobni odbitak, ili je po toj osnovi porezno optere}enje u pojedinim mjesecima bilo razli~ito, obvezan je sa zadnjom isplatom pla}e u toj godini za svoje radnike sastaviti godi{nji obra~un poreza na dohodak od nesamostalnog rada i prireza porezu na dohodak, pod uvjetom:

1. da su radnici primali pla}u kod poslodavca tijekom ~itavog poreznog razdoblja, odnosno da su u ~itavom poreznom razdoblju bili zaposleni i radili kod istog poslodavca,

2. da radnici u poreznom razdoblju nisu mijenjali prebivali{te/uobi~ajeno boravi{te izme|u gradova i op}ina koji su propisali pla}anje prireza porezu na dohodak.

Poslodavac je obvezan sastaviti godi{nji obra~un poreza na dohodak i za radnike koji-ma je za pojedine mjesece poreznog razdoblja ispla}ena naknada pla}e na teret sred-stava obveznih osiguranja, odnosno u svim ostalim slu~ajevima kada je porezno opte-re}enje u poreznom razdoblju bilo razli~ito, te je na temelju godi{njeg obra~una radnik ostvario razliku za povrat prepla}enog poreza ili za uplatu manje upla}enog poreza zbog ravnomjernoga godi{njeg oporezivanja, ako su ispunjeni propisani uvjeti. Na taj je na~in obvezan postupiti i poslodavac ako je radnik tijekom poreznog razdoblja koristio pravo na rodiljni, roditeljski ili posvojiteljski dopust, bolovanje iznad 42 dana ili drugi dopust za koji se prema posebnim propisima ispla}uje naknada pla}e na teret sredstava obveznih osiguranja, osim ako je to pravo koristio svih 12 mjeseci poreznog razdoblja, odnosno u svim ostalim slu~ajevima kad je porezno optere}enje u poreznom razdoblju bilo razli~ito, te bi na temelju godi{njeg obra~una radnik ostvario razliku za povrat prepla}enog poreza ili za uplatu manje upla}enog poreza zbog ravnomjernoga godi{njeg oporezivanja, odnosno izravnanja porezne osnovice.

Primjeri obra~unavanja predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada, prire-za porezu na dohodak i obveznih doprinosa po osnovi ispla}enih pla}a radnicima:Poslodavac u lipnju 2014. godine ispla}uju pla}e svojim radnicima za svibanj 2014. godine, koji su s te osnove obveznici poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak i doprinosa za mirovinsko osiguranje iz pla}e. Prirez porezu na dohodak u gradu u koje-mu je prebivali{te radnika je 10%. Poslodavac ima obvezu:

- istodobno s isplatom pla}e obra~unati, obustaviti i platiti doprinose, predujam poreza na dohodak i prirez,

- na dan isplate primitka, ili najkasnije sljede}i dan, Poreznoj upravi podnijeti obrazac JOPPD (Izvje{}e o primicima, porezu na dohodak i prirezu te doprinosi-ma za obvezna osiguranja).


Poslodavac je duàn obra~unati du`ne svote obveznih doprinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak na sljede}i na~in:

R. br.

OPIS Radnik A Radnik B uzdràva

jedno dijete

Radnik C uzdràva suprugu

1 Ukupni primitak (bruto pla}a u kunama) 5.324,30 8.772,00 10.545,582 Doprinos za mirovinsko osiguranje I. STUP

(r.br. 1 x 15%)798,65 1.315,80 1.581,84

3 Doprinos za mirovinsko osiguranje II. STUP (r.br. 1 x 5%)

266,22 438,60 527,28

4 Obvezni doprinosi - UKUPNO (r.br. 2 + r.br. 3) 1.064,86 1.754,40 2.109,125 Dohodak (r.br. 1 - r.br.4) 4.259,44 7.017,60 8.436,466 Osnovni osobni odbitak 2.200,00 2.200,00 2.200,007 Osobni odbitak za uzdràvane ~lanove obitelji 0,00 1.100,00 1.100,008 Invalidnost poreznog obveznika i ~lanova obitelji 0,00 0,00 0,009 Osobni odbitak (r.br. 6 + r.br. 7 + r.br. 8) 2.200,00 3.300,00 3.300,0010 Porezna osnovica (r.br. 5 - r.br 9) 2.059,44 3.717,60 5.136,4611 Porezna osnovica do 2.200,00 kn za primjenu

porezne stope 12%2.059,44 2.200,00 2.200,00

12 Porez po stopi od 12% (r.br. 11 x 12%) 247,13 264,00 264,0013 Porezna osnovica iznad 2.200,00 do 8.800,00 kn

za primjenu porezne stope od 25%0,00 1.517,60 2.936,46

14 Porez po stopi od 25% (r.br. 13 x 25%) 0,00 379,40 734,1215 Porezna osnovica iznad 8.800,00 kn za primjenu

porezne stope od 40%0,00 0,00 0,00

16 Porez po stopi od 40% (r.br.15 x 40%) 0,00 0,00 0,0017 Ukupna obveza poreza

(r.br. 12 + r.br. 14 + r.br. 16)247,13 643,40 998,12

18 Umanjenje za postotak invalidnosti - HRVI (r.br. 17 x % invalidnosti)

0,00 0,00 0,00

19 Ukupna obveza poreza nakon umanjenja za invalidnost (r.br. 17 - r.br. 18)

247,13 643,40 998,12

20 Prirez porezu na dohodak (r.br. 19 x stopa prireza)

24,71 64,34 99,81

21 Obveza poreza i prireza (r.br. 19 + r.br. 20) 271,85 707,74 1.097,9322 Neto primitak - neto pla}a (r.br 5 - r.br. 21) 3.987,59 6.309,86 7.338,54 Obveze poslodavca: 23 Doprinos za zdravstveno osiguranje

(r.br 1 x 15%)798,65 1.315,80 1.581,84

24 Doprinos za za{titu zdravlja na radu (r.br 1 x 0,5%)

26,62 43,86 52,73

25 Doprinos za zapo{ljavanje (r.br 1 x 1,7%) 90,51 149,12 179,27


U skladu s predloènim izmjenama Zakona o porezu na dohodak poslodavac je od 1. sije ~nja 2015. godine duàn obra~unati obvezne doprinose, porez na dohodak i prirez porezu na dohodak na sljede}i na~in:

R. br.

OPIS Radnik A Radnik B uzdràva

jedno dijete

Radnik C uzdràva suprugu

1 Ukupni primitak (bruto pla}a) 5.324,30 8.772,00 10.545,582 Doprinos za mirovinsko osiguranje I. STUP

(r.br. 1 x 15%)798,65 1.315,80 1.581,84


266,22 438,60 527,28

4 Obvezni doprinosi - UKUPNO (r.br. 2 + r.br. 3) 1.064,86 1.754,40 2.109,125 Dohodak (r.br. 1 - r.br.4) 4.259,44 7.017,60 8.436,466 Osnovni osobni odbitak 2.600,00 2.600,00 2.600,007 Osobni odbitak za uzdràvane ~lanove obitelji 0,00 1.300,00 1.300,008 Invalidnost poreznog obveznika i ~lanova obitelji 0,00 0,00 0,009 Osobni odbitak (r.br. 6 + r.br. 7 + r.br. 8) 2.600,00 3.900,00 3.900,0010 Porezna osnovica (r.br. 5 - r.br 9) 1.659,44 3.117,60 4.536,4611 Porezna osnovica do 2.200,00 kn za primjenu

porezne stope 12%1.659,44 2.200,00 2.200,00

12 Porez po stopi od 12% (r.br. 11 x 12%) 199,13 264,00 264,0013 Porezna osnovica iznad 2.200,00 do 13.200,00 kn

za primjenu porezne stope od 25% (idu}ih 11.000,00 kn)

