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Ordre des Experts Comptables de Tunisie
IFAC Global SMP Survey 2015
ANALYSE DES RÉPONSES DES PETITS ET MOYENS CABINETS EN TUNISIE
Avertissement :
Les résultats de l’enquête mondiale SMP 2015 publiés par l’International Federation of Accountants (IFAC) en février 2016 et les réponses des petits et moyens cabinets de comptabilité (SMP) en Tunisie à cette enquête ont été utilisés par l’Ordre des Experts Comptables de Tunisie (OECT) avec la permission de l’IFAC. Une telle utilisation du droit d’auteur de l’IFAC ne représente nullement une approbation ou une promotion par l’IFAC. Les idées et opinions qui peuvent être incluses dans ce rapport sont uniquement celles de l’OECT, et ne reflètent pas les points de vue et les opinions de l'IFAC.
1
Sommaire
I. À propos des répondants en Tunisie ............................................................................................... 2
II. Les défis relevés par les SMPs en Tunisie ........................................................................................ 3
III. Facteurs susceptibles d’impacter les SMPs en Tunisie au cours des cinq prochaines années ...... 6
IV. Intérêt de l’appartenance à un réseau, une association ou une alliance ...................................... 9
V. Performance des SMPs en Tunisie................................................................................................... 9
VI. Services de conseil fournis par les SMPs en Tunisie ...................................................................... 12
VII. Performances et défis et des PME clientes des SMPs en Tunisie ................................................. 14
Résumé
Dans ce rapport nous analysons les réponses des petits et moyens cabinets (Small and Medium
Practices – SMPs) tunisiens à l’enquête IFAC « Global SMP Survey 2015 »1. Tout particulièrement,
nous exposons, les défis auxquels sont confrontés les petits et moyens cabinets (SMP) en Tunisie
ainsi que les facteurs susceptibles d’impacter ces cabinets au cours des cinq prochaines années. De
plus, nous analysons les performances des SMPs en Tunisie en 2015 et nous examinons leur
appartenance à des réseaux, associations ou alliance.
Les SMPs servent généralement de petites et moyennes entreprises (PME) qui représentent en
Tunisie 2/3 des activités économiques et offrent 65% des emplois. L’enquête nous fournit un
aperçu de la performance des PME en Tunisie, les défis auxquels elles font face et la nature de
leurs activités à l’échelle internationale.
2
I. À propos des répondants en Tunisie
En 2015, 6 725 professionnels de la comptabilité représentant 169 pays ont répondu à l’enquête de l’IFAC
« Global SMP Survey 2015 ». Parmi ces répondants, il y a avait 74 tunisiens ce qui classe la Tunisie dans le
19ème rang en terme de nombre de répondants. Ce classement est satisfaisant compte tenu de la taille du
marché de comptabilité et du nombre de professionnels en Tunisie. Toutefois, il serait souhaitable que les
professionnels tunisiens répondent plus massivement aux prochaines enquêtes ce qui de nature à
améliorer la représentativité de notre pays et de la région Afrique dans ces enquêtes.
Taille des cabinets répondants
La majorité des répondants tunisiens font partie des plus
petites cabinets c’est-à-dire des professionnels exerçant
individuellement (38%) et des cabinets ayant entre 2 et 5
associés et employés (27%). En revanche, seulement quatre
cabinets moyens (plus de 20 personnes) ont répondu à
l’enquête.
Niveau des répondants
Près de ¾ des répondants sont des associés dans des SMPs
ou des professionnels exerçant à titre individuel. Les autres
répondants occupent des postes de direction de différents
niveaux au sein des SMPs.
Âge des répondants
84% des répondants tunisiens sont jeunes (moins de 45 ans)
alors que seulement deux répondants ont plus de 65 ans
(soit 3% des répondants). Ce constat est le reflet de la
pyramide d’âge des professionnels de la comptabilité en
Tunisie puisque 72% des experts comptables ont entre 29 et
49 ans alors que seulement 12% ont plus de 60 ans.
Il est à signaler que 69 des répondants sont des hommes et
5 sont des femmes ce qui reflète la faible représentation du
genre féminin dans la profession comptable en Tunisie.
Appartenance des répondants à un réseau, une
association ou une alliance
Parmi les répondants, 12%, 5% et 10% déclarent que leurs
cabinets appartiennent respectivement à un réseau, une
association ou une alliance. 34% des répondants affirment
que leurs cabinets envisagent de rejoindre un réseau, une
association ou une alliance. En revanche, les cabinets de
39% des répondants n’appartiennent pas à un réseau, une
association ou une alliance et n’envisagent pas de l’être.
38%
27%
19%
11% 5%
Exercice à titreindividuel2-5 personnes
6-10 personnes
11-20 personnes
plus de 20personnes
74%
1%
15%
10% Associé et exerciceà titre individuel
Directeur
Senior Manager
Manager
16%
68%
5% 8%
3% Moins de 25
25-35 ans
36-45 ans
46-55 ans
56-65 ans
Plus de 65 ans
12%
5%
10%
34%
39%
Réseau
Association
Alliance
Non maisenvisagéNon
3
Nombre de PME clientes des répondants
39% des répondants ont entre 20 et 50 PME clientes. En
revanche, 10% des répondants comptent moins de 10 PME
parmi leurs clients et presque autant ont plus de 100 PME
clientes.
