ORDENAMIENTO FISCAL.Es el conjunto de leyes que regulan el mbito fiscal, entendiendo la rama del derecho que tiene el estudio de un conjunto de normas jurdicas que con determinados principios comunes a todas ellas, regulan el establecimiento, recaudacin y control de los ingresos de derecho pblico del estado del ejercicio de su potestad tributaria, as como las relaciones entre el propio estado y los particulares considerados en su calidad de contribuyente. PARA QUE SIRVE. Sirve para crear garantas a los contribuyentes, y entendido como la proteccin de los ciudadanos contra los abusos o arbitrariedades de la eventual Direccin Nacional de Tributacin.COMO FUNCIONA.Las normas son dictadas por los rganos a los que la constitucin atribuye potestad normativa y cada tipo de norma en funcin de su fuente de produccin va ser igual a las que siguen su misma forma aunque el contenido sea distinto.INSTITUCION ENCARGADA.Es la Contralora General de la Repblica, Sistema Nacional de Control Fiscal, la Contralora General de Cuentas de la Repblica de Guatemala, SAT, es una institucin tcnica descentralizada, con funciones fiscalizadoras de los ingresos, egresos y todo inters hacendario de los Organismos del Estado, los municipios y autnomas, as como de cualquier persona que reciba fondos del estado o que haga colectas pblicas.

CDIGO TRIBUTARIO

DECRETO NMERO 6-91

CAPITULO INORMAS TRIBUTARIAS

ARTICULO 1. Carcter y campo de aplicacin. Las normas de este Cdigo son de derecho pblico y regirn las relaciones jurdicas que se originen de los tributos establecidos por el Estado, con excepcin de las relaciones tributarias aduaneras y municipales, a las que se aplicarn en forma supletoria.

Tambin se aplicarn supletoriamente a toda relacin jurdica tributaria, incluyendo las que provengan de obligaciones establecidas a favor de entidades descentralizadas o autnomas y de personas de derecho pblico no estatales.

ARTICULO 2. Fuentes. Son fuentes de ordenamiento jurdico tributario y en orden de jerarqua:

1. Las disposiciones constitucionales.

2. Las leyes, los tratados y las convenciones internacionales que tengan fuerza de ley.

3. Los reglamentos que por Acuerdo Gubernativo dicte el Organismo Ejecutivo.

ARTICULO 3. Materia privativa. Se requiere la emisin de una ley para:

1. Decretar tributos ordinarios y extraordinarios, reformarlos y suprimirlos, definir el hecho generador de la obligacin tributaria, establecer el sujeto pasivo del tributo como contribuyente o responsable y la responsabilidad solidaria, la base imponible y la tarifa o tipo impositivo.

1. Otorgar exenciones, condonaciones, exoneraciones, deducciones, descuentos, reducciones y dems beneficios fiscales, salvo lo dispuesto en el inciso r) del artculo 183 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala.

1. Fijar la obligacin de pagar intereses tributarios.

1. Tipificar infracciones y establecer sanciones, incluyendo recargos y multas.

1. Establecer los procedimientos administrativos y jurisdiccionales, en materia tributaria.

1. Fijar las formas de extincin de los crditos tributarios por medios distintos a los establecidos en este Cdigo o en las leyes tributarias especiales.1. Modificar las normas relativas a la prescripcin del derecho del contribuyente para solicitar la devolucin de los pagos en exceso y la de los derechos del fisco para determinar y exigir los tributos, intereses, recargos y multas.

1. Establecer preferencias y garantas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

ARTICULO 6. Conflicto de leyes. En caso de conflicto entre leyes tributarias y las de cualquiera otra ndole, predominarn en su orden, las normas de este Cdigo o las leyes tributarias relativas a la materia especfica de que se trate.

ARTICULO 7. Vigencia en el tiempo. La aplicacin de leyes tributarias dictadas en diferentes pocas, se decidir conforme a las disposiciones siguientes:

1. Las normas tributarias regirn desde la fecha en ellas establecidas, siempre que sta sea posterior a la emisin de la norma. Si no la establecieren, empezarn a regir despus de ocho das de su publicacin en el Diario Oficial.

1. Cuando por reforma de una norma tributaria se estableciere diferente cuanta o tarifa para uno o ms impuestos, stas se aplicarn a partir del primer da hbil del siguiente perodo impositivo, con el objeto de evitar duplicidad de declaraciones del contribuyente.

1. En cuanto a infracciones y sanciones, se estar a lo dispuesto en el artculo 66 de este Cdigo.1. La posicin jurdica constituida bajo una ley anterior, se conserva bajo el imperio de otra posterior. Las normas tributarias que modifiquen cualquier situacin respecto a los supuestos contemplados en leyes anteriores, no afectarn los derechos adquiridos de los contribuyentes.

1. Las leyes concernientes a la sustanciacin y ritualidad de las actuaciones ante la administracin tributaria, prevalecen sobre las anteriores, desde el momento en que deben empezar a regir; pero los plazos que hubieren principiado a correr y las diligencias que ya estuvieren iniciadas, se regirn por la ley vigente al tiempo de su iniciacin. Las situaciones no previstas, se regirn por lo dispuesto en la Ley del Organismo Judicial, en lo que sean aplicables.

CAPITULO IIITRIBUTOS

ARTICULO 9. Concepto. Tributos son las prestaciones comnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.

ARTICULO 10. Clases de tributos. Son tributos los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones por mejoras.

ARTICULO 11. Impuesto. Impuesto es el tributo que tiene como hecho generador, una actividad estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente.

ARTICULO 12. Arbitrio. Arbitrio es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias municipalidades.

ARTICULO 13. Contribucin especial y contribucin por mejoras. Contribucin especial es el tributo que tiene como determinante del hecho generador, beneficios directos para el contribuyente, derivados de la realizacin de obras pblicas o de servicios estatales.

TITULO IIOBLIGACION TRIBUTARIA

CAPITULO IDISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 14. Concepto de la obligacin tributaria. La obligacin tributaria constituye un vnculo jurdico, de carcter personal, entre la Administracin Tributaria y otros entes pblicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella. Tiene por objeto la prestacin de un tributo, surge al realizarse el presupuesto del hecho generador previsto en la ley y conserva su carcter personal a menos que su cumplimiento se asegure mediante garanta real o fiduciaria, sobre determinados bienes o con privilegios especiales.

La obligacin tributaria pertenece al derecho pblico y es exigible coactivamente.

ARTICULO 15. Preeminencia de la obligacin legal sobre la contractual. Privilegios y garanta del crdito tributario. Los convenios referentes a materia tributaria celebrados entre particulares no son oponibles al fisco ni tendrn eficacia para alterar la calidad del sujeto pasivo, salvo en los casos en que la ley expresamente los autorice o les reconozca efectos y sin perjuicio de la validez que pudiera tener entre las partes.

Los tributos, cualquiera que sea su naturaleza, los recargos, los intereses y las multas, en materia tributaria, gozan del derecho general de privilegio sobre todos los bienes del deudor y tendrn, an en caso de quiebra o liquidacin, prelacin para el pago sobre los dems crditos. Constituyen una excepcin a esta norma los crditos hipotecarios y prendarios inscritos en el Registro General de la Propiedad, con anterioridad a la fecha en que se le haya notificado al contribuyente la accin del sujeto activo de la obligacin tributaria, y los indicados en los numerales 1o. y 2o. del Artculo 392 del Cdigo Procesal Civil y Mercantil.

ARTICULO 16. Ocurrencia del hecho generador condicionado. La existencia de las obligaciones tributarias, no ser afectada por circunstancias relativas a la validez jurdica de los hechos o actos realizados constitutivos del hecho generador; o a la naturaleza del objeto perseguido por las partes al celebrar stos, ni por los efectos que a ellos se les reconozca en otras normas legales, siempre que se produzcan efectivamente los resultados propios del presupuesto de hecho legal y no se trate de tributos documentarios.

CAPITULO IISUJETO DE LA OBLIGACION JURIDICO TRIBUTARIASECCION PRIMERADISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 17. Sujeto activo: Sujeto activo de la obligacin tributaria es el Estado o el ente pblico acreedor del tributo.

ARTICULO 18. Sujeto pasivo de la obligacin tributaria. Sujeto pasivo es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyentes o de responsable.

ARTICULO 19. Funciones de la administracin tributaria. Son funciones de la administracin tributaria: Planificar, programar, organizar, dirigir, ejecutar, supervisar y controlar todas las actividades que tengan vinculacin con las relaciones jurdico tributarias, que surjan como consecuencia de la aplicacin, recaudacin y fiscalizacin de tos tributos.

ARTICULO 20. Solidaridad. Los obligados respecto de los cuales se verifique un mismo hecho generador de la obligacin tributaria, son responsables en forma solidaria del cumplimiento de dicha obligacin.

En los dems casos, la solidaridad debe ser establecida expresamente por la ley.

En materia tributaria, se aplicarn las normas que sobre la solidaridad establece el derecho comn y adems las disposiciones especiales.

SECCION SEGUNDACONTRIBUYENTES

ARTICULO 21. Obligado por deuda propia. Son contribuyentes las personas individuales, prescindiendo de su capacidad legal, segn el derecho privado y las personas jurdicas, que realicen o respecto de las cuales se verifica el hecho generador de la obligacin tributaria.

ARTICULO 23. Obligaciones de los sujetos pasivos. Los contribuyentes o responsables, estn obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales impuestos por este cdigo o por normas legales especiales; asimismo, al pago de intereses y sanciones pecuniarias, en su caso.ARTICULO 24. Transmisin por sucesin. Los derechos y obligaciones del contribuyente fallecido, sern ejercitados o en su caso cumplidos, por el administrador o albacea de la mortual, herederos o legatarios, sin perjuicio del beneficio de inventario y de lo dispuesto en los artculos 25 y 26 de este cdigo

ARTICULO 35. Medios de extincin. La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:1. Pago.2. Compensacin.3. Confusin.4. Condonacin o remisin.5. Prescripcin.