0,00 917,60 2.336,46

14 Porez po stopi od 25% (r.br. 13 x 25%) 0,00 229,40 584,1215 Porezna osnovica iznad 13.200,00 kn za primjenu

porezne stope od 40%0,00 0,00 0,00

16 Porez po stopi od 40% (r.br.15 x 40%) 0,00 0,00 0,0017 Ukupna obveza poreza

(r.br. 12 + r.br. 14 + r.br. 16)199,13 493,40 848,12


0,00 0,00 0,00

19 Ukupna obveza poreza nakon umanjenja za inva-lidnost (r.br. 17 - r.br. 18)

199,13 493,40 848,12

20 Prirez porezu na dohodak (r.br. 19 x stopa prireza) 19,91 49,34 84,8121 Obveza poreza i prireza (r.br. 19 + r.br. 20) 219,05 542,74 932,9322 Neto primitak - neto pla}a (r.br 5 - r.br. 21) 4.040,39 6.474,86 7.503,54 Obveze poslodavca: 23 Doprinos za zdravstveno osiguranje (r.br 1 x 15%) 798,65 1.315,80 1.581,8424 Doprinos za za{titu zdravlja na radu (r.br 1 x

0,5%)26,62 43,86 52,73

25 Doprinos za zapo{ljavanje (r.br 1 x 1,7%) 90,51 149,12 179,27


Primjeri obra~unavanja obveznih doprinosa, predujma poreza na dohodak od ne-samostalnog rada i prireza porezu na dohodak iz poduzetni~ke pla}e fizi~ke osobe obveznika poreza na dobit u listopadu za rujan 2014. godine:

R. br.

OPIS Obveznik poreza na dobit s

prebivali{tem u op}ini sa stopom

prireza 10%, uzdràva jedno

dijete

Obveznik poreza na dobit s prebi -va li{tem u op}ini

sa stopom prireza 10%,

uzdràva jedno dijete

Obveznikporeza na

dobit koji si ne ispla-

}uje po du-zet ni~ku

pla}u1 Ukupni primitak (bruto poduzetni~ka pla}a) 6.500,00 10.000,00 -

1.1. Osnovica za obra~un doprinosa 8.735,10 10.000,00 8.735,102 Doprinos za mirovinsko osiguranje I. STUP

(r.br. 1 x 15%)1.310,27 1.500,00 1.310,27


436,76 500,00 436,76

4 Obvezni doprinosi - UKUPNO (r.br. 2 + r.br. 3) 1.747,02 2.000,00 1.747,025 Dohodak (r.br. 1 - r.br.4) 4.752,98 8.000,00 -6 Osnovni osobni odbitak 2.200,00 2.200,00 -7 Osobni odbitak za uzdràvane ~lanove obitelji 1.100,00 1.100,00 -8 Invalidnost poreznog obveznika i ~lanova obitelji 0,00 0,00 -9 Osobni odbitak (r.br. 6 + r.br. 7 + r.br. 8) 3.300,00 3.300,00 -10 Porezna osnovica (r.br. 5 – r.br 9) 1.452,98 4.700,00 -11 Porezna osnovica do 2.200,00 kn za primjenu

porezne stope 12%1.452,98 2.200,00 -

12 Porez po stopi od 12% (r.br. 11 x 12%) 174,36 264,00 -13 Porezna osnovica iznad 2.200,00 do 8.800,00

kn za primjenu porezne stope od 25%0,00 2.500,00 -

14 Porez po stopi od 25% (r.br. 13 x 25%) 0,00 625,00 -15 Porezna osnovica iznad 8.800,00 kn za primjenu

porezne stope od 40%0,00 0,00 -

16 Porez po stopi od 40% (r.br.15 x 40%) 0,00 0,00 -17 Ukupna obveza poreza

(r.br. 12 + r.br. 14 + r.br. 16)174,36 889,00 -


0,00 0,00 -

19 Ukupna obveza poreza nakon umanjenja za invalidnost (r.br. 17 - r.br. 18)

174,36 889,00 -

20 Prirez porezu na dohodak (r.br. 19 x stopa prireza) 17,44 88,90 -21 Obveza poreza i prireza (r.br. 19 + r.br. 20) 191,80 977,90 -22 Neto primitak - neto pla}a (r.br 5 - r.br. 21) 4.561,18 7.022,10 -23 Doprinos za zdravstveno osiguranje

(osnovica za obra~un doprinosa x 15%)1.310,27 1.500,00 1.310,27

24 Doprinos za za{titu zdravlja na radu (osnovica za obra~un doprinosa x 0,5%)

43,68 50,00 43,68

25 Doprinos za zapo{ljavanje (osnovica za obra~un doprinosa x 1,7%)

148,50 170,00 148,50


6.2 Pla}anje poreza po odbitku za sezonske radnike u poljoprivredi

? [to se smatra sezonskim poslovima u poljoprivredi? To su privremeni, odnosno povremeni sezonski poslovi u poljoprivredi u podru~ju:

• Biljogojstva (priprema zemlji{ta, sjetva, sadnja, cijepljenje, uzgojne mjere, re-zid ba, plijevljenje, prorje|ivanje, pikiranje, presa|ivanje, za{tita bilja, ètva, ber ba, sakupljanje, premje{tanje uroda, sortiranje, dorada, preradu, pakiranje, utovar i istovar poljoprivrednih proizvoda ili repromaterijala).

• Sto~arstva (striènje, mu`nju, janjenje, jarenje, prikupljanje i ~uvanje stada, pre mje{tanje ko{nica i vrcanje meda, sakupljanje i sortiranje jaja, prikupljanje i utovar peradi, ~i{}enje objekata izme|u proizvodnih ciklusa, utovar i istovar stoke ili hrane za ìvotinje).

• Ribarstva (gospodarski ribolov na moru i slatkim vodama, uzgoj slatkovodne i morske ribe i {koljka{a te preradu ribe i drugih vodenih organizama).

? Tko moè biti poslodavac koji moè zapo{ljavati radnike na privremenim, odnosno povremenim sezonskim poslovima u poljoprivredi?

Fizi~ka ili pravna osoba koja obavlja registriranu poljoprivrednu djelatnost, fizi~ka oso-ba nositelj obiteljskog poljoprivrednog gospodarstva koja je evidentirana u Upisniku poljoprivrednih gospodarstava, te druga fizi~ka osoba.

? Mogu li ~lanovi obitelji poslodavca, te njegovi prijatelji i susjedi, pomagati poslodavcu u obavljanju privremenih, odnosno povremenih sezonskih po-slova u poljoprivredi?