II. Les défis relevés par les SMPs en Tunisie
Les répondants ont été appelés à évaluer l’importance de 12 défis auxquels sont confrontés les SMPs en
Tunisie. Les résultats montrent que les défis considérés par les répondants comme pressants sont
l’attraction de nouveaux clients, la différentiation par rapport à la concurrence et l’encaissement des
recettes du cabinet.
Nous présentons dans ce qui suit les défis relevés pas les SMPs en Tunisie classés par ordre d’importance
(% des répondants ayant considéré que le défi est élevé ou très élevé). Nous comparons les réponses
obtenues en Tunisie en 2015 par rapport à celles obtenues en 2014, à celles obtenus en Afrique et au
Moyen-Orient et aux résultats globaux de l’enquête.
10%
23%
39%
19%
9% Moins de 10 PME
10-19 PME
20-49 PME
50-100 PME
Plus de 100 PME
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Equilibre travail-vie privée des employés
Planification de la relève
Pressions pour réduire les honoraires
Rétention des clients actuels
Recrutement d'employés et rétention des anciens
Hausse des coûts
Adaptation aux nouvelles réglementations et normes
Prestation de services aux clients exerçant à l'étranger
Adaptation aux nouvelles technologies
Gestion de la trésorerie des retards d'encaissements
Différentiation par rapport à la concurrence
Attraction de nouveaux clients
1%
3%
8%
5%
8%
7%
12%
23%
20%
22%
26%
23%
15%
16%
30%
34%
35%
42%
39%
30%
35%
35%
38%
54%
45%
18%
23%
41%
38%
41%
32%
19%
35%
23%
30%
16%
27%
23%
26%
18%
11%
9%
14%
20%
8%
14%
3%
7%
12%
41%
14%
3%
8%
1%
3%
8%
1%
7%
4%
Défi très élevé Défi élevé Défi modéré Défi faible Pas un défi
4
Attraction de nouveaux clients
Bien que l’attraction de nouveaux clients constitue le défi
majeur des SMPs partout dans le monde (pour
pratiquement la moitié des répondants), ce défi est encore
plus primordial en Tunisie et s’est encore accentué encore
en 2015 par rapport à 2014 (77% et 70% des répondants
respectivement). Ce constat peut être expliqué par la
nature du marché de services comptables en Tunisie qui est
atomisé, fortement concentré pour certains types de
missions et où les SMPs sont fortement concurrencés par
d’autres professions (comptables, avocats, conseillers
fiscaux, …).
Différentiation par rapport à la
concurrence
Le second défi des SMPs en Tunisie est corollaire au
premier. En effet, la différentiation par rapport à la
concurrence est un défi primordial pour ⅔ des répondants
puisqu’elle permettrait d’attirer de nouveaux clients. La
différentiation par rapport à la concurrence est considérée
comme étant le 3ème défi pour les répondants au Moyen-
Orient et dans le monde globalement alors qu’il n’est que le
6ème défi pour les répondants de la région Afrique.
Gestion de la trésorerie et des
retards d'encaissements
Le 3ème défi pour les SMPs en Tunisie est la gestion de la
trésorerie du cabinet et des retards d’encaissement. En
effet, vu la morosité du climat économique en Tunisie ces
dernières années, les SMPs endurent de grandes difficultés
de recouvrement des recettes. La situation s’est encore
dégradée en 2015 par rapport à 2014 selon les proportions
des répondants considérant que ce défi est élevé (57% et
48% respectivement). Ce défi est aussi important dans la
région Afrique en général.
Adaptation aux nouvelles
technologies
Les SMPs en Tunisie ont un souci permanent d’adaptation
aux nouvelles technologies ce qui place ce défi en 4ème
position. Ce défi est moyennement important pour les
SMPs selon le résultat global de l’enquête et sensiblement
moins important en Afrique et au Moyen-Orient.
0%
20%
40%
60%
80%
Tunisie2015
Tunisie2014
Afrique MoyenOrient
Global
77% 70%
51% 56% 47%
0%
20%
40%
60%
80%
Tunisie2015
Tunisie2014
Afrique MoyenOrient
Global
64% 66%
35% 44% 43%
0%
20%
40%
60%
Tunisie2015
Tunisie2014
Afrique MoyenOrient
Global
57% 48% 47%
34% 32%
0%
20%
40%
60%
Tunisie2015
Tunisie2014
Afrique MoyenOrient
Global
55% 49%
30% 30% 37%
5
Prestation de services aux clients
exerçant des activités à l'étranger
L’ouverture à l’international constitue le 5ème défi pour les
SMPs en Tunisie selon plus de la moitié des répondants. En
effet, compte tenu de l’étroitesse du marché national et de
la forte concurrence, les SMPs en Tunisie se sont orientés
vers les sociétés opérant à l’international et visent même à
conquérir de nouveau marché en Afrique et au Moyen-
Orient. Les résultats globaux de l’enquête montrent que ce
défi est aussi relevé par la plupart des SMPs partout dans le
monde.