SECCION SEGUNDAPAGOARTICULO 36. Efecto del pago y medios de garantizarlo. El pago de los tributos por los contribuyentes o responsables, extingue la obligacin, sin perjuicio de las responsabilidades penales si las hubiere.La Administracin Tributaria puede exigir que se garantice el pago de adeudos tributarios firmes, multas o recargos, por medio de cualquiera de las garantas siguientes:1.Depsito en efectivo;2.Fianza o seguro de caucin;3.Cualquier otro medio establecido en las leyes.

ARTICULO 37. Pago por terceros. El pago de la deuda tributaria puede ser realizado por un tercero, tenga o no relacin directa con el mismo, ya sea consintindolo expresa o tcitamente el contribuyente o responsable. El tercero se subrogar slo en cuanto al resarcimiento de lo pagado y a las garantas, preferencias y privilegios sustantivos.

ARTICULO 38. Forma de pago bajo protesta y consignacin. El pago debe efectuarse en el lugar, fecha, plazo y forma que la ley indique.El importe de la deuda tributaria puede ser consignado judicialmente por los contribuyentes o responsables, en los siguientes casos:Negativa a recibir el pago o subordinacin de ste al pago de otro tributo o sancin pecuniaria, o al cumplimiento de una obligacin accesoria; o adicional, no ordenado en una norma tributaria.Subordinacin del pago al cumplimiento de exigencias administrativas sin fundamento en una norma tributaria.

ARTICULO 39. Pagos a cuenta. En los casos en que el perodo de imposicin sea anual, para los efectos de la determinacin y pago del impuesto, la ley especfica podr disponer que se establezca una base imponible correspondiente a un perodo menor. En este caso el contribuyente, en vez de hacer la determinacin y pago del impuesto sobre la base de un corte parcial de sus operaciones de ese perodo menor, podr efectuar pagos anticipados a cuenta del tributo, tomando como referencia el impuesto pagado en el perodo menor del ao impositivo que corresponda proyectada a un ao.

ARTICULO 40. Facilidades de pago. La Superintendencia de Administracin Tributaria podr otorgar a los contribuyentes facilidades en el pago del impuesto, hasta por un mximo de dieciocho meses, siempre que as lo soliciten, antes del vencimiento del plazo para el pago respectivo y se justifiquen las causas que impidan el cumplimiento normal de la obligacin, facilidad que no podr otorgarse a los casos establecidos en el artculo 91 de este Cdigo.

Se faculta a la Administracin Tributaria para conceder las facilidades de pago a las que se refiere este artculo, aun cuando se trate de adeudos tributarios que se cobren por la va Econmico Coactivo. En materia penal nicamente proceder con autorizacin de juez competente. En estos casos no proceder rebaja alguna.

En todos los casos procede el pago de intereses resarcitorios generados por el impuesto adeudado, los cuales al existir convenio de pago se computarn conforme el artculo 59 de este Cdigo, hasta la fecha de la suscripcin del convenio; adems, deber pagarse la sancin por mora o multa por omisin del impuesto.

ARTICULO 41. Retenciones. Las personas individuales o jurdicas propietarios de empresas y entidades obligadas a inscribirse en los Registros Mercantiles o Civil, dedicadas a la produccin, distribucin o comercializacin de mercancas, o la prestacin de servicios, debern retener las cantidades o porcentajes que en cada caso disponga la ley tributaria respectiva y enterarlos en las cajas fiscales, o en los bancos del sistema cuando as est autorizado, en los plazos y condiciones que dicha ley especifique.

No obstante lo anterior, el contribuyente podr solicitar a la Administracin Tributaria que no se efecte la retencin. En este caso, pagar el impuesto total a su vencimiento, en las condiciones que la ley establezca. La Administracin Tributaria deber resolver dentro del plazo de quince das; en caso contrario, la peticin se tendr por resuelta favorablemente.

ARTICULO 42. Aplicacin del pago de las cuotas y extincin de la prrroga y facilidades de pago. Concedida la prrroga o facilidades de pago, las cuotas acordadas se aplicarn en primer lugar al pago de los intereses causados y luego, al pago del tributo.

En caso de que el deudor incumpla el pago de dos cuotas consecutivas, la prrroga concedida terminar y la Administracin Tributaria exigir el cobro del saldo adeudado, por la va econmico coactiva.

SECCION TERCERACOMPENSACION

ARTICULO 43. Compensacin. Se compensarn de oficio o a peticin del contribuyente o responsable, los crditos tributarios lquidos y exigibles de la Administracin Tributaria, con los crditos lquidos y exigibles del contribuyente o responsable, referentes a perodos no prescritos, empezando por los ms antiguos y aunque provenga de distinto tributo, siempre que su recaudacin est a cargo del mismo rgano de la Administracin Tributaria. La compensacin entre saldos deudores y acreedores de carcter tributario, tendr efectos en la cuenta corriente hasta el lmite del saldo menor. Para el efecto, se aplicarn las normas establecidas en el artculo 99 de este Cdigo sobre cuenta corriente tributaria.

ARTICULO 44. Compensacin especial. El contribuyente o responsable podr pedir la compensacin total o parcial de sus deudas tributarias con otros crditos tributarios lquidos y exigibles que tenga a su favor, aun cuando sean administrados por distinto rgano de la Administracin Tributaria. La peticin se har ante el Ministerio de Finanzas Pblicas.

SECCION QUINTACONDONACION O REMISION

ARTICULO 46. Condonacin. La obligacin de pago de los tributos causados, slo puede ser condonada o remitida por ley.Las multas y los recargos pueden ser condonados o remitidos por el Presidente de la Repblica, de conformidad con lo establecido por el artculo 183, inciso r), de la Constitucin Poltica, sin perjuicio de las atribuciones propias del Congreso de la Repblica y lo establecido en el artculo 97 de este cdigo.

SECCION SEXTAPRESCRIPCION

ARTICULO 47. Prescripcin. El derecho de la Administracin Tributaria para hacer verificaciones, ajustes, rectificaciones o determinaciones de las obligaciones tributarias, liquidar intereses y multas y exigir su cumplimiento y pago a los contribuyentes o los responsables, deber ejercitarse dentro del plazo de cuatro (4) aos. El derecho a solicitar la devolucin de crdito fiscal del Impuesto al Valor Agregado en efectivo o para acreditar a otros impuestos, tambin prescribe en cuatro aos, plazo que se inicia a contar desde la fecha en que el contribuyente, conforme a la ley tributaria especfica, puede solicitar por primera vez la devolucin de dicho crdito fiscal.

ARTICULO 48. Prescripcin especial. No obstante lo establecido en el artculo anterior, el plazo de la prescripcin se ampliar a ocho aos, cuando el contribuyente o responsable no se haya registrado en la Administracin Tributaria.ARTICULO 49. Computo de los plazos de la prescripcin. Los plazos establecidos en los artculos 47 y 48 de este cdigo, se contarn a partir de la fecha en que se produjo el vencimiento de la obligacin para pagar el tributo.

ARTICULO 50. Interrupcin de la prescripcin. La prescripcin se interrumpe por:

1. La determinacin de la obligacin tributaria, ya sea que sta se efecte por el sujeto pasivo o por la Administracin Tributaria, tomndose como fecha del acto interactivo de la prescripcin, la de la presentacin de la declaracin respectiva, o la fecha de la notificacin de la determinacin efectuada por la Administracin Tributaria. En este ltimo caso, la misma se efectuar conforme lo que establecen los artculos 103 y 107 de este Cdigo. La notificacin de concebimiento de audiencia por ajustes del tributo, intereses, recargos y multas, no interrumpe la prescripcin.

ARTICULO 51. Renuncia a la prescripcin. Se entiende renunciada la prescripcin, si el deudor acepta deber sin alegar prescripcin o si paga total o parcialmente la deuda prescrita. Este pago no ser devuelto en ningn caso.

ARTICULO 52. Prescripcin de obligaciones accesorias. La prescripcin de la obligacin principal extingue las obligaciones accesorias.

ARTICULO 53. Accin o excepcin de prescripcin. La prescripcin podr interponerse como accin o como excepcin ante la Administracin Tributaria y deber ser resuelta en la forma y plazos que establece este Cdigo. La resolucin debe ser aprobada por la autoridad correspondiente de la Superintendencia de la Administracin Tributaria o quien desarrolle sus funciones conforme a la ley.

SECCION SEPTIMAINCOBRABILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

ARTICULO 54. Importe mnimo a cobrar. Por su incompatibilidad con el costo de administracin y de cobranza, la Administracin Tributaria podr autorizar que no se inicie el procedimiento administrativo por ajustes de auditora a los tributos determinados mediante declaracin del contribuyente o responsable, cuando no superen la suma de un mil quetzales (Q. 1,000.00) en cada perodo impositivo anual.

ARTICULO 55. Declaracin de incobrabilidad. La Administracin Tributaria podr, en casos de excepcin y por razones de economa procesal, declarar incobrables las obligaciones tributarias, en los casos siguientes:

1. Cuando el monto de la deuda sea hasta de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00), siempre que se hubieren realizado diligencias para localizar al deudor, sus bienes o derechos, que puedan ser perseguidos para el pago de la deuda, sin haber obtenido ningn efecto positivo. El monto referido comprende tributos, intereses, multas y recargos, y debe referirse a un mismo caso y a un mismo periodo impositivo. En la circunstancia de una declaratoria de incobrabilidad improcedente, se deducirn las responsabilidades conforme lo dispuesto en el artculo 96 de este Cdigo.

ARTICULO 56. Efectos de la declaracin de incobrabilidad. La resolucin que declare la incobrabilidad de una obligacin tributaria, por una o ms de las causales a las que se refiere el artculo 55 de este Cdigo, dejar en suspenso la iniciacin o en su caso, la prosecucin del procedimiento de cobro y deber ser comunicada a la direccin Normativa de adquisiciones del Ministerio de Finanzas Pblicas, la cual deber llevar un registro de las mismas e informar a los otros registros de proveedores o consultores del Estado, para el cumplimiento de lo dispuesto en el prrafo siguiente.

ARTICULO 57. Reiniciacin del procedimiento de cobro. Mientras no transcurra el plazo de prescripcin, podr continuarse el procedimiento de cobro, si desaparecen las causas que dieron lugar a la declaracin de incobrabilidad.