^lanovi obitelji poslodavca to mogu u~initi bez obveze sklapanja ugovora o sezonskom radu, a to mogu u~initi i njegovi prijatelji i susjedi ako taj rad obavljaju bez pla}anja i druge materijalne koristi.

i ̂ lanovi obitelji poslodavca fizi~ke osobe jesu: supru`nik, srodnici po krvi u ravnoj lozi i nji-hovi supru`nici (djedovi i bake, roditelji, djeca, unuci i praunuci), srodnici po krvi u pobo~noj lozi i njihovi supru`nici (bra}a i sestre te njihovi potomci, bra}a i sestre oca i majke te nji-hovi potomci), srodnici po tazbini i njihovi supru`nici (roditelji supru`nika, bra}a i sestre supru`nika te njihovi potomci), pastor~ad i posvojenici i njihovi supru`nici, korisnik udomi-teljstva kojem ta fizi~ka osoba pruà uslugu udomiteljske skrbi, osoba koju je ta fizi~ka osoba du`na uzdràvati te osoba s kojom je ta fizi~ka osoba u izvanbra~noj zajednici.

? Tko moè biti sezonski radnik u poljoprivredi? Nezaposlena osoba, umirovljenik ili traìtelj zaposlenja.

i Nezaposlena osoba bez radnog iskustva u zvanju za koje se obrazovala, osoba koja se u evidenciji tijela nadle`nog za vo|enje evidencije o nezaposlenima, kao nezaposlena osoba vodi duè od 30 dana, i koja bez obzira na razdoblje ukupno evidentiranog staà u miro-vinskome osiguranju, nema vi{e od jedne godine staà u zvanju za koje se obrazovala, odnosno evidentiranog staà ostvarenog po toj osnovi kod tuzemnog ili inozemnog nosi-telja obveznog mirovinskog osiguranja, te se zapo{ljava na temelju ugovora o radu ili se


kori{tenjem mjera aktivne politike u zapo{ljavanju, stru~no osposobljava za rad bez zasni-vanja radnog odnosa.

i Poslove sezonskog radnika u poljoprivredi ne mogu obavljati zaposlene ili samozaposlene osobe koje su u radnom ili socijalnom statusu po kojoj su osnovi obvezno osigurane, oso-be zaposlene temeljem ugovora o radu za stalne sezonske poslove, osobe kojima je utvr-|ena op}a nesposobnost za rad, osobe osigurane na produèno osiguranje prema poseb-nom propisu (npr. pomorci), maloljetne osobe, te osobe koje koriste rodiljna ili roditeljska prava prema posebnim propisima.

? Koliko moè najduè trajati rad sezonskog radnika u poljoprivredi? Devedeset dana tijekom kalendarske godine, s time da ne mora biti u neprekinutom trajanju.

? Koje je poreze poslodavac duàn obra~unavati, obustavljati i pla}ati za se-zon skog radnika u poljoprivredi?

Porez na dohodak od drugog dohotka i prirez porezu na dohodak ako je propisan odlu-kom grada ili op}ine u kojoj radnik ima prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te. Poslodavac utvr|uje predujam poreza na dohodak od drugog dohotka kako je prikaza-no u ovoj tablici:

Porezni obveznik

Porezna osnovica Obveznik obra~una, obustave i uplate

poreza

Porez-na

stopa

Krajnji rok za uplatu predujma

Sezonski radnik u poljoprivredi

dnevni iznos pla}e, odnosno ostali primici koje je poslodavac isplatio ili dao radniku

isplatitelj primitka 25% do posljednjeg dana u mjesecu u kojem je izvr{ena isplata ili davanje

i Ako su primici u naravi odobreni korisniku primitaka uz pla}anje naknade koja je nià od trì{ne vrijednosti davatelj primitka mora utvrditi razliku izme|u trì{ne cijene i naknade koju je primatelj platio. Tako utvr|ena razlika smatra se primitkom.

? Koje su obveze poslodavca koji zapo{ljava radnika na privremenim, odnos-no povremenim sezonskim poslovima?

1. Kupiti vrijednosne kupone za sezonske radnike koje zapo{ljava. U cijeni vrijed-nosnog kupona su ura~unati obvezni doprinos obra~unani na dnevnu osnovicu, i to doprinos za mirovinsko osiguranje, doprinos za za{titu zdravlja na radu i doprinos za zapo{ljavanje.

i Prirez porezu na dohodak izra~unava se tako da se utvr|eni iznos poreza na dohodak pomnoì s propisanom stopom prireza (vidi poglavlje 3).

? Kako se odre|uje vrijednost primitaka u naravi?Prema trì{noj vrijednosti tih primitaka koja je vaè}a u mjestu davanja, s uklju~enim PDV-om, osim ako se radi o isporukama oslobo|enim pla}anja PDV-a.


? Na koji se ra~un upla}uje predujam poreza na dohodak od drugog dohotka i pripadaju}i prirez porezu na dohodak?

Na ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak op}ini/gradu prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta sezonskog radnika poreznog obveznika.

i Dnevna osnovica se utvr|uje dijeljenjem najniè osnovice za pla}anje doprinosa (za 2014. godinu je 2.779,35 kn) s 30. Najniì dnevni iznos pla}e koju je poslodavac duàn isplatiti sezonskom radniku za 2014. godinu ne moè biti niì od 72,08 kn.

Vrijednosni kupon izdaje Ministarstvo financija, a moè se kupiti u poslovnica-ma FINA-e.

2. Prije po~etka rada sa sezonskim radnikom sklopiti ugovor i uru~iti mu vrijedno-s ni kupon za svaki radni dan.

i Sadràj ugovora je propisan na Obrascu USP-1

3. Obra~unati, obustaviti i uplatiti predujam poreza na dohodak od drugog dohot-ka i pripadaju}i prirez po osnovi primitaka koje je poslodavac isplatio ili dao se zon skom radniku na privremenim, odnosno povremenim poslovima u poljopri-vredi.

i Predujam poreza na dohodak obra~unavaju i upla}uju poslodavci po stopi od 25% bez priznavanja osobnog odbitka do posljednjeg dana u mjesecu u kojem je izvr{ena isplata ili davanje.

4. Nadle`noj ispostavi Porezne uprave do posljednjeg dana u mjesecu u kojem je primitak ostvaren (ili ispla}en), ili najkasnije sljede}i dan dostaviti popunjeni obrazac JOPPD.

i Ako se izvje{}e dostavlja na Obrascu JOPPD za vi{e od 3 porezna obveznika, odnosno fizi~ke osobe, podnositelj izvje{}a obvezno podatke iz Obrasca JOPPD podnosi elektroni~kim putem sustava ePorezna.

5. Na kraju godine sezonskim radnicima kojima su isplatili primitke od kojih se utvr-|uje drugi dohodak dati potvrde o visini pojedina~nih i ukupnih godi{njih primitaka od kojih se utvr|uje drugi dohodak, postotku i iznosu priznatih izdataka pri isplati, svoti dohotka, nadnevku uplate poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak i svoti neto isplate.

? Koja je obveze radnika koji je zaposlen na privremenim, odnosno povreme-nim sezonskim poslovima u poljoprivredi?

Radnik zaposlen na privremenim, odnosno povremenim (sezonskim) poslovima duàn je najkasnije na kraju godine radi utvr|ivanja staà osiguranja Hrvatskom zavodu za miro-vinsko osiguranje dostaviti podatke o sezonskom radu u poljoprivredi tijekom te godine.

i Na osnovi tih podataka Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje evidentira svojstvo osi-guranika u mirovinskom osiguranju.