Adaptation aux nouvelles
réglementations et normes
Les dernières années ont été marquées en Tunisie par le
lancement de plusieurs réformes en matière juridique,
fiscale, sociale… Les SMPs se trouvent alors contraints à
s’adapter à ces nouvelles réglementations. Les résultats
globaux classent ce défi en 2ème position après l’attraction
des clients). En revanche, il est particulièrement faible au
Moyen-Orient (probablement à cause de la stabilité de la
législation).
Hausse des coûts
De plus en plus de répondants estiment que la hausse des
coût constitue un défi important pour les SMPs en Tunisie
(49% en 2015 contre 44% en 2014). Ce constat peut être
expliqué par la flambée des prix et les augmentations
salariales en Tunisie ces dernières années. Ce défi est aussi
important dans les différentes régions mais tout
particulièrement en Afrique (le défi le plus important dans
cette région).
Recrutement de nouveaux
employés et rétention des
employés actuels
Ce défi est élevé selon ⅓ des répondants en Afrique, au
Moyen-Orient et dans le monde globalement. Cependant, il
est plus marqué en Tunisie bien que son importance a été
modérée en 2015 par rapport à 2014 (43% contre 51%
précédemment).
0%
20%
40%
60%
Tunisie2015
Tunisie2014
Afrique MoyenOrient
Global
53% 49% 37% 41% 38%
0%
20%
40%
60%
Tunisie2015
Tunisie2014
Afrique MoyenOrient
Global
51% 49%
32% 28%
44%
0%
20%
40%
60%
Tunisie2015
Tunisie2014
Afrique MoyenOrient
Global
49% 44% 56%
45% 37%
0%
20%
40%
60%
Tunisie2015
Tunisie2014
Afrique MoyenOrient
Global
43% 51%
32% 34% 33%
6
Rétention des clients actuels
La rétention des clients actuels est un défi assez important
pour les SMPs en Tunisie (selon environ 40% des
répoondants). Il est moins important selon les résultats
globaux et surtout dans la région Afrique (seulement 17%
des répondants).
Pressions pour réduire les
honoraires
La proportion des répondants en Tunisie considérant que les
pressions pour réduire les honoraires constitue un défi
important (38%) est comparable à celle au Moyen-Orient et
à la moyenne mondiale. Cependant, ces pressions sont plus
marquées dans la région Afrique (selon 48% des répondants)
Planification de la relève
La planification de la relève semble être un des derniers
soucis des managers des SMPs en Tunisie puisque seulement
un répondant sur cinq la considère comme importante. C’est
aussi le défi le moins pressant selon les résultats globaux de
l’enquête ce qui est en ligne avec l’âge des répondants
Équilibre travail-vie privée des
employés
Bien que ce défi soit considéré important par ¼ des
répondants à l’échelle mondiale et dans les régions Afrique
et Moyen-Orient, son importance n’a été affirmée que par
16% des répondants en Tunisie.
III. Facteurs susceptibles d’impacter les SMPs en Tunisie au cours des cinq
prochaines années
Les répondants ont évalué l’impact potentiel de huit facteurs relatifs à l’environnement de leurs cabinets sur
leurs activités dans les cinq prochaines années. Les réponses montrent que la « stabilité politique »
continuera à être le facteur le plus problématique pour les SMPs en Tunisie durant les cinq prochaines
années (pour 76% des répondants). L’évolution des technologies et des réglementations constituent
aussi des facteurs qui risquent d’impacter les SMPs en Tunisie.
0%10%20%30%40%50%
Tunisie2015
Tunisie2014
Afrique MoyenOrient
Global
39% 41%
17%
34% 24%
0%10%20%30%40%50%
Tunisie2015
Tunisie2014
Afrique MoyenOrient
Global
38% 38% 48%
42% 41%
0%
10%
20%
30%
40%
Tunisie2015
Tunisie2014
Afrique MoyenOrient
Global
19%
28% 31% 26% 23%
0%
10%
20%
30%
Tunisie2015
Tunisie2014
Afrique MoyenOrient
Global
16%
26% 23%
26% 27%
7
Nous présentons dans ce qui suit les facteurs susceptibles d’impacter les SMPs dans les cinq années à
venir, classés par ordre d’importance (% des répondants considérant que l’impact du facteur en question
est élevé ou très élevé). Nous comparons les réponses obtenues en Tunisie en 2015 par rapport à celles
obtenues en 2014, à celles obtenus en Afrique et au Moyen-Orient et aux résultats globaux de l’enquête.
Instabilité politique
L’instabilité politique a été considéré par 69% des
répondants à l’enquête en 2014 comme le facteur qui
risque d’impacter le plus les SMPs en Tunisie. Ce résultat a
été confirmé et consolidé en 2015 (76% des répondants).
Ma majorité des répondants en Afrique et au Moyen-
Orient ont aussi affirmé que l’activité de leurs cabinets
risque d’être fortement influencée par l’instabilité
politique.