CAPITULO VINTERESES:

ARTICULO 58. Intereses resarcitorios a favor del fisco. El contribuyente o responsable que no pague el importe de la obligacin tributaria, dentro de los plazos legales establecidos, deber pagar intereses resarcitorios, para compensar al fisco por la no disponibilidad del importe del tributo en la oportunidad debida. Dicho inters se calcular sobre el importe del tributo adeudado y ser equivalente a la suma que resulte de aplicar a dicho tributo, la tasa de inters simple mxima anual que determine la Junta Monetaria para efectos tributarios, dentro de los primeros quince das de los meses de enero y julio de cada ao, para el respectivo semestre, tomando como base la tasa ponderada bancaria para operaciones activas del semestre anterior.

ARTICULO 59. Cmputo de los intereses resarcitorios. Los intereses resarcitorios a favor del fisco se computarn desde el da fijado por la ley para pagar el tributo, hasta el da en que efectivamente se realice el pago del mismo.ARTICULO 60. Intereses punitivos aplicables y su cmputo. En cuanto a los intereses punitivos que se deriven de la interposicin del recurso contencioso administrativo tributario, se estar a lo dispuesto en el artculo 221 de la Constitucin Poltica. El clculo de esos intereses punitivos, se har conforme lo determine la Junta Monetaria, segn el artculo 58 de este cdigo.ARTICULO 61. Intereses a favor del contribuyente. El contribuyente o el responsable que hubiere efectuado pagos indebidos o en exceso por concepto de tributos, multas e intereses, devengar intereses hasta que se efecte el pago sobre el total o el saldo que resulte a su favor, segn el saldo de la cuenta corriente tributaria integral establecida en el artculo 99 de este Cdigo.En los casos de una devolucin o pago indebido o en exceso, realizado por la Administracin Tributaria, el inters se computar desde la fecha de pago hasta que se efecte el reintegro, compensacin o acredita miento, aplicando la tasa de inters anual conforme el artculo 58 de este Cdigo.

CAPITULO VIEXENCIONES

ARTICULO 62. Exencin. Exencin es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligacin tributaria, que la ley concede a los sujetos pasivos de sta, cuando se verifican los supuestos establecidos en dicha ley. Si concurren partes exentas y no exentas en los actos o contratos, la obligacin tributaria se cumplir nicamente en proporcin a la parte o partes que no gozan de exencin.

ARTICULO 63.Requisitos. La ley que establezca exenciones, especificar las condiciones y requisitos exigidos para su otorgamiento, los tributos que comprende, si es total o parcial y en su caso, el plazo de su duracin.Para las leyes que contengan beneficios fiscales para el fomento de actividades econmicas o para el desarrollo de ciertas reas geogrficas, el plazo mximo de su duracin ser de diez (10) aos.

ARTICULO 64. Aplicacin a tributos posteriores. Salvo disposicin en contrario de la ley tributaria, la exencin no se extiende a los tributos que se instituyan con posterioridad a su otorgamiento.

ARTICULO 65. Alcance de las exenciones tributarias. Las exenciones y beneficios tributarios que se otorguen sern aplicables, exclusivamente, a los contribuyentes que realicen en forma efectiva y directa, actividades, actos o contratos que sean materia u objeto especfico de tal exencin o beneficio y mientras cumplan con los requisitos legales previstos en las leyes que los concedan. En ningn caso los beneficios obtenidos podrn transferirse a terceros por ningn ttulo.

TITULO IIIINFRACCIONES Y SANCIONES

CAPITULO IPARTE GENERAL

SECCION PRIMERADISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 66. Irretroactividad. Las normas tributarias sancionatorias regirn para el futuro. No obstante, tendrn efecto retroactivo las que supriman infracciones y establezcan sanciones ms benignas, siempre que favorezcan al infractor y que no afecten, resoluciones o sentencias firme.ARTICULO 67.Aplicacin. El presente cdigo ser aplicable a las infracciones y sanciones, estrictamente en materia tributaria, salvo lo que dispongan las normas especiales que establezcan las leyes que regulan cada tributo.ARTICULO 68. Responsabilidad. Los sujetos tributarios o sus representantes que deban presentar declaracin, lo harn de conformidad con las normas de este cdigo y sern responsables, de conformidad con la ley.

SECCION SEGUNDAINFRACCIONES TRIBUTARIAS

ARTICULO 69. Concepto. Toda accin u omisin que implique violacin de normas tributarias de ndole sustancial o formal, constituye infraccin que sancionar la Administracin Tributaria, en tanto no constituya delito o falta sancionados conforme a la legislacin penal.ARTICULO 70. Competencia. Cuando se presuma la existencia de un delito, la Administracin Tributaria deber denunciar inmediatamente el hecho a la autoridad judicial penal competente, sin perjuicio del cobro de los tributos adeudados al fisco. El pago del Impuesto defraudado por el imputado no lo libera de su responsabilidad penal.

ARTICULO 71. Infracciones tributarias. Son infracciones tributarias las siguientes:1. Pago extemporneo de las retenciones.1. La mora.1. La omisin del pago de tributos.1. La resistencia a la accin fiscalizadora de la Administracin Tributaria.1. El incumplimiento de las obligaciones formales.1. Las dems que se establecen expresamente en este Cdigo y en las leyes tributarias especficas.

ARTICULO 73. Concurrencia de las infracciones. Cuando un hecho constituya ms de una infraccin, se sancionar cada una de ellas.

ARTICULO 74. Reincidencia. Para los efectos de este Cdigo, incurre en reincidencia el sancionado por resolucin de la Administracin Tributaria, debidamente notificada, que comete otra infraccin dentro del plazo de cuatro aos.Si la reincidencia se produce en infraccin a los supuestos contemplados en el artculo 85 de este Cdigo, dentro de los cuatro (4) aos siguientes a la fecha en que se aplic la primera sancin, se aplicar el cierre definitivo de la empresa, establecimiento o negocio, y el Registro Mercantil deber cancelar la inscripcin y la patente de comercio.

ARTICULO 75.Extincin de la responsabilidad. Las infracciones y sanciones tributarias se extinguen por los motivos siguientes:1. Muerte del infractor.1. Exoneracin o condonacin.1. Prescripcin.1. En los dems casos contemplados en el Artculo 55 de este cdigo.

ARTICULO 76. Prescripcin. Las infracciones y sanciones tributarias prescriben por el transcurso de cinco aos, contados a partir de la fecha en que se cometi la infraccin o qued firme la sancin, respectivamente.

SECCION TERCERARESPONSABILIDAD

ARTICULO 79. Responsabilidad por infracciones tributarias. Los autores son responsables de las infracciones tributarias en que incurran.

ARTICULO 80. Autores. Se consideran autores:1. Los que toman parte directa en la ejecucin del hecho u omisin:1. Los que induzcan directamente a otro a ejecutar la infraccin.1. Los que participen en la ejecucin de hechos, sin los cuales no se hubiera efectuado la infraccin.

ARTICULO 81. Responsabilidad en casos de representacin. Los sujetos pasivos de la obligacin tributaria, sern responsables ante la Administracin Tributaria, por los actos u omisiones de sus representantes, sin perjuicio de la responsabilidad solidaria que corresponda.

ARTICULO 82. Responsabilidad de los profesionales o tcnicos. Los profesionales o tcnicos emitirn sus dictmenes, certificaciones u otras constancias similares, vinculadas con la materia tributaria, de conformidad con las normas y principios legales, cientficos o tcnicas aplicables.

ARTICULO 83. Responsabilidad del personal dependiente. Los sujetos pasivos de la obligacin tributaria sern responsables ante la Administracin Tributaria por los actos u omisiones de su personal dependiente, en ejercicio de su cargo.

CAPITULO IIPARTE ESPECIAL

SECCION PRIMERA:INFRACCIONES ESPECFICAS

ARTICULO 84.El Organismo Ejecutivo, mediante acuerdo gubernativo, podr establecer sanciones administrativas, cuando considere que se estn infringiendo las leyes relativas a las actividades de comercio, de industria, de agricultura o de servicios.Independientemente de requerir a los tribunales competentes las acciones penales y/o las sanciones de suspensin de la apertura de los negocios que incurran en infracciones al Cdigo Tributario, en omisin, evasin o defraudacin de tributos y contribuciones, o incumplan en el pago de los mismos.

ARTICULO 85. Infracciones sancionadas con el cierre temporal. Se aplicar la sancin de cierre temporal de empresas, establecimientos o negocios, cuando se incurra en la comisin de cualquiera de las infracciones siguientes:

1. No emitir o no entregar facturas, notas de dbito, notas de crdito o documentos exigidos por las leyes tributarias especficas, en la forma y plazo establecidos en las mismas.

1. Utilizar mquinas registradoras, cajas registradoras u otros sistemas no autorizados por la Administracin Tributaria, para emitir facturas u otros documentos.

1. No haber autorizado los libros contables u otros registros obligatorios establecidos en el Cdigo de Comercio y las leyes tributarias especficas.

ARTICULO 86. Cierre temporal de empresas, establecimientos o negocios. El cierre temporal de las empresas, establecimientos o negocios es la sancin que se impone a las personas individuales o jurdicas propietarias de dichas empresas, establecimientos o negocios, que incurran en la comisin de las infracciones tipificadas en el artculo 85 de este Cdigo.

Cuando el infractor sea propietario de varias empresas, establecimientos o negocios, pero cometa la infraccin slo en uno de ellos, la sancin se aplicar nicamente en aquel o aquellos en que haya cometido la infraccin.

ARTICULO 87. Computo de recargos. Los recargos se aplicarn desde el da inmediato siguiente a la fecha del vencimiento del plazo establecido para pagar el tributo, hasta el da anterior al en que se efecte el pago del mismo.