H R K

H R X X 1 0 0 1 0 0 5 X X X X X X X X X X


i prirez porezu na dohodak po osnovi primitaka od kojih se utvrđuje drugi dohodak

1 9 4 5 - X X X X X X X X X X X - X X X X X

Upisuje se ra~un poreza i prireza porezu na dohodak gradova/op}ina poreznog obveznika. Ako porezni obveznik nema u Republici Hrvatskoj prebivali{te ni uobi~ajeno boravi{te porez na dohodak upla}uje se na ra~un grada/op}ine prema sjedi{tu isplatitelja dohotka


Upisuje se oznaku izvje{}a – 5 znamenki, od kojih su na prva 2 mjesta oznaka godine (zadnje dvije znamenke godine), a na sljede}a 3 mjesta redni broj dana u godini na koji je primitak ispla}en

7. Obvezni doprinosi

7.1 Obvezni doprinosi osiguranika po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti poljoprivrede i {umarstva

? Je li propisana obveza doprinosa po osnovi obavljanja samostalne djelatno-sti poljoprivrede i {umarstva?

Obveznici i vrste doprinosa, osnovice za njihov obra~un i rokovi pla}anja prikazani su u ovoj tablici:

Obveznik doprinosa i obveznik pla-}anja doprinosa

Vrsta doprinosa i stope za obra~un

doprinosa

Osnovica za obra~un

doprinosa

Na~in obra~una doprinosa

Rok za uplatudoprinosa

Osiguranik koji obav lja poljoprivrednu dje latnost kao je dino ili glavno zani-manje, uz uvjet da je vla-snik, posjednik ili zaku-pac, te ako nije obveznik poreza na dohodak ili po-reza na dobit i nije upisan u upisnik OPG-a

doprinos za zdravstve-no osiguranje - 15%

umnoàk prosje~ne pla}e i koeficijenta 0,35 (za 2014. go dinu je 2.779,35 kn)

doprinose rje{e njem obra~unava Porezna uprava

do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec




doprinosa

Osnovica za obra~un

doprinosa



Osiguranik koji nije obve-znik poreza na dohodak niti poreza na dobit, a upi san je u upisnik kao nositelj ili ~lan OPG-a i {umoposjednik, i ~lan nje gova obiteljskog doma- }instva

1. doprinos za miro-vin sko osiguranje - 20%

2. doprinos za zdrav-st veno osiguranje - 15%

3. doprinos za za{titu zdravlja na radu - 0,50%

4. doprinos za zapo{ljavanje - 1,7%

Ili1. doprinos za miro-

vinsko osiguranje - 15%

2. doprinos za miro-vinsko osiguranje na temelju indivi-dualne kapitalizira-ne {tednje - 5%

3. doprinos za zdrav-stveno osiguranje - 15%


5. doprinos za zapo{-ljavanje - 1,7%

umnoàk prosje~ne pla}e i koeficijenta 0,35 (za 2014. godinu je 2.779,35 kn)

doprinose rje{enjem obra~unava Porezna uprava


Osiguranik koji dohodak utvr|uje prema poslov-nim knjigama



do 15. dana u teku}em mjese-cu za prethodni mjesec

Osiguranik kojemu se dohodak utvr|uje u pau{alnoj svoti



do 15. dana u teku}em mjese-cu za prethodni mjesec

Osiguranik obveznik poreza na dobit koji si ispla}uje poduzetni~ku pla}u23

poduzetni~ka pla}a, s time da osnovica ne moè biti nià od umno{ka prosje~ne pla}e i koeficijenta 1,1 (za 2014. godinu je 8.735,10 kn)

osiguranik sam obra ~unava doprinose pri obra~unu podu-zet ni~ke pla}e, a najkasnije do zadnjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec

istovremeno s isplatom podu-zet ni~ke pla}e, a ako poduzet ni~ ka pla}a nije is pla-}ena tada do zadnjeg dana u mjesecu za pret hodni mjesec

Osiguranik obveznik poreza na dobit koji si ne ispla}uje poduzetni~ku pla}u


osiguranik sam obra -~unava doprinose do zadnjeg dana u mjese-cu za prethodni mjesec

do zadnjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec

Osoba koja djelatnost poljoprivrede i {u mar-st va obavlja kao drugu djelatnost, a osigurana je po osnovi radnog odno-sa, a od samostalne dje-latnosti poljoprivrede i {u mar stva utvr|uje dohodak24

1. doprinos za miro-vinsko osiguranje - 20%




godi{nja osnovica je dohodak ostvaren obavljanjem samo-stalne djelatnosti, a u 2014. godini najvi{e do 61.939,80 kn


15 dana od dana primitka rje{enja

23 Ako osiguranik koristi pravo na bolovanje, ili kao roditelj djeteta s teìm smetnjama u razvoju koristi pravo na dopust zbog njege djeteta, ili pravo na rad s pola radnog vremena (pravo na naknadu pla-}e ostvaruje se na teret sredstava obveznih zdravstvenih osiguranja, sredstava dràvnog prora~una ili sredstava socijalne skrbi), a za razdoblje u kojemu ostvaruje navedena prava ispla}uje si primitak oporeziv porezom na dohodak za taj primitak ima obvezu pla}anja doprinosa kao od primitka od kojeg se utvr|uje drugi dohodak.




doprinosa

Osnovica za obra~un

doprinosa



Osoba koja djelatnost poljoprivrede i {u mar-stva obavlja kao dru gu djelatnost i osigurana je po os novi radnog odnosa, a od djelatnosti poljopri-vrede i {umar stva utvr|uje dobit



godi{nja osnovica je dobit ostvarena obavljanjem samo-stalne djelatnosti, a u 2014. godini najvi{e do 61.939,80 kn



Osoba koja djelatnost poljoprivrede i {umarstva obavlja kao drugu djelatnost i osigurana je po osnovi radnog odno-sa, a od te djelatnosti dohodak se utvr|uje u pau{alnoj svoti

1. doprinos za miro-vinsko osiguranje - 20%






godi{nja osnovica je: 1. 12.750,00 kn za

poreznog obveznika koji je u poreznom razdoblju ostvario ukupni godi{nji primitak do 85.000,00 kn,

2. 17.250,00 kn za poreznog obveznika koji je u poreznom razdoblju ostvario ukupni godi{nji primitak iznad 85.000,00 kn do 115.000,00 kn,

3. 22.425,00 kn za poreznog obvez nika koji je u po reznom razdo b lju ostvario ukupni godi{nji primitak iznad 115.000,00 kn do 149.500,00 kn



Osiguranik kad slu`beno putuje u inozemstvo

posebni doprinos za kori{tenje zdravstvene za{tite u inozemstvu - 20%25

umnoàk prosje~ne pla}e i koeficijenta 0,35 (za 2014. go dinu je 2.779,35 kn), a razmjerno broju dana provedenih na slu`benom putu

osiguranik je obvez-nik obra~unavanja i pla}anja ovog dopri-nosa


24 Obvezu prema godi{njem dohotku ili dobiti nema umirovljenik koji dohodak ostvaruje po osnovi obavljanja djelatnosti poljoprivrede kao druge djelatnost istodobno uz kori{tenje prava na mirovinu, ako tu djelatnost obavlja u skladu sa Zakonom o mirovinskom osiguranju.

25 Osiguranik je sam obveznik doprinosa i obveznik obra~unavanja, pla}anja i izvje{}ivanja posebnog doprinosa. Ne postoji obveza obra~unavanja i pla}anja ovog doprinosa za slu`beni put, slu`beni boravak i boravak po privatnom poslu u dràve EU ili u dràve s kojima je me|udràvnim ugovorom o socijalnom osiguranju ure|eno pitanje kori{tenja zdravstvene za{tite u inozemstvu.