Évolution des technologies
Les nouvelles technologies affectent à la fois les activités
des SMPs et celles de leurs clients. C’est ainsi que les
répondants dans les différentes régions, tout
particulièrement en Afrique, estiment que l’évolution des
technologies durant les cinq prochaines années affectera
considérablement leurs activités.
Environnement réglementaire
Vu que plusieurs projets de réformes sont lancés en
Tunisie, plus de la moitié des répondants estiment de
l’évolution de l’environnement réglementaire en Tunisie
durant les prochaines cinq années est susceptible
d’affecter les activités des SMPs. Le résultat global montre
que ce souci est partagé par les répondants dans le monde
entier, mais d’un degré moindre au Moyen-Orient.
0% 20% 40% 60% 80% 100%
Regroupements de cabinets comptables
Confiance et crédibilité attribuée à la profession
Mondialisation
Capacité d'adaptation aux besoins des clients
Concurrence (autres cabinets ou professions)
Environnement réglementaire
Evolution des technologies
Instabilité politique
4%
12%
3%
9%
5%
12%
14%
36%
26%
30%
45%
43%
49%
42%
42%
39%
30%
41%
35%
31%
26%
38%
28%
11%
26%
9%
12%
9%
12%
5%
11%
11%
15%
8%
5%
7%
8%
3%
5%
3%
Impact très élevé Impact élevé Impact modéré Impact faible Impact très faible
0%
20%
40%
60%
80%
Tunisie2015
Tunisie2014
Afrique MoyenOrient
Global
76% 69%
51% 62%
37%
0%
20%
40%
60%
Tunisie2015
Tunisie2014
Afrique MoyenOrient
Global
55% 51% 53% 42% 43%
0%
20%
40%
60%
80%
Tunisie2015
Tunisie2014
Afrique MoyenOrient
Global
54% 61%
50% 39%
52%
8
Concurrence
L’effet de la concurrence des autres professions sur les
activités des SMPs en Tunisie au cours des cinq prochaines
années a été jugé important par 54% des répondants en
2015 (contre 66% en 2014). La concurrence paraît moins
rude dans les pays africains où seulement 41% des
répondants estiment qu’elle affecterait leurs activités.
Capacité d’adaptation à l’évolution des besoins des clients
Conscients de l’évolution des besoins de leurs clients, de
plus en plus de répondants en Tunisie insistent sur la
nécessité d’adaptation des SMPs à cette évolution (53%
des répondants en 2015 contre 43% en 2014). Cette
question est remarquablement moins problématique dans
les régions Moyen-Orient et Afrique.
Mondialisation
La proportion des répondants tunisiens estimant que la
mondialisation affecterait les activités des SMPs durant les
cinq années à venir a passé de 34% en 2014 à 47% en 2015.
Cette prise de conscience de l’incidence de la
mondialisation pourrait être expliquée, entre autres, par le
lancement des négociations avec l’Union Européenne de
l’Accord de Libre Échange Complet et Approfondi (ALECA)
qui couvrira les activités de services.
Confiance et crédibilité attribuées à la profession
Selon 42% des répondants tunisiens en 2015 (contre 61%
en 2014) la perception des parties prenantes de la
crédibilité de la profession risque d’influencer
significativement les activités des SMPs dans les années
prochaines. Le souci des répondants tunisiens de la
crédibilité de la profession est bien marqué par rapport aux
réponses relévées à l’échelle internationale (35%) et en
Afrique (33%).
Fusions, acquisitions et regroupements de cabinets dans
le secteur comptable
Uniquement 30% des répondants en Tunisie et dans les
différentes régions étudiées estiment que les fusions,
acquisitions et regroupents de cabinets comptables
pourraient influencer les activités de leurs cabinets.
0%
20%
40%
60%
80%
Tunisie2015
Tunisie2014
Afrique MoyenOrient
Global
54% 66%
41% 51% 46%
0%
20%
40%
60%
Tunisie2015
Tunisie2014
Afrique MoyenOrient
Global
53% 43%
31% 28% 36%
0%
20%
40%
60%
Tunisie2015
Tunisie2014
Afrique MoyenOrient
Global
47%
34% 44%
38% 33%
0%
20%
40%
60%
80%
Tunisie2015
Tunisie2014
Afrique MoyenOrient
Global
42%
61%
33% 40% 35%
0%
10%
20%
30%
40%
Tunisie2015
Tunisie2014
Afrique MoyenOrient
Global
30% 28% 31% 28% 29%
9
IV. Intérêt de l’appartenance à un réseau, une association ou une alliance
Les répondants ont estimé que l’intérêt principal de l’appartenance à un réseau, une association ou une
alliance est l’attraction de nouveaux clients (73% des répondants) et tout particulièrement les clients
internationaux (69% des répondants). Un tel regroupement permettrait aussi de valoriser la marque du
cabinet (62%), étendre l’offre de services aux clients (60%) et obtenir une assistance technique et une aide
à la gestion du cabinet (49%).