ARTICULO 88. Omisin de pago de tributos. La omisin de pago de tributos se constituye por la falta de determinacin o determinacin incorrecta de la obligacin tributaria por parte del sujeto pasivo, detectada por la administracin tributaria siempre y cuando la falta de determinacin no constituya delito.ARTICULO 89. Sancin. La omisin de pago de tributos ser sancionada con una multa equivalente al ciento por ciento (100%) del importe del tributo omitido, por la falta de determinacin o la determinacin incorrecta presentada por parte del sujeto pasivo, detectada por la accin fiscalizadora.Si el contribuyente o responsable, una vez presentada su declaracin rectifica y paga antes de ser requerido o fiscalizado por la Administracin Tributaria, la sancin se reducir al veinticinco por ciento (25%) del importe del tributo omitido.

ARTICULO 90. Prohibicin de doble pena. Si de la investigacin que se realice, aparecen indicios de la comisin de un delito o de una falta contemplados en la legislacin penal, la Administracin Tributaria se abstendr de imponer sancin alguna y proceder a hacerlo del conocimiento de la autoridad competente, sin perjuicio de recibir el pago del adeudo tributario y ello no libera al contribuyente de la responsabilidad penal. La Administracin Tributaria en ningn caso sancionar dos veces la misma infraccin.

SECCION SEGUNDARETENCION

ARTICULO 91. Pago extemporneo de tributos retenidos, percibidos y del Impuesto al Valor Agregado. Quienes actuando en calidad de agente de retencin o de percepcin o contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado no enteren en las cajas fiscales correspondientes, dentro del plazo establecido por las leyes tributarias, los impuestos percibidos o retenidos o el Impuesto al Valor Agregado, sern sancionados con multa equivalente al ciento por ciento (100%) del impuesto retenido o percibido o el pago resultante del Impuesto al Valor Agregado.Transcurridos treinta (30) das hbiles contados a partir de la notificacin del requerimiento, sin que el agente de retencin o de percepcin cumpla con la obligacin de enterar los impuestos, se proceder conforme a lo que disponen los artculos 70 y 90 de este Cdigo.

SECCION TERCERAMORA

ARTICULO 92. Mora. Incurre en mora el contribuyente que paga la obligacin tributaria despus del plazo fijado por la Ley para hacerlo. La mora opera de pleno derecho.

SECCION CUARTARESISTENCIA A LA ACCION FISCALIZADORA DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

ARTICULO 93. Resistencia a la accin fiscalizadora de la Administracin Tributaria. Constituye resistencia cualquier accin u omisin que obstaculice o impida la accin fiscalizadora de la Administracin Tributaria, despus de vencido el plazo improrrogable de tres (3) das, contados a partir del da siguiente de la notificacin del requerimiento hecho llegar al contribuyente para presentar la documentacin o informacin de carcter tributario, contable o financiero.Se consideran acciones de resistencia:

1. Impedir u obstaculizar las actuaciones o diligencias necesarias, para que la Administracin Tributaria pueda determinar, fiscalizar y recaudar los tributos.

1. Negarse a proporcionar informacin e impedir el acceso inmediato a los libros, documentos y archivos, o al sistema informtico del contribuyente que se relacionan con el pago de impuestos, necesarios para establecer la base imponible de los tributos y comprobar la cancelacin de la obligacin tributaria.

1. Negarse el contribuyente a proporcionar la informacin referente a actos, contratos u otros hechos o relaciones mercantiles con terceros, generadores de tributos.

SECCION QUINTAINFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES

ARTICULO 94. Infracciones a los deberes formales. Constituye infraccin a los deberes formales la accin u omisin del contribuyente o responsable que implique incumplimiento de los previstos en este Cdigo y en otras leyes tributarias.

SECCION SEXTA:INFRACCIONES COMETIDAS POR PROFESIONALES O TCNICOS

ARTICULO 95. Responsabilidad. Los profesionales o tcnicos que por disposicin legal presten servicios en materia de su competencia para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos de stas, son responsables, si por dolo se produce incumplimiento de sus obligaciones.El presente artculo se aplicar en congruencia con lo que establecen los artculos 70, 82 y 90 de ste Cdigo. En consecuencia, esta infraccin ser sometida siempre al conocimiento de juez competente del ramo penal.

SECCION SEPTIMAINCUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES POR LOS FUNCIONARIOS O EMPLEADOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

ARTICULO 96. Incumplimiento de deberes. Existe incumplimiento de deberes, cuando el funcionario o empleado de la Administracin Tributaria, abusando de su cargo o funcin, ordene o cometa cualquier acto arbitrario o ilegal, en perjuicio del fisco, de los contribuyentes y responsables o de terceros; cuando omita, rehse hacer o retarde cualquier acto propio de su funcin o cargo y asimismo, cuando revele o facilite la revelacin de hechos, actuaciones o documentos de los que tenga conocimiento por razn de su cargo y que por disposicin de la ley, deban permanecer en secreto o confidencia.SECCION OCTAVAEXONERACIONESARTICULO 97. Exoneracin de multas, recargos, e intereses. La exoneracin de recargos y multas corresponde al Presidente de la Repblica, quien puede autorizar a la Administracin Tributaria para ejercitar esta facultad, los intereses constituyen recargos.

TITULO IVPROCEDIMIENTO ANTE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIACAPITULO IFACULTADES Y ATRIBUCIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

ARTICULO 98. Atribuciones de la Administracin Tributaria. La Administracin Tributaria est obligada a verificar el correcto cumplimiento de las leyes tributarias. Para los efectos de este Cdigo se entender por Administracin Tributaria a la Superintendencia de Administracin Tributaria u otra dependencia o entidad del Estado a la que por ley se le asignen funciones de administracin, recaudacin, control y fiscalizacin de tributos. En el ejercicio de sus funciones la Administracin Tributaria actuar conforme a las normas de este Cdigo, las de su Ley Orgnica, y las leyes especficas de cada impuesto y las de sus reglamentos respectivos, en cuanto a la aplicacin, fiscalizacin, recaudacin y el control de los tributos.

ARTICULO 99. Sistema de cuenta corriente tributaria. La Administracin Tributaria instrumentar el sistema integral de cuenta corriente tributaria, el cual comprender la relacin cuantitativa de la deuda o crdito tributario entre el fisco y el contribuyente o el responsable. Uno de los componentes de tal sistema estar configurado por los dbitos, sus intereses resarcitorios, recargos, multas e intereses punitivos que correspondan.

De excederse dicho plazo la Administracin Tributada deber reconocer y pagar intereses tributarios resarcitorios, de conformidad con lo establecido en el artculo 61 de este cdigo.

No generarn intereses los importes a favor de los contribuyentes por concepto de crditos del Impuesto al Valor Agregado -IVA- por tratarse de tributos ya cobrados al consumidor final.

ARTICULO 100. Elementos de la fiscalizacin. La Administracin Tributaria tendr facultades de fiscalizacin e investigacin. Para el efecto tomare como base entre otros:

Libros, documentos y archivos, o sistemas de contabilidad del contribuyente que se relacionan con sus actividades econmicas y financieras para establecer la base imponible de los tributos y comprobar la cancelacin de la obligacin tributaria. Podr revisar la documentacin y archivos almacenados en papel o medios magnticos, pticos u otros dispositivos de almacenamiento digital del contribuyente, y requerir y obtener de ste toda la informacin necesaria, incluso por los mismos medios, para establecer su verdadera situacin tributaria.

CAPITULO IIPROCEDIMIENTO DE LA CONSULTA

ARTICULO 102. Consulta, requisitos y efectos. La Administracin Tributaria atender las consultas que se le formulen por quien tenga un inters personal y directo sobre una situacin tributaria concreta, con relacin a la aplicacin de este cdigo y de las leyes tributarias.El consultante deber exponer con claridad y precisin, todos los elementos constitutivos del caso, para que se pueda responder la consulta y consignar su opinin.La respuesta deber emitirse dentro del plazo de sesenta (60) das hbiles contado a partir de la presentacin de la consulta.

CAPITULO IIIDETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

ARTICULO 103. Determinacin. La determinacin de la obligacin tributaria es al acto mediante el cual el sujeto pasivo o la Administracin Tributaria, segn corresponda conforme a la ley, o ambos coordinadamente, declaran la existencia de la obligacin tributaria, calculan la base imponible y su cuanta, o bien declaran la inexistencia, exencin inexigibilidad de la misma.

ARTICULO 104. Cumplimiento. Determinada la obligacin tributaria, el contribuyente o responsable, deber cumplirla sin necesidad de requerimiento por parte de la administracin.El contribuyente o responsable podr, bajo su absoluta responsabilidad, presentar formularios electrnicos o por cualquier otro medio establecido en este Cdigo, para lo cual podr contratar los servicios de un Contador Pblico y Auditor o un Perito Contador. La Administracin Tributaria establecer los procedimientos y condiciones para que el contribuyente o responsable autorice al Contador Pblico y Auditor o al Perito Contador.

ARTICULO 105. Determinacin por el contribuyente o responsable. La determinacin se efectuar de acuerdo con las declaraciones que debern presentar los contribuyentes o los responsables, en su caso, en las condiciones que establezca la ley.La Administracin Tributaria podr autorizar a los sujetos pasivos para que presenten las declaraciones, estados financieros, sus anexos o cualquier informacin que estn obligados a proporcionar conforme a la ley, por va electrnica o en medios distintos al papel, cuya lectura pueda efectuarse utilizando dispositivos electrnicos.

ARTICULO 106. Omisin o rectificacin de declaraciones. El contribuyente o responsable que hubiere omitido su declaracin o quisiere corregirla, podr presentarla o rectificarla, siempre que sta se presente antes de ser notificado de la audiencia. Una vez se haya notificado al contribuyente de la audiencia, no podr presentar declaracin o rectificarla de los perodos e impuestos a los que se refiera la audiencia, y si lo hiciere, no tendr validez legal.

ARTICULO 107. Determinacin de oficio. En los casos en que el contribuyente o el responsable omitan la presentacin de la declaracin o no proporcione la informacin necesaria para establecer la obligacin tributaria, la Administracin Tributaria determinar de oficio los tributos que por ley le corresponde administrar.