Predloène izmjene Zakona o doprinosima:- osobe koje obavljaju samostalnu djelatnost od koje dohodak utvr|uju

temeljem poslovnih knjiga od 1. sije~nja 2015. godine same }e utvr|ivati osnovicu i iznose doprinosa i o tome podnositi obrazac JOPPD

- osobama koje obavljaju samostalnu djelatnost od koje porez na dohodak pla}aju u pau{alnom iznosu obveza }e se od 1. sije~nja 2015. godine utvr|ivati rje {e njem Porezne uprave, a izdavat }e se po utvr|enom sta-tusu u osiguranju i vrijedit }e kroz ~itavo razdoblje osiguranja.

i Obveza doprinosa miruje i u slu~aju kada su osiguraniku suèna prava iz obveznih osigu-ranja jer nije uplatio dospjele mjese~ne obveze doprinosa.

i Obvezniku doprinosa koji koristi pravo na rad s pola radnog vremena obveza doprinosa miruje u polovici iznosa utvr|ene mjese~ne obveze.

b) Osiguraniku koji je sam duàn obra~unati doprinose prema poduzetni~koj pla}i i o tome izvje{}ivati obveza doprinosa {to bi ih trebao obra~unati prema poduzetni~koj pla}i miruje na isti na~in kao pod to~kom a).

7.2 Obvezni doprinosi {to su poslodavci du`ni obra~unavati, obustavljati i pla}ati za radnike u radnom odnosu i sezonske radnike za produèno mirovinsko osiguranje izvan sezone rada

? Koje su doprinose i u kojim rokovima poslodavci du`ni obra~unavati, obu-stavljati i pla}ati za svoje radnike u radnom odnosu i sezonske radnike?

U ovoj su tablici prikazani doprinosi {to su ih poslodavci obra~unavaju, obustavljaju i pla}aju za svoje radnike i doprinose za koje su poslodavci obveznici obra~unavanja i pla}anja za svoje radnike u radnom odnosu i sezonske radnike za produèno mirovin-sko osiguranje izvan sezone rada:

Mirovanje obveze doprinosa:a) Osiguraniku kojemu se obveza doprinosa utvr|uje rje{enjem Porezne upra-

ve obveza doprinosa miruje za razdoblje u kojem je na bolovanju na teret sredstava obveznoga zdravstvenog osiguranja ili sredstava dràvnog prora~una i za razdoblje u kojem koristi pravo na dopust ili pravo na rad s pola punoga radnog vremena kao roditelj djeteta s teìm smetnjama u razvoju.


Obveznik doprinosa

Obveznik obra~unavanja

i pla}anja doprinosa

Vrsta doprinosa i stope za obra~un doprinosa

Osnovica za obra~un doprinosa

Rok zaobra~un

doprinosa

Rok za uplatu

doprinosa

Radnik osigura-nik po osnovi radnog odnosa

poslodavac 1. doprinos za mirovinsko osiguranje - 20%

ili 1. doprinos za mirovinsko

osiguranje - 15% 2. doprinos za mirovinsko

osiguranje na temelju individualne kapitalizi-rane {tednje - 5%

pla}a i drugi opo rezivi primici {to ih poslodavac ispla}uje osigura-niku ili daje u naravi ili je posto-jala obveza isplate osiguraniku za rad u odre|enom mjesecu ili godini prema ugovoru o radu, pravilniku o radu, kolektiv-nom ugovoru ili posebnom propisu, uz primjenu odredbi o najniòj i najvi{oj mjese ~-noj osnovici26

istovremeno s obra~unom pla-}e i drugih primitaka, a ako pla}a nije ispla-}ena tada najkasnije do zadnjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec. Za primitke u naravi najkasni-je do zadnjega dana u mjesecu u kojemu su se ti primici koristili

istovreme-no s ispla-tom pla}e i drugih primitaka, a ako pla}a nije ispla-}ena tada do zadnjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec.Za primitke u naravi najkasnije do zadnje-ga dana u mjesecu u kojemu su se ti primici koristili

poslodavac radnika osigura-nika po osnovi radnog odnosa27

poslodavac 1. doprinos za zdravstveno osiguranje - 15%


3. doprinos za zapo{ljavanje - 1,7%28

4. dodatni doprinos za mirovinsko osiguranje za sta` osiguranja s pove}anim trajanjem29

5. posebni doprinos za poticanje zapo{ljavanja osoba s invaliditetom30

26 Najnià mjese~na osnovica za 2014. godinu je 2.779,35 kn, a najvi{a je 47.646,00 kn. Najvi{u mjese~nu osnovicu primjenjuje se samo pri utvr|ivanju mjese~ne osnovice prema pla}i (ne i prema drugim primicima). Pri utvr|ivanju mjese~ne osnovice treba voditi i ra~una i o minimalnoj pla}i {to ju je poslodavac duàn isplatiti radniku za mjesec dana rada prema Zakonu o minimalnoj pla}i. Uredbom o visini minimalne pla}e utvr|ena je minimalna pla}a za razdoblje 1.01 - do 31.12.2014. u visini 3.017,61 kn. Najvi{a godi{nja osnovica za 2014. godinu je 571.752,00 kn

27 Vidi Napomenu 1. u nastavku tablice28 Poslodavac koji je obveznik posebnog doprinosa za poticanje zapo{ljavanja osoba s invaliditetom

doprinos za zapo{ljavanje obra~unava po stopi od 1,6%. Od 1. sije~nja 2015. na snagu stupaju odredbe Zakona o izmjenama i dopunama Zakona o profesionalnoj rehabilitaciji i zapo{ljavanju osoba s invaliditetom, kojima se ukida obveza posebnog doprinosa za zapo{ljavanje osoba s invali-ditetom, a uvodi se obveza pla}anja nov~ane naknade u slu~aju neispunjenja kvota propisanih za zapo{ljavanje osoba s invaliditetom. Za sve poslodavce propisat }e se primjena jedinstvene stope od 1,7% za obra~un doprinosa za zapo{ljavanje

29 Za radnika osiguranika kojemu se sta` osiguranja ra~una s pove}anim trajanjem dodatni doprinos za mirovinsko osiguranje za sta` osiguranja s pove}anim trajanjem obra~unava se na sljede}i na~in

12 mjeseci staà osiguranja ra~una se kao

Stope doprinosa za radnika koji je osiguran

samo u I. stupu

Stope doprinosa za radnika koji je osiguran u I. i II. stupu I. stup II. stup

14 mjeseci staà osiguranja 4,86% 3,61% 1,25%15 mjeseci staà osiguranja 7,84% 5,83% 2,01%16 mjeseci staà osiguranja 11,28% 8,39% 2,89%18 mjeseci staà osiguranja 17,58% 13,07% 4,51%

30 Obvezu posebnog doprinosa za poticanje zapo{ljavanja osoba s invaliditetom imaju samo poslodav-ci s vi{e od 20 zaposlenih, a stopa je 0,1% ili 0,2%.