En comparant les réponses des SMPs en Tunisie aux résultats de l’étude globale, il en ressort que les SMPs
en Tunisie visent primordialement l’extension leurs activités et l’élargissement de la gamme des services
qu’ils offrent aux clients alors que selon les résultats globaux, les différents avantages du regroupement
ont obtenu des scores plus ou moins comparables (entre 22% et 36%)
V. Performance des SMPs en Tunisie
Évolution des recettes des SMPs en Tunisie entre 2015 et 2014
Les répondants ont été appelés à comparer leurs recettes en 2015 à celles réalisées en 2014 en distinguant
quatre champs de services : comptabilité et services connexes (autres que ceux relatifs à l’assurance), audit
et assurance, conseil, fiscalité.
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80%
Recrutement et rétention du personnel
Gestion du risque et contrôle qualité
Retention des clients en expansion
Formation, conférences et ateliers
Bonnes opportunités de réseautage
Assistance technique/Gestion du cabinet
Extension de l'offre de services aux clients
Valorisation de la marque et marketing
Attrait pour les clients internationaux
Attraction de nouveaux clients
22%
25%
28%
30%
28%
30%
34%
32%
29%
36%
27%
38%
40%
44%
47%
49%
60%
62%
69%
73%
Tunisie Global
0% 20% 40% 60% 80% 100%
Fiscalité
Conseil
Audit et assurance
Compta. et services connexes
11%
15%
5%
3%
23%
18%
18%
24%
34%
32%
43%
34%
20%
24%
27%
31%
4%
7%
5%
5%
8%
4%
1%
3%
Diminution substantielle Diminution modérée StableAugmentation modérée Augmentation substantielle Sans objet (service non fourni)
10
Pour les quatre champs de services, entre 32% et 43% des répondants estiment que leurs revenus ont restés
stables. Entre 24% et 36% des répondants affirment que leurs revenus ont augmenté (dont en moyenne 5%
ont vu leurs revenus augmenter substantiellement). Enfin, entre 23% et 34% des répondants reportent que
leurs recettes ont baissé. Les baisses des recettes ont été significatives pour les activités de Conseil (15% des
répondants) et de fiscalité (11% des répondants).
Selon les répondants, la baisse des honoraires est due principalement à la crise économique en Tunisie
perceptible à travers le ralentissement de l’investissement, la baisse de l’activité des plusieurs clients et la
disparition de certains autres. En revanche, les augmentations des revenus sont principalement expliquées
par la sous-traitance pour le compte des grands cabinets et l’orientation vers les activités de consulting.
Nous présentons ci-dessus les proportions des répondants ayant affirmé que leurs revenus ont augmenté
(modérément ou substantiellement) pour les quatre champs d’activité en les comparant avec les résultats
globaux et ceux obtenus en Afrique et au Moyen-Orient.
Le graphique ci-dessus permet de relever les constats suivants :
Les proportions des SMPs en Tunisie ayant rapporté des augmentations des recettes provenant des
activités comptables et des activités d’audit/assurance sont plus importantes que les moyennes
mondiales alors que pour les activités fiscales la proportion est plus faible que la moyenne mondiale.
Les proportions des SMPs en Afrique ayant rapporté des augmentations des recettes sont plus marquées
que celles en Tunisie pour les quatre champs d’activité ce qui est de nature à inciter les SMPs tunisiens à
aller prospecter des opportunités d’affaires dans les pays africains.
Les proportions des SMPs au Moyen-Orient ayant rapporté des augmentations des recettes sont
comparables à celles en Tunisie sauf pour les activités comptables où elle est plus faible qu’en Tunisie
(24% contre 36%).
Prévisions de l’évolution des recettes des SMPs en Tunisie en 2016
Quand ils sont interrogés sur leurs prévisions sur l’évolution de leurs recettes en 2016, les répondants se
montrent plutôt optimistes puisque, pour les quatre champs d’activité, entre 35% et 53% des répondants
s’attentent à des augmentations (dont en moyenne 7% espèrent des augmentations substantielles). En
revanche, seulement 11% à 26% des répondants s’attendent à des baisses de recettes. Enfin, entre 34% et
41% estiment que leurs recettes demeureront stables.
0% 10% 20% 30% 40% 50%
Fiscalité
Conseil
Audit etassurance
Compta. etservices
connexes
29%
32%
27%
30%
24%
32%
31%
24%
42%
37%
34%
41%
24%
31%
32%
36%
Tunisie Afrique Moyen Orient Global
11
Le graphique ci-dessous permet de comparer les réponses des SMPs en Tunisie en 2015 à celles en 2014, à
celles en Afrique et au Moyen-Orient et à celles de l’enquête globale.
Cette comparaison permet de relever les constats suivants :
Les répondants en Tunisie étaient plus optimistes en 2014 qu’en 2015. En effet, les proportions des
répondants ayant prévu des augmentations des recettes sont plus importante en 2014 qu’en 2015 et ce
pour les quatre champs d’activité.
Les répondants dans le monde sont moins optimistes que ceux en Tunisie pour les activités comptables,
d’audit et de Conseil. En revanche, les prévisions d’augmentation des recettes des activités dans le
domaine fiscal sont légèrement plus faibles en Tunisie que dans le résultat global (35% contre 39% des
répondants).