ARTICULO 108. Determinacin de oficio sobre base cierta. Vencido el plazo a que se refiere el artculo anterior, sin que el contribuyente o responsable cumpla con la presentacin de las declaraciones o no proporcione la informacin requerida, la Administracin efectuar de oficio la determinacin de la obligacin, tomando como base los libros, registros y documentacin contable del contribuyente, as como cualquier informacin pertinente recabada de terceros. Contra esta determinacin se admite prueba en contrario y procedern todos los recursos previstos en este cdigo.

ARTICULO 109. Determinacin de oficio sobre base presunta. En los casos de negativa de los contribuyentes o responsables a proporcionar la informacin, documentacin, libros y registros contables, la Administracin Tributaria determinar la obligacin sobre base presunta.

Para tal objeto podr tomar como indicios los promedios de perodos anteriores, declarados por el mismo contribuyente y que se relacionen con el impuesto que corresponde, as como la informacin pertinente que obtenga de terceros relacionados con su actividad.La determinacin que en esta forma se haga, debe ser consecuencia directa, precisa, lgica y debidamente razonada de los indicios tomados en cuenta.Se admite prueba en contrario y procedern los recursos previstos en este cdigo.

ARTICULO 111. Error de clculo. Cuando el sujeto pasivo de la obligacin tributaria hubiere cometido error de clculo y no de concepto, del que resultare diferencia a favor de la Administracin Tributaria, sta le requerir el pago de lo adeudado, corrindole audiencia por cinco (5) das hbiles. Transcurrido el plazo de audiencia, el pago deber efectuarse inmediatamente y sin ms trmite dentro del plazo improrrogable de cinco (5) das.Si la diferencia fuera a favor del contribuyente, la Administracin Tributaria lo notificar a quien corresponda y proceder a acreditar en cuenta o a solicitar al Ministerio de Finanzas Pblicas que haga efectiva la devolucin de tal diferencia, si la resolucin respectiva no fuere impugnada.La devolucin se har de oficio y en su defecto a solicitud del sujeto pasivo, dentro del plazo de treinta (30) das.

CAPITULO IVDEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES

SECCION PRIMERA:DISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 112. Obligaciones de los contribuyentes y responsables. Los contribuyentes y responsables estn obligados a facilitar las tareas de determinacin, recaudacin, fiscalizacin e investigacin que realice la Administracin Tributaria y en especial debern:

1. Cuando las leyes lo establezcan:

0. Llevar los libros y registros referentes a las actividades y operaciones que se vinculen con la tributacin.

0. Inscribirse en los registros respectivos, aportando los datos y documentos necesarios y comunicar las modificaciones de los mismos.0. Presentar las declaraciones que correspondan y formular las ampliaciones o aclaraciones que les fueren solicitadas.

0. Cumplir con cualquier otro deber formal que establezcan las disposiciones legales respectivas.

ARTICULO 113. Cumplimiento de deberes por los entes colectivos. Estn obligados al cumplimiento de los deberes formales de los entes colectivos:

1. En el caso de las personas jurdicas, los representantes legales con facultades para ello.

1. En el caso de los contribuyentes a que se refiere el artculo 22, de este cdigo, los responsables enumerados en el mismo.

SECCION SEGUNDA:DOMICILIO FISCAL

ARTICULO 114. Concepto. Se considera domicilio fiscal, el lugar que al contribuyente o responsable designe, para recibir las citaciones, notificaciones y dems correspondencia que se remita, para que los obligados ejerzan los derechos derivados de sus relaciones con el fisco y para que ste pueda exigirles el cumplimiento de las leyes tributarias. En su efecto, se estar a lo dispuesto por los artculos 115 y 116 de este Cdigo.

ARTICULO 115. Domicilio fiscal de las personas individuales. Para las personas individuales se tendr como domicilio fiscal en la Repblica de Guatemala, en el orden siguiente:

1. El que el contribuyente o responsable designe corno tal expresamente y por escrito, ente le Administracin Tributaria.

1. El que el contribuyente o responsable indique en el escrito o actuacin de que se trate, o al que conste en la ltima declaracin del impuesto respectivo.

1. El lugar de su residencia, presumindose sta, cuando su ltima permanencia en dicho lugar, sea mayor de un ao.

1. El lugar donde desarrolla sus principales actividades civiles o comerciales, si se desconoce su residencia o hay dificultad para determinarla.

1. Si el contribuyente o responsable reside alternativamente o tiene ocupaciones habituales en varios lugares, dentro o fuera del pas, el que seale a requerimiento de la Administracin Tributaria. Si no lo seala dentro del plazo de diez (10) das hbiles, el que elija la Administracin Tributaria.

ARTICULO 116. Domicilio fiscal de las personas jurdicas. Se tendr como domicilio de las personas jurdicas para los efectos tributarios, el que se indica en el orden siguiente:1. El que el representante legal de la entidad seale expresamente y por escrito, para efectos de registro ante la Administracin Tributaria.

1. El que el representante legal seale, en el escrito o actuacin de que se trate, o el que conste en la ltima declaracin del impuesto respectivo.

1. El que se designe en la escritura constitutiva o en los estatutos.

1. El lugar en que tenga su administracin o sus oficinas centrales.

1. El lugar donde se halle el centro principal de su actividad, en caso de que no se conozca el de su administracin y oficinas centrales..

ARTICULO 117. Domicilio fiscal de personas que desempean cargos oficiales en el extranjero. Las personas que desempean cargos oficiales en el extranjero y que reciban retribuciones por servicios personales del Estado, sus organismos, entidades descentralizadas u autnomas, se considerarn para los efectos tributarios, domiciliadas en el pas, y se tendr como su domicilio, el que se indica en el siguiente orden:

1. El indicado en el inciso 1 del artculo 115 de este cdigo.

1. El de su representante legal, debidamente facultado y acreditado ante la Administracin Tributaria.

1. El lugar donde desempee cargo Oficial.

ARTICULO 118. Contribuyente y responsables domiciliados en el extranjero. Los contribuyentes y responsables domiciliados en el extranjero, debern fijar domicilio fiscal en Guatemala, y les sern aplicables las siguientes normas:

1. Si tienen establecimiento permanente en Guatemala, las disposiciones de los artculos 115 y 116 de este cdigo, en lo que sean aplicables.

1. En los dems casos, tendrn el domicilio de su representante. A falta de representante, tendrn como domicilio, el lugar donde celebren las operaciones, se realicen las actividades o se encuentre el bien objeto del tributo u ocurra el hecho generador de la obligacin tributaria.

ARTICULO 119. Cambio de domicilio. Los contribuyentes o responsables debern avisar por escrito a la Administracin Tributaria el cambio de su domicilio fiscal, personalmente o por medio de tercero, debidamente autorizado. El duplicado de este aviso, en que conste el sello de recepcin, har fe de tal informacin.

La comunicacin del cambio de domicilio deber efectuarse dentro del plazo de treinta (30) das, contados a partir de la fecha en que se produzca el mismo. En tanto no se comunica el cambio, la Administracin Tributaria seguir notificando en el domicilio indicado por el contribuyente o responsable. Si esto no fuere posible la Administracin Tributaria de oficio proceder conforme a lo establecido en los artculos 115 y 116 de este Cdigo.

SECCION TERCERA:INSCRIPCION DE CONTRIBUYENTE Y RESPONSABLE

ARTICULO 120. Inscripcin de contribuyentes y responsables. Todos los contribuyentes y responsables estn obligados a inscribirse en la Administracin Tributaria, antes de iniciar actividades afectas.

Para el efecto, deben presentar solicitud a travs de formulario en papel, electrnico o por otros medios idneos que se establezcan, que contendrn como mnimo lo siguiente:

1. Nombres y apellidos completos del representante legal de la persona jurdica o de los contribuyentes citados en el artculo 22 de este Cdigo y de las personas que, de acuerdo con el documento de constitucin o sus reformas, tengan la calidad de administradores, gerentes o mandatarios de dichas personas y, copia del documento que acredita la representacin, debidamente inscrito ante los registros correspondientes, cuando proceda;

Actividad econmica principal;Fecha de iniciacin de actividades afectas;Inscripcin en cada uno de los impuestos a los que se encuentre afecto;

La Administracin Tributaria asignar al contribuyente un Nmero de Identificacin Tributaria -NIT-, el cual deber consignarse en toda actuacin que se realice ante la misma y en las facturas o cualquier otro documento que emitan de conformidad con las leyes tributarias.

Dicha Administracin, en coordinacin con los entes encargados del registro de personas individuales, debe establecer los procedimientos administrativos para que la asignacin del Nmero de Identificacin Tributaria -NIT-, y la extensin de la constancia respectiva a personas individuales, se efecte en forma simultnea a la entrega de la Cdula de Vecindad o el Documento Personal de Identificacin y el Cdigo nico de Identificacin.

.CAPITULO VPROCESO ADMINISTRATIVO

SECCION PRIMERADISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 121. Naturaleza. El proceso ante la Administracin Tributaria ser impulsado de oficio.Las resoluciones finales dictadas en este proceso, son impugnables ante los tribunales competentes.

ARTICULO 123. Personera. Se puede gestionar ante la Administracin Tributaria, personalmente o mediante representante legal o mandatario.Los documentos que acrediten la representacin, se podrn presentar en copia legalizada.

ARTICULO 124. Exencin del impuesto en las actuaciones. Todas las actuaciones ante la Administracin Tributaria, estn exentas del impuesto de papel sellado y timbres fiscales.

ARTICULO 125. Documentos emitidos por la administracin tributaria. Se reputarn legtimos los actos de la Administracin Tributaria realizados mediante la emisin de documentos por sistemas informticos, electrnicos, mecnicos u otros similares; siempre que estos documentos, sin necesidad de llevar las firmas originales, contengan los datos, bases legales e informaciones necesarias para la acertada comprensin de su origen y contenido. Tambin podr utilizarse en los mismos firmas en formas facsimilares o impresas por otros medios.En todos los casos, los registros de claves electrnicas de identificacin y de los avisos de recepcin correspondientes, debern ser conservados por la Administracin Tributaria, durante un perodo no menor a diez (10) aos.