Obveznik doprinosa

Obveznik obra~unavanja

i pla}anja doprinosa

Vrsta doprinosa i stope za obra~un doprinosa

Osnovica za obra~un doprinosa

Rok zaobra~un

doprinosa

Rok za uplatu

doprinosa

poslodavac stalnoga sezon-skog radnika za produèno mirovinsko osiguranje izvan sezone rada za poslodavca

poslodavac stalnoga sezon-skog radnika za produèno mirovinsko osiguranje izvan sezone rada za poslo-davca

1. doprinos za mirovinsko osiguranje - 20%

ili 1. doprinos za mirovinsko

osiguranje - 15% 2. doprinos za mirovinsko

osiguranje na temelju individualne kapitalizi-rane {tednje - 5%



do 15. dana u mjesecu za prethod-ni mjesec

i Ostalim primicima {to su podlo`ni obvezi doprinosa smatraju se primici po osnovi nesamo-stalnog rada {to ih poslodavac, ili druga osoba umjesto poslodavca, osim pla}e, ispla}uje u novcu ili daje u naravi zaposleniku. Nadalje, to su i primici {to bi bili oporezivi porezom na dohodak da odredbama me|udràvnih ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporeziva-nja nije druga~ije ure|eno.

i Pla}om se smatraju i nov~ana naknada i dodatak na pla}u {to ih poslodavac za odre|eni mjesec isplati pripadniku operativnih snaga za{tite i spa{avanja za vrijeme mobilizacije i sudjelovanja u akcijama pruànja pomo}i u RH, ili izvan teritorija RH, a {to ih poslodavac, sukladno posebnom propisu, refundira od tijela koje je naloìlo mobilizaciju ili sudjelova-nje u akcijama pruànja pomo}i

Kad poslodavac biv{em radniku ili drugoj osobi umjesto biv{eg radnika ispla}uje primitak, ili ga daje u naravi, a taj se primitak ne odnosi na naknadu za rad za trajanja radnog odnosa, niti je ste~en unutar vremena u kojem je postojao radni odnos, taj je primitak osnovica za obra~un doprinosa od drugog dohotka. Nada-lje, osnovicom za obra~un doprinosa od drugog dohotka smatra se i primitak {to se ispla}uju osobi koju isplatitelj tog primitka nije prijavio na obvezna osigura-nja po osnovi rada.

NAPOMENA 1.U skladu s odredbama Zakona o doprinosima poslodavac osiguranika koji se prvi put zapo{ljava za tog osiguranika nije obveznik do 1 godine doprinosa za zdravstveno osiguranje, doprinosa za za{titu zdravlja na radu i doprinosa za zapo{ljavanje.U skladu s odredbama Zakona o poticanju zapo{ljavanja i pod uvjetima propisanim tim zakonom poslodavac koji na temelju ugovora o radu zaposli nezaposlenu osobu bez radnog iskustva u zvanju za koje se ta osoba obrazovala, ili dugotrajno nezaposle-nu osobu, moè za tu osobu ostvariti pravo na oslobo|enje od obveze obra~unavanja i pla}anja doprinosa na osnovicu u trajanju do 2 godine, i to doprinosa za zdravstveno osiguranje, doprinosa za za{titu zdravlja na radu, doprinosa za zapo{ljavanje i poseb-nog doprinosa za poticanje zapo{ljavanja osoba s invaliditetom, ako je prema poseb-nom propisu poslodavac obveznik tog doprinosa.

i Poslodavac moè koristiti samo jednu od spomenutih olak{ica.


NAPOMENA 2.Poslodavcima i osobama koje umjesto poslodavaca radnicima ispla}uju pla}e, a koji u propisanim rokovima ne uplate obvezne doprinose, Porezna uprava rje{enjem odre|uje zabranu raspolaganja nov~anim sredstvima na svim ra~unima. Rje{enje postaje izvr{no danom dono{enja, a àlba ne odga|a njegovo izvr{enje.

i Prema predloènim izmjenama Zakona o doprinosima poslodavci koji od 1. sije~nja 2015. godine osobama do tridesete godine ìvota ponude sklapanje ugovora o radu na neodre |eno radno vrijeme za te se osobe osloba|aju od obra~una i uplate dopri-nosa na osnovicu u trajanju od 5 godina.

? Koje su doprinose poslodavci du`ni pla}ati za sezonske radnike u poljopri-vredi?

Za ispla}ene naknade po osnovi drugog dohotka radnicima zaposlenima na privreme-nim, odnosno povremenim sezonskim poslovima u poljoprivredi isplatitelji nisu du`ni obra~unavati i pla}ati obvezne doprinose, zato jer su u cijeni vrijednosnog kupona za sezonski rad u poljoprivredi ura~unati obvezni doprinosi.

? Koji su propisani obrasci?NAZIV OBRASCA OBVEZNIK PODNO[ENJA/

DOSTAVLJANJA OBRASCAROK ZA PODNO[ENJE/

DOSTAVLJANJE OBRASCAROD – DOP - Prijava za upis u Registar obveznika doprino-sa

Fizi~ka osoba koja se u skladu s propisima o porezu na do-hodak, obvezna upisati u registar obveznika poreza na dohodak

8 dana od dana po~etka obavljanja djelatnosti

IVO-DOP - Zahtjev za izbor vi{e od propisane osnovice za obra~un doprinosa

obveznik doprinosa koji èli izabrati vi{u osnovicu dopri-nosa

do prvog dana u mjesecu prije pla}anja vi{e mjese~e osnovi-ce, ili u roku od 15 dana od dana stjecanja svojstva osigu-ranika

JOPPD - Izvje{}e o primicima, porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osi-guranja

- Osiguranik trgovac pojedi-nac i osiguranik po osnovi samostalne djelatnosti obrta koji si ispla}uje poduzetni~ku pla}u

- Poslodavac za radnika u radnom odnosu

- na dan isplate pla}e i osta-lih primitaka, ili najkasnije slijede}i dan, a ako pla}a ili dio pla}e nije ispla}en tada najkasnije do zadnjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec

- ako se pla}a ili dio pla}e daje u naravi ili u kori{tenju nekog prava tada do zad-njeg dana u mjesecu, a najkasnije do zadnjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec


NAZIV OBRASCA OBVEZNIK PODNO[ENJA/DOSTAVLJANJA OBRASCA

ROK ZA PODNO[ENJE/DOSTAVLJANJE OBRASCA

JOPPD - Izvje{}e o primicima, porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osi-guranja

Osiguranik trgovac pojedinac, osiguranik po osnovi samo-stalne djelatnosti obrta koji si ne ispla}uje poduzetni~ku pla}u

do posljednjeg dana u mjese-cu za prethodni mjesec

Poslodavac stalnoga sezon-skog radnika za produèno mirovinsko osiguranje izvan sezone rada za poslodavca


Poslodavac isplatitelj primitka od kojeg se utvr|uje drugi dohodak sezonskom radniku na privremenim (povremenim) poslovima u poljoprivredi

do posljednjeg dana u mjese-cu u kojem je primitak ostva-ren (ili ispla}en)

Isplatitelj primitka od kojega se utvr|uje drugi dohodak (osim za sezonske radnike)

- na dan isplate primitka, ili najkasnije sljede}i dan

- do posljednjeg dana u mje-se cu u kojem je primitak u naravi ostvaren, ili najkasni-je sljede}i dan

? Na koje se ra~une obvezne doprinose upla}uje?Doprinosi za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti (I. stup), dopri-nosi za zdravstveno osiguranje, doprinosi za za{titu zdravlja na radu i doprinosi za obvezno osiguranje u slu~aju nezaposlenosti pla}aju se u korist uplatnog ra~una dràv-nog prora~una, a doprinosi za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizi-rane {tednje (II. stup) pla}a se u korist uplatnog ra~una doprinosa za mirovinsko osi-guranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje.