Les attentes d’augmentation des recettes sont plus marquées pour les SMPs en Afrique qu’en Tunisie
alors qu’au Moyen-Orient ces attentes sont plus modérées.
0% 20% 40% 60% 80% 100%
Fiscalité
Compta. et services connexes
Conseil
Audit et assurance
9%
3%
7%
11%
23%
9%
11%
41%
27%
31%
34%
31%
39%
41%
46%
4%
7%
8%
7%
4%
1%
4%
3%
Diminution substantielle Diminution modérée StableAugmentation modérée Augmentation substantielle Sans objet (service non fourni)
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70%
Fiscalité
Compta. etservices
connexes
Conseil
Audit etassurance
39%
40%
44%
35%
33%
36%
36%
38%
66%
64%
61%
56%
36%
66%
54%
56%
35%
46%
49%
53%
Tunisie 2015 Tunisie 2014 Afrique Moyen Orient Global
12
VI. Services de conseil fournis par les SMPs en Tunisie
Les répondants ont été invités à spécifier les types de services de conseil1 que leurs SMPs ont offert en 2015.
Les réponses recueillies montrent que 64% des SMPs en Tunisie ont fourni en 2015 des services de Conseil
aux entreprises (portant sur des opérations de fusion, évaluation, financement, due diligence et sur des
questions juridiques).
Les autres services de Conseil offerts par les SMPs en Tunisie se rapportent aux politiques et procédures en
matière de ressources humaines et la réglementation en matière sociale (38% des répondants), la
comptabilité de gestion (36%) et le développement de l’entreprise (32%). Enfin, 11% des répondants
affirment que leurs SMPs n’ont offert en 2015 aucun service de conseil.
Le graphique ci-dessous compare les services de conseil offerts par les SMPs en Tunisie en 2015 à ceux en
2014, à ceux en Afrique et au Moyen-Orient et à ceux relatifs à l’enquête globale. Cette comparaison permet
de relever les constats suivants :
Globalement, les proportions des SMPs ayant offert des services de conseil ont diminué en 2015 par
rapport à 2014 pour tous les types de services ce qui dénote une diminution de l’activité de consulting
pour les SMPs en Tunisie. C’est le cas tout particulièrement pour les services de planification fiscale
(82% en 2014 contre 23% en 2015), le conseil d’entreprises (80% en 2014 contre 64% en 2015) et la
planification de la relève/transmission d’entreprises (20% en 2014 contre 5% en 2015).
1 Définition des services de conseil proposés dans l’enquête : - Conseil aux entreprises : fusions, évaluations, financement, due diligence, questions juridiques. - Comptabilité de gestion : planification, gestion de la performance, gestion des risques. - Politiques et procédures en matière de ressources humaines et réglementation en matière d’emploi : embauche et
licenciement, contrat de travail, congés de maladie/maternité/paternité, structures de rémunération. - Développement de l’entreprise : stratégie, marketing, bechmarking, budgétisation. - Veille stratégique : transformation de données en vue de l’analyse des activités de l’entreprise. - Technologies de l’information : soutien/examen des systèmes, sécurité, surveillance des ordinateurs/réseaux,
sélection et intégration de systèmes de gestion de bases de données. - Amélioration du reporting financier : information intégrée, rapports sur le développement durable, rapport sur la
responsabilité sociale. - Planification de la retraite : régimes de la retraite (d’État, d’employeur, de particulier). - Autres : services légaux, restructuration, liquidation, formation, …
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70%
Législation en matière de santé et sécurité
Planification de la retraite
Planification de la relève/Transmission…
Autres
Aucun
Veille stratégique
Amélioration du reporting de l'entreprise
Technologies de l'information
Planification fiscale
Développement de l'entreprise
Comptabilité de gestion
Politiques/procédures en ressouces humaines
Conseils aux entreprises
3%
3%
5%
7%
11%
12%
14%
14%
23%
32%
36%
38%
64%
13
La proportion des SMPs en Tunisie offrant des services de conseil aux entreprises (64% en 2015 et 80%
en 2014) est largement supérieur à celle SMPs offrant ces services en Afrique (40%), au Moyen-Orient
(50%) et dans le monde globalement (45%).
Les proportions SMPs offrant des services de conseil en comptabilité de gestion en Afrique et au
Moyen-Orient sont relativement élevées (53% et 50% respectivement) par rapport au SMPs en Tunisie
(36%) alors que la moyenne globale est de l’ordre de 41%. De même, les services de conseil en
matière de planification de la relève et la transmission d’entreprises sont fournis par 22% des
répondants au Moyen-Orient, 17% en Afrique mais uniquement 5% en Tunisie (la moyenne globale
étant de 20%). La même remarque vaut aussi pour les services de conseil en matière de planification
de la retraite.
La proportion des SMPS en Tunisie offrant des services en rapport avec les technologies de
l’information (14%) est proche de la moyenne globale (15%) mais largement inférieure de celle des
SMPs au Moyen-Orient (27%) et en Afrique (21%).