ARTICULO 126. Acceso a las actuaciones. En congruencia con lo que establece el artculo 101 de este Cdigo, los contribuyentes, los responsables o sus representantes legales debidamente acreditados arte la Administracin Tributaria, tendrn acceso a las actuaciones y podrn consultarlas sin ms exigencia que la justificacin de su identidad. Tambin tendrn dicho acceso, los profesionales universitarios que asesoren a los contribuyentes o los responsables, siempre y cuando estos ltimos autoricen por escrito y con firma Notarial legalizada la consulta de las actuaciones de que se trate.

SECCION SEGUNDANOTIFICACIONES

ARTICULO 127. Obligaciones de notificar. Toda audiencia, opinin, dictamen o resolucin, debe hacerse saber a los interesados en la forma legal y sin ello no quedan obligados, ni se les puede afectar en sus derechos.

ARTICULO 128. Lugar para notificar. Las notificaciones a los solicitantes contribuyentes o responsables, se harn en el lugar sealado por ellos en su primera solicitud, mientras no fijen para tal efecto y por escrito, otro lugar diferente.

ARTICULO 129.Clases de notificaciones. Las notificaciones se harn segn el caso:1. Personalmente.1. Por otro procedimiento idneo.En la notificacin no se admitirn razonamientos ni interposicin de recursos, a menos que en la ley o en la resolucin se disponga otra cosa.

ARTICULO 130.Notificaciones personales. Se notificarn personalmente las resoluciones que:Determinen tributos.Determinen intereses.Impongan sanciones.Confieran o denieguen audiencias.Decreten o denieguen la apertura a prueba.Denieguen una prueba ofrecida.

ARTICULO 131. Entrega de copias. Al hacer cualquiera de las notificaciones a que se refiere el artculo anterior, se entregar copia de la resolucin dictada y de los documentos que la fundamenten y se identificar el expediente.

ARTICULO 132.Plazo para notificar. Toda notificacin personal se practicar dentro del plazo de diez (10) das hbiles, contados a partir del da siguiente de dictada la resolucin de que se trate, bajo pena para el notificador en caso de incumplimiento, de diez quetzales (Q. 10.00) de multa la primera vez; de veinticinco quetzales (Q.25.00) la segunda vez y de destitucin la tercera vez.

ARTICULO 133. Forma de hacer las notificaciones. Para practicar las notificaciones, el notificador o un notario designado por la Administracin Tributaria, ir al domicilio fiscal del contribuyente o en su defecto, a la residencia, oficina, establecimiento comercial de su propiedad o al lugar donde habitualmente se encuentre o concurra quien deba ser notificado y si no lo hallare, har la notificacin por cdula que entregar a sus familiares, empleados domsticos o de otra naturaleza, o a la persona idnea y mayor de edad que se encuentre en cualquiera de los lugares indicados. Si no encontrare persona idnea para recibir la cdula o si habindola se negare a recibirla, el notificador la fijar en la puerta, expresando al pie de la cdula la fecha y hora de la actuacin; tambin pondr razn en el expediente de haber notificado en esa forma, especificando que no encontr persona idnea, o que habindola encontrado, sta se neg a recibir la cdula.Cuando al notificador le conste personalmente o por informes que le den en el lugar en el que el contribuyente deba ser notificado, que ste ha muerto, se abstendr de entregar o fijar la cdula y pondr razn en autos haciendo constar cmo se enter y quines le dieron la informacin, para que la Administracin Tributaria proceda a confirmar la muerte.

ARTICULO 134.Notificacin notarial. Cuando la notificacin se haga por notario, se entregar a ste, original y copia de la resolucin respectiva, debiendo el notario firmar en un libro que para el efecto se autorice, la constancia de recibo. Los notarios, entregarn la copia al interesado y asentarn la notificacin a continuacin de la resolucin.Los abogados que dirijan a las partes, no podrn actuar como notarios notificadores en el expediente de que se trate.

ARTICULO 135. Cdula de notificacin. La Cdula debe contener: nombres y apellidos de la persona a quien se notifica, lugar, fecha y hora en que se le hace la notificacin, nombres y apellidos de la persona a quien se entregue la copia de la resolucin, en su caso, la advertencia de haberse entregado o fijado en la puerta, firma del notificador y sello de la Administracin Tributaria o del notario, en su caso.

ARTICULO 136. Lugar para notificar. El promotor de un expediente administrativo, tiene obligacin de sealar casa o lugar para recibir notificaciones y all se le harn las que procedan, aunque lo cambie, mientras no exprese por escrito, otro lugar donde deban hacrsele las notificaciones. Cuando en las primeras solicitudes no se fije por el interesado lugar para recibir notificaciones, se conceder el plazo a que alude el artculo 122 de este cdigo, para que lo haga y mientras tanto, se suspender el trmite de las mismas. Las otras personas a las que la resolucin se refiera, sern notificadas la primera vez, en su domicilio fiscal, en el lugar que indique el interesado o en aquel que conste en el expediente. Las notificaciones as efectuadas, tendrn plena validez pero admiten prueba en contrario.

ARTICULO 137. Notificaciones por otro procedimiento. La Administracin Tributaria podr establecer pera las notificaciones no personales, otro procedimiento idneo pasa estos efectos, siempre que se garantice adecuadamente el derecho de defensa del contribuyente.

ARTICULO 138. Copia de las resoluciones. De toda resolucin se dejar copia ntegra y legible, la cual firmar y sellar el Secretario de la respectiva dependencia, o quien haga sus veces, consignando la fecha y hora en que la suscriba y agregue a los legajos, de lo que pondr razn en el expediente identificado el mismo. Dichas copias se coleccionarn debidamente ordenadas y foliadas, atendiendo a las distintas clases de asuntos que se tramiten.Las copias de las resoluciones servirn, asimismo, para la reposicin de cualquier expediente que se extrave.

ARTICULO 139. Facultad de darse por notificado. No obstante lo previsto en los artculos que preceden, si el interesado se hubiere manifestado en el expediente sabedor de la resolucin, la notificacin surtir desde entonces sus efectos, como si estuviera legtimamente hecha; pero el notificador no quedar relevado de la responsabilidad que pudiere corresponderle, por el incumplimiento de las obligaciones que le impone su cargo.

ARTICULO 141.Nulidad de las notificaciones. Las notificaciones que se hicieren en forma distinta de la prescrita en este Captulo, son nulas. El notificador o el notario que las autorice incurre en multa de diez a veinticinco quetzales y responder de los daos y perjuicios irrogados.

SECCION TERCERAPRUEBA

ARTICULO 142 A. Medios de Prueba. En las actuaciones ante la Administracin Tributaria, podrn utilizarse todos los medios de prueba admitidos en derecho. Los documentos que se aporten a ttulo de prueba, podrn presentarse en original o fotocopia simple, para tal efecto, se proceder de la siguiente manera:

a)En el caso de la presentacin de los documentos originales, el contribuyente adems, deber acompaar fotocopia simple del documento, a efecto que la misma pueda ser cotejada con el original, para que posteriormente sea incorporada al expediente, certificando el auditor tributario el haber tenido a la vista el original.Fotocopias legalizadas por notario, la Administracin Tributaria se reserva el derecho de solicitar la exhibicin del documento original para cotejarlo con la copia.

ARTICULO 143. Perodo de prueba. Cuando se discutan cuestiones de hecho, el perodo de prueba ser de treinta (30) das hbiles, el cual no podr prorrogarse.

El perodo de prueba podr declararse vencido antes de su finalizacin, cuando las pruebas se hubiesen aportado y los interesados as lo soliciten.

No se admitirn las pruebas presentadas fuera del perodo de prueba, salvo las que se recaben para mejor resolver, aunque no hubiesen sido ofrecidas.

ARTICULO 144.Diligencias para mejor resolver. La Administracin Tributaria, antes de dictar resolucin final podr de oficio o a peticin de parte, acordar, para mejor resolver:

1. Que se tenga a la vista cualquier documento que se crea conveniente.

1. Que se practique cualquier diligencia que se considere necesaria o se amplen las que ya se hubiesen hecho.

1. Que se tenga a la vista cualquier actuacin que sea pertinente.

SECCION CUARTAPROCEDIMIENTO ESPECIAL DE DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA POR LA ADMINISTRACIN

ARTICULO 145. Determinacin de oficio. Cuando la Administracin Tributaria deba requerir el cumplimiento de la obligacin tributaria y el contribuyente o el responsable no cumpla, se proceder a realizar la determinacin de oficio, de conformidad con lo establecido en el artculo 107 de este Cdigo.

ARTICULO 145 A. Mecanismo previo para solucionar el conflicto tributario. La Administracin Tributaria, luego de verificar las declaraciones, determinaciones, documentacin de soporte y documentos de pago de impuestos, si se establecen inconsistencias, errores, acciones u omisiones en cuanto a la determinacin de su obligacin tributaria que no constituyan delitos o faltas penales, despus de haberse presentado el informe por parte de los auditores que efectuaron la revisin donde se establecen las inconsistencias que correspondan y previo a conceder audiencia, podr citar al contribuyente o responsable para subsanar las mismas.

ARTICULO 146. Verificacin y audiencias. La Administracin Tributaria verificar las declaraciones, determinaciones y documentos de pago de impuestos; si procediere, formular los ajustes que correspondan, precisar los fundamentos de hecho y de derecho, y notificar al contribuyente o al responsable.

ARTICULO 147.No evacuacin de audiencias. Si el contribuyente o el responsable no evacuaren la audiencia, se dictar la resolucin correspondiente que determine el tributo, intereses, recargos y multas. Al estar firme la resolucin se proceder a exigir el pago.

ARTICULO 148. Medidas para mejor resolver. Se haya o no evacuado la audiencia, de oficio o a peticin de parte, la Administracin Tributaria podr dictar resolucin para mejor resolver conforme lo dispuesto en el artculo 144 de este cdigo.