Upisuje se broj~anu oznaku vrste

doprinosa

Opis pla}anja

816831 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti temeljem radnog odnosa

817631 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti temeljem drugog dohotka

818431 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti temeljem obveze prema poduzetni~koj pla}i

8214 Doprinos za mirovinsko osiguranje - za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprinosa utvr|uje Porezna uprava rje{enjem, prema propisanoj mjese~noj osnovici

8478 Doprinos za zdravstveno osiguranje - za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprino-sa utvr|uje Porezna uprava rje{enjem, prema propisanoj mjese~noj osnovici

848631 Doprinos za zdravstveno osiguranje temeljem radnog odnosa

849431 Doprinos za zdravstveno osiguranje temeljem obveze prema poduzetni~koj pla}i

850831 Posebni doprinos za kori{tenje zdravstvene za{tite u inozemstvu

854031 Doprinos za zdravstveno osiguranje temeljem drugog dohotka

8591 Doprinos za za{titu zdravlja na radu – za osiguranike po osnovama za koje obvezu dopri-nosa utvr|uje Porezna uprava rje{enjem prema propisanoj mjese~noj osnovici

863031 Doprinos za za{titu zdravlja na radu temeljem radnog odnosa

864831 Doprinos za za{titu zdravlja na radu temeljem obveze prema poduzetni~koj pla}i

875331 Doprinos za zapo{ljavanje

876131 Posebni doprinos za zapo{ljavanje osoba s invaliditetom

878831 Doprinos za zapo{ljavanje temeljem obveze prema poduzetni~koj pla}i

H R K

H R 1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0

H R 6 8Državni proračunRepublike Hrvatske Doprinos za obvezno osiguranje

X X X X - X X X X X X X X X X X - X X X X X


za broj~ane oznake 8176, 8184, 8192 i 8206, 8486, 8494, 8508, 8540, 8630, 8648, 8753, 8761, 8788 obvezno se upisuje oznaku izvje{}a (5 znamenki od kojih su na prva dva mjesta oznaka godine, zadnje dvije znamenke godine, a na sljede}a tri mjesta redni broj dana u godini na koji je obavljena isplata primitka ili na koji su obra~unati i upla}eni doprinosi)

31 Doprinos po osnovi izvje{}a JOPPD.


Doprinosi za mirovinsko osiguranje za starost na temelju individualne kapitalizirane {tednje:

H R K

H R 1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0

H R X XDržavni proračunRepublike Hrvatske Doprinos za obvezno osiguranje na

temelju individualne kapitalizirane štednje

X X X X - X X X X X X X X X X X - X X X X X


8. Propisi Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11, 78/12, 136/12, 73/13), Zakon o porezu na dohodak („Narodne novine” broj 177/04, 73/08, 80/10, 114/11, 22/12, 144/12, Odluka USRH - 120/13,125/13, 148/13, Odluka USRH - 83/14),

Zakon o porezu na dobit („Narodne novine“ broj 177/04, 90/05, 57/06, 146/08, 80/10, 22/12, 148/13),

Zakon o porezu na dodanu vrijednost („Narodne novine“ broj 73/13, 99/13-Rje{enje USRH, 148/13, 153/13-Rje{enje USRH),

Zakon o fiskalizaciji u prometu gotovinom („Narodne novine“ broj 133/12),

Upisuje se broj~anu oznaku vrste

doprinosa

Opis pla}anja

2046 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje - za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprinosa utvr|uje Porezna uprava rje{enjem, prema propisanoj mjese~noj osnovici

228331 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje temeljem radnog odnosa

229131 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje temeljem drugog dohotka

230531 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje temeljem obveze prema poduzetni~koj pla}i

Upisuje se broj modela:68 - za broj~ane oznake 2046, 2240, 2283, 2291, 2305 i 2321


Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave („Narod-ne novine” broj 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03, 132/06, 73/08, 25/12),

Zakon o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obite-lji („Narodne novine“ broj 174/04, 92/05, 2/07, 107/07, 65/09, 137/09, 146/10, 55/11, 140/12, 19/13 – pro~i{}eni tekst, 33/13, 148/13, 92/14),

Zakon o obnovi i razvoju Grada Vukovara (“Narodne novine” broj 44/01, 90/05, 80/08, 38/09, 148/13),

Zakon o regionalnom razvoju Republike Hrvatske („Narodne novine“ broj 153/09), Zakon o dràvnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu („Narodne novine“ broj 109/07, 152/08, 14/14),

Zakon o dràvnim potporama („Narodne novine“ broj 47/14), Uredba o indeksu razvijenosti („Narodne novine“ broj 63/10, 158/13), Odluka o karti regionalnih potpora („Narodne novine“ broj 19/13, 155/13), Odluka o objavljivanju pravila o potporama male vrijednosti („Narodne novine” broj 45/07),

Zakon o poticanju zapo{ljavanja („Narodne novine“ broj 57/12, 120/12) Zakon o poticanju investicija i unapre|enju investicijskog okruènja („Narodne no-vine“ broj 111/12, 28/13),

Uredba o poticanju investicija i unapre|enju investicijskog okruènja („Narodne novine“ broj 40/13),

Odluka o razvrstavanju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave prema stupnju razvijenosti („Narodne novine“ broj 158/13),

Zakon o poticanju ulaganja („Narodne novine“ broj 138/06, 61/11), Zakon o znanstvenoj djelatnosti i visokom obrazovanju („Narodne novine“ broj 123/03, 105/04, 174/04, 2/07, 46/07, 45/09, 63/11, 94/13, 139/13),

Zakon o poticanju razvoja malog gospodarstva („Narodne novine“ broj 29/02, 63/07, 53/12, 56/13),

Zakon o doprinosima („Narodne novine“ broj 84/08, 152/08, 94/09, 18/11, 22/12, 144/12, 148/13, 41/14),

Zakon o mirovinskom osiguranju („Narodne novine“ broj 157/13), Zakon o obveznom zdravstvenom osiguranju („Narodne novine“ broj 80/13, 137/13), Zakon o obveznom zdravstvenom osiguranju i zdravstvenoj za{titi stranaca u Re-publici Hrvatskoj („Narodne novine“ broj 80/13),

Uredba o na~inu provedbe pla}anja doprinosa prema pla}i, primicima uz pla}u, odnosno mjese~noj osnovici za obra~un doprinosa na temelju radnog odnosa („Na-rodne novine“ broj 49/12, 31/14),

Uredba o visini minimalne pla}e („Narodne novine“ broj 156/13), Odluka o na~inu utvr|ivanja visine nov~ane pomo}i osobi osiguranoj na produèno mirovinsko osiguranje na temelju ugovora o radu na odre|eno vrijeme za stalne sezonske poslove („Narodne novine“ broj 12/14),

Zakon o ra~unovodstvu („Narodne novine“ broj 109/07, 54/13), Zakon o ugostiteljskoj djelatnosti („Narodne novine“ broj 138/06, 152/08, 43/09, 88/10, 50/12, 80/13. 30/14, 89/14),