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90%
Législation en matière de santé et sécurité
Planification de la retraite
Planification de la relève/Transmissiond'entreprises
Autres
Aucun
Veille stratégique
Amélioration du reporting de l'entreprise
Technologies de l'information
Planification fiscale
Développement de l'entreprise
Comptabilité de gestion
Politiques/procédures en ressouces humaines
Conseils aux entreprises
Tunisie 2015 Tunisie 2014 Afrique Moyen Orient Global
14
VII. Performances et défis et des PME clientes des SMPs en Tunisie
Évolution des bénéfices des PME clientes entre 2014 et 2015
D’après 66% des répondants en Tunisie, les bénéfices
des PME clientes ont baissé en 2015 par rapport à
2014 (dont 11% des répondants estiment que cette
baisse est substantielle). En revanche, 17% des
répondants déclarent que les bénéfices des PME
clientes ont augmenté entre 2014 et 2015 (un seul
répondant estime que cette augmentation est
substantielle). Enfin, 11% des répondants affirment
que les bénéfices des PME clientes sont stables.
Le graphique ci-dessous compare l’évolution des bénéfices des PME clients SMP en Tunisie, en Afrique, au
Moyen-Orient et dans le monde globalement.
Nous tirons de ce graphique les constats suivants :
La proportion des répondants en Tunisie ayant affirmé que les PME ont subi une baisse modérée des
bénéfices (55% des répondants) est largement supérieure à celles des répondants en Afrique (31%), au
Moyen-Orient (28%) et dans le monde en général (30%). Ce constat dénote la situation difficile des
PME en Tunisie compte tenu du contexte économique morose qui règle depuis cinq ans.
38% des répondants en Afrique affirment que les bénéfices des PME clientes ont augmenté
modérément entre 2014 et 2015 contre seulement 16% des répondants en Tunisie et 20% au Moyen-
Orient (la proportion globale est de 29% des répondants).
11%
55%
11%
16%
1% 6% Baisse substantielle
Baisse modérée
Stable
Hausse modérée
Hausse substantielle
Impossibilité derépondre
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60%
Impossibilité de répondre
Hausse substantielle
Hausse modérée
Stable
Baisse modérée
Baisse substantielle
6%
2%
29%
22%
30%
11%
9%
1%
20%
25%
28%
18%
5%
2%
38%
12%
31%
11%
5%
1%
16%
11%
55%
11%
Tunisie Afrique Moyen-Orient Global
15
Activités internationales des PME clientes des SMPs
Les répondants ont été invités à spécifier les types d’activités internationales des PME clientes.
La principale activité internationale réalisée par les PME clientes des SMPs en Tunisie est l’importation ou
d’exportation de produits ou de services (89% des répondants). De plus, un répondant sur deux affirme que
les PME en Tunisie ont réalisés des coentreprises (joint-ventures) ou des partenariats avec des sociétés
établies à l’étranger. La réalisation des autres activités internationales par les PME clientes est relativement
limitée. C’est ainsi que 34% des répondants déclarent que les PME ont implanté à l’étranger une partie de
leurs activités, 17% des répondants rapportent que les PME réalisent des opérations en devises étrangères,
11% des répondants notifient que des investisseurs étrangers détiennent des parts de capital des PME alors
qu’un seul répondant révèle que les PME détiennent des actifs à l’étranger.
Le graphique ci-dessous permet de comparer les réponses des SMPs en Tunisie à celles des SMPs en Afrique
et au Moyen-Orient et celles de l’enquête globale.
0% 20% 40% 60% 80% 100%
Détention d'actifs à l'étranger
Propriété étrangère ou investissement étranger
Opérations en devises étrangères
Implantation à l'étranger d'une partie del'infrastructure/des activités de l'entreprise
coentreprises ou partenariats avec des sociétésétablies à l'étranger
Importation ou exportation de produits ou deservices
1%
11%
17%
34%
48%
89%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90%
Détention d'actifs à l'étranger
Propriété étrangère ou investissementétranger
Opérations en devises étrangères
Implantation à l'étranger d'une partie del'infrastructure/des activités de l'entreprise
coentreprises ou partenariats avec dessociétés établies à l'étranger
Importation ou exportation de produits ou deservices
15%
33%
29%
24%
24%
74%
22%
37%
49%
36%
38%
85%
14%
29%
33%
25%
27%
75%
1%
11%
17%
34%
48%
89%
Tunisie Afrique Moyen-Orient Global
16
Ce graphique permet de relever les constats suivants :
Comme en Tunisie, la principale activité internationale menée par les PME partout dans le monde est
l’importation ou l’exportation de produits ou de services (selon les affirmations d’au ¾ des répondants
dans les différentes régions).
La proportion des répondants en Tunisie ayant rapporté que les PME ont établi des coentreprises ou
des partenariats avec des sociétés établies à l’étranger (48% des répondants) est significativement
supérieure à la proportion mondiale (24%) et à celle des répondants en Afrique (27%). Il en ressort
que les PME en Tunisie essayent de s’ouvrir à l’international pour conquérir de nouveaux marchés à
travers des partenariats avec des sociétés étrangères.