ARTICULO 149. Plazo para dictar resolucin. Concluido el procedimiento, se dictar resolucin dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes:

Transcurrido el plazo anterior, si la Administracin Tributaria no resuelve y notifica al contribuyente la resolucin, dentro de los ciento quince (115) das hbiles siguientes a la notificacin de concebimiento de audiencia por ajustes en los casos en que se haya producido perodo de prueba o dentro de los ochenta y cinco (85) das hbiles siguientes a dicha notificacin, en los casos en que no se haya producido perodo de prueba, el funcionario o empleado pblico responsable del atraso ser sancionado de conformidad con los artculos 74 y 76 de la Ley de Servicio Civil, as: La primera vez, con suspensin en el trabajo sin goce de sueldo por quince (15) das; la segunda vez, con suspensin en el trabajo sin goce de sueldo por treinta (30) das y la tercera vez, con destitucin justificada de su puesto.

ARTICULO 150.Requisitos de la resolucin. La resolucin deber contener como mnimo los siguientes requisitos:

1. Nmero de la resolucin e identificacin del expediente.1. Lugar y fecha.1. Apellidos y nombres completos, razn social o denominacin legal del contribuyente o responsable y en su caso, del representante legal y su nmero de identificacin tributaria (NIT), domicilio fiscal del contribuyente o responsable, si estos extremos constaren en el expediente.1. Indicacin del tributo y del perodo de imposicin correspondiente, si fuere el caso.1. Consideracin de los hechos expuestos y pruebas aportadas.1. Los elementos de juicio utilizados para determinar la obligacin tributaria.1. La especificacin de las sumas exigibles por tributos, intereses, multas y recargos, segn el caso.1. En su caso, determinacin del crdito que resulte a favor del contribuyente o responsable, ordenando que se acredite o devuelva conforme a lo dispuesto por el artculo 111 de este cdigo.

SECCION QUINTA:INFRACCIONES QUE SE ESTABLEZCAN CON OCASION DE INSPECCIONES O ACTOS SIMILARES

ARTICULO 151. Actas. De los hechos que pueden constituir incumplimiento de obligaciones o infracciones en materia tributaria, deber dejarse constancia documentada y se ordenar la instruccin del procedimiento que corresponda.

El contribuyente presunto infractor, deber estar presente y podr pedir que se haga constar lo que estime pertinente. En su ausencia, dicho derecho podr ejercerlo su representante legal o el empleado a cuyo cargo se encuentre la empresa, local o establecimiento correspondiente, a quin se advertir que deber informar al contribuyente de manera inmediata.

ARTICULO 152. Autorizacin. Todo procedimiento deber iniciarse por funcionario o empleado, debidamente autorizado para el efecto por la Administracin Tributaria. Esta calidad deber acreditarse ante el contribuyente o responsable.

CAPITULO VIPROCEDIMIENTO DE RESTITUCIONARTICULO 153. Objeto y procedimiento. Los contribuyentes o los responsables, podrn reclamar ante la Administracin Tributaria, la restitucin de lo pagado en exceso o indebidamente por tributos, intereses, multas y recargos.

De no existir controversia, la Administracin Tributaria, sin procedimiento previo, resolver la reclamacin y devolver o acreditar lo pagado en exceso o indebidamente, o en la forma establecida en el artculo 99 de este cdigo.Si la reclamacin diera lugar a controversia, sta se tramitar de conformidad con el procedimiento especial de la Seccin Cuarta del Captulo V del Ttulo IV de este cdigo.

Queda prohibida y es ilcita toda forma de doble o mltiple tributacin.

CAPITULO VIIIMPUGNACION DE LAS RESOLUCIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

SECCION UNICARECURSOS DE REVOCATORIA Y REPOSICION

ARTICULO 154. Revocatoria. Las resoluciones de la Administracin Tributaria pueden ser revocadas de oficio, siempre que no estn consentidas por los interesados, o a instancia de parte.En este ltimo caso, el recurso se interpondr por escrito por el contribuyente o el responsable, o por su representante legal, ante el funcionario que dict la resolucin o practic la rectificacin a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 150 de este Cdigo, dentro del plazo de diez (10) das hbiles, contados a partir del da siguiente al de la ltima notificacin. Si no se interpone el recurso dentro del plazo antes citado, la resolucin quedar firme.ARTICULO 155. Ocurso. Cuando la Administracin Tributaria deniegue el trmite del recurso de revocatoria, la parte que se tenga por agraviada podr ocurrir ante el Directorio de la Superintendencia de Administracin Tributaria, dentro del plazo de los tres (3) das hbiles siguientes al de la notificacin de la denegatoria, pidiendo se le conceda el trmite de! recurso de revocatoria.Si la Administracin no resuelve concediendo o denegando el recurso de revocatoria dentro de los quince (15) das hbiles siguientes a su interposicin, se tendr por concedido ste y debern elevarse las actuaciones al Directorio de la Superintendencia de Administracin Tributaria. El funcionario o empleado pblico responsable del atraso ser sancionado de conformidad con la normativa interna que para el efecto emita la Administracin Tributaria.

ARTICULO 156. Trmite y resolucin. El Directorio de la Superintendencia de Administracin Tributaria remitir el ocurso a la dependencia que deneg el trmite del recurso de revocatoria, para que informe dentro del perentorio plazo de cinco (5) das hbiles. Sin embargo, cuando el Directorio de la Superintendencia de Administracin Tributaria lo estime necesario, se pedir el expediente original.

El Directorio de la Superintendencia de Administracin Tributaria resolver con lugar el ocurso, si encuentra improcedente la denegatoria del trmite del recurso de revocatoria y entrar a conocer de ste. De igual manera proceder, cuando establezca que transcurri el plazo de quince (15) das hbiles sin que la Administracin Tributaria resolviera el ocurso, concediendo o denegando el trmite del recurso de revocatoria.ARTICULO 157. Silencio administrativo. Transcurrido el plazo de treinta (30) das hbiles contados a partir de la fecha en que las actuaciones se encuentren en estado de resolver, sin que se dicte la resolucin que corresponda, se tendr por agotada la instancia administrativa y por resuelto desfavorablemente el recurso de revocatoria o de reposicin, en su caso, para el solo efecto que el interesado pueda interponer el recurso de lo contencioso administrativo.

ARTICULO 158. Recurso de reposicin. Contra las resoluciones originarias del Directorio de la Superintendencia de Administracin Tributaria o del Ministro de Finanzas Pblicas, puede interponerse recurso de reposicin, el que se tramitar dentro de los plazos y en la forma establecida para el recurso de revocatoria, en lo que fuere aplicable.

ARTICULO 159. Trmite de los recursos. La Secretara del Directorio de la Superintendencia de Administracin Tributaria, al recibir las actuaciones que motivaron el recurso de revocatoria o despus de la presentacin del recurso de reposicin, deber recabar dictamen de la Asesora Tcnica de dicho rgano. Este dictamen deber rendirse dentro del plazo de treinta (30) das.

La resolucin del Directorio de la Superintendencia de Administracin Tributaria debe emitirse dentro de los treinta das (30) das siguientes a la fecha en que el expediente se encuentre en estado de resolver, conforme el artculo 157 de este Cdigo.

ARTICULO 160. Enmienda y nulidad. La Administracin Tributaria o la autoridad superior jerrquica, de oficio o peticin de parte, podr:

1. Enmendar el trmite, dejando sin efecto lo actuado, cuando se hubiere incurrido en defectos u omisiones de procedimiento.

1. Declarar la nulidad de actuaciones cuando se advierta vicio sustancial en ellas. En cualquiera de ambos casos, podr resolverse la enmienda o la nulidad de la totalidad o de parte de una resolucin o actuacin.Para los efectos de este Cdigo, se entender que existe vicio sustancial, cuando se violen garantas constitucionales, disposiciones legales o formalidades esenciales del expediente o cuando se cometa error en la determinacin de la obligacin tributaria, multas, recargos o intereses.

TITULO V

DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

CAPITULO IRECURSO DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

ARTICULO 161. Procedencia del recurso y plazo de interposicin. Contra las resoluciones de los recursos de revocatoria y de reposicin dictadas por la Administracin Tributaria y el Ministerio de Finanzas Pblicas, proceder el recurso Contencioso Administrativo, el cual se interpondr ante la Sala que corresponda del Tribunal de lo Contencioso Administrativo integrada con Magistrados especializados en materia tributaria preferentemente. El plazo para interponer el recurso Contencioso Administrativo ser de treinta das (30) hbiles, contados a partir del da hbil siguiente a la fecha en que se hizo la ltima notificacin de la resolucin del recurso de revocatoria o de reposicin, en su caso. El memorial de demanda deber contener todos los requisitos mnimos establecidos en el artculo 28 de la Ley de lo Contencioso Administrativo.

ARTICULO 163. Medidas cautelares dentro del recurso contencioso administrativo. La Administracin Tributaria podr solicitar ante la Sala de lo Contencioso Administrativo que conozca del recurso, que se dicten las medidas cautelares que estime necesarias para asegurar los intereses del fisco, en la oportuna percepcin de los tributos, intereses y multas que le corresponden, as como en la debida verificacin y fiscalizacin que le manda la ley, cuando exista resistencia, defraudacin o riesgo para la percepcin de los tributos, intereses y multas y sta deber decretarlas para este propsito.

ARTICULO 164. Acumulacin. Cuando se hubieren interpuesto contra una misma resolucin varios recursos de lo Contencioso Administrativo, la Sala respectiva los acumular de oficio o a solicitud de parte, a efecto de resolverlos en una misma sentencia.

ARTICULO 165 Contenido de la sentencia. La sentencia que ponga fin a este recurso, determinar si la resolucin recurrida se apeg a la ley y a los principios jurdicos aplicables a las actuaciones de la Administracin Tributaria y har un anlisis sobre cada una de las mismas en su parte considerativa.

Seguidamente proceder a declarar la confirmacin, modificacin, revocacin o anulacin de la resolucin recurrida y a imponer el pago de costas a la parte vencida en el proceso, con excepcin de aquellos casos en que el tribunal encuentre razones suficientes para eximirlas parcial o totalmente.ARTICULO 166. No pago previo o caucin. Para impugnar las resoluciones administrativas en materia tributaria no se exigir al contribuyente pago previo, ni garanta alguna.ARTICULO 168. Normas aplicables. En todo lo no previsto en esta Ley para resolver el recurso contencioso administrativo se aplicarn las normas contenidas en la Ley de lo Contencioso Administrativo, Decreto Nmero 119-96 del Congreso de la Repblica, y supletoriamente el Cdigo Procesal Civil y Mercantil, Decreto Ley 107 del Jefe de Estado, y la Ley del Organismo Judicial, Decreto Nmero 2-89 del Congreso de la Repblica, y sus reformas.