Pravilnik o porezu na dohodak („Narodne novine” broj 95/05, 96/06, 68/07, 146/08, 2/09, 9/09, 146/09, 123/10, 137/11, 61/12, 79/13, 160/13),

Pravilnik o porezu na dobit (“Narodne novine” broj 95/05, 133/07, 156/08, 146/09, 123/10, 137/11, 61/12, 146/12, 160/13, 12/14),

Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost („Narodne novine“ broj 79/13, 85/13, 160/13, 35/14),

Pravilnik o doprinosima („Narodne novine“, broj 2/09, 9/09, 97/09, 25/11, 61/12, 86/13),

Pravilnik o postupku naknadne uplate doprinosa otpisanih zbog zastare i nenapla-tivosti za osiguranike koji su sami za sebe obveznici doprinosa i obveznici pla}anja doprinosa („Narodne novine“ broj 50/14),

Pravilnik o uvjetima za osloba|anje od pla}anja doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje poljoprivrednika starijih od 65 godina („Narodne novine” broj 141/13),

Pravilnik o fiskalizaciji u prometu gotovinom („Narodne novine“ broj 146/12), Pravilnik o sadràju i obliku ugovora o sezonskom radu u poljoprivredi i vrijedno-snog kupona („Narodne novine“ broj 64 /12),

Odluka o najnièm dnevnom iznosu pla}e sezonskog radnika u poljoprivredi za 2014. godinu („Narodne novine“ broj 2/14)

Pravilnik o dopunskim djelatnostima na obiteljskim poljoprivrednim gospodarstvi-ma („Narodne novine“ broj 76/14),

Pravilnik o prodaji vlastitih poljoprivrednih proizvoda proizvedenih na obiteljskom poljoprivrednom („Narodne novine“ broj 76/14),

Pravilnik o sadràju evidencije dràvne potpore za obrazovanje i izobrazbu („Narod-ne novine“ broj 12/08, 13/09),

Pravilnik o dràvnoj potpori za istraìva~ko-razvojne projekte („Narodne novine“ broj 116/07),

Naredba o iznosima osnovica za obra~un doprinosa za obvezna osiguranja za 2014. godinu („Narodne novine“ broj 157/13),

Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba u 2014. godini („Narodne novine“ broj 95/14).

9. Privitak - Razvrstavanje jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave prema stupnju razvijenosti

I. skupina jedinica lokalne samouprave ~ija je vrijednost indeksa razvijenosti manja od 50% prosjeka Republike Hrvatske: Babina Greda, Biskupija, Cetingrad, Civljane, â|avica, Deànovac, Donji Kukuruzari, Donji Lapac, Drenovci, Drenje, Dvor, \ulovac, Gornji Bogi}evci, Gradina, Gundinci, Gu-nja, Hrvatska Dubica, Jagodnjak, Kapela, Kistanje, Klo{tar Podravski, Krnjak, Levanjska Varo{, Lokvi~i}i, Marku{ica, Mikleu{, Nova Bukovica, Nova Ra~a, Oku~ani, Pla{ki, Pod-gora~, Podravska Moslavina, Rovi{}e, Sopje, Staro Petrovo Selo, Sunja, [odolovci, [pi{i}


Bukovica, [tefanje, [titar, Trnava, Vo}in, Vojni}, Vrbje, Vrginmost, Vrhovine i Zrinski Topolovac.

II. skupina jedinica lokalne samouprave ~ija je vrijednost indeksa razvijenosti izme|u 50% i 75% prosjeka Republike Hrvatske: Andrija{evci, Antunovac, Barilovi}i, Bebrina, Bednja, Beli Manastir, Belica, Beli{}e, Benkovac, Berek, Bilje, Bizovac, Bogdanovci, Borovo, Bosiljevo, Bo{njaci, Brestovac, Breznica, Brinje, Brodski Stupnik, Budin{~ina, Bukovlje, Cerna, Cernik, Cestica, Cista Provo, Crnac, â~inci, âglin, âzma, êminac, Darda, Davor, Desini}, Doma{inec, Do-nja Moti~ina, Donja Vo}a, Donji Andrijevci, Dragali}, Dra`, Drni{, Drnje, Dubrava, \akovo, \ur|enovac, Erdut, Ernestinovo, Ervenik, Farka{evac, Ferdinandovac, Feri~anci, Gar~in, Gare{nica, Generalski Stol, Glina, Gola, Gorjani, Gornja Rijeka, Gornja Stubica, Gornja Vrba, Gornji Mihaljevec, Gra~ac, Gradec, Gradi{te, Grubi{no Polje, Hercegovac, Hlebine, Hrvace, Hrvatska Kostajnica, Ilok, Imotski, Ivankovo, Ivanska, Jak{i}, Jarmina, Jasenovac, Josipdol, Kalnik, Kamanje, Kaptol, Kijevo, Klakar, Kneèvi Vinogradi, Knin, Kon~anica, Koprivni~ki Bregi, Ko{ka, Kotoriba, Kula Norinska, Kutjevo, Lasinja, Legrad, Lipik, Li{ane Ostrovi~ke, Lobor, Lovas, Lovre}, Luka~, Magadenovac, Majur, Mala Subo-tica, Mali Bukovec, Marijanci, Martijanec, Martinska Ves, Mihovljan, Mu}, Mursko Sre-di{}e, Negoslavci, Netreti}, Nijemci, Nova Gradi{ka, Nova Kapela, Novigrad (Zadarska ùpanija), Novo Virje, Novska, Nu{tar, Obrovac, Oprisavci, Orehovica, Oriovac, Orle, Oto~ac, Otok (Splitsko-dalmatinska ùpanija), Otok (Vukovarsko-srijemska ùpanija), Pakrac, Peteranec, Petlovac, Petrijevci, Petrinja, Petrovsko, Pitoma~a, Pleternica, Pod-bablje, Podcrkavlje, Podturen, Pokupsko, Pola~a, Poli~nik, Popovac, Posedarje, Preseka, Prgomet, Pribislavec, Privlaka (Vukovarsko-srijemska ùpanija), Proloàc, Promina, Pu-nitovci, Rakovec, Rakovica, Rasinja, Re{etari, Ribnik, Runovi}i, Ruì}, Saborsko, Satnica \akova~ka, Selnica, Semeljci, Severin, Sibinj, Sikirevci, Sira~, Skradin, Slatina, Slavonski [amac, Slivno, Slunj, Sokolovac, Stankovci, Stara Gradi{ka, Stari Jankovci, Stari Mika-novci, Ston, Strizivojna, Suhopolje, Sveti \ur|, Sveti Ivan @abno, Sveti Petar Orehovec, [androvac, [estanovac, [kabrnja, [trigova, Tompojevci, Topusko, Tordinci, Tounj, To-varnik, Trilj, Trpinja, Udbina, Une{i}, Velika, Velika Kopanica, Velika Pisanica, Velika Trnovitica, Veliki Gr|evac, Veliko Trojstvo, Viljevo, Virje, Visoko, Vi{kovci, Vladislavci, Vo|inci, Vrbanja, Vrlika, Vrpolje, Vrsi, Vuka, Vukovar, Zagorska Sela, Zagvozd, Zaàblje, Zdenci, Zmijavci, @akanje i @umberak.

Documents

Oporezivanje djelatnosti poljoprivrede i š · PDF fileOporezivanje djelatnosti poljoprivrede i šumarstva Obavljate li djelatnost poljoprivrede i šumarstva i upisani ste u Registar