Un répondant au Moyen-Orient sur deux proclame que les PME clientes réalisent des opérations en
devises étrangères alors que cette proportion n’est que de 17% en Tunisie et 33% en Afrique (la
proportion globale est de 29%). Ce constat peut être justifié par la rigidité de la réglementation de
change en Tunisie et les restrictions imposées par la Banque Centrale de Tunisie consécutivement à
l’aggravation du déficit de la balance des paiements.
La proportion des réponses des SMPs en Tunisie relatives à la détention du capital des PME par des
investisseurs étrangers (11% des répondants) est assez faible comparativement aux réponses des
SMPs au Moyen-Orient (37%) et en Afrique (29%) ainsi qu’aux résultats globaux (33%). Le même
constat vaut pour la détention par les PME d’actifs à l’étranger.
Défis des PME en 2015
La majorité des répondants ont estimé que cinq défis parmi les huit proposés sont élevés ou très élevés pour
les PME en Tunisie. Il s’agit de l’instabilité économique (92%), la hausse des coûts (81%), la difficulté d’accès
au financement (77%), la concurrence (59%) et l’adaptation aux nouvelles technologies (54%).
En effet, l’instabilité politique post-révolution en Tunisie s’est reflétée inéluctablement sur la vie
économique. Les répondants s’accordent, presque à l’unanimité, sur l’incidence néfaste de l’instabilité
économique et le manque de visibilité sur les activités des PME en Tunisie. De plus, les difficultés
économiques se sont encore amplifiées à cause de l’inflation significative reflétée par la hausse des coûts des
entrants et de la main d’œuvre.
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Crimes financiers
Recrutement et rétention du personnel
Conformité à la réglementation
Adaptation aux nouvelles technologies
Concurrence
Difficulté à accéder au financement
Augmentation des coûts
Incertitude économique
4%
7%
5%
8%
12%
28%
23%
41%
15%
24%
30%
46%
47%
49%
58%
51%
31%
49%
49%
32%
35%
14%
16%
7%
39%
19%
12%
8%
4%
7%
1%
11%
1%
4%
5%
1%
3%
1%
1%
Défi très élevé Défi élevé Défi modéré Défi faible Pas un défi
17
Nous présentons ci-dessous les défis relevés pas les PME clients des SMPs en Tunisie classés par ordre
d’importance (% des répondants ayant considéré que le défi est élevé ou très élevé). Nous comparons les
réponses obtenues en Tunisie en 2015 par rapport à celles obtenues en 2014, à celles obtenus en Afrique
et au Moyen-Orient et aux résultats globaux de l’enquête.
Ce graphique permet de relever les constats suivants :
La comparaison des réponses des SMPs en Tunisie en 2014 et 2015 permet de constater une
certaine permanence des défis relevés par les PME en Tunisie et la persistance des difficultés
auxquelles elles font face.
Les quatre premiers défis des PME en Tunisie (instabilité économique, hausse des coûts, l’accès eu
financement et la concurrence) sont aussi considérés comme des défis majeurs (pratiquement dans
le même ordre d’importance) en Afrique, au Moyen-Orient et dans le monde entier.
La majorité des répondants en Tunisie ont estimé que l’adaptation aux nouvelles technologies est
un défi élevé ou très élevé pour les PME alors que seulement un tiers des répondants en Afrique et
au Moyen-Orient ont accordé de l’importance à ce défi (la proportion globale des répondants ayant
estimé que ce défi est élevé ou très élevé est de 42%).
Environ ⅓ des répondants considèrent que le recrutement et la rétention du personnel par les PME
est un défi élevé ou très élevé en Tunisie, et aussi en Afrique, au Moyen-Orient et partout dans le
monde entier.
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Crimes financiers
Recrutement et rétention du personnel
Conformité à la réglementation
Adaptation aux nouvelles technologies
Concurrence
Difficulté à accéder au financement
Augmentation des coûts
Incertitude économique
17%
35%
42%
42%
54%
51%
58%
61%
25%
34%
37%
34%
53%
53%
53%
61%
23%
35%
44%
34%
55%
69%
76%
72%
33%
23%
66%
69%
85%
85%
19%
31%
35%
54%
59%
77%
81%
92%
Tunisie 2015 Tunisie 2014 Afrique Moyen Orient Global
Ordre des Experts Comptables de Tunisie
95, Avenue Mohamed V
Tel. : +216 71 84 84 85
Fax : +216 71 84 92 92
Email : [email protected]
Web : www.oect.org.tn
Qui sommes-nous ?
L’Ordre des Experts Comptables de Tunisie (OECT) est un organisme professionnel créé en 1983,
groupant les professionnels habilités à exercer la profession d’expert-comptable en Tunisie.
Au 31 août 2016, l’OECT compte 947 membres personnes physique et 383 sociétés d’expertise
comptable.
L’Ordre des Experts Comptables de Tunisie est membre de « International Federation of Accountants
(IFAC) » depuis 1985. L’OECT est aussi membre de plusieurs organisations comptables internationales et
régionales dont principalement la Fédération Internationale des Experts Comptables Francophones
(FIDEF), Arab Federation of Accountants and Auditors (AFAA) et Pan African Federation of Accountants
(PAFA).