CAPITULO IICASACION

ARTICULO 169. Casacin. Contra las resoluciones y autos que pongan fin al proceso, cabe el recurso de casacin. Dicho recurso se interpondr, admitir y sustanciar, de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Procesal Civil y Mercantil.

CAPITULO IIIMEDIDAS DE GARANTIA Y PRECAUTORIAS

ARTICULO 170. Procedencia. La administracin Tributaria podr solicitar ante los juzgados de lo econmico-coactivo o del orden comn, que se dicten las medidas cautelares que estime necesarias para asegurar los intereses del fisco en la oportuna percepcin de los tributos, intereses y multas que le corresponden, asimismo, que permitan la debida verificacin y fiscalizacin que le manda la ley, cuando exista resistencia, defraudacin o riesgo en la percepcin de los tributos, intereses y multas.

En casos excepcionales, por razones de horario o en das inhbiles podr solicitarlas ante el Juzgado de Paz del Ramo Penal de turno, el cual las calificar y otorgar, trasladando oportunamente las actuaciones al Tribunal que normalmente debe conocer. En todos los casos la Administracin Tributaria sustentar el riesgo que justifica la solicitud.

CAPITULO IVPROCEDIMIENTO ECONOMICO COACTIVO

SECCION PRIMERADISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 171. Concepto y caractersticas. El procedimiento econmico coactivo es un medio por el cual se cobran en forma ejecutiva los adeudos tributarios.

Tiene como caractersticas propias: brevedad, oficiosidad y especialidad.

ARTICULO 172. Procedencia. Solamente en virtud de ttulo ejecutivo sobre deudas tributarias firmes, lquidas y exigibles, proceder la ejecucin Econmico Coactiva.

Podr tambin iniciarse el procedimiento Econmico Coactivo para reclamar el pago de fianzas con las que se hubiere garantizado el pago de adeudos tributarios o derechos arancelarios constituidos a favor de la Administracin Tributaria. Como nico requisito previo al cobro de la fianza por esta va, debe la Administracin Tributaria requerir el pago de la fianza por escrito en forma fundamentada, y la afianzadora incurrir en mora, si no paga dentro del plazo de diez das. En ningn caso ser necesario recurrir al arbitraje..

ARTICULO 173.Requisitos del ttulo ejecutivo administrativo. Para que los documentos administrativos constituyan ttulo ejecutivo de cobranza, debern reunir los siguientes requisitos:

1. Lugar y fecha de la emisin.

1. Nombres y apellidos completos del obligado, razn social o denominacin del deudor tributario y su nmero de identificacin tributaria.

1. Importe del crdito lquido, exigible y de plazo vencido.

1. Domicilio fiscal.

1. Indicacin precisa del concepto del crdito con especificacin, en su caso, el tributo, intereses, recargos o multas y del ejercicio de imposicin a que corresponde.

1. Nombres, apellidos y firma del funcionario que emiti el documento y la indicacin del cargo que ejerce aun cuando sea emitido en la forma que establece el artculo 125 de este Cdigo.

1. Sello de la oficina administrativa.

SECCION SEGUNDAPROCEDIMIENTO

ARTICULO 174. Iniciacin del procedimiento y audiencia. Promovido el juicio ejecutivo, el juez calificar el ttulo en que se funde y si lo considerare suficiente y la cantidad que se reclama fuere lquida y exigible, despachar el mandamiento de ejecucin y ordenar el requerimiento de pago al obligado y el embargo de bienes en su caso.En la misma resolucin dar audiencia al ejecutado por el plazo de cinco (5) das hbiles, para que se oponga o haga valer sus excepciones.Si se trata de ejecucin de sentencia, slo se admitirn las excepciones nacidas con posterioridad a la misma.

ARTICULO 175.Incomparecencia el ejecutado. Si el ejecutado no compareciere a deducir o interponer excepciones, el juez dictar sentencia en la que declarar, segn proceda, si ha lugar o no a la ejecucin y ordenar el remate de bienes o el pago, en su caso.

ARTICULO 176. Oposicin del ejecutado. Si el ejecutado se opusiere, deber razonar su oposicin y si fuere necesario, ofrecer la prueba pertinente. Sin estos requisitos, el juez no le dar trmite a la oposicin.

Si el demandado tuviere excepciones que interponer, deber deducirlas todas, en el escrito de oposicin.

El juez oir por cinco (5) das hbiles a la Administracin Tributaria y, con su contestacin o sin ella, mandar recibir las pruebas por el plazo de diez (10) das hbiles comunes a ambas partes, si lo pidiere alguna de ellas o el juez lo estimare necesario.En ningn caso se otorgar plazo extraordinario de prueba.

ARTICULO 177.Excepciones en cualquier estado del proceso. Se admitirn en cualquier estado del proceso, nicamente las siguientes excepciones:Pago.Transaccin autorizada mediante Acuerdo Gubernativo.Finiquito debidamente otorgado.Prescripcin.Caducidad.Las nacidas con posterioridad a la contestacin de le demanda y que destruyan la eficacia del ttulo.

ARTICULO 178.Resolucin. Vencido el plazo para oponerse o el de prueba, en su caso, el juez se pronunciar sobre la oposicin y las excepciones deducidas.Adems, el juez declarar si hay o no lugar a hacer trance y remate de los bienes embargados, o pago en su caso, de la deuda tributaria y de las costas judiciales.

SECCION TERCERATERCERIAS Y COSTAS

ARTICULO 179. Clases y trmite. nicamente pueden interponerse terceras excluyentes de dominio o preferentes de pago, las que se tramitarn como incidentes ante el mismo juez que conoce el juicio econmico - coactivo.

ARTICULO 180.Oportunidad. Las terceras excluyentes de dominio debern interponerse antes de que se otorgue la escritura traslativa de dominio y las preferentes de pago antes de haberse efectuado ste.

ARTICULO 181. Suspensin del trmite. Interpuesta una tercera excluyente de dominio, se suspender el procedimiento hasta que se decida la tercera.

ARTICULO 182. Costas. Las costas declaradas a favor de la Administracin Tributaria formarn parte de sus ingresos privativos, para cubrir costos y gastos incurridos.

SECCION CUARTARECURSOS

ARTICULO 183. Recursos. En el procedimiento Econmico Coactivo, en contra del auto que deniegue el trmite de la demanda, los autos que resuelvan las terceras, la resolucin final, la sentencia y el auto que apruebe la liquidacin, proceden los recursos siguientes:

1. Aclaracin y ampliacin, que deben interponerse dentro de los dos (2) das siguientes a aquel en que se efectu la notificacin de la resolucin impugnada.

1. Apelacin, que debe interponerse dentro de tres (3) das siguientes al de la fecha de notificacin de la resolucin.

En contra de las dems resoluciones emitidas dentro del procedimiento Econmico Coactivo, podrn interponerse los recursos y acciones establecidos en el Cdigo Procesal Civil y Mercantil y la Ley del Organismo Judicial.

ARTICULO 184.Segunda instancia. De las apelaciones conocer el Tribunal de Segunda Instancia de Cuentas.

Interpuesto el recurso de apelacin, el tribunal de primer grado lo conceder, si fuere procedente y, elevar los autos al Tribunal superior, el que sealar da para la vista dentro de un plazo que no exceda de cinco (5) das, pasado el cual, resolver dentro de los diez (10) das hbiles siguientes, bajo pena de responsabilidad.

ARTICULO 185. Supletoriedad. En lo que no contraren las disposiciones de este cdigo y en todo lo no previsto en esta seccin, se aplicarn las normas del Cdigo Procesal Civil y Mercantil y la Ley del Organismo Judicial.

TITULO FINALDISPOSICIONES FINALES.ARTICULO 187. Disposiciones derogatorias. Quedan derogadas todas las disposiciones legales o reglamentarias que en la legislacin especfica de cada impuesto se refieran a las materias que norma este Cdigo. As como todas las disposiciones que se opongan al mismo.

ARTICULO 188.Texto ordenado de leyes tributarias. Dentro del plazo de un ao de vigencia de este cdigo, el Organismo Ejecutivo deber publicar un texto nico, ordenado y actualizado de las leyes tributarias.

ARTICULO 189. Vigencia. El presente Cdigo entrar en vigencia, el 2 de octubre de 1991.

ARTICULO 74. (Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica). Reglamentos. El Organismo Ejecutivo, por conducto del Ministerio de Finanzas Pblicas, debe emitir los reglamentos o reformar los que correspondan, dentro del plazo de noventa (90) das contados a partir de la fecha de publicacin en el Diario de Centroamrica.

ARTICULO 75. (Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica). Derogatorias. Se derogan:

El artculo 51 del Decreto Nmero 27-92 del Congreso de la Repblica, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas.El segundo prrafo del artculo 89 del Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica, Cdigo Tributario y sus reformas.

El artculo 498 del Decreto Nmero 17-73 del Congreso de la Repblica, Cdigo Penal y sus reformas.El artculo 24 de la Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolos, Decreto Nmero 37-92 del Congreso de la Repblica y sus reformas.Se derogan todas las disposiciones legales que se opongan a lo establecido en esta ley.

ARTICULO 76. (Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica). Aplicacin de las reformas. Las reformas contenidas en el presente decreto se aplicarn de conformidad con lo dispuesto en el artculo 7 del Cdigo Tributario, Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica.

ARTICULO 77. (Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica). Vigencia. El presente Decreto entrara en vigencia ocho das despus de su publicacin en el Diario Oficial.

PASE AL ORGANISMO EJECUTIVO PARA SU PUBLICACION Y CUMPLIMIENTO.DADO EN EL PALACIO DEL ORGANISMO LEGISLATIVO, EN LA CIUDAD DE GUATEMALA, A LOS NUEVE DIAS DEL MES DE ENERO DE MIL NOVECIENTOS NOVENTA Y UNO.